發(fā)布時(shí)間：2022-07-21 18:44:56
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)高管履職情況報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
引資引智與規(guī)范治理
國際金融公司于2002年入股南京銀行后,在激活并提高南京銀行公司治理水平上發(fā)揮了重要的先導(dǎo)作用。當(dāng)時(shí),國際金融公司的股份為15%,南京銀行也成為當(dāng)時(shí)外資占比最高的國內(nèi)銀行。
國際金融公司提倡“好的公司應(yīng)該有好的董事會(huì)”的理念,強(qiáng)化了南京銀行的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)和發(fā)展規(guī)劃的建設(shè),同時(shí)完善了內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)?？梢哉f,通過“引資引智”,南京銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到了完善公司治理機(jī)制的重要性,并根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r切實(shí)予以加強(qiáng)。
南京銀行是啟動(dòng)IPO較早的城市商業(yè)銀行,要想成功發(fā)行上市,最重要的一條是治理要規(guī)范。這一時(shí)期,南京銀行董事會(huì)切實(shí)將完善公司治理建設(shè)列為工作的重中之重,公司治理水平有了質(zhì)的突破。
此外,這段時(shí)期,南京銀行還引進(jìn)了戰(zhàn)略投資者法國巴黎銀行,發(fā)行了次級(jí)債券,可以說,南京銀行的公司治理較好地體現(xiàn)了職責(zé)明確、分權(quán)制衡、規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)合理的公司治理要求。
2007年上市后,公司治理也開始由形備到神似的變化。
在建立激勵(lì)約束機(jī)制上,按照財(cái)政部的要求和銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》,修訂了《高級(jí)管理人員考評(píng)和薪酬激勵(lì)管理辦法》,增加了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的考核和部分薪酬延期支付制度,使考核更加全面、科學(xué)、有效。在具體考核上,則實(shí)行民主測(cè)評(píng)、董事考評(píng)以及監(jiān)事會(huì)綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式,實(shí)現(xiàn)對(duì)高級(jí)管理人員履職的科學(xué)考評(píng),較好地做到了個(gè)人業(yè)績與公司可持續(xù)發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。
提高公司治理水平在于細(xì)節(jié)
規(guī)范與完善內(nèi)控程序。主要表現(xiàn)在有較為全面的制度和程序,而且不折不扣地執(zhí)行。比如,在董事的提名上,董事會(huì)對(duì)董事人選的原則是用能人,而不是“花瓶”,這點(diǎn)在獨(dú)立董事的提名程序中體現(xiàn)得特別明顯。董事會(huì)提名及薪酬委員會(huì)有搜尋、初審獨(dú)立董事人選的工作職責(zé)。該委員會(huì)按照任職條件的規(guī)定,嚴(yán)格對(duì)獨(dú)立董事候選人進(jìn)行形式和實(shí)質(zhì)審核。形式上的審核主要是對(duì)提供資料的完整性和真實(shí)性進(jìn)行審查;而實(shí)質(zhì)審核非常重要,主要是通過多方渠道對(duì)其履職的能力和品行進(jìn)行深入了解,力求能夠體現(xiàn)“專業(yè)和專注”的履職要求,而且初審的原則是“不求名氣,只求合適”,以真正提高南京銀行的公司治理水平為目標(biāo)。
注重董事會(huì)軟環(huán)境建設(shè)。一般來說,董事會(huì)只關(guān)注議案的表決情況和決策的效率,而不太關(guān)心董事提出的各式各樣與公司治理緊密相關(guān)的問題。但南京銀行董事會(huì)認(rèn)為,公司治理的不斷提高就是在于細(xì)節(jié),所以對(duì)董事無論是在各類會(huì)議中、實(shí)地調(diào)研中還是與經(jīng)營層溝通中提出的好的建議和方法,都及時(shí)歸總并強(qiáng)化落實(shí),具體到相關(guān)責(zé)任人和完成時(shí)間,并定期在董事會(huì)上進(jìn)行反饋,使董事感到自己的建議得到了尊重和重視。比如:針對(duì)今年上半年南京銀行一位外籍董事提出的注重同業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、表外資產(chǎn)中的理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的建議,董事會(huì)立即讓經(jīng)營層予以調(diào)查落實(shí),經(jīng)營層迅速展開專項(xiàng)管理工作,并及時(shí)向董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行了詳細(xì)的書面報(bào)告,并在下次董事會(huì)會(huì)議上向全體董事會(huì)成員做了通報(bào)。正是這些點(diǎn)點(diǎn)滴滴的良性循環(huán),在潛移默化中提升了公司治理水平,也提高了董事履職的主動(dòng)性和積極性。
創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控舉措。在風(fēng)險(xiǎn)管理上,南京銀行先后制定并完善了七大風(fēng)險(xiǎn)管理政策和相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序、流程。尤其是今年,南京銀行認(rèn)真執(zhí)行“三辦法一指引”,積極進(jìn)行地方政府融資平臺(tái)貸款的“解包還原”,嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理,有效開展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng),提升了公司治理效果。同時(shí),完善了風(fēng)險(xiǎn)條線的組織架構(gòu),設(shè)立了經(jīng)營層內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部、授信審批部、資產(chǎn)保全部,理順了風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)機(jī)制;按照銀監(jiān)會(huì)的“六項(xiàng)機(jī)制”要求,建立了小企業(yè)金融部,并按照“兩個(gè)不低于”強(qiáng)化了對(duì)小企業(yè)的經(jīng)營和管理;建立了金融市場(chǎng)部、會(huì)計(jì)結(jié)算部和營運(yùn)管理部,強(qiáng)化了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。
在發(fā)展戰(zhàn)略上,南京銀行建立了三年發(fā)展規(guī)劃,科學(xué)指導(dǎo)全行的經(jīng)營方向和經(jīng)營目標(biāo),并按照自身實(shí)際狀況建立了發(fā)展規(guī)劃年度回溯評(píng)價(jià)機(jī)制,提高了發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行的合理性和可行性,保證了南京銀行的可持續(xù)發(fā)展。
在資本管理方面,南京銀行制定了《資本管理辦法》、《資本充足率管理辦法》和《三年資本規(guī)劃》,強(qiáng)化了對(duì)資本的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)補(bǔ)充等方面的管理,逐步在資產(chǎn)負(fù)債配比、經(jīng)濟(jì)資本考核和小企業(yè)專營等方面加以運(yùn)用,同時(shí),通過對(duì)年度投資參股計(jì)劃和分支機(jī)構(gòu)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行資本量化分析,保證了對(duì)資本實(shí)行長效管理。
做好董事會(huì)履職評(píng)價(jià)。確切地說,南京銀行2007年上市后,董事會(huì)開始實(shí)行每年度的董事會(huì)履職自評(píng)價(jià)報(bào)告制度,報(bào)告著重在公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、金融創(chuàng)新、審計(jì)監(jiān)督等方面按照自身實(shí)際情況,實(shí)事求是地進(jìn)行自評(píng)價(jià)。南京銀行董事會(huì)在自評(píng)價(jià)過程中,發(fā)現(xiàn)自己的風(fēng)險(xiǎn)量化管理工作存在缺陷,就及時(shí)科學(xué)地制定了《風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系建設(shè)規(guī)劃》,并于每年初制定年度的風(fēng)險(xiǎn)限額,將風(fēng)險(xiǎn)量化管理嵌入到日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去。在完善內(nèi)部控制體系中,雖然較早建立了《內(nèi)部控制體系框架與要求》制度,制定了很多的內(nèi)部控制制度,但內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何,董事會(huì)難以詳細(xì)完整地了解。2007年底,董事會(huì)要求經(jīng)營層報(bào)告內(nèi)部控制年度開展情況,并出具年度內(nèi)部控制自評(píng)估報(bào)告,可以說,這項(xiàng)機(jī)制的形成,使董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的整體情況和突出問題有了把握,為制定正確的整改措施打下了基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：上市公司 獨(dú)立董事 對(duì)比分析 基本特征 差異
一、引言
獨(dú)立董事制度是公司治理的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著監(jiān)督管理層、抑制大股東、保護(hù)中小股東利益等職責(zé)，是委托矛盾下公司治理機(jī)制的重大舉措。我國引入獨(dú)立董事制度最早可以追溯到1997年12月中國證監(jiān)會(huì)的《上市公司章程指引》，文中明確指出公司可以根據(jù)需要，設(shè)立獨(dú)立董事。此后，中國證監(jiān)會(huì)、國家經(jīng)貿(mào)委等相關(guān)部門陸續(xù)關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的通知，推動(dòng)了我國引入獨(dú)立董事制度的步伐。2001年8月，中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，要求境內(nèi)上市公司必須建立獨(dú)立董事制度，掀起了我國上市公司引入獨(dú)立董事的新篇章。目前，關(guān)于獨(dú)立董事制度的研究很多，包括獨(dú)立董事發(fā)揮作用的方式（劉浩等，2012）、獨(dú)立董事背景與公司績效（魏剛等，2007）、獨(dú)立董事制度（孔翔，2002）、獨(dú)立董事與公司治理（胡蘇，2011）等多個(gè)方面。其中，獨(dú)立董事制度的實(shí)施現(xiàn)狀和實(shí)施效果一直是一個(gè)熱點(diǎn)問題。譚勁松、李敏儀（2003）以獨(dú)立董事的基本特征、獨(dú)立董事占董事會(huì)比例及其與公司績效的關(guān)系、獨(dú)立董事薪酬特點(diǎn)等方面總結(jié)我國上市公司獨(dú)立董事制度的實(shí)施特征。申富平（2007）以河北、浙江、云南和甘肅為例，從四地區(qū)獨(dú)立董事的特征角度出發(fā)，分析中、東、西部地區(qū)獨(dú)立董事制度的實(shí)施現(xiàn)狀。許瑜（2011）則以廣東省上市公司為例，試圖通過實(shí)證方法深入分析我國獨(dú)立董事制度的實(shí)施現(xiàn)狀。以上文獻(xiàn)沒有考慮到獨(dú)立董事制度實(shí)施可能存在行業(yè)以及省份間地理位置遙遠(yuǎn)導(dǎo)致的差異?；谶@種情況，本文以2011年12月31日止經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的廣西29家上市公司為研究樣本，按照同時(shí)期、同行業(yè)、近規(guī)模的原則，選取毗鄰的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的廣東省29家上市公司為配對(duì)公司。通過對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)了兩地區(qū)獨(dú)立董事制度實(shí)施現(xiàn)狀和實(shí)施效果方面存在的差異，為進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
二、上市公司獨(dú)立董事配比現(xiàn)狀與特征
（ 一 ）上市公司獨(dú)立董事的配比現(xiàn)狀 表（1）列示了兩地區(qū)上市公司董事會(huì)人數(shù)、獨(dú)立董事人數(shù)及獨(dú)立董事占董事會(huì)人數(shù)比例的情況。統(tǒng)計(jì)顯示，兩地區(qū)上市公司獨(dú)立董事占比均保持在35%以上。廣立董事比例最小，為36.94%，與配對(duì)公司39.25%的比例存在一定差距。每家上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)一般為3-4人，但某些上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)多達(dá)7-8人，如果剔除這些特殊值，廣西上市公司獨(dú)立董事占董事會(huì)總?cè)藬?shù)的比例將進(jìn)一步拉大。如表（2）所示，獨(dú)立董事人數(shù)為3人的上市公司最多，廣西占到了樣本公司總數(shù)的62.07%，廣東配對(duì)公司為72.41%。其次是4人的公司數(shù)目居多，廣西為5家，占樣本公司總數(shù)的17.24%，配對(duì)公司占13.79%。從表2可以看出，廣東上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)分布較為均衡，配備情況總體優(yōu)于廣西。
（ 二 ）上市公司獨(dú)立董事特征分析 Zarhra和Pearce（1989）認(rèn)為獨(dú)立董事的特征包含兩類。一是“標(biāo)簽背景”，既獨(dú)立董事的年齡、教育背景、工作背景、來源地等。二是內(nèi)部特征，包括獨(dú)立董事的興趣愛好、品質(zhì)等。獨(dú)立董事的內(nèi)部特征具有不可觀察性，因此這里我們只研究廣立董事的“標(biāo)簽背景”。通過2組樣本公司獨(dú)立董事特征的比較，分析兩地區(qū)上市公司獨(dú)立董事選聘的差異。
（1）獨(dú)立董事年齡分析?？紫瑁?002）指出，理想的獨(dú)立董事人選的標(biāo)準(zhǔn)年齡在35-55歲之間。如表（3）所示，廣西與廣東配對(duì)公司獨(dú)立董事年齡分布總體上較為均衡，獨(dú)立董事年齡多集中在40-50歲，廣西占39.39%，配對(duì)公司為40.38%。其次是50-60歲獨(dú)立董事人數(shù)所占比例較大，廣西為32.32%，配對(duì)公司為29.81%。60歲以上的獨(dú)立董事比例中，廣西為24.25%，大于配對(duì)公司的23.08%。說明廣西上市公司“大齡獨(dú)董”相對(duì)較多，這其中不乏一些政府背景的退休人士，由于他們具備深厚的人脈關(guān)系，成為上市公司的寵兒。同時(shí)，這可能也與兩地區(qū)的區(qū)域差異有關(guān)，廣東省地處東部發(fā)達(dá)地區(qū)，人力資源優(yōu)勢(shì)明顯。正如孔翔認(rèn)為的那樣，過于年輕的獨(dú)立董事難以為公司做出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)，過于年老的獨(dú)立董事則無足夠的精力和動(dòng)力促使公司進(jìn)行重大改革。因此，廣西上市公司下一步應(yīng)逐漸降低高齡獨(dú)立董事的比例，增強(qiáng)對(duì)優(yōu)秀人才的培育，使獨(dú)立董事年齡構(gòu)成保持在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。
（2）獨(dú)立董事教育背景分析。我國相關(guān)法規(guī)中未對(duì)獨(dú)立董事的教育背景加以規(guī)定，但是教育背景反映了獨(dú)立董事受教育的程度，學(xué)歷則是獨(dú)立董事受教育程度的體現(xiàn)。學(xué)歷的高低決定了獨(dú)立董事的理論基礎(chǔ)功底，是獨(dú)立董事有效履職的前提和保障。表（4）列示了樣本公司獨(dú)立董事的教育背景情況，可以看出兩地區(qū)的獨(dú)立董事教育水平差異較大。廣立董事受教育程度70%以上集中在本科及碩士水平，配對(duì)公司獨(dú)立董事背景則以碩士和博士為主，占比均集中在70%左右，尤其是配對(duì)公司博士學(xué)歷的獨(dú)立董事比例達(dá)到35.58%，顯著高于廣西同背景的比例。除此之外，?？茖W(xué)歷的獨(dú)董人數(shù)中，廣西所占比例最大，為9.09%，高于配對(duì)公司的1.92%。從總體來看，廣立董事受教育水平低于廣東發(fā)達(dá)省份。究其原因，可能是我國獨(dú)立董事中以教師和科研人員為主，廣東省經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，高校眾多，上市公司更易聘請(qǐng)學(xué)歷水平較高的獨(dú)立董事。廣西地處西部落后地區(qū)，人力資源相對(duì)緊缺。同時(shí)學(xué)歷較高的獨(dú)立董事薪酬要求通常較高，受經(jīng)濟(jì)水平制約，廣西上市公司更傾向于聘請(qǐng)本科及碩士學(xué)歷的獨(dú)立董事。
（3）獨(dú)立董事的工作背景分析。譚勁松（2003）指出，獨(dú)立董事的個(gè)人特征首先應(yīng)從發(fā)揮董事會(huì)的整體作用和保持它整體形象的角度出發(fā)，并注重董事會(huì)成員之間的合理搭配。從兩地區(qū)獨(dú)立董事工作背景的對(duì)比結(jié)果來看見表（5），上市公司獨(dú)立董事基本上做到多元化，以高校、財(cái)務(wù)、高管類為前提，涉及銀行、法律、政府等多方面專業(yè)人才。其中，高校背景人員由于具備深厚的專業(yè)基礎(chǔ)，能在某些方面為上市公司提供咨詢建議成為上市公司獨(dú)立董事的主體。配對(duì)公司為37.5%，廣西為32.32%。之所以廣西遠(yuǎn)低于廣東，可能與廣東省高校及科研院所較多，高校優(yōu)秀人才資源充足有關(guān)。其次，中國上市公司大多基于商業(yè)秘密因素不愿意聘請(qǐng)其他公司的高管人員擔(dān)任本公司的獨(dú)立董事，同時(shí)由于公司的高管人員通常事務(wù)繁忙，無暇擔(dān)任其他公司獨(dú)立董事之職，我國高管背景的獨(dú)立董事比例顯著低于國外發(fā)達(dá)國家的比例（譚勁松，2003），這與本文得出的結(jié)論基本吻合。如表（5）所示，廣西高管背景的獨(dú)立董事比例為21.21%，配對(duì)公司為23.08%。考慮到《指導(dǎo)意見》中“至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士”的規(guī)定，廣西財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事占比達(dá)到20.2%，高于同時(shí)期配對(duì)公司該項(xiàng)比例?！百Y源支持理論”認(rèn)為擁有外部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的獨(dú)立董事往往能夠幫助公司化解各種危機(jī)。銀行、法律、政府背景的獨(dú)立董事能在他們各自熟悉的領(lǐng)域發(fā)揮所長，上市公司可根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要聘請(qǐng)不同背景的獨(dú)立董事。如表5所示，兩地地區(qū)樣本公司都聘用了該類背景的獨(dú)立董事。其中，廣西律師和政府背景的獨(dú)立董事比例均在10%以上，顯著大于配對(duì)公司的該項(xiàng)比例。我們推測(cè)廣西地處西部落后地區(qū)，市場(chǎng)化程度較低，更需要外部資源為上市公司帶來更多的資源和行業(yè)話語權(quán)。
同時(shí)，此次調(diào)查顯示，廣西未聘請(qǐng)銀行背景的獨(dú)立董事，配對(duì)公司的該項(xiàng)比例為3.85%。我們搜集整理了兩地區(qū)上市公司2011年度銀行借款的情況見表（6），可以看出廣西上市公司的銀行借款比例和取得借款收到的現(xiàn)金比例都高于配對(duì)公司，這可能與兩地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場(chǎng)化程度有關(guān)。截至2011年12月31日，廣西僅有上市公司29家，在優(yōu)勢(shì)資源有限的情況下，上市公司是銀行青睞的優(yōu)質(zhì)客戶，因此聘請(qǐng)銀行背景的獨(dú)立董事對(duì)廣西上市公司意義不大。
取得借款收到的現(xiàn)金比例=取得借款收到的現(xiàn)金/總資產(chǎn)
（4）獨(dú)立董事的來源地分析。上市公司一般喜歡選擇與公司所在地為同一地區(qū)的人員擔(dān)任獨(dú)立董事（譚勁松，2003）。事實(shí)證明，由于受時(shí)間、精力、時(shí)間等客觀因素的制約，獨(dú)立董事不能參加董事會(huì)會(huì)議的現(xiàn)象非常普遍。異地獨(dú)立董事更是不能在短時(shí)間內(nèi)較好地把握企業(yè)相關(guān)情況，難以適應(yīng)上市公司信息披露快速化的要求。在我們統(tǒng)計(jì)時(shí)，“某獨(dú)立董事以通訊方式對(duì)本次董事會(huì)議案進(jìn)行了審議”的字樣頻見諸于上市公司的年度報(bào)告。表（7）列示了樣本公司獨(dú)立董事的來源地分布情況，可以發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事與上市公司地區(qū)分布呈以下兩個(gè)特點(diǎn)：一是兩地區(qū)上市公司都偏好于選擇本地獨(dú)立董事，約占全部獨(dú)立董事的65%。其中配對(duì)公司63.46%居多，廣西占比較少，為62.63%。分析原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，本地獨(dú)立董事更能為公司節(jié)省成本（交通費(fèi)、住宿費(fèi)等）。其次，本地獨(dú)立董事對(duì)上市公司的了解程度較高，能夠更好地發(fā)揮其治理作用。最后，本地獨(dú)立董事可以更好的利用其關(guān)系網(wǎng)絡(luò)資源為上市公司降低監(jiān)管成本，同時(shí)也能在某些方面為上市公司提供咨詢意見。當(dāng)然，廣東的人力資源優(yōu)勢(shì)再一次得到體現(xiàn)。二是異地獨(dú)立董事比例也不容忽視，達(dá)到35%以上。其中，以廣西的37.37%居多，配對(duì)公司略低于該比例，為36.54%。兩地區(qū)的異地獨(dú)董中，來自北京的比例最大，廣西為16.16%，廣東為52.63%。作為政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)和高校較多的地區(qū)，北京具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，通過引入異地發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)秀人才，上市公司可以尋求更多符合條件的獨(dú)立董事。其次，廣西聘請(qǐng)廣東的獨(dú)立董事占7.07%，廣東聘請(qǐng)香董比例為7.89%。出于成本和資源充足度考慮，上市公司更傾向聘用毗鄰發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)秀人才。
三、上市公司獨(dú)立董事薪酬及履職情況——以廣西為例
（ 一 ）廣西上市公司獨(dú)立董事薪酬分布情況 獨(dú)立董事薪酬一直是個(gè)熱門話題，薪酬支付太低很難保證其“積極性”，支付太多又會(huì)影響其“獨(dú)立性”。胡蘇（2011）以中國A股非金融類上市公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事薪酬與長期借款比重正相關(guān)。Hermalin和Wesbach（1998）的研究結(jié)果也表明，以激勵(lì)為基礎(chǔ)的報(bào)酬制度能提高獨(dú)立董事監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的效率（婁芳，2001）。作為一種激勵(lì)方式，將獨(dú)立董事薪酬確定在一個(gè)合適的范圍之內(nèi)對(duì)獨(dú)立董事認(rèn)真履職有著積極的促進(jìn)作用。根據(jù)表（8）的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，薪酬為5-10（含5）萬元所占的比重最大，廣西為40.4%，略高于配對(duì)公司的49.04%。但有一個(gè)現(xiàn)象，即薪酬在10萬元以上的比例主要集中在廣西，為17.17%，這一比例略高于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的配對(duì)公司的16.35%，這與申富平（2007）指出的“獨(dú)立董事薪酬與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在聯(lián)系”矛盾。從薪酬的極端值來看，廣西最少的為1.79萬元，最多的為19.2萬元，差距之大折射了廣西上市公司獨(dú)立董事薪酬體系的不完善。
（ 二 ）廣西上市公司獨(dú)立董事履職情況分析 《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》及公司章程等一系列文件中都明確指出獨(dú)立董事要維護(hù)公司整體利益，不受上市公司主要股東、實(shí)際控制人、或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響，認(rèn)真履行職責(zé)。鑒于獨(dú)立董事發(fā)表異議在中國是鳳毛麟角的事情，在此我們通過觀察獨(dú)立董事出席董事會(huì)的表現(xiàn)來粗略分析獨(dú)立董事的履職情況。從表（9）顯示，70%以上的獨(dú)立董事都能親自出席會(huì)議，缺席會(huì)議的次數(shù)并不顯著，表明獨(dú)立董事均能在自己的范圍內(nèi)認(rèn)真履職。但配對(duì)公司獨(dú)立董事履職情況整體優(yōu)于廣西，表現(xiàn)在親自出席會(huì)議次數(shù)占總董事會(huì)次數(shù)的82.60%，顯著高于廣西的73.63%；通訊方式出席會(huì)議的比例為20.38%，低于同時(shí)期廣西的35.24%。委托出席會(huì)議的比例中，廣西為3.15%，配對(duì)公司為3.10%。
四、結(jié)論
本文以截至2011年12月31日止的廣西和廣東省配對(duì)的29家上市公司為研究對(duì)象，通過兩地區(qū)獨(dú)立董事的配備情況、獨(dú)立董事特征、薪酬及履職情況的比較，研究分析了兩地區(qū)獨(dú)立董事制度的實(shí)施現(xiàn)狀和實(shí)施效果。結(jié)果表明，配對(duì)公司的獨(dú)立董事分布較為均衡，配備情況總體優(yōu)于廣西。獨(dú)立董事的特征分析中，廣西上市公司“大齡獨(dú)董”更多，配對(duì)公司高學(xué)歷背景的獨(dú)立董事高于廣西。同時(shí)，兩地區(qū)高校和高管背景的獨(dú)立董事比例居多，且均偏好于聘請(qǐng)本地獨(dú)立董事。最后我們分析了兩地區(qū)獨(dú)立董事的履職情況，研究發(fā)現(xiàn)廣東配對(duì)公司的獨(dú)立董事親自出席和通訊方式出席會(huì)議的情況都優(yōu)于廣西。這些都豐富了我們對(duì)獨(dú)立董事制度實(shí)施現(xiàn)狀和實(shí)施效果的認(rèn)識(shí)。本文的研究為兩地區(qū)進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，有助于兩地區(qū)上市公司結(jié)合自身的實(shí)際情況，更好地實(shí)施獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事在公司治理中的監(jiān)督和咨詢作用。
*本文系國家社科基金項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：11XJL016）、柳州市軟科學(xué)課題（項(xiàng)目編號(hào)：2011J040205）、廣西工學(xué)院博士基金項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：03081511）的階段性成果
參考文獻(xiàn)：
[1]劉浩、唐松、樓?。骸丢?dú)立董事：監(jiān)督還是咨詢？-銀行背景獨(dú)立董事對(duì)企業(yè)信貸融資影響研究》，《管理世界》2012年第1期。
[2]魏剛、肖澤忠、Nick travlos、鄒宏：《獨(dú)立董事背景與公司績效》，《經(jīng)濟(jì)研究》2007年第3期。
[3]孔翔：《中外獨(dú)立董事制度比較研究》，《管理世界》2002年第8期。
[4]胡蘇：《制度環(huán)境、獨(dú)立董事與長期借款融資-來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，《山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2011年第4期。
[5]譚勁松、李敏儀等：《我國上市公司獨(dú)立董事制度若干特征分析》，《管理世界》2003年第9期。
[6]申富平、韓巧艷、趙紅梅：《我國上市公司獨(dú)立董事制度實(shí)施現(xiàn)狀分析-以河北、浙江、云南和甘肅省為例》，《審計(jì)研究》2007年第3期。
第13號(hào)
《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第37次主任辦公會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融
二六年四月十四日
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)對(duì)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理人員。
第四條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)是指總會(huì)計(jì)師在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。
第五條 企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會(huì)計(jì)師管理制度，明確總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。
第六條 國資委依法對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。
第二章 職位設(shè)置
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，配備符合條件的總會(huì)計(jì)師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級(jí)子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。
（一）現(xiàn)分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長、副所長、副局長），符合總會(huì)計(jì)師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會(huì)計(jì)師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時(shí)配備。
（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)。
第八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師的任免按照國資委有關(guān)規(guī)定辦理：
（一）已設(shè)立董事會(huì)的國有獨(dú)資公司和國有控股公司的總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。
（二）未設(shè)立董事會(huì)的國有獨(dú)資公司、國有獨(dú)資企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。
第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其各級(jí)子企業(yè)實(shí)施總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。
第十條 擔(dān)任企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅(jiān)持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀(jì)守法；
（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格，或者具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；
（三）從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績；
（四）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；
（五）熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
第十一條 具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師：
（一）不具備第十條規(guī)定的；
（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀(jì)政紀(jì)處分的；
（三）曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；
（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)負(fù)主管或直接責(zé)任的；
（五）個(gè)人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>
（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。
第十二條 具有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：
（一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；
（二）除國資委或公司董事會(huì)批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會(huì)計(jì)師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；
（三）在重大項(xiàng)目投資、招投標(biāo)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。
第三章 職責(zé)權(quán)限
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會(huì)建設(shè)，積極推動(dòng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。
第十四條 總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等。
第十五條 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：
（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)工作；
（二）組織制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)政策，確定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系；
（三）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算與管理，開展財(cái)務(wù)收支的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營管理的具體措施；
（四）組織制定財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；
（五）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠信建設(shè)，依法組織編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（六）推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，及時(shí)掌控財(cái)務(wù)收支狀況。
第十六條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：
（一）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況；
（二）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；
（三）組織編制和審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；
（四）組織制定和實(shí)施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。
（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計(jì)劃，組織成本費(fèi)用控制，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任；
（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；
（七）及時(shí)評(píng)估監(jiān)測(cè)集團(tuán)及其各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理水平，組織開展財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支定期稽核檢查工作；
（八）定期向股東會(huì)或者出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相關(guān)部門報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。
第十七條 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：
（一）研究制定本企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系；
（二）組織評(píng)估、測(cè)試財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的有效性；
（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制；
（四）組織建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制。
第十八條 企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)主要包括：
（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；
（二）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項(xiàng)組織開展財(cái)務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；
（三）對(duì)企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見；
（四）及時(shí)報(bào)告重大財(cái)務(wù)事件，組織實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會(huì)計(jì)師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會(huì)人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。
第二十條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)是指總會(huì)計(jì)師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會(huì)議或者企業(yè)其他重大決策會(huì)議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策，具體包括：
（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；
（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃、物資采購計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；
（三）貸款、擔(dān)保、對(duì)外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；
（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審。
第二十一條 總會(huì)計(jì)師對(duì)重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：
（一）按照職責(zé)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；
（二）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)或委托外部審計(jì)建議；
（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
第二十二條 財(cái)會(huì)人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見。企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與組織財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。
第二十三條 總會(huì)計(jì)師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對(duì)大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會(huì)計(jì)師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字或者授權(quán)，財(cái)會(huì)人員不得支出。
第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師有權(quán)拒絕簽字：
（一）違反法律法規(guī)和國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；
（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；
（三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；
（四）對(duì)企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
第二十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委報(bào)告。
第四章 履職評(píng)估
第二十六條 為督促企業(yè)總會(huì)計(jì)師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作履職評(píng)估制度。
第二十七條 總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作分為年度述職和任期履職評(píng)估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師年度履職情況予以評(píng)估；任期履職評(píng)估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評(píng)估。
第二十八條 設(shè)立董事會(huì)的公司，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了向董事會(huì)述職，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)議，董事會(huì)評(píng)議結(jié)果及總會(huì)計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄報(bào)股東會(huì)或者出資人備案；未建立董事會(huì)的企業(yè)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將述職報(bào)告報(bào)送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)管理狀況對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)估。
第二十九條 總會(huì)計(jì)師年度述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告本人的履職情況，對(duì)本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)措施。
第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對(duì)其各級(jí)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作。
第三十一條 對(duì)總會(huì)計(jì)師履職情況評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會(huì)計(jì)師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；
（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；
（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；
（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤；
（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況；
（六）其他需考核的事項(xiàng)。
第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會(huì)計(jì)師相應(yīng)的工作權(quán)限。
第五章 工作責(zé)任
第三十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對(duì)可能存在問題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，總會(huì)計(jì)師有責(zé)任提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論糾正，有責(zé)任向董事會(huì)、股東會(huì)（出資人）報(bào)告。
第三十四條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任：
（一）企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性；
（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；
（四）企業(yè)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
第三十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：
（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；
（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。
第三十六條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。
第三十七條 在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于違反國家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，總會(huì)計(jì)師不抵制、不制止、不報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。
第三十八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改不力的；
（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。
第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會(huì)計(jì)師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
企業(yè)總會(huì)計(jì)師認(rèn)真履行職責(zé)，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十條 對(duì)于企業(yè)總會(huì)計(jì)師，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第四十一條 在追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。
第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，或者未按規(guī)定明確分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會(huì)計(jì)師并履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會(huì)計(jì)師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。
第六章 附 則
第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理具體實(shí)施細(xì)則。
戰(zhàn)略定位“跑偏”，服務(wù)“三農(nóng)”的定力不足
一是追逐短期利潤，導(dǎo)致縣域資金外流。少數(shù)農(nóng)商行為加大盈利、做大規(guī)模，或參與異地銀團(tuán)、社團(tuán)貸款，或承接外地銀行票據(jù)、存放同業(yè)及在銀行間債券市場(chǎng)買賣債券，甚至直接向異地企業(yè)發(fā)放貸款，造成大量資金流出縣域。二是服務(wù)項(xiàng)目偏離本土，削弱了農(nóng)商行賴以生存的區(qū)域發(fā)展基礎(chǔ)。少數(shù)農(nóng)商行不注重培植和發(fā)展本土客戶，資金離鄉(xiāng)，項(xiàng)目離土，一定程度上使所處縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到影響。三是業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)畸形，客戶忠誠度呈下降趨勢(shì)。個(gè)別農(nóng)商行大量資金空轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和債券業(yè)務(wù)在資產(chǎn)中占比高，部分客戶轉(zhuǎn)投他行，導(dǎo)致在縣域市場(chǎng)的份額越來越少，客戶忠誠度有所下降。
農(nóng)商行偏離戰(zhàn)略定位、追逐短期利潤的做法，得不償失、不可持續(xù)，背離了改制的初衷。農(nóng)商行應(yīng)從網(wǎng)點(diǎn)布局、金融創(chuàng)新、科技服務(wù)、柜面改進(jìn)等多方面入手，堅(jiān)持深耕縣域和“三農(nóng)”，保持并不斷擴(kuò)大差異化競爭優(yōu)勢(shì)，力求可持續(xù)發(fā)展。
股東異地化、非農(nóng)化
少數(shù)農(nóng)商行由于所處縣域經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、本土企業(yè)缺乏入股意愿，遂到中心城市或經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的區(qū)縣尋找法人股東。這些異地股東入股金額大、股權(quán)占比高，較易當(dāng)選為農(nóng)商行董（監(jiān)）事，有的還同時(shí)入股轄區(qū)內(nèi)多家銀行。異地股東一般并非涉農(nóng)企業(yè)，看中的是投資銀行的高回報(bào)，往往利用其董（監(jiān)）事身份影響農(nóng)商行經(jīng)營決策，鼓勵(lì)超速發(fā)展，對(duì)銀行審慎合規(guī)經(jīng)營、服務(wù)“三農(nóng)”和小微的戰(zhàn)略定位則缺乏關(guān)心。
解決股東異地化問題，可以從“兩個(gè)引進(jìn)”入手。一是在今后增資擴(kuò)股的過程中重點(diǎn)引進(jìn)本地企業(yè)，特別是涉農(nóng)企業(yè)；二是動(dòng)員異地法人股東到入股農(nóng)商行所在地發(fā)展實(shí)業(yè)，把股東利益與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊緊捆綁在一起。
誠信缺失，股東魚龍混雜
一些股東對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)和資本管理措施不理解，苛求利潤分配，個(gè)別股東甚至鼓動(dòng)其他股東在股東大會(huì)上向高管層施壓，提出過度分配的不合理要求。個(gè)別董（監(jiān)）事股東違規(guī)將股權(quán)對(duì)外質(zhì)押，或利用同時(shí)持有多家銀行股權(quán)的便利，鉆空子套取銀行資金；個(gè)別股東通過集團(tuán)子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，以互保形式，或采取“員工貸款，企業(yè)用款”的方式，造成事實(shí)上的關(guān)聯(lián)交易過度。
農(nóng)商行必須強(qiáng)化股東資質(zhì)審核，嚴(yán)格規(guī)范股權(quán)管理，嚴(yán)防股東利用股權(quán)套取銀行貸款。關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)必須充分盡責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方不能及時(shí)、準(zhǔn)確提供關(guān)聯(lián)信息，或弄虛作假欺騙銀行，要及時(shí)向經(jīng)營層提出中止貸款發(fā)放、提前收貸、限制股東權(quán)利等措施。
股東大會(huì)流于形式，股東議事能力弱化
在少數(shù)農(nóng)商行，“讀報(bào)告，舉舉手，吃頓飯”成了股東大會(huì)的“標(biāo)準(zhǔn)流程”，沒有認(rèn)真執(zhí)行股東大會(huì)議事規(guī)則，沒有充分安排時(shí)間讓股東對(duì)議案進(jìn)行了解和討論，匆忙表決，股東大會(huì)作為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的作用沒有得到真正體現(xiàn)。
此外，董（監(jiān)）事缺乏專業(yè)知識(shí)而不能履職、缺乏銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)而不會(huì)履職、缺乏管理能力而不敢履職，也是當(dāng)前農(nóng)商行普遍面臨的尷尬困境。
信息披露行為不規(guī)范
一是披露范圍過窄。一些農(nóng)商行僅在股東大會(huì)上披露有關(guān)信息，報(bào)告?zhèn)渲玫攸c(diǎn)在董事會(huì)辦公室，未按規(guī)定建立信息披露網(wǎng)頁向社會(huì)公開披露，也未將年度報(bào)告置放在主要營業(yè)場(chǎng)所，方便公眾查閱。
二是披露內(nèi)容不充分。部分農(nóng)商行信息披露存在嚴(yán)重“缺口”，信息披露動(dòng)機(jī)和質(zhì)量存疑。有的僅披露資產(chǎn)負(fù)債主要指標(biāo)表、經(jīng)營成果指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析說明書，未披露資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其他有關(guān)附表，報(bào)表附注、薪酬信息和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告都未披露。核心資本、附屬資本、資本凈額等指標(biāo)只是籠統(tǒng)披露，對(duì)外投資情況大都未按要求并表計(jì)算資本充足率并進(jìn)行披露，也未披露被投資機(jī)構(gòu)的基本情況。
三是披露時(shí)間不符合要求。關(guān)于按季度披露核心資本總額、附屬資本總額、資本充足率、核心資本充足率等重要信息，及半年披露資本充足率并表范圍、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露總額、操作風(fēng)險(xiǎn)情況、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)情況等重要相關(guān)信息的規(guī)定，在一些農(nóng)商行基本未得到執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：董責(zé)險(xiǎn)；轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)；董監(jiān)高
責(zé)任保險(xiǎn)制度的目的旨在分擔(dān)被保險(xiǎn)人難以避免的風(fēng)險(xiǎn)，在許多情況下，行為人即使盡到了合理的注意義務(wù)，依然有承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。董責(zé)險(xiǎn)作為責(zé)任保險(xiǎn)的一種，最基本的作用在于分散風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)董事和高級(jí)管理人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
一、董責(zé)險(xiǎn)概述
董事高管責(zé)任保險(xiǎn)，是由公司或者公司與董事、高級(jí)管理人員共同出資購買，當(dāng)公司董事及高級(jí)管理人員在履職過程中由于疏忽或不當(dāng)行為（不包括惡意違法行為）被追究個(gè)人賠償責(zé)任時(shí)，將由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)相關(guān)的民事賠償責(zé)任費(fèi)用的保險(xiǎn)。董責(zé)險(xiǎn)是一種職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，具有分散董監(jiān)高職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的功能，通過向保險(xiǎn)人支付保費(fèi)為代價(jià)，轉(zhuǎn)嫁因董監(jiān)高錯(cuò)誤或過失的不當(dāng)行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。［2］董責(zé)險(xiǎn)起源于20世紀(jì)30年代的美國，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，在歐美資本主義市場(chǎng)已經(jīng)大為流行。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，相關(guān)制度不成熟，董事、監(jiān)事等高級(jí)管理人員面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)低，董責(zé)險(xiǎn)的作用相對(duì)來說較小，因此投保率一直很低。隨著新《證券法》的出臺(tái)以及相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，投資者使用法律手段維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)不斷增強(qiáng)，董監(jiān)高面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)日益增高，某咖啡、某藥業(yè)等上市公司財(cái)務(wù)造假案件的發(fā)生等，董責(zé)險(xiǎn)在我國才逐漸進(jìn)入大眾視野。
二、董責(zé)險(xiǎn)在中國的發(fā)展
董責(zé)險(xiǎn)在中國的發(fā)展開始于2001年，2001年8月16日在證監(jiān)會(huì)頒布《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（以下簡稱“《指導(dǎo)意見》”），標(biāo)志著獨(dú)立董事制度在我國的正式建立，《指導(dǎo)意見》同時(shí)提到上市公司可以建立獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度，但投保對(duì)象僅限于獨(dú)立董事。2002年1月7日，證監(jiān)會(huì)和國家經(jīng)貿(mào)委員會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》，明確規(guī)定“經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，上市公司可以為董事購買責(zé)任保險(xiǎn)，但董事因違反法律法規(guī)和公司章程規(guī)定而導(dǎo)致的責(zé)任除外”。2002年1月23日，平安保險(xiǎn)和美國丘博保險(xiǎn)集團(tuán)推出我國第一份董責(zé)險(xiǎn)，被保險(xiǎn)人是萬科董事長王石。作為一項(xiàng)舶來品，董責(zé)險(xiǎn)在我國的發(fā)展出現(xiàn)了水土不服的情況，雖然經(jīng)過了近20年的發(fā)展，但投保率一直不高。在前幾年，董責(zé)險(xiǎn)幾次引發(fā)資本市場(chǎng)關(guān)注，還是源于幾次大的造假事件。例如，2020年4月份R企業(yè)財(cái)務(wù)造假事件，其投保的總限額高達(dá)2500萬美元的董責(zé)險(xiǎn)隨之受到資本市場(chǎng)和保險(xiǎn)業(yè)的關(guān)注；去年11月12日，K企業(yè)造假案一審判決出爐，董責(zé)險(xiǎn)再次受到關(guān)注。記者從業(yè)內(nèi)拿到的一組數(shù)據(jù)顯示，截至2019年，A股上市公司購買董責(zé)險(xiǎn)的比例在10%左右，總共還不足400家。隨著2020年3月1日新《證券法》正式施行，大幅提高了對(duì)上市公司的處罰力度，同時(shí)完善了證券違法的民事賠償責(zé)任，再加上同年4月份某咖啡事件的爆發(fā)，進(jìn)一步刺激了上市公司的投保意愿。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年單年新增投保公司達(dá)到170家，投保數(shù)量顯著增加。2021年1月以來，多家A股上市公司陸續(xù)擬為公司高管投保董責(zé)險(xiǎn)的議案公告，截至11月19日，新增投保上市公司已經(jīng)達(dá)到216家，投保率約為15%。［5］對(duì)于近兩年來董責(zé)險(xiǎn)投保率的提升，有學(xué)者表示，這主要是因?yàn)樾隆蹲C券法》的實(shí)施以及相關(guān)司法實(shí)踐的變化，特別是新《證券法》確立的中國特色證券特別代表人訴訟制度，極大提高了A股上市公司及其董監(jiān)高面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)，而過去之所以董責(zé)險(xiǎn)的投保率不高，是因?yàn)楣炯捌涠O(jiān)高面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)低。2021年11月12日，廣州市中級(jí)人民法院對(duì)我國首單特別代表人訴訟案件作出一審判決，責(zé)令K企業(yè)因證券虛假陳述侵權(quán)賠償證券投資者損失24．59億元，原董事長、總經(jīng)理及五名直接責(zé)任人員、Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所及直接責(zé)任人員承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，13名相關(guān)責(zé)任人員按過錯(cuò)程度承擔(dān)5～20%不等的連帶賠償責(zé)任，其中5名獨(dú)立董事合計(jì)被判承擔(dān)民事賠償連帶責(zé)任高達(dá)3．69億元。不過，K企業(yè)的上述獨(dú)立董事賠償額僅是理論上測(cè)算的上限賠償額，具體最終的賠償金額是多少還未確定。消息一出，業(yè)界震驚，董責(zé)險(xiǎn)再次受到人們關(guān)注。K企業(yè)案件作為特別代表人訴訟第一案，是迄今為止法院審理的原告人數(shù)最多、賠償金額最高的上市公司虛假陳述民事賠償案件，示范意義重大，不僅讓幕后操縱上市公司的作惡者付出了沉重代價(jià)，也使獨(dú)立董事群體突然意識(shí)到投保保險(xiǎn)的必要性。有學(xué)者預(yù)測(cè)，到今年年底，A股上市公司投保董責(zé)險(xiǎn)的比例可能會(huì)接近20%，相比去年增加近一倍。
三、董責(zé)險(xiǎn)在中國“水土不服”的原因分析
董責(zé)險(xiǎn)誕生于20世紀(jì)中葉，董責(zé)險(xiǎn)作為重要的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖和損失補(bǔ)償工具，在西方成熟的資本市場(chǎng)中被廣泛應(yīng)用，據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示美國購買董責(zé)險(xiǎn)的公司比例高達(dá)96%左右，而金融類、科技類等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)上市公司的投保率更是達(dá)到100%，加拿大的投保率超過80%，在我國香港地區(qū)董責(zé)險(xiǎn)的購買比例也達(dá)到60%左右。盡管自2020年新《證券法》實(shí)施以來，我國A股上市公司購買董責(zé)險(xiǎn)的比例有顯著提升，但整體來看仍然很低，超過80%的公司不愿購買董責(zé)險(xiǎn)，原因很多，主要有以下幾個(gè)。［1］
（一）中國市場(chǎng)不適應(yīng)歐美化的董責(zé)險(xiǎn)條款
目前我國市場(chǎng)上通行的董責(zé)險(xiǎn)條款主要是借鑒于歐美，其保單結(jié)構(gòu)和條款措辭比較符合歐美市場(chǎng)法律環(huán)境，我國上市公司對(duì)于復(fù)雜的董責(zé)險(xiǎn)條款很難理解，保險(xiǎn)人解釋也很費(fèi)勁，僅有極少數(shù)國內(nèi)保險(xiǎn)公司開發(fā)了符合我國A股市場(chǎng)的董責(zé)險(xiǎn)條款，更多的保險(xiǎn)公司是直接照搬外國董責(zé)險(xiǎn)條款，不僅導(dǎo)致“水土不服”，許多模糊的表達(dá)更是加大了被保險(xiǎn)人索賠的難度，降低了上市公司購買董責(zé)險(xiǎn)的積極性。雖然我國從2002年起就引入了董責(zé)險(xiǎn)，但是直到2011年才出現(xiàn)第一例索賠案例。［7］
（二）董監(jiān)高忽視了過錯(cuò)推定責(zé)任
過去，董監(jiān)高往往認(rèn)為自己只要盡了合理的注意義務(wù)，就不會(huì)有問題，但我國信息披露違法追責(zé)采取的是過錯(cuò)推定責(zé)任，即除非董監(jiān)高能提供足夠的證據(jù)證明自己盡到了合理的注意義務(wù)，否則就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這從過往的行政處罰決定書就可以看出，只要在相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告中簽字，不知情、未參與、不屬于自身專業(yè)范圍、難以發(fā)現(xiàn)造假行為等均不能成為免責(zé)事由。
（三）缺乏相關(guān)法律制度支持
2006年我國《國務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》，董責(zé)險(xiǎn)才正式成為責(zé)任保險(xiǎn)的一種，直到2018年我國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)印發(fā)《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事管理辦法的通知》，才授權(quán)我國保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)建立必要的董責(zé)險(xiǎn)制度。西方很多發(fā)達(dá)國家早在多年前就以法律形式將董責(zé)險(xiǎn)確立下來，而我國關(guān)于董責(zé)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定僅見于一些政策性文件，《公司法》《保險(xiǎn)法》等較高層級(jí)的法律規(guī)范尚未對(duì)董責(zé)險(xiǎn)作出明確規(guī)定。此外，董責(zé)險(xiǎn)主要是對(duì)董監(jiān)高在經(jīng)營管理過程中，因違反勤勉義務(wù)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行賠償，但我國《公司法》并未對(duì)董事高管的勤勉義務(wù)作出明確規(guī)定，導(dǎo)致訴訟發(fā)生時(shí)難以獲得較高層級(jí)法律的支持。
（四）董監(jiān)高實(shí)際面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)低
促使公司購買董責(zé)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)主要是轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)與提升公司治理水平，但我國自2002年引入董責(zé)險(xiǎn)以來，少有索賠案例發(fā)生，董責(zé)險(xiǎn)并未起到轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)損失的作用。重要原因之一在于我國的相關(guān)民事訴訟制度不夠健全，法律環(huán)境相比歐美發(fā)達(dá)國家來說比較落后，再加上投資者用法律手段保護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)不足，在權(quán)益受到損害時(shí)很少向法院提訟。我國企業(yè)的董監(jiān)高面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)較低，董責(zé)險(xiǎn)所具有的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的作用不能得到凸顯，這也是為什么我國董責(zé)險(xiǎn)購買率一直偏低的一個(gè)原因。［6］
（五）董責(zé)險(xiǎn)的保障范圍有限，上市公司認(rèn)為索賠概率較低
根據(jù)某保險(xiǎn)公司的董責(zé)險(xiǎn)條款內(nèi)容：“被保險(xiǎn)人在以其身份執(zhí)行職務(wù)的過程中，由于單獨(dú)或共同的過錯(cuò)行為導(dǎo)致第三者遭受經(jīng)濟(jì)損失，依法應(yīng)由被保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，且被保險(xiǎn)個(gè)人不能從被保險(xiǎn)公司獲得賠償?shù)?，保險(xiǎn)人按照本保險(xiǎn)合同的約定負(fù)責(zé)賠償?！逼渲小斑^錯(cuò)行為”是指被保險(xiǎn)人個(gè)人在以其被保險(xiǎn)個(gè)人身份執(zhí)行職務(wù)過程中的失職、過失、錯(cuò)誤、與事實(shí)不符的陳述、應(yīng)作為不作為以及其他過錯(cuò)行為。但是，在實(shí)踐中，上市公司董事、高管所引發(fā)的民事賠償責(zé)任大多是因?yàn)檫`法行為，而違法行為不屬于董責(zé)險(xiǎn)的承保范圍，這就導(dǎo)致董責(zé)險(xiǎn)在我國的適用范圍十分有限，這也是董責(zé)險(xiǎn)在我國投保率為什么一直很低的重要原因之一。［8］
四、董責(zé)險(xiǎn)在中國的發(fā)展建議
（一）健全公司信息披露機(jī)制
我國公司普遍存在股權(quán)過于集中的特點(diǎn)，由于信息披露機(jī)制不完善，一些中小投資者很難獲得關(guān)于公司經(jīng)營情況的完整信息，這不僅不利于中小投資者的利益保護(hù)，而且也不利于外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司監(jiān)管，而公司在利用信息不對(duì)稱的優(yōu)勢(shì)獲取利益的同時(shí)也間接避免了訴訟風(fēng)險(xiǎn)，因此大大降低了這些公司對(duì)董責(zé)險(xiǎn)的需求。完善的信息披露機(jī)制不僅可以降低公司經(jīng)營過程中存在的信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮董責(zé)險(xiǎn)在提升公司治理水平和保障中小股東權(quán)益方面的作用，而且對(duì)于抑制董責(zé)險(xiǎn)可能引發(fā)的董監(jiān)高的機(jī)會(huì)主義行為具有積極作用。
（二）制定符合中國市場(chǎng)的董責(zé)險(xiǎn)條款
我國董責(zé)險(xiǎn)的條款大多從歐美國家移植而來，由于中西方文化和市場(chǎng)差異，一些條款并不適合我國的市場(chǎng)環(huán)境，不能滿足我國公司對(duì)于董責(zé)險(xiǎn)的需求，比如破產(chǎn)有效條款規(guī)定：“董責(zé)險(xiǎn)保障的被保險(xiǎn)人破產(chǎn)，不影響董責(zé)險(xiǎn)保單的效力。”我國的《企業(yè)破產(chǎn)法》并沒有規(guī)定關(guān)于董監(jiān)高的破產(chǎn)制度。董責(zé)險(xiǎn)條款的設(shè)計(jì)不符合我國實(shí)際情況，極大地降低了董責(zé)險(xiǎn)的市場(chǎng)需求。［4］因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國國情，制定出符合我國實(shí)際情況的保險(xiǎn)條款，使董責(zé)險(xiǎn)發(fā)揮出其所具有的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而吸引更多的公司投保董責(zé)險(xiǎn)。
（三）健全相關(guān)法律制度
我國應(yīng)當(dāng)借鑒歐美發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)不斷完善董責(zé)險(xiǎn)的相關(guān)法律制度，在《公司法》《保險(xiǎn)法》等較高層級(jí)的法律中對(duì)董責(zé)險(xiǎn)明確加以規(guī)定，為董責(zé)險(xiǎn)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的法律制度支撐。與此同時(shí)，還要完善與董責(zé)險(xiǎn)相關(guān)的配套制度，例如，在《公司法》中明確董監(jiān)高的民事賠償責(zé)任。我國《公司法》僅規(guī)定了董監(jiān)高負(fù)有勤勉義務(wù)和忠實(shí)義務(wù)，但是沒有規(guī)定違反相關(guān)義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事賠償責(zé)任，沒有問責(zé)，一切規(guī)定都是空談，僅靠個(gè)人的道德自覺難以有效約束董監(jiān)高的個(gè)人行為。另外，需要進(jìn)一步完善相關(guān)的民事訴訟制度，使得因董監(jiān)高的不當(dāng)行為而遭受損失的股東能夠獲得相應(yīng)救濟(jì)，從而提高股東維權(quán)的積極性，進(jìn)而間接刺激董責(zé)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需求。
（四）擴(kuò)大董責(zé)險(xiǎn)的適用范圍
我國當(dāng)前的董責(zé)險(xiǎn)只適用于上市公司的董監(jiān)高，截至目前還沒有非上市公司承保案例。但是，我國非上市公司以及非營利性組織的董監(jiān)高所面臨的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加，而這些非上市機(jī)構(gòu)面臨的民事賠償責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)長期存在且沒有任何保險(xiǎn)保障。［3］因此，為了滿足市場(chǎng)需要，我國應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大董責(zé)險(xiǎn)的適用范圍。保險(xiǎn)公司可以結(jié)合我國實(shí)際情況，通過多種方式擴(kuò)大董責(zé)險(xiǎn)的適用范圍，比如保險(xiǎn)公司在為公司董監(jiān)高提供保障的同時(shí)，可以增加一些為投保公司提供保障的內(nèi)容，讓投保公司能夠從中受惠，以此激發(fā)公司投保董責(zé)險(xiǎn)的積極性。保險(xiǎn)公司還可以設(shè)計(jì)一些附加條款，讓投保人根據(jù)自身需求進(jìn)行選擇，這樣既可以滿足公司的投保需求，也能推動(dòng)我國董責(zé)險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
［1］崔玉昊．董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的影響［D］．鄭州：鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院，2021．
［2］趙玉濤．董事高管責(zé)任保險(xiǎn)與股價(jià)崩盤風(fēng)險(xiǎn)［D］．浙江：浙江工商大學(xué)，2021．
［3］申留笛．董事高管責(zé)任保險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與真實(shí)盈余管理［D］．鄭州：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，2021．
［4］李魯林．D&O責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的影響研究［D］．貴陽：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，2021．
［5］涂揚(yáng)．董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新績效的影響研究［D］．重慶：西南大學(xué)，2021．
［6］史春玲，孫耀東．董事高管責(zé)任保險(xiǎn)與獨(dú)立董事履職行為研究［J］．金融監(jiān)管研究，2021（6）：37-52．
［7］于亞潔．董事高管責(zé)任保險(xiǎn)與企業(yè)避稅：促進(jìn)還是抑制［J］．現(xiàn)代財(cái)經(jīng)（天津財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)），2021，41（7）：39-58．
關(guān)鍵詞：建筑安全；監(jiān)督管理
1. 安全生產(chǎn)管理的核心內(nèi)容
安全管理管什么?如何管?實(shí)踐證明，要提高安全生產(chǎn)管理水平，要實(shí)現(xiàn)“政府監(jiān)督與引導(dǎo)、企業(yè)實(shí)施與保障、員工權(quán)益與自律、社會(huì)監(jiān)督與參與、中介扶持與服務(wù)”的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理體系，僅靠建設(shè)行政主管部門的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。安全管理的核心是:按照《條例》的要求，檢查各方責(zé)任主體執(zhí)行《條例》的情況，通過“實(shí)物監(jiān)督向行為監(jiān)督”的轉(zhuǎn)變，把施工現(xiàn)場(chǎng)安全評(píng)價(jià)與日常管理水平掛鉤，把安全生產(chǎn)水平與市場(chǎng)信譽(yù)掛鉤，加大處理傷亡事故的成本，讓企業(yè)真正負(fù)起安全生產(chǎn)的責(zé)任。
2. 有所為有所不為
有人講“安全是尊嚴(yán)”，施工企業(yè)應(yīng)該“以人為本”關(guān)愛職工。作為管理部門就應(yīng)對(duì)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位等責(zé)任主體履職情況進(jìn)行檢查管理，確保安全生產(chǎn)的條件和秩序;至于施工安全，按照管理體系由企業(yè)負(fù)責(zé);監(jiān)督單位履行自己的管理責(zé)任，既不越位，又不錯(cuò)位，不能像“保姆”一樣代替企業(yè)做本應(yīng)該由“企業(yè)負(fù)責(zé)”的工作，事實(shí)上也做不好。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行安全的法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，關(guān)愛職工、關(guān)注生命，切實(shí)地負(fù)起安全管理責(zé)任來，只有這樣才能真正履職到位，事半功倍地抓好安全工作。
我們建筑施工為什么事故高發(fā)，一個(gè)重要原因是工人素質(zhì)低“，無知者無畏”，不知道危險(xiǎn)就最容易違章作業(yè)造成事故。我們的管理部門也認(rèn)識(shí)到這個(gè)問題，強(qiáng)調(diào)新工人的三級(jí)安全教育，在實(shí)施上，項(xiàng)目應(yīng)付公司、公司應(yīng)付主管部門，工人的教育流于形式。由于工人本身持證種類不齊，有的甚至無證上崗，再加上三級(jí)教育應(yīng)付過關(guān)，這在很大程度上造成了事故高發(fā)。作為管理部門就應(yīng)該對(duì)癥下藥狠抓工人的教育，讓教育落到實(shí)處。比如采取現(xiàn)場(chǎng)提問等形式對(duì)工人的教育情況進(jìn)行檢查，而不是單看項(xiàng)目的安全教育資料。
在對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的檢查中，我們過去對(duì)照J(rèn)GJ59-99標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，對(duì)存在的問題僅和項(xiàng)目交換意見，提出整改要求，但企業(yè)往往整改不力，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)，管理部門成了“頭痛醫(yī)頭”，企業(yè)的施工安全工作始終處于被動(dòng)狀態(tài)。安全生產(chǎn)成了行業(yè)管理部門的事，而不是“安全生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)”制。安全工作要搞好，企業(yè)必須做到認(rèn)識(shí)到位、機(jī)構(gòu)人員到位、資金到位。作為安全監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，其現(xiàn)場(chǎng)安全檢查主要還是查機(jī)構(gòu)、查人員、查資金、查工人的安全教育、大危險(xiǎn)源的監(jiān)控等。因此在每次現(xiàn)場(chǎng)檢查之前，項(xiàng)目經(jīng)理都應(yīng)該首先對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的安全管理、防護(hù)設(shè)施、設(shè)備在自查的基礎(chǔ)上，接受監(jiān)督機(jī)構(gòu)的抽查，不能以監(jiān)督機(jī)構(gòu)的檢查代替項(xiàng)目的自查。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)從現(xiàn)場(chǎng)的重大危險(xiǎn)源的監(jiān)控情況來反查各級(jí)責(zé)任制的落實(shí)情況，利用不良行為扣分、經(jīng)濟(jì)處罰、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等手段來促使企業(yè)對(duì)安全負(fù)責(zé)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)安全的目的。
3. 抓龍頭“，綱舉目張”
建設(shè)單位由于在整個(gè)建設(shè)過程中的重要地位，對(duì)項(xiàng)目施工安全好與壞起著重要的作用。比如建設(shè)單位安全費(fèi)用不到位，導(dǎo)致企業(yè)無安全經(jīng)費(fèi);還有的建設(shè)單位壓縮合同工期，致使工人長期加班疲勞作業(yè)，引發(fā)了事故。建設(shè)單位如果認(rèn)識(shí)到自己的社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)管理，首先可以從施工隊(duì)伍的選擇開始，選擇好的企業(yè)，選擇重視安全生產(chǎn)的項(xiàng)目經(jīng)理，可以通過經(jīng)濟(jì)手段來促使施工企業(yè)抓好安全;可以選擇安全管理做得好的監(jiān)理單位承擔(dān)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工作等等。我曾到一個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)檢查，4家施工企業(yè)都積極爭創(chuàng)安全標(biāo)準(zhǔn)化施工現(xiàn)場(chǎng)，一問才發(fā)現(xiàn)是建設(shè)單位作了這方面的要求。建設(shè)單位作了要求，施工單位就做得好。反之“，你松一尺，他松一丈”，許多建設(shè)單位重視工程質(zhì)量，對(duì)施工安全不太重視，施工企業(yè)安全就搞不好。
另外，各地對(duì)建設(shè)單位的管理缺乏有效的監(jiān)督手段，約束力不足，建設(shè)單位就利用其買方市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)地位，把其應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁到施工單位頭上，從而規(guī)避或減小了主管部門對(duì)建設(shè)單位的監(jiān)督力度。作為安監(jiān)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真檢查建設(shè)單位這個(gè)責(zé)任主體在安全經(jīng)費(fèi)、合同工期、提供地下管線資料和產(chǎn)品的選用等方面是否符合《條例》的要求，讓建設(shè)單位真正懂得安全施工是我們必須承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，調(diào)動(dòng)建設(shè)單位安全管理的積極性，同時(shí)，也應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)的配套措施，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的監(jiān)管，形成由“龍頭”牽頭抓安全的好局面。
4. 查監(jiān)理，構(gòu)筑安全管理的第二道防線
按照《條例》要求，監(jiān)理要對(duì)施工企業(yè)的施工方案進(jìn)行審批，是接受建設(shè)單位的委托對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行旁站管理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的安全隱患要責(zé)令施工企業(yè)進(jìn)行整改，如施工企業(yè)未做整改的要向建設(shè)單位和建設(shè)行政主管部門報(bào)告。工作中我曾遇到有監(jiān)理報(bào)告“一基坑開挖工程距原有建筑物僅50cm，建設(shè)單位、施工單位不按方案施工，要搶工期亂開挖”，我立即與監(jiān)督人員一起到現(xiàn)場(chǎng)處理好了這一問題，消除了事故隱患。好的監(jiān)理就是要真正起到安全管理的一道防線作用。但在實(shí)際工作中有一部分監(jiān)理單位只注重對(duì)施工質(zhì)量、進(jìn)度和投資的監(jiān)控，對(duì)施工安全卻放任自流，自身不熟悉安全的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，僅僅對(duì)方案進(jìn)行了審批，審批后施工企業(yè)按方案施工與否檢查督促少，對(duì)下達(dá)的隱患整改通知，施工單位不行動(dòng)也不向有關(guān)建設(shè)單位和建設(shè)行政主管部門報(bào)告，致使施工現(xiàn)場(chǎng)的安全隱患無人過問。作為安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)在檢查中一定要按《條例》的要求檢查監(jiān)理是否履職到位，對(duì)沒有履職的監(jiān)理應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，使監(jiān)理做到懂安全又管安全，構(gòu)筑起施工安全管理的第二道防線。
5. 抓現(xiàn)場(chǎng)，切實(shí)地讓“企業(yè)負(fù)責(zé)”
當(dāng)前我國安全生產(chǎn)管理體制的核心是企業(yè)負(fù)責(zé)，企業(yè)如何負(fù)責(zé)應(yīng)該按照建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照工地進(jìn)行檢查。作為管理部門應(yīng)該檢查6個(gè)方面的內(nèi)容:①安全生產(chǎn)責(zé)任制是否建立、落實(shí)，安全文明施工方案是否制定、落實(shí)，重大事故應(yīng)急預(yù)案是否制定、演練，施工組織設(shè)計(jì)中的安全技術(shù)措施是否制定、執(zhí)行，危險(xiǎn)性較大的工程專項(xiàng)施工方案是否制定執(zhí)行，作業(yè)人員及新進(jìn)場(chǎng)、轉(zhuǎn)崗人員進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)安全教育培訓(xùn)情況如何。②專職安全生產(chǎn)管理人員配備情況。③專職安全生產(chǎn)管理人員取得安全生產(chǎn)考核合格證書情況。④安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)用使用情況。⑤施工項(xiàng)目安全監(jiān)督手續(xù)辦理情況，是否存在無證施工、分包單位有無安全生產(chǎn)許可證，是否越級(jí)承包、非法轉(zhuǎn)包及違法分包等問題。⑥安全防護(hù)用具配備及使用情況;建筑起重機(jī)機(jī)械設(shè)備安拆方案制定和實(shí)施、安拆人員資格等情況;安全防護(hù)情況(包括整體提升腳手架、臨邊洞口防護(hù)、施工用吊籃、物料提升機(jī)、卸料平臺(tái)、基坑與土方支護(hù)等);施工臨時(shí)用電及施工機(jī)具的安全使用情況(包括三級(jí)配電兩極保護(hù)、漏電保護(hù)器、電鋸、電刨、鋼筋切斷機(jī)、鋼筋彎曲機(jī)、卷揚(yáng)機(jī)、攪拌機(jī)等);施工用鋼管、扣件是否具有檢驗(yàn)證明;承重支撐架體系的搭設(shè)是否符合規(guī)范要求;生活區(qū)及辦公區(qū)設(shè)施使用情況(包括職工食堂、宿舍、廁所、辦公室等設(shè)施)以及使用臨時(shí)圍墻的搭設(shè)情況。
總結(jié)檢查情況，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)、法律和行政的手段對(duì)安全生產(chǎn)違法違規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，發(fā)揮新聞監(jiān)督的作用，建立健全企業(yè)和從業(yè)人員安全信用體系和失信懲戒機(jī)制，切實(shí)讓“企業(yè)負(fù)責(zé)”。
6. “功夫在詩外”，建立從業(yè)人員的準(zhǔn)入和退出機(jī)制
作為行業(yè)管理要管好安全，應(yīng)該跳出施工現(xiàn)場(chǎng)，維護(hù)好施工安全管理的秩序。在監(jiān)督中安監(jiān)機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)現(xiàn)重大安全隱患的工程要求停工整改，但對(duì)于一些管理體制長期落后的企業(yè)，可能出現(xiàn)的問題是“屢停屢犯”，今天按安監(jiān)機(jī)構(gòu)的要求整改完畢，過不了幾天，同樣的問題又再次出現(xiàn)。事實(shí)上，目前的確存在為數(shù)不少的企業(yè)或個(gè)人，對(duì)安全管理工作極不重視，其安全工作的目的是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查。對(duì)于這樣的企業(yè)和個(gè)人，僅靠安監(jiān)機(jī)構(gòu)的工作，再努力也不一定能避免事故的發(fā)生。因?yàn)榘踩a(chǎn)是動(dòng)態(tài)的，安監(jiān)員不可能天天蹲在同一個(gè)工地，更不可能對(duì)工地所有的工作面、隱患點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。
要從根本上解決這個(gè)問題，就必須建立和真正實(shí)施對(duì)企業(yè)和執(zhí)業(yè)人員的準(zhǔn)入和退出機(jī)制。通過該機(jī)制的有效運(yùn)行，將不符合安全生產(chǎn)條件的企業(yè)和執(zhí)業(yè)人員清除出建筑市場(chǎng)。目前，由于準(zhǔn)入和退出機(jī)制不完善，存在一些只輸出資質(zhì)不進(jìn)行管理的企業(yè)和執(zhí)業(yè)人員沒有受到相應(yīng)的處理。要使安全生產(chǎn)管理工作真正得到保障，就必須“保護(hù)先進(jìn)，淘汰落后”，對(duì)于長期不落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制的企業(yè)和執(zhí)業(yè)人員，就要讓他們退出建筑市場(chǎng)。只有真正建立這種準(zhǔn)入和退出的機(jī)制，才能使機(jī)制健全、管理先進(jìn)的企業(yè)得到發(fā)展，安全生產(chǎn)才能走向正確的方向，安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作才做到了“到位而不越位”。
7. 抓源頭，建立新的培訓(xùn)體制
由于建筑施工是一個(gè)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，民工素質(zhì)不高是一個(gè)不爭的事實(shí)，再加上建筑工人流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，許多企業(yè)不愿投入培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，事故發(fā)生時(shí)才用“防不勝防”來搪塞。安全管理制度不嚴(yán)格、措施不到位，安全教育培訓(xùn)不落實(shí)、不深入。要從根本上改變安全生產(chǎn)的嚴(yán)峻形勢(shì)，扭轉(zhuǎn)施工事故多發(fā)的局面，最重要的措施之一就是要提高建筑施工從業(yè)人員的安全意識(shí)和自我防范能力，從源頭上抓好安全培訓(xùn)工作。目前，國家對(duì)建筑施工從業(yè)人員的安全培訓(xùn)雖有一些統(tǒng)一的要求，但安全培訓(xùn)的效果還不明顯。
要改變這種局面，建議學(xué)習(xí)加拿大的管理體制，對(duì)目前的安全培訓(xùn)體系進(jìn)行改革，用3~5年的時(shí)間逐步實(shí)現(xiàn)“中介教育培訓(xùn)，政府考核發(fā)證，協(xié)會(huì)勞務(wù)推介，企業(yè)用工投?！钡摹鞍踩嘤?xùn)―勞務(wù)輸出―意外傷害保險(xiǎn)”一體化管理制度。建設(shè)行政主管部門把安全培訓(xùn)的職能交給建筑協(xié)會(huì)，協(xié)會(huì)按照對(duì)從業(yè)人員安全培訓(xùn)的統(tǒng)一要求進(jìn)行培訓(xùn)，從業(yè)人員通過政府組織的考試合格、取得培訓(xùn)上崗證后，加入各建筑專業(yè)協(xié)會(huì)，企業(yè)用工由各專業(yè)協(xié)會(huì)推薦。企業(yè)在雇工的同時(shí)，強(qiáng)制性辦理意外傷害保險(xiǎn)，并從保險(xiǎn)中提取部分經(jīng)費(fèi)交由各專業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行培訓(xùn)。這樣一來，政府嚴(yán)把了考試關(guān)，民工的教育成為貨真價(jià)實(shí)，培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)也得到解決，協(xié)會(huì)的作用也得到了充分發(fā)揮，最后形成了企業(yè)出錢培訓(xùn)，企業(yè)自身受益的多贏的局面。
8. 管理、引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)，為施工企業(yè)服務(wù)
安全生產(chǎn)需要有專門的機(jī)構(gòu)和人員從事中介服務(wù)工作，當(dāng)前中介機(jī)構(gòu)處于成長階段，安監(jiān)機(jī)構(gòu)要借鑒國外和其他行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，培育發(fā)展符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求和建筑行業(yè)實(shí)際的安全生產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)，使之更好地為施工企業(yè)提供安全生產(chǎn)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、危險(xiǎn)源評(píng)估等服務(wù)，推動(dòng)施工企業(yè)安全生產(chǎn)水平的提高。在培育中介機(jī)構(gòu)的實(shí)踐中，成都市在深基坑、起重機(jī)械設(shè)備的檢測(cè)、高大模板等重大危險(xiǎn)點(diǎn)源的管理上引入了中介服務(wù)和專家評(píng)估，取得了明顯的成效。同時(shí)，隨著中介機(jī)構(gòu)的迅速成長，我們也發(fā)現(xiàn)了一些降低服務(wù)質(zhì)量、惡性競爭的現(xiàn)象。這也給安監(jiān)機(jī)構(gòu)帶來了新的課題，在培育中介機(jī)構(gòu)的同時(shí)，如何進(jìn)行規(guī)范、引導(dǎo)，讓他們真正為企業(yè)提供好中介服務(wù)工作，這也是安監(jiān)機(jī)構(gòu)行業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
9. 練內(nèi)功，建立“學(xué)習(xí)型”的安監(jiān)機(jī)構(gòu)
建筑施工安全管理工作是一項(xiàng)新興的系統(tǒng)管理科學(xué)，要提高安全監(jiān)督管理的能力，最重要的還是人才。安監(jiān)隊(duì)伍自身建設(shè)尤為重要，需要一批既懂管理又懂技術(shù)的復(fù)合型管理人才。他們既是管理的行家里手，又必須熟悉土建、電氣、機(jī)械、消防等方面的法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。目前，許多安監(jiān)機(jī)構(gòu)人員嚴(yán)重不足，人員知識(shí)結(jié)構(gòu)配置不合理，人員自身的管理和業(yè)務(wù)水平，與安監(jiān)工作的要求尚有一定的差距。
風(fēng)險(xiǎn)防范導(dǎo)向的戰(zhàn)略決策
CFO需要對(duì)公司的發(fā)展進(jìn)行把脈，決定公司下階段乃至更遠(yuǎn)的發(fā)展方向。在競爭日益激烈的商業(yè)環(huán)境中，CFO深謀遠(yuǎn)慮是必要的。CFO在財(cái)務(wù)上的可信性和在戰(zhàn)略投資上的規(guī)劃職能，要求其在未來需要投入更多的精力在企業(yè)戰(zhàn)略制訂上。而社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，信息技術(shù)和全球化給現(xiàn)代商業(yè)帶來的沖擊，要求CFO比以往更為主動(dòng)地參與到戰(zhàn)略決策中去，利用自己的專業(yè)知識(shí)，和公司管理層作有效的溝通，為戰(zhàn)略目標(biāo)的確定提供決策支持。這其中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)必須始終貫穿于CFO的戰(zhàn)略決策過程之中。
從戰(zhàn)略發(fā)展的角度看，CFO是公司財(cái)務(wù)安全的維護(hù)者，更要承擔(dān)為公司和股東保值、增值的重要職責(zé)。在未來CFO的這一職責(zé)將通過風(fēng)險(xiǎn)防范導(dǎo)向下的投資管理和預(yù)算控制不斷得到加強(qiáng)。被動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控理念將越來越深刻地被預(yù)先積極干預(yù)與滲透所取代。
公司所有的預(yù)算、控制標(biāo)準(zhǔn)、部門業(yè)績指標(biāo)等都是圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)來逐步展開的。因此戰(zhàn)略目標(biāo)中的任何偏頗和現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)都將威脅企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至顛覆整個(gè)企業(yè)。因此，CFO必須對(duì)公司的最高管理層所確立的戰(zhàn)略任務(wù)有充分認(rèn)識(shí)，在戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂與實(shí)施中應(yīng)當(dāng)更有預(yù)見性。未來幾年，資本市場(chǎng)的發(fā)展和商業(yè)運(yùn)作的復(fù)雜性將會(huì)派生出更多風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)將使企業(yè)的經(jīng)營難度大大提升，CFO需要具備把握與控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，并提供及時(shí)的專業(yè)意見和防范措施。
在全球化趨勢(shì)下，CFO在戰(zhàn)略融資中捕捉商機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用將成為其風(fēng)險(xiǎn)防范導(dǎo)向下的戰(zhàn)略決策支持職能最為集中的體現(xiàn)。正如飛利浦公司的副總裁兼首席財(cái)務(wù)官Jan Hommen 所說：“經(jīng)濟(jì)全球化在加速，如果你需要融資的話，你可以坐在電腦屏幕前掌控著全球金融市場(chǎng)，而全球的投資者坐在電腦前也想著同樣的問題，因此對(duì)于企業(yè)來說，機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)并存?！?/p>
未來，投資銀行的網(wǎng)點(diǎn)將會(huì)遍布全球，同時(shí)很多專業(yè)的信息咨詢公司將會(huì)出現(xiàn)，他們的主要業(yè)務(wù)不是商務(wù)，而是信息咨詢和客觀的經(jīng)濟(jì)分析。大型公司會(huì)跟那些分析問題客觀、有實(shí)力的咨詢公司頻繁接觸，CFO也會(huì)把他們當(dāng)作商務(wù)上的合作者，通過它們的客觀分析，把握和驗(yàn)證自己對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的判斷，并從中獲得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議。
基于風(fēng)險(xiǎn)控制的流程管理
在企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化及簡化流程將會(huì)極大地降低企業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，使公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)得到更大的優(yōu)化；同時(shí)簡化流程還可以推動(dòng)企業(yè)信息的整合，使企業(yè)中所有信息需求者可以輕松捕獲所需信息源，從而促進(jìn)公司的更快運(yùn)傳。此外，流程簡化還將會(huì)有力地支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理以及持續(xù)的流程改進(jìn)。因此，提高企業(yè)流程自動(dòng)化水平，將內(nèi)部控制與流程管理緊密地結(jié)合在一起將成為未來CFO建立適應(yīng)戰(zhàn)略管理需要的、以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向的支持系統(tǒng)的重大挑戰(zhàn)。
目前的狀況是，很多企業(yè)在沒有通用流程及標(biāo)準(zhǔn)的情況下，企業(yè)是依靠精干員工的工作來保持財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與完整性的，而不是將其制度化成為能夠在更加廣泛的范圍內(nèi)共享并且可重復(fù)的受控制的流程與技術(shù)。這將使數(shù)據(jù)收集難以進(jìn)行，企業(yè)運(yùn)營和戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系松散，內(nèi)部控制頻頻示警，最終導(dǎo)致無法為公司決策提供可以信賴的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。因此,獲得整合的IT系統(tǒng)是CFO內(nèi)部控制職能得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。
而公司IT系統(tǒng)整合的關(guān)鍵仍然是流程的整合。因?yàn)榻^大多數(shù)的企業(yè)級(jí)IT應(yīng)用系統(tǒng)均是基于流程的需求而開發(fā)的，但是每套IT系統(tǒng)所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程由于當(dāng)初系統(tǒng)實(shí)施的各自為戰(zhàn)，缺乏良好的接口整合與標(biāo)準(zhǔn)化描述。CFO掌控的內(nèi)控管理部門為了更好的管理眾多的基于流程的風(fēng)險(xiǎn)，必須尋找一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與各個(gè)IT系統(tǒng)的銜接和整合。
優(yōu)化的工作提交模式有助于組織合理化及簡化企業(yè)的運(yùn)營流程，CFO可通過使用本地或地區(qū)共享服務(wù)、全球共享服務(wù)、外包或內(nèi)部分散的活動(dòng)來優(yōu)化企業(yè)的工作提交模式。此外，這些方法還可以組合在一起使用，例如全球或地區(qū)的外包共享服務(wù)模式等。
管理控制是公司運(yùn)轉(zhuǎn)流程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理控制的主要目的在于使企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，防止發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行誠信和透明度問題以及高管薪酬和優(yōu)先認(rèn)股權(quán)等問題將會(huì)增加企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)，因此借助IT系統(tǒng)簡化流程和實(shí)現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)化是CFO履職的重要手段。
基于實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的信息整合
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給公司的發(fā)展帶來巨大便利。但是，任何事情都有兩面性，從財(cái)務(wù)的角度考慮，對(duì)于信息的處理也會(huì)面臨前所未有的挑戰(zhàn)，對(duì)于巨大的信息流，使財(cái)務(wù)管理控制的工作變得很復(fù)雜，依靠人工是處理不過來的。CFO的角色將從數(shù)據(jù)處理中解脫出來，在更廣闊的范圍內(nèi)采用先進(jìn)的科技手段推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，真正成為流程的主人。給同事和員工分配信息將是CFO一項(xiàng)重要的作用。從某種意義上講，CFO是現(xiàn)在企業(yè)信息的整合者和保管人。
信息系統(tǒng)發(fā)展的最新趨勢(shì)正向智能化、綜合信息集成化方面發(fā)展。目前公司面臨的挑戰(zhàn)是，公司內(nèi)出現(xiàn)的往往是數(shù)據(jù)，而非信息。對(duì)于CFO來說，掌控流程的首要任務(wù)就是改進(jìn)業(yè)務(wù)、運(yùn)營和技術(shù)部門之間關(guān)鍵信息的整合與共享，從而整合企業(yè)的信息資源，為管理者的決策提供最大限度的支持。CFO作為企業(yè)中掌握信息最多、最全的人，應(yīng)該由他負(fù)責(zé)全面規(guī)劃和整合企業(yè)的信息流，為公司的發(fā)展提供實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的信息。
對(duì)此，聯(lián)邦快遞公司的執(zhí)行副總裁兼CFO格拉夫深為認(rèn)同：“我的職責(zé)是必須把相同的真實(shí)信息傳達(dá)給公司內(nèi)部和外部的人，并激起所有受眾做出反潰?！庇捎谛畔鞑デ赖亩鄻有?，公司不同群體之間有很大的交叉，整合公司的信息就顯得很重要了。
對(duì)CFO來說，技術(shù)平臺(tái)的價(jià)值在于能夠在部門間實(shí)現(xiàn)通用性、提高管理與業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量，可使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)管理績效并預(yù)測(cè)未來業(yè)績。
對(duì)于中國的大多數(shù)企業(yè)而言，內(nèi)部控制更像是一個(gè)昂貴的“消防栓”，付出成本進(jìn)行內(nèi)控體系、流程和規(guī)則搭建，主要是為了應(yīng)付合規(guī)需要和突發(fā)事件，能把內(nèi)控做到形具而又不拘于形的企業(yè)不多。在過去的二十多年，從體制、機(jī)制到企業(yè)文化，中國平安不經(jīng)意間將內(nèi)控――這一高深的管理藝術(shù)熟諳，已經(jīng)成為內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的杰出標(biāo)桿。
公司治理是內(nèi)控的核心保證
“內(nèi)部控制，簡單說就是確保集團(tuán)運(yùn)作過程中不出問題。”葉素蘭說這番話時(shí)嫣然一笑。
這位中國平安集團(tuán)總經(jīng)理助理兼首席稽核執(zhí)行官看似輕松的吐露，其實(shí)潛藏著一份胸有成竹。誰都清楚，面對(duì)保險(xiǎn)、銀行、投資三大板塊業(yè)務(wù)，近11000億元的龐大資產(chǎn)，其間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要何等的控制力。而事實(shí)上，中國平安就憑借著卓越的治理、高效的風(fēng)險(xiǎn)管控和高速成長的經(jīng)營業(yè)績，已經(jīng)成為中國金融業(yè)的一面旗幟，一根標(biāo)桿。
作為金融國際化的先行者，中國平安不斷吸收引進(jìn)境外金融業(yè)巨擘成熟的管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了從運(yùn)營、管理和治理脫胎換骨的進(jìn)化。2002年10月引入?yún)R豐集團(tuán)這個(gè)戰(zhàn)略投資者之后，公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的完善，也很自然地融入?yún)R豐的理念；2008年6月，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的正式，平安率先落實(shí)內(nèi)控法規(guī)要求，進(jìn)一步整合升級(jí)內(nèi)控體系，形成了自身鮮明的特點(diǎn)。
目前，中國平安建立了“集團(tuán)控股、分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管、整體上市”的組織架構(gòu)。其中，集團(tuán)的定位是“有所為，有所不為”,創(chuàng)造集團(tuán)整體協(xié)同價(jià)值，發(fā)揮戰(zhàn)略方向盤、經(jīng)營紅綠燈和業(yè)務(wù)加油站的作用，落實(shí)到董事會(huì)層面，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略決策，合規(guī)風(fēng)控，代表股東管理和分配資本，并行使監(jiān)督職責(zé)等；集團(tuán)和監(jiān)管部門共同構(gòu)成雙重監(jiān)督體制，各金融子公司分業(yè)經(jīng)營，分別接受對(duì)應(yīng)監(jiān)管部門的監(jiān)管；子公司間設(shè)有嚴(yán)格的防火墻，嚴(yán)控治理風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等的傳遞與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；集團(tuán)由于整體上市，公司治理層次清晰、運(yùn)作透明、信息披露真實(shí)及時(shí)全面，可以有效根據(jù)發(fā)展需求動(dòng)態(tài)、均衡配置資源，降低整體風(fēng)險(xiǎn)。
集團(tuán)董事會(huì)專設(shè)“審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”，由6位獨(dú)立董事組成，領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)控管理中心，與運(yùn)營、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)模塊獨(dú)立。內(nèi)控管理中心下轄合規(guī)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部和稽核監(jiān)察部，由集團(tuán)總經(jīng)理助理兼首席稽核執(zhí)行官統(tǒng)領(lǐng)履行職責(zé)。內(nèi)控中心將內(nèi)控嵌入業(yè)務(wù)和流程，融入日常化運(yùn)作，確立了內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)控人人參與、合規(guī)人人有責(zé)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的整合升級(jí)。
據(jù)悉，中國平安目前從集團(tuán)到各子公司，甚至各子公司的分公司，都已基本搭建完成內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)和體系，確立了以“促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)有效益可持續(xù)健康發(fā)展”為公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略定位和長期目標(biāo)，建立了“覆蓋全面、運(yùn)作規(guī)范、針對(duì)性強(qiáng)、執(zhí)行到位、監(jiān)督有力”的“三位一體、三道防線”風(fēng)險(xiǎn)管控運(yùn)行機(jī)制，確保集團(tuán)并督促子公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、符合監(jiān)管要求，確保單一/累積風(fēng)險(xiǎn)低于公司可接受水平，確保整個(gè)集團(tuán)健康持續(xù)發(fā)展。
“三位一體、三道防線”主要是體現(xiàn)了在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的角色與職責(zé)劃分，協(xié)作與聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不同企業(yè)會(huì)有不同的內(nèi)涵、外延和組成形式。據(jù)介紹，平安根據(jù)各類相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)管控要求，以及綜合金融戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營管理需要構(gòu)建了符合平安實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管控的組織架構(gòu)、職責(zé)分工和協(xié)同機(jī)制，并在平安規(guī)范的公司治理，清晰的集團(tuán)定位，緊密的集團(tuán)管控，強(qiáng)大的執(zhí)行力文化基礎(chǔ)上履行職能、緊密配合、彰顯價(jià)值，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，樹立典范和領(lǐng)先。平安的“三位一體”是三個(gè)專業(yè)部門在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中分工、配合與協(xié)作，是強(qiáng)化事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管控三個(gè)環(huán)節(jié)的功能，通過建立與完善制度機(jī)制、技術(shù)平臺(tái)、監(jiān)督和文化，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的水平和價(jià)值。其中，合規(guī)部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事前策劃應(yīng)對(duì)”；風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)測(cè)控制”；稽核監(jiān)察部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督報(bào)告”。“三道防線”反映了平安的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，業(yè)務(wù)部門是第一道防線，通過建立內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核問責(zé)，將內(nèi)部控制與日常經(jīng)營管理融合，嵌入業(yè)務(wù)和流程，確立內(nèi)部控制的核心驅(qū)動(dòng)力，將風(fēng)險(xiǎn)管控盡可能的前置。合規(guī)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門是第二道防線，稽核監(jiān)察部門是第三道防線。同時(shí)，平安聘請(qǐng)國際會(huì)計(jì)師、國際咨詢公司等外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)、對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的進(jìn)一步完善和優(yōu)化提供咨詢與建議。金融企業(yè)經(jīng)營的是風(fēng)險(xiǎn)，作為綜合金融集團(tuán)的平安更是如此。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控，平安善于將合規(guī)的制度基因植入流程，流程嵌入系統(tǒng)。通俗地說，就是把復(fù)雜的事情簡單化，簡單的事情流程化，流程的事情標(biāo)準(zhǔn)化，標(biāo)準(zhǔn)的事情IT化。
在集團(tuán)層面，平安建立了統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)定義和分類，統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和匯總方法，為集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的并表管理打下了基礎(chǔ)?！懊考易庸径加酗L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的體系，在集團(tuán)，我們主要是并表管理，每季度進(jìn)行壓力測(cè)試。某些風(fēng)險(xiǎn)在單一子公司可能不是問題，但并表到集團(tuán)，就有可能變成高風(fēng)險(xiǎn)?！比~素蘭表示。
憑借著豐富的信息系統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)，她善于運(yùn)用“風(fēng)險(xiǎn)熱圖”監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)?！拔覀儸F(xiàn)在的常規(guī)稽核完全是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的。我們每年把過去一兩年發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做成風(fēng)險(xiǎn)熱圖，通過綠橙紅等標(biāo)示不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的顏色，能夠直觀發(fā)現(xiàn)整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)比較高。而平安的全國運(yùn)營管理中心也在實(shí)施很多非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警?！?/p>
為了持續(xù)改進(jìn)，集團(tuán)內(nèi)控管理中心每年都會(huì)對(duì)一些重要的流程進(jìn)行評(píng)估，檢視流程有沒有因?yàn)樾碌臉I(yè)務(wù)、產(chǎn)品而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。目前，平安還正在實(shí)施國內(nèi)首家綜合金融集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（簡稱ERM）項(xiàng)目，覆蓋投資風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)類別，結(jié)合動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)量化工具和技術(shù)，設(shè)定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警限額，完善限額監(jiān)控機(jī)制，為科學(xué)合理地建立公司風(fēng)險(xiǎn)偏好體系提供盡可能全面準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)量化分析，確保單一/累積風(fēng)險(xiǎn)低于公司可接受水平?！拔覀儸F(xiàn)在是并表管理，希望以后變成一個(gè)可以在后臺(tái)的監(jiān)控，更好地動(dòng)態(tài)度量風(fēng)險(xiǎn)?！比~素蘭說。
事實(shí)上，類似三道防線的說法在國內(nèi)其他企業(yè)并不鮮見，為什么有些企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)屢屢出現(xiàn)？“做好內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的核心，是治理架構(gòu)和發(fā)揮人的作用。”集團(tuán)董事長馬明哲指出，只有董事會(huì)及下屬專業(yè)委員會(huì)充分發(fā)揮作用，高管層高度重視自覺參與，并且守規(guī)矩去做每一件事，才能真正做好內(nèi)控。
葉素蘭透露，為了持續(xù)完善和改進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，中國平安目前著力打造專業(yè)高效內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)和不斷創(chuàng)新內(nèi)控管理手段。創(chuàng)新的內(nèi)控管理手段包括內(nèi)部控制有效性評(píng)估、三位一體風(fēng)險(xiǎn)管控、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略項(xiàng)目合規(guī)支持與“四新”合規(guī)評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)并表管理、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警、專項(xiàng)/遠(yuǎn)程/突擊/IT/任中審計(jì)、機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)與管理層評(píng)價(jià)、強(qiáng)大的IT系統(tǒng)支持、紅黃藍(lán)牌處罰、內(nèi)控/案件問責(zé)等11個(gè)方面。創(chuàng)新手段為主導(dǎo)，常規(guī)稽核重點(diǎn)轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向合理化建議。
“公司如果不守規(guī)矩，代價(jià)就太大了。任何單位和部門一旦有重大案件發(fā)生，就可能會(huì)失去業(yè)務(wù)或機(jī)構(gòu)拓展的機(jī)會(huì)或資格，從而會(huì)影響發(fā)展速度。證券部門則會(huì)評(píng)級(jí)下降，喪失推廣新產(chǎn)品的機(jī)會(huì)。個(gè)人也一樣，集團(tuán)高管大約一半來自海外，包括我自己，如果事業(yè)上有任何污點(diǎn)，將影響我們未來的職業(yè)生涯?！彼醒?。
自上而下合規(guī)理念的滲透、傳遞和內(nèi)化，背后彰顯著強(qiáng)大企業(yè)文化的生命力，而“法規(guī)+1”則是踐行這一文化的行動(dòng)準(zhǔn)則。在2003 年度的系統(tǒng)工作會(huì)上，馬明哲董事長提出了“法規(guī)＋1”的概念。法規(guī)有明確規(guī)定的，堅(jiān)決嚴(yán)格執(zhí)行；法規(guī)未明確規(guī)定的，按照更高的道德自律標(biāo)準(zhǔn)確定行為規(guī)范，堅(jiān)決“不打球”，不鉆政策空子，要保證公司的經(jīng)營行為經(jīng)得起任何法規(guī)、時(shí)間和道德標(biāo)準(zhǔn)的考驗(yàn)。換句話說，“法規(guī)＋ 1”就是要用高于法規(guī)原則的道德標(biāo)準(zhǔn)來處理事情?；蛟S有人認(rèn)為企業(yè)做到“遵紀(jì)守法”就夠了，為什么還要提出“法規(guī)＋ 1”的概念，用高于法律的道德標(biāo)準(zhǔn)給企業(yè)套上“籠頭”，這不是給自己“找麻煩”嗎？馬明哲董事長說這是“建設(shè)最高道德標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)”對(duì)我們提出的要求。
中國平安一直在全系統(tǒng)不遺余力地倡導(dǎo)和建立“自覺合規(guī)、健康發(fā)展”的內(nèi)控環(huán)境與文化，眼下“不敢違、不能違、不愿違”的合規(guī)意識(shí)深入人心?！安桓疫`規(guī)，是因?yàn)闄z查很容易發(fā)現(xiàn)問題，包括在線遠(yuǎn)程的異常指標(biāo)提取和分析，威懾力是很大的。如果干壞事就會(huì)被發(fā)現(xiàn)，僥幸心理大大降低；不能違規(guī)，說的是通過制度、機(jī)制等，讓人沒有做壞事的機(jī)會(huì)，或者無法一個(gè)人完成；公司通過文化、激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)，也讓員工不愿意違規(guī)?！奔瘓F(tuán)合規(guī)部副總經(jīng)理張?jiān)破奖硎?，中國平安倡?dǎo)“內(nèi)控合規(guī)使你持續(xù)成功”，合規(guī)并不是簡單的提出問題，還要幫助解決問題?！皟?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅僅是公司和專業(yè)內(nèi)控部門的事情，它和每一位員工的利益密切相關(guān)，它按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)建立起員工履職盡責(zé)的記錄、樹立個(gè)人品牌、獲取他人信賴，它使員工職業(yè)生涯更安全更長久，它鼓勵(lì)員工尋求最佳實(shí)踐、提高工作效率?！睆?jiān)破浇忉屨f。
內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已然領(lǐng)先的平安備受外界關(guān)注。除了境內(nèi)外媒體的贊賞評(píng)獎(jiǎng)不斷外，來自央行等國內(nèi)權(quán)威部門和行業(yè)巨頭也紛紛調(diào)研取經(jīng)“平安模式”。但公司并未就此止步，采訪中記者獲悉，集團(tuán)內(nèi)控管理中心已經(jīng)有了一系列新的計(jì)劃安排，月底還準(zhǔn)備到香港的廉政公署考察取經(jīng)。
改革、創(chuàng)新與風(fēng)控，被平安視作有效益可健康持續(xù)發(fā)展的永恒主題。如何妥善處理三者之間的關(guān)系？董事長馬明哲頗有遠(yuǎn)見地指出，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮與發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，人們生活水平的不斷提高，生活節(jié)奏的持續(xù)加快，引發(fā)了消費(fèi)者對(duì)金融產(chǎn)品和服務(wù)需求的變化，這成為金融創(chuàng)新的核心推動(dòng)力，也促使“金融超市”、“一站式金融服務(wù)”等綜合金融成為發(fā)展趨勢(shì)。平安始終致力于探索“綜合金融”道路，堅(jiān)持“在競爭中求生存，在創(chuàng)新中求發(fā)展”。當(dāng)然，創(chuàng)新會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)存在諸多障礙與問題，但平安仍將瞄準(zhǔn)國際一流現(xiàn)代金融企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)制標(biāo)桿，踐行“法規(guī)＋1”、風(fēng)險(xiǎn)管控與健康發(fā)展，持續(xù)提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制保障能力。
三位一體保駕運(yùn)營
董事長馬明哲曾說過，“小勝靠個(gè)人，中勝靠機(jī)制，大勝靠平臺(tái)。要取信于人，一定是一個(gè)系統(tǒng)工程。平臺(tái)，是所有方方面面的整合。”平安的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體究竟如何運(yùn)轉(zhuǎn)？
在內(nèi)控體系中，根據(jù)定位，合規(guī)部門主要履行風(fēng)險(xiǎn)事前策劃應(yīng)對(duì)，具體包括戰(zhàn)略合規(guī)支持、合規(guī)評(píng)審、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示、合規(guī)檢視、制度體系完善等；風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要履行風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)測(cè)控制，包括風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警追蹤、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)應(yīng)對(duì)等。而稽核監(jiān)察部門負(fù)責(zé)違規(guī)案件查處、經(jīng)營效益審計(jì)、紅黃藍(lán)牌處罰、風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督報(bào)告和內(nèi)控文化建設(shè)等。
在中國平安，事前事中事后的風(fēng)險(xiǎn)管控已經(jīng)融為一體。首先在“事前”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，定期更新、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)列表，分析法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和行業(yè)自律規(guī)則的變動(dòng)情況，提示風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能和應(yīng)對(duì)策略；在“事中”執(zhí)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控和報(bào)告異常風(fēng)險(xiǎn)情況；在“事后”通過垂直、獨(dú)立的稽核監(jiān)察架構(gòu)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稽核審計(jì)，實(shí)地查處，威懾違法違規(guī)人員，執(zhí)行事后懲戒機(jī)制，并通過審計(jì)工作平臺(tái)、預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稽核的階段性監(jiān)督向日常性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控最后防線作用。
“我們是前瞻性地創(chuàng)新合規(guī)內(nèi)控，確保風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)可控。內(nèi)控做得不好，我們有問責(zé)措施，這是跟業(yè)績掛鉤的。”葉素蘭認(rèn)為，“事前風(fēng)險(xiǎn)的管控很重要，價(jià)值很高?！?/p>
形與神各具，平安集團(tuán)旗下各子公司的內(nèi)控既統(tǒng)一于集團(tuán)整體，又頗有各自的神韻，嚴(yán)格合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控，確保有效益可持續(xù)健康發(fā)展。
其中，已成功躋身國內(nèi)第二大產(chǎn)險(xiǎn)公司的平安產(chǎn)險(xiǎn)，繼實(shí)現(xiàn)“健康超越”后，今年又提出打造“行業(yè)典范”的鮮明口號(hào)。“合規(guī)經(jīng)營”就是“行業(yè)典范”最重要的內(nèi)涵之一。
“我們合規(guī)管理方面有三項(xiàng)重要措施：首先是實(shí)行對(duì)制度出臺(tái)前的合規(guī)評(píng)審，特別像平安產(chǎn)險(xiǎn)這么大的公司，總部細(xì)分為二三十個(gè)部門，管理制度上難免產(chǎn)生一些交叉甚至沖突，我們?cè)?008年初就出臺(tái)了新制度合規(guī)評(píng)審辦法，每出臺(tái)一項(xiàng)制度，都要符合國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)控合規(guī)管理的要求?！逼桨伯a(chǎn)險(xiǎn)董事會(huì)秘書王仕永介紹說。
其次是系統(tǒng)的制度管理平臺(tái)，這是平安產(chǎn)險(xiǎn)的一個(gè)創(chuàng)新。這個(gè)平臺(tái)按部門、業(yè)務(wù)對(duì)外部監(jiān)管和公司制度文件進(jìn)行歸集索引，還融合了公司的組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)部門的作業(yè)指導(dǎo)，共4大模塊，所有制度文件和工作流程，在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上集中管理、實(shí)時(shí)更新，非常易于查找，目的是讓員工及時(shí)掌握和執(zhí)行公司制度，做到有章可循。
內(nèi)控評(píng)價(jià)和合規(guī)檢視也是合規(guī)平臺(tái)的重要舉措?！拔覀兎謩e從公司層面和具體業(yè)務(wù)流程層面，定期對(duì)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并運(yùn)用集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)平臺(tái)統(tǒng)一管理，通過抽取樣本覆蓋來測(cè)試控制效果的好壞，測(cè)試結(jié)果都顯示在系統(tǒng)里，而集團(tuán)內(nèi)控管理中心也能一目了然，這就能夠很好地掌握公司內(nèi)控狀況?！蓖跏擞辣硎?，內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，公司嚴(yán)格規(guī)定了程序和工具，甚至包括具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)致入微的風(fēng)險(xiǎn)信息、控制措施及針對(duì)每一個(gè)控制點(diǎn)的具體測(cè)試程序，“有嚴(yán)格的工具和表格保證內(nèi)控測(cè)試結(jié)果不是拍腦袋出來的，而是經(jīng)過嚴(yán)格、扎實(shí)地測(cè)試出來的，能夠反映實(shí)際內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況的”。
平安產(chǎn)險(xiǎn)合規(guī)部除了日常工作以外，還有一個(gè)重要職責(zé)是開展合規(guī)培訓(xùn)教育，提高全員合規(guī)意識(shí)。部門定期匯總編輯一份《合規(guī)動(dòng)態(tài)》，使員工能夠及時(shí)接觸到最新的政策法規(guī)、合規(guī)理念和實(shí)際案例。
2009年2月，新《保險(xiǎn)法》出臺(tái)，更加強(qiáng)調(diào)保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，同時(shí)拓展了資金運(yùn)用的渠道，強(qiáng)化了監(jiān)管的力度。對(duì)于新《保險(xiǎn)法》和舊《保險(xiǎn)法》之間的差異，集團(tuán)法律部門制作下發(fā)了一個(gè)詳細(xì)的解讀，但產(chǎn)險(xiǎn)公司不滿足，重點(diǎn)抓學(xué)習(xí)效果和實(shí)際落實(shí)，借此深入推進(jìn)合規(guī)經(jīng)營?！凹瘓F(tuán)全系統(tǒng)的知識(shí)競賽一共設(shè)六個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)，平安產(chǎn)險(xiǎn)得了其中五個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)?！?/p>
平安產(chǎn)險(xiǎn)管理層非常強(qiáng)調(diào)合規(guī)從高層做起、從干部做起，每年都組織合規(guī)知識(shí)競賽等活動(dòng)。更絕的是，平安產(chǎn)險(xiǎn)的所有干部，不分年齡大小、資歷深淺，都必須參加新出臺(tái)的法規(guī)知識(shí)的閉卷考試。為此，公司搭建了相應(yīng)的學(xué)習(xí)及考試平臺(tái)，每個(gè)人必須從自己的賬號(hào)登錄學(xué)習(xí)參加考試。考試結(jié)束張榜公布成績，優(yōu)異者的“獎(jiǎng)勵(lì)”是一摞法規(guī)書籍。
王仕永絲毫不懷疑考試的重要性和作用?！昂弦?guī)經(jīng)營，干部的觀念和法規(guī)知識(shí)水平是關(guān)鍵，全員合規(guī)意識(shí)是基礎(chǔ)，通過學(xué)習(xí)平臺(tái)和知識(shí)競賽、強(qiáng)制考試，平安產(chǎn)險(xiǎn)的全員合規(guī)意識(shí)和法規(guī)知識(shí)得到提升，這是平安產(chǎn)險(xiǎn)提高合規(guī)管理水平的重要手段?！?/p>
平安銀行的內(nèi)控實(shí)例
作為中國平安的子公司，平安銀行其實(shí)還是一個(gè)新生的銀行。從2007年平安集團(tuán)整合前深圳商業(yè)銀行算起，到現(xiàn)在也就三年的時(shí)間。甫一開始，集團(tuán)就空降了豪華的外籍高管團(tuán)隊(duì)。如果說開始是為了更好的國際化，現(xiàn)在，平安銀行則實(shí)現(xiàn)了更好的相互借鑒、相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了國際化背景下的本土化成長。
由于銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有累積性和突發(fā)性的特征，因此，必須要有一個(gè)強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制來支撐企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。平安銀行代行長葉望春指出，這兩年，平安銀行的評(píng)級(jí)從五級(jí)提升到兩級(jí)，其中一個(gè)不可忽視的因素就是認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管部門對(duì)合規(guī)的要求，重點(diǎn)是實(shí)施了后臺(tái)集中，而這種后臺(tái)集中在其他銀行還沒有做到。
他舉例說，假定平安銀行的某一個(gè)柜臺(tái)接收一張?jiān)紤{證，該憑證會(huì)很快被掃描到上海張江后臺(tái)中心進(jìn)行錄入，再由張江中心把數(shù)字傳送到成都的核算中心審核、記賬，以確保核算的合規(guī)合法性，這是平安銀行的內(nèi)控優(yōu)勢(shì)所在。
有觀點(diǎn)指出，平安銀行及深發(fā)展的下一步整合，主要取決于內(nèi)控。尤其是中國平安內(nèi)部能不能在各子公司之間形成有效的防火墻進(jìn)行有效地風(fēng)險(xiǎn)隔離。事實(shí)是，中國平安已經(jīng)構(gòu)建了一系列符合其風(fēng)險(xiǎn)管控要求的防火墻機(jī)制，并有完善的關(guān)聯(lián)交易控制機(jī)制，嚴(yán)禁出現(xiàn)價(jià)格非公允的利益轉(zhuǎn)移或輸送，做到合規(guī)、公允、有序。
“如果我們跟信托投資公司有合作，這些都需要合規(guī)也有額度的限制。我們是獨(dú)立的法人，系統(tǒng)也是獨(dú)立的。”葉望春表示。
“關(guān)聯(lián)交易一定要有防火墻，還要有非常健全的統(tǒng)計(jì)、報(bào)送和審批機(jī)制，我們董事會(huì)設(shè)立了關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)，專門關(guān)注此類事項(xiàng)。”平安銀行法律合規(guī)部副總經(jīng)理李峻峰解釋說，平安銀行按照前中后臺(tái)徹底分離的方式，在戰(zhàn)略布局上，合規(guī)搭建了風(fēng)險(xiǎn)管控的整體框架。集團(tuán)已經(jīng)給各子公司搭建了一個(gè)比較好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控平臺(tái)，平安銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上更加強(qiáng)調(diào)條線化，也就是流程化?！傲鞒袒y行要求你的風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化，除了前中后臺(tái)分離的內(nèi)控要求外，必須按照信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等系列化分類，把所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、區(qū)分出來，從風(fēng)險(xiǎn)文化、資源配置、規(guī)劃分析、制度安排、系統(tǒng)支持、動(dòng)態(tài)監(jiān)督和信息反饋等多維度開展全流程管理。”
采訪中，記者注意到，在整個(gè)平安集團(tuán)，目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了公章集中管理。因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)掌握著實(shí)體公章會(huì)蘊(yùn)藏潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)問題，當(dāng)事人雖然會(huì)受到懲處，但是公司的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)形成。公章集中管理后，可以保證每蓋一個(gè)公章，都要經(jīng)過流程的審核，通過內(nèi)控措施和IT系統(tǒng)的結(jié)合來防范風(fēng)險(xiǎn)。
和產(chǎn)險(xiǎn)高管的考試不同，平安銀行的外籍高管有自己獨(dú)特的合規(guī)文化推行方式。
平安銀行的高管團(tuán)隊(duì)以外籍人士為主，包括首席執(zhí)行官、首席風(fēng)險(xiǎn)官、首席財(cái)務(wù)官等，在合規(guī)事項(xiàng)的推動(dòng)方面，他們都有著豐富的國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。集團(tuán)之所以選聘外籍高管，是因?yàn)樗麄兪切袠I(yè)中的典范。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)要求盡快做大做強(qiáng)的訴求和風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際從客觀上來說是有沖突的，走得越快，出現(xiàn)問題的可能性也就越大。平安銀行高級(jí)管理層很好地解決了這一難題。。
平安銀行高級(jí)管理層不僅讓平安銀行快速穩(wěn)健地發(fā)展起來，而且合規(guī)意識(shí)非常強(qiáng)，注重從細(xì)節(jié)上推動(dòng)、支持合規(guī)工作。平安銀行每年都舉行合規(guī)考試，高管主動(dòng)、帶頭參加考試；總行行長們每年分頭深入支行宣講合規(guī)；還有就是在每次合規(guī)活動(dòng)期間，總行行長親自抽查各級(jí)干部的參與程度。有段時(shí)間，每天中午一點(diǎn)半，李峻峰都要到前任行長理查德的辦公室，把全行干部的名單給他，他從幾百人的名單中隨機(jī)撥打電話，就活動(dòng)中的具體內(nèi)容進(jìn)行提問，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)翻譯，電話中答不上來的人就會(huì)很被動(dòng)。問題雖小，但是干部很容易感受到高層是真正重視，而不是開開會(huì)走走過場(chǎng)就完事。
從銀行角度來講，合規(guī)與內(nèi)控是銀行健康、穩(wěn)健發(fā)展的必備基礎(chǔ)。從董事會(huì)、高管層到執(zhí)行層，合規(guī)與內(nèi)控的要求無時(shí)不在。合規(guī)與內(nèi)控狀況是銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行評(píng)級(jí)的重要參考因素，也是衡量一個(gè)銀行抵御各類風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)控方面，平安銀行希望通過鞏固和堅(jiān)持不相容職責(zé)分離等內(nèi)控原則，始終保持業(yè)務(wù)發(fā)展中的“零”案件，形成全面覆蓋、管控有效的內(nèi)控體系。任何細(xì)節(jié)，不管是審核的，還是業(yè)務(wù)發(fā)起端的，都很難作假。在合規(guī)方面，平安銀行希望通過塑造良好的合規(guī)文化和有效規(guī)范員工行為來建立起支撐業(yè)務(wù)高速發(fā)展的合規(guī)體系。近年來，陸續(xù)舉行了“合規(guī)促強(qiáng)大”、“牢記合規(guī)”、“整序興誠”等合規(guī)文化活動(dòng)，建立了整改跟蹤與員工異常行為監(jiān)控與舉報(bào)等合規(guī)機(jī)制?！耙惶斓臉I(yè)務(wù)下來，都會(huì)有人檢查合規(guī)的落實(shí)情況。查出來就會(huì)上報(bào)。誰出了合規(guī)的問題，就要得到紅黃藍(lán)牌的處罰。這些制度、宣傳、活動(dòng)、機(jī)制已逐步使合規(guī)成為大家的自覺行動(dòng)?！贝虚L葉望春說。
內(nèi)控評(píng)價(jià)體系
內(nèi)控做得好不好，不是自己隨口說了算，而是必須遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)體系?！皟?nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)際上是給了大家一套方法，讓大家對(duì)履職過程中的風(fēng)險(xiǎn)和制度流程的控制力進(jìn)行持續(xù)的評(píng)價(jià)。如果發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，就必須改進(jìn)?！比~素蘭說。
為此，中國平安采取了相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系：一是合規(guī)部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自評(píng)；二是稽核監(jiān)察部門的進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，主要看業(yè)務(wù)部門的自評(píng)是否到位，然后進(jìn)行抽查，看看是否存在內(nèi)控缺陷；三是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控情況的審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。
有了評(píng)價(jià)還要與考核掛鉤，平安的做法是將合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果融入KPI指標(biāo)，進(jìn)行考核與問責(zé)。通過實(shí)施紅黃藍(lán)牌處罰制度、員工違規(guī)行為處理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、案件責(zé)任追究制度等進(jìn)行事后懲戒。從經(jīng)營成果真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性和經(jīng)營決策科學(xué)性等方面形成管理層績效評(píng)價(jià)，作為考核晉職獎(jiǎng)懲依據(jù)。評(píng)價(jià)之后是整改追蹤和外部機(jī)構(gòu)的獨(dú)立審計(jì)和監(jiān)督。
“內(nèi)控不是某個(gè)部門的事情，也不是獨(dú)立于業(yè)務(wù)之外的東西，我們將制度融入流程里，流程融入系統(tǒng)里，這樣就很難違規(guī)。因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)流程的每個(gè)控制點(diǎn)如何，業(yè)務(wù)部門最清楚，真正提升內(nèi)控的意識(shí)，人人有責(zé)，制度加執(zhí)行，內(nèi)控文化必須落到實(shí)處?！倍麻L馬明哲表示。
