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企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)賞析八篇

發(fā)布時間:2023-10-07 15:57:21

序言:寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁,我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)樣本,期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā),請盡情閱讀。

企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

第1篇

(一)“稅負(fù)最小化”觀

是指納稅人通過對投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等活動采取各種稅收籌劃技術(shù),使其應(yīng)繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為稅收籌劃的目的只有一個,即減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān);其外在表現(xiàn)就是“納稅人繳稅最晚,繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初動因,這是“稅負(fù)最小化”觀點(diǎn)的科學(xué)性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益,因此這種觀點(diǎn)目前已經(jīng)很少被人認(rèn)同了。

(二)“稅后利潤最大化”觀

是指納稅人通過開展稅收籌劃活動使其凈利潤最大。這種觀點(diǎn)認(rèn)為稅收籌劃是納稅人財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分,應(yīng)遵循“依法納稅,合法籌劃;用好政策,用足政策,利潤最大”方針。目前實(shí)務(wù)界大多支持這一觀點(diǎn),認(rèn)為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實(shí)施效果,而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標(biāo)容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為,同時也會忽略對價外稅的具體稅收籌劃。

(三)“企業(yè)價值最大化”觀

是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業(yè)的價值達(dá)到最大化水平。認(rèn)為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財(cái)務(wù)管理活動,其最終目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。這一觀點(diǎn)在理論界得到一部分專家學(xué)者的認(rèn)同,但由于企業(yè)價值最大化目標(biāo)的難以計(jì)量性,因此該觀點(diǎn)在實(shí)際運(yùn)用中受到了一定的限制。

(四)“綜合目標(biāo)體系”觀

是指企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)不僅包括減輕稅收負(fù)擔(dān),還應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、獲取資金時間價值、提高自身經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。該觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標(biāo)的多元層次結(jié)構(gòu)。盡管目標(biāo)體系觀點(diǎn)符合目標(biāo)本身所應(yīng)具備的特征,但該體系的層次性不強(qiáng),存在目標(biāo)簡單累加的現(xiàn)象。

(五)“目標(biāo)發(fā)展”觀

認(rèn)為隨著時間的推移和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善,企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)將從傳統(tǒng)的稅收負(fù)擔(dān)最低化發(fā)展到現(xiàn)代的稅后利潤最大化。這種觀點(diǎn)的科學(xué)性在于用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo),準(zhǔn)確把握了稅收籌劃的本質(zhì)內(nèi)容,但由于目標(biāo)本身具有一定的單一性,因此應(yīng)在科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)上予以必要的充實(shí)調(diào)整。

二、稅收籌劃目標(biāo)定位應(yīng)遵循的基本原則

所謂稅收籌劃目標(biāo),實(shí)際上就是指企業(yè)開展稅收籌劃行為預(yù)期能達(dá)到的結(jié)果。如果稅收籌劃方案的實(shí)施達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo),則意味著企業(yè)稅收籌劃行為的成功;如果方案的實(shí)施尚未達(dá)到預(yù)定的目標(biāo),則說明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果的因素很多,但現(xiàn)實(shí)中我們也不能忽略行為的預(yù)定結(jié)果——即稅收籌劃目標(biāo)的科學(xué)合理性。

(一)普遍適用性原則

指企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的主體適用性和經(jīng)濟(jì)適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的定位應(yīng)考慮不同納稅主體的現(xiàn)實(shí)要求,能體現(xiàn)不同規(guī)模、不同階段企業(yè)開展稅收籌劃行為的預(yù)期結(jié)果。經(jīng)濟(jì)適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的設(shè)定原則上應(yīng)是納稅主體通過努力可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),目標(biāo)定位既不能太低,也不能太高。這就要求設(shè)定的稅收籌劃目標(biāo)既能體現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃行為結(jié)果的客觀要求,也能在一定程度上激勵納稅主體主動開展稅收籌劃,從而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

(二)可計(jì)量性原則

稅收籌劃行為的實(shí)質(zhì)是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎(chǔ)上,通過比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來選擇最佳的籌劃方案。因此,稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)該能夠可靠計(jì)量,企業(yè)可以通過分析稅負(fù)大小或稅收負(fù)擔(dān)率水平的變化衡量稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

(三)科學(xué)發(fā)展原則

稅收籌劃目標(biāo)的界定不是一成不變的,會隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而適時進(jìn)行調(diào)整。因此,從企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度考慮,企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的發(fā)展性,具體表現(xiàn)在稅收籌劃目標(biāo)具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境科學(xué)開展稅收籌劃活動,取得預(yù)期的稅收籌劃目標(biāo)。

三、科學(xué)定位構(gòu)建多層次的稅收籌劃目標(biāo)體系

稅收籌劃目標(biāo)是指企業(yè)稅收籌劃行為預(yù)期要達(dá)到的結(jié)果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)管理活動,其實(shí)施效果客觀上受多種因素的制約;同時,由于各個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、發(fā)展階段、財(cái)務(wù)管理水平等存在差異,因此稅收籌劃的具體目標(biāo)也會有所不同。本文根據(jù)稅收籌劃目標(biāo)定位的原則,將稅收籌劃的目標(biāo)按照不同理財(cái)要求予以層次化,劃分為初級、中級、高級三個層次。但應(yīng)該注意的是,稅收籌劃的具體目標(biāo)并不是截然分開的,不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo),同一企業(yè)在同一時期可能有幾種具體目標(biāo),其不同時期的具體目標(biāo)也可能有所不同、各有側(cè)重。

(一)初級目標(biāo)(基本目標(biāo))

依法履行納稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。依法履行納稅義務(wù)是企業(yè)稅收籌劃的最低目標(biāo)或者說基礎(chǔ)目標(biāo),旨在規(guī)避納稅風(fēng)險、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生,避免因涉稅而造成的不必要損失,做到誠信納稅。依法納稅是每個公民的基本義務(wù),納稅人應(yīng)做到納稅遵從,即依法進(jìn)行稅務(wù)登記、依法申報(bào)納稅,并按稅法規(guī)定及時足額解繳稅款。同時,由于稅制具有復(fù)雜性、頻變性的特點(diǎn),納稅往往會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營損失風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險和納稅支付有效現(xiàn)金不足風(fēng)險等問題。因此,納稅人必須正確掌握相關(guān)的稅收法律規(guī)定,將稅收籌劃置于理財(cái)學(xué)的體系框架內(nèi),盡量避免納稅風(fēng)險帶來的潛在機(jī)會成本的發(fā)生,努力實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

(二)中級目標(biāo)

納稅成本最低,獲取資金時間價值最大化。納稅人為履行其納稅義務(wù),必然會發(fā)生相應(yīng)的納稅成本,具體包括直接納稅成本和間接納稅成本,前者是指納稅人為履行納稅義務(wù)在計(jì)稅、繳稅、退稅及辦理有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)時所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用,后者是指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。在應(yīng)納稅額不變的前提下,納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對增加。因此,企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)在依法納稅前提基礎(chǔ)上,盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。同時,基于稅收的現(xiàn)金支出“剛性”約束,在既定的稅收環(huán)境下,納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后繳納,在不減少總體納稅額的情況下取得相對節(jié)稅收益,這也是稅收籌劃目標(biāo)體系中的一個有機(jī)組成部分。資金的時間價值是財(cái)務(wù)管理上的一個基本觀點(diǎn),也是稅收籌劃的一個基本法則。理論上講,延期納稅相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆相當(dāng)于納稅額的無息貸款,在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動尤其是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時會使企業(yè)的營運(yùn)資金相對寬裕,而且這部分財(cái)政資金的使用不存在任何財(cái)務(wù)風(fēng)險,更有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此,在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi),企業(yè)應(yīng)盡可能爭取延期納稅,充分利用資金的時間價值,從根本上提高企業(yè)的相對稅收收益。

(三)高級目標(biāo)(終極目標(biāo))

第2篇

整體而言,企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要一個長期過程,是整體協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。在稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系定位上,兩者具有手段與目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。財(cái)稅籌劃屬于局部行為,而戰(zhàn)略目標(biāo)屬于整體行為,兩者之間的關(guān)系可以劃分為下列三類。

1.1企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃的引導(dǎo)作用企業(yè)戰(zhàn)略具有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度,主要以行業(yè)收益以及市場拓展作為主要目標(biāo),在這一目標(biāo)下,稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預(yù)期性,都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的整體方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展,是培養(yǎng)競爭優(yōu)勢和創(chuàng)新優(yōu)勢的全過程,而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分,應(yīng)當(dāng)時刻服從大局,體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。

1.2企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略的影響稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施起到一定的影響作用,尤其是在以下狀況發(fā)生時,企業(yè)會根據(jù)稅收籌劃制度對企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整和完善。首先是在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時,原有的行業(yè)發(fā)展格局遭到破壞,一旦企業(yè)的盈利能力、資金、財(cái)務(wù)指標(biāo)等發(fā)生重大變化并對企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生重大影響時,企業(yè)必須積極采取應(yīng)對措施,為適應(yīng)現(xiàn)實(shí)變化而調(diào)整企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。如果政府稅收政策出現(xiàn)強(qiáng)烈政策導(dǎo)向,企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策過程中必須對這一變化給予高度關(guān)注,及時調(diào)整市場拓展方向,使其與政府產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào),從稅收籌劃中獲得更大優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的良性增長,并提升企業(yè)應(yīng)對政策變化的適應(yīng)力。

1.3稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的助力作用在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策過程中,需要對多方面影響因素做出考慮,如果在這些因素難以取舍的情況下,可以利用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行衡量,降低取舍難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè),能夠?qū)⒍愂栈I劃納入常規(guī)財(cái)務(wù)管理中,利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)彈性,最大限度地享受稅務(wù)優(yōu)惠。同時,稅務(wù)籌劃還能夠?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品定位、市場準(zhǔn)入條件、生產(chǎn)工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據(jù),這些都是稅收籌劃的積極意義所在。

2構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體稅收籌劃模型

2.1稅收籌劃模型構(gòu)建從上述分析可以看到,稅收籌劃的實(shí)施是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供必要服務(wù)的,最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中,不但要注意稅收方面的影響因素,還需要兼顧企業(yè)的整體價值因素。這就需要企業(yè)站在現(xiàn)代管理的高度,促使稅收籌劃具備戰(zhàn)略高度。稅收籌劃并不是獨(dú)立運(yùn)行的環(huán)節(jié),與企業(yè)其他管理活動之間有著相互促進(jìn)、相互協(xié)調(diào)的作用。因此,在稅收籌劃中不能以短期利益為目標(biāo),不能僅限于繳稅金額的縮減,這些片面的短期操作有可能造成企業(yè)價值的下降。因此,稅收籌劃需要從全局著眼,以企業(yè)的整體利益與未來發(fā)展為出發(fā)點(diǎn),進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)劃實(shí)施。

2.2管理模型的構(gòu)建原則根據(jù)上述分析可以看到,實(shí)施稅收籌劃的根本是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,由于經(jīng)濟(jì)增加值和企業(yè)整體價值之間具有密切相關(guān)性,因此將經(jīng)濟(jì)增加值升級為評價標(biāo)準(zhǔn),兼顧稅收環(huán)節(jié)及其影響因素,能夠構(gòu)建起企業(yè)稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關(guān)環(huán)節(jié)作為基礎(chǔ)因素,在資本運(yùn)作和企業(yè)經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)平衡。因?yàn)椴徽摵畏N類型的企業(yè),在稅收籌劃中都需要涉及經(jīng)營、投融資環(huán)節(jié)。但是,從不同企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中,則需要提煉出差異化側(cè)重點(diǎn),這需要對企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行確定,同時還要全面評價成本的比較因素。模型中的第二個層次屬于稅收籌劃三要素構(gòu)成部分,企業(yè)融資行為需要與發(fā)展實(shí)際需求相適應(yīng);企業(yè)運(yùn)營以及投資方案的設(shè)定,需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結(jié)果以及最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo),稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來評價,而應(yīng)當(dāng)以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和市場收益最大化目標(biāo)相一致,以實(shí)際收益反映出籌劃成效。

3企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理

3.1目標(biāo)管理稅收籌劃的實(shí)施,必須建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略前提下。企業(yè)發(fā)展以戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為最終目標(biāo),只有制定出明確的發(fā)展戰(zhàn)略后,稅收籌劃才能發(fā)揮其管理作用。從整體發(fā)展趨勢來看,戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了決定性作用。因此,稅收籌劃應(yīng)當(dāng)時刻遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線,確定實(shí)施目標(biāo):減輕企業(yè)稅負(fù)、壓縮涉稅風(fēng)險、提升管理效益、維護(hù)企業(yè)權(quán)益,并在稅收和企業(yè)收益之間形成更為積極的互動。

3.2價值鏈管理在稅收鏈管理基礎(chǔ)上,稅務(wù)籌劃必須建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念,找到稅收籌劃利益點(diǎn),使企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。從社會大環(huán)境角度而言,只有納稅者具備了完善的價值鏈認(rèn)知,才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā),兼顧產(chǎn)出在價值鏈上的整體價值進(jìn)行考慮。

3.3風(fēng)險管理風(fēng)險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在合理過程控制基礎(chǔ)上,對稅收籌劃所具備的風(fēng)險因素進(jìn)行分析,筆者構(gòu)建起稅收籌劃的全程風(fēng)險防御模型,如圖1所示。

4實(shí)施稅收籌劃管理需注意的問題

4.1信息管理稅收籌劃首先需要進(jìn)行信息收集,從而對籌劃主體的既往情況、發(fā)展現(xiàn)狀等有全面的認(rèn)識,否則,稅收籌劃就會面臨空中樓閣的尷尬局面,在這種情況下,即使制訂出優(yōu)化方案,在實(shí)際操作中也會出現(xiàn)不少紕漏,為企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員,需要具備較高的綜合素質(zhì),企業(yè)應(yīng)該對財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn),或者聘用具有財(cái)稅籌劃特長的人員從事該項(xiàng)工作,從而為財(cái)稅籌劃工作的開展提供智力支持。

4.3備選方案風(fēng)險防御一般認(rèn)為,備選方案中的現(xiàn)金流屬于固定量值,但是在實(shí)際操作中,這一數(shù)據(jù)會受到多方因素影響而產(chǎn)生不確定性。這些不確定因素會對稅收籌劃造成一定風(fēng)險,因此需要企業(yè)預(yù)先確定風(fēng)險防御方案,將其中的風(fēng)險概率降至最低。

第3篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

[中圖分類號]F425 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1671-5918(2015)18-0080-03

前言

作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,稅收籌劃是指企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下,通過籌劃與安排,降低企業(yè)稅收、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的有效手段。其主要方法包括企業(yè)融資、投資以及收益分配等內(nèi)容,隨著我國稅收政策的不斷完善,國家對納稅行為已經(jīng)做出了更加詳細(xì)的規(guī)定,要求稅收籌劃必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合,以便增強(qiáng)其市場競爭力。本文通過全面分析我國稅收籌劃存在的問題,指出了一系列完善稅收籌劃的合理建議。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

(一)企業(yè)稅收籌劃概念

財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的稅收籌劃是一項(xiàng)十分重要的工作,它直接影響了一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常稅收籌劃也被稱為“合理避稅”,其主要通過合理的法律途徑調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、投資以及理財(cái)方式以減少稅金的繳納。它約束了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分配,改善了企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營決策,可以使企業(yè)的資金利益得到更好的保障。

(二)稅收籌劃的基本原則

1.合法性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)遵循國家的各項(xiàng)法律法規(guī),這也是其合法性的必然要求。企業(yè)在開展稅收籌劃時必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法選擇各種納稅方案,不能違反相關(guān)的國家財(cái)務(wù)法規(guī)。除此之外,企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注國家法律環(huán)境的變更,企業(yè)的稅收籌劃是在一定時間、一定條件下進(jìn)行的,隨著社會的進(jìn)步,國家法律很可能會發(fā)生一定的變化,這時企業(yè)財(cái)務(wù)管理者必須對財(cái)務(wù)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的修改與完善,以便使其更加適應(yīng)社會的整體變化。

2.服從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)

稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化,以便取得節(jié)稅的稅收收益,它主要表現(xiàn)在兩個方面,一方面是選擇低稅負(fù),降低稅收成本,提高資本的回收率。另一方面是延遲納稅,這兩方面都可以降低稅收支出。同時,稅收籌劃還應(yīng)考慮企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo),其計(jì)劃內(nèi)容應(yīng)圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行策劃。雖然稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以提高企業(yè)的總收益,但稅負(fù)的降低并不意味企業(yè)收益水平的提高,例如企業(yè)的負(fù)債利息可以在稅前扣除,有利于降低企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn),但其卻可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.服從財(cái)務(wù)決策過程

企業(yè)的稅收籌劃一般是通過企業(yè)經(jīng)營來實(shí)現(xiàn)的,直接影響了企業(yè)的投資與融資,因此稅收決策必須要服從企業(yè)的財(cái)務(wù)決策,不可獨(dú)立于財(cái)務(wù)決策。如果稅收決策脫離財(cái)務(wù)決策,必然會影響企業(yè)整體決策的合理性與科學(xué)性,甚至還會導(dǎo)致錯誤財(cái)務(wù)決策的發(fā)生。比如,稅法規(guī)定,企業(yè)的出口產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,但企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略必然會為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益,忽略國際市場的吸納能力,片面追求稅收利益,必然會作出錯誤的經(jīng)營決策。

4.成本效益

稅收籌劃的根本目的就是為了取得企業(yè)的整體效益,但任何一項(xiàng)籌劃方案都具有雙面性,納稅人在享受方案所帶來的稅收利益時,也必然會為該方案付出額外的費(fèi)用,因此是否選擇一種方案作為自己的經(jīng)營決策,首先應(yīng)考察費(fèi)用與利益的大小關(guān)系,若新生的費(fèi)用或損失小于取得的利益,則該稅收籌劃方案就是合理可行的,反之亦然。同時,企業(yè)的稅收籌劃不能只考慮個別的稅種負(fù)擔(dān),還應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低,必須充分考慮資金的時間價值,引進(jìn)資金時間觀念,進(jìn)而選擇一種最優(yōu)方案。

二、稅收籌劃注意的幾點(diǎn)問題

合理的稅收籌劃可以有效節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本,保證國家的宏觀調(diào)控能力,因此在實(shí)行稅收籌劃時應(yīng)注意以下幾個問題。

(一)站在企業(yè)全局角度進(jìn)行

一般而言,企業(yè)稅收籌劃部門應(yīng)該設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下,但稅收籌劃部門很少參與企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理工作,對稅收籌劃的績效考核也一般以稅負(fù)水平作為依據(jù),這將導(dǎo)致企業(yè)無形之中盲目追求低水平的賦稅,不能更好地將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行結(jié)合。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)充分了解稅收籌劃的根本目的,做到緊密結(jié)合稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理,這樣不但可以有效避免盲目降稅,還可以由根本上實(shí)現(xiàn)合理避稅的根本目的。

(二)在法律政策允許范圍內(nèi)進(jìn)行

近年來,我國的會計(jì)體系不斷完善,稅收法律法規(guī)也得到了一定的充實(shí)與完善,但還是為稅務(wù)違規(guī)運(yùn)作留下了一定的隱患。很多企業(yè)利用企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)合理避稅,但也有一些企業(yè)打“球”利用會計(jì)造假的方式實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。此種行為不但嚴(yán)重?fù)p害了國家的利益,也對我國的市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生了很大的不良后果,一旦稅務(wù)部門進(jìn)行查處,企業(yè)不但會面臨巨額罰款,甚至還會嚴(yán)重?fù)p害自身形象。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中,應(yīng)在法律政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

第4篇

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科,是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為,具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn),而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化,所以,稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣,風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作,其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作,而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化,這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識,認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素,積極采取有效措施,預(yù)防和減少風(fēng)險,避免落入偷稅漏稅的陷阱,從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一,稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度,企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平,企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視,甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全,賬證不完整,會計(jì)信息嚴(yán)重失真,造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固,在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化,國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更,以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此,國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發(fā)生變化,就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案,由合法方案變成不合法方案,或由合理方案變成不合理方案,從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三,稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的,是符合立法者意圖的,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中,客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因?yàn)闊o論哪一種稅,稅法都在納稅范圍上,都留有一定的彈性空間,只要稅法未明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響,稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺,為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個組成部分,稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo),而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求,稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序,那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言,防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手:第一、正確認(rèn)識稅收籌劃,規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提:依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此,中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識,緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性,且常常有不確定事件發(fā)生,稅收籌劃的風(fēng)險無時不在,因此,中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時,應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險,然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?,而不斷修正和完善,其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體,建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng),收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況,及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響,準(zhǔn)確把握立法宗旨,適時調(diào)整稅收籌劃方案,確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會,刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解,加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。[next]第四、貫徹成本效益原則,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在獲取部分稅收利益的同時,必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本,只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下,且當(dāng)稅收籌劃成本,小于所得的收益時,該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低,要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果,優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下,企業(yè)整體利益最大。另外,在選擇稅收籌劃方案時,不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上,而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略,選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動和系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計(jì),而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識,專業(yè)性較強(qiáng),需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制,不一定能獨(dú)立完成。因此,對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請稅收籌劃專家(如注冊稅務(wù)師)來進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo),就是要在一定的稅負(fù)條件下,追求稅后利潤最大化,實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織,其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

3目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo),那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢?中小企業(yè)要做好稅收籌劃,在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣,概括起來有以下方面:

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說,稅基越寬,稅率越高,稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下,除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外,選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付,直接增加稅后利潤,實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的,因此,企業(yè)對外投資時,要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠,從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款,從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),而且在通貨膨脹的環(huán)境中,延期繳納的稅款幣值下降,相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值,增加稅后利益,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說,可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi),選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會計(jì)處理方法進(jìn)行選擇,比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價方法,選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法,選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價來說,有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法,企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價方法,對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求,在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅,而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生,從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失,只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn),因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè),導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,不能一概照搬照套。否則,只照葫蘆畫瓢,由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符,與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配,僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿,或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案,結(jié)果畫虎不成反成犬,注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中,因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例,而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上,稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制,但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中,一定要注意結(jié)合自身實(shí)際,充分考慮以下幾個方面的差異。

第5篇

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;雙核

abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科,是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為,具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn),而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化,所以,稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣,風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作,其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作,而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化,這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識,認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素,積極采取有效措施,預(yù)防和減少風(fēng)險,避免落入偷稅漏稅的陷阱,從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一,稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度,企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平,企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視,甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全,賬證不完整,會計(jì)信息嚴(yán)重失真,造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固,在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化,國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更,以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此,國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發(fā)生變化,就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案,由合法方案變成不合法方案,或由合理方案變成不合理方案,從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三,稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的,是符合立法者意圖的,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中,客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因?yàn)闊o論哪一種稅,稅法都在納稅范圍上,都留有一定的彈性空間,只要稅法未明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響,稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺,為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個組成部分,稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo),而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求,稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序,那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言,防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手:

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃,規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提:依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此,中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識,緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性,且常常有不確定事件發(fā)生,稅收籌劃的風(fēng)險無時不在,因此,中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時,應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險,然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?,而不斷修正和完善,其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體,建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng),收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況,及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響,準(zhǔn)確把握立法宗旨,適時調(diào)整稅收籌劃方案,確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會,刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解,加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在獲取部分稅收利益的同時,必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本,只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下,且當(dāng)稅收籌劃成本,小于所得的收益時,該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低,要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果,優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下,企業(yè)整體利益最大。另外,在選擇稅收籌劃方案時,不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上,而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略,選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動和系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計(jì),而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識,專業(yè)性較強(qiáng),需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制,不一定能獨(dú)立完成。因此,對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請稅收籌劃專家(如注冊稅務(wù)師)來進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo),就是要在一定的稅負(fù)條件下,追求稅后利潤最大化,實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織,其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo),那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢?中小企業(yè)要做好稅收籌劃,在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣,概括起來有以下方面:

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說,稅基越寬,稅率越高,稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下,除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外,選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付,直接增加稅后利潤,實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的,因此,企業(yè)對外投資時,要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠,從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款,從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),而且在通貨膨脹的環(huán)境中,延期繳納的稅款幣值下降,相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值,增加稅后利益,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說,可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi),選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會計(jì)處理方法進(jìn)行選擇,比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價方法,選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法,選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價來說,有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法,企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價方法,對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求,在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅,而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生,從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失,只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn),因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè),導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,不能一概照搬照套。否則,只照葫蘆畫瓢,由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符,與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配,僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿,或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案,結(jié)果畫虎不成反成犬,注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中,因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例,而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上,稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制,但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中,一定要注意結(jié)合自身實(shí)際,充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū),不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅,非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅,稅負(fù)懸殊,繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同,不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同,行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品,企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同,稅負(fù)也有差異,這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下,企業(yè)的性質(zhì)不同,稅負(fù)也有差異,如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié),由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收,不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié),收入項(xiàng)目不同,稅負(fù)輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說,收入來源有:產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源,稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在,因此,確定稅收籌劃方案時,企業(yè)一定要考慮自身個性因素,因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案,不宜簡單模仿復(fù)制,在稅收籌劃熱潮中,始終保持清醒的頭腦,以避免不必要的損失。

第6篇

1鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析

1.1稅收籌劃的直接成本

稅收籌劃的直接成本是指產(chǎn)生、選擇和實(shí)施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費(fèi)用,如咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、注冊費(fèi)和開辦費(fèi)等。

(1)稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務(wù)、財(cái)會等方面的知識和較高的綜合素質(zhì),而目前鐵路企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務(wù)顧問或者委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)(稅務(wù)師事務(wù)所或會計(jì)師事務(wù)所等);在本企業(yè)內(nèi)部組建專門機(jī)構(gòu),配備專門人員,或?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。這些方式都會帶來涉稅成本的增加,產(chǎn)生直接籌劃成本。

(2)在實(shí)施稅收籌劃方案過程中,為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),還需投入相應(yīng)費(fèi)用。如通過到經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應(yīng)子公司,以轉(zhuǎn)移利潤減少所得稅的方式進(jìn)行籌劃時,需要成立新公司及維持其正常運(yùn)營的費(fèi)用。如開辦費(fèi)、人員工資、場所租金、固定資產(chǎn)的投入等都構(gòu)成稅收籌劃方案的直接成本。

(3)當(dāng)稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時,由于不同稅種之間經(jīng)常相互關(guān)聯(lián),目標(biāo)稅種的稅負(fù)下降,但會引起其他稅種的稅負(fù)變化。若其他稅種稅負(fù)的凈增加為正,則其亦構(gòu)成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標(biāo)稅種為營業(yè)稅,假定通過籌劃降低了該稅的應(yīng)納稅額,則同時會降低了城建稅及教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額,并因?yàn)榭啥惽暗挚鄣闹С鰷p少,導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加,通常會增加應(yīng)納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費(fèi)附加的差值就是相應(yīng)的成本。

1.2稅收籌劃的間接成本

稅收籌劃的間接成本指機(jī)會成本,即納稅人(鐵路企業(yè))采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。

鐵路企業(yè)最終對納稅方案的選擇只能有一個,對其他可選方案放棄的同時,也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來的利益,這是選擇最終方案的代價(成本)。這種成本盡管不體現(xiàn)為直接的費(fèi)用支出,不會在企業(yè)成本核算中直接呈現(xiàn),但也實(shí)際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司,需要到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時,由于非獨(dú)立核算分公司只是總公司的一個分支機(jī)構(gòu),其經(jīng)營成果可以享受相應(yīng)的低稅率,若虧損亦可與總公司合并納稅,降低公司整體應(yīng)納的所得稅額。

通常從減少稅款的角度考慮,在高稅率區(qū)域應(yīng)選擇設(shè)立非獨(dú)立核算分公司而不是獨(dú)立核算子公司。但是建立具有獨(dú)立法人實(shí)體的子公司也并非一無是處,它具有的獨(dú)立經(jīng)營權(quán)、決策權(quán),獨(dú)立對外簽署合同等能力,可以給企業(yè)資本流動及日常經(jīng)營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的,這種利益的損失就是籌劃方案的機(jī)會成本。

2鐵路企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析

2.1稅收籌劃的認(rèn)識風(fēng)險

稅收籌劃是在不違反國家有關(guān)法律、法規(guī)前提下的稅務(wù)策劃過程,而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對稅收籌劃認(rèn)識不夠準(zhǔn)確,就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道,成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業(yè)的良好形象,更會受到國家法律的嚴(yán)懲。如目前我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,購入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,若企業(yè)為了減少增值稅繳納,弄虛作假,化整為零,將固定資產(chǎn)以原材料名義入賬從而實(shí)現(xiàn)抵減進(jìn)項(xiàng)稅的目的。這就是明顯的偷稅行為,而非稅收籌劃。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲,將面臨補(bǔ)齊稅款、繳納滯納金和罰金,甚至更為嚴(yán)厲的處罰。

2.2稅收籌劃的目標(biāo)風(fēng)險

鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標(biāo)的選擇,會直接影響稅收籌劃成果,給企業(yè)帶來相應(yīng)風(fēng)險。若鐵路企業(yè)簡單地以降低企業(yè)稅負(fù)作為稅收籌劃決策的惟一目標(biāo),就可能出現(xiàn)諸多企業(yè)稅負(fù)下降,但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負(fù),但同時降低了收入的獲得,若收入的損失大于稅負(fù)的降低及相關(guān)成本的減少,則稅收籌劃的結(jié)果是使得企業(yè)的凈收益減少,顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標(biāo),可能造成方案本身效果顯著,但違背了企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需要,其結(jié)果對企業(yè)有害無益。

2.3稅收法規(guī)的認(rèn)識風(fēng)險

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則,稅收籌劃應(yīng)以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務(wù)院制定的法律法規(guī),也有稅務(wù)主管部門制定的行政規(guī)章;既有原則性的闡述,也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對稅收法規(guī)認(rèn)識不足,或由于納稅人對其理解和把握的不準(zhǔn)確,就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定,形成違法行為。

2.4稅收法規(guī)的變動風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國的稅收法規(guī)不斷完善,在這個過程中對現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂,甚至廢止舊法規(guī),推出新法規(guī)。同時,出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的需要,國家還會適時對稅收政策做相應(yīng)的調(diào)整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度;西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應(yīng)稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會促使稅收法規(guī)的不斷變動,而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時一般是根據(jù)現(xiàn)時法規(guī)制定的,對國家未來的稅收法規(guī)變動通常難以預(yù)期,并且籌劃方案的時間跨度可能較長,這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。

2.5未來經(jīng)濟(jì)狀況變動風(fēng)險

在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人,因此鐵路企業(yè)要想獲得某項(xiàng)稅收利益,首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時,也對企業(yè)的某一方面產(chǎn)生約束(如經(jīng)營范圍和地點(diǎn)等),從而影響企業(yè)經(jīng)營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃,其籌劃效果的完全體現(xiàn)可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內(nèi),市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)狀況都有可能發(fā)生變化,籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進(jìn)行或成本過高,這都會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

2.6稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險

稅收籌劃方案最終能否實(shí)現(xiàn)還要取決于稅務(wù)主管部門的認(rèn)可。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不支持,籌劃方案就只是一紙空文;若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅,則可能面臨處罰,加重稅收成本。由于我國稅法規(guī)定不夠細(xì)致,涉及到具體納稅事項(xiàng)往往不夠明晰,因而會出現(xiàn)因征納雙方認(rèn)定差異而產(chǎn)生的風(fēng)險。在實(shí)際操作中,稅務(wù)機(jī)關(guān)使用擁有的自由裁量權(quán)加以裁定,且由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,有可能造成稅收政策執(zhí)行的偏差。

3稅收籌劃成本及風(fēng)險控制

3.1加強(qiáng)成本效益分析

鐵路企業(yè)可以通過對稅收籌劃的各種成本進(jìn)行分析,剔除不必要的費(fèi)用支出,力爭在實(shí)現(xiàn)相同籌劃目標(biāo)的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實(shí)目標(biāo),企業(yè)應(yīng)當(dāng)更關(guān)注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來凈收益的最大化。當(dāng)籌劃成本增加,但同時給企業(yè)帶來的收益大于支出成本時,則此時的成本控制就表現(xiàn)為應(yīng)該增加該項(xiàng)成本,以爭取更多的收益。鐵路企業(yè)在進(jìn)行成本控制時,要注意對成本進(jìn)行全面客觀的分析,直接成本較直觀,籌劃者一般會在方案中予以考慮,因此應(yīng)特別關(guān)注在稅收籌劃實(shí)務(wù)中容易被忽視的間接成本。

3.2樹立風(fēng)險意識

稅收籌劃風(fēng)險是客觀存在的,無論該籌劃方案是中介機(jī)構(gòu)還是有關(guān)專家學(xué)者根據(jù)本企業(yè)實(shí)際制定的,由于籌劃目的的特殊性,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性、未來的不確定性,使得籌劃失敗的風(fēng)險極難避免。因此,企業(yè)必須樹立牢固的風(fēng)險意識,在涉稅問題上保持高度警惕性,對籌劃風(fēng)險給予充分重視。積極主動地對籌劃風(fēng)險進(jìn)行分析研究,根據(jù)可能存在的風(fēng)險,采取相應(yīng)手段加以防范和控制。

3.3堅(jiān)持依法籌劃

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù),同時也可防范因違反法律而導(dǎo)致的籌劃損失風(fēng)險。堅(jiān)持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認(rèn)識,這需要加強(qiáng)對企業(yè)籌劃人員的培訓(xùn),提高其綜合素質(zhì);或者聘請專業(yè)人士(如經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊稅務(wù)師)幫助企業(yè)進(jìn)行籌劃?;I劃方案最好能與國家的稅收政策導(dǎo)向相符合,既方便享受稅收優(yōu)惠,又保持與國家立法和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖相一致,以更有效地降低風(fēng)險。

3.4確保籌劃目標(biāo)準(zhǔn)確合理

鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)財(cái)富最大化,稅收籌劃必須圍繞這個總體目標(biāo)綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃,也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化,而是應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展考慮,與企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是以運(yùn)輸業(yè)為核心的相關(guān)多元化經(jīng)營,即在強(qiáng)調(diào)運(yùn)輸業(yè)的核心地位之外,還可以根據(jù)需要發(fā)展與運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的其他諸如旅游、等行業(yè)。對于發(fā)展目標(biāo)以外的行業(yè),即便有再多的稅收優(yōu)惠,從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看,也不應(yīng)輕易涉足。

3.5保持適度靈活性

對于時間跨度較大的籌劃方案,要注意保持適度的靈活性。因?yàn)閲业亩愂辗ㄒ?guī)政策在不斷調(diào)整之中,而鐵路企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場條件也在不斷變化,若籌劃方案過于剛性,會產(chǎn)生較大的籌劃風(fēng)險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經(jīng)濟(jì)狀況的變化及時調(diào)整項(xiàng)目投資,更新籌劃內(nèi)容,保證稅收籌劃目標(biāo)的完成。

第7篇

關(guān)鍵詞:企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)化方案 成本

引言

稅收籌劃又稱“合理避稅”,是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過經(jīng)營活動、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。納稅籌劃的真正含義并不是在稅負(fù)上采取漏稅行為,而是對企業(yè)的納稅方案采用優(yōu)化手段進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì),從而使納稅方案得到最優(yōu)解。同時,納稅籌劃對企業(yè)的管理水平起著非常重要的作用。企業(yè)要想在稅收籌劃方面有所突出,就必須建立健全財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)制度。在現(xiàn)代社會的企業(yè)運(yùn)營管理中,如果能把企業(yè)的籌資過程、投資過程、運(yùn)營資金過程和利潤分配過程與國家的稅收制度和會計(jì)制度緊密結(jié)合在一起并進(jìn)行行之有效的納稅籌劃,定能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的稅后增利,同時對企業(yè)的管理水平也有一定的提升。但就現(xiàn)今的企業(yè)現(xiàn)狀來看,我國現(xiàn)今的稅收籌劃不管從理論高度的角度還是從實(shí)踐深度的角度出發(fā)同西方的國家相比還存在較大的差距。因此,本文將對在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中如何運(yùn)用稅收籌劃探討這一思路進(jìn)行總結(jié)和深入討論。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的基本理論

財(cái)務(wù)管理,簡而議之就是在相關(guān)資金籌集、資金投放和資金分配利用等各個環(huán)節(jié)中的工作進(jìn)行整體管理,其核心是對融資進(jìn)行決策、對投資進(jìn)行評估和對收益進(jìn)行分配。 而稅收籌劃則是指企業(yè)納稅人在財(cái)務(wù)管理中所進(jìn)行的一種符合一定的立法意圖而進(jìn)行的減輕稅率負(fù)擔(dān)的合法行為。 企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是緊密聯(lián)系、密不可分的。二者具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。稅收籌劃的運(yùn)用必須在既定的投資理財(cái)環(huán)境中進(jìn)行,必須遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)的前提下采用合理的稅收籌劃,方可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的盈利目標(biāo)。

稅收籌劃,是指納稅人通過合法的渠道,通過對法律某些條款漏洞的破譯,以從中獲取合法稅后利益為目的稅收籌劃。言而總之,納稅籌劃的定義可概括為:納稅籌劃是在財(cái)務(wù)管理活動中企業(yè)對國家稅收法律政策所采取的一系列對策。即納稅人在履行納稅義務(wù)之前,在遵守國家法律法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)行稅法的背景之下,從企業(yè)的籌資過程、投資過程、運(yùn)營資金過程和利潤分配過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ),對企業(yè)的各種籌劃方案進(jìn)行綜合的優(yōu)化方案選擇,可以更好地適應(yīng)國家相關(guān)稅收環(huán)境,實(shí)現(xiàn)其企業(yè)經(jīng)營得財(cái)務(wù)盈利目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本原則

2.1 合法原則。稅收籌劃必須遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)的相關(guān)法律、法規(guī),時刻關(guān)注國家的法律、法規(guī)所進(jìn)行的變動。只有在履行國家法律的前提下,保障企業(yè)所設(shè)計(jì)的經(jīng)營管理活動、納稅的優(yōu)化方案得到稅收主管部門的批準(zhǔn)認(rèn)可,并符合企業(yè)的整體利益,如果在這過程中觸犯了法律,不僅僅要因?yàn)閾p害國家利益而受到懲罰,甚至要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所以,當(dāng)財(cái)務(wù)的處理方式與稅法的規(guī)定不一致時,應(yīng)以稅法為準(zhǔn)。

2.2 時效性原則。納稅人在對企業(yè)進(jìn)行有關(guān)方案的稅收籌劃展開工作,其根本出發(fā)點(diǎn)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期的盈利目的,并在此基礎(chǔ)上對稅收籌劃方案進(jìn)行稅收優(yōu)化,其目的做到節(jié)約稅收成本。在現(xiàn)今如此激烈的競爭環(huán)境下,企業(yè)的管理者具備稅收優(yōu)化方案的籌劃意識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,而且要隨時關(guān)注企業(yè)的籌資過程、投資過程、運(yùn)營資金過程和利潤分配過程等等。另一方面,時效性原則的另一個要求就是稅收籌劃方案與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益這一根本目標(biāo)保持一致高度一致,即稅收籌劃不是以自己為目標(biāo)進(jìn)行籌劃,而是以企業(yè)的整體利益為利益目標(biāo),這樣也是符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)邏輯學(xué),實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo),這樣也會容易通過企業(yè)稅務(wù)部門的審核認(rèn)可。

2.3 節(jié)約成本原則。稅收籌劃是企業(yè)管理中非常重要的組成部分,企業(yè)管理部門逐漸意識到收籌劃的重要性,財(cái)務(wù)相關(guān)人員在相關(guān)工作中也逐漸開始運(yùn)用稅收籌劃。在可持續(xù)發(fā)展這個大環(huán)境下,由于煤炭價格的下降,39家煤炭上市公司的盈利能力也明顯下降。所以節(jié)約成本就顯得非常重要。要想在經(jīng)濟(jì)市場上站穩(wěn),就要比別的企業(yè)獲得更大的利潤,在售出價格無法抗衡事,就要從節(jié)約成本上做文章,從根源上看,稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理范疇,它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)所決定,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程的利潤最大化。

三、稅收籌劃的運(yùn)用對策

3.1 稅收籌劃必須以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。稅收籌劃的最終目標(biāo)是通過稅收籌劃降低成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終盈利,即稅后利潤最大化,依此獲取節(jié)約稅收成本,獲取企業(yè)的整體盈利目標(biāo)。這可以通過兩種渠道得以實(shí)現(xiàn):一是采取減少稅費(fèi)的稅收籌劃方案, 即企業(yè)可以通過對稅收成本的降低來實(shí)現(xiàn)利潤的增加, 從而提高資金回收率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化;二是采用后期交稅的稅收方案,通過時間上的延遲,實(shí)現(xiàn)這段時間的資金收益,從而獲得企業(yè)的增利。不管采用哪種方案,其根本目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的而進(jìn)行的節(jié)約稅收成本。稅收籌劃與企業(yè)的其他財(cái)務(wù)管理的決策一樣,同樣也是風(fēng)險與收益的并存。稅收負(fù)擔(dān)的減少并不僅僅等同于資本總體收益的增加,只考慮降低納稅成本,而忽略了因此才來的負(fù)面影響,這時反而使企業(yè)的整體利益下降。換種說法,納稅方案的最有標(biāo)準(zhǔn)未必就是稅負(fù)最低的方案,反而應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)納稅方案的實(shí)現(xiàn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國家雙贏。因不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo), 只考慮減少稅負(fù)而忽略掉企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo),這無疑不是最優(yōu)的稅收籌劃方案,無法從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。 這樣就有可能會從影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 稅收籌劃要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)決策過程中。稅收籌劃的影響力體現(xiàn)在企業(yè)的投資過程、融資過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤分配過程等等過程中。在進(jìn)行稅收籌劃時如果忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策所引起的影響力,那么很可能導(dǎo)致稅收籌劃失去了它的可行性和可執(zhí)行力度,并且出現(xiàn)嚴(yán)重后果,導(dǎo)致企業(yè)的決策失利。投資過程中的稅收籌劃所考慮的因素應(yīng)該針對不同的地區(qū)、 不同的行業(yè)、 不同的產(chǎn)品,不同的國家的稅收政策。融資過程中的稅收籌劃所考慮的因素包括融集資金的數(shù)量、資金成本、資本結(jié)構(gòu)、投資風(fēng)險、融資租賃的利用等因素,即如何使資金成本最小化。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,一企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn),在靈活性和可操控空間上,利用彈性余地進(jìn)行盈余管理,達(dá)到籌劃的目的。例如在具體操作過程上,可以選擇一些具體的方法。在存貨的計(jì)價上,可在物價下跌時采用“先進(jìn)先出法計(jì)算成本”使得應(yīng)納所得稅減少"。而當(dāng)在物價上漲時則采用“后進(jìn)先出法”。 在處理在固定資產(chǎn)的折舊上時,可以選擇“加速折舊法”這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)前期少納稅的目的,這種方案對企業(yè)來說無肯定是有利的。

3.3 稅收籌劃需考慮防范風(fēng)險。近年來全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨諸多障礙,而全球化使得這些危害被放大,特別是當(dāng)前受全球金融危機(jī)的影響,在這種趨勢下,國內(nèi)煤炭市場如何防范各種風(fēng)險非常容易的收到廣泛關(guān)注焦點(diǎn)。這就要求煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理者必須牢固樹立正確的風(fēng)險意識,科學(xué)掌握風(fēng)險管理知識,并在此基礎(chǔ)上通過科學(xué)有效的措施,對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)防范,從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險、降低風(fēng)險、減少風(fēng)險、消除風(fēng)險。在國家政策的變動、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變、企業(yè)自身經(jīng)營的改變都會引起稅收籌劃風(fēng)險的等級變動。

四、運(yùn)用稅收籌劃的意義

在盈利能力方面,適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅收籌劃,可以是企業(yè)的資金得到合理的節(jié)省,這樣就實(shí)現(xiàn)的企業(yè)的盈利目的,也可以使節(jié)省的資金得到合理的使用,已獲得更大的利潤空間。同樣可以有效避免因資金周轉(zhuǎn)不靈而引起償債能力下降。通過稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn),可以提高企業(yè)的盈利能力和償債能力,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益,獲取最大限度的利潤額,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]瞿從軍. 淺談我國的稅收籌劃[ J] . 會計(jì)之友, 2007,

[2]常繼英. 淺談納稅籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用[ J ] . 太鋼論文特刊.2007, ( 3)

第8篇

1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

第一,稅收籌劃簡單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入,使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段,財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入,通常都是在稅后測量之后,在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段,就對稅收政策進(jìn)行關(guān)注,以此在合法的范圍內(nèi),能夠有效的減少稅收指支出,以此提高企業(yè)現(xiàn)金流,使得項(xiàng)目更具收益?,F(xiàn)階段,企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動中,需要繳納各種稅款,其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后,能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二,稅收籌劃,從另一個角度來說,是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,各政府借助稅收對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策,這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源,同時也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌稣{(diào)控下,每個行業(yè)的投資情況差異性非常大,管理水平也不一,而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別,因此每個企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異,企業(yè)會按照自己的實(shí)際情況,制定相應(yīng)的稅收政策。

2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進(jìn)行稅收籌劃,主要是為了提高自身的經(jīng)營效益,因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃,必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然,稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段,國家制定的某些稅收政策,對企業(yè)非常有利,但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用,企業(yè)需要對額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納,此時企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加,因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案,使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求,應(yīng)該具備幾點(diǎn):第一,企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降,而不是某一方面的降低,要站在全局角度來進(jìn)行稅收籌劃的制定;第二,稅收籌劃方案的制定,還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時間,以及企業(yè)經(jīng)營過程中,有可能存在的稅收負(fù)擔(dān);第三,納稅之前,企業(yè)應(yīng)該對評估方案進(jìn)行全面的審理,同時要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則,切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則

稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納,但是一切都在合法的前提下,不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃,否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時,也能夠按照稅法來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改,根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃,不能墨守成規(guī),要跟上時代的步伐,使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先,是降低稅收成本,提高資本回收率。其次,充分利用免息貸款進(jìn)行投資,實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后,稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后,正確認(rèn)識,減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會降低整體成本。一些時候,減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本,所以在制定稅收籌劃方案時,不可一味的以減少稅收為目的,要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀,與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng),制定合理的稅收籌劃方案。

3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅,使企業(yè)價值最大化,但在進(jìn)行稅收籌劃過程中,必然會發(fā)生各種籌劃成本,因此企業(yè)必須對預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對比,只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時,稅收籌劃才可行,否則需放棄。

3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,應(yīng)以守法為前提。

稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定,熟練掌握納稅方法,適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益,它是一種合法行為,與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,必須以稅法條款為依據(jù),遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計(jì)記錄或見證,否則,稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。

由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo),因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,要統(tǒng)籌考慮,既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策,又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇,不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。

3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動,它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動,而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)。因此,企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。

4結(jié)束語

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