發(fā)布時(shí)間：2023-03-16 15:56:44
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)控管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
（一）醫(yī)院的管理體制不完善當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院在內(nèi)部管理上，將主要的精力集中在醫(yī)療制度的建設(shè)上，尤其是將主要的管理精力致力于醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)改進(jìn)、醫(yī)療設(shè)備更新及醫(yī)療行業(yè)的科學(xué)研究方面，但是內(nèi)部控制管理體系尚不健全，尤其是對(duì)于業(yè)務(wù)流程的管理以及財(cái)務(wù)管理方面還存在著較多的缺陷，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患較多。
（二）醫(yī)院內(nèi)部控制管理措施落實(shí)不到位在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作中，一些關(guān)鍵性的控制活動(dòng)效果較差，尤其是對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、成本費(fèi)用管理、預(yù)算控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理等活動(dòng)未能真正地實(shí)施，一些重要的內(nèi)部控制約束管理制度得不到全面的貫徹，因而造成了醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作無(wú)法真正起到規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的作用。
（三）內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)實(shí)施，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理的有效性，必須依靠全面的內(nèi)部控制監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。但是，現(xiàn)階段由于醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制重視不足，也缺乏有效的監(jiān)督管理手段，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作水平不高，造成了內(nèi)部控制工作缺乏全面的評(píng)價(jià)管理，內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題得不到及時(shí)的改進(jìn)和完善。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略
（一）理清醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的關(guān)系流程在醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制管理，首先應(yīng)該理順內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵關(guān)系流程，進(jìn)而有重點(diǎn)、有針對(duì)性地實(shí)施內(nèi)部控制管理工作。首先，應(yīng)該處理好內(nèi)部牽制與協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠不相容職務(wù)分離等制度達(dá)到上下?tīng)恐啤⒆笥抑萍s的效果，同時(shí)在內(nèi)部控制中應(yīng)該強(qiáng)調(diào)部門崗位之間的橫向聯(lián)合、縱向貫通，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)性與有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效率的最大化。其次，應(yīng)該處理好成本與效益的關(guān)系，確保開(kāi)展內(nèi)部控制管理的代價(jià)要低于收益，將成本與效益控制在合理的比例關(guān)系內(nèi)，提高成本效率。最后，要處理好程式定位與動(dòng)態(tài)管理的關(guān)系，要通過(guò)程式定位確保內(nèi)部控制管理制度明確崗位職責(zé)、任務(wù)分工及職責(zé)權(quán)限，動(dòng)態(tài)管理則需要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制管理工作。通過(guò)把握好這幾方面的關(guān)系，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的有效開(kāi)展。
（二）對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化良好的內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作實(shí)施開(kāi)展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制管理工作的首要環(huán)節(jié)。首先，醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革的要求，對(duì)醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行定位，以指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開(kāi)展。其次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)院管理模式，對(duì)醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，增加內(nèi)部審計(jì)部門，合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)管理等經(jīng)營(yíng)管理科室，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。最后，還應(yīng)對(duì)醫(yī)院的人力資源政策進(jìn)行優(yōu)化，合理設(shè)置醫(yī)院不同科室的崗位，明確崗位權(quán)限及責(zé)任，完善績(jī)效考核管理，調(diào)動(dòng)員工參加內(nèi)部控制管理的積極性。
（三）完善醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)由于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)主要集中在醫(yī)療服務(wù)、藥品設(shè)備的采購(gòu)及使用和醫(yī)療技術(shù)的研發(fā)三方面，因此對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制管理活動(dòng)的設(shè)計(jì)，也應(yīng)該基于這三面采取相應(yīng)的措施。在具體的內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施過(guò)程中，可以重點(diǎn)設(shè)計(jì)以下幾項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)：醫(yī)療服務(wù)于收費(fèi)管理，主要是對(duì)醫(yī)院的收費(fèi)進(jìn)行規(guī)范化的管理，確保醫(yī)療收入的完整入賬；采購(gòu)支出管理，主要是對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)、設(shè)備、藥品、低值易耗品及其他采購(gòu)的支出進(jìn)行控制管理；貨幣資金控制，重點(diǎn)是確保醫(yī)院的現(xiàn)金業(yè)務(wù)、銀行存款等相關(guān)貨幣資金處理的規(guī)范合理；預(yù)算控制，通過(guò)編制科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整與監(jiān)督，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照計(jì)劃合法、合規(guī)開(kāi)展。
資產(chǎn)管理中能單獨(dú)入賬的土地不入賬或錯(cuò)誤地作為固定資產(chǎn)入賬；固定資產(chǎn)中金額雖達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但易損易壞、更換頻繁的物品，增加了核算和清查的工作量；固定資產(chǎn)維修費(fèi)直接在“養(yǎng)路支出——日常公用支出——交通費(fèi)”中列支，擠占日常公用支出，導(dǎo)致日常公用支出預(yù)算不足；使用效能低下或已閑置的固定資產(chǎn)，因按直線法提折舊不能報(bào)廢，還要繼續(xù)提維修費(fèi)，進(jìn)行保管和清查；對(duì)外出租、出借固定資產(chǎn)的租金收入直接在對(duì)方往來(lái)賬中扣減，不符合事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定。
財(cái)務(wù)報(bào)告控制：
1.財(cái)務(wù)報(bào)告中用傳統(tǒng)的“資金平衡表”代替會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“資產(chǎn)負(fù)債表”，“資金平衡表”實(shí)際上是會(huì)計(jì)科目余額平衡表，且資產(chǎn)、支出、負(fù)債、收入、結(jié)余五大類項(xiàng)目勾稽關(guān)系不明顯；報(bào)告體系中沒(méi)有“現(xiàn)金流量表”，不利于資金營(yíng)運(yùn)和統(tǒng)一調(diào)度，使許多能反映未來(lái)前景、對(duì)使用者非常有用的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)性信息被排除在財(cái)務(wù)報(bào)告之外。
2.財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)還是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，財(cái)務(wù)報(bào)表附注缺少說(shuō)明資料，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書羅列數(shù)據(jù)，重點(diǎn)不突出，建議不具體、不務(wù)實(shí)，時(shí)效滯后，對(duì)重大決策忽視從財(cái)務(wù)管理的角度提供積極建議，不利于財(cái)務(wù)預(yù)算和對(duì)外披露。
3.財(cái)務(wù)電腦配備落后，軟件更新不及時(shí)，會(huì)計(jì)軟件停留在記賬、查詢的初始階段，與其他行業(yè)、部門間不能信息共享，造成會(huì)計(jì)人員重復(fù)作業(yè)，單位決策遲緩或坐失良機(jī)。
績(jī)效考評(píng)結(jié)果可以為管理層決策提供依據(jù)，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提高管理效率和效果。然而實(shí)際工作中，績(jī)效目標(biāo)指向不明，沒(méi)有具體化；指標(biāo)評(píng)價(jià)體系不完善，沒(méi)有將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合；沒(méi)有根據(jù)各部門的具體情況制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)方法；相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施沒(méi)有真正落實(shí)執(zhí)行。
內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程，并在過(guò)程中相互監(jiān)督與制約。而現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督走入了兩個(gè)極端，一是走過(guò)場(chǎng)，管理失控，會(huì)計(jì)人員只管本部門的日常核算工作，不愿得罪人，對(duì)其他部門的錯(cuò)誤和缺陷視而不見(jiàn)；二是把財(cái)務(wù)部門的作用夸大，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成財(cái)務(wù)部門的事，認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)總責(zé)，對(duì)錯(cuò)誤也是財(cái)務(wù)部門事后調(diào)賬就行了。
針對(duì)公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的上述問(wèn)題，提出相應(yīng)的措施及建議。
（一）人力資源
建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，提高自主創(chuàng)新能力，堅(jiān)持學(xué)習(xí)與實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)與使用相結(jié)合，促進(jìn)人才在實(shí)踐中不斷增長(zhǎng)知識(shí)，提高能力。建立和完善人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整的依據(jù)，制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平，以此吸引外界的優(yōu)秀人才；建立健全干部委派相關(guān)制度法規(guī)，明確委派干部的職權(quán)范圍，完善利益脫鉤與定期輪換、考核制度，協(xié)調(diào)好部門、單位與委派人員三者利益；不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)間形成有效的制衡機(jī)制；加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作崗位人員的配比，不論是年齡的配比，還是學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)等，都要盡量地完成優(yōu)化配置。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的依據(jù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)并進(jìn)行超前的管理和控制，用以避免可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)，從而保證單位獲得持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的源頭，極可能引發(fā)其他風(fēng)險(xiǎn)，所以必須以發(fā)展的眼光看問(wèn)題，不能一直停留在初級(jí)階段，要勇于挑戰(zhàn)與創(chuàng)新，提高目標(biāo)定位層次，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是需要較大成本的，所以單位在考慮這方面問(wèn)題的時(shí)候必須充分考慮好自己的規(guī)模、成本的承受能力和人員總體配置情況。具體操作中財(cái)務(wù)人員要將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理技術(shù)有機(jī)結(jié)合，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段迅速掌握并利用內(nèi)外部信息，密切關(guān)注并把握與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)境因素、目標(biāo)因素、制度因素等變化和發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)動(dòng)態(tài)分析，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，把握機(jī)遇，做出決策。常用措施有：建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，提取壞賬準(zhǔn)備和各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，用以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失；盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，增加短期償債能力；開(kāi)展籌資、投資、研究開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目等重大業(yè)務(wù)前，提出方案或立項(xiàng)申請(qǐng)后再集體決策審批；一般來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外投資多元化可以在分散投資風(fēng)險(xiǎn)的情況下，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益。
（三）資金活動(dòng)控制
1.營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制：財(cái)務(wù)人員在對(duì)收入審核時(shí)應(yīng)注意是否違反收支兩條線管理規(guī)定，是否不及時(shí)解繳入庫(kù)、挪用、截留收入；公路工程結(jié)算中心的收入應(yīng)納入單位賬內(nèi)，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁改變資金性質(zhì)，設(shè)賬外賬；加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的事前監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核各類票據(jù)，確保票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確；嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，對(duì)超過(guò)報(bào)銷范圍的開(kāi)支或不符合審批手續(xù)的費(fèi)用有權(quán)拒絕付款并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，對(duì)剩余輔料要虛擬入庫(kù)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，保證合理利用，堅(jiān)持用最少的資金消耗實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益。
2.籌資活動(dòng)控制：注意適度利用財(cái)務(wù)杠桿，合理安排資本結(jié)構(gòu)，根據(jù)單位目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)選擇相應(yīng)的籌資方式，并進(jìn)一步確定各種籌資方式下的籌資渠道和籌資比例，實(shí)現(xiàn)成本最低化；可采用多種籌資方式相結(jié)合，如內(nèi)部資產(chǎn)銷售融資，或銀行貸款受限時(shí)使用融資租賃間接融資方式等；為了提高短期償債能力，可提高資產(chǎn)使用效率，特別是加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理,增強(qiáng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力；為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期資產(chǎn)要使用長(zhǎng)期籌資,短期資產(chǎn)要使用短期籌資。
（四）固定資產(chǎn)管理控制
把能單獨(dú)入賬的土地作為無(wú)形資產(chǎn)及時(shí)入賬，以利于國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；建議提高固定資產(chǎn)金額標(biāo)準(zhǔn)，易損易壞更換頻繁的物品，即使價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，也不列入固定資產(chǎn)而列入“低值易耗品”，單獨(dú)設(shè)置臺(tái)賬對(duì)其進(jìn)行管理；固定資產(chǎn)維修費(fèi)應(yīng)在單位“專用基金——修購(gòu)基金”有余額的情況下，在修購(gòu)基金中列支；建議使用效能低下或已閑置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊的方法，對(duì)于確無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)按法定程序申請(qǐng)報(bào)廢，將處置凈收入納入“收支兩條線”管理,減少維修費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和清查工作量；事業(yè)單位對(duì)外出租、出借固定資產(chǎn)的租金收入應(yīng)納入單位賬內(nèi)，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，記入“其他收入”。
（五）財(cái)務(wù)報(bào)告控制
1.建議將“資金平衡表”改為事業(yè)單位通用的“資產(chǎn)負(fù)債表”，相應(yīng)改變和調(diào)整原報(bào)表科目與內(nèi)容，使報(bào)表中的五大類項(xiàng)目勾稽關(guān)系明顯；與企業(yè)會(huì)計(jì)接軌，建議增加動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量表，清楚了解現(xiàn)金收入、支出、盈余、不足及融資，預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量變化發(fā)展趨勢(shì)，強(qiáng)化資金集中管理，統(tǒng)一籌劃，總體平衡。
2.建議在編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書前，先編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。在實(shí)際工作中要做到事前、事中和事后控制相結(jié)合：關(guān)注重要事項(xiàng)，勤于做筆記；關(guān)注日常運(yùn)行，爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，這是信息收集的重要途徑；定期收集報(bào)表，其它相關(guān)部門（如養(yǎng)護(hù)、機(jī)料、工程等）的報(bào)表數(shù)據(jù)可以成為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐和依據(jù)。最終發(fā)現(xiàn)并研究存在的問(wèn)題，提出改善管理、提高效益的建議和解決方案，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)。
3.淘汰老式電腦，更新會(huì)計(jì)軟件，建立與日常管理相適應(yīng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制。
（六）績(jī)效考評(píng)控制
完善績(jī)效考評(píng)控制，將達(dá)到預(yù)期提供公共產(chǎn)品和服務(wù)必需的資源作為養(yǎng)護(hù)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)，將預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)作為工程部門的績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)，將支出的預(yù)期效果作為行政管理部門的績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)；建立定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，例如：對(duì)養(yǎng)護(hù)部門采用好路率、年公里成本降低率、公眾滿意度等進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)工程部門采用投資報(bào)酬率、工程進(jìn)度與完成率、工程交付使用的時(shí)間等進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)行政管理部門采用經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、員工滿意度、文化建設(shè)、發(fā)展創(chuàng)新能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)堅(jiān)持定量?jī)?yōu)先、簡(jiǎn)便有效的原則，根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況，采用一種或多種方法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，如用最低成本法或比較法對(duì)養(yǎng)護(hù)部門進(jìn)行評(píng)價(jià)，用成本效益分析法對(duì)工程部門進(jìn)行評(píng)價(jià)，用公眾評(píng)判法對(duì)行政管理部門進(jìn)行評(píng)價(jià)；建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制考核機(jī)制中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，對(duì)出現(xiàn)的明顯有效的舉措及時(shí)表?yè)P(yáng)，通過(guò)激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)措施來(lái)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率。
（七）內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的保證，包含日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。事業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，將事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。具體做到：與外部有關(guān)方面溝通過(guò)程中獲得內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息；與員工溝通過(guò)程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；通過(guò)賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對(duì)資產(chǎn)安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定；重點(diǎn)關(guān)注易導(dǎo)致舞弊的重大領(lǐng)域等。在內(nèi)部監(jiān)督書面報(bào)告中提示存在的缺陷，確保發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)送達(dá)治理層，及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的錯(cuò)誤。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理
一、我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管國(guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：
其一，各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。其二，關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。
(二)缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。
(三)人力資源管理發(fā)展滯后
近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
(四)有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立
由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
(一)完險(xiǎn)管理體系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)健全內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：其一內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制；其二內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)；其三內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗；其四內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
(三)營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。
(四)設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南
設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。
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一、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的一些問(wèn)題1、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)，特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃（EPR）。EPR是一種根據(jù)市場(chǎng)需求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計(jì)劃系統(tǒng)，如能成功應(yīng)用，可對(duì)企業(yè)各個(gè)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)及區(qū)域的運(yùn)行狀況實(shí)施有效的管理和監(jiān)控，對(duì)全面提升企業(yè)市場(chǎng)決策能力和競(jìng)爭(zhēng)力具有極其重要的作用。當(dāng)然應(yīng)用是有很大難度的，成功率目前也僅僅20%左右，而且投資較大，目前國(guó)內(nèi)企業(yè)還少有成功的案例。但是未來(lái)企業(yè)實(shí)施EPR將是大勢(shì)所趨。在財(cái)務(wù)管理方面，可以對(duì)企業(yè)的收支狀況實(shí)時(shí)進(jìn)行了解和把握，可以大大提高企業(yè)結(jié)帳的速度。在銷售管理方面，可以更加及時(shí)把握用戶的需求，并及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給有關(guān)部門，為用戶提供更好的服務(wù)，為企業(yè)贏得更大的市場(chǎng)。在存貨管理方面，可以對(duì)存貨的型號(hào)、數(shù)量、進(jìn)出庫(kù)情況實(shí)時(shí)查閱，降低存貨成本。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，可以及時(shí)把握市場(chǎng)的供求信息，及時(shí)推出相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，降低生產(chǎn)和進(jìn)貨的盲目性。在應(yīng)收帳款的管理方面，可以更加及時(shí)了解客戶欠款的支付情況，最大限度地降低呆帳和死帳現(xiàn)象。企業(yè)決策者通過(guò)利用EPR系統(tǒng)，進(jìn)行有效的判斷、決策和控制，做到運(yùn)籌帷幄，決勝千里。
2、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。專家們預(yù)測(cè)，在未來(lái)5年內(nèi)，網(wǎng)上貿(mào)易額將達(dá)到全球貿(mào)易額的四分之一。新經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著標(biāo)志是電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)貿(mào)易額的擴(kuò)大促進(jìn)了全球化貿(mào)易的發(fā)展。但是由于它的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無(wú)紙化、無(wú)場(chǎng)所化的新興產(chǎn)業(yè)，給各國(guó)企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機(jī)制帶來(lái)了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問(wèn)題。
傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無(wú)論哪個(gè)單位和個(gè)人，無(wú)論從事生產(chǎn)、銷售、還是對(duì)外提供勞務(wù)，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。然而電子商務(wù)自問(wèn)世以來(lái)，似乎就一直忽視這一關(guān)系的存在，任何一個(gè)人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話線，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)人口提供的服務(wù)就可以參與網(wǎng)上交易。這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)完全是建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上：企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要原有的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、商等有形結(jié)構(gòu)來(lái)完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的交易并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒(méi)有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列問(wèn)題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問(wèn)題。
3、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。即要把對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。新的內(nèi)部控制觀念中最關(guān)鍵的是，要規(guī)避傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的缺陷，真正建立客觀真實(shí)地反映企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制度，其核心在于建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)多為實(shí)物資源指標(biāo)，而對(duì)技術(shù)資源、人力資源、經(jīng)營(yíng)管理資源等無(wú)形資產(chǎn)反映很不充分。但在新經(jīng)濟(jì)條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的力量己經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無(wú)形資源。那么，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)模式所面臨的將是一場(chǎng)急風(fēng)暴雨式的革命。會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)理論革命的適應(yīng)者，而應(yīng)當(dāng)在某些領(lǐng)域率先進(jìn)行改革。我國(guó)企業(yè)除了要主動(dòng)向新經(jīng)濟(jì)學(xué)習(xí)外，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí)，向其它類型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過(guò)投資買創(chuàng)新，買經(jīng)驗(yàn)，買管理辦法。在新經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí)，要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類新生事物的價(jià)值，如品牌的價(jià)值、域名的價(jià)值、互聯(lián)網(wǎng)的價(jià)值、生物工程的價(jià)值、納米技術(shù)的價(jià)值等。
4、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工的價(jià)值，內(nèi)部控制機(jī)制也應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。面對(duì)開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，員工的高素質(zhì)和高流動(dòng)性是一種正?，F(xiàn)象，這是高效秦市場(chǎng)所必需的要素。面對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)要用市場(chǎng)戰(zhàn)略的眼光來(lái)衡量他們的價(jià)值，內(nèi)部控制的功能主要在于提高員工的創(chuàng)新熱情。內(nèi)部控制組織的高效率是適應(yīng)信息社會(huì)的先決條件。新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱沉沒(méi)成本，一旦停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或研究開(kāi)發(fā)不成功，就很難再收回。因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)決策的科學(xué)性。
5、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩大體系的建設(shè)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的一系列法律、規(guī)則、規(guī)范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本為基礎(chǔ)而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。
企業(yè)基于一定的制度體系，通過(guò)權(quán)利的享有和使用，可以保證對(duì)企業(yè)活動(dòng)所必需相關(guān)資源進(jìn)行支配和應(yīng)用；而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對(duì)已有資源進(jìn)行配置的附加或放大。效應(yīng)，也就是能夠促使企業(yè)的資源實(shí)現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟(jì)下的一大課題。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)制度體系的模式是什么？至今還沒(méi)有明確答案。但有一點(diǎn)是肯定的，即需要建立起新的企業(yè)制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)企業(yè)的能力體系還缺乏一定的認(rèn)識(shí)。
在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力蘊(yùn)涵于其系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程之中。具體表現(xiàn)為滿足用戶需求不斷變化的“變換能力”，以及適應(yīng)市場(chǎng)和環(huán)境的“創(chuàng)新能力”，能夠充分利用和協(xié)調(diào)各種資源產(chǎn)生更大效益的“整合能力”等。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于制度安排和能力體系的培養(yǎng)和構(gòu)建。如果企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟(jì)條件下生存是很困難的。
在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力體系以智力資本為基礎(chǔ)。支撐企業(yè)能力體系的要素主要有三個(gè)：技術(shù)、人員和組織。新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)具備的技術(shù)實(shí)力，不是傳統(tǒng)意義上的如機(jī)械、設(shè)備、安裝、生產(chǎn)等狹義技術(shù)，而是包括服務(wù)、溝通、籌資、投資、戰(zhàn)略、形象等因素在內(nèi)的廣義技術(shù)。也就是說(shuō)，新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)該發(fā)展的技術(shù)是能夠創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)資源價(jià)值的有形或無(wú)形的技術(shù)整體，也可以叫做“硬技術(shù)”與“軟技術(shù)”的總和。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的人員因素對(duì)其能力體系的支撐作用，必須超越傳統(tǒng)意識(shí)下只注重內(nèi)部人員，特別是內(nèi)部管理人員的狹隘認(rèn)識(shí)。雖然提高內(nèi)部人員的素質(zhì)對(duì)于改變企業(yè)的智能基礎(chǔ)和能力結(jié)構(gòu)非常重要。但是，在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的載體是所有者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者、供應(yīng)商、銷售商、消費(fèi)者、信息傳播者等這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成價(jià)值聯(lián)系和利益關(guān)系的各種人員群體。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的組織是配置資源和發(fā)揮能力的結(jié)構(gòu)形式，從根本上說(shuō)，它是企業(yè)整體能力的整合機(jī)制。它必須是開(kāi)放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發(fā)揮創(chuàng)造一個(gè)空間，提供千個(gè)舞臺(tái)。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的整體能力的發(fā)揮依存于三種組織聯(lián)系形式：工式組織、非正式組織和外部協(xié)作組織。正式組織主要通過(guò)“職能角色”發(fā)揮資源的優(yōu)勢(shì)作用；非正式組織主要通過(guò)“自然溝通”發(fā)掘深層次的內(nèi)在活力；外部協(xié)作組織主要通過(guò)“利益共享”實(shí)現(xiàn)合作競(jìng)爭(zhēng)力。
二、在新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生顯著變化首先，企業(yè)內(nèi)部控制的組織基構(gòu)將改變。那種工業(yè)時(shí)代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式。新經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個(gè)人、部門之間進(jìn)行高效率的合作，需要有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神。企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。新經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過(guò)每個(gè)人與組織建立起合適的“視窗”進(jìn)行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強(qiáng)。
其次，企業(yè)內(nèi)部控制的方式也將改變。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)可以及時(shí)傳遞各種信息，而許多知識(shí)和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實(shí)行自我控制最佳的控制方式。
第三，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍有所擴(kuò)展。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與客戶之間，企業(yè)與國(guó)家之間可以共享對(duì)方所擁有的資源。過(guò)去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。
第四，企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時(shí)間上的接近不再是至關(guān)重要的問(wèn)題，這樣內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展。通過(guò)這種方式可以使企業(yè)設(shè)計(jì)、制造、銷售、工業(yè)工程人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流，控制企業(yè)的資金流量和流向。
第五，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系也將發(fā)生明顯變化，由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部等級(jí)非常明顯，工作先按過(guò)程分解，然后通過(guò)命令和控制再將其進(jìn)行連接，指令往往來(lái)自企業(yè)上層。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個(gè)人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識(shí)貢獻(xiàn)者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點(diǎn)或節(jié)點(diǎn)，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻(xiàn)。
三、新經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新新經(jīng)濟(jì)是在高科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的。企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下運(yùn)行具有很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。這種內(nèi)部控制制度創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：
第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新對(duì)資金的需求。要對(duì)有市場(chǎng)價(jià)值的一切創(chuàng)新活動(dòng)給予資金方面的支持。但是創(chuàng)新活動(dòng)具有很大風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的資金供給制度難以滿足創(chuàng)新活動(dòng)的需要。因此，企業(yè)資金供應(yīng)渠道將更加多元化，需要大量風(fēng)險(xiǎn)投資基金的支持。而對(duì)這部分資金的控制，需要從制度上進(jìn)行徹底更新。
第二，建立新型的成本、費(fèi)用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展，也不利于發(fā)揮各個(gè)部門、個(gè)人的專業(yè)特長(zhǎng)。新經(jīng)濟(jì)是建立在開(kāi)放式、競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制往往與科技創(chuàng)新，與市場(chǎng)價(jià)值分析相脫節(jié)，單純追求費(fèi)用的節(jié)省和成本的降低。因而，成本、費(fèi)用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費(fèi)用控制制度要面向市場(chǎng)，面向未來(lái)，要做到產(chǎn)學(xué)研政良性互動(dòng)。政府應(yīng)當(dāng)制訂一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費(fèi)用控制制度，具體如何實(shí)行，如何操作，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，靈活加以應(yīng)用。比如，在許多不成功的項(xiàng)目上投資，花費(fèi)了大量的成本、費(fèi)用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟(jì)條件下，這完全是正?，F(xiàn)象，不必大驚小怪。
第三，建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的老一套辦法進(jìn)行，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，關(guān)注投資的最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對(duì)高科技，對(duì)人類生存環(huán)境有利項(xiàng)目的投資。在投資方案的評(píng)價(jià)方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會(huì)價(jià)值與環(huán)境價(jià)值指標(biāo)的評(píng)估，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工價(jià)值的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)未來(lái)創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工精神風(fēng)貌和企業(yè)形象的影響。
第四，建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對(duì)員工的分配，對(duì)創(chuàng)新的分配，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的分配，對(duì)資本的分配，對(duì)管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟(jì)的各種創(chuàng)新的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測(cè)評(píng)各種資源的附加價(jià)值的基礎(chǔ)上，控制新增加價(jià)值的合理再分配。
四、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的國(guó)玫化問(wèn)題新經(jīng)濟(jì)是全球化經(jīng)濟(jì)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制也有國(guó)際化趨勢(shì)。但每一個(gè)企業(yè)都受本國(guó)文化、制度、經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制也不例外，也有一個(gè)國(guó)家化的問(wèn)題，即要考慮中國(guó)的國(guó)情和文化。
第一，企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國(guó)家強(qiáng)調(diào)的是法制，我們也在向法制化國(guó)家靠攏。但我們也強(qiáng)調(diào)“以德治國(guó)”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。
第二，企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)以人為本思想。我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)“仁愛(ài)”的作用，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。
1.財(cái)務(wù)人員的勘察業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)
對(duì)于目前國(guó)內(nèi)的工程勘察企業(yè)來(lái)說(shuō)，其勘察項(xiàng)目繁多，又復(fù)雜多變，且各個(gè)項(xiàng)目之間的差異性很大，這就給勘察工作的管理和控制帶來(lái)了極大的難度，特別是對(duì)于勘察企業(yè)的工程預(yù)算及造價(jià)財(cái)務(wù)的管理。比如，對(duì)于工程地質(zhì)勘察來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)工程類別與規(guī)模、勘察階段、場(chǎng)地工程地質(zhì)的復(fù)雜程度和研究狀況、工程經(jīng)驗(yàn)、建筑物等級(jí)及其結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、地基基礎(chǔ)設(shè)計(jì)與施工的特殊要求等六個(gè)方面而定。通過(guò)研究、評(píng)價(jià)建設(shè)場(chǎng)地的工程地質(zhì)條件所進(jìn)行的地質(zhì)測(cè)繪、勘探、室內(nèi)實(shí)驗(yàn)、原位測(cè)試等工作，為工程建設(shè)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工提供必要的依據(jù)及參數(shù)，是一個(gè)綜合性的工程。工程地質(zhì)勘察通常按工程設(shè)計(jì)階段分步進(jìn)行。不同類別的工程，有不同的階段劃分。但是對(duì)于工程勘察企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，他們對(duì)這些技術(shù)性的變化性的勘察工作是很不熟悉的，對(duì)勘察施工現(xiàn)場(chǎng)也不熟悉，再加上，現(xiàn)場(chǎng)施工環(huán)境的隨時(shí)的變化和變換，造成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作對(duì)工程末期的未完成的設(shè)計(jì)盤點(diǎn)往往流于形式，造成設(shè)計(jì)成本與實(shí)際預(yù)算存在較大的差異，使得財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算時(shí)，只能依據(jù)設(shè)計(jì)部門提供的材料進(jìn)行核算，這給工程勘探的設(shè)計(jì)成本的評(píng)估帶來(lái)了較大的不確定性。
2.內(nèi)部監(jiān)督流于形式造成監(jiān)督失效
從目前國(guó)內(nèi)的工程勘察企業(yè)來(lái)看，很多工程勘察企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門，或者審計(jì)監(jiān)督部門流于形式，沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)權(quán)，這就造成了勘察企業(yè)內(nèi)部的管理與審計(jì)工作的失效，很容易引起勘察企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生一些嚴(yán)重的腐敗問(wèn)題。另一方面，審計(jì)人員的工作往往是走馬觀花式的工作，很少進(jìn)行真正意義上的審計(jì)，其往往是遵循上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示工作。甚至有的勘察企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員擔(dān)任審計(jì)工作，這對(duì)于財(cái)務(wù)的審計(jì)來(lái)說(shuō)，是無(wú)任何意義的，更是起不到相應(yīng)的監(jiān)督作用。所以目前對(duì)于國(guó)內(nèi)的勘察企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部的管理與監(jiān)督體系殘缺不全，有關(guān)制度管理內(nèi)容不夠合理或者流于形式，以及對(duì)內(nèi)部管理工作不夠重視，致使工程勘察企業(yè)失去了其應(yīng)有的科學(xué)性和合理性。
3.對(duì)工程勘察造價(jià)的管理控制不足
預(yù)算管理是勘察單位內(nèi)部管理和控制的重要的組成部分，但是對(duì)于目前國(guó)內(nèi)的勘察企業(yè)來(lái)說(shuō)，其缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理控制經(jīng)驗(yàn)以及預(yù)算管理的理念，以致使在工程勘探施工時(shí)，使得工程勘探造價(jià)大大超出預(yù)算。對(duì)于工程勘察企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行勘察工作的施工和進(jìn)行前，需要對(duì)整個(gè)勘察工作做好事先的預(yù)算，以便在勘察工作中對(duì)工程勘察造價(jià)控制在合理規(guī)范的范圍內(nèi)，從而提高其工程勘察的效率和經(jīng)濟(jì)效益。但是在國(guó)內(nèi)現(xiàn)實(shí)實(shí)際的工程勘察中，工程勘察企業(yè)往往不注重對(duì)工程造價(jià)的控制和管理，造成工程勘察工作效率低下，資金浪費(fèi)嚴(yán)重。這些都是由于勘察企業(yè)內(nèi)部管理控制的不足而引起的工程造價(jià)的升高。另一方面，由于勘察企業(yè)資金來(lái)源的多源化，在成本構(gòu)成中，人力成本占比重很大，導(dǎo)致監(jiān)督控制難以到位，使得部門預(yù)算不能夠?qū)ζ髽I(yè)的全年財(cái)務(wù)收支有一個(gè)硬性的約束，導(dǎo)致預(yù)算失效。其預(yù)算失效的主要原因主要分為兩個(gè)方面，一個(gè)是由于企業(yè)預(yù)算的范圍有限，不能對(duì)所有類目進(jìn)行全部有效的跟蹤與取材。另一個(gè)是由于部門預(yù)算追加的項(xiàng)目較多，雖然，目前大多數(shù)勘察企業(yè)都設(shè)立了部門預(yù)算制度，但是由于工程勘察的性質(zhì)，使得其追加項(xiàng)目仍然很多。
二、加強(qiáng)勘察企業(yè)內(nèi)部控制與管理的對(duì)策
1.改善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境
加強(qiáng)勘察企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，就要提升企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)境和企業(yè)的文化氛圍的建設(shè)，以提升勘察企業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。改善工程勘察企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，從企業(yè)內(nèi)部的工作機(jī)制和工作環(huán)節(jié)入手，明確勘察工作和崗位的職責(zé)范圍，以及其工作環(huán)節(jié)的要求與設(shè)計(jì)，。在完善了底層的基本設(shè)計(jì)后，就要從底層的權(quán)利的監(jiān)督與運(yùn)行機(jī)制對(duì)勘察企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行全面的監(jiān)督與監(jiān)測(cè)，以確?？辈炱髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境的可控性。只有從根本上改善勘察企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，才能真正的使得勘察企業(yè)內(nèi)部的管理和控制趨于合理化與可控化。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)
對(duì)于工程勘察企業(yè)內(nèi)部的管理來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)的管理和控制是其核心的工作內(nèi)容之一。要提升工程勘察企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是非常關(guān)鍵的。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)關(guān)系到整個(gè)勘察工作的順利進(jìn)行。提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，首先要從提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行教育，其次要對(duì)其進(jìn)行勘察技術(shù)工作流程的培訓(xùn)。因?yàn)閷?duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，如果其不具備良好的職業(yè)道德和素質(zhì)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)和預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性大大折扣，另一方面，對(duì)于財(cái)務(wù)的審計(jì)與預(yù)算來(lái)說(shuō)，由于勘察工作的多邊性和復(fù)雜性，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不能夠具備一定的勘探的技術(shù)和知識(shí)，就會(huì)給務(wù)審計(jì)和預(yù)算帶來(lái)一定的困難。所以要提升勘察企業(yè)內(nèi)部的管理和控制，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的教育和培養(yǎng)。
3.建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
對(duì)于國(guó)內(nèi)的工程勘察企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制的不重視，造成了企業(yè)內(nèi)部決策和管理的失效，從而引起工程勘察企業(yè)內(nèi)部管理的失控。所以要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理和控制就要建立健全企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制，從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)的審計(jì)與管理、工程預(yù)算、決策的實(shí)施與策劃、工程的設(shè)計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督體制的設(shè)計(jì)，真正使勘察工作的決策過(guò)程更具透明性、科學(xué)和合理性，最大限度的降低由于決策的失誤而給整個(gè)工程的勘察與勘測(cè)帶來(lái)大的損失，以及致使管理的失控。建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，還要從財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理做起，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審查的監(jiān)督的建設(shè)，建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門，使財(cái)務(wù)的審計(jì)與監(jiān)督工作真正的發(fā)揮其作用和效率。
4.加強(qiáng)對(duì)勘察工程造價(jià)的控制
對(duì)于工程勘察企業(yè)的管理和控制工作來(lái)說(shuō)，勘察工程的造價(jià)管理與控制是其一大重點(diǎn)的工作，因?yàn)榭辈旃こ痰脑靸r(jià)控制與管理，是工程勘察企業(yè)控制生產(chǎn)成本，降低工程資金的浪費(fèi)，使勘察工作順利進(jìn)行的重要的保障。只有在勘察工作中嚴(yán)格的對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，使工程造價(jià)控制在預(yù)算的范圍內(nèi)，才能保證對(duì)整個(gè)勘察工作的控制和管理。加強(qiáng)工程造價(jià)的控制，就要從勘察工作在實(shí)施過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，確保工程勘察工作順利的按照確定的計(jì)劃進(jìn)行。
三、結(jié)語(yǔ)
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合
一直以來(lái)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的博弈就沒(méi)有停止過(guò)，目前主要形成兩種觀點(diǎn)：一種認(rèn)為二者是兩個(gè)完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認(rèn)為二者只是術(shù)語(yǔ)不同，其實(shí)基本沒(méi)有區(qū)別。之所以產(chǎn)生對(duì)立觀點(diǎn)，是因?yàn)橄嚓P(guān)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與外延辦公室不同，或?qū)?nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟與手段，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的組成。但無(wú)論是何種觀點(diǎn)，目前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有一個(gè)趨同的傾向，也就是說(shuō)它們?cè)跐u漸的融合之中。據(jù)IFAC的一項(xiàng)調(diào)查顯示，全球超過(guò)600學(xué)者反饋表示，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性工作。我國(guó)相關(guān)法規(guī)條文也體現(xiàn)了融合的理念，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制作為一個(gè)較大的概念，風(fēng)險(xiǎn)管理被囊括其中，而《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》又將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)較大的概念，內(nèi)部控制是重要的實(shí)現(xiàn)手段。其實(shí)，無(wú)論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)和管理，其作用都是為了防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合具有一定科學(xué)性：①概念雖未形成共識(shí)，但實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程的一致性得到人們的廣泛認(rèn)可；②目標(biāo)一致，都是為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質(zhì)有高度的一致性；④方法互用，兩者經(jīng)常可以替換使用。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同
就拿監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，眼下已經(jīng)形成了一個(gè)穩(wěn)定的系統(tǒng)，現(xiàn)在又要將其融合在一起，肯定很難實(shí)現(xiàn)，這對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的專家來(lái)講，也是無(wú)法接受的。在實(shí)踐之中，為了促進(jìn)兩者的融合，可以通過(guò)協(xié)同方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)沒(méi)必要為實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)而制定兩套手冊(cè)或指南，也沒(méi)必要建立一個(gè)內(nèi)部控制部門，再加上一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)應(yīng)該將其整合起來(lái)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制整合到公司治理、戰(zhàn)略及運(yùn)營(yíng)之中。理順各種關(guān)系，使兩者相互促進(jìn)、相互融合，形成一個(gè)良性循環(huán)，才能控制企業(yè)持續(xù)健康地向前發(fā)展。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略
（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式
企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，尋找一個(gè)合理的切入點(diǎn)十分必要。資金作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)生命的源泉。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)其實(shí)是人力資源作用于物質(zhì)資源的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中貨幣體現(xiàn)了核心作用，所以貨幣也是危險(xiǎn)等級(jí)最高的資源，能夠安全有效地運(yùn)行，也決定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，加強(qiáng)“現(xiàn)金流”的內(nèi)部控制可以促進(jìn)主體正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以為企業(yè)高速、持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由一系列的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)構(gòu)成的，各個(gè)節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣構(gòu)成了企業(yè)活動(dòng)的整體。業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)因素的控制是提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的根本所在。業(yè)務(wù)流程的梳理及改革體現(xiàn)在內(nèi)控上，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)并選擇相應(yīng)的控制手段，以實(shí)現(xiàn)對(duì)操作行為的制衡。收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案，從而保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及到的人員要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其從思想上重視內(nèi)部控制，重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，其意識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成敗有直接影響。風(fēng)險(xiǎn)控制具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和聯(lián)系性，各單位和部門要權(quán)責(zé)明確，加強(qiáng)溝通，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)高效運(yùn)行。優(yōu)化企業(yè)管理功能，實(shí)行精細(xì)化管理，據(jù)此分析企業(yè)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
實(shí)踐表明，只有把握風(fēng)險(xiǎn)管理先機(jī)，才能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的效用，只有及時(shí)、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)信息，才能采取針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，取得應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán)。這就要求企業(yè)必須適應(yīng)時(shí)展的要求，將先進(jìn)的信息技術(shù)引入其中。一是建立完善、成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理和披露，利用先進(jìn)的算法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)化；二是從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警角度出發(fā)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，利用科學(xué)、先進(jìn)的計(jì)量模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力等狀況的分析，預(yù)測(cè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能性及大小，隨時(shí)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。企業(yè)要上下協(xié)同，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急能力，一旦觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)信息就應(yīng)該立即向上級(jí)匯報(bào)，立即組織攻關(guān)小組研究應(yīng)對(duì)策略和組織實(shí)施，由被動(dòng)變主動(dòng)，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，無(wú)法避免時(shí)盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的維持和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（四）提高員工內(nèi)部控制意識(shí)，讓其主動(dòng)參與進(jìn)去
目前，很多醫(yī)院普遍存在財(cái)務(wù)管理者并未全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)信息化管理的問(wèn)題，因?yàn)楹芏噌t(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都屬于醫(yī)療界的專家，并不熟悉財(cái)務(wù)管理工作，也沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到信息化管理的真正意義，有的認(rèn)為僅僅采用計(jì)算機(jī)操作進(jìn)行辦公就是信息化，而有的財(cái)務(wù)管理者對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)比較陌生，缺乏相關(guān)的基本常識(shí)，管理理念相對(duì)較為落后。并沒(méi)有完全跟上信息化時(shí)展的步伐，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展滯后。同時(shí)隨著信息化管理系統(tǒng)的建立，人情費(fèi)、漏收、私收等問(wèn)題也日益突出，目前很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中缺乏高素質(zhì)的計(jì)算機(jī)管理人才，醫(yī)院內(nèi)部各科室之間相互獨(dú)立，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)院內(nèi)信息資源共享，導(dǎo)致嚴(yán)重的資金浪費(fèi)以及資源浪費(fèi)。其次，很多醫(yī)院都缺乏科學(xué)、有效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)不言，也沒(méi)有建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，內(nèi)部控制制度中存在很多漏洞，在一定程度上影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院信息化管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施
1.應(yīng)提高對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
信息化管理環(huán)境下，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的再繼續(xù)教育，應(yīng)該讓財(cái)務(wù)管理人員能夠明確認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理主要是在財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中利用現(xiàn)代化信息技術(shù)以及信息系統(tǒng)，從而提高財(cái)務(wù)工作效率，提升整體經(jīng)濟(jì)效益，樹立“效益觀念”、“資金成本觀念”、“投入產(chǎn)出觀念”等。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的信息化培訓(xùn)，提高相關(guān)工作人員對(duì)信息化管理的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)、主動(dòng)學(xué)習(xí)新的知識(shí)、新的管理理念，打造一支高素質(zhì)、高技術(shù)、穩(wěn)定性較高的衛(wèi)生財(cái)務(wù)信息化人員隊(duì)伍。在選人用人的過(guò)程中，應(yīng)適當(dāng)增加一些專業(yè)的信息技術(shù)人才有利于進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的工作，并且應(yīng)選擇一些道德素質(zhì)較高、責(zé)任心較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
2.加強(qiáng)收費(fèi)管理。
為了進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)管理工作，首先建議安裝檢查設(shè)備漏費(fèi)控制系統(tǒng)，可以有機(jī)結(jié)合醫(yī)療設(shè)備、電子技術(shù)、電子病歷等技術(shù)以及嵌入系統(tǒng)，有利于從徹底解決醫(yī)療收費(fèi)管理難以及其他的一些收費(fèi)管理漏洞。同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，在領(lǐng)用門診收據(jù)時(shí)，必須安排專人負(fù)責(zé)，一定要進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，待核對(duì)無(wú)誤后應(yīng)立即銷毀。一般在住院處收費(fèi)人員都有繳款單，相關(guān)工作人員應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)核銷，檢查張數(shù)是否正確，或者有沒(méi)有漏交或者截留收入的情況。檢查是否有涂改情況，并且仔細(xì)審核金額是否正確。這樣有利于避免其他人截留多的退款或者虛列預(yù)交金。
3.應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該針對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況建立系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各部門的經(jīng)濟(jì)核算，門診收費(fèi)處應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)日結(jié)算制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的權(quán)威性和制度性，盡可能做到醫(yī)院內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)行為都有法可依，有章可循，醫(yī)院內(nèi)部各部門單位應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)照章辦事，提高醫(yī)院內(nèi)部管理的信息化、規(guī)范化程度。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算外投資管理工作，合理編制預(yù)算，應(yīng)該引入“全方位預(yù)算管理模式”，擴(kuò)大預(yù)算管理的覆蓋范圍，財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)信息化數(shù)據(jù)執(zhí)行全面的監(jiān)督、檢查，嚴(yán)格控制醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算金額，確保所有的資金支出都在計(jì)劃預(yù)算范圍內(nèi)，提高醫(yī)院資金的利用率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立一套完善、科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將投資、設(shè)備購(gòu)置、貸款等可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素全部考慮到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，有利于規(guī)避經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.應(yīng)確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全，加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。
信息化管理系統(tǒng)是建立在穩(wěn)定、安全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的，想要順利開(kāi)展一切信息化管理工作，應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全管理，提高網(wǎng)絡(luò)通訊的屏蔽性能，以防其他任何人會(huì)接收到電磁泄露信號(hào)，避免由于病毒入侵而導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，也有利于避免電子病歷等重要資料丟失。同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步完善信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，將門診及住院收費(fèi)系統(tǒng)和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建立有效的網(wǎng)絡(luò)連接，便于實(shí)現(xiàn)信息的橫向流通，便于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者每天及時(shí)了解、掌握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施。
5.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)與HIS的銜接控制。
會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核算與HIS系統(tǒng)的起止時(shí)間應(yīng)一致，兩者時(shí)間若出現(xiàn)出入，醫(yī)院的收入、支出等多個(gè)賬目就不能很好地核對(duì)，保證起止時(shí)間一致是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，必須重視和認(rèn)真對(duì)待。每一個(gè)月應(yīng)將門診收入與HIS門診收入的統(tǒng)計(jì)數(shù)目進(jìn)行核對(duì)。特殊情況下，個(gè)別醫(yī)院由于沒(méi)有及時(shí)繳納當(dāng)月所收款項(xiàng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的門診收入與HIS門診收入出現(xiàn)不一致。此時(shí)，醫(yī)院應(yīng)派遣專人隊(duì)HIS系統(tǒng)中沒(méi)有結(jié)賬款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，并及時(shí)追蹤。同時(shí)重視長(zhǎng)期未結(jié)賬收入，避免收費(fèi)員將醫(yī)院收入截流入私囊。重點(diǎn)核查門診病人退費(fèi)手續(xù)情況，確保退回的發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)相一致，所退金額與HIS的退費(fèi)金額相符，詳查可疑的退費(fèi)。每一個(gè)月對(duì)預(yù)交金總賬科目金額和HIS系統(tǒng)預(yù)交金繳存額進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)醫(yī)院頻頻發(fā)生的預(yù)交金犯罪，應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)交金的內(nèi)部控制，一者可避免住院處人員貪污舞弊，兩者能幫助他們及時(shí)找到錄入錯(cuò)誤。每一個(gè)月利用會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)核對(duì)住院收入額與HIS住院收入總額。對(duì)應(yīng)收在住院病人醫(yī)療款項(xiàng)、金額和HIS系統(tǒng)中總額進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)更正存在問(wèn)題，安全匯繳住院收入。
三、結(jié)語(yǔ)
1.加強(qiáng)管理人員的工作效率與安全意識(shí)
目前我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理人員的管理水平普遍不高，很多管理人員缺乏相對(duì)專業(yè)的知識(shí)水平和能力，和國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)相比存在著較大的差距。根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和市場(chǎng)的需求變化，必須對(duì)管理人員在資產(chǎn)內(nèi)控工作中的知識(shí)技能和方法上開(kāi)展定期有效的針對(duì)性培訓(xùn)。另外國(guó)內(nèi)的企業(yè)資產(chǎn)管理人員還存在比較薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須以企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效合理的客觀評(píng)價(jià)，根據(jù)內(nèi)部管控目標(biāo)，進(jìn)行有針對(duì)性的對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避。運(yùn)用當(dāng)前國(guó)際社會(huì)使用最廣，最有效的新型管理觀念，根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行及時(shí)性的更改管理措施，不能一成不變的憑主觀意象進(jìn)行隨意的管理，通過(guò)改善管理效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)發(fā)揮最大化的效益。要學(xué)會(huì)及時(shí)預(yù)測(cè)出在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中那些可能對(duì)企業(yè)造成威脅的潛在危險(xiǎn)，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)尤其是國(guó)內(nèi)企業(yè)都不可避免的在大環(huán)境下存在很多漏洞，難免出現(xiàn)決策錯(cuò)誤，容易讓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或不良分子抓住機(jī)會(huì)進(jìn)行攻擊，對(duì)潛在的威脅發(fā)現(xiàn)后要及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，并對(duì)其進(jìn)行合理的分析，提出有效可行的方法，針對(duì)出現(xiàn)的原因和頻率進(jìn)行客觀的統(tǒng)計(jì)，掌握出一定的規(guī)律。需要管理者時(shí)刻在頭腦中有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而盡可能的最大程度降低企業(yè)資產(chǎn)的損失。很多企業(yè)管理人員的水平還停留在舊知識(shí)就能力上，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了企業(yè)的發(fā)展，可以適當(dāng)?shù)囊M(jìn)相關(guān)專業(yè)的有效管理人才，來(lái)保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，從而能為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供堅(jiān)定的保證。
2.保障企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的環(huán)境安全
企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理要求度往往很高，不良或者不利的環(huán)境都會(huì)對(duì)管理帶來(lái)一定程度的麻煩。所以一定要努力構(gòu)建好一個(gè)良好的控制環(huán)境，保證企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的順利實(shí)施。所以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視如何建立起完善的機(jī)構(gòu)，包括組織機(jī)構(gòu)、采購(gòu)和驗(yàn)收機(jī)構(gòu)等等。各部門之間相互協(xié)調(diào)發(fā)展，明確自身的職責(zé)所在，完全發(fā)揮出所在部門職位的作用。部門之間要加強(qiáng)溝通與交流，包括相互督察，相互幫助、團(tuán)結(jié)統(tǒng)一等。相關(guān)管理工作人員一定要按照企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理地開(kāi)展自己的工作，完成職責(zé)。企業(yè)也要明確規(guī)定好各管理部門的職責(zé)，然后一層一層的細(xì)化下去，做到每個(gè)人的工作任務(wù)不重合不沖突。例如不同崗位的招聘機(jī)制是不同的，原有員工的離職要走程序、不同崗位有不同的道德要求，崗位存在著一定的范圍等。企業(yè)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也要樹立好自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)部管理，及時(shí)性的發(fā)現(xiàn)和分析出企業(yè)可能存在的隱患，并有效的做好相應(yīng)戰(zhàn)略部署來(lái)應(yīng)對(duì)和解決，最大化地保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。
3.要求企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控按照規(guī)定的程序?qū)嵤?/p>
企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部管理是一套復(fù)雜的按照一定流程完成的項(xiàng)目。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤都會(huì)影響到整個(gè)管理的有效實(shí)施。所以要求企業(yè)在對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)一定要明確的分配好各個(gè)工作流程，按照資產(chǎn)的總量進(jìn)行合理性科學(xué)化的分配與預(yù)算，不會(huì)發(fā)生資金不足或者資金超出等不合理現(xiàn)象。組建好一支相對(duì)專業(yè)、合理均衡的隊(duì)伍，對(duì)各部門開(kāi)展工作時(shí)的協(xié)同效應(yīng)和效益，予以正確的審核評(píng)定。當(dāng)工作順利完成時(shí)，也要有相應(yīng)的人員對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，必須要求能達(dá)到市場(chǎng)需要時(shí)才準(zhǔn)許通過(guò)。另外，在結(jié)算和審核資產(chǎn)的詳細(xì)支出時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)和實(shí)際存在出入，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，做出必要的更改，同時(shí)對(duì)需要更改的變動(dòng)價(jià)格進(jìn)行明確的記錄。要安排相關(guān)人員對(duì)記錄的結(jié)果及時(shí)性的審核與回復(fù)。對(duì)于更新和維修設(shè)備花費(fèi)的資金也要進(jìn)行詳實(shí)的記錄。做好資產(chǎn)增值或貶值、折舊等工作。
4.綜合信息，促進(jìn)信息的交流
企業(yè)在資產(chǎn)內(nèi)控管理上之所以存在諸多缺陷與不足，主要還是由于信息不夠明確和詳細(xì)、信息的交流存在障礙等原因造成的。在企業(yè)內(nèi)部中，各部門由于職責(zé)不同，往往缺乏一些必要的溝通與交流工作。使得信息的傳遞出現(xiàn)了阻礙，影響到了企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的效率。必須由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做出重要指示與安排，讓各部門之間加強(qiáng)交流與溝通。為了保證設(shè)備的正常運(yùn)行，安排相應(yīng)的維修管理部門對(duì)其進(jìn)行定期性的系統(tǒng)性的檢查，把每臺(tái)設(shè)備的損壞程度都詳細(xì)的記錄在表中，維修過(guò)程中按表格的記錄，進(jìn)行合理的資產(chǎn)分配，由財(cái)務(wù)部門審核負(fù)責(zé)。完成以后還要對(duì)設(shè)備的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)。
二、結(jié)語(yǔ)