發(fā)布時間：2022-04-12 10:08:22
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的企業(yè)財務(wù)論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、企業(yè)財務(wù)會計集中核算中存在的問題
1、會計集中核算制度在一定程度上影響了核算單位的工作積極性
在企業(yè)財務(wù)管理中推行會計集中核算制度后,各單位的所用資金統(tǒng)一通過一個集體賬戶來進行核算,并由核算中心對各單位、各項收支、資金分配的使用情況進行嚴格的審查,改變
了之前企業(yè)在資金劃撥時濫支濫用的現(xiàn)象。但在制度推行中,一些核算單位的工作人員,甚至領(lǐng)導,由于對會計集中核算思想認識的局限性,使得他們對會計集中核算制度產(chǎn)生抵觸心理,認為集中核算削弱了他們對財務(wù)的管轄權(quán),制約了他們對資金的自主使用權(quán)。這在一定程度上影響了核算單位的工作積極性,在工作中主要表現(xiàn)為:
(1)開具虛假發(fā)票,套取資金
在實行會計核算制度后,由于與會計核算與財務(wù)管理的脫節(jié),核算中心在對資金使用情況的監(jiān)督中,只有權(quán)利辨別票據(jù)的真?zhèn)?而沒有權(quán)利也沒有能力識別票據(jù)中經(jīng)濟活動事項的真?zhèn)?對各部門資金的申請和發(fā)放也依票據(jù)而定。這使得一些單位部門有空子可鉆,利用權(quán)力想方設(shè)法以會議、修理、住宿、運輸、勞務(wù)等合規(guī)票據(jù)或開設(shè)虛假票據(jù)來套取財政資金。這些賬外資金的使用脫離了會計監(jiān)管,腐敗和浪費現(xiàn)象就不可避免了。
(2)核算單位用支無度。
會計集中核算推行后,核算單位失去了對資金的直接控制和使用的權(quán)利,他們也不必對企業(yè)財政管理負直接責任,也不必考慮申請資金是否合理,預算是否過多,所報資金是否超過企業(yè)資金承受能力,導致他們在工作中用支無度。
(3)理財意識差,對資產(chǎn)管理混亂
在財務(wù)管理中實行集中核算后,很多核算單位就認為財務(wù)核算的工作和資產(chǎn)管理都應(yīng)由結(jié)算中心和核算中心分別統(tǒng)一負責,他們對資產(chǎn)管理的積極性大大下降,既不設(shè)專職人員進行管理,又不開設(shè)帳薄,理財意識差,對資產(chǎn)管理混亂。
2、有關(guān)部門在工作中缺乏良好的溝通和配合
會計集中核算對企業(yè)的財政管理作出了新的分工,會計職能和財務(wù)管理職能分別分攤到了中心和單位,各司其職,使得兩個部門在工作中缺乏良好的溝通和配合,而有效的財務(wù)管理是建立在準確有效的會計核算數(shù)據(jù)之上的,僅憑每個月一次的會計報表而沒有良好的合作增加了企業(yè)財務(wù)管理工作的難度。其次,分工細致化使得各個單位所負擔的工作性質(zhì)和工作職責都有很大的區(qū)別,預算申請和下發(fā)的經(jīng)費、項目工作內(nèi)容、資金使用情況等也都不相同,如果這些部門不就本單位業(yè)務(wù)和資金使用情況,預算安排意圖等向中心工作人員進行交流或呈報,加上有些部門單位報賬會計業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,不熟悉會計業(yè)務(wù),報賬時沒有按規(guī)定準確填寫資金性質(zhì)、來源、開支等基本信息,這將給中心人員財政核算工作帶來困難,造成會計信息不準確,甚至會出現(xiàn)違背有關(guān)規(guī)章制度的情況,不能為企業(yè)的發(fā)展和抉擇提供有效的數(shù)據(jù)支持。
3、單位內(nèi)部財務(wù)管理混亂,監(jiān)督機制弱化
進行企業(yè)財務(wù)會計的集中核算后,單位財務(wù)也交由核算中心來進行統(tǒng)一核算,這使得不少單位壓縮了財務(wù)部,只保留一名報賬員職位,使得單位內(nèi)部一人肩負會計和出納的職責,這將導致單位內(nèi)部牽制機制和監(jiān)督機制的弱化,這為單位內(nèi)部的腐敗貪污提供了便利。此外,雖然有財務(wù)核算中心對單位進行記賬,也起到了一定的牽制和監(jiān)督功能,但對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能“事無巨細”地進行管理,要保留其一定的財務(wù)執(zhí)行力,因此,對單位內(nèi)部有些問題把關(guān)不嚴,掌握不好,牽制了其他部門的發(fā)展,也影響了企業(yè)的整體規(guī)劃和發(fā)展。
二、針對會計集中核算問題的對策分析
1、建立有效合理的內(nèi)部結(jié)算、考核和激勵制度,提高核算單位的工作積極性
在會計集中核算后,要提高核算單位的工作積極性,必須建立健全有效、合理的內(nèi)部結(jié)算制度,同時推行嚴格的核算制度,核算企業(yè)總部和各單位的財政收入支出情況和資金使用情況,以“誰貢獻誰受益,共貢獻共受益”的原則確保各核算單位對本單位自有資金的自主支配使用權(quán),對本單位資金使用負全責,并在核算單位有合理需求時,通過中心的審核提供融資或擔保方面的支持,消除單位資金濫用現(xiàn)象和對資金的無度使用。同時,核算中心要加大對核算單位資金使用性質(zhì)和開支的審計力度和監(jiān)管力度,壓縮不必要不合理的支出,杜絕不合理的公款消費及個人浪費。此外,企業(yè)還應(yīng)在財務(wù)管理中進一步推行內(nèi)部考核和激勵機制。一方面,財務(wù)部門要根據(jù)單位財務(wù)信息對核算單位內(nèi)部做
引言
財務(wù)戰(zhàn)略是為適應(yīng)企業(yè)總體競爭戰(zhàn)略而籌集必要的資本,并在組織內(nèi)有效地管理與運用這些資本的方略,是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心,重大的財務(wù)決策不僅影響到財務(wù)本身,對于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理亦會產(chǎn)生重要影響。對企業(yè)實行有效的財務(wù)戰(zhàn)略管理,是企業(yè)組織或處理重大而復雜財務(wù)活動或財務(wù)關(guān)系的重要方法,因此有必要對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略進行分析研究。自20世紀90年代以來,財務(wù)戰(zhàn)略管理雖已受到財務(wù)學術(shù)界和實務(wù)界的關(guān)注,但對其基礎(chǔ)理論研究還有待進一步深化和提升。
1 財務(wù)戰(zhàn)略的概念與特征
財務(wù)戰(zhàn)略是指為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標,以企業(yè)總體戰(zhàn)略為指導,以價值分析為基礎(chǔ),以促進企業(yè)資金長期均衡有效的流轉(zhuǎn)和配置為衡量標準,以維持企業(yè)長期盈利能力為目的的戰(zhàn)略思維方式和決策活動。財務(wù)戰(zhàn)略的發(fā)展是隨著企業(yè)經(jīng)營管理的目的而發(fā)展的,作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個分支,財務(wù)戰(zhàn)略具有支持和幫助實現(xiàn)企業(yè)總體目標的目的。財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)經(jīng)營管理和企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標具有十分重要的作用。筆者認為,理解財務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)涵,應(yīng)當從兩個方面進行。
首先,財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略的一個不可或缺的組成部分,屬于企業(yè)戰(zhàn)略的職能戰(zhàn)略層次,在企業(yè)戰(zhàn)略成功方面具有關(guān)鍵性作用。財務(wù)戰(zhàn)略主要考慮資金的使用和管理的戰(zhàn)略問題,并以此與其他性質(zhì)的戰(zhàn)略相區(qū)別。
其次,重要的財務(wù)決策總會涉及企業(yè)的全局,對企業(yè)整體戰(zhàn)略存在重大的影響,因此財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)財務(wù)管理的一個十分重要的方面,主要涉及財務(wù)性質(zhì)的戰(zhàn)略,是屬于財務(wù)管理范疇的戰(zhàn)略。財務(wù)戰(zhàn)略主要考慮財務(wù)領(lǐng)域全局的、長期發(fā)展的問題,并以此與傳統(tǒng)的財務(wù)管理相區(qū)別。
由于財務(wù)戰(zhàn)略既屬于企業(yè)戰(zhàn)略的一部分又屬于財務(wù)管理的范疇,因此財務(wù)戰(zhàn)略同時具有戰(zhàn)略和財務(wù)的一些特征。
1.1 財務(wù)戰(zhàn)略具有從屬性。財務(wù)戰(zhàn)略屬于企業(yè)的職能戰(zhàn)略,是企業(yè)戰(zhàn)略系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng),從制訂到實施都要為企業(yè)的整體戰(zhàn)略和利益服務(wù),必須服從和反映其總體要求,并為其順利完成提供資金支持。所以采用何種財務(wù)戰(zhàn)略是由企業(yè)的整體戰(zhàn)略決定的,
1.2 財務(wù)戰(zhàn)略的相對獨立性。作為企業(yè)職能戰(zhàn)略之一,財務(wù)戰(zhàn)略的相對獨立性表現(xiàn)在:第一,財務(wù)管理的地位逐漸獨立,不再只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的附屬;第二,財務(wù)活動在很多時候會對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略意義。
1.3 財務(wù)戰(zhàn)略具有支持性。企業(yè)的財務(wù)活動滲透在企業(yè)的各種活動之中,無論其他什么活動都需要財務(wù)的支持。財務(wù)戰(zhàn)略通過籌資戰(zhàn)略和資金管理戰(zhàn)略為企業(yè)提供長期穩(wěn)定的資金支持,且含涵蓋了企業(yè)的方方面面,因此財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略的一個基礎(chǔ),與其生產(chǎn)戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等共同支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
1.4 財務(wù)戰(zhàn)略具有協(xié)調(diào)性。從財務(wù)系統(tǒng)與整體和其他系統(tǒng)的關(guān)系來看,其廣泛的應(yīng)用性決定了本身協(xié)調(diào)性的重要。作為一個企業(yè)內(nèi)部的支持性部門,財務(wù)系統(tǒng)必然要配合各部門和整體活動,為實現(xiàn)整體目標提供支持。
2 影響企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的因素分析
企業(yè)追求的財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)考慮所有相關(guān)的環(huán)境因素、利益相關(guān)者的觀點以及對賬戶和現(xiàn)金流的影響,企業(yè)選擇的財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)該是可接受的。例如企業(yè)財務(wù)管理的目標是達到股東價值最大化,因此制定財務(wù)戰(zhàn)略的時候,管理層需要了解一些股東價值最大化的限制性因素。
2.1 經(jīng)濟和金融環(huán)境 影響企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的環(huán)境因素來自諸多方面,然而對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的制定和實施起決定性作用的,還是經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動最直接的外部因素,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。不同國家,即使同一國家在不同歷史發(fā)展時期,其經(jīng)濟環(huán)境也是不盡相同的。金融環(huán)境是企業(yè)進行財務(wù)活動所面臨的金融政策和金融市場,是企業(yè)財務(wù)活動的重要外部條件。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)籌資、投資等都必須借助金融環(huán)境。金融機構(gòu)的種類和數(shù)量,金融業(yè)務(wù)的范圍和質(zhì)量,金融市場的發(fā)展程度,有價證券的種類等都會對企業(yè)的資金流動具有重要的影響。在金融機構(gòu)的市場運作過程中,所面臨的經(jīng)濟和金融環(huán)境都在發(fā)生變化,企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略必然要受到影響并做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)需要考慮的經(jīng)濟約束通常包括通貨膨脹、利率和匯率的影響。
通貨膨脹。面臨較高生產(chǎn)成本和較高利率的企業(yè)可能通過抬高售價降成本轉(zhuǎn)嫁給顧客。但是,如果企業(yè)為了維持現(xiàn)有的需求水平,也可能削減產(chǎn)品或服務(wù)的價格,從而只能壓縮利潤空間、成本和員工薪水。因此不同的通貨膨脹水平,對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的制定和選擇有重要影響。
利率。利率是經(jīng)濟環(huán)境中的重要因素,與財務(wù)管理息息相關(guān)。利率衡量的是借款成本,如果企業(yè)想要籌集資金,就必須為借款支付利息,當利率上升時,企業(yè)必將為其借款支付更多的利息。同時,市場利率的變動將會影響其股票價格,因此利率是企業(yè)股東對回報率預期的導向。利率在企業(yè)制定財務(wù)決定時相當重要,利率水平的高低及其升降變化,對企業(yè)融資成本具有直接影響,因此對其財務(wù)戰(zhàn)略也有相應(yīng)影響。
匯率。匯率是指一種貨幣在兌換成另一種貨幣式的比率,全球外匯市場上不同幣種之間的匯率是持續(xù)變動的,且數(shù)量通常十分巨大。匯率會直接影響到企業(yè)進口貨物成本、出口貨物價值及國際借款和貸款的成本和效益,因此匯率對于一個企業(yè)及其財務(wù)戰(zhàn)略的制定和選擇來說十分重要。2.2 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。通常認為,對企業(yè)戰(zhàn)略的威脅往往存在于外部?？隙ㄍ獠康淖兓淖饔檬呛翢o疑問的,但是,對戰(zhàn)略的更大威脅往往來自于企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不僅在很大程度上決定了目標和政策是如何建立的,而且還決定了企業(yè)的資源配置。因此,戰(zhàn)略指導下的企業(yè)行為演變的同時,其組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)相應(yīng)地發(fā)生變化,以新的組織結(jié)構(gòu)實施新的戰(zhàn)略,以使企業(yè)行為達到目標最大化。
2.3 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小也會影響到財務(wù)戰(zhàn)略的制定,一般而言,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模越大,財務(wù)戰(zhàn)略制定越復雜,實施也越困難。若企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小,則財務(wù)戰(zhàn)略制定和實施也相對簡單很多。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實際情況制定適合自己的財務(wù)戰(zhàn)略,保證企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。
2.4 政府的影響。政府鼓勵企業(yè)擴展業(yè)務(wù),但也會通過法規(guī)和稅收來限制企業(yè)。這反映了不同的政府目標,既要鼓勵企業(yè)發(fā)展以促進國家的繁榮,同時也要對市場的負面效應(yīng)進行調(diào)控。政府并不直接參與企業(yè)的經(jīng)營,但對企業(yè)組織事物有很強的間接影響。政府決定對企業(yè)和股東的稅收,它所采用的經(jīng)濟政策將會影響商業(yè)活動。
2.5 法律法規(guī)的約束。企業(yè)需要了解涉及他們經(jīng)營的相關(guān)法法規(guī),包括有關(guān)企業(yè)經(jīng)營、稅收、員工健康、安全及消費者等方面的法規(guī)。這些法規(guī)不僅影響企業(yè)的行為,而且影響股東、債權(quán)人、管理層、員工和社會大眾之間的關(guān)系。遵循法律可能引起額外的成本,包括符合安全標準的額外程序和必要投資、員工培訓成本和訴訟費用。因此在企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略重要充分考慮法律法規(guī)的約束條件。
3 企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇
企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇,決定著企業(yè)財務(wù)資源配置的取向和模式,影響著企業(yè)理財活動的行為與效率。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇必須著眼于企業(yè)未來長期穩(wěn)定的發(fā)展、經(jīng)濟周期波動情況、企業(yè)發(fā)展方向和企業(yè)增長方式等,并及時地對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略進行調(diào)整,以動態(tài)保持企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)在選擇和制
定財務(wù)戰(zhàn)略的過程中要注意以下幾方面問題:
3.1 財務(wù)戰(zhàn)略的選擇要與經(jīng)濟周期相適應(yīng) 從財務(wù)的觀點看,經(jīng)濟的周期性波動要求企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟周期的過程和階段,通過制定和選擇富有彈性的財務(wù)戰(zhàn)略,以減少它對財務(wù)活動的影響,特別是減少經(jīng)濟周期中上升和下降抑制財務(wù)活動的負效應(yīng)。財務(wù)戰(zhàn)略的選擇和實施要與經(jīng)濟運行周期相配合。
3.2 企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略選擇必須與產(chǎn)品生命周期相適應(yīng) 企業(yè)生命周期理論認為,企業(yè)發(fā)展具有一定的規(guī)律性,大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展可分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期四個階段,企業(yè)在每個發(fā)展階段都有自己的階段特色,正確把握本企業(yè)的發(fā)展階段,制定與之相適應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略非常重要。
3.3 企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇必須與企業(yè)經(jīng)濟增長方式相適應(yīng) 企業(yè)經(jīng)濟增長方式客觀上要求實現(xiàn)從粗放增長向集約增長的根本轉(zhuǎn)變,為適應(yīng)這種轉(zhuǎn)變,企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略需要從兩方面進行調(diào)整。一方面,調(diào)整企業(yè)財務(wù)投資戰(zhàn)略,加大基礎(chǔ)項目的投資力度。企業(yè)真正的長期增長要求提高資源配置能力和效率,而資源配置能力和效率的提高取決于基礎(chǔ)項目的發(fā)展。
一、引言
會計即以貨幣為計量單位,對單位經(jīng)濟活動進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)的監(jiān)督和反應(yīng),會計不僅是企業(yè)加強經(jīng)濟管理、提高收益能力的重要保證,同時也是任何經(jīng)濟活動的根本基礎(chǔ),是經(jīng)濟管理的重要工具和重要組成部分,從古至今,只要有經(jīng)濟活動,就需要對經(jīng)濟進行核算,也就脫離不了會計。近些年來,隨著知識經(jīng)濟時代的到來,會計工作也全面的信息化,會計核算的手段也日新月異,在這種形勢下,會計的核算方位擴大,要求也不斷提高,會計的地位也越來越重要。一般情況下,可以將企業(yè)內(nèi)部的會計分為財務(wù)會計和管理會計兩類。隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及改革方式的深入,我國各個大中小型企業(yè)也得到了飛速的發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理以及管理會計對企業(yè)經(jīng)營管理能力的提高也有了比以往更加重要的作用。但是,我國的傳統(tǒng)會計觀念往往是財務(wù)會計主外、管理會計主內(nèi),在這種傳統(tǒng)的會計管理模式并不利于企業(yè)的全面發(fā)展,隨著經(jīng)濟形勢的變化,在未來企業(yè)的經(jīng)營管理中,呼喚著企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的統(tǒng)一,下面我們就分別探討兩者之間的區(qū)別和聯(lián)系,并對兩者融合的可行性做一個完善的討論,希望可以為企業(yè)內(nèi)部會計的發(fā)展提供有益的借鑒。
二、企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別與聯(lián)系
(一)財務(wù)會計與管理會計的含義
1.財務(wù)會計的含義
企業(yè)的財務(wù)會計又稱“傳統(tǒng)會計”和“對外報告會計”,即對企業(yè)已產(chǎn)生的經(jīng)濟活動進行核算與監(jiān)督的過程,財務(wù)會計主要以與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的債權(quán)人、投資人以及政府部分為企業(yè)提供的財務(wù)狀況為核算目標進行的財務(wù)管理活動。對于企業(yè)的經(jīng)營管理活動而言,財務(wù)會計是其中的基礎(chǔ)性工作,該項工作可以通過各種會計程度,為企業(yè)領(lǐng)導人提供完善的信心,幫助管理者做出正確的經(jīng)營裁決,為企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。
2.管理會計的含義
管理會計與外部會計相反,被稱為“對內(nèi)報告會計”,即以企業(yè)當前以及未來的經(jīng)濟活動為考察對象,以提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力為根本目的,對企業(yè)經(jīng)營管理活動提供管理決策的科學依據(jù)。管理會計包括管理系統(tǒng)以及成本會計兩個部分,在進行管理會計工作時,必須要用發(fā)展的眼光,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理活動審視企業(yè)經(jīng)營管理中各個階段的發(fā)展,綜合考慮企業(yè)未來管理會計的趨勢,從中得出相應(yīng)的啟示。
(二)企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別
1.企業(yè)財務(wù)會計和管理會計工作目的不同
在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中,財務(wù)會計主要是以會計準則為依據(jù),對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理中的適宜進行全面的核算和反映,對企業(yè)經(jīng)營中獲得的收益、支出的費用以及費用歸屬、利潤的形成、分配情況定期制作成報表,以便全面的反映出企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況以及資金的變動情況,并根據(jù)報表的內(nèi)容全面具體的反映出企業(yè)的獲利和償還能力,因此,企業(yè)財務(wù)會計的目標偏重于對外的報告。在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中,企業(yè)的財務(wù)會計一定要從債權(quán)人、投資者以及政府部門的財務(wù)管理人為出發(fā)點,提供真實有效的財務(wù)報表,盡管企業(yè)的財務(wù)會計也會為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供財務(wù)報表,但是其更加注重對外的需求,這也是企業(yè)財務(wù)會計被稱為“對外報告會計”的根本原因。管理會計是會計工作的重要組成部分,在其工作的過程中需要將會計理論與企業(yè)管理理論相融合,以為企業(yè)管理人員提供決策為主要工作目的,以便幫助企業(yè)管理人員強化企業(yè)內(nèi)部的管理工作,從根本上提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力,因此,企業(yè)管理會計更加注重內(nèi)部報告的信息。
2.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的核算要求各異
對于企業(yè)財務(wù)會計來說,其工作目標主要是為了滿足外部報告的需求,因此,對于財務(wù)會計的需求就是及時性和準確性,只有及時準確的反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營和管理情況,才能給相關(guān)政府部門提供有效的參考信息,為此,在具體的工作過程中,財務(wù)會計人員必須要遵循國家的相關(guān)會計準則和制度,保證財務(wù)會計的真實性和及時性,必須以企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理為核心,對企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟活動做好全面的分析評估報告。管理會計更加注重內(nèi)部報告的需求,已經(jīng)將管理學內(nèi)容融入其工作的過程中,脫離了傳統(tǒng)的會計核算模式,逐漸構(gòu)成以會計成本為基礎(chǔ)的預測系統(tǒng)。
3.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的計量單位不同
企業(yè)的財務(wù)會計主要以經(jīng)營管理中的貨幣信息為計量單位,對企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟情況進行全面的核算和監(jiān)督,這樣,在對外部提供的財務(wù)報告也以貨幣信息為主要內(nèi)容,此外,企業(yè)財務(wù)會計在信息核算過程中,一般使用傳統(tǒng)會計模式,以經(jīng)營管理中的歷史成本為主要參考。而企業(yè)的管理會計則與傳統(tǒng)的會計模式有較大的不同,主要以變動成本法為基礎(chǔ),對企業(yè)的經(jīng)營管理活動作出全面的預算、決策和分析,兩者的計量單位有著較大的不同,目標也不同。
(三)企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的聯(lián)系
1.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的核算對象和信息相同
企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的核算對象都是企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動,以企業(yè)的經(jīng)濟活動為計算主體,兩者只是工作計量單位以及工作側(cè)重點不同,財務(wù)會計注重歷史信息的核算,而管理會計則注重根據(jù)經(jīng)濟信息對未來的預測。此外,企業(yè)的財務(wù)會計與管理會計同屬于會計信息的重要組成部分,其信息來源均是企業(yè)的經(jīng)營管理活動,只是對于經(jīng)濟信息的處理方式和加工方式不同,所服務(wù)的對象也會有所差異。
2.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的目標相同
企業(yè)的財務(wù)會計與管理會計雖然各有側(cè)重點,但是其根本的服務(wù)目標就是為企業(yè)的經(jīng)驗管理活動提供完善的經(jīng)驗管理信息,最終工作目標都是為了提高企業(yè)的經(jīng)驗管理效益,以便實現(xiàn)企業(yè)的利潤增值,幫助企業(yè)管理人員做好完善的管理決策。
三、企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的結(jié)合優(yōu)勢和措施
(一)企業(yè)財務(wù)會計與管理會 計的結(jié)合優(yōu)勢
企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的信息側(cè)重點各有不同,因此,兩者的融合可以將兩者的不足相互補充,這樣,不僅可以大幅降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的財務(wù)成本,近年來,隨著企業(yè)的競爭環(huán)境逐漸加劇,將財務(wù)會計與管理會計融合就可以為企業(yè)管理人員提供企業(yè)歷史和未來的信息,從而為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更加全面的服務(wù),就現(xiàn)階段來看,企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的融合已經(jīng)成為未來企業(yè)經(jīng)營中的必然趨勢之一,這主要表現(xiàn)在以下幾方面:
1.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的融合是企業(yè)提高競爭能力的必然要求
近年來,隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,各類型企業(yè)均得到了完備的發(fā)展,但與此同時,企業(yè)的競爭環(huán)境也變得越來越激烈,為了在激烈的競爭環(huán)境中取得一席之地,企業(yè)必須要了解經(jīng)營管理的實際情況,才能根據(jù)具體情況作出正確的決策。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式中,企業(yè)往往以財務(wù)會計信息作為決策的依托,很少重視到管理會計的作用,這樣,企業(yè)就只能對企業(yè)以往的經(jīng)營管理信息進行全面的了解,并不能預測到未來的企業(yè)的各項經(jīng)濟活動,在這種情況下,企業(yè)管理人員只能根據(jù)其以往的經(jīng)濟活動作出經(jīng)營管理決策,但是,在經(jīng)濟形勢日新月異的變動下,這些經(jīng)濟活動往往就失去了時效性,那么,如果企業(yè)管理人員單純以財務(wù)會計信息作為參考來進行決策,這種決策往往是不全面甚至錯誤的,因此,企業(yè)管理人員如果要根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境作出全面的信息,必須要以財務(wù)會計信息與管理會計信息兩者提供的核算數(shù)據(jù)為根本的依托。
2.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的融合是企業(yè)降低經(jīng)營成本的必然要求
企業(yè)的財務(wù)會計與管理會計隸屬與不同的會計分析學科,提供的信息針對性也有一定的不同,因此,在企業(yè)內(nèi)部,往往會在財務(wù)室設(shè)立財務(wù)會計和管理會計兩個獨立的小科室,這樣,兩個獨立運營的小科室必然會在一定程度上增加企業(yè)的經(jīng)營管理成本,從根本上來說,企業(yè)財務(wù)會計與管理會計提供信息的根本目的是殊途同歸的,如果將兩個科室融合起來不僅能夠增加會計信息的全面性,同時,也可以為企業(yè)的經(jīng)營管理節(jié)約相關(guān)的資本,因此,從這個層面上來說,企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的融合是企業(yè)降低經(jīng)營成本的必然要求。
(二)企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的結(jié)合基礎(chǔ)
1.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計結(jié)合的目標基礎(chǔ)
企業(yè)財務(wù)會計與管理會計工作目的的統(tǒng)一性是兩者結(jié)合的技巧基礎(chǔ),兩者對企業(yè)經(jīng)濟活動中反應(yīng)的過程以及反映目的是相同的,都是以企業(yè)的經(jīng)濟活動為基礎(chǔ),對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動做全面的分析,這就為兩者的融合提供了相應(yīng)的技巧基礎(chǔ)。
2.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計結(jié)合的理論基礎(chǔ)
近年來我國會計信息的發(fā)展也使得會計信息理論得到一定的進步,這就為企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的結(jié)合提供了完備的理論基礎(chǔ),企業(yè)財務(wù)會計中完善的財務(wù)報告也為企業(yè)的經(jīng)營管理提供了完善的說明和分析,讓企業(yè)管理人員的決策能夠更加的有科學依據(jù),此外,企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的理論發(fā)展也為兩者之間的融合提供了通用和共享的資源信息,可以全面滿足兩者的融合需求。
3.企業(yè)財務(wù)會計與管理會計結(jié)合的人才基礎(chǔ)
隨著我國會計教育的發(fā)展,會計教育行業(yè)也有了長足的發(fā)展,目前,各個高校會計教育都已全面實現(xiàn)了信息化,并將管理學的知識完全融入了會計學的教育中,這樣,就培養(yǎng)出了大批的會計管理人才,這些人才也為企業(yè)會計信息的全面發(fā)展提供完善的人才基礎(chǔ),這些人才不僅掌握著全面的會計理論信息,同時也掌握著先進的企業(yè)管理觀念,此外,會計資格認證考試也越來越受到企業(yè)的重視,更多的人才加入到會計資格認真考試的隊伍中,自身的會計工作水平也得到了全面的提高,這就給我國企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的結(jié)合提供了完備的人才基礎(chǔ)。
(三)企業(yè)財務(wù)會計與管理會計結(jié)合措施
企業(yè)財務(wù)會計與管理會計的結(jié)合對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著多種優(yōu)勢,這種結(jié)合的可行性也很高,為了促使兩者更好的結(jié)合,組要注重以下幾個方面:
1.以正確的會計觀念為基礎(chǔ)
目前,我國很多企業(yè)對于會計的作用往往還停留在原始階段,即會計工作就是對企業(yè)的經(jīng)營管理活動涉及的資金進行核算和記錄,企業(yè)的管理人員大多忽視了會計工作的管理作用,這種傳統(tǒng)的觀念不僅不利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計與管理會計的結(jié)合,甚至會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起到一定的反作用,因此,在企業(yè)未來的經(jīng)營管理活動中,管理人員必須要將會計的管理職能重視起來,將管理職能與會計傳統(tǒng)的核算職能進行有機結(jié)合。
2.發(fā)揮好會計人才的主觀能動性
在我國的企業(yè)經(jīng)營中,往往存在這樣的觀念,即會計“越來越吃香”,因此,在企業(yè)的會計從業(yè)人員中,有一部分從業(yè)者年齡偏大,這部分從業(yè)者往往將主要的精力放置于其他的地方,并不注重自身會計知識的更新,因此,企業(yè)要注重對這部分會計從業(yè)者的培訓,采取相應(yīng)的講座和考試來提高會計從業(yè)者的整體素質(zhì),此外,企業(yè)可以根據(jù)實際經(jīng)營管理情況引進新型會計管理人才,不斷提高企業(yè)內(nèi)部的會計管理質(zhì)量,為財務(wù)會計與管理會計的融合提供人才保證。同時,由于會計涉及到大額的金錢,如果會計從業(yè)者的職業(yè)道德失控,那么很可能會發(fā)生違紀的情況,使企業(yè)蒙受不必要的損失,為此,企業(yè)管理人員必須要制定完善的管理制度,將違法亂紀現(xiàn)象扼殺在萌芽中。
3.采取適當?shù)慕Y(jié)合策略
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計與管理會計的結(jié)合是一個循序漸進的過程,在結(jié)合的過程中,企業(yè)必須要對整個結(jié)合工作的人才、數(shù)據(jù)等方面做好統(tǒng)籌的安排工作,保證每個工作都可以做到位,此外,為了促使兩者更好的融合,還需要將企業(yè)會計的決算以及管理職能分離開來,保證每個工作環(huán)節(jié)都能夠井井有條的進行。
四、結(jié)語
對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來說,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計以及管理會計的融合不僅可以提高企業(yè)的競爭力,也可以降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本,為了促使兩者更好的融合,企業(yè)必須要建立合理的管理制度,同時做好會計人才的引進和培養(yǎng)工作
[摘要]中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中起了非常重要的作用，但中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新不足問題已成為其進一步發(fā)展的障礙。中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新應(yīng)當結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，采取漸進式的創(chuàng)新，主要包括日常經(jīng)營管理活動的創(chuàng)新、投資活動的創(chuàng)新、籌資活動的創(chuàng)新、信息披露的創(chuàng)新、財務(wù)監(jiān)管活動的創(chuàng)新。
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；財務(wù)管理；創(chuàng)新
改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，已成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動力、促進市場競爭、方便群眾生活、推進技術(shù)創(chuàng)新、推動經(jīng)濟發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟的新的增長點。
1．中小企業(yè)財務(wù)管理的核心地位
大多數(shù)中小企業(yè)是家族式的管理組織形式，會計機構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象。有些中小企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，甚者將家庭財務(wù)管理和企業(yè)財務(wù)管理混為一談，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，從而造成中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)。
某些中小企業(yè)在成長前期，業(yè)務(wù)跑得很快，一方面是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，市場占有率不斷提高；另一方面是企業(yè)知名度和市場地位不斷提高?？上С３Ｊ呛镁安婚L，在企業(yè)經(jīng)歷了一段快速成長后，普遍感到力不從心，出現(xiàn)了財務(wù)開支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營活力下降、效益滑坡等問題，最后使企業(yè)成長受困，經(jīng)營停頓，直至崩潰。像傻子瓜子、巨人集團等這些曾經(jīng)輝煌一時的民營企業(yè)的“短命”現(xiàn)象屢見不鮮。究其原因，就是財務(wù)管理不到位。企業(yè)財務(wù)管理工作被弱化或被從屬化，財務(wù)成為了公司業(yè)務(wù)成長的一個被動的使用和服務(wù)工具，不能主動地參與企業(yè)決策、組織和控制的全過程。
財務(wù)管理所能解決的是資金、成本、資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量、財務(wù)風險控制等方面的問題。公司財務(wù)是業(yè)務(wù)成長的重要戰(zhàn)略支持，缺乏穩(wěn)健財務(wù)的支持匹配，業(yè)務(wù)成長性的目標就無法實現(xiàn)。要把企業(yè)做強做大，要落到一個個實實在在的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和指標上。也就是說中小企業(yè)財務(wù)管理要有所創(chuàng)新。
2．中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新
中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是指中小企業(yè)財務(wù)在管理層面的創(chuàng)新，是企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境變化而對財務(wù)管理要素所作的重新組合，從而重構(gòu)和建立自身的財務(wù)能力。在中小企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的過程中，財務(wù)創(chuàng)新發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。有效的財務(wù)創(chuàng)新能夠在環(huán)境不斷變化的背景下，快速有效地整合財務(wù)資源，適時調(diào)整投融資方案和營運資本管理策略，從而更好地實現(xiàn)中小企業(yè)的財務(wù)目標。中小企業(yè)財務(wù)狀況的惡化總是會首先激起管理者對企業(yè)財務(wù)活動的深刻反思，進而產(chǎn)生財務(wù)創(chuàng)新的意識和行為，以避免當前的財務(wù)危機。
2．1中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的方法
2．1．1要有新觀念
這是中小企業(yè)進行創(chuàng)新設(shè)計的前提，要破除舊觀念，才能樹立新觀念，而樹立新觀念必須積極學習，勇于實踐，培養(yǎng)創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。創(chuàng)新必須要有敢于挑戰(zhàn)，敢于提出新的思想，同時又要有不怕失敗的精神。中小企業(yè)為了在競爭中處于主動地位，必須居安思危，并能把危機感轉(zhuǎn)化為具體的創(chuàng)新策略?？梢赃@樣說，在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的最重要的就是財務(wù)管理創(chuàng)新觀念。
2．1．2要結(jié)合企業(yè)的實際
中小企業(yè)首先應(yīng)自問，創(chuàng)新的出發(fā)點是什么？當然是求實效、見效益，因此要結(jié)合實際，要因企制宜。以市場為主導型的中小企業(yè)，面臨著市場的巨大壓力，要求企業(yè)必須對市場反應(yīng)靈活，資金營運得力，因此，創(chuàng)新的重點應(yīng)在于改革財務(wù)管理的思路，并加于有效實施。
2．1．3要利用現(xiàn)代科學成果
財務(wù)管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學成果密不可分。20世紀后期，賬務(wù)處理逐漸電算化，運用電子計算機搞企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可以進行成本核算、存儲控制、訂貨管理等，既準確可靠，又提高工作效率。財務(wù)管理上更多地同系統(tǒng)論、信息論、控制論等聯(lián)系起來。
2．1．4要持續(xù)創(chuàng)新
中小企業(yè)要想保持良好的發(fā)展趨勢就必須要持續(xù)創(chuàng)新，將創(chuàng)新貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，這樣才能夠為可持續(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。因為，創(chuàng)新者只是暫時居于有利可圖的地位，利潤很快將被模仿者所分享，如果不能持續(xù)創(chuàng)新，利潤就會逐漸消失，只有不斷創(chuàng)新，才能不斷創(chuàng)造利潤。因此，漸進式的財務(wù)創(chuàng)新是中小企業(yè)促進可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。
2．2中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)容
中小企業(yè)的財務(wù)創(chuàng)新是管理創(chuàng)新的核心和主導性創(chuàng)新，主要應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：
2．2．1日常經(jīng)營管理活動的創(chuàng)新
2．2．1．1善于引用人才，改變落后的管理方式
由于我國缺乏必要的社會保障制度，使得中小企業(yè)難以吸引到所需人才。另一方面，中小企業(yè)相當一部分屬于私營、個人合伙性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，并且一部分企業(yè)主是讀書不成出來發(fā)展的老板、被企業(yè)淘汰下崗自己創(chuàng)業(yè)做老板、城市化過程中獲得拆遷補償拿去投資成為老板，這些老板素質(zhì)有限，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。事實上，中小企業(yè)應(yīng)該善于引進人才，比如：財務(wù)人員聘用要有一定的程序，財務(wù)人員要100有會計證，從學校畢業(yè)后，取得從事會計崗位資格證書的人擔任。這些財務(wù)人員在企業(yè)工作實行“坐班制”、“全日制”。財務(wù)核算才會正常，準確率才能較高，準確度才會可信。
2．2．1．2強化存貨管理，建立合理的庫存儲備
存貨利用程度的好壞，對企業(yè)財
務(wù)狀況的影響極大。因此，加強存貨的規(guī)劃與控制，建立合理的庫存儲備，使其保持在最優(yōu)水平上，最大限度地壓縮過時呆滯的庫存物資，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理。2．2．1．3加強應(yīng)收賬款管理，減少死賬、呆賬
隨著商品經(jīng)濟發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，就會造成資金回收困難。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強對其的管理，要建立嚴格的賒銷政策，制定有力的催收措施。對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。
2．2．1．4注重產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)的信譽度
中小企業(yè)由于技術(shù)落后，人才缺乏，使其產(chǎn)品的質(zhì)量很難保證，市場上的假冒偽劣商品來自中小企業(yè)的不在少數(shù)。致使人們對中小企業(yè)產(chǎn)品很難認同。要想在市場競爭中取勝，必須依賴卓越的產(chǎn)品和服務(wù)去占領(lǐng)市場，必須追求產(chǎn)品不斷創(chuàng)新。要求企業(yè)能不斷研究、開發(fā)、生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品，產(chǎn)品是有經(jīng)濟壽命的，只有不斷利用新產(chǎn)品替代老產(chǎn)品，才能使自己的產(chǎn)品處于最佳競爭狀態(tài)。企業(yè)要堅持“銷售一代，生產(chǎn)一代，改進一代，研制一代，開發(fā)一代，構(gòu)思一代”的思路，做到產(chǎn)品發(fā)展有規(guī)劃，市場有目標，使產(chǎn)品不斷上檔次。
2．2．2投資活動的創(chuàng)新
目前，眾多的中小企業(yè)投資存在誤區(qū)。一是投資項目選擇的錯誤。很多中小企業(yè)的投資項目往往是由管理者憑著感覺上馬的，投資的風險在投資項目尚未實施之前即已存在。二是投資與企業(yè)資源的約束脫節(jié)。投資項目的實施，要求企業(yè)具備必要的資源條件，一旦投資決策背離企業(yè)現(xiàn)有資源的實際能力時，投資項目就無法得到有效資源的支持，投資失敗及隨之造成損失也就難免了。
中小企業(yè)在進行投資決策時應(yīng)做到以下幾方面，才能走出投資的誤區(qū)。
第一：揚長避短，應(yīng)多采用對內(nèi)投資方式。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
第二：分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。
第三：盡快收回投資，應(yīng)多采用中短期投資。因為長期投資雖然有較高的回報率，但其投資規(guī)模大，不確定因素多，所以投資風險也大。
第四：精心設(shè)計，規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。
2．2．3籌資活動的創(chuàng)新
資金是企業(yè)所擁有的財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件。資金籌集既是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提，又是企業(yè)謀求發(fā)展的基礎(chǔ)。籌集資金的工作效果如何，直接影響企業(yè)效益的好壞，進而影響企業(yè)收益的分配，影響企業(yè)自身的生存與發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)把握好何時需要資金，需要多少資金，以何種有效合理的方式取得資金。以下就中小企業(yè)應(yīng)采取哪種籌資方式作些建議：
一是股票籌資。按我國法律規(guī)定股份有限公司的注冊資本最低為1000萬元，上市公司股本總額不得少于5000萬元。這些規(guī)定顯然將很多中小企業(yè)擋在資本市場門外。國家應(yīng)該對中小企業(yè)逐步制定和實施扶持政策，對中小企業(yè)發(fā)展方面必須形成足夠的重視，制訂配套的專門為其提供服務(wù)的優(yōu)惠政策，使其融資問題可以在不同程度上得到解決。例如，可以學習國外的經(jīng)驗：支持多層次上市標準。
二是借款籌資。
首先，中小企業(yè)應(yīng)該堅持信用第一的原則。信用是一種資源，是企業(yè)的無形資產(chǎn)，在市場經(jīng)濟中，信用己成為市場交易的基本準則。信用問題從某種程度上反映了中小企業(yè)的整體形象，若中小企業(yè)能夠提升自己的信用，銀行等金融機構(gòu)會設(shè)置相對較低的要求和較寬松的貸款審批程序，使得中小企業(yè)的貸款申請更加順利。
其次，中小企業(yè)必須維護高品行的原則。比如，中小企業(yè)法定代表人要努力提高個人品質(zhì)，把握好與家庭其他成員開辦企業(yè)的合作關(guān)系，做到無違法亂紀行為，保持良好的銀行個人信用記錄等各種情況。
再次，銀行等金融機構(gòu)應(yīng)該有所改革。
建議一，采取多種擔保方式增強貸款擔保能力。一是變企業(yè)擔保為個人擔保；二是群體擔保；有效減少銀行監(jiān)督成本；三是爭取利用政策性擔保。
建議二，積極引進西方商業(yè)銀行成熟的融資方式。為符合條件的中小企業(yè)辦理保付、包買票據(jù)等業(yè)務(wù)，以適應(yīng)國內(nèi)外統(tǒng)一市場的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。
建議三，銀行要充分利用信息優(yōu)勢、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢服務(wù)。銀行要針對中小企業(yè)信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點，為其設(shè)計特殊的貸款方式和還款方式。
最后，充分發(fā)揮政府的職能。
通過政府和社團的無償服務(wù)，為中小企業(yè)提供形式多樣的金融、信用服務(wù)，支持中小企業(yè)的發(fā)展。
2．2．4信息披露的創(chuàng)新
一般而言，企業(yè)會計信息是否對外公開，主要取決于其社會影響。中小型企業(yè)尤其是小型企業(yè)一般股東數(shù)少、債權(quán)人也相對集中，因此，一般沒有強制對外公開的要求。然而，既然中小型企業(yè)已經(jīng)編制了財務(wù)會計報告并大部分進行了審計，從增加企業(yè)社會信用和維護社會公眾利益出發(fā)，有必要建立如下披露體系：
第一，小型企業(yè)可自行選擇是否對外披露，若披露，則僅需披露簡要資產(chǎn)負債表、簡要損益表以及財務(wù)狀況簡要說明，同時對外披露的報表必須接受外部會計師事務(wù)所的審計，披露時間比中型企業(yè)可更長，此外，還應(yīng)加強企業(yè)社會信用的宣傳，造成披露信息的企業(yè)具有良好信用的氛圍，給予納稅或銀行信用方面的便利或優(yōu)惠，促進中小型企業(yè)的會計信息披露。
第二，建立地方性的企業(yè)會計信息披露媒體和渠道，如工商、稅務(wù)系統(tǒng)的出版物或網(wǎng)站，可供社會公眾隨時進行查閱。
第三，強調(diào)對成長性的披露。一般來說，上中小企業(yè)板的公司通常盈利現(xiàn)狀不太理想，但成長潛力較大，同時公司的風險也
大。這些公司符合那些追求高成長、高收益、高風險的投資者的要求。但為了減少風險，必須對公司的盈利能力與發(fā)展前景進行披露。通過對成長性披露，也可以讓一批質(zhì)地真正好的公司受到投資者或潛在投資者青睞，求得發(fā)展。
2．2．5財務(wù)監(jiān)管活動的創(chuàng)新
中小企業(yè)約占40的比例都是兼職會計，還有約10的比例是會計記賬機構(gòu)記賬，大多僅限于簡單記賬的財務(wù)管理。這都嚴重制約著中小企業(yè)的長遠發(fā)展。在中小企業(yè)自身財務(wù)總監(jiān)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)設(shè)立政府管理的公共財務(wù)總監(jiān)機構(gòu)（第三方內(nèi)部審計部門），根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類，由專門的財務(wù)總監(jiān)（專家團隊）定期對中小企業(yè)進行財務(wù)管理的社會化監(jiān)督管理，參與中小企業(yè)重大投資、經(jīng)營的決策，進行行業(yè)性的財務(wù)分析，提出財務(wù)管理方面的建議和方案。
結(jié)束語：現(xiàn)代社會已進入創(chuàng)新時代?？梢哉f不創(chuàng)新則停頓，不創(chuàng)新則衰退。中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新勢在必行。
堅持科學發(fā)展觀落實到財務(wù)工作上，就是要以科學發(fā)展觀為指導，樹立科學的理財觀。樹立科學的理財觀，就是要堅持以人為本、以可持續(xù)和協(xié)調(diào)發(fā)展為中心，優(yōu)化財務(wù)資源在企業(yè)各層面和各環(huán)節(jié)的配置，處理好各種財務(wù)關(guān)系，在財務(wù)管理體制和財務(wù)運行機制等方面建立全面、和諧的理財觀念。
一、認知科學發(fā)展觀下的企業(yè)財務(wù)管理目標
企業(yè)財務(wù)管理目標是指企業(yè)在一定環(huán)境和條件下，進行財務(wù)管理活動所期望達到的目的，是企業(yè)財務(wù)管理工作的出發(fā)點與歸宿。只有在明確了財務(wù)管理的目標才能更好的進行財務(wù)活動。 科學發(fā)展觀的提出為企業(yè)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變帶來了轉(zhuǎn)機，也為樹立科學、完善的企業(yè)財務(wù)管理目標提供了良好的外部環(huán)境。全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，改變了我們傳統(tǒng)單純地追求經(jīng)濟增長的發(fā)展思路。
目前對企業(yè)財務(wù)管理目標的看法主要有企業(yè)利潤最大化、股東財富或企業(yè)價值最大化等。但它們都有一些共同的缺點，如輕視企業(yè)的社會責任，只重視部分人的利益，忽視了其他企業(yè)相關(guān)者利益等。上述財務(wù)目標已不能完全體現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的思路?？茖W發(fā)展觀下的企業(yè)財務(wù)管理目標必須綜合考慮各相關(guān)者的利益，強調(diào)企業(yè)的社會責任，因此， 企業(yè)財務(wù)管理目標已演進為“企業(yè)和社會價值最大化”。 企業(yè)和社會價值最大化的財務(wù)管理目標強調(diào)在企業(yè)財務(wù)管理工作中，必須處理好企業(yè)與各利益相關(guān)者的經(jīng)濟利益關(guān)系，承擔相應(yīng)的社會責任，并以此為基礎(chǔ)，追求企業(yè)長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
二、以科學理財觀為指導改進今后的財務(wù)工作
1、用科學的方法來核定各部門的任務(wù)指標
逐步改善指標核算模式，以前只是單純的根據(jù)以往年度的收入支出來核定利潤指標，沒有借鑒資產(chǎn)報酬率這個盈利指標，也忽略了營業(yè)增長率、資本累計率這些發(fā)展能力狀況指標。在今后的工作中要從體現(xiàn)企業(yè)價值角度出發(fā)，運用資產(chǎn)報酬率等指標，研究創(chuàng)新企業(yè)業(yè)績評價的方式方法，盡快建立以財務(wù)價值指標為主體的業(yè)績評價體系。
2、加強對各經(jīng)營部門的財務(wù)管理
部門工作偏重于單純的記帳核算，機械的對每個會計期間發(fā)生的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，對各部門事前事中的財務(wù)干預力度不夠。要加強對各部門的財務(wù)管理，在充分發(fā)揮會計信息報告職能的同時，重點強化會計的控制職能。把工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)管理上來。利用近期的財務(wù)數(shù)據(jù)對各部門的營運能力進行分析，優(yōu)化內(nèi)部運行結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部風險控制，為利用財務(wù)信息做決策的領(lǐng)導和相關(guān)者提供依據(jù)。
3、完善對各經(jīng)營部門的預算體系
為中心把好財務(wù)關(guān)，擴大預算管理的范圍，創(chuàng)新預算管理方法，硬化預算指標的執(zhí)行，強化預算完成的監(jiān)督。
4、建立和諧的財務(wù)內(nèi)外關(guān)系
和諧的外部財務(wù)關(guān)系，將為一個單位的發(fā)展提供有利的環(huán)境支撐。要積極主動和財政、審計、稅務(wù)等部門建立好良好的日常溝通機制，爭取了解與支持幫助；要按國家法規(guī)和財務(wù)通則與會計準則的要求編制會計報表與公布財務(wù)信息，做到客觀公正真實完整，不提供虛假財務(wù)報告。
對內(nèi)堅持“以人為本”的原則，推行人性化管理和柔性管理,提高員工的凝聚力。
5、提高財務(wù)隊伍水平，打造一支高素質(zhì)的財會隊伍
在瞬息萬變的當今社會，各項財政法規(guī)在不斷的完善更新，財務(wù)核算方法也日新月異，學習永無止境。這就要求財務(wù)人員不斷的學習來適應(yīng)新時代的需要。 要不斷的加強會計師隊伍的建設(shè)，打造一支高素質(zhì)的財會隊伍更好的為中心經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。
以電算化為手段，提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量。建立全面的財務(wù)工作電算化，減輕財務(wù)勞動強度，提高工作效率，使目前的核算電算化向財務(wù)管理電算化發(fā)展，提高財務(wù)工作質(zhì)量，使財務(wù)信息流轉(zhuǎn)更及時準確快捷。
在日常工作中，我們從對小規(guī)模企業(yè)檢查、評估了解發(fā)現(xiàn)，許多小企業(yè)財務(wù)核算并未能按照《稅收征管法》的要求，建立健全總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿，帳簿建立帶有很大的隨意性。財務(wù)核算基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部財務(wù)制度不健全，致使企業(yè)財務(wù)管理比較混亂，財務(wù)信息失真。一定程度上給稅收的征收管理帶來了負面影響。
一、小企業(yè)財務(wù)核算現(xiàn)狀
由于受到規(guī)模、財力和人力的限制，企業(yè)財務(wù)制度不健全，核算管理比較混亂。因小企業(yè)對稅法的遵從度參差不齊，對財務(wù)核算的重視程度也不相同，主要體現(xiàn)在企業(yè)聘用財務(wù)人員隨意性上。目前小企業(yè)財務(wù)會計存在以下幾種類型：一是離退休老會計，鄉(xiāng)鎮(zhèn)上的一些企業(yè)會計普遍老齡化，對新的稅收知識接收能力差，對電腦信息化的使用一知半解，甚至一無所知。二是年輕的下崗會計和沒有就業(yè)的大中專會計專業(yè)的畢業(yè)生，這類會計雖然接受新知識快，但缺少做帳經(jīng)驗。三是親朋兼職會計，現(xiàn)階段大多小企業(yè)的投資屬個人獨自或合資，夫妻企業(yè)、親戚合伙企業(yè)、朋友合伙企業(yè)的出現(xiàn)是不爭的事實，投資人把自己信得過的親戚朋友（稍有或沒有會計知識）作為財務(wù)人員聘用對象。四是由于親屬或某種關(guān)系在敏感部門工作，利用此方便介入到企業(yè)記帳。 這些小規(guī)模企業(yè)絕大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)專職會計，大都是聘用代帳會計代為記帳。多頭兼職的多，一名財務(wù)人員在幾個或在十幾個企業(yè)同時兼職，更換頻繁，有的甚至在一個納稅年度內(nèi)更換兩、三個會計，稅務(wù)機關(guān)查帳時要找兩三個會計。這些兼職財務(wù)人員大都不參與生產(chǎn)經(jīng)營，老板提供什么資料財務(wù)人員按部就班歸類記賬，企業(yè)老板月初將一個月來的單據(jù)傳遞給會計，由于會計依老板報來的幾張單據(jù)做帳，如果就帳查帳，無法查清企業(yè)真實經(jīng)營情況，企業(yè)進銷貨在帳面反映都是現(xiàn)金支付或者掛往來，其實這樣的帳務(wù)全憑老板良心記帳。現(xiàn)金交易不用開具發(fā)票的，一般帳面不會反應(yīng)。企業(yè)弄帳的目的，其實就是為了開具增值稅發(fā)票，否則，企業(yè)都不會主動建帳。到稅務(wù)評估稽查時，有的企業(yè)會計也無法說清具體帳務(wù)情況，帳務(wù)的真實性就可想而知了。
二、財務(wù)核算不健全對稅收管理的影響
（一）財務(wù)人員聘用不規(guī)范。一是聘用手續(xù)不全，聘用期限與財務(wù)核算年度不一致，出現(xiàn)年度帳務(wù)中斷，難以稽查。二是更換頻繁導致企業(yè)財務(wù)人員缺乏為企業(yè)負責的精神，短期行為嚴重，表現(xiàn)為：工作熱情不高，財務(wù)人員素質(zhì)不高，稅收知識缺乏，電算化水平低，特別是合伙企業(yè)、個體私營企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平，在財務(wù)管理上存在的建賬不實、賬目不全、納稅申報不實的現(xiàn)象，查證難、執(zhí)行難，偷逃稅現(xiàn)象無法抑制。
（二）稅收核算不規(guī)范。一是賬目不健全。部分企業(yè)不能按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)置、使用、保管賬簿。有的賬簿設(shè)置不全，有的設(shè)置賬外賬，甚至有的不設(shè)賬簿，造成收[！]入、成本、費用憑證殘缺不全，不能正確進行稅收核算，長虧不倒企業(yè)大量存在。 二是由于小企業(yè)具有大多采用（流水）手工的形式記賬，經(jīng)營方式廣泛且靈活多變，致使其核算方式與財務(wù)人員核算口徑有一定的差距，企業(yè)財務(wù)核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計算的準確性。 三是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)人員記賬脫節(jié)。兼職財務(wù)人員大都不參與生產(chǎn)經(jīng)營，老板提供什么資料財務(wù)人員按部就班歸類記賬，完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報不實。
（三）財務(wù)核算已失去監(jiān)督作用。由于代帳會計不參與企業(yè)日常經(jīng)營活動，記帳時經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、掛帳與銷帳不及時、存貨和現(xiàn)金出現(xiàn)倒掛等非正?，F(xiàn)象； 由于記賬僅僅是對企業(yè)一定時期內(nèi)的業(yè)務(wù)匯總核算，也就是攏攏帳而已。但會計工作主要是核算當期經(jīng)營成果，這就失去了財務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的監(jiān)督作用。
（四）稅源監(jiān)控難度加大。一是雖然稅務(wù)機關(guān)不斷加強對小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯?；鶎哟蠖鄶?shù)小企業(yè)還停留在手工記賬水平（流水賬），現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。二是由于小企業(yè)點多面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務(wù)機關(guān)掌握，三是現(xiàn)金交易收入不開票，也不入賬，帳外經(jīng)營稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。
（五）稅務(wù)稽查震懾力發(fā)揮不夠。一是受到任務(wù)及稽查力量不足等因素的制約，目前我們稅務(wù)稽查將主要精力放在對重點行業(yè)和重點稅源的檢查上，對小企業(yè)的檢查只能由管理部門通過納稅評估的來進行。大多解決在納稅評估環(huán)節(jié)且評估補稅居多。二是受到陽光稽查、查前輔導等稽查方式的誘惑，在日常檢查中小企業(yè)多以自查補稅的方式對存在的偷漏稅進行補繳，不作處罰處理，客觀上助長了一部分偷漏稅者的僥幸心理。三是受到稅收執(zhí)法考核有關(guān)指標的制約。如申報率考核指標100%，納稅人在申報期不按期申報使基層稅收管理員工作壓力增大，在逐戶催報無果的情況下出現(xiàn)稅收管理員代為申報，自墊稅款的情況，更談不上行政處罰。“保姆式”的管理弱化了《稅收征管法》的威懾力，引發(fā)潛在的法律責任風險，客觀上助長了納稅人的不法行為。
三、完善小企業(yè)財務(wù)核算，強化稅收管理的對策的思考
針對小企業(yè)財務(wù)核算對稅收管理的影響，本人建議應(yīng)從以下幾個方面進一步規(guī)范管理行為，完善管理手段。
（一）針對當前中小企業(yè)財務(wù)核算水平較差的現(xiàn)狀，稅務(wù)機關(guān)可以采取免費發(fā)放稅收資料、召開政策會、網(wǎng)上稅收宣傳等措施，使納稅人及時了解各項稅收法律法規(guī)和政策。同時要按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定，嚴格要求企業(yè)報送會計核算辦法，嚴格按照會計制度設(shè)置賬簿，突出對企業(yè)賬簿設(shè)置、財務(wù)核算情況的檢查，輔導督促企業(yè)財會人員正確
核算，從而不斷增強納稅人自核自繳能力，促使企業(yè)規(guī)范財務(wù)會計核算，準確計繳稅金，認真履行納稅義務(wù)。 （二）建立企業(yè)財務(wù)人員監(jiān)督機制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)人員聘用體制。財稅部門要加強對代帳會計的管理和指導。首先，代帳會計在有會計證的基礎(chǔ)上，還要經(jīng)有權(quán)部門（財稅聯(lián)合）批準核發(fā)的“會計上崗證”，持證上崗，一年一驗；其次對個體會計要進行分類、分地區(qū)集中管理，最好歸口于“鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計服務(wù)中心”；其三，每年要加強對代帳會計的培訓和進行業(yè)務(wù)學習，讓代帳會計及時了解和掌握變化了的財稅政策，使其吃透精神，正確運用；其四，對代帳戶數(shù)要有限定，一個有資質(zhì)的會計最多多少企業(yè)，超過限定作何處理。
（三）加強小企業(yè)稅收和財務(wù)核算監(jiān)督。一是稅務(wù)部門要聯(lián)合財政、工商等部門，加強小企業(yè)財務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》及小企業(yè)財務(wù)制度的要求建立健全賬務(wù)，并進行正確的稅收核算。二是要將財務(wù)核算工作列入稅務(wù)的視線范圍，通過職能部門監(jiān)督和部門的完善，使稅務(wù)與實時監(jiān)督相結(jié)合。通過中介服務(wù)，使小企業(yè)帳冊日趨健全。
（四）嚴格執(zhí)行小企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)核算。大力推行小企業(yè)財務(wù)管理制度，建立由企業(yè)財務(wù)主管部門、國稅、地稅及相關(guān)部門參與的小企業(yè)納稅信用等級評定制度，利用公眾信息網(wǎng)公開信用等級，接受社會監(jiān)督。
（五）加大稽查力度。一是充分利用各種信息資源選準稽查突破口，有針對性的開展行業(yè)專項稽查，以查促管，查管結(jié)合，規(guī)范征納行為，進一步提升稅法的遵從度。二是稅務(wù)稽查機關(guān)要抓好一批重點案件的稽查，并做到依法治稅，體現(xiàn)稅法的剛性，讓偷稅者得到應(yīng)有的處罰，不斷提高廣大納稅人自覺性，從而增強全社會的納稅意識。三是政府部門要精心組織，實行部門間的聯(lián)合檢查。加強各職能部門的配合，要探索檢查帳外帳的方法和途經(jīng)，對偷稅的私營、個體企業(yè)要進行嚴懲、并給予曝光。對遵章守紀的業(yè)戶要大張旗鼓表揚，進一步崇尚“依法納稅、利國利民，偷稅漏稅、害國害已”的新理念。
一、企業(yè)財務(wù)核算的發(fā)展現(xiàn)狀
財務(wù)核算工作在企業(yè)財務(wù)管理過程中占據(jù)較大比重,一旦在核算過程中出現(xiàn)失誤,則會直接導致企業(yè)財務(wù)風險隱患的出現(xiàn)。
1.不完善的企業(yè)財務(wù)制度
企業(yè)在進行財務(wù)核算管理的過程中往往管理力度較薄弱,并且其財務(wù)報銷流程缺乏規(guī)范化管理;由此不難發(fā)現(xiàn),企業(yè)制度缺乏科學合理化的改善。首先,結(jié)合企業(yè)財務(wù)核算管理工作方面進行分析,企業(yè)財務(wù)核算管理的主要工作目標在于:有效管理企業(yè)會計?，F(xiàn)階段,我國大部分企業(yè)財務(wù)會計管理方面缺乏實際性的管理制度,從而導致企業(yè)財務(wù)核算管理工作的開展面臨諸多阻礙,抑制了企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展空間的拓展。其次,由于企業(yè)財務(wù)報銷流程缺乏科學合理化的規(guī)范,導致財務(wù)報銷管理制度這一方面存在諸多的漏洞,使財務(wù)報銷監(jiān)管工作無法正常運行,加劇了企業(yè)財務(wù)風險隱患的產(chǎn)生。此外,企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的資金管理制度尚不明確,財務(wù)核算管理體系有待改善,為企業(yè)財務(wù)核算制度的正常運作帶來一定的風險因素。
2.過于單一化的企業(yè)財務(wù)核算模式
現(xiàn)階段,大部分企業(yè)通常采用靜態(tài)化的倒擠壓成本方式來開展財務(wù)核算工作;這一模式無法實現(xiàn)對企業(yè)所有單位的同步管理,同時企業(yè)真實的經(jīng)營現(xiàn)狀以及財務(wù)現(xiàn)狀都得不到及時地反映,有一定的局限特征;嚴重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高,阻礙了企業(yè)的良性發(fā)展。另一方面,由于這一財務(wù)模式過于單一化、表象化,導致企業(yè)不同單位無法獨立出具相關(guān)財務(wù)信息,因此在財務(wù)資金管理方面面臨諸多的繁雜程序,阻礙了企業(yè)財務(wù)核算管理的工作進度。
3.缺乏完善的企業(yè)預算編制
企業(yè)財務(wù)管理方面在開展財務(wù)核算的工作過程中,需要切實考慮到企業(yè)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀,從而制定科學合理的預算方案?，F(xiàn)階段,大多數(shù)企業(yè)普遍采取傳統(tǒng)的工作模式,沒有遵循實事求是的工作理念,盲目地進行預算編制;同時,零基預算法也沒有得到應(yīng)用,降低了企業(yè)預算編制的合理性。
二、企業(yè)財務(wù)核算與風險控制措施
企業(yè)經(jīng)濟在活動過程中,需要企業(yè)管理方面實施精準的舉措,進一步深化企業(yè)經(jīng)濟的改革發(fā)展,提升自身的經(jīng)濟效益,使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。
1.進一步完善企業(yè)財務(wù)管理制度
現(xiàn)階段,大部分企業(yè)財務(wù)管理制度需要進行整體性的完善,其弊端阻礙了企業(yè)財務(wù)核算工作的精準運行,使企業(yè)財務(wù)在工作過程中面臨諸多的風險因素;因此,在完善企業(yè)財務(wù)管理制度的過程中需要結(jié)合企業(yè)自身的真實財務(wù)狀況。一方面,要具體結(jié)合當前企業(yè)在財務(wù)管理過程中存在的弊端加以分析,尋找問題癥結(jié)所在,并切實考慮企業(yè)的實際狀況加以完善。另一方面,要全面落實企業(yè)內(nèi)部不同工作崗位中工作人員的具體職責,構(gòu)建健全的企業(yè)財務(wù)核算管理體系;做到工作任務(wù)落實到每一工作人員中,對出現(xiàn)突發(fā)狀況時企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部運作的具體職責出現(xiàn)模糊混亂現(xiàn)象進行有效規(guī)避。
2.進一步加強企業(yè)內(nèi)控制度
良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建存在相應(yīng)的約束特征,在約束工作人員方面發(fā)揮了重要作用。不健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度,會阻礙企業(yè)內(nèi)部工作的健康運行。所以要求企業(yè)自身要加大對財務(wù)核算的控制力度,構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控制度;工作人員方面需要針對數(shù)據(jù)進行基礎(chǔ)性的核算,從而推動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算工作的正常運行。另一方面,企業(yè)管理部門需要構(gòu)建科學、全面的企業(yè)財務(wù)監(jiān)控機制;主要針對企業(yè)投資、財務(wù)資產(chǎn)等方面展開監(jiān)管工作,對企業(yè)經(jīng)營活動進行實時掌握,提升企業(yè)自身的利潤空間。
3.進一步完善企業(yè)財務(wù)風險評估體系
企業(yè)財務(wù)風險對企業(yè)的影響較為廣泛,會對企業(yè)的生存問題產(chǎn)生負面影響。因此,要求企業(yè)方面加強對財務(wù)風險的評估力度,對財務(wù)內(nèi)部存在的風險隱患進行有效規(guī)避。一方面,企業(yè)需要結(jié)合目前的財務(wù)核算工作現(xiàn)狀以及實際發(fā)展現(xiàn)狀,從經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面進一步完善企業(yè)內(nèi)部的風險評估體系。保障企業(yè)不同部門的工作都可以順利開展,從而推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的整體進度。另一方面,要圍繞企業(yè)財務(wù)工作方面構(gòu)建相應(yīng)的風險評估體系。主要表現(xiàn)在對企業(yè)財務(wù)工作加以完善,并有意識的豐富財務(wù)工作人員的財務(wù)風險知識,培養(yǎng)其對企業(yè)財務(wù)風險的預測能力以及預防能力;以此為基礎(chǔ),使得企業(yè)自身的風險防御水平得到提升。
三、結(jié)語
財務(wù)核算工作在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用,同時在企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)、工作環(huán)節(jié)方面都產(chǎn)生了重要影響。當前,企業(yè)財務(wù)核算工作方面的弊端存在于方方面面,因此要進一步完善企業(yè)財務(wù)核算以及風險控制工作,及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。構(gòu)建全面科學的企業(yè)財務(wù)管理制度以及內(nèi)控制度、風險評估體系,從而提高企業(yè)財務(wù)核算工作效率,有效降低企業(yè)財務(wù)風險帶來的負面影響,推動我國經(jīng)濟的整體發(fā)展。
1、綜合授信
即銀行對一些經(jīng)營狀況好、信用可靠的企業(yè),授予一定時期內(nèi)一定金額的信貸額度,企業(yè)在有效期與額度范圍內(nèi)可以循環(huán)使用。
2、信用擔保貸款
當企業(yè)提供不出銀行所能接受的擔保措施時,如抵押、質(zhì)押或第三方信用保證人等,擔保公司卻可以解決這些難題。
3、買方貸款
如果企業(yè)的產(chǎn)品有可靠的銷路,但在自身資本金不足、財務(wù)管理基礎(chǔ)較差、可以提供的擔保品或?qū)で蟮谌綋１容^困難的情況下,銀行可以按照銷售合同,對其產(chǎn)品的購買方提供貸款支持。
4、異地聯(lián)合協(xié)作貸款
有些中小企業(yè)產(chǎn)品銷路很廣,或者是為某些大企業(yè)提供配套零部件,或者是企業(yè)集團的松散型子公司。在生產(chǎn)協(xié)作產(chǎn)品過程中,需要補充生產(chǎn)資金,可以尋求一家主辦銀行牽頭,對集團公司統(tǒng)一提供貸款,再由集團公司對協(xié)作企業(yè)提供必要的資金,當?shù)劂y行配合進行合同監(jiān)督。
5、項目開發(fā)貸款
一些高科技中小企業(yè)如果擁有重大價值的科技成果轉(zhuǎn)化項目,初始投入資金數(shù)額比較大,企業(yè)自有資本難以承受,可以向銀行申請項目開發(fā)貸款。
6、出口創(chuàng)匯貸款
對于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè),銀行可根據(jù)出口合同,或進口方提供的信用簽證,提供打包貸款。
7、自然人擔保貸款
2002年8月,中國工商銀行率先推出了自然人擔保貸款業(yè)務(wù),今后工商銀行的境內(nèi)機構(gòu),對中小企業(yè)辦理期限在3年以內(nèi)信貸業(yè)務(wù)時,可以由自然人提供財產(chǎn)擔保并承擔代償責任。
8、個人委托貸款
個人委托貸款,即由個人委托提供資金,由商業(yè)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等,代為發(fā)放、監(jiān)督、使用并協(xié)助收回的一種貸款。
9、無形資產(chǎn)擔保貸款
依據(jù)《中華人民共和國擔保法》的有關(guān)規(guī)定,依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)都可以作為貸款質(zhì)押物。
10、票據(jù)貼現(xiàn)融資
這種融資方式的好處之一是銀行不按照企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模來放款,而是依據(jù)市場情況(銷售合同)來貸款。
中小企業(yè)一般是相對于大企業(yè)而言資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都要小的企業(yè),它們在解決工業(yè)化時期農(nóng)業(yè)勞動力的轉(zhuǎn)移,緩解就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定、促進產(chǎn)業(yè)組織中的分工和專業(yè)化協(xié)作,為大企業(yè)提供配套服務(wù)、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級、技術(shù)進步和技術(shù)創(chuàng)新、推進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化等方面發(fā)揮著重要作用。但是,隨著經(jīng)濟改革的不斷深入和完善,在發(fā)展中也暴露出不少問題,財務(wù)管理不到位就是其中一個突出的問題,應(yīng)當引起企業(yè)和管理當局的高度重視。
一、存在的問題
1.企業(yè)財務(wù)管理制度不健全。中小企業(yè)相當一部分是私營性質(zhì),企業(yè)的所有者同時又是企業(yè)的經(jīng)營者,這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。這些企業(yè)大多數(shù)仍是老板家長式管理,財務(wù)是由老板單線控制,對建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性認識不夠,一般很少設(shè)立完善的規(guī)章制度,有些中小企業(yè)雖然也有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的財務(wù)制度,但是在具體操作中卻因難以嚴格把關(guān)而導致制度和規(guī)定名存實亡。于是導致了財務(wù)管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計信息失真、缺乏風險控制系統(tǒng)等情況的發(fā)生。
2.財務(wù)管理人才缺乏,財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低。中小企業(yè)由于規(guī)模小,會計機構(gòu)往往不健全,有的空崗缺員,無法開展財務(wù)管理工作,有的在崗財會人員素質(zhì)低,能力差,理財知識欠缺、理財理念滯后,對于財務(wù)管理的理論方法不去理解和研究,無法做好其本職工作。管理人才短缺是制約企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量的重要因素。
3。財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于被動和受輕視的地位。很多中小企業(yè)受傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念的影響,認為財務(wù)就是算好賬、管好錢,財務(wù)管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上。 存在重核算、輕管理的思想,企業(yè)財務(wù)、會計機構(gòu)長期合二為一,常常借口人員精簡,把財務(wù)人員視為輔助人員,可有可無,優(yōu)秀專業(yè)人才留不住,造成財務(wù)核算水平較差,很難對企業(yè)的經(jīng)營過程作出正確反映,難于進行正確的財務(wù)分析,導致企業(yè)決策層難于作出準確的決策,使財務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。
4.不重視現(xiàn)金流量管理?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液,自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個環(huán)節(jié)。一個企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營,靠的不是損益表上的高額利潤,而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是否充裕直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展。當前中小企業(yè)在財務(wù)管理中普遍存在對現(xiàn)金流量管理重視不夠、將利潤等同于現(xiàn)金、缺乏現(xiàn)金管理意識等問題,由于中小企業(yè)一般規(guī)模較小、資金不足、信譽較低,導致它的資金鏈比較脆弱,容易引發(fā)財務(wù)危機。如果不重視現(xiàn)金流量的管理,長期使現(xiàn)金流盲目的運轉(zhuǎn),潛在風險日益積累,促使任何的小“挫折”就可能置企業(yè)于生死邊緣。
5.預算管理的思想觀念有偏差。預算管理已經(jīng)成為當今中小企業(yè)管理的一種重要管理方法,但在實行過程中卻存在諸多問題,如預算編制缺乏規(guī)劃、預算與實際偏差較大、預算執(zhí)行前松后緊現(xiàn)象嚴重、預算考核不嚴格等。造面這種結(jié)果的原因主要是預算管理的思想觀念有偏差,認為編制預算屬純財務(wù)行為。預算是在財務(wù)收支預算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展,以至于很多人都認為預算是財務(wù)行為,應(yīng)由財務(wù)部門負責預算的制定和控制,甚至把預算理解為是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施。盡管各種預算最終可以表現(xiàn)為財務(wù)預算,但預算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理,這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右。
二、應(yīng)對策略
1.建立和健全企業(yè)財務(wù)管理制度。俗話說:“沒有規(guī)矩,不成方圓?！币?guī)矩也就是規(guī)章制度,是我們應(yīng)該遵守的、用來規(guī)范企業(yè)行為的規(guī)則、條文,它保證了良好的秩序,是各項事業(yè)成功的重要保證。因此根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的實際需求,根據(jù)自身情況有針對性的、有計劃的建立健全一套適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理制度,既是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求,同時也是加強企業(yè)管理的內(nèi)在要求。企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展,就必須按照市場經(jīng)濟的要求規(guī)范財務(wù)行為, 采取切實有效的措施,堵塞漏洞,嚴格監(jiān)管,從而提高企業(yè)的競爭能力,以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。
2.加強財會隊伍建設(shè),提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。加強財務(wù)管理,人才是關(guān)鍵。實現(xiàn)財務(wù)管理的整體目標,取決于一支思想好,作風硬、業(yè)務(wù)精的財會隊伍。近幾年來隨著我國經(jīng)濟發(fā)展迅速,中小企業(yè)的管理水平也在不斷提高,財務(wù)管理作為企業(yè)管理的主要組成部分,對財會人員提出了更高的要求。企業(yè)面臨的是激烈的市場競爭,需要的是高素質(zhì)的財會人員,它需要財會人員具有個性、善于合作、有創(chuàng)新性、具有一定的協(xié)調(diào)能力,需要具有會計、財務(wù)管理、稅法、計算機等多種專業(yè)能力的復合型人才。要提高財務(wù)人員的素質(zhì)和能力,必須加強日常的培訓教育工作,要從本單位財務(wù)工作的實際出發(fā),有針對性地搞好培訓。利用各種形式為廣大財會人員提供快捷、方便和高效的學習條件。只有通過各種辦法和渠道來提高財會人員的整體素質(zhì),才能使企業(yè)的整體管理水平達到新的高度。
3.設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu),加強財務(wù)管理。財務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ),是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的社會化程度和現(xiàn)代化水平的不斷提高,財務(wù)活動越來越復雜,財務(wù)
管理也由單一到復雜、由低級到高級,在企業(yè)管理中的地位與作用也逐漸顯示出來并被人們所認識接受。企業(yè)的理財能力、資金運籌能力,直接決定了企業(yè)經(jīng)營效果的好壞。因此,在企業(yè)內(nèi)部,財務(wù)機構(gòu)的科學設(shè)置和合格財務(wù)管理人員的合理聘用,對財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮,具有十分重要的意義。 4.重視現(xiàn)金流量管理?，F(xiàn)金流量管理對企業(yè)的生存和發(fā)展意義重大,而中小企業(yè)因其經(jīng)營管理的特殊性,其現(xiàn)金流量管理顯得尤為重要。以利潤為中心的財務(wù)管理模式正在走向解體,現(xiàn)金流量作為企業(yè)價值的驅(qū)動因素,以其超越利潤指標的優(yōu)勢開始受到人們的普遍關(guān)注,并逐漸成為衡量企業(yè)盈利能力和未來成長性的主要標準。理智的企業(yè)管理者、股東、債權(quán)人和外部分析師,都已不再將目標鎖定在利潤指標上,而是認識到現(xiàn)金流量才是最具有價值相關(guān)性的指標。中小企業(yè)要能長期生存,發(fā)展壯大,必須加強對企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)金流量管理。
5.實行全面預算管理。實行全面預算管理的目的是保障企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標的實現(xiàn),全面預算使戰(zhàn)略決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化,全面預算執(zhí)行過程就是企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的過程,通過對企業(yè)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成本、現(xiàn)金流量作出的全面規(guī)劃,積極改善了經(jīng)營效率與效果;其次,通過全面預算的編制與平衡,企業(yè)可以對有限的資源進行合理配置使用,有效降低資源浪費。另外,將全面預算管理與績效考核、激勵體制相結(jié)合,以預算執(zhí)行結(jié)果作為績效考核的重要依據(jù),可以激勵并約束經(jīng)營者努力完善內(nèi)部控制措施與辦法,增收節(jié)支,提高利潤。
一、企業(yè)財務(wù)管理的目標走向多重化
舊經(jīng)濟時代企業(yè)的所有權(quán)屬于股權(quán)資本所有者即全體股東。企業(yè)財務(wù)管理的目標是股東財富的最大化,員工的勞動通過領(lǐng)取工資的形式得到補償。在新經(jīng)濟時代的企業(yè),講究以人為本的原則,企業(yè)財務(wù)管理的目標理應(yīng)不能把員工的利益排斥在外。企業(yè)必須依賴于員工的富有創(chuàng)新性的勞動,才能獲得生存與發(fā)展。員工的勞動已不再象工業(yè)經(jīng)濟社會中以可重復的勞動為主,因此,新時代的企業(yè)還必須把“員工利益的最大化”納入其財務(wù)管理目標之中。同時,對于與企業(yè)關(guān)系密切的集團如債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、社會公眾、潛在的投資者、政府、戰(zhàn)略伙伴,滿足這些集團的利益需要,也是企業(yè)財務(wù)管理目標的組成部分,是以成本-效益為指導原則,其目的是為了維護企業(yè)良好的聲譽,或是為了獲得營業(yè)許可證等,最終為企業(yè)取得高于投入的回報。新時代企業(yè)財務(wù)管理的目標工業(yè)經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)管理目標的發(fā)展,而不是對原有目標的全盤否定,企業(yè)財務(wù)管理目標走向多元化,企業(yè)財務(wù)管理目標最終實現(xiàn)多贏目標。
二、企業(yè)財務(wù)管理手段先進化
新經(jīng)濟的到來,使企業(yè)的財務(wù)管理進一步信息化和數(shù)字化,計算機技術(shù),特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛運用到財務(wù)管理之中。如:MIS(管理信息系統(tǒng))日益廣泛運用于財務(wù)管理之中,它能根據(jù)既定的原則,只要將每筆財務(wù)及財務(wù)計劃等數(shù)據(jù)化后,輸入數(shù)據(jù)庫,即可利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)進行常規(guī)決策,并加以實踐,使財務(wù)管理趨于嚴密,排除大部分人為干擾因素,減少管理的隨意性,同時也可為非常規(guī)財務(wù)決策提供依據(jù)。MIS在財務(wù)管理中的運用有助于財務(wù)管理的優(yōu)化和簡化。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用,如在公司中建立局域網(wǎng),可以使公司管理人員足不出戶,即可進行財務(wù)管理,特別是對于大型集團公司,可以通過互聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)遠程財務(wù)管理。當然,還有諸如,系統(tǒng)模型與模擬、戰(zhàn)略信息系統(tǒng)等技術(shù)也可以應(yīng)用到財務(wù)管理之中,這些技術(shù)的運用有利于實現(xiàn)高效益、柔性化、智能化的財務(wù)管理。
三、企業(yè)財務(wù)管理對象交叉化
工業(yè)經(jīng)濟時代財務(wù)管理,一直較為強調(diào)的是權(quán)責利分明,是一種直線式管理。隨著新經(jīng)濟的到來,社會分工進一步細化,必然要求進一步加強團隊協(xié)作,同時知識具有共享性,所以在新經(jīng)濟時代,財務(wù)管理為了更好適應(yīng)社會和經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部的各個部門之間,企業(yè)之間,甚至行業(yè)之間,財務(wù)管理邊界是“可以滲透”或“半滲透”的,財務(wù)管理已不僅是專屬財務(wù)部門的事,他需要以企業(yè)整體為單位,而不是以簡單的財務(wù)部門為單位,這種整體跨越原來的職能單位,它的構(gòu)成可以是橫向職能部門的財務(wù)組合,也可以是縱向的職能部門的財務(wù)小團體組合,并得到其他各部門之間的協(xié)作;
財務(wù)管理的對象甚至考慮到客戶、供應(yīng)商以及其他與企業(yè)保持利益關(guān)系的人才,交叉化管理不但能充分挖掘本企業(yè)財務(wù)潛能,同時也能充分利用與自己的相關(guān)單位的財務(wù)管理方面的優(yōu)弱勢。
總之,新經(jīng)濟時代,財務(wù)管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一,公司、組織尤其是大公司,都將在財務(wù)管理方面投入恰如其分的人、財、物,以期贏得財務(wù)優(yōu)勢,從而贏得競爭優(yōu)勢?？梢詳喽?未來擁有成功財務(wù)管理企業(yè)必將是成功的企業(yè)。
摘要:2004年6月財政部組織的會計信息質(zhì)量檢查,首次將私營企業(yè)列為檢查對象。2005年1月8日公布的會計信息質(zhì)量報告顯示,大部分私營企業(yè)存在會計基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財務(wù)管理混亂等問題,尤其是提前確認收入、粉飾報表的現(xiàn)象比較突出。雖然私營企業(yè)的發(fā)展為社會做出了貢獻,然而由于種種原因,在財務(wù)管理方面仍存在著許多問題,這嚴重地制約著企業(yè)的發(fā)展,強化私營企業(yè)的財務(wù)管理勢在必行。
關(guān)鍵詞:私營企業(yè);融資困難;財務(wù)問題;對策
私營企業(yè)是指由自然人投資設(shè)立或由自然人控股,以雇傭勞動為基礎(chǔ)的營利性經(jīng)濟組織。改革開放以來,我國中小型私營企業(yè)如雨后春筍般蓬勃發(fā)展。中小型私營企業(yè)在增加稅收、提供就業(yè)等方面為我國經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻。但在中小型私營企業(yè)的發(fā)展歷程中,我們發(fā)現(xiàn)只有為數(shù)不多的企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累,發(fā)展為資本雄厚、管理規(guī)范、具有較強市場競爭力的大規(guī)模企業(yè),而很大一部分中小型私營企業(yè)在激烈的市場競爭中或徘徊不前或過早夭折。導致該種后果產(chǎn)生的因素很多,其中企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理水平是影響其發(fā)展的一個重要影響因素。而提高財務(wù)管理水平,促進中小型私營企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵是弄清中小型私營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀,提高企業(yè)的生存能力并拓展企業(yè)的發(fā)展空間。
一、私營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及其原因
(一)財務(wù)管理流于形式
現(xiàn)行許多私營企業(yè)實行“家族制”,企業(yè)主一人說了算。他們認為:企業(yè)是我的,掙錢多少都是自己的。財務(wù)管理只是個形式,對其認識不夠,致使許多制度過于簡單,流于形式。甚至有些企業(yè)主嫌麻煩,不愿建賬;怕多繳稅,不敢建賬;缺乏財務(wù)會計知識,不能建賬,以致財務(wù)管理處于混亂狀態(tài)。給國家的稅收造成損失,為自身的發(fā)展埋下了隱患。比如重慶市黔江區(qū)東風煤廠,表面上有健全的財務(wù)管理系統(tǒng),設(shè)置了專門的財務(wù)管理人員,但只是為了應(yīng)付工商行政及其稅務(wù)部門的檢查,并沒有起到其本身的作用,只要與錢沾邊的事,都由老板一個人說了算。
(二)財會人員變更頻繁、素質(zhì)較低
為了符合業(yè)主的要求,財會人員變更較快。變更后的人員,由于沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)訓練,缺少必要的財經(jīng)知識,無證上崗,導致操作中出現(xiàn)許多錯誤。有些私營企業(yè)的會計就是老板的親戚,完全按老板的意圖行事,為了應(yīng)付稅務(wù)檢查,多計提費用,亂調(diào)成本,人為制造“廠長成本”、“經(jīng)理利潤”的現(xiàn)象。重慶市黔江區(qū)中保采石廠,雖然不是什么大廠,但為了偷稅漏稅和節(jié)余成本,其財務(wù)方面的人員全是老板的親戚且都不專業(yè),有的連中學都沒有畢業(yè),完全沒有財務(wù)管理方面的素質(zhì)及其能力。
(三)資金管理不善
不能合理使用資金,資金使用過程的控制薄弱,報銷手續(xù)不完備。不少企業(yè)為逃避銀行的監(jiān)督,多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行來結(jié)算,超限額、超范圍地支取現(xiàn)金,且數(shù)額巨大。在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產(chǎn)更新或改造中存在問題,占用了大量的資金,降低了資金的使用效率。為了節(jié)約支出,會計、出納一人兼。只記銀行賬,現(xiàn)金賬根據(jù)需要任意調(diào)整。報銷手續(xù)不完備,不合規(guī)定的票據(jù)比比皆是,白條做賬的現(xiàn)象隨處可見。上述兩公司都有這方面的問題,就不壘述了。
(四)融資困難
對大多數(shù)私營企業(yè)來說,資金短缺,規(guī)模偏小,融資渠道不暢是其發(fā)展的通病。每年有7%的私營企業(yè),由于缺乏資金而破產(chǎn)。據(jù)國家金融統(tǒng)計報表反映:我國對小規(guī)模私營企業(yè)貸款的比重還不足貸款總數(shù)的1%。再加之我國現(xiàn)行的信貸制度,私營企業(yè)本身就缺乏資金,即使有了好的項目也難以籌集到規(guī)定比例的資本金,使很多項目的貸款難以落實。在這種情況下,私營企業(yè)的資金主要來源于自我融資和非正規(guī)渠道融資。
二、私營企業(yè)財務(wù)管理面臨問題的對策
(一)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念
樹立以財務(wù)管理為中心的觀念市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變,風險越來越大,要確保利潤最大化,必須確立財務(wù)管理在
企業(yè)管理中的核心地位,發(fā)揮財務(wù)的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用,這也是由財務(wù)管理工作的性質(zhì)和特點所決定的。企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理,管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。為此,企業(yè)主應(yīng)該走出誤區(qū),更新觀念,引起重視,強化管理,這樣對國家、對企業(yè)、對自己都有利?？梢越Y(jié)合自身企業(yè)的特點,制定切實可行的財經(jīng)制度,搞好內(nèi)部監(jiān)控,做到賬、錢、物分人管理,改變家族的模式,把具備財務(wù)會計專業(yè)知識的人員充實到財務(wù)崗位上來。加強教育,提高財務(wù)人員的素質(zhì),對財會人員應(yīng)重點加強職業(yè)道德和財經(jīng)法規(guī)的教育,增強責任心和敬業(yè)精神,學習財政、稅務(wù)等專業(yè)知識,實行財會人員持證上崗制度,使管理上一個新臺階。建立、健全原始記錄,保證會計資料的真實性,原始記錄是成本核算真實的前提,它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費用支出單、庫存盤點表等,這些為稅收的繳納、成本的核算、收入的確認、利潤的核定奠定了基礎(chǔ),從而保證了會計信息的可信性。
(二)認真學習有關(guān)法律法規(guī)
私營企業(yè)的領(lǐng)導人要認真學習新《會計法》、《稅法》等有關(guān)法律法規(guī),切實增強自己的專業(yè)水平和法制觀念,要真正把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位,充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用,選聘高素質(zhì)的財務(wù)部門工作人員通過財務(wù)管理為企業(yè)發(fā)展提供信息。這就要求私營企業(yè)主要淡化家族觀念以靈活的人才聘用機制,有效的激勵機制和獨特的企業(yè)文化 吸引和穩(wěn)定高水平的財務(wù)管理人才,以進一步規(guī)范私營企業(yè)的財務(wù)管理制度,提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
(三)加強資金管理,合理使用資金,加強資金使用過程的控制
由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念 認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。私營企業(yè)應(yīng)注意分散資金投向,降低投資風險。私營企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,從而分散投資風險,努力提高資金的使用效率。
(四)調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
企業(yè)還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢,合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu),以確保資金占用和資金成本最低。要實務(wù)工作者能夠注意到影響企業(yè)進行資本結(jié)構(gòu)決策的市場因素,同時又不忽視企業(yè)自身特有的因素,統(tǒng)籌考慮,全面安排,采用科學的優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)決策程序,注意優(yōu)化的科學性和民主性,著眼企業(yè)整體策略,就能較好的調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)階段的企業(yè)資本結(jié)構(gòu),適應(yīng)企業(yè)未來經(jīng)營需要。
企業(yè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整決策是對多因素綜合評判的過程,在這個復雜過程中決策者應(yīng)注意以下幾個方面:
第一,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)最終調(diào)整值要與其發(fā)展情況相適應(yīng),在不同時期其取值也要相應(yīng)變化。第二,從長遠來看企業(yè)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)主。要依靠企業(yè)內(nèi)部自身力量,畢竟自負盈虧是市場經(jīng)濟的基本法則。另外,企業(yè)進行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化應(yīng)適應(yīng)和利用國家產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策,使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)調(diào)整減少阻力,而且更有生命力。第三,確定資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)區(qū)間比確定資本結(jié)構(gòu)最佳點更具有實際意義。實踐告訴我們把企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)設(shè)定在一個點是不盡合理的,并且缺乏實際應(yīng)用價值。企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該在一個最佳資本結(jié)構(gòu)區(qū)域,只要企業(yè)經(jīng)營方向、銷售策略等決定企業(yè)方向的因素不變,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)只要在最優(yōu)區(qū)域內(nèi)都是可以接受的,企業(yè)也沒必要經(jīng)常調(diào)整。
(五)實施全面的預算管理,保證生產(chǎn)經(jīng)營有序進行
私營企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化,必須實施全面的預算管理。預算管理宜在對市場進行科學預測的基礎(chǔ)上進行,以目標利潤為前提,編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現(xiàn)金收支預算和損益表預算,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。年度預算編制后,應(yīng)將各預算指標進行分解,根據(jù)實際情況分解為月度預算,進行月度經(jīng)濟活動分析,找出問題和生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié),以利于采取相應(yīng)的對策。每月結(jié)束后,根據(jù)該月各項預算指標的完成情況,再對下月及年底的生產(chǎn)經(jīng)營進行滾動預算。年度結(jié)束后,應(yīng)對全年的資金管理、預算執(zhí)行情況進行全面地分析,找出影響預算完成的各因素,發(fā)現(xiàn)不足,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。預算管理的關(guān)鍵是制定嚴密、詳細、可行的預算計劃,制定詳細的計劃需要企業(yè)各個部門的密切配合,也需要財務(wù)部門有精干人員參與這項工作;預算的執(zhí)行、總結(jié)、分析也是很重要的方面,通過預算執(zhí)行情況的總結(jié)、分析,能夠發(fā)現(xiàn)變動因素及原因,使企業(yè)采取的對策更具有針對性。
(六)利用各項稅收優(yōu)惠政策
當前,國家經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型期,為了促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,國家和地方出臺了很多優(yōu)惠政策和條款,企業(yè)應(yīng)當抓住機會,采取合理合法的方式,充分利用優(yōu)惠政策,采取節(jié)稅措施,降低企業(yè)稅負,增強企業(yè)發(fā)展后勁。現(xiàn)在,各種經(jīng)濟類法律、法規(guī)更新很快,企業(yè)應(yīng)當注意收集、研究各項政策規(guī)定,充分利用政策賦予企業(yè)的權(quán)利,并指導具體核算的人員進行日常工作,避免因政策理解錯誤導致的企業(yè)損失。另外企業(yè)應(yīng)積極推行合理化建議活動,充分發(fā)揮職工的聰明才智,調(diào)動全體職工參加財務(wù)管理的積極性,使財務(wù)管理能夠長期有效的進行。企業(yè)財務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理人員所認同,相信通過加強財務(wù)管理,必會增加企業(yè)的競爭能力,提高企業(yè)抵抗市場風險的能力,擴大企業(yè)盈利。
(七)解決融資問題
由于私營企業(yè)規(guī)模相對較小,銀行只把貸款重點放在國有大中型企業(yè),使私營企業(yè)的資金來源受到限制。私營企業(yè)良好的經(jīng)營業(yè)績和健康的發(fā)展態(tài)勢是其順暢融資的先決條件。不同的企業(yè)獲取資金和使用資金的能力是不同的。私營企業(yè)要分析自己的贏利能力和償債能力,考慮自己的資本結(jié)構(gòu)是否合理。融資要有規(guī)劃,不同的階段不同的環(huán)境。要采取不同的融資渠道和方式。國家應(yīng)出臺相應(yīng)的政策,扶植私營企業(yè)的發(fā)展給以必要的貸款額度。銀行可根據(jù)私營企業(yè)的信用度和經(jīng)營實力考慮給其貸款數(shù)量。私營企業(yè)還應(yīng)考慮上市、發(fā)行股票債券等來籌集資金,當然這是一個艱難的過程。資金問題解決了私營企業(yè)才能在良好的管理方式下健康發(fā)展。提高信用度:一是提高私營企業(yè)整體素質(zhì)。通過改善其管理水平,幫助建立、健全財務(wù)制度,建立針對私營企業(yè)的信用等級制度。建設(shè)誠信的企業(yè)文化等一系列措施。提高企業(yè)的美譽度。二是加強私營企業(yè)與金融界的溝通,以改變銀行界對私營企業(yè)的一些偏見,給予私營企業(yè)與國有大中型企業(yè)同等待遇,消除企業(yè)融資的所有制歧視,減少私營企業(yè)向銀行融資過程中非利率成本的“惡性”增加。
企業(yè) 財務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。當前，我們面臨的突出問題是經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經(jīng)營的方式，突出表現(xiàn)在資金結(jié)構(gòu)不合理，費用增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)。
針對企業(yè)中存在的這些問題，我們著力于建立和健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，以狠抓內(nèi)部財務(wù)管理制度來帶動企業(yè)管理水平的提高。
一、建立和健全各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。
企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務(wù)預算制度和財務(wù)分析制度。根據(jù)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實行崗位責任制，規(guī)定每個職工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，有效地加強了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。
二、建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動資產(chǎn)管理行為，健全內(nèi)部約束機制，確保資產(chǎn)完整和增值。
1、在商品購進環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司規(guī)范進貨行為規(guī)定、進貨貨款管理辦法和進貨過程管理辦法，來規(guī)范企業(yè)進貨決策和進度行為，把好進貨關(guān)。
《規(guī)范進貨行為規(guī)定》的主要內(nèi)容是，進貨決策按照下列程序進行：第一步，進貨人員提出進貨商品的品名、規(guī)格、進貨單位、數(shù)量、進價和預計銷價、預計全部銷完時間、毛利、利潤等情況；第二步，各職能部門提供刊物進貨商品的適銷、價格、庫存等情況；第三步，決策人員根據(jù)進貨人的意見和各職能部門的資料綜合分析，進行決策。
針對貨款的安全性問題，我們在《進貨貨款管理辦法》中明確規(guī)定了貨款支付程序和貨款審批權(quán)限，落實進貨責任，確保資金安全與完整，防止商業(yè)詐騙。
針對進貨中的回扣問題，我們在《進貨過程管理辦法》中明確規(guī)定，在購銷業(yè)務(wù)中的返利和回扣一律入帳，嚴禁各經(jīng)營部私設(shè)小金庫或個人私拿回扣。
2、在商品銷售環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦法》，目的是加快銷貨款回收。對已銷商品貨款，本著“誰銷售，誰負責收款”的原則，做到錢貨兩清；對代銷商品，要充分了解代銷方資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴大了銷售，又保證了資金安全。
3、在商品儲存環(huán)節(jié)上，我們建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項排查及時進行。在保證銷售的前提下，大力推廣小庫存和零庫存，使商品做到適銷對路，勤進快銷。
三、建立和健全自我擴張和自我約束的企業(yè)財務(wù)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。
1、建立與企業(yè)的總體發(fā)展目標相配合的滾動式三年財務(wù)計劃。引入全面預算管理辦法，在全面預算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動式財務(wù)預算，以便在資金上“長計劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收或?qū)ν馔顿Y幾個方面的關(guān)系。
2、加強資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標控制、完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
3、企業(yè)負責人更迭，其任期目標應(yīng)遵循企業(yè)總體發(fā)展目標，以保證滾動式財務(wù)計劃實施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。
四、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的客觀要求，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計監(jiān)督。
1、關(guān)于資產(chǎn)的安全和增值問題。我們在制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法時，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟效益。制度明確規(guī)定“因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用支票或匯票，須填寫業(yè)務(wù)用款通知單，寫明原因，并經(jīng)部門負責人簽字，凡用款在萬元以上的以及需要預付貨款的，必須由公司經(jīng)理審批”。這樣，資金的使用權(quán)基本集中在公司最高決策層，防止和避免了一些可能發(fā)生的風險及損失。
2、關(guān)于落實企業(yè)內(nèi)部責任問題。我公司很早就建立了內(nèi)部責任會計制度，對各部門的經(jīng)營收益、成本費用、部門利潤進行分別核算。近年來又建立和健全了企業(yè)內(nèi)部的部門承包經(jīng)營責任制，使各業(yè)務(wù)部門對自己一年的任務(wù)、目標做到心中有數(shù)。這對于調(diào)動各部門的積極性，努力做好做足生意，節(jié)約費用開支是有促進作用的。但承包不等于放棄管理，還必須建立一套內(nèi)部的約束機制。因此，我們在內(nèi)部制度中明確規(guī)定了各部門的權(quán)力責任，做到分級負責、職責分明、相互制約。
3、關(guān)于會計監(jiān)督問題。會計監(jiān)督不單純是對一般費用報銷的審查，而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，從企業(yè)的經(jīng)營資金籌集、資金運用、費用開支、收入實現(xiàn)，一直到財務(wù)成果的產(chǎn)生。為了保證會計監(jiān)督作用的正常發(fā)揮，我們在制度中規(guī)定：“公司財會股在公司經(jīng)理室經(jīng)理直接領(lǐng)導下進行工作，嚴格按照制度辦事，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，正確核算，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算和交納國家稅收，維持投資者權(quán)益，并接受主管
財政機關(guān)的監(jiān)督檢查?！薄胺策`反國家財經(jīng)紀律，違反”兩則“、”兩制“和本公司規(guī)章制度的行為，本公司財會股有權(quán)拒絕執(zhí)行?！睆亩鴱娀藭嫳O(jiān)督職能，保證了制度的落實和有效執(zhí)行。
現(xiàn)金流表示企業(yè)所有的能用于公司收支的各種類型的資金,在現(xiàn)代社會現(xiàn)金流對于一個企業(yè)而言就好比人體中的血液,良性的現(xiàn)金流可以使得企業(yè)健康發(fā)展,而不良的現(xiàn)金流則會使得企業(yè)陷入絕境乃至破產(chǎn)。為了防止此類問題的出現(xiàn),企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對現(xiàn)金流的管理,更深入的了解現(xiàn)金流與企業(yè)財務(wù)危機的關(guān)系。
在我國財政部規(guī)定自1998年1月1 日起,企業(yè)應(yīng)該編制現(xiàn)金流量表來反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況,但是財政部所要求的現(xiàn)金流量狀況僅指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入與流出,為了更好的加強企業(yè)的現(xiàn)金流管理,我們又把企業(yè)的現(xiàn)金流指標分為了經(jīng)營活動現(xiàn)金流,投資活動現(xiàn)金流,籌資活動現(xiàn)金流。
在關(guān)注上述三個現(xiàn)金流指標的同時,我們還應(yīng)界定好何為企業(yè)財務(wù)危機,這樣才能很好的將企業(yè)的現(xiàn)金流與財務(wù)危機結(jié)合起來加強管理。財務(wù)危機又稱財務(wù)困境,其常被用于界定企業(yè)是否失敗,學術(shù)界對企業(yè)財務(wù)危機的描述主要可以歸納為經(jīng)營失敗,無償付能力,違約,破產(chǎn)。企業(yè)一旦出現(xiàn)財務(wù)危機就將使得企業(yè)不能持續(xù)有效的經(jīng)營,從另一個角度來說我們認識財務(wù)危機也就是為了更好的避免企業(yè)出現(xiàn)危機。
在一個企業(yè)現(xiàn)金流與財務(wù)危機的關(guān)系主要體現(xiàn)在三個方面,這三方面分別指反映盈利能力現(xiàn)金流指標與財務(wù)危機的關(guān)系,反映營運能力現(xiàn)金流指標與財務(wù)危機的關(guān)系和反映償債能力現(xiàn)金流指標與財務(wù)危機的關(guān)系,下面我們將從這三方面分別作出分析。
1 、盈利能力現(xiàn)金流指標與企業(yè)財務(wù)危機的關(guān)系
在我國對大多數(shù)企業(yè)都要求采用權(quán)責發(fā)生制的會計計量方法,這往往就很容易出現(xiàn)一些企業(yè)存在大量的賬面利潤但極度缺乏現(xiàn)金流的狀況也就是我們通常說的現(xiàn)金流與企業(yè)利潤脫節(jié)。在企業(yè)的經(jīng)營過程中常采用總資產(chǎn)現(xiàn)金報酬率及每元銷售現(xiàn)金凈流入等財務(wù)指標來分析盈利能力與現(xiàn)金流的同步性進而反映企業(yè)是否存在財務(wù)危機。
總資產(chǎn)現(xiàn)金報酬率。該指標主要反映的是企業(yè)全部資產(chǎn)的獲取現(xiàn)金的能力及當期收益的質(zhì)量狀況。企業(yè)的總資產(chǎn)現(xiàn)金報酬率只有達到了一定的水平才能保證企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性否則企業(yè)就有出現(xiàn)財務(wù)危機的可能。
每元銷售現(xiàn)金凈流入=經(jīng)營現(xiàn)金凈額/主營業(yè)務(wù)收入。該指標主要體現(xiàn)出了一個企業(yè)通過銷售獲取現(xiàn)金的能力,在使用該指標時可以將其與同行業(yè)的水平比較也可以與企業(yè)的水平比較,通過這些比較如果得出企業(yè)的每元銷售現(xiàn)金凈流量較大表明企業(yè)銷售收入變現(xiàn)速度較同行業(yè)平均水平與企業(yè)歷史水平而言較快。這也將大大降低企業(yè)出現(xiàn)危機的可能性。
2 、營運能力現(xiàn)金流指標與企業(yè)財務(wù)危機的關(guān)系
我們在分析企業(yè)財務(wù)危機時對營運能力的分析是必不可少的,往往對一個企業(yè)而言好的營運能力會使其出現(xiàn)財務(wù)危機的幾率降低很多,但如果其營運能力太差企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機的情況幾乎不可避免。在分析他們二者的關(guān)系時我們常常從主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金收益率,每股經(jīng)營現(xiàn)金流量等指標入手。
主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金收益率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流/主營業(yè)務(wù)收入。從這個指標的表達式能很清楚的看出該指標主要是反映了主營業(yè)務(wù)收入中經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流所占的比重即企業(yè)產(chǎn)品銷售收現(xiàn)能力的強弱。銷售收現(xiàn)能力的強弱,公司收益能力強弱都與企業(yè)是否出現(xiàn)財務(wù)危機息息相關(guān)。
在考慮營運能力現(xiàn)金流指標與財務(wù)危機的關(guān)系時,我們也常常運用每股經(jīng)營現(xiàn)金流量這個指標,每股經(jīng)營現(xiàn)金流量=(經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)。通過對該指標的分析我們可以明確(下轉(zhuǎn)第117頁)(上接第115頁)作為每股盈利的支付保障的現(xiàn)金流。該指標只有保持在合理的水平,才不會使得股東對公司失去信心。
3 、償債能力現(xiàn)金流指標與企業(yè)財務(wù)危機的關(guān)系
在分析償債能力指標與企業(yè)財務(wù)危機的關(guān)系時主要側(cè)重于企業(yè)的短期償債能力指標和長期償債能力指標的分析。在對其分析的過程中不僅要注重對資產(chǎn)數(shù)量的分析更要注重對資產(chǎn)質(zhì)量的分析。在實際的運用過程中我們常采用現(xiàn)金比率來分析企業(yè)的短期償債能力。
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金持有量/流動負債?，F(xiàn)金持有量包括貨幣資金,短期投資凈額等。該比率是對企業(yè)短期償債能力最直接最有力的保障,一個企業(yè)只有擁有了足夠的現(xiàn)金流量才能保證在債務(wù)到期時償還。如果企業(yè)的現(xiàn)金比率過低使得企業(yè)的現(xiàn)金持有量相對于流動負債較小,則企業(yè)可能出現(xiàn)到期無法償還債務(wù)的危機,使得企業(yè)面臨困境。企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注其現(xiàn)金比率,盡量將它保持在一個合理的水平。
對一個企業(yè)而言不僅短期償債能力值得我們關(guān)注,對長期償債能力的關(guān)注也不能松懈。在衡量一個企業(yè)的長期償債能力時我們常采用的現(xiàn)金流指標是現(xiàn)金利息保障倍數(shù)。 現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 實際支付利息 實際支付稅金)/實際支付利息總額。該指標直接反應(yīng)了企業(yè)現(xiàn)金流對其利息的保障程度,較高的現(xiàn)金利息保障倍數(shù)意味著企業(yè)償債能力較強,相反不適當?shù)钠髽I(yè)長期償債能力將對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來危機。
綜上可知,一個企業(yè)要想長期持續(xù)地經(jīng)營下去應(yīng)該隨時關(guān)注企業(yè)可能出現(xiàn)的危機,而這些危機也常常和企業(yè)的現(xiàn)金流息息相關(guān),也就是說對一個企業(yè)經(jīng)營者或管理者而言應(yīng)樹立現(xiàn)金流管理意識,加強現(xiàn)金流管理只有這樣才能形成良性的現(xiàn)金流循環(huán),才有利于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。在此基礎(chǔ)上企業(yè)還應(yīng)該加強現(xiàn)金流的管理和監(jiān)督,避免出現(xiàn)危機,在企業(yè)的經(jīng)營過程中常常會出現(xiàn)很多的問題,而這些問題常常和企業(yè)的管理和監(jiān)督不力有關(guān),在應(yīng)對企業(yè)財務(wù)危機加強企業(yè)現(xiàn)金流管理方面這是不可忽視的重點環(huán)節(jié)。
我國作為發(fā)展中國家,在新經(jīng)濟發(fā)展中起步較晚。而企業(yè)的財務(wù)管理工作,是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的,隨著社會經(jīng)濟的要求而發(fā)展和演進的。
1. 新經(jīng)濟時代我國企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)涵
1.1財務(wù)管理觀念的創(chuàng)新
首先要樹立以人為本觀念。人力資源是新經(jīng)濟時代最重要、最活躍的組成部分。只有樹立以人為本的理財觀念,將各項理財活動“人格化”,建立健全責權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制,強化對人的激勵和約束,才能充分調(diào)動和發(fā)揮人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。
其次要有信息價值觀念。隨著信息產(chǎn)業(yè)化的高速發(fā)展,以數(shù)字化為先導,以信息高速公路為主要內(nèi)容的新技術(shù)革命,使信息的傳播、處理、反饋的速度越來越快,這就要求企業(yè)財務(wù)人員關(guān)注信息的及時搜集與整理,注重對信息價值的分析。
再次是正確的財務(wù)風險觀念。一是企業(yè)內(nèi)部和外部信息的收集和分析不完整、不及時,或者企業(yè)管理者不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息,會形成企業(yè)的決策風險;二是高新技術(shù)的發(fā)展使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短,加大了存貨風險及產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)風險;三是由于“媒體空間”的無限擴展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運用,使得國際間的資本流動加快,貨幣風險進一步加劇;四是在追求高收益驅(qū)動下,企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上,使投資風險進一步加大。
最后是樹立環(huán)境價值觀念。新經(jīng)濟要順應(yīng)時代要求,實現(xiàn)社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,主導資源有效配置,環(huán) 境和生態(tài)的優(yōu)化與平衡。企業(yè)財務(wù)人員要善于處理和協(xié)調(diào)好各種公共關(guān)系。
1.2財務(wù)管理目標的創(chuàng)新
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理要適應(yīng)社會環(huán)境和市場條件的變化,財務(wù)管理目標的設(shè)置應(yīng)兼顧各相關(guān)利益主體,積極履行社會責任,把經(jīng)濟效益、生態(tài)效益和社會效益的有機結(jié)合作為企業(yè)理財?shù)淖罡呔辰纭?
首先,財務(wù)管理目標多元化。新經(jīng)濟的到來,擴展了企業(yè)資本范圍,改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),物質(zhì)資本的地位將相對下降,知識資本的地位將相對上升,企業(yè)將是人力資本和非人力資本共同訂立的特別市場契約。因此,企業(yè)財務(wù)管理目標不僅要考慮財務(wù)資本所有者的資本增值最大化,債權(quán)人所要求的償債能力最大化、對政府社會貢獻最大化、對社會公眾的社會經(jīng)責任和績效最大化,更要考慮人力資本所有者(經(jīng)營者與員工)的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務(wù)要求,使企業(yè)經(jīng)理及職工的個人收入與企業(yè)的盈利、個人的資產(chǎn)積累和企業(yè)的長遠發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。這和目前單純的工資制相比,更有利于強化職工的主人翁意識,更有利于保障職工經(jīng)濟上的直接利益,更有利于充分調(diào)動職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。
其次,財務(wù)責任社會化。從利益相關(guān)者的角度出發(fā),企業(yè)既要考慮資本投入者的財務(wù)要求,又要兼顧企業(yè)履行社會責任的財務(wù)要求,把企業(yè)的社會責任納入財務(wù)目標體系是“利益相關(guān)者合作”邏輯下的必然選擇。因而企業(yè)必須履行社會責任,這樣既有助于企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標,也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象,更有助于其自身和社會的發(fā)展。
1.3財務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新
首先,籌資管理和投資管理。新經(jīng)濟擴展了企業(yè)資本的范圍,改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。在知識型企業(yè)起主導作用的不再是物質(zhì)資本,而是知識資本。企業(yè)財務(wù)管理中的籌資、投資應(yīng)著重考慮“籌知”和“投知”。
其次,無形經(jīng)濟是新經(jīng)濟的一個重要特征。新經(jīng)濟時代,無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。在財務(wù)管理中應(yīng)重視無形資產(chǎn)投資決策及其評價,建立切實反映無形資產(chǎn)狀況及其結(jié)果的決策指標體系。
再次,利潤分配由按資分配調(diào)整為按“經(jīng)濟要素”分配。新經(jīng)濟社會中,利潤分配轉(zhuǎn)向在向企業(yè)投入物質(zhì)資本和知識資本的各所有者之間進行分配,按各所有者為企業(yè)帶來財富的大小比例進行分配,按貢獻大小并結(jié)合各相關(guān)利益主體所承擔風險的大小來進行分配。
最后,進一步提高風險管理水平。新經(jīng)濟時代,企業(yè)應(yīng)建立起“風險識別、風險評估、風險預防、風險控制”的管理機制,增強企業(yè)的財務(wù)應(yīng)變能力,及時有效地阻止不利事件的發(fā)生,把風險降到最低限度。
2.新經(jīng)濟時代我國企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的基本思路
2.1融入市場,參與競爭。
創(chuàng)新內(nèi)部管理機制,參與外部市場競爭,成為確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)在動力。企業(yè)作為一個獨立經(jīng)營實體,客觀上存在著遭受經(jīng)濟損失的可能,企業(yè)財務(wù)風險將會越來越大,財務(wù)管理工作由過去重融資、投資的資金運動過程向著重風險發(fā)現(xiàn)、風險評估、風險控制轉(zhuǎn)變,由實務(wù)經(jīng)營向多元化經(jīng)營財務(wù)轉(zhuǎn)變,由過去單一價值目標的財務(wù)向多層次目標的財務(wù)轉(zhuǎn)變,形成了財務(wù)的價值目標、社會責任目標和人文目標的共存狀態(tài)。這就客觀地要求財務(wù)部門和財務(wù)人員必須具有現(xiàn)代市場觀念、風險觀念、價值觀念、競爭觀念和效益觀念,善于掌握各種市場變化的財務(wù)信息,研究分析其變動趨勢及影響,特別是對市場環(huán)境帶來的不確定因素進行科學分析預測,為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù),以降低企業(yè)的經(jīng)營風險。
2.2敢于負重,加快發(fā)展。
新經(jīng)濟時代的資本市場、證券市場、外匯市場將得到不斷發(fā)展與完善,與此同時,國外資本的進入,使企業(yè)融資渠道會越來越多。在資金籌措和運用過程中,企業(yè)會有許多獲利的機會,同時也存在著市場風險。因此,尋求合理合法的融資形式和機會,就成為企業(yè)理財?shù)闹匾记?。所?財務(wù)人員應(yīng)該全力更新負債經(jīng)營的觀念,要把負債作為籌措資金、擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的重要手段,并通過強化經(jīng)營與管理,提高投資效果,把企業(yè)做大做強,從而在市場經(jīng)濟中立于不敗之地。當然,負債經(jīng)營也要注意資本結(jié)構(gòu)問題,并非負債資金越多越好,而是要研究企業(yè)資本運營中財務(wù)的杠桿作用。這就要求企業(yè)財務(wù)部門和財會人員要有科學合理的融資及其使用觀念,調(diào)控負債水平,,充分運用好通過負債融通的資金,確保企業(yè)資金的良性循環(huán)。
2.3創(chuàng)新模式,開拓進取。
科學合理的財務(wù)管理模式是實現(xiàn)財務(wù)管理功能、實施科學管理、提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益的關(guān)鍵所在。在新經(jīng)濟時代,一方面,信息傳播、處理、反饋的速度以及科學技術(shù)發(fā)展的速度越來越快,市場競爭更加激烈;另一方面,信息的網(wǎng)絡(luò)化、科學技術(shù)的 綜合化和全球經(jīng)濟的一體化,導致合作更加廣泛。這就必然要求企業(yè)之間要相互溝通和合作,但合作并沒有取代競爭,競爭也不妨礙彼此間的合作。這種競爭與合作相統(tǒng)一的開放型的管理模式,必然成為新經(jīng)濟時代財務(wù)管理發(fā)展的基本模式,因此,企業(yè)為了各自的利益應(yīng)抓住機遇,迎接挑戰(zhàn),在競爭中求得生存和發(fā)展。
總之,新經(jīng)濟的出現(xiàn),對于每一個行業(yè),既是機遇,也是挑戰(zhàn)。面對新形勢對企業(yè)財務(wù)管理的要求,只有創(chuàng)新,才能夠使一個企業(yè)、一個學科保持活力,迎接挑戰(zhàn)。要使企業(yè)財務(wù)管理適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新要求,適應(yīng)新經(jīng)濟時代對企業(yè)財務(wù)管理變革的要求,創(chuàng)新是財務(wù)管理的一個永恒的主題,也是一項復雜的系統(tǒng)工程。我們只有不斷創(chuàng)新,才能順應(yīng)時代的發(fā)展,使我們的企業(yè)立于不敗之地。
