序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的消費稅稅收籌劃論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和國際化參與程度的不斷提升，國家的稅收籌劃工作，也進行了一定的調(diào)整和轉(zhuǎn)型，以便能夠推動相關(guān)工作的高效開展。本文主要在增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)法律法規(guī)進行分析，對企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃的細節(jié)進行分析，希望能夠推動企業(yè)的高效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

增值稅轉(zhuǎn)型；固定資產(chǎn)；稅收籌劃

稅收籌劃工作作為納稅人在遵守國家法律法規(guī)的前提下，根據(jù)稅收政策的導(dǎo)向作用，實現(xiàn)選擇利潤最大化的納稅方案的一種企業(yè)規(guī)劃行為。增值稅作為商品流通過程中位計算增值額度而征收的稅種，在推行過程中，增值稅堅持以扣除項目建設(shè)或者采購過程中的固定資產(chǎn)的處理方式作為主要標準進行征收。增值稅可以分為生產(chǎn)型增值稅、消費型增值稅以及收入型增值稅三種類型。當增值稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為消費環(huán)節(jié)之后，一般就進入了納稅環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)之上，對于一般納稅人購進固定資產(chǎn)的過程通過稅收籌劃，現(xiàn)實有效降低稅負，獲得最大的經(jīng)濟效益。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的主要目的

增值稅的轉(zhuǎn)型工作主要是實現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)向消費環(huán)節(jié)增值稅的直接轉(zhuǎn)變工作。為了提升我國增值稅管理制度的完善工作，推動國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，我國推行了新的增值稅管理條例，決定從2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)進行增值稅的轉(zhuǎn)型改革工作。整個轉(zhuǎn)型改革的重點環(huán)節(jié)，集中于消除生產(chǎn)型增值稅征收過程中的重復(fù)征稅因素，通過有效手段降低企業(yè)在設(shè)備采購和投資過程中的稅收負擔，有利于推動國內(nèi)投資，擴大內(nèi)需的發(fā)展，有利于提升企業(yè)的技術(shù)能力，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，對于提升我國企業(yè)的綜合競爭能力以及抗風險能力有著重要的作用，改善了金融危機之后不利的國際競爭環(huán)境的影響，實現(xiàn)了國家稅收體系的科學(xué)合理化改革的目標。

二、增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體內(nèi)容

（1）從2009年1月1日之后，全國所有的增值稅一般納稅人在購進或者采購固定資產(chǎn)的過程中，當存在進項稅額時，可以進行相關(guān)的稅款抵扣政策，主要的規(guī)定有：一是除了規(guī)定的非應(yīng)稅項目不得進行稅款抵扣之外，包括混用機器設(shè)備在內(nèi)的大多數(shù)設(shè)備，可以進行相關(guān)的抵扣工作；二是在建工程的不動產(chǎn)不能計入抵扣進項稅款的工作；三是在購進小汽車、摩托車以及游艇等不動產(chǎn)時，如果是應(yīng)征消費稅的環(huán)節(jié)，則不能抵扣進項稅。但是如果是外購后進行銷售，則屬于普通商品，可以進行進項稅款的抵扣工作；四是對于企業(yè)新購置的設(shè)備而言，所包含的進項稅款采用規(guī)范的直接扣除方法進行實施，即就是通過納稅人當年采購的固定資產(chǎn)的進項稅款為基礎(chǔ)，可以對應(yīng)繳納的增值稅進行抵扣，當出現(xiàn)抵扣不完的情況時，可以轉(zhuǎn)賬給以后年度使用；五是對于固定資產(chǎn)的定義，是指在使用期限超過12個月以上的機械、運輸工具、機器以及其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)所必須的設(shè)備、儀器等。同時，也取消了單價超過2000元的限制條件。（2）對于中小型納稅人，不再分設(shè)工業(yè)和商業(yè)兩種征收稅率，而采用統(tǒng)一的3%新稅率。（3）取消在進口設(shè)備方面的增值稅補貼政策，以及外資企業(yè)的進口設(shè)備增值退稅政策，實行統(tǒng)一的增值稅管理政策。

三、增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)的納稅籌劃細節(jié)

在上述的國家規(guī)定中，固定資產(chǎn)的進項稅款具有直接抵扣性的特點，在固定資產(chǎn)購置中，購進的專用型和混用型設(shè)備具有一定的差異性，同時，由于一般納稅人與小規(guī)模納稅人的納稅標準呈現(xiàn)差異性，因此，從客觀上為固定資產(chǎn)采購過程中的稅收籌劃工作，提供了必要的可能性。（1）選擇合適方式進項稅款抵扣的籌劃。當選擇進項稅額抵扣之后，企業(yè)的進項稅額能夠納入到固定資產(chǎn)之中，在計算企業(yè)的所得稅時，可以實現(xiàn)多提折舊的效果，但是這不意味著只要放棄抵扣，就能實現(xiàn)少交稅款的目的。例如，某公司2014年的設(shè)備采用投入為400萬元，進項稅額為68萬元，1月份銷項稅額為135萬元，固定資產(chǎn)以外的貨物采購進項稅額為53萬元。購進的設(shè)備折舊時間為5年，采用直接折舊法金算，凈殘值為0。企業(yè)的年盈利為134萬元，所得稅征收率為25%，具體的籌劃分析有：方案一：不放棄進項稅抵扣政策。第一年增值稅=1356853=14（萬元）（不考慮當年112月之間以及第2到5年的增值稅變化情況）15年企業(yè)應(yīng)交的所得稅=13525%5=168.75（萬元）15年總稅負=14+168.75=182.75（萬元）方案二：放棄進項稅稅額抵扣政策。在放棄進項稅款抵扣權(quán)利之后，將68萬的進項稅款納入到企業(yè)的固定資產(chǎn)之中，根據(jù)直線法每年可多提折舊=685=13.6（萬元），每年企業(yè)利潤=13513.6=121.4（萬元）15年企業(yè)的所得稅總額=121.425%5=151.75（萬元）五年總稅為151.75+82=233.75（萬元）可見放棄進項稅款抵扣工作比不放棄進項稅款抵扣工作，需要多繳納233.75182.75=51（萬元），顯然不放棄進項稅抵扣政策更為劃算，所以企業(yè)少交的所得稅好處遠低于抵扣增值稅的好處。因此，在企業(yè)購進固定資產(chǎn)的過程時，盡量使用增值稅發(fā)票，不放棄抵扣進項稅款。（2）對采購對象的籌劃。在現(xiàn)行的增值稅管理中，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅的征收方面，稅率分別為17%和3%。因此，企業(yè)在向一般納稅人和小規(guī)模納稅人采用的過程中，由于稅率不同，進項抵扣的金額和比例也隨之不同。在采購價格相同的情況下，顯然向小規(guī)模納稅人采購要比向一般納稅人采購的進項稅抵扣要少得多。但是，由于通過一般納稅人進行采購，增值稅發(fā)票為17%，因此價格相對而言也會更高。因此，對于兩者的分析就不能通過簡單的抵扣情況進行分析，有必要通過結(jié)算方式以及資金流量進行分析。例如，某企業(yè)準備采購一臺新設(shè)備，向一般納稅人采購時，不含稅價格為30萬元，增值稅率為17%；向小規(guī)模納稅人采購時，不含稅價格為24萬元，增值稅率為3%。具體的籌劃分析如下：向一般納稅人進行采購時，進項稅抵扣=3017%=5.1（萬元）；向小規(guī)模納稅人采購時，可抵扣243%=0.72（萬元）。一般的觀點認為，一般納稅人的進項稅要比小規(guī)模納稅人多繳5.10.72=4.38（萬元）。在一次性付款提貨的過程中，由于小規(guī)模納稅人的價格要便宜6萬元，因此，現(xiàn)金流量節(jié)約1.62萬元，所以，從現(xiàn)金流出量分析，應(yīng)該采用小規(guī)模納稅人采購?？傊?，在新增稅條例推行之后，能夠為納稅人的增值稅籌劃提供控制了措施。納稅人應(yīng)該認真閱讀相關(guān)政策，根據(jù)企業(yè)的實際需求，選取科學(xué)的納稅籌劃方案，實現(xiàn)利益最大化。但是在稅收籌劃的過程中，要堅持在法律允許的范圍內(nèi)進行分析，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。

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第2篇

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第3篇

Abstract: Aiming at the teaching of vocational "Tax Practices" course based on the work process, the paper made description from instructional design, curriculum content, teaching implementation three aspects, considered cultivating students' professional skills for tax as the goal, organically combined theory and practice teaching, fully stimulated the creative potential of students, to improve their professional ability and competitiveness.

關(guān)鍵詞： 基于工作過程；稅務(wù)實務(wù)；課程教學(xué)

Key words: based on work process；tax practice；teaching

中圖分類號：G71文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）23-0206-02

0引言

《稅務(wù)實務(wù)》是高職會計專業(yè)的專業(yè)核心課程，它以稅法為核心，融稅收、會計等多門課的理論與實際操作技能于一體，綜合培養(yǎng)學(xué)生的會計核算能力和稅務(wù)處理能力。我院會計專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)大多面向中小企業(yè)，而中小企業(yè)最需要既懂會計核算又會稅務(wù)處理的人才，本課程對會計處理能力的培養(yǎng)起著綜合和提升作用，對涉稅事務(wù)的處理能力培養(yǎng)起著主體作用，對稅務(wù)管理、稅收籌劃能力的培養(yǎng)起著奠基作用，是將會計知識、技能與稅務(wù)處理知識、技能有機結(jié)合的最佳選擇。

1《稅務(wù)實務(wù)》課程的教學(xué)設(shè)計

1.1 “以實踐為導(dǎo)向”的課程開發(fā)高職會計專業(yè)培養(yǎng)的是面向中小企業(yè)的高技能會計人才，使培養(yǎng)的學(xué)生不僅要具有必備的稅務(wù)和會計理論知識，還應(yīng)具有豐富的實踐能力。因此，我們根據(jù)中小企業(yè)稅務(wù)會計人員的職業(yè)崗位能力，結(jié)合學(xué)生的認知規(guī)律，探索高職《稅務(wù)實務(wù)》的課程開發(fā)，把實踐教學(xué)貫穿到整個學(xué)習(xí)過程，由淺入深、逐步提高，從而培養(yǎng)出符合社會需要的高技能人才。

1.2 “基于工作過程”的課程內(nèi)容安排為實現(xiàn)教學(xué)與工作融合，我們改變了傳統(tǒng)的以理論知識為中心的課程設(shè)置模式，轉(zhuǎn)而以稅務(wù)會計工作的實踐過程為中心，以稅務(wù)會計崗位職業(yè)能力所需要的技能來確定理論教學(xué)和實訓(xùn)教學(xué)的內(nèi)容，并以實際動手能力的培養(yǎng)為核心、以相關(guān)的理論課程為輔助來確定課程體系。在課程內(nèi)容的組織上，根據(jù)稅務(wù)會計崗位的工作過程來組織教學(xué)內(nèi)容，將理論與實踐融為一體。

1.3 “理論實踐一體化”的教學(xué)方法在教學(xué)方法上倡導(dǎo)以“理論與實踐一體化”教學(xué)方法，以討論法、模擬法、案例法等教學(xué)方法來教學(xué)。充分利用中國礦業(yè)大學(xué)出版社出版的工學(xué)結(jié)合教材《稅務(wù)實務(wù)》，本教材的具體結(jié)構(gòu)為任務(wù)描述、任務(wù)分析、任務(wù)內(nèi)容和習(xí)題、實訓(xùn)，將理論教學(xué)與實踐教學(xué)緊密結(jié)合，在教學(xué)中邊講邊練，盡可能的采用一體化教學(xué)，提高學(xué)習(xí)效果。

1.4 現(xiàn)代化的教學(xué)手段本課程做到了全程采用多媒體教學(xué)，多媒體課件制作精美，圖文并茂，內(nèi)容豐富，知識點、難點講述形象生動、清楚，提高教學(xué)效果，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。

2基于工作過程的課程內(nèi)容

本課程開發(fā)的基本思路分為三個步驟：

2.1 確定“行動領(lǐng)域”通過對中小企業(yè)的調(diào)查，會計專業(yè)群的主要職業(yè)崗位為出納、會計、成本會計、財務(wù)主管等，分析目標崗位典型工作任務(wù)所需的關(guān)鍵職業(yè)能力為會計工作能力、財務(wù)管理能力和涉稅業(yè)務(wù)能力等，從而明確了崗位群的行動領(lǐng)域。其中“涉稅業(yè)務(wù)能力”是會計崗位必須具備的，是專業(yè)關(guān)鍵核心能力。

2.2 確定“學(xué)習(xí)領(lǐng)域”即對已確定的“行動領(lǐng)域”進行教學(xué)歸納以構(gòu)建“學(xué)習(xí)領(lǐng)域”。分析會計專業(yè)群職業(yè)要求，再結(jié)合本專業(yè)群的培養(yǎng)，規(guī)定學(xué)習(xí)領(lǐng)域主要培養(yǎng)各主要稅種的計算、納稅申報能力，稅務(wù)實務(wù)綜合實踐能力，涉稅業(yè)務(wù)的會計處理能力，稅務(wù)管理、納稅籌劃的基本能力。

2.3 確定“學(xué)習(xí)情境”本課程是培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)業(yè)務(wù)能力及納稅操作能力，主要是以任務(wù)為驅(qū)動，以項目為中心組織教學(xué)過程，構(gòu)成了若干個“學(xué)習(xí)情境”，最終形成的課程教學(xué)學(xué)習(xí)情境見表1。

2.4 課程的重點、難點及解決辦法課程重點：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的核算與申報。課程難點：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的核算與申報。解決難點的辦法：①會計專業(yè)的培養(yǎng)方案中加強法律知識和會計知識的課程，為本課程奠定專業(yè)知識基礎(chǔ)。②課程講授過程中適當回顧銜接相關(guān)的會計知識，從會計核算的賬務(wù)對應(yīng)關(guān)系中講清復(fù)雜的稅款計算的原理。③對業(yè)務(wù)內(nèi)容豐富、知識結(jié)構(gòu)復(fù)雜的章節(jié)如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等加強實訓(xùn)教學(xué)。

3基于工作過程的教學(xué)實施

為了培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力、探索創(chuàng)新能力、綜合實踐能力，根據(jù)《稅務(wù)實務(wù)》的課程特點，我們不斷改進傳統(tǒng)的教學(xué)方法，在教學(xué)中不斷探索，采取案例教學(xué)、多媒體與課堂講授相結(jié)合、課堂討論、加強實訓(xùn)等方法措施，增強教學(xué)的趣味性、應(yīng)用性，提高教學(xué)效果。

3.1 采取案例教學(xué)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣本課程采用的教學(xué)案例主要是辦稅業(yè)務(wù)案例。案例的表現(xiàn)形式有：文字、圖片、影像等。通過案例演示能夠較好地引導(dǎo)課程內(nèi)容的展開，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣；通過案例分析能夠較好地促進學(xué)生的思考，加深對稅法的理解；通過違法案例的警示作用，能夠較好地提升學(xué)生的專業(yè)意識；通過比較簡單直觀的納稅籌劃案例，能讓學(xué)生看到學(xué)好稅法給企業(yè)帶來不花成本的經(jīng)濟效益，從而激發(fā)學(xué)生通過學(xué)好稅法繼而學(xué)好其他專業(yè)課程的積極性。

3.2 多媒體與課堂講授相結(jié)合，提高教學(xué)效果作為基本知識、技能的傳授方式，課堂講授起著不可替代的作用。本課程的講授比較注重利用教學(xué)場所的多媒體設(shè)備，老師在講授中更多的是通過多媒體演示，向?qū)W生展示每個項目的基本流程，講解重要的知識點，分析實際案例。比如：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的確定，在稅法規(guī)定的公式中有銷項稅額、進項稅額的確定和計算方法，這種方法在實際工作中體現(xiàn)為納稅申報表中的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。通過示范演示和講授，學(xué)生才能從中學(xué)生的數(shù)學(xué)公式思維定勢中回到項目工作的會計核算程序中。通過這種方法，學(xué)生可以系統(tǒng)、全面地了解每個教學(xué)項目的整體結(jié)構(gòu)以及知識點之間的區(qū)別與聯(lián)系。

3.3 啟發(fā)與討論式教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的探究創(chuàng)新能力本課程教學(xué)中，我們精心設(shè)計一些緊密聯(lián)系實際的理論或業(yè)務(wù)論題，要求學(xué)生寫成練習(xí)性論文，組織學(xué)生討論研究，并舉行課堂討論或辯論。學(xué)生通過親身參與模擬決策，豐富了教學(xué)內(nèi)容，活躍了課堂氣氛，激發(fā)了學(xué)生自主探索精神，提高了洞察力。

3.4 積極推進實踐教學(xué)，強化學(xué)生的實踐應(yīng)用能力一方面，利用假期到基層稅務(wù)部門搜集企業(yè)的實際納稅申報材料，整理匯編成實驗習(xí)題集，供課堂教學(xué)和課后學(xué)生練習(xí)之用，為學(xué)生練習(xí)提供了滿意的“演練戰(zhàn)場”；另一方面，做好教學(xué)實習(xí)，根據(jù)稅務(wù)會計崗位工作能力要求和實訓(xùn)資料，為學(xué)生配備大量的原始業(yè)務(wù)憑證和各種賬證表，綜合訓(xùn)練學(xué)生的稅收專業(yè)知識和稅務(wù)處理能力，提高學(xué)生的綜合實踐技能。

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