發(fā)布時(shí)間：2023-05-23 17:11:58
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范
一、金稅三期簡(jiǎn)介
金稅三期工程是國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的電子政務(wù)工程之一，也是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”重點(diǎn)工程之一。自2008年啟動(dòng)金稅三期工程建設(shè)工作，于2016年10月份上線運(yùn)行，歷時(shí)近8年，圍繞著“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”的總體目標(biāo)而建立。金稅三期工程正式運(yùn)行以來(lái)，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況形成了一個(gè)嚴(yán)密監(jiān)控的完整體系。“金稅三期”簡(jiǎn)化了涉稅事項(xiàng)，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，改變了原來(lái)不同口徑多頭、重復(fù)報(bào)送涉稅資料的局面。以前的老系統(tǒng)國(guó)、地稅部門各自獨(dú)立發(fā)展、信息化建設(shè)不統(tǒng)一，導(dǎo)致數(shù)據(jù)口徑不一。現(xiàn)“金稅三期”規(guī)范了稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使得全國(guó)的數(shù)據(jù)能夠集中統(tǒng)一口徑，容易辨別和分析，大量數(shù)據(jù)可以通過(guò)一次性采集而抽取得到，主要有以下幾個(gè)方面的變化。(一)金稅三期的大數(shù)據(jù)庫(kù)能記錄企業(yè)所有的涉稅事項(xiàng)，如果以企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)為源頭查詢，對(duì)同一個(gè)稅號(hào)下的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷項(xiàng)發(fā)票展開追蹤，通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，能判斷企業(yè)有沒(méi)有虛開發(fā)票，還可以進(jìn)一步跟蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流、信息流等。另外，金稅三期可以實(shí)時(shí)采集增值稅發(fā)票的全部信息，分析同一稅號(hào)下，購(gòu)、銷發(fā)票的相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一業(yè)務(wù)區(qū)域相關(guān)性等信息，改變了以前稅務(wù)信息相對(duì)孤立的局面。(二)現(xiàn)增值稅發(fā)票開票軟件添加了商品編碼，商品編碼控制已開具發(fā)票的商品品目，單位編碼控制已開具發(fā)票的商品數(shù)量，系統(tǒng)可以及時(shí)分析出某企業(yè)的商品庫(kù)存狀況，包括商品的增值稅、商品的數(shù)量等。編碼可以起到索引的唯一性，金三系統(tǒng)能快速、準(zhǔn)確的進(jìn)行運(yùn)算，在監(jiān)管部門對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，可以對(duì)各企業(yè)的采購(gòu)成本、費(fèi)用等有高效、準(zhǔn)確的判斷，甚至，可以歸類分析出某單位購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)都是什么型號(hào)或類別的，發(fā)生了什么費(fèi)用等。(三)金稅三期實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅信息共享以及數(shù)據(jù)管理，通過(guò)規(guī)范化的信息采集，將納稅人的各類信息量化、比對(duì)、采用科學(xué)的方法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，可以對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)納稅人稅收遵從情況(四)金稅三期增加了納稅評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)誠(chéng)信納稅提出了更高的要求?，F(xiàn)在金稅系統(tǒng)加強(qiáng)了納稅人、法人、辦稅人的信用管理，建立納稅信用動(dòng)態(tài)監(jiān)管，以推行實(shí)名制為契機(jī)，定期、不定期對(duì)實(shí)名制下的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行信用記錄，并將納稅信用融入社會(huì)信用體系，增強(qiáng)守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合處罰，將倒逼企業(yè)自律、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。
二、企業(yè)將要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
金稅三期工程的推行將使得企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增，大數(shù)據(jù)互聯(lián)互通能比對(duì)出之前老系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)直面改革，正視變革，及時(shí)掌握金三系統(tǒng)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)才能保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。(一)三流不一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)操作的合理性和稅務(wù)安排直接決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小。實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)部門是業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際執(zhí)行部門，談業(yè)務(wù)，簽合同，更多的是成業(yè)務(wù)角度考慮各方面因素，很少能從合同談判到合同簽訂階段，就能考慮合同信息流、物流流、資金流的一致，而財(cái)務(wù)反映都在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中或是業(yè)務(wù)后端，業(yè)務(wù)事實(shí)一旦發(fā)生，就沒(méi)有回轉(zhuǎn)的余地。(二)財(cái)稅數(shù)據(jù)不匹配的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在金山系統(tǒng)上線之前，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)報(bào)送數(shù)據(jù)沒(méi)有技術(shù)支撐進(jìn)行數(shù)據(jù)深挖，對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性或是邏輯性都不能識(shí)別，一定程度上養(yǎng)成了數(shù)據(jù)報(bào)送的隨意性，報(bào)送數(shù)據(jù)質(zhì)量差，缺乏關(guān)聯(lián)性分析。另外，企業(yè)因歷史原因長(zhǎng)期形成的一些不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理，導(dǎo)致出現(xiàn)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)不匹配的現(xiàn)象。自金三系統(tǒng)上線，稅務(wù)局就能利用金三系統(tǒng)對(duì)大數(shù)據(jù)采集比對(duì)、分析，挖掘出數(shù)據(jù)背后的邏輯問(wèn)題，糾出企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)存在的各種問(wèn)題。如職工薪金數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)上線后，稅務(wù)局利用金三系統(tǒng)大數(shù)據(jù)采集比對(duì)，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)所得稅職工薪金支出與金三個(gè)稅扣繳系統(tǒng)申報(bào)的職工薪金支出的數(shù)據(jù)存在差異。絕大部分原因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)通過(guò)金三個(gè)稅扣繳系統(tǒng)申報(bào)職工薪金時(shí)，只考慮了個(gè)稅申報(bào)數(shù)的正確性，對(duì)沒(méi)有產(chǎn)生個(gè)稅的員工收入就沒(méi)有申報(bào)，從而影響職工薪金支出數(shù)據(jù)的在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性。(三)企業(yè)納稅信用風(fēng)險(xiǎn)公司一般都不重視稅務(wù)工作，稅務(wù)管理意識(shí)淡薄，稅務(wù)人員工作往往停留完成基礎(chǔ)申報(bào)工作，不關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一般都是被動(dòng)接受稅務(wù)局檢查。國(guó)地稅合并后將快速對(duì)所有納稅人信息進(jìn)行整合，金稅三期將進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)納稅人全面涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)控功能，提高了應(yīng)對(duì)納稅人偷漏稅等稅收違法問(wèn)題的技術(shù)手段，納稅人的稅收違法成本進(jìn)一步增加。另外，通過(guò)信息平臺(tái)公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網(wǎng)，隨著國(guó)地稅合并，將在全國(guó)展開。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
企業(yè)在金三大數(shù)據(jù)平臺(tái)、增值稅稅控系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機(jī)制的稅務(wù)環(huán)境下，企業(yè)得順應(yīng)環(huán)境，積極的應(yīng)對(duì)，并采取相應(yīng)的管理措施，讓企業(yè)管理越來(lái)越規(guī)范和有效。(一)制定風(fēng)險(xiǎn)清單，完善管理體系企業(yè)應(yīng)以“增值稅抵扣鏈條”為主線，以“三流合一”為重心，開展“全過(guò)程、全覆蓋”的鏈條管理，定期、不定期的全面、系統(tǒng)的收集企業(yè)內(nèi)、外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，查找、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，制定風(fēng)險(xiǎn)清單，明確處理流程及防范措施，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先次序和策略。(二)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，依法納稅金三系統(tǒng)稅收環(huán)境下，過(guò)去稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)情況不了解，對(duì)企業(yè)買賣虛假發(fā)票、虛開發(fā)票、虛增成本等違法行為的監(jiān)管盲區(qū)的將不復(fù)存在。企業(yè)要真實(shí)的記錄業(yè)務(wù)的發(fā)生，財(cái)務(wù)工作也從最基礎(chǔ)的證、賬、表入手，保證業(yè)務(wù)真實(shí)的反映、相關(guān)原始業(yè)務(wù)單據(jù)完整、對(duì)內(nèi)對(duì)外數(shù)據(jù)統(tǒng)一。金三系統(tǒng)上線后，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)信息，科學(xué)的技術(shù)方法，將對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)上弄虛做假的暴露無(wú)疑。同時(shí)，金三系統(tǒng)通過(guò)大數(shù)據(jù)整理，歸類分析出行業(yè)平均利潤(rùn)率、產(chǎn)品投入產(chǎn)出比等指標(biāo)，企業(yè)若隱匿收入，虛增成本，以此減少企業(yè)所得稅的，也將在金三系統(tǒng)的監(jiān)視下，無(wú)處可逃。(三)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全的內(nèi)部控制體系企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣貫，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)運(yùn)行中的重要性，領(lǐng)導(dǎo)重視，各業(yè)務(wù)部門有效配合，各部門樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，合理合規(guī)地進(jìn)行采購(gòu)、生產(chǎn)與銷售，在重大事項(xiàng)決策時(shí)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，才能盡可能減少或避免納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控指標(biāo)體系，明確各個(gè)崗位工作內(nèi)容、職責(zé)、工作流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，設(shè)置崗位相應(yīng)的指標(biāo)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(四)加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建和諧關(guān)系在稅制變革時(shí)期，企業(yè)在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，提高稅法遵從度的同時(shí)，要加強(qiáng)稅企之間溝通，對(duì)稅法政策的理解口徑不一致時(shí)，需要及時(shí)與稅務(wù)部門做一些溝通工作，以免在業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行過(guò)程有違稅務(wù)要求，另外，針對(duì)稅務(wù)部門反映的企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，給予合理解釋，或者配合檢查，及時(shí)解決問(wèn)題，從而得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，做到維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，依法納稅。做好稅務(wù)基礎(chǔ)工作，爭(zhēng)取在每年度的納稅信用評(píng)級(jí)上，爭(zhēng)取取得“A級(jí)納稅信用企業(yè)”，建立起企業(yè)良好的外部信譽(yù)風(fēng)貌。(五)注重專業(yè)化人才培養(yǎng)，組建高素質(zhì)納稅管理團(tuán)隊(duì)現(xiàn)稅收政策法規(guī)不斷出臺(tái)更新，財(cái)稅人員需與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，練好自身內(nèi)功。企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有不斷學(xué)習(xí)，更新思維，才能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，深入研究相關(guān)政策法規(guī)，準(zhǔn)確運(yùn)用稅收政策，才能最有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化。
參考文獻(xiàn)：
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中國(guó)鐵路工程總公司是集勘察設(shè)計(jì)、施工安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經(jīng)外貿(mào)等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團(tuán)，隸屬于國(guó)務(wù)院國(guó)資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍廣，涉及財(cái)務(wù)工作內(nèi)容和范圍就更加復(fù)雜，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控上就更加需要提高質(zhì)量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。
1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題
1.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)系
對(duì)于中鐵企業(yè)而言，每個(gè)行業(yè)的每個(gè)運(yùn)營(yíng)階段都涉及到納稅問(wèn)題，尤其是不同行業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤就形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是由于工作人員的無(wú)意錯(cuò)誤還是企業(yè)故意出現(xiàn)錯(cuò)誤，都會(huì)對(duì)企業(yè)的名譽(yù)和形象造成破壞。因此企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要明確各個(gè)行業(yè)的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目進(jìn)行納稅申報(bào)，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國(guó)基本稅制，樹立依法納稅、科學(xué)管理稅務(wù)、嚴(yán)格防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理管理。
1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
中鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣、員工數(shù)量多，如果企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有制定完善的管理控制機(jī)制，那么在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控中就會(huì)感到更加棘手，只有完善的內(nèi)部控制機(jī)制才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并能夠正確引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。內(nèi)部控制機(jī)制可以起到防弊糾錯(cuò)的作用，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)行和可靠性，為企業(yè)提供科學(xué)的納稅依據(jù)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控水平；內(nèi)部控制機(jī)制可以起到保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的作用，做好內(nèi)部控制工作能夠促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控科學(xué)發(fā)展。
1.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與成本的關(guān)系
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控都是需要經(jīng)濟(jì)成本的，是需要企?I從經(jīng)營(yíng)成本中抽出一部分用于制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方案設(shè)計(jì)與實(shí)施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方案的設(shè)計(jì)要以減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失為前提，在實(shí)施過(guò)程中要遵循實(shí)事求是、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的原則。
2 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織框架
2.1組織框架
對(duì)于中鐵企業(yè)而言，由于經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目種類多，因此對(duì)不同項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程度要進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，受監(jiān)事會(huì)監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門又被分為稅務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，同時(shí)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門內(nèi)部設(shè)置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過(guò)分工明確的工作分配，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門每個(gè)成員的職責(zé)和工作范圍，實(shí)現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程
大型企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要從以下幾個(gè)方面做好，第一、制定健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，將參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的所有人員工作內(nèi)容和職責(zé)明確提到書面上，提高每個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任意識(shí)；第二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)類型，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面分析，并將其進(jìn)行分類，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供科學(xué)依據(jù)；第三、要對(duì)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估，估算企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后可能遭受的損失大小和概率，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視；第四、根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特征，選擇合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)[1]。
3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
3.1內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素
中鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展策略、稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案設(shè)計(jì)和實(shí)施、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)置和人員配備、企業(yè)各個(gè)部門之間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等，分析企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作之間的關(guān)系和區(qū)別，有利于管理層人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)事務(wù)掌握更加清楚，對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行細(xì)分有利于從微觀角度識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素
中鐵企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家制定的產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適應(yīng)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級(jí)或股東等人的越權(quán)或違規(guī)行為、災(zāi)害性因素等，對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀角度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等方面評(píng)估企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4 風(fēng)險(xiǎn)防控措施
4.1全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
中鐵企業(yè)是一個(gè)大型國(guó)企公司，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，改變過(guò)去那種出事后尋找各種關(guān)系減少罰款的現(xiàn)象，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作責(zé)任落實(shí)到每個(gè)管理人員的身上。
4.2建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢(shì)，中鐵企業(yè)應(yīng)該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集與更新，及時(shí)匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊(cè)；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個(gè)財(cái)會(huì)人員都能夠接觸到最新、最完善的國(guó)家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時(shí)能夠有法可依；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目特征，將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本信息基礎(chǔ)。[2]。
4.3對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理
企業(yè)在防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，在動(dòng)態(tài)管理過(guò)程中能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)處理，尤其是要將關(guān)注焦點(diǎn)放在企業(yè)重大事項(xiàng)上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過(guò)程中也要注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要在重大事項(xiàng)決策之前，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別，并根據(jù)其具體要求制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟(jì)損失[3]。
4.4制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理和可接受等不同層次，對(duì)于可以避免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定要制定完善得規(guī)避方案，對(duì)于可以轉(zhuǎn)移的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要考慮到轉(zhuǎn)移的對(duì)象和需要對(duì)轉(zhuǎn)移對(duì)象承擔(dān)的補(bǔ)償責(zé)任等，對(duì)于小心管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要傾注更多管理精力，對(duì)于可接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也要注意制定相應(yīng)的承擔(dān)策略。
一、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析
(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)
國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國(guó)內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，很多企業(yè)仍然沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒(méi)喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，從思想上沒(méi)有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)承擔(dān)著過(guò)多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)
由于國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作管理活動(dòng)，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠(chéng)信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠(chéng)信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題分析
(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的外部原因
我國(guó)稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國(guó)正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施，為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高國(guó)家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。
(二)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的內(nèi)部原因
國(guó)內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長(zhǎng)，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足，在管理過(guò)程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰，還沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和實(shí)踐意義，而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡(jiǎn)單記錄和控制費(fèi)用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)。
三、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知，國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，樹立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過(guò)程，建立一個(gè)能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時(shí)匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查。企業(yè)還可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部分，建立包含風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項(xiàng)
關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理的思考
企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過(guò)合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤(rùn)最大化，而且根據(jù)對(duì)企業(yè)理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等活動(dòng)的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化。
一、加強(qiáng)大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
(一)保證國(guó)家稅收利益的安全
加強(qiáng)大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，能夠使國(guó)家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國(guó)企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使國(guó)內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國(guó)稅收的收入流失情況嚴(yán)重。現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程發(fā)展加快，我國(guó)的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國(guó)內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購(gòu)以及重組的行為，基于此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)社會(huì)的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。
(二)保障投資者利益
大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行不僅對(duì)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既會(huì)讓投資者失去了信心，也會(huì)造成股票價(jià)格的劇烈波動(dòng)，產(chǎn)生不好的社會(huì)影響，損害投資者的利益。
(三)提高稅收征管的效率
想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要想得到加強(qiáng)，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使稅務(wù)管理的重點(diǎn)得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控能力，提高了稅收征管的效率。
(四)保證國(guó)家稅源
國(guó)家稅收來(lái)源多數(shù)來(lái)自于大企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以保障國(guó)家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強(qiáng)大的社會(huì)影響力，因此大企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入貢獻(xiàn)了較大的力量。而且大企業(yè)的社會(huì)影響較大，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］
二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
(一)缺乏稅務(wù)管理力度
在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問(wèn)題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機(jī)構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)于大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對(duì)大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的了解。
(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式較為單一
現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對(duì)于解決稅務(wù)爭(zhēng)議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報(bào)等并沒(méi)有設(shè)立詳細(xì)的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機(jī)構(gòu)既不管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時(shí)、被動(dòng)的應(yīng)對(duì)因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。
(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱
一直以來(lái)，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問(wèn)題是關(guān)于財(cái)務(wù)申報(bào)以及核算的問(wèn)題，只要不做虛假的申報(bào)以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無(wú)需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也很少考慮，相對(duì)于財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國(guó)大力加強(qiáng)檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［2］
三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通
稅務(wù)工作人員要隨時(shí)掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對(duì)于稅收政策有偏差的理解才可以及時(shí)消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時(shí)，要主動(dòng)的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)使稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到強(qiáng)化
強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，要對(duì)交易對(duì)象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對(duì)方將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁過(guò)來(lái)，使經(jīng)營(yíng)成本得到增加，還可以通過(guò)對(duì)方納稅的情況對(duì)其誠(chéng)信情況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力有所了解。
(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升
要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識(shí)到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動(dòng)性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、超強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。另外，稅務(wù)人員不僅要對(duì)稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細(xì)的了解，還要不斷強(qiáng)化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識(shí)，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計(jì)劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識(shí)，對(duì)于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會(huì)使涉稅人員運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)得以防范。
(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善
在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營(yíng)得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)模式有機(jī)的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)核算、對(duì)外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營(yíng)管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化。［3］
四、結(jié)束語(yǔ)
盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進(jìn)行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項(xiàng)較多，所以在發(fā)展過(guò)程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互動(dòng)、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補(bǔ)，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對(duì)全面構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制十分有幫助。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問(wèn)題，不但會(huì)使大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加大，還會(huì)讓大企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)大企業(yè)的聲譽(yù)也有影響。
參考文獻(xiàn):
［1］吳超．關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考［J］．現(xiàn)代國(guó)企研究，2015，16:48．
［2］楊麗靜．我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］．山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015．
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);資源稅改革
一、我國(guó)煤炭企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題
(一)缺乏正確的稅收籌劃意識(shí):煤炭企業(yè)作為基礎(chǔ)性的能源產(chǎn)業(yè)，受國(guó)家經(jīng)濟(jì)增速放緩、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境保護(hù)等因素的影響，我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)的十年黃金期逐步結(jié)束，煤炭企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也較差，還缺乏協(xié)調(diào)性和整體性。進(jìn)而在實(shí)際工作中，企業(yè)各部門缺乏稅務(wù)監(jiān)控，造成企業(yè)的納稅成本的提高，影響企業(yè)的節(jié)稅工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。
(二)缺乏與稅收部門的溝通:在稅收籌劃過(guò)程中，最核心的一環(huán)是必須要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，即使稅務(wù)籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，一切籌劃都是沒(méi)有意義的。許多煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過(guò)程中正是缺乏與稅務(wù)部門有效的溝通和協(xié)調(diào)，以至于得不到稅務(wù)部門的認(rèn)可，這樣導(dǎo)致稅收籌劃失敗，從而會(huì)造成稅收籌劃難以為煤炭企業(yè)帶來(lái)更多的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。
(三)缺乏納稅籌劃專業(yè)人才:納稅籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學(xué)科知識(shí)。企業(yè)設(shè)立專門的納稅會(huì)計(jì)崗位，這也說(shuō)明企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)較強(qiáng)，認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性。納稅會(huì)計(jì)的主要工作內(nèi)容就是運(yùn)用科學(xué)合法的手段做好企業(yè)的納稅籌劃工作，將應(yīng)納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益。
(四)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜:一些稅收秩序方面的社會(huì)問(wèn)題也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發(fā)票，給企業(yè)納稅人的正常經(jīng)營(yíng)造成了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。另外，因?yàn)闆](méi)有充分調(diào)查了解兼并企業(yè)的納稅情況，可能會(huì)需要承擔(dān)其以前存在的稅務(wù)違法行為造成的補(bǔ)稅和罰款等，這是在煤炭企業(yè)兼并過(guò)程中很容易出現(xiàn)的損失。
二、煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(一)增值稅:煤炭企業(yè)涉及到生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品的進(jìn)出口及銷售等業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)涉及到增值稅的繳納問(wèn)題。煤炭企業(yè)在所有工業(yè)領(lǐng)域中稅負(fù)最高，根本原因在于產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較少。在增值稅改革過(guò)程中，固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中實(shí)施的稅收籌劃，不動(dòng)產(chǎn)在建工程不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，加之煤炭企業(yè)自身特征必須要做大量準(zhǔn)確工程，而規(guī)定條例還指明在建中出現(xiàn)的維簡(jiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)均無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，煤炭企業(yè)如果能夠借助增值稅改革的機(jī)會(huì)，最大限度的在應(yīng)納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業(yè)沉重的稅負(fù)。
(二)營(yíng)業(yè)稅:營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。煤炭企業(yè)在煤炭銷售過(guò)程中，可能會(huì)涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。比如，煤炭企業(yè)在銷售煤炭的過(guò)程中可以自己提供運(yùn)輸服務(wù)，選擇將購(gòu)貨方收取運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，或者單獨(dú)成立專門的運(yùn)輸子公司繳納營(yíng)業(yè)稅。煤炭企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅方面存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互提供建筑安裝、裝卸、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)不按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅;處理銷售不動(dòng)產(chǎn)未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅;企業(yè)內(nèi)部出借資金取得利息收入未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
(三)企業(yè)所得稅:企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)企業(yè)盈利所得征收的稅，能夠評(píng)價(jià)企業(yè)核心能力的重要因素。因此煤炭企業(yè)合理籌劃企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。由于煤炭企業(yè)不受到國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，在煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤(rùn)率，因此企業(yè)所得稅也較高。煤炭企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈(zèng)收入;視同銷售行為，如具有商業(yè)性質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、將產(chǎn)品用于職工福利或獎(jiǎng)勵(lì)等;成本費(fèi)用中的應(yīng)付職工薪酬，未按實(shí)際職工人數(shù)列支工資薪金，應(yīng)予資本化的工資薪金支出計(jì)入期間費(fèi)用;財(cái)務(wù)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)方之間的利息支出不符合規(guī)定，未作納稅調(diào)整，投資未到位的利息支出列支不符合規(guī)定未作納稅調(diào)整等。
(四)資源稅:我國(guó)在全國(guó)實(shí)施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，同時(shí)清理相關(guān)收費(fèi)基金，稅率幅度確定為2%－10%，實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)合一，更加凸顯出了煤炭資源的國(guó)有屬性。從價(jià)計(jì)征削弱了煤炭企業(yè)的利潤(rùn)，由于資源稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的性質(zhì)，煤炭企業(yè)屬于源頭產(chǎn)業(yè)，不存在稅負(fù)前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業(yè)具有很高的議價(jià)能力，下游企業(yè)往往只能被動(dòng)接受煤炭企業(yè)制定的價(jià)格。
三、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)熟練掌握稅收優(yōu)惠政策:煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，首要的全面、有體系地了解地區(qū)稅收法律法規(guī)和政策措施，這樣企業(yè)在根據(jù)政策制定稅務(wù)籌劃方案和預(yù)測(cè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，保證自己不會(huì)違規(guī)違法。
(二)樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí):煤炭企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有必要建立健全和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他部門的有效銜接，處理好各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，避免企業(yè)管理方面出現(xiàn)的漏洞，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并逐步建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，結(jié)合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況等，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。稅務(wù)部門需熟悉稅法規(guī)定，掌握密切相關(guān)于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，并將二者有機(jī)結(jié)合，在遵循稅法規(guī)定的條件下，對(duì)符合企業(yè)利益的籌劃方案進(jìn)行合理選擇。
(三)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系:煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費(fèi)繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可至關(guān)重要。企業(yè)要了解最新稅收法規(guī)，避免出現(xiàn)理解偏差，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，構(gòu)建快捷、便利的信息互動(dòng)平臺(tái)并維護(hù)其暢通無(wú)阻。然而稅務(wù)籌劃的大多活動(dòng)運(yùn)作于法律邊界，打“球”，尤其是稅務(wù)籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務(wù)籌劃人員較難準(zhǔn)確把握;并且各地級(jí)市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權(quán)較大。煤炭企業(yè)則需正確理解財(cái)務(wù)與稅收知識(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，并爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，樹立企業(yè)良好納稅信譽(yù)和形象，以規(guī)避籌劃成果風(fēng)險(xiǎn)。
(四)提高稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì):煤炭企業(yè)采取各種有效的措施來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其最基本的是提高稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。稅務(wù)人員可以通過(guò)多種渠道，如自學(xué)、正規(guī)培訓(xùn)、在職教育、學(xué)習(xí)各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國(guó)家頒布的最新的稅收政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，從而提高稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)，提高籌劃工作的專業(yè)化水平。
四、結(jié)語(yǔ)
煤炭企業(yè)由于其行業(yè)性的特點(diǎn)，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，另外，煤炭企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務(wù)管理也有較大難度。煤炭企業(yè)要立足稅法，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地開展稅務(wù)管理工作，不僅能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。
參考文獻(xiàn):
［1］劉暢．資源稅改革對(duì)煤炭企業(yè)的影響研究［J］．商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015，08:47－48．
關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅法 風(fēng)險(xiǎn)管理
一、納稅籌劃的概念和意義
（一）納稅籌劃的概念
美國(guó)科學(xué)家本杰明?富蘭克林說(shuō)過(guò)：“在這個(gè)世界上，沒(méi)有什么事情是確信無(wú)疑的，除了死亡和納稅?！边@似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展和看待問(wèn)題的角度不同而被認(rèn)為是錯(cuò)誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會(huì)個(gè)體的必然性。一方面，稅收是國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)和國(guó)民收入的重要手段，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是以國(guó)家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的，因此，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；但另一方面，在經(jīng)濟(jì)生活中，各經(jīng)濟(jì)主體基于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，無(wú)可避免地為追求自身利益而強(qiáng)烈希望減輕納稅負(fù)擔(dān)。如此，便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，納稅籌劃就是經(jīng)濟(jì)主體在法律法規(guī)的框架內(nèi)，有目的地對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排，整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟(jì)行為。
（二）納稅籌劃的意義
成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來(lái)期望的貨幣利益之外，還會(huì)產(chǎn)生許多客觀的積極效果。
第一，增強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會(huì)計(jì)處理和嫻熟的法律法規(guī)運(yùn)用技巧，在納稅籌劃的過(guò)程中，相關(guān)人員會(huì)更加熟悉資金、成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系，也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。
第二，有助于抑制違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)?！凹{稅籌劃”是二十世紀(jì)九十年代中期由西方引入我國(guó)的新型概念，法律并未對(duì)其作出禁止性規(guī)定，這種默示的承認(rèn)方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負(fù)提供了合法的渠道。尤其對(duì)于大企業(yè)而言，與偷、逃稅行為帶來(lái)的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。
第三，有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。這是站在宏觀的角度上來(lái)看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，企業(yè)按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進(jìn)行有關(guān)決策，這些經(jīng)濟(jì)行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用得到發(fā)揮，這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個(gè)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；社會(huì)生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過(guò)來(lái)又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的良性循環(huán)。
二、納稅籌劃的特性
納稅籌劃有其特性，只有通過(guò)對(duì)其特性的深入了解，企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中。
（一）以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)
納稅籌劃可以分為絕對(duì)納稅籌劃和相對(duì)納稅籌劃。前者是指通過(guò)納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對(duì)數(shù)值，例如通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、改變納稅主體來(lái)平衡母公司與子公司之間的稅負(fù)，通過(guò)多產(chǎn)生稅前可扣除項(xiàng)目來(lái)調(diào)整稅基，調(diào)整自身從而享受國(guó)家稅收減免政策、爭(zhēng)取較低的稅率等等；后者是指通過(guò)納稅籌劃，充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值，從而獲得節(jié)稅收益。例如，通過(guò)選擇加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，使得納稅義務(wù)后移，以獲得貨幣資金更多的時(shí)間價(jià)值和周轉(zhuǎn)利用的空間。
不論是絕對(duì)納稅籌劃還是相對(duì)納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)只有一個(gè)——企業(yè)價(jià)值最大化。明確這一根本目標(biāo)十分必要，如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，其直接目的是減少當(dāng)期納稅，獲得即時(shí)節(jié)稅利益，很可能盲目采取單一的、短時(shí)的節(jié)稅手段，而沒(méi)有考慮到對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)最原始的動(dòng)機(jī)。根據(jù)這一根本目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃過(guò)程的開端。
（二）以法律義務(wù)的履行為前提
作為經(jīng)濟(jì)主體，依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來(lái)看，義務(wù)是不可逃避的，逃避法律義務(wù)即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說(shuō)。因此，“合理避稅”這一觀點(diǎn)其實(shí)并無(wú)法律依據(jù)。我們只能通過(guò)有效的納稅籌劃達(dá)到節(jié)稅的效果。
納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行，且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合，否則便會(huì)產(chǎn)生兩類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：第一，“用法過(guò)度”風(fēng)險(xiǎn)，這是指企業(yè)過(guò)度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為，這類風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅法和稅收政策不熟悉，或出于過(guò)度謹(jǐn)慎狀態(tài)，從而沒(méi)有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免，這類風(fēng)險(xiǎn)雖然不是法律風(fēng)險(xiǎn)，但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益白白外流。
實(shí)踐中，許多學(xué)者認(rèn)為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業(yè)的根本動(dòng)機(jī)出發(fā)，依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營(yíng)、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心的，因此，“以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)”才是納稅籌劃的最基本的特性。
（三）以事前籌劃為主要手段
顧名思義，籌劃即事先的籌謀規(guī)劃，有效的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，而非在項(xiàng)目進(jìn)行中匆忙制定臨時(shí)性應(yīng)對(duì)措施，也不是在項(xiàng)目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成的損失。
目前，我國(guó)尚存在部分國(guó)有企業(yè)對(duì)事前納稅籌劃并不重視，被動(dòng)地等待稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查，并習(xí)慣以人脈關(guān)系來(lái)解決問(wèn)題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善，這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價(jià)。
關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)發(fā)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對(duì)于稅務(wù)方面的專項(xiàng)管理。
一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全；有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。
二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
目前化工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是管理層納稅意識(shí)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會(huì)有新的規(guī)定出臺(tái)，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)了解和正確理解稅收知識(shí)，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如營(yíng)改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，則此項(xiàng)銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別開具增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒(méi)有問(wèn)題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問(wèn)題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的難點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過(guò)稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅優(yōu)惠政策》（以下簡(jiǎn)稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊(cè)資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為2000萬(wàn)元。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，給予一定資金補(bǔ)助，最高補(bǔ)助金額不超過(guò)1000萬(wàn)元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補(bǔ)助。對(duì)已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為1000萬(wàn)元。對(duì)在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開業(yè)年度起，前2年按其繳納營(yíng)業(yè)稅（“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納營(yíng)業(yè)稅的50%補(bǔ)助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補(bǔ)助。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補(bǔ)助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補(bǔ)助。同時(shí)，對(duì)聘任高級(jí)管理人員購(gòu)買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓(xùn)的，提出獎(jiǎng)勵(lì)辦法。企業(yè)如果有一項(xiàng)不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)管理層對(duì)稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層缺乏對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的了解，沒(méi)有依法納稅和誠(chéng)信納稅的意識(shí)，因此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制意識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來(lái)。所以管理層在做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)沒(méi)有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上力度不夠，對(duì)稅務(wù)知識(shí)并沒(méi)有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。
4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒(méi)有其他人來(lái)進(jìn)行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)深層次的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，化工企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面的工作：
1.設(shè)置專門的稅務(wù)部門和稅務(wù)崗位?；て髽I(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報(bào)工作，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)：同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。沒(méi)有條件專門設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識(shí)過(guò)硬經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)單位的稅務(wù)申報(bào)工作。
2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時(shí)準(zhǔn)確地了解國(guó)家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國(guó)化工企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動(dòng)向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢，這樣才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請(qǐng)到企業(yè)來(lái)講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的做法，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問(wèn)題的處理上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠(chéng)信納稅的觀念。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時(shí)，提前咨詢一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問(wèn)題，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。
5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，確保報(bào)稅資料的完整性及真實(shí)性，實(shí)時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過(guò)以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。
總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是需要在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避，董事會(huì)和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠(chéng)信納稅，促進(jìn)企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)石油工程石油工程企業(yè)都得到了迅猛的發(fā)展，許多石油工程企業(yè)都在奮勇前行，一邊發(fā)展，一邊壯大，然而在石油工程企業(yè)發(fā)展和壯大的過(guò)程中無(wú)疑會(huì)遇到許多問(wèn)題和挑戰(zhàn)，稅務(wù)問(wèn)題就是其中的重要問(wèn)題之一，而且納稅是每個(gè)石油工程企業(yè)必須履行的義務(wù)，同時(shí)也是石油工程企業(yè)必須面臨的風(fēng)險(xiǎn)，所以近年來(lái)如何有效地規(guī)避石油工程企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效成為了現(xiàn)階段越來(lái)越多業(yè)界人士關(guān)心和重視的問(wèn)題。本文就石油工程企業(yè)現(xiàn)階段面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，探究了石油工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策，以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多專業(yè)人士的關(guān)心和重視。
關(guān)鍵詞:
企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)類型；原因；決策
一、現(xiàn)階段企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型
據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，石油工程企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩種類型，一種是由于石油工程企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒(méi)有納稅或納稅不足而面臨的補(bǔ)稅、罰款等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是石油工程企業(yè)沒(méi)有利用好稅收政策而承擔(dān)了不必要的稅負(fù)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。兩種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在直接增加了石油工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且如果是第一種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在一定程度上影響石油工程企業(yè)的信譽(yù)等級(jí)，降低了石油工程企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；此外，如果石油工程企業(yè)沒(méi)有加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，會(huì)干預(yù)石油工程企業(yè)管理工作的正常運(yùn)行，進(jìn)而會(huì)影響石油工程企業(yè)的整體收益和效益，影響石油工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策工作的順利開展，不利于石油工程企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
(一)稅收法律法規(guī)有待完善
目前，我國(guó)稅收法律法規(guī)的立法層次較低，在所有23個(gè)稅種中除3個(gè)稅種由國(guó)家稅收法律明確，其余多以文件等部門規(guī)章形式存在，且政府部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)也在不斷變更稅收政策，所以如果企業(yè)不能及時(shí)學(xué)習(xí)了解、不能及時(shí)地與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，不能掌握最新的稅務(wù)政策就很容易出現(xiàn)多繳或少繳稅款的情況，進(jìn)而出現(xiàn)上述的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的約束和管控機(jī)制
石油工程企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)約束和管理機(jī)制也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系應(yīng)該是一個(gè)嚴(yán)格的、封閉的、可操作性強(qiáng)的體系，但是就目前情況來(lái)看，一些石油工程企業(yè)缺乏相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些石油工程企業(yè)雖然有，但是形式化和模式化的現(xiàn)象比較普遍，稅務(wù)控制指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不符合石油工程企業(yè)發(fā)展的需求和社會(huì)環(huán)境的要求，進(jìn)而不僅容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且在一定程度上影響了石油工程企業(yè)內(nèi)部其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行。
(三)涉稅人員的綜合素質(zhì)不夠高
高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員是降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，但現(xiàn)階段部分石油工程企業(yè)在進(jìn)行稅收管理工作中存在自由性和隨意性，信息披露的力度不夠強(qiáng)，缺乏透明度，稅務(wù)核算不夠嚴(yán)謹(jǐn)；其次，一些工作人員沒(méi)有全面把握稅收法律法規(guī)的精神，或者由于石油工程企業(yè)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員若沒(méi)有較強(qiáng)的稅務(wù)業(yè)務(wù)的能力，將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(四)對(duì)國(guó)家的稅收政策了解的不夠全面
國(guó)家稅收政策是服務(wù)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的，現(xiàn)階段我國(guó)存在著分區(qū)域、分稅種、分行業(yè)多層次的稅收優(yōu)惠政策。除自身產(chǎn)業(yè)、行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策外，也可以進(jìn)行事前稅收籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。例如財(cái)稅2009【59】號(hào)文中對(duì)企業(yè)重組規(guī)定的特殊稅收優(yōu)惠政策，若石油工程企業(yè)打算重組時(shí)，應(yīng)進(jìn)行事前稅收籌劃研究，以滿足企業(yè)重組節(jié)稅條件，但現(xiàn)階段許多石油工程企業(yè)并未深入掌握我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)質(zhì)，研究不夠透徹與深入，蔣導(dǎo)致上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策
上述風(fēng)險(xiǎn)的存在，確實(shí)在一定程度上影響了石油工程企業(yè)的稅務(wù)管理能力，而且在一定程度上影響了石油工程企業(yè)相關(guān)管理工作的開展和運(yùn)行，不利于石油工程企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，所以筆者結(jié)合自身多年的石油工程企業(yè)管理的工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究，就如何應(yīng)對(duì)石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的措施。
(一)掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)
關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，也能夠有效地降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到事倍功半的效果，而關(guān)鍵點(diǎn)的掌握主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一，要掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理，即持續(xù)性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理應(yīng)用到企業(yè)的實(shí)際工作中去；第二，要善于預(yù)測(cè)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一一地評(píng)估，這樣一來(lái)能夠讓企業(yè)在有準(zhǔn)備的情況下更加積極地分析和解決問(wèn)題；第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要跟上時(shí)代的步伐，根據(jù)我國(guó)政策的變化和稅務(wù)環(huán)境的變化不斷地調(diào)整現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方案的實(shí)用性和適用性；第四，要把握好風(fēng)險(xiǎn)管理的度，避免過(guò)度管理造成的成本增加，管理過(guò)松給企業(yè)帶來(lái)更多的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(二)健全企業(yè)現(xiàn)有的涉稅內(nèi)控機(jī)制
建立健全企業(yè)現(xiàn)有的涉稅內(nèi)控機(jī)制是規(guī)避企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的又一重要舉措，可以從以下幾方面著手，一方面，要進(jìn)一步完善和優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)制度、內(nèi)部管理制度和監(jiān)督審計(jì)制度；另一方面，要結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)建立自有的內(nèi)部控制測(cè)試方法和自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；此外，要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部專業(yè)的機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行測(cè)試并實(shí)時(shí)改進(jìn)，將簡(jiǎn)單的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?、事中控制和事后控制的有機(jī)結(jié)合。
(三)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系
加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系不僅能夠使企業(yè)更快更及時(shí)地獲得更多最新的稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律規(guī)范，而且能夠減少不必要的繁雜納稅程序，提高納稅的效率和效果，規(guī)避企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、電子郵箱、電話等多種形式，及時(shí)了解、掌握國(guó)家稅收法律法規(guī)的變化；另一方面要通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通深度對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行理解和剖析，當(dāng)涉及到比較復(fù)雜的稅務(wù)情況時(shí)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，盡量避免會(huì)計(jì)處理中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。
(四)完善企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)機(jī)構(gòu)
完善的稅務(wù)機(jī)構(gòu)一方面要求石油工程企業(yè)要適當(dāng)?shù)卣{(diào)整石油工程企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，另一方面要不斷地提高工作人員的綜合素質(zhì)，需要依靠專業(yè)素質(zhì)較高、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃和管控人員來(lái)做根本的支撐，所以石油工程企業(yè)首先需要結(jié)合每個(gè)管理人員的能力與水平,以及石油工程企業(yè)稅務(wù)籌劃的需要,適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和改善石油工程企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，降低成本，做到人人肩上有責(zé)任；其次，要提高石油工程企業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)機(jī)構(gòu)；此外，要完善配套的監(jiān)督管理和獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)而從根本上提升有關(guān)管理人員的熱情和積極性，減少人為的損失和失誤。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度的加強(qiáng)主要可以從以下幾方面著手，首先要嚴(yán)格稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的程序，主要包括重大決策中的稅務(wù)問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)問(wèn)題、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)爭(zhēng)議和協(xié)商等模塊，而各個(gè)模塊中又需要涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)控等各個(gè)要素；此外，要掌握最新的政策規(guī)范，明確風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)，例如營(yíng)改增后，對(duì)各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)工作都產(chǎn)生了新的影響，所以企業(yè)可以通過(guò)多與能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作、增加進(jìn)項(xiàng)稅等方法來(lái)降低自己的稅務(wù)壓力，提高自己應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，石油工程企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)不可避免地遇到各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要想徹底規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不太現(xiàn)實(shí)的，而我們能做的就是結(jié)合石油工程企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，在遵守我國(guó)相關(guān)制度規(guī)范和法律條例的基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)石油工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施，這就需要相關(guān)管理人員的不懈努力，也只有這樣才能在提升石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高石油工程企業(yè)的利潤(rùn)水平，從而促進(jìn)石油工程企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的進(jìn)步和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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