發(fā)布時間：2023-10-09 10:49:37
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關(guān)鍵詞:信托公司財務(wù)風(fēng)險管理凈資本
一、信托公司財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
信托公司的風(fēng)險管理意識與水平是隨著一次次行業(yè)危機(jī)和整頓逐漸成長和完善起來的，可以說是一個從無到有的過程。信托公司對信托業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險管理的動因主要基于以下幾個方面的考慮，保障信托公司的盈利；贏得投資者的信任，不斷塑造品牌效應(yīng)；提升信托公司的核心競爭力；金融監(jiān)管對信托公司的必然要求?，F(xiàn)如今各家信托公司都已專門成立了風(fēng)險管理部門以及業(yè)務(wù)決策委員會，主要職責(zé)是對信托公司的各類信托業(yè)務(wù)進(jìn)行前期盡職調(diào)查并進(jìn)行風(fēng)險評估。信托項目成立后，風(fēng)險管理部亦在項目運營管理中全面跟蹤，定期和不定期對項目進(jìn)行檢查，實時地根據(jù)實際變化來補充完善風(fēng)險管理措施。通過這樣一整套的風(fēng)險管理體系，信托公司的項目風(fēng)險管理水準(zhǔn)較早期有了顯著提升。但縱觀整個信托行業(yè)，風(fēng)險管理發(fā)展陷入了瓶頸，即各家信托公司對單個信托項目的風(fēng)險管理已經(jīng)極盡重視，但對整個信托公司層面的財務(wù)風(fēng)險管理卻未能有所突破。信托公司面臨的財務(wù)風(fēng)險絕不單純是單個信托項目本身，它涉及信托公司從固有業(yè)務(wù)到信托業(yè)務(wù)，從項目盡職調(diào)查到項目運營管理等方方面面。
二、傳統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險管理方法的不足
傳統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險管理方法將財務(wù)風(fēng)險從籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、回收和分配風(fēng)險三個方面對不同公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別。并就企業(yè)如何進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理提出了幾種方法：報表分析法、財務(wù)指標(biāo)分析法、專家分析法和VAR法等。信托公司的業(yè)務(wù)種類從資金來源上就有固有業(yè)務(wù)（股東自有資產(chǎn)）和信托業(yè)務(wù)（受托管理資產(chǎn)）之分，這是與一般企業(yè)最顯著的區(qū)別所在。信托業(yè)務(wù)雖然是信托公司的表外資產(chǎn)，并不屬于信托公司本身所有，但是信托公司在受托管理過程中，由于自身失職所造成的信托項目損失將直接轉(zhuǎn)換為信托公司自有資金的損失，所以并不能簡單地看待信托公司面臨的財務(wù)風(fēng)險。其次，信托公司開展信托業(yè)務(wù)，由于其只是表外業(yè)務(wù)，理論上存在受托規(guī)模不受限的可能，信托公司甚至難以估量其受托管理的信托財產(chǎn)所對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。再者，由于信托公司存在固有業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)兩種性質(zhì)完全不同的業(yè)務(wù)種類，對其進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險識別和管理的方法必然也是有所區(qū)別的，不能一概而論。
三、基于凈資本管理的信托公司財務(wù)風(fēng)險管理
對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理首先要對該企業(yè)面臨的各類財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分的識別，金融行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險特性是有別與其他行業(yè)的，所以對信托公司開展財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)借鑒銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)的成功經(jīng)驗。同時，針對信托行業(yè)特殊的信托業(yè)務(wù)這一表外資產(chǎn)，如何將其有效地納入到整個信托公司的財務(wù)風(fēng)險管理體系中是關(guān)鍵所在。伴隨著《信托公司凈資本管理辦法》的出臺，信托公司的固有業(yè)務(wù)（表內(nèi)業(yè)務(wù)）和信托業(yè)務(wù)（表外業(yè)務(wù)）都將納入監(jiān)管范圍，并將作為“風(fēng)險資本”扣除不同比例的風(fēng)險系數(shù)。這將使信托公司的風(fēng)險管理上升到一個新的層面，以往信托行業(yè)一直難以解決的風(fēng)險管理問題將得到有效解決。信托公司的財務(wù)風(fēng)險管理完全可以以此為突破點，基于信托公司凈資本管理的思想，有效地串聯(lián)起信托公司的固有業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)，在此基礎(chǔ)上對信托公司固有業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分識別，從而有針對性地制訂相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理措施。
四、信托公司財務(wù)風(fēng)險識別
(一)籌資風(fēng)險的識別
信托公司由于經(jīng)營模式的特殊性，其籌資風(fēng)險與一般企業(yè)有顯著不同。信托公司籌集資金的主要目的并不能直接與擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模掛鉤，信托公司籌集到的自有資金最主要的目的是用來支持信托公司開展信托業(yè)務(wù)的前提保障?；谛磐泄镜奶厥庑砸约罢咭?，應(yīng)當(dāng)從如下幾點對信托公司的籌資風(fēng)險進(jìn)行識別：
1、籌資渠道單一且受限頗多
由于監(jiān)管政策禁止信托公司開展負(fù)債業(yè)務(wù)，常見的借款融資方式對信托公司均不適用，往往只能通過股東的增資來達(dá)到增加凈資產(chǎn)的目的。但受制于監(jiān)管政策的限制，不同性質(zhì)股東的投資上限又各不相同，潛在的戰(zhàn)略投資者有意愿投資或增資的，亦有可能受到政策限制，從而影響信托公司的籌資。
2、籌資不力影響業(yè)務(wù)開展
金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)為保障信托投資者的利益，對信托公司開展各類業(yè)務(wù)設(shè)置了最低的注冊資本要求，尤其是各類創(chuàng)新類業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入資格，都與信托公司的凈資產(chǎn)直接掛鉤。信托公司籌資不力的結(jié)果輕則使得信托公司錯失創(chuàng)新類業(yè)務(wù)的經(jīng)營資格，在與同行的競爭中處于劣勢，缺少了一塊業(yè)務(wù)來源。重則信托公司將面臨信托資產(chǎn)規(guī)模受限，不得不停止新增信托項目的窘境。
(二)投資風(fēng)險的識別
由于信托公司的特殊性，分析信托公司面臨的投資風(fēng)險應(yīng)當(dāng)根據(jù)固有業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)予以區(qū)別化，并考慮到凈資本管理的思想，較常規(guī)企業(yè)面臨的投資風(fēng)險更為復(fù)雜化，對信托公司面臨的投資風(fēng)險可以從以下幾個方面進(jìn)行識別：
1、交易對手的信用風(fēng)險
信托公司開展貸款業(yè)務(wù)時，須對借款人進(jìn)行詳盡的調(diào)查分析，準(zhǔn)確地掌握借款人信息，以便于判斷借款人的還款能力，從而從源頭上控制交易對手的信用風(fēng)險。
2、抵（質(zhì)）押物的價值風(fēng)險
信托公司自有資金開展貸款業(yè)務(wù)，為保證貸款到期順利收回貸款本息，增加融資方的違約成本，信托公司通常會要求融資方提供經(jīng)評估的足夠價值的抵（質(zhì)）押物，以增強(qiáng)貸款項目的安全保障。
3、凈資本風(fēng)險
正如前文所述，信托公司不論其固有業(yè)務(wù)還是信托業(yè)務(wù)，受凈資本管理的約束，每筆投資都會根據(jù)投向和資金運用方式的不同分別消耗凈資本和增加風(fēng)險資本。隨著凈資本的不斷消耗以及風(fēng)險資本的逐步增加，當(dāng)兩者比例接近100%時，就會觸及監(jiān)管警戒線，信托公司將面臨暫停新增業(yè)務(wù)的風(fēng)險。所以基于凈資本管理下，凈資本和風(fēng)險資本的風(fēng)險亦是信托公司需要在做出每筆投資決策前充分識別的，凈資本和風(fēng)險資本亦直接與投資報酬產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。
(三)操作風(fēng)險的識別
操作風(fēng)險是金融企業(yè)常見的風(fēng)險之一，信托公司作為委托人履行受托義務(wù)的過程中，最主要的風(fēng)險就是操作風(fēng)險。信托公司開展信托業(yè)務(wù)會面臨很多風(fēng)險，諸如政策風(fēng)險、信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險和操作風(fēng)險等。但其中只有操作風(fēng)險一項與信托公司的受托職責(zé)相關(guān)，其余風(fēng)險皆由信托項目受益人承擔(dān)，與信托公司無關(guān)。這是信托公司開展信托業(yè)務(wù)的前提，是法律法規(guī)對信托公司受托職責(zé)的界定。也正是基于這一點，信托公司開展信托業(yè)務(wù)過程中，對操作風(fēng)險的識別顯得尤為重要，可以從如下幾個環(huán)節(jié)全面充分地識別信托公司面臨的操作風(fēng)險：
1、信托項目的風(fēng)險揭示
信托兩字的核心思想是“信任”和“托付”，即委托人基于對受托人的信任，將信托財產(chǎn)托付給受托人，希望通過受托人的專業(yè)理財能力給受益人帶來收益。信托公司作為受托人而言，與委托人最初的接觸就是對信托項目的盡職調(diào)查情況以及相應(yīng)的風(fēng)險揭示。所以做好詳盡的盡職調(diào)查和風(fēng)險揭示是信托公司作為受托人履行信托職責(zé)的重要組成，是信托公司對委托人的負(fù)責(zé)體現(xiàn)，也是信托公司自身免責(zé)的保護(hù)。
2、信托項目的存續(xù)管理
信托公司履行受托職責(zé)是一個漫長和復(fù)雜的過程，伴隨著信托項目的終止且向受益人完成信托利益分配后方能結(jié)束，所以信托項目的存續(xù)管理是信托公司日常工作的重點。信托公司通過一系列的制度設(shè)計和崗位制約來控制這類風(fēng)險，試圖在向客戶提供優(yōu)質(zhì)受托服務(wù)的同時避免應(yīng)自身操作風(fēng)險而引起信托項目損失，從而導(dǎo)致信托公司賠償信托項目受益人而致使信托公司自身利益受損。
3、信托資金的劃付與分配
一個信托項目從成立到終止，自始至終都與資金的流動密不可分。頻繁的資金劃付以及信托利益的分配計算，都蘊含著操作風(fēng)險。信托公司應(yīng)當(dāng)充分識別其中的風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，如此才能更好地履行受托職責(zé)。
關(guān)鍵詞：信托公司 凈資本管理 財務(wù)管理
2011年初，隨著銀監(jiān)發(fā)[2011]11號文的下發(fā)，信托公司的凈資本管理由理論層面進(jìn)入到實質(zhì)操作層面。實行凈資本管理后，信托公司將面臨很多需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的新問題，包括資本及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營運資金配置、風(fēng)險資產(chǎn)的確認(rèn)和計量、收益結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的配比、資產(chǎn)規(guī)模與凈資本的關(guān)系等方面。如何為“凈資本管理”提供財務(wù)會計信息和財務(wù)會計分析，如何滿足“凈資本管理”后經(jīng)營管理與經(jīng)營決策的新要求，也對信托公司財務(wù)會計工作提出了新的思考方向。
一、信托公司實施凈資本管理辦法的背景和意義
（一）背景
凈資本管理理念早先起源于西方發(fā)達(dá)國家，后來被廣泛地應(yīng)用于全球金融業(yè)。如何構(gòu)建一個靈活彈性而又有效的監(jiān)管規(guī)則，是各國監(jiān)管部門及金融機(jī)構(gòu)都特別關(guān)注的問題。從國際金融監(jiān)管體系來看，目前建立以凈資本為核心的風(fēng)險監(jiān)管體系的國家和地區(qū)主要有美國、英國、新加坡、中國香港等。
從國內(nèi)金融監(jiān)管體系看，銀行、保險公司、證券公司采用了資本充足率、凈資本等風(fēng)險控制指標(biāo)。與銀行、證券公司相比，信托業(yè)的法律基礎(chǔ)、制度環(huán)境和市場環(huán)境有自己的特性和差異，但是信托業(yè)最本質(zhì)的元素仍然是風(fēng)險。因此，應(yīng)當(dāng)充分參考銀行、證券公司等一些相對成熟的管理理念和基本方法，在考慮信托制度特性的基礎(chǔ)上，構(gòu)建信托業(yè)的風(fēng)險管理框架。
從以往的經(jīng)驗教訓(xùn)看，信托公司爆發(fā)風(fēng)險的主要原因是內(nèi)控不健全、風(fēng)險監(jiān)管約束不足，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模增長與公司資本實力、風(fēng)險管理能力不匹配。風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)較為單一，缺乏持續(xù)監(jiān)管和動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，急需進(jìn)一步補充完善。
從當(dāng)前的實際情況看，隨著信托公司業(yè)務(wù)模式的調(diào)整轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新發(fā)展，亟需建立一個能綜合反映信托公司潛在風(fēng)險的風(fēng)險監(jiān)管體系。
（二）意義
信托公司實施凈資本管理，有助于彌補監(jiān)管工具和手段的不足，推動信托公司建立并完善動態(tài)風(fēng)險控制和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，引導(dǎo)信托公司調(diào)整、優(yōu)化資產(chǎn)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
二、信托公司凈資本管理辦法的內(nèi)容要點
2010年，《信托公司凈資本管理辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2010年第5號）正式頒布實施。辦法既借鑒了凈資本管理的實踐經(jīng)驗，又體現(xiàn)了信托公司的經(jīng)營特點，突出了審慎的監(jiān)管原則。
凈資本的定義是指根據(jù)信托公司的業(yè)務(wù)范圍和公司固有資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的特點，在凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上對各資產(chǎn)項目、表外項目和有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險調(diào)整后得出的綜合性風(fēng)險控制指標(biāo)。凈資本是信托公司凈資產(chǎn)中流動性較高、可快速變現(xiàn)的部分，它表明信托公司可隨時用于變現(xiàn)以滿足支付需要的資金數(shù)額。要求凈資本應(yīng)能覆蓋公司各項風(fēng)險資本。所謂風(fēng)險資本，是指信托公司開展各項業(yè)務(wù)存在可能導(dǎo)致資本損失的潛在風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)計算風(fēng)險資本并與凈資本建立對應(yīng)關(guān)系。
信托公司風(fēng)險控制指標(biāo)分為絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)兩大類，絕對指標(biāo)規(guī)定了凈資本的最低數(shù)額（底線），相對指標(biāo)則是與凈資本掛鉤的比例關(guān)系。
2011年初，《信托公司凈資本計算標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2011]11號）正式印發(fā)，作為凈資本管理的重要配套文件，要點包括：一是對不同監(jiān)管評級的信托公司實施不同的風(fēng)險系數(shù)；二是明確了不同類型業(yè)務(wù)的指標(biāo)歸屬；三是對關(guān)聯(lián)交易、銀信合作業(yè)務(wù)引入了附加風(fēng)險資本約束。
在凈資本必須覆蓋風(fēng)險資本之和這一剛性約束下，采取的措施一是提高凈資本水平，二是降低風(fēng)險資本。
提高凈資本水平的途徑，主要有增資、提高盈利水平和調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。從短期效應(yīng)看，增資可以直接增加凈資產(chǎn)，同時增加資產(chǎn)的流動性，但股東的回報預(yù)期也相應(yīng)加大；從中長期效應(yīng)看，因勢利導(dǎo)，積極調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在控制風(fēng)險的前提下不斷提升盈利水平，以提高核心競爭力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，這也是實施凈資本管理的重要意義所在。
降低風(fēng)險資本的途徑，主要有調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步達(dá)到收益與風(fēng)險的匹配，實現(xiàn)動態(tài)管理、均衡發(fā)展。
三、信托公司凈資本管理辦法的實施難點
信托業(yè)實行凈資本管理辦法后，如何記錄、反饋與此相關(guān)的會計信息、如何提供與此相關(guān)的財務(wù)分析資料是當(dāng)前信托業(yè)財務(wù)會計的一大難題。
要落實凈資本管理辦法，首先是厘清各項業(yè)務(wù)規(guī)模與凈資本、風(fēng)險資本的對應(yīng)關(guān)系，明確公司各部門的職責(zé)與分工，逐步實現(xiàn)從靜態(tài)分析到動態(tài)分析，從定性分析到定量分析的轉(zhuǎn)變。
四、財會部門在凈資本管理中的職責(zé)與分工
財會部門在凈資本管理中的主要職責(zé)包括：及時收集凈資本指標(biāo)相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，加工、整理并準(zhǔn)確計算監(jiān)管報表；建立凈資本管理的會計指標(biāo)體系與核算方法，分析指標(biāo)變動的原因并提出改進(jìn)建議；結(jié)合凈資本風(fēng)險控制指標(biāo)，分解與落實年度預(yù)算指標(biāo)；與風(fēng)險管理部門配合，完善項目風(fēng)險評估機(jī)制；與人力資源部門配合，完善績效考核機(jī)制；與業(yè)務(wù)部門及時溝通，將各類業(yè)務(wù)占用的風(fēng)險資本存量和余量數(shù)據(jù)及時傳遞給業(yè)務(wù)部門，保證業(yè)務(wù)及時準(zhǔn)確按照監(jiān)管要求進(jìn)行調(diào)整，同時對于風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)及時提醒業(yè)務(wù)部門采取措施規(guī)避風(fēng)險。
五、凈資本管理的會計指標(biāo)體系與核算方法
（一）風(fēng)險資本回報率
從定量分析的角度，引入風(fēng)險資本回報率作為項目的評估指標(biāo)之一。風(fēng)險資本回報率，即單位風(fēng)險資本產(chǎn)生的預(yù)期收益。其中：
風(fēng)險資本=資產(chǎn)凈值×風(fēng)險系數(shù)
預(yù)期年平均收益=投資本金×預(yù)期年化收益率
年化風(fēng)險資本回報率=預(yù)期年平均收益/風(fēng)險資本×100%=（投資本金×預(yù)期年化收益率）/（資產(chǎn)凈值×風(fēng)險系數(shù)）×100%
對于新增業(yè)務(wù)，投資本金與資產(chǎn)凈值趨同，則有：
年化風(fēng)險資本回報率=預(yù)期年化收益率/風(fēng)險系數(shù)×100%
從信托公司的收入來源來看，主要是固有業(yè)務(wù)收入和信托業(yè)務(wù)收入兩大部分。固有業(yè)務(wù)收入主要是利息收入、投資收益等，信托業(yè)務(wù)收入主要是信托報酬收入。預(yù)期年化收益率，固有業(yè)務(wù)可采用預(yù)期年化投資收益率，信托業(yè)務(wù)可采用預(yù)期年化信托報酬率。
對固有業(yè)務(wù)而言，因其受到扣減凈資本、計提風(fēng)險資本雙重因素的影響，可采用合并風(fēng)險系數(shù)。
按照銀監(jiān)發(fā)[2011]11號文公布的計算標(biāo)準(zhǔn)，歸納結(jié)果見表1。
固有業(yè)務(wù)風(fēng)險資本回報率=預(yù)期年化投資收益率/合并風(fēng)險系數(shù)×100%
信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本回報率=預(yù)期年化信托報酬率/風(fēng)險系數(shù)×100%
考慮到固有業(yè)務(wù)合并風(fēng)險系數(shù)普遍處于高位，其風(fēng)險資本回報率較信托業(yè)務(wù)不具可比性，在實務(wù)中建議與信托業(yè)務(wù)分別計算，分別考核。
（二）信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本余量
由凈資本≥固有業(yè)務(wù)風(fēng)險資本+信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本+其他業(yè)務(wù)風(fēng)險資本，可以推算出信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本（上限）=凈資本-固有業(yè)務(wù)風(fēng)險資本-其他業(yè)務(wù)風(fēng)險資本，則有：
信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本余量=信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本（上限）-報告期信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本
當(dāng)新增固有業(yè)務(wù)時，可以推算出該業(yè)務(wù)對信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本余量的影響數(shù)（減少額）等于新增資產(chǎn)凈值×合并風(fēng)險系數(shù)。
當(dāng)新增信托業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)時，可以推算出該業(yè)務(wù)對信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本余量的影響數(shù)（減少額）等于新增資產(chǎn)凈值×風(fēng)險系數(shù)。
當(dāng)信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本余量趨于零或為負(fù)數(shù)時，說明信托業(yè)務(wù)已無空間，需要壓縮。
（三）凈資本收益率
采用凈資本收益率衡量信托公司單位凈資本產(chǎn)生的收益水平，即：凈資本收益率=凈利潤/平均凈資本×100%
（四）加權(quán)年化風(fēng)險資本回報率
采用加權(quán)年化風(fēng)險資本回報率衡量信托公司單位風(fēng)險資本的收益水平，主要分為固有業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)兩部分。
固有業(yè)務(wù)加權(quán)年化風(fēng)險資本回報率=加權(quán)年化投資收益率/加權(quán)平均合并風(fēng)險系數(shù)×100%
信托業(yè)務(wù)加權(quán)年化風(fēng)險資本回報率=加權(quán)年化信托報酬率/加權(quán)平均風(fēng)險系數(shù)×100%
六、凈資本管理對財務(wù)預(yù)算的影響
公司的財務(wù)預(yù)算，主要涉及到存量資產(chǎn)與增量資產(chǎn)的規(guī)劃，一方面要依據(jù)最新的監(jiān)管政策調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，同時還要兼顧盈利預(yù)期。實施凈資本管理后，財務(wù)預(yù)算還要滿足以下約束條件。
（1）流動性要求，即凈資本/凈資產(chǎn)≥40%；
（2）風(fēng)險管理要求，即凈資本≥各項風(fēng)險資本之和；
（3）盈利性要求，即滿足（1）、（2）條件下，利潤達(dá)到預(yù)期水平。
可以說，公司資產(chǎn)配置的過程也是逐步實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的過程，財務(wù)部門應(yīng)及時收集、反饋信息，做到動態(tài)管理。
七、凈資本管理在項目評估決策中的應(yīng)用
以信托業(yè)務(wù)為例，凈資本管理在項目評估決策中的應(yīng)用分析如下。
在信托業(yè)務(wù)的預(yù)審環(huán)節(jié)，增加“單位風(fēng)險資本產(chǎn)出”作為項目評估參考指標(biāo)之一。鑒于各信托公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)特點與風(fēng)險偏好不同，在應(yīng)用該指標(biāo)時應(yīng)結(jié)合公司實際情況，充分權(quán)衡風(fēng)險與收益，合理進(jìn)行業(yè)務(wù)布局。
針對某一筆信托業(yè)務(wù)，該項目的單位風(fēng)險資本產(chǎn)出=該項目的預(yù)期年化信托報酬率/該項目對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)
具體詳見表2。
其中：信托業(yè)務(wù)風(fēng)險系數(shù)區(qū)間按照銀監(jiān)發(fā)[2011]11號文公布的計算標(biāo)準(zhǔn)確定；信托報酬率區(qū)間可選用近一年的同類業(yè)務(wù)的實際年化信托報酬率，如遇宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整，可適當(dāng)調(diào)整，以更符合預(yù)期。
通過考察某一信托項目“單位風(fēng)險資本產(chǎn)出”所在的區(qū)間，可以基本判斷該類業(yè)務(wù)的風(fēng)險收益水平（高位、中位、低位），為項目決策提供參考依據(jù)。
在此基礎(chǔ)上，確定信托業(yè)務(wù)風(fēng)險資本指導(dǎo)價格，舉例見表3。
八、結(jié)論及建議
信托公司實施凈資本管理涉及面廣，操作難度大，需根據(jù)自身的業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險偏好、內(nèi)部管理等方面綜合權(quán)衡，通過加強(qiáng)財務(wù)管理和分析對凈資本和風(fēng)險資本進(jìn)行合理配置，引導(dǎo)公司調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，不斷提高凈資本資源運用效率，在控制風(fēng)險的前提下創(chuàng)造效益。
目前信托公司凈資本與風(fēng)險資本的計算規(guī)則采用系數(shù)法，該方法的優(yōu)點是計算方法比較簡單，可操作性較強(qiáng)；缺點是難以準(zhǔn)確描述項目的特定風(fēng)險，即使是同一類業(yè)務(wù)，具體項目的風(fēng)險偏好也可能不同。建議監(jiān)管部門根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況適時對系數(shù)做出調(diào)整。
參考文獻(xiàn)：
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【正文】
2019年，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，貫徹落實中央、省、市關(guān)于脫貧攻堅的戰(zhàn)略，以加快脫貧為目標(biāo)，以提高貧困群眾收入為重點，拓寬盤活扶貧資金渠道，加大扶貧資金投入，創(chuàng)新扶貧開發(fā)機(jī)制，壓實工作責(zé)任扎實推進(jìn)財政支持脫貧攻堅工作?，F(xiàn)將我區(qū)財政支持脫貧攻堅情況匯報如下：
一、扶貧資金整合情況
按照整合資金名錄，嚴(yán)格按照上級要求，做到“應(yīng)整盡整，按需而整”。全區(qū)今年計劃整合資金規(guī)模是35440.55萬元，實際已整合到位資金35440.55萬元，具體情況如下：
（一）中央資金17841.36萬元。主要包括中央財政專項扶貧資金6241萬元、水利發(fā)展資金1490.96萬元、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金2019.5萬元、林業(yè)改革發(fā)展資金82萬元、農(nóng)田建設(shè)補助資金3253.2萬元、車輛購置稅收入補助地方用于一般公路建設(shè)項目資金2478.7萬元、農(nóng)村危房改造補助資金146萬元、產(chǎn)糧大縣獎勵資金2012萬元、生豬調(diào)出大縣獎勵資金118萬元。
?（二）省級資金5717.3萬元。主要包括省級財政專項扶貧資金3742萬元、農(nóng)業(yè)改革發(fā)展資金577.4萬元、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金180萬元、農(nóng)村綜合改革補助資金320萬元、農(nóng)村危房改造補助資金30萬元、農(nóng)村道路暢通工程資金363.9萬元、流通業(yè)發(fā)展專項資金31萬元、一事一議財政獎補資金473萬元。
（三）市級資金1658萬元。主要包括市級財政專項扶貧資金1658萬元。
（四）區(qū)本級資金10223.89萬元。主要包括區(qū)級預(yù)算安排財政專項扶貧資金9488萬元（2019年區(qū)本級預(yù)算安排扶貧專項資金9488萬元，較2018年增加3800萬元，增列專項扶貧資金占地方財政收入增量18900萬元的20.11%。）、2018年度結(jié)余資金（統(tǒng)籌整合資金）735.89萬元。
二、扶貧項目資金支出情況
2019年，我區(qū)共安排扶貧項目600個。截至12月18日，扶貧資金支出34074.21萬元，扶貧資金支出比例占年度規(guī)模35440.55萬元的96.14%。
潁東區(qū)采取“三項清單”管理，規(guī)范扶貧資金使用。通過“整合清單”“任務(wù)清單”公開資金項目名稱、預(yù)算金額、實施地點、項目完成時限等，進(jìn)一步提高資金使用的規(guī)范性、有效性和透明度；圍繞年度扶貧任務(wù)目標(biāo)，通過設(shè)置“績效清單”，找準(zhǔn)財政資金的著力點和撬動點。
三、扶貧項目資金績效管理情況
2019年，潁東區(qū)共實施35大類項目，資金規(guī)模為35440.55萬元。潁東區(qū)財政局出臺了《扶貧項目資金績效管理實施細(xì)則》（財農(nóng)〔2019〕64號）及《潁東區(qū)扶貧資金單個項目績效考評辦法》，加強(qiáng)扶貧資金的支出審核、落實預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任。
我區(qū)以脫貧攻堅規(guī)劃和項目庫為依據(jù)，依托監(jiān)控平臺將納入扶貧資金總臺賬管理的中央層面50項資金、省級層面24項資金都納入了監(jiān)控范圍。
按照誰填報績效的原則，區(qū)級行業(yè)扶貧部門根據(jù)項目資金安排情況，及時在扶貧資金動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)中填報項目績效目標(biāo)，通過運用信息技術(shù)手段，強(qiáng)化扶貧投入、產(chǎn)出、成本、效益等數(shù)據(jù)分析。同時，財政部門落實責(zé)任要求對行業(yè)實施單位、主管部門提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)引領(lǐng)，確保動態(tài)監(jiān)控平臺數(shù)據(jù)錄入、項目資金績效目標(biāo)申報、自評工作有序進(jìn)行。目前實施的35大類項目，落實扶貧項目資金3.54億元，扶貧項目資金的預(yù)算分配下達(dá)、實際支付比例及項目績效自評、審核完成比例均達(dá)到了100%。
四、扶貧資金監(jiān)管情況
（一）扶貧資金及時公開公示
根據(jù)扶貧、財政部門印發(fā)的《潁東區(qū)完善扶貧資金項目公告公示實施細(xì)則》（阜潁東扶辦〔2018〕143號），我局認(rèn)真做好各級扶貧資金分配結(jié)果的公示，公示期滿無異議后，按照要求聯(lián)系扶貧部門做好項目資金的匹配工作。截止目前，全年扶貧項目資金公示情況已全面完成，其中：中央財政資金17841.36萬元，省級財政資金5717.3萬元，市級財政資金1658萬元，區(qū)級財政資金10223.89萬元，合計35440.55萬元。
摘要:國有資產(chǎn)信托管理中的主要問題是信托當(dāng)事人的認(rèn)定和信托財產(chǎn)權(quán)屬的認(rèn)定問題,國有資產(chǎn)信托中的委托人只能是國有資產(chǎn)的所有者。國有資產(chǎn)信托管理具有現(xiàn)實意義,有利于擴(kuò)大國有資產(chǎn)管理的方式,有利于增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力。國有資產(chǎn)信托管理具有可行性,可以根據(jù)我國信托法的基本規(guī)定進(jìn)行。作為信托受益人的國有財產(chǎn)的代表人,不得放棄信托受益權(quán);國有資產(chǎn)的所有權(quán)不應(yīng)當(dāng)因信托而發(fā)生改變,信托財產(chǎn)的權(quán)利性質(zhì)是非典型的財產(chǎn)所有權(quán),可以理解為是形式所有權(quán),或者是名義所有權(quán)。
關(guān)鍵詞:國有資產(chǎn);信托當(dāng)事人;信托財產(chǎn)
國有資產(chǎn)信托管理作為國有資產(chǎn)管理的一種方式,在我國仍然處于探索當(dāng)中,實踐中涉及的有關(guān)問題需要深入探討。國有資產(chǎn)信托管理是國有資產(chǎn)管理的一種方式,在我國相關(guān)的法律制度還不夠健全的情況下,充分肯定國有資產(chǎn)信托管理的積極作用,處理好有關(guān)信托當(dāng)事人之間的關(guān)系,準(zhǔn)確認(rèn)定信托財產(chǎn)的權(quán)利歸屬問題,可以促進(jìn)國有資產(chǎn)信托管理活動的健康發(fā)展。
一、國有資產(chǎn)信托管理的必要性和可行性
國有資產(chǎn)信托經(jīng)營的獨特方式,形成了國有資產(chǎn)信托管理的特殊意義,具有其他國有資產(chǎn)經(jīng)營方式所不具備的優(yōu)點。
第一,國有資產(chǎn)信托管理,可以真正實現(xiàn)國有資產(chǎn)的所有者與經(jīng)營者相分離。對于國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理一直探索走所有者與經(jīng)營者相分離的道路,以提高國有資產(chǎn)的管理水平,更好地實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值。但是,如何才能更好地做到使國有資產(chǎn)的所有者與經(jīng)營者真正相分離,卻是人們一直在探索的問題。實行國有資產(chǎn)信托管理,國有資產(chǎn)的所有者作為委托人,將國有資產(chǎn)交給受托人管理,受托人則作為獨立的市場主體依據(jù)信托合同從事國有資產(chǎn)的管理活動,這樣可以實現(xiàn)國有資產(chǎn)的所有者與經(jīng)營管理者相分離。
第二,國有資產(chǎn)信托管理,可以增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力。國有資產(chǎn)的信托管理,受托人依法具有獨立的法律地位和從事經(jīng)濟(jì)活動的主體資格,受托人可以依據(jù)信托合同獨立從事對國有資產(chǎn)的管理活動,防止了委托人對受托人的不當(dāng)干預(yù),這就調(diào)動了受托人的積極性,這樣受托人就可以在市場經(jīng)濟(jì)活動中充分運用國有資產(chǎn),發(fā)揮國有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效力,這就可以增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)的活力和影響力。
國有資產(chǎn)信托的法律依據(jù)及其可行性。我國現(xiàn)在雖然沒有制定有關(guān)國有資產(chǎn)信托管理的具體制度,但可以適用于國有資產(chǎn)信托管理的基本法律《信托法》卻已經(jīng)存在,可以作為當(dāng)前從事國有資產(chǎn)信托管理的基本依據(jù)。制定于2001年的我國《信托法》第2條明確規(guī)定:“本法所稱信托,是指委托人基于對受托人的信任,將其財產(chǎn)委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受托人的利益或者特定目的,進(jìn)行管理或者處分的行為?！边@條規(guī)定,是我們理解和處理國有資產(chǎn)信托的基本法律依據(jù)。根據(jù)這一規(guī)定,國有資產(chǎn)信托管理就是指國有資產(chǎn)的委托人依據(jù)信托合同將國有資產(chǎn)委托給受托人,由受托人按照委托人的委托為受托人的利益而以受托人的名義進(jìn)行管理或者處分該國有資產(chǎn)的行為。由此可見,國有資產(chǎn)的信托管理作為國有資產(chǎn)的一種管理方式,不同于國有資產(chǎn)的租賃經(jīng)營、承包經(jīng)營等常見的經(jīng)營方式,更不同于同樣具有委托含義的委托經(jīng)營方式。
二、國有資產(chǎn)信托中的當(dāng)事人認(rèn)定問題
國有資產(chǎn)信托中的當(dāng)事人主要有委托人、受托人和受益人。由于國有資產(chǎn)信托管理中的具體情況比較復(fù)雜,涉及到很多主體與部門,在如何認(rèn)定國有資產(chǎn)信托管理的委托人與受益人的問題上,存在著混亂的現(xiàn)象,這就要求我們根據(jù)具體情況認(rèn)真區(qū)別對待。
國有資產(chǎn)信托中的委托人的認(rèn)定問題。信托財產(chǎn)的委托人,一般情況下應(yīng)當(dāng)是財產(chǎn)的所有人。我國《信托法》第19條對信托中的委托人作了原則規(guī)定:“委托人應(yīng)當(dāng)是具有完全民事行為能力的自然人、法人或者依法成立的其他組織?！庇捎趪匈Y產(chǎn)信托的特殊性,這一原則規(guī)定應(yīng)用到國有資產(chǎn)信托中時,還需要認(rèn)真對待。對于如何認(rèn)定國有資產(chǎn)委托人這樣看似簡單的問題,卻存在著一定的混亂。人們習(xí)慣地認(rèn)為,國有財產(chǎn)的所有人是國家或者全體人民。但在法律上,這樣的認(rèn)識缺乏現(xiàn)實性和可操作性。
目前,在我國的國有資產(chǎn)管理體制下,從法律角度上看,具有操作意義的是政府各級國有資產(chǎn)管理委員會。但是,政府各級國有資產(chǎn)管理委員會并不是國有資產(chǎn)的所有者,各級政府作為國有資產(chǎn)信托的委托人,在實際操作中不具有實際意義。各級政府國有資產(chǎn)管理委員會是專門負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)管理的政府職能部門,可以作為國有資產(chǎn)信托的委托人,具有實際操作意義。在國有資產(chǎn)信托的委托人認(rèn)定上,還需要注意的問題是,國有企業(yè)、國有控股公司、國有持股公司是否可以作為國有資產(chǎn)信托的委托人。國有企業(yè)和國有投資公司,是國有資產(chǎn)的實際持有人,不是國有資產(chǎn)的所有人,也不是國有資產(chǎn)的所有者代表,不能作為國有資產(chǎn)信托的委托人。但是,在特殊情況下,國有企業(yè)與國有投資公司可以根據(jù)國有資產(chǎn)管理委員會的授權(quán)行使部分國有資產(chǎn)委托人的職權(quán)。
國有資產(chǎn)信托中的受益人的認(rèn)定問題。在信托當(dāng)事人中,存在著信托受益人。根據(jù)《信托法》的規(guī)定,受益人是在信托中享有信托受益權(quán)的人。受益人可以是自然人、法人或者依法成立的其他組織。委托人可以是受益人,也可以是同一信托的唯一受益人。受托人可以是受益人,但不得是同一信托的唯一受益人。在一般的信托中,受益人可以是委托人以外的其他人。但是,在國有資產(chǎn)信托中,受益人具有特殊性。其一,國有資產(chǎn)信托中受益人的范圍問題。在一般的信托中,受益人的范圍是沒有限制的,受益人可以包括委托人、受托人以及其他人,也可以不包括委托人。在國有資產(chǎn)信托中,受益人一定要包括委托人,即國有資產(chǎn)的代表人一定要是受益人或者受益人之一。只有這樣,才能充分保障國家利益,保證國有資產(chǎn)的保值、增值及不被侵犯。其二,國有資產(chǎn)信托中受益人的權(quán)益問題。在一般的信托中,受益人的權(quán)益包括:信托利益分配權(quán)、信托財產(chǎn)管理的監(jiān)督權(quán)、對不當(dāng)信托事務(wù)的撤消請求權(quán)、損害賠償請求權(quán)、解任受托人請求權(quán)。此外,一般受益人還有權(quán)放棄信托受益權(quán),可以依法轉(zhuǎn)讓信托受益權(quán)。在國有財產(chǎn)的信托中,其特殊性在于,作為信托受益人的國有財產(chǎn)的代表人,不得放棄信托受益權(quán),必須認(rèn)真行使和履行國有資產(chǎn)受益的權(quán)利與職責(zé)。
在認(rèn)定國有資產(chǎn)信托委托人與受益人的同時,也要注意處理好委托人與受托人之間的關(guān)系。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是,在國有資產(chǎn)信托管理活動中,委托人與受托人之間的關(guān)系,是建立在平等基礎(chǔ)之上的,應(yīng)當(dāng)遵循“自愿、公平和誠實信用原則”(《信托法》第5條規(guī)定)。這是處理國有資產(chǎn)委托人與受托人之間關(guān)系的基礎(chǔ)。正是基于這樣的公平、平等關(guān)系,才使得國有資產(chǎn)的信托管理不同于以往其他任何國有資產(chǎn)的管理方式。國有資產(chǎn)的受托人,享有信托財產(chǎn)管理權(quán)、信托事務(wù)處理權(quán)、信托報酬權(quán)、信托受益權(quán)。國有資產(chǎn)的委托人,享有信托財產(chǎn)收益權(quán)、信托財產(chǎn)管理的監(jiān)督權(quán)、對不當(dāng)信托事務(wù)的撤消請求權(quán)、損害賠償請求權(quán)、解任受托人請求權(quán)。在這些基本的關(guān)系之外,最重要的問題是,信托財產(chǎn)的安全問題。信托財產(chǎn)的安全問題,往往被忽視。由于在國有資產(chǎn)進(jìn)入信托領(lǐng)域后,就面臨著各種各樣的風(fēng)險,有來自市場的經(jīng)營風(fēng)險,也有來自信托當(dāng)事人的信用風(fēng)險。各種風(fēng)險的存在,必然使信托中的國有資產(chǎn)面臨著安全問題。這就要求國有資產(chǎn)的信托委托人切實履行職責(zé),受托人做到誠信盡職,各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門加強(qiáng)對國有信托財產(chǎn)的監(jiān)督管理。
三、信托財產(chǎn)的權(quán)屬與管理問題
信托財產(chǎn)的權(quán)屬問題,涉及到信托財產(chǎn)的權(quán)利是什么性質(zhì)的權(quán)利問題以及權(quán)利的歸屬問題,是國有資產(chǎn)信托管理中需要認(rèn)定與解決的重要問題。這個問題不僅關(guān)系到信托當(dāng)事人的利益,也關(guān)系到國有資產(chǎn)安全,需要我們認(rèn)真研究對待。在國有資產(chǎn)信托管理中,信托財產(chǎn)是信托活動的基礎(chǔ),也是信托權(quán)利義務(wù)集中指向的對象。信托財產(chǎn)在信托關(guān)系成立的前后,其權(quán)屬關(guān)系是不同的,明確信托財產(chǎn)的權(quán)屬直接關(guān)系到信托當(dāng)事人的權(quán)益。
關(guān)于信托財產(chǎn)的權(quán)利性質(zhì)問題,在認(rèn)識上始終存在著不同的看法,分歧很大,主要存在著信托財產(chǎn)是所有權(quán)與非所有權(quán)的不同認(rèn)識。人們一般認(rèn)為信托財產(chǎn)的權(quán)利性質(zhì)是所有權(quán),即信托人在信托期間對信托財產(chǎn)享有所有權(quán)。將信托財產(chǎn)的權(quán)利性質(zhì)定位于所有權(quán),就可以把國有資產(chǎn)的信托管理方式與承包經(jīng)營等其他財產(chǎn)管理方式區(qū)分開。的確,國有資產(chǎn)信托與其他國有資產(chǎn)管理方式的最明顯的不同,正是受托人對管理的財產(chǎn)權(quán)利上的不同。但是,如果把信托財產(chǎn)的性質(zhì)理解為一般意義上的所有權(quán),與其他所有權(quán)沒有什么區(qū)別的話,其結(jié)果必然是,國有資產(chǎn)在信托期間屬于受托人所有,受托人可以獨立處理信托財產(chǎn),信托財產(chǎn)脫離了原來的所有人。這樣信托財產(chǎn)由受托人獨立處理,不受委托人的制約與監(jiān)督,必然不利于委托人,必然會出現(xiàn)損害委托人利益的情況,必然會造成國有資產(chǎn)的流失、被侵吞。這樣的結(jié)果顯然不符合委托人的初衷,不應(yīng)當(dāng)是國有資產(chǎn)信托的結(jié)果。
實際上,信托財產(chǎn)的權(quán)利性質(zhì)又不完全等同于所有權(quán),信托人行使信托財產(chǎn)權(quán)是受到限制的。所以,認(rèn)為信托財產(chǎn)的性質(zhì)是所有權(quán)的理論觀點,在實踐上不能夠被委托人所接受。信托財產(chǎn)的權(quán)利性質(zhì),不應(yīng)當(dāng)是一般意義上的所有權(quán),不應(yīng)當(dāng)是絕對的所有權(quán),而應(yīng)當(dāng)是受到約束的有限制的具有所有權(quán)內(nèi)容的財產(chǎn)權(quán),只應(yīng)當(dāng)是形式意義上的所有權(quán)。信托財產(chǎn)的這種權(quán)利,在權(quán)利存在的期間、權(quán)利的范圍、行使的方式等具體內(nèi)容上,都受到信托合同的約束,都不同于一般意義上的所有權(quán)。這樣,信托財產(chǎn)權(quán)就區(qū)別于承包經(jīng)營權(quán)等,也區(qū)別于所有權(quán)。因此,信托財產(chǎn)的權(quán)利性質(zhì)是非典型的財產(chǎn)所有權(quán),可以理解為是形式所有權(quán),或者是名義所有權(quán)。
關(guān)于信托財產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬問題,即信托財產(chǎn)歸誰所有的問題,很多人認(rèn)為,信托財產(chǎn)在信托關(guān)系成立后,財產(chǎn)的所有權(quán)由委托人轉(zhuǎn)移到受托人,受托人享有信托財產(chǎn)的所有權(quán)。如此認(rèn)為,則信托財產(chǎn)的所有權(quán)在信托關(guān)系成立后發(fā)生了變化。這樣的看法,對于國有資產(chǎn),似乎難以接受,因為國有資產(chǎn)將會因信托關(guān)系的成立而流失,這與我們一直堅持的國有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)相背。從我國《信托法》的規(guī)定上看,法律并沒有規(guī)定信托財產(chǎn)的所有權(quán)因信托法律關(guān)系的成立而發(fā)生轉(zhuǎn)移?！缎磐蟹ā返?條關(guān)于信托財產(chǎn)的規(guī)定是,信托人“將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或者特定目的,進(jìn)行管理或者處分的行為”?？梢?我國《信托法》只明確規(guī)定了在信托法律關(guān)系成立后,轉(zhuǎn)移信托財產(chǎn)的占有,并且信托財產(chǎn)權(quán)的行使也由委托人轉(zhuǎn)移到受托人。
在信托法律期限屆滿或者信托法律關(guān)系終止的情況下,信托財產(chǎn)重新由委托人占有并由委托人直接行使財產(chǎn)權(quán)。受托人在信托法律關(guān)系存續(xù)期間,行使的財產(chǎn)權(quán)實質(zhì)上包括財產(chǎn)的所有權(quán)。這樣,從表面上看,信托財產(chǎn)的所有權(quán)屬于受托人,可以認(rèn)為,受托人在形式上是信托財產(chǎn)的所有人。但是,受托人所行使的信托財產(chǎn)的權(quán)利是有條件的,是受到信托合同約束的,也是受到委托人監(jiān)督的。所以,受托人所享有或行使的信托財產(chǎn)權(quán),不同于具有絕對性的財產(chǎn)所有權(quán),是非絕對的。因此,受托人對信托財產(chǎn)的權(quán)利,不是絕對的傳統(tǒng)意義上的所有權(quán)。
一、傳統(tǒng)核算型會計現(xiàn)狀
就傳統(tǒng)型財務(wù)會計工作而言，主要由兩部分組成。一是：財務(wù)管理。為了更好開展組織核算工作，構(gòu)建可行的工作機(jī)構(gòu)，不斷優(yōu)化已有的會計工作機(jī)制。二是：會計核算，相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項處理的過程。在時展的浪潮中，傳統(tǒng)型會計核算主要采用手工方式來進(jìn)行一系列操作，比如，編制憑證、報表。長此以往，事業(yè)單位會計人員已缺乏不斷優(yōu)化會計業(yè)務(wù)處理方法的積極性，工作量不斷增加，工作效率極其低下，錯誤率較高。而在新形勢下，隨著各種電子技術(shù)日益發(fā)展，財務(wù)軟件使用頻繁，會計工作人員不再受到時間、空間的限制，能夠在更具有深度的領(lǐng)域、范圍中解決會計業(yè)務(wù)存在的問題，為改變新時期事業(yè)單位現(xiàn)狀提供有利的保障。
二、財務(wù)會計從核算型向管理核算型轉(zhuǎn)變
1.管理核算型會計概述從某種意義上說，服務(wù)于事業(yè)單位內(nèi)部管理控制、合理制定相關(guān)決策是新時期管理會計的核心內(nèi)容。它可以是某個人，也可以是事業(yè)單位內(nèi)部的任何一個責(zé)任部門。為此，需要充分考慮已有的情況，進(jìn)行全面而客觀地分析。一般來說，管理會計信息數(shù)據(jù)來源于內(nèi)部的不同部門，但主要來源于會計部門，事業(yè)單位內(nèi)部各個部門處于復(fù)雜而有序的信息網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中。在日常運行過程中，事業(yè)單位管理會計領(lǐng)導(dǎo)者需要全面而客觀分析對應(yīng)的信息網(wǎng)絡(luò)，從中選出相關(guān)的會計信息數(shù)據(jù)，為事業(yè)單位能夠順應(yīng)時展客觀規(guī)律，制定出可行的實施方案埋下伏筆。
2.管理會計在財務(wù)會計中發(fā)揮的作用、發(fā)展趨勢在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展浪潮中，經(jīng)濟(jì)組織機(jī)構(gòu)扮演著關(guān)鍵性角色，具有其市場化特點，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路的重要助推器。在新時代下，隨著市場競爭日益激烈，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理被提出了新的更高要求，財務(wù)管理人員需要轉(zhuǎn)變已有的觀念，與時俱進(jìn)，使事業(yè)單位能夠順利走出財務(wù)盲區(qū)，更好地發(fā)揮自身的作用。為此，需要在做好傳統(tǒng)會計工作的基礎(chǔ)上，不斷促進(jìn)事業(yè)單位向前發(fā)展，這也是新時期管理會計發(fā)展的首要前提。事業(yè)單位財務(wù)人員在做好會計工作的基礎(chǔ)上，還要隨時掌握運行過程中內(nèi)、外部各方面的財務(wù)信息情況，為事業(yè)單位處于有序運行中提供重要的理論依據(jù)。財務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變已有的觀念，意識到會計工作的重要性，不斷提高自身技能，在掌握扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識的同時，還要通過各種途徑強(qiáng)化知識范圍，比如，管理學(xué)，能夠更加客、科學(xué)地評估、預(yù)測企事業(yè)單位運營情況。在此基礎(chǔ)上，需要優(yōu)化已有的管理策略，明確新時期事業(yè)單位的長遠(yuǎn)目標(biāo)。在這一過程中，財務(wù)管理人員不能再利用已有的會計形式，需要加以優(yōu)化完善，為事業(yè)單位運營發(fā)展提供一系列科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，為相關(guān)方面提供有利的依據(jù)?？梢姡芾頃嬆軌虿粩鄡?yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部已有的管理制度，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，具備扎實的理論知識，專業(yè)化的技能，豐富的實踐經(jīng)驗，有效地解決實際工作中遇到的各種問題，保證事業(yè)單位處于有序運行中。此外，管理會計能夠更好地協(xié)助事業(yè)單位，開展一系列管理工作，隨時為事業(yè)單位提供市場運行過程中各方面需求的數(shù)據(jù)信息，不斷增強(qiáng)事業(yè)單位的核心競爭力，實現(xiàn)對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益，使事業(yè)單位已有的各種資源得到優(yōu)化利用，避免資源不必要的浪費，在一定程度上減少運營成本。
3.管理會計、財務(wù)會計業(yè)務(wù)相互包容作用從某種意義上說，管理會計、財務(wù)會計都是新時期事業(yè)單位運行過程中不可或缺的關(guān)鍵性手段。在各種電子技術(shù)的作用下，會計信息資源的共享效果得以加深，也為管理會計、財務(wù)會計業(yè)務(wù)提高公共資源利用率，優(yōu)化會計核算管理做好鋪墊。就管理會計而言，屬于復(fù)合型管理活動，在實施管理職能的基礎(chǔ)上，在事前、式中、事后復(fù)合、評價對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)。管理會計可以實現(xiàn)全過程監(jiān)控，財務(wù)管理一體化控制，綜合型復(fù)驗、審查等方面的轉(zhuǎn)化，不斷擴(kuò)展財務(wù)管理職能。進(jìn)而，使對應(yīng)的實踐操作更加規(guī)范化、系統(tǒng)化，會計核算、監(jiān)督等覆蓋范圍逐漸擴(kuò)大，不再受到傳統(tǒng)類各種職能的限制，能夠不斷提高事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量，能夠及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位運行過程中存在的問題，制定可行的方案，加以解決，規(guī)避不必要的各種風(fēng)險，使事業(yè)單位處于正常運行中。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；核算類型；業(yè)務(wù)拓展
中圖分類號：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）04-0083-02
一、傳統(tǒng)財務(wù)會計工作的現(xiàn)狀
傳統(tǒng)的財務(wù)會計工作由兩部分組成。一部分是為組織核算工作所建立的工作機(jī)構(gòu)和制定的工作制度及工作紀(jì)律，也被稱之為“財務(wù)管理”；而另一部分則是為進(jìn)行反映、核算并按照規(guī)定的技術(shù)方法和手段進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項處理過程，即被稱之為“會計核算”。傳統(tǒng)的會計核算一直沿襲著用原始的手工方式進(jìn)行憑證編制、賬務(wù)登記、編制報表等機(jī)械、重復(fù)性的工作，會計人員周而復(fù)始地勞作于相應(yīng)的會計核算程序之中，影響了會計人員探尋更加科學(xué)的會計業(yè)務(wù)處理方法和有效發(fā)揮“參謀”作用的積極性。隨著電子技術(shù)的發(fā)展和財務(wù)軟件的應(yīng)用，會計工作者已基本擺脫了原始手工工作方式的束縛，獲得了時間與空間的解放，亦即有可能在更廣闊、更具有深度的范圍和領(lǐng)域?qū)嫼怂銟I(yè)務(wù)所涉及的問題進(jìn)行深入細(xì)致地研究和探討。
二、傳統(tǒng)會計與管理會計的比較
會計是一個信息系統(tǒng)。財務(wù)會計與管理會計是企業(yè)會計系統(tǒng)中的兩個不同的重要領(lǐng)域。財務(wù)會計著眼于過去和現(xiàn)在，注重對經(jīng)濟(jì)事項的“復(fù)制與還原”，嚴(yán)格遵守“公認(rèn)會計原則”，按照客觀、真實和歷史成本原則反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動軌跡，且主要服務(wù)于與本單位經(jīng)濟(jì)事項有聯(lián)系外部環(huán)境；管理會計側(cè)重于現(xiàn)在和未來的發(fā)展，依據(jù)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)量化管理和決策等理論，將財務(wù)管理、成本核算、會計系統(tǒng)信息等方面的研究成果引進(jìn)、吸收和應(yīng)用到的經(jīng)濟(jì)效益決策分析業(yè)務(wù)中，注重強(qiáng)化對現(xiàn)在和未來經(jīng)濟(jì)事項的評價、分析、預(yù)測和確定，其工作的側(cè)重點主要在單位的內(nèi)部。
三、管理會計的理論和方法體系向財務(wù)會計領(lǐng)域滲透與擴(kuò)展的趨勢
全球性經(jīng)濟(jì)秩序的建立和形勢的不斷發(fā)展，使得企業(yè)的管理層對外部市場環(huán)境未來變化的把握以及對內(nèi)部管理、控制的需求更加迫切。在激烈競爭的市場環(huán)境下，經(jīng)營管理層對強(qiáng)化財務(wù)部門的職能、擴(kuò)展和提升財務(wù)管理與會計核算“參謀”的作用提出了更高要求。在表現(xiàn)形式和反映效果上，要求財務(wù)管理和會計核算工作能夠在經(jīng)營目標(biāo)決策、防范經(jīng)營風(fēng)險、建立內(nèi)部控制機(jī)制、保障實施經(jīng)營過程等方面提供準(zhǔn)確反映、判斷和確定未來經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)、信息、方案、意見及辦法，這也成為管理層確定經(jīng)營目標(biāo)的首選內(nèi)容。工作內(nèi)容的深化和擴(kuò)展，就要求會計人員必須擴(kuò)大知識視野，汲取和應(yīng)用其他學(xué)科的相關(guān)理論，提高對本單位事業(yè)未來發(fā)展的前瞻性認(rèn)識，盡快擺脫傳統(tǒng)核算辦法對自身的束縛，從服務(wù)單位發(fā)展的長期目標(biāo)出發(fā)，把嚴(yán)格細(xì)致地核算與科學(xué)有效地管理有機(jī)地結(jié)合起來，借鑒和參照管理會計的相關(guān)理論、原理、技能、辦法等具體內(nèi)容，使其融入到日常的財務(wù)管理和會計核算業(yè)務(wù)中，以適應(yīng)經(jīng)營管理活動的需要；同時，協(xié)助企業(yè)管理層強(qiáng)化內(nèi)部管理，科學(xué)謹(jǐn)慎地制定既能代表符合市場需求的經(jīng)營策略，又能合理有效地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，充分調(diào)動和挖掘經(jīng)營潛力，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。這也是對轉(zhuǎn)換會計工作機(jī)制提出的新要求。
四、管理會計與財務(wù)會計業(yè)務(wù)的相互包容和有效發(fā)揮作用
關(guān)鍵詞：信息現(xiàn)代化；ERP環(huán)境；油氣田企業(yè)；財務(wù)管理模式；創(chuàng)新
財務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，也是企業(yè)管理信息化的核心內(nèi)容，企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都與財務(wù)管理密切關(guān)聯(lián)。在網(wǎng)絡(luò)時代，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，對此，要求我們財務(wù)人員必須及時把握時機(jī)適應(yīng)環(huán)境的要求，掌握厚實的理論基礎(chǔ)和嫻熟的實踐技能，提高對信息現(xiàn)代化加工、整理和分析技術(shù)能力，依托ERP這一平臺，整合各個部門產(chǎn)生的所有信息，實現(xiàn)企業(yè)價值鏈各環(huán)節(jié)的一體化，提高企業(yè)的整體競爭優(yōu)勢。本文在對國內(nèi)ERP的相關(guān)研究梳理、分析基礎(chǔ)上，通過對傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理模式的研究，探討了ERP支持下油氣田企業(yè)現(xiàn)狀，并找到了解決方案。
一、前言
1.國內(nèi)外對ERP的研究綜述
（1）國外對ERP的相關(guān)研究。ERP最早產(chǎn)生于美國，先后經(jīng)歷了MRP（Closed Loop MRP）、MRPⅡ、ERP（Enterprise Resouree Plan-ning，企業(yè)資源計劃）幾個階段。西方國家對ERP的研究主要關(guān)注如下三個方面：有關(guān)于ERP體系架構(gòu)的研究；有關(guān)于ERP相關(guān)的新信息技術(shù)、開發(fā)新方法的研究；有關(guān)于ERP的開發(fā)方案及實施方法論的研究。（2）國內(nèi)對ERP的相關(guān)研究。上世紀(jì)90年代初期，我國出現(xiàn)了ERP的理念。我國的研究主要集中在如下兩方面：有關(guān)于ER_P的實施策略。國內(nèi)當(dāng)前的主要研究是根據(jù)西方現(xiàn)有的理念作為指導(dǎo)的，并沒有很多創(chuàng)新。
2.國內(nèi)外對財務(wù)管理的研究綜述
（1）國外對財務(wù)管理的相關(guān)研究。國外的企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)在上世紀(jì)90年代才形成了網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。利用了很多現(xiàn)有的軟件，同時還保護(hù)了網(wǎng)絡(luò)設(shè)計。（2）國內(nèi)對財務(wù)管理的相關(guān)研究。國內(nèi)當(dāng)前在這方面研究主要沿襲了西方國家的先進(jìn)技術(shù)，同時加入了我們自己的創(chuàng)新。
二、ERP支持下的油氣田企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新
1.對企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組下的財務(wù)管理模式的變更。（1）傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的財務(wù)管理流程。（2）ERP系統(tǒng)下的財務(wù)管理流程。ERP提出的一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部聯(lián)系，財務(wù)管理模塊與銷售、設(shè)備、物資、項目等模塊實現(xiàn)網(wǎng)狀集成，相關(guān)數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)部門一次錄入，在不同模塊間相互引用和共享，確保數(shù)據(jù)的一致性，從而實現(xiàn)產(chǎn)、供、銷一體化管理，物資流、資金流、信息流高度集成。目前，油田公司上市業(yè)務(wù)ERP系統(tǒng)財務(wù)管理組織架構(gòu)以油田生產(chǎn)組織架構(gòu)為前提，以SAP融合FMIS、CMIS功能為基礎(chǔ)，以油田管理制度、會計核算制度為依據(jù)，以滿足油田各層級財務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制對外信息披露為目的，完成了成本控制范圍、財務(wù)管理范圍、公司代碼、業(yè)務(wù)范圍、功能范圍、利潤中心、成本中心、基金中心的定義及編碼規(guī)則設(shè)計，通過組織機(jī)構(gòu)映射表實現(xiàn)SAP系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)與FMIS系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)的對應(yīng)關(guān)系。對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，構(gòu)建以價值鏈為核心的企業(yè)業(yè)務(wù)流程。系統(tǒng)架構(gòu)圖如下：
2.財務(wù)系統(tǒng)與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)的無縫集成生成憑證。ERP系統(tǒng)同時集成了物料管理模塊、設(shè)備管理模塊、項目管理模塊、生產(chǎn)計劃模塊、銷售模塊等，以上模塊發(fā)起至相應(yīng)業(yè)務(wù)流程結(jié)束時會產(chǎn)生的SAP集成憑證。SAP憑證產(chǎn)生遵循如下規(guī)則：首先由業(yè)務(wù)或財務(wù)人員錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或會計分錄；然后由系統(tǒng)根據(jù)系統(tǒng)預(yù)置的各種規(guī)則產(chǎn)生其他相關(guān)核算信息；其次判定是需要根據(jù)特殊核算規(guī)定替換相關(guān)信息；接著由系統(tǒng)檢查產(chǎn)生的各種核算信息的主數(shù)據(jù)是否完整，最后檢查憑證信息滿足各項預(yù)設(shè)的檢查規(guī)則后產(chǎn)生憑證。
3.財務(wù)系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。（1）ERP系統(tǒng)中的財務(wù)管理模塊吸收并內(nèi)嵌了國際先進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理實踐，改善了企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，如支持憑證的集中式審核，加快了期末結(jié)賬的速度，使得財務(wù)管理的效率得到提高。（2）ERP系統(tǒng)使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能及時準(zhǔn)確地得到反饋，從而加強(qiáng)了對資金流的全局管理和控制。（3）ERP系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)面向業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制。使財務(wù)系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，并做到對業(yè)務(wù)活動的成本控制。
4.及時全面地提供財務(wù)管理信息，為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理提供數(shù)據(jù)、報表支持。數(shù)據(jù)庫有大量的信息，所以用不同的計算方法和核算方法，可以把這項工作設(shè)計得很便捷，同時還可以為企業(yè)快速提供資料提供方便。
三、油氣田企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新的建議
ERP支持下的油田財務(wù)管理模式創(chuàng)新實踐表明，實現(xiàn)基于ERP下的油田財務(wù)管理模式創(chuàng)新，既需要油田企業(yè)財務(wù)管理活動與油田企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營流程的對接，更需要在ERP平臺下對油田企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、重組，同時也需要從以下兩方面制定對策，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)油田財務(wù)管理模式的真正創(chuàng)新。
【關(guān)鍵詞】三低井 管理探索
1 地質(zhì)概況
坨128塊位于東營市墾利縣勝坨鎮(zhèn)境內(nèi)，構(gòu)造上位于濟(jì)陽坳陷東營凹陷坨-勝-永斷裂帶勝北斷層上升盤。主要含油層位沙四5-8砂組，是一個受巖性控制的構(gòu)造-巖性砂礫巖扇體油藏。坨128斷塊儲層屬于無速敏和酸敏，為中等弱水敏、弱鹽敏、弱堿敏儲層。坨123斷塊位于勝坨油田三區(qū)北部，勝北大斷層以北的上升盤。主要含油層系是沙三下2、3砂層組和沙四段1-5沙層組。
構(gòu)造比較簡單，高點在坨123-15井附近，地層傾角頂部較緩約3.0度，翼部較陡約7.0度。
1.1 “三低井”流體物性及滲流特點
“三低井”是低液、低能、低含水狀態(tài)的油井的統(tǒng)稱?！叭途痹谌粘Ｉa(chǎn)中，液體流速低、井簡易結(jié)蠟、地面溫度低，冬季生產(chǎn)管線回壓高，易堵管線，冬季生產(chǎn)管理難度增大。三低井泵掛深，井斜變化大，井筒狀況復(fù)雜，為了減少桿管摩擦帶來的影響，最好采取長沖程，慢沖次，生產(chǎn)?！叭途痹椭腥芙庀炍龀鱿炚掣接诠軛U表面，將會引起油井桿柱載荷逐漸增加，嚴(yán)重時帶來蠟卡井停產(chǎn)。
2 坨128、123區(qū)塊“三低井”現(xiàn)狀
以采油8隊為例。根據(jù)統(tǒng)計，采油8隊坨128、123區(qū)塊目前正在生產(chǎn)的“三低”油井70口，占到了開井?dāng)?shù)的54.6%，日產(chǎn)液410.9噸，占采油8隊油井日產(chǎn)液量的8.8%；而日產(chǎn)油188.6噸，占采油8隊油井日產(chǎn)油量的56.3%，綜合含水僅為37.9%。可以看出，“三低”油井的生產(chǎn)狀況是制約采油8隊原油產(chǎn)量穩(wěn)定的一個重要因素，所以在冬季生產(chǎn)中，如何保證“三低井”的正常生產(chǎn)，將是一個重要課題。
3 應(yīng)用科技精細(xì)管理“三低井”
針對“三低井”生產(chǎn)特點。結(jié)合礦組室提出的冬季生產(chǎn)中“不躺一口井、不堵一條管線”的生產(chǎn)目的，利用遠(yuǎn)程在線功圖為手段，實時跟蹤油井井筒內(nèi)載荷變化，以“功圖載荷變化、井筒清蠟降粘、地面摻水降壓”，多措施的管理模式，推動實施“三低井”循環(huán)管理流程，實現(xiàn)“三低井”冬季穩(wěn)定生產(chǎn)。
3.1 摸排治理措施
通過建立三低井臺帳，明確采油隊三低井總量，總摻水量，每口井對應(yīng)水嘴大小，每口井的回壓大小。班組每天上報“三低井”摻水量，回壓，對臺帳數(shù)據(jù)做到及時更新。由地質(zhì)人員通過注采對應(yīng)分析，提出各類增注解堵措施，提升“三低井”地層能量；由地質(zhì)管理人員針對“三低井”原油物性、井筒特點，制定井筒各類清蠟降粘措施；由采油管理人員針對冬季生產(chǎn)特點，對每口“三低井”進(jìn)行調(diào)查，制定地面摻水降壓措施。
3.2 優(yōu)化措施方案
3.2.1調(diào)整注采井網(wǎng)，補充地層能量
采油8隊坨128、123斷塊70口“三低井”中。目前有54口井有水井對應(yīng)，平面注采井網(wǎng)比較完善。在注采完善的三低井中，已經(jīng)有27口井注水見效.由于與水井連通層數(shù)較少，且層間矛盾較為突出，對層間矛盾較為突出的水井采取調(diào)剖措施，控制油井的含水上升[1]。其余27口油井，雖然有水井對應(yīng)，但沒有見到注水效果。主要原因在于砂礫巖扇體沉積具有隨機(jī)性，在地震上反射情況復(fù)雜，對于這一區(qū)域內(nèi)構(gòu)造解釋仍然存在疑點[2]。對其余16口無對應(yīng)水井的“三低井”，采取優(yōu)化生產(chǎn)參數(shù)，保證油井正常生產(chǎn)。
3.2.2應(yīng)用新工藝，熱洗藥劑交替實施
目前井筒清蠟最有效的措施是高壓鍋爐車熱洗清蠟，但是熱洗對油層有水敏傷害，尤其是在坨128、123斷塊的“三低井”中，所以常規(guī)熱洗不能夠得到廣泛的應(yīng)用[3]。對此我們應(yīng)用新工藝，在易結(jié)蠟部位下空心桿，實現(xiàn)在油管內(nèi)熱洗[4]，避開了水敏的難題。同時積極開展了周期性藥劑投加與熱洗[5]清蠟。采油8隊坨128、123斷塊“三低井”目前實施降粘藥劑投加2口井，為了連續(xù)達(dá)到降粘目的，持續(xù)體現(xiàn)藥劑保護(hù)效果，我們在“三低井”中應(yīng)用了井口點滴加藥泵裝置，通過連續(xù)點滴投加，保障了“三低井”井筒負(fù)荷穩(wěn)定。
3.2.3優(yōu)化油井管柱、參數(shù)，提高采油效率
結(jié)合作業(yè)積極優(yōu)化井筒管柱，增大上部油管過油面積，以減輕稠油高負(fù)荷對井筒的傷害，降低日常稠油井管理難度。優(yōu)先長沖程、慢沖次參數(shù)生產(chǎn)，提高泵充滿程度[6]?！叭途本哂械鸵?、低能、低含水的生產(chǎn)特點，日常生產(chǎn)中表現(xiàn)為供液不足。我們采用多種參數(shù)調(diào)整手段，從而實現(xiàn)了“三低井”小泵徑、長沖程、慢沖次生產(chǎn)，滿足了油井產(chǎn)能需求。目前8隊間開井2井次，“三低井”平均泵深2184m（采油8隊平均泵深1911m），平均泵徑44.1mm（采油8隊平均泵徑46.8mm），平均沖程5.8m（采油8隊平均沖程5.5m），平均沖次1.5n/min（采油8隊平均沖次1.8n/min），基本實現(xiàn)了長沖程，慢沖次的生產(chǎn)參數(shù)。
3.2.4實施地面摻水措施，確保油井低壓輸送
針對“三低井”在冬季回壓高，輸送難的問題，我們及時采取上摻水措施，增加油井的生產(chǎn)壓差，提高泵效。在冬季，“三低”油井是制約原油產(chǎn)量的一個主要因素，但“三低”井區(qū)采出程度低，又是剩余油富集區(qū)，所以“三低”井又是上產(chǎn)的主陣地，如何提高“三低”井的產(chǎn)量，降低制約因素，一直是我們主攻的方向。當(dāng)前采油8隊“三低井”中均有地面摻水管線，冬季摻水井?dāng)?shù)控制在49口，平均摻水水嘴1.4mm，平均日摻水水量15方，通過多種地面降壓措施的實施，實現(xiàn)了我隊“三低井”冬季生產(chǎn)正常，平均單井回壓控制在0.57MPa。達(dá)到了“三低井”低壓輸送，平穩(wěn)過冬的目的。
冬季生產(chǎn)中，配套各種地面、井筒、地下新工藝技術(shù)治理三低井，能有效挖掘剩余油潛力，通過實施冬季“三低井”精細(xì)管理模式，努力實現(xiàn)“三低井”管理高效運作、隱患徹底根治、技術(shù)集成全面，保障了采油8隊坨128、123斷塊冬季管理難點-“三低井”的穩(wěn)定生產(chǎn)。
參考文獻(xiàn)
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