發(fā)布時(shí)間：2023-10-08 15:43:48
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易；涉稅；風(fēng)險(xiǎn)
一、關(guān)聯(lián)交易涉稅概述
關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)進(jìn)行交易的一種交易方式。企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)并不相同，部分企業(yè)進(jìn)行交聯(lián)交易是為了逃避納稅義務(wù)，但對(duì)很多企業(yè)而言，與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易是為了實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，比如對(duì)于進(jìn)行縱向一體化的企業(yè)集團(tuán)而言，處于同一產(chǎn)業(yè)上下游之間的企業(yè)組成戰(zhàn)略聯(lián)盟的目的就是為了進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易降低交易的成本。但是企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易卻存在著一定的問(wèn)題，一方面企業(yè)之間進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易雖然能夠降低關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的成本，但是關(guān)聯(lián)交易違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格并不是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下形成的交易價(jià)格，有可能會(huì)造成關(guān)聯(lián)雙方企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并且關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易也不利于關(guān)聯(lián)雙方的發(fā)展。另一方面企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易可能會(huì)造成國(guó)家稅收的損失，因此國(guó)家制定了針對(duì)關(guān)系交易的很多規(guī)范性的法律法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行交聯(lián)交易時(shí)如果違反相應(yīng)的法律法規(guī)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失，即企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易存在法律風(fēng)險(xiǎn)。為了降低企業(yè)因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要而進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易給企業(yè)可能帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，下面將對(duì)交聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和可以采取的風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行分析。
二、關(guān)聯(lián)交易涉稅主要風(fēng)險(xiǎn)分析
對(duì)企業(yè)而言進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易存在的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)有企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在的對(duì)成本和價(jià)格的認(rèn)定差異而帶來(lái)的納稅調(diào)險(xiǎn)以及在關(guān)聯(lián)交易中的違反相關(guān)稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。
1.認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)面臨的認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在的對(duì)成本和價(jià)格的認(rèn)定差異帶來(lái)的納稅調(diào)整而造成企業(yè)納稅增加的風(fēng)險(xiǎn)。首先是轉(zhuǎn)讓價(jià)格的認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)方之間通過(guò)改變關(guān)聯(lián)方之間交易的轉(zhuǎn)讓價(jià)格來(lái)達(dá)到調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行避稅的主要方式，因?yàn)橥ㄟ^(guò)調(diào)整轉(zhuǎn)讓價(jià)格的方式達(dá)到避稅的目的具有很強(qiáng)的隱蔽性，不容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。但是正因?yàn)槿绱?，關(guān)聯(lián)方之間交易的價(jià)格也是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行反避稅調(diào)查時(shí)的調(diào)點(diǎn)。其次是企業(yè)轉(zhuǎn)讓成本的認(rèn)定價(jià)格與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定之間存在差異的風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)讓成本一般是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)對(duì)成本進(jìn)行的不合理的分擔(dān)，通過(guò)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓成本也能起到避稅的目的。企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時(shí)不管是轉(zhuǎn)讓價(jià)格或者是轉(zhuǎn)讓成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在認(rèn)定差異，都有可能導(dǎo)致納稅調(diào)整，即企業(yè)在進(jìn)行交易的過(guò)程中沒(méi)有保存好相關(guān)的交易憑證或者交易的價(jià)格與同期市場(chǎng)價(jià)格存在較大的差異都有可能發(fā)生納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
2.違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的過(guò)程中因?yàn)閷?duì)稅收法律法規(guī)的了解或者理解不足，在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的過(guò)程中沒(méi)有遵守獨(dú)立的市場(chǎng)交易規(guī)則合理的進(jìn)行交聯(lián)交易定價(jià)都有造成企業(yè)違反稅收法律法規(guī)的可能性。由于企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易而發(fā)生違反相關(guān)稅收法律在使企業(yè)受到相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失同時(shí)還可能給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成不必要的影響，特別是對(duì)于公眾企業(yè)而言，如果企業(yè)發(fā)生了相關(guān)的違法違規(guī)行為會(huì)向市場(chǎng)傳遞不利于企業(yè)的信息，會(huì)給企業(yè)的形象造成不利，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)的投資者或者債權(quán)人提高對(duì)企業(yè)的警惕。
三、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易時(shí)，為了避免因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易成本或者價(jià)格的認(rèn)定與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在差異或者發(fā)生違反稅收法律法規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)在關(guān)聯(lián)交易前與稅務(wù)主管部門(mén)辦理預(yù)約定價(jià)安排或者將相應(yīng)的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)外包給具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的第三方企業(yè)代為辦理。
1.預(yù)約定價(jià)安排
預(yù)約定價(jià)安排是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了管理企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易而推出的一種管理措施，是對(duì)事后對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行管理方式的一種轉(zhuǎn)變，使對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行事后的核查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂啤ｎA(yù)約定價(jià)是企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易之前與稅務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確認(rèn)和計(jì)算方法的一種約定，企業(yè)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在較多的關(guān)聯(lián)交易在關(guān)聯(lián)交易之前與稅務(wù)主管部門(mén)協(xié)商辦理預(yù)約定價(jià)安排能夠有效的避免因?yàn)檗D(zhuǎn)移價(jià)格和成本的認(rèn)定差異而導(dǎo)致的納稅調(diào)險(xiǎn)。
2.外包稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)
企業(yè)為了避免因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)交易中因?yàn)閷?duì)稅收法律法規(guī)的不熟悉而可能發(fā)生的違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，可以將與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的稅務(wù)籌劃外包給具有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理。具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)籌劃服務(wù)企業(yè)由于其自身的專業(yè)性對(duì)相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)比企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)更熟悉，并且辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富，將與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的稅務(wù)籌劃外包給具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的第三方能有效的降低企業(yè)因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易而違反相關(guān)稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。
四、小結(jié)
關(guān)聯(lián)交易作為一種可能違反經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原則和易造成國(guó)家稅收損失的交易活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)歷來(lái)都非常關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)盡量避免不必要的關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生，特別是不能為了逃避繳稅義務(wù)而進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)如因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要必須與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)的向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行披露，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相應(yīng)的預(yù)約定價(jià)安排，如果企業(yè)不能正確的處理關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的涉稅問(wèn)題還可以委托給具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的第三方企業(yè)代為辦理，合理管控關(guān)聯(lián)交易給企業(yè)帶來(lái)的違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 李曉曼.企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]. 中國(guó)商貿(mào)，2013，10：99-100.
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃達(dá)不到預(yù)期效果的原因
企業(yè)稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)的各納稅項(xiàng)目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會(huì)使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，而這些風(fēng)險(xiǎn)有些事來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，有些是來(lái)自企業(yè)外部。
（1）相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問(wèn)題
企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過(guò)程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實(shí)做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于籌劃人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施難免會(huì)與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會(huì)將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀悺⒙┒惖冗`法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì)使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時(shí)，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時(shí)，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭(zhēng)取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失。
總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對(duì)這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對(duì)法律、稅收、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無(wú)法達(dá)到。
（2）相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問(wèn)題，還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部局勢(shì)的發(fā)展變化，所謂的外部局勢(shì)就是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項(xiàng)目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長(zhǎng)。相應(yīng)地，國(guó)家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。
企業(yè)為了追求利益的最大化，勢(shì)必會(huì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來(lái)達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國(guó)的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)法律糾紛，甚至?xí)?lái)?yè)p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過(guò)程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。一般來(lái)講，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾點(diǎn)：相關(guān)籌劃人沒(méi)有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門(mén)對(duì)現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒(méi)有針對(duì)其調(diào)整對(duì)籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點(diǎn)，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。
（3）征納雙方在納稅事宜上的認(rèn)定差異
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了減少稅負(fù)，其必然會(huì)站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來(lái)考慮相關(guān)稅收條款的規(guī)定；然而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅方，必然會(huì)以維護(hù)國(guó)家的利益為目的，站在國(guó)家稅收的立場(chǎng)。由于征納雙方的立場(chǎng)不同，必然會(huì)對(duì)相關(guān)的納稅條款的認(rèn)識(shí)和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認(rèn)定差異。在某種程度上講，稅務(wù)籌劃方案的合法與否取決于征稅機(jī)關(guān)是否認(rèn)同，倘若稅務(wù)籌劃方案被征稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會(huì)面臨著金錢上的損失，甚至?xí)媾R著刑事處罰。[ LunWenData.Com]
企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也在發(fā)生變化，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、投資對(duì)象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動(dòng)的變化，企業(yè)可能會(huì)對(duì)之前所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；而稅務(wù)籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為依托而制定的，當(dāng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整是一定要征得征稅機(jī)關(guān)的認(rèn)同，否則，就會(huì)使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。
二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)施并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的措施
稅務(wù)籌劃的直接效果是企業(yè)稅負(fù)的減少，支出的減少，而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相一致的，都是為了企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。
（1）企業(yè)內(nèi)部控制方面
首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個(gè)方面的措施：一是對(duì)相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時(shí)選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對(duì)籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。
（2）加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制
首先，要時(shí)刻關(guān)注社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對(duì)這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動(dòng)對(duì)已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會(huì)，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會(huì)在合理合法的環(huán)境中實(shí)施。再者，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)部門(mén)稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動(dòng)將本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況向稅務(wù)部門(mén)如實(shí)進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門(mén)的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
（3）建立有效的稅務(wù)籌劃評(píng)估機(jī)制
企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案并非是一成不變的，會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相關(guān)是稅收法規(guī)政策環(huán)境而進(jìn)行相應(yīng)的適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。不管是稅務(wù)籌劃方案的指定還是調(diào)整都需要建立一個(gè)有效的稅務(wù)籌劃方案的評(píng)估機(jī)制，對(duì)方案的可行性、合法性進(jìn)行分析，并企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析。所謂的稅務(wù)籌劃的成本效益是指對(duì)若干個(gè)稅務(wù)籌劃方案中的預(yù)期成本和預(yù)期稅務(wù)籌劃收益進(jìn)行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，作為納稅人的企業(yè)要付出一定的成本來(lái)達(dá)到獲取更大收益的目的。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不能只考慮某個(gè)納稅項(xiàng)目的稅負(fù)高低，而要關(guān)注整體稅負(fù)的高低情況，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的需要來(lái)制定一系列的措施，使其在稅務(wù)籌劃的評(píng)判機(jī)制下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有利有弊，但是總的來(lái)說(shuō)是弊大于利，首先，會(huì)損害有關(guān)國(guó)家的稅收利益，減少經(jīng)營(yíng)所在國(guó)的財(cái)政收入；其次，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，影響資源的合理配置；最后，還會(huì)降低對(duì)外商投資的吸引力，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
二、我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理現(xiàn)狀
我國(guó)已經(jīng)形成了一套相對(duì)來(lái)說(shuō)比較完備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理制度，出臺(tái)了一系列轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理法律法規(guī)，并且在實(shí)踐中也取得了一定的成績(jī)。但是，從法規(guī)的制定方面，以及實(shí)踐管理的經(jīng)驗(yàn)、效果方面，我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家都存在著較大的差距。1987年11月，深圳市人民政府了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司交易業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的暫行辦法》，自此后，我國(guó)的反避稅法律制度不斷完善；其次，《預(yù)約定價(jià)協(xié)議》的逐步推行、以及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的頒布及實(shí)行，也使預(yù)約定價(jià)方法的應(yīng)用得到了推廣；最后，在與國(guó)外的交流實(shí)踐中，相關(guān)部門(mén)的涉外稅務(wù)審計(jì)能力也不斷提高，我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理初見(jiàn)成效。盡管我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理工作取得了很大的進(jìn)展，征管水平也有了很大的提高，但是仍然還有一些明顯的問(wèn)題。首先，與國(guó)外相比，我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理法規(guī)過(guò)于粗陋，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為的處罰力度還不夠；其次，我國(guó)涉外稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)尚不健全，專業(yè)審計(jì)人員不足，在一定程度上影響了相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行；最后，缺乏順利實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的外部環(huán)境，而且相關(guān)信息資料來(lái)源渠道狹窄，與國(guó)外相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅收情報(bào)交換的及時(shí)性還不夠。
三、加強(qiáng)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的建議
總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)已經(jīng)有了相對(duì)較為完善的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理體系，相關(guān)的法律法規(guī)也漸趨完善，但是仍然存在著上述幾方面不可忽視的問(wèn)題。為了最大限度的消除轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅帶來(lái)的危害，維護(hù)我國(guó)稅收利益，針對(duì)上述幾個(gè)問(wèn)題，特別提出了以下幾方面的建議：
1.完善相關(guān)的法律法規(guī)及各項(xiàng)制度
依法治國(guó)的前提是有法可依，要改善我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理，首先要從法律法規(guī)及相關(guān)的制度上面著手，使日常的稅務(wù)管理活動(dòng)能夠有法可依。
1.1進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法。對(duì)各種調(diào)整方法要進(jìn)一步細(xì)化，完善正常交易價(jià)格的計(jì)算和確定；積極研究和完善預(yù)約定價(jià)制度，加強(qiáng)國(guó)際合作，以節(jié)約轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)成本和方便納稅人。
1.2完善反避稅法規(guī)。盡快完善關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件處理方法、程序方面的法規(guī)政策，減少由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在信息掌握方面的不對(duì)稱性帶來(lái)的損失，增強(qiáng)反避稅工作的可操作性。
1.3完善有關(guān)納稅人報(bào)告及舉證義務(wù)的規(guī)定。將報(bào)告、舉證義務(wù)轉(zhuǎn)移給納稅人，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中處于主動(dòng)地位。在法律中對(duì)本方面內(nèi)容要有詳細(xì)具體的規(guī)定。
1.4加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為的處罰力度。將稅法中的處罰規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化，可以增加一些相對(duì)來(lái)說(shuō)較為嚴(yán)厲的處罰手段，比如加收滯納金、罰款等手段。對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為應(yīng)當(dāng)實(shí)施全方位的制裁，而不是僅僅局限于物質(zhì)手段；此外還可以借助于媒體等手段對(duì)企業(yè)形成輿論壓力。
2.加強(qiáng)部門(mén)合作、擴(kuò)大審計(jì)范圍
反避稅除了制定完善的法規(guī)之外，還需要各個(gè)部門(mén)之間團(tuán)結(jié)協(xié)作，互相配合。
2.1加強(qiáng)與工商、外匯管理等相關(guān)部門(mén)間的協(xié)調(diào)與合作，形成管理合力。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注意與工商、外匯管理、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，發(fā)揮各自的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，堵塞稅收漏洞，在與外資企業(yè)管理有關(guān)的業(yè)務(wù)方面，要保證妥善的協(xié)調(diào)和銜接，建立高效率的反避稅管理體系。
2.2擴(kuò)大對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)的數(shù)量和范圍。根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，選擇一些大企業(yè)和外資企業(yè)較為集中的省、市，建立健全專業(yè)的反避稅機(jī)構(gòu)，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)查、審計(jì)的工作力度。另外，在重點(diǎn)加強(qiáng)大企業(yè)的管理的同時(shí)，也不要忽略對(duì)中小企業(yè)的審計(jì)與管理。
3.加強(qiáng)稅法宣傳，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境
加大宣傳稅法的力度，選擇合理的宣傳方式，強(qiáng)化宣傳效果，深化人們對(duì)引進(jìn)外資與反避稅工作的認(rèn)識(shí)，讓人們了解到反避稅工作的必要性。稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大的稅務(wù)干部要嚴(yán)格對(duì)自身的要求，依法治稅、科學(xué)征管，以自己的優(yōu)化服務(wù)影響納稅人，減少反避稅工作的阻力。此外，要協(xié)調(diào)好稅務(wù)機(jī)關(guān)同當(dāng)?shù)卣g的關(guān)系，增強(qiáng)政府工作人員對(duì)稅法的了解，盡量防止由于盲目的招商引資而損害國(guó)家稅收利益現(xiàn)象的出現(xiàn)。
4.建立企業(yè)信息資料收集系統(tǒng)
加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理要掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的情況，建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的基礎(chǔ)資料信息庫(kù)，并逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成稅務(wù)、工商、海關(guān)、商檢部門(mén)等多方協(xié)調(diào)一致的信息監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)要建立期全方位的稅源監(jiān)控體系，規(guī)范信息通報(bào)制度，加大對(duì)稅源的監(jiān)控力度。
5.大力培養(yǎng)反避稅專業(yè)人才
培養(yǎng)反避稅專業(yè)人才，保持反避稅專業(yè)人員的穩(wěn)定性是推動(dòng)反避稅工作的關(guān)鍵。首先要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)干部的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)；其次，加強(qiáng)與高等院校、科研院所的合作，培養(yǎng)涉外稅收專業(yè)人才，為涉外稅收管理隊(duì)伍的建設(shè)儲(chǔ)備充足的人才。
四、結(jié)語(yǔ)
在這里，我想重點(diǎn)就加強(qiáng)稅法宣傳問(wèn)題提幾點(diǎn)建議。
當(dāng)前，為什么還有不少納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)、法律觀念不強(qiáng)、偷稅逃稅現(xiàn)象屢有發(fā)生，我認(rèn)為，需要我們稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步創(chuàng)新稅法宣傳形式、加大宣傳力度、鞏固宣傳效果。
作為一名納稅人，平時(shí)我十分關(guān)注稅務(wù)法律法規(guī)的宣傳工作。我從有關(guān)的媒體上看到，有的地方開(kāi)展“五進(jìn)一送”稅法宣傳方式，效果很好，不妨借鑒。他們所謂的“五進(jìn)一送”，就是做到稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)企業(yè)、進(jìn)校園、進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)農(nóng)村、進(jìn)家庭、送政策上門(mén)提高稅法宣傳活動(dòng)的針對(duì)性和覆蓋率。進(jìn)企業(yè)，就是稅務(wù)干部深入企業(yè)，通過(guò)舉辦稅法知識(shí)座談會(huì)、發(fā)放稅法光碟等形式，將收集有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的小冊(cè)子發(fā)放給企業(yè)法人代表、會(huì)計(jì)和出納；進(jìn)校園，就是在中小學(xué)校開(kāi)展“上好一堂稅法宣傳課，當(dāng)好一名稅法宣傳員”為主要內(nèi)容的稅法知識(shí)講座，讓中小學(xué)生從小樹(shù)立學(xué)稅法、懂稅法、宣傳稅法自覺(jué)性，也可以起到讓學(xué)生監(jiān)督和提醒家長(zhǎng)依法納稅；進(jìn)機(jī)關(guān)，就是向機(jī)關(guān)干部宣傳國(guó)家新出臺(tái)的稅收法律法規(guī)、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策和新修訂的個(gè)人所得稅法等；進(jìn)農(nóng)村，就是以宣傳車、稅收知識(shí)講座等形式開(kāi)展送稅法下鄉(xiāng)進(jìn)村活動(dòng)，把農(nóng)民群眾特別關(guān)心的涉農(nóng)政策送到農(nóng)民群眾手中；進(jìn)家庭，就是以信息網(wǎng)站、電視臺(tái)等媒體為宣傳平臺(tái)，播出滾動(dòng)的稅收宣傳公益廣告、稅收宣傳標(biāo)語(yǔ)，開(kāi)設(shè)“稅收宣傳月欄目”、“稅收與和諧社會(huì)論壇”和問(wèn)卷調(diào)查，使稅法知識(shí)入心入腦，走進(jìn)千家萬(wàn)戶。
同時(shí)，每年要堅(jiān)持舉辦納稅人知識(shí)競(jìng)賽。通過(guò)比賽，一是督促納稅人學(xué)習(xí)掌握實(shí)實(shí)在在的稅收法律法規(guī)知識(shí)；二是增強(qiáng)稅法宣傳的互動(dòng)性，拉近稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的距離；三是進(jìn)一步增加稅收?qǐng)?zhí)法工作的透明度，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身依法行政意識(shí)和稅收?qǐng)?zhí)法水平的提高；四是通過(guò)競(jìng)賽，讓觀眾看一看納稅人臺(tái)上說(shuō)的和臺(tái)下做的是不是相一致。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)之勢(shì)愈演愈烈，企業(yè)是自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要增加自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，將效益最大化作為最終目的。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分，是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段，企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要掌握合理有效的稅務(wù)籌劃方法。
1.稅務(wù)籌劃概述
1.1稅務(wù)籌劃的概念
稅務(wù)籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅減稅為目的，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，最終達(dá)到納稅人的效益最大化。稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)益，其在不違反法律法規(guī)的前提下獲得的效益屬于合法收益。
1.2稅務(wù)籌劃的發(fā)展
納稅人合理節(jié)稅的行為早就存在，20世紀(jì)30年代中，稅務(wù)籌劃由英國(guó)上議院議員提出，得到了法律界的認(rèn)同，遂開(kāi)始在各國(guó)普及，而在20世紀(jì)90年代初，稅務(wù)籌劃開(kāi)始引入我國(guó)，以其合法節(jié)稅、增加收益的優(yōu)點(diǎn)占據(jù)了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的市場(chǎng)，現(xiàn)今已在各企業(yè)中迅猛發(fā)展。
1.3稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是依法合理納稅，其具有五大特點(diǎn)，即合法性、目的性、超前性、風(fēng)險(xiǎn)性、整體性。合法性是指納稅人在稅務(wù)籌劃時(shí)要遵循國(guó)家法律法規(guī)，在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃;目的性是指納稅人稅務(wù)籌劃是有目標(biāo)的，是以合理節(jié)稅減稅為根本目的進(jìn)行事先籌劃;超前性是指稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前的籌劃活動(dòng)，是事先安排計(jì)劃的;風(fēng)險(xiǎn)性是指稅務(wù)籌劃是計(jì)劃活動(dòng)，但實(shí)際操作中仍然存在不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn);整體性是指稅務(wù)籌劃是以企業(yè)整體為籌劃對(duì)象，并不是企業(yè)中的某個(gè)部門(mén)[1]。
2.稅務(wù)籌劃原則
稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中應(yīng)遵循其四個(gè)原則：超前原則、合法原則、時(shí)效原則、成效原則。
超前原則，即稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)發(fā)生在納稅之前的活動(dòng)，企業(yè)根據(jù)國(guó)家的法律規(guī)定，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)和效益情況，對(duì)合理避稅做出對(duì)策;合法原則，即企業(yè)在避稅節(jié)稅時(shí)一定要遵循法律法規(guī)，切不可惡意逃稅或偷稅;時(shí)效原則，即遇變則變，稅務(wù)籌劃要隨時(shí)適應(yīng)法律法規(guī)的修正和變動(dòng)，根據(jù)不同的規(guī)定制定與之相符的籌劃;成效原則，即企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)切忌不可只貪圖節(jié)稅，卻忽略籌劃過(guò)程中的其他消耗，致使成本損耗增加，得不償失[2]。
3.稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
3.1稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用
稅務(wù)籌劃是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化的必要手段，其對(duì)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著推動(dòng)和促進(jìn)作用，主要可分為以下幾點(diǎn)：
3.1.1提高經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)
稅收是我國(guó)公民的責(zé)任和義務(wù)，但隨著社會(huì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來(lái)越大，很多企業(yè)在謀取利益的同時(shí)選擇偷稅和逃稅，這不僅損害了企業(yè)的品牌形象，更是觸犯了法律法規(guī)的犯罪行為。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)合法避稅，降低消耗成本，提高經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)。
3.1.2增加合法收益
稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業(yè)合理避稅、減稅，而避稅減稅的直接結(jié)果就是企業(yè)降低了成本開(kāi)銷，也間接增加了企業(yè)的合法收益。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式不同，面對(duì)的相關(guān)政策不一樣，所制定的稅收籌劃也不同，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的合理籌劃。
3.1.3增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的最大因素就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和資產(chǎn)總量，而稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本、增加效益的有效途徑，是增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的保障，更制約著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向[3]。
3.2稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用
稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)工作中必不可少的組成部分，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理工作有著不可忽視積極作用，主要可分為以下五點(diǎn)：
3.2.1提高財(cái)務(wù)管理工作人員的納稅意識(shí)
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心力量，在部分選擇逃稅、偷稅的企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是指使者，財(cái)務(wù)管理人員是實(shí)施者，這種有害企業(yè)形象的動(dòng)機(jī)和犯罪行為是其共同促成的結(jié)果。而稅務(wù)籌劃不僅能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)，更重要的是提高財(cái)務(wù)管理工作人員的意識(shí)，財(cái)務(wù)工作人員正確意識(shí)與相關(guān)法律法規(guī)能否有效實(shí)施是密不可分的。
3.2.2有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
現(xiàn)今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為企業(yè)效益最大化、股東權(quán)益最大化和企業(yè)價(jià)值最大化，而促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵就是企業(yè)最大化的降低成本，包括稅收成本。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)，只有立足于現(xiàn)實(shí)，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的稅務(wù)籌劃才能更大程度地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.2.3提高財(cái)務(wù)管理水平
財(cái)務(wù)管理水平取決于財(cái)務(wù)決策的實(shí)施效果，財(cái)務(wù)決策與稅收籌劃息息相關(guān)。財(cái)務(wù)決策是為了使企業(yè)取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實(shí)可行的財(cái)務(wù)方案，而稅收籌劃正是這方案的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的合法收益是財(cái)務(wù)決策中不可忽視的一項(xiàng)活動(dòng)，有效的稅務(wù)籌劃不僅體現(xiàn)了財(cái)務(wù)決策的英明之處，更象征著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有所提高。
4.稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的意義
4.1降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，許多中小企業(yè)甚至包括上市公司，因?yàn)橘Y金不足或者運(yùn)轉(zhuǎn)不周導(dǎo)致退市或倒閉，追其原因，歸根結(jié)底還是因?yàn)槠髽I(yè)只顧謀取利益，卻沒(méi)有重視降低成本。稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的有效手段之一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用稅務(wù)籌劃合理避稅，不僅可以為企業(yè)帶來(lái)合法收益，還可以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
4.2提高企業(yè)形象價(jià)值
企業(yè)要想在市場(chǎng)中增強(qiáng)實(shí)力，不能只將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在獲益上，而更應(yīng)該重視企業(yè)的品牌形象。不少企業(yè)為了謀取私利，選擇偷稅逃稅，但在賺取了利益的同時(shí)，也自毀價(jià)值，如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務(wù)籌劃是企業(yè)建立自身形象、提高品牌價(jià)值的手段，在法律中實(shí)事求是，才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)保障。
4.3利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)投資、籌資、營(yíng)運(yùn)資金和利潤(rùn)分配進(jìn)行管理，并為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)作出相應(yīng)決策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃是節(jié)約成本、促進(jìn)發(fā)展的有效手段，其不僅屬于財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容，更與財(cái)務(wù)管理有著共同的目標(biāo)，二者之間是相輔相成、缺一不可。
4.4促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)
稅務(wù)籌劃使企業(yè)合理避稅、降低成本，極大程度上提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)工作者的納稅意識(shí)，而納稅意識(shí)的提高意味著合法納稅的企業(yè)越來(lái)越多，國(guó)家稅收收入也有所提高，稅務(wù)籌劃不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的同步發(fā)展。
5.結(jié)論
現(xiàn)今，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制日益完善，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，合理有效的稅務(wù)籌劃不僅能降低成本、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，還能促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。稅務(wù)籌劃不僅關(guān)系著企業(yè)發(fā)展，更制約著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以稅務(wù)籌劃的應(yīng)用是企業(yè)必不可少重要舉措。
參考文獻(xiàn)：
[1]宋東國(guó).淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，6（6）
摘 要 稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中重要的理財(cái)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃不僅可以為國(guó)家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)通過(guò)合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障。盡管我國(guó)各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些公司仍未對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。本文旨在研究我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出解決技巧，為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供一些可行性的思路。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避對(duì)策
稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)前提下，通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財(cái)活動(dòng)。我國(guó)各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些企業(yè)仍未對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，也未對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)采取合理合法的規(guī)避政策。本文主要研究我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出解決技巧，為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則
1.不違背稅收法律規(guī)定的原則
企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背國(guó)家稅收法律的行為都會(huì)受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定稅收籌劃不僅會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對(duì)國(guó)家財(cái)政收入及國(guó)家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)經(jīng)行納稅籌劃才會(huì)真正的促進(jìn)企業(yè)健康快速成長(zhǎng)。
2.事前籌劃的原則
事前籌劃指的是企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時(shí)保證企業(yè)合理合法向國(guó)家繳納稅收。事后的稅務(wù)籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國(guó)家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家財(cái)政收入做到互利雙贏。
3.效率原則
稅務(wù)籌劃的效率原則主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費(fèi)用最少。第二，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托最優(yōu)。這三條是稅務(wù)籌劃效率性的主要方面，因此，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)這三方面的管理，力圖促進(jìn)稅務(wù)籌劃的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)
1.政策風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背法律法規(guī)的企業(yè)稅務(wù)籌劃都會(huì)受到法律制裁，這也就意味著企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)存在著一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想避免政策風(fēng)險(xiǎn)，除了要遵守法律法規(guī)外，還要密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)變化，切實(shí)做到規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。
2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃是一個(gè)極為復(fù)雜精密的活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前所做的預(yù)先謀劃。這種預(yù)先謀劃，在一定程度上存在著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，若果籌劃計(jì)劃不合理就會(huì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃目標(biāo)，很可能使企業(yè)加重賦稅負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃意義的失敗。
3.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)是執(zhí)法部門(mén)與納稅人之間的納稅分歧問(wèn)題。例如，由于我國(guó)稅法及政策還不完善，這就可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)同一稅收政策存在理解上的差異，最終會(huì)造成企業(yè)與執(zhí)法部門(mén)的分歧與矛盾。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)是避免不了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的，這也是企業(yè)納稅籌劃是應(yīng)注意的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。
4.制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)
制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體制定與實(shí)施環(huán)節(jié)，比如，稅務(wù)籌劃本身不合理，各部門(mén)對(duì)于稅務(wù)協(xié)調(diào)不一致，納稅方案半途而廢等等。實(shí)際上，制定和執(zhí)行不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)比其他風(fēng)險(xiǎn)更讓企業(yè)糾結(jié)，這種風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上來(lái)說(shuō)是企業(yè)一手造成的。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
1.內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)，因此相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有準(zhǔn)確清晰的了解。只有這樣才能使稅務(wù)籌劃人員對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作出方法策略的應(yīng)對(duì)。
2.目標(biāo)設(shè)定
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是圍繞一定的目標(biāo)開(kāi)展的，這個(gè)目標(biāo)就是企業(yè)最大利潤(rùn)，當(dāng)然前提必須是合理合法。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理部門(mén)要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)，使目標(biāo)的制定與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，正確處理之間關(guān)系。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)在稅務(wù)籌劃制定之前，一定要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)估，從而在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)采取相應(yīng)的解決策略。但要注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估要貫穿于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中。
4.控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中不可缺少的，對(duì)于一些涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取措施糾正，避免釀成更大的錯(cuò)誤。在采取措施時(shí)，一定注意不要同企業(yè)總目標(biāo)相背離。
5.信息與溝通
信息與溝通指的是在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位甚至各個(gè)人員都應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定和諧的溝通，保持稅務(wù)籌劃信息的順利暢通。只有這樣，企業(yè)才可以更好的規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
6.監(jiān)控
企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要始終保持對(duì)納稅籌劃的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督建構(gòu)，設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督人員與部門(mén)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施解決，為企業(yè)贏得更大利益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
總結(jié)：稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中重要的理財(cái)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃不僅可以為國(guó)家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障。我國(guó)各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些公司仍未對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。我們應(yīng)該深入研究我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出解決技巧，為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒與參考。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；涉稅賬務(wù)；問(wèn)題；對(duì)策
1引言
自從1990年代開(kāi)始我國(guó)的城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加速，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)也逐漸開(kāi)始發(fā)展起來(lái)。在我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)當(dāng)中房地產(chǎn)企業(yè)是政府最重要的稅收來(lái)源。因此，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務(wù)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析與研究具有一定的必要性?；诖朔N情況，在本文對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析與研究。
2現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務(wù)中存在的問(wèn)題分析
2.1不按時(shí)申報(bào)納稅，欠稅數(shù)量也相對(duì)較大
首先，自從1990年代之后，我國(guó)的房地產(chǎn)逐漸開(kāi)始發(fā)展起來(lái)，尤其是在2003年之后，房地產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)入迅猛發(fā)展的階段，在此之后我的房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量開(kāi)始逐漸增多，房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給逐漸開(kāi)始向消費(fèi)者傾斜，同時(shí)從市場(chǎng)供求來(lái)看，也出現(xiàn)了明顯的供大于求的現(xiàn)象。2016年我國(guó)正式提出了房地產(chǎn)去庫(kù)存的目標(biāo)。在這樣的背景之下，現(xiàn)階段我國(guó)大部分房地產(chǎn)企業(yè)都面臨著較大的壓力。其次，現(xiàn)階段我國(guó)政府也逐漸開(kāi)始采用宏觀調(diào)控的方式加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)控，在政策方面房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著較大的問(wèn)題，這就必然導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在資金方面所面臨的壓力被進(jìn)一步擴(kuò)大，許多企業(yè)在通過(guò)預(yù)售獲得預(yù)收款時(shí)并不會(huì)按照相關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅，同時(shí)在預(yù)付工程款時(shí)也不僅主動(dòng)索要建安發(fā)票并繳納建安稅。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)存在惡意欠稅的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致欠稅數(shù)量越來(lái)越大。
2.2財(cái)務(wù)核算制度不完善，稅收存在大量流失的現(xiàn)象
從我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展歷程來(lái)看，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都是以粗放式的增長(zhǎng)方式出現(xiàn)的，同時(shí)這種粗放式的運(yùn)行模式也已經(jīng)根植到房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)本源當(dāng)中。這就必然導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在管理中往往是以簡(jiǎn)單粗暴的方式進(jìn)行管理，這對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)存在較大的影響。
2.3小稅種漏征
大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)耗時(shí)都相對(duì)較長(zhǎng)，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中往往會(huì)產(chǎn)生多種多樣的稅收。根據(jù)筆者的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，從工程立項(xiàng)開(kāi)始到預(yù)售以及工程竣工交付我國(guó)大多數(shù)地區(qū)所需要繳納的稅費(fèi)大約有30多種，但是在這其中大部分稅收都相對(duì)較少，例如印花稅、消費(fèi)稅等都屬于小稅種的范疇當(dāng)中。由于部分房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于小稅種的重視程度不足或者稅收部門(mén)工作人員在對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行審計(jì)時(shí)責(zé)任意識(shí)不足，最終導(dǎo)致許多小稅種存在明顯漏征的現(xiàn)象。
3加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務(wù)問(wèn)題的對(duì)策研究
3.1完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)
雖然現(xiàn)階段部分房地產(chǎn)企業(yè)在涉稅管理方面存在著較大的問(wèn)題，但是導(dǎo)致這一問(wèn)題的原因并不僅在于管理要素。部分房地產(chǎn)企業(yè)也存在著故意為之的原因，即刻意地通過(guò)財(cái)務(wù)混亂來(lái)進(jìn)行偷稅漏稅?；诖朔N情況，當(dāng)前階段必須要進(jìn)一步完善與房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理有關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，具體來(lái)說(shuō)主要需要從以下幾個(gè)方面入手：（1）對(duì)現(xiàn)階段已有的法律法規(guī)進(jìn)行梳理與完善，對(duì)其中可能存在的漏洞進(jìn)行分析，確保房地產(chǎn)企業(yè)必須要按照相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定完善自身涉稅賬務(wù)申報(bào)工作。（2）制定房地產(chǎn)稅收專業(yè)法律法規(guī)?，F(xiàn)階段房地產(chǎn)涉稅管理并沒(méi)有專門(mén)的法律法規(guī)，因此在適用性方面還相對(duì)較為薄弱?；诖朔N情況，必須要針對(duì)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)制定對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，約束房地產(chǎn)企業(yè)涉稅管理。（3）建立懲罰制度。針對(duì)部分房地產(chǎn)企業(yè)存在明顯惡意偷稅漏稅的現(xiàn)象需要通過(guò)法律法規(guī)建立懲罰制度。
3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理
針對(duì)當(dāng)前階段房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)核算管理方面所存在的缺陷，需要從以下兩個(gè)方面入手，進(jìn)一步完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理：（1）強(qiáng)化征管手段，提高稅收征管水平。要建立健全專業(yè)管理。房地產(chǎn)稅收征管是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的多法律、多環(huán)節(jié)的綜合性稅收工作，建立一個(gè)專門(mén)的征收機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)充實(shí)這支專業(yè)隊(duì)伍力量，有利于房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的完善；充分利用房地產(chǎn)一體化軟件，強(qiáng)化項(xiàng)目管理。對(duì)房地產(chǎn)稅收征管從買地、報(bào)建、規(guī)劃、施工、銷售、結(jié)算、交稅等環(huán)節(jié)實(shí)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，建立完備的管理檔案，有效堵塞征管漏洞。（2）加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，夯實(shí)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與土地管理、房產(chǎn)管理、規(guī)劃設(shè)計(jì)等部門(mén)的協(xié)作，建立信息定期傳遞制度，把握土地使用權(quán)的取得、項(xiàng)目審批、預(yù)售及銷售、產(chǎn)權(quán)登記、二手房交易五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時(shí)全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的涉稅資料，建立房地產(chǎn)稅收電子信息交流平臺(tái)，實(shí)行全程動(dòng)態(tài)跟蹤管理。健全協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)密監(jiān)控房地產(chǎn)行業(yè)稅收的稅源動(dòng)態(tài)，最大限度地掌握有關(guān)涉稅資料，利用部門(mén)協(xié)作力量加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的管理。
3.3加強(qiáng)對(duì)小稅種的關(guān)注力度
針對(duì)現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在小稅種征收方面存在明顯漏征的現(xiàn)象，必須要進(jìn)一步加大對(duì)小稅種的關(guān)注力度，完善稅收管理規(guī)范化，具體主要需要從以下兩個(gè)方面入手：（1）加強(qiáng)工作隊(duì)伍建設(shè)，即強(qiáng)化稅務(wù)工作人員以及房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的小稅種征收意識(shí)，促進(jìn)小稅種征收的完善。（2）制定針對(duì)消小稅種的罰款制度，對(duì)未按時(shí)繳納小稅種的房地產(chǎn)企業(yè)給予必要的罰款，促進(jìn)小稅種的繳納。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，只有進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務(wù)問(wèn)題的研究才能進(jìn)一步促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?；诖朔N情況，在本文當(dāng)中筆結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析，希望能對(duì)廣大同行有所啟發(fā)。
參考文獻(xiàn)
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對(duì)于稅收籌劃的探討目前已經(jīng)處于與企業(yè)戰(zhàn)略理論同等高度的位置上。最初進(jìn)行稅收籌劃的直接目的是為了節(jié)省稅額支出，但隨著對(duì)稅收籌劃研究的不斷深入，已經(jīng)不單單起到節(jié)稅的作用，還需要納入到企業(yè)戰(zhàn)略策劃的范疇之中，著眼于相關(guān)的長(zhǎng)期利益方面而不能只看重眼前稅款節(jié)約數(shù)目大小，由此才能真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人與企業(yè)及社會(huì)之間的最有利目標(biāo)。
一、有效稅收籌劃的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是有效性，如何評(píng)判企業(yè)的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行判斷：
（一）企業(yè)的稅收籌劃是否與當(dāng)前相關(guān)法律規(guī)范相符合
國(guó)家的稅收具有強(qiáng)制作用，制定了相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規(guī)的要求，觸犯法律法規(guī)企業(yè)將面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者會(huì)得到法律制裁。因此判斷企業(yè)稅收籌劃有效性時(shí)首先要符合相關(guān)法律法規(guī)要求。
（二）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)成本效益相符合
企業(yè)經(jīng)營(yíng)最根本目的是獲得效益。因此就要求企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個(gè)道理用于稅收籌劃活動(dòng)同樣適用。在稅收籌劃方案實(shí)施同時(shí)除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說(shuō)明稅收籌劃是無(wú)效性的。
（三）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合
目前稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是企業(yè)從事的一項(xiàng)長(zhǎng)期活動(dòng)，因此要與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合。企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就不能只考慮短期利益，而要從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略出發(fā)，以這個(gè)角度來(lái)看企業(yè)稅收籌劃，如果不能與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的話，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日后將面臨增加成本的局面。
二、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃成效不佳的原因
（一）企業(yè)的稅收籌劃沒(méi)有達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最主要目標(biāo)就是獲得利潤(rùn)，在這個(gè)目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在以前很長(zhǎng)時(shí)間里都是以獲得最大利潤(rùn)為其主要目標(biāo)，但隨著企業(yè)管理理論的不斷深入，這種觀點(diǎn)就產(chǎn)生了很大問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有想到企業(yè)規(guī)模和發(fā)展時(shí)期及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，所以在稅收籌劃問(wèn)題上，也不能僅僅用減少納稅額達(dá)到增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，還需要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體利益出發(fā)進(jìn)行考慮。
（二）企業(yè)的稅收籌劃對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效規(guī)避
稅收風(fēng)險(xiǎn)目前已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)主要原因是企業(yè)自身對(duì)稅收政策、法律法規(guī)等內(nèi)容理解和執(zhí)行上存在偏差，因此導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的涉水風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避才能達(dá)到真正節(jié)稅的目的，否則企業(yè)很可能陷入困境之中。比如企業(yè)如果因?yàn)樯俳涣硕惪疃患{稅部門(mén)認(rèn)定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業(yè)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題觸犯法律使名譽(yù)受損。
三、企業(yè)提高稅收籌劃有效性的措施
（一）建立完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集系統(tǒng)
稅收籌劃是在遵守國(guó)家稅收政策、法規(guī)下進(jìn)行的一種理財(cái)活動(dòng)，而國(guó)家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不斷修正、完善和變動(dòng)的。任何稅收籌劃方案具有很強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性，這就意味著要提高企業(yè)稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求。所以，企業(yè)如果想取得籌劃的成功，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就必須密切關(guān)注國(guó)家財(cái)稅法規(guī)變化，并隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)變動(dòng)，及時(shí)修訂或調(diào)整納稅籌劃方案，來(lái)規(guī)避稅收籌劃可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）以追求企業(yè)價(jià)值最大化為稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)
在稅收籌劃發(fā)展的初級(jí)階段節(jié)稅是其目標(biāo)，對(duì)于稅收籌劃的中級(jí)階段來(lái)說(shuō)，稅后利益最大化則是進(jìn)行稅收籌劃最主要目標(biāo)了，而真正的高級(jí)階段則是要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的階段。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一項(xiàng)重要內(nèi)容，將企業(yè)價(jià)值最大化作為稅收籌劃主要目標(biāo)，可以使企業(yè)發(fā)展具有長(zhǎng)期實(shí)力，不會(huì)拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內(nèi)可能沒(méi)有明顯效果，但對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)說(shuō)則是非常有價(jià)值的。
（三）要注意對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避
不能對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃沒(méi)有達(dá)到很好效果的一個(gè)主要原因。近幾年稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸被人們所了解，認(rèn)清了稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)普遍關(guān)注的問(wèn)題之一。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上企業(yè)可以成立專門(mén)負(fù)責(zé)部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的籌劃，也可以通過(guò)專業(yè)稅務(wù)處理機(jī)構(gòu)來(lái)解決企業(yè)涉稅事項(xiàng)，通過(guò)有效涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，不存在稅收問(wèn)題才更能有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（四）稅收籌劃的制定應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容
目前，企業(yè)財(cái)務(wù)決策由于以往觀點(diǎn)影響下很少對(duì)稅收問(wèn)題進(jìn)行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來(lái)考慮，這樣做的后果就是企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關(guān)系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，以達(dá)到企業(yè)最大利潤(rùn)的目的，就要對(duì)企業(yè)的稅收成本與非稅收成本之間進(jìn)行明確區(qū)分。
我們從企業(yè)稅收成本與非稅收成本之間的關(guān)系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中使總成本降低，進(jìn)而真正的發(fā)揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。
對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效性的探究還應(yīng)當(dāng)建立在稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，保持對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)有關(guān)注，才能使企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮最佳作用，實(shí)現(xiàn)真正意義上合理避稅的目的。
參考文獻(xiàn)：
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