發(fā)布時間：2022-08-27 09:06:46
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內部管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
為了更好的規(guī)范和加強昌吉市各掛職點內部各項事務的管理，形成異地掛職干部自我管理，自我服務，自我提高的運行機制，調動大家工作、學習的主動性和積極性，特制定此制度：
一、“一人一崗負責制”
1、各掛職點在臨時黨小組的基礎上，建立內部管理小組，對內部每一項工作指定專人負責，實現(xiàn)分工明確，內部事務人人參與、共同管理，確保掛職干部在學習和生活中相互尊重，相互幫助，緊密團結，不發(fā)生利益沖突。
2、根據(jù)掛職干部職務的能力特長，在掛職點內部設置學習網(wǎng)，宣傳文件崗、環(huán)境衛(wèi)生崗、安全防范崗、后勤保障崗、文秘與檔案管理崗等崗位，并配備相應委員負責一崗或多崗。
3、掛職點組長任內部管理小組組長，負總責，管理和協(xié)調各崗工作。學習委員負責組織掛職干部8小時以外的政治理論學習、漢語學習，并做考勤，協(xié)助專職老師批改作業(yè)。宣傳文體委員負責制作板報、宣傳掛職干部中的好人好事和典型事跡并及時形成信息上報。組織掛職干部進行各類文化體育活動。環(huán)境衛(wèi)生委員負責掛職點內外衛(wèi)生，做到每日一檢查，每日一打分，確保學習室、食堂、宿舍衛(wèi)生清潔、床鋪物品擺放整齊。安全防范委員負責固定資產(chǎn)和配發(fā)物品安全使用、用電安全管理等，確保公物、私物不丟失、不損壞。后勤保障委員負責水、電、氣三通確保供應充足。同時負責掛職干部示范田技術管理。文秘與檔案管理委員負責各類檔案、手冊的記載和歸類立卷管理。
4、各委員的工作須在掛職點組長的統(tǒng)一指導下有序開展。按照具體分工和責任，認真做好本崗位工作，各負其責，取得實效。否則在每月考核時，按相應標準扣分。
二、每天一匯報制度
1、各掛職點要堅持每天一匯報制度。每天下班以后，每位掛職干部用漢語講述自己一天的工作學習情況，要求符合實際。
2、匯報時，掛職點組長嚴格把關，根據(jù)匯報的內容，表述情況進行點評、打分，以達到互相交流和提高漢語表達能力的目的。
3、每日一匯報要有記錄，各掛職干部輪流進行記載。
三、每周“主題日”活動制度
1、每周召開一次組織生活會，對每周工作進行小結的同時，每位掛職干部結合本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、本單位及學習、工作情況，圍繞一個主題進行談體會和感受（要求用漢語表達）。
2、主題日活動要求所有掛職干部和幫帶人參加，組長和幫帶人根據(jù)表述情況和內容進行點評并打分，所得分數(shù)和月考核成績掛鉤。
3、每周主題日活動要求有記錄。
四、定期談話和思想?yún)R報日制度
1、堅持每月一次定期談話制度。幫帶人與掛職干部通過定期談話、建立友好、融洽、互幫、互學的親密關系。幫帶人認真了解自己所幫帶掛職干部在學習、實際工作和平時生活等方面存在的困難和問題，及時給予幫助和協(xié)調解決。并由幫帶人填寫定期談話表報送市委組織部。
（一）會計電算化崗位責任制
建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。
會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂〞嬛鞴?、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。
電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下：
（1）電算主管。負責協(xié)調計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，應設立此崗位。
（2）軟件操作。負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平；各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。
（3）審核記賬。負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平，可由主管會計兼任。
（4）電算維護。負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數(shù)據(jù)。此崗要求具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，應設立此崗位，此崗在大中型企業(yè)中應由專職人員擔任。
（5）電算審查。負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊；要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，此崗可由會計稽核人員兼任；采用大型、小型計算機和大型會計軟件的單位，可設立此崗位。
（6）數(shù)據(jù)分析。負責對計算機內的會計數(shù)據(jù)進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平；采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，可設立此崗位，由主管會計兼任。
實施會計電算化過程中，各單位可根據(jù)內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上述對電算化會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫?，可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的，還可設立軟件開發(fā)崗位。小型企事業(yè)單位設立電算化會計崗位，應根據(jù)實際需要對上述崗位進行適當合并。
（二）會計電算化操作管理制度
會計電算化操作管理制度的主要內容包括：
（1）明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限，對操作密碼要嚴格管理，指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件。
（2）預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機內賬簿。
（3）操作人員離開機房前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件。
（4）根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。
（三）計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度
計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度的主要內容包括：
（1）保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。
（2）確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁性介質存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。
（3）對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升級和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關人員進行監(jiān)督。
（4）健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。
（5）健全必要的防治計算機病毒的措施。
（四）電算化會計檔案管理制度
電算化會計檔案管理制度的主要內容包括：
（1）電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。
（2）電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責。
（3）對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點。
關鍵詞：事業(yè)單位；內部管理制度；思考
事業(yè)單位內部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業(yè)單位領導難以做出正確的發(fā)展決策，這對事業(yè)單位長久發(fā)展十分不利。也正是因為如此，事業(yè)單位通常將健全內部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業(yè)單位其他方面的內部管理制度工作提供借鑒。
1 事業(yè)單位內部管理制度存在的幾方面問題
1.1 內部管理認識不足。某些事業(yè)單位領導對內部管理并不在乎，認為內控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出，某些領導者對內部管理制度認識程度不高，根本沒有意識到內部管理制度工作對事業(yè)單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領導認為內部管理制度只是針對于財務預算，與其他方面并無關系。這些錯誤的認知，讓事業(yè)單位內部管理制度建設相對于其他方面比較落后，由此導致內部控制無法處于平衡狀態(tài)，進而更為嚴重的問題。
1.2 內部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進行責任劃分或者是責任劃分不夠明確，由此導致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現(xiàn)某些工作無人管理，而某些工作重復管理的問題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財務制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領導對財務具體數(shù)目并不十分了解。再加之，財務制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權審批方面，事業(yè)單位通常都是由領導直接決策，開展授權管理。這一審批機制劣勢明顯，是事業(yè)單位內部管理制度實現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。
1.3 缺乏強有力的審計與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言，我國很大一部分事業(yè)單位都未曾設置內部監(jiān)督以及審計部門，還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設置了相應的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達到預期效果。現(xiàn)如今，我國事業(yè)單位的財務審計真正起決定性作用的是單位領導，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領導，在這種情況下，審計與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進行強有力的審計以及監(jiān)督，由此使得審計與監(jiān)督力度大為降低。
1.4 缺乏風險評估體系。分析內部環(huán)境，識別存在風險的關鍵點是事業(yè)單位內部控制建設的主要流程，然后以事業(yè)單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)所面臨的風險為主要依據(jù)，制定與之相對應的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行，最大限度降低風險，其內部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風險評估。
2 健全事業(yè)單位內部管理制度的方法
2.1 提升領導意識。領導內部管理制度意識的高低直接決定著事業(yè)單位內部管理效果的強弱，因此提升領導內部管理意識十分關鍵。國家有關部門應該組織培訓，讓每位事業(yè)單位領導都意識到內部管理制度的重要性，培訓的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業(yè)單位領導階層對制定的內部管理制度應該給予高度的支持，構建良好的制度實施平臺，真正的發(fā)揮出領導表率作用，由此促進事業(yè)單位內部管理制度工作的發(fā)展。
2.2 注重會計制度的構建。現(xiàn)如今，我國有關于事業(yè)單位內部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定，也不曾有相應的條文作出規(guī)定，由此筆者認為健全內部管理制度應該從健全會計制度開始，因為對于事業(yè)單位而言，會計是內部管理的重要內容，只要做好此項工作，事業(yè)單位其他方面的內部管理工作都可以依照此進行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術方面，事業(yè)單位內部管理制度工作都會進步。
2.3 落實預算制度。預算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動和日常事務的貨幣表現(xiàn)，也是單位財政支出的依據(jù)，行政事業(yè)單位的預算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業(yè)單位的預算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業(yè)單位的內部會計和相關活動的預算，對于單位的活動預算和經(jīng)費開支都要做到心中有數(shù)，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預算中，加強單位的預算意識，并且按照預算制度嚴格執(zhí)行。其次，保證行政事業(yè)單位的預算制度和各部門的工作得到相應的職責配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責任，保證大家嚴格的執(zhí)行預算制度。對于相關預算的編制和實施要嚴格的控制數(shù)量和數(shù)目，并且結合單位的實際情況來落實。
2.4 注重內部審計。建立健全的行政事業(yè)單位的內部控制制度是與監(jiān)督工作分不開的，所以，加強內部監(jiān)督與審計工作對內控制度來說是至關重要的。行政事業(yè)單位應該合理設置一些崗位，使得每個崗位的職責都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應該進行取消，對于一些不相容的職位，應該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設立，審計部門與財務部門分割開來，確保審計人員與財務人員的工作獨立性，通過審查和監(jiān)督工作，對相關人員的工作進行評價，通過評價來掌握內部控制制度的工作人員的情況，保證內部控制制度能夠得到良好的實施，領導之間應該組建一個領導小組，對內部控制制度進行相應的指導和學習，為不斷的完善企業(yè)的內控制制度而服務，并且保證行政事業(yè)單位的內部控制制度有效實施。
2.5 提升從業(yè)人員素質。內部控制制度對于行政事業(yè)單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關的內控工作人員素質的高低起到的是決定性的作用，內部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內控人員，不但要學習相關管理學方面的知識，還要掌握會計學的相關知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養(yǎng)，這樣，才能在行政事業(yè)單位的內控制度中發(fā)揮良好的積極作用，只有內控人員的素質提高了，單位的內控制制度才會保持良好的機制。首先，在選拔人才的時候，要嚴格并且合理，嚴謹杜絕裙帶關系。第二，內控制制度中，要根據(jù)責任制來實施工作，確保內控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內控制度的工作人員進行相關的培訓，讓他們增長相關的技能和業(yè)務知識，以便提高自身的能力和素質。
2.6 完善風險評估機制。事業(yè)單位面臨的主要風險包括兩個層面，即業(yè)務層面的風險和單位層面的風險。因此，事業(yè)單位在完善風險評估機制時，應該以這兩層面的風險為出發(fā)點，分別定期對風險進行識別和分析，并及時采取應對措施。另外，事業(yè)單位在結束風險評估工作之后，應該形成風險評估報告，并及時提交給單位的相關負責人，以便相關負責人根據(jù)該評估結果采取有針對性的措施予以應對各種風險，使事業(yè)單位的內部控制制度得到及時的完善。另外，在風險評估后，單位應采用相應的控制方法將風險控制在可承受度之內。
結束語
綜上所述，可知現(xiàn)今我國事業(yè)單位內部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領導作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內實現(xiàn)內部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執(zhí)行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現(xiàn)內部管理目標而共同發(fā)展。
參考文獻
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根據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部有關規(guī)章制度的要求，各單位（包括國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟組織）應當根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結合部門和系統(tǒng)內部的有關內部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部控制制度，并組織實施。
所謂內部控制，是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理邁上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。
一、內部控制在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動都會帶來深遠的影響，產(chǎn)生良好的效果
（一）確保企業(yè)制訂的各項管理方針、目標的貫徹執(zhí)行
內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內部存在經(jīng)營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防范經(jīng)營風險
健全內控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險。
（三）確保資產(chǎn)的安全完整，并加以有效利用
健全內控制度，能夠科學有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財產(chǎn)、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動進行控制和管理，從而確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。
（四）確保企業(yè)利潤最大化
健全內部控制，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標。
二、近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門到企業(yè)管理層對企業(yè)內部控制的認識不斷提高，大部分國有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內建立了內部控制制度，但是在實際經(jīng)營中，還存在著許多不盡完善的地方
（一）內部控制環(huán)境不夠完善
內部控制制度的建設及有效運行，有賴于企業(yè)良好的法人治理結構?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權和經(jīng)營權的分離，客觀上需要一個規(guī)范的法人治理機構、加強內部控制，以保障所有者、經(jīng)營者、債權人等的合法權益。但從目前情況看，大部分國有企業(yè)改制后，雖然在形式上建立了法人治理結構，但由于產(chǎn)權不明晰、出資人缺位，未形成有效的內部權力制衡機制，再加上內部控制固有的局限性，造成內控力度削弱，經(jīng)濟業(yè)務隨意性加大，監(jiān)督機制失效。
（二）會計信息失真、造假機率增大
有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務不實等等。造假現(xiàn)象在上市公司中已經(jīng)屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。
（三）費用支出失控，潛在風險加大
有的企業(yè)對財產(chǎn)物資的內控管理相當薄弱，制度形同虛設，采購環(huán)節(jié)職責未按規(guī)定嚴格分離，經(jīng)濟往來中審查制度不嚴密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時與財務部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風險加大。有些企業(yè)在業(yè)務活動經(jīng)費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機構，導致部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費。
（四）內部審計形同虛設
內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。但是目前企業(yè)大部分內部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性，以致于違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
三、加強和完善企業(yè)內部控制制度，是當前深化企業(yè)改革，強化企業(yè)管理的一項重要內容，不斷完善企業(yè)內部控制制度，需從以下幾個方面入手
（一）完善企業(yè)內控環(huán)境，嚴格授權批準制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業(yè)特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據(jù)內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟，即：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。
授權批準控制是指對單位內部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權限控制。授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序、責任等，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務，保證企業(yè)權責分明，科學管理。
（二）規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理
企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎上，企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。
預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。
（三）健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風險
嚴格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，限制未授權人員對財產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規(guī)避和控制。
（四）完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數(shù)量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業(yè)務素質以更好地完成規(guī)定的任務；加強對職工業(yè)績考核，調動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內容，一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術的發(fā)展，企業(yè)利用計算機從事經(jīng)營管理的方式、手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務的發(fā)展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與購銷儲運都離不開計算機。為此必須加強對電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運用電子信息技術手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。
（五）建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業(yè)內部管理的時效性和針對性，企業(yè)應當建立內部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經(jīng)營狀況，及時披露相關重要信息。
摘 要 本文指出內部審計實質上是一個政府有效管理的基礎,是防止政府行為不適當性出現(xiàn)的第一條防線。分析了內部審計的標準,內部審計的目標,內部審計的集權化程度,提出了建立我國內部審計制度,完善財政支出管理對策。
關鍵詞 內部審計制度 制度框架 完善對策
近年來,我國為提高財政支出的績效,在財政支出管理方面進行了較全面的改革。在預算編制上,細化預算、強調零基預算、實施部門預算;在預算執(zhí)行上,實行政府采購制度、推行國庫集中支付制度。并對預算外資金實行了收支兩條線的管理。總體來看,支出管理的改革側重于新制度的建立,然而對完善內部管理與控制以支持新制度的建立和有效地發(fā)揮作用卻沒有足夠的重視。只有各預算部門、單位相應地改進各自的內部管理機制與水平,才能使新建立的制度成功地運作,才能確保新的財政支出管理制度有效地發(fā)揮作用。
一、內部審計對財政支出管理的重要性
內部控制是財政支出管理制度有效發(fā)揮作用的重要保證。它所要實現(xiàn)的目標主要有:第一,確保遵守財經(jīng)紀律和規(guī)章制度,特別是財政支出總額的控制。這點是最重要的。其次,確保財務報告和數(shù)據(jù)的可靠性;第三,促進財政支出管理的效率和有效性。為此,要設計一個可靠的內部控制框架以防止各種資源(包括人力和財務資源)的誤用、濫用和無效率的使用;確保財產(chǎn)安全;實現(xiàn)政府政策和支出計劃中所制定的預算目標;同時保存完善的會計記錄,使各組織能準時和可靠地提交財務報告和管理報告。內部審計有助于確保內部控制的有效性,內部審計的日常監(jiān)督是內部控制的整體組成部分,兩者相輔相成,相互促進。內部審計實質上是一個政府有效管理的基礎,它是防止政府行為不適當性出現(xiàn)的第一條防線。
傳統(tǒng)的中央高度集中計劃制度在內部控制制度方面是相當薄弱的,由于具體項目的支出及支出重點是由中央而不是由機構本身來決定的,也不是由具體的科學的規(guī)章制度來引導和配置的,這樣預算單位就沒有任何積極性來相應建立內部控制制度以衡量其提供服務的效率和投入所形成的產(chǎn)出及效率。面對日益增加的資源限制和財政支出壓力的不斷上升,預算管理改革的不斷深化,加強預算部門、單位的內部管理制度壓力日益增加。因此,在財政支出管理過程中,內部控制與內部審計的改革就必須加以強調與重視,并把之視為支出管理改革成功的基本前提條件之一。
二、財政支出管理中內部審計的制度框架
(一)內部審計的標準
國際標準在內部審計方面特別強調以下四個方面:
1.獨立地、客觀地進行判斷。這意味著審計人員可以自由地選擇任何交易或項目來審計,并有權獲取所有必要的信息以更好地進行判斷。目前,在許多國家,包括我國內部審計獨立性卻很難得到保證,因而影響了管理效率。
2.業(yè)務的精通。要求審計人員對內部審計的功能、方法、政策及運用審計的技術能力等方面要精通熟練。我國目前政府各預算部門及單位工作人員普遍存在著缺乏審計的技能,專業(yè)水平非常低,另一方面可能是由于政府的工資水平無法吸引和留住稱職的職員。這些因素對加強內部審計經(jīng)常是一個重要的限制。
3.內部審計范圍的寬廣性。就國際標準來說,內部審計的范圍是以把內部審計作為管理工具的這種更廣闊的觀點為依據(jù)的,在財政支出管理中,內部審計的作用是確保資源使用的效率和有效性,審計報告將以此為依據(jù)進行運作。在許多轉軌國家,內部審計經(jīng)常被定義為相當狹窄,主要集中在財務的依從性和正當性,而不是更廣泛的管理問題。此外,缺乏專業(yè)的管理能力也限制內部審計在這方面的作用和阻礙其提交準時的、合適的報告。
4.內部審計管理功能必須是有效率的。目前,許多國家的內部審計管理水平較差的,表現(xiàn)在缺乏工作慣例,缺乏計劃和對個人的管理,沒有得到外部審計的支持。此外,管理也受到內部審計的制度安排的限制,經(jīng)常把內部審計的作用看作是一種對內部管理起幫助作用的工具。
(二)內部審計的目標
內部審計功能的總體設計應依據(jù)不同國家的具體情況而定。對于哪些存在管理問題的國家,最重要的目標是確保遵守財務法律和規(guī)章制度。對于哪些面對高度的財政壓力,最重要的是確保宏觀經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。對哪些能遵守法律和宏觀經(jīng)濟也較穩(wěn)定的國家,則更多的注意力應放在確保資源使用的效率和有效性。從我國目前的具體情況來看,我國內部審計的最重要目標應是確保各預算部門與單位能遵守財務法律和規(guī)章制度。在此基礎上,應追求資源使用的效率與有效性。
(三)內部審計的集權化程度
在內部審計功能的組織設計中,必須面對的一個基本問題是集權化的程度。通常地,從建設能力的角度來看,集權化的方法被認為更好,其優(yōu)點主要在于:
1.能更好地發(fā)展和更容易地保持內部審計的熟練程度:在缺乏有技能人力的情況中,一個分權化的方法經(jīng)常意味著內部審計職員可隨意調離并轉向其它工作,這將會降低職員的精通程度。然而,如果財政部實行較集權化的管理,建立一支骨干隊伍,就能集中稀有的審計資源,從而保持熟練程度,以確保他們的專業(yè)化,并定期地、持續(xù)地進行相應的培訓。
2.有利于堅持獨立性:審計的運作應當具有適當?shù)莫毩⑿浴＜瘷嗷倪x擇能使其得到更好保證,因為內部審計是由財政部管理的,而不是由有關預算部門管理者直接控制的。當然,必須要認識到合適的必要的獨立性是財政部在預算管理方面與其它部門的緊密協(xié)調有沖突的。
但是集權化也有明顯的缺陷。
1.弱化了有關部門的管理責任:對于內部控制的主要責任來說應該是由各有關預算部門與單位來履行。然而,集權化的方法把各預算部門和單位的管理責任和財政部的責任分開,模糊了這種控制機制的所有權或會計責任。各預算部門、單位的管理者可能會把內部控制責任看作是財政部的責任。
2.缺乏透明度,使有效性受到限制:在許多國家可發(fā)現(xiàn),傳遞給來自財政部的內部審計官員的信息受到了限制而且不及時,從而限制了內部審計的效率。
3.無法促進與其它部門的緊密協(xié)作:就內部審計效率來說,與其它部門的緊密協(xié)調是必要的,然而,集權化方法無法促進這樣的協(xié)作,內部審計者被看作是財政部的“間諜”,而不是部門管理團隊的一個成員。
就內部審計的集權或分權的設計有兩種選擇可權衡。應視各國的具體情況而定。第一,如果財政部對預算制度中財務管理的正確性負責任,完全集權化方法的危險主要在于會削弱了各預算部門、單位的預算管理者的基本責任。第二,如果存在著對日常的預算管理進行政治干預的高風險的話,這時一個集權化的制度是更合適的。如果最高外部審計機構是薄弱的話,則意味著政治干預的風險較高。第三,如果履行內部審計功能的行政管理能力較弱的話,在招聘新的和保留有能力的職員方面,就有必要有一個由財政部控制的集權化的制度。建立一個專業(yè)化的內部審計者的團隊是需要時間,這是一個最恰當?shù)目紤]。
集權化的內部審計制度對轉軌經(jīng)濟的早期來說是一個最謹慎的方法。從我國目前面臨的經(jīng)濟問題及制度發(fā)展階段來看,應該以國際審計標準為基礎,結合中國國情建立起相應的審計標準,選擇集權化的內部審計制度,強調服從性和集中化的控制,以確保穩(wěn)定目標的實現(xiàn)。
三、建立我國內部審計制度,完善財政支出管理
(一)確保內部審計的獨立性
強化內部審計功能的一個重要目標是給予獨立性的保證。內部審計的獨立性程度與外部審計的不一樣,外部審計是報告給立法機關的。而內部審計則是報告給財政部的。內部審計者應對預算部門、單位或其領導負責。我國目前應建立集權化模式,因此應直接地報告給財政部長以確保內部審計的獨立性。內部審計者作為重要的執(zhí)行管理的團隊,必須注意遵守審計的基本原則:即審計者不應審計自己。
(二)明確內部審計的職責
1.明確地對內部審計者的任務進行界定。在預算管理制度運作中,明確地界定內部審計的作用和方法,使內部審計者執(zhí)行任務時,可消除模糊和避免爭論。
關鍵詞：內部會計控制；預算管理；對外籌資管理
改革開放以來，我國的國民經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的增長速度，人民安居樂業(yè)，生活水平不斷提高，綜合國力大大增強。但不容忽視的是，在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，特別是在新舊體制轉換過程中，經(jīng)濟環(huán)境趨于復雜，人們的思想意識多元化，一些單位內部控制薄弱，管理松弛的情況逐漸暴露，出現(xiàn)了一些新型的經(jīng)濟犯罪案例。針對當前一些單位內部管理松弛、控制弱化問題，要求單位加強內部會計及與會計相關的控制，形成完善的內部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展。
一、建立完善的內部會計控制制度
單位內部會計控制制度是單位為了保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，防止舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高單位管理水平和效益，為實現(xiàn)單位管理目標實施的一系列控制方法、措施和程序的制度。
建立內部會計控制制度，應從以下幾個方面入手：
1、預算控制。預算控制是內部控制的一個關鍵，全面預算管理是財務管理的重要組成部分，是實施財務管理的重要手段。
2、不相容職務分離制度。不相容職務相互分離制度要求按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計相關工作崗位，明確其職責權限，形成相互制衡的機制。
3、授權批準控制制度。授權批準控制要求明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
4、財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制是對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購、驗收、入庫、領用、計量、維修、盤點等職責、權限、程序和手續(xù)。
5、風險控制。應建立有效的風險控制系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對風險進行全面防范和規(guī)避。
6、內部報告制度。為滿足管理人員日?？刂频男枰?，應建立內部管理報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性，如貨幣資金收入報告等。
7、內部審計控制。內部審計是監(jiān)督、檢查和評價內控制度的質量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。內部控制制度實施監(jiān)督可以由內部審計部門來執(zhí)行，審計部門應定期對內部的經(jīng)濟活動，客觀公正地進行審核和稽查。
8、會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計帳簿和會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，包括會計憑證控制、會計帳簿控制、財務報告控制。
二、 預算管理的內部控制
預算控制是內部控制的一個關鍵，財政預算是根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度收支計劃，是年度內的事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現(xiàn)，是日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是國家預算的重要組成部分。編制預算的原則是“量入為出，收支平衡”，隨著社會的不斷發(fā)展，預算管理已成為財務管理的核心，但是，由于歷史原因，預算管理中還存在許多問題。
（一）預算管理中存在的問題：
預算管理意識薄弱。
預算編制是一年一編，但多是應付差事，未真正得到重視，缺乏長遠性、科學性、連續(xù)性，目前有的單位編制預算尚未真正建立健全財務預算管理制度，有的雖建立了制度，卻有章不循，隨意更改，使預算成為擺設。
預算編制存在一定的隨意性和盲目性。
一般來說，多數(shù)每年的預算編制，只是在往年的基礎上，稍做調整，缺乏量化分析和科學論證，不能根據(jù)實際情況，做出可行性的預算編制。一些單位在預算下達后，沒有實施監(jiān)控，跟蹤管理和指標考核，一些負責人，盲目使用資金，用錢隨心所欲，此外，預算的編制，主要是對費用預算的編制，而對收入、固定資產(chǎn)購置的預算較少，預算資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制。
預算執(zhí)行過程中，缺乏溝通、監(jiān)督和檢查。
預算執(zhí)行過程中，事前監(jiān)督不嚴，事中控制不力，事后審計監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳。預算的編制一般是在決算完成后才開始編制，通常到當年的3、4月才能下達，形成了一段時間的“預算蒸空”這在一定程度上影響了年度預算的正常執(zhí)行。
（二）針對預算管理方面存在的問題，應從以下方面強化和改進預算管理內部控制：
加強組織領導，重視預算管理。
各級領導和各部門要在思想上充分認識到加強預算管理的重要性，在編制年度預算時，應組織學習有關部門預算的文件精神和要求，并對做好預算工作進行動員部署，提出明確的工作任務和編制的具體要求，建立健全二級管理體制。對預算的管理和控制，要按照規(guī)章建章立制，責任到人，明確各部門在預算編制和執(zhí)行中的職責和權限。
運用科學方法編制預算。
在預算編制前應明確預算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法，根據(jù)自身的發(fā)展目標、發(fā)展戰(zhàn)略、采用“自上而下”、“自下而上”或者“上下結合式”的編制程序，采用零基預算的編制方法。零基預算是以零為基礎編制計劃和預算的方法，即在編制成本費用預算時不考慮以為會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，所有的預算支出以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期間各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制預算費用。
嚴格控制預算執(zhí)行。
在預算的執(zhí)行控制方面，要進行事前、事中、事后全部控制，嚴格各項規(guī)章制度。首先要嚴格審批權限，單位的經(jīng)費審批，必須在年度財務預算或財務收支計劃數(shù)額以內使用，特殊情況下的超計劃經(jīng)費應按規(guī)定先申請調整預算，經(jīng)批準后按規(guī)定執(zhí)行。其次，要充分調動二級單位理財?shù)姆e極性，實行“經(jīng)費本”控制管理，“經(jīng)費本”辦法即根據(jù)年初批準的各部門的預算實行電算化管理，對各部門用款實施監(jiān)控，隨時向各部門領導提供經(jīng)費使用情況，使他們做到心中有數(shù)
對外籌資的內部控制
向銀行貸款是主要的籌資方 式，因此加強對借入款項的管理勢在必行。
建立項目管理責任制，健全監(jiān)督管理體系
要按照“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則，按管理層次逐級建立貸款資金項目管理責任制，責任到人，各負其責。各項目負責人必須嚴格按照項目建設計劃使用資金，不得超標準、超計劃使用資金，堅持厲行節(jié)約的原則，確保項目建設質量。各級財務人員應對資金的使用和管理負責，要制訂嚴格的貸款資金管理制度與辦法，確保貸款資金?？顚Ｓ谩Ｖ鞴懿块T應加大對借入款項的事前、事中、事后監(jiān)督管理工作，首先在借入款項前嚴格執(zhí)行可行性研究和層層審批制度，規(guī)范借款行為，確保貸款的可行性和安全性；其次還應在借入款項的使用過程中加大監(jiān)督格管理工作，確保做到?？顚Ｓ茫苊饨枞肟铐棻慌沧魉?；再次就是加強后期還款的促進作用，積極督促職校按合同、按計劃歸還借款，建立良好的信用體系。
建立有效的風險控制系統(tǒng)
應針對風險控制點，建立有效的風險控制系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對風險進行全面防范和規(guī)避。規(guī)避投資風險重要是抓好投資的可行性分析、根據(jù)項目和金額的大小確定審批權限，對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素應制定應對預案，建立完善的投資分析控制制度。對于籌資風險，應對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風險等實施全面控制。
總之，在新形勢下，必須高度重視單位內部會計控制制度建設，加強預算管理，對外籌資管理，強化單位內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員，保證單位內部涉及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容，職務相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整。
參考文獻：
（1）陳文銘，內部會計控制問題的探討《東北財經(jīng)大學學報》2010.03
摘 要 在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，完善的管理機制決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，但由于種種原因使得許多企業(yè)的內部財務管理制度不是很健全，企業(yè)內部的監(jiān)督機制也存在一定程度的欠缺，從而引起了企業(yè)內部財務管理的混亂，還導致了一些做假賬和賬外設賬的事情發(fā)生。
關鍵詞 企業(yè)內部財務管理制度 完善機制 規(guī)范體系
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入發(fā)展，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式已經(jīng)不再適合于現(xiàn)代化的企業(yè)了。而我國現(xiàn)有的企業(yè)中，許多企業(yè)都普遍存在著兩方面的問題，一是企業(yè)內部財務管理制度的不健全，二是一些企業(yè)對建立內部財務管理制度的認識不夠清楚，態(tài)度不積極，把財務管理當成是一個算帳和管錢的體制，認為財務管理僅僅只能負責會計核算和成本控制兩個方面的內容。但近幾年，在社會主義市場經(jīng)濟的影響下，我國已逐步認識到了建立健全的內部財務管理制度的重要性和效益性，并開始采取了一系列的措施去加強財務方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企業(yè)內部財務管理制度的重要性和建立健全的企業(yè)內部財務管理制度的措施進行探討和談談看法。
一、建立健全的企業(yè)內部財務管理制度的重要性
1、建立健全的企業(yè)內部財務管理制度是適應經(jīng)濟全球化的必要條件
一個企業(yè)要想在激烈的競爭中生存下來，并獲得良好的發(fā)展機會，就必須要嚴格的按照市場經(jīng)濟的要求去規(guī)范內部的財務管理制度，即合理的籌集和使用資金、分配收益，以確保企業(yè)的日常工作、生產(chǎn)和經(jīng)營能夠正常的運轉，從而最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，使企業(yè)在激烈的競爭中擁有一定的競爭能力，這是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟增長方式轉變的方法，也是適應市場經(jīng)濟體制不斷變化的必要條件。
2、建立健全的企業(yè)內部財務管理制度是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的要求
企業(yè)的一切管理活動都是以財務管理為基礎，而財務管理又貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此可以說：財務管理是企業(yè)所有的管理中的中心環(huán)節(jié)。每一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果都是通過專門的財務核算報表來反映的。而財務管理工作者的工作目的就是把價值形態(tài)的物質轉變?yōu)閷嵨镄螒B(tài)，從而從實際出發(fā)，為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營者做出正確的決策提供有力的依據(jù)。
3、內部財務管理在企業(yè)管理中具有不可取代的地位
在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，每一個部門都會因為資金使用和節(jié)約等緣故和財務部門產(chǎn)生聯(lián)系，而財務部門也會就資金的合理使用和利用途徑對各部門進行約束和指導，以確保企業(yè)在最小的付出中獲得最大的經(jīng)濟效益。
4、財務管理是企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)狀況的晴雨表
企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)過核算、分析和對比之后，最終以財務報表的方式呈現(xiàn)出來。而財務報表也可以檢查出企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行過程中的優(yōu)劣情況，并發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，從而對癥下藥，找出解決問題的辦法。同時在企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，領導者決策的正確性，生產(chǎn)經(jīng)營的合理性，技術的先進性，產(chǎn)銷的順暢性，也都是通過財務報表反映出來的，而建立完善的企業(yè)內部財務管理制度，也是企業(yè)財務報表呈現(xiàn)結果的有力保障。
二、建立健全的企業(yè)內部財務管理制度的措施
1、加強對內部財務管理制度的領導、宣傳和教育
通過對企業(yè)內部管理制度、先進人物和先進事跡進行大力的宣傳，達到對財務管理人員進行教育的目的，從而提高財務管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并從中學習先進的財務管理方法，使企業(yè)經(jīng)營者及財務人員能夠統(tǒng)一思想、提高對財務管理的認識，從而充分的意識到建立健全的企業(yè)內部財務管理制度對企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要性和必要性，以便管理者能夠更好地利用內部財務管理制度去管理企業(yè)。
2、加強企業(yè)內部財務管理制度執(zhí)行情況的檢查和對財務人員的培訓
企業(yè)管理人員可以定期或不定期的組織人員對財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查，以提升企業(yè)管理人員和財務管理人員的風險意識和內控管理水平，加強資產(chǎn)管理、防范資產(chǎn)損失風險，同時還可以檢討現(xiàn)有財務管理制度中存在的問題和不足，收集意見和建議，不斷完善和改進財務管理制度。而對于財務人員，企業(yè)可以通過各種培訓班、研討會和會議等，來提高財務管理人員的業(yè)務知識和理論知識，讓其從中學習先進的財務管理技術，從而不斷地提高財務管理人員的業(yè)務水平，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展下去。
3、企業(yè)管理者和財務人員應該合力建立健全的企業(yè)內部財務管理制度
企業(yè)要想擁有健全的內部財務管理制度，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中擁有自，使企業(yè)財務管理工作有章可循、有法可依。需要作出三點的努力，一是應該明確指出財務人員所處崗位應該承擔的責任，二是制定出財務管理運行過程中的基本流程和應遵循的原則，三是在企業(yè)中推行全面的預算管理制度，這些都需要管理者和財務人員的共同努力。
三、總結
為了使企業(yè)能夠更加長久的生存和發(fā)展下去，建立健全的企業(yè)內部財務管理制度是必不可少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)今后工作中需要著重關注的工作之一。同時還要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化不斷去進行完善，確保企業(yè)所建立的內部財務管理制度是足夠現(xiàn)代化的、科學的、合理的、完善的，這樣才能夠保證企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常的運行，工作效率才會不斷地得到提高。
參考文獻
[1]徐穎.探析中小型生產(chǎn)加工企業(yè)內部財務管理的改進策略.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012年（11）.
一、原則
1.堅持合法性。對于會計工作來說，首要的是依法辦事，這也是對企業(yè)內部相關會計管理制度進行制定的首要原則。雖然相關法律法規(guī)規(guī)定各個單位有相應的理財自主權以及會計核算方法的相關自主權，但是如果它們不在法規(guī)允許的范圍之內，同時影響了經(jīng)濟管理活動，這是會計法規(guī)不能容許的。
2.堅持適應性。這是制度的生命。制度必須要結合單位的實際情況，不能將書本上或者是別的單位的相關管理方法以及模式生搬硬套過來，要和單位中的其他管理制度銜接起來。內部會計管理相關制度是對單位制度中的相關財務部門進行的歸納與具體化，不能夠和單位的實際情況想脫離，要使其和企業(yè)自身內部管理要求相適應并充分發(fā)揮其作用。
3.堅持規(guī)范性。要對各項會計工作進行全面規(guī)范，將會計基礎建立起來并健全，使會計工作能夠有序進行。其基本要求是：首先，要和會計學科的相關原理以及方法相符，不能違背該學科的基本要求。其次，制度的相關內容必須要全面，要對會計事務中的各個方面以及環(huán)節(jié)的相關工作進行規(guī)范，防止出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。
4.堅持科學性。首先，要科學合理，制定好的內部會計管理相關制度要方面進行操作與執(zhí)行，如果管理制度沒有科學性或者不容易操作，就會失去生命力。其次，要方便進行控制，內部會計管理的相關制度要將內部控制要求體現(xiàn)出來，內部有效控制是現(xiàn)代管理工作中的一個基本要求，會計控制屬于內部控制的一個重要組成部分，所以，內部會計管理制度要滿足這一要求。再次，要不斷進行完善。各個單位制定出的相關制度，要結合具體的執(zhí)行情況以及相關管理需要不斷進行完善，使內部會計管理的相關制度能夠和管理需要相適應。
二、措施
1.提高會計人員的素質。會計人員是經(jīng)營活動的具體管理者，還是對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督的人員。從經(jīng)營管理以及會計工作的相關需要來看，必須要保證會計人員的素質。會計人員要將專業(yè)知識以及財務制度掌握起來，并能夠嚴格自律，堅持自己的原則。當前，我國企業(yè)中的會計人員整體素質比較低，要想提升其知識水平，并對其知識結構進行改善，就要對其加強培訓，提高會計人員素質。
2.將相應的會計機構建立起來，并對會計崗位進行完善。在企業(yè)中，對內部會計機構進行設置時，要由上級主管部門和企業(yè)領導進行嚴格審查，保證有了解會計法規(guī)并掌握相關財務基本知識，對工作認真負責的領導，還要有合格的相關會計人員，將嚴格財務規(guī)章制度制定出來，對核算內容以及業(yè)務范圍進行明確，對監(jiān)控措施以及手段進行完善，將會計報表制度以及請示匯報制度建立起來并進行完善。
3.對會計人員，要建立起崗位責任制。對于內部會計人員的相關管理工作來說，這是一項非常重要的制度，是對企業(yè)內部相關會計管理進行強化，并使企業(yè)經(jīng)濟效益得到提升的一個重要途徑。第一，要對會計人員設置好工作崗位。結合崗位的不同性質，將不同會計崗位設置好，并對每個會計崗位的具體職責以及工作標準進行明確。第二，要對會計工作的相關崗位進行分工，結合每一個崗位上的業(yè)務量以及會計人員具體的工作能力與業(yè)務水平，實現(xiàn)一人一崗或者是一人多崗以及一崗多人。第三，實行輪崗制度，定期輪換崗位，保證每個會計人員都能熟練掌握企業(yè)內部的具體會計工作。第四，要合理制定會計工作的相關考核辦法，使崗位責任制能夠順利執(zhí)行與監(jiān)督。
4.充分發(fā)揮內部審計相關機構的作用，將完善的內控制度制定出來。內部審計機構是對內部控制制度進行強化的重要措施。內部審計主要是對內控制度的具體執(zhí)行情況檢查，對企業(yè)內部的相關規(guī)定進行落實與執(zhí)行的具體情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的各種問題并向企業(yè)領導進行反饋，以便能對工作及時改進，對制度進行完善。
企業(yè)在對內部會計制度進行設計時，要對內控制度進行充分考慮，在會計制度和其他管理制度中貫穿內控制度。內控制度主要包括：第一，將企業(yè)內部的相關行政領導以及各個職能部門具體的職權以及責任進行明確，據(jù)此，對其在對經(jīng)濟業(yè)務進行處理時的相關地位以及作用進行確定。第二，對各項經(jīng)濟業(yè)務具體的處理程序與手續(xù)進行明確。第三，對各項經(jīng)濟業(yè)務的相關人員之間進行互相制約的方式以及相互之間有沒有制約關系和每一個人員是否在他人的監(jiān)督下工作進行明確與處理。
5.實現(xiàn)內部管理制度的電算化。對于會計工作來說，電算化是主要的發(fā)展方向。實現(xiàn)會計工作的電算化，能夠保證現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使會計工作的相關質量以及企業(yè)經(jīng)濟效益得到提升。在會計工作中實現(xiàn)電算化，就要將會計電算化的相關崗位責任制以及相關操作管理制度還有計算機硬件與軟件和數(shù)據(jù)等的管理制度建立起來，使會計電算化相關工作能夠順利進行。要由專職人員管理會計電算化相關工作，還要對在職的相關會計人員做好培訓工作，使相關工作人員深入研究電算化相關業(yè)務技術。
