序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的簡(jiǎn)述稅收籌劃的概念樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

經(jīng)過(guò)三十多年艱苦創(chuàng)業(yè)，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。截止到2006年底，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4200多萬(wàn)戶(hù)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8％以上；中小企業(yè)所創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的60％左右，上交稅收超過(guò)全國(guó)稅收總額的50％，提供了全國(guó)80％左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。另外，75％以上自主創(chuàng)新產(chǎn)品都是中小企業(yè)發(fā)明的；80％以上的專(zhuān)利也出自于中小企業(yè)。中小企業(yè)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。

但是，中小企業(yè)發(fā)展迅速，死亡也迅速。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“優(yōu)勝劣汰”法則的作用下。每年有眾多中小企業(yè)被淘汰。在被稱(chēng)之為“中國(guó)硅谷”的中關(guān)村。企業(yè)生命周期非常短，在1～5年間大概有20％～30％的初創(chuàng)企業(yè)會(huì)倒閉。2004年中關(guān)村新增加了4200多家高新技術(shù)企業(yè)，但同時(shí)也有4200多家高新科技企業(yè)倒閉。10年來(lái)，中關(guān)村企業(yè)的“死亡率”達(dá)20％左右。2008年，更是中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)最為難過(guò)的一年，從珠三角、長(zhǎng)三角到環(huán)渤海――中國(guó)經(jīng)濟(jì)最具活力的三個(gè)發(fā)動(dòng)機(jī)連續(xù)發(fā)生了大量中小企業(yè)倒閉、停工半停工事件，“內(nèi)憂(yōu)外困”讓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的先天缺陷集中暴發(fā)。

我國(guó)中小企業(yè)推進(jìn)依法治企的意義

依法治企是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的必然要求

制約中小企業(yè)發(fā)展的因素很多，除企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理能力外，還比如說(shuō)時(shí)下較受關(guān)注的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化、中小企業(yè)融資難，以及近年來(lái)一直倡導(dǎo)的自主創(chuàng)新能力等等。而有一大因素常常被企業(yè)主們忽略，但它卻自始至終地影響著企業(yè)的生存發(fā)展――法律風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示以及筆者對(duì)當(dāng)?shù)匾恍┢髽I(yè)的了解，我國(guó)中小企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀十分令人擔(dān)憂(yōu)。法律風(fēng)險(xiǎn)控制并未引起足夠重視，在法務(wù)費(fèi)用的支出及法務(wù)人員的配置方面與國(guó)外企業(yè)存在巨大差距。

所謂的“法律風(fēng)險(xiǎn)”是指由于企業(yè)未跟上外部法律環(huán)境的變化，或者未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面法律后果的可能性。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)作為法律規(guī)范的主體之一，只要其行為涉及法律規(guī)定，就有可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)。法律規(guī)范了人們生產(chǎn)生活的各個(gè)方面，也規(guī)范了企業(yè)從設(shè)立到終止的全過(guò)程。可見(jiàn)，法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如企業(yè)成立、并購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、勞動(dòng)人事、契約合同、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等等。隨著市場(chǎng)化程度的不斷加深、以及加入WTO后政府以西方法治國(guó)家管理模式為取向的職能轉(zhuǎn)變，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將變得更為復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則將越來(lái)越規(guī)范和透明。所以，依法經(jīng)營(yíng)管理、依法開(kāi)展各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的根本要求，只有嚴(yán)格按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則和要求辦事，才能符合整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，才能不被市場(chǎng)所淘汰。

依法治企保障中小企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)可承受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)利益最大化

雖然我們常常聽(tīng)到“企業(yè)要守法、要依法經(jīng)營(yíng)”，但實(shí)際上沒(méi)有任何一家企業(yè)是為了“守法”而成立的，設(shè)立企業(yè)的根本目標(biāo)是“贏利”。之所以對(duì)企業(yè)進(jìn)行法律治理，也是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)贏利目標(biāo)服務(wù)。法律治理本身是手段而不是目的，法律治理保證企業(yè)規(guī)范運(yùn)做和可持續(xù)發(fā)展，保證企業(yè)得以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的協(xié)調(diào)進(jìn)步，當(dāng)然，也同時(shí)保證了投資人的權(quán)益。

作為企業(yè)管理者。關(guān)注的是“有沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益?能否做到價(jià)值最大化?”；而作為法律工作者，則關(guān)注的是“這樣做是否合法合規(guī)?會(huì)帶來(lái)哪些法律后果?”。風(fēng)險(xiǎn)和收益本來(lái)就是對(duì)立的。一味強(qiáng)調(diào)降低甚至消除所有法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能難以更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展但如果為了謀取利益而忽略法律風(fēng)險(xiǎn)，將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的法律后果，甚至導(dǎo)致毀滅性的打擊。因此，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要將法律作為管理資源，將依法治企作為經(jīng)營(yíng)管理手段，在法律風(fēng)險(xiǎn)可承受的范圍內(nèi)。使企業(yè)利益最大化。也就是說(shuō)使企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)最低的前提下，追求收益最大化；或在收益一定的前提下，追求法律風(fēng)險(xiǎn)的最小化。

如何通過(guò)依法治企使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化

在明確了依法治企的重要性后，還應(yīng)明確依法治企的科學(xué)涵義。依法治企，即指應(yīng)當(dāng)把法律作為管理企業(yè)、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)和最高權(quán)威。企業(yè)管理千頭萬(wàn)緒，但始終應(yīng)當(dāng)確立法律的最高權(quán)威，堅(jiān)持以法律作為企業(yè)行為的基本依據(jù)。否則，長(zhǎng)官意志、我行我素、違法亂紀(jì)，企業(yè)遲早會(huì)陷入沼澤，難以自拔。

企業(yè)主們要不斷提升自己的法律意識(shí)，讓依法治企成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要理念。從企業(yè)成立的籌備階段就在法制的范圍內(nèi)用法律思維來(lái)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，將依法治企貫徹到企業(yè)運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，學(xué)會(huì)在法律范圍內(nèi)行使責(zé)任和義務(wù)。對(duì)于企業(yè)高層管理人員來(lái)說(shuō)。沒(méi)有必要非常細(xì)致且全面地學(xué)習(xí)法律條文，但他們應(yīng)當(dāng)懂得一些基本的法律概念，需要知道哪些問(wèn)題、哪種情形下可能涉及到法律問(wèn)題并掌握與其相關(guān)的法律規(guī)定。

在此，筆者將中小企業(yè)運(yùn)作中普遍涉及到的主要問(wèn)題劃分為幾個(gè)模塊。進(jìn)行簡(jiǎn)單說(shuō)明：企業(yè)設(shè)立模塊

這里以數(shù)量較大的公司制企業(yè)為例進(jìn)行說(shuō)明。

在公司成立之前，發(fā)起人要認(rèn)真學(xué)習(xí)《公司法》及其配套法律法規(guī)，吃透公司章程的具體規(guī)定，對(duì)自己的資格、權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任要深入了解。然后對(duì)擬設(shè)立的企業(yè)進(jìn)行充分的法律設(shè)計(jì)，主要是指公司章程的設(shè)計(jì)(包括了法人治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì))。

公司章程是公司的憲法性文件，對(duì)公司、股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員均具有約束力。然而很多創(chuàng)業(yè)者在設(shè)立公司時(shí)通常使用工商局提供的示范文本，而示范文本通常只是羅列公司法中的相關(guān)規(guī)定，并無(wú)針對(duì)性的規(guī)定。以至創(chuàng)業(yè)者產(chǎn)生糾紛時(shí)無(wú)章可循；也有很多創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)之初滿(mǎn)腔熱情，創(chuàng)業(yè)伙伴間非常團(tuán)結(jié)，認(rèn)為所有問(wèn)題均能通過(guò)協(xié)商解決，因而不注意章程的制定，隨著時(shí)間的推移，無(wú)論是公司獲得長(zhǎng)足的發(fā)展還是陷入困頓，創(chuàng)業(yè)者的心態(tài)必然發(fā)生變化，一定會(huì)在某些問(wèn)題上存在分歧，此時(shí)才發(fā)現(xiàn)公司章程并沒(méi)有就相關(guān)問(wèn)題作出規(guī)定，也沒(méi)有規(guī)定解決糾紛的機(jī)制，懸而未決的糾紛又必然成為公司正常運(yùn)作的障礙。新公司法條文中含有很多“公司章程另有規(guī)定依公司章程規(guī)定”的表述，其基本理念就是要體現(xiàn)意思自治原則，在許多方面允許創(chuàng)業(yè)者通過(guò)章程自由約定。因此，在公司創(chuàng)立之初，制定一份適用性強(qiáng)的章程非常重要。

合同事物模塊

企業(yè)運(yùn)作中，廣泛涉及合同行為。合同是地位平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系的協(xié)議，合同一旦簽訂，就具有法律效力。在合同行為中涵蓋許多法律問(wèn)題(涉及到《公司法》、《合同法》、《民法通則》、《刑法》等法律法規(guī))，存在諸多法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)章制度不健全、內(nèi)部管理不嚴(yán)，或是部分員工不忠而給企業(yè)帶來(lái)的合同法律糾紛。會(huì)給企業(yè)造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，甚至一些案件，很難依靠民事法律救濟(jì)手段解決，還要通過(guò)刑事手段。

所以。在公司成立之初就必須建立和完善企業(yè)合同管理制度，對(duì)企業(yè)合同行為的事前預(yù)防、事中控制和事后補(bǔ)救作

出明確規(guī)定。企業(yè)在訂立合同時(shí)，首先要認(rèn)真審查合同主體資格，比如對(duì)方資信狀況；然后要仔細(xì)研究合同條款，在合法合理的前提下盡量爭(zhēng)取自己的利益最大化，同時(shí)還必須明確日后出現(xiàn)違約糾紛的解決方式；遇到需要授權(quán)的情況，應(yīng)明確授權(quán)的范圍、權(quán)限、時(shí)間、超越授權(quán)的法律責(zé)任等；在蓋合同章前。一定要再仔細(xì)審查合同內(nèi)容；在合同實(shí)施階段要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度或合同履行情況的監(jiān)督。另外，再?gòu)?qiáng)調(diào)個(gè)與合同事物緊密相關(guān)且必須在企業(yè)管理制度中體現(xiàn)出來(lái)的要點(diǎn)――加強(qiáng)公章管理。

財(cái)稅模塊

企業(yè)不能偷稅漏稅，但要學(xué)會(huì)合理避稅。納稅成本作為企業(yè)綜合成本中的一個(gè)重要組成部分，直接影響企業(yè)的收入和利潤(rùn)。是否可以通過(guò)科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，使企業(yè)納稅成本達(dá)到最佳?企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是否可以通過(guò)主動(dòng)地自我稅務(wù)體檢和保健。做到事前規(guī)避?――這就是稅收籌劃所要解決的問(wèn)題。稅收籌劃是指納稅人在合法合規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)。它包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等等；其實(shí)現(xiàn)途徑有選擇低稅負(fù)方案、滯延納稅時(shí)間等。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行合法的稅收籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。

下面舉個(gè)合理規(guī)劃、成功避稅的典型例子：

某市一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設(shè)備上，從而使產(chǎn)品售價(jià)比同類(lèi)產(chǎn)品高出30％，因此企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料不多，但增值稅負(fù)擔(dān)非常重。企業(yè)老總和財(cái)務(wù)人員反復(fù)商量，也沒(méi)想出好的辦法。增值稅是屬于“掉腦袋”的稅種，一旦出事，處罰十分嚴(yán)厲，很少有企業(yè)敢在這方面做文章。后來(lái)外部專(zhuān)家在這家公司調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)軟件屬于高附加值產(chǎn)品，設(shè)備售價(jià)高主要源自這個(gè)自主研發(fā)的軟件。于是，他建議公司進(jìn)行拆分，專(zhuān)門(mén)成立軟件公司，將軟件賣(mài)給原公司再配套在設(shè)備上。這樣在交易過(guò)程中，外購(gòu)軟件就可以抵扣17％的增值稅，軟件公司單獨(dú)交3％的稅，這樣，公司既沒(méi)違反稅法。又在無(wú)形中多抵了14％的增值稅。

可見(jiàn)。中小企業(yè)要想最大程度地合理降低成本，是必須依法進(jìn)行稅收籌劃的。要做好稅收籌劃，納稅人首先必須具有一定的法律知識(shí)，了解什么是合法、什么是非法。劃清合法與非法的界限，保證自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)行為的合法性；其次。納稅人也應(yīng)對(duì)稅收政策法規(guī)和政府征稅的具體方法有一定的了解和研究。

勞動(dòng)人事管理模塊

新勞動(dòng)合同法已經(jīng)正式施行，很多企業(yè)認(rèn)為，這將增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，尤其是使中小企業(yè)面臨生存危機(jī)。雖然新法對(duì)勞動(dòng)者權(quán)益的保障更為有利，但這并不意味《勞動(dòng)合同法》使用人單位和勞動(dòng)者法律地位平等，《勞動(dòng)合同法》充其量只是限制了那些侵害勞動(dòng)者權(quán)益的企業(yè)行為。

目前在中小企業(yè)中較常見(jiàn)的相關(guān)問(wèn)題是：不按法定程序制定企業(yè)規(guī)章制度；不與職工簽訂勞動(dòng)合同或勞動(dòng)合同不規(guī)范；不按法律程序解除勞動(dòng)合同；不為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)；沒(méi)有建立保密制度等等。這些都是損害勞動(dòng)者權(quán)益，同時(shí)又為企業(yè)埋下危機(jī)的違法行為。比如說(shuō)，有些企業(yè)認(rèn)為簽訂勞動(dòng)合同是對(duì)企業(yè)的制約，其實(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，滿(mǎn)足員工最基本的勞資關(guān)系需求理所當(dāng)然使公司獲益其中。勞動(dòng)合同也是對(duì)企業(yè)的保護(hù)：只要用工事實(shí)存在，不簽訂勞動(dòng)合同仍存在勞動(dòng)關(guān)系，如果發(fā)生勞資爭(zhēng)議，仍按勞動(dòng)法處理；然而在沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同的情況下，企業(yè)喪失了通過(guò)簽訂勞動(dòng)合同來(lái)保護(hù)企業(yè)利益、對(duì)勞動(dòng)者約定義務(wù)的機(jī)會(huì)，在處理這類(lèi)糾紛時(shí)，企業(yè)往往處于被動(dòng)局面。另外，規(guī)范的用人制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力的提升，可以使員工滿(mǎn)意度更高，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。

所以，企業(yè)作為用人單位，應(yīng)革除以往陳舊的用人觀(guān)念，依法進(jìn)行勞動(dòng)人事管理。在企業(yè)成立之初就按法定程序制定企業(yè)規(guī)章制度和勞動(dòng)手冊(cè)，并嚴(yán)格執(zhí)行，保證好每個(gè)員工的合法權(quán)益。同時(shí)，企業(yè)也要通過(guò)制定規(guī)章制度、勞動(dòng)合同來(lái)對(duì)抗員工的不良行為(如不遵守勞動(dòng)紀(jì)律、泄露公司商業(yè)秘密等等)，以保障好自己的權(quán)益。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)模塊

提起知識(shí)產(chǎn)權(quán)，很多人會(huì)認(rèn)為那是高科技企業(yè)才關(guān)心的。其實(shí)不然，任何企業(yè)都有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)商號(hào)、注冊(cè)商標(biāo)、商業(yè)秘密都是知識(shí)產(chǎn)權(quán)。目前，中小企業(yè)已成為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)用主體。但因?qū)嵙θ?、發(fā)展規(guī)模小，知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。很多企業(yè)不知道如何保護(hù)、應(yīng)用好知識(shí)產(chǎn)權(quán)；甚至少數(shù)企業(yè)為謀取高額利潤(rùn)，不惜采取侵權(quán)、仿冒等不正當(dāng)手段，最終成為被打擊的對(duì)象。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是保護(hù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)最有利的機(jī)制，它包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等等。其中，商業(yè)秘密、專(zhuān)有技術(shù)等方面的知識(shí)產(chǎn)權(quán)缺乏有效保障，是中小企業(yè)最擔(dān)心的問(wèn)題之一。一些企業(yè)的高級(jí)管理人員、技術(shù)人員和營(yíng)銷(xiāo)人員在公司工作一段時(shí)間以后，掌握了公司技術(shù)秘密或其他商業(yè)秘密，然后跳槽或被高薪挖走。這些人跳槽時(shí)往往將企業(yè)的技術(shù)秘密、客戶(hù)信息甚至客戶(hù)關(guān)系帶走。這種商業(yè)秘密的泄漏或丟失，往往會(huì)對(duì)企業(yè)造成致命的打擊。但目前，多數(shù)中小企業(yè)還沒(méi)有建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)機(jī)制并進(jìn)行實(shí)際投入。事實(shí)上，從法律風(fēng)險(xiǎn)的解決成本看，避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)受到侵犯，比遭受侵權(quán)之后再索賠更為有效。

所以，企業(yè)要認(rèn)真研究知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的政策法規(guī)，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、產(chǎn)品特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)制定適合自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。