發(fā)布時(shí)間：2023-03-14 15:12:40
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的竣工決算審計(jì)報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)
1、綜合性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)是以會(huì)計(jì)資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動(dòng)力為對(duì)象的審查監(jiān)督活動(dòng)。在審計(jì)的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問題；而且有工程設(shè)計(jì)、預(yù)決算編制、工程造價(jià)、施工管理等方面的工程技術(shù)問題；同時(shí)還要客觀公正地評(píng)價(jià)投資效益。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)是諸多因素相互影響，涵蓋了財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的綜合審計(jì)。
2、技術(shù)性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實(shí)施審計(jì)時(shí)不僅要從財(cái)務(wù)方向進(jìn)行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進(jìn)行審查，如工程設(shè)計(jì)是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的合理可行程度等等。
3、效益性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)除對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程、財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)等方面對(duì)投資效益進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)還具有效益性。
二、公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)的內(nèi)容
1、審計(jì)程序規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目審計(jì)盡管有它自己的特點(diǎn)，但就其工作程序來看，與其它審計(jì)基本是一致的，即都要經(jīng)過準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段和報(bào)告階段。也要制定審計(jì)工作計(jì)劃方案，發(fā)送審計(jì)通知書，運(yùn)用審計(jì)方法與技術(shù)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，作好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，發(fā)出計(jì)報(bào)告征求意見書，復(fù)核與審定審計(jì)報(bào)告，下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定。因此，公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)必須首先做到審計(jì)程序的規(guī)范化。
2、審計(jì)范圍的規(guī)范化。從公路工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容分析，審計(jì)范圍即包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程概（預(yù)）算、工程建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)合同、工程竣工決算、投資效益等有關(guān)工程事項(xiàng)的審計(jì)；又包括工程投資、計(jì)劃撥款、工程建設(shè)成本、工程造價(jià)結(jié)算、工程債權(quán)債務(wù)清理、工程材料物資處理、竣工財(cái)務(wù)決算等有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審計(jì)。因此，公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)從工程立項(xiàng)至工程竣工驗(yàn)收全過程，全方位的進(jìn)行審計(jì)。
3、審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，同其它審計(jì)報(bào)告一樣，也應(yīng)該按照國家審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的規(guī)定編寫和審定。審計(jì)報(bào)告的基本要素應(yīng)包括：報(bào)告標(biāo)題、主送單位、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)組長(zhǎng)簽名、報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)的依據(jù)、被審單位和工程項(xiàng)目、審計(jì)方式和時(shí)間；工程建設(shè)概況；審計(jì)實(shí)施的有關(guān)情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見；對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計(jì)建議等。根據(jù)公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)包括對(duì)有關(guān)工程事項(xiàng)的審查結(jié)論和處理意見。
三、公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”。
1、工程事項(xiàng)審查和財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查相結(jié)合。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)客觀上己經(jīng)把審計(jì)的范圍從財(cái)務(wù)領(lǐng)域延伸到了工程管理領(lǐng)域，不少問題如工程設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量、施工管理、工程預(yù)決算等。只有把財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工程事項(xiàng)結(jié)合起來，堅(jiān)持財(cái)務(wù)問題和工程問題同審，才能完成公路工程項(xiàng)目的全面審計(jì)。
關(guān)鍵詞：公路工程 業(yè)主審計(jì) 效力 認(rèn)定
近年來，公路工程項(xiàng)目業(yè)主審計(jì)越來越多也越來越嚴(yán)格，如果審計(jì)中審計(jì)報(bào)告核減工程款比較多，就會(huì)對(duì)被審計(jì)單位造成影響，嚴(yán)重時(shí)甚至催跨一個(gè)企業(yè)，如何認(rèn)定業(yè)主審計(jì)的效力對(duì)施工單位非常重要，為了說明這個(gè)問題，筆者先介紹處理過的兩個(gè)案例：
1.案例一
2002年8月，廣東某施工單位（以下稱施工單位）中標(biāo)一南方城市公司（以下簡(jiǎn)稱業(yè)主）組織實(shí)施標(biāo)的高速公路路面工程M合同，并于同年8月13日雙方簽訂《合同協(xié)議書》，合同總價(jià)為人民幣262764438元。隨后，施工單位組建項(xiàng)目經(jīng)理部，于2002年9月至2003年11月按照業(yè)主和工程監(jiān)理單位的要求，完成了所有工程施工任務(wù)，并與2003年12月交付業(yè)主管理。2006年9月，業(yè)主所在市審計(jì)局對(duì)施工單位所完成的工程進(jìn)行審計(jì)，最終審減工程總造價(jià)4415437元。施工單位不同意業(yè)主根據(jù)審計(jì)決定扣減工程款，在與業(yè)主多次協(xié)商無效的情況下申請(qǐng)仲裁解決。仲裁請(qǐng)求包括1、要求業(yè)主支付未付工程款4911097元；2、 要求業(yè)主支付工程款利息；3、要求業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)及律師費(fèi)。
仲裁結(jié)果為：第一、業(yè)主支付施工單位工程款4911097元；第二、業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)44158元。裁決庭評(píng)議的意見為：第一、認(rèn)定雙方合同合法有效應(yīng)認(rèn)真履行；第二、審計(jì)結(jié)論不作為結(jié)算依據(jù)；第三、業(yè)主未按合同約定支付工程款應(yīng)承擔(dān)仲裁費(fèi)。
2.案例二
2002年1月，施工單位A公司和業(yè)主B公司簽訂了工程施工合同一份，合同約定由施工A公司承包全長(zhǎng)3757.14米工程施工，工程項(xiàng)目分道路工程、雨污水管道工程、橋梁工程和駁岸工程四部分，工程造價(jià)為人民幣85060529元。合同還對(duì)工程的開工竣工日期、工程款的支付、質(zhì)量與驗(yàn)收、合同價(jià)款及調(diào)整、工程變更、竣工驗(yàn)收、竣工決算、爭(zhēng)議的解決等事宜，作出了明確的約定。合同簽訂后，施工單位即嚴(yán)格按合同要求開始組織施工，于2003年6月，A公司完成了全部工程的施工，并于2004年1月14日通過了竣工驗(yàn)收，工程竣工質(zhì)量等級(jí)評(píng)定為優(yōu)良。A公司送審的工程決算總造價(jià)為人民幣 99213715.89元，B公司累計(jì)支付的工程款為87692289元（含工程質(zhì)量保修金），根據(jù)決算總款尚差11521426.89元。2004年11月業(yè)主B公司根據(jù)合同約定委托C工程造價(jià)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2006年11月C事務(wù)所審計(jì)報(bào)告核減變更造價(jià)11521427元。2007年4月A公司將爭(zhēng)議提請(qǐng)W仲裁委員會(huì)進(jìn)行仲裁，請(qǐng)求①業(yè)主支付工程款11521426.89元；②業(yè)主承擔(dān)逾期付款利息及仲裁費(fèi)。仲裁庭意見為：第一、確認(rèn)雙方合同合法有效，雙方均應(yīng)嚴(yán)格遵守并履行；第二、不能推定業(yè)主認(rèn)可了決算報(bào)告造價(jià)；第三、關(guān)于委托審計(jì)的問題，C事務(wù)所審計(jì)報(bào)告沒有得到A公司的確認(rèn)，審計(jì)報(bào)告對(duì)A公司不發(fā)生效力。仲裁庭為了得出一個(gè)對(duì)雙方當(dāng)事人均有約束力的造價(jià)鑒定結(jié)果，決定由仲裁庭另行委托合格的審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。
裁決結(jié)果為：①業(yè)主B公司支付施工單位A公司工程款5683316.83元（其中確認(rèn)的變更工程造價(jià)為10101454.41元）；②仲裁費(fèi)73145元，由A、B公司各半承擔(dān)。
以上兩則案例均是發(fā)生在施工單位與業(yè)主間，糾紛引起的原因都是由于業(yè)主審計(jì)執(zhí)行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行扣款而施工單位不同意扣款，以上兩案例可以將業(yè)主審計(jì)分為以下兩類：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)主的直接審計(jì)；業(yè)主合同約定的社會(huì)審計(jì)。對(duì)兩種審計(jì)的效力，可以從以下方面進(jìn)行認(rèn)定：
2.1國家審計(jì)的效力
國家審計(jì)只是審計(jì)工作的一種形式。審計(jì)工作一般分為三種：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，與之對(duì)應(yīng)的職能部門為審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所三者存在的區(qū)別主要是： ①設(shè)置的法律依據(jù)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)法律（審計(jì)法）設(shè)置的。審計(jì)事務(wù)所是依法批準(zhǔn)組織成立的。 ②組織機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)是各級(jí)政府的組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位的職能部門。審計(jì)事務(wù)所是具有集體組織性質(zhì)的事業(yè)單位，具有法人資格。 ③法律地位不同。三者的法律地位集中表現(xiàn)在作出《審計(jì)結(jié)論和決定》這一關(guān)鍵性環(huán)節(jié)上。審計(jì)機(jī)關(guān)的《審計(jì)結(jié)論和決定》對(duì)外具有法律效力，具有公證證明作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的《審計(jì)結(jié)論和決定》則不能對(duì)外，不具有公證證明作用。審計(jì)事務(wù)所對(duì)承辦審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)所作的《審計(jì)報(bào)告》，應(yīng)當(dāng)報(bào)送委托的審計(jì)機(jī)關(guān)審定。《審計(jì)結(jié)論和決定》，則由委托的審計(jì)機(jī)關(guān)作出。④任務(wù)或者業(yè)務(wù)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)，是代表國家實(shí)行外部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)，是對(duì)本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)，是向社會(huì)承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所三者的關(guān)系是：在國家審計(jì)體系中，審計(jì)機(jī)關(guān)是領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)關(guān)，同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在行政上管理審計(jì)事務(wù)所。審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)。
在前面的案例一中，仲裁庭認(rèn)定審計(jì)結(jié)論不能作為建設(shè)單位（業(yè)主）與施工單位間的工程款結(jié)算，法律依據(jù)是《最高人民法院[2001]民一他字第2號(hào)電話答復(fù)意見》。最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問題的電話答復(fù)意見（[2001]民一他字第2號(hào) 2001年4月2日）原文如下：
國際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）修訂版的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》定義指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一新定義表明現(xiàn)代管理強(qiáng)調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，內(nèi)部審計(jì)的目的是幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的增加，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的核心。面對(duì)管理環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)調(diào)整自身定位，改變過去只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位，將職能確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務(wù)、評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)需要將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在事前和事中審計(jì)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)提前預(yù)防，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義
（一）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“零審減”目標(biāo)的需要。
當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)由賬項(xiàng)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，圍繞重大風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)工作計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)。在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，圍繞預(yù)期目標(biāo)，利用風(fēng)險(xiǎn)模型確定項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)分析貫穿于審計(jì)的每一環(huán)節(jié)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的同時(shí)也有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
“零審減”是固定資產(chǎn)投資工作的重要目標(biāo)之一，涵義包括國撥資金不審減，審定決算不小于批復(fù)的建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)格按照批復(fù)完成固定資產(chǎn)投資建設(shè)，沒有節(jié)余和因?qū)彍p建設(shè)內(nèi)容造成的尾工工程，竣工決算各項(xiàng)費(fèi)用列支合理，不虛報(bào)建設(shè)內(nèi)容。
（二）提高審計(jì)效率、完成審計(jì)目標(biāo)的需要。
隨著企業(yè)快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目也隨之增多，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷增加，而內(nèi)部審計(jì)的資源有限，這就需要提高審計(jì)效率，完成既定審計(jì)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估識(shí)別重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，無疑為提高審計(jì)效率提供了保障，使得內(nèi)部審計(jì)工作由賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)模式的構(gòu)建
開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)，首先要進(jìn)行周密細(xì)致的審前調(diào)查。審計(jì)人員可以通過訪談、調(diào)查問卷、收集資料等方式了解建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，明確是否具備審計(jì)條件，獲取背景信息，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等，掌握相關(guān)的法律和政策規(guī)定。
在對(duì)被審計(jì)對(duì)象整體了解的前提下，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，明確審計(jì)目標(biāo)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，通過定性和定量分析方法分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定被審計(jì)部門在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中容易產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并以此為基礎(chǔ)制定審計(jì)工作方案，實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，提出管理建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)模式如圖1所示：
四、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容
固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，主要包括批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況；竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況；建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。
（一）明確審計(jì)目標(biāo)。
企業(yè)開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，在正式接受上級(jí)單位竣工決算審計(jì)和驗(yàn)收之前，內(nèi)部審計(jì)部門往往依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)、制度和批復(fù)文件對(duì)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、組織管理情況、資金到位使用情況、投資完成及概算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況、資產(chǎn)交付情況等方面的合法性、合理性進(jìn)行審計(jì)，目的是發(fā)現(xiàn)和揭示影響投資項(xiàng)目完成的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)建設(shè)資金合法、合規(guī)使用，改善和提高投資項(xiàng)目的管理水平。
（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。
固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要建立在對(duì)被審計(jì)單位宏觀了解的基礎(chǔ)之上，通過與相關(guān)部門的溝通與咨詢，明確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及以前發(fā)生過的重大風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)避、轉(zhuǎn)移或緩解風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
以對(duì)某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)為例，通過對(duì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，結(jié)合審前訪談、調(diào)查問卷以及通過收集資料等方式了解的項(xiàng)目及建設(shè)單位的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等情況，我們識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)主要囊括了內(nèi)控制度、招投標(biāo)、設(shè)備采購和安裝、合同管理、工程造價(jià)以及財(cái)務(wù)管理等六個(gè)方面。
（三）分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
在識(shí)別固定資產(chǎn)投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，我們需要進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析和評(píng)估?？梢酝ㄟ^提煉總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查問卷、查閱相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位提供的背景資料等方式來了解被審計(jì)單位的情況。
以上述某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)為例，通過對(duì)識(shí)別的六方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，最終確定了不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：招投標(biāo)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最高，合同管理、設(shè)備采購和安裝的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)次之，內(nèi)控制度的健全有效性的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最低。
（四）確定審計(jì)重點(diǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)重點(diǎn)的確定提供了直接依據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，我們針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)。
1.招投標(biāo)管理。
企業(yè)開展的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否按照批復(fù)文件中規(guī)定的方式進(jìn)行招投標(biāo)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)、招投標(biāo)過程是否合規(guī)、招投標(biāo)工作中形成的各類文件是否留存完整。在審計(jì)過程中重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
①招標(biāo)方式是否合規(guī)，屬于公開招標(biāo)或者委托邀請(qǐng)招標(biāo)方式，要與批復(fù)方式一致。
②招標(biāo)程序是否合法合規(guī)，招標(biāo)文件是否全面，開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等招標(biāo)過程資料是否齊全，重點(diǎn)檢查招標(biāo)文件、標(biāo)底文件、招標(biāo)公司的資質(zhì)、開標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、打分記錄、中標(biāo)通知書等文件。
③審核是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為。
④實(shí)行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制工程量清單。
⑤是否存在招標(biāo)活動(dòng)中變更招標(biāo)范圍、組織形式、方式，變更后是否報(bào)上級(jí)審批。
⑥投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求。
⑦審查投標(biāo)人報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)的計(jì)算準(zhǔn)確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性。
⑧投標(biāo)綜合單價(jià)及措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)等競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用是否合理，規(guī)費(fèi)及稅金是否按規(guī)定計(jì)取。
2.工程項(xiàng)目管理。
在對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審核：
①項(xiàng)目建議書、初步設(shè)計(jì)、可行性研究報(bào)告、批復(fù)文件等是否齊全。
②工程項(xiàng)目是否按批復(fù)建設(shè)內(nèi)容實(shí)施，總投資是否超概算，有無改變用途情況，是否重新報(bào)批調(diào)整。
③施工前是否取得土地使用證、建筑許可證、規(guī)劃許可證等審批。
④工程造價(jià)是否真實(shí)、合理、有效，造價(jià)組成是否合規(guī)，工程的工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，重點(diǎn)審核工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告。
⑤工程建設(shè)其他費(fèi)內(nèi)容，包括土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)服務(wù)費(fèi)、環(huán)境影響咨詢費(fèi)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)等，是否與工程內(nèi)容相關(guān)，提供服務(wù)的各類乙方單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)。
⑥工程價(jià)款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金。
3.財(cái)務(wù)管理。
審計(jì)重點(diǎn)包括：
①審查建設(shè)資金來源、建設(shè)資金到位情況及建設(shè)資金撥付與使用情況。
②各會(huì)計(jì)科目的費(fèi)用核算與歸集是否準(zhǔn)確，是否合理計(jì)算分?jǐn)偙壤?，拼盤項(xiàng)目是否按照面積所占比例分?jǐn)偼顿Y。
③各項(xiàng)費(fèi)用支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，建設(shè)單位管理費(fèi)根據(jù)投資概算對(duì)應(yīng)控制比例等。
④會(huì)計(jì)憑證的合規(guī)性，原始憑證是否規(guī)范、齊全，能夠起到支撐作用。
4.合同管理。
工程成本是通過合同來確定的，因此對(duì)合同的審查至關(guān)重要。在審計(jì)中，要重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
①項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容是否簽訂合同，包括建設(shè)工程、購置儀器設(shè)備、工器具以及發(fā)生的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)、審計(jì)咨詢等管理費(fèi)用支出情況。
②合同當(dāng)事人是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力。
③合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)書相一致，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，合同的基本要素是否齊全，是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，如甲乙雙方基本信息、建設(shè)工期、質(zhì)量要求、總價(jià)、支付方式、調(diào)整情況、結(jié)算條款、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式等。
5.設(shè)備投資。
在審計(jì)中，要重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
①是否按照初步設(shè)計(jì)或調(diào)整批復(fù)采購和安裝設(shè)備。
②設(shè)備的保管、出入庫手續(xù)是否符合相關(guān)制度規(guī)定。
③是否按規(guī)定留取了供貨單位的質(zhì)量保證金。
④設(shè)備投資原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。
6.內(nèi)控制度。
審查是否建立了完整有效的固定資產(chǎn)投資內(nèi)控制度體系，針對(duì)招投標(biāo)管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理、材料采購管理、檔案管理等是否制定了專門的管理制度，有效規(guī)范固定資產(chǎn)投資工作。
（五）制定審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。
根據(jù)上述審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)工作計(jì)劃，在審計(jì)組內(nèi)進(jìn)行合理分工，明確重點(diǎn)審查的資料（表1）。審計(jì)實(shí)施過程中，在對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，分析其產(chǎn)生的原因，以便采取對(duì)策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終在審計(jì)報(bào)告中列出相應(yīng)問題和管理建議。
五、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的啟示
1.在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，需要貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，從傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并將風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估納入審計(jì)程序各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)施事前和事中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督，將后期風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
2.提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。
內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能、知識(shí)體系提出了更高的要求。為了更好地應(yīng)對(duì)這些新的變化，企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)審人員提供全面系統(tǒng)的職業(yè)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，為內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件。此外，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)考核，不斷進(jìn)行知識(shí)結(jié)構(gòu)更新，逐漸形成一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。
第二條凡使用國家或者本省各級(jí)財(cái)政性資金、專項(xiàng)資金、計(jì)劃安排的銀行貸款和利用外資等進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目的竣工決算，以及國有企業(yè)、事業(yè)單位使用自有資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目竣工決算，均應(yīng)按本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。
第三條建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，按項(xiàng)目投資主體的財(cái)政隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本規(guī)定所列建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，并可將建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的價(jià)款結(jié)算審核委托有工程審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。
對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)辦理的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算價(jià)款結(jié)算審核工作，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第五條建設(shè)項(xiàng)目符合竣工驗(yàn)收條件的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或者受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提交竣工決算報(bào)表等有關(guān)材料。
第六條建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，以審查項(xiàng)目建設(shè)單位投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性為主，對(duì)涉及項(xiàng)目投資活動(dòng)的設(shè)計(jì)、施工、供貨、銀行等單位可進(jìn)行審計(jì)或者審計(jì)調(diào)查，其主要內(nèi)容包括：
（一）竣工決算報(bào)表的審計(jì)；
（二）交付使用的財(cái)產(chǎn)的審計(jì)；
（三）成本核算的審計(jì)；
（四）工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)；
（五）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。
第七條辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)或者中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到竣工決算報(bào)表之日起30日內(nèi)出具審計(jì)意見書或者審計(jì)報(bào)告，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并提出意見和建議。
條八條建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)暫緩支付占各施工單位申報(bào)工程總造價(jià)5%-10%的工程款，待建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)后清算。
第九條凡本規(guī)定要求進(jìn)行竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，其竣工決算未經(jīng)審計(jì)，建設(shè)單位不得付清工程價(jià)款，有關(guān)單位和部門不得批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算和辦理竣工驗(yàn)收。
對(duì)財(cái)政部門核撥資金的建設(shè)項(xiàng)目，可在財(cái)政部門批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算后，由審計(jì)部門按本規(guī)定進(jìn)行竣工決算審計(jì)。
第十條建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的，由審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定處理。
第十一條符合竣工驗(yàn)收條件的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位違反本規(guī)定，拖延或者拒不辦理竣工決算或者決算審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門視情節(jié)在法定職權(quán)范圍內(nèi)處以警告或者項(xiàng)目投資總額2%-5%的罰款，罰款最高限額不超過30000元。
第一條為加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，提升政府投資審計(jì)質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮政府投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》及審計(jì)署頒布的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定所稱政府投資項(xiàng)目，是指政府投資和以政府投資為主、投資額超過50萬元（含50萬元）的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括：全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府統(tǒng)一借貸資金等財(cái)政資金的；未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%或者占項(xiàng)目總投資的比例在50％以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。
第三條市審計(jì)局（以下稱審計(jì)機(jī)關(guān)）是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)，依法獨(dú)立對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
第四條政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督實(shí)行計(jì)劃管理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府的要求以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作安排，按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定年度政府投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市政府批準(zhǔn)后實(shí)施。
第五條政府投資項(xiàng)目必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排審計(jì)，建設(shè)單位不得自行委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)也不得自行接受政府投資項(xiàng)目的審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，不得辦理工程結(jié)算或竣工決算。
50萬元以下的投資項(xiàng)目，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)同意后，可由項(xiàng)目單位委托中介機(jī)構(gòu)或交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)結(jié)果必須報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核、備案。
第六條對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)和社會(huì)關(guān)注的政府投資重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)制定跟蹤審計(jì)具體操作規(guī)程，指導(dǎo)和規(guī)范跟蹤審計(jì)工作的開展，提高工作成效。
第七條市發(fā)改、監(jiān)察、財(cái)政、國土、住建、環(huán)保、規(guī)劃、國資等有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)按照各自的職責(zé)權(quán)限配合協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。
發(fā)改、財(cái)政、住建等部門，應(yīng)當(dāng)將政府投資年度項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目投資規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容等及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供。
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入市級(jí)財(cái)政預(yù)算予以保障。
第二章審計(jì)內(nèi)容
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，對(duì)審計(jì)管轄權(quán)內(nèi)政府投資項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人）或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計(jì)單位。在對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)工作需要，可以對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，不受審計(jì)管轄范圍的限制。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：
（一）履行基本建設(shè)程序情況；
（二）投資控制和資金管理使用情況；
（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；
（四）工程質(zhì)量情況；
（五）設(shè)備、物質(zhì)和材料采購情況；
（六）土地利用和征地拆遷情況；
（七）工程造價(jià)和竣工決算情況；
（八）其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。
除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還要關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問題；注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；注重揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問題。
第十二條對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)程序情況的審計(jì)，主要審查項(xiàng)目是否按法定的建設(shè)程序進(jìn)行；項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、環(huán)境影響報(bào)告、土地征用、招投標(biāo)、開工報(bào)告等文件是否齊全、真實(shí)、合法。
第十三條對(duì)政府投資項(xiàng)目投資控制情況的審計(jì)，主要審查概（預(yù)）算編制依據(jù)是否合規(guī)；內(nèi)容是否完整、真實(shí)；項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；概算調(diào)整、影響項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容重大變更，是否按規(guī)定程序報(bào)批。
在中標(biāo)合同價(jià)10%以內(nèi)的工程變更應(yīng)由發(fā)改、財(cái)政部門審核后給予調(diào)整，超過中標(biāo)合同價(jià)10%以上的工程變更，由發(fā)改、財(cái)政部門審核后報(bào)市政府審批，應(yīng)有市主管領(lǐng)導(dǎo)簽批的書面意見，否則審計(jì)機(jī)關(guān)不予審計(jì)，財(cái)政不予支付。
第十四條對(duì)政府投資項(xiàng)目資金管理使用情況的審計(jì)，主要審查建設(shè)資金是否落實(shí)，是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要；建設(shè)資金是否設(shè)立基建專戶，使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；相關(guān)稅費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)提，是否及時(shí)、準(zhǔn)確繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定等；財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、合法、完整。
第十五條對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理情況的審計(jì)，主要審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況建立健全相關(guān)內(nèi)控制度，責(zé)任是否明確，是否有效執(zhí)行；監(jiān)理單位和施工單位開展工作是否符合國家規(guī)定和合同要求，是否制定質(zhì)量控制體系并有效執(zhí)行。
審查項(xiàng)目合同是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，與招標(biāo)文件、投標(biāo)承諾和評(píng)標(biāo)結(jié)果是否一致；合同文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整，簽訂程序是否合法；在項(xiàng)目實(shí)施過程中，有關(guān)單位是否嚴(yán)格履行合同，有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；各類簽證、紀(jì)要和補(bǔ)充協(xié)議是否存在與中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致等問題。
第十六條對(duì)政府投資項(xiàng)目工程質(zhì)量情況的審計(jì)，主要審查建設(shè)單位、監(jiān)理單位、政府監(jiān)督單位和施工單位質(zhì)量控制體系的制定、執(zhí)行情況。
第十七條對(duì)政府投資項(xiàng)目設(shè)備、物質(zhì)和材料采購及管理情況的審計(jì)，主要審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購；采購程序是否合規(guī)，驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用等手續(xù)是否健全、有效等。
第十八條對(duì)政府投資項(xiàng)目土地利用和征地拆遷的審計(jì)，審查是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等問題。
第十九條對(duì)政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)的審計(jì)，主要審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，有無高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否合規(guī)、及時(shí)、完整和真實(shí)；工程價(jià)款是否按合同約定方式撥付，有無超付工程款等問題。
對(duì)政府投資項(xiàng)目竣工決算情況的審計(jì)，主要審查竣工決算報(bào)表和交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、合法、完整；移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；未完工程是否真實(shí)、合法；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理等。
第三章審計(jì)程序
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的事項(xiàng)組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；如遇特殊情況，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解，編制審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和措施以及工作要求。
第二十一條審計(jì)組依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；依法需要給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定；應(yīng)由有關(guān)部門處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)出具移送處理書，按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管部門。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行審計(jì)決定。
第二十三條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入年度審計(jì)計(jì)劃的竣工結(jié)算或竣工決算審計(jì)項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。確需延長(zhǎng)審計(jì)期限時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)。
第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》，建立健全政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度，實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制，作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，依法進(jìn)行處理處罰，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第四章審計(jì)方法及結(jié)果運(yùn)用
第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)通過審查工程預(yù)算、結(jié)算和財(cái)務(wù)資料，監(jiān)督盤點(diǎn)有關(guān)資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。
第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)積極推廣運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、專業(yè)技術(shù)設(shè)備輔助審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。
第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，遇有專業(yè)力量不足或相關(guān)專業(yè)知識(shí)局限等情況時(shí)，可以聘請(qǐng)符合審計(jì)職業(yè)要求的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或外部人員參與項(xiàng)目審計(jì)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)聘請(qǐng)專業(yè)人員和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理，并對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或外部人員應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過公開招投標(biāo)的方式確定。
通過招標(biāo)的方式確定的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)期間，必須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的管理，遵守審計(jì)工作紀(jì)律；必須依照《審計(jì)法》、國家審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)機(jī)關(guān)的要求開展審計(jì)工作，并對(duì)接受委托項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聘用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的管理，制定相關(guān)工作規(guī)范，建立健全相應(yīng)的考核、獎(jiǎng)懲制度；加強(qiáng)對(duì)聘用中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的工作督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，保證審計(jì)質(zhì)量。
第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部人員所發(fā)生的費(fèi)用，參照省物價(jià)局、建設(shè)廳《關(guān)于新增建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十二條政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位在制定招標(biāo)文件及簽訂承發(fā)包合同時(shí)，應(yīng)以專門條款明確以下內(nèi)容：以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算依據(jù)；在竣工結(jié)算或決算審計(jì)前，除按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保修金外，應(yīng)預(yù)留合同價(jià)30%的工程款，待審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，依據(jù)審計(jì)結(jié)果辦理工程價(jià)款結(jié)算事項(xiàng)。
第三十三條對(duì)竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》，責(zé)成有關(guān)單位予以調(diào)整。建設(shè)單位對(duì)已簽證多付的工程價(jià)款，應(yīng)根據(jù)審計(jì)決定予以追回。
第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重要投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，應(yīng)及時(shí)向政府報(bào)告，并向有關(guān)部門通報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密。
第三十五條審計(jì)機(jī)關(guān)建立健全政府投資項(xiàng)目審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
第三十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督合力。
第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門共同建立健全對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理的協(xié)作機(jī)制。
審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位（或責(zé)任人）存在與財(cái)政評(píng)審相關(guān)規(guī)定不符的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)掌握的情況連同相關(guān)的證據(jù)材料移送財(cái)政部門投資評(píng)審中心。審計(jì)機(jī)關(guān)移送時(shí)，應(yīng)出具審計(jì)機(jī)關(guān)《審計(jì)移送處理書》，并附有關(guān)證據(jù)。財(cái)政部門在財(cái)政投資評(píng)審過程中，發(fā)現(xiàn)相關(guān)情況屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的，或需要審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)助配合的，應(yīng)及時(shí)將情況移送審計(jì)機(jī)關(guān)處理，并出具財(cái)政機(jī)關(guān)移送函，附有關(guān)證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門對(duì)雙方移送的情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審查，并在作出相應(yīng)處理決定后，以書面形式向?qū)Ψ酵▓?bào)處理結(jié)果。
財(cái)政部門出具的政府投資項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告及審計(jì)機(jī)關(guān)出具的政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告等相關(guān)文書，應(yīng)互相抄送，以便于雙方及時(shí)了解項(xiàng)目評(píng)審與審計(jì)結(jié)果情況，提高監(jiān)督管理的整體水平。
第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)投資審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，積極引進(jìn)符合條件的投資審計(jì)相關(guān)專業(yè)人才，培養(yǎng)投資審計(jì)業(yè)務(wù)骨干人才和領(lǐng)軍人才，改善投資審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高投資審計(jì)人員的整體素質(zhì)，使投資審計(jì)人員具備與政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為投資審計(jì)發(fā)展提供人才保障。
第五章法律責(zé)任
第三十九條被審計(jì)單位違反國家審計(jì)法律、法規(guī)等規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條的規(guī)定處理、處罰。
第四十條被審計(jì)單位違反國家法律、法規(guī)等規(guī)定，有下列行為之一的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以處理。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織落實(shí),并將落實(shí)情況書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。
（一）違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定，擅自要求設(shè)計(jì)部門擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；
（二）違反國家招投標(biāo)法律規(guī)定，對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的；
（三）改變資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的；
（四）虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金的；
（五）應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳建設(shè)項(xiàng)目各種稅費(fèi)的；
（六）其他違反國家建設(shè)管理規(guī)定，依照法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)處罰的行為。
第四十一條施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》，處以違紀(jì)金額20％以下的罰款，對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。
第四十二條監(jiān)理單位及其從業(yè)人員與建設(shè)單位或者施工單位串通弄虛作假，抬高工程造價(jià)、影響工程質(zhì)量的，審計(jì)部門可通報(bào)建設(shè)主管部門或者項(xiàng)目法人依據(jù)相關(guān)規(guī)定或合同約定，予以處理處罰或者追究賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在監(jiān)理合同中列明，由監(jiān)理簽證認(rèn)可的工程變更等有關(guān)事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)簽證不實(shí)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)依照國家法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定予以處理。
第四十三條因勘察、設(shè)計(jì)單位及其從業(yè)人員的過錯(cuò)而造成項(xiàng)目重大預(yù)、決算失控、投資損失和工程質(zhì)量問題的，審計(jì)部門應(yīng)報(bào)告市政府并責(zé)成建設(shè)單位或者項(xiàng)目法人依據(jù)相關(guān)規(guī)定或合同約定追究賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十四條工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員有下列行為之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期改正，并向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處理、處罰的建議：
（一）涂改、倒賣、出租、出借資質(zhì)證書，或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書；
（二）超越資質(zhì)等級(jí)業(yè)務(wù)范圍承接工程咨詢?cè)靸r(jià)業(yè)務(wù)；
（三）以給予回扣、惡意壓低收費(fèi)等方式進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)；
（四）有意抬高或壓低工程造價(jià)以及出具虛假或偽造工程造價(jià)結(jié)果文件；
（五）自行接受建設(shè)單位的委托進(jìn)行政府投資項(xiàng)目審計(jì)的；
（六）法律、法規(guī)禁止的其他行為。
第四十五條審計(jì)人員（包括所聘外部人員）有下列行為之一，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正并消除影響，情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）明知與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)申請(qǐng)回避的；
（二）泄露國家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；
（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；
（四）隱瞞被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)方面違法違紀(jì)行為的；
（五）有其他、行為的。
第四十六條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。
第六章附則
1.按審計(jì)程序下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)通知書，明確投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排投資審計(jì)工作，成立投資項(xiàng)目審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計(jì)實(shí)施方案，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；明確投資審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。2.按審計(jì)程序出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)范投資審計(jì)文書。結(jié)算審核報(bào)告征求結(jié)算報(bào)送單位意見，投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見，按照審計(jì)署規(guī)定的程序向被審計(jì)單位出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見和建議，審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)移送等方式體現(xiàn)。
二、履行法定審計(jì)職責(zé)，防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.確保無任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計(jì)工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實(shí)施則采取服務(wù)外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計(jì)費(fèi)由財(cái)政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)中與財(cái)政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，無任何收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，保證審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正。2.規(guī)范投資項(xiàng)目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過明確審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報(bào)告形式報(bào)送審計(jì)局，報(bào)告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過批復(fù)概算金額10%以上的項(xiàng)目，否則要求項(xiàng)目責(zé)任單位在送審報(bào)告中說明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對(duì)施工單位報(bào)送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)施工單位送審資料要規(guī)范管理，項(xiàng)目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項(xiàng)目結(jié)算核減率超過10%時(shí)須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計(jì)費(fèi)。3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計(jì)效率低下。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長(zhǎng)，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計(jì)證據(jù)，審計(jì)局審計(jì)人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實(shí)務(wù)工作；對(duì)施工單位報(bào)送審計(jì)的資料、需要施工單位提供、反饋的事項(xiàng)均由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問題和困難時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取自行解決；確實(shí)無法解決的，需及時(shí)向我局匯報(bào)并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過會(huì)議形式集體討論決定。通過主動(dòng)建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。
三、充分發(fā)揮固投審計(jì)職能作用，積極探索投資審計(jì)工作新思路
第一條為加強(qiáng)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理，全面檢查和總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和資金使用情況，規(guī)范項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)或交付使用,發(fā)揮投資效果，依據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》、《建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工驗(yàn)收辦法》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條凡部分或全部使用中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資（含國債資金），按基本建設(shè)程序由國家林業(yè)局審批、審核的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目（不含營(yíng)造林項(xiàng)目），須按本細(xì)則組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。國務(wù)院投資主管部門另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。
第三條竣工驗(yàn)收的主要依據(jù),包括經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、投資計(jì)劃文件;設(shè)備技術(shù)說明書、工程建設(shè)施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范、竣工財(cái)務(wù)決算及審計(jì)報(bào)告、主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整等文件。
第二章竣工驗(yàn)收權(quán)限
第四條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理工作實(shí)行分級(jí)管理?？偼顿Y規(guī)模3000萬元以上的(含3000萬元)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，由國務(wù)院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗(yàn)收。
第五條總投資規(guī)模在3000萬元以下的地方項(xiàng)目,即省級(jí)林業(yè)行政主管部門林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司所轄管理的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，按以下投資規(guī)模分別組織驗(yàn)收：
（一）總投資規(guī)模2000萬元以上（含2000萬元）的項(xiàng)目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。
（二）總投資規(guī)模在2000萬元以下的項(xiàng)目，由省級(jí)林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司組織竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)果報(bào)國家林業(yè)局備案。
總投資規(guī)模在3000萬元以下的直屬項(xiàng)目,即國家林業(yè)局直屬單位承建的建設(shè)項(xiàng)目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。
第三章竣工驗(yàn)收條件
第六條申請(qǐng)竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）完成批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃文件中規(guī)定的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容,能夠滿足使用及功能的發(fā)揮。
（二）所有技術(shù)文件材料分類立卷，會(huì)計(jì)檔案、技術(shù)檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目審批文件和年度投資計(jì)劃文件，設(shè)計(jì)（含工藝、設(shè)備技術(shù)）及設(shè)計(jì)變更、施工、監(jiān)理文件，招投標(biāo)、合同管理文件，會(huì)計(jì)檔案（含賬簿、憑證、報(bào)表等），財(cái)產(chǎn)物資清單，工程總結(jié)文件，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位簽署的質(zhì)量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。
（三）土建工程質(zhì)量經(jīng)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)備案。
（四）主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施能夠按批復(fù)的設(shè)計(jì)要求運(yùn)行，并達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)目標(biāo)。
（五）環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生及消防設(shè)施已按設(shè)計(jì)要求與主體工程同時(shí)建成并經(jīng)相關(guān)部門審查合格。
（六）建設(shè)項(xiàng)目或各單項(xiàng)工程已經(jīng)建設(shè)單位初步驗(yàn)收合格。
（七）編制完成工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，并委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了造價(jià)審查或財(cái)務(wù)審計(jì)。
（八）對(duì)有以下情況之一者，經(jīng)批準(zhǔn)可進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收：
1、項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常生產(chǎn)，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。對(duì)剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成。
2、項(xiàng)目已全部完成各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，但項(xiàng)目的投產(chǎn)初期一時(shí)不能達(dá)到設(shè)計(jì)能力所規(guī)定產(chǎn)量的，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。
3、建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程已形成部分生產(chǎn)能力或?qū)嶋H上已投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后，對(duì)已完工的項(xiàng)目和工程組織驗(yàn)收，移交固定資產(chǎn)。
4、國外引進(jìn)設(shè)備項(xiàng)目，按合同規(guī)定完成負(fù)荷調(diào)試，設(shè)備已考核合格的，可組織竣工驗(yàn)收。
第七條竣工財(cái)務(wù)決算編制和審批
（一）在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，清償債權(quán)債務(wù)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。
（二）竣工財(cái)務(wù)決算由竣工財(cái)務(wù)決算表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩部分組成。具體竣工財(cái)務(wù)決算的編制，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
（三）直屬項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，總投資規(guī)模在300萬元以下的項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核后，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)并報(bào)國家林業(yè)局備案；總投資規(guī)模在300萬元以上（含300萬元）至3000萬元以下的項(xiàng)目,由項(xiàng)目單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核后，報(bào)國家林業(yè)局審批；總投資規(guī)模在3000萬元以上(含3000萬元)的項(xiàng)目，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。
地方項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定。
第八條竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告由以下主要內(nèi)容組成：項(xiàng)目概況，資金到位、使用及財(cái)務(wù)管理情況，土建工程建設(shè)情況，儀器設(shè)備購置情況，制度建設(shè)、操作規(guī)程及檔案情況，項(xiàng)目實(shí)施與運(yùn)行情況，項(xiàng)目效益與建設(shè)效果評(píng)價(jià)，存在的主要問題，驗(yàn)收建議等。竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告應(yīng)規(guī)范、完整、真實(shí)，裝訂成冊(cè)。
第九條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，必須在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收。如3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收確有困難，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長(zhǎng)期限。
第四章竣工驗(yàn)收內(nèi)容
第十條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目建設(shè)總體完成情況。建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期等是否按批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)文件建設(shè)完成。
（二）項(xiàng)目資金到位及使用情況。包括中央基本建設(shè)資金投資計(jì)劃下達(dá)情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會(huì)計(jì)核算情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，是否按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算。
（三）項(xiàng)目變更情況。項(xiàng)目在建設(shè)過程中是否發(fā)生設(shè)計(jì)或施工變更，是否按規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)。
（四）施工和設(shè)備到位情況。各單位工程和單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格紀(jì)錄。包括建筑施工合格率和優(yōu)良率，儀器、設(shè)備安裝及調(diào)試情況，生產(chǎn)性項(xiàng)目是否經(jīng)過試生產(chǎn)運(yùn)行，有無試運(yùn)轉(zhuǎn)及試生產(chǎn)的考核、記錄，是否編制各專業(yè)竣工圖。
（五）法律、法規(guī)執(zhí)行情況。環(huán)保、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、消防等設(shè)施是否按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件建成，是否合格，建筑抗震設(shè)防是否符合規(guī)定。
（六）投產(chǎn)或者投入使用準(zhǔn)備情況。組織機(jī)構(gòu)、崗位人員培訓(xùn)、物資準(zhǔn)備、外部協(xié)作條件是否落實(shí)。
（七）竣工財(cái)務(wù)決算情況。是否按要求編制了竣工財(cái)務(wù)決算，并通過了審核。
（八）檔案資料情況。建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)文件、竣工文件、監(jiān)理、質(zhì)檢文件及各項(xiàng)技術(shù)文件是否齊全、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定立卷。
（九）項(xiàng)目管理情況及其他需要驗(yàn)收的內(nèi)容。
第五章竣工驗(yàn)收程序與組織
第十一條建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收之前，先由建設(shè)單位組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)單位進(jìn)行初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告。建設(shè)單位接到報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收不合格的工程不得申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。
第十二條初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的地方項(xiàng)目,建設(shè)單位應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)向省級(jí)林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告。省級(jí)林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司在收到竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄?bào)國家林業(yè)局申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。
初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的直屬項(xiàng)目,由建設(shè)單位在15個(gè)工作日內(nèi)向國家林業(yè)局提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告,國家林業(yè)局在收到竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄?bào)國務(wù)院投資主管部門申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。
第十三條竣工驗(yàn)收申請(qǐng)文件應(yīng)附有竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告、竣工財(cái)務(wù)決算、審計(jì)報(bào)告，一式五份逐級(jí)申請(qǐng)。
第十四條竣工驗(yàn)收的組織
（一）驗(yàn)收組織單位在受理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告后，對(duì)具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，按照項(xiàng)目隸屬關(guān)系和權(quán)限劃分范圍，應(yīng)在90日內(nèi)組織竣工驗(yàn)收。
（二）竣工驗(yàn)收工作應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組(以下簡(jiǎn)稱“驗(yàn)收組”)進(jìn)行。驗(yàn)收組由驗(yàn)收組織單位、規(guī)劃、環(huán)保、勞動(dòng)安全、消防等有關(guān)部門及工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面專家組成。驗(yàn)收組可根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度分成工程、技術(shù)、檔案、財(cái)會(huì)等驗(yàn)收小組，分別對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)驗(yàn)收并形成專業(yè)驗(yàn)收意見。建設(shè)、使用、施工、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合驗(yàn)收工作。
（三）驗(yàn)收組負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)聽取各有關(guān)單位的項(xiàng)目建設(shè)工作匯報(bào)，查閱工程檔案、財(cái)務(wù)賬目及其他相關(guān)資料，實(shí)地查驗(yàn)建設(shè)情況，充分研究討論，對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工、工程質(zhì)量和資金使用等方面做出全面評(píng)價(jià)。
第十五條驗(yàn)收組通過對(duì)項(xiàng)目的全面檢查和考核，并與建設(shè)單位交換意見后，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的科學(xué)性、合理性、合法性做出評(píng)價(jià)，形成竣工驗(yàn)收意見。
第十六條對(duì)驗(yàn)收合格的建設(shè)項(xiàng)目，由驗(yàn)收組織單位進(jìn)行批復(fù)；對(duì)不符合竣工驗(yàn)收要求的建設(shè)項(xiàng)目不予驗(yàn)收，由驗(yàn)收組織單位提出整改要求，限期整改；無法整改或整改后仍達(dá)不到竣工驗(yàn)收要求的，由驗(yàn)收組織單位將驗(yàn)收情況報(bào)國家林業(yè)局，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
對(duì)未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的建設(shè)項(xiàng)目,不得交付使用。
第六章附則
第十七條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。
第十八條建設(shè)項(xiàng)目必須按照國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在竣工決算審核完畢和竣工驗(yàn)收合格后30日內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。未經(jīng)產(chǎn)權(quán)登記的項(xiàng)目，不得交付使用。
一、國有基本建設(shè)項(xiàng)目核算流程
（一）國有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)流程
國有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)流程一般先由建設(shè)單位編制項(xiàng)目建議書上報(bào)國家有關(guān)機(jī)關(guān)，取得立項(xiàng)批復(fù)后編制可行性研究報(bào)告并上報(bào)。一般情況下，建設(shè)單位需取得上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)可行性研究報(bào)告的批復(fù)后才可開始項(xiàng)目建設(shè)。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)單位再編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)方案，對(duì)可行性研究報(bào)告中的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。在項(xiàng)目建設(shè)接近尾聲時(shí)，建設(shè)單位還要根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況編制調(diào)整報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)中預(yù)留的不可預(yù)見費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收最終以國家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)整報(bào)告批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容為依據(jù)。在申請(qǐng)項(xiàng)目最終竣工驗(yàn)收前，國有建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工時(shí)先提交竣工決算審計(jì)申請(qǐng)，由國家有關(guān)機(jī)關(guān)組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì);審計(jì)同時(shí)可提交項(xiàng)目檔案驗(yàn)收申請(qǐng)，對(duì)項(xiàng)目檔案歸檔情況單獨(dú)進(jìn)行驗(yàn)收。在取得國家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目的竣工決算審核意見和檔案驗(yàn)收意見后，國有建設(shè)單位即可提交項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告和竣工驗(yàn)收申請(qǐng)。由于國有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容具有確定性的特點(diǎn)，項(xiàng)目核算的主要依據(jù)是國家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目各階段批復(fù)的概算及具體實(shí)施內(nèi)容。
（二）國有基本建設(shè)項(xiàng)目核算流程
1.根據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資建賬立項(xiàng)核算。一般情況下，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在取得項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批復(fù)后才可開工建設(shè)，立項(xiàng)核算。
2.確定資金來源，籌措資金。資金來源一般分國撥資金、自籌資金、借款等。
3.按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容將項(xiàng)目收支歸集計(jì)入相應(yīng)科目。國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目包括資金占用類和資金來源類兩類科目，其中資金占用類科目核算項(xiàng)目支出及項(xiàng)目形成的資產(chǎn)和往來，資金來源類科目核算項(xiàng)目資金投入和負(fù)債。各科目使用說明詳見《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》。
4.根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行撥付款控制。
5.根據(jù)簽訂的訂貨合同預(yù)付設(shè)備、材料采購款，設(shè)備安裝調(diào)試完成、材料采購入庫后辦理開票報(bào)銷手續(xù)。
6.根據(jù)審核后的工程決算書與施工單位進(jìn)行工程決算，抵扣備料款、工程預(yù)付款、項(xiàng)目建設(shè)單位代墊的水電費(fèi)、工程配套費(fèi)等。
7.項(xiàng)目竣工時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，提交有關(guān)單位進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要包括兩部分：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書。
8.竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)完成后，根據(jù)審計(jì)報(bào)告審定數(shù)字將建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)。
9.取得上級(jí)單位的竣工驗(yàn)收批復(fù)后，按照批復(fù)辦理交付使用手續(xù)，核銷基建賬。
二、國有基本建設(shè)項(xiàng)目核算關(guān)注重點(diǎn)
（一）對(duì)每個(gè)國有基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，有專人管理。
（二）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金，尤其是國撥資金，應(yīng)專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ谩Ｔ趪覍?duì)國有建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行支付制度改革后，財(cái)政部根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的用款申請(qǐng)按月劃轉(zhuǎn)國有建設(shè)資金用款額度至單位零余額賬戶，項(xiàng)目建設(shè)單位在用款額度內(nèi)支出，如用款額度不足，項(xiàng)目建設(shè)單位可先行墊付，待國撥用款額度撥付時(shí)，辦理資金歸墊手續(xù)。除歸墊資金外，零余額賬戶資金一般不允許直接轉(zhuǎn)入項(xiàng)目建設(shè)單位其他賬戶。自籌資金到位目前以實(shí)際支出確認(rèn)，不需要再先行全額轉(zhuǎn)入基建專戶。
（三）項(xiàng)目支出應(yīng)定期與批復(fù)的總概算表和明細(xì)表進(jìn)行對(duì)比，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異和問題。應(yīng)按照批復(fù)的概算表及明細(xì)表及時(shí)登記相關(guān)支出臺(tái)賬，以便于項(xiàng)目管理人員及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行情況。
（四）財(cái)務(wù)控制與工程建設(shè)控制應(yīng)有機(jī)結(jié)合。財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目可行性研究階段即參與，并充分了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資組成，熟知各投資科目的分類。國有建設(shè)單位應(yīng)通過制度、文件明確財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)控制各自的職權(quán)和責(zé)任，從根本上改變財(cái)務(wù)在工程建設(shè)過程中被動(dòng)付款的情況。