序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中大數(shù)據(jù)分析研究樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

說到大數(shù)據(jù)，大家可能比較熟悉的就是淘寶的大數(shù)據(jù)分析，通過大數(shù)據(jù)分析可以知道各地區(qū)買家的喜好、購(gòu)買趨勢(shì)、購(gòu)買力等等。還有通過對(duì)瀏覽的網(wǎng)頁(yè)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，可以做到精準(zhǔn)營(yíng)銷，大大減少?gòu)V告的支出。那么在民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中是否也可以利用大數(shù)據(jù)分析做到精準(zhǔn)審計(jì)，提高審計(jì)效率，創(chuàng)新審計(jì)方法呢？下面就從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題入手，認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)分析在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用上的誤區(qū)，通過“四轉(zhuǎn)變”和“三借”實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析和民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。

一、什么是大數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)分析就是通過對(duì)種類繁多的、大規(guī)模的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行急速采集和分析，從而挖掘出數(shù)據(jù)背后隱藏著的對(duì)使用者有價(jià)值的數(shù)據(jù)處理過程。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

經(jīng)過40年的改革開放，民營(yíng)企業(yè)克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢(shì)，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也在民營(yíng)企業(yè)中慢慢地滲透，但民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總體起步較晚，因此還存在著一些問題。

(一)民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度不夠。因此，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量配備不足，審計(jì)力量相對(duì)比較薄弱，審計(jì)更側(cè)重于管理者主觀上認(rèn)為重要的項(xiàng)目上，還停留在“點(diǎn)狀式”的審計(jì)階段。

(二)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更多的是事后審計(jì)，審計(jì)“關(guān)口”沒有前移，審計(jì)工作過于被動(dòng)，甚至有很多時(shí)候由于數(shù)據(jù)不完整，而終止審計(jì)的情況，給審計(jì)工作帶來了很大的障礙。而事后審計(jì)往往是“亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚”，有時(shí)候損失已經(jīng)發(fā)生，很難去彌補(bǔ)和追回。

(三)由于很多民營(yíng)企業(yè)是家族式的管理模式，有些家庭成員在企業(yè)中擔(dān)任重要職位。當(dāng)涉及這些人的切身利益時(shí)，審計(jì)進(jìn)度推進(jìn)阻力較大，審計(jì)效率低下，遲遲得不出審計(jì)結(jié)果。

三、大數(shù)據(jù)分析在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用中認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

利用大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行審計(jì)，目前更多的是在國(guó)有企業(yè)及銀行、保險(xiǎn)等事業(yè)單位進(jìn)行應(yīng)用，而在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用中還存在著很多認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。

(一)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)使審計(jì)人員滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)法再抽出時(shí)間和精力進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)。

(二)公司要投入很多資金才能建立大數(shù)據(jù)庫(kù)，民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)約成本，一般企業(yè)都不會(huì)投入這筆資金。

(三)大數(shù)據(jù)分析需要專業(yè)的技術(shù)人才，在民營(yíng)企業(yè)中這樣的技術(shù)人員數(shù)量較少，可行性低。

(四)大數(shù)據(jù)分析對(duì)內(nèi)部審計(jì)不一定有實(shí)質(zhì)上的幫助，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析條件還不成熟。

四、大數(shù)據(jù)分析與民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合

(一)首先，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)需要進(jìn)行“四個(gè)轉(zhuǎn)變”

1.從傳統(tǒng)的單維度審計(jì)到大數(shù)據(jù)分析的多維度審計(jì)的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)中，財(cái)務(wù)賬本等單一的紙質(zhì)載體是開展審計(jì)工作所必需的資料。而隨著社會(huì)信息化的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)逐漸成為提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的新型資源，因此，利用這種新型資源可以彌補(bǔ)民營(yíng)企業(yè)人員配備不足的問題，通過數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析等方法步驟快速發(fā)現(xiàn)問題疑點(diǎn)，不僅提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)時(shí)間，更能實(shí)現(xiàn)多維度的綜合分析。2.從數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析到動(dòng)態(tài)分析的轉(zhuǎn)變。以往審計(jì)是先確定好一個(gè)審計(jì)區(qū)間，對(duì)在該區(qū)間內(nèi)發(fā)生的靜態(tài)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，再根據(jù)審計(jì)疑點(diǎn)去找原因。審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)、人力成本高、效率低，容易出現(xiàn)審計(jì)空白區(qū)間，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的真正價(jià)值。而大數(shù)據(jù)是動(dòng)態(tài)更新的，非靜止固化的。利用設(shè)定好的數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并利用層層深入、環(huán)環(huán)相扣的系統(tǒng)分析路徑，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，查找審計(jì)線索，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)審計(jì)過程。通過動(dòng)態(tài)審計(jì)可以填補(bǔ)靜態(tài)審計(jì)中的審計(jì)空白，形成審計(jì)無(wú)死角。3.從單一型審計(jì)人才到復(fù)合型審計(jì)人才的轉(zhuǎn)變。民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，涉及的行業(yè)越來越多，面臨的環(huán)境也會(huì)越來越復(fù)雜。因此審計(jì)人員需要不斷更新自已的知識(shí)結(jié)構(gòu)，熟悉各行各業(yè)的知識(shí)，掌握新的審計(jì)技術(shù)和方法，特別是信息化的普及，將對(duì)審計(jì)方法帶來新的革命。4.從事后審計(jì)到事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是包含事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的一整套完善體系，通過事前審計(jì)進(jìn)行預(yù)防，減少?zèng)Q策的失誤；通過事中審計(jì)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤和參與，保證最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；通過事后審計(jì)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性作出全面的評(píng)價(jià)。三者相互配合、相輔相成。

(二)其次，通過“三借”促使大數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢(shì)與民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有機(jī)融合

1.“借道”。目前，民營(yíng)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中會(huì)有兩套最基本的系統(tǒng)，一套是財(cái)務(wù)系統(tǒng)，用于對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行反映、監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)，并專門用于財(cái)務(wù)工作的管理系統(tǒng)。一套是ERP系統(tǒng)，用于記錄員工、生產(chǎn)、制造、財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、分銷、質(zhì)量等等業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，并提供各模塊的綜合統(tǒng)計(jì)報(bào)表。但在很多公司中，這兩個(gè)系統(tǒng)之間都是相互獨(dú)立的，審計(jì)人員可以借助這兩條數(shù)據(jù)通道，通過對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)的采集，進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，快速準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的異常，不需要公司對(duì)大數(shù)據(jù)庫(kù)資金的額外投入。2.“借力”。大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)夠不夠“大”，數(shù)據(jù)越大，越容易找到審計(jì)疑點(diǎn)，分析后得出的結(jié)論也就越準(zhǔn)確。因此，審計(jì)人員可以借助各部門的力量，通過對(duì)ERP模塊的擴(kuò)展，完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入工作，讓基礎(chǔ)數(shù)據(jù)做到公司內(nèi)全覆蓋。如：人事模塊，由人事部門完成對(duì)員工檔案的數(shù)據(jù)錄入，而且信息要填寫完整，特別是家庭成員一欄，很多民營(yíng)企業(yè)都會(huì)忽視這一重要信息。而根據(jù)筆者多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，很多舞弊案件均通過家庭成員進(jìn)行“里應(yīng)外合”謀取私利。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入中，審計(jì)人員需要做的，就是規(guī)范表單格式，統(tǒng)一各模塊錄入的模版，使數(shù)據(jù)線上化和可采集。3.“借勢(shì)”。借助大數(shù)據(jù)分析快速、準(zhǔn)確的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行精準(zhǔn)審計(jì)。對(duì)一些大型的企業(yè)，由于數(shù)據(jù)量比較龐大，傳統(tǒng)的EXCEL工具已經(jīng)無(wú)法滿足其需求，可以利用數(shù)據(jù)處理能力更加強(qiáng)大的Tableau軟件，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整體性與關(guān)聯(lián)性分析，找出審計(jì)疑點(diǎn)。大大減少了傳統(tǒng)審計(jì)過程中，在查單據(jù)、翻合同、找憑證等環(huán)節(jié)耗用的時(shí)間。審計(jì)人員以大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)為突破口，通過現(xiàn)場(chǎng)核查、走訪、延伸審計(jì)等審計(jì)方法，深入挖掘疑點(diǎn)背后的細(xì)節(jié)，還原事情的真相。如：筆者近期查處的采購(gòu)舞弊案件，就是通過對(duì)所有的采購(gòu)訂單進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)，不同的供應(yīng)商所簽訂的采購(gòu)訂單卻是一模一樣，以此為突破口，對(duì)采購(gòu)的產(chǎn)品進(jìn)行取樣，并對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地走訪，確認(rèn)了公司員工與供應(yīng)商內(nèi)外勾結(jié)的事實(shí)。

五、結(jié)束

總之，在大數(shù)據(jù)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，加快大數(shù)據(jù)和民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的融合，探索大數(shù)據(jù)時(shí)代的新型審計(jì)方法，彌補(bǔ)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和不足，為內(nèi)部審計(jì)添磚加瓦。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)轉(zhuǎn)變思維方式，緊跟時(shí)代潮流，審時(shí)度勢(shì)，在一個(gè)不斷變化的內(nèi)、外部環(huán)境中積極迎接挑戰(zhàn)，使民營(yíng)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

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作者:李景廳 單位:江蘇博遷新材料股份有限公司