發(fā)布時間：2023-10-11 16:23:40
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)外部風(fēng)險管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）計劃、預(yù)算控制
計劃和預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一項基礎(chǔ)性內(nèi)容，而外資企業(yè)的計劃、預(yù)算的核心內(nèi)容就是對年度內(nèi)的預(yù)期績效進行系統(tǒng)的追蹤。利用計劃、預(yù)算控制制度，對經(jīng)理人的承若和項目的達成過程進行了完善。同時還有效的降低了企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中存在的不確定性，以及由此而導(dǎo)致的信息溝通不暢、信息不均衡等問題。一般而言，外資企業(yè)的年度計劃和預(yù)算的控制主要包括這樣三個階段：第一個財年八月對本財年完成財年計劃的最終修訂，并做好下一財年的詳細計劃以及兩年之后的計劃概況；次年的二月，對本財年的計劃進行進一步的完善和修正；次年的四月則進行第二次修正；八月則進入下一階段的循環(huán)。
（二）組織架構(gòu)以及人事安排控制
企業(yè)的所有經(jīng)營活動和經(jīng)營行為都是依靠人的具體行動和操作來實現(xiàn)與達成的。也就是說，人是所有經(jīng)營活動的實施主體，當然也就成為了企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。同樣，關(guān)于人的組織架構(gòu)和安排也就是企業(yè)目標實現(xiàn)的基礎(chǔ)。其一，外資企業(yè)管理特征決定了其海外的母公司對在華的子公司的領(lǐng)導(dǎo)層的人事任命具有掌控權(quán)；其二，各個外資企業(yè)會根據(jù)其在華投資的具體目標和行業(yè)等，對其在華企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的管理現(xiàn)狀進行分析，以加強對在華子公司的控制控制為目的，采取根據(jù)不同的管理和職能部門來設(shè)定各具特色的匯報系統(tǒng)?；蛘呤歉鶕?jù)企業(yè)自身的特色，包括不同的企業(yè)、事業(yè)部以及管理區(qū)劃等來設(shè)定一個直線匯報系統(tǒng)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)(Line Reporting System & Functional Reporting System)。這種方式對子公司實現(xiàn)了有效的控制，確保了母公司的所有人事任命和組織架構(gòu)的安排都能夠發(fā)揮出對應(yīng)的作用。
（三）內(nèi)部控制和財務(wù)審計控制
內(nèi)部財務(wù)與審計控制一直是企業(yè)常規(guī)的內(nèi)部控制手段和方式。在一定的控制環(huán)境之下，內(nèi)部控制方在一定的理念和程序的前提之下，對單位的各項重要經(jīng)濟活動以及財務(wù)行為等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行管理。外資企業(yè)的財務(wù)與審計活動的目標是：對企業(yè)的財務(wù)行為進行規(guī)范，確保所有的財務(wù)資料具有完整性與真實性，同時消除其中存在的漏洞與隱患，對企業(yè)的財務(wù)行為進行及時的糾偏。從這一點來看，利用內(nèi)部的財務(wù)與設(shè)計手段來達到內(nèi)部控制的目標是一個有效的途徑。
外資企業(yè)在投資的過程中由于所處的投資環(huán)境不斷變化，其公司的治理結(jié)構(gòu)通常較為復(fù)雜。所以，外資企業(yè)為了應(yīng)對這一問題，通常將內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門相互獨立開來，在企業(yè)的組織架構(gòu)之上，擁有對企業(yè)行使其職權(quán)的獨立性。這種相對獨立的情況，使得財務(wù)與審計部門在行使職權(quán)的過程中盡可能的減少了經(jīng)營者的影響，其獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)也就更加真實而有效。當采用這些數(shù)據(jù)作為經(jīng)營的依據(jù)時，其產(chǎn)生的效力等也就更加的科學(xué)與合理。
二、外資企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理
在華投資的外資企業(yè)通常都是一些大型的跨國企業(yè)，其在長期的經(jīng)營和發(fā)展過程中積累下了抵御風(fēng)險的相關(guān)策略，而其中的一項重要工作就是對應(yīng)收賬款信用的風(fēng)險管理。
（一）構(gòu)建信用管理部門，完善信用政策
信用管理部門的架構(gòu)設(shè)置方面應(yīng)該是獨立于財務(wù)與銷售部門之外的，這樣可以保證其權(quán)利行使的完全獨立性。同時，還應(yīng)該對部門的職權(quán)、義務(wù)等進行合理設(shè)置，最好是由財務(wù)總監(jiān)以及財務(wù)副總直接進行管理。主要做好以下幾個方面的工作：其一，實現(xiàn)信用管理的基本功能，這方面的工作主要是對和業(yè)務(wù)部門相關(guān)的客戶信息進行及時的收集與更新，對信用額度等進行控制，為債券提供保障性的建議；其二，做好應(yīng)收賬款的管理工作，主要是針對已發(fā)生的應(yīng)收賬款進行追收等；其三，構(gòu)建起內(nèi)部溝通渠道，協(xié)調(diào)好整個企業(yè)的管理、銷售、財務(wù)以及市場服務(wù)等多個部門的工作，將應(yīng)收賬款的所有信息都能夠在渠道中進行溝通。
（二）完善售后的跟蹤環(huán)節(jié)
很多企業(yè)在制訂對應(yīng)的管理制度和經(jīng)驗時，沒有完全的考慮到市場環(huán)節(jié)以及現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)要求。而這其中存在的主要問題就是缺少了管理的系統(tǒng)性與科學(xué)性，尤其缺乏售后環(huán)節(jié)的細致管理。對于那些已經(jīng)銷售出去了的貨物，除了要在當月及時的開出票據(jù)之外，還應(yīng)該做到不逃稅、不漏稅，即使客戶不需要發(fā)票，也應(yīng)該開具發(fā)票。在每一個月末，信用部門都應(yīng)該發(fā)出對賬單，讓客戶對這些信息進行確認，確認其中的賬款信息等不會出現(xiàn)誤差。同時，其他的相關(guān)環(huán)節(jié)也應(yīng)該跟進，一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，售后部門就應(yīng)該進行同步的服務(wù)，確保設(shè)備和產(chǎn)品得到正常使用，貨款能夠順利回收。
（三）構(gòu)建起壞賬準備金制度
在每一個自然年末，從應(yīng)收賬款余額中提取一定量的準備金，用來對其過程中存在的相關(guān)壞賬損失進行核銷。從企業(yè)的角度來講，不管貨款的回收工作做得多么的完美，相關(guān)的制度執(zhí)行得多么到位，在市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的壞賬損失是不可避免的。債務(wù)人遭遇自然災(zāi)害、破產(chǎn)以及其涉及訴訟案件等，這些都將導(dǎo)致企業(yè)的賬款可能不能得到有效回收。根據(jù)經(jīng)營的謹慎性原則，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡逾期程度、應(yīng)收賬款的總額等來對壞賬風(fēng)險進行評估，通過建立起壞賬準備金制度，一旦出現(xiàn)壞賬風(fēng)險，額可以及時的予以彌補。
三、結(jié)語
從上面的分析來看，外資企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及資金的風(fēng)險控制方式等時一個綜合而全面的過程，不管是從企業(yè)的計劃預(yù)算、組織架構(gòu)與人事任命，還是從內(nèi)控制度和財務(wù)審計等多個方面，都應(yīng)該加以管理和控制。我國企業(yè)在參考的過程中可以根據(jù)自己的實際情況合理應(yīng)用。
參考文獻：
在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的機制運行，具有產(chǎn)權(quán)明晰、自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展的自，完全具備了作為市場主體角色的資格。同時，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部各種風(fēng)險以不同于以往的方式和程度影響著企業(yè)目標的實現(xiàn)，從而使風(fēng)險管理成為企業(yè)管理不可缺的一個方面。
(一)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的特征
1、非預(yù)期性。相對于計劃經(jīng)濟體制下的企業(yè)而言，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險更多地來自企業(yè)外部，而產(chǎn)生外部風(fēng)險的各種因素均是企業(yè)不可控的，其發(fā)生與否以及何時發(fā)生，企業(yè)事先不得而知。對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險， 由于外部風(fēng)險波及，其不可預(yù)期性也有不同程度的加大。
2、非可控性。如上所述，企業(yè)風(fēng)險多由外部不可控制的環(huán)境因素產(chǎn)生，并波及至企業(yè)內(nèi)部。對企業(yè)風(fēng)險的防范，從根本上來說主要是先從外部風(fēng)險做起，在有效降低外部風(fēng)險影響程度的基礎(chǔ)上，減少其再向企業(yè)內(nèi)部的波及的范圍和程度。
3、綜合作用?，F(xiàn)代企業(yè)面對不僅有內(nèi)部因素，更有外部環(huán)境因素影響；不僅有國內(nèi)的；也包括國際的；在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系中，公司治理從企業(yè)整體角度理順關(guān)系，內(nèi)部控制程序則從執(zhí)行層面對企業(yè)風(fēng)險的防范發(fā)揮作用。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，與風(fēng)險管理密不可分，其在風(fēng)險管理中發(fā)揮著不可替代的獨特作用。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系日趨緊密
在決定內(nèi)部控制政策，并在此基礎(chǔ)上評估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時，企業(yè)決策層應(yīng)對諸多風(fēng)險管理問題進行深入思考。比如：公司面臨風(fēng)險的性質(zhì)和程度；公司可承受風(fēng)險的程度和類型；風(fēng)險發(fā)生的時間及可能性；公司自身防范風(fēng)險的能力；實施風(fēng)險管理的成本，以及從相關(guān)風(fēng)險中可能獲取的利益等。
管理層在執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險控制政策過程中，應(yīng)準確確認、評價公司所面臨的風(fēng)險，并執(zhí)行決策層所設(shè)計的內(nèi)部控制政策，對企業(yè)風(fēng)險進行有效的管理。
三、內(nèi)部審計理論的新發(fā)展
審計理論和方法在經(jīng)歷了詳細檢查、從詳細檢查轉(zhuǎn)為初步抽樣、以及測試內(nèi)部控制并廣泛采用抽樣進行審計的三個發(fā)展階段后，目前已發(fā)展到了以測試評價企業(yè)風(fēng)險為主要方法的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段。為順應(yīng)內(nèi)部審計理論及實務(wù)的變化，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在1999年對內(nèi)部審計重新定義為：內(nèi)部審計是用來增加組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的保證和咨詢活動。它以系統(tǒng)專業(yè)的方法對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善，幫助組織實現(xiàn)其目標。
這一新定義又將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理層面，認為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理，控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。
四、內(nèi)部審計的主要職責(zé)就是風(fēng)險管理
隨著風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生了變化?，F(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制設(shè)計的合理性及其運行的有效性。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘^念下，年度審計計劃與公司決策層風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起。內(nèi)部審計人員通過對當前風(fēng)險的分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，并使風(fēng)險管理貫穿于審計計劃執(zhí)行的全過程。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘^念中，內(nèi)部審計的工作重點不僅是測試控制，而且包括確認風(fēng)險以及測試管理風(fēng)險的方法；控制仍然重要，但分析、確認、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險等相關(guān)風(fēng)險，才是內(nèi)部審計的焦點。
五、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用
內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系中處于獨特的位置，有著其他內(nèi)部控制組成部分所不具有的不可替代的獨特的風(fēng)險管理作用。
(一)能夠以獨立、客觀的姿態(tài)，從企業(yè)全局角度對風(fēng)險進行管理。
風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部所具有的感染性，傳遞性和不對稱性等特征，即一個部門所造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是沿著相關(guān)工作程序傳遞給其他部門，最終可能會使整個企業(yè)陷入困境。因此對風(fēng)險的確認、防范和控制需要從全局角度考慮，而其他的業(yè)務(wù)部門較內(nèi)部審計部門而言，很難做到這一點。內(nèi)部審計人員不從事企業(yè)具體的業(yè)務(wù)活動，相對獨立于相關(guān)業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)部門，而且直接隸屬于企業(yè)高層管轄，這就使得他們可以從全局角度出發(fā)，以某種超然的姿態(tài)對企業(yè)風(fēng)險進行客觀地認別確認和評價，及時便捷地向企業(yè)高層匯報有關(guān)情況，便于企業(yè)從全局高度對風(fēng)險進行有效管理。
(二)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。
由于企業(yè)內(nèi)部審計部門處于企業(yè)決策層和執(zhí)行層之間，內(nèi)部審計人員充當了企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策控制的協(xié)調(diào)人角色。通過對長期規(guī)劃與短期計劃的協(xié)調(diào)，以及對實際執(zhí)行缺陷和成功經(jīng)驗的互動反饋，內(nèi)部人員可以起到調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理策略的作用，使企業(yè)風(fēng)險管理體系以良性循環(huán)的態(tài)勢不斷完善和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 國有企業(yè) 內(nèi)部控制
新形勢下，國有企業(yè)為適應(yīng)供給側(cè)改革發(fā)展的要求，不斷對經(jīng)營理念和經(jīng)營結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，但目前我國國有企業(yè)改革已進入深水區(qū)，改革的內(nèi)在動力不足，外部環(huán)境越來越復(fù)雜，難度也越來越大。這就要求我們要進一步加強風(fēng)險意識，完善企業(yè)內(nèi)控體系，通過改善國企內(nèi)部環(huán)境、實施風(fēng)險評估、加強控制、強化信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等措施來防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)有效監(jiān)管。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理。
一、重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保障風(fēng)險管理實施
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。國有企業(yè)首先應(yīng)從加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)入手，從源頭上保證內(nèi)部控制的順利實施。
一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)應(yīng)強化董事會建設(shè)，弱化股東特別是大股東對董事會的牽制和控制，董事長和總經(jīng)理不能交叉任職，防止管理、決策等權(quán)力過于集中。要對董事會及董事會成員的權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)等進行詳細、明確的規(guī)定，通過明確責(zé)任與義務(wù)來更好的追責(zé)。此外，國有企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)從事法律、審計等工作的外部人員來擔(dān)任監(jiān)事會成員，防止企業(yè)內(nèi)部成員主導(dǎo)監(jiān)事會，削弱監(jiān)督職能和作用。
二是要強化國有企業(yè)的風(fēng)險管理意識。長期以來，國有企業(yè)仰仗“壟斷”地位，一家獨大，普遍缺乏風(fēng)險管理意識，不能對風(fēng)險進行有效的控制和管理。因此，國有企業(yè)要自如的應(yīng)對激烈的市場競爭，就必須強化風(fēng)險管理意識。從管理層而言，管理層要提高風(fēng)險管理的能力和水平，快速準確的識別潛在的風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)情況，評估風(fēng)險發(fā)生的幾率，同時要提高應(yīng)對風(fēng)險的能力，當風(fēng)險發(fā)生時，能第一時間做出反應(yīng)，快速執(zhí)行風(fēng)險內(nèi)部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業(yè)要營造風(fēng)險控制的企業(yè)文化氛圍。風(fēng)險管理離不開每一個員工的共同參與。國有企業(yè)應(yīng)調(diào)動員工的積極性，提高風(fēng)險管理意識，通過員工對內(nèi)部控制政策的自覺遵守和執(zhí)行，主動提供風(fēng)險管理的信息并及時上報風(fēng)險，從而達到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制政策的有效性。
三是要實行風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計。國有企業(yè)要注重內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，配備專門的、高素質(zhì)的審計人員，在充分的職權(quán)范圍內(nèi)對內(nèi)部控制政策的執(zhí)行進行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計不能只局限在財務(wù)的審計范圍內(nèi)，應(yīng)擴大到企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)和活動，開展內(nèi)部控制專項審計，對內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域進行評估，確定內(nèi)部控制的效率。
二、規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高風(fēng)險管理效率
要有效防范風(fēng)險，保證和規(guī)范內(nèi)部控制的高效率執(zhí)行，必須不斷規(guī)范內(nèi)控制度的建立與完善，加強信息的溝通與交流。
一是規(guī)范內(nèi)部控制制度。我國已經(jīng)陸續(xù)出臺了多部企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策的出臺，著重提到了企業(yè)要從風(fēng)險管理的視角和理念出發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)部控制。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策及市場等外部環(huán)境的變化，對內(nèi)部控制制度及時的進行調(diào)整和規(guī)范。在開展經(jīng)營活動時，要堅持內(nèi)控優(yōu)先的原則。
二是要加強風(fēng)險信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實行內(nèi)部控制實行的必要條件。信息化程度將直接關(guān)系著企業(yè)能否第一時間對潛在的風(fēng)險進行評估或識別。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息通訊技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)充分利用電腦、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內(nèi)部控制信息的傳遞速度
三、強化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強風(fēng)險管理評價
通過對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，可以確保內(nèi)控控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險并采取措施進行改進。
首先，建立完善監(jiān)督管理機制。國有企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營情況，設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制。內(nèi)部控制監(jiān)督機制應(yīng)結(jié)合企業(yè)監(jiān)事會、內(nèi)部審計機構(gòu)和財務(wù)總監(jiān)三者之前的職能，監(jiān)督機制中的人員應(yīng)獨立于企業(yè)的經(jīng)營管理職能，通過行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實現(xiàn)監(jiān)管的職能。
其次，要強化監(jiān)督職能的履行。作為國有企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督部門和機構(gòu)，要在職責(zé)范圍內(nèi)做好日常監(jiān)督檢查和專項檢查，對內(nèi)部控制制定進行定期的檢查并形成評價報告?？梢笃髽I(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況出具審計報告書，提高國有企業(yè)風(fēng)險信息的可靠性與透明度。
再次，要加強外部監(jiān)督管理。國有企業(yè)的外部監(jiān)督主體有政府紀檢機關(guān)、外部專業(yè)審計人員等，外部的監(jiān)督可以督促企業(yè)在陽光下合法、合規(guī)的經(jīng)營。而良好的外部監(jiān)督機制的建立，可以有效的彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足，促進內(nèi)部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風(fēng)險的發(fā)生。
綜上所述，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)也同樣面臨著各種風(fēng)險的壓力和威脅。國有企業(yè)要保持發(fā)展的優(yōu)勢就必須建立風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)必須保持較高的風(fēng)險意識，將風(fēng)險管理的要求納入內(nèi)部控制體系之中，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，從而達到降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)有效經(jīng)營管理的目的。
參考文獻：
【摘要】風(fēng)險管理和內(nèi)部控制及公司治理的研究正成為許多國家政府以及有關(guān)國際組織的研究重點，COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》標志著內(nèi)部控制理論與實踐進入了整體框架的新階段。關(guān)注COSO報告中風(fēng)險管理框架的新發(fā)展，加快企業(yè)風(fēng)險管理，在完善社會主義市場經(jīng)濟體制進程中無疑具有重要的現(xiàn)實意義。
一、COSO的內(nèi)部控制整體框架和風(fēng)險管理整體框架
（一）《內(nèi)部控制——整體框架》關(guān)于風(fēng)險管理的論述
1992年，COSO了其研究報告《內(nèi)部控制——整體框架》，并于1994年進行了增補修訂。在該報告中，COSO（1992）指出，企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以處理。企業(yè)必須制定目標，而目標又必須與銷售、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等活動相結(jié)合，如此企業(yè)才能很好地運作。企業(yè)還必須建立識別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制。
COSO（1992）提出了內(nèi)部控制的五個要素，其中之一便是風(fēng)險評估。COSO（1992）指出，每一個主體都面臨著各種來源于內(nèi)部和外部的風(fēng)險，這些風(fēng)險必須加以評估。風(fēng)險評估的前提之一是建立目標，不同層次的目標應(yīng)當相互聯(lián)系并保持內(nèi)部一致。風(fēng)險評估是指識別、分析與實現(xiàn)目標相關(guān)的風(fēng)險，它是決定這些風(fēng)險應(yīng)如何管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟、行業(yè)、管制和經(jīng)營條件會不斷發(fā)生變化，應(yīng)當建立相應(yīng)的機制以識別并處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險。COSO（1992）指出，須從企業(yè)整體和作業(yè)兩個層次來識別風(fēng)險。企業(yè)整體層次的風(fēng)險可能由外部或內(nèi)部因素而產(chǎn)生。外部因素如：科技發(fā)展、顧客的需求或預(yù)期改變、競爭、新頒布的法律法規(guī)、天然災(zāi)害、經(jīng)濟環(huán)境改變；內(nèi)部因素如：信息系統(tǒng)處理的中斷、員工的品質(zhì)、經(jīng)理人的責(zé)任改變、企業(yè)活動的性質(zhì)以及員工可接近企業(yè)資產(chǎn)的程度、董事會或監(jiān)事會不夠堅定或無效。
（二）風(fēng)險管理的新發(fā)展：《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》
2004年，COSO了其研究報告《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》。風(fēng)險管理整體框架（ERM）是在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。COSO(2004)指出，風(fēng)險管理框架不想也沒有替代內(nèi)部控制框架，但它將內(nèi)部控制框架整合在內(nèi)，采用這一框架，企業(yè)既可以滿足內(nèi)部控制的需要，也可以建立一個完整的風(fēng)險管理過程。
1.風(fēng)險管理的目標
COSO(2004)認為，主體的目標包括四個：
（1）戰(zhàn)略目標，是高水平的目標，它應(yīng)與組織的使命一致并支持該使命；
（2）經(jīng)營目標，組織應(yīng)當有效率和效果地使用資源；
（3）報告目標，組織應(yīng)當提供可靠的報告；
（4）遵循目標（合規(guī)性目標），即組織應(yīng)當遵循相關(guān)的法律規(guī)章。
企業(yè)風(fēng)險管理實際就是為實現(xiàn)上述目標提供合理的保證。
2．風(fēng)險管理的內(nèi)容
企業(yè)風(fēng)險管理包含以下方面的內(nèi)容（作用）：
（1）協(xié)調(diào)風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略。管理層在評估不同的戰(zhàn)略、確定相關(guān)目標、建立相關(guān)風(fēng)險的管理機制時，應(yīng)考慮組織的風(fēng)險偏好。
（2）改進風(fēng)險反應(yīng)決策。企業(yè)風(fēng)險管理要求識別并在不同的風(fēng)險應(yīng)對策略（包括規(guī)避、降低、分擔(dān)與接受風(fēng)險）中做出選擇。
（3）減少經(jīng)營意外與損失。提高組織識別潛在事項并做出反應(yīng)，減少意外事項及相關(guān)的成本或損失的能力。
（4）識別并管理多個企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險。每一個企業(yè)都面臨無數(shù)的、會影響組織不同方面的風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)當有助于對相關(guān)關(guān)聯(lián)的影響作出有效的反應(yīng)，并對多企業(yè)的風(fēng)險作出整體性反應(yīng)。
（5）抓住機會。通過考慮所有的潛在事項，管理層應(yīng)當能夠識別并實現(xiàn)機會。
（6）改善資本的配置。在獲得關(guān)于風(fēng)險的信息后，管理層可以有效地評估總體資本需求并改進資本的配置。
企業(yè)風(fēng)險管理的上述作用，有助于管理層實現(xiàn)組織的經(jīng)營和盈利目標，并防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險管理有助于保證提供有效的財務(wù)報告和對法律規(guī)章的遵循，并有助于避免組織聲譽的損害及相關(guān)不良后果。總之，企業(yè)風(fēng)險管理有助于企業(yè)向其所期望的方向發(fā)展，避免在發(fā)展的過程中遭遇陷阱和意外。
3．風(fēng)險管理的要素
企業(yè)風(fēng)險管理包含八個相互關(guān)聯(lián)的要素。這些要素來源于管理層管理企業(yè)的方法，并與管理過程合成一個整體。這些要素包括：
（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好、董事會、誠實度和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實務(wù)、權(quán)責(zé)分配。
（2）目標設(shè)定。在管理層辨別影響其目標實現(xiàn)的潛在事項之前，必須有目標。企業(yè)風(fēng)險管理要求管理層設(shè)定目標，選擇的目標需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險偏好相一致。
（3）事項識別。即識別那些影響組織目標實現(xiàn)的內(nèi)外部事項，并區(qū)分為風(fēng)險和機會。機會將被考慮進管理層的戰(zhàn)略或目標設(shè)定過程中。
（4）風(fēng)險評估。必須對風(fēng)險加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。應(yīng)當對固有風(fēng)險和殘存風(fēng)險加以評估。
（5）風(fēng)險應(yīng)對。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險應(yīng)對（包括回避、接受、降低、分擔(dān)風(fēng)險）中做出選擇，從而采取一系列與組織的風(fēng)險容忍度（risk tolerances）和風(fēng)險偏好相一致的行動。
（6）控制活動。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險應(yīng)對策略得到有效的執(zhí)行?？刂苹顒油ǔ０▋蓚€要素：確定應(yīng)從事何種活動的政策、執(zhí)行政策的程序。
（7）信息與溝通。應(yīng)當按照特定的格式和時間框架來識別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。有效的溝通存在于較廣泛的意義上，包括向下、向上以及平行交互溝通。
（8）監(jiān)控。整個企業(yè)風(fēng)險管理都應(yīng)當加以監(jiān)控并根據(jù)需要做出調(diào)整。監(jiān)督可以通過持續(xù)性的管理活動、單獨評價或者二者同時來實現(xiàn)。
對于這八個要素，COSO（2004）指出，企業(yè)風(fēng)險管理不是一個嚴格的序列過程，即一個要素僅影響下一個要素，而且是一個多方向的、相互影響的過程，任何要素都可以并且確實影響其它的要素。
4.風(fēng)險管理目標與風(fēng)險管理要素的關(guān)系
COSO（2004）認為，目標是主體要實現(xiàn)什么，企業(yè)風(fēng)險管理的要素則意味著需要什么來實現(xiàn)它們，因此，風(fēng)險管理的目標與要素之間存在密切的直接聯(lián)系。這樣，企業(yè)目標、風(fēng)險管理要素與企業(yè)各個層級之間就形成一個三維立體圖。
二、美國風(fēng)險管理準則對我國的啟示
從以上COSO風(fēng)險管理準則內(nèi)容和要求上，可以看出存在以下特點：
（一）將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要手段，董事會應(yīng)當建立并維持有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)以實現(xiàn)風(fēng)險管理。
（二）均強調(diào)風(fēng)險管理是一個包含風(fēng)險識別、計量和應(yīng)對的系統(tǒng)化過程。風(fēng)險識別、計量、應(yīng)對和控制活動是一個緊密的整體，企業(yè)必須識別面臨的潛在風(fēng)險，并評估其對企業(yè)的影響，從而采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對風(fēng)險。在風(fēng)險識別和分析、評估的技術(shù)上，均強調(diào)應(yīng)當結(jié)合采用定量技術(shù)和定性技術(shù)。另外，人們越來越認識到，風(fēng)險是無法絕對消除的，因此，風(fēng)險管理的目標是將其控制在主體的風(fēng)險偏好以內(nèi)，而不是消除風(fēng)險。反映到風(fēng)險應(yīng)對策略上，相關(guān)的風(fēng)險管理準則大都強調(diào)風(fēng)險的應(yīng)對措施包括回避、抑減（降低）、轉(zhuǎn)嫁（分攤）、接受，應(yīng)當根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性、對主體的影響以及主體自身的風(fēng)險容量選擇適當?shù)膽?yīng)對措施。 （三）強調(diào)風(fēng)險管理應(yīng)當融入到企業(yè)日常經(jīng)營活動中，并貫穿于企業(yè)的各個層次、所有的經(jīng)營活動。風(fēng)險管理針對的是企業(yè)經(jīng)營活動中對企業(yè)目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的風(fēng)險事項，因此，風(fēng)險管理必須與企業(yè)的經(jīng)營活動緊密地結(jié)合在一起，在經(jīng)營活動中處處體現(xiàn)風(fēng)險管理的理念與做法，這不僅有助于及時識別企業(yè)所面臨的風(fēng)險事項，也有助于降低風(fēng)險管理成本、提高風(fēng)險管理效率。
（四）強調(diào)控制環(huán)境的作用。公司的高層基調(diào)、管理層的管理哲學(xué)、董事會和相關(guān)委員會、員工的勝任能力對于有效的風(fēng)險管理具有重要作用，如果沒有一個良好的、注重風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險管理很難取得成功。
（五）強調(diào)全員參與。全員管理是現(xiàn)代風(fēng)險管理的重要特征，風(fēng)險管理不僅僅是風(fēng)險管理部門的事，而且需要靠企業(yè)的全體員工來落實，所有員工都會影響到企業(yè)風(fēng)險管理的效果，企業(yè)應(yīng)當使所有員工了解自己在風(fēng)險管理中的作用。
（六）強調(diào)信息與溝通。信息和溝通對于良好的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相當重要，下層要了解公司的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策、措施，并有順暢的向上溝通風(fēng)險管理和內(nèi)部控制情況的渠道，上層要及時向員工及外部了解企業(yè)面臨的重大風(fēng)險及其管理情況。
（七）強調(diào)定期對風(fēng)險管理過程和內(nèi)部控制進行評估，并對發(fā)現(xiàn)的缺陷和不足加以報告。風(fēng)險管理是一個持續(xù)的、動態(tài)的過程，企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境在不斷地變化，這決定了原先的控制未必有效，因此，必須定期對風(fēng)險管理過程和內(nèi)部控制的有效性進行評估，以找出其缺陷和不足并及時采取補救措施。
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，本文將從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對企業(yè)的風(fēng)險管理進行探討和分析。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；預(yù)算控制
一、企業(yè)風(fēng)險分類及識別
（一）戰(zhàn)略風(fēng)險
戰(zhàn)略風(fēng)險是指在戰(zhàn)略層面上對企業(yè)未來發(fā)展、經(jīng)營效益等施加影響的不確定性因素。戰(zhàn)略風(fēng)險對企業(yè)的影響較大，影響范圍波及企業(yè)管理的各個方面和層次。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險包括戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險、公司治理風(fēng)險、組織架構(gòu)風(fēng)險、企業(yè)文化風(fēng)險、外部環(huán)境風(fēng)險（如產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟走勢、生產(chǎn)環(huán)境）等。尤其是在企業(yè)的成立或轉(zhuǎn)型階段，很有可能因為戰(zhàn)略定位、目標規(guī)劃的風(fēng)險及缺陷，而給企業(yè)帶來難以估量的損失。如長虹在等離子電視市場上的戰(zhàn)略決策失誤而導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績大幅下滑。
（二）財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在財務(wù)活動中因為不確定性因素的影響可能造成的損失。財務(wù)風(fēng)險的來源既可能來自企業(yè)內(nèi)部，如財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、會計體系不健全、現(xiàn)金流量管理不善、資產(chǎn)管理和處置盲目等；也有可能來自外部，如匯率、利率等金融市場的波動，外部融資環(huán)境惡化帶來的融資成本抬升等。在經(jīng)濟形勢依然嚴峻的情況下，企業(yè)過度舉債、短期債務(wù)成本擠壓現(xiàn)金流帶來的現(xiàn)金流量風(fēng)險非常普遍，必須引起關(guān)注和重視。
（三）運營風(fēng)險
運營風(fēng)險是指企業(yè)在運營過程中，由于內(nèi)部管理的有限性與外部環(huán)境的不確定性，給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險及損失。運營風(fēng)險涵蓋企業(yè)運營管理的全部過程，如研發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)管理、市場營銷、供應(yīng)鏈及物流管理、庫存管理、質(zhì)量管理、安全管理、售后服務(wù)、合同管理、員工操作等。如錘子科技因為對自身產(chǎn)能估計失誤和供應(yīng)商管理不善等原因，導(dǎo)致產(chǎn)品供銷脫節(jié)、質(zhì)量把關(guān)不嚴，嚴重影響了客戶體驗，一度釀成嚴重的品牌危機。
（四）市場風(fēng)險
市場風(fēng)險是指市場環(huán)境的不確定性因素給企業(yè)造成的損失。市場環(huán)境包括市場競爭者、技術(shù)壁壘、消費者需求、市場消費文化等，這些外部因素都可能對企業(yè)的運營活動造成影響，一旦企業(yè)應(yīng)對失當，就有可能會造成相應(yīng)的損失。其中技術(shù)革新引發(fā)的風(fēng)險必須引起企業(yè)的重視，許多傳統(tǒng)企業(yè)在面臨市場技術(shù)的更新和升級時，沒有及時跟上市場發(fā)展的節(jié)奏和準確把握消費者的心理需求，最終被市場所淘汰，如柯達膠卷在數(shù)碼相機誕生和普及后迅速沒落。有時企業(yè)也會面臨一些“偽需求”，如上門洗車、上門美容等，不假思索、盲目輕信就會給企業(yè)造成損失。
（五）法律風(fēng)險
法律風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，企業(yè)經(jīng)營活動違反經(jīng)營活動屬地政府的法律而給企業(yè)造成的損失。生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部環(huán)境的復(fù)雜使得企業(yè)可能面臨多種多樣的法律風(fēng)險，如未能按照合同要求履責(zé)的違約風(fēng)險，會計舞弊風(fēng)險，員工管理不善而導(dǎo)致的勞動風(fēng)險，觸犯相關(guān)行政法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險（如證照不齊全、經(jīng)營活動違規(guī)、重大安全事故、偷稅漏稅等）。此外，對于某些跨國企業(yè)集團，還有可能面臨多個國家不同的法律風(fēng)險。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的出發(fā)點都是為了維護企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，保障投資人的利益，目的是一致的。從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系來看，是相輔相成、互相依存的關(guān)系。內(nèi)部控制是實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)對風(fēng)險的管控必須落實到具體的控制活動上，而內(nèi)部控制就是通過規(guī)范和健全企業(yè)內(nèi)部的管理活動，從而實現(xiàn)和達成企業(yè)的風(fēng)險管理目標。對于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險管理是其重要內(nèi)容。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，本就是以風(fēng)險為導(dǎo)向的，堅持“發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、構(gòu)建機制”的風(fēng)險管理原則，由此提高內(nèi)部控制實施效果。
三、基于內(nèi)部控制的風(fēng)險防范措施和管理策略
（一）建立起良好的企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施風(fēng)險管理的前提。對于企業(yè)而言，首要的是建立起同企業(yè)相適應(yīng)的科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，按照權(quán)責(zé)相適應(yīng)的原則構(gòu)建起合理的權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系。同時，企業(yè)要在內(nèi)部強化對風(fēng)險意識和管理方法的宣傳和培訓(xùn)，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)班子重視和支持風(fēng)險管理，并自上而下在內(nèi)部帶動廣大職工增強危機意識和風(fēng)險意識，營造出良好的管理氛圍。積極建設(shè)和培育企業(yè)的風(fēng)險文化，將風(fēng)險管理融入企業(yè)文化的建設(shè)過程。完善崗位設(shè)計和責(zé)任劃分，建立起嚴密、邏輯的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系。另外地，針對風(fēng)險管理，企業(yè)還應(yīng)當建立起專門的風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并在各部門和機構(gòu)配備必要的風(fēng)險協(xié)調(diào)員，強化對風(fēng)險控制的組織管理。
（二）加強對企業(yè)風(fēng)險的評估與分析
企業(yè)應(yīng)當建立全面、及時、準確的風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)，對風(fēng)險進行實時評估與監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當按照科學(xué)的標準對風(fēng)險進行歸類，并對風(fēng)險進行細化，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險事件和風(fēng)險隱患進行辨識，分析企業(yè)風(fēng)險的成因、影響因素，并評估風(fēng)險事件對企業(yè)經(jīng)營可能造成的后果或損失。對企業(yè)風(fēng)險合理排序，明確關(guān)鍵風(fēng)險、重點風(fēng)險和一般風(fēng)險，由此確定不同的風(fēng)險控制策略。制定和編纂《內(nèi)部崗位操作風(fēng)險管理手冊》，梳理、匯總企業(yè)內(nèi)部重點區(qū)域、關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，為減少和規(guī)避員工操作風(fēng)險提供指引。借助引導(dǎo)式培訓(xùn)、情景模擬、案例回溯等方式幫助員工熟悉和掌握風(fēng)險識別和分析工具，增強風(fēng)險控制實操能力。
（三）制定科學(xué)的風(fēng)險管理內(nèi)部控制策略
實施和開展全面預(yù)算管理，通過財務(wù)預(yù)算加強對企業(yè)內(nèi)部資金和收支活動的控制，減少和規(guī)避可能存在的風(fēng)險。健全投資決策機制，重大投資項目必須經(jīng)過調(diào)研論證和風(fēng)險評估，必要時可委托外部專業(yè)機構(gòu)進行調(diào)研，規(guī)避和減少決策風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)當引入和建立權(quán)限審批和職務(wù)不相容機制，加強對內(nèi)部關(guān)鍵崗位、重要活動、重點區(qū)域如采購、庫存管理等的風(fēng)險管理。健全內(nèi)部會計控制，加強企業(yè)發(fā)票、賬簿管理，確保賬實相符、賬賬相符，完善會計信息核算與披露，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。加強合同管理和合規(guī)管理，組織歸口部門對合同內(nèi)容進行法律審查，防范企業(yè)法律風(fēng)險。此外，企業(yè)還應(yīng)當借助供應(yīng)鏈同盟和保險等來合理分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。
（四）完善企業(yè)風(fēng)險的信息交流與反饋機制
建立全面風(fēng)險管理報告體系，加強企業(yè)風(fēng)險信息的交流與反饋。風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當建立和完善信息交流機制，定期召開相關(guān)會議，聽取關(guān)于企業(yè)風(fēng)險狀況的報告，同時就各部門的反饋信息作出評價和處理，促進風(fēng)險信息在各部門之間的傳遞與共享。健全風(fēng)險管理報告機制，定期和披露企業(yè)風(fēng)險管理報告，從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、管理計劃、應(yīng)對策略、實施成效等方面做出規(guī)范、全面、細致的解讀。加快內(nèi)部信息化建設(shè)，暢通內(nèi)部溝通渠道，建立起互聯(lián)暢通的內(nèi)部信息傳遞與交流體系。利用信息技術(shù)搭建企業(yè)風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)需要建立起相應(yīng)的子數(shù)據(jù)庫，如客戶違約信息數(shù)據(jù)庫、員工操作風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫等，充實和完善企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)信息，加強大數(shù)據(jù)挖掘和分析，指引和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理與防范工作。
（五）健全風(fēng)險管理內(nèi)部監(jiān)督與評議機制
風(fēng)險管理是一個動態(tài)的、不斷改進的過程，企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督與評議機制，來不斷改進和封堵內(nèi)部可能存在的安全隱患。健全內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，借助審計對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進行全面檢視和監(jiān)督，排查和發(fā)現(xiàn)安全隱患，并在審計報告中形成合理的改進建議。定期開展監(jiān)督與檢查，對企業(yè)內(nèi)部管理活動尤其是風(fēng)險管理活動進行監(jiān)控，增強風(fēng)險管理的執(zhí)行力與管控力。開展風(fēng)險管理評議活動，對風(fēng)險管理進行考評。明確考評機構(gòu)、考評標準、考評辦法和考評流程，按照企業(yè)風(fēng)險管理的要求對內(nèi)部風(fēng)險管理活動進行全面監(jiān)督和評議，健全激勵與約束機制，將風(fēng)險管理考評與部門績效相掛鉤，增強風(fēng)險管理考評的嚴肅性。
四、總結(jié)
總之，企業(yè)應(yīng)當堅持以內(nèi)部控制建設(shè)為前提，夯實風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，不斷改進和完善企業(yè)內(nèi)部管理活動，增強企業(yè)風(fēng)險管理與防范能力，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
作者：湯淑泱 單位：東盟電氣集團有限公司
參考文獻：
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隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，各企業(yè)的發(fā)展越來越快，極大地促進了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。但隨著市場的不斷變化，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險也越來越大，因此，要想保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，就必須加強財務(wù)風(fēng)險管理。在市場經(jīng)濟下，企業(yè)要想完全消除財務(wù)風(fēng)險是不可能的，在這種情況下，企業(yè)要認真分析引起財務(wù)風(fēng)險的原因，找出當前財務(wù)風(fēng)險防控中存在的問題，并根據(jù)實際情況，制定合理的風(fēng)險防控措施，不斷提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平，從而有效地提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)的安全發(fā)展提供保障。
1 財務(wù)風(fēng)險的涵義及特征
1.1 財務(wù)風(fēng)險的涵義
財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進行各種財務(wù)活動中，受各種難以預(yù)測因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)實際財務(wù)收益和預(yù)期收益存在一定的差異，并且這種差異難以確定。財務(wù)風(fēng)險可以分為狹義風(fēng)險和廣義風(fēng)險兩種情況，狹義的財務(wù)風(fēng)險一般情況下被稱為舉債風(fēng)險，是指企業(yè)在舉債過程中為企業(yè)的財務(wù)帶來不確定因素，舉債會為企業(yè)帶來很多流動資金，同時，也會為企業(yè)帶來還債負擔(dān)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的收益率和貸款利率不確定，企業(yè)的收益率有可能低于借款利率，從而引起風(fēng)險，這種風(fēng)險和企業(yè)的借款規(guī)模有關(guān)系，規(guī)模越大，則風(fēng)險越大，如果負債過大，企業(yè)到期不能還款，就會對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成不可估量的影響。廣義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進行各種財務(wù)活動時，受環(huán)境及各種不確定因素的影響，對企業(yè)的財務(wù)管理造成一定影響，廣義的財務(wù)風(fēng)險是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行分析，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、收益風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、存貨風(fēng)險等幾種風(fēng)險。
1.2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征
1.2.1 客觀性
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可消除的，財務(wù)風(fēng)險的客觀性主要來源在于引起財務(wù)風(fēng)險的因素有很多，企業(yè)社會背景的變更、市場環(huán)境的變化、競爭對手的變化、企業(yè)經(jīng)營決策的轉(zhuǎn)變等都會引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
1.2.2 不確定性
財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生其主要原因就是存在各種不確定因素，在特定的時期、特定的環(huán)境，財務(wù)風(fēng)險即有可能產(chǎn)生也有可能不產(chǎn)生，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生是隨機的，同時財務(wù)風(fēng)險造成的影響也是不可確定的，因此，企業(yè)要盡量嚴防財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，在保證預(yù)期收益的前提下，將財務(wù)風(fēng)險控制在最低。
1.2.3 復(fù)雜性
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有復(fù)雜性，產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險的原因有市場外部環(huán)境因素、企業(yè)自身內(nèi)部因素、可預(yù)測的原因、不可預(yù)測的原因、直接原因、間接原因等各種因素，企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險控制是存在一定的難度。
1.2.4 損益性
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和收益是成正比的，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越大，則收益越大，風(fēng)險越小則收益也越低，因此，企業(yè)要想獲得高額的利潤，就需要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。如果風(fēng)險過大，企業(yè)的承受能力差，就會對企業(yè)的收益造成很大的影響，同時還會對企業(yè)的正常經(jīng)營造成影響。
2 財務(wù)管理對企業(yè)的重要性
財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，其管理質(zhì)量對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、市場競爭有直接影響。良好的財務(wù)管理能有效地提高企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量，提高企業(yè)的利潤，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，同時加強財務(wù)管理還能減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加企業(yè)的市場競爭力，由此可見，加強財務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展有十分重要的作用。
3 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因
3.1 外部環(huán)境復(fù)雜多變
財務(wù)活動外部環(huán)境對企業(yè)的財務(wù)決策有很大的影響，外部環(huán)境包括市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、資源環(huán)境、法律環(huán)境、社會文化環(huán)境等，這些外部環(huán)境十分復(fù)雜，并且變化多、不確定性強，任何一種外部環(huán)境的改變都有可能為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)決策只能去適應(yīng)外部環(huán)境的變化，而不能改變外部環(huán)境，只有提高企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境。
3.2 企業(yè)資產(chǎn)的流動性差
企業(yè)資產(chǎn)的流動性是指資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金并保持購買能力，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和資源流動性有很大的關(guān)系，資產(chǎn)流動性越差，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就越大。企業(yè)資產(chǎn)的流動性源于兩個方面：一方面是企業(yè)能以較低的成本隨時獲取資金；另一方面是企業(yè)的資產(chǎn)能在不損失的前提下，快速變成現(xiàn)金。造成資產(chǎn)流動性差的主要原因有存活積壓、資金匱乏、三角債嚴重等，如果企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)率低，就很有可能引起財務(wù)風(fēng)險。
3.3 企業(yè)缺乏盈利能力
從長遠的角度看，企業(yè)要想擁有良好的財務(wù)風(fēng)險防控能力，就需要具有良好的盈利能力，盈利能力是企業(yè)獲得利潤，保證現(xiàn)金能長期、穩(wěn)定的能力。企業(yè)的盈利能力越強，財務(wù)基礎(chǔ)就越強，償還債務(wù)的能力就越強，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)象就越小，當企業(yè)的盈利能力比較差時，就很有可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
4 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控中存在的問題
4.1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識比較差
財務(wù)風(fēng)險和市場有很大的關(guān)系，只要涉及到財務(wù)活動，都會伴隨著一定程度的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理者要正確的認識到財務(wù)風(fēng)險的危害，并對財務(wù)風(fēng)險進行有效地監(jiān)控。但目前在企業(yè)管理中，很多管理人員對財務(wù)風(fēng)險認識不到位，過于注重企業(yè)生產(chǎn)，對財務(wù)管理不太重視，加上財務(wù)人員在進行財務(wù)管理過程中，只是簡單的進行財務(wù)核算，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識差，沒有正確的認識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控工作沒有取得想象中的效果。
4.2 沒有針對性對財務(wù)風(fēng)險進行管理
企業(yè)在進行財務(wù)管理過程中，沒有采取合理的措施對可能存在的風(fēng)險進行針對性管理，這樣很容易造成企業(yè)資金存在問題，出現(xiàn)資產(chǎn)負債率高的現(xiàn)象。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，生產(chǎn)成本比較高，投資項目不太明確，由于財務(wù)風(fēng)險管理的針對性比較差，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險后，企業(yè)不能及時、有效地采取相應(yīng)的措施進行處理，加劇了財務(wù)風(fēng)險的危害。
4.3 財務(wù)風(fēng)險管理體制不健全
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作是一項長期性工作，要想確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作取得良好的效果，首先要保證財務(wù)風(fēng)險管理體制的健全性。目前，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理體制存在一定的漏洞，在風(fēng)險管理過程中，管理人員無法嚴格的按照相關(guān)規(guī)定進行操作，如果發(fā)生一些突況，管理人員不能快速有效的進行處理，就會嚴重的降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平。
5 提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控管理水平的措施
5.1 提高財務(wù)風(fēng)險防控意識
隨著市場的不斷變化，市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)面臨的競爭壓力也越來越大，在這種情況下，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須正確的認識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，企業(yè)的管理層要意識到財務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，而是企業(yè)所有部門的責(zé)任，企業(yè)要做好財務(wù)風(fēng)險宣傳工作，提高各部門對財務(wù)風(fēng)險的認識，從而不斷提高財務(wù)風(fēng)險防控意識，為財務(wù)風(fēng)險防控工作的順利進行做好準備。
5.2 建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度
企業(yè)要根據(jù)實際情況，建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標和企業(yè)各部門在風(fēng)險管理中的職責(zé)，建立科學(xué)的風(fēng)險管理程序。財務(wù)風(fēng)險管理制度是提高財務(wù)風(fēng)險管理水平的重要措施，企業(yè)必須正確認識到這一點，將財務(wù)風(fēng)險管理制度嚴格地落實到實際工作中，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要建立專業(yè)的監(jiān)督部門，對企業(yè)各個部門進行嚴肅的監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)操作現(xiàn)象，要按照管理制度對相關(guān)部門及人員進行處理，只有保證各部門人員能嚴格的按照相關(guān)制度進行操作，才能避免人為因素帶來的財務(wù)風(fēng)險。
5.3 建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要措施，因此，企業(yè)要根據(jù)實際情況，建立合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對財務(wù)活動進行動態(tài)監(jiān)控，并對財務(wù)信息進行分析，根據(jù)可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，針對性的制定防控措施，從而有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。企業(yè)要制定合理的財務(wù)風(fēng)險補救措施，當發(fā)生財務(wù)風(fēng)險后，及時、有效地進行風(fēng)險處理，從而最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險帶來的損失。
5.4 提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)
財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)對財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量有很大的影響，因此，企業(yè)要制定合理的培訓(xùn)內(nèi)容，定期對財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)管理人員的專業(yè)技能，企業(yè)要注重財務(wù)管理人員的思想教育，強化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識和工作責(zé)任心，確保財務(wù)管理人員能嚴格的按照相關(guān)規(guī)定進行財務(wù)管理。
關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險管理體系
一、構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系的基本原則
（一）整體性原則
一般而言，風(fēng)險管理是具有完整的內(nèi)部自動循環(huán)流程，而且在內(nèi)部流程當中的各個環(huán)節(jié)都是息息相關(guān)，緊密相連，所以，在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系的時候就必須遵守整體性原則，絕對不能遺漏任何一個環(huán)節(jié)，此外，集團在進行風(fēng)險管理的過程當中，需要將管理內(nèi)部所涉及各個部門的工作的人員都聯(lián)系起來，使得成為一個整體中的各個組成部分，因為只有通過這樣的方式，才能讓風(fēng)險管理的整體性得到保證，進而達到集團企業(yè)所預(yù)期的效果，最后促進企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
（二）根據(jù)集團的發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)健原則
這個原則對集團的主要要求有以下幾點：第一，集團在進行內(nèi)部財務(wù)活動的時候，要以集團的整體利益為基礎(chǔ)來建立健全財務(wù)制度和制定相關(guān)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃，第二，集團在開展相關(guān)的財務(wù)活動時候，特別是投資活動，必須對項目的風(fēng)險收益比進行充分評估，而且在進行實際分析的時候就需要考慮風(fēng)險的因素，從而做出相對應(yīng)的決策，這也是對于企業(yè)進行長遠規(guī)劃和發(fā)展基本原則。
（三）根據(jù)環(huán)境來進行分析的原則
集團企業(yè)在進行構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系的時候，需要企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行深度的分析，并以這類環(huán)境為參考依據(jù)來構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系，而且在實際上，諸多集團企業(yè)都是以企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境為基礎(chǔ)來進行運營活動，所以，在對集團企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境條件進行分析的同時就是對根本上管理財務(wù)風(fēng)險。此外，集團企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險管理的主要目的便是為運營目標的成功實現(xiàn)，而且在制定運營目標的時候還是以集團企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境為參考依據(jù)，從而使得財務(wù)風(fēng)險和集團企業(yè)整體的運營目標之間產(chǎn)生一種良好的關(guān)系。
（四）針對性原則
我們卻不能盲目的吸納這些經(jīng)驗，畢竟我國的國情和外國不一樣，因此我國的集團企業(yè)的運營方式也是和外國具有不同，所以，集團企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系的時候，就需要遵守針對性原則，根據(jù)集團企業(yè)的實際財務(wù)管理情況和運營狀況出發(fā)，以及結(jié)合相關(guān)的理論方面的知識，進而構(gòu)建出具有針對性的財務(wù)風(fēng)險管理體系，而且還需要注意的是要保持體系具有可變性，即根據(jù)集團企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境在不斷改變的同時，也是使得財務(wù)風(fēng)險管理體系能夠隨之調(diào)整，進而能夠滿足集團新的管理需求，此外，針對性的深層次含義是指所構(gòu)建的財務(wù)風(fēng)險管理體系應(yīng)當具備對于集團企業(yè)的發(fā)展來進行自我調(diào)整的作用，最終才能保證財務(wù)風(fēng)險管理的效果和質(zhì)量，以及提高集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理效率。
二、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建
（一）體系結(jié)構(gòu)的闡述
1.目標層
目標層是作為整個集團企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理體系的最高層，對于集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作具有一定的指導(dǎo)和引導(dǎo)的作用，而且目標層不僅具有為其他的層面的工作進行指導(dǎo)的作用，還能夠為財務(wù)風(fēng)險的效果和效益進行考核提供相關(guān)的參考依據(jù)，因此目標層主要是對于集團企業(yè)的環(huán)境進行綜合風(fēng)險，進而為集團企業(yè)制定出具有實際可操作性和挑戰(zhàn)性的目標，此外，由于集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理目標和財務(wù)管理目標是相一致，那么就需要將集團企業(yè)的資金運作的安全性和穩(wěn)定性在一定程度上進行提升，為集團企業(yè)未來的發(fā)展奠定堅實的資金基礎(chǔ)，對于具體目標，就需要將總體目標進行不斷細化，才能夠提出。
2.管理層
管理層是集團企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理體系的中間層，它和管理體系當中上下層面都具有緊密的聯(lián)系，是上下層面進行溝通交流的橋梁，而且管理層不僅在一方面來接受來自于目標層管理目標，又要在另一方面將這類管理目標進行不斷的細化，從而傳遞到下個層面，因此在實際的工作過程當中，管理層不僅需要將執(zhí)行層的財務(wù)風(fēng)險管理信息及時反饋給目標層，又要將目標層的對于財務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范及其要求傳達到執(zhí)行層。
3.執(zhí)行層
執(zhí)行層是集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理體系的最底層，也是各個目標的實踐者和執(zhí)行者，執(zhí)行層是根據(jù)管理層所下達的財務(wù)風(fēng)險管理目標來執(zhí)行其任務(wù)，而且還需要按照集團企業(yè)所制定的各類工作流程和操作規(guī)范來完成各類目標，此外，執(zhí)行層是整個風(fēng)險體系當中的基礎(chǔ)層，也是最為重要的風(fēng)險管理層，若是根據(jù)集團企業(yè)所制定各項要求來開展工作，那么集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理的效率將會得到一定程度上的提升。從而促進集團企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
（二）體系的構(gòu)建要素
1.管理目標
管理目標是集團企業(yè)來開展整體財務(wù)風(fēng)險管理體系的根本因素，也便是進行財務(wù)風(fēng)險管理的目的，具有理性思維的人做出的任何行為都是具有一定的動機，那么集團企業(yè)也是毫不例外，因此集團企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系的時候就需要以管理目標為基礎(chǔ)，而且管理目標是集團企業(yè)在對自身內(nèi)外部的實際情況進行深入分析和結(jié)合自身的整體發(fā)展戰(zhàn)略所制定出，這也是在一定程度上反映了集團企業(yè)的風(fēng)險偏向和可接受程度，此外在進行財務(wù)風(fēng)險管理的過程當中，需要將管理目標進行不斷細化，并將其不斷落實到集團企業(yè)內(nèi)部的各個部門當中，也是作為將來考核的重要依據(jù)之一。
2.責(zé)任主體
集團企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系的時候，就必須明確各方責(zé)任主體，因為只有通過這種方式，才能保證將管理目標進行細分之后都具有執(zhí)行者，一般而言，理是具有三要素：主體，行為以及控制系統(tǒng)，，因此集團企業(yè)也想要開展財務(wù)風(fēng)險管理工作就無法離開這三要素，而且主體是這三者當中最為重要的因素，但是，在實際上集團企業(yè)是屬于營利性的企業(yè)，所以集團企業(yè)的內(nèi)部職員是其基本的組成部分。此外，責(zé)任主體是財務(wù)風(fēng)險管理的根本動力，對于集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的效率的提高有著關(guān)鍵性的影響，而且在目標層里面，股東大會是集團企業(yè)當中最為高層的責(zé)任主體，也是成為企業(yè)所有者的代表，通過行使相關(guān)的財政權(quán)力來有效管理財務(wù)風(fēng)險，其次便是董事會，它作為集團企業(yè)的指揮中心，可以制定集團企業(yè)的總體的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略，以及制定相關(guān)的財務(wù)管理和財務(wù)風(fēng)險管理目標，進而通過反饋到的相關(guān)信息來對財務(wù)風(fēng)險管理狀況有著一定程度上的了解，還可以隨著集團企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的逐漸發(fā)生變化，來對財務(wù)風(fēng)險管理目標有著及時的改變和不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理體系，接下來便是監(jiān)事會，其主要作用便是檢測董事會所制定的相關(guān)的經(jīng)營決策和制定目標是否具有科學(xué)性，還是否有助于集團企業(yè)的總體發(fā)展。最后便是管理層，總經(jīng)理在管理層當中是屬于最高級別的人物，主要職務(wù)便是負責(zé)整個管理層和執(zhí)行層的財務(wù)風(fēng)險管理工作，不僅需要詳細財務(wù)風(fēng)險管理工作，而且還需要制定相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險管理制定和熟悉業(yè)務(wù)操作程序，以便于為執(zhí)行層的員工的工作進行一些指導(dǎo)。
3.程序方法
集團企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險管理的時候必須遵守一定的程序和方法，絕對不能盲目的開展工作，因此在進行財務(wù)風(fēng)險管理工作的時候，就需要做好以下幾個方面，首先，辨認識別財務(wù)風(fēng)險，也就是根據(jù)風(fēng)險的影響因素的改變來發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)在運營的過程當中將要面對各類的財務(wù)風(fēng)險，其次，科學(xué)有效評估財務(wù)風(fēng)險，也就是準確的評估出財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)后對于集團企業(yè)所造成的影響，最后進行理智的評價，也就是集團企業(yè)需要對財務(wù)風(fēng)險管理的整個過程進行理智的評價，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)其存在的問題并解決，避免對集團企業(yè)的發(fā)展造成較大的影響。
三、結(jié)論
總而言之，對于構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系來講，是一項較為繁瑣的工作，其中涉及的方面很多，比如管理目標，責(zé)任主體等都是具有特殊性，那么為了實現(xiàn)提高集團企業(yè)的管理工作的有效性和系統(tǒng)性，便是將整個體系不斷細分為目標層，管理層，以及執(zhí)行層，并對這三要素進行深入的分析和探討，而且這三要素之間緊密相連，息息相關(guān)，共同促進集團企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：煤炭運銷企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險管理 措施
一、我國煤炭運銷企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理存在問題
（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱
目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想影響下，許多企業(yè)的財務(wù)管理理念和方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展變化。在煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部，許多財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險控制意識，簡單的認為只要管理好貨幣資金，企業(yè)財務(wù)就不會出現(xiàn)問題。這種錯誤的認識導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)存在潛在的風(fēng)險。同時，由于整個企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，缺乏有效的風(fēng)險控制手段，財務(wù)問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。
（二）財務(wù)風(fēng)險管理體系不健全
由于風(fēng)險管理意識的淡薄，煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的風(fēng)險管理體系，企業(yè)財務(wù)管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風(fēng)險的管理，很多煤炭運銷企業(yè)在成立初期存在內(nèi)部多級法人的現(xiàn)象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運營風(fēng)險。其次，缺乏對現(xiàn)金流量風(fēng)險的管理，當煤炭市場疲軟，消費能力不足，產(chǎn)品滯銷時，企業(yè)獲利能力不足，持續(xù)經(jīng)營將面臨著很大的困難，缺乏現(xiàn)金管理將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)危機。最后，缺乏對煤炭成本費用的支出管理，成本管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)水平和質(zhì)量。成本管理的缺失將加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，也會使企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險?？傊?，這些都是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系不完善的表現(xiàn)，使企業(yè)財務(wù)面臨著巨大的危機。
（三）缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的缺失主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏對財務(wù)風(fēng)險信息的監(jiān)測，不能及時整合企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并將相關(guān)財務(wù)信息報告給企業(yè)決策層，導(dǎo)致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風(fēng)險的評估和預(yù)控，沒有對可能引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素進行提前的防范，或者對未來可能發(fā)生的危機或問題進行評估，從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險。
二、優(yōu)化煤炭運銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的措施
（一）加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的意識
煤炭運銷企業(yè)應(yīng)從觀念上轉(zhuǎn)變對財務(wù)管理工作的認識，突破傳統(tǒng)的舊理念和思維方式，創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理。具體來說，一方面，要從企業(yè)決策層做起，注重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，加強風(fēng)險意識，要充分認識到煤炭運銷企業(yè)所面臨地外部宏觀環(huán)境和市場變化風(fēng)險，并通過有效的方式提前預(yù)測和防范。另一方面，除了企業(yè)管理層外，應(yīng)加強企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險意識，形成全員、全方位的財務(wù)風(fēng)險管理。通過樹立財務(wù)風(fēng)險意識，從企業(yè)決策層到管理層再到員工，形成全企業(yè)的全面的風(fēng)險管理。
（二）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理體系涵蓋了企業(yè)財務(wù)信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務(wù)風(fēng)險管理機制。從資金風(fēng)險管理、現(xiàn)金流量風(fēng)險管理、籌資風(fēng)險、融資風(fēng)險再到成本費用支出管理、預(yù)算管理等等。比如在籌集風(fēng)險上，企業(yè)應(yīng)適度控制債務(wù)資本，避免因成本負擔(dān)過大所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。在融資風(fēng)險上，主要是對企業(yè)長期、中期、短期債務(wù)的控制，從而減少企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險。另外，在成本費用支出和現(xiàn)金流量上，用結(jié)合企業(yè)實際情況采用科學(xué)有效的方法，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生?？傊?，完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理需要建立全面的風(fēng)險控制體系，保障企業(yè)的財務(wù)安全。
（三）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要是對企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進行提前的預(yù)測和控制，以降低財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。煤炭運銷企業(yè)處于一個高度動態(tài)變化的外部環(huán)境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風(fēng)險。因此，需建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，提前預(yù)測、評估和監(jiān)測風(fēng)險，對可能出現(xiàn)的財務(wù)問題進行防范，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施解決潛在的財務(wù)風(fēng)險。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計在控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理上的作用
內(nèi)部審計作為控制企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的有效措施，應(yīng)充分發(fā)揮其作用，切實避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通過內(nèi)部審計，及時地識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并進行評估、確認和報告。內(nèi)部審計對于提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有著重要的作用，其通過利用企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架，甄別財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程提供保障。
（五）提高企業(yè)財務(wù)工作人員風(fēng)險管理的能力
企業(yè)財務(wù)工作人員作為財務(wù)風(fēng)險管理的直接執(zhí)行者，對于提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對水平有著重要的作用。因此，應(yīng)提高企業(yè)財務(wù)工作人員的風(fēng)險管理能力，切實保障企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量。具體來說，應(yīng)加強對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，通過進一步地學(xué)習(xí)全面把握風(fēng)險的識別和防范。另外，加強財務(wù)工作人員對本企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析和管理的學(xué)習(xí)，熟悉企業(yè)實際財務(wù)管理情況，客觀地從全局角度看待風(fēng)險。
三、總結(jié)
當前，我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。煤炭運銷企業(yè)在如此復(fù)雜的宏觀形勢中，難免會因各種內(nèi)外部原因?qū)е仑攧?wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)管理活動貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理中，關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展和良性運行。因此，加強對煤炭運銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。雖然企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有很多不確定的因素，但是，由于當前我國煤炭運銷企業(yè)管理水平的提高，對財務(wù)風(fēng)險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學(xué)有效的措施規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
參考文獻：
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