發(fā)布時(shí)間：2022-03-04 11:12:52
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)控工作方案樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
全面貫徹落實(shí)依法治國基本方略，推進(jìn)依法行政，有效防控各項(xiàng)事務(wù)及管理中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制。以落實(shí)好權(quán)責(zé)一致、有效制衡為核心，嚴(yán)格落實(shí)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)要求，保證政策執(zhí)行與監(jiān)督相互協(xié)調(diào)又相互制約，以扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)、內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設(shè)、內(nèi)部控制信息化建設(shè)為目標(biāo)，切實(shí)提高單位管理水平，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)。
二、工作目標(biāo)
通過單位內(nèi)部控制建設(shè)的貫徹實(shí)施，夯實(shí)我局各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、建立內(nèi)部報(bào)告制度、促進(jìn)內(nèi)控信息公開、加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作、加大考評問責(zé)力度，保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整有效，達(dá)到進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理、提高我單位內(nèi)部管理水平、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果的總體目標(biāo)，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的長效機(jī)制。
三、工作內(nèi)容
（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，制定、啟動相關(guān)的工作機(jī)制
1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建立內(nèi)部控制工作機(jī)制，明確內(nèi)部控制牽頭部門，制定、啟動相關(guān)的工作機(jī)制。
2.建立紀(jì)檢監(jiān)察等崗位聯(lián)動的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督及考評機(jī)制，確定權(quán)力清單。
（二）梳理業(yè)務(wù)流程，開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估，建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度
1.梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，編制流程圖。
2.系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
3.建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。包括單位層面內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度。
（三）開展內(nèi)部控制宣傳教育
針對國家相關(guān)政策，單位內(nèi)部控制制度，以及本單位內(nèi)部控制擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和采取的措施、各站隊(duì)及其人員在內(nèi)部控制實(shí)施過程中的責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行專題培訓(xùn)。
（四）建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務(wù)控制及流程
內(nèi)部控制管理系統(tǒng)功能應(yīng)完整反映本單位制度規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制流程，包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
四、組織領(lǐng)導(dǎo)
成立由局長任組長，班子成員任副組長，各局屬單位負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)研究制定局內(nèi)部控制制度，審定重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度，部署內(nèi)部控制的重大事項(xiàng)和管理措施，指導(dǎo)和督促局屬各單位建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。
領(lǐng)導(dǎo)小組定期或不定期召開會議，研究內(nèi)部控制工作情況，審議風(fēng)險(xiǎn)事件定級和責(zé)任追究建議，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的措施。
五、工作要求
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。局屬各單位負(fù)責(zé)人是本單位內(nèi)控工作第一責(zé)任人，要將內(nèi)部控制作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進(jìn)。
（二）認(rèn)真抓好落實(shí)。局屬各單位要認(rèn)真查找內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評估定級，通過界定各環(huán)節(jié)崗位職責(zé)，完善工作流程，制定完整的內(nèi)部控制操作規(guī)程，并切實(shí)抓好落實(shí)。
（三）強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)。局屬各單位負(fù)責(zé)人要牢固樹立內(nèi)控理念，積極引導(dǎo)干部職工將內(nèi)控意識貫穿于日常工作中，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍。
關(guān)鍵詞：審計(jì)免疫系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)管理
2007年全國審計(jì)工作會議上，劉家義審計(jì)長首次提出“現(xiàn)代國家審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的重要論斷。2009年劉家義審計(jì)長在《求是》雜志上再一次明確提出“樹立科學(xué)審計(jì)理念，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督免疫系統(tǒng)”功能一文，對免疫系統(tǒng)的功能觀點(diǎn)進(jìn)行了全面解釋。審計(jì)免疫系統(tǒng)理論是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的發(fā)展而不斷發(fā)展的。組織經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄和風(fēng)險(xiǎn)措施缺位等因素，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理不可控程度日益嚴(yán)重?；陲L(fēng)險(xiǎn)控制成本與收效的權(quán)衡，風(fēng)險(xiǎn)管理措施不能絕對地避免所有的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高效率成為經(jīng)營者普遍關(guān)注的焦點(diǎn)問題。在這種形勢下，以免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)防范為主導(dǎo)、以內(nèi)部控制為主線、以價(jià)值增值為目標(biāo)的審計(jì)免疫系統(tǒng)模式成為提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平的重要保障措施。
一、審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的本質(zhì)
現(xiàn)代醫(yī)學(xué)認(rèn)為，免疫是肌體對異己識別"應(yīng)答過程中產(chǎn)生的生物學(xué)效應(yīng)的總和，能抵御疾病或病毒對人體的侵害，它是遍布全身的防御系統(tǒng)。免疫系統(tǒng)具有三個(gè)功能：一是防御，肌體抵抗病毒侵襲的功能；二是自穩(wěn)，識別并清除體內(nèi)損傷或衰老的細(xì)胞，保持體內(nèi)環(huán)境穩(wěn)定；三是監(jiān)視，持續(xù)關(guān)注病變細(xì)胞狀態(tài)的功能。審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的產(chǎn)生，是對審計(jì)功能的創(chuàng)新認(rèn)識及科學(xué)定位，標(biāo)志著審計(jì)理論研究的突破，為新形勢下開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)創(chuàng)造了前提條件。
二、審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的功能
審計(jì)免疫系統(tǒng)三種基本功能，即防御功能、自穩(wěn)功能和監(jiān)視功能概述如下：
（一）免疫預(yù)防（防御），通過對組織內(nèi)部控制管理活動的測試，對管理層組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的全面性、有效性；組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的充分性及有效性進(jìn)行評價(jià)，對未來管理環(huán)境做出預(yù)判，提出合理化建議。
（二）免疫揭示功能（監(jiān)視與制約功能），通過開展定期事中檢查和監(jiān)督，揭示由于內(nèi)部控制制度缺陷、執(zhí)行不力等因素導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)，保證了組織經(jīng)濟(jì)活動合法、合規(guī)、高效率運(yùn)行，為組織的資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整提供了客觀的參考。
（三）免疫修復(fù)功能（建設(shè)性修復(fù)功能）根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作進(jìn)程，結(jié)合市場環(huán)境和組織內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的變化，對審計(jì)整改建議落實(shí)情況持續(xù)關(guān)注，保證審計(jì)效果；同時(shí)對涉及違規(guī)違紀(jì)的行為和事件，建議組織及時(shí)采取曝光、經(jīng)濟(jì)懲罰等手段，加大對違規(guī)違紀(jì)行為的懲治宣傳。
三、審計(jì)免疫系統(tǒng)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
內(nèi)部控制是為保證組織財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、經(jīng)營活動的效率、效果及相關(guān)法規(guī)制度的遵循性等三個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而采取的組織管理手段。內(nèi)部控制具備五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。審計(jì)作為組織內(nèi)部控制手段之一，由于其獨(dú)立性和專業(yè)性，被賦予了重要管理地位。為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理需要，貫穿管理全過程的以免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo)、以風(fēng)險(xiǎn)防范為主導(dǎo)、以內(nèi)部控制為主線、以價(jià)值增值為目標(biāo)的審計(jì)免疫系統(tǒng)模式在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。
（一）保證組織目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。組織目標(biāo)是否科學(xué)合理及內(nèi)控措施是否正確對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要，組織的經(jīng)營活動和控制措施必須以有利于組織戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目的。審計(jì)免疫系統(tǒng)根據(jù)組織外部環(huán)境和經(jīng)營目標(biāo)，對組織的內(nèi)控活動做出評價(jià)，對于偏離組織目標(biāo)、成本費(fèi)用收益較低的活動及時(shí)提出建議和意見，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）保證法規(guī)、政策、計(jì)劃和程序的遵循性。上級法律法規(guī)和組織制定的政策、計(jì)劃、程序是保證組織有計(jì)劃系統(tǒng)有序運(yùn)行的前提。審計(jì)發(fā)揮免疫功能，審查規(guī)章制度的遵循情況，是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)賬目審計(jì)所不具備的。
（三）提高組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)和效果為保證組織最大化利潤，組織應(yīng)盡可能地降低成本和費(fèi)用支出。如果存在設(shè)備未充分利用、管理費(fèi)用等非生產(chǎn)費(fèi)用開支比重大等不利經(jīng)營因素，將增加經(jīng)營成本和費(fèi)用。審計(jì)發(fā)揮免疫功能對經(jīng)營指標(biāo)對比分析，對組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)型和有效性做出評價(jià)，為管理者進(jìn)行決策提供數(shù)據(jù)支持。
四、如何通過審計(jì)免疫功能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理
要正確發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，意味著審計(jì)要轉(zhuǎn)變工作理念，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識和全局意識，改變以往賬務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)工作套路和思路，突出事前審計(jì)，注重全過程審計(jì)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，科學(xué)制定審計(jì)工作計(jì)劃和工作方案，積極探索適合全過程審計(jì)的工作模式。
（一）制定計(jì)劃，突出重點(diǎn)，做好審前準(zhǔn)備工作。有效發(fā)揮審計(jì)免疫功能，首先要明確審計(jì)工作對象，找準(zhǔn)審計(jì)范圍，做好充分的審計(jì)準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作是否充分直接決定審計(jì)工作的成敗。審計(jì)人員通過研究被審計(jì)對象的組織結(jié)構(gòu)圖、組織的政策規(guī)章制度，重要經(jīng)營活動的報(bào)告等內(nèi)容了解組織內(nèi)控環(huán)境；通過實(shí)地走訪、調(diào)查問卷、制定組織流程圖等方式，判斷可能存在薄弱環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
（二）制定方案，明確職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)過程嚴(yán)密科學(xué)。根據(jù)工作計(jì)劃，制定具體的審計(jì)工作方案，明確審計(jì)方法和程序，組建審計(jì)工作小組并將每一工作內(nèi)容落實(shí)到個(gè)人，明確職責(zé)分工，制定工作標(biāo)準(zhǔn)，做好審前培訓(xùn)工作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)復(fù)核和疑難問題的集體會商，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。以對組織的職責(zé)分離、雙重控制及數(shù)據(jù)合理性、完整性、正確性等內(nèi)控環(huán)境的審查和測試審計(jì)工作案例為例，說明審計(jì)工作方案制定如表1：
通過深入調(diào)研測試組織管理活動，梳理管理流程，評價(jià)組織內(nèi)部控制活動的適當(dāng)性和有效性，對發(fā)現(xiàn)問題提出持續(xù)改進(jìn)的監(jiān)控活動建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)免疫系統(tǒng)的揭示和修復(fù)功能。
（三）加強(qiáng)培訓(xùn)、樹立工作典型，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求，審計(jì)人員要同時(shí)具備審計(jì)、金融、管理、法律等方面的知識，同時(shí)要具備敏銳的觀察力、很強(qiáng)的邏輯分析能力和強(qiáng)大的溝通能力。審計(jì)人員要熟悉組織的業(yè)務(wù)流程，對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理保持持續(xù)關(guān)注和高度敏感性。要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，一是組織要高度重視審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提升，提高審計(jì)人員的勝任力；二是要通過在業(yè)界樹立工作典型，評選優(yōu)秀審計(jì)工作方案，建立審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能。
參考文獻(xiàn)：
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醫(yī)療機(jī)構(gòu)中藥飲片自查報(bào)告范文(一)
根據(jù)《寧波市規(guī)范中藥生產(chǎn)經(jīng)營秩序嚴(yán)厲查處違法違規(guī)行為工作方案》(甬食藥監(jiān)安[2019]138號)和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中藥質(zhì)量管理工作的緊急通知》(甬食藥監(jiān)安[2019]50號)文件要求，現(xiàn)對北侖區(qū)中藥質(zhì)量管理情況評估總結(jié)如下。
一、 提高認(rèn)識，明確任務(wù)，確定工作重點(diǎn)
北侖局在接到國家省市局關(guān)于規(guī)范中藥生產(chǎn)經(jīng)營秩序嚴(yán)厲查處違法違規(guī)行為工作的文件后，認(rèn)真學(xué)習(xí)文件精神，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，深入研究當(dāng)前中藥材、中藥飲片和中藥制劑監(jiān)管工作面臨的問題，著手制定了《北侖區(qū)規(guī)范中藥生產(chǎn)經(jīng)營秩序嚴(yán)厲查處違法違規(guī)行為工作方案》(以下簡稱《工作方案》)。
《工作方案》根據(jù)監(jiān)管職能不同明確了各科室、監(jiān)管分所的工作職責(zé)：藥械科負(fù)責(zé)中藥飲片生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查;稽查大隊(duì)和各分所負(fù)責(zé)中藥飲片使用環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查;稽查大隊(duì)同時(shí)也負(fù)責(zé)違法違規(guī)線索的跟蹤追查處理，并負(fù)責(zé)中藥監(jiān)督抽驗(yàn)工作。
二、 監(jiān)督檢查情況
(一)基本信息
北侖區(qū)內(nèi)有一家中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)(寧波北侖翔生中藥飲片有限公司)和一家中藥原料藥生產(chǎn)企業(yè)(寧波中藥制藥有限公司)。
寧波北侖翔生中藥飲片有限公司于2019年8月23日取得《藥品生產(chǎn)許可證》;于2019年9月10日取得GMP證書，認(rèn)證范圍為：中藥飲片(凈制、切制(含粉碎)、炒制、炙制、制炭、煅制、蒸制、煮制、燀制、軋制)、毒性中藥飲片(凈制、切制、煮制)。
寧波中藥制藥有限公司于2019年2月21日取得《藥品生產(chǎn)許可證》，目前尚未申報(bào)藥品批準(zhǔn)文號。
(二)現(xiàn)場檢查情況
我局按照上級文件要求，加強(qiáng)溝通，形成合力，迅速組織監(jiān)督檢查。我局采取了突擊檢查方式，對生產(chǎn)企業(yè)著重檢查了原藥材的來源、是否存在直接購進(jìn)中藥飲片進(jìn)行分裝行為、處方工藝、物料平衡、質(zhì)量檢驗(yàn)等情況，核對購、銷、調(diào)、存合同和票據(jù)等記錄，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否參照國家藥典委起草的中藥材二氧化硫含量檢測方法和限量標(biāo)準(zhǔn)，制定企業(yè)購進(jìn)物料二氧化硫殘留量限度指標(biāo)的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，其物料是否按內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)合格后方投料生產(chǎn)。對經(jīng)營和使用單位著重檢查了中藥飲片的采購渠道、保存條件及進(jìn)銷存臺賬，并對高風(fēng)險(xiǎn)品種和質(zhì)量可疑的原藥材和中藥飲片進(jìn)行了抽樣檢驗(yàn)。
此次專項(xiàng)檢查共檢查了中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)1家、中藥原料藥生產(chǎn)企業(yè)1家、中藥飲片配方經(jīng)營的藥品零售企業(yè)50家、含中藥飲片批發(fā)企業(yè)2家、中藥飲片配方的醫(yī)療機(jī)構(gòu)16家，檢查覆蓋率為100%。
寧波北侖翔生中藥飲片有限公司檢查結(jié)果整體良好。檢查組重點(diǎn)抽查了原藥材浙貝母(批號Y130333)、白花蛇舌草(批號Y130164)、菟絲子(批號Y130339)。企業(yè)制定了原藥材二氧化硫殘留量限度指標(biāo)的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)合格后方投料生產(chǎn)，成品二氧化硫殘留量未檢測。
寧波中藥制藥有限公司現(xiàn)場檢查時(shí)正在進(jìn)行姜黃提取物的生產(chǎn)。姜黃提取物主要用作食用色素。姜黃提取的副產(chǎn)品為姜黃渣粉，一部分作為飼料原料銷給蛋雞飼養(yǎng)場，一部分由園林部門代為處理。另外，該企業(yè)還從事食品級越橘提取物、石杉堿甲提取物、紅景天提取物等產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)未對購進(jìn)的原料進(jìn)行二氧化硫殘留量檢測，也未制定二氧化硫殘留量限度指標(biāo)的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)生產(chǎn)的所有產(chǎn)品全部外銷。
(三)監(jiān)督抽樣情況
2019年4月至2019年4月間，我局對中藥飲片配方經(jīng)營及使用單位的中藥飲片共抽樣25批，不合格7批，予立案5起(其中2起各有2個(gè)不合格品種為同一家單位抽樣)，其中未結(jié)案2起。對寧波北侖翔生中藥飲片有限公司的桃仁、魚腥草、車前子等三種中藥原藥材進(jìn)行了監(jiān)督抽樣，抽驗(yàn)結(jié)果均為“合格”。
三、 發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為情況
中藥生產(chǎn)領(lǐng)域至今未發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為。對于現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)均予以了整改。
四、 鞏固專項(xiàng)整治現(xiàn)階段工作成果，建立強(qiáng)化監(jiān)管長效機(jī)制
(一)繼續(xù)采取飛行檢查模式，加大中藥材、中藥飲片抽驗(yàn)力度。各相關(guān)科室、大隊(duì)和分所要針對可能影響中藥質(zhì)量的突出問題和監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié)，改進(jìn)檢查方式，提高檢查效能，采取多種方式，主動收集線索，明察暗訪，深入調(diào)查，做到重大隱患早發(fā)現(xiàn)，突出問題早糾治。著重檢查中藥材和飲片來源、處方工藝、物料平衡、質(zhì)量檢驗(yàn)等情況，核對購、銷、調(diào)、存合同和票據(jù)等記錄，對于發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為，要督促企業(yè)采取措施及時(shí)整改。
加大監(jiān)督抽驗(yàn)力度，提高對原料(含中藥提取物)、成品及市場流通產(chǎn)品抽驗(yàn)的針對性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)可能存在問題的產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)抽驗(yàn)。
(二)加強(qiáng)案件查辦，嚴(yán)厲打擊違法行為。對于現(xiàn)場檢查和抽樣檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)的各種違法違規(guī)行為，各相關(guān)科室、大隊(duì)和分所要立即采取控制措施，追根溯源，一查到底，絕不姑息，依法從重查處。涉及轄區(qū)外的，應(yīng)及時(shí)函告相關(guān)地方食品藥品監(jiān)管局協(xié)查;對于制售假藥、涉及面廣、危害性大的案件，應(yīng)及時(shí)上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)。對于構(gòu)成犯罪的，要及時(shí)移交公安機(jī)關(guān)。
(三)加強(qiáng)信息溝通，切實(shí)履行職責(zé)。各相關(guān)科室、大隊(duì)和分所之間要保持良好的溝通與交流，及時(shí)通報(bào)相關(guān)情況，切實(shí)履行各自職責(zé)。
(四)抓好工作結(jié)合，規(guī)范市場規(guī)范。各相關(guān)科室、大隊(duì)和分所要將現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)管工作有機(jī)結(jié)合，監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行藥品GMP和GSP，加大新修訂藥品GMP和GSP實(shí)施力度，加快工作進(jìn)度，為規(guī)范中藥生產(chǎn)經(jīng)營秩序提供有力支撐。
五、 對中藥監(jiān)督檢查的總體評估。
經(jīng)過此次專項(xiàng)整治，相關(guān)企業(yè)的規(guī)范管理意識、責(zé)任意識、質(zhì)量意識得到進(jìn)一步提升。
北侖局將把此次中藥材專項(xiàng)整治工作作為一個(gè)新的起點(diǎn)，積極發(fā)揮主觀能動性，努力探索、創(chuàng)新監(jiān)管方式，建立起中藥材、中藥飲片和中藥制劑監(jiān)管工作的長效監(jiān)督管理機(jī)制。下一步，北侖局將加大中藥材、中藥飲片的質(zhì)量安全監(jiān)管力度，進(jìn)一步規(guī)范中藥材、中藥飲片和中藥制劑生產(chǎn)、經(jīng)營和使用行為，確保北侖區(qū)域中藥質(zhì)量安全。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)中藥飲片自查報(bào)告范文(二)
省局《湖北省中藥飲片專項(xiàng)檢查工作方案》文下發(fā)后，為進(jìn)一步規(guī)范我市中藥飲片生產(chǎn)、經(jīng)營行為，確保中藥飲片的生產(chǎn)經(jīng)營嚴(yán)格按照《關(guān)于加強(qiáng)中藥飲片監(jiān)督管理的通知》(國食藥監(jiān)安〔2019〕25號)運(yùn)作，認(rèn)真執(zhí)行省局2019年藥品安全專項(xiàng)整治工作要求及藥品生產(chǎn)經(jīng)營工作計(jì)劃，結(jié)合中藥飲片生產(chǎn)日常監(jiān)管實(shí)際，我局對中藥飲片的生產(chǎn)、經(jīng)營行為進(jìn)行了清理檢查，現(xiàn)將中藥飲片生產(chǎn)專項(xiàng)檢查工作情況匯報(bào)如下：
一、基本情況
我市現(xiàn)有中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)2家，即湖北盛德堂藥業(yè)有限公司、湖北益生藥業(yè)有限公司。另有漢川市輕粉廠(生產(chǎn)范圍：汞制劑輕粉、紅粉)、湖北俊輝藥業(yè)有限公司(生產(chǎn)范圍：左旋冰片)、湖北諾克特藥業(yè)有限公司(生產(chǎn)范圍：中藥提取)。
湖北益生藥業(yè)有限公司、漢川市輕粉廠因異地搬遷，現(xiàn)正在GMP認(rèn)證準(zhǔn)備過程中，該企業(yè)報(bào)告今年年底前提交GMP認(rèn)證申請。湖北諾克特藥業(yè)有限公司、湖北盛德堂藥業(yè)有限公司、湖北俊輝藥業(yè)有限公司己通過GMP認(rèn)證。
二、工作情況
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、制定檢查方案
為確保中藥飲片專項(xiàng)檢查工作工作取得實(shí)效，我局結(jié)合孝感實(shí)際，制定了《孝感市中藥飲片專項(xiàng)檢查工作方案》，發(fā)至各縣(市.區(qū))局及各相關(guān)企業(yè)，安全監(jiān)管科、市場監(jiān)督科、分別負(fù)責(zé)中藥飲片生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)專項(xiàng)檢查工作，進(jìn)一步提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，并明確了各職能部門及相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)。
2、制定措施、加強(qiáng)監(jiān)督檢查針對性
通過此次專項(xiàng)檢查，進(jìn)一步落實(shí)“地方政府負(fù)總責(zé)、管部門各負(fù)其責(zé)、企業(yè)是第一責(zé)任人”的藥品安全責(zé)任體系;嚴(yán)格實(shí)施藥品生產(chǎn)、經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范，嚴(yán)格質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量溯源;進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)規(guī)范化藥房建設(shè)，切實(shí)提高中藥飲片使用管理水平;嚴(yán)厲打擊違法生產(chǎn)、銷售和使用中藥飲片行為，確保中藥飲片質(zhì)量安全。
三、檢查情況
湖北盛德堂藥業(yè)有限公司持有《藥品生產(chǎn)許可證》和《藥品GMP證書》;湖北益生藥業(yè)有限公司持有《藥品生產(chǎn)許可證》GMP待認(rèn)證。
湖北盛德堂藥業(yè)有限公司以中藥材為起始原料，2019年生產(chǎn)中藥飲片102個(gè)品規(guī)，生產(chǎn)用中藥材基本符合藥用標(biāo)準(zhǔn)，并相對固定藥材產(chǎn)地(大悟縣地產(chǎn)中藥材);能嚴(yán)格執(zhí)行國家藥品標(biāo)準(zhǔn)和地方中藥飲片炮制規(guī)范、工藝規(guī)程;基本做到在符合藥品GMP條件下組織生產(chǎn);生產(chǎn)的中藥飲片經(jīng)檢驗(yàn)合格后出廠，并隨貨附紙質(zhì)的檢驗(yàn)報(bào)告書;無在外購中藥飲片半成品或成品進(jìn)行分包裝或改換包裝標(biāo)簽等行為;委托檢驗(yàn)項(xiàng)目已按要求進(jìn)行備案。四、問題情況檢查過程中也發(fā)現(xiàn)一些問題，
一、組織落實(shí)情況
（一）成立領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織實(shí)施。
為確保順利開展案件專項(xiàng)治理工作，我縣聯(lián)社專門成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，由聯(lián)社*主任任組長，*、*兩位副主任任副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽核監(jiān)察部，負(fù)責(zé)案件專項(xiàng)治理工作的組織實(shí)施，各信用社也相應(yīng)成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，確保案件專項(xiàng)治理工作的順利開展。
（二）制定實(shí)施方案，擬定工作內(nèi)容。
我縣聯(lián)社案件專項(xiàng)治理以“兩個(gè)提高”、“兩個(gè)加強(qiáng)”、“兩個(gè)下降”、“兩個(gè)加大”“兩個(gè)建立”和“五嚴(yán)格”、“五加強(qiáng)”為指導(dǎo)，制定了《*農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理實(shí)施方案》，分五個(gè)階段開展案件專項(xiàng)治理工作，擬定各階段工作內(nèi)容，并將案件專項(xiàng)治理工作納入各信用社年度經(jīng)營目標(biāo)考核，對未按上級要求開展案件專項(xiàng)治理工作或者組織開展工作不力導(dǎo)致進(jìn)度緩慢的信用社，其年度考核一律實(shí)行一票否決制，直接取消該單位及其主要負(fù)責(zé)人的當(dāng)年評優(yōu)評先資格，并視情節(jié)輕重對責(zé)任人作出經(jīng)濟(jì)處罰、政紀(jì)或黨紀(jì)等處分，定期召開案件形勢分析會，對案件專項(xiàng)治理工作進(jìn)行總結(jié)分析，確保開展案件專項(xiàng)治理工作不流于形式，努力實(shí)現(xiàn)“一年初見成效、三年大見成效”的階段性目標(biāo)。
（三）制定督導(dǎo)計(jì)劃，開展督導(dǎo)檢查。
為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理工作，完善內(nèi)控管理制度，實(shí)現(xiàn)管理水平上新臺階，及時(shí)貫徹落實(shí)上級有關(guān)案件專項(xiàng)治理指示精神，加強(qiáng)對各信用社案件專項(xiàng)治理工作的督促和指導(dǎo)，我縣聯(lián)社制定了《*農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理督導(dǎo)工作計(jì)劃》，對各信用社案件專項(xiàng)治理工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查，督促指導(dǎo)各信用社扎實(shí)開展案件專項(xiàng)治理工作，確保案件專項(xiàng)治理工作效果達(dá)到預(yù)期工作目標(biāo)。在20*年度對各信用社案件治理督導(dǎo)檢查14次。
二、組織實(shí)施情況
（一）清理規(guī)章制度，開展內(nèi)控評價(jià)。
為加強(qiáng)對信貸、會計(jì)、出納、儲蓄等崗位的內(nèi)控管理，了解和評價(jià)我縣農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，我縣農(nóng)村信用社制定了《*農(nóng)村信用社開展內(nèi)控檢查與評價(jià)工作方案》（新農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕141號），研究解決存在問題的對策，探討現(xiàn)有規(guī)章制度的修改意見或建議，根據(jù)評價(jià)和檢查情況，新制定了內(nèi)控管理制度項(xiàng)8項(xiàng)，補(bǔ)充完善相關(guān)管理制度6項(xiàng)，明確有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理機(jī)制，加大責(zé)任追究力度，責(zé)任追究以“縱向到底、橫向到邊，上掛兩級，問責(zé)到位”為原則，對所有直接責(zé)任人、相關(guān)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人全面問責(zé)，不留空檔，逐步使所有員工在工作和履行職責(zé)過程中時(shí)刻繃緊依法合規(guī)這根弦，要對自己的行為充分負(fù)責(zé)，時(shí)刻意識到因自己行為對上下級、對員工、對家庭、對單位、對社會可能造成的影響和后果，使員工對違法違規(guī)事件的由“不敢為”向“不想為”轉(zhuǎn)變。
（二）開展案件專項(xiàng)治理“回頭看”檢查工作情況。
加強(qiáng)對存在問題整改工作，對20*年以來專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對銀監(jiān)會各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和案件責(zé)任制情況進(jìn)行“回頭看”，專門召開“存在問題整改研討會”，由存在問題整改負(fù)責(zé)人（相關(guān)部門負(fù)責(zé)人）提出整改措施，建立存在問題整改臺賬，對存在問題采取銷賬方式進(jìn)行管理，確保整改措施落實(shí)和制度執(zhí)行到位（20*年發(fā)現(xiàn)問題28個(gè)，已全部整改）。
（三）對易發(fā)案件薄弱環(huán)節(jié)、要害部門、重點(diǎn)崗位人員的隱患排查情況。
1、制定檢查方案，組織開展檢查。根據(jù)上級管理部門有關(guān)案件專項(xiàng)治理工作指示精神，我縣聯(lián)社制定了《*農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理檢查（自查）方案》，重點(diǎn)檢查授權(quán)卡（柜員卡）、印鑒密押、空白憑證、金庫尾箱、查詢對賬、輪崗休假、安全保衛(wèi)，以及錄像檢查、槍技彈藥管理等關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，根據(jù)檢查方案，將有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容制定檢查工作表，布置各信用社按工作表內(nèi)容開展自查，抽調(diào)聯(lián)社各職能部門人員組成2個(gè)檢查組，組織有針對性地開展業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)檢查，并在六月份根據(jù)省聯(lián)社布置，對照省聯(lián)社檢查方案，對上次未檢查的項(xiàng)目制定補(bǔ)充檢查（自查）方案，重新組織開展檢查（自查），本年度共檢查出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題28個(gè)（存在問題大部分現(xiàn)場已整改），并設(shè)立存在問題整改臺賬，落實(shí)相關(guān)整改負(fù)責(zé)人和責(zé)任人，進(jìn)一步挖掘我縣農(nóng)信社潛在的內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防范案件發(fā)生。
2、實(shí)行強(qiáng)制休假，開展排查工作。為貫徹落實(shí)強(qiáng)制休假制度，強(qiáng)加對重要崗位人員審計(jì)工作，深入開展我縣農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理，有效防范內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在9月份對全縣信用社各崗位人員分兩批（次）實(shí)行強(qiáng)制休假，結(jié)合強(qiáng)制休假工作開展，對各信用社主管會計(jì)和信貸會計(jì)崗位開展審計(jì)工作，制定《*農(nóng)村信用社重要崗位人員審計(jì)實(shí)施方案》（*農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕151號），及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作問題，提出整改方案，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)我縣農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營，達(dá)到會計(jì)管理監(jiān)督工作標(biāo)準(zhǔn)化的目的。同時(shí)開展了對各崗位員工進(jìn)行家訪活動，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)對分管理的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行家訪，部門負(fù)責(zé)人對本部門員工進(jìn)行家訪，信用社主任對本社員工進(jìn)行家訪。通過層層家訪，進(jìn)一步了解員工思想動態(tài)、家庭狀況等情況。同時(shí)，對三年以上在同一崗位人員實(shí)行崗位輪換，本年度對信用社副主任輪換3人、信貸崗位人員輪換18
人、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人輪換4人、會計(jì)和出納人員輪換25人。
（三）今后案件專項(xiàng)治理工作思路
今后，我縣聯(lián)社將繼續(xù)加強(qiáng)對員工的政治思想教育，深入開展案件專項(xiàng)治理活動，將案件專項(xiàng)治理工作列入日常工作議程，把案件專項(xiàng)治理工作長期開展下去，加大對違規(guī)責(zé)任人的懲處力度，嚴(yán)肅查處違規(guī)人員，營造清正廉潔、文明健康的學(xué)習(xí)工作與生活環(huán)境，進(jìn)一步防范信用社金融風(fēng)險(xiǎn)。
（一）繼續(xù)深入開展案件專項(xiàng)治理，使廣大干部員工更加明確案件專項(xiàng)治理工作目標(biāo)、具體內(nèi)容和要求，定期組織各崗位員工學(xué)習(xí)，確保全員參與案件專項(xiàng)治理，將案件專項(xiàng)治理工作落實(shí)到人、落實(shí)到崗，落到實(shí)處，有效防范我縣農(nóng)村信用社內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。
[摘 要] 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國家出臺了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》。制造業(yè)上市公司在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，所以規(guī)范制造業(yè)上市公司的內(nèi)控制度勢在必行。以xx集團(tuán)為例，從細(xì)節(jié)上剖析其內(nèi)控中存在的缺陷，希望對各大企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)有所幫助。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；制造業(yè)上市公司；集團(tuán)企業(yè)
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011
[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02
1 制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
1.1 投標(biāo)環(huán)節(jié)
公司在策劃對于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)有特殊要求的項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，需要根據(jù)客戶需求詳細(xì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、書寫投標(biāo)文件，但中標(biāo)率低，分析其原因可能有：
（1）目前技術(shù)中心對現(xiàn)場需求情況了解不充分，導(dǎo)致部分項(xiàng)目產(chǎn)品設(shè)計(jì)與客戶實(shí)際需求有差異，而市場開發(fā)部在書寫投標(biāo)文件時(shí)參考的是技術(shù)中心提供的設(shè)計(jì)方案，無法提供客戶可以接受的價(jià)格，導(dǎo)致部分投標(biāo)項(xiàng)目投而未中，中標(biāo)率下降；
（2）外部環(huán)境競爭激勵，銷售人員取得標(biāo)書后，對于同行競標(biāo)對手的情況不了解，后續(xù)跟蹤程序與招標(biāo)方工作不緊密；
（3）部門崗位員工經(jīng)驗(yàn)不足，無法在客戶詢價(jià)時(shí)，根據(jù)客戶要求及使用條件給出合理的報(bào)價(jià)。
1.2 銷售與收款環(huán)節(jié)
公司現(xiàn)行制度中對于銷售人員的業(yè)績評價(jià)，70%根據(jù)銷售業(yè)績，30%根據(jù)資金回籠情況。這樣做導(dǎo)致銷售人員重視開發(fā)新客戶、新訂單，忽視跟進(jìn)銷售資金回籠情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周期長、資金周轉(zhuǎn)率低。此外，信息系統(tǒng)缺少定期的賬齡分析模塊，目前人工統(tǒng)計(jì)總計(jì)，沒有針對賬齡較長制定合理的催收計(jì)劃。
1.3 存貨管理環(huán)節(jié)
公司對內(nèi)供貨的部門，生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有辦理出入庫登記，不能很好的統(tǒng)計(jì)本部門產(chǎn)品的情況，會導(dǎo)致在產(chǎn)品出現(xiàn)已發(fā)貨未結(jié)算的現(xiàn)象，期末盤點(diǎn)時(shí)，可能出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。編制的年末盤點(diǎn)表中，產(chǎn)品的計(jì)量單位不統(tǒng)一，導(dǎo)致出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。
1.4 投資并購環(huán)節(jié)
集團(tuán)公司現(xiàn)有多個(gè)對外投資并購項(xiàng)目，且有投資項(xiàng)目正在實(shí)施進(jìn)行中，金額和性質(zhì)都非常重大，但集團(tuán)公司并未未明確投資并購業(yè)務(wù)的歸口負(fù)責(zé)部門，亦未對相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確。集團(tuán)公司缺少并購后的并購整合程序，未制定對被并單位進(jìn)行資產(chǎn)、組織機(jī)構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素進(jìn)行整合的方案和計(jì)劃。
1.5 信息系y
公司信息系統(tǒng)管理密碼更換管理不到位，沒有設(shè)置密碼設(shè)立要求。從系統(tǒng)使用至今，未發(fā)現(xiàn)公司系統(tǒng)定期更換系統(tǒng)密碼，無系統(tǒng)使用者更換密碼登記表，系統(tǒng)使用者密碼設(shè)立簡單，且存在無密碼登錄現(xiàn)象。此外，公司目前數(shù)據(jù)備份采用異地在線備份系統(tǒng)，每天定時(shí)對現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份；但卻未制定應(yīng)用系統(tǒng)的備份恢復(fù)策略，沒有定期進(jìn)行備份恢復(fù)測試。
2 規(guī)范制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議
2.1 投標(biāo)環(huán)節(jié)
建議技術(shù)部門派出技術(shù)人員到重點(diǎn)客戶、客源處進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，與銷售人員配合，共同了解客戶需求；開發(fā)部應(yīng)根據(jù)了解后得到的客戶實(shí)際需求制定投標(biāo)文件，貼合客戶需要，提高中標(biāo)率。增加員工專項(xiàng)技能培訓(xùn)，完善對營銷中心各崗位的績效考核辦法，來激勵調(diào)動投標(biāo)人員的積極性。例如，對于完成中標(biāo)額500萬以上的相關(guān)人員進(jìn)行一定的獎勵。建議技術(shù)人員了解電纜使用環(huán)境的實(shí)際需求在編制技術(shù)投標(biāo)方案。
2.2 銷售與收款環(huán)節(jié)
完善在外貨款管理中心的績效考核辦法，在設(shè)置資金回款業(yè)績評價(jià)指標(biāo)的同時(shí)，應(yīng)考慮管理業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，全面合理地評價(jià)該部門人員工作成果；完善公司ERP系統(tǒng)，加快開發(fā)賬齡分析模塊和貨款回籠模塊的進(jìn)程，結(jié)合客戶信用授權(quán)管理系統(tǒng)，對于存在貨款超期難以收回的客戶，由系統(tǒng)自動發(fā)出警示，并由合同管理部對客戶重新進(jìn)行信用評級，及時(shí)調(diào)整客戶信用等級，情節(jié)嚴(yán)重者，應(yīng)停止與其繼續(xù)簽訂新的銷售合同。
2.3 存貨管理環(huán)節(jié)
完善《財(cái)產(chǎn)清查制度》，對存貨的盤點(diǎn)程序進(jìn)行規(guī)范：半成品的計(jì)量要統(tǒng)一其計(jì)量單位，以便于盤點(diǎn)時(shí)賬實(shí)相符。制定半成品的收發(fā)制度，及時(shí)的辦理入庫，記錄半成品的情況，月末要及時(shí)的進(jìn)行盤點(diǎn)，針對盤點(diǎn)出現(xiàn)的差異，要及時(shí)的查明差異出現(xiàn)的原因。
2.4 投資并購環(huán)節(jié)
集團(tuán)公司應(yīng)定期對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析報(bào)告，其中包括經(jīng)濟(jì)形勢分析，投資完成情況分析、投資計(jì)劃執(zhí)行中遇到的困難與應(yīng)對措施等。在分析報(bào)告中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資計(jì)劃執(zhí)行情況是否與年度計(jì)劃目標(biāo)相符，是否有重大偏離實(shí)施計(jì)劃的情況等。由專人負(fù)責(zé)計(jì)劃實(shí)施，對被并單位進(jìn)行資產(chǎn)、組織機(jī)構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素的整合，確保被并購企業(yè)按照并購目標(biāo)和戰(zhàn)略組織運(yùn)營。成立并購整合小組，編制整合工作方案，包括整合目標(biāo)、整合計(jì)劃、各項(xiàng)任務(wù)的優(yōu)先級和時(shí)間表，整合工作方案經(jīng)過單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行。
2.5 信息系統(tǒng)
建議公司對操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用系統(tǒng)層面的密碼設(shè)置要求進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，以確保企業(yè)的信息系統(tǒng)安全。規(guī)定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用者更應(yīng)定期（每季度）更改密碼并使用復(fù)雜密碼，信息管理部定期（每季度）發(fā)通知提醒用戶部門用戶密碼安全設(shè)置。明確備份數(shù)據(jù)的保管責(zé)任人，根據(jù)業(yè)務(wù)頻率和數(shù)據(jù)重要性程度，定期做好增量備份，信息部門應(yīng)制定應(yīng)用系統(tǒng)的備份恢復(fù)策略，定期進(jìn)行備份恢復(fù)測試，確保備份系統(tǒng)在需要時(shí)能夠正?；謴?fù)數(shù)據(jù)以及應(yīng)用系統(tǒng)功能。
3 結(jié) 語
制造業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有及其重要的地位，是中國經(jīng)濟(jì)增長的支柱產(chǎn)業(yè)。制造業(yè)上市公司應(yīng)規(guī)范自身內(nèi)控制度，以自我為標(biāo)桿，帶動更多的企業(yè)完善內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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一、 自查自糾工作開展情況及自查內(nèi)容
（1）自查自糾工作開展基本情況
此次自查自糾，我公司總經(jīng)理擔(dān)任組長，通過對文件的學(xué)習(xí)，使公司員工認(rèn)識到為什么要開展反洗錢工作，以及它的重要性和意義。利用各種培訓(xùn)、工作會議等機(jī)會、采取各種形式深入開展反洗錢知識、反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定的宣傳，認(rèn)真組織開展反洗錢宣傳活動，普及反洗錢知識，提升公司廣大員工、保險(xiǎn)人和社會公眾的反洗錢意識。
（2）自查內(nèi)容自查情況
1、客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存工作。嚴(yán)格按照客戶身份識別制度識別客戶身份，了解被保險(xiǎn)人和交易的實(shí)際受益人，核對客戶的有效身份證件或其他身份證明文件，登記客戶身份基本信息，并留存有效身份證件或其他身份證明文件的復(fù)印件或者影印件。
2、客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級劃分。了解客戶身份、業(yè)務(wù)和交易信息，結(jié)合客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)分類，客觀、審慎評定洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級，持續(xù)進(jìn)行客戶風(fēng)險(xiǎn)等級跟蹤評價(jià)。除此之外，提高客戶交易的檢查頻率，根據(jù)不同客戶分類級別采取措施對客戶進(jìn)行識別，并就此對客戶風(fēng)險(xiǎn)等級劃分進(jìn)行管理。
3、大額交易和可疑交易識別報(bào)告工作開展情況。嚴(yán)格執(zhí)行大額和可疑報(bào)告制度并根據(jù)實(shí)際制定了大額交易和可疑交易報(bào)告內(nèi)部管理制度和操作規(guī)程。
4、反洗錢內(nèi)控制度執(zhí)行情況和其他基礎(chǔ)工作情況。我司按照上級要求成立了以總經(jīng)理為組長，各部門負(fù)責(zé)人為小組組長，將反洗錢工作職責(zé)落實(shí)到崗、落實(shí)到人；并結(jié)合公司實(shí)際制定了反洗錢內(nèi)控制度，在工作會議上向公司員工及合作伙伴進(jìn)行了宣導(dǎo)，保證了制度的執(zhí)行效果。
5、按照上級公司的要求定期登錄公司反洗錢監(jiān)控報(bào)送系統(tǒng)，對總公司提取的可疑交易待確認(rèn)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行分析確認(rèn)，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。
（3）反洗錢培訓(xùn)和宣傳工作
按照分公司在全轄開展“反洗錢宣傳月活動”的相關(guān)要求，我司工作人員對前來投保的客戶發(fā)放返洗錢宣傳資料。
二、對發(fā)現(xiàn)問題的整改計(jì)劃
本次反洗錢自查自糾工作覆蓋到各險(xiǎn)種、自查時(shí)間為**年*月*日-**年*月4日，自查時(shí)間跨度**年*月*日-**年*月*日。**年*月*日經(jīng)報(bào)表調(diào)取系統(tǒng)內(nèi)的所有已決案件(剔除農(nóng)險(xiǎn))共計(jì)***件：其中機(jī)動車輛保險(xiǎn)***件、健康險(xiǎn)***件、企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)**件、意外險(xiǎn)**件、責(zé)任險(xiǎn)**件，針對上述案件進(jìn)行自查發(fā)現(xiàn)：內(nèi)控制度有漏報(bào)現(xiàn)象、公司員工的反洗錢綜合水平有待提高。整改措施：1、完善反洗錢內(nèi)控制度，杜絕再次出現(xiàn)內(nèi)控制度漏報(bào)現(xiàn)象；2、我中心支公司加強(qiáng)對員工進(jìn)行反洗錢培訓(xùn)，將反洗錢知識測試以及實(shí)際工作中反洗錢操作結(jié)合在一起，納入年終考核中。
三、下一步反洗錢工作開展
***年*月*日以后的案件嚴(yán)格按照反洗錢方案執(zhí)行，今后我們將繼續(xù)把發(fā)洗錢工作作為一項(xiàng)長期的重要工作來抓，嚴(yán)格執(zhí)行大額和可疑交易報(bào)告制度，加大反洗錢宣傳培訓(xùn)的力度，確保全體員工樹立應(yīng)有的反洗錢意識，掌握必要的反洗錢技能，增強(qiáng)反洗錢工作的緊迫感、主動性；在工作中，嚴(yán)格履行反洗錢義務(wù)，切實(shí)打擊洗錢活動。
特此報(bào)告
*******有限公司
一、總體要求
通過加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)和管理創(chuàng)新，探索對權(quán)力運(yùn)行實(shí)施監(jiān)督制約的有效途徑。內(nèi)控制度建設(shè)要注重可操作性和實(shí)效性，形成完整的體系。突出人、財(cái)、物等實(shí)權(quán)環(huán)節(jié)和實(shí)權(quán)部位，抓住容易產(chǎn)生違規(guī)和腐敗問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)化制約和管理。內(nèi)控制度體系建設(shè)的目標(biāo)是：構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。
二、工作內(nèi)容
（一）科學(xué)界定權(quán)力
1、在去年對各類行政權(quán)力清理、確認(rèn)、編制目錄的基礎(chǔ)上，組織一次回頭看。尤其是對涉及人、財(cái)、物和內(nèi)部管理等各個(gè)方面的權(quán)力進(jìn)行進(jìn)一步的界定，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則和范圍。
2、對涉及人、財(cái)、物和內(nèi)部管理等各個(gè)方面的職能進(jìn)行合理分權(quán)，確保每項(xiàng)權(quán)力不重復(fù)不交叉。同時(shí)，明確“決策—執(zhí)行—監(jiān)督以及審批—辦理—監(jiān)管、征收—辦理—稽查、推薦—考察—任用—監(jiān)督”等環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，形成權(quán)力對權(quán)力的有效制約。
（二）優(yōu)化流程控制
1、對每一項(xiàng)權(quán)力事項(xiàng)的分布、結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行認(rèn)真分析，進(jìn)一步明晰權(quán)力運(yùn)行的軌跡。
2、修訂完善權(quán)力內(nèi)部運(yùn)行流程圖，既要注意對過去工作流程中冗余部分進(jìn)行刪除，又要注意對過去工作流程中過于簡化、權(quán)力過于集中的部分增設(shè)環(huán)節(jié)，分解權(quán)力。
3、按政務(wù)公開相關(guān)規(guī)定公開權(quán)力目錄和權(quán)力運(yùn)行流程圖。
（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
1、結(jié)合本部門、本單位內(nèi)部管理方面存在的突出問題，查找每一項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，研究確定各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位上的權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。
2、針對每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)化解預(yù)案，堅(jiān)持把對風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防和事后矯正結(jié)合起來，并用制度形式加以固化。
（四）建立監(jiān)控平臺
設(shè)立網(wǎng)上電子監(jiān)察系統(tǒng)，強(qiáng)化過程控制，隨時(shí)掌握有關(guān)權(quán)力事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)和辦結(jié)等信息。
（五）強(qiáng)化制度建設(shè)
1、對已有內(nèi)控制度進(jìn)行梳理，修改、廢止、新建相關(guān)制度，注重制度的可行性，制度與制度之間要相互銜接、相互配套，形成體系。
2、加強(qiáng)對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對違規(guī)用權(quán)、造成嚴(yán)重影響的，要嚴(yán)肅查處，公開曝光。
3、嚴(yán)格實(shí)行問責(zé)，把制度執(zhí)行情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的重點(diǎn)來抓。
三、工作步驟
（一）動員部署階段（3月25日－4月10日）
各單位、各部門要把內(nèi)控制度體系建設(shè)作為黨風(fēng)廉政建設(shè)和作風(fēng)能力建設(shè)的一件重要工程來抓，結(jié)合實(shí)際制定工作方案，盡快作出部署安排。
（二）組織實(shí)施階段（4月11日－9月31日）
5月底之前，各單位結(jié)合政府信息公開條例的實(shí)施，公開權(quán)力目錄和權(quán)力運(yùn)行流程圖；6月下旬前明晰對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警、監(jiān)測、分析、矯正的一系列具體措施。在這一過程中，要切實(shí)加大硬件和軟件投入，同步推進(jìn)網(wǎng)上電子監(jiān)察系統(tǒng)建設(shè)。7月底之前，完成制度建設(shè)的基礎(chǔ)工作，將修訂完善的制度規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施報(bào)市紀(jì)委執(zhí)法監(jiān)察室。8－9月份，市紀(jì)委將組織相關(guān)部門對各部門、各單位排定的每一個(gè)權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和形成的權(quán)力運(yùn)行流程圖、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施、相關(guān)內(nèi)控制度等進(jìn)行審核把關(guān)。10月份將內(nèi)控制度和監(jiān)管措施向社會公布，以便于群眾監(jiān)督。
農(nóng)業(yè)公益類科研院所長期以來以行政事業(yè)單位管理規(guī)定為管理標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度，內(nèi)部控制也基本按《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21號）實(shí)施。該條例于2012年11月29日由財(cái)政部印發(fā)，從2014年1月1日起實(shí)施，為解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制較滯后的問題提供了理論基礎(chǔ)及依據(jù)，對進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)具有重要意義。但農(nóng)業(yè)公益類科研院所除了預(yù)算、決算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目和合同控制等行政事業(yè)單位共同的業(yè)務(wù)之外，還有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理等特殊業(yè)務(wù)，同時(shí)因所屬農(nóng)業(yè)行業(yè)的特殊性，在運(yùn)作過程中有其自身特性，如在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)涉及的原材料、人工等，因?yàn)榇蠖酁榉稚⑥r(nóng)戶和民工，無法提供發(fā)票等憑證?，F(xiàn)行內(nèi)部控制規(guī)范制度的不完整或執(zhí)行不到位，近年催生了不少“科研腐敗”。如何確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用在合乎法規(guī)的尺度下保障工作的正常運(yùn)行，是公益類科研院所內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。本文擬在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的基礎(chǔ)上，結(jié)合農(nóng)業(yè)公益類科研院所的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，就內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行探討，以期建立適用的規(guī)范制度。
一、內(nèi)部控制對農(nóng)業(yè)公益類科研院所的意義
農(nóng)業(yè)公益類科研院所主要從事公益性質(zhì)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)科學(xué)研究，承擔(dān)公益性職能，為全額撥款的事業(yè)單位，資金主要來源于財(cái)政撥款。隨著我國財(cái)政對科技事業(yè)投入的快速增長，農(nóng)業(yè)類科研院所不論在項(xiàng)目資金、研發(fā)設(shè)施、辦公條件、基礎(chǔ)設(shè)施等方面都得到了迅猛的發(fā)展。這些經(jīng)費(fèi)的注入，本應(yīng)對單位的發(fā)展起到積極的作用，但由于單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善，在資金管理及使用過程中出現(xiàn)了不少的問題，一些單位出現(xiàn)了貪污、挪用、套用專項(xiàng)資金等違法違紀(jì)現(xiàn)象。為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)公益類科研院所的健康發(fā)展，保證單位經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，保證資產(chǎn)安全和使用效率，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)，利用財(cái)政資金更好服務(wù)于科學(xué)研究工作，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)公益類科研院所的內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要的意義。
二、農(nóng)業(yè)公益類科研院所內(nèi)部控制存在的問題
1、內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足
長期以來，農(nóng)業(yè)公益類科研院所一直參照執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度。行政單位作為國家機(jī)構(gòu)運(yùn)行的管理機(jī)構(gòu)，按理應(yīng)是各行業(yè)的領(lǐng)頭人，各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行更為規(guī)范、全面。然而，事實(shí)上行政事業(yè)單位遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大中型企業(yè)的管理。其主要原因就是行政單位人浮于事，造成單位制度制訂表面化、制度執(zhí)行不力、有制度不執(zhí)行等現(xiàn)象，內(nèi)部控制成了“面上”的東西。1996年財(cái)政部頒布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，正式提出了內(nèi)部控制。很多單位都開展了會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范檢查，同時(shí)制訂了相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度，并通過上級部門的驗(yàn)收，對農(nóng)業(yè)公益類科研院所的會計(jì)工作規(guī)范性建設(shè)產(chǎn)生了極大的促進(jìn)作用。但由于對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足，一些領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會人員對內(nèi)部控制理解不夠，認(rèn)為多人簽字確認(rèn)、事先請示、事后驗(yàn)收等程序繁瑣，因此產(chǎn)生抵觸情緒。個(gè)別別有用心的人，利用內(nèi)部控制制度的漏洞，鉆空子貪污公款，挪用、盜竊資金，或與外部不法商人相勾結(jié)，非法侵占套取專項(xiàng)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。還有一些單位的管理者經(jīng)常直接干預(yù)會計(jì)工作，會計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。
2、內(nèi)部控制制度覆蓋不全
雖然很多農(nóng)業(yè)公益類科研院所根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》制訂了本單位的內(nèi)部控制制度，但對建立內(nèi)部控制制度認(rèn)識理解不足，只是根據(jù)內(nèi)部控制的范本制訂，沒有根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行修改制訂，所以很多單位的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，操作性差，使財(cái)務(wù)人員無法很好地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制監(jiān)督。
3、缺乏內(nèi)部審計(jì)控制及有效的監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)部門是單位內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，直接關(guān)系到單位內(nèi)部控制建設(shè)效果。然而，很多單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，容易出現(xiàn)挪用資金、套取資金、私設(shè)“小金庫”、“坐收坐支”、崗位責(zé)任不嚴(yán)明、票據(jù)管理混亂等現(xiàn)象，給單位造成損失。有一些單位，即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但礙于情面，或?qū)?nèi)部控制的意義缺乏正確的認(rèn)識，致使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。各部門之間也存在出于對同事、對熟人的信任，保持著“人性本善”的想法，缺乏防范意識，長而久之，便讓心存私念、別有用心的人鉆空子，給單位造成極大的經(jīng)濟(jì)損失及負(fù)面影響。
三、農(nóng)業(yè)公益類科研院所內(nèi)部控制建設(shè)思路
1、組織人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，提高思想認(rèn)識
由于我國的內(nèi)部控制起步較晚，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度出臺更為滯后，農(nóng)業(yè)公益類科研院所參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，兩者之間存在著一定的差別，所以員工對農(nóng)業(yè)公益類院所的內(nèi)部控制制度不是很了解，很多人認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的工作，與其他人員無關(guān)。因此，單位應(yīng)該組織所有的工作人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，使其了解內(nèi)部控制，從思想上、意識上重視內(nèi)部控制，讓單位的內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。而內(nèi)控制度也不是萬能的，無法解決所有的弊病，通過學(xué)習(xí)，讓員工心存敬畏，從思想上剔除邪念，才能更有效的防范于未然。
同時(shí)，也應(yīng)該讓員工明白，建立內(nèi)部控制制度的目的不是為了“監(jiān)管”和“監(jiān)視”，在給員工找麻煩。一套健全的內(nèi)部控制制度，可以使員工清楚地知道法規(guī)的高壓線在哪里，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，恰恰是一種預(yù)防性的保護(hù)。只有每個(gè)員工都清楚內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并將其融入自身日常的業(yè)務(wù)工作中，行成習(xí)慣，才能保證制度很好的實(shí)施。
2、成立內(nèi)部控制建設(shè)小組
成立單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，黨政班子成員擔(dān)任副組長，相關(guān)管理職能部門領(lǐng)導(dǎo)為組員。成立內(nèi)控工作實(shí)施小組，由紀(jì)檢、辦公室、人事、財(cái)務(wù)、審計(jì)、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門的主要工作人員組成，負(fù)責(zé)單位內(nèi)控制度的制訂、修改、評估。設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部控制職能部門（如審計(jì)部門），若實(shí)在無法單獨(dú)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門，應(yīng)確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作及日常業(yè)務(wù)。
3、制訂工作方案
單位內(nèi)控工作實(shí)施小組根據(jù)本單位實(shí)際情況，制訂詳細(xì)的、具有可操作性的實(shí)施工作方案。方案包括控制目標(biāo)、實(shí)施范圍、實(shí)施原則、工作任務(wù)、基本要求、組織方式和職責(zé)、工作準(zhǔn)備、流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)評估等。
4、梳理業(yè)務(wù)流程
單位應(yīng)制訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，流程與各崗位的責(zé)任掛鉤，確保流程合理并能起到相互制約和監(jiān)督的作用。
首先，對單位所有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，以“以預(yù)算管理為主線，以資金管理為中心”為原則，逐項(xiàng)確認(rèn)單位各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)，列出詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程。
其次，按列出的詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程，將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工，確定管理流程和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方案。
最后，分析各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，標(biāo)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要有更嚴(yán)密的防范措施和監(jiān)督機(jī)制。
5、重點(diǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置
單位應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)設(shè)置崗位，崗位設(shè)置時(shí)要考慮全面性，制訂相應(yīng)的崗位責(zé)任，明確各崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力并實(shí)行輪崗制，明確輪崗周期，若不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取定期審計(jì)等控制措施。只有明確機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，才能形成有效的制衡機(jī)制。農(nóng)業(yè)公益類科研院所經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要包括預(yù)算、決算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目和合同控制等業(yè)務(wù)。
（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。預(yù)算是行政事業(yè)單位取得財(cái)政撥款的基本依據(jù)，對行政事業(yè)單位的意義重大，因此預(yù)算業(yè)務(wù)是行政事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。農(nóng)業(yè)公益類科研院所，除了財(cái)政定額公共預(yù)算的資金以外，還有納入專戶管理的資金、事業(yè)收入資金等其他資金，所以在預(yù)算編制過程中，單位內(nèi)部各部門間溝通要充分，了解各部門的收支、資產(chǎn)使用情況及各項(xiàng)需求。單位應(yīng)成立預(yù)算小組，由單位辦公室、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目責(zé)任部門等組成，負(fù)責(zé)預(yù)算資料收集、指標(biāo)平衡、編制預(yù)算，把編制好的預(yù)算匯總上報(bào)。
（2）決算業(yè)務(wù)。決算取決于日常賬務(wù)處理，因此崗位設(shè)置在賬務(wù)。在賬務(wù)日常工作中，要檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按照預(yù)算批復(fù)的金額和開支范圍執(zhí)行，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題。編制決算時(shí)要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位內(nèi)審部門審核后報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)小組審批。
（3）收支業(yè)務(wù)。收支業(yè)務(wù)是最容易產(chǎn)生違法違紀(jì)行為的經(jīng)濟(jì)活動，是各單位內(nèi)控制度建設(shè)的重點(diǎn)。一般單位財(cái)務(wù)制度已制訂詳細(xì)的收支業(yè)務(wù)流程，內(nèi)控制度再強(qiáng)調(diào)各收支崗位的職責(zé)和權(quán)限，制訂行之有效的審查制度，并減少現(xiàn)金流量。
（4）采購業(yè)務(wù)。采購預(yù)算由各需要使用的部門提出，資產(chǎn)管理小組核實(shí)匯總，報(bào)采購小組做市場價(jià)格調(diào)查，再上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)小組審批后由財(cái)務(wù)人員向上級申請政府采購計(jì)劃，采購小組進(jìn)行采購。
（5）資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)購置、使用、報(bào)廢、處置等，有著其特定的程序，資產(chǎn)的變動必須經(jīng)上級有關(guān)部門的批準(zhǔn)，才能進(jìn)行。資產(chǎn)內(nèi)控主要包括：一是財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。資產(chǎn)的購入必須通過有關(guān)部門驗(yàn)收，使用人簽收，由財(cái)務(wù)人員登記入賬。資產(chǎn)管理落實(shí)到人，固定資產(chǎn)還必須及時(shí)粘貼資產(chǎn)使用卡片，使用人有變動時(shí)，應(yīng)及時(shí)填寫固定資產(chǎn)變動表交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)據(jù)此單做財(cái)務(wù)調(diào)整。二是定期盤點(diǎn)與核對。定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，最好就是每年進(jìn)行一次，特別是重要資產(chǎn)，如果資產(chǎn)較多，可分部門、分項(xiàng)盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任，進(jìn)一步完善管理制度。三是限制接近。一般針對資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)，限制無關(guān)人員的接觸。
（6）建設(shè)項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目是腐敗的重災(zāi)區(qū)，所以設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程時(shí)必須注意崗位權(quán)限。建設(shè)項(xiàng)目資金一般較大，特別是使用財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，必須經(jīng)過嚴(yán)格的程序，如預(yù)算、政府采購等流程。
（7）科研項(xiàng)目?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)是農(nóng)業(yè)公益類科研院所的重要資金來源之一，由于資金使用的范圍特殊，而單位監(jiān)督力度不夠，所以也是農(nóng)業(yè)公益類科研院所內(nèi)控制度的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)。主要問題有：一是物資的采購及管理。農(nóng)業(yè)公益類科研院所涉及的科研項(xiàng)目大多是農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，因此很多使用大量農(nóng)用物資，有些農(nóng)用物資直接由農(nóng)戶供給，無法取得合法的票據(jù)，比如農(nóng)家肥、農(nóng)作物等等。因此，制訂合理、規(guī)范的科研項(xiàng)目采購物資的范圍及流程是該項(xiàng)內(nèi)控的重點(diǎn)。規(guī)定大宗采購需事先申請、內(nèi)審部門跟蹤采購、事后驗(yàn)收，使用公務(wù)卡或銀行轉(zhuǎn)賬，盡可能避免現(xiàn)金支付等手續(xù)。另外，項(xiàng)目中還有可能涉及固定資產(chǎn)的采購，由于農(nóng)業(yè)項(xiàng)目有一定的流動性，采購的固定資產(chǎn)不一定在本單位范圍內(nèi)使用，因此固定資產(chǎn)的保管也是一個(gè)難點(diǎn)，必須注意監(jiān)督檢查，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，要單獨(dú)盤點(diǎn)，存放回單位。二是勞務(wù)、咨詢費(fèi)。由于我國務(wù)農(nóng)的勞動力緊缺，人工費(fèi)越來越高，而各種勞務(wù)報(bào)酬、各地方的市場價(jià)格都有所不同，審核部門要及時(shí)了解市場價(jià)格，大量使用勞動力時(shí)，做到事先申請審批，并要注意留存勞務(wù)人員的身份證復(fù)印件、聯(lián)系電話，事后要有三人以上驗(yàn)收確認(rèn)。支付勞務(wù)、咨詢費(fèi)最好是直接轉(zhuǎn)賬支付給支付對象。
6、建立監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制