發(fā)布時間：2022-04-09 10:45:33
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的財務預算論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
企業(yè)實行《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》（以下簡稱《指導意見》）已有兩年時間了。筆者通過深入分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在開展財務預算管理時走進如下誤區(qū)：
只重視短期活動，忽視戰(zhàn)略目標。
由于部分企業(yè)在財務預算管理過程中，只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標，使各期編制的財務預算銜接性差，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應?！吨笇б庖姟分赋?，企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的資金運動所作的具體安排?？梢?，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎進行財務預算管理，可使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結合起來，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在開展財務預算管理之前應明確自己的戰(zhàn)略目標，在此基礎上編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接，避免預算工作的盲目性。
只強調財會部門的預算管理工作，忽視預算管理組織機構的完善。
由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結構，董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低，加之多數企業(yè)對有無必要開展財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統(tǒng)一，所以財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性，難以發(fā)揮財務預算的控制作用。為了促進企業(yè)建立健全內部約束機制，加強財務預算管理工作，企業(yè)必須結合相應的政策法規(guī)，成立預算管理組織機構，如財務預算委員會或總經理辦公會，負責財務預算管理工作的具體事宜，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。
只重視靜態(tài)管理，忽視動態(tài)管理。
在預算編制方法的選擇上，多數企業(yè)對業(yè)務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執(zhí)行過程中都保持不變，運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態(tài)預算編制方法適用于業(yè)務量波動不大的‘企業(yè)。當企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態(tài)預算指標則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準。所以，企業(yè)應積極尋求科學、合理的方法，加強動態(tài)管理。例如：采用零基預算，不受現(xiàn)有項目的限制，能夠調動各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，挖掘降低費用的潛力，有助于企業(yè)未來的發(fā)展；利用概率預算，在不確定性環(huán)境中提高預算編制的可靠性和預算值的準確性，降低預算指標的風險；實行滾動預算，不僅能及時調整近期預算，使預算更加切合實際，而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局。
在預算控制的時間選擇上，我國多數企業(yè)對財務預算實行結果控制。在這種控制下，實際的偏差已經形成，損失已經產生，除了調整下年度的財務預算別無他法。如果選擇過程控制與結果控制相結合，則不但能實現(xiàn)結果控制的效果，而且通過過程控制尤其是建立財務預算報告制度，既能及時調整預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，又能保證預算的順利執(zhí)行。
只重視資金運用管理，忽視資金成本管理。
企業(yè)主要以業(yè)務預算和資本支出預算為基礎編制財務預算，非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費，而且造成資金結構不盡合理,資金成本增高，財務風險加大。所以，企業(yè)必須樹立資金占用的成本觀，加強籌資預算工作，真正做到不因預算安排提前而形成資金閑置浪費，不因預算安排滯后而延誤生產經營。企業(yè)應單獨編制籌資預算，增強企業(yè)資金占用的成本觀，提高資金使用效率和經濟效益。企業(yè)通過籌資預算管理解決兩個問題：一是資金籌集方式和成本；二是資金需要與償還及時間安排。
只重制造成本法的運用，忽視成本管理方法的改進。
目前，企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結合起來，能使成本指標與會計準則保持一致，同時對提高員工生產積極性、增強規(guī)模效應起到一定的作用，但在確定產品價格、控制未來成本方面，仍不能發(fā)揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法，雖然在理論上的研究已趨于成熟，但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質等原因一直未能得到廣泛運用?！吨笇б庖姟穼ψ儎映杀痉ㄔ陬A算管理中的運用具體規(guī)定如下：第一，期間費用預算應當區(qū)分變動費用與固定費用；第二，彈性預算是在按成本（費用）性態(tài)分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的預算。
只重視內部因素分析，忽視外部環(huán)境研究。
部分企業(yè)在進行財務預算管理過程中，主要以歷史指標和過去的活動為基礎，結合資金、技術和管理水平確定未來的財務預算指標，往往忽視對外部環(huán)境的詳盡調研與預測，使很多財務預算指標難以與外部環(huán)境相適應，更難以在企業(yè)中實施。所以，企業(yè)加強財務預算管理工作，不僅要考慮內部因素，更要考慮外部環(huán)境因素，如市場占有率、競爭對手情況和客戶的盈利水平等，以此來確定銷售量變動范圍和價格變動幅度，最終形成彈性預算，以增強應變能力和相應的指導與控制作用。
根據新醫(yī)改方案,到2020年基本醫(yī)療衛(wèi)生制度將覆蓋全國,屆時老百姓看病難的問題將得到解決。在這種形勢下,醫(yī)院的市場競爭壓力將越來越大,醫(yī)院為了生存和長期發(fā)展,就必須提高自身競爭力,加強自身經濟管理,而財務管理是其中最重要的一環(huán)。與此同時,隨著新醫(yī)改的深入開展,醫(yī)院財務管理中存在的問題也不斷顯露出來,如何完善醫(yī)院財務預算管理體系,有效加強成本控制,成為醫(yī)院亟待解決的問題。
一、新形勢下醫(yī)院加強財務預算管理與成本控制的必要性
(一)研究醫(yī)院經濟政策,深化醫(yī)院基礎改革的重要手段
當前醫(yī)院所采用的財務管理機制與核算方式不能給衛(wèi)生機構提供明確的成本信息,這使得有關部門在制定補貼性政策時,很難避免盲目性和主觀性,不利于醫(yī)院基礎改革的深化。同時,由于目前的管理方式不能體現(xiàn)醫(yī)院經營的內在規(guī)律,財務部門無法獲取醫(yī)療成本的具體信息,難以對醫(yī)院的經濟運行情況進行考評,也不利于財務部門對醫(yī)院經濟政策進行研究。
(二)使醫(yī)院真正成為向患者提供醫(yī)療幫助的公益性服務機構
公共醫(yī)療事業(yè)兼具市場性和公益性的特點,但由于很多醫(yī)院至今尚未分清建設成本和人員工資預算成本,造成醫(yī)院的利潤始終是個謎,并導致公立醫(yī)院過于市場化、商業(yè)化,無法成為一個真正為患者提供醫(yī)療幫助的服務機構,極大地損害了醫(yī)院的形象。因此,加強預算管理和成本控制,是醫(yī)院塑造良好公眾形象、改變“看病難”必要手段。
(三)提高醫(yī)院效益,增強醫(yī)院的生命力和凝聚力
良好的財務預算管理可以減少醫(yī)院在財務方面的漏洞,有利于資金的回籠和資金分配的合理規(guī)劃,同時也有利于提高醫(yī)院的整體收益,增強醫(yī)院的生命力和凝聚力。此外,良好的財務預算管理還可以保證良好的資金循環(huán),使醫(yī)院的經濟活動運行在正確的軌道上,為醫(yī)院的穩(wěn)定運營提供保障。
(四)給醫(yī)院生產和長期發(fā)展提供保障
良好的財務預算管理機制,可以讓醫(yī)院在保證醫(yī)療服務質量的前提下,獲得更高的經濟效益。醫(yī)院通過對醫(yī)療費用、醫(yī)院設施進行有效監(jiān)督,可以降低醫(yī)療成本,防止醫(yī)療漏洞,提高醫(yī)院的市場競爭力。同時,良好的環(huán)境、先進的設備、專業(yè)的人才是當前人們選擇醫(yī)院時優(yōu)先考慮的條件,而這些條件都需要資金的支持。財務預算管理的創(chuàng)新,有利于醫(yī)院降低成本、合理融資,為醫(yī)院爭取更多有利的條件,使之更好地適應社會需求。
二、新形勢下醫(yī)院加強財務預算管理與成本控制的新思路
(一)加強醫(yī)院管理人員財務預算管理與成本控制意識
當前,我國大部分醫(yī)院都是公立醫(yī)院,其投入不計成本,而產出又不計利益,這使得醫(yī)院缺乏足夠的財務預算管理意識。對此,醫(yī)院首先要積極宣傳成本控制的重要性與必要性,強化醫(yī)院全員成本控制的意識,提升廣大醫(yī)療工作者對資源的運用效率。其次,醫(yī)院要改變原有的理財觀念,將財務管理納入醫(yī)院管理的長效機制中,并將財務管理的重心從原本單純的會計工作向真正的管理方面轉變,讓財務工作由原來封閉、獨立的發(fā)展狀態(tài)轉變?yōu)殚_放、融合的經濟管理模式。再次,醫(yī)院應構建相應的成本控制制度,規(guī)范醫(yī)療人員的行為。其中主要構建明確的獎罰機制,對成本控制搞得好的部門實施表彰與獎勵,而對成本浪費較大的部門追究相關領導的責任,并且實施相應的處罰,以此制約醫(yī)療工作者的行為。
(二)健全醫(yī)院內部的財務管理組織體系
首先,要加強醫(yī)院全面預算。為了達到醫(yī)院制定的財務目標,應為各項業(yè)務制定明確的計劃,并由管理部門對各院的執(zhí)行情況進行審核,對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的臨時狀況要經過審核人員的批準指示,并將預算計劃的完成情況與每個科室的利益相掛鉤。其次,要實現(xiàn)內部審計專業(yè)化。長期以來,醫(yī)院內部的財務管理工作都是由醫(yī)務人員兼職完成,給醫(yī)院的經濟管理造成很大困難。今后,對于內部的審計工作,包括會計審核、預算管理、成本核算,都應由專業(yè)的財務管理人員直接負責,或委托給專業(yè)的財務中介機構。最后,要建立嚴格的崗位責任制。各部門人員要各司其職、相互制約、相互監(jiān)督。例如,負責現(xiàn)金管理的人員要做到每日提取的備用金不超過銀行和醫(yī)院的規(guī)定限額;出納員要每日將現(xiàn)金存到銀行,不能坐支;負責審批的人員不能記賬等。通過建立有效的崗位責任制,切實加強醫(yī)院的財務管理,提高財務工作質量。
(三)加強醫(yī)院財務內部控制制度的建設
首先,應健全和完善內部會計控制制度,規(guī)范相關人員會計行為,保證會計資料真實完整,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保證醫(yī)院資產的安全。其次,要加強內部管理控制制度建設和監(jiān)督檢查,定期或不定期地開展內部控制檢查、監(jiān)督和考核內部控制制度的執(zhí)行情況,并建立相應的獎懲制度。最后,要加強醫(yī)院財務的實時管理。傳統(tǒng)的財務管理是依據事后反映的靜態(tài)的財務會計資料及其他相關資料進行的,而網絡技術的應用可以動態(tài)地跟蹤醫(yī)院的每一項經濟活動,財務人員可以根據動態(tài)的財務信息及時做出反應,使醫(yī)院的財務管理貫穿經營全過程,改變財務和業(yè)務分離的滯后狀況。
(四)結合財務預算管理制度,加強醫(yī)院全員成本控制
醫(yī)院要想通過控制成本來適應新醫(yī)改形勢,就必須加強醫(yī)院全員成本控制,具體控制范圍包括房屋成本、醫(yī)療儀器成本、衛(wèi)生材料采購成本、人力成本、資金成本、水電費繳納成本等。為了保證全員成本控制的順利實施,醫(yī)院必須做好各項管理工作,從全員成本管理的每一個環(huán)節(jié)、每一個流程進行有效的監(jiān)督。在每個部門收到分配的成本管理指標之后,就必須要嚴格按照分配到的成本指標來進行日常的工作分解,并通過長期的經驗與人員分工,確定每個員工的責任成本指標。醫(yī)院應該定時進行成本指標完成的審核,在監(jiān)督的過程中應該不講情面,不弄虛作假,以嚴格的監(jiān)督來保障醫(yī)院全員成本管理的可靠性。
(五)提高醫(yī)院財務方面人員專業(yè)素質和資金利用率
醫(yī)院有關領導要強化自身財務管理意識,注重財務管理人員的培養(yǎng),建立行之有效的財務預算管理人才選拔機制,充分調動現(xiàn)有財務人員學習專業(yè)知識的積極性。并且,醫(yī)院要經常組織財務人員開展繼續(xù)教育學習活動,不斷給醫(yī)院的財務人員補充新知識、新技能,充分發(fā)揮他們的職能作用。另外,在平時的醫(yī)院工作中,要加強對資金支付的控制,必須經由管理部門對設備需求和醫(yī)院實際支付資金的能力進行分析后,才能對設備進行統(tǒng)一采買,借此控制成本支出,提高資金利用率。
三、總結
新形勢下加強財務預算管理和成本控制是醫(yī)院發(fā)展的必然趨勢,醫(yī)院財務管理人員必須將最新的管理理念和新醫(yī)改要求融合在一起,使醫(yī)院的財務管理走向秩序化、科學化,從而不斷提升成本控制效率,提高醫(yī)院的核心競爭力。
其亦稱總預算,為全面預算體系的最后環(huán)節(jié),從價值上總括地反映日常業(yè)務預算和特種預算的結果。其僅包括現(xiàn)金預算和預計報表。
財務預算的編制方法及適用
1.固定預算和彈性預算;固定預算根據正常的、客觀的某一業(yè)務量水平為唯一基礎來編制預算的方法。其與實際不符的可能性極大,僅適用于業(yè)務量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。
彈性預算,在成本習性的基礎上,以業(yè)務量、成本和利潤的依存關系為依據,按可預見的各種業(yè)務量水平,能適應多種情況的預算方法。主要用于編制彈性成本(費用)預算和彈性利潤預算。編制成本預算的主要方法包括:公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預算對單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營企業(yè)采用因素法,對多品種經營的企業(yè)采用百分比法。
2.增量預算和零基預算;增量預算是在基期成本費用水平基礎上,根據預算實際情況,適當調整原費用項目的方法。其雖然簡單易行,但可能把不合理的開支項目保留在預算中。
零基預算,不考慮基期,對所有預算支出都以零為出發(fā)點,結合實際,逐項審議各費用的內容及開支標準是否合理,權衡輕重緩急,保證不可避免和不可延緩項目,在綜合平衡基礎上編制預算的方法。其較為合理,能降低成本,但工作量大,重點不易突出。適用于較難辨認的服務性部門費用預算的編制。
3.定期預算和滾動預算;定期預算以不變的期間作為預算期來編制的方法,其雖便于實際與預算的比較,利于分析和評價,但預算一般在年度前二三個月編制,跨期長,對計劃期的情況不夠明確,且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計劃的完成,缺乏長遠打算。
滾動預算,將預算期與會計年度脫離,分析當期預算的執(zhí)行情況與實際的差異,及時修訂,不斷延伸補充預算,連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預算方法。具體操作時,可按月、按季或混合滾動;混合滾動根據人們對未來的了解程度具有近期的預計把握較大,對遠期的預計把握較小的特征,不但可做到長計劃短安排、遠略近詳,且可減少預算工作量。
財務預算編制基礎
業(yè)務預算和特種決策預算為財務預算的數據來源,并與之組成完整的體系,相互制約。具體編制時,應從各預算間數據流動關系及各預算內部數據關系入手。銷售預算內數據關系有:
1 某產品銷售收入=該產品銷售數量×單價;
2 企業(yè)總銷售收入=各產品銷售收入之和;
3 銷售現(xiàn)金收入=(總銷售收入-本期賒銷額)+收回以前期的應收賬款;4銷售稅金支出=企業(yè)總銷售收入×相關稅率。
生產預算是以產品名稱及數量分別編制的預算, 預算期間除必須備足產品以供銷售外,還應考慮期初和期末存貨水平。
1某產品預計生產量=預計銷售量+期末產品存量-期初產品存量;
2上期末存量=本期初存量。
直接材料預算內數據關系有:
1某產品耗用某材料的量=該產品生產量×該產品材料消耗定額;
2某材料耗用量=各產品耗用該材料之和;
3某材料采購量=該材料耗用量+期末材料存量-期初材料存量;
4上期末存量=本期初存量;
5某材料采購成本=該材料采購量×單價;
6材料總采購成本=各材料采購成本之和;
7直接材料現(xiàn)金支出=(材料總采購成本-材料賒購額)+償還以前期材料賒購款。
直接人工預算內數據關系有:
1某車間生產某產品消耗總工時=該車間生產該產品的產量×該產品在該車間的人工單耗定額;
2某產品消耗總工時=各車間該產品消耗總工時之和;
3某產品工資預算額=該產品消耗總工時×單位工時工資率;
4其他直接人工支出=工資預算額×計提百分比。
產品生產成本預算是對料、工、費三預算的綜合,可得預算期內各產品的總生產成本及單位生產成本。
財務預算的具體編制
日常業(yè)務預算和特種決策預算的相關數據流入現(xiàn)金預算,并形成一定的數據關系:1期初現(xiàn)金余額+經營性現(xiàn)金收入-經營性現(xiàn)金支出-資本現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺;
2現(xiàn)金余缺+資金籌措-資金運用=期末現(xiàn)金余額;
3上期未現(xiàn)金余額=本期初現(xiàn)金余額。預計報表編制原則同于會計。
預算制度包含有預算政策的訂定、預算編制、日常管理及檢討改進四個部分，而其中又以日常管理最為重要，因為它是整個預算制度成功的關鍵。
預算的日常管理，通常是指日常管理報表的設計及應用，它的基本觀念如下：
日常管理報表應配合預算項目而設計。一張日常管理報表可能包含多個相關預算項目，但每一個預算項目應有獨立的字段，并有小計與月累計，以方便和預算比較。例如銷貨收入與銷貨成本應設計在一張表上，但兩者都應有獨立字段，并有小計與月累計。
日常管理報表通常應時序按憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統(tǒng)計后填入，但應與明細資料相配合以方便查詢。
日常管理表還應該有相對應的預算字段，這個字段的金額應該與該報表的期間累計相一致，以方便比較。
日常管理表另需設計異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明，例如規(guī)定差異率在以上及差異金額在元以上必須說明異常原因及具體對策。
日常管理報表應有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時能夠被發(fā)覺并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責任部門直接送給督導階層，最好先送交預算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導階層作必要的處理。
重要的日常管理報表可作為企業(yè)經營會議的討論事項，由責任主管提出報告再由相關人員提出意見。
總之，日常管理表是預算制度中的控制機制，隨時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行時的問題并及時提供協(xié)助，以提高預算達成的可能性。
行政事業(yè)單位財政預算的工作內容主要是指通過年度收支計劃對行政事業(yè)單位的工作計劃和項目編制并進行財政規(guī)劃,優(yōu)化行政事業(yè)單位財政務算管理。在當前經濟形勢日益高漲的背景下,行政事業(yè)單位必須認識到傳統(tǒng)財務預算管理存在的問題,準確把握財務預算管理各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的新變化,并通過科學合理的手段和方法去使財務預算管理和行政事業(yè)單位相適應、與外部經濟環(huán)境相協(xié)調,以促進行政事業(yè)單位的健康運轉和發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位財務預算存在的問題
(一)財務預算管理意識薄弱、認識落后
經濟的發(fā)展給各個行業(yè)和領域帶來突破性的進步和新的發(fā)展契機,而行政事業(yè)單位因其性質的特殊性,并未能實現(xiàn)與時俱進,尤其是財務預算管理依然沿用以往的管理理念,這種落后的管理意識嚴重制約著行政事業(yè)單位財務預算管理系統(tǒng)的建設。財務預算管理意識薄弱使行政事業(yè)單位預算執(zhí)行力度不足,執(zhí)行環(huán)節(jié)受阻,執(zhí)行人員積極性不高,各部門在執(zhí)行預算過程中也幾乎是流于形式,實際性的操作欠缺。無論是行政事業(yè)單位高層,還是具體預算執(zhí)行部門人員,財務預算管理意識欠缺,工作懶散、管理散漫,直接導致預算編制和執(zhí)行無法正常開展,管理制度得不到質的更新。
(二)財務預算管理者素質不高、難以勝任新環(huán)境下的預算管理
財務預算管理者作為財務預算管理的主要主導力量,決定著財務預算管理的質量高低。財務管理者的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)能力、職業(yè)道德直接影響到財政預算的準確性和有效性。而在當前行政事業(yè)單位的財務預算管理隊伍中預算管理者的素質普遍較低,人員素質參差不齊,高素質人才欠缺,導致行政事業(yè)單位的財務預算編制無法得到有效保障,編制混亂現(xiàn)象嚴重。根據調查發(fā)現(xiàn),行政事業(yè)單位中的財務管理者在《會計法》和《預算法》方面的專業(yè)知識水平偏低,職業(yè)能力和道德素養(yǎng)差異較大,財務預算得不到統(tǒng)一管理,工作效率低下,甚至造成資金流失等情況。
(三)財務預算管理制度不完善
行政事業(yè)單位的財務預算管理制度未能實現(xiàn)與時俱進,制度體系不完善,導致預算編制缺乏可靠性,社會基礎服務設施項目的建設得不到預算編制的準確引導。預算編制作為財政預算管理的主要工作,決定了預算管理是否成功、具體項目是否能順利進行,預算編制的合理性和準確性直接影響到預算執(zhí)行的難度和效果。
(四)財務預算管理缺乏嚴格的監(jiān)督體系
財務預算管理之所以出現(xiàn)混亂,其中一個重要原因是缺乏嚴格的管理監(jiān)督。無論是預算編制過程,還是預算執(zhí)行過程,都缺乏有效的監(jiān)管。預算編制過程虛報預算信息、露報預算信息等現(xiàn)象嚴重;預算執(zhí)行過程中,部門逃避責任,隨意處理,預算執(zhí)行流于形式。松散的監(jiān)督機制難以保證財務預算的制定合理和執(zhí)行效率。
二、強化行政事業(yè)單位財務預算管理的必要性
(一)明確財務預算管理的目標
財務預算管理計劃是由各個部門財務預算計劃組成,要想保證財務預算的編制、制定、執(zhí)行、考核有條不絮的開展,必須依靠各個部門通力合作。完善行政事業(yè)單位財務預算管理制度,可以明確財務預算管理目標,部門協(xié)作又能保證預算管理方向的合理性,有利于行政事業(yè)單位具體執(zhí)行項目的順利進行。同時完善的財務預算管理制度能確保單位財務管理的合法性,為行政事業(yè)單位的發(fā)展保駕護航。
(二)提高財務預算管理制度的規(guī)范性
財務預算制度的嚴密性和規(guī)范性能有效保證財務預算的編制效果、預算執(zhí)行的監(jiān)督效果和預算的執(zhí)行效果,對預算管理起到強力的規(guī)范作用。在財務預算的管理中可實施獎懲機制,通過利益協(xié)調和約束,提高管理工作者的積極性和創(chuàng)造性,扼制散漫思維,防止預算編制和執(zhí)行出現(xiàn)較大失誤。
(三)保證國有資產的安全和穩(wěn)定
行政事業(yè)單位的主要財務預算是社會公共服務建設項目的預算,而社會服務建設項目的預算開支是屬于國有資產的一部分,所以提高行政事業(yè)單位財務預算的規(guī)范性直接關系到國有資產的安全和穩(wěn)定,才能保證國有資產切實的得到利用,真正服務于社會。
三、加強行政事業(yè)單位財務預算管理的措施
(一)強化財務預算管理意識
首先,必須讓行政事業(yè)單位全體明確財務預算管理的重要性,尤其是提高干部的重視程度;其次是增強各部門之間的協(xié)調性,促進部門合作,使各部門積極配合財務預算管理,保證編制信息準確、預算執(zhí)行有力;此外,通過預算管理制度的宣傳和教育,使每個工作者參與到財務預算管理中來,提高預算管理的效率。
(二)組建先進的財務預算管理隊伍
先進管理隊伍的建設主要包含兩方面,一是人才的培養(yǎng),二是團隊制度的建設。在人才培養(yǎng)上,要特別注意業(yè)務素養(yǎng)和道德素質,可通過馬哲理論和黨性教育,以及時政教育,加強工作者的思想建設,通過《會計法》、《預算法》的培訓學習提高工作者的業(yè)務素養(yǎng)。
(三)完善財務預算管理制度
制度的規(guī)范性和完備性是強化財務預算管理的根本。預算管理制度應包含預算管理的整個流程,預算編制規(guī)范、預算執(zhí)行要求和預算考核標準,三個環(huán)節(jié)的具體規(guī)范和要求必須在預算管理制度中體現(xiàn),而且需要將三者的關系融合和協(xié)調,保證管理過程中三個環(huán)節(jié)的有效銜接。同時財務預算管理制度還需具有全局性和操控性,無論是部門之間溝通和合作的促進,還是項目實施中的指導和監(jiān)控,財務預算管理都必須有嚴格、詳細的規(guī)定。
(四)建立財務預算管理監(jiān)督體系
財務預算監(jiān)督體系是財務預算制度外的另一層保障,是財務預算制度能否具有控制力、財務預算能否有效開展的強大約束。建立監(jiān)督體系需從兩方面入手:監(jiān)督機制的制定,即制定與預算管理制度相匹配的監(jiān)督制度,細化監(jiān)督范圍,把監(jiān)督項目落實到具體的環(huán)節(jié)和具體的點上;監(jiān)督隊伍的建設和具體監(jiān)督執(zhí)行,可設立專門的監(jiān)督小組,獨立于財務預算管理制度之外,對預算的編制到執(zhí)行考核的全過程實施跟蹤監(jiān)督,及時糾正預算編制錯誤、修正預算執(zhí)行方向,保證預算合理。
一、企業(yè)價值創(chuàng)造概述
企業(yè)在發(fā)展過程中,通過企業(yè)投入的成本和獲得的回報之間的差值來實現(xiàn)價值的增值,即企業(yè)價值創(chuàng)造。而這其中資本成本是企業(yè)投入的全部成本,即債務成本和權益成本,而資本回報則是企業(yè)獲得的所有收入。當企業(yè)資本回報大于資本成本時,即為資本價值創(chuàng)造,其本質在于高回報低成本,確保實現(xiàn)價值的最大化,這也是企業(yè)在競爭上獲取優(yōu)勢的關鍵。而作為企業(yè)價值創(chuàng)造其具有自身的獨特性,不僅具有戰(zhàn)略前瞻性,而且還具有全面性和客觀性的特點。
企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略前瞻性作為最為基本的特點之一,其以企業(yè)戰(zhàn)略作為出發(fā)點,為企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)服務。通過企業(yè)價值創(chuàng)造可以為企業(yè)積累長期的財富,為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展奠定良好的基礎。而全面性作為企業(yè)價值創(chuàng)造的綜合性系統(tǒng),其涵蓋的概念較多,客觀性是表現(xiàn)價值創(chuàng)造的價值增值不僅體現(xiàn)在理念上,更為重要的是在實踐中價值的增加。
二、基于價值創(chuàng)造的企業(yè)財務預算管理實施路徑
1.以EVA為財務預算基本方法
在當前企業(yè)發(fā)展過程中,需要加快對預算管理改革的步伐,而且在預算管理改革方案確定中積極鼓勵員工要參與到其中,這樣才能更好的掌握企業(yè)的具體情況,能夠更好的迎接外在的挑戰(zhàn)。由于當前企業(yè)財務預算方法較多,而對各種方法效果進行衡量時需要其標準要具有一致性。目前EVA(經濟增加值)方法在財務預算中得到廣泛的應用,而且其所取得了效果也較為顯著。在企業(yè)價值管理體系中,其基礎和核心即是經濟增加值理念,由于經濟增加值在對于投入成本的計量上具有較強的科學性,其不管投入多少成本,都需要有與之相對應的資本成本。企業(yè)在發(fā)展過程中,需要對經濟增加值的重要性給予深入的認識,這樣才能確保的財富的財務預算的準確性,而且在對預算項目進行申請時也會更容易一些。在企業(yè)財務核算過程中,可以將經濟增加值作為最基本的預算方法,并以其作為衡量企業(yè)資金需求的重要基礎。
另外還需要對企業(yè)的激勵制度進行適當調整,在企業(yè)績效考核中需要增加EVA考核指標,從而確保價值創(chuàng)造能夠成為企業(yè)財務預算的中心目標,而且利用經濟增加值作為基于價值創(chuàng)造的財務預算方法,可以確保企業(yè)預算管理與全面管理的有效的融合,有利于增加價值創(chuàng)造途徑。
2.建立以效率為目標的財務預算管理體系
在企業(yè)財務預算管理過程中,離不開信息的支持,要想確保信息的準確、及時和可靠,則需要有效的保障企業(yè)信息系統(tǒng)的質量。一旦企業(yè)信息系統(tǒng)中的數據不能及時有效的更新時,則會對財務預算效率帶來較大的影響。所以需要建立先進的管理系統(tǒng),確保信息的質量和傳遞速度,這對于預算管理效率的提高具有極為重要的意義。財務預算管理其包括的環(huán)節(jié)較多,而每一個環(huán)節(jié)對于信息的要求都各不相同,這就需要在企業(yè)財務預算工作中需要關注各個時間點上的環(huán)節(jié)和數據,確保效率的提高。在預算過程中,要吧等在當將獎懲機制與業(yè)績有效的分離,進一步對預算管理流程進行簡化,從而有效的確保成本費用的降低。
3.提高預算戰(zhàn)略相關性
長期以來在我國企業(yè)預算管理工作中,多為單獨性的工作,并沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略有效的聯(lián)系起來。戰(zhàn)略與預算是密不可分的,預算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要內容,也是企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的重要手段,所以需要提高預算的戰(zhàn)略相關性。這就需要對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和預算戰(zhàn)略進行一,對預算管理目標和衡量標準進行明確,建立起戰(zhàn)略預算體系,在預算管理工作中能夠有效的遵循企業(yè)的各項同規(guī)章制度,并進一步對財務預算制度進行構建,對企業(yè)組織架構的要對現(xiàn)進行明晰,從而為預算管理的開展奠定良好的基礎。
4.采用精準預算預測系統(tǒng)
在預算流程過程中,財務預算的預測作為其起點,其是在預算管理發(fā)生前在時間節(jié)點上對企業(yè)的業(yè)績指標進行事膠預計。傳統(tǒng)的預算流程包括的環(huán)節(jié)較多,不僅具有事前計劃的功能,而且還發(fā)揮著事中控制的功能。但由于企業(yè)各個層級都會參與到中間協(xié)調和修訂環(huán)節(jié)中來,各方意見各不相同,反饋的信息和意見具有多樣性,從而導致最后協(xié)調結果無法達成一致性,而且也無法準確的進行預測。針對于這種情況,需要進一步對其進行改時,可以將控制職能剔除掉,預測功能通過精準的預測系統(tǒng)來實現(xiàn)。目前,預算管理的效率和準確性越來越依靠先進的信息化技術,未來的預算管理的預測環(huán)節(jié)也將逐漸走向信息化道路,快速傳遞的信息技術可以及時、準確地為預算管理提供充足可靠的信息。
三、結束語
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中,為了能夠與現(xiàn)代企業(yè)制度有效的適應,產生了基于價值創(chuàng)造的財務預算模式,特別是在當前現(xiàn)代人企業(yè)發(fā)展過程中,財務預算的價值創(chuàng)造更具有非常重要的意義。在企業(yè)發(fā)展過程中,價值創(chuàng)造不僅是企業(yè)財務核算的根本目標,同時還是財務預算效果和效率的最佳指標,而且還是當前企業(yè)預算管理的重要基礎。所以價值創(chuàng)造貫穿于預算管理的整個流程中,具有較強的主動性,所以可以說以價值創(chuàng)造為導向的財務預算作為系統(tǒng)的財務管理,可以對企業(yè)的資金進行獲取、分配、管理和協(xié)調,為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定了良好的基礎。
行政事業(yè)單位的財務管理一般是指行政事業(yè)單位在行使各項職能時所運用的單位財務活動和解決財務關系的經濟管理工作,它是公共管理中重要的構成部分,在行政事業(yè)單位的組織活動當中,財務預算管理依靠著它全局性和籠統(tǒng)性的特點深入到了行政事業(yè)單位中的各個環(huán)節(jié),對行政事業(yè)單位的良性發(fā)展起到了積極的作用。那么由于我國經濟體制的轉變,我國的財政也在不斷的進行深化與改革,由此可看出我國對行政事業(yè)單位的財務管理的重視度正在升高,并且正在逐步深化行政事業(yè)單位的財務預算管理方式。但是,在這個過程中財務管理也存在著一些問題影響阻礙了它的管理效果。
一、財務管理中存在的問題
(一)制度不健全
行政事業(yè)單位的財務管理體制還不是很完善,缺乏科學有效的財務管理體系,從而使得單位運行過程中的問題接二連三發(fā)生。大體上我們可以從以下幾個方面看到:首先因為年終結算不清、資產的采購等這些問題形成了常常出現(xiàn)的壞賬、呆賬等問題;其次是關于資金的浪費情況比較嚴重,行政事業(yè)單位的員工對待資金有效管理方面存在著一定的問題,思想上沒有完全從公司利益最大化的方面出發(fā),沒有謹慎的思考成本的過高和過低,單位的管理人員對資金的使用情況比較隨意,通常是根據自己的喜好來使用資金,對于單位里關于購進的固定資產的實用性和必要性了解的不全面,常常發(fā)生浪費資源的現(xiàn)象,從而對資金的有效使用和流動方面造成了一定的影響。
(二)領導層與財務管理層觀念守舊
從宏觀上來看,我國的經濟體制已經發(fā)生了改變,但是這并不代表著行政事業(yè)單位的相關管理人員對財務管理的觀念也發(fā)生轉變,目前來看,很多的行政事業(yè)單位的領導層對于財務管理這個部門依然缺乏重視度,一直處于“紙上談兵”的模式之中,很少真正的將財務管理真正的作為一項工作去做。而與此同時,財務管理階層對待財務管理的方式方法相對比較落后,不具備與之相適應的理論知識,而且自身的操作能力還處于之前的模式之中。領導層對財務管理方面的認識還不是很全面,使得其對財務管理這一模塊發(fā)生誤解,尤其很多的會將財務管理與會計混為一談,從而造成財務管理缺乏約束力,會計也失去了它的監(jiān)督功能。
(三)預算編制不合理,財務預算缺乏執(zhí)行力
行政事業(yè)單位主要的資金來源是國家給撥入的財款,由此可見我們對資金要進行準確預算就顯得極為重要。但就目前來看,有很多的行政事業(yè)單位缺乏這種預算觀念,還沒有完全理解和認識財務預算的重要作用,常常忽略那些行之有效的預算編制對單位運行和控制成本造成的重要意義。沒有按照科學的管理方法進行編制預算,并且往往遵從編制人員的主觀意識去做,沒有自己的思考空間,沒有做到從容不迫的分析和考量,導致最后的編制缺乏預見性和科學性。在執(zhí)行預算時,對審核的報賬項目沒有嚴格把關,隨意的支出預算,造成最終支出超額,還要再次申請?zhí)岣哳A算額度。
(四)相關財務人員水平低
這在大部分的行政事業(yè)單位都應該是普遍存在的現(xiàn)象。在行政事業(yè)單位里,財務人員關于財務的相關知識理論還比較偏守舊,并且操作能力低,而且行政職業(yè)單位的管理人員的平均年齡都偏大,也就是說年齡趨向老齡化,他們整體的關于財務相關知識了解不高,對新的現(xiàn)代的科學技術運用不好,不能夠靈活掌控各式各樣的財務APP,也就達不到財務管理工作的需求,由于我國社會科技水平在不斷的提升和專業(yè)化知識的水準的提高,部分相關的財務工作人員的業(yè)務能力恐怕難以勝任財務管理的工作。
二、加強財務預算管理的方法
(一)健全財務管理機構
第一,行政事業(yè)單位無論是領導層還是普通員工都應該是清楚的了解和認識財務管理在行政事業(yè)單位中的作用,同時還要對財務管理方面相關的知識理論有一定的了解;第二,要完善行政事業(yè)單位的財務管理人員的組織機構,同時還要求行政事業(yè)單位內部最好建立一個關于財務管理的監(jiān)督體系,使財務管理和這個監(jiān)督體系二者互相約束,,一起為行政事業(yè)單位向著健康方向發(fā)展而努力;第三,行政事業(yè)單位要建立一個科學的行之有效的管理體系,提高財務人員相關的職業(yè)素質。行政事業(yè)單位還要提高對資金的約束力,大額以及專項資金要單獨進行預算,避免出現(xiàn)單位內個人挪用公款和進行資金流動轉移的現(xiàn)象發(fā)生。
(二)提升預算管理,充分了解財務管理
要想提高行政事業(yè)單位關于預算管理的認識,第一要了解預算管理的內容包括哪些,還要知道預算管理在行政事業(yè)單位中的作用與地位?？梢蚤_展一項相關的知識課程進行培訓,最好是先從領導層開始,因為領導層一般都起到一個帶頭的作用,這樣一來就可以使全事業(yè)單位對財務管理的認識的積極性首先提高。行政事業(yè)單位在進行財務管理工作的同時,要把它與會計相區(qū)別,但同時還要了解二者之間的相互關系,確保單位員工都能夠充分的正確的理解財務管理,只有這樣才能夠保障整個財務管理在行政事業(yè)單位中發(fā)揮其獨特的作用。
(三)加強預算管理工作
一般來說,預算管理主要包括這三個方面:編制,執(zhí)行和控制。我們要確保這三項工作是建立在一個平等的基礎上進展的,不能夠在預算管理中落下任何一個環(huán)節(jié),堅持合理的進行預算,細節(jié)化收支項目,提高預算管理能力。行政事業(yè)單位在編制的時候要把以前的財務活動的支出情況一并進行整理,再把這個作為基礎來參照安排第二年的資金預算安排情況,做到清晰簡潔明了。預算管理中,編制知識管理的最開始階段,執(zhí)行與控制也一樣起著至關重要的作用。執(zhí)行的時候,要保障資金的使用人員具有勤儉節(jié)約的意識并且能夠按照資金的使用制度進行使用,千萬不要浪費資金或者擅自挪用資金。除此之外,可以通過建立有效的評價體系對各項預算的執(zhí)行進行評價。在進行預算控制的階段時,要善于運用各種方式對預算過程中存在的問題進行充分的分析,并提出相關問題的解決措施。 (四)提高財務人員的水平
從上文中我們可以看出,為了順應時展的需要,財務管理對財務人員的水平也有了新的要求。這就要求相關的財務工作人員的業(yè)務操作能力要有一個新的提高。而行政事業(yè)單位要從自身的實際情況出發(fā),使財務人員的分配與崗位需求相一致,與此同時,還要實現(xiàn)財務人員的工作效率在一定程度上能夠顯著地提高。行政事業(yè)單位要依據財務人員自身的能力來劃分各自職位,還要根據這個職位來相應的對他們進行網絡財務軟件的學習,進而提高整體的工作效
率和工作質量。同時,還要安排財務人員進行相關業(yè)務知識的學習和法律法規(guī)的學習,提高他們的法治觀念,做到全方面的培養(yǎng)符合時展需要的多能型的人才。同時更要加強會計人員的年檢工作,防止出現(xiàn)無證上崗的現(xiàn)象的發(fā)生。對于行政事業(yè)單位來說,還要廣泛的進行對外招聘的工作,充分的吸收相關的年輕的血液加入到行政事業(yè)單位當中來,有利于行政事業(yè)單位整體的綜合水平的有效提升。 三、結語
簡而言之,提高行政事業(yè)單位的財務預算管理無論是對于行政事業(yè)單位還是對于我們國家來說都有著極為重要的意義,財務管理預算的提高有利于我國經濟體制向著更加穩(wěn)健的方向發(fā)展,對行政事業(yè)單位來說更加順應了時代的發(fā)展要求。加強財務管理的另一大優(yōu)點就在于它可以使我國行政事業(yè)單位的相關的財務工作人員的有關財務管理的意識更加加強,從而更加重視財務管理預算,摒棄墨守成規(guī)的陳舊觀念,提高整體的從業(yè)人員的操作能力和操作水平,熟練掌握計算機網絡財務軟件的使用情況,意識到財務管理在行政事業(yè)單位中的重要地位,從而有效發(fā)揮自己的作用。與此同時,這樣一來不但可以保證我國行政事業(yè)單位更加高速有效的展開各項工作,使國家的資金的有效利用情況得到保障,還能夠提高我國政府的形象,因此,加強財務管理預算可以說是勢在必行的,只有使我國的財政方面的資金安排妥當,才能夠使我國實施各項工作都做到合理化,規(guī)范化,從而提高部門的和諧度,加大資金的使用率。
論文關鍵詞： 財務預算管理 現(xiàn)狀及問題 建議
論文摘要： 財務預算管理是企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，在當今經濟條件下，企業(yè)通過財務預算進行各種經濟活動的管理，是一種較為先進的管理機制。本文試從會計預算管理在實務中存在的問題入手，分析財務預算管理在企業(yè)管理中的重要作用，并針對問題提出自己的幾點建議。
1 財務預算管理
企業(yè)通過財務預算進行管理活動不僅僅是一種財務目標控制方法，也是企業(yè)順利完成財務目標的管理手段，在實踐中企業(yè)進行財務預算管理時，會制定各種圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標的制度措施。在現(xiàn)代經濟生活中，對于企業(yè)控制市場、實現(xiàn)自身資源優(yōu)化配置都提出了很高的要求，這就要求各種企業(yè)通過各種手段獲得準確的財務信息，并對外披露這些信息，在這個過程中企業(yè)財務預算有著重要作用。
財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，是由企業(yè)的高層以企業(yè)未來一定時期經營決策和經營的目標規(guī)劃財務數據以及責任約束為依據，通過一系列科學的模型和公式，結合市場外部環(huán)境和企業(yè)的具體情況，圍繞著利潤最大化目標制定的預算。
企業(yè)的全面預算是企業(yè)管理的重要手段，而財務預算作為其中的重要組成部分，是各類企業(yè)保證自身戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)的有效途徑。企業(yè)財務預算管理應當建立在對企業(yè)采購、生產、銷售等各個環(huán)節(jié)準確預測的基礎上，當然一切管理活動都應該圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行，在此基礎上建立以現(xiàn)金流量為核心，對于一定時期內的企業(yè)的各項收入與支出合理測算，以完成披露各項信息的任務。因此，一個良好的財務預算管理機制，可以使企業(yè)有效的回避各種財務活動的風險，實現(xiàn)企業(yè)的快速、健康、良好的發(fā)展。
2 目前國內企業(yè)財務預算管理實務中存在的問題
隨著我國經濟的迅猛發(fā)展，財務預算管理的重要作用正在逐步為眾多企業(yè)所熟知，也有越來越多的企業(yè)制定了自己企業(yè)的財務預算管理制度，但是由于種種原因，我國企業(yè)在實施財務預算管理的過程中還存在很多問題。
2.1企業(yè)財務人員僅僅是為了預算而預算。許多企業(yè)的主管部門對財務預算到底應該如何去運作、如何安排和實施自己企業(yè)的財務預算缺乏比較清楚的認識，在現(xiàn)階段，有不少企業(yè)僅僅是為了在自身企業(yè)的管理水平方面，能得到有關上級部門和其他單位的認可，才制定了一系列看似十分嚴格的，和本企業(yè)財務預算管理相關的制度性文件。而事實上，每個企業(yè)都不應該只把財務預算作為自身管理制度的組成部分去填補企業(yè)制度上的空白，而是應該將財務預算管理作為一步步實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效的輔助手段。
2.2企業(yè)普遍沒有一個健全的財務預算管理組織和制度體系。在許多已經實行財務預算管理的企業(yè)中，普遍都沒有設立專門的財務預算管理機構，部分企業(yè)是由企業(yè)的財務部門來兼任，而部分企業(yè)甚至由計劃部門來擔當這個職責。由于財務預算管理工作沒有組織上的保障，導致在企業(yè)財務預算管理的日常工作中，經常會出現(xiàn)的一些矛盾和沖突，但企業(yè)內部又沒有一個權威機構來進行協(xié)調和仲裁。另外，沒有制定一個相對完整的財務預算管理制度也是現(xiàn)階段許多企業(yè)普遍存在的問題，導致許多企業(yè)編制財務預算時十分簡單，使財務預算這項系統(tǒng)的管理工程變得有名無實，也使企業(yè)預算管理人員沒有一個可供遵循的嚴格規(guī)范，從而影響財務預算管理機制無法有效的運行，甚至失去了應有的作用。
2.3很多企業(yè)不注重預算的實際效用。現(xiàn)在已經實行財務預算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現(xiàn)象，譬如只注重預算本身的計劃、協(xié)調和控制的功能，不注重發(fā)揮預算管理在其他方面的作用等。這些不良現(xiàn)象在實際工作中主要表現(xiàn)在不能正確處理以下各種關系一財務預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關系、財務預算管理與提高經濟效益的關系、財務預算管理與企業(yè)風險控制的關系、財務預算管理與企業(yè)效績評價的關系、財務預算管理與企業(yè)資源分配的關系等。
3 關于企業(yè)構建合理有效的財務預算管理體系的幾點建議
3.1根據企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)財務預算管理目標
正如開篇提到的那樣，一切的財務預算管理應當建立在對企業(yè)采購、生產、銷售等各個環(huán)節(jié)準確預測的基礎上，都應該圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行，沒有這樣一個大方向的指引，我們的財務預算管理工作就無法真正的發(fā)揮作用，沒有長遠發(fā)展戰(zhàn)略意識的財務預算就只能算是企業(yè)的短期行為，會使企業(yè)失去正確的發(fā)展方向，也就不能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，無法起到我們最初的預期效果，無法幫助企業(yè)整合現(xiàn)有資源，使資源得到最大限度的優(yōu)化配置，節(jié)約成本，提高效益。企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以說是我們各項管理工作的指路明燈，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導向和戰(zhàn)略目標直接決定著企業(yè)財務預算模式的選擇，決定著預算的重點，也決定著預算目標應當如何具體確定。財務預算只有這樣定位，即與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系在一起，才能真正發(fā)揮出預算管理的作用，才能使它具有強大的生命力。
3.2健全企業(yè)內部各項財務預算管理制度
如上面提到的，企業(yè)一切的管理活動應該圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在這個大目標的指引下，為了保證工作的順利進行，我們還應當制定出嚴格的規(guī)章制度。在工作中有很多情況下出現(xiàn)崗位職責不清，工作程序混亂，監(jiān)督實施不力，很多時候都是由于沒有一個科學合理的制度體系造成的。因此，各級企業(yè)在實行財務預算管理時，要根據財政部為企業(yè)制定的《指導意見》和本企業(yè)的實際情況，制定出本單位預算管理制度，明確財務預算管理的目的、原則、內容、管理體制、組織機構設置及等，同時建立起自己的財務預算管理制度，對于財務預算的各個環(huán)節(jié)都做出較為詳細的規(guī)定，這樣可以使工作人員有章可循，有法可依。
3.3加強企業(yè)內部財務的內部控制管理，細化各種財務預算的科目
有了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標制定的各種規(guī)章制度，最后一步就是實施的問題了，在實際工作中對于財務預算制度的遵循及合理的實施在不同的公司，甚至不同的人員之間都存在著很大的差異，這就使財務預算管理工作的推進作用和最終的收獲是十分迥異的。企業(yè)的財務預算制度本身應該盡量細化，這樣才更有利于各級人員的理解和應用，同時在制度管理下的各級工作人員也應該認真理解各種制度的含義，在實際的工作中做到，按規(guī)定要求，并結合企業(yè)自身特點開展工作，使財務預算深入到采購、生產、銷售等各個環(huán)節(jié)，細化到每個工作流程，進一步明晰各種人員的權、責、利之間的關系，實現(xiàn)一種科學、合理、高效的工作模式，發(fā)揮財務預算管理的真正作用。
論文關鍵詞:財務預算管理 財務預算 企業(yè)管理
論文摘要:文章從財務預算的重要作用出發(fā),通過分析目前財務預算管理中存在的問題,提出了幾點關于企業(yè)建立有效財務預算管理的看法:加強財務預算管理,可降低企業(yè)風險,提高經濟效益。所以,加強財務預算管理勢在必行。
一、財務預算管理的作用
(一)實行財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要
現(xiàn)代企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展,必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限,將企業(yè)視為一個整體,在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下,注重企業(yè)內部的綜合協(xié)調管理,強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調職能。企業(yè)實行財務預算管理則能夠全面、綜合地協(xié)調、規(guī)劃企業(yè)內部各部門、各層次的經濟關系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來經營總體目標的要求;同時又能使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化,能夠明確規(guī)定企業(yè)有關生產經營人員各自職責及相應的奮斗目標,做到人人事先心中有數。只有這樣,才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同,從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經營者的管理行為相一致,從而提高企業(yè)整體的管理效率和經濟效益。因此,實行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要,搞好企業(yè)預算管理并在管理中產生效益,是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化的重要標志之一。
(二)實行財務預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段
財務預算將企業(yè)的現(xiàn)有資源與企業(yè)未來發(fā)展目標聯(lián)系起來,在企業(yè)的日常經營活動都要圍繞預算目標展開,在企業(yè)預算管理的全過程中,控制始終貫穿于其中,企業(yè)通過預算管理,可將預算目標分層次、分部門地分解到企業(yè)各個職能部門,并進而細化到每個員工。預算目標一經確定,即成為企業(yè)、部門以及員工的行動目標,執(zhí)行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。使企業(yè)每個部門、每個員工都了解本部門的經濟活動與企業(yè)整個預算目標之間的關系,從而激勵每個部門、每個員工努力為實現(xiàn)預算目標而工作。
(三)實行財務預算管理是加強內部控制有效的措施
財務預算管理:一要推行全員參與、全過程管理、全方位監(jiān)控的全面預算管理體系,將預算管理的思想納入整個經營管理過程中,堅持量入為出的原則,認真落實,責任到人;二要建立健全預算管理的組織結構和制度體系,以保證預算的有效實施。預算管理既然是一個全員參與的過程,那么就不能沒有責任制度,而有效的責任制度離不開對工作業(yè)績的考核。建立有效的考核體系和預警體系是預算執(zhí)行的有力保障,必須對預算執(zhí)行結果進行跟蹤、分析和考核,通過考核和預警體系使非正常業(yè)務活動控制在萌芽中,減少企業(yè)不必要的損失。同時科學預測企業(yè)未來的財務狀況,以便做出準確的判斷和決策,通過量化的分析與考核,可以對每個費用單位、每個部室的工作進行客觀評價,充分發(fā)揮預算管理的激勵機制。通過采取嚴格、科學的考核獎懲制度,有力調動職工參與預算管理的積極性,從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實,降低企業(yè)經營風險,提高企業(yè)管理效率與經營效益。
二、部分企業(yè)財務預算存在的問題
(一)對財務預算管理認識不足
目前,我國部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的生產經營計劃,它是以生產為導向的全面預算,而財務預算管理則是市場經濟的產物,它是企業(yè)為了適應競爭日趨激烈的市場環(huán)境建立起的一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。許多企業(yè)對財務預算管理體系應包含的內容缺乏應有的理解和足夠的認識,相當一部分企業(yè)頭痛醫(yī)頭,腳痛治腳,哪方面出問題,就對哪方面進行預算控制。不少企業(yè)在編制預算時只側重內部生產,甚至有的企業(yè)生產、銷售人員都不參加預算的編制,使預算目標脫離實際而無法執(zhí)行。
(二)預算管理組織機構不完善
當前部分企業(yè)預算管理組織機構設置很不到位,董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低,加之多數企業(yè)對有無必要開展財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組,致使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性,難以發(fā)揮財務預算的控制作用。
(三)預算的執(zhí)行力度不強
大多數企業(yè)中的預算負責機構僅在預算編制中發(fā)揮作用,在執(zhí)行過程中作用不大,尤其是預算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對預算執(zhí)行結果進行分析,對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題則很少顧及。很多企業(yè)每年只進行一次差異分析,這種分析最多只能起到事后評價的作用,事中控制作用較差。至于對預算執(zhí)行的實時控制,則更多的企業(yè)無法真正做到。
(四)缺乏有效的考核激勵機制
預算執(zhí)行結果的考評和激勵是財務預算管理中的重要一環(huán),調查結果卻表明很多企業(yè)認為預算的考核對職工積極性并沒有明顯的影響。從中可以看到預算推行和預算管理缺乏客觀性、嚴肅性和權威性,考核后沒有配套的獎懲措施,缺乏應有的激勵機制,使考核工作流于形式。預算指標約束作用的喪失,可能使整個預算工作名存實亡。
三、建立有效財務預算管理的主要措施
(一)公司領導要高度重視
對員工進行廣泛宣傳,使企業(yè)上下都明白實施預算管理的重要性和意義,營造一個有利于開展預算管理的環(huán)境。全面預算設計企業(yè)管理和生產經營的各個方面、各個環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由企業(yè)的不同部門和員工分擔執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程,員工對于他們所要負擔的部分的實際情況是最了解最有發(fā)言權的。在編制財務預算過程中,財務部門通過積極協(xié)調、控制、配合各部門做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作,保證企業(yè)財務預算的實現(xiàn)。企業(yè)領導應帶頭遵守預算管理制度,在對預算外項目審批時要嚴格履行預算審批程序,不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目,給預算指標的完成制造障礙。
(二)健全預算組織機構,加強預算控制力度
預算管理組織機構包括預算管理委員會、預算部及預算責任網絡。預算管理委員會是實施預算管理的最高組織機構,負責每年的預算編制、調整和考核,負責協(xié)調解決預算管理中出現(xiàn)的重大問題。預算部是處理預算管理日常事務的職能部門,在預算管理委員會的直接領導下工作。預算管理責任網絡是以組織機構為基礎,根據所承擔的責任來劃分的,企業(yè)下屬分支機構是預算的主要執(zhí)行單位,其主要負責人對本單位的預算執(zhí)行結果負責。預算一經確定,在企業(yè)內部就具有“法律效力”,下屬分支機構要充分按預算辦事,圍繞預算組織經營活動。預算管理委員會每季(月)召開預算執(zhí)行情況分析會,通過對各項預算指標執(zhí)行情況的分析,跟蹤實施預算控制管理,并采取必要的制約手段,把企業(yè)管理的策略融會貫通于預算執(zhí)行過程中。
(三)大力推廣先進的預算編制方法,提高財務預算管理水平
預算編制是企業(yè)實施預算管理的起點,也是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。為了有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),企業(yè)在編制預算時必須根據實施預算管理的目的,結合具體部門、單位的實際情況,對不同經濟內容的業(yè)務采用不同的預算編制方法。對于市場價格及企業(yè)市場份額情況不能確定的企業(yè),應盡量采用彈性預算;而對于市場情況比較確定的企業(yè),則采用固定預算更為合適。不同的預算編制方法適應不同的情況,不能將預算編制方法模式化,不能“搞一刀切”。
(四)及時反饋預算執(zhí)行信息,積極審慎調整預算
預算在執(zhí)行過程中肯定會出現(xiàn)一定的偏差,財務部門應及時向預算執(zhí)行部門反饋預算執(zhí)行信息,以便各部門領導及時了解本部門的財務開支狀況,發(fā)現(xiàn)問題,分析原因及時解決,從而確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。
(五)不斷完善財務預算考核體系
在財務預算期末,對各部門預算執(zhí)行情況進行考核。為此,應成立一個具有權威性的考核組,研究并建立一組適于本企業(yè)實際的、易操作的考核指標,并制定一個可操作的考核獎懲辦法?？己说脑瓌t是:以預算為基礎,從嚴從細、量化到人。對于業(yè)績考核的評價標準應以先進的預算為標準,將實際發(fā)生數與預算數進行比較,對于實際發(fā)生額與預算數之間的各種差異,不論是對實現(xiàn)目標利潤有利還是不利都必須進行認真的分析,找出原因,以便于改進。
總之,企業(yè)財務預算管理是企業(yè)利用市場背景優(yōu)化資源配置的重要手段,在企業(yè)的整個管理過程中發(fā)揮著規(guī)劃、協(xié)調、控制與業(yè)績評價職能,是降低企業(yè)風險,提高經濟效益與管理水平的重要方法,因此加強并深化財務預算管理勢在必行。
【論文關鍵詞】 網絡技術 加強 財務預算管理
【論文摘要】 隨著高校經濟業(yè)務的不斷發(fā)展，財務預算顯得越來越重要。科學地安排和執(zhí)行預算，是做好財務管理的前提。文章從內部控制預算要與賬套設置吻合，預算設置要完整、錄入要準確，項目編碼要科學，以便于進行預算管理，預算下達和調整要執(zhí)行清晰性原則，要充分利用預算管理技術，實現(xiàn)科研預算管理等幾個方面闡述了如何利用網絡技術加強高校財務預算管理。
預算是合理分配資金、提高資金使用效益、加強財務管理的重要手段。隨著高校經濟業(yè)務的不斷發(fā)展，財務預算顯得越來越重要。能否科學地安排和執(zhí)行預算，能否有效地實現(xiàn)預算管理，是衡量財務管理水平的一個重要標志，是財務管理成敗的關鍵。
高校規(guī)模的擴張帶來了資金的擴張，給預算管理提出了一個又一個新的問題，急需要利用網絡技術平臺加以解決。會計電算化是一個老話題，但是電算化管理要適應管理的需要不斷更新，又帶來了許多新話題。如何利用網絡技術加強高校財務預算管理是筆者在這里要和大家探討的問題。
內蒙古科技大學早在2002年就實行了經費承包，在2006年正式下達預算管理。基本的預算管理方式是：根據《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國預算法實施條例》及內蒙古科技大學的具體情況，實行全面統(tǒng)一的預算管理，編制統(tǒng)一的收支預算。所有收支均按經學校批準的統(tǒng)一預算的標準執(zhí)行。學校預算分為：上報財政預算和內部控制預算。由校屬各二級單位根據本單位（處、室）的工作任務和負責管理的經費部分向計財處提出下年度支出預算建議數，計財處負責審核、編制全校上報財政預算（建議數），經校長批準后上報財政。財政批復后，計財處根據財政下達指標編制事業(yè)收支預算。實行經費承包的單位，根據計財處下達的年度經費預算指標及學校承包經費使用管理辦法，按財務規(guī)定的開支內容編制本部門詳細的經費支出預算。
1995年，內蒙古科技大學引進上海財大科發(fā)公司財務軟件，在全國較早地實現(xiàn)了電算化管理。2002年實行經費承包時，已經開始探索利用網絡技術實現(xiàn)預算管理。經過逐步完善，到2006年已探索出一套較為成熟的網絡預算管理技術。2008年網絡實現(xiàn)升級，預算管理模式經過較大的調整，更加符合財務管理的要求。在這里，筆者就網絡技術下預算管理模式和一些預算管理中的體會和大家作一探討。
一、網絡預算管理模式
要實現(xiàn)網絡技術的預算管理，首先要熟悉預算管理模塊。預算管理模塊是針對財務部門，專門指派人員對科研項目、包干經費、預算數管理，指標執(zhí)行情況的查詢和分析。軟件系統(tǒng)的預算一般有以下四種模式供用戶選擇：
（一）直接輸入法：即直接輸入預算數和調整數
首先要在參數管理模塊中，將參數定義設定預算輸入方式為：手工輸入；然后進入財務長模塊，點擊“建賬”，在“部門/項目初始余額設置”中，直接錄入摘要、預算數、預算調整數。這種方法比較簡便易行，但要注意進行結轉動態(tài)初始的操作，數據才準確。
（二）成批輸入法：即可按摘要成批輸入，日后可查詢
同樣要在參數管理模塊中，將參數定義設定預算輸入方式為：手工輸入；然后進入指標管理模塊。在部門指標設置中，選擇成批錄入。比如錄入所有部門辦公費指標，錄入摘要：下達辦公費預算；然后錄入所有部門或項目的辦公費預算數。這樣避免了逐項錄入的繁瑣，一定程度上簡化了預算下達程序。這種方法必須經過統(tǒng)計有效，統(tǒng)計后的數據不能修改。
（三）特殊憑證法：即可在憑證中輸入預算憑證，但預算憑證不進入賬務體系
首先要在參數管理模塊中，將參數定義設定預算輸入方式為：憑證輸入。
實際操作時，可進入指標管理模塊，點擊“部門指標管理”，在預算憑證輸入中，錄入預算憑證：借記：預算分配，貸記：預算收入。這里所謂的“預算憑證”并不是會計核算上的記賬憑證，只是為了留下每一次預算數下達后，對其說明和痕跡。
（四）標準預算憑證輸入法：即同其他憑證一樣輸入，并可進入賬務體系
同樣要在參數管理模塊中，將參數定義設定預算輸入方式為：憑證輸入。
這里所說的“預算憑證”是會計核算上的記賬憑證，進入賬務體系，與日常核算業(yè)務憑證一起排號。核算時，可以設置三個會計科目：601預算收入，602預算分配，603預算結余。下達預算指標時，進入憑證處理模塊的憑證編輯，借記：預算分配，貸記：預算收入。年末對沖時，借記：預算收入，貸記：預算分配，差額貸記：預算結余。
預算管理的四種模式各有優(yōu)點，高?？筛鶕髯圆煌囊筮M行預算控制和管理。預算模型一經確定，要具有延續(xù)性和可比性，不能輕易更改。
二、預算管理中要注意的問題
利用網絡技術實現(xiàn)財務預算管理，極大地簡化了會計核算，為財務管理提供了便利。但是，在利用軟件進行管理時，一定要注意預算設置的科學性、合理性與會計核算管理的適應性。畢竟預算管理是會計管理的一個分支，它并不是獨立存在的。好的網絡設置會給財務管理提供極大的方便，相反，如果設置不合理的話，會給財務管理造成巨大的困難，反而成了障礙。因此要求財務管理人員一方面具備會計專業(yè)知識；另一方面還要具備很高的計算機水平，要能將二者有機地結合起來，運用自如。
一般來說，運用網絡技術進行財務預算管理，要注意以下幾個方面。
（一）內部控制預算要與賬套設置吻合
內部控制預算是財政上報批復預算的分解和落實，是對財政預算進行的會計解釋。內部控制預算項目要根據會計科目進行設置。也就是說，會計核算中有的科目，內部控制預算中才有相應的條目，會計科目中沒有的科目，就不應在內部控制預算條目中出現(xiàn)。內部控制預算是高校各部門和財務處聯(lián)系的紐帶，所以，它的編制要與會計賬套相關設置吻合。一方面要讓各部門了解和讀懂核算內容；另一方面要讓預算人員能夠順利下達預算，讓會計人員能夠執(zhí)行下達的預算。
例如，在建立會計明細科目時，二級學院核算科目為：實驗費、實習費、資料講義印刷費、畢業(yè)論文設計費、教學差旅費、教學辦公費、教學郵電費、教學交通費、學生活動費、教學設備維修費等，內部控制預算條目也應該設置為以上項目。會計核算中，要在網絡中建立內部控制預算項目和會計核算科目的控制模型，這樣，預算下達到內部控制預算項目，會計人員就在做會計憑證錄入會計科目時，獲得各項指標余額，并根據指標余額進行控制和管理。
（二）預算設置完整，錄入準確
科學的財務預算應該具有完整性。項目編碼應涵蓋內部控制的總體經費。例如，內部控制總經費包括：人員經費、教學經費、行政經費、后勤經費、設備費、專項經費、機動費等，則項目編碼應涵蓋上面所有經費，不應有缺失。一個完整的預算項目編碼體系，可以完整地反映學校的整體經費盤子，真正實現(xiàn)內部控制目標。很多高校在實際管理中往往只對承包單位進行了詳細預算項目設置，而對人員經費、后勤經費、學生經費、全校性經費、機動費不單獨分塊編碼，在一個大鍋項目中反映，不下達分塊預算，這樣就喪失了對這一部分經費的監(jiān)督管理，沒有真正實現(xiàn)預算管理的目標。
此外，預算下達應具有足夠的嚴謹性，保證錄入預算數據準確，盡量避免更改和修正。預算的準確性是部門經費收支準確的前提，是核算支出準確的前提。虛增預算和遺漏預算都是預算管理和下達的大忌，在管理中要盡量杜絕這一現(xiàn)象。
（三）項目編碼科學，便于進行預算管理
項目編碼是財務預算網絡技術管理的關鍵。項目碼要根據管理的需要設置?？茖W的項目碼可以為預算管理提供便捷，為會計核算提供方便。如果管理上只要求控制到行政部門一級，則項目編碼只需要編到部門，此時項目碼即部門碼。例如：編碼為：00010100材料學院，00010200機械學院，00010300信息學院。如果管理上要求控制到部門的各項經費，比如，人員經費下的津貼、酬金、福利費等，公用經費下的水電費、取暖費、辦公費等，教學部門的各項日常經費如實驗費、實習費、圖書費等，專項經費的設備費、維修費等，那么，必須編碼到各項經費，而且是底層。也就是說，一項經費，一個項目號。在按部門控制編碼時，預算數要錄入到底層和總賬科目，而在按經費控制編碼時，預算數只需要錄入到總賬科目。例如：錄入材料學院的實驗費預算，在按部門控制時，需要錄入到實驗費和教育事業(yè)支出兩個科目下，而在按經費項目控制時，只需錄入到教育事業(yè)支出科目下。
項目編碼要有規(guī)律、規(guī)范、清楚，要為會計核算提供方便。一個部門管理下的代管經費、專用基金、教育經費、專項經費、辦班等特殊經費、科研經費應納入編碼范疇，以部門碼進行查詢識別。編碼的一般規(guī)則為XXX經費、XX筆、XXX部門。例如：科研經費編碼為：00101101，00101102，
00101103，分別表示為：國家課題第一筆材料學院，國家課題第一筆機械學院，國家課題第一筆信息學院。代管經費編碼為：23001101，23001102，23001103，分別表示為：代管經費第一筆材料學院，代管經費第一筆機械學院，代管經費第一筆信息學院。專用基金編碼為：32001101，
32001102，32001103，分別表示為：專用經費第一筆材料學院，專用經費第一筆機械學院，專用經費第一筆信息學院。教育經費編碼為：52101101，52101102，
52101103，分別表示為：教育經費第一筆材料學院，教育經費第一筆機械學院，教育經費第一筆信息學院。當按部門碼101，102，103進行查詢時，就可以分別得到材料學院、機械學院和信息學院的指標賬或明細賬。部門特殊業(yè)務，如辦班經費、非稅收入，學校的專項經費，要特殊編號。因為根據重要性原則，這類特殊業(yè)務往往不需要預算管理，所以可以參照部門碼編制原則，在部門碼后依次編制特殊業(yè)務碼。例如：在00010100后，編碼00010101，
表示材料學院辦班收入；編碼00010102，表示材料學院專項經費；編碼00010103，表示材料學院捐贈收入等。
（四）預算下達和調整要執(zhí)行清晰性原則
會計原則講究清晰性，實際上在下預算時也要執(zhí)行清晰性原則。日常預算摘要錄入可簡略，顯示出預算進度就可以。例如：摘要錄入為：3月5日，第一批預算；6月30日，第二批預算。但是，對于會計工作中很多特殊業(yè)務，象聯(lián)合辦班業(yè)務、非稅收入業(yè)務、專項業(yè)務等，預算下達時摘要一定要清楚，以便日后查詢和核算。捐贈收入預算摘要要注明入賬憑證號，辦班收入要注明入賬憑證號、收入金額、分成比例。例如：礦業(yè)學院辦班收入200 000元，學院分成20%，摘要錄入為：201101240#憑證收入200 000*20%，預算數錄入為：40 000元。同樣在預算數調整時，要在摘要中寫明調出和調入經費項目名稱。例如：將材料學院實驗費50 000元調往實習費，則在實驗費調整摘要錄入：調到實習費50 000元，在實習費調整摘要錄入：從實驗費調入50 000元。所有錄入過程包括摘要和金額都要在賬務查詢明細表中出現(xiàn)，因此，查詢時可一目了然地知道部門經費的收入支出情況。
（五）充分利用預算管理技術，實現(xiàn)科研預算管理
網絡技術還可以運用到科研經費的管理中。隨著高校的發(fā)展，科研項目和科研經費越來越多。以內蒙古科技大學為例，2005年到2010年的5年間，科研項目和科研經費同比翻了5倍，而且，科研項目的級別越來越高，單項科研經費的撥款越來越多。管理的難度增加了，尤其是預算的控制難度增加了。過去參照紙質的合同預算執(zhí)行科研經費控制，現(xiàn)在人工控制已不再現(xiàn)實，落后的管理方式已不能滿足科研發(fā)展的需要。當課題中期檢查或結題的時候，當項目負責人拿著科研決算報表要求財務人員簽字蓋章的時候，矛盾出現(xiàn)了。項目組沒有按照預算支出經費，卻按照合同預算填寫了資產負債表和收支情況表。不簽字蓋章，影響了課題結題，簽字蓋章又違反了會計真實性原則。
科學的管理辦法是實行科研預算管理，尤其是對重大金額的縱向科研，一定要實行預算管理，加強監(jiān)督力度。以上海財大科發(fā)公司財務軟件為例，可以通過建立分類賬，實行分類管理。按預算項目，建分類字典，同時在“賬務設置”中建分類科目，以分類項目控制分類科目建立分類控制模型；然后在設置分類余額中錄入合同預算數。在實際工作中，科研經費是分次到賬的，而合同預算是完整科研經費預算，無法分解出各次到款經費的預算。因此，可以按照逐次科研到款做科研收入分錄，而按完整的合同預算在分類余額設置中下達預算指標。在憑證處理時，窗口同時彈出預算指標和科研項目余額兩項數據，這樣就保證了科研經費支出既不超分類預算，又不超現(xiàn)有項目余額。
例如，某科研項目經費15萬元，合同預算為：設備費5萬元，材料費3萬元，分析測試費3萬元，會議差旅費2萬元，技術宣傳費1萬，勞務費1萬元。在建賬的科目設置中按以上合同預算項目設置科目，同時在分類字典中同樣設置類項目，并建立二者的控制模型。第一次到款5萬元時，做分錄收入8萬元，同時在分類管理余額設置中按合同錄入預算：設備費5萬元，材料費3萬元，分析測試費3萬元，會議差旅費2萬元，技術宣傳費1萬元，勞務費1萬元。假如某日支出設備費1萬元，這時，在憑證處理窗口看到的信息有兩條：余額7萬元，設備費4萬元，當現(xiàn)有科研經費余額不夠經費支出時，系統(tǒng)就會自動提示不允許超支，報銷無法進行，這樣就達到了預算管理的目的。
在實際工作中，利用網絡技術進行財務預算管理不只是上面提到的幾個方面，它們的結合與運用體現(xiàn)在預算工作的各個角落。如何利用網絡技術更好地加強預算管理，提高財務工作水平，還需要我們不斷進行學習，不斷提高軟件運用水平，使專業(yè)技術更好地與網絡技術結合，為財務管理提供更多便利，為經濟業(yè)務分析、預測和決策提供更大的幫助。
財務預算的范疇
其亦稱總預算，為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，從價值上總括地反映日常業(yè)務預算和特種預算的結果。其僅包括現(xiàn)金預算和預計報表。
財務預算的編制方法及適用
1.固定預算和彈性預算；固定預算根據正常的、客觀的某一業(yè)務量水平為唯一基礎來編制預算的方法。其與實際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。
彈性預算，在成本習性的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤的依存關系為依據，按可預見的各種業(yè)務量水平，能適應多種情況的預算方法。主要用于編制彈性成本（費用）預算和彈性利潤預算。編制成本預算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預算對單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營企業(yè)采用因素法，對多品種經營的企業(yè)采用百分比法。
2.增量預算和零基預算；增量預算是在基期成本費用水平基礎上，根據預算實際情況，適當調整原費用項目的方法。其雖然簡單易行，但可能把不合理的開支項目保留在預算中。
零基預算，不考慮基期，對所有預算支出都以零為出發(fā)點，結合實際，逐項審議各費用的內容及開支標準是否合理，權衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項目，在綜合平衡基礎上編制預算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點不易突出。適用于較難辨認的服務性部門費用預算的編制。
3.定期預算和滾動預算；定期預算以不變的期間作為預算期來編制的方法，其雖便于實際與預算的比較，利于分析和評價，但預算一般在年度前二三個月編制，跨期長，對計劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計劃的完成，缺乏長遠打算。
滾動預算，將預算期與會計年度脫離，分析當期預算的執(zhí)行情況與實際的差異，及時修訂，不斷延伸補充預算，連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預算方法。具體操作時，可按月、按季或混合滾動；混合滾動根據人們對未來的了解程度具有近期的預計把握較大，對遠期的預計把握較小的特征，不但可做到長計劃短安排、遠略近詳，且可減少預算工作量。
財務預算編制基礎
業(yè)務預算和特種決策預算為財務預算的數據來源，并與之組成完整的體系，相互制約。具體編制時，應從各預算間數據流動關系及各預算內部數據關系入手。
銷售預算內數據關系有：
1 某產品銷售收入=該產品銷售數量×單價；
2 企業(yè)總銷售收入=各產品銷售收入之和；
3 銷售現(xiàn)金收入=（總銷售收入－本期賒銷額）＋收回以前期的應收賬款；4銷售稅金支出=企業(yè)總銷售收入×相關稅率。
生產預算是以產品名稱及數量分別編制的預算， 預算期間除必須備足產品以供銷售外，還應考慮期初和期末存貨水平。
1某產品預計生產量=預計銷售量＋期末產品存量－期初產品存量；
2上期末存量=本期初存量。
直接材料預算內數據關系有：
1某產品耗用某材料的量=該產品生產量×該產品材料消耗定額；
2某材料耗用量=各產品耗用該材料之和；
3某材料采購量=該材料耗用量＋期末材料存量－期初材料存量；
4上期末存量=本期初存量；
5某材料采購成本=該材料采購量×單價；
6材料總采購成本=各材料采購成本之和；
7直接材料現(xiàn)金支出=（材料總采購成本－材料賒購額）＋償還以前期材料賒購款。
直接人工預算內數據關系有：
1某車間生產某產品消耗總工時=該車間生產該產品的產量×該產品在該車間的人工單耗定額；
2某產品消耗總工時=各車間該產品消耗總工時之和；
3某產品工資預算額=該產品消耗總工時×單位工時工資率；
4其他直接人工支出=工資預算額×計提百分比。
產品生產成本預算是對料、工、費三預算的綜合，可得預算期內各產品的總生產成本及單位生產成本。
財務預算的具體編制
日常業(yè)務預算和特種決策預算的相關數據流入現(xiàn)金預算，并形成一定的數據關系：1期初現(xiàn)金余額＋經營性現(xiàn)金收入－經營性現(xiàn)金支出－資本現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺；
2現(xiàn)金余缺＋資金籌措－資金運用=期末現(xiàn)金余額；
3上期未現(xiàn)金余額=本期初現(xiàn)金余額。預計報表編制原則同于會計。
簡介： 企業(yè)是市場經濟的主體。企業(yè)管理的一個重要內容是企業(yè)的預算管理，通過企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、檢查和調整，對于節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流量，提高企業(yè)投入與產出比的效果，優(yōu)化企業(yè)資產結構及效益有十分重要的作用。搞好企業(yè)預算管理并在管理中產生效益，是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化的重要標志之一，實行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要。本文試從集團公司的實際談談實行財務預算管理審計的意義與作用，客觀分析當前財務預算管理審計的現(xiàn)狀，聯(lián)系實際探索公司財務預算管理的創(chuàng)新思路和措施，以促進企業(yè)利益的最大化目標的實現(xiàn)。
預算是企業(yè)經營計劃以及預期經濟活動的一種數量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式，對企業(yè)未來某特定目標所擁有的有限資源進行合理安排，是對各項經濟活動進行有效控制的一種機制。預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。
預算管理的目的是控制，是一種數字化的責、權控制，是整體利益目標下的資源分配與責任定位；是一種以財務管理為核心的全面管理，是企業(yè)管理的整體“作戰(zhàn)方案”，也是激勵與約束的核心。企業(yè)應當重視財務預算管理工作，將財務預算作為制定、落實內部經濟責任制的依據。
企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現(xiàn)金流量為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。預算管理已成為集團企業(yè)普遍采用的一種先進的企業(yè)管理模式。加強財務預算管理審計，對管好用好資金、規(guī)范企業(yè)運作、提高企業(yè)經營效益、增強競爭能力具有十分重要的指導意義。
一、實行財務預算管理審計的現(xiàn)實意義
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業(yè)所有權與經營權的兩權分離，產權結構逐漸趨于多元化。在此情況下，為適應投資者的需要，經營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，必然要從經營結果（利潤預算）擴大到經營過程（業(yè)務預算和資金預算），并進而延伸到經營質量（資產負債預算和現(xiàn)金流量預算）。預算管理成了企業(yè)投資者和經營者新形勢下的必然選擇。
1. 企業(yè)財務性質的轉變需要實行財務預算管理審計。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)內外部關系發(fā)生了顯著的變化。企業(yè)的財務活動不再是簡單的資金收付，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動。企業(yè)財務活動性質的轉變，對企業(yè)財務活動的管理無疑提出了更高的要求，迫切需要建立一個與市場經濟體制、現(xiàn)代企業(yè)財務活動性質相適應的財務管理監(jiān)督機制。根據成功企業(yè)的經驗，實施財務預算管理審計，是市場經濟條件下加強財務管理的有效機制。
2. 預算管理的程序化要求加強對財務預算管理的審計。預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標分解落實后，各責任單位能否嚴格執(zhí)行財務預算制度，是企業(yè)高層不得不關心的問題。有鑒于此，必須實行財務預算管理審計制度。
3. 內部審計的獨特功能有助于加強財務預算管理審計?；趦炔繉徲嫪毺氐谋O(jiān)督功能，財務預算管理審計對加強財務預算管理有著積極的作用。一是有利于推動預算管理體制的改革。在集團實行財務預算體制的進程中，某些制度和政策還可能存在許多不盡完善、合理的地方，在具體執(zhí)行過程中還會產生各種新情況、新問題，需要通過審計監(jiān)督逐步完善、逐步規(guī)范。只有通過預算執(zhí)行審計監(jiān)督，才能有助于支持財務預算管理體制的順利進行，從源頭上促進目標的實現(xiàn)；二是有利于促進財務部門按章辦事。財務部門是具體組織預算資金收入、分配和管理的部門。通過實施財務預算管理審計，有利于促進財務部門逐步規(guī)范財務資金的運作，杜絕揮霍浪費，為集團公司把好關；三是有利于監(jiān)督部門規(guī)范運作。在審計實踐中，我們可以看到有的部門大肆揮霍浪費、侵占挪用，造成國有資產和企業(yè)資產的流失。而預算執(zhí)行審計則通過對部門的審計監(jiān)督，跟蹤監(jiān)督其收支，從而促使其管好資產、用好資金。
二、財務預算管理審計的現(xiàn)狀
企業(yè)推行財務預算管理以來，通過加強預算管理執(zhí)行情況審計，使企業(yè)的財務預算管理狀況有了較明顯的轉變。主要表現(xiàn)在；收入和支出結構逐漸趨于合理；資金預算收支運行平穩(wěn)；各類違紀違規(guī)問題呈逐年下降的趨勢。但由于經濟運行中面臨的不利因素較多，企業(yè)發(fā)展中一些深層次問題依然存在，一定程度上制約了財務預算的執(zhí)行，也使財務預算管理審計這項正常工作沒有得到很好地實施，造成我們在實際審計工作中面臨很多困難。其突出表現(xiàn)是財務預算管理不到位、資金管理“松散性”較大，預算審計制度形同虛設。從目前審計實踐上看，主要存在以下問題：
1. 組織形式有待創(chuàng)新。當前，從組織形式上看，審計框架還不能完全適應財務預算管理要求，在審計實踐中還沒能做到統(tǒng)一調配審計力量、統(tǒng)一部署實施方案，并形成合力，加上目前審計人員較少，力量不足，導致財務預算審計力度不夠。
2. 審計制度有待建立。目前的大多數企業(yè)集團公司尚未建立健全財務預算管理審計制度，沒有把財務預算審計制度作為監(jiān)督組織生產經營活動的一項重要內容。有章不循、隨意更改預算的現(xiàn)象時有發(fā)生，這種情況如果持續(xù)下去，極容易使財務預算管理成為一個“花架子”。
3. 審計手段有待轉變。傳統(tǒng)的審計方法都以手工為主，技術上、操作上都已經不能適應財務會計電算化的需要，顯現(xiàn)出較為明顯的滯后性，需要我們盡快采用先進的計算機技術，從而提高審計質量，擴大審計成果。
4. 審計內容有待完善。目前，集團總部審計沒有與延伸審計下級預算部門有機結合，“同級審”與“上審下”不銜接，內部審計與外部專業(yè)審計又相互脫節(jié)，使集團財務資金的走向難以把握，不利于由上到下、從下及上，從宏觀及微觀兩個方面反映和分析預算執(zhí)行及管理中出現(xiàn)的深層次問題，也就很難確保財務預算執(zhí)行的有效性和完整性。
5. 工作機制有待健全。目前，企業(yè)集團本部的日常財務預算管理工作中，往往是生產預算控制較好，而采購預算、特別是銷售預算執(zhí)行情況較差；成本預算、資本支出預算控制較好，而費用預算、資金預算控制較差，這種不健全的財務預算體系往往顧此失彼，極大地損害了職能部門和員工的工作積極性，影響了企業(yè)集團財務目標的實現(xiàn)。究其原因之一是缺乏一個有效的對財務預算管理進行審計的工作機制。
此外，由于一些部門和下屬單位在思想上對財務預算管理審計的重要性認識不足，導致在收入方面對非經營性收入監(jiān)管不力等，在支出方面有的甚至置企業(yè)集團的整體利益于不顧，違規(guī)違紀行為較多。如在專項資金管理中，一些專項支出預算不能嚴格按照用款項目、金額執(zhí)行，使用混亂、挪用生產經營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，使預算失去應有的時效性和嚴肅性，給預算執(zhí)行帶來較大的隨意性和盲目性。
三、財務預算管理審計思路創(chuàng)新的構想
財務預算管理體制對預算執(zhí)行審計的工作目標、方式方法等方面提出了新的要求，預算執(zhí)行審計必須圍繞新的財務預算管理體制，加大預算執(zhí)行審計的監(jiān)督力度，從而才能不斷規(guī)范財政管理，提高財政資金使用效益，促進財政體制改革不斷深化。對此，我們必須認真研究和探索。
1. 轉變審計思路。以往的財務預算執(zhí)行審計存在著諸多不足，如對預算的編制環(huán)節(jié)關注不夠、對預算支出的結構分析不夠、對支出的效益性重視不夠等等。要克服這些不足，首先要轉變觀念，改變傳統(tǒng)的審計思維方式，根據財務預算管理的要求，把審計監(jiān)督貫穿于預算的全過程，既要抓好預算編制審計，又要抓好預算執(zhí)行審計，從預算收入入手，著力于預算支出審計；從預算執(zhí)行結果出發(fā)，著力于預算執(zhí)行全過程審計。通過審計，逐步健全和完善財務預算管理，促進財務管理的法制化和規(guī)范化。其次，要有明確的目標，促進財務預算的合理、準確，規(guī)范和有效。監(jiān)督財務收支，保證財務預算管理的到邊到位，促進財務預算的執(zhí)行和經營目標的實現(xiàn)。特別是加大支出結構調整的審計，增強預算的透明度和約束力；通過對材料采購過程的審計，有效抑制財務資金使用中的腐敗現(xiàn)象，防范和化解資金管理中違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，維護整體利益。
2. 明確工作職責。應當看到，財務預算管理不只是集團總部的事，下屬各單位應當同時實施財務預算管理。審計部門在集團的財務管理預算審計中具有舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用，扮演著財務預算管理審計的“牽頭單位”。同時財務預算部門作為“操盤手”，在財務預算的編制、執(zhí)行與控制、調整、分析與考核中不可或缺。明確他們的工作職責尤為重要，必須得到充分重視。
3. 爭取領導支持。各級領導的關心和支持是搞好預算執(zhí)行審計的重要條件，同時，審計部門工作的主動及卓有成效的審計成果也是促使領導重視審計工作的必要保證。因此，要加強對預算審計工作的領導，為審計部門營造一個良好的執(zhí)法環(huán)境。在制訂審計工作方案前，審計部門也應主動聽取上級有關部門的意見和建議，在領導的關心支持下，建立正常的審計工作機制，確定工作重點，使方案盡可能周密細致。審計過程中，發(fā)現(xiàn)重大問題應及時向上級領導請示匯報，研究對策，爭取領導的支持。審計結束后，對發(fā)現(xiàn)的問題要提出處理意見，并就審計結果向領導匯報。這樣，既有利于審計工作有條不紊的進行，確保審計質量，又有利于營造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，確保審計成效。
4. 創(chuàng)新審計手段。隨著內部審計由財務領域向經營管理領域的擴展，原有的審計手段已經不能適應現(xiàn)實的需要，審計人員應力求在審計手段上有所創(chuàng)新。企業(yè)集團應實行預算管理審計信息化。一是財務預算審計軟件與財務預算軟件、生產經營用軟件互聯(lián)，實現(xiàn)財務預算系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的信息集成和數據共享，使集團生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。二是財務預算審計軟件與財務應用系統(tǒng)銜接，使財務預算審計可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向、避免傳統(tǒng)手工做法的弊端，保障預算管理審計的質量和速度，有效地促進集團財務預算管理的規(guī)范進行。三是通過財務預算審計，推動財務信息與業(yè)務流程一體化，努力規(guī)避財務風險，提高預算審計的水平。同時，我們還要逐步學習和引進國外先進的預算審計思想，積極探索集團財務預算管理審計模式，加強監(jiān)督和控制，努力發(fā)揮集團財務預算管理審計效益。
5. 強化監(jiān)督力度。企業(yè)財務管理實行預算管理體制以后，要求我們不僅在開展預算執(zhí)行審計的內容上有所突破，而且要強化過程審計監(jiān)督的力度。一是要加強對部門預算編制和執(zhí)行的審計。即對預算編制的真實性、合理性實施審計，關注那些資金支出數額較大的部門，檢查其支出項目是否合理、真實，有無虛列、空掛等現(xiàn)象。通過“同級審”檢查財務部門是否按預算支出，是否存在隨意性；二是要加強對各項費用的審計，重點是檢查財務支出的結構，看其是否按要求列支及支出的合理性，檢查福利、業(yè)務招待費等重點子目。三是加大對部門的延伸審計力度，檢查其支出是否按預算執(zhí)行及合規(guī)性，防范部門支出違規(guī)行為的發(fā)生，從而從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的滋生；四是加強物資采購的審計，主要審查預算編制程序合規(guī)合法性，招標的公開程度和公正性，以及采購價格和質量等。五是健全內部審計監(jiān)督制度，將更多的精力放到預算管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證集團各項經營活動都在預算嚴格的程序下進行。實現(xiàn)經營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。
6. 提高隊伍素質。審計署在《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中，著力強調“以審計創(chuàng)新為動力，以提升審計成果質量為核心，以加強審計業(yè)務管理為基礎，以”人、法、技“建設為保障，全面提高審計工作水平，基本實現(xiàn)審計工作法制化、規(guī)范化、科學化”。對內部審計人員也應有此要求。在預算執(zhí)行審計工作，要提高審計質量，需要審計人員具有較豐富的宏觀經濟知識、較高的政策水平、較強的綜合分析能力及處理問題的能力?，F(xiàn)代財務審計也需要審計人員必須掌握現(xiàn)代審計知識、計算機應用技能。因此，實施財務預算管理體制的當務之急是提高審計隊伍的整體素質。我們應認清形勢，理清思路，采取積極措施，加強審計人員的思想業(yè)務培訓，培養(yǎng)和造就一批復合型審計人才，建立起一支思想好、作風硬、業(yè)務高的高素質審計隊伍，才能適應新時期的需要；進而不斷提升審計的質量和水平，為領導科學決策提供依據。
四、公司預算管理審計的主要內容
預算管理審計是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的循環(huán)往復的過程。要在集團公司整個預算管理的全過程發(fā)揮內部審計的應有作用，就要在預算管理的事前、事后和事中全過程和各重要預算控制點介入。審計目標是促進財務預算的合理、準確，規(guī)范，并有效控制財務收支，保證集團公司財務預算的貫徹執(zhí)行，保障集團公司經營方針的執(zhí)行和經營目標的實現(xiàn)。
從內容上看，財務預算管理審計主要包括對財務預算管理原則、控制機制、組織體系、財務預算編制、審查、審批、執(zhí)行、調整、分析和考核的過程審計和執(zhí)行結果審計。
1. 財務預算管理原則審計：審核財務預算的決策、編制、執(zhí)行、考核等管理方面是否遵循遵紀守法、集中統(tǒng)一、講求效益、綜合平衡、制約監(jiān)督原則。
2. 財務預算控制機制審計：審查財務預算控制制度的健全性，集團公司的各項經營活動應全部納入預算管理，預算管理程序應符合內部控制制度的要求；審查各歸口管理部門、直屬單位預算管理目標、任務的明確性和預算控制措施的可行性。
3. 財務預算管理組織體系審計：審查預算管理決策機構的組織健全性；決策程序的科學性；決策的正確、合規(guī)性。審查作為預算管理協(xié)調機構的預算管理委員會的組織健全性；職責和權限的明確性；管理規(guī)章制度的健全性。審查預算管理各歸口管理部門和直屬單位職責分工的明確性、協(xié)作配合的密切性和內部控制的制衡性。
4. 預算編制審計。預算目標制訂的高低是全面預算管理中的核心和焦點問題，過高或過低都會削弱預算的控制管理作用。要看預算的基調與調整幅度的確立是否合理、預算目標與企業(yè)總目標是否吻合、各級各層次核算關系是否嚴謹配套、預算起點的確立是否恰當、預算管理業(yè)績考評的計量標準是否科學、預測和化解審計風險的措施是是否到位，尤其是贏利指標的確定等。
5. 預算執(zhí)行審計。就是以促進管理、防范風險、提高效益規(guī)范管理為目標，揭露管理中存在的問題，從政策制度和監(jiān)管上分析原因，揭露隱患，檢查企業(yè)會計信息特別是損益的真實性，嚴肅查處各種弄虛作假行為，揭露重大經營決策失誤給企業(yè)帶來的損失。關注預算管理中存在的突出問題，檢查分析企業(yè)資產的保值增值情況。著力于規(guī)范化建設，加強前瞻性研究，檢查有無有悖于預算嚴肅性的問題。并堅持收支并重的原則，通過審計，促進優(yōu)化支出結構，促進建立科學規(guī)范的支出尺度，規(guī)范資金的分配、管理和使用。
6. 預算調整審計。主要審計預算調整的程序的合法性，預算管理隨著企業(yè)經營外部環(huán)境的變化而調整，調整幅度的制定是否恰當，預算控制的是否適度，發(fā)現(xiàn)問題能否及時，處理好靈活性與權威性的關系。由于企業(yè)環(huán)境、市場與政策層面的變化，外部環(huán)境變化了部分指標也要變化，如與職能部門的工作產生差異，出現(xiàn)不協(xié)調，或執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)設計不合理的內容，或企業(yè)重要工作與預算管理目標不一致等情況，建立指標追加聽證制度。
7. 審計對比分析。主要是在預算執(zhí)行結束后將預算與執(zhí)行事實進行對比，找出其中差異，可以運用技術經濟分析法對被審計單位的有關經濟活動分析， 從而提出使效果最佳的各種改進意見，如可用本量力分析法，通過業(yè)務量（銷售量、營業(yè)額）、成本與利潤之間的依存關系，評價盈利狀況與經營業(yè)績以及有關因素變動對利潤影響，以正確把握盈虧界限，控制成本，預測目標利潤，確定產銷規(guī)模，促進預算的科學合理等。
8. 管理機制審計。主要從以下四個方面進行深入地審查：第一、預算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合法律和政策規(guī)定，預算編制的嚴肅性、公開性怎樣；第二、收支是否按規(guī)定納入預算管理，是否堅持穩(wěn)健經營、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、激勵創(chuàng)新原則；第三、預算調整有無確需調整的原因及明確的調整項目、數額、措施和有關說明，是否符合規(guī)定的程序，是否按程序執(zhí)行；第四、預算執(zhí)行過程中的內部控制制度是否健全、有效。
五、企業(yè)預算管理審計應把握的原則
預算管理是一套系統(tǒng)、精細的管理機制，是一種全方位、全過程和全員的綜合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力。內部審計機構及審計人員，要樹立現(xiàn)代內部審計具有管理職能的意識，要深入到經營中去，發(fā)揮內部審計的優(yōu)勢，緊緊圍繞企業(yè)生產經營目標，積極行使審計職權：
1. 全面性。企業(yè)預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，審計部門必須從自身實際出發(fā)，不斷完善預算標準和提高基礎管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學、先進，同時體現(xiàn)可控制、可考核，實現(xiàn)審計工作高效率和低成本的要求。在推行過程中應分步驟實施，注重實際，不能急于求全與求成。
2. 先進性。實施預算管理審計，必須有信息化管理系統(tǒng)支撐。審計部門應依托科技平臺，積極開發(fā)全面預算管理的軟件，不斷完善審計業(yè)務、財務信息系統(tǒng)，完善全方位的監(jiān)控體系，這樣才能保證預算編制、控制、分析、調整、考核、評價的實時性和有效性。
3. 促進性。推行預算管理必須與審計部門管理理念的創(chuàng)新相結合。預算管理是一個動態(tài)的管理活動，與審計工作的開展和管理緊密結合，通過推行預算管理，可以暴露出審計部門在審計管理和工作協(xié)調過程中存在的問題，從而推動審計管理理念和組織機構的創(chuàng)新工作，二者相互作用、相輔相成。
4. 合作性。企業(yè)預算管理審計需要從全面系統(tǒng)的觀點進一步調整企業(yè)集團內部財務和審計業(yè)務管理程序，需要全員的共同參與和積極支持。在實施全面預算管理過程中，注重效率，講求實效。綜合考慮各部門實際需要，編制兼顧全局和部門的綜合預算。各責任中心要嚴格按照預算規(guī)定開支，預算的實施要層層分解，分級負責，落實責任，嚴格考核。
可以看出，預算管理是一個系統(tǒng)的動態(tài)過程。盡管內審是一種再控制、再管理活動，但考慮到內審的獨立性，內審不能夠進行直接的管理活動，包括預算的編制、調整和執(zhí)行等。但內審又要在預算管理中發(fā)揮應有的作用，這就要找準企業(yè)預算管理審計的切入點，以達到財務預算管理審計的目的。
一、財務預算對企業(yè)回避財務風險的重要性
在市場經濟的條件下，企業(yè)面臨的風險很多，其中對企業(yè)的影響最大的應屬財務風險。財務風險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風險（本文主要也就是針對該種風險），這種風險是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務的到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者的關系，影響了企業(yè)的正常生產經營，甚至最終破產。所以如何減小財務風險、回避財務風險就成了企業(yè)財務部門的一項重要工作。財務預算是企業(yè)全面預算的一部分，企業(yè)想要回避財務風險，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財務預算。一般而言，財務預算所考慮的不是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務之間的關系。企業(yè)在編制預算時要充分考慮到財務風險對企業(yè)的影響，企業(yè)財務部門應盡量通過預算安排好資金的使用，從而回避企業(yè)的財務風險。
二、如何通過財務預算回避財務風險
財務預算著眼于公司資金的運用，同時可以指導公司的籌資策略，合理安排公司的財務結構。在公司的各種資產中，流動性資產過多，流動性雖相對較好，但會影響其盈利能力。公司財務結構中，短期負債的資本成本較低，但相應的財務風險較大。企業(yè)的財務預算就是要處理好資產的盈利性和流動性，財務結構的成本和風險的關系。而財務預算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預算?，F(xiàn)金預算通過對現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據企業(yè)資產的運用水平決定負債的種類結構和期限結構?，F(xiàn)金預算的具體作用體現(xiàn)在：（1）解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來，用到那些地方；（2）企業(yè)在未來何時需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；（3）如何通過現(xiàn)金預算避免不合理的現(xiàn)金支出；（4）如何抑制現(xiàn)金流量的濫用。
一般而言，若公司能確定知道未來的銷售量、應收帳款回收情況和生產情況，它就可以將付款到期日與企業(yè)未來的現(xiàn)金流量對應起來，這時企業(yè)不必持有多余的流動資產，也不必進行不是絕對必要的長期融資。若不能，企業(yè)就必須保持較大的安全邊際，增加流動資產的水平（尤其是現(xiàn)金和有價證券），同時延長融資的到期安排。需要強調的是，財務預算必須是主動的，不是被動的消極應付。在進行財務預算的時候，一方面要考慮到公司的業(yè)務情況來安排企業(yè)資金的使用，并在風險和收益之間作出選擇，同時結合企業(yè)的實際情況來安排企業(yè)的財務結構。例如公司若沒有近期到期的負債，盈利狀況、現(xiàn)金流動狀況較好，這時可以適當提高公司的負債比率，這樣一方面可以降低企業(yè)的財務成本，另一方面可以利用財務杠桿的效用，提高凈資產收益率。芝公司近期的負債即將到期的較多，則要特別注意現(xiàn)金流動情況，在編制現(xiàn)金預算時，減少一些可以延遲的支出，加強應收帳款的回收，推遲大的固定資產開支，必要時還要考慮其他資產的變賣。
三、企業(yè)處于不同階段時的財務預算
企業(yè)在初創(chuàng)時期，必然是現(xiàn)金流出較多，除了固定資產開支以外，其他方面的開支也相應較多，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流量為絕對負數，同時新產品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性，投資風險大。在這種情況下，企業(yè)首先要搞好投資項目的總預算，對投資項目的總支出進行規(guī)劃，并對項目的可行性和優(yōu)劣進行選擇；項目預算要考慮各種不確定因素對企業(yè)發(fā)展的影響，充分考慮項目所涉及的風險因素。若公司是從無到有建成的，這時全部是自有資金，對應的財務風險就較小，公司主要考慮的問題是如何創(chuàng)建自己的品牌，迅速打入市場，為顧客所接受。項目預算對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的意義，決不能忽視，既不要盲目上項目，也不要放棄企業(yè)發(fā)展的契機。若要回避財務風險，一個很重要的方面就是要在時間上考慮項目支出的時間安排，進行籌資預算，滿足資本開支的需要。
企業(yè)在成長時期，急于擴大市場占有率和開發(fā)市場潛力，這時預算管理的重點是借助預算機制與管理形式來促進營銷戰(zhàn)略的全面落實以取得企業(yè)可持續(xù)的競爭優(yōu)勢?，F(xiàn)金預算能夠在多大程度上支持營銷策略是財務預算的核心工作，進行財務預算時要考慮應收帳款收回的可能性。同時，這時公司各項借款較多，要注意在時間上進行安排，必須為未來長期負債的償還作準備。假如公司的財務狀況不佳，現(xiàn)金流動狀況不好，有即將到期的債務，到期展期的可能性又不大，公司營銷策略就不能單求擴大市揚而應以現(xiàn)金回收為主，其他各項開支也必須有所減少，以度過難關。企業(yè)成熟時期，市場增長雖減緩，但企業(yè)已占有相對較高、較穩(wěn)定的份額，一般來講現(xiàn)金流量為正數，且能保持較高的穩(wěn)定性。此時公司的潛在風險：一是成熟期長短變化導致持續(xù)經營的壓力與風險廠是成本控制壓力與風險。這時成本控制是倫業(yè)預算管理的核心，企業(yè)欲達到期望收益必在成本上進行挖潛。邯鋼經驗正是強調成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以達到增大現(xiàn)金凈流量的目的。若企業(yè)考慮上新的項目，成熟期的末期最為合適，因為此時企業(yè)資金壓力相對較小，市場銷售情況較為穩(wěn)定，利于籌資。
企業(yè)衰退期時期，銷售出現(xiàn)負增長，這時不該繼續(xù)擴大產品的生產，編制財務預算要做到監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用。此時公司有較多現(xiàn)金，若無較好的短期項目，應該歸還可以還掉的負債，減少公司財務成本。
四、預算編制方法上的選擇
固定預算也稱靜態(tài)預算，它是根據未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內生產經營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。這種預算對業(yè)務較為穩(wěn)定的企業(yè)比較合適，但是，對業(yè)務水平經常變動的企業(yè)就不合適了。相對而言，彈性預算則是考慮了業(yè)務的變化水平，把產品的成本分為變動成本和固定成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映企業(yè)工作成果的好壞。滾動預算的主要特點是連續(xù)不斷地始終保持12個月，每過去一個月，就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算期末補充一個月的預算。這種預算一年中頭幾個月的預算要詳細完整，后幾個月可以粗略一些。隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，以此反復，不斷滾動。滾動預算不但可以保持預算的完整性、連續(xù)性，而且由于預算的不斷調整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。所以，對于處于成熟期的企業(yè)建議采用固定預算，而處于其他時期的企業(yè)則采用彈性預算和滾動預算更為適宜。
另外從時間上考慮，時間較短的預算要比時間較長的預算作用大得多，因為時間間隔越長，面臨的不確定性因素就越多。通常企業(yè)的財務預算可以按季或月編制，但當企業(yè)的經營活動很不穩(wěn)定時，以周為單位的預算就可能很必要。
總之，企業(yè)編制財務預算，通過加強對現(xiàn)金收支的控制，可以增強優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識，增強企業(yè)防范與化解風險的意識，強化財務監(jiān)督，從而確保經營有序地進行，確保實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
摘要：財務預算管理是企業(yè)經營管理的重要戰(zhàn)略機制，正確認識財務預算管理在企業(yè)中的作用時于企業(yè)的發(fā)展十分重要。文章介紹了財務預算的含義，特征及其在企業(yè)中的重要作用。
關鍵詞：財務 預算 作用
財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成本，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算管理是具有企業(yè)計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價生產經營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，是對企業(yè)相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。
一、企業(yè)財務預算管理的特征
(一)戰(zhàn)略性
財務預算管理的戰(zhàn)略性特征是指：其構建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導向；符合戰(zhàn)略要求的財務預算管理能對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體實施規(guī)劃。
(二)系統(tǒng)性
具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統(tǒng)性是指預算的編制、執(zhí)行控制、考核和獎懲各環(huán)節(jié)共同構成一個完整體系，上下環(huán)節(jié)緊密相連，共同形成預算的剛性；橫向系統(tǒng)性是指各個部門的工作內容都是相互聯(lián)系的，某部門的預算目標未完成，會影響其他部門的預算執(zhí)行，必須經過有權部門按照規(guī)定的權限批準。
(三)全面性
具體體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務預算管理涉及企業(yè)各個部門，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響整體效益；全程性是指預算管理活動從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到企業(yè)經營活動中的每個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預算管理；全方位是指預算管理包括經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算各個方面預算。
二、財務預算管理在企業(yè)中的作用
(一)有利于各職能部門的協(xié)調一致
企業(yè)內部各職能部門必須協(xié)調一致，才能最大程度地實現(xiàn)企業(yè)預算。各職能部門因職責不同，往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。傳統(tǒng)管理模式下的主要缺陷之一就是按職能部門劃分板塊管理，各種職能部門管理之間缺乏整合，從而本位而零亂。
(二)有利于加強企業(yè)內部控制
企業(yè)一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經濟活動按計劃進行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預算有偏差，此時將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經營者提供了有效的監(jiān)控手段。預算指標為企業(yè)控制提供了標準，哪些
錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。企業(yè)即然制定了預算，就要最大限度的去實現(xiàn)，而不能流于形式，國內許多企業(yè)對預算的態(tài)度非常隨意，沒有預算就改，最后預算表改得面目全非，預算沒有發(fā)揮應有的作用，先前的預算的制定工作也就白干，浪費企業(yè)資源，且增加了企業(yè)對預算編制的隨意性，因為知道預算編了還可以改，實際上這也是企業(yè)的內部控制能力低下的表現(xiàn)，而對一些內部控制好的企業(yè)，他們能嚴格按照預算指標進行企業(yè)的內控，即時出現(xiàn)執(zhí)行情況與預算情況出現(xiàn)偏差時，也會事先設定一個上限，不能逾越。預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮核心作用，正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
(三)有利于績效考核
績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先應將企位的戰(zhàn)略目標層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個職位被賦與戰(zhàn)略責任，每個員工承擔各自的崗位職責?？冃Ч芾硎菓?zhàn)略目標實施的有效工具，績效管理指標應圍繞戰(zhàn)略目標逐層分解而不應與戰(zhàn)略目標的實施脫節(jié)。而企業(yè)預算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化指標，以此做為企業(yè)績效考核的指標可以充分達到績效考核導向性的作用，而且預算以數量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據預算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。而將績效指標作為績效考核的指標，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達的預算指標進行比較，此時這個指標就變成了相對數的指標，顯然相對數的指數與絕對數指數更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻大小。
(四)有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標
企業(yè)預算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結果，最后確定的企業(yè)預算是各個職能部門的綜合平衡的結果。各個職能部門的預算目標實際上是企業(yè)預算總目標的分解，即企業(yè)預算的達成是以企業(yè)各職能部門的預算達成為前提做支持的。預算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標，他們可以根據預算安排各自的活動?？茖W的預算管理體系蘊含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標和經營思想，是企業(yè)最高權力對未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任約束依據，是公司的整體作戰(zhàn)方案。沒有戰(zhàn)略導向性的預算管理就沒有靈魂。公司戰(zhàn)略通常是根據企業(yè)內外部環(huán)境的綜合系統(tǒng)分析對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢所做出的長遠規(guī)劃，即企業(yè)經營者為達到企業(yè)經營目標，依據經濟規(guī)律所制定和采取的指導全局的方針政策和方法。全面預算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導現(xiàn)在的實踐，是對公司戰(zhàn)略目標的具體落實與進一步量化，從而更加具有可接受、可實現(xiàn)、可檢驗和挑戰(zhàn)性的特性。從而對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。
三、結束語
企業(yè)只有對全面預算管理有了全面而深刻地認識，才能有效實施全面預算管理，最終使其成為實施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經營績效的工具，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低企業(yè)經營風險，提高企業(yè)管理效率與經營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
一、財務預算對企業(yè)回避財務風險的重要性
在市場經濟的條件下，企業(yè)面臨的風險很多，其中對企業(yè)的影響最大的應屬財務風險。財務風險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風險（本文主要也就是針對該種風險），這種風險是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務的到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者的關系，影響了企業(yè)的正常生產經營，甚至最終破產。所以如何減小財務風險、回避財務風險就成了企業(yè)財務部門的一項重要工作。財務預算是企業(yè)全面預算的一部分，企業(yè)想要回避財務風險，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財務預算。一般而言，財務預算所考慮的不是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務之間的關系。企業(yè)在編制預算時要充分考慮到財務風險對企業(yè)的影響，企業(yè)財務部門應盡量通過預算安排好資金的使用，從而回避企業(yè)的財務風險。
二、如何通過財務預算回避財務風險
財務預算著眼于公司資金的運用，同時可以指導公司的籌資策略，合理安排公司的財務結構。在公司的各種資產中，流動性資產過多，流動性雖相對較好，但會影響其盈利能力。公司財務結構中，短期負債的資本成本較低，但相應的財務風險較大。企業(yè)的財務預算就是要處理好資產的盈利性和流動性，財務結構的成本和風險的關系。而財務預算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預算。現(xiàn)金預算通過對現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據企業(yè)資產的運用水平決定負債的種類結構和期限結構?，F(xiàn)金預算的具體作用體現(xiàn)在：（1）解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來，用到那些地方；（2）企業(yè)在未來何時需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；（3）如何通過現(xiàn)金預算避免不合理的現(xiàn)金支出；（4）如何抑制現(xiàn)金流量的濫用。
一般而言，若公司能確定知道未來的銷售量、應收帳款回收情況和生產情況，它就可以將付款到期日與企業(yè)未來的現(xiàn)金流量對應起來，這時企業(yè)不必持有多余的流動資產，也不必進行不是絕對必要的長期融資。若不能，企業(yè)就必須保持較大的安全邊際，增加流動資產的水平（尤其是現(xiàn)金和有價證券），同時延長融資的到期安排。需要強調的是，財務預算必須是主動的，不是被動的消極應付。在進行財務預算的時候，一方面要考慮到公司的業(yè)務情況來安排企業(yè)資金的使用，并在風險和收益之間作出選擇，同時結合企業(yè)的實際情況來安排企業(yè)的財務結構。例如公司若沒有近期到期的負債，盈利狀況、現(xiàn)金流動狀況較好，這時可以適當提高公司的負債比率，這樣一方面可以降低企業(yè)的財務成本，另一方面可以利用財務杠桿的效用，提高凈資產收益率。芝公司近期的負債即將到期的較多，則要特別注意現(xiàn)金流動情況，在編制現(xiàn)金預算時，減少一些可以延遲的支出，加強應收帳款的回收，推遲大的固定資產開支，必要時還要考慮其他資產的變賣。
三、企業(yè)處于不同階段時的財務預算
企業(yè)在初創(chuàng)時期，必然是現(xiàn)金流出較多，除了固定資產開支以外，其他方面的開支也相應較多，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流量為絕對負數，同時新產品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性，投資風險大。在這種情況下，企業(yè)首先要搞好投資項目的總預算，對投資項目的總支出進行規(guī)劃，并對項目的可行性和優(yōu)劣進行選擇；項目預算要考慮各種不確定因素對企業(yè)發(fā)展的影響，充分考慮項目所涉及的風險因素。若公司是從無到有建成的，這時全部是自有資金，對應的財務風險就較小，公司主要考慮的問題是如何創(chuàng)建自己的品牌，迅速打入市場，為顧客所接受。項目預算對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的意義，決不能忽視，既不要盲目上項目，也不要放棄企業(yè)發(fā)展的契機。若要回避財務風險，一個很重要的方面就是要在時間上考慮項目支出的時間安排，進行籌資預算，滿足資本開支的需要。
企業(yè)在成長時期，急于擴大市場占有率和開發(fā)市場潛力，這時預算管理的重點是借助預算機制與管理形式來促進營銷戰(zhàn)略的全面落實以取得企業(yè)可持續(xù)的競爭優(yōu)勢?，F(xiàn)金預算能夠在多大程度上支持營銷策略是財務預算的核心工作，進行財務預算時要考慮應收帳款收回的可能性。同時，這時公司各項借款較多，要注意在時間上進行安排，必須為未來長期負債的償還作準備。假如公司的財務狀況不佳，現(xiàn)金流動狀況不好，有即將到期的債務，到期展期的可能性又不大，公司營銷策略就不能單求擴大市揚而應以現(xiàn)金回收為主，其他各項開支也必須有所減少，以度過難關。企業(yè)成熟時期，市場增長雖減緩，但企業(yè)已占有相對較高、較穩(wěn)定的份額，一般來講現(xiàn)金流量為正數，且能保持較高的穩(wěn)定性。此時公司的潛在風險：一是成熟期長短變化導致持續(xù)經營的壓力與風險廠是成本控制壓力與風險。這時成本控制是倫業(yè)預算管理的核心，企業(yè)欲達到期望收益必在成本上進行挖潛。邯鋼經驗正是強調成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以達到增大現(xiàn)金凈流量的目的。若企業(yè)考慮上新的項目，成熟期的末期最為合適，因為此時企業(yè)資金壓力相對較小，市場銷售情況較為穩(wěn)定，利于籌資。
企業(yè)衰退期時期，銷售出現(xiàn)負增長，這時不該繼續(xù)擴大產品的生產，編制財務預算要做到監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用。此時公司有較多現(xiàn)金，若無較好的短期項目，應該歸還可以還掉的負債，減少公司財務成本。
四、預算編制方法上的選擇
固定預算也稱靜態(tài)預算，它是根據未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內生產經營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。這種預算對業(yè)務較為穩(wěn)定的企業(yè)比較合適，但是，對業(yè)務水平經常變動的企業(yè)就不合適了。相對而言，彈性預算則是考慮了業(yè)務的變化水平，把產品的成本分為變動成本和固定成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映企業(yè)工作成果的好壞。滾動預算的主要特點是連續(xù)不斷地始終保持12個月，每過去一個月，就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算期末補充一個月的預算。這種預算一年中頭幾個月的預算要詳細完整，后幾個月可以粗略一些。隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，以此反復，不斷滾動。滾動預算不但可以保持預算的完整性、連續(xù)性，而且由于預算的不斷調整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。所以，對于處于成熟期的企業(yè)建議采用固定預算，而處于其他時期的企業(yè)則采用彈性預算和滾動預算更為適宜。
另外從時間上考慮，時間較短的預算要比時間較長的預算作用大得多，因為時間間隔越長，面臨的不確定性因素就越多。通常企業(yè)的財務預算可以按季或月編制，但當企業(yè)的經營活動很不穩(wěn)定時，以周為單位的預算就可能很必要。
總之，企業(yè)編制財務預算，通過加強對現(xiàn)金收支的控制，可以增強優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識，增強企業(yè)防范與化解風險的意識，強化財務監(jiān)督，從而確保經營有序地進行，確保實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
