發(fā)布時(shí)間：2022-06-11 18:09:59
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的法律漏洞樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：法律漏洞；產(chǎn)生原因；補(bǔ)充方法
中圖分類(lèi)號(hào)：D92文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-0118（2012）05-0107-02
一、法律漏洞的涵義及產(chǎn)生原因
古語(yǔ)云：“法網(wǎng)恢恢，疏而不漏”。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，法律是存在漏洞的。法律漏洞一詞最早由德國(guó)民法學(xué)家齊特爾曼在1907年提出。關(guān)于其概念，梁慧星教授在《裁判的方法》中說(shuō)：“法官審理案件，在查明案件事實(shí)后，找不到任何法律規(guī)則，現(xiàn)行法律對(duì)本案沒(méi)有規(guī)定，這種情形叫做法律漏洞?！边@種解釋比較通俗易懂。一般認(rèn)為，法律漏洞有以下三個(gè)涵義：（1）指現(xiàn)行制定法體系上存在的缺陷，既不完全性；（2）因此缺陷的存在而影響了現(xiàn)行法應(yīng)有的功能；（3）此缺陷之存在違反了立法意圖。因此，可將法律漏洞定義為：現(xiàn)行法律體系中存在的影響法律功能、違反法律意圖之不完全性。而所謂不完全性，是指現(xiàn)行法上欠缺當(dāng)前事態(tài)所必要的規(guī)范，或規(guī)范不完全，或有補(bǔ)充必要。
著名法學(xué)家赫克認(rèn)為立法有兩個(gè)理想：完全的安定性和完美的妥當(dāng)性。但立法者不可能同時(shí)滿足這兩個(gè)理想，因此，即使最好的法律也存在漏洞。那么，法律漏洞產(chǎn)生的原因具體有哪些呢？我覺(jué)得這其中既有法律作為一種社會(huì)規(guī)范本身的原因，也有立法者自身法律素養(yǎng)有限的原因。
（一）制定法肯定不會(huì)是完美無(wú)缺的。1、法律是人類(lèi)創(chuàng)制的社會(huì)規(guī)范，它體現(xiàn)了人類(lèi)的意志。但人類(lèi)的理性是有限的，不可能創(chuàng)制出一個(gè)完美無(wú)缺的社會(huì)規(guī)范體系；2、社會(huì)生活是復(fù)雜而多變的，而法律規(guī)范即使制定的再詳細(xì)也不可能面面俱到。因此可以說(shuō)，法律對(duì)于社會(huì)來(lái)說(shuō)永遠(yuǎn)都是滯后的；3、立法者的認(rèn)知能力、法律素養(yǎng)是有限的，立法技術(shù)也是不盡完善的。而法律法律對(duì)其應(yīng)調(diào)整的社會(huì)關(guān)系應(yīng)有最大程度的涵蓋，人民把自己的生命財(cái)產(chǎn)托付于“凝固的智慧”（指法律，亞里士多德語(yǔ)），這個(gè)任務(wù)對(duì)立法者而言顯然過(guò)于艱巨。
（二）法律規(guī)范是具有抽象性的。法律必須通過(guò)一般的普遍性規(guī)則來(lái)規(guī)范和調(diào)控社會(huì)關(guān)系，這樣才能具有公平性和效率性。但這樣不能保證實(shí)際生活中的個(gè)案的公平，以致出現(xiàn)空白或適用上的疑惑從而產(chǎn)生令人不滿意的結(jié)果。此外法律是通過(guò)概念來(lái)表達(dá)的，而法律概念或多或少都具有不確定性,即具有“模糊邊緣”。一旦法律概念之“模糊邊緣”無(wú)法明確地透過(guò)解釋途徑來(lái)包容新生事物，在法律不容輕言立法修改的前提下，則就有產(chǎn)生法律漏洞的可能。
（三）立法者有意識(shí)地對(duì)應(yīng)予規(guī)范的案型不加規(guī)范。有認(rèn)知的漏洞即屬此情形。立法者在制定法律時(shí)已經(jīng)意識(shí)到須某個(gè)事項(xiàng)作出規(guī)定，但可能出于考詳不周或語(yǔ)詞的模糊性的局限等未作規(guī)定。如瑞士民法第一條：“法律適用在依文義或解釋對(duì)之有所規(guī)定的一切法律問(wèn)題。如果法律未加規(guī)定，那么法院應(yīng)依習(xí)慣法，如無(wú)習(xí)慣法，那么法院應(yīng)依那些如果他是立法者，他便會(huì)制定的法規(guī)去裁判。法院在這里應(yīng)遵守被考驗(yàn)過(guò)的學(xué)說(shuō)與傳統(tǒng)?！?/p>
二、法律漏洞的分類(lèi)
對(duì)于法律漏洞的分類(lèi)，目前并不存在一個(gè)絕對(duì)意義上的分類(lèi)，但一般認(rèn)為有以下五種：（一）自始漏洞和嗣后漏洞。自始漏洞是指漏洞在法律制定時(shí)已經(jīng)存在。嗣后漏洞是法律制定后由于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策等發(fā)生變化而產(chǎn)生的；（二）明顯漏洞與隱藏漏洞。明確漏洞是指法律依其體系及規(guī)范意旨，對(duì)應(yīng)該規(guī)范的未規(guī)范。隱藏漏洞是指法律對(duì)應(yīng)予規(guī)范的事項(xiàng)有一般性規(guī)定，但缺乏對(duì)該事項(xiàng)特別情況的規(guī)定以致消極呈現(xiàn)出一種法律的欠缺狀態(tài)；（三）部分漏洞和全部漏洞。這種分類(lèi)是以對(duì)認(rèn)為有必要規(guī)范的問(wèn)題是否完全被規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)。如果對(duì)被判斷為有必要規(guī)范的問(wèn)題完全沒(méi)有規(guī)范則稱為全部漏洞；如果對(duì)于被判斷為有必要予以規(guī)范的問(wèn)題雖已作了相應(yīng)的規(guī)范，但是規(guī)范得不完整的則稱為部分漏洞；（四）部門(mén)漏洞與部門(mén)間漏洞。部門(mén)漏洞只存在于一個(gè)法律部門(mén)內(nèi)，可能是條文內(nèi)容上也可能是體系上的漏洞。部門(mén)間漏洞出現(xiàn)在各個(gè)法律部門(mén)中，由于各法律部門(mén)相互沖突或不協(xié)調(diào)而產(chǎn)生，既可能是沒(méi)有規(guī)定形成空白，也可能是有規(guī)定但規(guī)定相沖突；（五）真正的漏洞和不真正的漏洞。對(duì)法律應(yīng)當(dāng)予以規(guī)范的案型根本就未加以規(guī)范的稱之為真正的漏洞；而不真正的漏洞是指對(duì)應(yīng)當(dāng)予以規(guī)范的案型雖有所規(guī)范但是規(guī)范得并不適當(dāng)，具體表現(xiàn)為其規(guī)范得過(guò)于寬泛，未對(duì)一般規(guī)范作適當(dāng)?shù)南拗啤?/p>
三、法律漏洞的補(bǔ)充方法
法律既然存在漏洞，我們?cè)谶m用法律時(shí)就不可避免需要對(duì)法律漏洞進(jìn)行補(bǔ)充。梁慧星在《民法解釋學(xué)》中認(rèn)為，法律漏洞的補(bǔ)充，是法律解釋活動(dòng)的繼續(xù)，也是一種造法的嘗試。法律漏洞的補(bǔ)充方法，可分為三類(lèi)：（1）依習(xí)慣補(bǔ)充；（2）依法理補(bǔ)充；（3）依判例補(bǔ)充。其中最重要的當(dāng)屬依法理補(bǔ)充，它又可分為以下幾種:
（一）類(lèi)推,又稱為類(lèi)推適用。是指在法律存在漏洞，對(duì)系爭(zhēng)案件無(wú)明文規(guī)定可予適用時(shí)，為了填補(bǔ)法律的漏洞，基于系爭(zhēng)案件與相關(guān)法律規(guī)定的案型的相似性，運(yùn)用類(lèi)比推理對(duì)類(lèi)似的規(guī)定予以援引適用的法律適用過(guò)程。類(lèi)推適用的基礎(chǔ)在于,首先要正確理解法律的目的,而后才知道要比較的是哪一點(diǎn)。對(duì)兩種事實(shí)構(gòu)成不是在任何方面都加以比較,而只在法律對(duì)利益關(guān)系所做的評(píng)價(jià)的重要方面上加以比較,以確定其是否具有相同性。而構(gòu)成二者“類(lèi)似”的與法律對(duì)利益關(guān)系所做的評(píng)價(jià)的重要觀點(diǎn)如何確定？這不能僅僅通過(guò)形式邏輯來(lái)解決,其間需要的是一種評(píng)價(jià)性思考,即從法律規(guī)整的目的或者說(shuō)法律計(jì)劃和法律理由上來(lái)評(píng)價(jià)的構(gòu)成要件的諸要素中,哪些是重要的。
（二）目的性限縮。是指依據(jù)法律的目的及其評(píng)價(jià)計(jì)劃,對(duì)因字義過(guò)寬而適用范圍過(guò)大的法律規(guī)范,限制其僅適用于適宜的適用范圍。被限縮的是法律規(guī)范的適用范圍。目的性限縮的基礎(chǔ)在于:在法律規(guī)范的外部的、形式的體系中,法律條文常常包含了依據(jù)法律規(guī)范的“內(nèi)在價(jià)值體系”所不應(yīng)當(dāng)包含的案件事實(shí)。如果忠實(shí)于文字的規(guī)范適用可能導(dǎo)致結(jié)果與法律所追求的目的相反。
（三）利益衡量。面對(duì)案件事實(shí),當(dāng)法律中存在可以適用的多個(gè)規(guī)范時(shí)，而這些規(guī)范的法律后果相互矛盾和排斥，即需要對(duì)這些法律規(guī)范涉及的法益進(jìn)行衡量，從而找出應(yīng)予優(yōu)先適用的規(guī)范?！袄妗敝傅氖欠缮媳Ｗo(hù)的利益。之所以要對(duì)利益進(jìn)行衡量,是因?yàn)榉梢?guī)范是對(duì)社會(huì)利益的價(jià)值評(píng)價(jià)。但是世界上沒(méi)有一個(gè)所有法律上的利益和法的價(jià)值的重要性的排序表，讓法官可以像閱讀數(shù)表一樣讀出每一種利益的重要性的次序，以排除沖突，做出裁判。因此，法官要根據(jù)個(gè)案的具體情況，比較、衡量每一種利益在法律上的重要程度。
（四）反對(duì)解釋。所謂反對(duì)解釋，是指依法律條文所定結(jié)果，以推論其反面之結(jié)果?；蛘哒f(shuō)，即對(duì)于法律所規(guī)定之事項(xiàng)，就其反面而為之解釋。反對(duì)解釋的邏輯是：若M-P，則非M-非P。需注意的是并不是任何條文都可以做反對(duì)解釋。梁慧星在《裁判的方法》中認(rèn)為：可以做反對(duì)解釋的法律條文，其適用范圍必須是封閉的?？梢苑譃閮煞N情形：1、法律條文采取定義形式，明確規(guī)定了構(gòu)成要件；2、法律條文采用了完全性列舉的方法。
其他還有目的性擴(kuò)張、比較法方法以及直接適用誠(chéng)實(shí)信用原則等方法。每一種方法在實(shí)際斷案過(guò)程中，都有其獨(dú)特的一面，能夠?qū)@些法律漏洞補(bǔ)充方法進(jìn)行靈活運(yùn)用，是進(jìn)行法律裁判的前提和基礎(chǔ)。
四、結(jié)語(yǔ)
法律漏洞是伴隨著法律的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，是不可避免的。對(duì)法律漏洞進(jìn)行有效補(bǔ)充，是適用法律的題中之義，是維護(hù)法律體系完整性的必要手段，是實(shí)現(xiàn)法律價(jià)值的必然要求。法律漏洞是必然存在，不能消除的，但是減少法律漏洞卻是可以做到的，這就需要通過(guò)提高立法者素質(zhì)和立法技術(shù)、重視司法解釋的適用以及完善立法程序來(lái)解決。
參考文獻(xiàn)：
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網(wǎng)上賣(mài)假藥一直是藥品監(jiān)管的一大難題，近幾年，國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局已經(jīng)陸續(xù)曝光了200多家網(wǎng)上黑藥店。但是，不少黑藥店網(wǎng)址鏈接依然可以打開(kāi)。
真假難辨
陳女士常年受關(guān)節(jié)炎疼痛的折磨，在一次與別人交談中得知一種叫“骨痛寧”的藥治療效果很明顯，抱著試一試的心態(tài)，陳女士買(mǎi)了一瓶，的確有效果?？墒且院髲木W(wǎng)上買(mǎi)來(lái)的藥，和之前的商標(biāo)不同，也沒(méi)有了當(dāng)初的效果，經(jīng)查詢從網(wǎng)上買(mǎi)的藥沒(méi)有生產(chǎn)廠家。
當(dāng)網(wǎng)上購(gòu)物逐漸成為現(xiàn)代人的一種生活習(xí)慣時(shí)，醫(yī)藥用品銷(xiāo)售也在網(wǎng)絡(luò)上流行起來(lái)。有的藥品價(jià)格不僅比大醫(yī)院便宜，而且還省了患者去醫(yī)院排隊(duì)候診的時(shí)間。但是，網(wǎng)絡(luò)售藥真假難辨。
記者打開(kāi)了一家看似科普類(lèi)公益性質(zhì)的網(wǎng)站，但點(diǎn)開(kāi)之后卻發(fā)現(xiàn)是專門(mén)為賣(mài)一種降壓藥而量身打造的。根據(jù)網(wǎng)站介紹，這個(gè)藥是純中藥制劑，藥里有雪蓮、冬蟲(chóng)夏草、當(dāng)歸、靈芝、藏紅花等50多味名貴中藥，用納米技術(shù)萃取而成，取得了中醫(yī)藥管理局頒發(fā)的中藥制劑批號(hào)，是正規(guī)的藥品。然而，記者隨后在國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局的藥品數(shù)據(jù)庫(kù)里搜索此藥，卻沒(méi)有任何記錄。
一位40多歲的消費(fèi)者表示，他對(duì)網(wǎng)上購(gòu)藥“深?lèi)和唇^”。他太太總覺(jué)得網(wǎng)上買(mǎi)藥便宜、方便，一買(mǎi)就是一大堆，這些藥有用倒也行，問(wèn)題是吃了半天，什么病都治不了，反而把病耽誤了！
按理說(shuō)，處方藥，原本不應(yīng)予以網(wǎng)購(gòu)。但網(wǎng)上藥店在實(shí)際操作中，雖強(qiáng)調(diào)處方藥不能網(wǎng)絡(luò)訂購(gòu)，需憑處方到藥店購(gòu)買(mǎi)，但在向“網(wǎng)上藥師”咨詢過(guò)程中，并不需要提供處方，只要簡(jiǎn)單地回答藥師“購(gòu)買(mǎi)者是否以前使用過(guò)、是否是醫(yī)生建議使用”的問(wèn)題，如果回答“是的”，即可由藥師幫助下訂單。
糾違難度大
據(jù)了解，目前我國(guó)在網(wǎng)上銷(xiāo)售藥品的形式多樣，其中通過(guò)網(wǎng)站宣傳，然后再通過(guò)郵寄賣(mài)給患者的最多，數(shù)據(jù)顯示，目前國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)售藥多達(dá)上萬(wàn)家。
食品藥品監(jiān)督管理局相關(guān)人士表示，這些虛假藥品信息、銷(xiāo)售假劣藥品的網(wǎng)站往往有以下特征。首先，一些慢性病如心腦血管疾病、糖尿病、乙肝、性病等疾病和一些如紅斑狼瘡、風(fēng)濕病、牛皮癬等疑難雜癥的患者，或求藥若渴，或難以啟齒，往往成為假藥制造者瞄準(zhǔn)的對(duì)象。其次，大部分醫(yī)藥網(wǎng)站地址都在北京、上海，因?yàn)檫@些城市醫(yī)療機(jī)構(gòu)、科研院所相對(duì)集中，消費(fèi)者容易相信。再次，不少網(wǎng)站拒絕消費(fèi)者上門(mén)購(gòu)買(mǎi)藥品，多以電話訂購(gòu)或在線訂購(gòu)的方式銷(xiāo)售，使消費(fèi)者在上當(dāng)受騙后無(wú)從投訴。
“由于網(wǎng)上賣(mài)藥其信息、聯(lián)系環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售等各個(gè)鏈條上的環(huán)節(jié)都是分離的，而且區(qū)域不同、跨度大，具有很強(qiáng)的隱蔽性，糾正違法的成本非常高，監(jiān)管部門(mén)沒(méi)有足夠的人力介入網(wǎng)絡(luò)違法案件查處，這也是導(dǎo)致目前網(wǎng)上賣(mài)藥監(jiān)管難的主要原因之一?！鄙虾Ｊ惺称匪幤繁O(jiān)督管理局有關(guān)人士表示，對(duì)網(wǎng)上賣(mài)藥的監(jiān)管還涉及到“管轄權(quán)”問(wèn)題，如一些網(wǎng)上的藥品信息是異地的，需移送至相關(guān)所在地查處；還有一些網(wǎng)上的藥品信息是虛假的，雖然工商注冊(cè)的公司地址在上海某地，但實(shí)際上到了現(xiàn)場(chǎng)根本找不到該企業(yè)。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年上海市食藥監(jiān)局共計(jì)監(jiān)控2285個(gè)藥品信息的網(wǎng)頁(yè)或網(wǎng)站，監(jiān)測(cè)后發(fā)出行政告誡書(shū)132次，其中114個(gè)網(wǎng)站或網(wǎng)頁(yè)已整改，數(shù)量占總計(jì)發(fā)出行政告誡書(shū)的86%。此外還移送到相關(guān)省市部門(mén)72個(gè)，關(guān)閉或刪除網(wǎng)頁(yè)28個(gè)，聯(lián)合公安部門(mén)查處非法互聯(lián)網(wǎng)藥品、醫(yī)療器械等地下窩點(diǎn)29個(gè)，查處涉案金額8000多萬(wàn)元，發(fā)出刑事責(zé)任書(shū)61次。
監(jiān)管單一
食藥監(jiān)部門(mén)表示，在我國(guó)從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)活動(dòng)必須取得《互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)資格證書(shū)》，其中向個(gè)人消費(fèi)者提供互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)的，必須是依法設(shè)立的藥品零售連鎖企業(yè)。考慮到網(wǎng)上購(gòu)藥的最大問(wèn)題是用藥安全，為此，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶提供藥品信息服務(wù)的單位或組織，必須取得《互聯(lián)網(wǎng)藥品信息服務(wù)資格證書(shū)》。
數(shù)據(jù)顯示，目前全國(guó)獲得由國(guó)家食藥監(jiān)局批準(zhǔn)的《互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)機(jī)構(gòu)資格證書(shū)》的單位有95家，上海市有7家。記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少市民對(duì)于“網(wǎng)上賣(mài)藥”必須先取得資格證書(shū)知曉度并不高，也難辨其是否取得正規(guī)資質(zhì)。
從事網(wǎng)上藥品配送的黃先生用“眉毛胡子一把抓”來(lái)形容當(dāng)前國(guó)家對(duì)網(wǎng)上藥店的監(jiān)管現(xiàn)狀?！八幈O(jiān)部門(mén)負(fù)責(zé)審批、工商部門(mén)監(jiān)管經(jīng)營(yíng)、工信部門(mén)監(jiān)督網(wǎng)站運(yùn)營(yíng)。懂網(wǎng)絡(luò)不懂藥品，懂藥品不熟悉網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。這樣能不亂嗎？”
2、關(guān)聯(lián)方收購(gòu)無(wú)法辦理所有權(quán)證的資產(chǎn)(建中醫(yī)療430214)
3、子公司股東人數(shù)超過(guò)200 人(奧凱立430226)
4、土地取得方式與證載信息不一致(成科機(jī)電430257)
5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓,股東缺席股東會(huì)(奧爾斯430248)
6、公司代墊股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓款(卓繁信息430256)
7、人力資源出資(風(fēng)格信息430216)
8、技術(shù)出資超比例且未評(píng)估(風(fēng)格信息430216)
9、就是不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的說(shuō)明 (東軟慧聚430227)
10、關(guān)聯(lián)交易占比高,且短時(shí)期無(wú)法減少或消除(樂(lè)升股份430213)
11、開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易票據(jù)為控股股東融資(天房科技430228)
12、董事在前五大供應(yīng)商任職(隨視傳媒430240)
13、董事、高管親屬任公司監(jiān)事（拓川股份430219）
14、零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)（普華科技430238）
15、使用員工個(gè)人賬戶收取貨款（美蘭股份430236）
16、設(shè)立時(shí)無(wú)驗(yàn)資報(bào)告（佳星慧盟430246）
17、由關(guān)聯(lián)方代繳出資（樂(lè)升股份430213）
18、對(duì)主要客戶存在依賴（信諾達(dá)430239）
19、設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本低于《公司法》的規(guī)定
20、短期內(nèi)，非專利技術(shù)出資又減資
21、持股低但實(shí)際控制公司（易同科技430258）
22、股東是證券從業(yè)人員
23、掛牌前后新三板企業(yè)股權(quán)可否質(zhì)押？
24、公司及其實(shí)際控制人最近兩年存在的違法違規(guī)及受處罰情況(威控科技430292)
1、關(guān)聯(lián)方租賃與市場(chǎng)價(jià)格差異較大的說(shuō)明(璟泓科430222)
信息披露(P141)
2012 年5 月30 日子公司武漢璟泓生物科技有限公司與湖北鷹王農(nóng)化有限公司簽訂場(chǎng)地租賃合同,武漢璟泓生物科技有限公司將一塊暫未使用的空地6,666 平方米臨時(shí)租賃給湖北鷹王農(nóng)化有限公司,租賃期限一年,即從2012 年6 月1 日起至2013 年5 月31 日止,每月租金為每平方米人民幣3 元,合同到期前15 天內(nèi)一次性結(jié)清租賃費(fèi)。
通過(guò)查閱趕集網(wǎng)的仙桃長(zhǎng)溝的廠房租賃價(jià)格為每年9 元/平方米,而璟泓生物將一塊暫未使用的空地6,666 平方米臨時(shí)租賃給湖北鷹王農(nóng)化有限公司,租金為每月3 元/平方米(每年36 元/平方米)。考慮到土地位置差異,且出租的一塊空地及租賃的臨時(shí)性,因此雙方協(xié)商一致以每月3 元/平方米的價(jià)格出租,該租賃價(jià)格公允。
2、關(guān)聯(lián)方收購(gòu)無(wú)法辦理所有權(quán)證的資產(chǎn)(建中醫(yī)療430214)
解決方案:
1 由實(shí)際控制人的其他公司收購(gòu);
2 關(guān)注公司治理中關(guān)聯(lián)交易的部分。
披露信息(P67-68):
2012 年6 月,實(shí)際控制人宋龍富控制的上海建中塑料包裝用品廠以貨幣資金收購(gòu)公司部分固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)為地上建筑物,在公司股份制改造審計(jì)時(shí)計(jì)入公司資產(chǎn)總額,但是該建筑物所屬的土地使用權(quán)為集體性質(zhì),因此無(wú)法辦理房屋所有權(quán)證。為夯實(shí)公司資產(chǎn),宋龍富所控制的上海建中塑料包裝用品廠以該資產(chǎn)賬面凈值作為計(jì)價(jià)依據(jù),經(jīng)協(xié)商一致確認(rèn)作價(jià)1,298,891.82 元予以收購(gòu)。
該資產(chǎn)出售同時(shí)涉及關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)由出席股東大會(huì)且無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的股東過(guò)半數(shù)表決權(quán)審議批準(zhǔn),但是關(guān)聯(lián)股東宋龍富沒(méi)有回避表決,存在程序瑕疵。在排除宋龍富所持表決權(quán)納入計(jì)票后,該議案仍可獲得有效通過(guò)。
2012 年9 月,公司召開(kāi)2012 年度第一次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)《關(guān)于確認(rèn)與批準(zhǔn)公司關(guān)聯(lián)交易的議案》,公司實(shí)際控制人宋龍富回避表決。該議案確認(rèn)2012 年6 月資產(chǎn)收購(gòu)暨關(guān)聯(lián)交易批準(zhǔn)行為有效。公司已經(jīng)糾正關(guān)聯(lián)交易決策程序的瑕疵,并且已經(jīng)遵照公司章程及關(guān)聯(lián)交易管理制度執(zhí)行。公司管理層將嚴(yán)格履行各類(lèi)重要事項(xiàng)的決策審批程序,保證公司及股東利益不受損害。
3、子公司股東人數(shù)超過(guò)200 人(奧凱立430226)
解決方案:
1 掛牌前通過(guò)轉(zhuǎn)讓股權(quán)減少股東人數(shù);
2 轉(zhuǎn)讓方承諾股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議真實(shí)有效,若發(fā)生糾紛由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)責(zé)任;
3 發(fā)行人控股股東及實(shí)際控制人承諾,若歷史沿革中涉及的股東對(duì)股權(quán)提出異議及由此導(dǎo)致的糾紛均由控股股東及實(shí)際控制人承擔(dān)全部責(zé)任。
披露信息(P15):
為調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和提高員工的經(jīng)濟(jì)收益,衛(wèi)輝化工(發(fā)行人的子公司)曾經(jīng)借鑒國(guó)外的管理經(jīng)驗(yàn),實(shí)行全體員工參股的激勵(lì)方式,出現(xiàn)了股東人數(shù)超過(guò)200 人的情況,這種做法在當(dāng)時(shí)特定歷史背景下曾產(chǎn)生積極的效果,但不符合《公司法》的規(guī)定。
為解決上述問(wèn)題,2008 年12 月31 日,任新民等212 名自然人股東將其持有的衛(wèi)輝化工共計(jì)12.84%的股權(quán)全部自愿轉(zhuǎn)讓給耿強(qiáng),轉(zhuǎn)讓方與受讓方經(jīng)充分協(xié)商一致簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及委托書(shū)》,同時(shí)轉(zhuǎn)讓方承諾該《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及委托書(shū)》真實(shí)有效,若發(fā)生糾紛,由轉(zhuǎn)讓方212 名自然人承擔(dān)責(zé)任。除此之外,公司控股股東及實(shí)際控制人盧甲舉亦承諾,如衛(wèi)輝化工歷史沿革中所涉及的股東對(duì)衛(wèi)輝化工股權(quán)提出任何異議及由此導(dǎo)致的任何糾紛均由其承擔(dān),負(fù)全部責(zé)任。
4、土地取得方式與證載信息不一致(成科機(jī)電430257)
解決方案:
合理解釋出現(xiàn)差異的原因,并如實(shí)披露。
披露信息(P33):
公司序號(hào)1-3 所涉土地使用權(quán)的證載土地使用類(lèi)型為“作價(jià)入股”,實(shí)質(zhì)均為公司通過(guò)“轉(zhuǎn)讓”、“購(gòu)買(mǎi)”獲得。
其原因是在公司辦理前述土地權(quán)屬變更登記過(guò)程中引用了原權(quán)屬人海泰集團(tuán)取得該宗地的方式,而實(shí)質(zhì)上,前述序號(hào)1 所涉及土地使用權(quán)系公司向海泰集團(tuán)支付土地轉(zhuǎn)讓金合法取得的;序號(hào)2-3 所涉及土地使用權(quán)系購(gòu)買(mǎi)地上建筑物所分?jǐn)偒@得。
序號(hào)1 所涉及土地使用權(quán)的取得情況為:2005 年1 月,成科機(jī)電與海泰集團(tuán)簽訂《國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》,海泰集團(tuán)將位于天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)(環(huán)外部分)55 號(hào)地塊,宗地編號(hào):園2004-002,面積11253.0 平方米的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給成科機(jī)電。該宗工業(yè)用地的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓期限為50 年,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金2,531,925 元人民幣。截至2005 年8 月,成科機(jī)電已全額支付了2,531,925 元土地轉(zhuǎn)讓金,即該宗地系成科機(jī)電通過(guò)支付土地轉(zhuǎn)讓金方式合法取得。
序號(hào)2-3 所涉及土地使用權(quán)的取得情況為:成科自動(dòng)化2012 年購(gòu)置位于天津?yàn)I海高新區(qū)華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)(環(huán)外)海泰發(fā)展五道16 號(hào)B-4 號(hào)樓-1-201、202 的辦公室所分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)。
經(jīng)調(diào)查,公司律師認(rèn)為:海泰集團(tuán)大宗土地來(lái)源系作價(jià)入股取得后,成科機(jī)電根據(jù)與海泰集團(tuán)簽訂的《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》依法有償取得天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)天津華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)海泰發(fā)展一路6 號(hào)的土地使用權(quán)并繳納了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓款,成科機(jī)電取得土地使用權(quán)合法有效;海泰集團(tuán)未以土地使用權(quán)作價(jià)入股成科機(jī)電,成科機(jī)電土地使用權(quán)登記信息與實(shí)際情況不符,原因來(lái)源于海泰集團(tuán)大宗土地登記類(lèi)型而登記為作價(jià)入股,不構(gòu)成對(duì)成科機(jī)電的潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。
5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓,股東缺席股東會(huì)(奧爾斯430248)
解決方案:
缺席股東出具聲明,認(rèn)可此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
披露信息(P14):
2010 年7 月9 日,有限公司召開(kāi)股東會(huì),全體股東一致同意李朱峰將其持有的有限公司2%的股權(quán)4.00 萬(wàn)元貨幣出資轉(zhuǎn)讓給華志強(qiáng);同意修改后的章程(章程修正案)。2010 年7 月12 日,李朱峰與華志強(qiáng)簽訂《出資轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,李朱峰將其持有的有限公司2.00%的股權(quán)4.00 萬(wàn)元出資額轉(zhuǎn)讓給華志強(qiáng)。
2010 年7 月28 日,有限公司就上述事項(xiàng)在北京市工商行政管理局海淀分局辦理了變更登記手續(xù)并取得新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,原股東侯少丹、劉巧玲、趙振豐未在股東會(huì)決議中簽字,根據(jù)上述三人出具的《聲明及承諾》,其因個(gè)人原因未參加股東會(huì),上述三人均認(rèn)可此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。主辦券商認(rèn)為:本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序瑕疵已經(jīng)原股東簽字確認(rèn),且上述原股東持有本公司股權(quán)均已全部轉(zhuǎn)讓,故不構(gòu)成本次申請(qǐng)掛牌的實(shí)質(zhì)性障礙。
申請(qǐng)掛牌公司律師認(rèn)為:此項(xiàng)程序瑕疵對(duì)本次申請(qǐng)掛牌不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。
6、公司代墊股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓款(卓繁信息430256)
解決方案:
1 股東在掛牌前歸還;
2 制度規(guī)范。
披露信息(P4、P8):
2005 年6 月,由于杰美環(huán)境經(jīng)營(yíng)所需,遂與公司股東協(xié)商通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收回400 萬(wàn)元投資款。經(jīng)與公司實(shí)際控制人左駿溝通,并經(jīng)其他股東一致同意杰美環(huán)境將其所持400 萬(wàn)公司投資額作價(jià)400 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給左駿,由于時(shí)間較為倉(cāng)促,雙方達(dá)成口頭股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后,卓繁信息即先行墊付了400 萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。之后,為辦理正式的工商變更登記手續(xù)雙方簽訂了書(shū)面的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,由于杰美環(huán)境已收到全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款,因此雙方擬定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格誤作為零元,對(duì)此,杰美環(huán)境出具書(shū)面說(shuō)明,確認(rèn)已收到上述轉(zhuǎn)讓價(jià)款。
卓繁信息墊付上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款后,左駿已陸續(xù)將該筆款項(xiàng)歸還公司,其中:(1)2008 年至2011 年先后十次向公司銀行賬戶繳存現(xiàn)金共計(jì)1,978,400.00 元;(2)2011 年先后四次直接以現(xiàn)金方式歸還公司共計(jì)380,388.52元;(3)2008 年至2009 年通過(guò)協(xié)議約定,以公司對(duì)逸煒科技的欠款抵償左駿對(duì)公司的欠款,共計(jì)1,641,211.48 元。
股份公司成立后,為進(jìn)一步規(guī)范公司與控股股東及關(guān)聯(lián)方的交易行為,公司完善了資金管理制度,制定了《關(guān)聯(lián)交易決策制度》,建立防止控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用發(fā)行人資金、侵害發(fā)行人利益的長(zhǎng)效機(jī)制,該制度已經(jīng)公司2013 年2 月27 日董事會(huì)審議通過(guò)。
7、人力資源出資(風(fēng)格信息430216)
解決方案:
1 說(shuō)明符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī),并由工商局出具確認(rèn)函;
2 以貨幣資金置換出資。
披露信息(P14-15):
(1)相關(guān)法律法規(guī)
公司設(shè)立時(shí)有效的《公司法》(1999 年修正)第24 條第1 款規(guī)定,“股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資?！备鶕?jù)國(guó)務(wù)院《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策》(國(guó)發(fā) [2000]18 號(hào)文)和上海市人民政府頒發(fā)《關(guān)于本市鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策規(guī)定》(滬府發(fā) [2000]54 號(hào)文)的精神,上海市工商行政管理局2001 年出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》(滬工商注(2001)第97 號(hào))(2006 年2 月15 日失效)第2 條規(guī)定“科技型企業(yè)、軟件和集成電路的生產(chǎn)企業(yè)可以高新技術(shù)成果和人力資本、智力成果等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)投資入股。以人力資本和智力成果作價(jià)投資入股最高可占注冊(cè)資本的20%?！?/p>
另外,上海市工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于張江高科技園區(qū)內(nèi)內(nèi)資企業(yè)設(shè)立登記的實(shí)施細(xì)則》的通知(滬工商注[2001]第334 號(hào))明確規(guī)定“鼓勵(lì)推進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和允許人力資本、智力成果作為物化資本投資。具有管理才能、技術(shù)特長(zhǎng)或者有專利成果的個(gè)人,可以人力資源、智力成果作價(jià)投資入股,最高可達(dá)注冊(cè)資本的20%?！?/p>
(2)有限公司人力資源出資情況
2004 年8 月6 日,惠新標(biāo)以其自身作為人力資源出資,全體股東召開(kāi)股東會(huì)并作出決議,一致同意其人力資源作價(jià)40.00 萬(wàn)元出資,占注冊(cè)資本的20.00%。2004 年8 月6 日,惠新標(biāo)、張聰慧共同簽署了《上海風(fēng)格信息技術(shù)有限公司章程》,章程約定了有限公司設(shè)立時(shí)的出資金額、出資比例及出資方式。2006 年6 月,公司股東惠新標(biāo)通過(guò)將上述人力資源出資以零元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給楊樹(shù)和,由楊樹(shù)和將40.00 萬(wàn)元貨幣資金注入公司驗(yàn)資賬戶的方式置換人力資源出資。2006 年6 月19 日,上海上審會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了《驗(yàn)資報(bào)告》(滬審事業(yè)[2006]3754 號(hào))進(jìn)行出資驗(yàn)證。
2012 年9 月27 日,上海市工商行政管理局浦東新區(qū)分局出具《工商浦東分局關(guān)于的復(fù)函》明確答復(fù)浦東新區(qū)推進(jìn)中小企業(yè)上市工作聯(lián)席會(huì)議辦公室,“上海風(fēng)格信息技術(shù)有限公司于2004 年8 月設(shè)立登記時(shí)注冊(cè)資本中含有40.00 萬(wàn)元(占注冊(cè)資本20.00%)人力資本的出資形式,符合市場(chǎng)準(zhǔn)入改革創(chuàng)新試點(diǎn)政策”。
(3)結(jié)論
有限公司設(shè)立時(shí)以人力資源出資系依據(jù)上海市工商行政管理局(滬工商注[2001]第97 號(hào))《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》和(滬工商注[2001]第334 號(hào))《關(guān)于印發(fā)的通知》的規(guī)定,依法在上海市工商行政管理局浦東分局辦理的設(shè)立登記手續(xù)。由于上海市工商行政管理局為鼓勵(lì)本市企業(yè)發(fā)展設(shè)置了寬松的企業(yè)注冊(cè)登記政策,引起風(fēng)格信息存在出資方式與《公司法》之規(guī)定不一致的法律瑕疵。
鑒于風(fēng)格信息及其股東不存在主動(dòng)違法違規(guī)情形,且已于2006 年以貨幣資金置換了人力資源出資,同時(shí)取得上海市工商行政管理局浦東新區(qū)分局關(guān)于有限公司以人力資源出資符合地方政府市場(chǎng)準(zhǔn)入改革創(chuàng)新試點(diǎn)政策的確認(rèn)函,故認(rèn)為有限公司上述出資行為不存在重大違法違規(guī)行為。
8、技術(shù)出資超比例且未評(píng)估(風(fēng)格信息430216)
解決方案:
1、出資超比例問(wèn)題:尋找法律依據(jù),不符合舊公司法,但符合當(dāng)時(shí)的地方法規(guī)(在舊公司法后出臺(tái));
2、出資未評(píng)估問(wèn)題:追溯評(píng)估,股東會(huì)確認(rèn)。
披露信息(P15-16):
(1)相關(guān)法律法規(guī)
公司設(shè)立時(shí)有效的《公司法》(1999 年修正)第24 條第2 款規(guī)定,“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十,國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外”。
上海市工商行政管理局2001 年出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》(滬工商注[2001]第97 號(hào))第2 條規(guī)定“科技型企業(yè)、軟件和集成電路的生產(chǎn)企業(yè)可以高新技術(shù)成果和人力資本、智力成果等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)投資入股。1.以高新技術(shù)成果作價(jià)投資入股可占注冊(cè)資本的35.00%,全體股東另有約定的,可從其約定;2.無(wú)形資產(chǎn)可經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,也可經(jīng)全體股東協(xié)商認(rèn)可并出具協(xié)議書(shū)同意承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任,或經(jīng)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化辦公室鑒證后由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資報(bào)告。”《上海市工商行政管理局關(guān)于印發(fā)的通知》(滬工商注[2001]第334 號(hào))同樣就高新技術(shù)成果作價(jià)出資可占到注冊(cè)資本的35.00%進(jìn)行明確規(guī)定。
(2)公司以高新技術(shù)成果出資情況
2004 年8 月6 日,公司召開(kāi)股東會(huì)并作出決議,同意股東惠新標(biāo)以高新技術(shù)成果-嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)視設(shè)備作價(jià)70.00 萬(wàn)元出資,占注冊(cè)資本的35.00%。2004 年8 月11 日,上海市張江高科技園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室出具《關(guān)于批準(zhǔn)嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備項(xiàng)目評(píng)估合格的函》(滬張江園區(qū)辦項(xiàng)評(píng)字[2004]012 號(hào))認(rèn)定為上海市高科技園區(qū)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目,所有者為惠新標(biāo)。2004 年8 月11 日,上海申洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具《驗(yàn)資報(bào)告》(滬申洲[2004]驗(yàn)字第552 號(hào))驗(yàn)證,截至2004 年8 月10 日止,有限公司以高新技術(shù)成果—嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)視設(shè)備出資的70.00 萬(wàn)元已完成轉(zhuǎn)移手續(xù)。
2005 年3 月18 日,張江高科技園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室評(píng)估認(rèn)定“嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備”評(píng)估價(jià)值為210.00 萬(wàn)元。2005 年4 月20 日,上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定辦公室頒發(fā)證書(shū)認(rèn)定“嵌入式數(shù)字電視ASI碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備為上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目,權(quán)屬單位為上海風(fēng)格信息技術(shù)有限公司”,該項(xiàng)目可享受《上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》有關(guān)優(yōu)惠政策。2012 年11 月9 日,上海眾華資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具《惠新標(biāo)個(gè)人所擁有的部分資產(chǎn)追溯性評(píng)估報(bào)告》(滬眾評(píng)報(bào)字[2012]第357 號(hào)),確認(rèn)“嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)視設(shè)備于評(píng)估基準(zhǔn)日2004 年8 月11 日的市場(chǎng)價(jià)值為71.6059 萬(wàn)元。”
2012 年11 月15 日,股份公司召開(kāi)2012 年第三次臨時(shí)股東大會(huì)通過(guò)《關(guān)于上海風(fēng)格信息技術(shù)股份有限公司設(shè)立時(shí)以高新技術(shù)成果、人力資源出資的議案》,確認(rèn)有限公司設(shè)立時(shí)股東出資真實(shí)到位,不存在虛假出資、出資不實(shí)等情況,有限公司或股份公司的出資或股權(quán)不存在糾紛或潛在糾紛。
(3)結(jié)論
上海市工商行政管理局為鼓勵(lì)軟件企業(yè)發(fā)展設(shè)置了寬松的企業(yè)出資和注冊(cè)登記政策。有限公司設(shè)立時(shí)以高新技術(shù)成果出資的比例和程序雖不符合當(dāng)時(shí)《公司法》的相關(guān)規(guī)定,但符合國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》的通知(國(guó)發(fā)[2000]18 號(hào))的精神和上海市工商行政管理局2001 年出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》(滬工商注[2001]第97 號(hào))的規(guī)定,同時(shí)也符合現(xiàn)行《公司法》關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)出資比例的要求。另外,上述高新技術(shù)成果出資經(jīng)上海眾華資產(chǎn)評(píng)估有限公司追溯評(píng)估,其價(jià)值并未被高估,并已全部轉(zhuǎn)移至公司。因此,該部分出資真實(shí)到位,不存在虛假出資、出資不實(shí)等情況。
9、就是不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的說(shuō)明 (東軟慧聚430227)
解決方案:
1 控股股東對(duì)相似子公司進(jìn)行業(yè)務(wù)專屬行業(yè)劃分;
2 控股股東出具承諾函,承諾掛牌后將相似資產(chǎn)轉(zhuǎn)入掛牌公司。
披露信息(P52-54):
(1)公司與控股股東及其控制的其他企業(yè)之間同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況
公司與遼寧東創(chuàng)的控股股東東軟集團(tuán)下轄的ERP 事業(yè)部的部分業(yè)務(wù)重合,都有ERP 實(shí)施與運(yùn)維服務(wù)業(yè)務(wù),該部分業(yè)務(wù)存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。
為解決此潛在競(jìng)爭(zhēng)業(yè)務(wù),也為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)范圍,2009 年?yáng)|軟集團(tuán)對(duì)公司和集團(tuán)轄下的“ERP 事業(yè)部”(現(xiàn)已并入并成為“解決方案事業(yè)部”的部分業(yè)務(wù)內(nèi)容)的目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行了明確的劃分,設(shè)定了各自業(yè)務(wù)的專屬行業(yè),其中:“ERP 事業(yè)部”負(fù)責(zé)石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電等行業(yè),北京東軟慧聚信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及“ERP 事業(yè)部”未涉及的其他行業(yè)。
公司多年來(lái)一直致力于上述行業(yè)領(lǐng)域的信息化咨詢和服務(wù),已經(jīng)形成了煙草工業(yè)行業(yè)解決方案、電力行業(yè)解決方案、國(guó)際貿(mào)易行業(yè)解決方案、房地產(chǎn)行業(yè)解決方案等多套全面、科學(xué)、先進(jìn)的行業(yè)解決方案,其中煙草、電力、高科技等行業(yè)是公司的重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域。這些行業(yè)解決方案已經(jīng)在相關(guān)行業(yè)的客戶中得到廣泛應(yīng)用,并與客戶建立了長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系,積累了豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。
由于ERP 服務(wù)業(yè)務(wù)具有極強(qiáng)的行業(yè)特性,行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、市場(chǎng)和人才壁壘較高,掌握這些技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)和能力無(wú)疑需要長(zhǎng)期的積累和歷練。目前,雙方嚴(yán)格遵守行業(yè)劃分,未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)上的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。
為徹底解決上述潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題,東軟集團(tuán)承諾在公司掛牌后把該部分存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分拆、分批轉(zhuǎn)讓至公司,以徹底解決潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。暫緩轉(zhuǎn)讓的主要原因?yàn)樵摬糠謽I(yè)務(wù)存在一些優(yōu)質(zhì)客戶,如何將這些資源順利延續(xù)到公司,需要一定的時(shí)間以及較大的資金投入。因此,需等公司掛牌后進(jìn)行融資以收購(gòu)該部分業(yè)務(wù)。
除上述情況外,東軟集團(tuán)控制的企業(yè)與公司在煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及以下行業(yè)(石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電、汽車(chē)、醫(yī)藥)之外的SAPERP及ORACLEERP 咨詢服務(wù)領(lǐng)域不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況;公司與控股股東及其控制的企業(yè)、其他持股5%以上的主要股東之間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況。
(2)關(guān)于避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的承諾
2012 年12 月21 日,公司控股股東、其他股東、董事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員出具《避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾函》,表示不從事或參與與股份公司存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的行為,并承諾:將不在中國(guó)境內(nèi)外直接或間接從事或參與任何在商業(yè)上對(duì)股份公司構(gòu)成競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)及活動(dòng),或擁有與股份公司存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的任何經(jīng)濟(jì)實(shí)體、機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)組織的權(quán)益,或以其他任何形式取得該經(jīng)營(yíng)實(shí)體、機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)組織的控制權(quán),或在該經(jīng)營(yíng)實(shí)體、機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)組織中擔(dān)任高級(jí)管理人員或核心技術(shù)人員。
鑒于公司董事賈彥生擔(dān)任東軟集團(tuán)解決方案事業(yè)部總經(jīng)理一職,該部門(mén)的部分業(yè)務(wù)與公司ERP 業(yè)務(wù)重合,存在潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系,且東軟集團(tuán)已出具《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,對(duì)如何解決賈彥生任職部門(mén)與公司存在的潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題做出了承諾。因此,待東軟集團(tuán)履行完畢《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》之后,董事賈彥生于東軟集團(tuán)所任職部門(mén)將不會(huì)同公司存在潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。因此,董事賈彥生將在東軟集團(tuán)解決該潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題之后履行上述避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾。
2012 年12 月21 日,東軟集團(tuán)出具了《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,表示2009 年以來(lái),除了從內(nèi)部經(jīng)營(yíng)范圍和管理上進(jìn)行規(guī)范以及對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行明確的專屬劃分,設(shè)定各自的專屬業(yè)務(wù)行業(yè)并嚴(yán)格遵守,避免產(chǎn)生矛盾和競(jìng)爭(zhēng)外,東軟集團(tuán)為徹底解決將來(lái)可能產(chǎn)生新的或潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),承諾在公司掛牌后,將把該部分存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分,并分批轉(zhuǎn)讓至公司,以徹底解決潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。
2013 年4 月18 日,東軟集團(tuán)出具了《關(guān)于所控制企業(yè)避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)
競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,表示東軟集團(tuán)所控制的企業(yè)將不從事任何在商業(yè)上對(duì)公司在煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及以下行業(yè)(石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電、汽車(chē)、醫(yī)藥)之外的SAPERP 及ORACLEERP 咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)構(gòu)成競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。
10、關(guān)聯(lián)交易占比高,且短時(shí)期無(wú)法減少或消除(樂(lè)升股份430213)
解決方案:
1、如實(shí)披露,包括關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)生的原因、定價(jià)機(jī)制、合規(guī)性等,并與同行業(yè)公司對(duì)比毛利率以證明關(guān)
聯(lián)交易價(jià)格的公允;
2、作重大風(fēng)險(xiǎn)提示;
3、關(guān)注公司治理的完善情況。
披露信息(P144-148、P151-152):
(1)重大風(fēng)險(xiǎn)提示
2010 年度、2011 年度以及2012 年1-9 月,公司對(duì)關(guān)聯(lián)方實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入占公司營(yíng)業(yè)收入總額的比例分別為55.55%、89.97%和76.76%,公司營(yíng)業(yè)收入存在對(duì)關(guān)聯(lián)方較為依賴的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果關(guān)聯(lián)方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大不利變化,將有可能減少對(duì)公司游戲開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的需求,從而對(duì)公司的營(yíng)業(yè)收入帶來(lái)不利影響。
北京樂(lè)升與關(guān)聯(lián)方香港啟升之間的關(guān)聯(lián)交易因未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》 (國(guó)稅發(fā)[2009]2 號(hào))第十一條規(guī)定的相關(guān)附件資料,存在被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)作出特別納稅調(diào)整,需要補(bǔ)繳稅款的法律風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn),公司將采取下列防范措施:
1、公司將嚴(yán)格按照已制定的《公司章程》、三會(huì)議事規(guī)則、《關(guān)聯(lián)交易管理制度》等關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定,確保履行關(guān)聯(lián)交易決策程序,最大程度保護(hù)公司及股東利益。
2、公司將積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式,進(jìn)一步增加獨(dú)立開(kāi)發(fā)模式在公司經(jīng)營(yíng)模式中的比重,減少與關(guān)聯(lián)方合作開(kāi)發(fā)的比重;同時(shí)積極開(kāi)發(fā)非關(guān)聯(lián)方客戶,減少通過(guò)關(guān)聯(lián)方來(lái)面對(duì)市場(chǎng)與客戶,以降低關(guān)聯(lián)交易總額。
3、公司將通過(guò)加大科研開(kāi)發(fā)力度,擴(kuò)大資金規(guī)模,擴(kuò)充專業(yè)人才隊(duì)伍等方式,進(jìn)一步提升公司實(shí)力,增強(qiáng)獨(dú)立開(kāi)發(fā)游戲項(xiàng)目能力,以增加來(lái)自于非關(guān)聯(lián)方的收入,逐步減少關(guān)聯(lián)交易比例,截至2012 年9 月30 日,公司來(lái)自于關(guān)聯(lián)方香港啟升的收入占比已由2011 年的89.97%降為76.04%。
4、針對(duì)公司因關(guān)聯(lián)交易存在被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)作出特別納稅調(diào)整,需要補(bǔ)繳稅款的法律風(fēng)險(xiǎn),公司的控股股東蘇州樂(lè)升和實(shí)際控制人許金龍先生出具了承諾函,承諾若北京樂(lè)升因特別納稅調(diào)整事項(xiàng),被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)作出特別納稅調(diào)整,需要補(bǔ)繳稅款的,在北京樂(lè)升依法補(bǔ)繳稅款及相關(guān)利息后的20 個(gè)工作日之內(nèi),承諾人將全部的補(bǔ)繳稅款金額及相關(guān)利息足額補(bǔ)償給北京樂(lè)升,承諾人之間愿意為此承擔(dān)連帶責(zé)任。
公司律師認(rèn)為,公司的控股股東蘇州樂(lè)升和實(shí)際控制人許金龍先生的承諾具有法律約束力,可以有效的化解北京樂(lè)升補(bǔ)繳稅款的法律風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)公司及中小股東的合法權(quán)益。
(2)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)機(jī)制及關(guān)聯(lián)交易的公允性
報(bào)告期內(nèi)公司與香港啟升之間的關(guān)聯(lián)交易全部是網(wǎng)頁(yè)游戲的合作開(kāi)發(fā),與天空堂之間的關(guān)聯(lián)交易為游戲運(yùn)營(yíng)分成。關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)是在參照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合市場(chǎng)行情,根據(jù)游戲產(chǎn)品的題材、質(zhì)量、測(cè)試效果、市場(chǎng)接受度以及授權(quán)期限、范圍、付款條件、投入的人力成本等因素協(xié)商確定的。
鑒于公司開(kāi)發(fā)的網(wǎng)頁(yè)游戲?yàn)榉菢?biāo)準(zhǔn)化智力產(chǎn)品,需要根據(jù)特定客戶的要求及市場(chǎng)需求情況進(jìn)行個(gè)性化的創(chuàng)意、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)。因此,游戲的消費(fèi)群體不同、所要求的技術(shù)水平不同,導(dǎo)致投入的成本會(huì)有較大差別,不同游戲產(chǎn)品之間的價(jià)格不具有可比性。報(bào)告期內(nèi)公司未與其他獨(dú)立第三方簽訂類(lèi)似合同,市場(chǎng)上也無(wú)類(lèi)似交易價(jià)格做比較。因此,以下主要從公司與同行業(yè)上市公司的毛利率水平對(duì)比情況來(lái)分析關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性。公司的毛利率水平低于同行業(yè)上市公司的平均水平,主要原因是上述兩家公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)與公司有所不同。掌趣科技主要從事手機(jī)游戲和頁(yè)面游戲的開(kāi)發(fā)、發(fā)行和運(yùn)營(yíng),其發(fā)行運(yùn)營(yíng)的游戲產(chǎn)品均來(lái)自自主研發(fā)及對(duì)外從游戲開(kāi)發(fā)商處的一次性買(mǎi)斷授權(quán)。中青寶的主營(yíng)業(yè)務(wù)是網(wǎng)絡(luò)游戲的開(kāi)發(fā)及運(yùn)營(yíng),其運(yùn)營(yíng)的游戲產(chǎn)品均來(lái)自自主研發(fā)。上述兩家公司均從事游戲的運(yùn)營(yíng),且自主研發(fā)的游戲產(chǎn)品并不對(duì)外銷(xiāo)售,而是直接用于公司的游戲運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。由于公司專注于網(wǎng)頁(yè)游戲的開(kāi)發(fā),是專業(yè)的網(wǎng)頁(yè)游戲開(kāi)發(fā)商,不直接從事網(wǎng)頁(yè)游戲的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù),而游戲的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率相對(duì)較高,因此,公司的毛利率略低于同行業(yè)上市公司。
主辦券商認(rèn)為,由于游戲運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的毛利率水平高于游戲開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù),而同行業(yè)上市公司均從事游戲的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù),北京樂(lè)升只專注于網(wǎng)頁(yè)游戲的開(kāi)發(fā),所以主營(yíng)業(yè)務(wù)的差別導(dǎo)致公司的毛利率水平低于同行業(yè)上市公司的毛利率水平,但上述毛利率水平的差異在合理的范圍內(nèi),符合游戲開(kāi)發(fā)行業(yè)的特征。公司與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易符合市場(chǎng)規(guī)律和公司實(shí)際,游戲委托開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)交易價(jià)格公允且報(bào)告期內(nèi)基本保持了穩(wěn)定,關(guān)聯(lián)方不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易向公司轉(zhuǎn)移或獲取不合理利潤(rùn)的情形,不存在損害公司及其他股東利益的情形。
目前公司已建立起較為完善且有效運(yùn)作的公司治理機(jī)制,建立了包括《關(guān)聯(lián)交易管理制度》在內(nèi)的較為完整的內(nèi)部控制制度,對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易規(guī)定了嚴(yán)格的審批程序,能夠保證關(guān)聯(lián)交易決策程序合規(guī),關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允。
(3)關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性
2013 年3 月8 日,北京樂(lè)升召開(kāi)了第一屆董事會(huì)第三次會(huì)議,2013 年3 月30 日召開(kāi)了公司2013 年第二次臨時(shí)股東大會(huì),審議通過(guò)了《關(guān)于同意并確認(rèn)公司與香港啟升之間關(guān)聯(lián)交易的議案》,確認(rèn)公司與香港啟升在2010年1 月1 日至2013 年3 月期間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易符合平等自愿、等價(jià)有償?shù)脑瓌t,符合公司發(fā)展時(shí)間較短,資金、人員規(guī)模小等現(xiàn)階段的發(fā)展規(guī)律,有利于公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存,并逐步做大做強(qiáng)。確認(rèn)公司與香港啟升在2010年1 月1 日至2013 年3 月之間發(fā)生的歷次關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)是在參照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合市場(chǎng)行情,根據(jù)游戲產(chǎn)品的題材、質(zhì)量、測(cè)試效果、市場(chǎng)接受度以及授權(quán)期限、范圍、付款條件、投入的人力成本等因素協(xié)商確定的。
公司律師認(rèn)為,公司與香港啟升之間簽訂的《技術(shù)開(kāi)發(fā)(委托)合同》等關(guān)聯(lián)交易協(xié)議符合《中華人民共和國(guó)
合同法》的有關(guān)規(guī)定,合法有效。通過(guò)公司董事會(huì)和臨時(shí)股東大會(huì)對(duì)以前年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行確認(rèn)的方式,完善了公司在關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)方面存在的決策程序瑕疵。公司關(guān)聯(lián)交易未損害北京樂(lè)升及其股東的利益,不會(huì)對(duì)本次申請(qǐng)掛牌造成法律障礙。
(4)減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的措施
公司的實(shí)際控制人許金龍及公司已就規(guī)范關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)事宜出具了《關(guān)于規(guī)范與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借的承諾函》,承諾:(1)公司從關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中退出,不再參與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金拆借;(2)停止執(zhí)行公司制定的《資金貸放作業(yè)》制度和子公司博樂(lè)千里制定的《資金貸與他人作業(yè)辦法》;(3)將依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)一步建立健全公司的財(cái)務(wù)管理及資金管理制度,規(guī)范公司資金的使用管理。(4)公司未來(lái)將通過(guò)加大科研開(kāi)發(fā)力度,擴(kuò)充專業(yè)人才隊(duì)伍等方式進(jìn)一步提升公司實(shí)力,通過(guò)積極尋求并開(kāi)拓有實(shí)力的新客戶等方法增加營(yíng)業(yè)收入,從而減少對(duì)關(guān)聯(lián)方資金的需求。
公司對(duì)于短時(shí)期內(nèi)無(wú)法減少或消除的關(guān)聯(lián)交易,未來(lái)將嚴(yán)格按照已制定的《公司章程》、三會(huì)議事規(guī)則、《關(guān)聯(lián)交易管理制度》等制度與規(guī)定,確保履行關(guān)聯(lián)交易決策程序,降低對(duì)關(guān)聯(lián)方依賴風(fēng)險(xiǎn),最大程度保護(hù)公司及股東利益。
11、開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易票據(jù)為控股股東融資(天房科技430228)
解決方案:
1 停止不規(guī)范的行為,并如實(shí)披露;
2 控股股東出具承諾函,承擔(dān)全部責(zé)任。
披露信息(P48-51):
最近兩年,公司曾存在開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景票據(jù)進(jìn)行融資的行為(以下簡(jiǎn)稱“不規(guī)范票據(jù)融資”)。具體表現(xiàn)為
以下兩種形式:(1)以一份鋼材采購(gòu)業(yè)務(wù)合同向多家銀行重復(fù)申請(qǐng)承兌匯票融資;(2)以未實(shí)際執(zhí)行的采購(gòu)合同向銀行申請(qǐng)開(kāi)具承兌匯票融資。公司開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景的銀行承兌匯票,目的是為其控股股東天房集團(tuán)提供融資。所融資金的使用方是天房集團(tuán),相應(yīng)融資成本和費(fèi)用也都由天房集團(tuán)承擔(dān)。
2012 年12 月起,公司逐步規(guī)范票據(jù)行為,強(qiáng)化內(nèi)部控制,嚴(yán)格票據(jù)業(yè)務(wù)的審批程序,從2012 年12 月1 日至本公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)出具日,沒(méi)有新發(fā)生開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景票據(jù)的行為。所有票據(jù)均及時(shí)履行了相關(guān)票據(jù)義務(wù),不存在逾期票據(jù)及欠息情況,不存在糾紛。截至2012 年12 月20 日,開(kāi)具的無(wú)真實(shí)交易背景的票據(jù)已經(jīng)全部完成解付。
上述不規(guī)范票據(jù)融資行為雖然違反《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第十條:“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則,具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得,必須給付對(duì)價(jià),即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對(duì)應(yīng)的代價(jià)”,但根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第一百零二條“有下列票據(jù)欺詐行為之一的,依法追究刑事責(zé)任：第一百零三條“有前條所列行為之一,情節(jié)輕微,不構(gòu)成犯罪的,依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處罰”判斷,公司不規(guī)范票據(jù)融資行為不屬于《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》所述可能被行政處罰的行為之一,所以公司不會(huì)因不規(guī)范票據(jù)融資行為受到行政處罰。同時(shí),公司的董事及高級(jí)管理人員未從中取得任何個(gè)人利益,不存在票據(jù)欺詐行為,亦未因過(guò)往期間該等不規(guī)范票據(jù)融資行為受到過(guò)任何行政處罰。
公司就此事項(xiàng)出具了《關(guān)于規(guī)范票據(jù)管理的承諾函》:“將嚴(yán)格按照《票據(jù)法》等有關(guān)法律、法規(guī)要求開(kāi)具
所有票據(jù),規(guī)范票據(jù)管理,杜絕發(fā)生任何違反票據(jù)管理相關(guān)法律法規(guī)的票據(jù)行為?！?/p>
公司控股股東天房集團(tuán)也就此事項(xiàng)出具了《關(guān)于規(guī)范公司票據(jù)使用的承諾函》:“(1)截至2012 年12 月20 日,
確保天房科技開(kāi)具的不規(guī)范票據(jù)完成解付;(2)不允許再發(fā)生與天房科技進(jìn)行不規(guī)范票據(jù)的融資行為;(3)如天房科技因上述不規(guī)范使用票據(jù)行為而受到任何處罰,或因該等行為而被任何第三方追究任何形式的法律責(zé)任,以及造成有關(guān)損失均由我集團(tuán)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?！?/p>
由于不規(guī)范票據(jù)融資額度較大,導(dǎo)致公司相關(guān)財(cái)務(wù)信息發(fā)生較大變動(dòng)。綜合來(lái)看,不規(guī)范票據(jù)融資導(dǎo)致公司2011 年末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額虛增;導(dǎo)致2011 年末貨幣資金和應(yīng)付票據(jù)大量增加;導(dǎo)致2011 年末資產(chǎn)負(fù)債率上升,公司償債能力受到一定程度影響。但上述財(cái)務(wù)信息的重大變化不會(huì)導(dǎo)致投資者對(duì)于公司資產(chǎn)質(zhì)量和投資價(jià)值的高估,不影響公司財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性。
綜上,公司不規(guī)范使用票據(jù)行為的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)消除或得到保障,不會(huì)造成或有的利益損失、也不會(huì)對(duì)公司股票進(jìn)入全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。
公司律師認(rèn)為:報(bào)告期內(nèi),公司與控股股東及其控股子公司之間的部分銀行承兌匯票往來(lái)沒(méi)有真實(shí)的交易背景,存在不規(guī)范之處,但公司已清理完畢,實(shí)際控制人已承諾承擔(dān)全部責(zé)任,該等票據(jù)融資行為不會(huì)對(duì)公司或公司其他股東的利益造成損害,對(duì)本次公司申請(qǐng)股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌并公開(kāi)轉(zhuǎn)讓不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。
12、董事在前五大供應(yīng)商任職(隨視傳媒430240)
報(bào)告期內(nèi),股份公司董事張東晨出任百度集團(tuán)(Baidu,Inc.)總裁助理職務(wù),并在2013 年1 月晉升為副總裁。張東晨在百度負(fù)責(zé)戰(zhàn)略合作伙伴部、Hao123 事業(yè)部、投資項(xiàng)目管理部、職業(yè)道德建設(shè)部的工作。其工作職責(zé)是協(xié)助公司CEO 開(kāi)展各項(xiàng)工作,定位于公司發(fā)展戰(zhàn)略層面的內(nèi)容制定與執(zhí)行,參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策,經(jīng)授權(quán)后代表公司進(jìn)行重大商務(wù)與公共關(guān)系活動(dòng)等。2012 年后,股份公司的五大供應(yīng)商之一由百度在線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)(北京)有限公司變?yōu)楸本┌俣染W(wǎng)訊科技有限公司。張東晨不參與百度在線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)(北京)有限公司、北京百度網(wǎng)訊科技有限公司的業(yè)務(wù)與日常管理,不具備對(duì)上述合作事項(xiàng)的審批管理權(quán)限,且未參與該合作事項(xiàng)的洽談與審批。
同時(shí)張東晨已經(jīng)簽署了《避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾函》，承諾避免與股份公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為,并簽署了《承諾函》承諾其擔(dān)任隨視傳媒公司董事期間,不存在利益輸送或損害公司利益的情形,未來(lái)承諾不采取導(dǎo)致利益輸送或損害公司利益的任何行為。
13、董事、高管親屬任公司監(jiān)事（拓川股份430219）
信息披露（P49）：
公司董事劉柏榮為公司控股股東、董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理劉柏青之弟。
公司監(jiān)事馬小驥為董事兼副總經(jīng)理馬捷之子。
公司監(jiān)事劉綿貴為公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理劉柏青之姐夫，為董事劉平之父。
為了保障公司權(quán)益和股東利益，確保監(jiān)事及監(jiān)事會(huì)有效履行職責(zé)，公司建立了相應(yīng)的治理機(jī)制；《公司章程》明確規(guī)定了監(jiān)事及監(jiān)事會(huì)的職責(zé)、權(quán)利和違法違規(guī)處罰機(jī)制，同時(shí)公司制定了《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等制度，要求公司監(jiān)事嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定監(jiān)督董事及高級(jí)管理人員的行為，并建立了關(guān)聯(lián)監(jiān)事回避表決機(jī)制。此外，公司的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員均就公司對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)方交易等事項(xiàng)的情況，是否符合法律法規(guī)和公司章程、及其對(duì)公司影響發(fā)表了書(shū)面聲明。
14、零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)（普華科技430238）
解決方案：
如實(shí)披露，并對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
披露信息（P132）：
2012 年12 月5 日，普華有限同胡新渝簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定將普華有限持有的北京誼普華和項(xiàng)目管理顧問(wèn)有限公司10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給胡新渝。由于受讓方亦為北京誼普華和項(xiàng)目管理顧問(wèn)有限公司的原股東，根據(jù)《公司法》及公司章程的規(guī)定，該等股權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)須經(jīng)其他股東同意。
北京誼普華和項(xiàng)目管理顧問(wèn)有限公司已經(jīng)注銷(xiāo)了普華有限的出資證明書(shū)，向胡新渝重新簽發(fā)了出資證明書(shū)，并相應(yīng)股東名冊(cè)中有關(guān)股東及其出資額的記載。
截至2013 年5 月15 日，北京誼普華和項(xiàng)目管理顧問(wèn)有限公司正在辦理工商變更登記。由于北京誼普華和最近幾年都無(wú)經(jīng)營(yíng)，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓也是零價(jià)格轉(zhuǎn)讓，此筆股權(quán)投資已無(wú)法收回，因此，會(huì)計(jì)師在2012 年年報(bào)中做了調(diào)整，全額計(jì)提了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
15、使用員工個(gè)人賬戶收取貨款（美蘭股份430236）
解決方案：
①個(gè)人賬戶注銷(xiāo)；
②披露內(nèi)部控制制度，不存在報(bào)告期內(nèi)多計(jì)少計(jì)收入的情形。
披露信息（P132）：
報(bào)告期內(nèi)，公司的收款方式包括：現(xiàn)金收款、個(gè)人卡收款、銀行對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬收款和承兌匯票收款?，F(xiàn)金收款主要針對(duì)一些零散終端客戶和一些上門(mén)提貨的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，公司現(xiàn)金銷(xiāo)售嚴(yán)格按照現(xiàn)金內(nèi)控制度及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行，制定了完整的銷(xiāo)售審批、現(xiàn)金收款、收據(jù)開(kāi)具、發(fā)貨、現(xiàn)金繳存銀行、每日記賬、聯(lián)合對(duì)賬等一系列內(nèi)控措施，嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)憑證的確認(rèn)、入賬和財(cái)務(wù)核算工作，確保財(cái)務(wù)憑證的真實(shí)性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性，防范公司現(xiàn)金銷(xiāo)售活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確?，F(xiàn)金安全和真實(shí)客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。
個(gè)人卡收款主要是方便報(bào)告期內(nèi)受銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間和辦理網(wǎng)點(diǎn)等方面的局限的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶付款。
報(bào)告期內(nèi)美蘭股份及其子公司并未將個(gè)人銀行卡上收取的貨款全部轉(zhuǎn)入公司基本戶和一般戶，存在直接用于公司費(fèi)用開(kāi)支或借支給個(gè)人的情形，但相關(guān)的審批手續(xù)完善，支付得到有效控制，不存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自支用的情況；同時(shí)用于借出的款項(xiàng)于會(huì)計(jì)報(bào)表日前已歸還，不存在公司資產(chǎn)流失及被他人長(zhǎng)期占用的情形。為進(jìn)一步規(guī)范收付款管理，公司已于2013 年4 月24 日，將個(gè)人卡注銷(xiāo)，不再使用個(gè)人卡收取貨款，所有貨款全部打入公司基本戶和一般戶。因此，報(bào)告期內(nèi)公司存在使用個(gè)人賬戶收取貨款的不規(guī)范情形，但使用員工個(gè)人賬戶收取的貨款已經(jīng)如實(shí)在公司財(cái)務(wù)中反映，不存在未計(jì)入收入或多計(jì)收入的情形。
16、設(shè)立時(shí)無(wú)驗(yàn)資報(bào)告（佳星慧盟430246）
披露信息（P19）：
《中華人民共和國(guó)公司法》第29 條規(guī)定，“股東全部繳納出資后，必須經(jīng)法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明”。
北京市工商行政管理局2004 年2 月6 日了《關(guān)于印發(fā)
的通知》（京工商發(fā)[200419]號(hào)）?！侗本┦泄ど叹指母锸袌?chǎng)準(zhǔn)入制度優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境若干意見(jiàn)》（2004 年2 月15 日起實(shí)施）第三條“改革內(nèi)資企業(yè)注冊(cè)資本(金)驗(yàn)證辦法”之第（十三）規(guī)定，“投資人以貨幣形式出資的，應(yīng)到設(shè)有“注冊(cè)資本（金）入資專戶”的銀行開(kāi)立“企業(yè)注冊(cè)資本（金）專用賬戶”交存貨幣注冊(cè)資本（金）。工商行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)入資銀行出具的《交存入資資金憑證》確認(rèn)投資人繳付的貨幣出資數(shù)額”；第（十四）規(guī)定，“投資人以非貨幣形式出資的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)登記注冊(cè)時(shí)提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。工商行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估報(bào)告確定的資產(chǎn)價(jià)值，確認(rèn)投資人繳付的非貨幣出資數(shù)額”。有限公司在設(shè)立注冊(cè)時(shí)的出資沒(méi)有經(jīng)過(guò)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，雖在程序上不符合當(dāng)時(shí)《公司法》的規(guī)定，但鑒于有限公司是根據(jù)當(dāng)時(shí)北京市工商局的相關(guān)規(guī)定辦理的設(shè)立手續(xù)，且出資已實(shí)際到位，本次出資真實(shí)有效。
17、由關(guān)聯(lián)方代繳出資（樂(lè)升股份430213）
解決方案：
雙方簽署委托支付投資款的委托協(xié)議，并出具非代持的證明書(shū)及聲明書(shū)。
披露信息（P17-18）：
2006 年9 月27 日，XPECENTERTAINMENTHOLDINGS(CAYMAN)LTD.代香港啟升向有限公司匯入投資款12.5423 萬(wàn)美元，作為香港啟升投入有限公司的新增注冊(cè)資本。
2006 年11 月10 日、11 月17 日及11 月29 日香港啟升分別向有限公司匯出投資款12.8005 萬(wàn)美元、10 萬(wàn)美元及14.6587 萬(wàn)美元，以上四筆款項(xiàng)共計(jì)50.0015 萬(wàn)美元，均存入有限公司在中國(guó)工商銀行北京分行海淀支行營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的帳戶，該營(yíng)業(yè)部出具了《外匯款收帳通知》。
2006 年12 月18 日，北京數(shù)碼會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具開(kāi)驗(yàn)字[2006]第1591 號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，確認(rèn)截至2006 年11 月29 日，香港啟升對(duì)有限公司新增加的50 萬(wàn)美元出資已全部繳納完成。
2006 年12 月31 日，北京市工商行政管理局出具京工商注冊(cè)企許字（2006）0035812 號(hào)《準(zhǔn)予設(shè)立（變更、注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)變更）登記（備案）通知書(shū)》，核準(zhǔn)了50 萬(wàn)美元出資已全部繳納的變更登記事項(xiàng)。
公司律師認(rèn)為：根據(jù)香港啟升與XPECENTERTAINMENTHOLDINGS(CAYMAN)LTD.在2006 年9 月27日簽署的關(guān)于委托支付投資款12.5423 萬(wàn)美元的《委托協(xié)議》、雙方出具的證明書(shū)及聲明書(shū)，
XPECENTERTAINMENTHOLDINGS(CAYMAN)LTD.與香港啟升之間是借款12.5423 萬(wàn)美元的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不存在股權(quán)代持關(guān)系，且香港啟升已經(jīng)將該借款全部歸還，雙方不存在任何爭(zhēng)議和法律糾紛。
18、對(duì)主要客戶存在依賴（信諾達(dá)430239）
解決方案：
①合理解釋原因，并如實(shí)披露；
②作重大事項(xiàng)提示。
披露信息（P2、P37）：
（1）營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)
公司2011 年、2012 年?duì)I業(yè)收入分別為1,109,866.41 元、13,742,126.70 元，2012 年收入大幅增加主要原因?yàn)榕c鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司的業(yè)務(wù)合同（銷(xiāo)售收入10,935,923.09 元）占公司全年收入比例較高，達(dá)79.58%，致使公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)波動(dòng)。公司目前的客戶數(shù)量較少，且未與銷(xiāo)售客戶簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，若公司與鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司終止合作關(guān)系，公司又無(wú)其他大額銷(xiāo)售合同彌補(bǔ)未來(lái)銷(xiāo)售額下滑，公司未來(lái)的收入及盈利水平將可能受到較大影響。
（2）主要客戶情況
2011 年、2012 年公司對(duì)前五名客戶的銷(xiāo)售金額占比主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為100%和93.62%。2011 年，公司全部3 家客戶為中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第54 研究所、中國(guó)某部隊(duì)科研所和重慶金美通信有限責(zé)任公司；
2012 年，前五位大客戶為鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司、山東航天電子技術(shù)研究所、北京市科學(xué)技術(shù)研究院、中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第39 研究所和中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第九所。報(bào)告期內(nèi)，公司的主要客戶銷(xiāo)售金額占營(yíng)業(yè)收入比例較高，主要原因在于現(xiàn)階段公司市場(chǎng)拓展有限，主要客戶大都計(jì)入上述樣本統(tǒng)計(jì)。隨著公司市場(chǎng)開(kāi)拓力度的不斷加大，上述問(wèn)題將得到改善。
19、設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本低于《公司法》的規(guī)定
解決方案：
披露地方性法規(guī)。
披露信息（P13）:
經(jīng)核查，依據(jù)有限公司設(shè)立時(shí)生效的《公司法》第二十三條的規(guī)定，科技開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司的注冊(cè)資本最低為人民幣十萬(wàn)元。有限公司設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本為人民幣三萬(wàn)元，不符合當(dāng)時(shí)《公司法》的規(guī)定。
但依據(jù)《北京市工商行政管理局轉(zhuǎn)發(fā)市政府辦公廳的通知》（京工商發(fā)〔2000〕127 號(hào)）文件第三條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)中有限責(zé)任公司申請(qǐng)登記注冊(cè)時(shí)，其注冊(cè)資本達(dá)到3 萬(wàn)元（含）以上，即予登記注冊(cè)。
因此，有限公司設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本雖不符合當(dāng)時(shí)施行的《公司法》規(guī)定，但有限公司出資人的出資真實(shí)，且符合北京市人民政府以及北京市工商行政管理局的相關(guān)規(guī)定，不存在潛在法律風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)對(duì)本次掛牌轉(zhuǎn)讓造成不利影響。
20、短期內(nèi)，非專利技術(shù)出資又減資
2013-09-18
信息披露（P15-16）：
2012 年5 月8 日，有限公司股東會(huì)決議將有限公司注冊(cè)資本由265.28 萬(wàn)元增加至1005 萬(wàn)元，新增注冊(cè)資本739.72 萬(wàn)元分兩期繳付；首期以原股東王福民、王鷗、夏敬東共同擁有的非專利技術(shù)“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”入資185 萬(wàn)元，其中王福民以非專利技術(shù)出資74 萬(wàn)元；王鷗以非專利技術(shù)出資55.5 萬(wàn)元；夏敬東以非專利技術(shù)出資55.5 萬(wàn)元。第二期需繳付出資554.72 萬(wàn)元，其中王福民、王鷗、夏敬東分別以貨幣資金認(rèn)繳221.888 萬(wàn)元、166.416 萬(wàn)元、166.416 萬(wàn)元。首期出資的非專利技術(shù)“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”市場(chǎng)價(jià)值已經(jīng)北京東審資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司出具（東評(píng)字[2012]第035 號(hào)）《知識(shí)產(chǎn)權(quán)-非專利技術(shù)“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》確認(rèn)，北京東審鼎立國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具了《知識(shí)產(chǎn)權(quán)-非專利技術(shù)“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”轉(zhuǎn)移專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》（東鼎字【2012】第05-234 號(hào)），確認(rèn)該非專利技術(shù)已轉(zhuǎn)移至公司。
2012 年9 月21 日，有限公司股東會(huì)作出決議注冊(cè)資本由1005 萬(wàn)元減少至820 萬(wàn)元，減資項(xiàng)目為2012 年5月作價(jià)185 萬(wàn)元出資的“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”。王福民、王鷗、夏敬東分別減少知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資74萬(wàn)元、55.5 萬(wàn)元、55.5 萬(wàn)元。北京東審鼎立國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具東鼎字【2012】第05-465 號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》對(duì)本次減資事項(xiàng)進(jìn)行了審驗(yàn)。2013 年4 月5 日，王福民、王鷗、夏敬東已與公司簽訂協(xié)議，將該技術(shù)以獨(dú)占許可的方式永久無(wú)償授予公司使用。
21、持股低但實(shí)際控制公司（易同科技430258）
2013-09-16
披露信息（P5-6）：
股份公司成立時(shí)（2009 年11 月），朱玉明、楊亞官夫婦合計(jì)持有公司40.00%股份，楊軍、施陳飛夫婦合計(jì)持有公司50.00%股份；股份公司第一次增資擴(kuò)股后（2011 年3 月），朱玉明、楊亞官合計(jì)持有公司45.00%股份，楊軍、施陳飛夫婦合計(jì)持有公司25.00%股份；股份公司第二次增資擴(kuò)股后（2012 年12 月），朱玉明、楊亞官夫婦合計(jì)持有公司50.16%股份至今，楊軍、施陳飛夫婦合計(jì)持有公司20.00%股份至今。在上述期間內(nèi)，公司其他股東持股比例分散，與上述兩對(duì)夫婦無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，相互之間也無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2009 年11 月至2011 年3 月期間，朱玉明、楊亞官分別為公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、董事，楊軍、施陳飛分別為公司董事、監(jiān)事會(huì)主席；朱玉明為公司創(chuàng)始人、法定代表人，是主要決策者、實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理者及核心技術(shù)人員，楊亞官為公司決策者之一，而楊軍僅作為公司財(cái)務(wù)投資者，并不參與公司經(jīng)營(yíng)的決策，施陳飛也僅為公司財(cái)務(wù)投資者和監(jiān)督者之一。雖然在此期間朱玉明、楊亞官夫婦合計(jì)持股比例低于楊軍、施陳飛夫婦合計(jì)持股比例，但不論從公司的歷史沿革，還是當(dāng)時(shí)的實(shí)際狀況，公司均由朱玉明、楊亞官夫婦控制。
22、股東是證券從業(yè)人員
解決方法：
承諾掛牌后盡快轉(zhuǎn)讓。
披露情況：
公司股東劉玉華現(xiàn)任職于太平洋證券股份有限公司，屬于證券從業(yè)人員，2012 年12 月劉玉華出具了書(shū)面承諾，稱將按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在伊禾農(nóng)品于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌后，盡快將其所持有的伊禾農(nóng)品265.5244 萬(wàn)股股份（占公司總股本的2.53%）進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，待股份轉(zhuǎn)讓后，將不再持有伊禾農(nóng)品任何股份，不再作為伊禾農(nóng)品股東。
23、掛牌前后新三板企業(yè)股權(quán)可否質(zhì)押？
擬掛牌股份公司在掛牌前是否可以辦理股權(quán)質(zhì)押貸款，此業(yè)務(wù)會(huì)不會(huì)影響掛牌申請(qǐng)的提交？如果可以，辦理股權(quán)質(zhì)押貸款的股份在股份公司掛牌后如何登記？是否屬于限售股份？
掛牌前，擬掛牌公司可依法辦理股權(quán)質(zhì)押貸款，須履行必要內(nèi)部決議程序，簽署書(shū)面質(zhì)押合同，辦理工商登記手續(xù)，只要不存在股權(quán)糾紛和其他爭(zhēng)議，原則上不會(huì)影響其掛牌。掛牌后，掛牌公司也可依法辦理股權(quán)質(zhì)押貸款，但需按照中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司的要求，辦理股票質(zhì)押手續(xù)。
辦理股權(quán)質(zhì)押貸款的股份在股份公司掛牌后，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證券登記結(jié)算公司的有關(guān)規(guī)定辦理登記手續(xù)，在股權(quán)出質(zhì)期間限制轉(zhuǎn)讓，待質(zhì)押權(quán)行使時(shí)，按照中國(guó)證券登記結(jié)算公司的有關(guān)規(guī)定辦理流通手續(xù)。
24、公司及其實(shí)際控制人最近兩年存在的違法違規(guī)及受處罰情況(威控科技430292)
披露信息(P54-55):
2011 年6 月23 日,因公司財(cái)務(wù)人員疏忽導(dǎo)致公司支票無(wú)法及時(shí)承兌,中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部出具銀管罰-支票[2011]第01279 號(hào)處罰決定書(shū),對(duì)公司處以罰款3,564.5 元。2012 年2 月27 日,因公司財(cái)務(wù)人員工作疏忽,未及時(shí)申報(bào)辦理變更登記,北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局第一稅務(wù)所出具行政處罰決定書(shū),對(duì)公司處以罰款500 元。
上述違法違規(guī)行為系因有限公司工作人員疏忽所致,有限公司在收到處罰決定書(shū)后及時(shí)繳納了罰款,并對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行了批評(píng)教育。公司在2012 年11 月股份制改造后相應(yīng)完善了內(nèi)部控制制度,公司未來(lái)將嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度,杜絕類(lèi)似情形的發(fā)生。
論文關(guān)鍵詞 普通合伙 轉(zhuǎn)讓合伙份額 法律漏洞 類(lèi)推適用
一、問(wèn)題的提出
解決具體案件，必須獲得作為裁判大前提的法律規(guī)范，并將案件的事實(shí)適用于中，以三段論推導(dǎo)出案件的結(jié)論。而尋找裁判的大前提由顯重要?！胺蛇m用的過(guò)程，在于發(fā)現(xiàn)于具體案件中可資適用的法律規(guī)范。此項(xiàng)法律規(guī)范，或?yàn)榉?，或?yàn)榱?xí)慣法，或?yàn)槟稠?xiàng)法律規(guī)定的類(lèi)推適用。”，因?yàn)榉傻囊?guī)定往往不是很明確，常存有模糊地方，所以常常須經(jīng)由解釋才能予以適用；在法律經(jīng)由解釋仍然無(wú)法適用，此時(shí)要考慮法律是不是存在漏洞。如有漏洞存在的時(shí)候，須補(bǔ)充法律的漏洞。“補(bǔ)充法律的方法分為：類(lèi)推適用、目的性限縮、目的性擴(kuò)張以及創(chuàng)造性的補(bǔ)充?！薄Ｄ敲雌胀ê匣锶宋唇?jīng)其他合伙人同意轉(zhuǎn)讓合伙份額的效力認(rèn)定適用法律規(guī)范時(shí)候，如何解釋法律，法律是否存有法律漏洞，以及法律漏洞如何填補(bǔ)問(wèn)題，實(shí)值研究。
二、實(shí)例
原告李小虎主張：2007年7月1日，被告王大偉與其他合伙人共5人合伙向鄭之云轉(zhuǎn)讓來(lái)某山場(chǎng)林木，其中被告王偉占八分之一份額。2009年11月19日，被告王偉未經(jīng)其他合伙人同意，將其八分之一份額以25萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給原告。原告李虎要求確認(rèn)轉(zhuǎn)讓合同無(wú)效，要求被告王偉返還轉(zhuǎn)讓款25萬(wàn)元。被告王偉則以：被告轉(zhuǎn)讓的是自己合伙份額，無(wú)須其他合伙人同意。本案事實(shí)清楚，案件的主要問(wèn)題是如果找出適用該案件大前提的法律規(guī)范。
三、法律有否規(guī)定
我國(guó)關(guān)于普通合伙的法律規(guī)定甚少，僅僅在民法通則和最高法院民法通則司法解釋對(duì)之作出規(guī)定，并且民法通則的規(guī)定均系合伙內(nèi)部的規(guī)定，民通解釋規(guī)定的比較詳細(xì)，與本文提出問(wèn)題最有關(guān)聯(lián)的僅為民法通則司法解釋第51條，其規(guī)定：“在合伙經(jīng)營(yíng)過(guò)程中增加合伙人，書(shū)面協(xié)議有約定的，按照協(xié)議處理；書(shū)面協(xié)議未約定的，須經(jīng)全體合伙人同意；未經(jīng)全體合伙人同意的，應(yīng)認(rèn)定入伙無(wú)效。”應(yīng)該說(shuō)民法通則解釋第51條的規(guī)定相當(dāng)明確，其規(guī)范的對(duì)象是增加合伙人后該入伙是否有效問(wèn)題，落腳點(diǎn)于合伙問(wèn)題，即該增加的合伙人是否已經(jīng)進(jìn)入了合伙組織體中，而本案的問(wèn)題是合伙人向合伙人之外的人轉(zhuǎn)讓合伙份額的合同的效力問(wèn)題，系兩個(gè)不同的法律關(guān)系，不能將之混為一談。因此對(duì)普通合伙人向他人轉(zhuǎn)讓合伙份額的效力問(wèn)題，法律未有明確的規(guī)定，即存在法律漏洞。
四、法律漏洞和類(lèi)推適用
臺(tái)灣地區(qū)民法第1條規(guī)定：“民事，法律所未規(guī)定者，依習(xí)慣；無(wú)習(xí)慣者，依法理”?！暗?條規(guī)定具有兩個(gè)意義，一為肯定法律漏洞的存在，另一為明訂補(bǔ)充漏洞的方法。所謂法律漏洞，系指關(guān)于某一個(gè)問(wèn)題，法律依其內(nèi)在目的及規(guī)范計(jì)劃，應(yīng)有所規(guī)定，而未設(shè)規(guī)定而言?！狈陕┒醋钪匾诸?lèi)方法是將其分為兩種，即公開(kāi)的漏洞和隱藏的漏洞。“公開(kāi)的漏洞，指關(guān)于某項(xiàng)法律問(wèn)題，法律依其內(nèi)在體系及規(guī)范計(jì)劃，應(yīng)積極設(shè)其規(guī)定，而未設(shè)規(guī)定而言法律漏洞，除前述的公開(kāi)漏洞外，尚有所謂隱藏漏洞，即關(guān)于某項(xiàng)規(guī)定，依法律之內(nèi)在目的性及規(guī)范計(jì)劃，應(yīng)消極地設(shè)有限制，而未設(shè)此限制?！蹦康男韵蘅s，最具啟示性的例子，是《婚姻法》第21條關(guān)于子女贍養(yǎng)父母義務(wù)的規(guī)定?！痘橐龇ā返?1條第1款規(guī)定“父母對(duì)子女有撫養(yǎng)教育的義務(wù)；子女對(duì)父母有贍養(yǎng)扶助的義務(wù)?！奔偃缱优俏闯赡耆耍约荷行枰勒谈改笓狃B(yǎng)，如何要求其有贍養(yǎng)扶助父母義務(wù)。因此《婚姻法》第21條的規(guī)定存有法律漏洞，需進(jìn)行目的性限限縮，將法條的子女應(yīng)該限縮為成年子女，如此始利于保護(hù)為成年子女利益。目的性擴(kuò)張，限于篇幅，不再舉例。
“所謂類(lèi)推適用，系指法律明文之規(guī)定，適用到非該法律規(guī)定所直接加以規(guī)定，但其法律之重要特征與該規(guī)定所明文規(guī)定者相同之類(lèi)型?！狈捎泄_(kāi)的漏洞存在的時(shí)候，首要考慮有沒(méi)有其他法律規(guī)范可以類(lèi)推適用（其次考慮創(chuàng)造性補(bǔ)充）。
（一）可否類(lèi)推適用《合伙企業(yè)法》第22條的規(guī)定
普通合伙人未經(jīng)其他合伙人同意轉(zhuǎn)讓合伙份額的效力問(wèn)題可否類(lèi)推適用合伙企業(yè)法的規(guī)定？“類(lèi)推適用首先系探求某項(xiàng)法律規(guī)定的規(guī)范目的，其次則在判斷是否基于“同一法律理由”，依平等原則類(lèi)推及于其他法律所未規(guī)定的事項(xiàng)。此項(xiàng)價(jià)值判斷類(lèi)似性一方面用于決定法律漏洞與“立法政策”保護(hù)的界限，他方面并作為認(rèn)定法律漏洞是否存在的依據(jù)”。
《合伙企業(yè)法》第22條規(guī)定：“除合伙協(xié)議另有約定以外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人?！痹摋l規(guī)定，區(qū)分了兩種情形，即轉(zhuǎn)讓合伙財(cái)產(chǎn)份額時(shí)候，合伙人向合伙人以外的人與向其他合伙人轉(zhuǎn)讓兩種情形。合伙人之間轉(zhuǎn)讓份額，因?yàn)槠渌匣锶讼碛袃?yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，故須通知其他合伙人是否優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)。合伙人向合伙人以外的其他合伙人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額的，除非合伙協(xié)議另有約定，必須經(jīng)其他合伙人一致同意。從立法目的來(lái)看是為了保證合伙企業(yè)合伙人的相互信任性，而作出的強(qiáng)制規(guī)定，從反面上來(lái)講，如果合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額，不需要經(jīng)過(guò)其他合伙人同意話，那么勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致合伙人不信任的人進(jìn)入合伙之中，這違反了合伙的本質(zhì)。那么普通合伙與企業(yè)法規(guī)定的商事合伙就合伙份額轉(zhuǎn)讓的規(guī)定事項(xiàng)是否應(yīng)該是相類(lèi)似？毋庸置疑是相類(lèi)似。首先，普通合伙，雖然是民事合同一種，法律也沒(méi)有將他們規(guī)定一種法律主體，并承擔(dān)民事責(zé)任，但不能否認(rèn)的是它仍然應(yīng)該是聯(lián)合體的一種，不能因?yàn)榉蓻](méi)有承認(rèn)其為法律主體的身份，即對(duì)這種組織的身份予以否認(rèn)，否認(rèn)其與合伙組織有相類(lèi)似的特性。其次合伙組織規(guī)定合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意，其是為了保證合伙組織的穩(wěn)定和彼此的信賴關(guān)系。那么普通合伙中是否也要保證合伙人的相互信賴呢？當(dāng)然需要，普通合伙與商事合伙唯一區(qū)別是，商事合伙進(jìn)行了登記，進(jìn)行了公示，其他人可以了解合伙人的情況，而普通合伙相對(duì)其他人來(lái)說(shuō)是隱秘的，但是內(nèi)部關(guān)系，普通合伙與商事合伙沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別。
另外普通合伙是否與商事合伙對(duì)此問(wèn)題作出不相同的處理是否，在價(jià)值判斷上存有問(wèn)題，即普通合伙的合伙人向合伙人之外的其他人轉(zhuǎn)讓合伙份額不需要經(jīng)過(guò)其他合伙人的同意。那么，這會(huì)對(duì)導(dǎo)致普通合伙有什么后果？與商事合伙一樣，其合伙人不信任的人會(huì)進(jìn)入普通合伙之中，破壞了普通合伙，也破壞了普通合伙的本質(zhì)。因此從法律的規(guī)范目的來(lái)看，相類(lèi)似者，應(yīng)作相同處理。對(duì)普通合伙人向合伙人之外的人轉(zhuǎn)讓其合伙份額，在法律存有漏洞時(shí)候，可類(lèi)推適用《合伙企業(yè)法》第22條的規(guī)定，即必須取得其他合伙人的同意，當(dāng)然這兒是法律構(gòu)成要求的類(lèi)推適用。如果未經(jīng)其他合伙人同意，合伙協(xié)議也沒(méi)有另外約定的情況下，即違反了該法律的規(guī)定，而這個(gè)規(guī)定是強(qiáng)制性規(guī)定，故應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓合同無(wú)效。
（二）可否類(lèi)推適用民法通則司法解釋第51條的規(guī)定
民法通則司法解釋第51條規(guī)定：“在合伙經(jīng)營(yíng)過(guò)程中增加合伙人，書(shū)面協(xié)議有約定的，按照協(xié)議處理；書(shū)面協(xié)議未約定的，須經(jīng)全體合伙人同意；未經(jīng)全體合伙人同意的，應(yīng)認(rèn)定入伙無(wú)效。條文規(guī)定增加合伙人，需經(jīng)全體合伙人同意。那么對(duì)合伙人向合伙人之外的其他人轉(zhuǎn)讓合伙份額的，從上合伙的角度看，是合伙人退伙，其他人加入合伙之中，從立法母的以及價(jià)值上衡量，與增加合伙人具有類(lèi)似性，應(yīng)當(dāng)相類(lèi)似事情相同處理，允許類(lèi)推適用。
（三）兩種類(lèi)推適用的比較
上述兩種類(lèi)推適用，各具有優(yōu)、缺點(diǎn)。類(lèi)推適用合伙企業(yè)法，具有法律條文明確，一目了然的特性，缺點(diǎn)是合伙企業(yè)法系規(guī)范合伙企業(yè)的法律。類(lèi)推適用民法通則司法解釋第51條的規(guī)定，優(yōu)點(diǎn)是該司法解釋的條文是規(guī)范普通合伙的，并且增加合伙人與合伙人向合伙人之外其他人轉(zhuǎn)讓合伙份額從合伙角度觀察，也確實(shí)具有類(lèi)似性。缺點(diǎn)是條文不如合伙企業(yè)法表述的這么明確，而且也還是司法解釋的規(guī)定。筆者認(rèn)為在有法律可以類(lèi)推適用的時(shí)候，應(yīng)該在位階上先類(lèi)推適用法律的規(guī)定，而且本案中，合伙企業(yè)法的規(guī)定更加明了，更加利于類(lèi)推適用。
五、結(jié)論
法律規(guī)范時(shí)有模糊之處，必須經(jīng)由解釋才能予以適用。在法律存有漏洞的時(shí)候，須補(bǔ)充法律漏洞，補(bǔ)充法律漏洞的方法，計(jì)有類(lèi)推適用、目的性限縮、目的性擴(kuò)張、創(chuàng)造性補(bǔ)充四種。
信息化的迅猛發(fā)展必然也會(huì)給網(wǎng)絡(luò)信息安全帶來(lái)隱患，找到影響原因所在，才能更有利于保障公民或相關(guān)組織的合法權(quán)益。
(一)網(wǎng)絡(luò)信息傳播快速的風(fēng)險(xiǎn)
報(bào)紙、廣播、電視等傳遞信息都不及網(wǎng)絡(luò)。很多社會(huì)負(fù)面問(wèn)題都是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳播才得以處理。但網(wǎng)絡(luò)上也會(huì)以訛傳訛，導(dǎo)致相關(guān)人員合法權(quán)利受到侵害，如民生花園搶劫案等。如此快速的傳播途徑，如監(jiān)管不到位，必然影響到人們的正常生活。在網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的今天，有些人不經(jīng)意間就會(huì)遭受到被網(wǎng)絡(luò)攻擊帶來(lái)的苦惱和傷痛，甚至有些走不出這一陰影而導(dǎo)致生命喪失。所以，在享受網(wǎng)絡(luò)信息傳播迅速捷徑時(shí)，也要充分注意到其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞存在的危害
經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的依賴程度勢(shì)必越來(lái)越高，且同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)攻擊發(fā)生頻率也必然越來(lái)越高;雖然安全專家們正極力對(duì)付日益強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞威脅，但攻擊者們總會(huì)擁有更為先進(jìn)工具和更為尖端技術(shù)，有的攻擊者甚至能做到逃避尖端防衛(wèi)系統(tǒng)的監(jiān)視和檢測(cè)，從網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全管理角度來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全形勢(shì)正日趨嚴(yán)峻。
(三)網(wǎng)絡(luò)信息安全法制建設(shè)滯后的風(fēng)險(xiǎn)
網(wǎng)絡(luò)信息安全法律制定滯后，導(dǎo)致執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象的發(fā)生。如對(duì)病毒制造者及其惡意傳播者、公然進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)攻擊者無(wú)法及時(shí)量罪定刑，也無(wú)法及時(shí)有效地保護(hù)相關(guān)受害者。如何保護(hù)網(wǎng)絡(luò)信息安全，是法律工作者必須從法律層面上思索的重要問(wèn)題。如，對(duì)搜索引擎服務(wù)提供商“競(jìng)價(jià)排名”或者“關(guān)鍵詞廣告”，現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》及其配套司法解釋對(duì)這種行為是否構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)未作明確規(guī)定，由此競(jìng)價(jià)排名導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)商標(biāo)侵權(quán)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)案件糾紛的頻發(fā)，但審判結(jié)果卻差異紛呈，導(dǎo)致電商企業(yè)的無(wú)所適從。
二、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全法制建設(shè)
如何在網(wǎng)絡(luò)化、信息化發(fā)展迅速的時(shí)代潮流中占有一席之地，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全法制建設(shè)是一項(xiàng)必要的措施。
(一)在法律約束下發(fā)揮好網(wǎng)絡(luò)信息傳播快速的功能
在社會(huì)主義核心價(jià)值觀指導(dǎo)下，既要利用好網(wǎng)絡(luò)傳播快速的作用，又要善于保護(hù)自己合法權(quán)益不受侵害?！熬W(wǎng)絡(luò)快餐”固然“美味可口”，但“吃撐了”或“吃歪了”都不是好事。信息時(shí)展帶來(lái)的豐盛成果，可謂觸及到地球的每一個(gè)角落，不以訛傳訛，不盲目信任網(wǎng)友，保持一顆純凈的心，遵守信息法律法規(guī)和信息道德，才能在網(wǎng)絡(luò)的海洋中任意遨游。
(二)克服網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞危害，營(yíng)造良好的網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境
惡意公布或售賣(mài)漏洞的行為屬于黑客攻擊行為的幫助行為，必須對(duì)行為人按照黑客犯罪的從犯進(jìn)行定罪量刑。但在實(shí)踐過(guò)程中，由于幫助犯的故意僅限于直接故意，如惡意公布漏洞的行為作為后續(xù)實(shí)行犯的幫助行為，則很難被認(rèn)定為共犯，因?yàn)樵撔袨槿斯茧m然是惡意的，但對(duì)于后續(xù)的行為往往只是一種蓋然性認(rèn)知;對(duì)于非惡意的漏洞挖掘和公布行為，如白帽黑客發(fā)掘漏洞并告知廠商換取報(bào)酬或者通過(guò)烏云等網(wǎng)絡(luò)安全漏洞平臺(tái)予以公開(kāi)的行為，我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)尚無(wú)針對(duì)性的界定。這方面有待國(guó)家盡快出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，以更好的打擊網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)漏洞行為。對(duì)于個(gè)人和組織來(lái)說(shuō)，經(jīng)常性的掃描漏洞，通過(guò)一些殺毒軟件予以清除漏洞是必備的上網(wǎng)手段。
(三)建立健全網(wǎng)絡(luò)信息安全相關(guān)法律法規(guī)
關(guān)鍵詞： 類(lèi)推制度法律漏洞秩序行政給付行政行政私法
傳統(tǒng)法學(xué)理論一般認(rèn)為，類(lèi)推制度是伴隨著20世紀(jì)自由法運(yùn)動(dòng)的興起而逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。與往昔概念法學(xué)注重法的安定性特征相比，類(lèi)推制度具有與自由法運(yùn)動(dòng)相伴而生的特點(diǎn)，即更傾向于對(duì)法的正義與自由價(jià)值的追求。當(dāng)然，在不同的法學(xué)領(lǐng)域，類(lèi)推制度所處的地位是不同的。公法學(xué)理論一般認(rèn)為，類(lèi)推制度只能適用于私法領(lǐng)域，在公法領(lǐng)域，基于對(duì)法的安定性價(jià)值的強(qiáng)調(diào)，類(lèi)推適用是被禁止的。自然地，作為公法之重要組成部分的行政法，基于“依法行政”原則的剛性要求，類(lèi)推制度也應(yīng)該是被排除適用的，但是筆者對(duì)此有不同的理解。筆者傾向于認(rèn)為，類(lèi)推制度固然有其獨(dú)特的私法秉性，但并不能由此而絕對(duì)地否認(rèn)它所蘊(yùn)涵的公法價(jià)值。在作為公法的行政法領(lǐng)域之內(nèi)，類(lèi)推制度同樣有其得以存在的正當(dāng)性。盡管該制度于行政法層面的存在不是全方位的，但卻是現(xiàn)實(shí)的，是不容否認(rèn)的。對(duì)此，筆者擬從以下幾個(gè)方面展開(kāi)論述，以就教于學(xué)界同仁。
一、行政法領(lǐng)域存在類(lèi)推制度的原因（一）法律漏洞的現(xiàn)實(shí)存在
依法行政的前提是作為行政行為之準(zhǔn)據(jù)的“法”的存在，但擔(dān)負(fù)著框定行政機(jī)關(guān)之行為范式的“法”卻往往由于諸多社會(huì)條件的限制，而無(wú)法及時(shí)地生成，以至行政機(jī)關(guān)在基于社會(huì)的內(nèi)在需求而實(shí)施行政管理的時(shí)候，缺乏必要的行為準(zhǔn)據(jù)?；谏鲜銮閯?shì)的存在，勢(shì)必使行政機(jī)關(guān)處于一種極度尷尬的境地：如果固守“依法行政”的剛性法則，無(wú)法即不行政的話，則社會(huì)內(nèi)在的被管理需求就難以得到滿足，從而使其墮入有可能存在的無(wú)序狀態(tài)；反之，如果行政機(jī)關(guān)因應(yīng)社會(huì)的內(nèi)在需求，基于自由裁量權(quán)的正當(dāng)性存在而在無(wú)“法”的前提下實(shí)施行政管理的話，又必然有可能侵損到處于弱者地位的相對(duì)方的相關(guān)權(quán)益。誠(chéng)然，比例原則的存在在一定程度上消減了基于自由裁量權(quán)存在之正當(dāng)性而帶來(lái)的恣意行政的風(fēng)險(xiǎn)，然而，問(wèn)題的癥結(jié)在于：作為削減自由裁量之恣意風(fēng)險(xiǎn)而存在的比例原則是需要一定的條件作為其功能發(fā)揮要件的，該條件具備與否直接決定著該原則是否具有賴以發(fā)動(dòng)并施加影響的基礎(chǔ)。作為一種現(xiàn)實(shí)，我們可以發(fā)現(xiàn)，該原則發(fā)揮作用的條件在有些情形下往往是不具備的；也就是說(shuō)，作為行政行為之準(zhǔn)據(jù)的“法”并不象比例原則所“期待”的那樣是不存在的，而是現(xiàn)實(shí)地?cái)[放在那里的，由此也就堵斷了行政機(jī)關(guān)實(shí)施法外裁量的入口，比例原則因之也就缺乏施展影響的制度空間。當(dāng)然，作為行政行為之準(zhǔn)據(jù)的“法”的存在形式并不絕對(duì)一貫地是直接的，在有些情形下，是以間接形式存在的。也就是說(shuō)，依據(jù)法律之內(nèi)涵目的，原本應(yīng)該對(duì)相關(guān)事項(xiàng)做出直接的規(guī)定，但是由于諸多方面的原因，實(shí)定法沒(méi)有完全體現(xiàn)法律的原初意圖，從而使法律呈現(xiàn)出“不完全性”
（注：現(xiàn)代法學(xué)理論普遍認(rèn)為，凡制定法都可能存在法律漏洞。按照日本學(xué)者磯村哲的觀點(diǎn)，所謂法律漏洞，是指實(shí)定法上反于法律意圖之法律不完全性。（磯村哲.現(xiàn)代法學(xué)講義，有斐閣，第99頁(yè)。轉(zhuǎn)引自梁彗星.民法解釋學(xué)［M］.法律出版社，1995：247。）套用德國(guó)學(xué)者Larenz的說(shuō)法，就是出現(xiàn)了法律體系上之違反計(jì)劃的不圓滿狀態(tài)［1］，說(shuō)到底，就是出現(xiàn)了法律漏洞。必須指出的是，此處所提之法律漏洞與法律的虛無(wú)狀態(tài)是不能等同的。就前者而言，它是指法律意圖規(guī)范但卻未直接規(guī)定的不圓滿狀態(tài)；也就是說(shuō)，法律對(duì)相關(guān)問(wèn)題沒(méi)有作出直接的規(guī)定，但法律對(duì)此所持的態(tài)度卻可以從其對(duì)關(guān)涉其他問(wèn)題的規(guī)定中體現(xiàn)出來(lái)；就后者而言，一般是指法律體系中不存在任何關(guān)涉相關(guān)問(wèn)題的直接或者間接的規(guī)定。針對(duì)前后兩者所處的不同境況，行政機(jī)關(guān)所能采行的相應(yīng)的因應(yīng)措施就顯見(jiàn)得不甚相同。針對(duì)后者，行政機(jī)關(guān)在相當(dāng)多的場(chǎng)合，可以裁量決定相應(yīng)的行政處置措施；針對(duì)前者，行政機(jī)關(guān)更多地應(yīng)該考慮的是如何填充法律漏洞的問(wèn)題，而不是自由裁量決定相關(guān)措置的問(wèn)題。畢竟，法律之原初理念中蘊(yùn)涵著對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定的沖動(dòng)，行政機(jī)關(guān)的自由裁量在一定程度上會(huì)有損于法律的原初意圖，更何況，法律對(duì)相關(guān)問(wèn)題的間接規(guī)定依然存在。如是以來(lái)，就產(chǎn)生了對(duì)法律漏洞的填充問(wèn)題。（注：從歷史的角度來(lái)看，19世紀(jì)的概念法學(xué)和自然法學(xué)派片面強(qiáng)調(diào)法的安定性價(jià)值，期望立法機(jī)關(guān)制定出包羅萬(wàn)象、邏輯嚴(yán)密、
清晰明確的法律，否認(rèn)法律漏洞的存在。20世紀(jì)自由法運(yùn)動(dòng)興起以后，正義價(jià)值開(kāi)始取代安定性價(jià)值成為法的首要價(jià)值目標(biāo)，人們開(kāi)始正視和承認(rèn)法的漏洞的存在。迄至今日，現(xiàn)代法學(xué)理論一般認(rèn)為，由于立法者自身認(rèn)識(shí)和能力的限制以及語(yǔ)言的局限性，立法者不僅不能預(yù)見(jiàn)社會(huì)不斷發(fā)展變化，就是預(yù)見(jiàn)了也不能周詳和毫無(wú)矛盾地對(duì)所有事項(xiàng)予以規(guī)范。法律漏洞的存在是現(xiàn)實(shí)的，有漏洞就必須有補(bǔ)充，否則，法律所擔(dān)負(fù)之規(guī)范人際關(guān)系、協(xié)調(diào)各種利益沖突、維護(hù)社會(huì)公平正義以及法律秩序的目的就無(wú)法得到實(shí)現(xiàn)。）德國(guó)學(xué)者Larenz認(rèn)為，法律漏洞的補(bǔ)充方法主要有類(lèi)推適用、目的論限縮以及其他基于目的考量對(duì)法律文本的修正（主要為目的論的擴(kuò)張），其中主要的漏洞補(bǔ)充方法是類(lèi)推適用。通過(guò)類(lèi)推，行政機(jī)關(guān)可以比照適用與處理相關(guān)問(wèn)題最為接近的法則，在不違背法律之基本理念的前提下，秉承“依法行政”的基本原則，對(duì)相關(guān)問(wèn)題作出審慎的處理。這不僅符合20世紀(jì)以來(lái)之法學(xué)對(duì)自由與正義的執(zhí)著追求理念，而且也不違反類(lèi)推制度存在的時(shí)空規(guī)則。
（注：關(guān)于這一點(diǎn)，筆者在下文再做詳細(xì)闡述。）
案例指導(dǎo)制度是我國(guó)司法改革中的助推劑，它是能夠保證公正司法的重要措施，能夠規(guī)范法官自由判決的權(quán)利,保障裁判的統(tǒng)一權(quán)利，保障法律能夠準(zhǔn)確且適用。案例指導(dǎo)的建立要和司法解釋制度相結(jié)合共同促進(jìn)發(fā)揮統(tǒng)一裁判尺度，保障法律嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確的功能。要建立案例指導(dǎo)制度就要明確指導(dǎo)性案件的效力，通過(guò)對(duì)案件的識(shí)別來(lái)建立案件和指導(dǎo)案件間的相似性。本文旨在對(duì)我國(guó)民事訴訟中理論和實(shí)踐下的案例指導(dǎo)制度的建立和研究。
關(guān)鍵詞
民事訴訟；案例；指導(dǎo)制度；司法公正
一、我國(guó)指導(dǎo)性案件的產(chǎn)生
指導(dǎo)性案件就是由最高人民法院以確定而且的、審判范圍面向全國(guó)法院、有指導(dǎo)性的執(zhí)行工作的案例。對(duì)于法律來(lái)講，最重要的是看是否適用于法律，而指導(dǎo)性案件就是能夠推動(dòng)司法公正和適用的重要措施。要規(guī)范司法裁判和保障法律能否適用，就要依據(jù)指導(dǎo)性案件。指導(dǎo)性通過(guò)借鑒兩大法系的經(jīng)驗(yàn)和成果，在具體案件中的許多問(wèn)題進(jìn)行的探討研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，得出結(jié)果。案例指導(dǎo)制度就是相對(duì)于判例法下的一個(gè)概念，判例法的法律效力不同于兩大法系，但是兩大法系也都沿用了判例制度。兩者都相互依存，密不可分的兩個(gè)整體。最高人民法院采用指導(dǎo)性案件就是因?yàn)樵诂F(xiàn)行的司法制度和立法體系中的特征，才確定了法院的案例不能成為法律。不僅符合我國(guó)的實(shí)際情況，還明確了指導(dǎo)性案例的地位和作用。從建國(guó)時(shí)期開(kāi)始，一直以來(lái)最高人民法院就非常重視案例的指導(dǎo)工作。上世紀(jì)，最高人民法院刑事的案例，將指導(dǎo)性的案例司法改革作為一種重要的任務(wù)提出來(lái)并且要實(shí)施起來(lái)。為了推進(jìn)案例指導(dǎo)制度，要求建立社會(huì)主義法律體系。案例指導(dǎo)制度解決了裁判的統(tǒng)一問(wèn)題。
二、案例指導(dǎo)制度的作用
（一）將法律適用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一所謂的統(tǒng)一是指法制統(tǒng)一性。不管是在不同的地方、不同審級(jí)的法院，都要對(duì)一些特定的法律解釋進(jìn)行統(tǒng)一。然后法官要不斷尋找最佳的法律解釋做出結(jié)論，還要依據(jù)得出的結(jié)論進(jìn)行裁判。這樣不僅適用于法律的統(tǒng)一，還能在有爭(zhēng)議情況的時(shí)候做到充分合理的處理。其實(shí)在實(shí)際案例中，有很多突發(fā)的問(wèn)題，會(huì)出現(xiàn)同一件案子不會(huì)有同一種解決的辦法，也會(huì)出現(xiàn)同一種解法不同解釋的現(xiàn)象，這就造成了當(dāng)事人缺乏對(duì)裁判的合理預(yù)期，就會(huì)對(duì)司法產(chǎn)生不好的影響。雖然一些司法解釋能解決一些問(wèn)題，但是在對(duì)于解釋一些抽象性和非具體不正式的問(wèn)題的時(shí)候，可以通過(guò)指導(dǎo)性案件給予裁判正確的指導(dǎo)。裁判可以參照指導(dǎo)性案件來(lái)處理類(lèi)似的案件，這些指導(dǎo)性案例可以在全國(guó)范圍內(nèi)同類(lèi)案件作為參照指導(dǎo)司法工作。
（二）優(yōu)化法律適用的過(guò)程法官的行為是尤為重要的，要求要規(guī)范法官的裁判活動(dòng)。在方法上就有三個(gè)環(huán)節(jié)：小前提的確定、大小前提的連接、大前提的尋找。在每個(gè)環(huán)節(jié)中要按照一定的規(guī)則和步驟等，才能保障裁判的公正性。在從事裁判活動(dòng)的方法上也要遵循嚴(yán)格的過(guò)程指導(dǎo)和步驟，還要在方法和步驟上形成共同的意識(shí)。從這樣看來(lái)，方法論就在審判實(shí)踐的普遍適用。在審理案件的時(shí)候，法官可以根據(jù)指導(dǎo)性案件和實(shí)際案件所擁有的相似性，可以參照判決，這樣就減少了很多不必要的過(guò)程。雖然指導(dǎo)性案件具有典型性、正確性、示范性等特點(diǎn)，為法官節(jié)省了許多工作，可以為法官減輕負(fù)擔(dān)。但是，法官必須要通過(guò)尋找可以適用的案件，才能對(duì)案件進(jìn)行正確處理。指導(dǎo)性案件還為法官簡(jiǎn)化了連接的過(guò)程，法官不必多次對(duì)案件進(jìn)行連接過(guò)程的論證。
（三）有效填補(bǔ)法律的漏洞指導(dǎo)性案例制度作為適應(yīng)我國(guó)轉(zhuǎn)型時(shí)期社會(huì)對(duì)司法的有效制度。在社會(huì)轉(zhuǎn)型初期，雖然立法推動(dòng)制定的進(jìn)程，但是期間也會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題和矛盾。然而為了維護(hù)它的權(quán)威和穩(wěn)定，為了解決這樣的糾紛，法官就應(yīng)該在法的續(xù)造方式的基礎(chǔ)上尋找大前提，給予法官填補(bǔ)法律漏洞的自由裁量的權(quán)力，自然法官的主觀性和隨意性就會(huì)融入到法律適用過(guò)程，所以這樣就很難保證以后出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題類(lèi)似處理的現(xiàn)象?？梢詾榉ü偬钛a(bǔ)法律漏洞提供建議和指導(dǎo)。所以指導(dǎo)性案例是法官正確填補(bǔ)法律漏洞的導(dǎo)向。
（四）規(guī)范法官的裁判活動(dòng)在裁判過(guò)程中，法律具有自由裁量的權(quán)力。就算立法上的規(guī)定是有多清晰和細(xì)致，也不能限制法官的裁量空間。還因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)在的法律都是比較抽象和原則的，所以在使用法律中，會(huì)留下很大的自由裁量空間給法官。沒(méi)有一個(gè)正確的方法進(jìn)行指導(dǎo)。所以指導(dǎo)性案例就可以規(guī)范法官的裁判活動(dòng)，保持了裁判的統(tǒng)一性。
（五）加深裁判的論證整個(gè)法律使用過(guò)程中始終都是要通過(guò)小前提和大前提的運(yùn)用，才能得到穩(wěn)妥的結(jié)論。法律論證也是作為一個(gè)法律人員內(nèi)心判斷表露出來(lái)的過(guò)程。理由越充分裁判活動(dòng)也就越開(kāi)明，還能使公眾對(duì)裁判公正性的理解。作為裁判的說(shuō)理論據(jù)，指導(dǎo)性案例是由最高人民法院討論決定的，本身就具有法律指導(dǎo)裁判的作用，所以指導(dǎo)性案件是重要的依據(jù)。如果指導(dǎo)性案件和裁判案件有著高度的相似度，此時(shí)法官就要實(shí)際情況改變結(jié)論，還要進(jìn)行充分的論證，才能更好的處理類(lèi)似案件。
三、我國(guó)案例指導(dǎo)制度的現(xiàn)狀
在最高人民法院的文件中明確要求“要完善和建立案例指導(dǎo)制度”,是因?yàn)樵趯?shí)際案例中指導(dǎo)制度的建設(shè)依然有許多問(wèn)題出現(xiàn)。例如：司法解釋權(quán)不清晰、審級(jí)制度不健全、判決書(shū)論證不完整等等。所以現(xiàn)在最大的問(wèn)題不是要糾纏于類(lèi)似問(wèn)題，而是要找到如何解決和晚上案例指導(dǎo)制度的方法。
（一）司法解釋配置不恰當(dāng)在民事訴訟中，許多都認(rèn)為最高人民法院才應(yīng)該具有司法解釋的權(quán)力，然而一些地方各級(jí)人民法院就沒(méi)有這種權(quán)利，這就嚴(yán)重阻礙我國(guó)案例指導(dǎo)制度的研究發(fā)展。最高人民法院對(duì)于司法解釋都太過(guò)于抽象。通常情況下，涉及法律解釋就要對(duì)案件事實(shí)解釋，并不是在裁判解釋的范圍內(nèi)想象的或則不切實(shí)際的案件。在需要使用法律解決案件的時(shí)候，在將法律規(guī)定的和某個(gè)實(shí)際案件相結(jié)合聯(lián)系起來(lái)，這樣才會(huì)產(chǎn)生法律解釋的問(wèn)題。我國(guó)已經(jīng)的民事司法解釋在我國(guó)立法中都不是很完整、漏洞普遍存在、法律規(guī)定太過(guò)于原則。總結(jié)這些問(wèn)題一些司法解釋就發(fā)揮了它的作用，有利于補(bǔ)充法律，規(guī)范規(guī)則，填補(bǔ)漏洞。目前的法律都是把司法解釋權(quán)當(dāng)作一種機(jī)關(guān)權(quán)力進(jìn)行配置的，只由最高人民法院作為一個(gè)機(jī)構(gòu)，所以法官本人只需按照對(duì)主流思想的膜拜和追隨。對(duì)于法官而言，他們的智慧不是用來(lái)創(chuàng)造先例，只是對(duì)案件審理進(jìn)行一個(gè)執(zhí)行的作用。法官一般情況是不會(huì)具有和不行使法律的解釋權(quán)，這樣就缺乏了一種對(duì)具體案件進(jìn)行充分思考和推理的過(guò)程，只是單純按照指示執(zhí)行解釋權(quán)，太過(guò)于機(jī)械化，而不對(duì)具體問(wèn)題具體分析。這就阻礙了建立案件指導(dǎo)制度的進(jìn)程。
（二）審級(jí)制度不健全目前我國(guó)的上下級(jí)工作關(guān)系歸納為批復(fù)式，就是等級(jí)低的法院在法律問(wèn)題而言要向等級(jí)高的法院請(qǐng)示，得到批準(zhǔn)后才會(huì)回答問(wèn)題。這樣以來(lái)，就存在嚴(yán)重的依賴作用，影響下級(jí)法院?jiǎn)为?dú)審判。所以我國(guó)就應(yīng)該改變這種審級(jí)制度。將兩審改為三審終審制，對(duì)一些符合條件的案件進(jìn)行三審終審制。這樣就可以保證新型案件處理的質(zhì)量。
（三）判決書(shū)論證不完整現(xiàn)在法院判決書(shū)的內(nèi)容都太過(guò)于簡(jiǎn)單，許多的判決理由都是嚴(yán)重缺乏。盡管有些判決書(shū)也會(huì)對(duì)事實(shí)進(jìn)行敘述、法律根據(jù)和司法判斷，但是仍然缺乏充分的論證和推理。簡(jiǎn)單的判決理由不能和案例指導(dǎo)制度要求的充分理由相接近，這就阻礙案例指導(dǎo)制度的建立。這種判決書(shū)會(huì)影響法院的審判效率。
（四）沒(méi)有建立規(guī)范的指導(dǎo)性案例匯編機(jī)制雖然目前我國(guó)了一些案例，但是這些案例都是通過(guò)公報(bào)編輯委員會(huì)改編的判決原文，這些明顯就不符合一件完整的判決原文構(gòu)成的原始條例，難以滿足指導(dǎo)性原則的要求，更不利于體現(xiàn)我國(guó)指導(dǎo)性案件的完整性和全面性。
四、在民事訴訟中的指導(dǎo)性案例的方法
（一）法律解釋法律解釋的方法就是指導(dǎo)性案例中兼顧法律解釋方法運(yùn)用要求。因?yàn)榉山忉尩幕A(chǔ)就是解釋方法，這就體現(xiàn)了在進(jìn)行法律解釋的時(shí)候有了更多的可以選擇的方法。理論研究方法的探索道路極其重要，所以要不斷地探索和挖掘，給法官進(jìn)行法律解釋活動(dòng)的時(shí)候提供有效的分析工具，還要對(duì)解釋方法的選擇加以規(guī)劃。讓法律解釋不會(huì)偏離本應(yīng)該走向的目標(biāo)。還要合理規(guī)范法官的自由裁量權(quán)，在承認(rèn)法官自由裁量權(quán)的同時(shí)也要研究怎樣有效的解決疑難問(wèn)題。通過(guò)嚴(yán)格規(guī)范審判程序、注重基本原則和實(shí)現(xiàn)審判公開(kāi)的目標(biāo)，這樣就會(huì)限制指導(dǎo)性案例制度對(duì)法官自由裁量的權(quán)力。
（二）填補(bǔ)漏洞一些法律漏洞不單單是指案件裁判在三段論下的缺失，如果要填補(bǔ)漏洞就要尋找裁判的依據(jù)。一是尋找法外淵源作為裁判依據(jù)；二是改造實(shí)證法規(guī)范填補(bǔ)漏洞。在相應(yīng)的案件形成后，對(duì)司法裁判造成了很多困擾時(shí)，沒(méi)有必要太過(guò)于探索法律漏洞的問(wèn)題，只需要參照指導(dǎo)性案件進(jìn)行裁判就可以了。在缺少“法的計(jì)劃”中，要求法官要依照法律的必要性，事物的本質(zhì)和倫理性原則進(jìn)行思考。通過(guò)隊(duì)自身體系的完善和法律修改進(jìn)行調(diào)整從而來(lái)完成指導(dǎo)性案例的法律漏洞填補(bǔ)的任務(wù)。在規(guī)范制定的過(guò)程中，指導(dǎo)性案例經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)和案例推動(dòng)的左右都是同樣重要的。
（三）補(bǔ)充價(jià)值在法律解釋中要以評(píng)價(jià)性原則隊(duì)法律概念和一般規(guī)則的原則進(jìn)行補(bǔ)充。要隨著時(shí)代的變化而改變倫理觀念，能使法律跟上時(shí)代的進(jìn)步和潮流，通過(guò)實(shí)踐來(lái)規(guī)范它的功能。在一些需要評(píng)價(jià)性的補(bǔ)充法律概念的條款中多少都會(huì)有一些個(gè)案要引進(jìn)法外價(jià)值，這就說(shuō)明了法內(nèi)的價(jià)值補(bǔ)充要適應(yīng)于現(xiàn)在社會(huì)的倫理價(jià)值和秩序，要用規(guī)范和公平公正的原則進(jìn)行案例指導(dǎo)制度的建設(shè)。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，目前具有中國(guó)特色的案例指導(dǎo)制度也逐漸開(kāi)始轉(zhuǎn)型。在民事訴訟中除了要解決民事糾紛還要解決商業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛，所以這就要求我們要在民事訴訟領(lǐng)域中完善建立健全指導(dǎo)性案例制度，充分發(fā)揮作用來(lái)解決民事訴訟中存在的問(wèn)題。
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關(guān)鍵詞：保賠保險(xiǎn) 保賠協(xié)會(huì) 立法完善
一、我國(guó)保賠保險(xiǎn)的立法現(xiàn)狀及其存在
保賠保險(xiǎn)是保障與賠償保險(xiǎn)的簡(jiǎn)稱，主要承保船東在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中因意外事故所引起的損失，以及因此引起的費(fèi)用和船東承擔(dān)的損害賠償責(zé)任，這主要包括船舶侵權(quán)責(zé)任如污染責(zé)任、碰撞責(zé)任等，合同責(zé)任如貨物責(zé)任、拖帶責(zé)任、對(duì)海上旅客人身傷亡的責(zé)任等。其中，海上污染損害賠償責(zé)任已成為其最重要的承保對(duì)象之一。
我國(guó)現(xiàn)行立法中對(duì)于保賠保險(xiǎn)并沒(méi)有明確的規(guī)定。雖然船東互保協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中船保)作為經(jīng)中國(guó)政府批準(zhǔn)的船東互相保險(xiǎn)的組織，是依照國(guó)務(wù)院頒布的《團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，在國(guó)家民政部注冊(cè)登記為全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體并由此依法享有社團(tuán)法人資格的，但是依據(jù)現(xiàn)行法它卻不具有保險(xiǎn)組織資格。因?yàn)槲覈?guó)《保險(xiǎn)法》作為一部商業(yè)保險(xiǎn)法，僅僅承認(rèn)股份有限公司和國(guó)有獨(dú)資公司兩種保險(xiǎn)組織形式，而保險(xiǎn)公司以外的其它保險(xiǎn)組織也只有保險(xiǎn)合作社被獲得承認(rèn)，因此依據(jù)現(xiàn)行法中船保尚不具有保險(xiǎn)組織資格。
由此可見(jiàn)，盡管在上保賠保險(xiǎn)屬于海上責(zé)任保險(xiǎn)，但是依照我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定它無(wú)法適用《保險(xiǎn)法》和《海商法》相關(guān)規(guī)定。因?yàn)橐环矫妫侗ｋU(xiǎn)法》明確規(guī)定只適用于商業(yè)保險(xiǎn)行為，但保賠保險(xiǎn)并非商業(yè)保險(xiǎn)行為；另一方面，海上保險(xiǎn)作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的一種類(lèi)型，理論上屬于商業(yè)保險(xiǎn)范疇，因此《海商法》關(guān)于海上保險(xiǎn)的規(guī)定同樣無(wú)法適用于保賠保險(xiǎn)。所以，盡管保賠保險(xiǎn)在理論上被當(dāng)作保險(xiǎn)尤其是海上保險(xiǎn)的一種類(lèi)型，但是它卻無(wú)法適用《保險(xiǎn)法》和《海商法》，而只能被當(dāng)作是一項(xiàng)合同從而適用關(guān)于合同的法律規(guī)范。
由于保賠保險(xiǎn)無(wú)法適用《保險(xiǎn)法》和《海商法》的相關(guān)規(guī)定，因此保賠保險(xiǎn)只能適用《合同法》、《民法通則》等關(guān)于合同的一般規(guī)定。但是，保賠保險(xiǎn)作為海上責(zé)任保險(xiǎn)合同，與一般意義上的合同有著許多重要的區(qū)別，因此單純適用《合同法》、《民法通則》等的規(guī)定不僅可能無(wú)法解決問(wèn)題，也可能不夠妥當(dāng)、合理。因此，現(xiàn)行法關(guān)于保賠保險(xiǎn)的立法存在漏洞，有予以補(bǔ)充和完善的必要。
二、我國(guó)保賠保險(xiǎn)法律制度的理論完善
對(duì)于保賠保險(xiǎn)的立法漏洞可以通過(guò)法學(xué)理論和法律解釋的來(lái)解決。法學(xué)上關(guān)于漏洞補(bǔ)充的方法有很多，如習(xí)慣、法理或判例等。[1]由于我國(guó)并不承認(rèn)判例的效力，因此我們只從習(xí)慣和法理兩方面探討這一問(wèn)題。
首先，依習(xí)慣，保賠保險(xiǎn)是作為海上保險(xiǎn)尤其是海上責(zé)任保險(xiǎn)來(lái)處理的，這無(wú)論是在我國(guó)保賠保險(xiǎn)的實(shí)踐中還是在國(guó)際保賠保險(xiǎn)實(shí)踐中都是如此，因此保賠保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)適用海上保險(xiǎn)的一般規(guī)定。
其次，由于現(xiàn)行法關(guān)于保賠保險(xiǎn)的立法漏洞為一公開(kāi)的漏洞，因此依法理進(jìn)行漏洞補(bǔ)充時(shí)應(yīng)主要采用類(lèi)推適用的方法進(jìn)行。依據(jù)“相類(lèi)似案件應(yīng)為相同之處理”基本原理，對(duì)于保賠保險(xiǎn)應(yīng)適用與其最為類(lèi)似的事物的規(guī)范，由于在現(xiàn)行法律體系中與保賠保險(xiǎn)最相似的類(lèi)型是海上商業(yè)責(zé)任險(xiǎn)，因此保賠保險(xiǎn)可以類(lèi)推適用上述關(guān)于海上商業(yè)責(zé)任險(xiǎn)的規(guī)定。
不過(guò)，由于保賠保險(xiǎn)所具有的特殊性及其會(huì)員封閉性，類(lèi)推適用關(guān)于海上商業(yè)責(zé)任險(xiǎn)的規(guī)定可能并不完全符合保賠保險(xiǎn)的本質(zhì)要求。例如，保賠保險(xiǎn)中關(guān)于會(huì)費(fèi)的約定與商業(yè)責(zé)任險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)的確定不同，因而關(guān)于海上商業(yè)責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定不能適用于保賠保險(xiǎn)。另外，保賠保險(xiǎn)當(dāng)事人還可以依約定來(lái)排除相關(guān)法律的適用。因此，在不違反強(qiáng)行性規(guī)定的情況下，保賠保險(xiǎn)首先應(yīng)依據(jù)保賠保險(xiǎn)合同的約定來(lái)處理，接著是《合同法》、《民法通則》等關(guān)于合同的一般規(guī)定；如果不能解決的，則應(yīng)類(lèi)推海上商業(yè)責(zé)任險(xiǎn)適用《保險(xiǎn)法》和《海商法》的相關(guān)規(guī)定。
三、我國(guó)保賠保險(xiǎn)法律制度的立法完善
