發(fā)布時間：2023-04-03 09:50:54
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務內控管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.1崗位責任、賬目不清晰事業(yè)單位普遍存在崗位職責不清晰的問題，且賬目不清晰。部分單位財務部門人員不足，一個人員需要身兼數(shù)職，如出納人員同時也是需要進行監(jiān)管報銷的工作，財務專用章由單獨的人員管理，該情況不符合我國《會計法》中的相關條款，且在進行各項工作時容易出現(xiàn)失誤，也給別有用心的人員進行違法行為提供了相應的條件。在賬目管理方面，經營責任制在事業(yè)單位推行后，部分經營責任人在利益的驅使下，通過各種類型的名目，把潛盈、潛虧等納入往來科目中，并沒有及時進行處理，各種外投外借資金也納入掛入往來科目中，如果對方另一方企業(yè)出現(xiàn)破產等情況，該類資金則無法完全回收，而在核算時依然將其作為其中的科目進來處理。債權債務的明細賬目在債權債務發(fā)生變化后，沒有及時處理，使得實際的債權債務與賬目出入較大，較為混亂。
1.2預算控制問題事業(yè)單位的預算工作十分豐富，包括預算編制、執(zhí)行、分析、調整、決算編制、匯報、績效考核等。許多單位均能夠按照批復的預算數(shù)額，統(tǒng)籌安排單位的收支，合理運用預算經費。但是由于事業(yè)單位的性質較為特殊，其職能及特點決定了其工作內容具有一定的公益性，在執(zhí)行預算的過程中，無法制定出統(tǒng)一定量的標準，因此對預算控制進行績效評價時存在較多的困難。另外現(xiàn)代事業(yè)單位的預算編報系統(tǒng)、決算編報系統(tǒng)相對獨立，無法很好地將預算、決算相結合，綜合評價預算執(zhí)行控制效果。
1.3支出管理不足事業(yè)單位的人員對于經費的支出沒有概念，支出的控制意識較為薄弱，使得資金浪費情況十分嚴重。首先由于事業(yè)單位內部財務管理制度存在一定的缺陷，或者在制定的過程中沒有根據(jù)制度進行，人員權力過大，支出不合理，如部分支出的浮動范圍較大，沒有硬性的控制標準的支出項目，人員在支出時會擴大開支范圍、提高支出數(shù)額等，對于可有可無的物資沒有節(jié)制的購進，情況嚴重的還會出現(xiàn)人員自私動用單位資金等現(xiàn)象，使得資金大量浪費，國有資產受到嚴重損失。
2.相應改進措施
2.1建立健責任明細制度事業(yè)單位財務管理責任制明確，一旦產生財務問題，容易出現(xiàn)互相推卸責任的現(xiàn)象，或者責任人尋找開脫的理由，因此需要構建責任明細制度。將財務人員的崗位工作內容、職責內容、權利范圍、負責的環(huán)節(jié)等均需要清晰的劃分出來，在日常的財務管理工作中將該類制度落實到位，每個人均需要各司其職，對本環(huán)節(jié)的內容負責，強化各單位負責人對財務情況的監(jiān)督與管理，出現(xiàn)問題后根據(jù)財務管理的環(huán)節(jié)直接追責。各個部門之間的權利也需要嚴格進行劃分，并使之相互制約，相互監(jiān)督。在獎懲機制方面，需要制定一定的標準，構建建立合理的獎罰制度，如果出現(xiàn)、的人員，需要給予嚴厲的懲罰，并堅定的執(zhí)行到位；在崗位上表現(xiàn)良好的人員則應進行精神及物質上的嘉獎，以公平公正的態(tài)度賞罰分明，各類人員則會不斷地提高工作熱情，改進工作方式，優(yōu)化工作效率，使得事業(yè)單位的運轉更加高效，在單位內部構建良好的文化氛圍。
2.2嚴格預算編制預算的編制工作十分復雜，屬于較為系統(tǒng)的工作。在進行預算編制的過程中，預算編制人員需要對各個項目進行科學的統(tǒng)籌規(guī)劃，并實施論證，進行全面的考察及綜合測評，才能保障預算方案的合理性?，F(xiàn)在應用較為廣泛且較為合理有效的編制方法是零基預算法，即是編制成本費用預算時，把所有的預算支出項目的出發(fā)點視為零，不考慮過往會計期間出現(xiàn)的費用項目及數(shù)額，所有的預算支出均以實際需要和可能出現(xiàn)的支出為基礎，全面分析預算的影響要素，對預算期內的各種支出一一進行審核，判斷其標準時是否存在問題，以綜合平衡為原則進行預算編制。該方式能夠有效的優(yōu)化預算編制的效率及質量。另外事業(yè)單位的預算編制需要較為詳細、嚴謹，并需要給予預算編制的時間進行分析、考證，才能保障方案的質量。
2.3收支及采購的控制收支及采購的控制能夠有效地減少資金的浪費，提高資源的利用率，保障事業(yè)單位的各項職能正常運轉，也是強化財務管理的有效途徑之一。事業(yè)單位收支控制的主要內容包括審核收入的來源是否合法；支出的項目是否經過了相應的審批程序，并達到了規(guī)范及標準的要求；各類票據(jù)的管理狀況及效果等，使得支出項目更加合理、嚴謹。在采購控制方面，采購控制能夠保障單位資金的使用達到國家政策的要求，符合相關的文件精神，因此可以將采購業(yè)務納入部門預算中，根據(jù)部門的實際情況，制定科學的采購方案，對采購的方式、過程、供應商等進行審核，全面控制采購活動。
2.4提高財務人員素養(yǎng)事業(yè)單位財務會計綜合素養(yǎng)與其財務的管理水平有著密切的關系，并直接關系到事業(yè)單位的社會效益及單位的形象，需要不斷的優(yōu)化會計人員的整體素質。事業(yè)單位的選拔人才時，就需要優(yōu)選專業(yè)的人員，并需要其具備扎實的基礎知識及相關的執(zhí)業(yè)經驗。日常的人員管理中，還需要積極組織人員進行培訓學習，學習各項法律法規(guī)、財務會計知識、交流經驗等，更新其知識結構，不斷提高財務人員的綜合素養(yǎng)及思想道德水平，使之在工作中嚴格要求自己，敬業(yè)負責。
3.總結
關鍵詞：高校財務管理；內部控制；存在問題；采取的對策
隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校財務部門所掌管的教育資金規(guī)模越來越大，高校財務管理內部控制愈加重要。高校財務內部控制是控制論在高校財務活動中的具體運用，高校內部財務控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財務活動進行科學的規(guī)范、約束、評價等一系列的方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到高校財務活動預定目標的有效實現(xiàn)。
一目前高校財務管理內部控制存在的主要問題
近年來少數(shù)高校對資金安全管理工作重視不夠，財務管理內控制度不健全或執(zhí)行不力，致使學校在資金管理方面出現(xiàn)問題和隱患。這給高校內部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。高校財務管理領域發(fā)生的貪污犯罪案件一般為單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財務管理內部控制不嚴、監(jiān)督不到位有著直接的關系。．雖然各高校大都建立了內部會計控制制度，而且絕大多數(shù)高校非常重視內部控制制度，但具體實施情況卻并不盡人意，其具體表現(xiàn)：
(一)內部控制制度不健全，貪污、挪用公款現(xiàn)象時有發(fā)生。近年來，盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關的內部會計控制制度，但相對缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規(guī)章制度等同于內部控制制度，內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。
(二)財務人員素質較低，財務制度形同虛設，財務監(jiān)督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經驗，加之財務人員素質較低，財務規(guī)章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。能夠防止財務出現(xiàn)問題的最后一道關口應當是財務監(jiān)督，財務監(jiān)督的職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執(zhí)行。一些高校的上級主管部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校無上級主管部門監(jiān)督，致使個別高校的財務監(jiān)督流于形式。
(三)財務管理制度松弛，現(xiàn)金管理制度不嚴格。有些高校經費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校現(xiàn)金管理制度不嚴格，隨意擴大現(xiàn)金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。
二實現(xiàn)資金管理內部控制目標的具體方法與對策
(一)加強崗位分工，控制關鍵環(huán)節(jié)。配備合格人員，實行定期輪崗。高校應當配備德才兼?zhèn)涞娜藛T辦理資金業(yè)務。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正；有勝任崗位工作需要的專業(yè)知識、政策水平和業(yè)務能力-能通過自我修養(yǎng)、自覺學習、接受培訓，不斷提高自己的職業(yè)道德水平和業(yè)務素質。為此，單位應當建立有關人才的選聘、培訓、考核、獎懲，晉升．崗位輪換制度，確保財務管理人員德才兼?zhèn)?。對財會人員要定期進行輪換，財會人員調換崗位，須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接。
(二)建立資金業(yè)務崗位責任制，確保不相容職務相互分離。為了防止出納貪污挪用，出納不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬和收入、費用、債權、債務明細分類賬登記等工作，否則，會增加出納進行行私舞弊的機會，增加出納掩蓋貪污、舞弊的可能。建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理資金業(yè)務的全過程。
(三)建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度。出納要自覺地進行經常性的對賬工作。包括每日營業(yè)終了，將庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬核對相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應當對貨幣資金的安全、完整直接負責。同時，單位應重視對現(xiàn)金的盤點，要建立定期或不定期現(xiàn)金盤點制度。財務負責人或內部審計人員每季度至少要進行一次庫存現(xiàn)金突擊盤點，發(fā)現(xiàn)問題，要及時向學校領導報告或提出有關建議，確保高校貨幣資金內部控制正規(guī)高效。
(四)強化印章和重要空白憑證管理。高校的支票保管簽發(fā)與印鑒保管使用必須實行分工負責?？瞻字辈坏檬孪群灻w章。高校的財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權的人專門保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章的使用必須有財務負責人的書面授權，必須詳細進行登記，并要求使用印章的人予以簽名，蓋章按規(guī)定需要有關人員簽字蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。財務管理人員變更時，對印鑒應及時予以收繳。
(五)規(guī)范資金收付程序，嚴格按財務規(guī)范辦事。高校應當按照國家財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定的下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：
(1)支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途，金額，預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。
(2)支付審批。審批人應根據(jù)其職責，權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請、審批人應當拒絕批準。
(3)支付復核。復核人應當對批準后的支付申請進行認真復核。
復核支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)和相關單證是否齊備，金額計算是否正確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后交由出納員辦理支付手續(xù)。對于復核中發(fā)現(xiàn)的審批問題，應提請審批人糾正，審批人不予糾正的，應向單位負責人報告，請求做出處理的書面指示。對支付申請?zhí)钪撇徽_的，應要求申請人重新填制和辦理審批手續(xù)。對違法犯罪行為還有義務向國家有關部門舉報。
內部控制對財務管理來說極其重要。一個良好的內部控制制度具有健全性、實效性的特點，可以大大的降低公司的資金成本，可以對財務管理的風險進行有效的防控，把風險降為最低，但是就目前我國的現(xiàn)狀來看，很多的公司在內部控制方面的認知還很欠缺，沒有認識到它的重要性，所采取的措施也過于簡單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環(huán)境方面來說，由于公司發(fā)展速度的加快，體現(xiàn)出了較多的當前國內民營經濟的特色，在財務控制上也體現(xiàn)了一定的“人治”的色彩，這與當前實際使不相符的，造成公司的經營方向和經營行動出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。這些狀況的出現(xiàn)都影響著公司的健康運行，也是內控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長遠發(fā)展來看，加強內控制度在財務管理中的高效應用具有客觀的必要性，能夠有效規(guī)避這些問題的發(fā)生，從而促進公司的穩(wěn)定有序發(fā)展。
二、財務管理中內部控制存在的問題
1.內部控制制度的認知不夠
對于內部控制制度的重視，在規(guī)模較大的公司中，雖然有一定的關注，但是并不是管理的重點內容，很多是浮于形式的管理，這與領導層對內部控制的重要性認知度有很大的關系，領導層認知的缺失造成管理工作出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，重點不突出；在一些中小企業(yè)的財務管理中，由于規(guī)模的限制，財務管理人員的專業(yè)素質和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務的決策大都是根據(jù)公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯(lián)系，造成管理活動的空洞，實效性不強，對內部控制制度的認識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權責也不清晰，這些都給財務管理造成了很大的風險隱患。
2.內部控制制度的執(zhí)行力度不夠
在經濟快速發(fā)展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應的財務內部控制制度，但是，由于經營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強有力的執(zhí)行力度。我國當前的公司財務管理內部控制制度，具有很強現(xiàn)實性的財務制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務制度，造成公司在發(fā)展過程中偏離了國家財政和國資辦規(guī)定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執(zhí)行力的內控制度對公司的財務管理是沒有實質性的作用的。
3.內部控制制度的監(jiān)督機制不完善
在目前的公司內部監(jiān)督評審工作中，很多的評審都要根據(jù)內審部門的職能來實現(xiàn)，內審部門在其中發(fā)揮著不可替代的作用，但是現(xiàn)實狀況卻是很多的公司在財務部門的設計上恰恰忽略了這一部門的設置，領導決策權也過于集中，這樣的話很容易導致在進行內審工作時缺少一定的獨立性，使組織機構的劃分不明確，此外，在進行內部審計工作時很多的公司在審計會計賬目和會計制度上的設計是否合理，直接影響著內控制度的執(zhí)行是否有效，尤其是在當前科技得到普遍應用的今天，對于公司財務管理內部控制制度的監(jiān)督管理就更要得到切實有效的執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機制。
4.財務管理隊伍與公司的內部控制要求不相符
我國當前的公司內部結構建設還是較為系統(tǒng)的，但是在財務管理中會計制度的發(fā)展還處于緩慢階段，會計隊伍在總體上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，有的整體素質較高，有的整體素質較低，會計隊伍的素質不一致，造成公司財務內部控制制度的落實出現(xiàn)很多的漏洞，而且在信息技術快速發(fā)展以及金融業(yè)務的繁榮創(chuàng)新的影響下，給現(xiàn)有的會計隊伍在業(yè)務能力、技能素質以及理論知識的構成方面出現(xiàn)很大的不一致、不適應的狀況，從而給財務管理內部控制制度的執(zhí)行埋下隱患。
三、財務內部控制制度問題的應對措施
1.建立標準化的財務內部控制制度
現(xiàn)代公司管理的基本組織形式是按照以產權為核心的法人治理結構，這種形式也是最能充分發(fā)揮公司內部控制制度作用的一種形式。公司在財務管理中要想使內部控制制度的實施更有效，就必須要對產權制度進行改革創(chuàng)新，利用經濟杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發(fā)展密切結合，與此同時，形成以董事會、監(jiān)事會和審計委員會為主體的內控體制，促進領導層管理水平的提高，把內部控制制度的動力和壓力進一步強化，使標準化的財務內部控制制度能夠得到有效的實施。
2.建立健全內部控制制度體系
建立健全內部控制制度體系要從內部控制的角度出發(fā)。公司在經營目標的制定、發(fā)展規(guī)劃的決策等方面要形成一個完整的市場調研、測評和評價體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎上建立包括內部評審、監(jiān)督監(jiān)管等在內的內部控制制度體系，從而使風險的發(fā)生減少。在公司的內部管理體制上，還需要對公司內部各個部門機構的職責進行明確劃分，保證崗位間各司其職。
3.提高財務管理內部控制人員的綜合素質
隨著現(xiàn)代社會各種人才的激增，公司在進行人才管理時，要根據(jù)崗位的實際需求，選拔優(yōu)秀人員，引入競爭機制，發(fā)揮出職員的最大價值。因此，首先要提高管理層的素質，要能夠判別優(yōu)秀人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質提高，在新形勢下，會計管理中會出現(xiàn)新的問題，這些問題的解決需要專業(yè)素質過硬，理論水平較高的會計人員來解決應對，并對問題的產生有全面的把握，從而減少此類問題的再次發(fā)生，因此，就需要對會計人員進行定期的培訓教育，對其知識構成結構進行不斷的優(yōu)化完善，提高專業(yè)技能素質，從而能夠有效的防止問題的產生，確保了內部控制制度的高效執(zhí)行。
4.重視監(jiān)督監(jiān)管工作
從傳統(tǒng)的角度來講，公司的內部控制制度體系的監(jiān)督管理主要是根據(jù)公司內部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數(shù)的公司在內部審計部門的設置上，不能保證其有良好的獨立性，這給監(jiān)督監(jiān)管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務以及審計等部門進行管理，保持其協(xié)調一致，加強彼此間信息的交流，使之形成有效的監(jiān)督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊會計師所發(fā)揮的作用。
5.加大內控制度的實施檢查力度
要確保公司財務管理內部控制制度的有效落實，公司就要對內控制度的實施進行及時的檢查和考核，對其執(zhí)行的效果進行判斷分析，不斷完善，促使內部控制制度不斷改進。另外，在內控制度的執(zhí)行上，要對執(zhí)行的機構和個人，實行公正的激勵獎懲措施，提高員工的工作積極性。
四、結語
摘 要 研究院沿襲改制前的財務管理制度在現(xiàn)在的經營管理中存在許多問題，預算管理薄弱且執(zhí)行困難，資金管理松散，使用效力低下，對多種經營缺乏全盤考慮，分配不當，沒有與企業(yè)長遠發(fā)展相配套的科學財務系統(tǒng)，對長期發(fā)展不力。本文主要討論了財務管理中的內部控制制度設計問題，有利于提高事業(yè)單位財務管理水平。
關鍵詞 事業(yè)單位 財務管理 內部控制 財務改革
一、引言
在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)發(fā)展一般面臨二種選擇，一是如何適應外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調內部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應是建立在內部協(xié)調性基礎上的，因此，加強企業(yè)內部控制是企業(yè)管理中最基礎性的工作。在內部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴格加強控制的良好范本。
傳統(tǒng)的觀念認為企業(yè)內部控制就是內部監(jiān)督，在當今市場經濟條件下需要更新這種理念，認識到加強內部控制其作用和意義在于，通過財務監(jiān)控作為切入點，建立和完善企業(yè)的財務監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經營成果為內部控制的依據(jù)，從內部控制的主體入手，對企業(yè)內部控制進行創(chuàng)新和發(fā)展，推動企業(yè)不斷前進。
二、原有內控制度弊端
多年計劃經濟的影響下，研究院會計基礎工作薄弱，財務內部控制制度不全，執(zhí)行不力等弊病比一般的企業(yè)更為嚴重，內部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機構的膨脹不僅沒有增加效率反而導致組織臃腫、流程復雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數(shù)過多對制度執(zhí)行大有影響，管理不嚴、信息不準確甚至錯誤由此而生。久而久之，內控制度更體現(xiàn)不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經濟業(yè)務活動的開展不斷更新。不少制度完全已經不適應當前發(fā)展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內控制度成為財務管理制度中最為迫切的重要內容。
其中，有效的成本控制和財務監(jiān)督需要特別予以關注。
研究院在改制之后對各業(yè)務部門實行經濟責任制，簽訂經濟責任合同，定下年度經濟目標和管理費上交比例，以完成經濟任務作為考核指標，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業(yè)務部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動性的作用；另一方面財務管理監(jiān)督力度也被削弱了。各業(yè)務部門各行其是，財務報銷審核權力掌握在部門領導手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監(jiān)管，院財務部門與業(yè)務部門間矛盾重重；統(tǒng)一的成本控制措施無法推行實施，必要的監(jiān)管制度形同虛設，稅務補繳稅工作一度引起很大震動，如何加強控制、監(jiān)管，強化內部控制已經成為必須之舉。
三、內控制度設計
在此針對研究院矛盾最大的兩個問題進行分析，并提出內控制度設計的重點內容：
（一）成本控制
實行成本控制的目的在于降低成本，這是企業(yè)增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業(yè)，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時這也是增強市場競爭力、求得生存得主要保障。外有同業(yè)競爭、政府課稅和經濟環(huán)境逆轉等不利因素，內有職工改善待遇和發(fā)展的壓力。企業(yè)用以抵御內外壓力的武器，主要是降低成本、提高產品質量、創(chuàng)新產品設計，增加收入。提高價格增加收入的方法絕對不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。
成本增長超過收入，利潤成負數(shù)，這樣的結果顯然不利于發(fā)展?？刂瞥杀?、降低成本是當務之急。嚴格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費、招待費與設備資產的陳舊、多年亟待更新形成反襯?？刂评速M成本，加強必要成本支出是當務之急。建立成本控制要從以下方面著手：
a．組織信息系統(tǒng)。這是進行成本控制核算的核心。成本控制系統(tǒng)應由預算、執(zhí)行控制、分析評價、業(yè)績考核報告幾部分組成。預算是控制信息的出發(fā)點。業(yè)務部門作為成本控制的責任主體，也是組織信息系統(tǒng)的基礎，在進行年度財務預算時根據(jù)上年費用成本支出對本年成本支出進行估計，財務部門結合實際經營情況和全院發(fā)展目標予以審核，再報院管理層進行批準，確定下來的預算支出數(shù)即為年度控制目標。
b．執(zhí)行控制系統(tǒng)。這是財務監(jiān)督的重要內容。下文將深入研究討論。
c．分析評價系統(tǒng)，即考核制度。這是控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素?？己艘詷I(yè)務部門的差別而定。要結合部門收入、凈利潤，成本支出預算目標等各項指標進行比較、考核。從整個部門到部門主管、員工的業(yè)績考核都以此為依據(jù)。這個任務主要由財務部門負責，并做出相應的成本控制報告，形成一個正式的報告制度目的在于使各級部門清楚的知道業(yè)績被衡量、報告和考核的結果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進工作的線索，指明方向，同時為各級主管部門糾正下偏差和實施獎懲提供依據(jù)?？刂茍蟾娴男枰峁┏鲞@些詳細信息：完成了多少，應該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達到預期目標與否，完成得好不好，責任歸屬在何處都應該予以指出。
d．獎勵制度。這是維持控制系統(tǒng)長期有效運行的重要因素。員工的工作努力程度受業(yè)績評價和獎勵方法的影響。獎勵可分貨幣獎勵和非貨幣獎勵兩種形式，懲罰是一種負獎勵。
（二）內部監(jiān)督
加強內部監(jiān)督就是加強內部控制，這是提高企業(yè)管理水平和增強企業(yè)競爭力的必然要求。一股說到財務監(jiān)督總會談到稅務、工商。審計等上級部門的監(jiān)督，在這里我們要研究的是內部控制中的核心制度，企業(yè)內部自身的財務執(zhí)行監(jiān)督。這在一定程度而言幾乎決定了整個內部控制的成敗和企業(yè)的存亡。內容涉及企業(yè)財務管理各方面：預算、收入、支出、資產、負債、凈資產等各方面。加強內部控制、財務監(jiān)督，致力于消除隱患、防范風險、規(guī)范經營、提高效率為宗旨和標志，建立全方位的財務控制體系，多元的財務監(jiān)控措施和設立順序遞進的多道財務控制防線。使財務監(jiān)督、內部控制滲透到企業(yè)的法人治理結構與組織管理的各個層次、生產業(yè)務全過程、各個經營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。對于嚴密有效的財務監(jiān)督對于確保企業(yè)各項業(yè)務的健康運行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發(fā)現(xiàn)、及時糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規(guī)范會計行為、確保會計信息的準確性、完整性都有著重要作用。
研究院盡管在財務制度上對收支報銷都有相關審核程序，但一向人為操作因素過多，有規(guī)則不依，監(jiān)管不嚴，監(jiān)督無力，報銷環(huán)節(jié)主要由業(yè)務部門自己掌握。財務審批流于形式。唯一的監(jiān)督途經在這里也形同虛設，完全談不上事后的監(jiān)控措施、事前、事中的監(jiān)控手段、策略；約束手段和激勵的安排；財務上資金流量、存量預算指標的設定、會計報告反饋信息的跟蹤都沒有一個行之有效的嚴密體系，其監(jiān)督作用幾乎難以實現(xiàn)，很不利于企業(yè)的長期發(fā)展。
為此，建立健全有規(guī)章制度可依的長期監(jiān)督制度評估內部控制的設計和運行情況很有必要。具體實施建議如下：
一是樹立財務內部監(jiān)督理念，保證財務管理的內部監(jiān)督力度。具體方法有：a.組織機構協(xié)調。嚴格遵照《會計法》要求，明確企業(yè)法人職責，加強財務監(jiān)督宣傳，按照一定的組織程序和規(guī)則，將財務監(jiān)督權層層具體落實至相關部門；b．行政方法。行政命令對推行監(jiān)管最為有效，通過授權、命令、干預等方式對各業(yè)務部門的財務行為進行干預，凡是超過預算的成本費用支出、不符合常規(guī)的收支一律報經管理層審批；c.政策方法。通過制定企業(yè)統(tǒng)一的財務政策和會計政策，如現(xiàn)金收支、原料采購、技術服務、投融資、折舊和費用攤銷、資產處置、收益分配等政策，對各單位、部門的經濟行為進行規(guī)范、激勵與約束。
二是在制度執(zhí)行中進行嚴密監(jiān)督，全方位控制。財務執(zhí)行機制是財務部門行使財務執(zhí)行權力的制度安排，涉及到財務部門如何開展財務活動、獲取財務利益、控制財務成本等問題。
三是雙管齊下，保證監(jiān)督長期有效實行。兩方面的工作必須同時開展：一是財務部門對各單位、業(yè)務部門財務行為自我監(jiān)督機制，即通過強化財務部門、管理層的財務決策、執(zhí)行權力與其財務責任和利益的對稱配置，促使財務部門承擔其財務行為的經濟后果；二是加強對財務主體的責任耳標控制和財務違規(guī)行為的懲罰力度。
四是提高人員素質，提高監(jiān)管水平。制度和人缺一不可。對會計的要求不僅在于熟悉一般帳務的處理操作，良好的職業(yè)道德素質也是必須的。業(yè)務素質與職業(yè)道德素質二者兼?zhèn)洳拍苷嬲谄髽I(yè)內部控制、財務監(jiān)管中發(fā)揮作用，保證制度的有效執(zhí)行。
參考文獻：
