發(fā)布時(shí)間：2022-09-24 07:39:04
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)控管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理；問(wèn)題；對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-00-01
一、什么是企業(yè)內(nèi)控管理
企業(yè)的內(nèi)控管理是指企業(yè)利用內(nèi)部分工產(chǎn)生相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，形成一系列職能控制辦法，并規(guī)范化、制度化，使之形成一個(gè)完整嚴(yán)密的體系，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資源的安全、完整，保障經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)信息的可靠性，協(xié)調(diào)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，減少或者抑制負(fù)面效應(yīng)的出現(xiàn)，保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
經(jīng)濟(jì)學(xué)中，企業(yè)的價(jià)值體現(xiàn)在企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)的未來(lái)價(jià)值中。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，保障企業(yè)發(fā)展安全性，提升企業(yè)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，是企業(yè)建立內(nèi)控制度的目的所在。
當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理涉及的范圍很廣，不僅有財(cái)務(wù)管理，還涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)：如籌資、購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)貨、投資等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理對(duì)提高企業(yè)管理效率和提升企業(yè)價(jià)值都有很重要的作用。
二、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題
(一)公司法人治理不夠完善
我國(guó)大部分企業(yè)實(shí)行公司制度，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，公司并未建立與公司制度相適應(yīng)的治理系統(tǒng)，常常出現(xiàn)“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象，董事會(huì)的獨(dú)立性顯示不出來(lái)，總是受到外部因素的干擾；監(jiān)事會(huì)成員一般由職員和股東代表組成，他們的工作和權(quán)利受到公司高層的限制，這就限制了監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用。
改革開(kāi)放以來(lái)，公司的發(fā)展面臨各種挑戰(zhàn)和機(jī)遇，很多管理者經(jīng)歷了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，這導(dǎo)致他們對(duì)現(xiàn)代管理方法的不熟悉，不能按照科學(xué)的方法對(duì)員工進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致公司內(nèi)部中下層不同崗位、不同人員難以進(jìn)行有效的互動(dòng)與牽制，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
企業(yè)要保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性，就必須建立切實(shí)可行的內(nèi)控體制。但現(xiàn)實(shí)卻是這種內(nèi)控機(jī)制的建立并不完善：(1)企業(yè)內(nèi)部管理混亂，有發(fā)票印章一人管、出納會(huì)計(jì)一人管的現(xiàn)象；(2)制度不全面，針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，應(yīng)該有不同的規(guī)章制度。(3)執(zhí)行力度不夠，沒(méi)有執(zhí)行力，再好的制度也是虛設(shè)，例如，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)建立這樣的機(jī)構(gòu)卻沒(méi)有充分發(fā)揮其作用，有的企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；(4)人力資源政策不完善，在招聘員工時(shí)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的把關(guān)或者招聘太多的關(guān)系職工，沒(méi)有建立一套完善的職工培訓(xùn)計(jì)劃和制度，也沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖缕焚|(zhì)教育；(5)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)和約束制度，大部分企業(yè)都會(huì)有所謂的員工考核激勵(lì)制度，但往往只是流于形式，沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行，達(dá)不到想要的結(jié)果。
(三)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高
在企業(yè)內(nèi)部控制上，會(huì)計(jì)有十分重要的作用，因此，會(huì)計(jì)的素質(zhì)和獨(dú)立性對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)起著關(guān)鍵的作用?，F(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的整體水平不高，企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)也很難落到實(shí)處，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。我國(guó)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部會(huì)計(jì)人員缺乏獨(dú)立意識(shí)，只知道聽(tīng)從上級(jí)的指示和命令，這也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失控的重要因素之一。
(四)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督機(jī)制不健全
監(jiān)督是任務(wù)執(zhí)行的基礎(chǔ)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督分為以下兩個(gè)部分：一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，目前有相當(dāng)一部分企業(yè)還沒(méi)有建立相應(yīng)的審計(jì)單位，有點(diǎn)企業(yè)就算有審計(jì)單位，其工作也僅是例行公事，內(nèi)部審計(jì)單位的作用得不到充分發(fā)揮。此外，由于審計(jì)人員常常受制于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者，或者干脆由內(nèi)部會(huì)計(jì)擔(dān)任審計(jì)人員，形成自己監(jiān)督自己的局面，達(dá)不到監(jiān)督的作用。二是企業(yè)的外部監(jiān)督，企業(yè)的外部監(jiān)督體系有社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督兩個(gè)方面，目前這兩方面的監(jiān)督力度都還有待加強(qiáng)，主要的原因是監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一和管理功能交叉，再加上信息溝通不及時(shí)，使得企業(yè)的監(jiān)督難以標(biāo)準(zhǔn)化。有時(shí)候，監(jiān)督力度的加強(qiáng)可能導(dǎo)致企業(yè)利益的減少，使得企業(yè)不按設(shè)定的步驟進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制弱化。
三、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)
上面已經(jīng)提到過(guò)，現(xiàn)代企業(yè)在法人結(jié)構(gòu)上存在問(wèn)題，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)任務(wù)職責(zé)區(qū)分不清。因此，公司要建立起完善的法人治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的權(quán)利和義務(wù)。此外，企業(yè)應(yīng)該建立適當(dāng)?shù)娜肆Y源管理機(jī)制，改變傳統(tǒng)管理者的行政特色，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和技術(shù)，優(yōu)化企業(yè)職務(wù)設(shè)置，讓不同部門(mén)、不同職務(wù)人員之間相互制約或者相互監(jiān)督，以此促進(jìn)企業(yè)健康。
(二)健全會(huì)計(jì)控制體系、提高內(nèi)控人員工作水平
內(nèi)控體系的健全主要有兩方面內(nèi)容：一是要讓相關(guān)單位負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制重要性產(chǎn)生足夠的重視，只有這樣才能體現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控的合理性與有效性。另外，要重視對(duì)會(huì)計(jì)控制人員的選用與培養(yǎng)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要體現(xiàn)在執(zhí)行力上，只有制度得到有效的執(zhí)行，才能最大限度發(fā)揮控制作用，同時(shí)也避免了不合理情況的發(fā)生。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系建設(shè)
加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系建設(shè)，主要是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面進(jìn)行有效監(jiān)控，以此帶動(dòng)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提高。
(四)提高企業(yè)內(nèi)控管理信息化水平
二十一世紀(jì)是信息化的世紀(jì)，如果企業(yè)能夠?qū)⑾嚓P(guān)業(yè)務(wù)控制要求與會(huì)計(jì)信息相結(jié)合，加強(qiáng)系統(tǒng)本身的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)信息的統(tǒng)一，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整合統(tǒng)一，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)信息監(jiān)督相互匹配，避免由于會(huì)計(jì)人員主觀意識(shí)的偏差導(dǎo)致科目混亂的情況發(fā)生，從而盡可能的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
(五)落實(shí)責(zé)任制度，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德與法律意識(shí)
企業(yè)要完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，保證報(bào)告真實(shí)可靠，防止財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。另外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，提高他們的職業(yè)道德意識(shí)和法制意識(shí)，通過(guò)適當(dāng)?shù)募?lì)措施，鼓勵(lì)他們積極主動(dòng)的參與企業(yè)內(nèi)控管理，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。另外，應(yīng)該建立起財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，如果能建立并實(shí)施責(zé)任到人的制度，企業(yè)內(nèi)控水平可以大大提高。
一個(gè)企業(yè)能否良好的發(fā)展，跟它是否有一個(gè)良好的內(nèi)控機(jī)制息息相關(guān)。企業(yè)管理人員應(yīng)該針對(duì)企業(yè)內(nèi)控不足之處，結(jié)合時(shí)展趨勢(shì)，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，劃分崗位職責(zé)。只有這樣，才能讓企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步向前。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控管理；意義
1.引言
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理有著重大的意義：首先，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)盲目擴(kuò)張，希望能夠通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但是企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完善，這樣的行為會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理具有重大意義。其次，有利于提升企業(yè)效益，完善的內(nèi)部控制管理制度能使企業(yè)運(yùn)行的更加規(guī)劃化、合理化，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益。
2.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的意義
2.1 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的客觀需要
企業(yè)內(nèi)控管理的制度對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重大的意義。企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息等的可靠和真實(shí)。企業(yè)對(duì)這些信息進(jìn)行分析，能夠做出最為正確和有效率的決策，從而更好的去應(yīng)對(duì)外界環(huán)境的變化。內(nèi)控管理制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的職責(zé)分配到個(gè)人的身上，個(gè)人負(fù)責(zé)制，能夠最大激發(fā)個(gè)人的主觀能動(dòng)性，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。同時(shí)內(nèi)控管理制度還能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行，管理和控制企業(yè)資金的支出、收入以及物資。
因此，為了成為現(xiàn)代化的企業(yè)，企業(yè)必須建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，在企業(yè)中實(shí)施內(nèi)控管理能夠幫助達(dá)成這一目標(biāo)。首先要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，從而督促企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善。企業(yè)的最大目標(biāo)是利潤(rùn)的最大化，為達(dá)成這一目標(biāo)，必須建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做到操作規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)受控以及授權(quán)有度，這是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的客觀要求。
2.2 遵循資本市場(chǎng)監(jiān)管的必要條件
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，企業(yè)不僅僅是在國(guó)內(nèi)發(fā)展，還要面臨在國(guó)外發(fā)展甚至上市的問(wèn)題，此時(shí)必須遵守國(guó)外的一些相關(guān)市場(chǎng)要求。遵守國(guó)內(nèi)外的資本市場(chǎng)監(jiān)管是我國(guó)企業(yè)能夠國(guó)際化的前提，能夠確認(rèn)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際資本市場(chǎng)上的地位。比如《薩班斯法案》中對(duì)于在美國(guó)上市的企業(yè)就有明確規(guī)定，要求其內(nèi)部做好相應(yīng)的披露工作，要求企業(yè)擁有完善的內(nèi)控管理制度。此時(shí)，在美國(guó)上市的企業(yè)，建立內(nèi)控管理制度，就必須依照《薩班斯法案》的相關(guān)規(guī)定，這不僅能夠促進(jìn)我國(guó)建立完善的內(nèi)控管理制度，在國(guó)際上更能夠鞏固中國(guó)企業(yè)的資本地位。因此，企業(yè)要致力于完善內(nèi)控管理制度，保證相應(yīng)管理體系的先進(jìn)性。這不只是為了當(dāng)前企業(yè)的健康發(fā)展，更是為將來(lái)我國(guó)企業(yè)在國(guó)外發(fā)展提供必要前提。同時(shí)在遵守國(guó)際市場(chǎng)監(jiān)管制度的同時(shí)，我國(guó)企業(yè)能夠積累到更多的經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)進(jìn)軍國(guó)際資本市場(chǎng)做好充足的準(zhǔn)備。故建立完善的內(nèi)控管理制度是遵循資本市場(chǎng)監(jiān)管的需要。
2.3 遵循國(guó)家法律法規(guī)的客觀要求
從我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)中可以發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于企業(yè)內(nèi)控管理的規(guī)范。如財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《會(huì)計(jì)法》，以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的法律規(guī)范。品讀財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)控管理的目標(biāo)與意義規(guī)定十分明確。內(nèi)控管理的目標(biāo)是為了保障資產(chǎn)的完整、安全，以及督促相關(guān)會(huì)計(jì)部門(mén)保證其所信息的真實(shí)性。我國(guó)在《會(huì)計(jì)法》中也對(duì)企業(yè)做出明確要求，要求每個(gè)企業(yè)都能建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，并對(duì)這些制度的實(shí)行進(jìn)行原則規(guī)定以及相應(yīng)的具體規(guī)定。我國(guó)在各種法律規(guī)范中都對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的建立進(jìn)行了指導(dǎo)性的規(guī)定，這表明了企業(yè)建立內(nèi)控管理制度不僅僅是企業(yè)自身的客觀要求，即對(duì)整個(gè)商業(yè)活動(dòng)的全方位控制，更是合乎我國(guó)法律的規(guī)定。
3.完善企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議
3.1 加強(qiáng)高層管理者的素質(zhì)和內(nèi)控管理的認(rèn)知
我們知道人才是發(fā)展的保證，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，員工的素質(zhì)決定了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的核心力量，作為企業(yè)員工中具有領(lǐng)導(dǎo)性地位的管理者，其作用不可小覷。這些高層管理者決定著企業(yè)的投資方向以及重要的事項(xiàng)，如果管理者能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性并積極予以實(shí)施，那么要成為一個(gè)成功的企業(yè)也就指日可待了。因此，企業(yè)的員工尤其是高層的管理必須努力學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)知識(shí)。
3.2 消除內(nèi)部局限性
我們知道企業(yè)內(nèi)控制度更多的是依賴(lài)于企業(yè)自身的自我調(diào)控能力，這也必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相關(guān)的內(nèi)控問(wèn)題是不可能的，我們所能做的只是盡量的避免。那么在這個(gè)過(guò)程中，我們不能夠僅僅依賴(lài)于一些相關(guān)的處罰措施，更應(yīng)該從思想教育的角度入手，經(jīng)常進(jìn)行思想教育，提高他們的政治覺(jué)悟，教育他們要遵守相應(yīng)的職業(yè)道德。由于審計(jì)崗位是比較容易出現(xiàn)舞弊行為的崗位，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主張實(shí)行崗位的輪換制，即經(jīng)常更換審計(jì)人員，這樣能夠很好的降低舞弊的概率。
3.3 改善人力資源資源管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督
如上文所述，人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)其實(shí)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。如果一個(gè)企業(yè)具有良好的人力資源制度，對(duì)于這個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)也就取得了發(fā)展的先機(jī)。因此，要積極吸收優(yōu)秀人才。此外，在企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中，要積極發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，積極實(shí)施企業(yè)內(nèi)控管理制度。
其次，以員工類(lèi)型為標(biāo)準(zhǔn)從不同的角度完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度。首先，對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)常識(shí)，我們知道企業(yè)法人就是企業(yè)的代表。他的行為可以直接視為企業(yè)的行為，對(duì)企業(yè)法人監(jiān)控，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理制度來(lái)說(shuō)具有重大的意義。最后，對(duì)企業(yè)高層管理人員以及重點(diǎn)崗位也要建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。
4.總結(jié)
企業(yè)的內(nèi)控管理制度能夠使企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間合作更為簡(jiǎn)單直接，完善企業(yè)的管理機(jī)制。對(duì)于一些剛剛建立內(nèi)控管理機(jī)制的企業(yè)更要積極拋棄企業(yè)內(nèi)部陳舊的規(guī)章制度，通過(guò)修訂相關(guān)的內(nèi)控管理規(guī)定，將企業(yè)的規(guī)章融合在一起，在合法的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，整體提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]於建紅.淺談企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（01）.
關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范策略
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，不可避免地會(huì)遇到各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此盡可能減少這些風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，對(duì)于企業(yè)具有積極意義，故有效增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)效，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力也就因此成為了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的首要條件。以下本文以企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)容作為切入點(diǎn)，以此展開(kāi)分析，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)策略，具體如下。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容
（一）內(nèi)控管理概述
內(nèi)控管理是指企業(yè)的管理層為了保障企業(yè)的合法性經(jīng)營(yíng)，并以資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等信息的有效性作為前提，通過(guò)基于企業(yè)內(nèi)部控制的手段提高經(jīng)濟(jì)效率，快速有效的完成目標(biāo)，對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有針對(duì)性的協(xié)調(diào)與管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)節(jié)機(jī)制。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
在企業(yè)資金的投資與利益的分配中存在的不確定因素都可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法完成提前制定的標(biāo)準(zhǔn)與制度，這些負(fù)面影響即是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要因素，主要包括內(nèi)部與外部?jī)煞N形式。外部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有金融市場(chǎng)整體的變化、國(guó)家基本政策的調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生根本的改變等。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指，企業(yè)為求自身發(fā)展盲目的投資、盲目的擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，希望通過(guò)這些形式來(lái)提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力與抵抗?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)的能力，可是企業(yè)盲目的發(fā)展，不僅不會(huì)增強(qiáng)自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)在一定程度上影響自己的發(fā)展趨勢(shì)，從而增加企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題
（一）缺乏完善的企業(yè)內(nèi)控制度
從我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)看，企業(yè)注重的大多是經(jīng)濟(jì)效益，以及如何最大程度的提高企業(yè)的業(yè)績(jī)。大多數(shù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)不到位，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理制度不健全。這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)的不完整、制度虛設(shè)等實(shí)際問(wèn)題的出現(xiàn)。管理人員必須正式識(shí)這個(gè)問(wèn)題，要強(qiáng)調(diào)制度管理的重要性，才會(huì)有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性
管理組織結(jié)構(gòu)的不完善會(huì)使企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生大量的耗損，在一定程度上會(huì)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并降低企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)能力，因此必須制定完善的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的綜合實(shí)力。然而目前很多企業(yè)的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)都不甚完善，流于形式，那么也就勢(shì)必難以提升內(nèi)控管理的開(kāi)展實(shí)效。
（三）缺少完善的監(jiān)督機(jī)制
現(xiàn)階段有一部分的企業(yè)已經(jīng)都意識(shí)到了內(nèi)控管理的重要性，并構(gòu)建了完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，但卻沒(méi)有強(qiáng)有力的管理落實(shí)，例如很多企業(yè)在內(nèi)控管理的實(shí)際應(yīng)用中，因缺乏相應(yīng)的內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，造成了工作上的隨意性較大，管理工作無(wú)法把權(quán)、責(zé)、利幾個(gè)方面進(jìn)行有效統(tǒng)一，一些監(jiān)督部門(mén)的工作人員在工作上沒(méi)有充分的發(fā)揮監(jiān)督職能，出現(xiàn)無(wú)所作為、亂作為甚至等現(xiàn)象的發(fā)生，大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）企業(yè)內(nèi)部信息方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
企業(yè)內(nèi)部的控制管理是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，企業(yè)的日常工作的各個(gè)方面大小事情都是需要部門(mén)之間的信息共享和有效反饋的。目前企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，還是會(huì)采用人工記賬的方式，在企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作中的電子信息化程度不高，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的工作人員在信息共享上不透明，不銜接，造成了內(nèi)控管理部門(mén)不能提前發(fā)現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控管理工作的效率與質(zhì)量也會(huì)大大的降低。
三、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體解決方案
（一）健全企業(yè)內(nèi)控制度 強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制
首先我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度管理和具體的落實(shí)和監(jiān)督，為了實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)我們?cè)诠芾砩下鋵?shí)這些具體制度實(shí)施的同時(shí)還要把內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)工作管理規(guī)范化、制度化，要不斷的調(diào)動(dòng)工作人員的工作主動(dòng)性和自主意識(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況建立合理有效地監(jiān)督管理系統(tǒng)，制定出具體可行的監(jiān)督措施和程序。例如規(guī)劃合理的憑證、實(shí)行職責(zé)劃分、定期進(jìn)行工作總結(jié)，落實(shí)自檢與互檢工作。同時(shí)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制的具體目標(biāo)，還需制定并落實(shí)一些相關(guān)的政策和管理程序，并將財(cái)務(wù)的監(jiān)督、會(huì)計(jì)的核算等有關(guān)的方法與內(nèi)控管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，配合及時(shí)有效的監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管內(nèi)控管理中出現(xiàn)的各種實(shí)際問(wèn)題，并加以改進(jìn)，從而最大程度上幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)控管理的能力。
（二）實(shí)施內(nèi)部人員責(zé)任制
進(jìn)行責(zé)任劃分，制定個(gè)人工作職責(zé)，有效的保證工作的分配與落實(shí)，明確個(gè)人的承擔(dān)責(zé)任。例如：在實(shí)際的項(xiàng)目管理時(shí)，我們要確立項(xiàng)目經(jīng)理的主要負(fù)責(zé)以及項(xiàng)目管理的具體運(yùn)行機(jī)制，項(xiàng)目組各個(gè)成員的實(shí)際工作內(nèi)容和責(zé)任，但是在目前情況下，企業(yè)存普遍存在的問(wèn)題就是，一個(gè)工作任務(wù)，管理人員卻有很多個(gè)，在一旦出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候有沒(méi)有人負(fù)責(zé)，因此針對(duì)此種情況必須要明確責(zé)任，并在內(nèi)控管理中基于責(zé)任制的構(gòu)建獎(jiǎng)懲制度以及防腐敗管理等手段，降低風(fēng)險(xiǎn)，起到有效的激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)防范作用，利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理方針，從而確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性和完整性等，最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。
（三）提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)
為防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除制定完善的制度外，還需要企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員要具有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和較強(qiáng)的工作能力及職業(yè)道德素養(yǎng)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任心，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對(duì)于涉及的各種會(huì)計(jì)信息都要仔細(xì)的反復(fù)核查防疏漏與失誤。為提升人員的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況制定具體的培訓(xùn)制度，有針對(duì)的根據(jù)會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)際工作出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的職業(yè)道德和實(shí)際的工作能力，從人員方面解決公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外會(huì)計(jì)工作人員在企業(yè)的投資和回收時(shí)，要根據(jù)具體的情況實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程做藥準(zhǔn)確有效的估測(cè)，為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，幫助企業(yè)做出正確的合理的決策，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力也是職業(yè)能力培養(yǎng)的重點(diǎn)內(nèi)容，在職業(yè)培訓(xùn)中務(wù)必強(qiáng)化此類(lèi)能力的訓(xùn)練與培養(yǎng)，從而是企業(yè)在面臨重大決策和與重要合作的時(shí)候，可提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免不必要的損失。
（四）以財(cái)會(huì)電算化保障財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性
企業(yè)內(nèi)控管理主要目的即是要協(xié)助企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。而要想使財(cái)務(wù)管理做到切實(shí)有效，必須以及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息作為管理支撐?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都引入了信息技術(shù)，以此提高財(cái)務(wù)工作效率，提升財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性。財(cái)會(huì)電算化已成為大勢(shì)所趨，因此企業(yè)必須積極引入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件，提升工作效率。但此種情況則會(huì)出現(xiàn)一種兩難局面，即是資歷較老的財(cái)會(huì)人員雖然具備豐富的財(cái)務(wù)工作實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，但財(cái)會(huì)電算系統(tǒng)的操作能力較為薄弱，而新人往往具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)電算能力，但在工作經(jīng)驗(yàn)，與各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)等能力上，明顯不如資歷較老的財(cái)會(huì)人員。因此為提升電算化能力，可采取新老搭配的方式，共同促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)工作電算能力的提升，以及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息保障企業(yè)內(nèi)控管理的切實(shí)性、有效性。
四、結(jié)束語(yǔ)
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在著各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力下降，影響財(cái)務(wù)效益，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和擴(kuò)大。因此企業(yè)必須要正視管理中存在的各種不足，并采取切實(shí)有效的管理手段完善內(nèi)控機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王素燕.淺談企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策[J].山東行政學(xué)院山東省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（2）.
[2]范輝.基于則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理研究[J].則經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（6）：164.
一、企業(yè)存在的內(nèi)控管理問(wèn)題與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
從企業(yè)管理管理現(xiàn)狀來(lái)看，其在內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理中，主要存在以下幾方面問(wèn)題：
1.內(nèi)控管理缺乏動(dòng)力
內(nèi)控管理缺乏動(dòng)力是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)普遍存在的一種問(wèn)題。就內(nèi)控管理定義來(lái)看，其需要對(duì)企業(yè)自身行為進(jìn)行控制，并通過(guò)制定相應(yīng)的規(guī)章制度約束其一般行為。但從企業(yè)管理實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)控管理缺乏動(dòng)力的現(xiàn)象時(shí)刻存在，導(dǎo)致企業(yè)在制定相應(yīng)管理措施的過(guò)程中普遍出現(xiàn)不重視、不積極的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制策略中所產(chǎn)生的成本要由相應(yīng)單位承擔(dān)，而部分企業(yè)只重視眼前利益，缺乏內(nèi)部控制管理的動(dòng)力。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生
從當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象主要集中在以下幾方面：（1）籌資造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資過(guò)程中未有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，也沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)測(cè)，且在籌資組合控制中，也 采取了不科學(xué)的組合形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；（2）盲目投資導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。部分企業(yè)為單方面追求經(jīng)濟(jì)效益而出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象，希望通過(guò)投資為企業(yè)或等更多利潤(rùn)。但在投資之前，缺乏對(duì)市場(chǎng)的掌握，導(dǎo)致偷嘴風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析
1.加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的控制
考慮到控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響，為保證內(nèi)部控制的有效性，需要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的控制，通過(guò)采取相應(yīng)的解決措施，處理當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。
在加強(qiáng)對(duì)環(huán)境控制的過(guò)程中，（1）要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理環(huán)境的認(rèn)識(shí)，指派相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員深入到企業(yè)內(nèi)部，收集企業(yè)基層員工對(duì)相關(guān)制度的看法，判斷相關(guān)管理?xiàng)l例的應(yīng)用價(jià)值，并判斷管理措施的應(yīng)用效果；（2）建立規(guī)范化的管理制度。在充分掌握企業(yè)當(dāng)前管理環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化其處理措施，立足于企業(yè)實(shí)際情況，判斷管理過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要素，包括條例執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、控制效果風(fēng)險(xiǎn)等，再分別根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形式制定控制措施。同時(shí)，也可以在企業(yè)文化方面進(jìn)行突破，通過(guò)張貼宣傳海報(bào)、定期宣傳等常見(jiàn)方式，逐步在工作人員心中樹(shù)立起“內(nèi)控講程序，控制講方法”的良好氛圍；（3）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，可以制定年度決策方案與季度決策方案，并且在重大決策中，要實(shí)施集體決策，以確保決策的科學(xué)性。
2.重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)在管理過(guò)程中時(shí)刻面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，為降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理的影響，需要開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的前提下，采取相應(yīng)的處理措施，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)效益。
（1）重視會(huì)計(jì)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防范。會(huì)計(jì)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在會(huì)計(jì)信息失真等方面，針對(duì)這一問(wèn)題，可以組織專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核實(shí)；若有特殊需要，則可以要求會(huì)計(jì)詳細(xì)講述賬單中的具體信息，避免會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象發(fā)生；（2）資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。資金風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容較多，且對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，同時(shí)也存在多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)并存的現(xiàn)象。針對(duì)這一問(wèn)題，需要在重視對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。首先，以企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)情況為核心，從資金安全、融資等方面入手，結(jié)合以往資金風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，調(diào)查易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的資金項(xiàng)目，判斷其是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，根據(jù)企業(yè)管理要求，優(yōu)先處理其中的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；最后，開(kāi)展結(jié)果評(píng)定，根據(jù)相關(guān)處理措施的應(yīng)用效果，制作成表格，為后期相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目處理提供理論支撐。
3.重視信息溝通
信息溝通是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控管理能力的重要方式，因此，企業(yè)管理人員需要重視各單位間的信息交流，使各部門(mén)之間都能有效控制風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。例如，在發(fā)現(xiàn)資金動(dòng)態(tài)表在顯示余額出現(xiàn)異常時(shí)，首先需要通知管理人員，再通知會(huì)計(jì)單位，最后聯(lián)系相關(guān)項(xiàng)目部門(mén)，在綜合多方的信息后，判斷出現(xiàn)余額異常的主要原因。在此過(guò)程中，也要重視信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，通過(guò)完善數(shù)據(jù)分析流程，實(shí)現(xiàn)信息的縱向傳播。同時(shí)，管理人員也可以充分發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，以各個(gè)項(xiàng)目小組為核心，要求各個(gè)小組以匿名的方式定期反應(yīng)最近一段時(shí)間出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，使企業(yè)管理人員能盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行的影響。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；措施
中圖分類(lèi)號(hào)： F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
很多大型企業(yè)的資金、成本、經(jīng)濟(jì)效益曾經(jīng)在金融危機(jī)中受到過(guò)嚴(yán)重挫傷，這也暴露出了企業(yè)內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的一些問(wèn)題。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)的完成和競(jìng)爭(zhēng)壓力也正在給企業(yè)帶來(lái)更大的壓力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的威脅越來(lái)越大。如今的企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就不得不重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
一、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本概念與基本內(nèi)涵
內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要內(nèi)容，是市場(chǎng)化環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作不可缺少的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的是要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全與會(huì)計(jì)信息以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性。為企業(yè)各項(xiàng)決策提供可供參考的重要依據(jù)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。主要內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列進(jìn)行自我調(diào)整、制約、評(píng)價(jià)和控制制度、手段、方法與措施等。從具體細(xì)節(jié)上來(lái)看，它不僅包括單位最高管理層用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、考核和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度等。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在進(jìn)行資金籌集、投資、資金回收以及利益分配的過(guò)程中，所遇到的各種不確定因素會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)面影響。企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生直接并且深遠(yuǎn)的影響，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)能否繼續(xù)生存和發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理密不可分，企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等各環(huán)節(jié)均可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題
（一）制度建設(shè)不夠規(guī)范
企業(yè)整體內(nèi)部控制的制度不夠規(guī)范，往往是把對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)利益的追求作為主要的目標(biāo)，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)的情況下，組織架構(gòu)必然不夠健全，內(nèi)部控制只能是流于形式。相關(guān)人員對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性沒(méi)有清醒的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和基本的規(guī)章制度，執(zhí)行與不執(zhí)行結(jié)果一樣，執(zhí)行好與壞結(jié)果也一樣。這些都使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，存在著出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與損失的潛在危險(xiǎn)。總之，企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度有失規(guī)范、脫離實(shí)際等問(wèn)題，都給其實(shí)施帶來(lái)了嚴(yán)重的問(wèn)題。
（二）缺乏有力的落實(shí)與監(jiān)督
許多規(guī)章制度在設(shè)立之后沒(méi)有得到有效的落實(shí)與監(jiān)督，往往被束之高閣，形同虛設(shè)，靈活性講得多，原則性講得少，在執(zhí)行過(guò)程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無(wú)。這些對(duì)于規(guī)章制度的無(wú)視使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增加，也是造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和事故不斷增加的一個(gè)重要原因。另外，相關(guān)部門(mén)與人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管體系，監(jiān)督的效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督與審查的功能?chē)?yán)重發(fā)揮不足。
（三）相關(guān)人員的管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足
企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)還不夠全面，把過(guò)多的注意力放在了加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益的管理上，而并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到科學(xué)的管理以及科學(xué)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。很多企業(yè)僅僅是在應(yīng)付上級(jí)檢查采取臨時(shí)措施實(shí)施內(nèi)控管理，這些錯(cuò)誤的觀念、錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)以及錯(cuò)誤的做法都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。但是，很多企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因此便缺乏了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的設(shè)立與風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)控人員的意識(shí)和責(zé)任心具有嚴(yán)格的要求，如果內(nèi)控人員對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)不具有一定的敏感度，就可能對(duì)形勢(shì)做出錯(cuò)誤的判斷，從而給企業(yè)造成巨大的損失。
三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施
（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境
控制環(huán)境是關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)控制與防范能否實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要因素，其在整個(gè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中所起到的作用是舉足輕重的。為了更好的保證企業(yè)的內(nèi)部控制的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范的效果，我們應(yīng)該充分結(jié)合自身的實(shí)際情況努力打造一種適合于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境和相關(guān)的機(jī)制體制。首先，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在管理意識(shí)與觀念上與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)于企業(yè)年內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性的認(rèn)識(shí)。其次，建立和健全相關(guān)的管理制度與考查機(jī)制，是企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范在有效的監(jiān)督之下進(jìn)行，并且要做到獎(jiǎng)懲分明，以激發(fā)相關(guān)人員和部門(mén)做好這方面工作的積極性和主動(dòng)性。再次，我們應(yīng)該著力培養(yǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范等基本的企業(yè)文化，教育廣大人員做到重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，企業(yè)在制定年度預(yù)算方案、進(jìn)行重大決策和簽訂重大合同等關(guān)系到企業(yè)生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的決策時(shí)，應(yīng)該實(shí)行集體決策和群眾監(jiān)督。
（二）建立有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，保證評(píng)價(jià)部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性
很多企業(yè)都缺乏專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，缺乏專(zhuān)門(mén)的工作部門(mén)，而是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的人員來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控管理。這樣的工作模式存在很大弊端，這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員既是內(nèi)控管理的執(zhí)行者，又負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，必然會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。為了保證監(jiān)督的有效性，企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的情況應(yīng)該由第三方進(jìn)行評(píng)估和檢查。這是保證檢查工作和評(píng)價(jià)工作的客觀性與獨(dú)立性的基本前提，也是切實(shí)改善內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量的必由之路。
（三）加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)督和信息的溝通
在進(jìn)行防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，企業(yè)要發(fā)揮多個(gè)部門(mén)的監(jiān)督作用，保證風(fēng)險(xiǎn)防范的真實(shí)和有效。對(duì)控制活動(dòng)的相關(guān)環(huán)節(jié)以及控制的結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)控制的具體方法與流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，要加強(qiáng)信息的溝通，保證信息的真實(shí)性有效性。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門(mén)和決策部門(mén)，以便他們能夠迅速及時(shí)做出反應(yīng)。
很多企業(yè)存在著內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范方面的問(wèn)題，這嚴(yán)重削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展?jié)摿?，我們?yīng)該對(duì)此有清醒的認(rèn)識(shí)，并且采取積極的措施加以應(yīng)對(duì)，以保證企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]王素燕．淺談企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策[J]．山東行政學(xué)院山東省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)．2010（2）
[2]王潔云．淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范[J]．科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)．2009（12）
[3]于連勝．淺議規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度[J]．審計(jì)廣角．2012（2）
【關(guān)鍵詞】中航油；內(nèi)部控制；公司治理；風(fēng)險(xiǎn)防范
隨著全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也迅猛提升，在這樣的背景下對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)要想長(zhǎng)足發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控管理顯得尤為重要，內(nèi)控管理理論在相應(yīng)的環(huán)境下產(chǎn)生、發(fā)展，是一個(gè)逐步演變的過(guò)程，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架五個(gè)階段。
內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)作的重要手段，它能夠使企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，這樣才能使企業(yè)源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱(chēng)《基本規(guī)范》）規(guī)定上市公司按規(guī)范施行內(nèi)部控制，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。但是，由于成本方面的原因，仍然有許多企業(yè)在內(nèi)部控制方面沒(méi)有實(shí)施到位使制度成空話，實(shí)際上還是“內(nèi)部人控制”。其中，中航油事件就是“內(nèi)部人控制”的一個(gè)例子。
一、內(nèi)部控制理論概述
在COSO《內(nèi)部控制整合框架》中，內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，每個(gè)要素都包含著三個(gè)目標(biāo)，分別是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。為2010年我國(guó)頒布《配套指引》奠定了理論與內(nèi)容基礎(chǔ)?！痘疽?guī)范》中有五個(gè)目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、安全目標(biāo)。確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)控的最終目標(biāo)，而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果是其手段，財(cái)務(wù)報(bào)表則是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的反映，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)是企業(yè)存在的保證，而實(shí)現(xiàn)所有目標(biāo)的前提就是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。
《基本規(guī)范》構(gòu)建了以?xún)?nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)、以控制活動(dòng)為手段、以信息與溝通為載體、以?xún)?nèi)部監(jiān)督為保證的五要素內(nèi)部控制框架。
2010年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)再次頒布了《配套指引》?！杜涮字敢酚?1號(hào)“應(yīng)用指引”、“企業(yè)內(nèi)部控評(píng)價(jià)指引”和“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引”組成，三部分均以企業(yè)內(nèi)控五要素為基礎(chǔ)但又相互獨(dú)立。“企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引”主要對(duì)如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制做出指引?！捌髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引”則主要針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的相關(guān)規(guī)范。
二、以中航油事件為例結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的分析
中國(guó)航油集團(tuán)（新加坡）股份有限公司（下稱(chēng)“中航油”），是中國(guó)航油集團(tuán)公司的海外控股子公司，其總裁陳久霖，兼任集團(tuán)公司副總經(jīng)理。經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，新加坡公司自2003年開(kāi)始做油品套期保值業(yè)務(wù)。陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，進(jìn)行投機(jī)活動(dòng)，從事石油衍生品期權(quán)交易。2004年起，陳久霖購(gòu)買(mǎi)了石油看跌期權(quán)，賭注每桶38美元，沒(méi)想到國(guó)際油價(jià)一路攀升。2004年10月以后，中航油所持石油衍生品已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低過(guò)市場(chǎng)價(jià)格。根據(jù)合同，繼續(xù)持有這些期貨，中航油需向交易對(duì)方支付保證金，每桶油價(jià)每上漲1美元，中航油要向這些銀行支付5000萬(wàn)美元的保證金。此時(shí)，中航油不但沒(méi)有果斷斬倉(cāng)，而且還不斷加大交易量并延遲交割時(shí)間，其結(jié)果導(dǎo)致中航油現(xiàn)金流量枯竭，實(shí)際虧損和潛在損失總計(jì)約5.5億美元。
內(nèi)部控制分為事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)階段，每個(gè)階段都尤為重要，因?yàn)橐粋€(gè)有效的內(nèi)控是全面的。
（一）事前控制方面
沒(méi)有對(duì)賣(mài)方期權(quán)做出正確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先，中航油本來(lái)是一個(gè)專(zhuān)門(mén)進(jìn)口石油的公司，自己并不產(chǎn)油，賣(mài)方期權(quán)到期時(shí)，只能從外部購(gòu)進(jìn)石油，因此賣(mài)方期權(quán)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)非常重大。其次，期權(quán)賣(mài)方的風(fēng)險(xiǎn)是潛在無(wú)限的，而期權(quán)買(mǎi)方的風(fēng)險(xiǎn)則僅限于權(quán)利金成本。
（二）事中控制方面
1.漠視法律法規(guī)
中航油從2003年開(kāi)始做石油套期保值業(yè)務(wù)，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油期權(quán)交易，這種投機(jī)交易，其母公司中航油集團(tuán)公司是明令禁止的。國(guó)務(wù)院1998年8月1日《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場(chǎng)的通知》、2001年10月11日證監(jiān)會(huì)的《國(guó)有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見(jiàn)》都明確規(guī)定了取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外市場(chǎng)只能進(jìn)行套期保值，不能進(jìn)行投機(jī)業(yè)務(wù)。中航油沒(méi)有通過(guò)內(nèi)部控制制度來(lái)制止不合法不合規(guī)的投機(jī)交易行為。
2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏權(quán)力制衡
中航油擁有一個(gè)由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”并且其對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。
陳久霖以集團(tuán)副總經(jīng)理的身份兼任中航油董事和執(zhí)行總裁，中航油本質(zhì)上是其一個(gè)人的“天下”。整個(gè)期權(quán)投機(jī)交易都由陳久霖一人任意操作，本該發(fā)揮控制作用的授權(quán)審批等牽制制度以及風(fēng)險(xiǎn)止損制度都形同虛設(shè)，這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)不能起到其應(yīng)起的作用。
董事會(huì)作為監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的最高層次，應(yīng)該始終保持著獨(dú)立的地位并起著監(jiān)督作用。然而，董事長(zhǎng)與總裁兩職合一，董事會(huì)似乎只是扮演著花瓶擺設(shè)的角色，絲毫沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
由此可見(jiàn)，不論是在經(jīng)營(yíng)層面還是在監(jiān)督層面，都沒(méi)有很好的形成實(shí)質(zhì)上的權(quán)力制衡。無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制管理。
3.資金運(yùn)作中的控制缺失
《配套指引》第6號(hào)第十二條規(guī)定：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資。
根據(jù)中航油2003年的年度報(bào)告，中航油的風(fēng)險(xiǎn)投資收益曾占了其總利潤(rùn)的50%以上。正常而言，除了金融行業(yè)以外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資收益占總利潤(rùn)過(guò)高可能是以下原因之一：（1）主業(yè)產(chǎn)品利潤(rùn)萎縮，凸顯投資利潤(rùn)過(guò)高。（2）將大量資金及精力投入金融市場(chǎng)。（3）雖然投入的資金量處于安全線內(nèi)，但投資的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，從而獲得的報(bào)酬豐厚。以上三個(gè)原因都可以說(shuō)明中航油需要控制其衍生產(chǎn)品投資風(fēng)險(xiǎn)，但2004年中航油的投入量不減反增。
《配套指引》第6號(hào)第十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。
對(duì)于早應(yīng)斬倉(cāng)止損的期權(quán)交易，陳久霖依舊試圖通過(guò)不斷補(bǔ)交保證金得以展期的辦法，延遲實(shí)際的交割時(shí)間。其行為導(dǎo)致資金的不合理占用，嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。
（三）事后控制方面
缺乏內(nèi)控失效的及時(shí)補(bǔ)救措施。中航油曾聘請(qǐng)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》和《財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》，在《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》中規(guī)定：損失超過(guò)500萬(wàn)美元，必須報(bào)告董事會(huì)，并立即采取止損措施。在2004年第一季度的時(shí)候中航油的危機(jī)初次出現(xiàn)，虧損超過(guò)警戒線500萬(wàn)美元，但管理層卻沒(méi)有上報(bào)集團(tuán)，而是選擇將期權(quán)展期。直到第三季度面臨嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的中航油才首次向集團(tuán)呈報(bào)交易和賬面虧損。那為什么管理層沒(méi)有及時(shí)上報(bào)虧損并任由虧損擴(kuò)大？一方面，管理層存在賭博的心態(tài)，期盼在期權(quán)到期前石油價(jià)格能下跌至交易價(jià)格，避免影響管理層聲譽(yù)。并且從中航油最終不能補(bǔ)加合同保證金可以看出，隨著石油價(jià)格的持續(xù)上升，斬倉(cāng)帶來(lái)的損失已經(jīng)不是集團(tuán)能夠承受。另一方面，存在委托問(wèn)題，國(guó)有股處于絕對(duì)控股地位，產(chǎn)權(quán)擁有者和經(jīng)營(yíng)者分離，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各方都不愿為內(nèi)部控制的有效性做出努力，所以才會(huì)出現(xiàn)管理層的賭博心態(tài)。同時(shí)，存在所有者缺位現(xiàn)象，造成管理層的行為無(wú)人監(jiān)管。
綜上，空有完善的制度，而執(zhí)行力度不足。倘若內(nèi)部控制足夠健全，各種制衡牽制制度得以完善落實(shí)，即使管理層希望舞弊，但內(nèi)部控制的存在足以使其沒(méi)有機(jī)會(huì)也不能舞弊。
三、結(jié)論
中航油事件雖然是發(fā)生在2004年至2005年，但其表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題在上市公司中至今仍存在。根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，上市公司應(yīng)該在2009年7月1日起施行，而德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2010年中國(guó)上市公司內(nèi)部控制調(diào)查分析報(bào)告中發(fā)現(xiàn)，在受訪調(diào)查的215家上司公司中，18%的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行程序尚不規(guī)范；僅有7%的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度雖然得到執(zhí)行，但財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)依然存在錯(cuò)報(bào)情況，而內(nèi)部控制在運(yùn)行中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)，類(lèi)似的，2009年的調(diào)查中約59%的參與調(diào)查公司認(rèn)為內(nèi)部控制雖然執(zhí)行，但其效果未能達(dá)到預(yù)期。37%的企業(yè)反映公司層面控制不足，并且管理層對(duì)此缺乏足夠的重視度?？梢?jiàn)，控制執(zhí)行力度不足仍舊存在。
為了解決內(nèi)部控制執(zhí)行不足的問(wèn)題，下面提出三點(diǎn)建議：
1.從外部治理著手，以提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。部分企業(yè)認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制增加了員工的工作量，提高了成本和費(fèi)用。這從側(cè)面說(shuō)明一個(gè)問(wèn)題，即多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制很可能只是在形式上滿足了監(jiān)管的要求，對(duì)內(nèi)控的重視程度不足，而非在實(shí)質(zhì)上真正的融入企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。因此，立法監(jiān)管及加大監(jiān)管力度，讓企業(yè)認(rèn)清內(nèi)控的必要性，此外，將內(nèi)控審計(jì)納入年報(bào)范圍，也是提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度的途徑。
摘要：一個(gè)企業(yè)的發(fā)展核心就是企業(yè)的內(nèi)部控制，只有認(rèn)真的對(duì)待企業(yè)內(nèi)控管理在制度不完善、監(jiān)管不夠、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等方面的問(wèn)題，從而針對(duì)性的提出相應(yīng)的措施加以改進(jìn)，才能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，從而使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和持續(xù)健康地發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；問(wèn)題及對(duì)策
一、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部管理制度不完善
大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度經(jīng)常殘缺不全，更多的是將現(xiàn)有的制度表彰在企業(yè)單位的廊道里，應(yīng)付檢查。此外，企業(yè)的一些制度，僅僅體現(xiàn)一些重要的規(guī)章制度，并沒(méi)有具體的有針對(duì)性的管理制度，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明、器具的領(lǐng)用，報(bào)損，不規(guī)范、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、成本控制不明確等等一系列問(wèn)題。
2.內(nèi)部管理的監(jiān)管不夠
內(nèi)部管理制度的建立往往都會(huì)有良好的收益，當(dāng)然前提條件是人人都必須遵守，如果制度得不到外部監(jiān)督和懲治不合理就會(huì)使內(nèi)部監(jiān)控制度遭到破壞。在企業(yè)里，管理層的人員經(jīng)?？粗衅髽I(yè)的收益，在崗位上對(duì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)控上面出現(xiàn)了較為寬松的環(huán)境，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足，一些兼職的人員會(huì)認(rèn)為各種內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的單純集合，不理解內(nèi)部控制的重要意義所在，他們通常認(rèn)為內(nèi)部控制就應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)的事情，因此，內(nèi)部控制制度監(jiān)管不夠的現(xiàn)象就十分常見(jiàn)了。
3.管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)偏低，責(zé)任感不強(qiáng)
企業(yè)在設(shè)置管理人員時(shí)，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，很少考慮到橫向間的交流與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級(jí)之間很少交流，從而使消息不靈通，協(xié)調(diào)性差，遇到問(wèn)題相互推遲，從而出現(xiàn)監(jiān)管不到位，執(zhí)行力極差的現(xiàn)象。有些人員職責(zé)意識(shí)不強(qiáng)，工作中缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任感，給內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施帶來(lái)了一定的難度。
4.企業(yè)的最高管理者不給予重視
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，單位領(lǐng)導(dǎo)重視的就是安全生產(chǎn)，并將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品順利銷(xiāo)售，最終實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，同時(shí)原材料的購(gòu)入也十分流暢，達(dá)到了進(jìn)、產(chǎn)、銷(xiāo)同步進(jìn)行，這樣就完成了企業(yè)的綜合任務(wù)，企業(yè)高管也就“高枕無(wú)憂了”,這種情況在企業(yè)中普遍存在，尤其是在國(guó)企，主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為各項(xiàng)指標(biāo)完成很好，下一步就是匯報(bào)工作，總結(jié)取得勝利的寶貴經(jīng)驗(yàn)了。孰不知這是企業(yè)內(nèi)控管理混亂的根源所在，也是企業(yè)由興旺走向衰退的最主要原因。
二、企業(yè)內(nèi)控管理完善措施
1.重視內(nèi)部控制制度的作用
內(nèi)部控制管理系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)成自身的目標(biāo)，內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)及時(shí)的獲得較為精準(zhǔn)的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內(nèi)部控制管理系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行；克服內(nèi)控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。另外最重要的還是讓企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控給予高度重視，這是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理最有效的良方，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)加以重視了，決策才能有的放矢，執(zhí)行才能有力度，內(nèi)控管理才能不是紙上談兵，由此可見(jiàn)，健全有效的內(nèi)部控制管理不僅能夠很好的防范員工舞弊，對(duì)管理舞弊也能夠有效地發(fā)揮預(yù)防，發(fā)現(xiàn)和阻止作用。如果沒(méi)有健全的內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)進(jìn)入困境也就是個(gè)時(shí)間問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制管理制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到關(guān)鍵作用。因此，企業(yè)的管理層人員一定要重視內(nèi)控管理的重要性。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部組織管理
要制定適當(dāng)?shù)墓芾眢w制和運(yùn)行體制，使得企業(yè)管理體制改革深入到位，實(shí)現(xiàn)管理權(quán)限明確，落實(shí)管理任務(wù)，人員分配到位，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，建立了良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建立合理有效的分配激勵(lì)機(jī)制；做好機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制要有一定的合法程序，崗位設(shè)置要合理，不要出現(xiàn)“閑職”，每年對(duì)于職工進(jìn)行一定的培訓(xùn)，實(shí)行持證上崗。構(gòu)建精神文明，宣傳企業(yè)核心精神，讓每一位職員認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，此外也要培養(yǎng)大家的團(tuán)結(jié)進(jìn)取，敬業(yè)愛(ài)崗，思想穩(wěn)定，積極向上等精神，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展；建立完善的規(guī)章制度，對(duì)于各項(xiàng)任務(wù)要進(jìn)行檔案?jìng)浞荩y(tǒng)一管理；要做好檔案管理，制度健全了，也要有專(zhuān)人管理，實(shí)現(xiàn)檔案設(shè)施齊全、完好；各類(lèi)工程資料建檔立卡，分類(lèi)清楚，存放有序并按時(shí)歸檔。
3.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度
制度是約束手段之一,要加強(qiáng)制度建設(shè),只有建立具體全面的制度才能使得企業(yè)內(nèi)部的管理得到真實(shí)的信息材料，此外，完成一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不可能僅僅靠一個(gè)人來(lái)完成，我們可以考慮企業(yè)內(nèi)部管理要建立一個(gè)統(tǒng)一的部門(mén)，部門(mén)下設(shè)職位都做到明確各自任務(wù)，并且認(rèn)真，高效率的實(shí)施，部門(mén)之間各司其職，相互制約，相互監(jiān)督。管理制度的完善及實(shí)施，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理任務(wù)進(jìn)行可行性分析，然后再實(shí)施，以避免出現(xiàn)一職多人的現(xiàn)象，從而達(dá)到資源的最大限度的利用。對(duì)各崗位工作狀況進(jìn)行定期考核檢查，營(yíng)造一個(gè)有序的、忙而不亂的工作氛圍。這是實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)控管理的有效措施。
4.引進(jìn)新科技，實(shí)現(xiàn)信息化管理
企業(yè)內(nèi)部管理制度主要體現(xiàn)在企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)正確有序的進(jìn)行，如今已經(jīng)是信息化的時(shí)代，計(jì)算機(jī)在信息處理中的應(yīng)用更加廣泛，實(shí)現(xiàn)信息化，將大大的提高工作效率。信息化，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，利用軟件系統(tǒng)，使大量數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理，高度共享，時(shí)時(shí)報(bào)告監(jiān)管信息，真正實(shí)現(xiàn)資金流，物流，信息流的三者完美統(tǒng)一。將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制管理上，將會(huì)使工作更加便利，高效。通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，將各個(gè)分工的工作能夠集中到一個(gè)中心點(diǎn)上，便于管理，同時(shí)也加強(qiáng)信息的共享性，使企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的全部信息能有總體把控的全局，更有利于決策者做出正確的判斷，也方便內(nèi)部的管理。
5.提高員工的綜合素質(zhì)
對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理一個(gè)很重要的方面就是員工素質(zhì)，員工的價(jià)值觀、道德觀等各方面的好壞，是決定內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素。在提高人員素質(zhì)方面可以通過(guò)以下幾個(gè)方面：堅(jiān)持在職學(xué)習(xí),不斷充實(shí)自我；加大培訓(xùn)力度，切實(shí)提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。并將此活動(dòng)與相關(guān)人員的獎(jiǎng)金掛鉤，而且作為全體人員晉職晉升的考核依據(jù)之一，總之一定要注重調(diào)動(dòng)員工的積極性，以便提高內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
三、總結(jié)
企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)不可忽視的環(huán)節(jié)，但是企業(yè)內(nèi)部管理也經(jīng)常出現(xiàn)管理制度不完善，監(jiān)管機(jī)制不協(xié)調(diào)，人員素質(zhì)不高等現(xiàn)象，針對(duì)這些問(wèn)題提出了建立健全管理制度，完善組織結(jié)構(gòu)，引進(jìn)新科技等一系列措施，希望能促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]范凱東.淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)雜志，2011.
[2]韓麗平.論企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善措施[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2013（1）.
關(guān)鍵詞：國(guó)營(yíng)企業(yè);內(nèi)控管理制度;剖析;意見(jiàn)
國(guó)營(yíng)企業(yè)，即國(guó)有企業(yè)是國(guó)家政府或聯(lián)邦政府投資、參控的企業(yè)，在我國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)在于保值或增值國(guó)有資產(chǎn)。因此，國(guó)民企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益在一定程度上影響國(guó)有資產(chǎn)的保值或增值[1]。內(nèi)控管理制度是規(guī)范、控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等行為，以達(dá)到經(jīng)營(yíng)取得最佳效益。近年來(lái)，為提升國(guó)營(yíng)企業(yè)效益，內(nèi)部管理制度不斷改革、完善，取得了一定的成效。然而隨著時(shí)代的發(fā)展，新的問(wèn)題不斷踴躍，原來(lái)內(nèi)控管理制度弊端不斷顯現(xiàn)，引發(fā)了眾多內(nèi)控管理問(wèn)題發(fā)生。為確保國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，內(nèi)控管理制度的改革、完善還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
一、內(nèi)部管理制度及其重要性
內(nèi)部控制的這種制度，主要是服務(wù)于企業(yè)，為了讓企業(yè)將自身的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步保全企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整，從分工的角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一系列的控制。內(nèi)部的控制工作，主要還是讓企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)互相之間進(jìn)行配合，從而明確不同的內(nèi)部部門(mén)之間的關(guān)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門(mén)以及單位相互之間的合作進(jìn)行制約以及協(xié)調(diào)。對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)而言，健全的內(nèi)部管理制度能有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，是新時(shí)代企業(yè)革新，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的需要。同時(shí)健全的內(nèi)部管理制度能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，全力確保企業(yè)資金安全，并能獲取真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息，以便經(jīng)營(yíng)管理者如實(shí)了解企業(yè)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展策劃提供可靠的參考[2]。
二、國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度問(wèn)題及原因剖析
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，重成本、輕建設(shè)
當(dāng)前，很多國(guó)有企業(yè)都只是看到當(dāng)下的成本支出，為了約束成本支出，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的架構(gòu)進(jìn)行了進(jìn)一步的精簡(jiǎn)，要建立企業(yè)內(nèi)部控制的制度，就需要定編定員，要明確落實(shí)不同的人力以及物力資源，對(duì)于企業(yè)或者自身都是一種潛在的危險(xiǎn)，很多企業(yè)都沒(méi)有辦法保障自身的內(nèi)部控制的質(zhì)量。內(nèi)部控制制度需要專(zhuān)項(xiàng)的人力以及物力的投入，只有形成專(zhuān)門(mén)的職能機(jī)構(gòu)，才能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，保障企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)是否配合做好內(nèi)部控制制度。這種現(xiàn)象從原因上看，因?yàn)楹芏鄧?guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型期間產(chǎn)權(quán)移交上存在缺失，很多企業(yè)的法人還沒(méi)有真正對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行明細(xì)，導(dǎo)致當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)責(zé)任不清晰的狀況，也隨之影響了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的制度建立。
（二）制度建設(shè)不完善，重管理，輕控制
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制主要是從管理以及會(huì)計(jì)兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)的。不過(guò)很多企業(yè)往往只是重視內(nèi)部的管理控制，但是卻忽視會(huì)計(jì)技能的獨(dú)立性。問(wèn)題的癥結(jié)主要是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度往往是服從于內(nèi)部的管理制度，而會(huì)計(jì)制度只是采用相對(duì)比較籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理，所以對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制變成一種表面的控制，但是沒(méi)有回歸到實(shí)質(zhì)上的控制。分析原因：主要是一些企業(yè)沒(méi)有依法管理的理念。因?yàn)橹袊?guó)當(dāng)前的法治環(huán)境相對(duì)比較差，所以也就沒(méi)有真正形成一種有章程必依據(jù)的局面。
（三）履行制度不健全，重大事，輕常事
近年來(lái)，企業(yè)員工低價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品，吃回扣事件頻繁發(fā)生，其重要的原因就是企業(yè)在履行制度建設(shè)中，過(guò)度重視企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)等大事件問(wèn)題，而對(duì)日?，F(xiàn)金、物料等小事件問(wèn)題未作過(guò)多規(guī)范或監(jiān)督。以至于培育了一批“碩鼠”、“蛀蟲(chóng)”，這些人利用自己的權(quán)責(zé)低價(jià)銷(xiāo)產(chǎn)品、吃回扣，嚴(yán)重?fù)p害公司利益。
分析原因：首先，從人為上分析，任何“完善的”內(nèi)部控制系統(tǒng)都會(huì)因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)水平的限制而存在缺陷。其次，從管理上分析，內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控制度最終都是靠人來(lái)執(zhí)行的。再次，從內(nèi)部關(guān)系上分析，有效的內(nèi)控制度也可能因?yàn)閳?zhí)行人員的串通而失效。
三、國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度改革措施
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升管理意識(shí)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部管理的關(guān)鍵人物，若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身法律、管理意識(shí)淡薄，那么企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部管理制度也會(huì)存在諸多漏洞、風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，提升領(lǐng)導(dǎo)法律及管理意識(shí)。如采取勞動(dòng)競(jìng)賽、崗位培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等方式，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不斷獲取吸新，進(jìn)而提升相關(guān)法律、管理知識(shí)。同時(shí)，還應(yīng)注重企業(yè)人員職業(yè)道德教育，促使其提升自控、約束等能力，自覺(jué)遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度，做到廉潔自律。
（二）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利義務(wù)
科學(xué)的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，能夠讓各個(gè)部門(mén)互相之間進(jìn)行監(jiān)督，因此，從科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制出發(fā)，才能夠?qū)崿F(xiàn)好企業(yè)的內(nèi)部控制。對(duì)于企業(yè)而言，首先要形成一個(gè)科學(xué)的企業(yè)架構(gòu)，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，從公司法的角度，構(gòu)建合理的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、股東大會(huì)等結(jié)構(gòu)。不同的結(jié)構(gòu)互相之間應(yīng)該相互分離，這樣才能夠互相之間進(jìn)行監(jiān)督和制約，各項(xiàng)權(quán)力和職責(zé)都能夠落實(shí)到位，適應(yīng)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。其次要對(duì)職責(zé)進(jìn)行明確，用合理的約束以及制約方式，對(duì)企業(yè)的進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)好企業(yè)的管理者、所有者以及員工互相之間的關(guān)系，同樣的要用合理的激勵(lì)方式鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展。此外，適應(yīng)市場(chǎng)的激勵(lì)機(jī)制，能夠讓企業(yè)的管理進(jìn)一步的具備效率，而且能夠讓企業(yè)的員工盡到自己的責(zé)任去履行好日常的義務(wù)，最終促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，嚴(yán)格考核監(jiān)督
內(nèi)部稽核制度需要企業(yè)員工有效配合，才能發(fā)揮良好的考核、監(jiān)督作用。而要確保企業(yè)員工自行履行職責(zé)，需做好以下幾項(xiàng)工作：1、加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。首先，應(yīng)正確處理好公司與員工，員工與發(fā)展的關(guān)系;其次，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升企業(yè)員工隊(duì)伍綜合素質(zhì)能力，以切實(shí)提高企業(yè)人力資源能力，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。2、根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際，制定完善、符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度，以及強(qiáng)有力的管理及監(jiān)督約束機(jī)制。3、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理及技術(shù)更新。隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，給企業(yè)管理提供了便利。但與此同時(shí)，管理、維護(hù)及技術(shù)更新問(wèn)題也需引起高度重視，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，則有可能導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)丟失等嚴(yán)重問(wèn)題。因此，可設(shè)置專(zhuān)人對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，嚴(yán)格制定主機(jī)房授權(quán)制度，充分確保公司計(jì)算機(jī)安全[3]。同時(shí)，還應(yīng)不斷更新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以期逐步改善系統(tǒng)，給公司員工及管理人員帶來(lái)更多便利。
（四）完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，及時(shí)糾錯(cuò)避漏
國(guó)營(yíng)企業(yè)管理鏈較長(zhǎng)，高層領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法親自監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)，而更多是靠?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對(duì)提升企業(yè)內(nèi)控管理非常重要[4]。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建主要用于監(jiān)督、檢查，因此應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，以期各級(jí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏并糾正、堵塞，進(jìn)而全面提升內(nèi)部管理效率。
綜上所述，國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，建立健全完善的內(nèi)部管理制度才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)市場(chǎng)或國(guó)際綜合競(jìng)爭(zhēng)力。而結(jié)合當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度現(xiàn)狀，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法律及管理意識(shí)，從內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度、履行內(nèi)控制度上綜合考量改革勢(shì)在必行。當(dāng)然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，內(nèi)部管理制度應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并改革，才能促使內(nèi)部管理制度適合企業(yè)發(fā)展需要，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮對(duì)應(yīng)的作用。（作者單位：北京市西郊農(nóng)場(chǎng)）
參考文獻(xiàn)：
[1] 王晶.論國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及完善措施[J].人口與經(jīng)濟(jì)，2011（S1）：50-51.
[2] 光憲.國(guó)企改革與內(nèi)部管理創(chuàng)新的邏輯穆[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（16）：145-146.
