發(fā)布時間：2022-06-06 18:07:08
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的預(yù)算編制論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算企業(yè)管理編制方法措施
引言
預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段被越來越多的企業(yè)和企業(yè)家所接受，目前我國有不少大型企業(yè)己經(jīng)實施全面預(yù)算管理。如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理理論及模式，己經(jīng)成為我國企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)。
一、實施全面預(yù)算管理的作用
實施全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)制定內(nèi)部評價標(biāo)準(zhǔn)，以達到進一步建立規(guī)范合理的激勵機制，有利于人才的引進，培養(yǎng)，實現(xiàn)人才致勝的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是對單位整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排，通過量化的表格明確了單位中各層次的權(quán)限與職責(zé)，這樣就落實了各部門的責(zé)任，又更加方便了對企業(yè)各部門的業(yè)績進行合理而標(biāo)準(zhǔn)的評價，全面預(yù)算的有效推行將為單位各部門確定具體可行的努力目標(biāo)，并通過控制和考核將目標(biāo)責(zé)任落到實處。同時，在合理的企業(yè)激勵機制下，通過了解本部門的計劃，員工更加明確了自己的責(zé)任和努力方向，也更激發(fā)了員工的工作積極性和創(chuàng)造力。
實施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)對日常經(jīng)濟活動的控制，提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展符合戰(zhàn)略決策方向。全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性、價值導(dǎo)向性、牽引性的特點，能夠把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和日常經(jīng)濟活動有效的聯(lián)接起來，完善的全面預(yù)算管理可以使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得到有效的執(zhí)行。全面預(yù)算管理作為全員，全過程的控制，通過落實各部門的責(zé)任，把以往的宏觀指導(dǎo)和各部門之間分工相聯(lián)系，可以使企業(yè)的控制力加強，從而達到提高企業(yè)管理水平。
二、企業(yè)預(yù)算管理目前存在的問題
預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預(yù)算編制的實務(wù)工作中，仍然存在很多問題：
2.1企業(yè)戰(zhàn)略不清，預(yù)算授權(quán)不充分。企業(yè)預(yù)算從根本上說源于企業(yè)戰(zhàn)略，受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)，可是目前很多企業(yè)對企業(yè)戰(zhàn)略認識不清，有的企業(yè)干脆沒有明確企業(yè)戰(zhàn)略，這都直接影響了預(yù)算尤其是長期預(yù)算的編制。我國企業(yè)絕大多數(shù)采取高度集權(quán)的管理模式，而全面預(yù)算管理實際上是分權(quán)管理模式的產(chǎn)物，因此很多企業(yè)推行預(yù)算管理遭到種種阻力。
2.2為預(yù)算而預(yù)算，過分依賴財務(wù)數(shù)據(jù)。目前很多企業(yè)只是單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，對預(yù)算的管理職能認識不足，沒有將預(yù)算與其企業(yè)管理很好的結(jié)合起來，而使得預(yù)算獨立于企業(yè)管理之外，成為一個封閉的系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。許多企業(yè)僅僅把預(yù)算的重點放在了數(shù)字計劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。
2.3重編制輕執(zhí)行。重編制輕執(zhí)行是目前企業(yè)預(yù)算工作中普遍存在的問題。編制預(yù)算時轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過場。即使對預(yù)算執(zhí)行相對重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財務(wù)部門，由財務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于財務(wù)部門工作的局限性，它無法對所有企業(yè)支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準(zhǔn)支出，大大影響了企業(yè)管理效率。
三、加強全面預(yù)算管理的建議和對策
3.1樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念
科學(xué)正確的預(yù)算認識是實施預(yù)算管理的前提。全面預(yù)算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。戰(zhàn)略與預(yù)算是一種互動的關(guān)系，預(yù)算管理本身就是一種戰(zhàn)略落實。企業(yè)在實施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認真地進行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免了預(yù)算工作的盲目性，從而使日常的預(yù)算管理成為企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。
3.2強化預(yù)算的執(zhí)行與控制
預(yù)算本身不具有自動執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達到既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強化預(yù)算的約束性，在整個企業(yè)樹立起預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預(yù)算控制的責(zé)任落實到基層，各項預(yù)算指標(biāo)下達后，各部門還要將預(yù)算責(zé)任逐級延伸，盡可能細化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人員。建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級主管、各事業(yè)部和職能部部長審批的權(quán)限，使其分工負責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟活動中的每筆對外支付的款項，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。
3.3及時進行預(yù)算差異分析
預(yù)算差異分析一般發(fā)生在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算完成后。在分析時，要對預(yù)算差異進行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機的聯(lián)系在一起，提出改進方案和補救措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變化來幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利的執(zhí)行，預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評價預(yù)算期間工作的好壞，進而為企業(yè)考評激勵制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。
3.4重視預(yù)算的考評和激勵制度
對預(yù)算的執(zhí)行情況進行考評，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實，建立起客觀公正、科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎懲制度，可以加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，也對員工的激勵制度提供了科學(xué)可靠的基礎(chǔ)。一方面通過預(yù)算約束使員工明確知道預(yù)算目標(biāo)是什么，實現(xiàn)目標(biāo)的過程中應(yīng)該做什么，不該做什么。同時，通過績效評價，給予合理獎懲，使員工自覺地執(zhí)行預(yù)算，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。因此，應(yīng)重視預(yù)算的考評和激勵作用，激發(fā)員工提高自己的能力，充分發(fā)揮潛能，從而從整體上提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。
3.5加快信息化建設(shè)
成功的預(yù)算要求經(jīng)由技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性，這就要求企業(yè)應(yīng)關(guān)注信息技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)擁有科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用最先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算信息及時傳遞與共享，及時監(jiān)控和修正。一體化的信息處理能力，使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)收集、趨勢分析更加可靠，也使全面預(yù)算管理提高到一個新高度。:
總之，全面預(yù)算管理已成為國內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法。通過預(yù)算的運作和管理，全員、全額、全過程的參與，能使企業(yè)的現(xiàn)金流、物資流充分發(fā)揮其最大效應(yīng)，還可以統(tǒng)率比較復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)從粗放型到集約型的轉(zhuǎn)變，也促使企業(yè)從經(jīng)驗的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，起到正真提高企業(yè)管理水平的目的。
參考文獻：
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1報價準(zhǔn)備工作
1.1仔細研讀招標(biāo)文件及圖紙
購置招標(biāo)文件后，首先要組織編標(biāo)人員研讀、分析招標(biāo)文件，對投標(biāo)要點進行仔細分析。以便在編標(biāo)過程中對招標(biāo)文件做出實質(zhì)性響應(yīng)。①投標(biāo)人須知前附表：投標(biāo)保證金的形式及金額，最高投標(biāo)限價、投標(biāo)成本警示價，投標(biāo)報價等。②報價依據(jù)定額，清單規(guī)范、材料信息價格、編制軟件、最新計價文件中的人工價格等。③報價格式。④評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和辦法。⑤合同專用條款中的預(yù)付款、質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資支付、計量支付、價款調(diào)整等。
1.2重視現(xiàn)場踏勘及答疑會
工程的現(xiàn)場情況、周圍道路、交通條件等對投標(biāo)報價影響很大，預(yù)算編制人員應(yīng)深入施工地點，參加現(xiàn)場踏勘，把施工場地情況估摸清楚，并做好記錄，以便在編制預(yù)算時充分考慮各種因素對造價的影響，施工現(xiàn)場情況的了解對報價的合理性和減少施工企業(yè)報價風(fēng)險來說至關(guān)重要，也就是說編制報價必須踏勘現(xiàn)場，并且對踏勘現(xiàn)場情況有疑問，或與業(yè)主提供的圖紙不一致時，在答疑會提出，招標(biāo)人會以書面形式回答，作為招標(biāo)文件的組成部分。
1.3搜集相關(guān)信息
通過現(xiàn)場踏勘了解施工現(xiàn)場情況，報價編制人員要做好報價還要搜集如下相關(guān)信息：一是材料詢價，調(diào)查原廠供應(yīng)價外，還要弄清運輸方式，供應(yīng)條件及供應(yīng)量；二是施工機械設(shè)備詢價，除了解設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料租賃價，還要了解設(shè)備商家供應(yīng)價；三是勞務(wù)詢價，到勞務(wù)公司詢價了解當(dāng)?shù)貏趧?wù)市場價格。對于材料價格信息搜集一般以招標(biāo)文件要求的造價定額站的信息為準(zhǔn)，地材價格以實地調(diào)查詢價主準(zhǔn)。
2編制預(yù)算
2.1嚴格按照招標(biāo)文件格式和要求編制報價
嚴格按照招標(biāo)文件格式和要求編制報價就是對招標(biāo)文件做出實質(zhì)性響應(yīng)，否則可能會被認為沒有對招標(biāo)文件做出實質(zhì)性響應(yīng)而廢標(biāo)或被扣分。
2.2復(fù)核工程量
工程量清單投標(biāo)，要對招標(biāo)文件中所列的工程量清單進行復(fù)核，復(fù)核時要視招標(biāo)單位是否允許對工程量清單內(nèi)所列的工程量誤差進行調(diào)整決定復(fù)核辦法。
2.3計算工程量
對于未提供工程量清單的招標(biāo)工程，必須根據(jù)圖紙計算工程量。首先編制預(yù)算人員要根據(jù)招標(biāo)文件要求，明確招標(biāo)范圍，編制依據(jù)及編制標(biāo)準(zhǔn)等，并根據(jù)工程量規(guī)則準(zhǔn)確計算工程量，特別對于工程量清單中工程量計量單位與定額單位不一致的，要進行換算。工程量計算時要注意：①嚴格按照規(guī)范規(guī)定的工程量計算規(guī)則計算工程量，現(xiàn)在按著《工程量清單計價規(guī)范（GB50500-2013）》和定額中工程量計算規(guī)則計算工程量。②工程量計算要按照一定的順序。以房建工程量為例：③按施工順序計算，一般按著先地下，后地上，先底層，后上層，先主要，后次要的順序。大型和復(fù)雜工程還要先劃單位工程，分部分項，然后按施工順序進行計算工程量。④按定額項目的順序計算，按著定額所列分部分項工程的先后秩序來計算工程量。⑤按順時針順序計算。從工程平面圖左上角開始，按順時針方向自左至右，由上而下逐步計算，環(huán)繞一周后再回到左上方為止。如：計算外墻工程量，從左上角開始，沿圖中箭頭所示方向逐段計算。
2.4準(zhǔn)確套用定額
工程量清單計價的報價時，要根據(jù)工程量清單的工作內(nèi)容施行定額套用，要準(zhǔn)確又不要漏項；定額計價的報價要根據(jù)圖紙及招標(biāo)文件的要求的工作內(nèi)容全部套用定額。對于材料的選取也要以招標(biāo)文件和圖紙為準(zhǔn)。
2.5填寫人工、材料預(yù)算價
材料費一般占到工程造價的60%～70%左右，是工程造價的主要部分。投標(biāo)報價準(zhǔn)確可靠就要有可靠的材料預(yù)算價格，因此投標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)搞好市場調(diào)查工作，建立工程材料價格信息庫，尤其是鋼材、地材、木材等主要材料，要加強動態(tài)管理，同時要對擬建工程所在地的人工、機械費用的市場價格做詳實的調(diào)查，以切合實際市場，為投標(biāo)報價的合理組價提供保障，準(zhǔn)確的市場價格是報價的根本保障。
2.6取費
按費用定額取費，即按有關(guān)規(guī)定計取措施費，以及按當(dāng)?shù)刭M用定額的取費規(guī)定計取間接費、利潤、稅金。需要注意的是取費標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)造價部門頒發(fā)的最新的造價計價文件。
2.7匯總計算工程造價。
3審核預(yù)算
審核預(yù)算主要是內(nèi)部審核，即組織預(yù)算內(nèi)行人士對預(yù)算進行審核，審核預(yù)算是保證報價準(zhǔn)確性的前提，是報價的基礎(chǔ)工作。審核的內(nèi)容：對工程量進行審核；材料、設(shè)備預(yù)算單價進行審核；各項取費標(biāo)準(zhǔn)進行審核，是否符合現(xiàn)行造價文件規(guī)定，特別是安全文明施工費和稅金等不可競爭性費用，必須符合招標(biāo)文件規(guī)定要求，不可降造價。
4確定最終報價
4.1進行成本測算，降低市場風(fēng)險
成本測算是根據(jù)企業(yè)自身的管理水平，施工經(jīng)驗及收集的成本測算數(shù)據(jù)資料，分析計算出勞務(wù)費、機械費、材料費、企業(yè)管理費及企業(yè)利潤。成本測算可以降低企業(yè)市場風(fēng)險，保證企業(yè)不盲目投標(biāo)。
4.2分析評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及辦法
不同的項目評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及辦法不一樣，而且不同的地區(qū)不同工程類別也不一樣，因此定價人員除了根據(jù)企業(yè)測算成本，投標(biāo)策略、競爭對手進行報價外，還要仔細研究招標(biāo)文件中的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及辦法。評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法類型：①綜合評估法，即對技術(shù)、商務(wù)、報價各部分對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，以及相應(yīng)比例和權(quán)重評分，然后加總即為最后得分。②合理低價法，即投標(biāo)報價最低為中標(biāo)人，但不能低于成本。對于綜合評估法評標(biāo)，得分的計算方法各種各樣，要運用各種數(shù)學(xué)方法計算。
4.3分析投標(biāo)外部環(huán)境
招投法規(guī)定，建設(shè)工程招標(biāo)不能少于3家投標(biāo)單位，根據(jù)評標(biāo)辦法，招標(biāo)單位從報價合理，技術(shù)措施有利、信譽良好的施工企業(yè)中選擇中標(biāo)單位。這就要求施工企業(yè)除練好內(nèi)功，分析投標(biāo)外部環(huán)境，了解競爭對手，做到知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆，在日益激烈的市場競爭中處于有利地位，提高中標(biāo)概率。要做到知己知彼，施工企業(yè)就要建立競爭對手的以往歷史投標(biāo)信息庫，如報價降幅點、工程業(yè)績、社會信譽等，隨時動態(tài)了解對手的實力。
4.4確定報價策略
確定總價報價策略類型：突然降價法、先虧后盈法、優(yōu)惠取勝法、聯(lián)合保標(biāo)法、不平衡報價等。在確定投標(biāo)總價后，在保證總價不變的前提下，合理調(diào)整個別項目，通常采用不平衡報價，求保證企業(yè)利潤最大化。不平衡報價是指在工程項目的總價不變情況下，根據(jù)招標(biāo)文件的計量支付條款，調(diào)整分部分項中子目的單價。在不影響中標(biāo)的前提下，盡快回收資金，這樣可以減小投資風(fēng)驗，提高經(jīng)濟效益。比如：工程預(yù)付款為合同額的10%，而前期資金的設(shè)備、材料采購，人員、設(shè)備進場、臨建等開工啟動費用大大超過合同額的10%，施工企業(yè)為減少投入資金風(fēng)險，運用不平衡報價這一策略，把樁基、地基處理等基礎(chǔ)工程等單價報高點，后期施工的工程單價報低點。不平衡報價是施工企業(yè)在仔細研讀分析業(yè)主招標(biāo)文件合同條款的基礎(chǔ)之上做出的一種合理價格配置，但在使用不平衡報價策略時必須掌握好尺度。
5調(diào)價
調(diào)價一般在計價軟件中操作，通過以下方法調(diào)整總造價：①調(diào)整材料預(yù)算價格；②調(diào)整人工、機械費消耗；③調(diào)整工程量（此方法一般不使用）。
二結(jié)束語
關(guān)鍵詞：水利工程； 概預(yù)算編制； 問題探討；
中圖分類號：TV 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：
前言
水利工程建設(shè)要投入大量的資金，正確地估算工程造價和擬定投資計劃不僅對確保項目本身順利建成，而且對整個國家和部門的基本建設(shè)投資規(guī)模的有效控制都具有重大意義。水利工程概預(yù)算文件，是根據(jù)水利水電工程不同設(shè)計階段的具體內(nèi)容和有關(guān)定額、指標(biāo)分階段進行編制的。隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及人們對可再生資源利用觀念的逐步深入，加快現(xiàn)代水利工程建設(shè)已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力。水利工程對一個國家的發(fā)展尤其重要，特別是對于我國這個水資源大國來說，更是如此。概預(yù)算是水利工程項目建設(shè)的重要組成部分，概預(yù)算是對水利工程基本建設(shè)進行有效監(jiān)督和控制的有效工具。水利工程概預(yù)算編制主要工作是對水利工程的設(shè)計資料以及工程的概預(yù)算定額進行詳盡科學(xué)的分析和規(guī)劃，并結(jié)合水利工程施工企業(yè)的技術(shù)能力和水平來進行概預(yù)算內(nèi)容的安排。在編制的前后可以發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)在管理上的不足。概預(yù)算可以反映水利工程管理水平，具有科學(xué)性、嚴肅性與政策性以及客觀性等特點。水利工程的概預(yù)算對水利工程的施工階段、財務(wù)管理階段以及水利工程的技術(shù)管理等具有重要的影響，是水利工程施工和投資企業(yè)進行施工監(jiān)督的重要參考依據(jù)，在現(xiàn)代水利工程的市場上，概預(yù)算編制的水平以及科學(xué)性直接決定了水利工程施工的成敗，因此概預(yù)算編制對于充分調(diào)動水利工程企業(yè)的積極性，增加水利工程核心競爭力，以及保證水利工程項目建設(shè)的質(zhì)量和效率都具有十分重要的意義。
二、水利工程概預(yù)算編制中的相關(guān)問題分析
1、工程定額的選取。水利工程在工程建設(shè)的不同階段，由于工作深度不同、要求不同，各階段要分別編制相應(yīng)的概預(yù)算文件。各階段選用定額根據(jù)對口的原則，可研階段編制投資估算應(yīng)采用估算指標(biāo); 初設(shè)階段編制概算應(yīng)采用概算定額; 施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算應(yīng)采用預(yù)算定額。如因本階段定額缺項，須采用下一階段定額時，應(yīng)按規(guī)定乘過渡系數(shù)。
2、概算工程量與預(yù)算工程量。工程量計算的是否得當(dāng)，將直接影響到工程成本計算的正確與否，也將會對概預(yù)算的整個工作帶來重要的影響。正確處理各類工程量的方法如下:( 1) 設(shè)計工程量。設(shè)計工程量是圖紙工程量乘以設(shè)計階段系數(shù)，可行性研究、初步設(shè)計階段的設(shè)計階段系數(shù)應(yīng)采用《水利水電工程設(shè)計工程量計算規(guī)定》有關(guān)表格中數(shù)值。利用施工圖設(shè)計階段成果計算工程造價的，不論是預(yù)算或是調(diào)整概算，其設(shè)計階段系數(shù)均為 1，不再保留設(shè)計階段擴大工程量。( 2) 施工超挖量、施工附加量及施工超填量?，F(xiàn)行《預(yù)算定額》中均未計入施工超挖量、施工附加量及施工超填量三項工程量，故采用時，應(yīng)將這三項合理的工程量，按相應(yīng)的超挖、超填預(yù)算定額，攤?cè)雴蝺r中，而不是簡單地乘以這三項工程量的擴大系數(shù)?，F(xiàn)行《概算定額》已將這三項工程量計入定額中，故采用概算定額編制概算時不再計取這三項工程量。( 3) 試驗工程量。碾壓試驗、爆破試驗、級配試驗、灌漿試驗等大型試驗均為設(shè)計工作提供重要參數(shù)，應(yīng)列入獨立費用中的勘測設(shè)計費或工程科研試驗費中。
3、外購砂石料價差計算。砂石料是水利工程中砂礫料、砂、卵( 礫) 石、碎石、塊石、料石、骨料等材料的統(tǒng)稱。大中型工程一般由施工單位自行采備，形成機械化聯(lián)合作業(yè)系統(tǒng)，小型工程一般可就近在市場上采購。自行采備的砂石料必須單獨編制單價，外購砂石料的單價按編制材料預(yù)算價格的方法編制。外購砂、碎石( 礫石) 、塊石、料石等預(yù)算價格應(yīng)控制在 70 元/m3左右，超過部分計取稅金后列入單價分析表中，混凝土、砂漿材料單價是指配制 1m3混凝土、砂漿所需的水泥、砂石骨料、水、摻合料及外加劑等各種材料的費用之和。當(dāng)外購砂石骨料價格超過 70 元/m3時，混凝土、砂漿材料單價計算時應(yīng)注意砂石骨料取 70 元/m3，砂石料的超過部分計取價差、稅金后列入混凝土工程單價分析表中。
4、工料分析。施工圖預(yù)算是以貨幣形式表現(xiàn)的單位工程中分部分項工程量及其預(yù)算價值，對完成其分部分項工程所需的人工、材料、機械的預(yù)算用量不能直觀地反映出來。由于施工企業(yè)管理和經(jīng)濟核算以及部分材料調(diào)整都必須以工料分析的結(jié)果為依據(jù)，所以當(dāng)前工料分析十分重要。工料分析是建筑企業(yè)管理中必不可少的技術(shù)資料，主要作為企業(yè)內(nèi)部使用。有了分項工程量后，按照工程的分項名稱順序，套用施工定額的單位人工、材料和機械臺時消耗量，逐一計算出各個工程項目的人工、材料和機械臺時的用工用料量，最后同類項目工料相加予以匯總，便成為一個完整的分部分項工程工料匯總表。漿砌塊石護底工程其用工除了人工費中的定額工時數(shù)量，還要計算機械使用費中各類機械的定額機上人工工時數(shù)量; 同理，用料除了包括材料費中的定額材料量，還包括機械使用費中各類機械的定額動力燃料數(shù)量。在實際計算過程中，如果漏算了施工機械的機上人工用工和動力燃料用量，那工料分析的結(jié)果會與實際用工用料偏差比較大，不能為施工企業(yè)正確的安排生產(chǎn)做出指導(dǎo)。
5、其他需要注意的問題。( 1) 混凝土、砂漿材料單價計算。為節(jié)省水泥用量，一般情況下不得采用純混凝土配合比作為編制混凝土概預(yù)算單價的依據(jù)。現(xiàn)澆水泥混凝土強度等級的選取，應(yīng)根據(jù)設(shè)計對不同水工建筑物的不同運用要求，盡可能利用混凝土的后期強度( 60、90、180、360 天) ，以降低混凝土強度等級，節(jié)省水泥用量?，F(xiàn)行定額中，不同混凝土配合比所對應(yīng)的混凝土強度等級均以 28 天齡期的抗壓強度為準(zhǔn)，如設(shè)計齡期超過 28 天，應(yīng)查換算系數(shù)進行換算?，F(xiàn)行《水利建筑工程概算定額》附錄 7 列出了不同強度混凝土、砂漿配合比。附錄混凝土材料配合比表中混凝土材料配合比是按卵石、粗砂擬定的，如改用碎石或中、細砂，應(yīng)對配合比表中的各材料用量進行系數(shù)換算。( 2) 對施工方案進行認真細致的分析，正確采摘工程數(shù)量。如工程量表中單位與定額給定單位不一致的，要換算成統(tǒng)一的計量單位。( 3) 注意定額調(diào)整的各種換算關(guān)系。當(dāng)施工條件與定額項目條件不符時，應(yīng)按定額說明與定額表附注中的有關(guān)規(guī)定進行換算調(diào)整。例如，各種運輸定額的運距換算，各種調(diào)整系數(shù)的換算等。
三、結(jié)語
水利工程的概預(yù)算文件是確定基本建設(shè)項目總投資，編制年度投資計劃，進行工程招標(biāo)，籌措工程建設(shè)資金，辦理投資撥款、貸款，核算建設(shè)成本，考核工程造價和投資效果等項內(nèi)容的主要依據(jù)。要充分利用現(xiàn)代化的手段，利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提升概預(yù)算編制的效率，在編制過程中要充分注重人的因素，要充分注重概預(yù)算編制人員對新材料、新工藝、新技術(shù)對工程施工成本的影響，注重編制人員對基礎(chǔ)材料價格的掌握等，以此提高水利工程概預(yù)算的編制質(zhì)量?？傊?，水利工程的概預(yù)算工作無論是對水利工程本身而言，還是對施工企業(yè)都具有十分重要的意義和作用，因此應(yīng)做好概預(yù)算的編制工作，從而確保水利工程相關(guān)工作的順利進行和發(fā)展。
參考文獻
[1] 朱成逸．水利工程施工概預(yù)算重要性分析［J］． 水工與管理，2009
關(guān)鍵詞：建筑工程；概預(yù)算編制；工程造價；影響
1.建筑工程概算與工程造價的關(guān)系
建設(shè)工程概預(yù)算是指在執(zhí)行工程建設(shè)程序的過程中，根據(jù)不同設(shè)計階段設(shè)計文件的具體內(nèi)容，參照國家規(guī)定的定額、指標(biāo)及各項費用取費標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先計算和確定每項新建、擴建、改建和重建工程所需要的全部投資額的文件。
2.當(dāng)前建筑工程預(yù)算中存在的主要問題
2.1 預(yù)算方法存在滯后性
由于社會的進步，在建筑領(lǐng)域新技術(shù)、新材料、新工藝、新結(jié)構(gòu)不斷涌現(xiàn)，編制預(yù)算時，需要經(jīng)常進行定額換算，但由于我國現(xiàn)行的工程預(yù)算確定方法多為靜態(tài)、滯后的方法，定額單價通常是以幾年前人工、材料、機械臺班價格的統(tǒng)計為基礎(chǔ)，并且新增補的定額往往缺少代表性，這就造成了工程量計算取費的差錯。
2.2 預(yù)算設(shè)計缺乏全過程意識
我國現(xiàn)行的預(yù)算管理大多是處于階段性的管理模式，缺乏建設(shè)項目全過程綜合管理的意識。由于預(yù)算設(shè)計僅僅是工程前期經(jīng)濟預(yù)測，在建設(shè)項目的其他階段，由于市場、人為因素，不可避免的會產(chǎn)生計劃外支出，這樣的情況下，盲目以預(yù)算為綱，成為制約工程進度、精度的瓶頸。
2.3 施工設(shè)計變更的隨意性
施工階段設(shè)計變更隨意性大。施工階段施工單位為方便施工，不按設(shè)計施工，導(dǎo)致很多計劃外支出，造成工程超支，不得不對原有設(shè)計進行變更以調(diào)整工程預(yù)算。而相關(guān)各方對施工階段的設(shè)計變更的可行性、科學(xué)性、適用性缺乏科學(xué)有效的監(jiān)管、管理等。
3.加強概預(yù)算編制工作的具體措施
3.1 了解項目工程現(xiàn)場情況和施工組織的特點
掌握工程建設(shè)項目現(xiàn)場的第一手資料，并考慮可能采取的施工方法和措施是編制好設(shè)計概預(yù)算的必要環(huán)節(jié)。如水電工程中的砂石料需求量較大，其價格對工程造價影響較大，故需深入現(xiàn)場了解施工場地布置情況、砂石料開采條件以及場內(nèi)交通運輸條件和運輸方式。根據(jù)現(xiàn)場布局確定材料構(gòu)件及設(shè)備存放點，據(jù)此計算是否需二次搬運及運距等。轉(zhuǎn)貼
3.2 熟悉設(shè)計圖紙，充分理解設(shè)計意圖，正確計算工程量
概預(yù)算編制人員必須充分熟悉各定額冊說明、總說明、章說明、節(jié)說明及定額所含工作內(nèi)容，熟悉設(shè)計圖紙、設(shè)計說明以及二者之間的關(guān)系。閱讀圖紙應(yīng)從設(shè)計說明和總平面圖開始，要清楚工程的性質(zhì)、類型、規(guī)模，依次閱讀平面圖、立面圖、剖面圖、詳圖、材料做法，了解各類圖紙所示部位和它們之間的關(guān)系，然后進行工程量計算。正確合理地套用定額，力爭做到定額項目和實際相符，不重復(fù)計算、不漏算。概預(yù)算編制人員要依據(jù)設(shè)計圖紙準(zhǔn)確地計算出與設(shè)計圖紙相對應(yīng)的工程量，這要求編制人員有較強的專業(yè)知識及豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗。施工經(jīng)驗表現(xiàn)在編制人員對施工組織設(shè)計及施工工藝的把握上。例如：采用腳手架類型，各種施工機械的性能與特性，以及建筑工程本身特點及施工中的特殊要求等。
3.3 客觀分析價格因素，價差調(diào)整要留有余地
概預(yù)算定額表中的設(shè)備材料價格反映的是編制年的價格水平，編制設(shè)計概預(yù)算使用定額時，其價格水平是按市場價格來確定的，需要進行價差調(diào)整，也就是所說的動態(tài)管理問題。一項工程從開工到竣工往往是歷經(jīng)數(shù)年。其間設(shè)備材料價格可能會發(fā)生較大變動，為使概預(yù)算起到控制投資的作用，必須建立工程造價價差預(yù)測系統(tǒng)。首先預(yù)測出未來設(shè)備材料價格的演變情況，然后預(yù)測出與之相關(guān)的各項工程造價指標(biāo)的變化趨勢，合理確定價差，適時地調(diào)整價差，使估算、概預(yù)算的編制在動態(tài)中進行。
3.4 充分利用計算機來進行概預(yù)算編制
因為工程的概預(yù)算編制時間緊、任務(wù)急，難免會出現(xiàn)多算、漏算或重復(fù)計算的情況，另外概預(yù)算編制人員也不得不在大量的定額條目以及各種項目計算表之間反復(fù)抄錄和校對，所以在大量的重復(fù)計算中花費了過多的時間，這樣計算機的優(yōu)勢就體現(xiàn)出來了?，F(xiàn)在研究出的很多計算機軟件在概預(yù)算編制過程中起著不可低估的作用，它大大減輕了工程概預(yù)算工作人員的工作強度，提高了概預(yù)算編制的工作效率，是提高概預(yù)算編制工作的效率和質(zhì)量的根本保證。
4.結(jié)束語
工程概預(yù)算編制的質(zhì)量水平直接影響到最終的工程造價水平，隨著我國經(jīng)濟技術(shù)水平的快速發(fā)展，建筑工程造價已經(jīng)進入了一個改革和完善的新時期，這就要求概預(yù)算編制工作不斷提高和完善。要做到結(jié)合工程各方面需求，掌握影響工程造價的各個因素，編制出一套合理、準(zhǔn)確的概預(yù)算方案，保證工程整體施工的正常運行。
參考文獻：
[1] 劉艷平.探析概預(yù)算編制質(zhì)量對工程造價的影響[J]現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010，（11） .
【論文關(guān)鍵詞】部門預(yù)算管理編制 預(yù)算執(zhí)行 資金安全
【論文摘要】本文從部門預(yù)算管理的基本原則、部門預(yù)算編制、部門預(yù)算執(zhí)行等方面入手強調(diào)加強部門預(yù)算管理，保證預(yù)算資金安全使用的重要性和必要性。
部門預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。部門預(yù)算的實施，嚴格了預(yù)算管理，增加了預(yù)算資金的透明度，是當(dāng)前財政改革的重要內(nèi)容。部門預(yù)算管理涉及的環(huán)節(jié)很多，下面僅從部門預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個最為重要的環(huán)節(jié)進行概述。
一、預(yù)算管理的基本原則
（一）綜合預(yù)算，收支平衡，所有收支都要編入預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，量入為出，不編赤字預(yù)算。
（二）合法真實，公平透明。編制預(yù)算要遵守國家法律、法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度，測算方法科學(xué)合理、收支數(shù)據(jù)真實可靠；預(yù)算安排要及時、細化，具體落實到預(yù)算單位和項目；基本支出逐步實行“定員定額”管理。
（三）統(tǒng)一管理，分級負責(zé)。各單位預(yù)算在單位負責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行財務(wù)部門歸口管理，相關(guān)部門分工、協(xié)作配合。各單位對本單位預(yù)算的真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性負責(zé)；主管單位對下一級單位的預(yù)算管理負監(jiān)管責(zé)任。
（四）嚴肅紀(jì)律，追蹤問效。各單位要嚴格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并實行預(yù)算責(zé)任追究制度，對預(yù)算的執(zhí)行過程和完成結(jié)果進行追蹤問效，不斷提高資金使用效益。
二、科學(xué)合理編制部門預(yù)算
（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作
1、組織開展與預(yù)算管理相關(guān)的法律、法規(guī)以及財政、財務(wù)規(guī)章制度、政府預(yù)算收支科目、各專項經(jīng)費管理辦法的學(xué)習(xí)和研究，完善單位內(nèi)部預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算管理機制。
2、根據(jù)國務(wù)院、財政部和主管單位對年度預(yù)算編制工作的方針、政策和工作布置，結(jié)合本單位的實際情況，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具體布置本單位預(yù)算編制工作。
3、分析單位財務(wù)收支和工作任務(wù)等情況，根據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，按基本支出的內(nèi)容，測算人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費定額。
4、制定本單位事業(yè)發(fā)展計劃，提出項目規(guī)劃，對項目開展前瞻性研究、科學(xué)論證，經(jīng)遴選排序，建立和完善預(yù)算項目庫并實行滾動管理。
5、結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行情況，分析財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動和有關(guān)變化，找出影響本期預(yù)算的有關(guān)因素，以及年度工作計劃對預(yù)算的要求，預(yù)測總體收支規(guī)模，提出預(yù)算支出的重點與安排建議。
（二）部門預(yù)算編制的方法
1、收入預(yù)算的編制
在預(yù)測收入預(yù)算時，應(yīng)本著科學(xué)、合理的原則，遵循項目合法合規(guī)、內(nèi)容全面完整、數(shù)字真實準(zhǔn)確的總體要求。
2、支出預(yù)算編制
（1）基本支出預(yù)算編制的主要內(nèi)容
基本支出預(yù)算編制的內(nèi)容包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費兩部分。
人員經(jīng)費支出應(yīng)按照國家政策規(guī)定的工資、津貼、補貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的編制內(nèi)實有人數(shù)及人員結(jié)構(gòu)等情況，按規(guī)定逐項計算編列。
日常公用經(jīng)費支出按預(yù)算支出科目逐項測算、編列。有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)計算編列，沒有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，可結(jié)合有關(guān)規(guī)定和實際情況測算編列。
基本支出預(yù)算逐步按“定員定額”編制。 轉(zhuǎn)貼于
基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的方針政策，財力狀況，社會物價水平及單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作量、人員資產(chǎn)等數(shù)據(jù)資料，以人或?qū)嵨镔Y產(chǎn)為測算對象，確定的單位各定額項目的定額標(biāo)準(zhǔn)。
（2）項目支出預(yù)算編制
項目單位內(nèi)部各部門根據(jù)實際工作需要提出新項目建議，經(jīng)商財務(wù)部門和其他相關(guān)部門同意，報單位負責(zé)人或授權(quán)負責(zé)人批準(zhǔn)。重大項目應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。
對于單位同意立項的項目，單位應(yīng)確定項目負責(zé)人，由負責(zé)人組織進行可行性論證，明確項目預(yù)期總目標(biāo)、階段性目標(biāo)及預(yù)期績效目標(biāo)。對項目實施的必要性、可行性，實施條件、項目工作內(nèi)容和相應(yīng)的技術(shù)要求、項目進度、經(jīng)費需求等進行充分論證。項目負責(zé)人應(yīng)在可行性分析的基礎(chǔ)上，編制項目申報文本，文本的內(nèi)容要真實、準(zhǔn)確、完整。
項目經(jīng)費測算應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)章制度和開支標(biāo)準(zhǔn)、定額為依據(jù)，根據(jù)項目的工作內(nèi)容，逐項測算所需的費用，形成項目總體預(yù)算。沒有開支標(biāo)準(zhǔn)和定額的，可參照合理的市場相關(guān)價格。對于數(shù)額較大或?qū)I(yè)技術(shù)復(fù)雜的新增項目，應(yīng)組織專家評審。項目評審必須出具項目評審報告，并出具明確意見。
在上報項目預(yù)算前，應(yīng)進行全面的內(nèi)部審核和重點復(fù)核，重點復(fù)核的內(nèi)容包括：項目預(yù)算申報材料的完整性、有效性，項目目標(biāo)、工作內(nèi)容描述的準(zhǔn)確性，項目預(yù)算的合理性等。
三、部門預(yù)算執(zhí)行，是各單位資金管理和核算的中心工作，也是各級財政、審計部門歷年檢查監(jiān)督的重點
為更有效保障預(yù)算資金的安全，在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下幾點：（1）單位部門預(yù)算在單位負責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門組織執(zhí)行。（2）預(yù)算年度開始后，預(yù)算草案批復(fù)前，結(jié)合預(yù)算草案，參照上一年同期的預(yù)算支出情況申請、安排支出。預(yù)算草案批復(fù)后，嚴格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。（3）按收入的來源渠道不同，正確區(qū)分收入類別，確保各項預(yù)算收入及時、足額實現(xiàn)，并依法按預(yù)算批復(fù)的經(jīng)費科目、內(nèi)容和程序等及時入賬，不隱瞞、坐支。（4）嚴格執(zhí)行批復(fù)的支出預(yù)算和規(guī)定的財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，建立健全資金的申請、撥付與使用管理制度，嚴格控制預(yù)算支出，努力提高資金使用效益。（5）單位所有經(jīng)濟合同應(yīng)由財務(wù)部門審核，審核的主要內(nèi)容是：合同內(nèi)容是否符合國家和部門有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章；合同收支是否符合年度預(yù)算；合同內(nèi)容是否有可能對本單位未來經(jīng)濟利益造成重大不利影響等。（6）嚴格遵守各項預(yù)算資金的使用管理及核算制度、辦法規(guī)定。按規(guī)定的程序，辦理各項支出，加強資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)督。（7）按照政府采購法律法規(guī)的規(guī)定和批復(fù)的政府采購預(yù)算，開展政府采購工作。（8）加強預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)與分析，對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出處理意見或改進措施。
為了更好的加強部門預(yù)算管理，各單位應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，進一步加強預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)控，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行工作，確保預(yù)算資金安全和項目效益，促進各項事業(yè)的不斷深入發(fā)展。
參考文獻
[1]中華人民共和國預(yù)算法.
[2]中央本級基本支出預(yù)算管理辦法(試行).
【論文摘要】 加強高校預(yù)算管理是提高高校整體管理水平,促進高等教育事業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文通過對中美高校預(yù)算管理的比較研究,提出了如何借鑒美國高校預(yù)算管理的成功經(jīng)驗,促進我國高校預(yù)算管理水平提高的對策建議。
高等學(xué)校預(yù)算是指高等學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃,是高等學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù),也是一個學(xué)校的規(guī)模和事業(yè)發(fā)展方向的綜合反映。高等學(xué)校預(yù)算管理是依據(jù)學(xué)校預(yù)算,通過財務(wù)活動對學(xué)校的教學(xué)、科研、行政、后勤等各方面的業(yè)務(wù)活動所進行的管理和監(jiān)督,是高校有效配置教育資源,提高辦學(xué)效益的重要手段。隨著我國高等教育體制改革不斷深化,高校財務(wù)預(yù)算管理也越來越受到人們的關(guān)注。美國市場經(jīng)濟發(fā)達,高校辦學(xué)歷史悠久,在適應(yīng)市場經(jīng)濟方面積累了豐富的經(jīng)驗,對中美高校預(yù)算管理進行比較分析,借鑒美國高校預(yù)算管理的先進經(jīng)驗,對于有效解決教育事業(yè)經(jīng)費供需矛盾,提高我國高校的預(yù)算管理水平有著非常重要的意義。
一、美國高校預(yù)算管理的主要特征
(一)專門的預(yù)算管理機構(gòu)
美國高校普遍設(shè)有專門負責(zé)管理學(xué)校預(yù)算性資源的預(yù)算辦公室,通過科學(xué)預(yù)算,隨時向?qū)W校管理部門提供準(zhǔn)確、及時和有意義的預(yù)算和財務(wù)信息;為學(xué)校提供財稅、財務(wù)政策與實踐以及管理和分析等高質(zhì)量的財務(wù)咨詢;管理學(xué)校及各單位預(yù)算的制定過程,最有效地利用有限資源,支持學(xué)校的教學(xué)、科研和公共服務(wù)活動。
(二)嚴格的預(yù)算編制及控制程序
美國高校預(yù)算編制的過程也是學(xué)校規(guī)劃事業(yè)發(fā)展的過程,因此高校預(yù)算設(shè)有嚴格的預(yù)算編制及控制程序。美國高校預(yù)算年度一般為每年7月1日到次年6月31日,預(yù)算要提前一年編制,即每年4月份開始編制下一年度預(yù)算,層層審查論證,不斷完善,最后報至州長,州長最遲必須在每年6月份確定各高校下一年度預(yù)算。州長批準(zhǔn)的預(yù)算各高校必須嚴格遵守,不得隨意更改。為嚴格控制預(yù)算,高校財務(wù)處下設(shè)有專門的控制辦公室,校內(nèi)各預(yù)算單位均設(shè)有預(yù)算員,負責(zé)執(zhí)行本單位的預(yù)算,任何單位都不得突破預(yù)算。
(三)較高的預(yù)算編制參與度
美國高校在預(yù)算制定過程中,一般會應(yīng)用參與法、咨詢法等鼓勵部門和員工參與預(yù)算編制,有的學(xué)校還專門成立了由員工組成的預(yù)算和財務(wù)重點項目委員會,負責(zé)推薦校園的重點項目和相應(yīng)的預(yù)算方案。
(四)“保障重點”的預(yù)算制定原則
美國高校在制定預(yù)算時遵循一個非常重要的原則,即預(yù)算中要優(yōu)先體現(xiàn)校長的愿望,對當(dāng)年學(xué)校優(yōu)先發(fā)展和保證的重點項目要給予優(yōu)先保障,從而使有限資金發(fā)揮出最大的效益,促進學(xué)校發(fā)展。
(五)合理的預(yù)算分析法,靈活的預(yù)算調(diào)控作用
美國高校進行預(yù)算決策分析時,通常選擇在辦學(xué)宗旨、辦學(xué)條件、教育質(zhì)量、一般支出水平等方面對等的、類似的同等院校作為參照物,采用對比分析法來評價高校預(yù)算決策的正確性。此外,把預(yù)算看作是學(xué)校對可用資源進行調(diào)控的經(jīng)濟杠桿,對于那些有社會需求、有發(fā)展前景的項目增加預(yù)算,對那些失去社會需求或是評估成績差的項目減少預(yù)算,以保證學(xué)校的正確發(fā)展方向。
二、中國高校預(yù)算管理的主要特征
(一)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理或分級管理的預(yù)算體制
我國高等學(xué)校預(yù)算一般實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的預(yù)算體制,規(guī)模較大的高校實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的預(yù)算體制。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指學(xué)校在統(tǒng)一的財經(jīng)政策、統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)章制度下,把整個學(xué)校的財務(wù)收支列為學(xué)校預(yù)算管理對象,制定統(tǒng)一的財務(wù)收支計劃,實行統(tǒng)一預(yù)算,統(tǒng)一管理。集中管理是指在統(tǒng)一政策、統(tǒng)一制度的前提下,由學(xué)校進行預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整及評價分析的管理,從而形成財權(quán)的集中管理、財務(wù)規(guī)章制度制定和執(zhí)行的集中管理以及會計事務(wù)的集中管理。分級管理是指規(guī)模較大、管理水平較高的學(xué)校,在建立健全財經(jīng)規(guī)章制度、明確校內(nèi)各級各單位權(quán)責(zé)關(guān)系和學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上,根據(jù)財權(quán)劃分、事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則,預(yù)算分別由學(xué)校和各級各單位(二級單位或基層單位)分級管理。二級單位或基層單位只有相應(yīng)的預(yù)算管理權(quán),沒有預(yù)算的調(diào)整權(quán)。 "
(二)堅持“量入為出、收支平衡”的預(yù)算編制原則
我國高等學(xué)校預(yù)算必須在年度開始前編制,預(yù)算編制必須堅持“量入為出、收支平衡”的總原則。收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則;支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧、保障重點、勤儉節(jié)約等原則。也就是說,編制預(yù)算要以收定支,收支平衡,既要考慮學(xué)校事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要,也要考慮學(xué)校財力的可能,決不能超越財力的可能安排預(yù)算和搞赤字預(yù)算。收入預(yù)算堅持穩(wěn)健性原則,意在核實收入,為確定支出預(yù)算打下基礎(chǔ),同時也避免產(chǎn)生赤字隱患。在編制支出預(yù)算時,要體現(xiàn)出預(yù)算年度學(xué)校整體的事業(yè)目標(biāo),突出教學(xué)、科研這一中心地位,充分考慮學(xué)校的財力,正確處理“基本運轉(zhuǎn)”和“發(fā)展建設(shè)”的關(guān)系,在確?；菊＿\轉(zhuǎn)的前提下,合理安排事業(yè)發(fā)展支出。對于設(shè)備購置項目安排要統(tǒng)籌規(guī)劃,突出重點,逐年解決。對非重點項目,則要從緊安排。學(xué)校事業(yè)的發(fā)展、計劃和預(yù)算安排,必須與國家計劃和學(xué)校財力相適宜。
(三)多樣的預(yù)算編制方法
我國高等學(xué)校預(yù)算編制采用靈活多樣的方法,主要包括增量預(yù)算法,復(fù)式運算法、零基預(yù)算法等。增量預(yù)算法是指以上年支出基數(shù)為基礎(chǔ),增加相關(guān)的變動因素(如物價上漲因素、工資增長因素等),下達各部門預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算編制方法;復(fù)式預(yù)算法是把支出預(yù)算分為經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出兩部分,在確保經(jīng)常性支出的前提下,安排建設(shè)性支出;零基預(yù)算法是指在每個預(yù)算年度開始時,將所有還在進行的管理活動都看作重新開始,根據(jù)確定的目標(biāo),重新審查每項活動對實現(xiàn)確定目標(biāo)的意義和效果,并在成本效益分析的基礎(chǔ)上,重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序,據(jù)此進行資金和其他資源的分配。由于零基預(yù)算能夠體現(xiàn)公平和效率原則,增強資金的使用效率,增加預(yù)算的公開性和透明性,因此,我國高校已開始使用零基預(yù)算法進行預(yù)算編制并且正在不斷完善之中。
(四)“兩上兩下”的預(yù)算編制和審批程序
我國高等學(xué)校預(yù)算編制與審批程序,可概括為“兩上兩下”。預(yù)算由學(xué)校財務(wù)處(室)根據(jù)各單位收支計劃,提出預(yù)算建議方案,經(jīng)學(xué)校最高財務(wù)決策機構(gòu)審議通過后,按照國家預(yù)算支出分類和管理權(quán)限分別上報各有關(guān)主管部門,主管部門審核匯總后報財政部門核定預(yù)算控制數(shù)(一級預(yù)算單位直接報財政部門,下同)。高等學(xué)校根據(jù)下達的控制數(shù)編制預(yù)算,并經(jīng)有關(guān)部門審核批復(fù)后執(zhí)行。我國高校一般在年初編制預(yù)算, 年內(nèi)的工作按預(yù)算執(zhí)行,但預(yù)算的準(zhǔn)確性不高, 財務(wù)部門不能有效控制預(yù)算。究其原因主要編制預(yù)算時的條件與執(zhí)行時的條件發(fā)生了變化, 無法按預(yù)算執(zhí)行;各部門操縱預(yù)算;領(lǐng)導(dǎo)不嚴格執(zhí)行預(yù)算, 導(dǎo)致財務(wù)管理失效。
(五)嚴格的預(yù)算調(diào)整規(guī)定
我國高等學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中,對財政補助收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入一般不予調(diào)整;如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整,對收支預(yù)算影響較大,確需調(diào)整時,可以報請主管部門或者財政部門調(diào)整預(yù)算;其余收入項目需要調(diào)增、調(diào)減的,由學(xué)校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。
三、比較及啟示
(一)科學(xué)合理編制預(yù)算,增強預(yù)算的嚴肅性
美國高校預(yù)算編制建立在近三年資料的基礎(chǔ)上,根據(jù)歷年支出情況,分析各項支出在預(yù)算中所占的比例,使得經(jīng)費分配具有一定的相對穩(wěn)定性,并且采用依據(jù)學(xué)生培養(yǎng)成本分配經(jīng)費的預(yù)算辦法,使得各院系預(yù)算分配更加科學(xué)合理。相比之下,我國大多數(shù)高校采用增量預(yù)算法編制預(yù)算,這種方法雖然簡單,但無法編制出合理的預(yù)算分配方案,一方面加劇了資金供求矛盾,另一方面造成了有限教育資源的浪費,不利于合理控制支出,使預(yù)算失去了嚴肅性和有效性。雖然近年來一些高校開始推行零基預(yù)算法以提高預(yù)算的科學(xué)性,然而在實際編制過程中存在許多不足之處。如:反映內(nèi)容不全面,數(shù)據(jù)統(tǒng)計不完整、不真實;決策方案的制定與選擇主觀隨意性較強等現(xiàn)象。美國高校預(yù)算年度與工作年度基本一致,而我國高?，F(xiàn)行預(yù)算編制是按照公歷年度進行,而學(xué)校日常工作是按照學(xué)期年度來安排的,造成收入實際使用會計期間和預(yù)算核算期間存在差異,增加了預(yù)算編制以及管理者監(jiān)督和管理的難度。此外,許多高校都在每年十二月布置下年算編制工作,預(yù)算編制時間較短,一些項目缺乏詳細科學(xué)論證,預(yù)算編制晚、時間短造成了執(zhí)行預(yù)算過程中要求追加經(jīng)費的報告不斷,沖擊了預(yù)算的正常執(zhí)行,影響了預(yù)算的嚴肅性。為此,應(yīng)借鑒美國高校作法,根據(jù)學(xué)校實際情況, 針對不同預(yù)算項目的特點和規(guī)律,選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法;將預(yù)算年度與工作年度調(diào)整一致,增強預(yù)算的可行性論證,科學(xué)合理地編制預(yù)算;建立有效的高校預(yù)算管理經(jīng)濟責(zé)任制,明確學(xué)校及下屬學(xué)院(部門)各自在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限,將預(yù)算管理的責(zé)任層層落實到位,使預(yù)算得到切實執(zhí)行,增強預(yù)算的嚴肅性和有效性。 "
(二)強化預(yù)算意識,健全控制體系
預(yù)算編制是預(yù)算管理中最重要的一環(huán)。在美國,高校預(yù)算編制有多方面人士參與協(xié)調(diào)、論證并接受有關(guān)部門監(jiān)督,一經(jīng)法定程序通過即成為法律性文件,必須嚴格執(zhí)行。而在我國,預(yù)算編制基本上是由財務(wù)部門一家負責(zé),在預(yù)算編制過程中幾乎沒有其他部門的參與論證,上至領(lǐng)導(dǎo)下至教職工對預(yù)算的重要性認識不足,甚至漠不關(guān)心。其結(jié)果導(dǎo)致財務(wù)部門在編制預(yù)算時憑經(jīng)驗靠感覺核定支出現(xiàn)象嚴重,既不準(zhǔn)確又影響預(yù)算的權(quán)威性。大多數(shù)高校在預(yù)算下達后,沒能實施監(jiān)控、跟蹤管理和指標(biāo)考核,財務(wù)部門對各院系的預(yù)算執(zhí)行情況心中無數(shù)。事中沒有制定有效的控制制度,事后對于預(yù)算執(zhí)行情況的分析不夠詳細,未能建立完整的預(yù)算控制體系,難以令高校的預(yù)算管理部門對預(yù)算執(zhí)行過程中由于受到各種主、客觀因素影響造成的變化進行快速反應(yīng)。為此,借鑒美國高校做法,設(shè)置校長直接領(lǐng)導(dǎo),由各個職能部門共同參與的預(yù)算管理機構(gòu),使預(yù)算更切合實際需要。同時,徹底更新財務(wù)人員及廣大教職工的預(yù)算觀念,提高全員預(yù)算意識,鼓勵他們發(fā)揚主人翁精神,主動參與預(yù)算管理,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算管理決策提供依據(jù)。建立健全預(yù)算控制體系,預(yù)算一經(jīng)確定并通過審核后,各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行,不能隨意增減收支項目,如遇特殊情況確實需要調(diào)整預(yù)算的,必須按規(guī)定的程序辦理,以維護預(yù)算的嚴肅性。財務(wù)部門要及時掌握預(yù)算執(zhí)行進程,嚴抓收入、支出、預(yù)算平衡的實現(xiàn)。
(三)預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督適當(dāng)分離
美國高等學(xué)校設(shè)有專門的預(yù)算編制機構(gòu),專門行使預(yù)算編制職能,預(yù)算執(zhí)行由財務(wù)部門具體實施,預(yù)算監(jiān)督除學(xué)生和教職工外,還有內(nèi)部監(jiān)督部門和社會中介機構(gòu)等。分工明確的機構(gòu)設(shè)置使得預(yù)算編制機構(gòu)全面掌握預(yù)算編制的政策與標(biāo)準(zhǔn),避免了各單位在預(yù)算編制時千方百計擴大預(yù)算規(guī)模的現(xiàn)象,有利于內(nèi)部各單位權(quán)力的相互制衡。而我國高校財務(wù)部門既負責(zé)預(yù)算編制,又負責(zé)預(yù)算執(zhí)行和分析。為此,借鑒美國高校做法,依據(jù)相互牽制的原則將預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督適度分離,部門各司其職,能夠有效解決財務(wù)部門大權(quán)獨攬的問題,確保預(yù)算的有效執(zhí)行和監(jiān)督。
(四)早編、細編預(yù)算,增強預(yù)算的透明度
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理 問題 措施
一、全面預(yù)算管理的涵義
全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的作用和意義
概括起來，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1.有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。預(yù)算管理是一種與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，通過企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，以及相應(yīng)的利益分配來實施的管理機制安排。
2.有助于企業(yè)經(jīng)營管理的實施。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要形式。
3.有助于現(xiàn)代財務(wù)管理方式的實現(xiàn)。實施預(yù)算管理，是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要途徑。
4.有助于強化內(nèi)部控制和提高管理效率。在企業(yè)實施分權(quán)管理條件下，全面預(yù)算管理既保證了企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)的一致性，又有助于完善權(quán)力約束機制，已成為內(nèi)部控制的重要手段和依據(jù)。
5.有助于企業(yè)資源的整合。實行全面預(yù)算管理可以有效地消除內(nèi)部組織機構(gòu)松散，實現(xiàn)各層級、各成員的有機整合。
三、目前我國企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時存在的主要問題
(一)對全面預(yù)算管理的認識不到位
目前，雖然我國已由原來的計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)型為市場經(jīng)濟，但人們的思想觀念還是很落后，對全面預(yù)算管理的認識不到位，企業(yè)也不重視全面預(yù)算管理，只是將企業(yè)的全面預(yù)算簡單視為“財務(wù)預(yù)算”，認為企業(yè)全面預(yù)算只是財務(wù)部門的事情。雖然也有一些企業(yè)實施了全面預(yù)算管理，但在預(yù)算編制過程不能結(jié)合企業(yè)自身的實際，導(dǎo)致預(yù)算管理失敗，從而在工作中產(chǎn)生消極態(tài)度，等等，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算控制無法得到有效控制，使得企業(yè)的全面預(yù)算控制陷入了一種尷尬的困境。
(二)全面預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性，預(yù)算目標(biāo)短期化
企業(yè)不重視公司戰(zhàn)略規(guī)劃，所制定的公司戰(zhàn)略目標(biāo)、方案的選擇流于形式，企業(yè)在編制全面預(yù)算時沒有從公司的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，只注重企業(yè)短期的經(jīng)濟效益，卻忽視了企業(yè)長期的經(jīng)營目標(biāo)。這種短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期的戰(zhàn)略規(guī)劃相互沖突，各預(yù)期指標(biāo)與實際相脫節(jié)，缺乏銜接性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理失效。
(三)管理部門的預(yù)算考核只注重費用節(jié)約額
企業(yè)對管理費用實施全面預(yù)算管理目的是為了能夠控制費用超支。很多企業(yè)也因此制定了相應(yīng)的管理費用超支或節(jié)約獎懲辦法。但一些企業(yè)為了過分強調(diào)節(jié)約，得到獎懲，而因此減少了一些必要的活動。
(四)預(yù)算編制方法模式化
企業(yè)要想做好預(yù)算管理就應(yīng)該重視預(yù)算編制，其是做好預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，我國大多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法。企業(yè)做好預(yù)算管理的前提是編制好企業(yè)的預(yù)算編制，這是實施預(yù)算管理的目的，因此在編制過程中就必須結(jié)合企業(yè)的實際，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟內(nèi)容有所不同時就應(yīng)采用不同的預(yù)算編制方法，而我國大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制方法太模式化，很多企業(yè)還通過采用標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理軟件來替代預(yù)算編制方法，使預(yù)算拘泥于形式，形同虛設(shè)。
(五)預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠
研究發(fā)現(xiàn)，我國多數(shù)企業(yè)都重視預(yù)算編制，這些企業(yè)都有一整套的預(yù)算編制表格，但卻很少有企業(yè)能夠拿出相應(yīng)的預(yù)算管理制度，雖然也有些企業(yè)也制訂了相應(yīng)的預(yù)算管理制度，但不能結(jié)合實際，缺乏可操作性。企業(yè)這種重編制、輕管理的管理方式導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理虎頭蛇尾。
四、目前我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的幾個改進措施
(一)樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念
企業(yè)要做好全面預(yù)算管理，就必須樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，重視企業(yè)的預(yù)算管理，使全面預(yù)算體現(xiàn)在企業(yè)管理的全方位，從簡單的 “財務(wù)預(yù)算”觀念中走出來，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟活動中，包括經(jīng)營、投資及財務(wù)等各項活動，使企業(yè)各部門都參與到企業(yè)全面預(yù)算管理中，從而樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念。
(二)樹立預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的理念
企業(yè)應(yīng)樹立預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的理念，是企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營管理的長期目標(biāo)相結(jié)合。因此，企業(yè)在進行預(yù)算編制時，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好市場調(diào)研與企業(yè)資源的分析，確定企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為依據(jù)編制企業(yè)的各期預(yù)算指標(biāo)，使各期預(yù)算指標(biāo)相互銜接。
(三)確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果
人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟利益，預(yù)算管理不可避免地涉及到道德問題?！耙匀藶楸?，關(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，不給員工造成“這是你強加給我的預(yù)算”的感覺。
(四)采取不同的預(yù)算編制策略和技巧，是提高預(yù)算的先進性、現(xiàn)實性的關(guān)鍵
預(yù)算是全面預(yù)算管理的工具，預(yù)算是否準(zhǔn)確、可靠，會直接影響預(yù)算管理的效果。預(yù)算不僅要全面，而且預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)具有先進性、現(xiàn)實性。預(yù)算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學(xué)性。為使預(yù)算具有先進性和現(xiàn)實性，就必須進行詳細的調(diào)查研究，細分預(yù)算對象，考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素，掌握足夠的信息量，針對不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點采取不同的編制方法。
(五)建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行激勵機制
沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的預(yù)算考核、評價及獎懲管理制度，依據(jù)企業(yè)各部門的預(yù)算管理執(zhí)行情況對其進行考評，并嚴格執(zhí)行，對預(yù)算管理執(zhí)行好的單位或部門給予獎勵。反之，進行嚴懲。以此加強各預(yù)算部門和相關(guān)人員的責(zé)任心。
五、結(jié)束語
目前，越來越多的企業(yè)開始采用全面預(yù)算管理模式。假若企業(yè)可以清楚地認識到全面預(yù)算管理中存在的不足之處并加以改進，那么一定可以達到更好的效果。
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論文摘要:本文以通信行業(yè)的全面預(yù)算管理為主線，首先對全面預(yù)算管理的概念特征及實施背景進行了簡要介紹，而后對其體系構(gòu)成進行了詳細的闡述，最后以次為據(jù)提出了下一步的相關(guān)完善策略，以供其借鑒或參考。
一、全面預(yù)算管理的概念特征及其背景
全面預(yù)算管理是指通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的一種全過程、全方位、全員參與的預(yù)算管理活動。從理論上說，全面預(yù)算管理應(yīng)具有全面性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、科學(xué)性的特征；作為企業(yè)經(jīng)營管理的一種重要工具，全面預(yù)算管理可協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略管理的實施，使財務(wù)管理更加符合現(xiàn)代企業(yè)理財理念，并可與計劃管理、庫存管理、營銷管理、采購管理、生產(chǎn)管理一道，共同支撐著企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的順利進行。
就國內(nèi)通信行業(yè)而言，在經(jīng)歷了前一階段的規(guī)范化及規(guī)模性調(diào)整后，現(xiàn)已取得3G執(zhí)照、實現(xiàn)了全業(yè)務(wù)運營的通信運營商，如中國移動、中國聯(lián)通等，如何提高企業(yè)自身的競爭力，如何實現(xiàn)3G投資拉動效應(yīng)，帶動上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展等一系列問題都成為了業(yè)內(nèi)外關(guān)注的焦點。在這種大環(huán)境下，戰(zhàn)略導(dǎo)向成為了企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，而財務(wù)管理如何充分的融入這些戰(zhàn)略理念，并將其通過全面預(yù)算管理來得以實現(xiàn)，將對生產(chǎn)經(jīng)營的引導(dǎo)、整合、控制、激勵功能有效的發(fā)揮出來，促進企業(yè)戰(zhàn)略以及價值最大化目標(biāo)的最終實現(xiàn)，是至關(guān)重要的。
二、通信行業(yè)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成
一般而言，通信行業(yè)的全面預(yù)算管理體系主要包括預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價五方面內(nèi)容，具體如下：
(一)預(yù)算內(nèi)容
作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理的核心工具，通信行業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容應(yīng)由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、人工成本預(yù)算、運維預(yù)算、財務(wù)預(yù)算五方面組成，而非前期單純的以財務(wù)預(yù)算作為統(tǒng)領(lǐng)。上述各預(yù)算環(huán)節(jié)緊密相聯(lián)，相輔相成，總體上詮釋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。
(二)預(yù)算組織
作為預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體，全面預(yù)算管理委員會應(yīng)由公司決策層為主組建，并充分保證其獨立性、戰(zhàn)略性、權(quán)威性，主要職責(zé)包括：制定預(yù)算制度程序；審議、批復(fù)年度預(yù)算草案；審議、批準(zhǔn)、下達各分公司年度預(yù)算目標(biāo)；審議、批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行分析報告和預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果。全面預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，并由總會擔(dān)任辦公室主任，具體分組如經(jīng)營預(yù)算組、投資預(yù)算組、運維預(yù)算組、采購預(yù)算組、人力預(yù)算組、綜合預(yù)算組由該機構(gòu)再行指定。
(三)預(yù)算編制
作為全面預(yù)算管理的推行基礎(chǔ)，通信行業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)采取縱向、橫向相結(jié)合的原則，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以收支差額為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心，科學(xué)、合理的進行編制，并輔以詳細、客觀的預(yù)算解釋說明。在此過程中，完善的目標(biāo)傳導(dǎo)、分解機制和資源整合、配置體制也是至關(guān)重要的。
(四)預(yù)算執(zhí)行
以全面預(yù)算編制為基礎(chǔ)，全面預(yù)算執(zhí)行的管控是確保其既定戰(zhàn)略、預(yù)算目標(biāo)得以落實和實施的關(guān)鍵。以山東聯(lián)通為例，該單位以精細化思想為指引建立了一套包括預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算評價等在內(nèi)的完整的預(yù)算控制流程，搭建了包括宏觀經(jīng)濟、業(yè)務(wù)發(fā)展、量收情況、資源效率等指標(biāo)在內(nèi)的企業(yè)綜合運營評價體系，將預(yù)算控制滲透企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。
(五)預(yù)算評價
作為全面預(yù)算管理的收尾階段，對前期預(yù)算執(zhí)行效果的評價是強化其預(yù)算約束，維護預(yù)算目標(biāo)剛性、嚴肅性的重要保障。為此，通信行業(yè)的全面預(yù)算評價應(yīng)與績效考核充分結(jié)合起來，對其按季度、年度進行考核，通過考核結(jié)果形成對企業(yè)負責(zé)人的典型評價，并對其今后工作進行原則指導(dǎo)。 轉(zhuǎn)貼于
三、通信行業(yè)全面預(yù)算管理的完善策略
(一)革新全面預(yù)算管理工具
以中國移動、中國聯(lián)通為例，通信行業(yè)下一步應(yīng)積極嘗試資金結(jié)算中心、財務(wù)公司這種資金管控模式，將全面預(yù)算管理通過上述模式來加以實現(xiàn)，以增加預(yù)算管理的剛性，提高預(yù)算管理的效率。一般而言，全面預(yù)算編制的結(jié)果應(yīng)通過各項財務(wù)數(shù)據(jù)來反映，這些數(shù)據(jù)一經(jīng)形成并通過審批，便具有了相應(yīng)的約束力，各部門、各單位只能依次而執(zhí)行。一旦出現(xiàn)超預(yù)算情況，則需通過上述系統(tǒng)層層審批來得以實現(xiàn)，此時任何越權(quán)審批都可被系統(tǒng)自行阻斷。
(二)有效加強資本預(yù)算管理
從理論上說，資本預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，這需要以投資概算為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確測算相關(guān)項目投資，并對其投資回報率進行合理預(yù)測。在編制項目投資預(yù)算和各期現(xiàn)金凈流量預(yù)算時，需將預(yù)算控制工作與項目進展緊密聯(lián)系起來，并將其滲透至項目施工階段的各個環(huán)節(jié)，及時將各階段工程成本實際發(fā)生值與預(yù)期值進行比較，從而實現(xiàn)動態(tài)控制。此外，資本預(yù)算考核需以投資回報率為依據(jù)，并與績效相掛鉤。
(三)推行利潤中心管理模式
所謂利潤中心管理模式，就是指在對各預(yù)算單位的考核評價中引入“準(zhǔn)利潤”這一概念，轉(zhuǎn)變各預(yù)算單位責(zé)任中心定位，由“收入中心”轉(zhuǎn)為“準(zhǔn)利潤中心”，并將效益理念與責(zé)任逐步傳導(dǎo)、滲透至各預(yù)算單位。為實現(xiàn)該目標(biāo)，首先需將可控資源權(quán)限適當(dāng)下放到至各單位，并賦予其一定的銷售決策權(quán)和資源控制權(quán)，以充分調(diào)動各單位的經(jīng)營積極性。其次，對各級單位預(yù)算的考核增加盈利性指標(biāo)，合理歸集利潤中心的資源消耗，科學(xué)評價其經(jīng)營業(yè)績。
(四)強化預(yù)算分析預(yù)警功能
從目前來看，國內(nèi)通信行業(yè)已建立了比較完備的預(yù)算分析體系，大多數(shù)單位都會執(zhí)行月度預(yù)算分析，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況的重要信息以及各成本中心的運作狀況，并對差異較大的事項進行重點關(guān)注。下一步，通信行業(yè)的預(yù)算分析應(yīng)以資金結(jié)算中心為平臺，借助于ERP輔助決策支持系統(tǒng)，將預(yù)算分析升級至預(yù)算預(yù)警這一高度，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘查找預(yù)算偏離原因，并形成對其支撐戰(zhàn)略的修訂性建議，從而達到戰(zhàn)略預(yù)算反饋的目的。
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