發(fā)布時間：2022-12-23 13:44:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國際工程施工論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經(jīng)營管理狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時，改善和加強經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。
0引言
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經(jīng)濟效益關(guān)鍵在于工程項目的經(jīng)營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對工程項目進(jìn)行過程審計，加強對項目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。
1開展過程審計的有效組織方式
各職能部門組成聯(lián)合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會使審計結(jié)果存在較大風(fēng)險。‘因此，由審計部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計組，是進(jìn)行項目過程審計監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。
2開展過程審計具體實施辦法
2.1工程初期開展審計調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，完善會計基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規(guī)范運作是很重要的，因為受人員調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機械設(shè)備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內(nèi)主要從以下幾個方面開展審計調(diào)查，督促檢查項目部的工作:
2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經(jīng)營責(zé)任承包合同，有沒有進(jìn)行責(zé)任成本測算，編制成本預(yù)測報告，公司有沒有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤指標(biāo)，有沒有根據(jù)合同價及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認(rèn)識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。
2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對勞務(wù)隊的實際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。
2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購、驗收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強化會計基礎(chǔ)工作，使項目部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時扭轉(zhuǎn)過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務(wù)收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評價內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過與有關(guān)部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規(guī)范項目經(jīng)營管理及會計核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本控制意識，促使經(jīng)營管理人員及時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強化項目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實施主要圍繞以下幾個容易發(fā)生問題的方面開展審計工作:
2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊伍結(jié)算資料整理是否及時充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實反映當(dāng)期的經(jīng)營狀況;機械費是否已按規(guī)定攤銷進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺班費價格與當(dāng)期市場價格對比是否有較大的偏差。
2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎金、加班費不通過“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經(jīng)濟活動是否違反財經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟損失風(fēng)險。如;材料采購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應(yīng)督促其及時糾正，防止漏洞產(chǎn)生。
2.2.3財務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務(wù)信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營決策的正確性、及時性。二是財務(wù)管理有沒有發(fā)揮預(yù)測、反映、監(jiān)督、控制等作用，財務(wù)收支活動是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開支有無計劃性、效益性。
2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟活動。
2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進(jìn)行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點。在審計中重點檢查材料采購是否通過招標(biāo)的方式采購;是否實行限額領(lǐng)料制度，將材料的實際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對比分析;為了控制材料的浪費，是否對超出合理損耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費現(xiàn)象;材料驗收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗收關(guān)，是否登記材料出入庫臺賬。
關(guān)鍵詞:工程項目組織結(jié)構(gòu)模式矩陣化項目組織混合組織系統(tǒng)
國際工程項目是指國際工程領(lǐng)域中的項目,也可以說是國際領(lǐng)域中的工程項目。工程項目組織(ProjectOrganization)是指在工程項目管理人員中的職位結(jié)構(gòu)設(shè)置及設(shè)置結(jié)果。工程項目組織的目的是按任務(wù)或職位制定好一套合適的職位結(jié)構(gòu),以使項目人員能為實現(xiàn)項目目標(biāo)而有效的工作。工程項目組織的結(jié)構(gòu)模式是指在項目上級組織的影響下,項目與上級組織以及項目內(nèi)部的聯(lián)系方式。由于項目組織是在上級組織內(nèi)形成,而上級組織通常是一種常規(guī)組織,所以項目組織與常規(guī)組織既不同又有聯(lián)系。按照這一思想,在項目管理組織中,形成了幾種項目組織的結(jié)構(gòu)模式:職能化項目組織、項目化項目組織、矩陣化項目組織和混合組織。
一、工程項目組織結(jié)構(gòu)模式
(一)職能化項目組織
與常規(guī)組織聯(lián)系最密切的就是職能化項目組織(FunctionalOrganization)。這種模式為了給項目安個“家”,把項目放到常規(guī)組織的一個職能部門去,使項目組織成為常規(guī)組織的一部分。在職能化項目組織中,人員利用上有最大的彈性及適應(yīng)性。部門作為項目相關(guān)專業(yè)技術(shù)專家的基本管理基礎(chǔ),專家可被臨時安排到項目中,完成所需要的工作后被立即安排回他們的常規(guī)工作;部門中的專家也可以被組織起來共享知識和經(jīng)驗,個別專家還可以被不同的項目利用。因此,職能部門在個別人離開項目甚至上級組織時,仍可保持技術(shù)上的延續(xù)性。
在這種模式下,客戶、委托人不是活動和關(guān)心的焦點。職能部門有自己的常規(guī)工作要做,這些工作通常是優(yōu)先于項目考慮的,因此客戶常被忽視。有時在職能化項目組織中,沒有一個人對項目負(fù)全面責(zé)任。這種不明確責(zé)任的失誤通常意味著項目經(jīng)理只對項目的一部分負(fù)責(zé),而其他人卻對項目的另一部分甚至更多的部分負(fù)責(zé)。不難想象,這必然會導(dǎo)致缺乏協(xié)調(diào)和扯皮,進(jìn)而造成對客戶的需要反映既慢又困難。這種模式不利于促進(jìn)形成項目的系統(tǒng)管理方法。
(二)項目化項目組織
項目化項目組織(ProjectizedOrganization)也可稱為純項目組織,在項目上與上級組織聯(lián)系方面,是另一個極端。在這種模式下,項目與上級組織的其他部分分離,成為一個自給自足的單位,它有自己的技術(shù)人員、自己的管理、由定期的成果進(jìn)展報告和工作監(jiān)督而保持著與上級組織的微弱關(guān)系。
在項目化項目組織模式下,項目經(jīng)理在整個項目上有足夠的管理權(quán),項目經(jīng)理是真正的項目領(lǐng)導(dǎo),項目班子所有成員都只對項目經(jīng)理負(fù)責(zé),在做出技術(shù)決策前不用請示任何職能部門負(fù)責(zé)人。當(dāng)項目與職能部門分開時,項目經(jīng)理繞過了整個智能結(jié)構(gòu)直接與公司高級組管溝通,溝通線路縮短了,使得溝通更迅速。同時,由于權(quán)力集中,做出快速決策的能力極大增強,整個項目組織也就可以對客戶的需要和上級的要求做出快速反應(yīng)。當(dāng)存在若干個連續(xù)的類似項目時,項目化項目組織就可以穩(wěn)定地?fù)碛谢蚨嗷蛏倌荛_發(fā)出特定技術(shù)的一批骨干專家,從其成員當(dāng)中開發(fā)出高水平的完成任務(wù)的能力。項目化項目組織結(jié)構(gòu)簡單而且靈活,理解和實現(xiàn)相對容易。這種形式易于形成對項目的系統(tǒng)管理方法。
然而,當(dāng)上級組織同時進(jìn)行幾個項目時,要滿足每個項目的人員配備需要。這會導(dǎo)致從行政部門人員到高級技術(shù)人員的重復(fù)配置。為確保技術(shù)知識和專門技術(shù)使用權(quán)的需要,導(dǎo)致了項目經(jīng)理儲存設(shè)備和技術(shù)以便當(dāng)需要時就能得到,因而一些掌握關(guān)鍵技術(shù)的人是在可得時而不是在需要時就被項目占有了。把項目從職能部門的技術(shù)控制下解放出來,有利也有弊,尤其是項目帶有“高技術(shù)”的特征時更是如此。雖然參加項目的技術(shù)人員對項目技術(shù)問題有一定的研究深度,但仍然還是落后于其專業(yè)中的其他一些人。在項目化項目組織中,項目采取自己的生活方式,常發(fā)生項目間的對抗及痛苦的爭斗。
(三)矩陣化項目組織
為了能將項目化項目組織的優(yōu)點與職能化項目組織有利的方面結(jié)合起來,同時也避免其各自的缺點,人們發(fā)現(xiàn)了矩陣組織(TheMatrixOrganization)。在效果上,職能化和項目化項目組織代表兩個極端,矩陣組織則是二則的結(jié)合,它是覆蓋于上級組織的職能部門之上的項目組織。由于是由項目化項目組織和職能化項目組織結(jié)合而成,根據(jù)兩個極端中哪個的作用強,矩陣組織又分為強矩陣組織(StrongMatrix)和弱矩陣組織(WeakMatrix)兩種形式。
在矩陣化項目組織中,項目是強調(diào)的重點,項目經(jīng)理個人負(fù)責(zé)管理項目,使項目按期、在規(guī)定費用以內(nèi)達(dá)到預(yù)定要求。在這點上矩陣組織與項目化項目組織是相同的。由于項目組織是覆蓋在職能部門之上的,從中臨時抽調(diào)人力資源,項目對職能部門的技術(shù)專利庫有了合理的使用權(quán)。當(dāng)有多個項目時,所有項目都可能得到職能部門的專利,因而極大地減少了項目化項目組織的重復(fù)配置。矩陣組織對上級組織內(nèi)部的各種要求反應(yīng)也是既快又靈活。在矩陣管理中,項目有上級組織各行政管理單位的代表并有對他們的使用權(quán)。其結(jié)果是使項目保持了在政策、實踐和程序上與上級組織的一致性。當(dāng)同時進(jìn)行幾個項目時,矩陣組織可以實現(xiàn)較好的資源綜合平衡,進(jìn)而實現(xiàn)每個項目不同的時間、費用、性能目標(biāo)。這種整體優(yōu)化方法可使得所有項目人員配備得當(dāng),進(jìn)度安排合理,從而優(yōu)化整個系統(tǒng)而不是犧牲其他項目而實現(xiàn)一個項目的目標(biāo)。
在職能項目組織中,毫無疑問職能部門是決策的核心,在項目化項目組織中,顯然項目經(jīng)理是項目權(quán)利中心。到了矩陣組織,權(quán)利則要更多地在二者之間平衡,通常這種平衡相當(dāng)細(xì)致。但若果對誰負(fù)責(zé)的問題出現(xiàn)疑問時,項目工作就會受阻。
在多個項目間優(yōu)化項目目標(biāo)的能力是矩陣組織的一個優(yōu)點,但這種能力也有反面。多個項目必須當(dāng)成一個整體慎重監(jiān)控,而這是一項艱難的工作。為滿足多個項目的進(jìn)度而在項目之間調(diào)動資源可能引發(fā)項目經(jīng)理間的明爭暗斗,這些項目經(jīng)理都總是考慮確保自己的項目的成功而不顧組織整體的優(yōu)化。在使用矩陣組織的項目上,傳統(tǒng)做法是項目經(jīng)理負(fù)責(zé)管理決策,職能部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)技術(shù)決策,但這種分工在實踐中是很復(fù)雜的,沒有談判能力強的項目經(jīng)理就不能保證項目成功。
矩陣管理破壞了命令統(tǒng)一的管理原則,項目人員至少有兩個上級,他們是職能經(jīng)理和項目經(jīng)理。它使人員無法忠實于雙向領(lǐng)導(dǎo),也無法應(yīng)付可能的混亂局面。任何在這種體制下工作的人都會體會到它的難處,沒使用過這種方式是體會不到這一點的。
(四)混合組織系統(tǒng)
純職能和純項目組織在一個公司里可以同時存在,這就產(chǎn)生了混合形式(MixedOrganizationalSystems)。這種形式通常是將一些大的、長期良好運行的項目分離出一些附
屬項目或獨立的活動。許多公司在已有的職能部門中先培育一些還未穩(wěn)定的小項目,然后讓它們“斷奶”,形成有自己獨立身份的純項目,最終形成“攻關(guān)隊”,大項目還可以成立“攻關(guān)實體”?；旌闲褪降碾s交帶來了靈活性,它使公司能通過適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)設(shè)置,滿足解決各類特定問題的需要。然而,由于利益和興趣都不同,這種雜交中也有明顯的危險,相同責(zé)任的不同組合會鼓勵重疊、重復(fù)和虛構(gòu)。
二、項目組織結(jié)構(gòu)模式的選擇
(一)影響選擇項目結(jié)構(gòu)模式的因素
選擇組織形式不是一件易事,要依據(jù)項目的特點和公司的資源來選擇。有的只是少量的設(shè)計原則,不會告訴你確切需要哪一種形式,也沒有建立組織的詳細(xì)指南。能做的就是考慮未來項目的性質(zhì)、各種組織形式的特征、各自的優(yōu)點和缺點,最后拿出折中的方案。在下表中列出了12項反映項目性質(zhì)、特征的因素,它們基本上從各個方面描述了項目的情況,每種特性的評價分為三個等級或種類,各等級或種類對應(yīng)著與其適應(yīng)的三種項目組織形式之一。
(二)選擇項目組織結(jié)構(gòu)模式的基本要求
1.總的來說,職能化組織常用于需較深技術(shù)運用的項目,而不是以降低成本、滿足特殊的進(jìn)度、實現(xiàn)對變化的快速反應(yīng)為主的項目。
2.如果公司要管理數(shù)量較多的類似項目(如建設(shè)項目),項目化項目組織更適合。同時還可用于一次性較強、較獨特且需要慎重控制而且不適于單一職能部門完成的任務(wù),例如新產(chǎn)品生產(chǎn)工藝的開發(fā)。
典型工作過程通常指企業(yè)中為了完成一項工作任務(wù)而進(jìn)行一個包括計劃、實施、評估、反饋在內(nèi)完整的工作過程，在此過程中，要求取得符合特定標(biāo)準(zhǔn)的工作成果，指具有一定尺寸、包含特定材料的有形、實體產(chǎn)品，或者是符合市場需求的策劃、服務(wù)等無形產(chǎn)品。JaneWillis曾經(jīng)提出“AFrameworkforTask－basedLearning(基于任務(wù)的學(xué)習(xí)框架)”教學(xué)方法，以“任務(wù)”為中心，引導(dǎo)學(xué)生把所要學(xué)習(xí)的知識、技能與任務(wù)情境相聯(lián)系，通過主動學(xué)習(xí)、自主思考實現(xiàn)學(xué)習(xí)的自我完善和提升［1］。較之以完整知識體系來構(gòu)建課程的設(shè)計，以典型工作過程為導(dǎo)向的課程設(shè)計是指以典型的工作過程為課程切入點，關(guān)注工作的完整性和完成工作任務(wù)所需要的綜合能力;不僅僅局限于某一任務(wù)，而是以任務(wù)為載體，延伸出學(xué)生需要掌握、更加豐富的知識和能力。就“市場調(diào)查”課程來說，其典型的工作過程包括確立調(diào)查目標(biāo)、制定調(diào)查方案、搜集資料、數(shù)據(jù)整理與分析、撰寫報告及跟蹤反饋等6個步驟［2］，整個過程中的工作內(nèi)容與所需職業(yè)能力描述見表1。
二、基于典型工作過程的教學(xué)內(nèi)容組織與安排
(一)教學(xué)內(nèi)容組織按照實際工作中市場調(diào)查人員的內(nèi)在工作邏輯進(jìn)行排序，筆者依據(jù)實際工作過程將教學(xué)步驟設(shè)計為認(rèn)識市場調(diào)研、市場調(diào)研準(zhǔn)備、市場調(diào)研實施、市場調(diào)研總結(jié)4個任務(wù)，每個任務(wù)下設(shè)若干知識模塊，包括市場調(diào)查方法的選擇、市場調(diào)查問卷的設(shè)計、市場調(diào)查數(shù)據(jù)的整理與分析、市場調(diào)查報告的撰寫、市場調(diào)查的跟蹤與反饋等內(nèi)容模塊。
(二)典型工作過程的選擇任務(wù)的選擇直接關(guān)系到學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。在實際應(yīng)用中，教師選擇典型工作任務(wù)時應(yīng)注意三個問題:一是始終以職業(yè)能力的養(yǎng)成為導(dǎo)向，盡可能設(shè)置高度仿真化的學(xué)習(xí)情境，使學(xué)生在執(zhí)行工作任務(wù)的過程中體會市場調(diào)查人員的工作方法與技巧，如團隊合作方法、人際溝通技巧等;二是任務(wù)的難度和工作量要適中偏上，既要給學(xué)生以一定難度的挑戰(zhàn)，又要保證其在有限的時間內(nèi)通過個人與團隊的積極工作能最終完成工作任務(wù);三是拓展學(xué)生的視野，開發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新能力，一方面，完成工作任務(wù)需要學(xué)生創(chuàng)造性地解決問題，另一方面，職業(yè)實踐拓展了課堂的外延，使學(xué)生的眼光由校園轉(zhuǎn)向更為廣闊的社會大課堂。典型工作任務(wù)的來源有三方面，一是已有的真實項目，如教師的縱、橫向課題，校企合作項目等;二是根植于本土，有益于服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展的任務(wù)，如《某地居民生活幸福指數(shù)調(diào)查》、《某地城鄉(xiāng)結(jié)合部農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)問題的調(diào)查》等;三是與大學(xué)生活息息相關(guān)且具有一定前沿性的話題，如《校園信用卡對大學(xué)生經(jīng)濟行為影響調(diào)查》、《大學(xué)生云服務(wù)使用調(diào)查》等。
(三)教學(xué)內(nèi)容的安排教師在教學(xué)內(nèi)容的安排上應(yīng)以提高學(xué)生的崗位適應(yīng)能力為導(dǎo)向，盡量設(shè)置較為真實的學(xué)習(xí)情境。在實際應(yīng)用中，筆者的做法有二，其一是插入大量在各類項目中使用過的真實表單，如“市場調(diào)研方案設(shè)計”環(huán)節(jié)中插入市場調(diào)查進(jìn)度表與調(diào)查費用估價單，從而增強學(xué)生的興趣與參與感，提升訓(xùn)練效果;其二是鼓勵學(xué)生走出課堂走入社會，使學(xué)生在課內(nèi)完成調(diào)研方案的設(shè)計、背景資料搜集等基本準(zhǔn)備后，深入社會和企業(yè)中展開實地調(diào)查，讓學(xué)生在真實的環(huán)境中完成調(diào)查組織與實施，體會真實的工作任務(wù)，掌握實地調(diào)查的基本方法。
(四)成績評定評定方式采取階段性評定與總結(jié)性評定相結(jié)合。階段性評定是一種漸進(jìn)式、立體開放的考核方式，即教師在典型工作任務(wù)的每一個子任務(wù)階段中均根據(jù)學(xué)生的工作表現(xiàn)和工作結(jié)果給予評定，這種評價方式能夠盡可能避免學(xué)生“免費搭乘”的現(xiàn)象，亦可以更合理地考察學(xué)生運用知識分析和解決現(xiàn)實問題的能力。總結(jié)性評定就是根據(jù)學(xué)生最終完成的調(diào)查報告給予評定，評價指標(biāo)包括報告的科學(xué)性與實用性、學(xué)生的任務(wù)貢獻(xiàn)、團隊參與和創(chuàng)造性思考等方面。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：工程造價；全過程；問題對策；控制 ；
中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
前 言
在建筑工程項目管理中，尤其是實行建設(shè)項目法人負(fù)責(zé)制，業(yè)主對工程投資效益更加重視，對工程造價行業(yè)提出更高的要求，業(yè)主進(jìn)行全方位、全過程的工程項目造價控制管理，將是我國工程造價咨詢行業(yè)發(fā)展的趨勢。
1. 全過程造價管理存在的問題
1.1 忽視項目決策階段工程造價的控制
投資決策是產(chǎn)生工程造價的源頭，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，在項目建設(shè)的各階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達(dá)到80％～90 % ，而這一階段的耗資只約占總投資的0.5～3％。發(fā)達(dá)國家對投資決策階段工程造價的控制十分重視，不惜下重本進(jìn)行投資決策階段的工程造價研究，作出比較準(zhǔn)確的工程造價。
1.2 設(shè)計階段的工程造價控制不嚴(yán)
擬建項目一經(jīng)決策，設(shè)計就成了工程建設(shè)和投資控制的關(guān)鍵，是全過程造價控制的重點。一個項目的設(shè)計優(yōu)劣對于工程造價的影響高達(dá)75％以上，直接影響工程投資和工期長短。但目前我國大部分設(shè)計人員對工程項目的技術(shù)與經(jīng)濟深入分析的不多，在設(shè)計中重技術(shù)輕經(jīng)濟，認(rèn)為自己只要按設(shè)計任務(wù)書的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行設(shè)計就行了，至于工程造價方面的問題那是造價師（造價員）的事，經(jīng)濟技術(shù)人員與設(shè)計人員沒有緊密合作、各做各的事，缺乏溝通，設(shè)計造價超標(biāo)也沒有采取相應(yīng)的措施，責(zé)、權(quán)、利不明晰，設(shè)計階段工程造價管理積極性不高，造成了設(shè)計與造價控制脫節(jié)的現(xiàn)象，以致無法通過優(yōu)化設(shè)計方案來控制總造價。
1.3 招投標(biāo)階段對工程造價控制不力
在招投標(biāo)的過程中，由于施工圖紙的質(zhì)量和深度不夠，引起暫估項目的增多，中介工程量清單錯算，漏算，再有施工單位在投標(biāo)報價時為了中標(biāo)，惡意報低價，使招投工作的質(zhì)量難以保證，因而無法真正有效控制工程造價，同時,招標(biāo)過程中招標(biāo)文件及合同條款對投標(biāo)風(fēng)險范圍約定不明確,如措施費用是否包干，變更費用如何調(diào)整，發(fā)生政策性變更時造價能否相應(yīng)調(diào)整等等約定不明確，這些都給造價控制帶來很多不確定性，造成控制不力。
1.4 忽視施工階段對工程造價控制
在施工階段沒有嚴(yán)格控制設(shè)計變更和工程簽證，經(jīng)常出現(xiàn)施工單位為了自身的利益，在施工過程中想方設(shè)法、巧立名目增加簽證及設(shè)計變更和以少報多，遇到問題不及時解決，結(jié)算時候搞突擊，以獲得額外的收入。
1.5 忽視工程竣工結(jié)算階段的工程造價控制
大多數(shù)工程在竣工結(jié)算時，施工單位想方設(shè)法鉆合同空子，對合同中約定不明確的內(nèi)容進(jìn)行高估冒算，高套定額單價，高套取費用標(biāo)準(zhǔn)等來提高工程造價，由于合同中無對應(yīng)約定條款，建設(shè)單位與施工單位立場不一，雙方理解不同，扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重或僵持不下，造成工程結(jié)算一拖再拖，大大影響工程建設(shè)項目的使用和工程造價的確認(rèn)。
2 加強和完善建設(shè)項目全過程造價管理的對策措施
針對目前建設(shè)項目全過程造價管理存在的實際問題，對加強和完善建設(shè)項目全過程造價管理提出如下對策和建議：
2.1 重視投資決策階段工程造價的控制
加強項目決策的深度，對建設(shè)項目進(jìn)行投資決策的工程造價研究和論證，采用科學(xué)的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資料，合理地計算投資估算，充分估計出項目建設(shè)過程中及建成后的收益與風(fēng)險，并提出應(yīng)對及防范的措施。保證投資估算打足，才能保證其他階段的造價被控制在合理的范圍內(nèi)，但也要防止過分高估，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、合理，使投資控制目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，避免“三超’現(xiàn)象的發(fā)生。
2.2 加強設(shè)計階段工程造價的控制管理
要求設(shè)計人員在確保設(shè)計的科學(xué)性、實用性、合理性的同時，盡量節(jié)省投資，精心設(shè)計。
（1）完善工程設(shè)計階段的招標(biāo)工作，工程設(shè)計采用招標(biāo)制，將會促使設(shè)計人員增加風(fēng)險意識，提高設(shè)計水平和經(jīng)濟核算質(zhì)量，從而達(dá)到優(yōu)化設(shè)計的目的。在設(shè)計招標(biāo)工作中，不僅方案設(shè)計階段通過招標(biāo)完成，而且對技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計也要引入競爭機制。
（2）積極推行限額設(shè)計，扭轉(zhuǎn)設(shè)計概預(yù)算本身的失控現(xiàn)象。增強設(shè)計人員實事求是地編好概預(yù)算的自覺性，切實做好工程造價控制工作，改變設(shè)計過程不算帳、設(shè)計完了見分曉的現(xiàn)象，由“畫了算”變?yōu)椤八懔水嫛保苷嬲龑崿F(xiàn)時刻想著“筆下一條線，投資萬萬千”。
（3）實施設(shè)計階段監(jiān)理，通過設(shè)計監(jiān)理避免設(shè)計過程中可能存在的缺陷和失誤，確保設(shè)計的質(zhì)量，使設(shè)計得到優(yōu)化，從而有效地控制工程造價。
（4）建立完善的圖紙會審制度，目前各地建立了施工圖紙審查中心，對加強圖紙設(shè)計的質(zhì)量、深度和控制工程造價有很大的促進(jìn)作用。
2.3 加強工程招投標(biāo)合理確定工程造價
建設(shè)工程招投標(biāo)引入競爭機制，對縮短工期，提高工程質(zhì)量，控制工程造價起到重要作用。要充分發(fā)揮工程造價咨詢單位在工程造價管理中的作用，完善工程造價計價行為的法律法規(guī)，充分發(fā)揮工程量清單計價在招標(biāo)投標(biāo)競爭定價機制的作用。
（1）加強招標(biāo)文件、施工合同的編制
招標(biāo)文件、施工合同的編制環(huán)節(jié)是一個可以提前有效控制造價的一個環(huán)節(jié)，招標(biāo)文件和合同約定條款是否全面， 對工程結(jié)算造價影響很大，招標(biāo)文件編制時應(yīng)全面考慮工程實際開展過程中可能出現(xiàn)的變更情況，并應(yīng)對變更事項的調(diào)整方式做好明確約定；對施工方應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險范圍或不可預(yù)見的事項如措施費等分擔(dān)方式，應(yīng)在招標(biāo)文件中約定明確，盡量做到一次包死，從而將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給投標(biāo)方，從源頭上控制影響造價變更的因素。
（2）堅持公開、公平、公正的原則，加強對招投標(biāo)的監(jiān)督。
2.4 建立完善的工程變更審批制度要建立項目法人制度，由項目法人對工程的投資負(fù)責(zé)，在跟蹤管理的同時，沒有項目法人的簽證不得結(jié)算工程款。
（1）要嚴(yán)格設(shè)計變更、規(guī)范設(shè)計變更程序，工程建設(shè)嚴(yán)格按投資計劃執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁計劃外開工項目。對必須變更的工程要先做出工程量和造價的增減分析，經(jīng)建設(shè)單位同意，設(shè)計人員、監(jiān)理人員的審查簽證，發(fā)出相應(yīng)的圖紙和說明后，方可發(fā)出變更通知，若遇有重大設(shè)計變更，總造價突破原投資估算時，還必需報原批準(zhǔn)部門或單位批準(zhǔn)后方可發(fā)出變更通知。
（2）加強對設(shè)計變更工程量及內(nèi)容的審核監(jiān)督。對于變更的內(nèi)容和工程量的增減要進(jìn)行現(xiàn)場抽樣實測實量，以保證變更內(nèi)容的準(zhǔn)確性。只有完善的工程變更制度，才能有效地把工程變更控制在合理的范圍之內(nèi)。
2.5 加強工程竣工結(jié)算工作的管理
竣工結(jié)算是工程造價合理確定的重要依據(jù)，無論是施工單位還是業(yè)主都十分重視工程價款的審核結(jié)算。工程竣工結(jié)算時必須收集、整理竣工結(jié)算資料等，資料的收集和取證必須注意其有效性；要建立工程量清單核對備案制度和項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、咨詢單位負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度，層層把關(guān)；定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理，減少差錯率和杜絕違法違規(guī)行為；在進(jìn)行工程結(jié)算時，必須到工地現(xiàn)場核對，嚴(yán)格審查工程量的準(zhǔn)確性，材料調(diào)價是否有依據(jù)等。最終能交出一份合理的竣工結(jié)算審核報告，從而真正達(dá)到工程造價的合理確定和有效控制。
2.6加強工程造價從業(yè)人員的素質(zhì)教育，提高建設(shè)工程造價管理水平
建設(shè)工程造價管理關(guān)鍵在于管理者本身的素質(zhì)，隨著社會的不斷進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各種新知識層出不窮，造價管理專業(yè)人員應(yīng)抓緊學(xué)習(xí)和通過不定期的培訓(xùn)，更新知識，緊跟時代的步伐，除了對本專業(yè)的知識進(jìn)行學(xué)習(xí)外，還應(yīng)結(jié)合工作廣泛了解和掌握有關(guān)的工程技術(shù)專業(yè)知識。只有對工程內(nèi)容有充分的了解，才能做好工程造價控制工作，才能編制出高水平的工程造價。
關(guān)鍵詞：供熱鍋爐；燃燒節(jié)能；技改對策
一、供熱鍋爐的節(jié)能降耗面臨的問題
哈爾濱市城市供熱的發(fā)展趨勢是向熱電聯(lián)產(chǎn)、集中供熱發(fā)展，近年來，逐步扒倒小鍋爐實現(xiàn)了集中供熱，但在城區(qū)周邊縣市區(qū)域性供熱鍋爐還占有相當(dāng)?shù)谋戎?，年耗燃料約300萬t標(biāo)準(zhǔn)煤。供熱鍋爐型式各異，主要是層燃鍋爐（正傳鏈條爐排鍋爐多達(dá)總數(shù)的60%以上），它們的熱效率普遍較低，低于80%者居大多數(shù)，高效、低污染、寬煤種的循環(huán)流化床鍋爐為數(shù)很少。由于種種原因，如結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理，制造質(zhì)量不良，輔機配套不協(xié)調(diào)，可用的煤種與設(shè)計的煤種不符，運行操作不當(dāng)?shù)?，都會造成鍋爐出力不足、熱效率低下和輸出參數(shù)不合格等問題，結(jié)果是能源消耗量過大，甚至不能滿足生產(chǎn)要求。對于半新以下的鍋爐，采取技術(shù)改造措施解決問題，經(jīng)濟合理；對于接近壽命期的鍋爐，則以更新為佳；究竟采取何種措施，應(yīng)遵守技術(shù)先進(jìn)、方案成熟、經(jīng)濟合理的原則。由于供熱鍋爐的以上問題比較普遍，所以，節(jié)能潛力很大，約達(dá)100萬t標(biāo)準(zhǔn)煤。由于在用的供熱鍋爐正轉(zhuǎn)鏈條爐排鍋爐居多數(shù)，當(dāng)前推廣應(yīng)用的節(jié)能改造技術(shù)，大部分是針對正轉(zhuǎn)鏈條爐排鍋爐的。
二、供熱鍋爐的節(jié)能降耗相關(guān)技改對策
（一）給煤裝置改造
供熱層燃鍋爐都是燃用原煤，其中占多數(shù)的正轉(zhuǎn)鏈條爐排鍋爐，原有的斗式給煤裝置，使得煤塊和煤末混合堆實在爐排上，阻礙鍋爐進(jìn)風(fēng)，影響燃燒。將斗式給煤裝置改造成分層給煤裝置。即：使用重力篩選將原煤中塊、末自下而上松散地分布在爐排上，有利于進(jìn)佩，改善了燃燒狀況，提高煤的燃燒率，減少灰渣含碳量，可獲得5%～20%的節(jié)煤率，節(jié)能效果視改前爐況而異，爐況越差，效果越好。投資少，回收快。
（二）燃燒系統(tǒng)改造
對于正轉(zhuǎn)鏈條爐排鍋爐，這項技術(shù)改造是從爐前適當(dāng)位置噴入適量煤粉到爐膛的適當(dāng)位置，使之在爐排層燃基礎(chǔ)上，增加適量的懸浮燃燒?？梢垣@得10%左右的節(jié)能率。但是，噴入的煤粉量、噴射速度與位置要控制適當(dāng)，否則，將增大排煙黑度，影響節(jié)能效果。對于燃油、燃?xì)夂兔悍坼仩t，是用新型節(jié)能燃燒器取代陳舊、落后的燃燒器，改造效果也與原設(shè)備狀況相關(guān)，原狀越差，效果越好，一般可達(dá)5%～10%。
（三）爐拱改造
正轉(zhuǎn)鏈條爐排鍋爐的爐拱是按設(shè)計煤種配置的，有不少鍋爐不能燃用設(shè)計煤種，導(dǎo)致燃燒狀況不佳，直接影響鍋爐的熱效率，甚至影響鍋爐出力。按照實際使用的煤種，適當(dāng)改變爐拱的形狀與位置，可以改善燃燒狀況，提高燃燒效率，減少燃煤消耗?，F(xiàn)在已有適用多種煤種的爐拱配置技術(shù)。這項改造可獲得10%左右的節(jié)能效果，技改投資半年左右可收回。
（四）鍋爐輔機節(jié)能改造
燃煤鍋爐的主要輔機――鼓風(fēng)機和引風(fēng)機的運行參數(shù)與鍋爐的熱效率和耗能量直接相關(guān)，用適當(dāng)?shù)恼{(diào)速技術(shù)，按照鍋爐的負(fù)荷需要調(diào)節(jié)鼓、引風(fēng)量。維持鍋爐運行在最佳狀況，一方面可以節(jié)約鍋爐燃煤，又可以節(jié)約風(fēng)機的耗電，節(jié)能效果是很好的。
（五）層燃鍋爐改造成循環(huán)流化床鍋爐
循環(huán)流化床鍋爐是煤粉在爐膛內(nèi)循環(huán)流化燃燒，所以它的熱效率比層燃鍋爐高15～20個百分點，而且可以燃用劣質(zhì)煤；由于可以使用石灰石粉在爐內(nèi)脫硫，所以，不但可以在大大減少燃煤鍋爐酸雨氣體SO2的排放量，而且，其灰渣可直接生產(chǎn)建筑材料。這種改造已有不少成功案例，但它的改造投資較高，約為購置新爐費用的70%，所以要慎重決策。
（六）舊鍋爐更新
這項改造是用新鍋爐替換舊鍋爐，包括用新型節(jié)能型鍋爐替換舊型鍋爐；用火型鍋爐替換小型鍋爐：用高參數(shù)鍋爐替換低參數(shù)鍋爐，以實現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)等。如用適當(dāng)臺數(shù)大容量循環(huán)流化床鍋爐替換多臺小容量層燃鍋爐，實現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)。由于可以較大幅度提高鍋爐的能源效率，所以，節(jié)能效益可觀，投資回收期較短，長則4～5年，短則2～3年。
（七）控制表統(tǒng)改造
供熱鍋爐控制系統(tǒng)節(jié)能改造有2類。第一，按照鍋爐的負(fù)荷要求，實時調(diào)節(jié)給煤量、給水量、鼓風(fēng)量和引風(fēng)量，使鍋爐經(jīng)營常處在良好的運行狀態(tài)。將原來的手工控制或半自動控制改造成全自動控制。這類改造，對于負(fù)荷變化幅度較大，而且變化頻繁的鍋爐節(jié)能效果很好，一般可達(dá)10%左右。第二，對于供暖鍋爐，在保護(hù)足夠室溫的前提下，根據(jù)戶外溫度的變化，實時調(diào)節(jié)鍋爐的輸出熱量，達(dá)到舒適、節(jié)能、環(huán)保的目的。實現(xiàn)這類自動控制，可使鍋爐節(jié)約20%左右的燃煤。對于燃油、燃?xì)忮仩t，節(jié)能效果是相同的，其經(jīng)濟效益更高。
供熱鍋爐節(jié)能技術(shù)改造的以上各項內(nèi)容實施后，較大幅度地減少煤炭或其他燃料的消耗，進(jìn)而減少溫室氣體CO2的排放量，有利于緩解全球氣候變暖，同時也減少酸雨氣體SO2和總懸浮顆粒物的排放量，有益于改善地區(qū)的生態(tài)環(huán)境。
三、燃煤供熱鍋爐的減排技術(shù)對策
由于大多數(shù)供熱鍋爐運行效率低于出廠效率，而產(chǎn)品設(shè)計效率又低于國際水平，因此具有巨大的減排潛力。
主要的減排技術(shù)包括以下幾項：
（一）燃料預(yù)處理
根據(jù)鍋爐型號和使用狀況，選擇合理的煤炭品種，進(jìn)行煤炭的篩分、洗選和合理配煤，或者采用煤炭的爐前成型技術(shù)，從而以較小的代價實現(xiàn)節(jié)約煤炭和減排溫室氣體的效果。一般通過采用篩分、洗選和配煤處理后，煤炭中灰分的含量每降低10%，鍋爐燃燒的效率可提高1%。
（二）鍋爐的合理遠(yuǎn)行
供熱鍋爐使用運行中的主要問題是：容量過小或負(fù)荷不匹配，操作工的素質(zhì)較低。通過優(yōu)化鍋爐的合理配置，培訓(xùn)一定數(shù)量的技術(shù)操作人員，其減排的成本也是很低的。
（三）改造和完善鍋爐的燃燒系統(tǒng)
對現(xiàn)有鍋爐的燃燒系統(tǒng)進(jìn)行必要的改造和完善，可以使燃料效率提高5%～10%。其主要的技術(shù)措施是鍋爐燃燒室的優(yōu)化，比如安裝省煤器、實行計算機控制等。這些措施已經(jīng)在工業(yè)鍋爐上廣泛應(yīng)用，其減排的代價也比較低。
（四）采用高效清潔燃燒技術(shù)
循環(huán)流化床鍋爐綜合了鼓泡床和高速汽化床鍋爐的優(yōu)點，克服了高速床磨損嚴(yán)重、高溫分離結(jié)構(gòu)復(fù)雜、難于控制的缺點。循環(huán)流化床鍋爐適用的燃料為工業(yè)煤矸石、煙煤、貧煤等，燃燒效率為89%～92%，容量35～130蒸t。1臺75蒸t鍋爐每年節(jié)煤1萬t，年減少CO2排放1.69萬t，壽命期內(nèi)可減排CO225.42萬t。
參考文獻(xiàn)：
引言
政府技術(shù)采購是指政府對當(dāng)時尚不存在，但可能在一定時期內(nèi)研發(fā)出來的某種技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)提出需求意向，通過采購的方式將新的產(chǎn)品引入市場的方法。歐美一些國家已經(jīng)在政府技術(shù)采購方面積累了大量經(jīng)驗，采購了很多對增強國民經(jīng)濟和提升國家科技競爭力具有重要意義的技術(shù)，并且為企業(yè)加速發(fā)展創(chuàng)造機會。
我國正處在政府技術(shù)采購制度的構(gòu)建階段，國務(wù)院頒布的《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》指出“政府對于需要研究開發(fā)的重大創(chuàng)新產(chǎn)品或技術(shù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購招標(biāo)方式，面向全社會確定研究開發(fā)機構(gòu)，簽訂政府訂購合同”。這表明我國政府已經(jīng)將政府技術(shù)采購列入了推動技術(shù)創(chuàng)新的重要方式之一。因此，研究國外成功的政府技術(shù)采購模式來指導(dǎo)我國的政府技術(shù)采購具有十分重要的意義。在對國外政府技術(shù)采購的諸多案例進(jìn)行分析后，發(fā)現(xiàn)可以歸結(jié)為3個模式，即招標(biāo)采購模式、合作伙伴模式和政府引導(dǎo)模式，下面將對這3種模式分別進(jìn)行討論。
1政府技術(shù)采購的模式
1.1招標(biāo)采購模式
招標(biāo)采購模式是指政府部門組織采購項目管理團隊，采用招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商的技術(shù)采購。招標(biāo)采購模式是程序上最為標(biāo)準(zhǔn)的政府技術(shù)采購，如圖1所示。當(dāng)技術(shù)需求發(fā)生后，政府部門組織與采購相關(guān)的各方人員組成采購項目管理團隊實施采購。該團隊的職責(zé)是制定需求說明書；進(jìn)行項目的招標(biāo)；在挑選出合格供應(yīng)商后對采購項目進(jìn)行管理；解決項目進(jìn)行中存在的問題。待項目結(jié)束后項目管理團隊也宣告解散。
這種模式適用于公共事業(yè)的技術(shù)采購，例如教育、醫(yī)療等事業(yè)，其最終使用者為學(xué)校、醫(yī)院等具體單位，并非政府部門。公共事業(yè)在發(fā)展過程中會產(chǎn)生對新技術(shù)的需求，但對新技術(shù)的采購存在諸多不確定因素和風(fēng)險，并需要一定的專業(yè)知識，公共事業(yè)組織缺乏進(jìn)行采購的能力，因此需要政府對技術(shù)采購進(jìn)行組織。例如，20世紀(jì)80年代，瑞典國內(nèi)沒有專門供初、高中使用的電腦，瑞典教育部就曾對供學(xué)校使用的電腦進(jìn)行了技術(shù)采購。招標(biāo)采購模式不僅能夠讓公共事業(yè)組織的技術(shù)需求得到滿足，也能夠促進(jìn)技術(shù)供應(yīng)商所處行業(yè)的發(fā)展。在上述案例中，瑞典的計算機業(yè)本來處于發(fā)展的低谷，正是通過向?qū)W校提供新型電腦技術(shù)而走出了困境。
政府技術(shù)采購不同于一般政府采購，由于所采購的技術(shù)是以前不存在的，因此風(fēng)險要遠(yuǎn)高于一般政府采購，為了提高采購的成功率，在這種模式中一般會使用“采購項目管理團隊”來對整個采購進(jìn)程進(jìn)行控制。采購項目管理團隊是該模式的核心機構(gòu)，對整個采購的成敗起著決定性作用，對其成員選擇要慎之又慎，應(yīng)選擇富有團隊合作精神并在某領(lǐng)域具有一定專業(yè)能力的人參加。該機構(gòu)一般由政府發(fā)起組織，需具備完成項目管理的各種能力，因此其成員包括最終使用者的代表、政府部門的人員、技術(shù)顧問、工業(yè)顧問、項目管理顧問等，各種專業(yè)人員的比例要合理。
首先，團隊的任務(wù)是形成能夠滿足最終使用者要求的切實可行的需求說明書。最終使用者代表在初期要對新技術(shù)提出詳細(xì)的需求；技術(shù)顧問和工業(yè)顧問則可以對這些需求進(jìn)行評估，指出哪些部分是可以實現(xiàn)的，哪些部分的研發(fā)存在風(fēng)險，并與最終使用者共同對需求進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚徽块T的代表則可以將結(jié)果與政府決策者進(jìn)行溝通，行使最終的決策權(quán)。最后形成的需求說明書應(yīng)是先進(jìn)、清晰、詳細(xì)和可行的。需求一旦確定就最好不要更改，否則供應(yīng)商會無所適從。
接下來，團隊需要根據(jù)需求說明書發(fā)放標(biāo)書，選擇合適的供應(yīng)商。在選擇供應(yīng)商時應(yīng)綜合考慮需求滿足程度、企業(yè)技術(shù)實力、企業(yè)規(guī)模、運營狀況、價格指標(biāo)等各種因素，避免僅僅以價格為評判標(biāo)準(zhǔn)。采購技術(shù)與采購普通商品有很大的不同，技術(shù)的研發(fā)需要投入大量的人力、物力和財力，這是技術(shù)實力不強的一般小企業(yè)所很難勝任的。有些小企業(yè)為了拿到項目不惜將價格壓得很低，倘若將項目交給不能勝任的小企業(yè)來做則失敗的風(fēng)險會大大增加。
最后，團隊要對技術(shù)采購的進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)控，解決項目進(jìn)行中出現(xiàn)的問題。為了將采購風(fēng)險降到最低，管理團隊要保持對項目的關(guān)注，經(jīng)常向技術(shù)供應(yīng)商了解研發(fā)的具體情況，并盡可能地幫助技術(shù)供應(yīng)商解決研發(fā)中出現(xiàn)的資金、技術(shù)等問題。例如，當(dāng)供應(yīng)商的研發(fā)資金出現(xiàn)短缺時，項目團隊?wèi)?yīng)尋找財力雄厚的企業(yè)或請求政府出資幫助供應(yīng)商渡過難關(guān)；當(dāng)供應(yīng)商在技術(shù)上沒有足夠能力完成項目時，項目團隊需嘗試為其選擇合作伙伴來幫助它完成研發(fā)，這些合作伙伴可能是其它企業(yè)、大學(xué)或科研院所等。
1.2合作伙伴模式
合作伙伴模式是指采購方與技術(shù)供應(yīng)商結(jié)成合作伙伴關(guān)系進(jìn)行共同研發(fā)的技術(shù)采購，如圖2所示。在這種模式中，政府的行政部門并非實際的采購者，它只是對采購的方向、原則等問題進(jìn)行政策上的指導(dǎo)。技術(shù)采購的真正實施者為由政府掌控的企業(yè)，這些企業(yè)一般應(yīng)具有以下特點：本身具有營運能力，這意味著企業(yè)能夠在實際運作中積累大量的經(jīng)驗，可以發(fā)現(xiàn)對技術(shù)的需求，并形成完備的需求說明書；對技術(shù)有一定的敏感性，可以幫助供應(yīng)商開發(fā)出真正具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品；規(guī)模較大，擁有雄厚的資金，使企業(yè)能夠承受采購失敗造成的損失。
這種采購模式適用于電信、能源、交通等國有力量較強的產(chǎn)業(yè)企業(yè)。當(dāng)這些產(chǎn)業(yè)的企業(yè)需要新型技術(shù)而自身又無足夠能力研發(fā)時，可尋找合適的供應(yīng)商進(jìn)行技術(shù)采購。由于采購方的企業(yè)一般在業(yè)界已經(jīng)營多年對各技術(shù)供應(yīng)商比較熟悉，有的甚至有長期的合作關(guān)系，因此采購?fù)院献鞯男问竭M(jìn)行。在這種模式中也可能存在招標(biāo)尋找供應(yīng)商的現(xiàn)象，但采購方出于穩(wěn)妥的考慮，最后選擇的往往是與其曾經(jīng)有良好合作關(guān)系的技術(shù)供應(yīng)商。例如，在芬蘭對移動通訊技術(shù)的采購中，供應(yīng)商是與采購方曾有合作關(guān)系的諾基亞；在瑞典國家鐵路公司對高速列車進(jìn)行采購時雖然進(jìn)行了招標(biāo)，但選擇的也是與其有幾十年合作關(guān)系的ABB公司。
采購方與供應(yīng)商之間常通過各種形式的合作來推動研發(fā)的進(jìn)行。雙方的合作基礎(chǔ)是采購方要擁有一定的研發(fā)能力，可以為供應(yīng)商提供有益的幫助。合作形式可以是多種多樣的，按合作緊密程度劃分可分為以下幾種：高層互訪，即雙方負(fù)責(zé)技術(shù)的高層管理人員進(jìn)行不定期的互訪對新技術(shù)的研發(fā)動態(tài)進(jìn)行溝通；員工交換，即兩方的技術(shù)人員可進(jìn)行定期或不定期地在組織間交流，以達(dá)到溝通和互相學(xué)習(xí)的目的，這種人員互換可以形成制度來促進(jìn)雙方合作；技術(shù)委員會，即由雙方的管理層組織技術(shù)人員和部分管理人員形成同定的委員會對研發(fā)中的技術(shù)問題進(jìn)行推動和解決；合資公司，即雙方共同組建專門的公司對新技術(shù)進(jìn)行研發(fā)。高層互訪旨在公司的上層對技術(shù)研況進(jìn)行溝通，形成一致意見；員工交換則較為靈活，適合于采購者與供應(yīng)商平時的技術(shù)交流，即使沒有采購項目也可以進(jìn)行；技術(shù)委員會結(jié)構(gòu)自由，無需動用雙方太多資源，適合用于采購前期及技術(shù)不復(fù)雜的情況下；合資公司適用于研發(fā)任務(wù)艱巨和深入合作的情況，但成立合資公司時采購方要處理好與供應(yīng)商的利益分配問題，對于知識產(chǎn)權(quán)的歸屬和產(chǎn)品銷售利潤的分配等關(guān)鍵問題必須在合資公司成立時就達(dá)成一致的協(xié)議。
1.3政府引導(dǎo)模式
政府引導(dǎo)模式指當(dāng)一家企業(yè)的力量不能夠完成技術(shù)研發(fā)，而該項技術(shù)對國家的發(fā)展具有重大戰(zhàn)略意義時，政府組織多家企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合研發(fā)的技術(shù)采購。例如，20世紀(jì)70年代，美國的IBM了比日本計算機性能強數(shù)倍的360電腦。為研制出可以與其抗衡的電腦，日本政府的國際貿(mào)易產(chǎn)業(yè)部動用3000萬美元組織6家企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合研發(fā)。其中，日立、富士通和NEC組成團隊研發(fā)主機和集成電路，三菱、東芝和Oki則研究設(shè)備。
政府引導(dǎo)模式如圖3所示，政府憑借對企業(yè)的影響力將各企業(yè)組織起來，并引導(dǎo)研發(fā)的方向，協(xié)調(diào)企業(yè)之間的利益。這種采購模式的好處在于政府可以將各種力量整合起來形成強大的創(chuàng)新力量進(jìn)行協(xié)作研發(fā)，參與的企業(yè)可以取長補短，采購效果要高于對單一企業(yè)的政府技術(shù)采購。在上述日本電腦的案例中，企業(yè)的協(xié)作研發(fā)使得日本計算機行業(yè)渡過了難關(guān)，并且在硬件方面研發(fā)出了能夠和IBM競爭的產(chǎn)品。
研發(fā)任務(wù)的分配和協(xié)作機制的形成是該模式需解決的重要問題。采購方應(yīng)組織專家將需研發(fā)的技術(shù)進(jìn)行模塊化，并將每個模塊交與在該領(lǐng)域技術(shù)力量較強的企業(yè)團隊負(fù)責(zé)，每個企業(yè)團隊專注于一到兩個模塊的技術(shù)研發(fā)。企業(yè)團隊的數(shù)量不宜過多，數(shù)量過多會對團隊間的溝通產(chǎn)生阻礙。由于各團隊的研究成果最終要整合在一起，因此團隊之間需要對技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品規(guī)格、研發(fā)進(jìn)度等問題進(jìn)行經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)，以便各模塊可以無縫對接。
值得注意的是，在政府引導(dǎo)模式中，政府的角色是引導(dǎo)而非控制，即政府不能違背市場規(guī)律用行政命令對企業(yè)進(jìn)行干預(yù)。這是因為在采購中信息分散在參與者中，政府對信息的掌握比較缺乏，過多地對企業(yè)行為進(jìn)行干預(yù)容易造成盲目指揮，反而會引起企業(yè)的排斥。在日本電腦的案例中，日本政府曾希望6個主要的電腦公司進(jìn)行合并以獲得市場競爭力，卻遭到各企業(yè)的聯(lián)合抵制。日本政府意識到了自己的手段過于強硬，因此沒有強迫公司合并，并且發(fā)現(xiàn)在寬松的協(xié)作環(huán)境下更容易激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新能力。
此外，由于參與方較多，各方都希望自身利益最大化，因此難免會發(fā)生利益沖突。政府要積極且恰當(dāng)?shù)貙Ω鞣嚼孢M(jìn)行協(xié)調(diào)，設(shè)計出合理的利益分配機制，盡量讓各方都有滿意的結(jié)果。例如，政府可以出資獲得各項專利的所有權(quán)，并允許參加研發(fā)的公司以低價使用各項專利，這樣可以避免各企業(yè)在專利權(quán)分配上的糾紛。
2對我國政府技術(shù)采購模式的啟示
以上3種模式各具特色，必須在合適的情境中才能發(fā)揮作用，表1對它們進(jìn)行了細(xì)致的比較。
以上3種模式在在國外均有成功的范例，通過對它們的比較可以為我國的政府技術(shù)采購提供寶貴的借鑒。
(1)我國可按先易后難的順序?qū)φ夹g(shù)采購進(jìn)行嘗試。首先，合作伙伴模式的難度是最低的，而我國又有為數(shù)眾多的國有大中型企業(yè)，完全可以通過政府出政策，國有企業(yè)實施的方式對這種模式積極進(jìn)行嘗試。其次，招標(biāo)采購模式的流程非常規(guī)范，政府可以通過加強對項目的控制來降低采購的風(fēng)險，也可以逐步進(jìn)行嘗試。最后，政府引導(dǎo)模式不但需要政府有很強的協(xié)調(diào)能力，還需要企業(yè)間要有良好的合作關(guān)系，實施難度較大，必須經(jīng)過詳細(xì)的論證和細(xì)致的規(guī)劃才能進(jìn)行，可以在總結(jié)前兩種模式經(jīng)驗的基礎(chǔ)上慢慢介入。
(2)招標(biāo)采購模式適用于我國文化、教育、衛(wèi)生、環(huán)保、體育等公共事業(yè)部門的政府技術(shù)采購。政府的主管部門可以主動挖掘或讓下屬單位主動通報對新技術(shù)的需求，從中篩選出急需發(fā)展的技術(shù)，并組織采購管理團隊進(jìn)行政府技術(shù)采購。當(dāng)技術(shù)研發(fā)成功后可以在下屬單位中進(jìn)行推廣，如果該技術(shù)在國際上也處于領(lǐng)先水平，可以將新技術(shù)打入國際市場，提升我國在該領(lǐng)域的國際競爭力。
關(guān)鍵詞:融資結(jié)構(gòu);成本;股權(quán)融資偏好
企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的債務(wù)融資和權(quán)益融資不同比例的組合。債務(wù)融資主要包括銀行貸 款和企業(yè)債券等融資渠道;權(quán)益融資包括留存利潤融資和股權(quán)融資,而股權(quán)融資主要是指股票 的初次發(fā)行、配股和增發(fā)。本文中的權(quán)益融資主要指的是股權(quán)融資。
企業(yè)選擇的融資方式不同,就會形成不同的融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)融資結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)理 論的一個重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)融資活動中,企業(yè)通過融資方式選擇來實現(xiàn)其市場價值 最大化,即確定最優(yōu)融資結(jié)構(gòu),它一直是金融理論和實踐中備受關(guān)注的問題。該領(lǐng)域的探索和 研究已形成較完整的理論體系,即資本結(jié)構(gòu)理論。整部資本結(jié)構(gòu)理論史大致可分為兩個階段: 前一階段為舊資本結(jié)構(gòu)理論時期,后一階段為新資本結(jié)構(gòu)理論時期。舊資本結(jié)構(gòu)理論又可分 為重要性不等的兩部分,即傳統(tǒng)資本結(jié)構(gòu)理論和現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論［1］。該階段始于 20 世紀(jì)50年代,一直持續(xù)到70年代末。整個研究的軌跡可歸納為:以莫迪利亞尼和米勒所提出的 融資理論為基礎(chǔ),形成兩大流派。一是研究稅盾效應(yīng)與資本結(jié)構(gòu)的“稅收學(xué)派”,二是研究破 產(chǎn)成本(后派生至財務(wù)困境成本)與資本結(jié)構(gòu)關(guān)系的“破產(chǎn)成本學(xué)派”或“財務(wù)困境成本學(xué)派 ”,這兩大學(xué)派最后歸于“權(quán)衡理論”。20世紀(jì)70年代后期以后,新的經(jīng)濟學(xué)研究方法為資 本結(jié)構(gòu)研究提供了新的手段,特別是信息不對稱理論為分析和解釋資本結(jié)構(gòu)提供了新的視角 ,資本結(jié)構(gòu)理論逐漸形成了四大新流派,即成本說、信號模型理論、財務(wù)契約論和新優(yōu)序 融 資理論［2］?；诔杀窘嵌葘ζ髽I(yè)融資結(jié)構(gòu)的解釋,更加貼近現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)對企業(yè) 是“一組契約的聯(lián)結(jié)”的認(rèn)識。本文將通過成本理論來分析我國上市公司的融資結(jié)構(gòu)及 成因,并提出優(yōu)化我國上市公司融資結(jié)構(gòu)的對策。
一、 基于成本理論的融資結(jié)構(gòu)分析
1. 成本理論的基本思想
詹森和麥克林最早利用成本理論對企業(yè)融資結(jié)構(gòu)問題作出了解釋。他們在1976年發(fā)表的 經(jīng)典論文《企業(yè)理論:管理行為、成本和所有權(quán)結(jié)構(gòu)》中,將成本定義為:“成 本包 括為設(shè)計、監(jiān)督和約束利益沖突的人之間的一組契約所必須付出的成本,加上執(zhí)行契約 時成本超過利益所造成的剩余損失”［3］。詹森和麥克林認(rèn)為,成本存在于幾乎 所有的企業(yè)中。
從成本的視角出發(fā),企業(yè)內(nèi)部的許多關(guān)系可以被納入關(guān)系的范疇,企業(yè)管理者和股東 之間就是一種典型的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)中,管理者作為股東的人,由于僅僅持有部分 股份或不持有股份,其目標(biāo)函數(shù)和外部股東利益之間肯定會產(chǎn)生偏差,往往不會按照股東利益 最大化的目標(biāo)行事,結(jié)果引起管理者與股東之間出現(xiàn)利益沖突［4］。這種沖突正是股 權(quán)成本得以產(chǎn)生的根源。股權(quán)成本具體表現(xiàn)為:管理層會增加在職消費;實施不利于 企業(yè)但有利于自己的投資或籌資活動,借此獲取私人利益或轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn),過分追求企業(yè)規(guī) 模擴張而忽視投資效益的高低;過分追求穩(wěn)健經(jīng)營,放棄那些風(fēng)險較高但凈現(xiàn)值為正的投資 項目［5］。顯然,股權(quán)成本的存在將降低企業(yè)的價值。
股東和債權(quán)人之間也存在委托—關(guān)系。在一般情況下,股東是人,債權(quán)人是委托人 。由于各自利益的不一致,股東和債權(quán)人之間同樣存在利益沖突,即債務(wù)資金也存在成 本。股東首先發(fā)行所謂的“低風(fēng)險”債券,然后去進(jìn)行高風(fēng)險投資,借此實 現(xiàn)財富從債權(quán)人向股東的轉(zhuǎn)移。而債權(quán)人在事前會理性地預(yù)計到股東可能會把資金 投資于高風(fēng)險項目,他們會直接要求提高債務(wù)資金的成本,或者要 求在債務(wù)合同中加入各種限制性條款。這類條款的加入不可避免地要產(chǎn)生相應(yīng)的成本,這個 成本就是債務(wù)的成本［6］。
在所有者與管理者相分離的情況下,成本的存在成為一個不可忽視的現(xiàn)象。怎樣減少代 理成本成為人們研究的一個重要問題,其核心就是研究和設(shè)計一種能自我約束的機制以減少 為克服經(jīng)濟活動中的非效率性而付出的成本。而通過債務(wù)的使用,就能夠起到調(diào)動管理者積 極性的作用。增加企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)的比重可以有效控制成本。因此,企業(yè)必須在債 務(wù)的成本和股權(quán)的成本之間進(jìn)行權(quán)衡,以使其所承擔(dān)的總成本最小。使企業(yè)承 擔(dān)的總成本最小的債務(wù)與股權(quán)比例就是最優(yōu)融資結(jié)構(gòu)。
2. 基于成本理論的融資結(jié)構(gòu)均衡點
企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)與成本之間的關(guān)系如圖1所示。其中,e=s/(s+b)表示股權(quán)融資比例,s 和b分別為股權(quán)資本數(shù)量和債務(wù)資本數(shù)量。顯然有0≤e≤1,e越大,表示股權(quán)資本越多,債務(wù)資 本越少;反之亦然。aso(e)為股權(quán)資本的成本,ab(e)為債務(wù)資本的成本,則 總成本為at(e)=aso(e)+ab(e)。隨著e的增加,股權(quán)資本的成本aso (e)上升,債務(wù)資本的成本ab(e)下降。企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的均衡點為總成本最小 時所對應(yīng)的。
股權(quán)比例過高會嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營效率,這是因為債務(wù)對于企業(yè)來說是一種硬約束,而股權(quán) 約束卻相對偏軟。股權(quán)比例過高的融資結(jié)構(gòu)只會造成對企業(yè)經(jīng)理監(jiān)督不力,企業(yè)經(jīng)理努力工 作的動力不足,最終損害的還是股東和債權(quán)人的利益。適度的負(fù)債經(jīng)營可以降低企業(yè)的資本 成本,帶來稅賦結(jié)構(gòu)利益和財務(wù)杠桿效應(yīng),而過高的股權(quán)比例顯然無法獲得以上好處。從資本 市場發(fā)達(dá)的國外情況來看,債券融資方式早已成為企業(yè)外部融資的主渠道,這已被國外實踐證 明。 以美國為例,20世紀(jì)80年代后期以及進(jìn)入90年代后的外部證券融資中債券融資所占比重已大 大超過普通股及優(yōu)先股而高達(dá)80%以上。因此,無論是從理論還是實踐,企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的均衡 點應(yīng)為e*(＜05)。
二、 我國上市公司的融資結(jié)構(gòu)分析
1. 我國上市公司的融資結(jié)構(gòu)
為了考察我國上市公司總體融資結(jié)構(gòu)狀況,我們采用上市公司的賬面價值數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。取 2000年以前上市的公司為樣本總體,去除其中個別資料不全的上市公司,并將2000年已經(jīng)被列 為st與pt的上市公司剔除,最后得到一個包括723家上市公司的總體,得到2000—2004年間其 股權(quán)與債務(wù)融資結(jié)構(gòu)及變化情況(見表1)。
由表1可以看出:第一,我國上市公司的股權(quán)融資所占比重歷年均超過了50%,股權(quán)融資比例一 直高于債務(wù)融資比例,即偏離了成本理論的融資結(jié)構(gòu)均衡點;第二,我國上市公司融資結(jié) 構(gòu)呈波動性微小變化,2000—2004年五年間并無明顯改善,始終表現(xiàn)出“輕債務(wù)融資重股權(quán) 融資”的特征,違背了成本理論的融資順序。
成本理論及西方資本市場的實證研究結(jié)果表明,股權(quán)融資是一種高成本的融資方式 ,對已上市公司來說是一種劣勢選擇。而根據(jù)表1的結(jié)果,我國上市公司卻偏好采用股權(quán)融資, 這說明我國上市公司的融資結(jié)構(gòu)是不合理的。我國上市公司融資結(jié)構(gòu)不合理的主要原因在 于我國資本市場的不完善和上市公司的委托—問題。
2. 影響我國上市公司融資結(jié)構(gòu)的成因分析
(1) 資本市場不完善是影響我國上市公司融資結(jié)構(gòu)的外在原因。我國資本市場成立迄今已 有十多年的歷史,股票市場的發(fā)展一直超過債券市場的發(fā)展成為資本市場的主要部分。股票 市場的大規(guī)模發(fā)展為上市公司進(jìn)行外部股權(quán)融資創(chuàng)造了極其重要的條件。以上市公司境內(nèi)的 a股融資為例,1991—2004年的14年期間,累計股權(quán)融資總額超過了5000億元,其中首次發(fā) 行籌資額累計達(dá)到314580億元,配股融資累計達(dá)到172665億元,增發(fā)融資為10 0026億元。事實上,一方面大多數(shù)上市公司保持比其他企業(yè)要低得多的平均資產(chǎn)負(fù)債率,甚 至有些上市公司負(fù)債為零;而另一方面,目前1000多家上市公司幾乎沒有任何一家會主動放 棄其利用再次發(fā)行股票進(jìn)行股權(quán)融資的機會。債券融資則由于20世紀(jì)90年代初企業(yè)濫集資和 整個社會融資環(huán)境的破壞,企業(yè)效益不佳而不能對到期債券還本付息,而使企業(yè)債券一直不為 社會大眾所接受。所以,證券市場發(fā)展不均衡、企業(yè)債券融資不暢是上市公司選擇股權(quán)而放 棄債券融資的重要原因。
(2) 委托—問題是影響我國上市公司融資結(jié)構(gòu)的內(nèi)在動因。成本理論主要研究股東 、管理者、債權(quán)人三者之間的博弈關(guān)系,但在我國,這一關(guān)系卻因同股不同權(quán)而更加復(fù)雜。國 有股、法人股占較大比例且不公開流通,國有法人股東、其他法人股東 、普通股東間統(tǒng)一的利益關(guān)系很小。我國上市公司的高層管理者往往由大股東任命,一般股 東很難對其施加影響,他們“用手投票”、“用腳投票”的機制由于人為原因所致的股票市 場的割裂而大大弱化。因此,我國上市公司委托—關(guān)系所形成的成本是巨大的。另 外,部分上市公司的大股東利用自己的控股地位在再融資后很快推出大比例現(xiàn)金分紅方案,按 照其所占股權(quán)比例取走分紅的大部分。而債務(wù)融資則會帶來財務(wù)風(fēng)險,特別是在經(jīng)營不善的 情況下有導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能,并且向銀行貸款或發(fā)行債券還要受到一系列的限制。其結(jié)果 必然是上市公司對股權(quán)再融資有明顯的偏好,再加上上市公司沒有分紅派息壓力,外部股權(quán) 融資成本即成了公司管理層可以控制的成本。因此,我國擬上市公司上市之前勢必有著極其 強烈的沖動去謀求公司首次公開發(fā)行股票并成功上市;公司上市之后在再融資方式的選擇上 ,往往不顧一切地選擇配股或增發(fā)等股權(quán)融資方式,以致形成所謂的上市公司集中性的“配 股熱”或“增發(fā)熱”。但上市公司這種輕視債務(wù)融資而偏好股權(quán)融資的選擇,并沒有換來公 司經(jīng)營業(yè)績的持續(xù)增長和資源配置效率的提高,上市公司無論是通過在一級市場首次公 開發(fā)行a股還是通過配股或增發(fā)再融資的效率都是不能令人樂觀的［7］。
三、 優(yōu)化我國上市公司融資結(jié)構(gòu)的建議
企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)不是一成不變的,它隨著環(huán)境的變化而變化。綜上所述,為優(yōu)化我國上市 公司融資結(jié)構(gòu),應(yīng)注意以下幾個方面。
(1) 發(fā)展我國的企業(yè)債券市場,優(yōu)化上市公司融資結(jié)構(gòu)。一般來說,資本市場應(yīng)當(dāng)有兩個基本 組成部分,即債市和股市,分別承擔(dān)債權(quán)融資和債權(quán)交易、股權(quán)融資和股權(quán)交易的職能。只有 股市而沒有債市,資本市場是不完整的。與股權(quán)融資一樣,債權(quán)融資也是工業(yè)化階段一個最重 要 的市場化資金積聚與集中方式。發(fā)展債券市場有助于上市公司融資行為向理性化方向發(fā)展。 其實股權(quán)融資從來就不是公司融資的最優(yōu)方式,僅從融資角度分析,負(fù)債不僅能夠抵減稅收, 還能夠減少由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離產(chǎn)生的成本。尤其是在我國上市公司內(nèi)部人控制 嚴(yán)重的環(huán)境下,管理者的經(jīng)營活動并不都是以提高股東收益為目的的,有時會作出對他們自身 有利,但卻對企業(yè)不利的決策。在這樣的情況下鼓勵上市公司進(jìn)行債務(wù)融資,對降低代 理成本是有利的?？偟膩砜?上市公司的再融資方式向多樣化發(fā)展應(yīng)是當(dāng)前我國資本市場面 臨的重大課題。我國應(yīng)通過增加企業(yè)債券的發(fā)行規(guī)模,減少對企業(yè)債券市場運行的不必要的 行政干預(yù)以及完善法規(guī)體系等多方面來促進(jìn)企業(yè)債券市場的發(fā)展和完善,以此優(yōu)化上市公司 融資結(jié)構(gòu)。
(2) 加快我國股權(quán)分置改革,建立全流通的股票市場。我國上市公司的控股股東一般為非流 通股股東(國有股和法人股),由于非流通股與流通股之間存在不同的定價方式、不同的配股 認(rèn)配權(quán)和認(rèn)配形式以及不同的股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價方式,使得控股股東通過股權(quán)融資可以獲得更大 的控制權(quán)利益。要根除這一弊端,最根本的解決方法是建立一個全流通的股票市場,但在目前 時機尚未完全成熟的時候,上市公司實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要途徑是股權(quán)分置,實現(xiàn)股權(quán)分散 化,從而改善上市公司的融資結(jié)構(gòu)。同時由于國有股的減持和流通,也有機會提高管理人員的 持股比例,使其貨幣性收入與企業(yè)利益緊密相關(guān)。國有股流通可以充分發(fā)揮證券市場合理配 置資源的功能,建立健全上市公司法人治理結(jié)構(gòu)。為了提高上市公司整 體股權(quán)結(jié)構(gòu)的市場化程度,實現(xiàn)資源的合理配置,上市公司應(yīng)該通過國有股回購、國有股競價 配售、 彌補差價上市流通、配售定價彌補差價流通、國有股向外商轉(zhuǎn)讓、國有股協(xié)議轉(zhuǎn)讓與管理層 收購等多種方式減持國有股,推進(jìn)非流通股逐步流通上市［8］。
(3) 強化債權(quán)人的相機性控制。所謂“相機性控制”,就是當(dāng)企業(yè)有償債能力時,股東是企業(yè) 的所有者,擁有剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán),而債權(quán)人則只是合同收益的要求人;相反,當(dāng)企 業(yè)償債能力不足,在破產(chǎn)機制的作用下,這兩種權(quán)力便轉(zhuǎn)移到債權(quán)人手中。在我國上市公司 中,由于破產(chǎn)機制和退出機制尚未真正地建立起來,因而導(dǎo)致成本的提高。而要解決這 一問題,就必須在破產(chǎn)機制和退出機制正常而有效地發(fā)揮作用的基礎(chǔ)上,強化債權(quán)人的相機 性控制,確定債權(quán)人在虧損公司破產(chǎn)、清算、暫停和終止上市、重組中的優(yōu)先地位。 與股東控制相比,在債權(quán)人控制下,一方面由于企業(yè)的貿(mào)易結(jié)算和貸款都是由銀行進(jìn)行的, 所以債權(quán)人對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債信息的掌握比股東更全面、更準(zhǔn)確;另一方面,債權(quán)人對企業(yè)的 控制通常是通過受法律保護(hù)的破產(chǎn)程序來進(jìn)行的。所以,債權(quán)人控制比股東控制更加有力,把 債權(quán)人(尤其是銀行)的“相機性控制”機制引入上市公司的治理結(jié)構(gòu)中,有利于提高上市公 司的運作效率。
此外,還應(yīng)建立有利于企業(yè)內(nèi)部積累的財務(wù)、稅收制度,規(guī)范企業(yè)的利潤分配和利潤滾存制 度,引導(dǎo)上市公司在努力提高經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上積極進(jìn)行內(nèi)源性資本擴張,不斷增強自我發(fā) 展的能力。
參考文獻(xiàn):
［1］沈藝峰. 資本結(jié)構(gòu)理論史［m］. 北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社, 1999.14－15 .
［2］朱葉,王偉. 公司財務(wù)學(xué)［m］. 上海:上海人民出版社, 2003.128－14 1.
［3］jesen m c, meckling w h. theory of the firm:managerial behavi or, agency costs and ownership structure［j］. journal of financial economics, 1 976,3(4):305－360.
［4］斯蒂芬·羅斯. 公司理財［m］. 北京:機械工業(yè)出版社, 2000.315－3 17.
［5］陳耿,周軍. 企業(yè)債務(wù)融資結(jié)構(gòu)研究[cd2]一個基于成本的理論分 析［j］. 財經(jīng)研究, 2004,(2):58－65.
［6］mayers sc. determinants of corporate borrowing［j］. journa l of financial economics, 1977,5(2):147－175.
關(guān)鍵詞：工程質(zhì)量監(jiān)理，現(xiàn)場監(jiān)理，施工質(zhì)量
工程質(zhì)量監(jiān)理目標(biāo)是建立全面的質(zhì)量保證組織控制體系, 強化承包人自檢體系的管理, 嚴(yán)格做好中間的質(zhì)量檢驗以及現(xiàn)場質(zhì)量驗收,搞好工序質(zhì)量檢驗和控制。按照以事前控制為主,嚴(yán)格要求開工報告的審批,預(yù)防質(zhì)量通病的發(fā)生,杜絕施工質(zhì)量事故和安全事故,確保工程質(zhì)量達(dá)到全優(yōu)。以下就現(xiàn)場監(jiān)理對工程質(zhì)量的控制談幾點看法。
一、監(jiān)理工作的主要任務(wù)
《中華人民共和國建筑法》明確定義;實施建筑工程監(jiān)理前,建設(shè)單位應(yīng)將委托的工程監(jiān)理單位、監(jiān)理內(nèi)容及權(quán)限,書面通知被監(jiān)理的建筑施工企業(yè)。建筑工程監(jiān)理應(yīng)依照法律、行政法規(guī)及有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件和建筑工程承包合同。對承包單位在施工質(zhì)量、建設(shè)工期和資金使用等方面,代表建設(shè)單位實施監(jiān)督。在工程建設(shè)項目中,目前監(jiān)理工程師只是進(jìn)行施工階段的監(jiān)理工作, 而這一階段主要是質(zhì)量控制。
結(jié)合現(xiàn)階段監(jiān)理工作,監(jiān)理工程師的工作應(yīng)重點體現(xiàn)在施工、招投標(biāo)管理和工程承包合同管理兩個方面?？萍颊撐模こ藤|(zhì)量監(jiān)理。科技論文，工程質(zhì)量監(jiān)理。而施工階段又是整個建設(shè)工程期間的重點和關(guān)鍵,如果說設(shè)計是靈魂,則施工是龐大的軀體,所以更需要在施工階段進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)理。其主要任務(wù)是對工程建設(shè)進(jìn)行投資控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制;進(jìn)行合同管理、信息管理工作,獨立、自主、公正地協(xié)調(diào)好項目法人和各參加單位之間的關(guān)系,充分發(fā)揮監(jiān)理工程師的組織職能、服務(wù)職能、控制職能,保障工程按計劃高效、優(yōu)質(zhì)經(jīng)濟地順利完成。
二、現(xiàn)場質(zhì)量管理的控制要點
質(zhì)量管理是指“確定質(zhì)量方針,目標(biāo)和職責(zé)并在質(zhì)量體系中通過諸如質(zhì)量策劃,質(zhì)量控制,質(zhì)量保證,質(zhì)量改進(jìn)使其實施的全部管理職能的所有活動。”其中質(zhì)量體系是指為實施質(zhì)量管理所需的組織結(jié)構(gòu)、程序、過程和資源。
監(jiān)理工程師對工程施工的質(zhì)量控制, 就是按合同賦予的權(quán)利,圍繞影響工程質(zhì)量各種因素, 對工程項目的施工進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。其目標(biāo)是滿足業(yè)主的需要,并符合國家法律、法規(guī)及現(xiàn)行的技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)要求。監(jiān)理在到施工單位的施工質(zhì)量實施監(jiān)控時,首先要審核施工單位的質(zhì)量管理體系, 其次要對施工階段進(jìn)行全程的質(zhì)量控制,這里主要談?wù)勈┕がF(xiàn)場的質(zhì)量控制。
第一,工程施工前的指導(dǎo)工作。
首先,審查施工組織設(shè)計和施工方案,檢查和審查工程材料、設(shè)備的質(zhì)量。同時對工程所需的原材料,半成品的質(zhì)量進(jìn)行檢查和控制。要求施工單位在人員配備、組織管理、檢測程序、方法、手段等各個環(huán)節(jié)上加強管理,明確對材料的質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。針對鋼筋、水泥等材料多源頭、多渠道,對進(jìn)場的每批鋼筋、水泥做到要有質(zhì)保書、合格證,還要有材料復(fù)試報告,未經(jīng)檢驗的材料杜絕出現(xiàn)在工程現(xiàn)場,質(zhì)量達(dá)不到要求的材料,及時請退出場。將鋼筋焊接半成品的質(zhì)量檢查作為監(jiān)理工作的重點,采用日測和檢測相結(jié)合,首先從外觀上對軸線位移彎折角度、裂紋凹坑等進(jìn)行檢查,然后隨機抽取焊接試件進(jìn)行試驗,合格后方可進(jìn)行驗收。對于工程使用最普遍、工程量較大的混凝土工程中的材料質(zhì)量監(jiān)理細(xì)則要求施工單位保證水泥、砂石、水、外加劑等均滿足質(zhì)量要求,在有試驗報告的前提下,再審核混凝土的配合比是否正確,校核各種計量表具、量具是否準(zhǔn)確、齊全,澆筑的施工方案和施工程序是否可行。
其次,在工程施工前,監(jiān)理方要召開施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)檢員及有關(guān)各工程隊組長質(zhì)量會議,加強質(zhì)量管理意識,明確在施工過程中,每道工序必須執(zhí)行三檢制,并且有質(zhì)監(jiān)部門專職質(zhì)監(jiān)員簽字驗收。
(1)挑選優(yōu)秀的項目經(jīng)理進(jìn)場;
(2)針對工程特點,招聘和使用專業(yè)的技術(shù)人員,避免人的失誤行為而造成質(zhì)量缺陷;
(3)加強崗前培訓(xùn)、技術(shù)交底的監(jiān)督;
(4)檢查施工單位現(xiàn)場到崗情況,質(zhì)監(jiān)人員、特殊工種人員持證上崗等。
最后嚴(yán)格把好隱蔽工程的簽字驗收關(guān), 發(fā)現(xiàn)質(zhì)量隱患及時向施工單位提出整改。科技論文，工程質(zhì)量監(jiān)理。在進(jìn)行隱蔽工程驗收時,先要求施工單位自檢合格,再由公司專職質(zhì)檢員核定等級并簽字,并填寫好驗收表單遞交監(jiān)理。然后由監(jiān)理工程師組織施工單位項目專業(yè)質(zhì)量技術(shù)負(fù)責(zé)人等人進(jìn)行驗收。
第二,工程施工中的監(jiān)控工作。
在工程施工過程中進(jìn)行質(zhì)量控制, 是現(xiàn)場監(jiān)理與質(zhì)監(jiān)部門的重要不同之處。采用質(zhì)量監(jiān)控的方法和手段,使工程質(zhì)量處于受控狀態(tài),從而達(dá)到現(xiàn)場監(jiān)控的目的。在現(xiàn)場施工中,應(yīng)抓好下列幾項工作:
(1)技術(shù)要求上做到:嚴(yán)格按施工規(guī)范要求施工,嚴(yán)格檢查把關(guān),準(zhǔn)確處理數(shù)據(jù)問題。遇到問題要做實質(zhì)性處理,不能找理由推脫,要為建設(shè)單位、施工單位解決實質(zhì)性的技術(shù)問題。對于現(xiàn)場施工過程中,有特殊工藝的重要部位,監(jiān)理工程師要全程監(jiān)控,做到發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
(2)現(xiàn)場檢查上做到:凡屬隱蔽項目,必須進(jìn)行全面監(jiān)控。凡是抽檢的項目,要隨機檢查,不受時間條件限制,容易發(fā)現(xiàn)問題,及早發(fā)現(xiàn),整改方便。設(shè)置質(zhì)量控制點,在質(zhì)量控制的關(guān)鍵部位,薄弱環(huán)節(jié)上設(shè)置質(zhì)量控制點,采取事前控制,往往能夠收到事半功倍的效果。科技論文，工程質(zhì)量監(jiān)理。
(3)現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)和測量結(jié)果,以所測數(shù)據(jù)來評定質(zhì)量等級。前提是以書面通知施工單位并附上所測定數(shù)據(jù), 使施工單位對于質(zhì)量問題不能掩蓋,不能馬虎處理,避免類似質(zhì)量問題。
第三,工程結(jié)束后的驗收工作?？萍颊撐?，工程質(zhì)量監(jiān)理。
工程施工完畢后, 應(yīng)及時按相應(yīng)的施工質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)和方法對工程質(zhì)量進(jìn)行現(xiàn)場驗收。
(1)質(zhì)量控制中最后的補救措施是事后驗收。通過事后驗收對施工中存在的質(zhì)量缺陷或質(zhì)量隱患, 通過總監(jiān)理工程師及時下發(fā)工程暫停令要求施工單位停工整改,并配合有關(guān)單位及時提出解決方案,將問題處理。
(2)針對重要工程,根據(jù)施工工藝存在的操作要求畫出流程圖標(biāo)明施工順序,便于驗收時出現(xiàn)質(zhì)量事故時進(jìn)行原因分析,而不去強調(diào)事故責(zé)任的原因。這樣使施工單位和施工人員愿意接近監(jiān)理人員,與監(jiān)理方密切配合,共同提高工程質(zhì)量。科技論文，工程質(zhì)量監(jiān)理。
(3)現(xiàn)場監(jiān)理機構(gòu)或人員應(yīng)配備常規(guī)檢測工具以滿足正常檢驗工作需要, 監(jiān)理人員檢查驗收必須在承包方自檢合格的基礎(chǔ)上進(jìn)行,因此要求施工方必須具備與工程施工相適應(yīng)的檢查、檢測手段,不能用監(jiān)理人員的檢驗代替其常規(guī)質(zhì)量檢查。
我認(rèn)為監(jiān)理公司的現(xiàn)場監(jiān)理工程師, 只要抓住以上所述的幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行施工階段的質(zhì)量控制,會為社會創(chuàng)出許多優(yōu)質(zhì)工程,同時,也樹立了監(jiān)理公司良好的社會地位。
參考文獻(xiàn):
[1]建設(shè)工程監(jiān)理管理經(jīng)驗技術(shù)文集,浙江,中國建筑工業(yè)出版社,2006
[2]河南省建設(shè)廳.《河南省建設(shè)工程安全監(jiān)理導(dǎo)則》.2005.11
[3]建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范(GB50319-2000)[S],北京:中國建筑工業(yè)出版社,2001
[4]工程項目管理的國際慣例.天津大學(xué)管理學(xué)院國際工程管理研究所.1997.(3)
[5]叢培經(jīng).工程項目管理[M].北京:中國建筑工業(yè)出版社,1997
