序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的冶金職稱論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；職業(yè)謹(jǐn)慎；成本效益；審計(jì)增值

1審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的矛盾沖突

1.1審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益含義

審計(jì)的職業(yè)謹(jǐn)慎是指審計(jì)人員作為職業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的細(xì)心和慎重態(tài)度。它包括審計(jì)人員作為職業(yè)人員應(yīng)具備謹(jǐn)慎者的素質(zhì)和執(zhí)業(yè)過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)謹(jǐn)慎的追求兩層涵義。職業(yè)謹(jǐn)慎主要是針對(duì)舞弊審計(jì)而言，因而主要預(yù)防審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)。

成本效益原則是經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)普遍原則，審計(jì)的成本效益原則就是把從審計(jì)中得到效益與為進(jìn)行審計(jì)而花費(fèi)的成本進(jìn)行分析比較，審計(jì)效益超過(guò)審計(jì)成本越多，審計(jì)越經(jīng)濟(jì)、越有效。對(duì)于審計(jì)的成本效益原則，內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)因其審計(jì)對(duì)象和審計(jì)環(huán)境不同，其內(nèi)涵和外延也不同。因此，內(nèi)部審計(jì)的成本效益原則是針對(duì)績(jī)效審計(jì)的，最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值。

1.2內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的矛盾沖突

在審計(jì)實(shí)踐中，職業(yè)謹(jǐn)慎和成本效益是審計(jì)人員經(jīng)常遇到的一對(duì)矛盾。審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與審計(jì)成本關(guān)系實(shí)際上是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的成本效益的關(guān)系，審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎程度越高，審計(jì)成本越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)成本的一個(gè)減函數(shù)。內(nèi)部審計(jì)中過(guò)于職業(yè)謹(jǐn)慎一方面會(huì)降低審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)，另一方面增加了審計(jì)成本，占用大量審計(jì)資源，降低審計(jì)效率，從機(jī)會(huì)成本來(lái)說(shuō)，就放棄了完成增值審計(jì)所需時(shí)間、人力和物力；而過(guò)度強(qiáng)調(diào)成本效益會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高，審計(jì)錯(cuò)弊發(fā)生的可能性增大。

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2內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的協(xié)調(diào)

2.1深刻領(lǐng)會(huì)和辯證執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的合理平衡

保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎是所有審計(jì)人員應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。但如果絕對(duì)保證審計(jì)結(jié)果的精確，那么審計(jì)成本可能沒(méi)有極限，而且，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)隨著職業(yè)謹(jǐn)慎程度的增加而得以無(wú)限提高。因此，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，深刻領(lǐng)會(huì)和辯證執(zhí)行應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的合理平衡，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的成本和效率的最佳結(jié)合，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂。

2.2內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

（1）如前所述，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告》第五條和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》第五條“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷”都明確指出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員“應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”。

（2）從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的定義來(lái)看，審計(jì)監(jiān)督仍然是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。2003年李金華審計(jì)長(zhǎng)簽署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。可以看出，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)。目前，由于我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間還不長(zhǎng)，各項(xiàng)制度還不夠完善，內(nèi)部控制還不夠健全，經(jīng)濟(jì)生活中的弊漏很多，需要加強(qiáng)管理和監(jiān)督。因此，審計(jì)監(jiān)督仍然是內(nèi)部審計(jì)的基本職能之一，內(nèi)部審計(jì)必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，防止舞弊行為的發(fā)生。

2.3內(nèi)部審計(jì)應(yīng)優(yōu)先考慮審計(jì)的成本效益

2.3.1內(nèi)部審計(jì)的“自我性”特點(diǎn)決定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化

（1）內(nèi)部審計(jì)的“內(nèi)向性”特點(diǎn)決定內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)監(jiān)督職能的弱化。一方面，內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于組織自我約束的管理控制行為，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及到外單位時(shí)，審計(jì)人員往往難以進(jìn)行調(diào)查取證；另一方面，雖然我國(guó)普遍設(shè)置了與其它部門(mén)平行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在形式上獨(dú)立于其它部門(mén)，然而，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響等等，使工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作，作出的審計(jì)處理、決定也因體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行，在很多情況下，審計(jì)監(jiān)督職能流于形式，監(jiān)督性不強(qiáng)。

（2）內(nèi)部審計(jì)的非完全獨(dú)立性決定了其對(duì)本單位的監(jiān)督職能無(wú)法代替外部審計(jì)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)曾一度把它作為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督職能的延伸，但效果甚微。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的一個(gè)管理部門(mén)，是“對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題直接上報(bào)給外部機(jī)構(gòu)，這樣的內(nèi)審人員哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)還能再用呢？因此，內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)決定了其監(jiān)督職能無(wú)法達(dá)到外部審計(jì)監(jiān)督職能的效果。

2.3.2堅(jiān)持成本效益原則是內(nèi)部審計(jì)生存與發(fā)展的必然要求

20世紀(jì)90年代以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界形成了壓力與挑戰(zhàn)。所謂“內(nèi)部審計(jì)外部化”就是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，這些機(jī)構(gòu)中主要是會(huì)計(jì)事務(wù)所。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界應(yīng)抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，這才是內(nèi)部審計(jì)的必然出路。有為才有位，隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的減弱，內(nèi)部審計(jì)如果不堅(jiān)持成本效益原則，在增值方面沒(méi)有突出表現(xiàn)，管理當(dāng)局很有可能把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)淘汰。

2.3.3強(qiáng)調(diào)審計(jì)的成本效益原則是適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變的要求

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在最新的內(nèi)部審計(jì)定義中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這個(gè)新定義提出了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)“增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營(yíng)”，我國(guó)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也提出了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。從內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)化可以看出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，目的在于幫助組織改善管理狀況，提供增值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)提供增值性審計(jì)服務(wù)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理部門(mén)的本質(zhì)職能的回歸。

2.4協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的途徑——開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種內(nèi)部審計(jì)理念。增值型內(nèi)部審計(jì)就是以增加組織價(jià)值為審計(jì)的主要目的，它是內(nèi)部審計(jì)從重查錯(cuò)防弊到加強(qiáng)管理、創(chuàng)造效益的一個(gè)轉(zhuǎn)變。增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)最大區(qū)別是：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不注重增加組織價(jià)值，它開(kāi)展的許多活動(dòng)相對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)來(lái)講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費(fèi)的資源和成本大于增值所帶來(lái)的價(jià)值，所以從整體上來(lái)說(shuō)是不增值的；而增值型內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，盡量少做不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)，能增值的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費(fèi)和成本，重點(diǎn)拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)。開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，在為組織增加價(jià)值的同時(shí)，發(fā)揮監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)的增值通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)：

（1)發(fā)揮監(jiān)督職能創(chuàng)造直接效益。監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的最基本職責(zé)，真實(shí)、合法和有效仍是內(nèi)部審計(jì)致力追求的一種境界，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式并遵循規(guī)范性的審計(jì)程序，幫助其組織發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，從而幫助組織減少損失，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值。

（2）推動(dòng)組織資產(chǎn)保值增值。資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)依托，是產(chǎn)出效益的最大載體。目前，有些企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量低下，陳舊資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、呆滯資產(chǎn)占有相當(dāng)比例；有些企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、不良資產(chǎn)居多；有些企業(yè)資產(chǎn)技術(shù)含量低、資產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)力差等。作為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)總量、質(zhì)量管理、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值方面發(fā)揮整合、促進(jìn)作用。

（3）完善組織管理，增加隱性效益，提高潛在效益。隱性價(jià)值應(yīng)被理解為非直接性的價(jià)值，它一般是通過(guò)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)中充當(dāng)參謀和顧問(wèn)體現(xiàn)的，通過(guò)這種合理化的建議，可能會(huì)改變一個(gè)戰(zhàn)略設(shè)想，可能會(huì)優(yōu)化組織行動(dòng)方案，從而達(dá)到完善組織管理，降低組織成本，提升組織可持續(xù)發(fā)展的能力，這是內(nèi)部審計(jì)增加隱性價(jià)值的重要表現(xiàn)。參與風(fēng)險(xiǎn)管理主要是協(xié)助組織高層管理鑒別系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)控制的策略、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，為高層領(lǐng)導(dǎo)編制戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持；對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要檢查內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建議；提供咨詢?cè)鲋捣?wù)主要指內(nèi)部審計(jì)師利用其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)提供更多的咨詢服務(wù)如擔(dān)任顧問(wèn)、提供建議、協(xié)調(diào)工作和培訓(xùn)等等以增加價(jià)值并提高組織運(yùn)作效率。

（4）改進(jìn)審計(jì)工作方式，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)威脅價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威脅價(jià)值”，即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但因在組織治理結(jié)構(gòu)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生威脅作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績(jī)效。自然，這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方式，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通和聯(lián)系，對(duì)被審單位不再是以居高臨下的姿態(tài)，而是與被審單位一起探討管理和控制的缺陷、決策過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的對(duì)策，協(xié)助管理人員有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，成為他們的熱心顧問(wèn)和有力助手。同時(shí)，將監(jiān)督寓予服務(wù)中，在服務(wù)中發(fā)揮監(jiān)督的職能，將更能得到被審單位管理部門(mén)的理解和支持。

參考文獻(xiàn)

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［2］陳文壽，劉熙燕.談注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的合理平衡［J］.審計(jì)與理財(cái).2004.

第2篇

搬貨物、查資料、看現(xiàn)場(chǎng)、錄數(shù)據(jù)、在中心庫(kù)盤(pán)點(diǎn)物資和現(xiàn)場(chǎng)理貨，在配送中心和業(yè)務(wù)科室之間奔走忙碌……這是億金公司大學(xué)生喬丹丹近一個(gè)月的真實(shí)寫(xiě)照，她在為自己的創(chuàng)新論文不斷尋找“基礎(chǔ)資料”。

據(jù)了解，臨礦集團(tuán)“青工創(chuàng)新工作法”評(píng)選命名表彰活動(dòng)以來(lái)，受青工榜樣激勵(lì)，億金公司掀起了“論文熱”,大學(xué)生紛紛“秀出”工作實(shí)踐中萌發(fā)的好想法。為了增加研究成果的含金量，該公司為在職的80余名大學(xué)生提供到一線學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)大學(xué)生深入到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，掌握翔實(shí)可信的第一手資料，利用工作實(shí)踐充實(shí)研究成果，力求研究成果在繼承、創(chuàng)新、提升的基礎(chǔ)上，服務(wù)于公司經(jīng)營(yíng)，將企業(yè)發(fā)展推向一個(gè)新的高度。

“這樣的論文絕不會(huì)是紙上談兵，對(duì)大學(xué)生成長(zhǎng)成才以及公司效益提升是不言而喻的?！眱|金公司領(lǐng)導(dǎo)向記者介紹說(shuō)。通過(guò)讓大學(xué)生“走基層”，引領(lǐng)大學(xué)生實(shí)現(xiàn)“創(chuàng)新夢(mèng)”，這是億金公司在臨礦集團(tuán)“管理提升”理念下的一項(xiàng)新措施，要求大學(xué)生俯下身子、貼近實(shí)際、在基層、到現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)不斷探索實(shí)踐來(lái)提高論文質(zhì)量。大學(xué)生具有參考價(jià)值的研究成果就是企業(yè)管理提升道路上的“錦囊妙計(jì)”，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的智力支持。

打開(kāi)億金公司郵箱，已經(jīng)收到的創(chuàng)新論文多達(dá)20多篇，皆是與生產(chǎn)實(shí)踐密切相關(guān)的研究成果?！氨敬螣o(wú)線條碼的研究和生產(chǎn)實(shí)際緊密結(jié)合，將會(huì)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)的再提升提供直接效益?！彪m然還沒(méi)有最終完成論文，但信息中心的大學(xué)生已經(jīng)對(duì)自己的論文充滿自信，“這次論文寫(xiě)作不僅讓我重新梳理了大學(xué)四年的知識(shí)體系，更對(duì)理論知識(shí)如何服務(wù)于現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)有了更加清晰的把握?！?/p>

“只有親身實(shí)踐的才有說(shuō)服力。通過(guò)企業(yè)不斷引領(lǐng)，培養(yǎng)大學(xué)生創(chuàng)新能力，為他們提供展示才華、實(shí)現(xiàn)自我的良好環(huán)境和平臺(tái)，為青年人才發(fā)展打通渠道，把優(yōu)秀理論成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)人才隊(duì)伍培養(yǎng)和公司效益的雙贏，是企業(yè)的最終目的?！眱|金公司領(lǐng)導(dǎo)如是說(shuō)。