發(fā)布時間：2023-10-13 16:08:11
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的科研項目經(jīng)費審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
隨著國家對科技創(chuàng)新工作日益重視，科研投入不斷加大，科研經(jīng)費的管理和使用越來越受到社會關(guān)注。本文從企業(yè)內(nèi)部審計角度，對科研經(jīng)費審計的主要內(nèi)容，審計的難點進行了探討，并對加強科研經(jīng)費審計提出建議，希望對開展科研經(jīng)費審計有所啟發(fā)。
【關(guān)鍵詞】
科研經(jīng)費；審計
“十二五”期間，國家在科技創(chuàng)新方面加大了投入，通過產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合攻關(guān)，部分技術(shù)創(chuàng)新實現(xiàn)了重要突破，技術(shù)水平已經(jīng)進入世界先進行列。企業(yè)作為國家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，通過增強科技創(chuàng)新能力為實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供技術(shù)支撐，技術(shù)創(chuàng)新主體地位不斷增強，在促進科技與經(jīng)濟緊密結(jié)合方面，發(fā)揮了重要作用，按照國家科技發(fā)展總體規(guī)劃，企業(yè)緊密圍繞運營安全、裝備、經(jīng)營管理等，不斷加大科技經(jīng)費投入。但科研經(jīng)費在管理使用過程中，存在管理不到位、未按規(guī)定用途使用等問題，作者將結(jié)合工作實踐，對如何做好科研經(jīng)費審計進行探討。
1 科研經(jīng)費審計的主要內(nèi)容
主要檢查項目經(jīng)費管理使用的合規(guī)性、真實性和有效性，審計的主要內(nèi)容包括科研經(jīng)費管理和科研經(jīng)費使用兩方面。
1.1 科研經(jīng)費管理審計的主要內(nèi)容
主要檢查科研項目承擔(dān)單位內(nèi)部管理和控制制度是否健全有效，經(jīng)費管理使用權(quán)責(zé)是否明確，是否建立相關(guān)決策、實施、監(jiān)督的制約機制?？蒲许椖拷?jīng)費管理、撥付、結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違反財經(jīng)紀律的情況。科研項目配套資金是否及時到位。科研項目承擔(dān)單位是否將科研項目經(jīng)費納入單位財會部門統(tǒng)一管理、單獨核算，是否?？顚Ｓ?。是否按科研項目實行經(jīng)費預(yù)算管理，預(yù)算調(diào)整是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準擅自調(diào)整科研項目經(jīng)費預(yù)算的情況。科研項目結(jié)余經(jīng)費管理是否合規(guī)等。
1.2 科研經(jīng)費使用審計的主要內(nèi)容
主要檢查科研項目承擔(dān)單位是否按預(yù)算口徑及有關(guān)規(guī)定正確歸集科研項目成本，是否存在擠列項目成本、虛報項目完成的行為。項目組人員工資性支出列支和管理是否符合規(guī)定，勞務(wù)費發(fā)放是否符合要求，是否存在超標準、超范圍發(fā)放勞務(wù)費的情況?？蒲许椖抗芾碣M是否按規(guī)定的方法和標準核定并實行總額控制，有無從項目經(jīng)費中直接或超標準提取管理費計入項目成本等變相截留科研項目經(jīng)費、虛增科研成本的行為。科研項目設(shè)備費支出是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，購置的科研設(shè)備是否存在閑置或利用效率低、運行效果差等變相損失浪費現(xiàn)象?？蒲许椖咳剂蟿恿M、差旅費、會議費、國際合作與交流費等支出是否與科研項目相關(guān)，手續(xù)是否完備，費用列支的原始憑證是否完整等。
2 科研經(jīng)費審計的難點
2.1 審計人員對科研項目進度難以把握
許多大型科研項目在項目合同書約定根據(jù)項目進度分期撥付和使用科研經(jīng)費，但合同里只明確了分期撥款的時間，對階段性的成果或進度標準并沒有具體要求，使得對科研項目進度的判斷沒有明確的依據(jù)和標準，審計人員對于項目進展到何種程度往往難以把握，也就難以判斷項目承擔(dān)單位是否按項目進度使用科研經(jīng)費，是否完成了項目進度任務(wù)，因此，一些項目承擔(dān)單位往往由于未按項目進度開展研究工作，進度滯后，先將分期撥付到位的經(jīng)費用于其它項目，待其它項目結(jié)題時，再將項目經(jīng)費轉(zhuǎn)回到本項目上。
2.2 抽審科研項目協(xié)作單位手段有限
對于兩個或兩個以上的單位共同承擔(dān)一個科研項目，要了解項目經(jīng)費整體管理使用情況，除審計項目第一（主要）承擔(dān)單位外，還要抽審項目協(xié)作單位，審計人員在抽審時使用的審計手段往往極為有限，一是由于部分項目的協(xié)作單位數(shù)量較多，分布在不同的地域，且承擔(dān)不同的科研任務(wù)；二是一些項目協(xié)作單位并不屬于本系統(tǒng)（本單位）內(nèi)部管理（所屬）的單位，難以直接對其進行審計；三是項目協(xié)作單位對外部審計往往帶有抵觸情緒，甚至隱瞞或不按規(guī)定保存相關(guān)資料，不配合審計工作。由于審計手段和審計技術(shù)落后，在檢查項目協(xié)作單位時存在較大難度。
2.3 科研經(jīng)費使用效益難以量化
當(dāng)前，國家對科研經(jīng)費使用效益的評價尚未有統(tǒng)一的標準，科研項目所形成的最終成果主要有論文、專利等，但對科研經(jīng)費投入是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益和技術(shù)效益，往往難以用技術(shù)指標予以量化來進行描述和評價，在審計實踐中，基本使用定性的描述，由于難以用量化指標來評價科研經(jīng)費使用的效益性，也沒有統(tǒng)一的評價標準，審計人員在對科研經(jīng)費使用效益方面存在的有關(guān)問題進行判斷和定性時往往存在一定困難。
3 加強科研經(jīng)費審計的建議
3.1 加強科研項目合同管理
科研項目合同書中各項條款應(yīng)具體詳細，對能夠量化的事項應(yīng)予以量化，如對分期撥付科研經(jīng)費的項目，應(yīng)在合同約定項目所要完成的階段性成果或任務(wù)，才能撥付經(jīng)費，未完成項目進度任務(wù)的，應(yīng)暫停撥付經(jīng)費，并追究相關(guān)責(zé)任。對涉及項目協(xié)作單位的，在簽訂項目分項合同時，必須明確科研項目經(jīng)費撥付單位可隨時對項目經(jīng)費使用情況進行審計和檢查，協(xié)作單位必須配合并按要求保存有關(guān)資料，對不配合審計檢查或未按要求保存有關(guān)資料的，應(yīng)承擔(dān)有關(guān)責(zé)任，通過合同對協(xié)作單位進行約束，并為審計檢查提供依據(jù)和保障。
3.2 加強科研經(jīng)費效益審計
科研經(jīng)費使用效益是衡量科研工作成效的重要標志，經(jīng)費使用效益審計是對已結(jié)題科研項目運行情況及其效果進行的審核和合理評估，進而為加強科研管理、提高資金效率提出合理建議。開展經(jīng)費使用效益審計對審計人員的專業(yè)、技術(shù)都有很高要求。因此，在審計過程中，審計人員一方面要借助相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业牧α?，充分發(fā)揮專業(yè)人士的專長；另一方面，有關(guān)部門要密切配合，運用有關(guān)技術(shù)，從科研經(jīng)費投入、完成時間、最終成果水平、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)出等方面建科研經(jīng)費使用效益評價體系，通過量化相關(guān)指標，作為評價經(jīng)費使用效益的標準和依據(jù)。
3.3 加強科研經(jīng)費管理使用的動態(tài)監(jiān)督和檢查
科研項目自首次撥付經(jīng)費起，就應(yīng)對經(jīng)費的管理使用進行動態(tài)監(jiān)督和檢查，動態(tài)監(jiān)督和檢查可定期或不定期地進行，主要目的就是要從源頭上防范科研資金風(fēng)險，通過事前、事中全過程的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理使用過程中存在的問題，并加以糾正，從而監(jiān)督科研資金按規(guī)定管理和使用，項目按合同書約定進度進行，確保項目預(yù)期目標的順利實現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 科研經(jīng)費
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-216-02
隨著國家科研經(jīng)費投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進一步加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，加強科研經(jīng)費的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計部門也逐步將科研經(jīng)費審計作為審計重點工作之一。
一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計的定義、定位和內(nèi)容
科研管理是指高校對其承擔(dān)的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。
科研經(jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務(wù)活動合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進行的監(jiān)督和評價活動。
《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第28條指出，高校內(nèi)審的目標是促進完善管理，控制和防范風(fēng)險、提高效益，促進高校實現(xiàn)辦學(xué)目標?？蒲薪?jīng)費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧?，起著強化風(fēng)險管理，提高科研經(jīng)費使用效益的作用。
科研經(jīng)費內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是對科研預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，同時對合法性、合規(guī)性進行評價。目前科研經(jīng)費預(yù)算編制機制、預(yù)算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負面影響。預(yù)算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應(yīng)該通過正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A(yù)算執(zhí)行審計重點是對合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費使用都須合法合規(guī)。
二、科研經(jīng)費審計的特征
1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性?？蒲薪?jīng)費屬于專項經(jīng)費管理審計的范疇，審計依據(jù)除了國家相關(guān)的財經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費的審計政策依據(jù)也不同。縱向科研經(jīng)費有相應(yīng)的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。
2.審計內(nèi)容的特定性?？蒲薪?jīng)費審計內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費管理部門的要求和項目經(jīng)費來源確定，主要是審計相關(guān)項目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費用支出，提高資金使用效益。
3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費審計主要是課題結(jié)項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。
4.審計結(jié)論比較單一。審計結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。
三、科研經(jīng)費管理和使用存在的常見問題
科研經(jīng)費管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實不到位，科研經(jīng)費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學(xué)校，未按教財【2012】7號文件要求在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)?？蒲腥藛T認識不夠，意識不強，未嚴格執(zhí)行預(yù)算。
具體表現(xiàn)有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機構(gòu)；橫向科研經(jīng)費未完全實現(xiàn)分項目核算；科研經(jīng)費尚未完全實現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關(guān)的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。
四、科研經(jīng)費管理常見問題產(chǎn)生的原因
1.認識上存在誤區(qū)。部分教師對科研經(jīng)費存在認識誤區(qū)，認為科研項目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費使用隨意。
2.科研管理內(nèi)控不健全。三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。
3.審計資源有限?？蒲许椖繑?shù)量多，經(jīng)費金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計等，將科研項目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務(wù)所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業(yè)審計，對事業(yè)單位財務(wù)制度不夠熟悉，對學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計效果不佳。
4.難以界定支出合理性?？蒲许椖可娅C廣泛，專業(yè)性強，由于審計人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸嵭院拖嚓P(guān)性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應(yīng)該。
5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。
五、內(nèi)部審計機構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費管理審計
1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)部審計環(huán)境可以影響審計風(fēng)險的高低，也是高校內(nèi)部審計的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費審計納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應(yīng)通過各種渠道提高高?？蒲腥藛T對科研經(jīng)費的認識，增加科研經(jīng)費使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學(xué)校的審計工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項目和經(jīng)費管理制度，健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境。
2.發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風(fēng)險管理。內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費使用的不當(dāng)行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責(zé)令清退違規(guī)資金，促進學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費管理辦法、財務(wù)報銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費規(guī)模大的學(xué)校，在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應(yīng)完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計，促進三級內(nèi)控落實。
3.把握重要項目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應(yīng)作為重點。目前科研經(jīng)費領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預(yù)算與執(zhí)行過程中，擅自擴大開支標準、未經(jīng)批準調(diào)整項目預(yù)算等問題；（2）科研經(jīng)費使用過程中，未按照規(guī)定進行招標、重復(fù)采購、造成資源閑置與浪費；（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費等。
重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計重點，進行有效地管控。
4.綜合運用審計調(diào)查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數(shù)量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險，內(nèi)審部門定期對學(xué)?？蒲泄芾頎顩r進行審計調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風(fēng)險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項目審計，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥時，審計人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務(wù)書、預(yù)算評審書、項目合作協(xié)議等項目資料，審查經(jīng)費使用的相關(guān)性。從科研項目結(jié)果入手，發(fā)揮審計的監(jiān)督和威懾作用。
5.充分運用信息化手段實施全程審計。高?？蒲许椖考毞诸A(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計?！秲?nèi)部審計具體準則第28號――信息系統(tǒng)審計》提出，內(nèi)部審計人員在審計中要單獨或綜合應(yīng)用計算機輔助審計工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員在審計中應(yīng)該綜合運用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計結(jié)果，提高審計效率，識別、評估科研經(jīng)費管理風(fēng)險將變得更加便捷。
6.推行科研經(jīng)費審計結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門可以參照審計署《審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務(wù)公開。審計結(jié)果公示由發(fā)起審計項目的機構(gòu)對審計結(jié)果進行公示。公示時，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費審計結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗收信息和審計結(jié)果信息等。
綜上所述，科研項目經(jīng)費審計應(yīng)通過查處科研經(jīng)費管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為學(xué)?？蒲斜ｑ{護航的作用，促進學(xué)?？蒲薪】蛋l(fā)展。
[本文是河北師范大學(xué)校本研究項目（S2015XB05）研究成果]
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[關(guān)鍵詞]高校；科研經(jīng)費；審計
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.007
[中圖分類號]F239.4[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0014-03
近年來，隨著國家對高?？蒲薪?jīng)費投入的逐步加大，社會企事業(yè)單位與高?？蒲泻献骱蛣?chuàng)新不斷加強，高?？蒲许椖考敖?jīng)費逐年增加。如果對科研經(jīng)費不嚴格監(jiān)管，可能導(dǎo)致經(jīng)費投向失策、使用失控、效用失利，甚至出現(xiàn)。如何從內(nèi)部審計角度有效規(guī)范、科學(xué)使用有限的科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。
1 現(xiàn)行高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計管理原則和程序
1.1 科研經(jīng)費管理原則
縱向科研經(jīng)費實行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍及開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費。
橫向科研經(jīng)費實行合同管理，必須嚴格按照項目合同書中約定的經(jīng)費使用用途、范圍和開支標準，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費。
1.2 科研經(jīng)費審計的一般程序
課題組負責(zé)人在科研課題完成時應(yīng)根據(jù)項目委托方要求填報項目結(jié)題資料，向科研管理部門提出結(jié)題申請?？蒲泄芾聿块T向內(nèi)審部門出具科研項目經(jīng)費審計委托書，高校內(nèi)審部門接到科研項目經(jīng)費審計委托書及相關(guān)項目結(jié)題資料后成立審計小組進行審計。在規(guī)定時限內(nèi)，內(nèi)審部門向科研管理部門提交科研項目經(jīng)費審計報告，并在向委托方報送的科研項目結(jié)題資料上簽署審計意見。
1.3 科研經(jīng)費全程審計程序和重點
2 高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及內(nèi)部審計存在的問題
2.1 科研經(jīng)費來源多元化，管理與核算難度增大
高?？蒲薪?jīng)費的申報有多種渠道，①教育主管部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費，如：國家級科研經(jīng)費，包括國家自然科學(xué)基金計劃、 863 計劃、973 計劃等；②學(xué)校與社會其他部門及企業(yè)進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費，由于項目合作的內(nèi)容不同，對經(jīng)費的核算也不同；③高校自籌的配套科研經(jīng)費。
由于科研經(jīng)費來源渠道的多元化，科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費使用沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，各個渠道的科研項目使用要求不同，這就帶來了科研經(jīng)費管理和核算的復(fù)雜性，加大了經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。
2.2 科研經(jīng)費成本核算不規(guī)范，意識薄弱
由于高校目前采用的是事業(yè)單位預(yù)算會計制度核算方法，即以“收付實現(xiàn)制”原則為核算基礎(chǔ)，沒有采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則進行成本核算，所以高校的科研經(jīng)費無需進行項目全成本核算，只包含部分直接費用和間接費用。一般包含部分的材料費、設(shè)備費、辦公費、勞務(wù)費、差旅費以及高校提取的管理費等必要的費用，而課題實驗所耗費的現(xiàn)有房屋、水費、電費、儀器設(shè)備使用費等間接費用，科研人員的工資、獎金等直接費用并沒有在課題經(jīng)費里分攤，卻直接列入事業(yè)經(jīng)費支出。在資金的使用過程中，沒有嚴格區(qū)分教學(xué)業(yè)務(wù)支出與科研項目支出，科研經(jīng)費與事業(yè)經(jīng)費的支出相互滲透。高校的科研經(jīng)費成本核算方法不規(guī)范，核算內(nèi)容不完整，導(dǎo)致高校的科研項目成本只是部分從科研經(jīng)費收入中得到補償。高校普遍對科研經(jīng)費成本核算意識薄弱，項目支出未按照經(jīng)費管理辦法的規(guī)定按比例進行控制，未對科研經(jīng)費進行成本核算。
2.3 科研經(jīng)費管理不嚴密，監(jiān)督少
目前在高校普遍推行課題制科研經(jīng)費管理模式，項目負責(zé)人負責(zé)全程管理課題的立項、組織經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果。有些高校只關(guān)注如何爭取經(jīng)費，而對科研經(jīng)費的使用情況及效益性不予以重視；有些財務(wù)管理缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，出現(xiàn)對已有的財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴格，從而致使學(xué)校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)了不同程度的問題，影響了科研工作的開展和科研效益的提高。
高校老大難問題——科研項目結(jié)題不結(jié)賬。審計過程中發(fā)現(xiàn)，科研項目和財務(wù)賬務(wù)存在多個環(huán)節(jié)脫節(jié)，有些從立項申請到項目驗收結(jié)題等環(huán)節(jié)均沒有詳細的檔案資料，審計中往往難以取證，致使科研經(jīng)費管理也難以規(guī)范。
2.4 績效評價指標的缺乏
開展科研經(jīng)費績效審計需要對效率性、效益性、效果性進行評價，其中效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益3方面。技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，社會效益評價以定性描述居多，使審計評價如無源之水、無本之木，很難操作。切實可行的績效評價指標空白導(dǎo)致無法有效地開展科研經(jīng)費績效審計，這也是制約其向深層次發(fā)展的主要原因。
3 提高高?？蒲薪?jīng)費審計質(zhì)量的措施
3.1 統(tǒng)一認識，明確職責(zé)，完善科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制制度
不斷加強對科研人員使命責(zé)任、科研道德和法規(guī)制度以及廉政監(jiān)督規(guī)定等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，切實澄清科研人員思想上存在的各種模糊認識，讓每個科研人員明白哪些是違規(guī)、不合理的經(jīng)費開支項目。同時，進一步加大利用網(wǎng)絡(luò)、電視廣播等媒體，有組織、有機會、有針對性地進行科研經(jīng)費管理政策的宣講，不斷強化依法借鑒和規(guī)范使用科研經(jīng)費的觀念，真正把每筆款、每分錢管住用好，花出效益來。
不斷完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮好科研、財務(wù)、紀檢、審計等職能部門的監(jiān)管作用。年初，科研部門下達的新立項與續(xù)研項目計劃表應(yīng)及時通知財務(wù)部門，使財務(wù)部門能夠及時掌握當(dāng)年立項和在研的全部科研項目，方便經(jīng)費的管理與核算。財務(wù)部門要堅決把好審批報銷的關(guān)口，嚴格科研項目經(jīng)費的開支范圍和開支標準，加強票據(jù)審核把關(guān)，對收據(jù)、自制票據(jù)等非正規(guī)發(fā)票要從嚴控制，不符合規(guī)定的堅決不予報銷；紀檢、審計部門要切實把好大型科研儀器設(shè)備和耗材購買的關(guān)口，嚴格按程序招標采購，防止暗箱操作。年底，在結(jié)題項目完成審核驗收后，科研部門應(yīng)及時將信息通知財務(wù)部門，出具項目結(jié)題通知書，財務(wù)部門依據(jù)通知及時對結(jié)余經(jīng)費進行賬務(wù)處理，從而提高科研費的管理效率。同時注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，構(gòu)建立體監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，對結(jié)題的項目經(jīng)費及成果，在職能部門嚴格審計評估基礎(chǔ)上，采取網(wǎng)上公示等方式接受專家和群眾監(jiān)督檢驗。
3.2 重視科研項目立項調(diào)整和預(yù)算
前移審計關(guān)口，在科研部門嚴格立項審查和立項調(diào)整審批的基礎(chǔ)上，審計部門應(yīng)密切配合科研部門和財務(wù)部門，嚴把預(yù)算關(guān)。對通過科研部門立項審批的項目經(jīng)費預(yù)算進行審計，審計其可行性和合理性，使科研經(jīng)費管理既要重視立項也要重視預(yù)算，從而使科研經(jīng)費預(yù)算更加科學(xué)合理真實。
3.3 加強科研項目成本意識
各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認識科研經(jīng)費成本核算的重要性，加強科研經(jīng)費的成本核算，提高科研經(jīng)費的使用效率。研發(fā)、使用專門的科研經(jīng)費核算軟件，在系統(tǒng)中提前輸入課題相關(guān)的明細預(yù)算信息，包括項目名稱、經(jīng)費預(yù)算、開支范圍、開支標準、有效期限及各類管理規(guī)定的限制性要求等條件。當(dāng)課題經(jīng)費支出不符合預(yù)算信息或限制性規(guī)定時，系統(tǒng)能夠自動提示，經(jīng)費支出無法通過，從而形成經(jīng)費支出與項目預(yù)算、規(guī)定要求相聯(lián)動的控制機制，增加科研經(jīng)費的管控力度，切實保證科研項目經(jīng)費按預(yù)算、按標準、按開支范圍規(guī)定支出，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費管理的科學(xué)化和信息化。
3.4 選擇性地開展績效審計
開展科研經(jīng)費績效審計，可以避免科研經(jīng)費自的濫用，為國家節(jié)省科研經(jīng)費。審計部門可以通過對科研項目完成率、有效資金率、科研效益、成本效益率、科研經(jīng)費節(jié)約率、成果應(yīng)用率、科研成果得獎率等指標的權(quán)衡和計算，對科研經(jīng)費的使用效益進行綜合分析評估，對實施科研項目的社會效益與經(jīng)濟效益進行綜合考核和評價，確保其經(jīng)濟性、適用性和效果性。
3.5 完善獎勵制度和落實責(zé)任追究制度
在科學(xué)編制預(yù)算、嚴格預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，采取獎勵等方式鼓勵科研人員節(jié)省經(jīng)費，例如：將課題結(jié)余經(jīng)費中的10%劃入課題負責(zé)人所在科室，作為留用經(jīng)費專項用于該課題負責(zé)人科研開支，剩余的90%由學(xué)校統(tǒng)籌用于次年的科研經(jīng)費安排使用，但課題負責(zé)人對此項經(jīng)費擁有優(yōu)先申報權(quán)，從而有效調(diào)動課題負責(zé)人的科研積極性，提高科研經(jīng)費的使用效益。同時，應(yīng)嚴格落實責(zé)任追究制，對違法違規(guī)行為，必須嚴肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者，高?？蒲泄芾聿块T可以會同財務(wù)、紀檢監(jiān)察等職能部門，對科研經(jīng)費違法行為進行周密的統(tǒng)計調(diào)查分析，制定針對性強的制度規(guī)章，以便在處理違法違規(guī)問題時真正有法可依、有規(guī)可查。
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一、明確為科研服務(wù)的指導(dǎo)思想
首先高校審計部門作為學(xué)校的一個內(nèi)部監(jiān)督部門，承擔(dān)監(jiān)督和服務(wù)雙重職責(zé)，監(jiān)督和服務(wù)是并駕齊驅(qū)的，甚至在某些時候，服務(wù)職能超過監(jiān)督職能；其次，高校審計人員應(yīng)深刻理解國家和地方及高校有關(guān)科研經(jīng)費管理方面的方針政策，熟悉各種途徑科研資助經(jīng)費的使用范圍和使用比例，為高校科研人員做好參謀；第三，高校審計人員應(yīng)熟悉科研人員，了解他們的想法，了解他們在項目申報和經(jīng)費使用過程中存在的困難，了解科學(xué)研究的基本規(guī)律和共性的東西。
二、科研經(jīng)費審計過程中應(yīng)把握的幾個關(guān)鍵點
科研經(jīng)費審計在近幾年才成為高校內(nèi)部審計部門的常規(guī)工作，隨著形勢的發(fā)展，必將和財務(wù)審計一樣重要。如何做好科研經(jīng)費審計實務(wù)，筆者認為應(yīng)掌握以下兩個關(guān)鍵點：
第一，注意對被審計項目資料的收集?？蒲许椖拷?jīng)費審計資料，除了財務(wù)部門提供的原始財務(wù)資料和記賬憑證，還要收集以下資料：（1）國家及省內(nèi)有關(guān)部門關(guān)于科研經(jīng)費管理及使用的有關(guān)法規(guī)；（2）高校相關(guān)科研經(jīng)費管理條例；（3）科研項目基本情況匯總表（內(nèi)容包括項目經(jīng)費編號、主持人、項目類別、課題名稱、累計金額、學(xué)校配套資金等）。（4）項目科研申報、立項資料（項目申報書、科研合同、經(jīng)費計劃書、結(jié)題報告、經(jīng)費收支表、學(xué)校配套經(jīng)費等）。
第二，審計重點著眼于科研經(jīng)費使用的真實性和合規(guī)性。主要應(yīng)注意如下幾個方面：（1）科研項目經(jīng)費開支是否符合國家及學(xué)?？蒲薪?jīng)費的管理辦法和相關(guān)財經(jīng)規(guī)章制度；（2）科研項目經(jīng)費是否納入財務(wù)管理，并按照國家有關(guān)規(guī)定建立分項目的科研課題經(jīng)費核算（要求每個項目必須開立一個收支登記本，接受財務(wù)監(jiān)督）；（3）科研項目經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)是否依據(jù)科研項目合同和實際需要，相關(guān)資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；（4）出差調(diào)研、接待餐費、獎勵補助、臨時工工資等支出是否確因項目研究需要，有無虛列支出、截留、挪用、擠占項目經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為；（5）科研項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等是否按照科研經(jīng)費預(yù)算、科研項目合同的要求執(zhí)行，其支出數(shù)額是否合理，比例是否合適；（6）項目結(jié)題時，經(jīng)費的財務(wù)決算編制是否符合有關(guān)規(guī)定，數(shù)額是否真實、完整和準確；（7）是否存在結(jié)題不結(jié)賬或不及時結(jié)題，導(dǎo)致科研經(jīng)費沉淀閑置、長期掛賬、效益喪失的情況，是否存在超過20萬的結(jié)余未及時退回國家自然科學(xué)基金委的情況。
【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費 預(yù)算
一、引言
隨著國家對高?？蒲许椖拷?jīng)費的投入明顯增加,高校科研經(jīng)費的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經(jīng)費外,還包括社會橫向科研經(jīng)費、校內(nèi)課題資助經(jīng)費等。許多高?？蒲薪?jīng)費收入占總經(jīng)費收入的比重越來越大?？蒲薪?jīng)費來源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經(jīng)費的收支作出科學(xué)的計劃和決策?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機制。由于國家在科研經(jīng)費管理方面除了對國家科技支撐計劃、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃(簡稱“863計劃”)、國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃(簡稱“973計劃”)、國家重大科技專項、國家自然科學(xué)基金、國家社會科學(xué)基金等特定項目有具體管理辦法外,對其他的科研經(jīng)費沒有制定統(tǒng)一的管理辦法,使得高校在科研經(jīng)費預(yù)算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。
二、目前高校科研經(jīng)費預(yù)算管理存在的主要問題
1.預(yù)算編制問題
高?？蒲腥藛T在立項時,往往缺乏經(jīng)費預(yù)算編制的意識?？蒲薪?jīng)費預(yù)算盡憑課題負責(zé)人的“經(jīng)驗”、“估計”或申請的要求填列出一組數(shù)據(jù),意識不到經(jīng)費預(yù)算的重要性和嚴肅性,沒有科學(xué)的進行預(yù)算編制,缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。
2.預(yù)算審核問題
一般來說,國家863項目、國家973項目及國家科技重大專項的預(yù)算由國家有關(guān)科技部門進行預(yù)算審核。橫向項目也有出資方對經(jīng)費預(yù)算進行審核。所以,學(xué)校財務(wù)部門和科研管理部門認為預(yù)算審核是國家科技部門(縱向科研項目)和企業(yè)(橫向科研項目)的事情。但是,實際上,學(xué)校應(yīng)該對科研項目申報時的科研經(jīng)費預(yù)算首先進行審核。這樣,一方面發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在的問題,為國家科技部門預(yù)算減輕工作量,增大項目立項的幾率;另一方面,也是對項目預(yù)算進行初步了解,以便更好地進行項目的預(yù)算執(zhí)行管理。
3.預(yù)算執(zhí)行問題
預(yù)算執(zhí)行中的主要問題是不按預(yù)算內(nèi)容開支。高?？蒲蓄A(yù)算經(jīng)費的下達與執(zhí)行相分離,財務(wù)部門只有在課題經(jīng)費下達時才能知道某項課題的經(jīng)費總額,至于這些經(jīng)費預(yù)算中支出哪些內(nèi)容則完全不清楚。財務(wù)部門往往未設(shè)立專門的科研經(jīng)費管理崗位,未配備專門的科研經(jīng)費管理人員,財務(wù)人員承擔(dān)了全校所有事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費的管理任務(wù),業(yè)務(wù)繁多,在日常審核工作中只能起到一個簡單地審核票據(jù)合法性的作用,無法對每一項課題經(jīng)費的使用情況進行控制。即使科研人員在每次報銷時都出示課題經(jīng)費預(yù)算書,對跨年度科研項目財務(wù)人員也無法先對該課題的歷年預(yù)算支出情況進行統(tǒng)計分析,視其是否符合預(yù)算要求再判斷應(yīng)該支出與否。因此,一般都要等到科研項目完成,進行結(jié)題決算時才會發(fā)現(xiàn),課題實際支出內(nèi)容及金額與預(yù)算嚴重不符,甚至有些課題經(jīng)費結(jié)余過多。
4.預(yù)算控制問題
對于國家重大項目和重點項目,國家科技部門會派專門的財務(wù)審計人員對相關(guān)科研項目經(jīng)費進行抽查審計外,而一般的科研項目的經(jīng)費一般只進行內(nèi)部審計,而學(xué)校內(nèi)部審計獨立性弱,審計的客觀性、公正性受到影響,就算在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監(jiān)督作用。另外,審計的重點仍是以科研項目負責(zé)人所報銷票據(jù)的真實性和合法性為主,只能起到促進核算規(guī)范化的作用,對科研經(jīng)費的使用范圍有無超過預(yù)算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負責(zé)人起不到警示作用。
5.預(yù)算考核問題
預(yù)算管理的最后一步是進行預(yù)算考核。目前大部分高校并未對課題經(jīng)費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預(yù)算的項目進行懲罰。沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核,預(yù)算就會流于形式,失去控制力。因此導(dǎo)致現(xiàn)在各高?？蒲薪?jīng)費大多結(jié)題未結(jié)帳,結(jié)余經(jīng)費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預(yù)算所列開支范疇。
三、解決高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理問題的方法
1.加強科研項目經(jīng)費預(yù)算編制
無論申報那種級別的科研項目都要認真編制經(jīng)費預(yù)算。申報國家項目經(jīng)費的資助額度依據(jù)評議專家的意見和相關(guān)的財政、財務(wù)政策及規(guī)定的程序?qū)徍撕蟠_定,資助額度一經(jīng)確定一般不能調(diào)整,因此預(yù)算編制的精準至關(guān)重要?？蒲许椖款A(yù)算編制同時涉及科研領(lǐng)域和財務(wù)領(lǐng)域方面的知識,財務(wù)部門或科研部門獨立編制預(yù)算很難較好地完成,而科研項目預(yù)算編制的好壞,又直接影響到科研項目資金的爭取。財務(wù)人員必須和課題組主要成員一起編制項目預(yù)算,由負責(zé)人提出計劃:需要什么科研手段、預(yù)計申請資助金額、自籌經(jīng)費等,會計人員根據(jù)需要按照同類課題項目實際支出水平,結(jié)合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、等測算開支標準及費用,對每項支出列出明細清單,并按照相關(guān)經(jīng)費管理辦法核定費用比例,經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測算、調(diào)整數(shù)據(jù),最后編制出支出結(jié)構(gòu)合理、可行的科研項目細化預(yù)算。
2.嚴格預(yù)算審核
一般來說,國家科研項目預(yù)算審核應(yīng)當(dāng)包括以下工作程序:項目立項工作完成后,由項目負責(zé)人與依托單位共同編制項目經(jīng)費預(yù)算,經(jīng)項目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計劃任務(wù)書一起上報科研項目出資方;科研項目出資方委托國家科技評估中心對項目經(jīng)費預(yù)算進行評估并提出預(yù)算評估報告;預(yù)算委員會組織項目預(yù)算答辯會,請首席科學(xué)家及其項目財務(wù)負責(zé)人當(dāng)面針對質(zhì)詢進行答辯;國家科技評估中心根據(jù)答辯情況修正提交的項目預(yù)算評估報告;預(yù)算委員會對項目預(yù)算評估報告進行審核,并初步確定項目及各子項目的預(yù)算;預(yù)算委員會將項目預(yù)算結(jié)果在媒體上公布,接受公眾監(jiān)督,處理相關(guān)異議,并最終確定項目經(jīng)費預(yù)算;預(yù)算委員會將項目預(yù)算結(jié)果反饋給負責(zé)人,項目負責(zé)人按要求確認各項目的預(yù)算;科研項目出資方下達項目預(yù)算;科研項目出資方負責(zé)將項項目預(yù)算結(jié)果通知所在依托單位(高等學(xué)校),并按進度撥款。
3.嚴格預(yù)算執(zhí)行
為了使科研預(yù)算經(jīng)費與執(zhí)行相符合,科研項目經(jīng)費下達后,財務(wù)部門應(yīng)對每個課題單獨設(shè)立項目賬。在經(jīng)費使用過程中,要嚴格區(qū)分不同課題,尤其是同時進行多項課題研究的科研人員,更要區(qū)分好自己所主持的各項課題經(jīng)費,做到?？顚Ｓ?嚴禁隨意使用。
另外,需要建立科研項目經(jīng)費管理崗位。隨著高?？蒲薪?jīng)費的增多,高校財務(wù)部門應(yīng)建立一個與科研管理部門之間相互聯(lián)系的紐帶,即設(shè)立專門的科研項目經(jīng)費管理崗位,協(xié)同各科研項目負責(zé)人對科研項目從項目申報、項目立項、項目結(jié)題驗收等方面進行系統(tǒng)管理,變財務(wù)管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經(jīng)費日常使用過程中,負責(zé)科研項目經(jīng)費管理的財務(wù)人員應(yīng)定期對各科研項目支出數(shù)據(jù)進行收集、整理,以便及時發(fā)現(xiàn)其各項支出是否偏離預(yù)算,并分析其偏離原因。
4.加強預(yù)算控制
實施高?？蒲许椖咳骖A(yù)算管理,必須抓好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個基本環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在監(jiān)控,預(yù)算管理的核心為預(yù)算監(jiān)控,監(jiān)控有序則能確保預(yù)算目標的完成。預(yù)算監(jiān)控主要有三種方式:第一,事先控制(預(yù)防性控制),要完善標準化規(guī)章,進行嚴格的授權(quán);第二,事中控制(過程控制),要適當(dāng)?shù)芈氊?zé)分離,要有適當(dāng)?shù)男畔⒂涗浐蜏蚀_的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴密有效的財務(wù)核算和分析報告系統(tǒng),進行循環(huán)和定時、不定時的資產(chǎn)檢查,進行定期和不定期的財務(wù)及經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計。建立工作臺賬,借助工作臺賬進行考核,落實各級經(jīng)濟責(zé)任制,這是執(zhí)行預(yù)算的一項基礎(chǔ)工作。此外,還要實行預(yù)算反饋控制。預(yù)算反饋控制包括反饋控制制度和預(yù)算反饋報告兩部分。為保證預(yù)算目標的順利實現(xiàn),在預(yù)算執(zhí)行過程中,預(yù)算管理部門應(yīng)會同科研項負責(zé)人定期召開預(yù)算例會,對照預(yù)算指標及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施,并按照例會召開的頻率形成不同形式的預(yù)算反饋報告。
5.建立預(yù)算考核體系
預(yù)算期終,通過各個經(jīng)濟單位的業(yè)績報告,對比各個責(zé)任單位的實際支出數(shù)與預(yù)算數(shù),揭示超支和節(jié)約,作為評價各個科研項目業(yè)績和確定偏離預(yù)算責(zé)任的依據(jù),管理部門可據(jù)以了解整個科研項目預(yù)算期的預(yù)算目標實現(xiàn)情況。為了正確考核和評價預(yù)算執(zhí)行情況,需要建立預(yù)算的考核考評體系,實行縱橫交叉的立體考核,即預(yù)算執(zhí)行單位自行考核與預(yù)算管理部門的考核相結(jié)合?？荚u體系內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括:結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任制考核制定考評體系的細則;綜合考評與獎懲相結(jié)合,與固定評價指標相結(jié)合。為了加強預(yù)算控制,還應(yīng)建立預(yù)算審計制度,將預(yù)算管理和內(nèi)部審計相結(jié)合,使之成為科研項目控制體系的主要組成部分。為客觀真實地反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況,確保下一年度預(yù)算編制依據(jù)的可靠性,可以通過委托高校內(nèi)部審計部門(一般高校都設(shè)有審計處)對預(yù)算期資產(chǎn)狀況、盈利情況進行審計,并在第二年對上一年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。
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【關(guān)鍵詞】科研項目；經(jīng)費管理；對策與建議
近年來，我國的科技事業(yè)進入了新的歷史時期，科研經(jīng)費也在逐年增加，科研經(jīng)費作為科研工作開展的重要保障，是科研單位提高科技創(chuàng)新能力、促進科技進步的保障，是保證科研工作順利實施的基本條件之一，是科研項目管理中的一項重要內(nèi)容。與此同時，國家和地方政府以及經(jīng)費管理部門對科研經(jīng)費的管理越來越重視，并制定出臺了一系列規(guī)章制度，以進一步規(guī)范科研項目經(jīng)費管理，提高經(jīng)費使用效率。但是，科研經(jīng)費使用部門在經(jīng)費管理方面還存在一些不足之處。
1.科研項目經(jīng)費管理存在的問題
1.1財務(wù)人員參與項目預(yù)算編制的效用不明顯
項目預(yù)算編制的科學(xué)與否在很大程度上決定了項目預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量，財務(wù)人員在項目預(yù)算編制環(huán)節(jié)的參與度不夠、專業(yè)優(yōu)勢作用發(fā)揮不強，導(dǎo)致項目預(yù)算編制不科學(xué)，給將來的項目執(zhí)行埋下隱患。
1.2項目經(jīng)費預(yù)算和實施結(jié)果“兩張皮”
科研項目成功實施的關(guān)鍵就是科研人員按既定的工作路線和目標任務(wù)搞研究，財務(wù)人員根據(jù)項目預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)抓核算，最終形成實實在在的科研成果和真實可靠的項目決算。但這個“關(guān)鍵”大多數(shù)時候得不到落實，項目經(jīng)費預(yù)算和實施結(jié)果“兩張皮”，使得科研投入產(chǎn)出的匹配度、項目決算的真實可靠性存疑。
1.3財務(wù)人員應(yīng)對項目審計驗收的執(zhí)業(yè)風(fēng)險大
科研項目的審計驗收需要項目承擔(dān)單位財務(wù)部門出具科研項目經(jīng)費決算表，以反映科研項目經(jīng)費的收入、使用情況?，F(xiàn)實情況是，項目經(jīng)費預(yù)算和執(zhí)行的脫節(jié)使得科研項目經(jīng)費核算很難“直面”審計驗收，財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險大。
2.產(chǎn)生問題的原因
2.1科研項目的不確定性給編制準確預(yù)算帶來了較大困難科研活動是一種創(chuàng)新性的腦力勞動，而正是由于“創(chuàng)新”，科研活動的結(jié)果和過程必然存在一定的不確定性。科研項目的立項決策是建立在對科研結(jié)果和過程的預(yù)測和評估的基礎(chǔ)上，而立項之初其不確定性往往很難把握，實施過程中也會出現(xiàn)一些立項時預(yù)料不到的困難或結(jié)果，造成經(jīng)費預(yù)算缺乏合理性。
2.2科研項目主持人的績效預(yù)算意識薄弱
項目預(yù)算主要是憑經(jīng)驗估計，與財務(wù)部門結(jié)合不夠，不能很好地利用財務(wù)信息編制科研項目預(yù)算，導(dǎo)致科研項目預(yù)算編制不夠合理的現(xiàn)象時有發(fā)生。
2.3法制觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺，責(zé)任心不夠
一些科研項目承擔(dān)部門的領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，對財經(jīng)法律法規(guī)知識學(xué)習(xí)較少，在管理和使用本單位承擔(dān)的課題經(jīng)費方面隨心所欲。一些財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強，對科研項目經(jīng)費相關(guān)的管理制度沒有認真的學(xué)習(xí)鉆研，使得財務(wù)部門的監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮。
3.加強科研項目經(jīng)費管理的對策與建議
3.1提升財務(wù)隊伍的綜合能力和素質(zhì)
要重視財務(wù)隊伍的建設(shè)，要有長期合理的會計人才引進和培養(yǎng)規(guī)劃。財務(wù)人員也應(yīng)進一步提高自身的綜合能力和素質(zhì)，不但要提高專業(yè)能力，還應(yīng)加強相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，熟悉科研方面的基本常識，了解科研過程，把握科研規(guī)律。通過科學(xué)的管理，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，贏得科研人員的理解、信任、尊重與支持。加強對科研項目預(yù)算編制的思考與研究，可以摸索一些較為通用的預(yù)算編制方法滿足小項目的申報需要。針對重大項目，則集中優(yōu)勢力量，全程參與項目預(yù)算編制，提高預(yù)算的科學(xué)性，增加申報命中率。
3.2建立健全科研項目經(jīng)費管理制度
各科研單位要針對當(dāng)前科研項目經(jīng)費管理和使用中出現(xiàn)的問題，根據(jù)不同經(jīng)費來源的特點，結(jié)合實際情況制定和完善科研經(jīng)費管理制度。對縱向經(jīng)費要注重國家的政策性和規(guī)范性，制定實施細則；對橫向經(jīng)費在不違反財務(wù)會計制度的前提下采取靈活的核算方式統(tǒng)收統(tǒng)支，并嚴格控制科研項目經(jīng)費的支出范圍和標準，以保證科研工作的順利開展。
建立科研項目周轉(zhuǎn)金制度。建議有關(guān)部門調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，根據(jù)不同類型和情況，核定科研周轉(zhuǎn)金，并制定使用辦法和要求，以解決預(yù)研經(jīng)費不足、單位調(diào)控能力不強、以及單位資金沉淀問題。制定科研項目及時清理制度，加強對項目結(jié)余經(jīng)費的管理?？蒲袉挝粚σ淹瓿沈炇盏目蒲许椖考皶r進行清理，對結(jié)余經(jīng)費，按照財務(wù)制度要求進行結(jié)題核算，納入單位事業(yè)結(jié)余處理，收歸本單位。制定結(jié)余經(jīng)費管理使用辦法，明確結(jié)余經(jīng)費的用途，減少資金沉淀，真正做到各科研單位對項目結(jié)余經(jīng)費的統(tǒng)籌使用，增強單位的綜合調(diào)控能力。
3.3規(guī)范橫向科研活動，重視科研合同管理
當(dāng)前科研單位對于執(zhí)行的橫向科研項目的管理還相對滯后，個別單位橫向項目經(jīng)費使用和管理存在違規(guī)問題。要針對橫向科研項目經(jīng)費管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善單位橫向科研管理辦法，規(guī)范橫向科研管理。
3.4加強科研項目成本意識
利用計算機信息技術(shù)，建立一個良好的信息溝通平臺，審計、科研、財務(wù)部門加強交流、溝通、緊密合作，對科研項目經(jīng)費的使用進行全過程監(jiān)督。同時加大宣傳，確保每個科研人員都能正確認識科研經(jīng)費，各級領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認識科研經(jīng)費成本核算的重要性，從而加強科研經(jīng)費的成本核算，提高科研經(jīng)費的使用效率。
3.5建立健全審計監(jiān)督機制
要建立健全互相配套、互相制約的系統(tǒng)管理制度，而有效的內(nèi)部控制制度是保障其經(jīng)濟受托責(zé)任履行的內(nèi)在要求。一是落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。完善自上而下的逐級授權(quán)制度的建設(shè)，按照目標管理方式，層層落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。二是把程序化管理作為制度建設(shè)的核心內(nèi)容。通過制訂相關(guān)的制度程序，使科研項目經(jīng)費使用和管理形成相互制約和相互監(jiān)督的關(guān)系。三是明確專門部門歸口管理，落實督辦制度，其核心是保障每項工作的運作都按照制度和程序執(zhí)行。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理失范表現(xiàn)
（一）管理脫節(jié) 根據(jù)當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理工作職責(zé)分工，科研管理部門承擔(dān)科研管理責(zé)任，主要負責(zé)科研項目的合同審查、項目中期檢查和結(jié)項管理等工作，衡量其工作績效的指標往往是項目立項數(shù)量、立項層次和到款額度，很少有高校將科研經(jīng)費使用的規(guī)范性和有效性也納入考核科研部門的指標；財務(wù)管理部門承擔(dān)財務(wù)管理責(zé)任，主要負責(zé)科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理、會計核算和結(jié)算報銷等工作，由于科研經(jīng)費開支靈活，加上專業(yè)性又比較強，財會人員一般不太熟悉科研項目內(nèi)容，無法對開支的真實性和合理性作出正確的職業(yè)判斷，無法對經(jīng)費使用進行有效監(jiān)督。項目管理與經(jīng)費管理相互脫節(jié)，經(jīng)費使用進程與項目研究進度相互割裂，經(jīng)費管理存在盲區(qū)。
（二）預(yù)算不實 科研項目經(jīng)費預(yù)算一般由項目負責(zé)人自行編制，而項目負責(zé)人大多不熟悉財會知識和項目經(jīng)費管理政策，沒有意識到經(jīng)費預(yù)算的重要性，各項支出憑經(jīng)驗隨意估算或拼湊，不能較好地結(jié)合科研活動的實際需要，不能真實地反映預(yù)期成果的實際費用支出，經(jīng)費預(yù)算編制只是流于形式，預(yù)算內(nèi)容嚴重脫離實際，項目工作周期與支出不同步，導(dǎo)致經(jīng)費使用進度不能反映科研任務(wù)完成進程，進而也無法通過經(jīng)費管理來控制項目進程。
（三）政策寬松 為鼓勵教師爭取更多的科研項目和科研經(jīng)費，許多高校紛紛施行寬松的經(jīng)費管理政策，除提取少量的管理費，很少對項目經(jīng)費使用情況進行跟蹤檢查，很少顧及經(jīng)費使用的績效考核，項目負責(zé)人通常對經(jīng)費擁有很大的資金自。相當(dāng)一部分項目負責(zé)人不諳科研經(jīng)費管理政策，將經(jīng)費視為己有，把與項目研究無關(guān)的個人、家庭消費也納入經(jīng)費列支，甚至向他人收集與項目無關(guān)的車船費、培訓(xùn)費、住宿費、電話費等有效發(fā)票用于報銷，套取項目經(jīng)費，致使真正、有效用于項目研究的費用支出比例比較小，大量科研經(jīng)費流失在項目之外，經(jīng)費使用效益極為低下。
（四）結(jié)賬延期 科研項目結(jié)題注重技術(shù)和成果的驗收，缺少對經(jīng)費使用效益的驗收?？蒲许椖拷Y(jié)題后，項目經(jīng)費決算往往沒有及時跟進，致使項目結(jié)題與項目結(jié)賬嚴重脫節(jié)，大量科研經(jīng)費閑置，結(jié)余經(jīng)費長期掛賬報銷費用，不僅增加了會計核算和項目管理的難度，也極易掩蓋項目經(jīng)費實際支出過程中存在的違紀違規(guī)現(xiàn)象，導(dǎo)致項目經(jīng)費使用隨意性大，經(jīng)費支出與項目研究關(guān)聯(lián)不大，部分經(jīng)費游離于監(jiān)管之外。
（五）資產(chǎn)流失 使用科研項目經(jīng)費購置與形成的固定資產(chǎn)，雖然辦理了登記入賬手續(xù)，名義上屬于國有資產(chǎn)，統(tǒng)一納入學(xué)校資產(chǎn)管理，但事實上這部分資產(chǎn)往往由項目負責(zé)人自行保管使用，成了項目組的專用資產(chǎn)，項目結(jié)題后也不上交學(xué)校統(tǒng)一保管和使用，長期滯留在科研人員手中，無法做到科研資產(chǎn)整合與共享公用。項目經(jīng)費購置與形成的固定資產(chǎn)利用率低下，資源浪費與流失現(xiàn)象較為普遍。
（六）審計缺位 現(xiàn)有高校科研經(jīng)費管理體制下，高校審計、紀檢監(jiān)察部門一般情況下很少對項目經(jīng)費進行審計，絕大多數(shù)項目經(jīng)費缺乏專項審計，針對科研經(jīng)費預(yù)決算、經(jīng)費使用和日常管理等環(huán)節(jié)存在的不當(dāng)或違規(guī)情況，錯失了發(fā)現(xiàn)和解決問題的時機，導(dǎo)致編制虛假預(yù)算套取項目經(jīng)費、超預(yù)算范圍開支、結(jié)題不結(jié)賬、列支與項目研究無關(guān)費用等違法、違規(guī)的經(jīng)費報銷行為無法得以遏制，科研經(jīng)費支出混亂現(xiàn)象屢禁不止。
二、高?？蒲薪?jīng)費管理失范成因分析
（一）經(jīng)費管理得不到重視 科研項目數(shù)量和經(jīng)費額度是當(dāng)前衡量高校科研實力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)之一，直接影響到學(xué)校的綜合實力和排位，許多高校重視項目的組織和爭取，輔之以諸多優(yōu)惠政策，給予高比例的配套經(jīng)費，將項目數(shù)量、級別和經(jīng)費額度作為考核教師科研業(yè)績的重要指標，但對項目經(jīng)費使用卻疏于管理，無論是高校領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門還是科研人員對科研管理工作大多存在認識誤區(qū)，重項目申報和驗收，輕過程實施，忽略經(jīng)費管理，項目經(jīng)費私有化意識嚴重，致使經(jīng)費違規(guī)使用現(xiàn)象普遍。
（二）經(jīng)費管理機制不健全 當(dāng)前絕大多數(shù)高校的內(nèi)部管理部門基本上各自為政，科研管理部門負責(zé)科研項目管理，財務(wù)管理部門負責(zé)經(jīng)費管理，審計部門負責(zé)經(jīng)費審計（實際上極少介入經(jīng)費監(jiān)管與評析），資產(chǎn)管理部門負責(zé)科研資產(chǎn)管理（實際上管理流于形式，大多只辦理入庫手續(xù)而不驗收和交接實物資產(chǎn)，不監(jiān)督檢查資產(chǎn)使用情況），管理部門相互之間信息不對稱，缺乏科研經(jīng)費全程一體化管理機制，項目管理、經(jīng)費管理和科研資產(chǎn)管理互為脫節(jié)，項目經(jīng)費的全程綜合管理與監(jiān)督嚴重缺位，經(jīng)費使用存在無序性和隨意性。
（三）預(yù)算管理意識淡薄 多數(shù)高校對經(jīng)費預(yù)算的嚴肅性和重要性認識不夠，普遍缺乏預(yù)算管理意識。首先，立項階段的經(jīng)費預(yù)算編制隨意性較大，項目負責(zé)人對項目研究過程中可能發(fā)生的費用支出沒有進行細致分析和科學(xué)論證，科研管理部門和財務(wù)部門缺乏對經(jīng)費預(yù)算的協(xié)助和指導(dǎo)，經(jīng)費預(yù)算缺乏科學(xué)性和可操作性，編制依據(jù)不足，預(yù)算內(nèi)容不實；其次，項目實施過程預(yù)算執(zhí)行不力、管理不嚴，預(yù)算缺乏約束力，預(yù)算調(diào)整不按照規(guī)定程序報批，項目經(jīng)費的開支范圍隨意增加或擴大，預(yù)算執(zhí)行剛性不強，經(jīng)費決算不及時。
（四）科研資產(chǎn)監(jiān)督管理弱化 根據(jù)我國相關(guān)部門頒發(fā)的科研項目經(jīng)費管理有關(guān)規(guī)定，使用項目經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，而不少高校在科研資產(chǎn)管理上不按規(guī)定執(zhí)行，不僅購置前不經(jīng)過充分論證，不按設(shè)備采購相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，而且資產(chǎn)驗收入庫手續(xù)和日常管理都不夠嚴格，沒有資產(chǎn)交接手續(xù)，項目結(jié)題后一般不上交學(xué)校資產(chǎn)管理部門，自始至終滯留在私人手中，設(shè)備重復(fù)購置、長期閑置、使用效率低下的現(xiàn)象較為普遍，資產(chǎn)監(jiān)督管理相當(dāng)薄弱。
（五）審計重要性認識不足 部分高校出于對科研項目數(shù)量和排名方面的考慮，對項目經(jīng)費審計的重要性認識不足，普遍存在審計人員少、不夠?qū)I(yè)、獨立性較差等問題，對項目經(jīng)費實施有效審計監(jiān)督的條件不成熟。同時，學(xué)校審計部門缺乏科研經(jīng)費管理監(jiān)督檢查意識，一般不主動介入項目經(jīng)費審計，極少對重大科研項目或經(jīng)費數(shù)額較大的項目實施跟蹤審計，缺少對項目經(jīng)費的結(jié)題審計和效益分析，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，難以確保項目經(jīng)費得到規(guī)范、有效使用。
三、高?？蒲薪?jīng)費管理規(guī)范對策
（一）健全與完善經(jīng)費管理機制 梳理科研管理部門、財務(wù)管理部門、審計部門、資產(chǎn)管理部門和項目組之間的關(guān)系，加強部門之間的工作協(xié)調(diào)，明確各相關(guān)部門在科研經(jīng)費管理中的職責(zé)和權(quán)限，確?？蒲许椖繌捻椖可陥蟆贤喠ⅰ椖垦芯俊衅跈z查—項目結(jié)項等每一環(huán)節(jié)的經(jīng)費使用都得到有效管理和監(jiān)控。項目組要在充分調(diào)研、分析和論證的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算，嚴格按照相關(guān)經(jīng)費管理辦法和經(jīng)費預(yù)算使用經(jīng)費，確保經(jīng)費使用的真實性、合法性和有效性；科研管理部門要指導(dǎo)和協(xié)助項目組科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算，配合財務(wù)部門做好項目經(jīng)費使用的審核、監(jiān)督工作；財務(wù)管理部門要指導(dǎo)項目組編制好預(yù)決算，做好對項目經(jīng)費的會計核算工作，監(jiān)督項目經(jīng)費規(guī)范、有效使用；審計部門要主動參與項目經(jīng)費的審計工作，完善項目結(jié)題審計制度，確保經(jīng)費管理不留死角；資產(chǎn)管理部門要加強對科研資產(chǎn)的管理力度，嚴格履行資產(chǎn)交接手續(xù)和回收制度，把使用項目經(jīng)費購置的科研資產(chǎn)真正納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。
（二）強化科研經(jīng)費預(yù)算管理 樹立預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理貫穿于項目管理全過程。在申報與立項環(huán)節(jié)，根據(jù)項目性質(zhì)、研究任務(wù)的特點和項目實施的實際需要核算項目成本，按照國家科研經(jīng)費管理政策、有關(guān)項目管理辦法或預(yù)算編制指南（手冊）要求，科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算，將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預(yù)算，確保經(jīng)費預(yù)算能基本反映項目從開始到實施和最終完成的整體框架，切實為項目順利實施提供經(jīng)費保障；在項目實施環(huán)節(jié)，自覺維護科研經(jīng)費預(yù)算的嚴肅性，嚴格按照預(yù)算科目合理安排科研業(yè)務(wù)支出，定期收集、整理、分析科研經(jīng)費支出數(shù)據(jù)，實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)各項支出是否偏離預(yù)算，對于確有必要調(diào)整預(yù)算的項目，按相關(guān)項目管理辦法規(guī)定的程序，及時向項目下達部門進行預(yù)算調(diào)整申請的核批，對于非正常偏離的項目，采取措施適時調(diào)整項目支出，提高預(yù)算執(zhí)行效率；在項目驗收環(huán)節(jié)，加強項目經(jīng)費使用績效考核，以經(jīng)費預(yù)算為基礎(chǔ)，對經(jīng)費使用情況進行全過程、全方位監(jiān)管，通過項目經(jīng)費實際使用差異分析，考評預(yù)算完成情況，建立獎懲激勵機制，明確結(jié)余經(jīng)費處置辦法，確保項目研究質(zhì)量和經(jīng)費使用效益，避免項目經(jīng)費管理盲區(qū)。
（三）建立科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)管理平臺 為有效實現(xiàn)科研管理部門、財務(wù)管理部門、審計部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)職能部門科研經(jīng)費信息的及時溝通和傳遞，更好地實現(xiàn)科研經(jīng)費的科學(xué)、規(guī)范化管理，迫切需要變革傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理方式，通過建立共享的科研經(jīng)費信息管理網(wǎng)絡(luò)平臺，整合有關(guān)部門的相關(guān)信息，將項目申報預(yù)算、預(yù)算審核、項目立項、款項到賬、經(jīng)費使用、資產(chǎn)入庫、查詢、經(jīng)費決算、項目結(jié)題結(jié)賬等業(yè)務(wù)進行網(wǎng)絡(luò)化管理，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)多方共享，變以往的靜態(tài)管理為動態(tài)管理、事后監(jiān)督為實時監(jiān)控。項目負責(zé)人通過平臺隨時查詢項目經(jīng)費使用情況，各職能部門借助平臺實時掌控、全程跟蹤監(jiān)督項目進展情況，快速獲取準確、完整的項目經(jīng)費信息，確保相關(guān)職能部門作為一個整體實現(xiàn)對項目經(jīng)費的統(tǒng)一管理，提高整體管理水平和工作效率，真正做到科研經(jīng)費管理科學(xué)化和精細化。
（四）規(guī)范科研資產(chǎn)管理 加強科研資產(chǎn)管理，建立科研資產(chǎn)購置、使用、調(diào)劑、處置等管理制度，將科研資產(chǎn)納入學(xué)校整個資產(chǎn)管理范圍，盤活校內(nèi)存量科研資產(chǎn)，促進科研資產(chǎn)共享公用，提高科研資產(chǎn)使用效率。首先，購置科研資產(chǎn)須嚴格履行資產(chǎn)采購管理規(guī)定，及時辦理資產(chǎn)驗收、入庫手續(xù)，由學(xué)校資產(chǎn)管理部門登記入冊后方能領(lǐng)用；其次，嚴格科研資產(chǎn)出庫手續(xù)，加強日常資產(chǎn)管理，定期清查科研資產(chǎn)，如遇科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)整，及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，做好資產(chǎn)變更登記，避免科研資產(chǎn)流失；再次，項目驗收結(jié)題后， 科研管理部門應(yīng)通知資產(chǎn)管理部門已結(jié)題科研項目有關(guān)信息，及時清理科研資產(chǎn)， 并將其上交學(xué)校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一保管和調(diào)配使用，避免科研資產(chǎn)閑置浪費，提高科研資產(chǎn)利用率。
（五）加大科研經(jīng)費審計監(jiān)督力度 為確?？蒲薪?jīng)費規(guī)范、合理使用，進一步提高科研資金使用效益，高校必須樹立科研經(jīng)費管理監(jiān)督檢查意識，將科研經(jīng)費納入內(nèi)審范圍，開展項目結(jié)題驗收專項財務(wù)審計，并將審計結(jié)論作為項目驗收的依據(jù)之一。在此基礎(chǔ)上，進一步完善科研經(jīng)費審計監(jiān)督機制，提高內(nèi)部審計獨立性，開展科研經(jīng)費使用定期監(jiān)督和檢查工作，加大對科研經(jīng)費使用情況和管理工作的審計監(jiān)督力度，定期對科研經(jīng)費的管理效率、資金使用效益及資源配置情況進行評價，同時對重大科研項目經(jīng)費支出實行全過程動態(tài)跟蹤審計，嚴防利用虛假預(yù)算套取科研經(jīng)費，嚴格控制不知去向或含糊不清的經(jīng)費支出，對項目經(jīng)費審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出明確具體的改進要求，對科研經(jīng)費使用中的違規(guī)行為，追究相關(guān)人員的責(zé)任，確保項目經(jīng)費使用更為合理、更為有效。
（六）加強科研經(jīng)費管理政策學(xué)習(xí) 加強科研經(jīng)費管理文件和財經(jīng)法規(guī)知識的宣傳力度，安排專題培訓(xùn)，確?？蒲薪?jīng)費管理隊伍和使用人員熟悉并掌握有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度和經(jīng)費管理政策，樹立對科研經(jīng)費使用的正確認識，杜絕科研經(jīng)費“私有”觀念，強化合法、合理使用科研經(jīng)費的意識，自覺遵守有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范、合理、有效地使用科研經(jīng)費，避免科研經(jīng)費使用不當(dāng)行為的出現(xiàn)。同時，普及科研經(jīng)費預(yù)算的知識與技能，充分認識經(jīng)費預(yù)算的嚴肅性與重要性，根據(jù)項目研究的合理需要以及相關(guān)經(jīng)費管理辦法，依法、據(jù)實編制項目預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性和準確性，確保經(jīng)費預(yù)算既能滿足項目研究工作的需要，又能符合經(jīng)費管理相關(guān)政策。
關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 科研經(jīng)費 科學(xué)管理
一、科研經(jīng)費管理相關(guān)內(nèi)容對其的意義
（一）績效評價對科研經(jīng)費管理的意義
績效評價對科研項目的立項具有預(yù)測功能，其可在項目立項前對科研經(jīng)費和研究條件進行評估，預(yù)測研究目標能否實現(xiàn)。在進行科研項目評估時，要考慮它的經(jīng)濟效益和社會效益。
（二）成本理論對科研經(jīng)費管理的意義
科研項目成本的計算離不開成本的有關(guān)理論，科研項目的成本包含了直接成本與間接成本。間接成本的核算和分攤問題的實際操作是科研項目成管理的重點。
（三）預(yù)算管理對科研經(jīng)費管理的意義
科研項目成本預(yù)算可為科研經(jīng)費提供分配標準；審計科研項目預(yù)算的成本及實際發(fā)生的成本，可以有效控制科研費用使用的合理性和科學(xué)性；有助于科研經(jīng)費管理政策的實施。
二、高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費科學(xué)管理現(xiàn)存的問題
（一）科研經(jīng)費來源多樣化管理粗放
高等學(xué)?？蒲许椖侩m然有相關(guān)的科研經(jīng)費規(guī)章制度，相關(guān)制度規(guī)定了經(jīng)費開支的范圍，但未對經(jīng)費開支科目設(shè)定結(jié)構(gòu)比例，導(dǎo)致科研項目負責(zé)人在經(jīng)費使用上自由性較大，科目范圍設(shè)置粗放。在人員費用、設(shè)備費用及管理費用政策規(guī)定方面的限制也不合理，導(dǎo)致經(jīng)費管理在執(zhí)行中較為松散。
（二）科研經(jīng)費管理與項目管理缺少溝通
高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費的管理是一項多部門結(jié)合的系統(tǒng)工程，它需要高?？萍疾块T、財務(wù)部門、審計部門等協(xié)同配合。但在實際的科研項目執(zhí)行中，普遍存在科研項目技術(shù)管理與經(jīng)費管理相分離，審計、預(yù)算和決算管理互不聯(lián)結(jié)的情況。各部門之間缺少必要的溝通和信息交換，例如財務(wù)部門只負責(zé)經(jīng)費的核算，科研部門只負責(zé)經(jīng)費使用，科研管理部門只負責(zé)項目的費用控制等，造成項目經(jīng)費和項目管理缺少溝通。
（三）財務(wù)人員對高?？蒲许椖繀⑴c太少
科研項目在實施的過程中，高校財務(wù)人員是等到科研經(jīng)費到達高校賬戶后才開始參與科研經(jīng)費管理的。這樣，不僅不利于科研項目立項時的預(yù)算編制；也不利于財務(wù)人員審核科研經(jīng)費的支出是否合理。科研項目預(yù)算對科研經(jīng)費的支出有約束和指導(dǎo)作用，如果預(yù)算不合理，對科研經(jīng)費的約束作用就失去了意義。另外，財務(wù)人員只是參與科研經(jīng)費的管理，并沒有參與科研活動，對科研活動并不了解，導(dǎo)致無法審核科研經(jīng)費的支出是否符合科研活動。
（四）科研資產(chǎn)的管理混亂
科研活動的資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。科研資產(chǎn)一般是用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，其使用是在教研室內(nèi)或科研項目組，因其專業(yè)性強共享的程度不高，出現(xiàn)了設(shè)備重復(fù)購置，拉底了科研經(jīng)費的使用效益等問題?？蒲许椖拷Y(jié)束時，相關(guān)部門也沒有被通知進行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)流失嚴重。對專利、論文等無形資產(chǎn)的關(guān)注也不足，缺乏管理，甚至有侵權(quán)情況。
三、如何提高高?？蒲薪?jīng)費科學(xué)管理的建議
（一）完善科研經(jīng)費規(guī)范管理并建立規(guī)章
現(xiàn)代大學(xué)治理科研經(jīng)費的管理方向是使其規(guī)范化及科學(xué)化。高校應(yīng)本著這個發(fā)展方面再依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合科研經(jīng)費的特點和本校的實際情況，完善科研經(jīng)費使其可以規(guī)范管理，并建立相應(yīng)的管理體系。與此同時，高校財務(wù)處的工作人員也應(yīng)該針對科研經(jīng)費制定相關(guān)指南，加強科研經(jīng)費在預(yù)算決算方便的管理，并負責(zé)指導(dǎo)科研項目負責(zé)人按照要求對科研經(jīng)費進行科學(xué)預(yù)算。這些制度上的建立都保障了高?？蒲薪?jīng)費的規(guī)范使用，在理論與實踐中都做到了規(guī)范化及科學(xué)化。
（二）加強科研經(jīng)費預(yù)算體系
只有建設(shè)科學(xué)合理的科研經(jīng)費預(yù)算制度，才能保證科研經(jīng)費規(guī)范有效的被使用。具體的建設(shè)表現(xiàn)為以下兩點：首先，國家和政府在制定科研項目預(yù)算的政策和要求時，先要充分思考科研項目科學(xué)研究的規(guī)律及特點，它與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)截然不同的，要依據(jù)其自身的特點規(guī)律進而制定科研項目的預(yù)算政策及要求。其次，在一項科研項目期初申報到項目結(jié)束決算的管理過程中，高校的財務(wù)人員要從財務(wù)專業(yè)性方面，給與科研項目負責(zé)人在科研項目預(yù)算及決算全過程指導(dǎo)。進而確?？蒲薪?jīng)費既符合國家及高校財務(wù)制度，又適合科研項目。
（三）實行矩陣式科研項目管理
實行科研項目管理矩陣式管理模式，也就是說對高校科研項目從科技處、財務(wù)處、審計處等各個部門調(diào)選出一或兩名工作人員，和科研項目負責(zé)人一起實施專項專人管理。這樣做一方面可以完善項目負責(zé)人財務(wù)知識欠缺的問題，另一方面還可以增加財務(wù)人員對科研活動的了解，更有利于財務(wù)人員審核科研經(jīng)費支出是否合理，并且也能夠解決各個部門間信息不流通的問題。
（四）設(shè)立科研經(jīng)費審批使用監(jiān)督機制
設(shè)立科研經(jīng)費監(jiān)督機制是制約財務(wù)與科研兩部門的有效方法，對高校來說百利而無一害。高校加強科研經(jīng)費監(jiān)督管理，建立經(jīng)費審批使用全過程監(jiān)督機制，可以發(fā)揮審計部門、紀委和監(jiān)察部門的職能作用，定期或不定期的檢查科研經(jīng)費的使用情況，確?？蒲薪?jīng)費在每個過程都避免出現(xiàn)問題，如出現(xiàn)問題及時發(fā)現(xiàn)及時解決。為更好的發(fā)揮監(jiān)督制度，高校紀檢監(jiān)察部門可以將科研項目招標信息結(jié)果置于網(wǎng)上公示，讓教職工們可以一同監(jiān)督，保證經(jīng)費的使用效益。
參考文獻：
[1]張艷，崔貞云.充分發(fā)揮財務(wù)管理在高?？蒲薪?jīng)費管理中的守夜人作用[N].高等函授學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2010，23（4）：67～69
