發(fā)布時間：2023-03-01 16:27:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國有企業(yè)風(fēng)險控制樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 防范 經(jīng)營風(fēng)險措施
中圖分類號： C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
風(fēng)險一般被認(rèn)為是遭受損失的可能性，在企業(yè)管理當(dāng)中，經(jīng)營風(fēng)險是非常常見的一種。企業(yè)經(jīng)營的目的就在于贏利，但企業(yè)風(fēng)險大大的的制約了這一目標(biāo)。因此，在國有企業(yè)中，為了實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和最終目標(biāo)，防范和控制經(jīng)營風(fēng)險就成為一道必須解決的課題。
企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險因素
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨著各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險分為內(nèi)部和外部兩方面，內(nèi)部風(fēng)險一般包括合同風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、安全風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，外部風(fēng)險則包括市場風(fēng)險和外部環(huán)境變化風(fēng)險等，下面以合同風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和市場風(fēng)險為例，詳細(xì)分析如下：
（1）合同風(fēng)險。在國有企業(yè)的經(jīng)營管理中，簽訂合同履行合同是企業(yè)的經(jīng)常性事務(wù)，但是由于合同管理體系不健全，制度不完善，從業(yè)人員對市場與合同、合同與合同管理兩對關(guān)系缺乏認(rèn)識等原因，就會對企業(yè)的管理帶來了很大的風(fēng)險。如在合同簽訂階段出現(xiàn)的合同主體不當(dāng)、合同文字不嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款不全面有漏洞、違法簽訂的無效合同等風(fēng)險，如果企業(yè)不重視這種風(fēng)險，并且想法面對，就可能因此承擔(dān)違約責(zé)任，對企業(yè)的信譽(yù)和日后的發(fā)展都帶來巨大的不利影響。 （2）質(zhì)量風(fēng)險。隨著消費(fèi)者自身權(quán)益意識的提高，對產(chǎn)品的質(zhì)量要求也越來越高，企業(yè)如不重視商品質(zhì)量對消費(fèi)者可能是身體甚至生命造成威脅，對企業(yè)自身也會帶來致命性的打擊。
（3）財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在各種財務(wù)活動中，由于制度管理上的不健全，監(jiān)督不到位，可能會出現(xiàn)虛構(gòu)支出，公款私用等嚴(yán)重影響企業(yè)正常財務(wù)管理的現(xiàn)象，這就需要國有企業(yè)在管理中勇于面對，并通過制度的設(shè)計，監(jiān)督的強(qiáng)化來降低財務(wù)風(fēng)險。
（4）市場風(fēng)險。市場風(fēng)險表現(xiàn)在兩個層次：①市場競爭，企業(yè)在特定行業(yè)特定地域，必然面對著競爭，這種競爭可能使企業(yè)進(jìn)一步改進(jìn)自身從而增強(qiáng)競爭力，也可能使企業(yè)陷入其中，被其他企業(yè)吞并或由于沒有競爭力難以為繼下去。②市場行情，這主要是指企業(yè)面對的經(jīng)濟(jì)形勢，比如所需原料短缺，可能就會增大企業(yè)生產(chǎn)成本，提高價格來購買材料生產(chǎn)。 二、存在其經(jīng)營風(fēng)險的主要原因
收益與風(fēng)險并存，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)最為重要的獨(dú)立主體，其生產(chǎn)經(jīng)營活動處于一定的環(huán)境之下，必然受到其賴以生存的外部環(huán)境的影響。首先，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善離不開國家的宏觀調(diào)控行為的支持。而國家宏觀調(diào)控相關(guān)政策，如國家信貸、銀行利率等，尤其是產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策導(dǎo)向的變化等都使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境面臨重大的改變。其次，隨著市場競爭的加劇和市場的急劇變化，企業(yè)面臨的市場環(huán)境更具不確定性，隨時都有可能對于企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。同時，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷加強(qiáng)，地區(qū)或世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)波動都或多或少地對我國國有企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響。從一定程度上來講企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的原因絕大部分源于企業(yè)內(nèi)部，具體來講，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)部經(jīng)營包括以下幾個方面：一是缺乏風(fēng)險意識。當(dāng)前我國大部分國有企業(yè)對于風(fēng)險的認(rèn)識還明顯不到位，只是簡單地憑借個人的主觀判斷和經(jīng)驗進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，主觀隨意性大，難以保障企業(yè)對市場的變化作及時積極的應(yīng)對。另外，風(fēng)險管理意識的不足，也很大程度上導(dǎo)致了我國風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的缺乏和不健全，導(dǎo)致我國企業(yè)的風(fēng)險管理始終停留于追求眼前利益的較低層次上。二是決策失誤。究其原因在于當(dāng)前我國部分的國有企業(yè)決策機(jī)制不完善，決策目標(biāo)的短視化，只顧眼前利益，無視企業(yè)資源條件的限制和進(jìn)一步發(fā)展的需要。三是企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)狀況不容樂觀，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。四是企業(yè)的管理水平仍處于較低層次，如人力資源管理、財務(wù)管理、營銷管理等各方面都存在著不少的問題，并難以在較短的時間內(nèi)得到有效解決，必須會危及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。
三、如何對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范、管理
首先要建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的管理重點(diǎn)在于對于經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測與防范，將風(fēng)險遏制在其產(chǎn)生之初。因此，建立健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險有明確的認(rèn)識和詳細(xì)的克服預(yù)案，積極做好準(zhǔn)備應(yīng)對措施以將控制風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大。通過相應(yīng)的診斷工具對于經(jīng)營風(fēng)險的各種征兆進(jìn)行分析、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的因素就及時發(fā)出警告。企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應(yīng)時刻關(guān)注風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作，根據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)，尤其是可量化的財務(wù)指標(biāo)，準(zhǔn)確評估風(fēng)險對企業(yè)可能造成的危害，適時地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展策略，以更好地適應(yīng)市場變化的需求。
其次要提高風(fēng)險防范意識，在企業(yè)經(jīng)營過程中必然會碰到各類的風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營管理者，尤其是核心決策層的風(fēng)險意識則是企業(yè)有效進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險控制的前提。只有經(jīng)營管理者從思想上重視企業(yè)的風(fēng)險管理，認(rèn)識到風(fēng)險對于企業(yè)生存發(fā)展的影響，提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識，對可能面臨的風(fēng)險做到心中有數(shù)，才能在企業(yè)的日常管理過程中加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理工作，將風(fēng)險防范貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理的整個過程，實現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效預(yù)測、識別、判斷、控制和處理，提高風(fēng)險管理能力，以保障和促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)控的加強(qiáng)是保障企業(yè)經(jīng)營合法性、提高企業(yè)經(jīng)營效益和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最為有效的途徑。從企業(yè)發(fā)展具體實踐來看，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立及健全是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，也是管理者的重要責(zé)任之一。要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，完善內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、制度體系的建設(shè)工作，落實企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)的日常經(jīng)常管理過程中。此外，以財務(wù)管理為核心，通過完善企業(yè)的財務(wù)管理工作，財務(wù)管理工作水平的提升整體帶動企業(yè)管理水平的提高，達(dá)到有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的目的。具體來講，重視財務(wù)管理工作，將財務(wù)管理工作置于事關(guān)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的位置，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力，尤其是要充分發(fā)揮財務(wù)管理的分析、預(yù)測功能，為企業(yè)經(jīng)營決策提供充實的數(shù)據(jù)支持。同時在負(fù)債比例的控制上，在格外注意，實現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理安排和優(yōu)化調(diào)整，避免因財務(wù)負(fù)擔(dān)過重影響企業(yè)的償付能力造成財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
結(jié)語
經(jīng)濟(jì)全球化條件下，國有企業(yè)必須防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，建立一套有效的經(jīng)營風(fēng)險防范制度。同時根據(jù)市場變化，主動調(diào)整企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)和目標(biāo)任務(wù)，合理運(yùn)用財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測方法，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力，使國有企業(yè)在未來前景中立于不敗之地。
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【關(guān)鍵詞】公司治理 風(fēng)險管理 制度建設(shè)
1 公司治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險管理的關(guān)系
公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心,良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的基本要素。 科學(xué) 、有效的風(fēng)險管理制度,是 現(xiàn)代 企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的有力保證。
1999年5月,由29個發(fā)達(dá)國家組成的 經(jīng)濟(jì) 合作與 發(fā)展 組織(oecd)理事會正式通過了制定的《公司治理結(jié)構(gòu)原則》,它是第一個政府間組織為公司治理結(jié)構(gòu)確定的國際標(biāo)準(zhǔn),該標(biāo)準(zhǔn)主要包括:公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)維護(hù)股東的權(quán)利;公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)確保全體股東受到平等的待遇;公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)利;公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)保證及時準(zhǔn)確地披露與公司有關(guān)的任何重大問題,包括財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、所有權(quán)狀況和公司治理狀況的信息;公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)確保董事會對公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對管理人員的有效監(jiān)督,并確保董事會對公司和股東負(fù)責(zé)。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化,經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨了更多的不確定性,特別是經(jīng)過 金融 危機(jī)的洗禮,企業(yè)如何有效防范風(fēng)險成為關(guān)注焦點(diǎn)。風(fēng)險管理作為企業(yè)管理特殊而重要的學(xué)科領(lǐng)域,正在日益受到人們的關(guān)注與重視,應(yīng)對和防范企業(yè)風(fēng)險管理也成為評價企業(yè)在國際化發(fā)展趨勢中經(jīng)營安全的重要指標(biāo)體系。企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性前提是每一個主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有的主體都面臨不確定性,管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn),就是在為增加利益相關(guān)者價值而奮斗的同時,要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會破壞或增加價值,因而它既代表風(fēng)險也代表機(jī)會。企業(yè)風(fēng)險管理使管理者能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機(jī)會,增進(jìn)創(chuàng)造價值的能力。
歐美國家在企業(yè)風(fēng)險管理方面建立的體系,相關(guān)的政策、 法律 幾乎涉及各個領(lǐng)域。美國coso(發(fā)起人組織委員會)是國際公認(rèn)的制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威機(jī)構(gòu),其1992年制定的《內(nèi)部控制--整合框架》已成為業(yè)界普遍認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn),2004年coso對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了延伸,推出了《企業(yè)風(fēng)險管理--整合框架》,并迅速得到了普及推廣。
coso風(fēng)險管理整合框架也稱為全面風(fēng)險管理(erm)框架,其核心理念是將企業(yè)的風(fēng)險管理融入到企業(yè)的戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、流程等各個環(huán)節(jié),并將風(fēng)險管理第一責(zé)任人鎖定為從事經(jīng)營活動的第一行為人,從而將風(fēng)險管理滲透到企業(yè)經(jīng)營、管理的方方面面。
2006年國資委,針對
二是要改變國有股東一股獨(dú)大的局面,形成公司內(nèi)不同投資主體的相互制衡機(jī)制。公司股權(quán)過于集中,種種弊端必然從此誘發(fā),“內(nèi)部人控制”,“弱股東、強(qiáng)管理層”等必不可免。因此要鼓勵更多的非國有法人資本、境外資本和民間資本投向國有 企業(yè) ,要推動企業(yè)間的相互持股,特別是產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的企業(yè)間的股權(quán)置換,也可考慮將部分企業(yè)間的債務(wù)轉(zhuǎn)換成企業(yè)間的持股,改造國有獨(dú)資和控股公司,這樣才能使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化,使公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范化、制度化。
三是 參考 世界其他國家公司治理的經(jīng)驗,鑒于我國監(jiān)事會在公司中的實際影響力與控制力先天弱于董事會,為了避免監(jiān)督機(jī)制上的功能沖突和無人負(fù)責(zé)的尷尬,沒有必要建立雙重的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu),取消監(jiān)事會制度強(qiáng)化獨(dú)立董事制度或許是目前規(guī)范公司權(quán)力監(jiān)督制衡機(jī)制的有效選擇。
四是建立企業(yè)內(nèi)部動態(tài)風(fēng)險預(yù)警體系。鑒于企業(yè)依賴報表的靜態(tài)分析缺乏時效性,應(yīng)該建立一種定量、直觀的風(fēng)險管理指標(biāo)。通過建立風(fēng)險量化模型,對公司業(yè)務(wù)投資進(jìn)行各種分析和測試,測量投資的風(fēng)險, 計算 風(fēng)險暴露值。在風(fēng)險量化的基礎(chǔ)上,風(fēng)險管理部門對投資的風(fēng)險設(shè)定最大的風(fēng)險臨界值,對超過風(fēng)險限額的及時提出警告,并向高級管理層建議改正措施,以起到控制風(fēng)險的作用。
五是建立企業(yè)風(fēng)險基金,增強(qiáng)整體風(fēng)險防范能力。各企業(yè)應(yīng)建立自己的風(fēng)險投資基金,按每年實現(xiàn)利潤的一定比率提取,并進(jìn)行專戶儲存。風(fēng)險防范與風(fēng)險補(bǔ)償是相輔相成的,只有建立了防范機(jī)制,又擁有風(fēng)險補(bǔ)償?shù)男酆?經(jīng)濟(jì) 實力,才能經(jīng)受起風(fēng)險的考驗。
六是建立強(qiáng)大的執(zhí)行力和約束規(guī)范機(jī)制是風(fēng)險制度有效運(yùn)營的保障。應(yīng)將授權(quán)授信作為風(fēng)險管理監(jiān)控部門的工作重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督,市場參與者必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限逐級審批,不得越權(quán)操作。1995年3月,英國巴林銀行破產(chǎn)案以及2008年1月法國興業(yè)銀行交易員蓋維耶爾因長期隱瞞違規(guī)交易,導(dǎo)致法興銀行損失高達(dá)72億美元的案例,都說明了即使作為當(dāng)前世界上風(fēng)險控制出色的銀行,如果沒有監(jiān)督檢查的授權(quán),也能為濫用權(quán)力提供滋生的土壤
總之,新經(jīng)濟(jì)時代交易類型和工具日新月異,兼并收購、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、 電子 商務(wù)、 金融 衍生產(chǎn)品等使人應(yīng)接不暇。環(huán)境的變化使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增大,企業(yè)如能擁有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),建成一套完善切實可行的風(fēng)險管理防范體系,就一定會具有高水準(zhǔn)的管理效率和管理水平,一定能占有先機(jī),贏得優(yōu)勢,做到可持續(xù) 發(fā)展 。
參考 文獻(xiàn)
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1.1財務(wù)管理制度建設(shè)還不到位
國有企業(yè)現(xiàn)代化改革是一個不斷探索、不斷實踐、不斷改進(jìn)的過程，由于受各種內(nèi)外部因素的影響，國有企業(yè)改革面臨著重重困難，其中財務(wù)管理就是最為重要的一個。國有企業(yè)在改革過程中，經(jīng)常因為財務(wù)管理工作做得不到位而引發(fā)風(fēng)險。首先，財務(wù)預(yù)算管理不夠完善，存在事后管理現(xiàn)象，財務(wù)管理制度過于形式化，財務(wù)監(jiān)管不到位，易導(dǎo)致資金流失，費(fèi)用成本嚴(yán)重透支；其次，由于財務(wù)管理體制不完善，提供會計信息質(zhì)量不高，導(dǎo)致國有企業(yè)改革方向和決策出現(xiàn)偏差，一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
1.2復(fù)雜的改革環(huán)境提高了財務(wù)風(fēng)險
國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險具有客觀性、不確定性和損失性等特點(diǎn)，很容易受內(nèi)外界多種因素的影響，尤其是在國有企業(yè)改革的過程中，內(nèi)外部環(huán)境都比較復(fù)雜，在改革實施過程中，由于受社會環(huán)境和多種社會因素的影響，國有企業(yè)可能因為得不到準(zhǔn)確的信息而難以做出正確的決策，不能很好地把握改革策略和機(jī)會，給企業(yè)造成一定的風(fēng)險。另外，國有企業(yè)在改革的過程中肯定要付出一定的經(jīng)濟(jì)成本，這就可能帶來財務(wù)或經(jīng)濟(jì)管理上的風(fēng)險，阻礙企業(yè)改革的實施。
1.3改革過程中體制轉(zhuǎn)換產(chǎn)生了新的風(fēng)險點(diǎn)
國有企業(yè)改革的一個必經(jīng)階段就是進(jìn)行財務(wù)制度的改革，在這一過程中，往往出現(xiàn)由于舊制度與新制度之間銜接性差，由此帶來的風(fēng)險也由于制度的不完善而難以控制，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)管理過程中出現(xiàn)疏忽遺漏，甚至造成不可挽回的錯誤和損失。國有企業(yè)改革過程中面臨的一個關(guān)鍵問題就是資產(chǎn)流失。這是因為在改革的過程中，由于體制的不清晰容易造成權(quán)責(zé)不明，企業(yè)財務(wù)管理制度混亂，國有控股產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓程序不規(guī)范，都會導(dǎo)致國有企業(yè)改革過程中的資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財務(wù)管理風(fēng)險。
2國有企業(yè)改革過程中的財務(wù)風(fēng)險對策研究
2.1做好企業(yè)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理水平
國有企業(yè)要想在改革過程中做好財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理水平，防范企業(yè)改革中的財務(wù)風(fēng)險，必須在整個企業(yè)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念。讓每個員工都積極參與到提升財務(wù)管理水平的活動中來，幫助基層財務(wù)人員的樹立財務(wù)管理觀念，嚴(yán)格遵守企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范和制度，從而有效避免由于財務(wù)信息不準(zhǔn)確造成的風(fēng)險。另外，構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制也是非常必要的。在現(xiàn)代化的國有企業(yè)改革管理中，要加強(qiáng)會計、審計等部門的建設(shè)以及專業(yè)人員的配備，保證審計監(jiān)督工作的順利開展。
2.2建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從源頭防范控制財務(wù)風(fēng)險
要想切實防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，有必要建立一套完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從源頭上盡量控制和降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)主要是一個財務(wù)評價指標(biāo)體系，它是以企業(yè)財務(wù)報表中的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，反映企業(yè)償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力及盈利能力的綜合財務(wù)評價指標(biāo)體系。通過對搜集到的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定財務(wù)指標(biāo)，最后通過統(tǒng)計分析得出結(jié)論，從而達(dá)到對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范控制的目的。
3國有企業(yè)改革過程中的財務(wù)風(fēng)險管理與控制
3.1多角度、全方位開展財務(wù)風(fēng)險管理
國有企業(yè)在日益激烈的市場競爭形勢下進(jìn)行改革，面著對復(fù)雜多樣的財務(wù)風(fēng)險，只有建立了全面、系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理體系，才能有效避免改革過程中的財務(wù)風(fēng)險。國有企業(yè)要根據(jù)各種風(fēng)險產(chǎn)生的原因、對改革的影響及變化趨勢等，采取不同的風(fēng)險控制措施，才能真正的控制風(fēng)險。國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)從整體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，在改革的進(jìn)程中進(jìn)行超前、系統(tǒng)的風(fēng)險分析，構(gòu)建一套完整的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)體系，防止由于缺乏預(yù)警而導(dǎo)致風(fēng)險的出現(xiàn)。同時，在全面制定執(zhí)行國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，還要規(guī)范設(shè)計各種財務(wù)風(fēng)險的控制和應(yīng)對策略，為實現(xiàn)科學(xué)的風(fēng)險管理提供保障。
3.2強(qiáng)化國有企業(yè)改革前后的財務(wù)制度建設(shè)
國有企業(yè)在改革過程中防范財務(wù)風(fēng)險的一個關(guān)鍵措施就是強(qiáng)化國有企業(yè)改革前后的財務(wù)制度銜接，避免由于制度銜接不好而導(dǎo)致的財務(wù)管理漏洞。在這方面可以在改革的中間階段使新舊財務(wù)管理制度并行，保證企業(yè)各項財務(wù)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，在新制度運(yùn)行準(zhǔn)確無誤后再廢除舊的財務(wù)管理制度，做好改革前后各類賬目的交接工作，避免由于制度漏洞帶來的財務(wù)風(fēng)險，同時也能有效防止改革過程中的資金流失。
3.3改進(jìn)財務(wù)成本控制方法
針對目前國有企業(yè)改革過程中存在的資金流失、成本費(fèi)用嚴(yán)重透支的現(xiàn)象，企業(yè)必須不斷改進(jìn)財務(wù)成本控制方法。目前一些國有企業(yè)財務(wù)部門成本控制還停留在粗放水平上，財務(wù)數(shù)據(jù)報表的編輯標(biāo)準(zhǔn)和方法不能統(tǒng)一，大量的財務(wù)數(shù)據(jù)文件存在造成數(shù)據(jù)統(tǒng)一難，管理難。因此，國有企業(yè)可以通過引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機(jī)管理技術(shù)來改進(jìn)成本控制質(zhì)量。
4小結(jié)
關(guān)鍵詞：改制 國有企業(yè) 涉稅問題 風(fēng)險防控
國有企業(yè)改制過程中經(jīng)常會出現(xiàn)涉稅問題，具體發(fā)生在企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)交易、破產(chǎn)清算以及合資過程中，作為企業(yè)改制的基礎(chǔ)性工作，資產(chǎn)評估失誤會導(dǎo)致稅收流失。所以，必須對國有企業(yè)改制涉稅風(fēng)險進(jìn)行有效防控。
一、國有企業(yè)改制涉稅問題
（一）產(chǎn)權(quán)交易導(dǎo)致稅收流失
作為企業(yè)資本運(yùn)作的關(guān)鍵內(nèi)容，產(chǎn)權(quán)交易在優(yōu)化資源配置過程中具有非常重要的作用。通常企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易都是在產(chǎn)權(quán)交易市場中具體實施，其前提是公開交易，若存在多個交易者進(jìn)行競爭，需要對比國有產(chǎn)權(quán)價格，以遏制國有企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，避免流失國有資產(chǎn)。但是，現(xiàn)階段我國國有產(chǎn)權(quán)交易并非由經(jīng)濟(jì)市場決定，其主要因素是我國未形成統(tǒng)一產(chǎn)權(quán)管理機(jī)構(gòu)與交易市場，所有產(chǎn)權(quán)交易市場均屬于自發(fā)構(gòu)建，所以市場內(nèi)容較為混亂。而且也未形成專門管理法規(guī)與統(tǒng)一立法規(guī)定，僅僅是根據(jù)地方行政法規(guī)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易，缺乏有效的約束力，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易造成不利影響。
（二）企業(yè)資產(chǎn)重組導(dǎo)致稅收流失
重組企業(yè)資產(chǎn)過程中，因為制度配套、政策銜接等因素而導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，造成企業(yè)稅收流失問題。因為企業(yè)在重組資產(chǎn)時，一些資產(chǎn)會有模糊的政策界限，比如，重新組合企業(yè)流動資產(chǎn)的本質(zhì)其實就是貨物交換行為，依照相關(guān)稅法規(guī)定，必須對企業(yè)增值稅進(jìn)行增收，但是，因為企業(yè)存在不規(guī)范的流動資產(chǎn)，在評估企業(yè)流動資產(chǎn)過程中會出現(xiàn)縮水現(xiàn)象，導(dǎo)致國有企業(yè)減值，流失企業(yè)應(yīng)征增值稅。
此外，還會導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)稅的流失。重組企業(yè)資產(chǎn)的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與房產(chǎn)設(shè)備等問題，依照相關(guān)稅法規(guī)定，必須在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)與提供應(yīng)稅勞務(wù)的個人或單位，被稱為營業(yè)稅納稅人。但是，在重組企業(yè)資產(chǎn)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能靈活掌握企業(yè)信息，對企業(yè)營業(yè)稅納稅人無法及時確定，最終導(dǎo)致企業(yè)稅款的流失。
（三）企業(yè)合資導(dǎo)致稅收流失
現(xiàn)階段，國有企業(yè)根據(jù)資金來源劃分，主要有兩種合資改制形式，即：國有和私營企業(yè)合資，中外合資，而導(dǎo)致企業(yè)稅收流失比較嚴(yán)重的是中外合資。在創(chuàng)立中外合資企業(yè)的過程中，需要有效評估雙方資產(chǎn)，然而，因為一些企業(yè)急于促成合資項目，吸引外資，所以主管低估或者不評估中方國有資產(chǎn)，對專利、商標(biāo)等無形資產(chǎn)作低價，導(dǎo)致中方國有資產(chǎn)存在非常低的所占比，使得在合資國有資產(chǎn)時資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。依照我國相關(guān)稅法規(guī)定，在組建中外合資企業(yè)時，對企業(yè)資產(chǎn)溢價與增值評估所得，必須上繳企業(yè)所得稅。但是，因為國有資產(chǎn)大量流失，導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少，導(dǎo)致稅收流失。
二、涉稅風(fēng)險防控措施
（一）對產(chǎn)權(quán)交易市場進(jìn)行有效規(guī)范，明確規(guī)定產(chǎn)權(quán)交易中國有資產(chǎn)的稅收政策
根據(jù)現(xiàn)階段我國產(chǎn)權(quán)交易市場不規(guī)范以及雜亂的情況，有效清理、整合以及重組已完成的交易，確保各省份在重組合并后僅有一家技術(shù)交易所與產(chǎn)權(quán)交易所設(shè)立，以此形成全國交易網(wǎng)絡(luò)機(jī)制，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息予以及時收集與公布，對國有資產(chǎn)交易與轉(zhuǎn)讓過程予以詳實記錄、撮合與監(jiān)督，避免在交易國有資產(chǎn)時出現(xiàn)不必要的損失。此外，必須在政策上明確規(guī)定產(chǎn)權(quán)交易中的稅收問題，避免由于各種因素而導(dǎo)致交易中的稅收流失。
（二）規(guī)范運(yùn)作國有企業(yè)資產(chǎn)重組稅收政策
資產(chǎn)重組過程中，國有企業(yè)必須對其具體運(yùn)作過程進(jìn)行規(guī)范，委托審計部門全面審計國有企業(yè)財務(wù)狀況與生產(chǎn)經(jīng)營情況，企業(yè)財務(wù)部門依照具體審計情況對企業(yè)賬目編制報表進(jìn)行有效調(diào)整，確保企業(yè)資料充足的準(zhǔn)確性與真實性。此外，必須對企業(yè)重組資產(chǎn)過程中的稅收政策予以明確，制定配套、有效的政策法規(guī)，保證企業(yè)有法可依。涉稅的新問題與新情況在重組企業(yè)資產(chǎn)過程中會不斷出現(xiàn)，但是現(xiàn)行律法內(nèi)容與涉稅新情況不相適應(yīng)，所以，國家必須依照實際情況對新律法政策予以適時出臺。最后，還要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作，并與相關(guān)組織積極保持聯(lián)系，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)改制職責(zé)，對國有企業(yè)改制過程中所存在的涉稅問題予以合理解決，做到不但能夠支持國有企業(yè)降低其債務(wù)負(fù)擔(dān)，同時有可以有效避免國有企業(yè)稅收流失，對國家利益進(jìn)行有效維護(hù)。
（三）對合資中的國有資產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行維護(hù)
第一步，一定要有目的有計劃的檢查與監(jiān)督國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理狀況，對國有資產(chǎn)權(quán)益造成損害的行為予以及時性糾正。就我國的合資企業(yè)而言，一方面要聘請具有權(quán)威性的評估機(jī)構(gòu)客觀評估國有資產(chǎn)，另一方面要客觀評估外方資產(chǎn)，避免合資過程中國有資產(chǎn)的流失，同時有效避免由于流失國有資產(chǎn)而造成的稅收流失。而且還要對三資企業(yè)認(rèn)定工作予以不斷加強(qiáng)，避免國有企業(yè)為得到三資企業(yè)可以實行稅收優(yōu)惠而發(fā)生變相逃稅的情況。最后，還必須構(gòu)建一套相對比較完整的評估企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，確保我國資產(chǎn)評估的完善與專業(yè)化，保證國有企業(yè)資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)逐漸呈現(xiàn)國際化。
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摘要：近年來，隨著國民收入的提高，人們的生活水平和質(zhì)量都有了很大程度改善，旅游業(yè)將成為具有很大發(fā)展前景的行業(yè)，為使企業(yè)更快更好地發(fā)展，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是旅游企業(yè)的必經(jīng)之路。本文以中青旅控股股份有限公司為例，通過其財務(wù)數(shù)據(jù)來分析企業(yè)乃至整個旅游業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題，并從政府和企業(yè)兩個方向?qū)档拓攧?wù)風(fēng)險提供一些建議和措施。
關(guān)鍵詞 ：財務(wù)風(fēng)險；現(xiàn)金流；償債能力；財務(wù)預(yù)警
近年來，隨著國民收入的提高，人們的生活水平和質(zhì)量都有了很大程度改善，旅游業(yè)將成為具有很大發(fā)展前景的行業(yè)。旅游業(yè)作為一個典型的消費(fèi)行業(yè)，涉及了包括交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛在內(nèi)的六個行業(yè)，橫跨了整個第三產(chǎn)業(yè)。顯然，旅游業(yè)發(fā)展所帶來的消費(fèi)將帶動整個第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并為國民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)?，F(xiàn)階段我國旅游業(yè)具有以下幾個特點(diǎn)：
旅游人數(shù)逐年增加，短途旅游成主流。我國每年旅游人數(shù)的平均增長率在10%以上，消費(fèi)總額的年平均增長率也達(dá)到10%。而從旅游的地域角度看，國內(nèi)旅游主要集中在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、旅游基礎(chǔ)設(shè)施較完善的傳統(tǒng)旅游勝地，如江浙滬、北京等地。從距離上看，一般以中短游為主，遠(yuǎn)距離旅游為輔。如廣州主要以粵湘鄂的旅游者為主，北戴河以京津冀的旅游者為主。
參觀型旅游占主導(dǎo)，住宿消費(fèi)比重大。出于時間考慮，走馬觀花式的參觀型旅游活動占據(jù)主導(dǎo)地位，而像健身、考察、養(yǎng)生的專項特點(diǎn)旅游較少。另外，一般游客的消費(fèi)集中在吃住上，吃住行比重高達(dá)85%，但他們卻選擇住低檔旅館，飲食較簡單。剩余15%的消費(fèi)則用于游覽購物上。
通過以上分析發(fā)現(xiàn)，我國旅游業(yè)旅游人數(shù)增加，促使旅游企業(yè)的收入水漲船高，旅游企業(yè)擁有很好的發(fā)展前景。但就當(dāng)下來說，我國旅游總體具有季節(jié)集中性與短途性的特點(diǎn)，加上旅游人員消費(fèi)水平較低，導(dǎo)致旅游企業(yè)的收入不穩(wěn)定。
一、以中青旅為例分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題
中青旅控股股份有限公司于1997 年11 月26 日創(chuàng)立，12 月3 日公司股票在上海證券交易所上市，是我國旅行社行業(yè)首家A 股上市公司。作為我國旅游行業(yè)的龍頭，中青旅的財務(wù)風(fēng)險很大程度上能映射旅游行業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險狀況。
（一）籌資償債風(fēng)險分析
1. 籌資分析
由表中數(shù)據(jù)的分析不難看出，中青旅在2008—2013 年期間的財務(wù)杠桿系數(shù)均大于1，表明其主要通過負(fù)債進(jìn)行融資。這大大加重了企業(yè)融資成本，且償債負(fù)擔(dān)比較重，財務(wù)費(fèi)用較高。表2列出的是2012 年中青旅財務(wù)費(fèi)用明細(xì)：
上圖可見中青旅的財務(wù)負(fù)擔(dān)很重。為相對減輕財務(wù)費(fèi)用，中青旅選擇大量利用短期借款的短期負(fù)債進(jìn)行融資。表中顯示中青旅的流動負(fù)債比率在近幾年不斷提高，近兩年均在0.9 以上，這表明在企業(yè)所有負(fù)債中，長期負(fù)債幾乎可以忽略。比例如此高的流動負(fù)債對企業(yè)的償債能力要求非常高。
2. 短期償債能力分析
能按時償還到期債務(wù)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)，上表的數(shù)據(jù)顯示，近幾年中青旅的流動比率均低于1.2，2013年更是降到了0.9。而速動比率也在逐年遞減。流動比率小于2，速動比率小于1，說明中青旅在短期償債方面存在巨大的風(fēng)險，該企業(yè)沒有足夠的流動資產(chǎn)來進(jìn)行債務(wù)的償還。這對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生了巨大的威脅。除此之外，中青旅大量用短期借款的方式進(jìn)行融資就更需要有足夠的流動資產(chǎn)或現(xiàn)金儲備來應(yīng)對還債。但實際情況卻相反，在短期償債方面，中青旅面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。
3.長期償債能力分析
中青旅的資產(chǎn)負(fù)債率小于0.5，且利息保障倍數(shù)均大于8，說明從長期來看，中青旅的償債能力還是不錯的。從權(quán)益乘數(shù)來看，2011 年與2012 年的權(quán)益乘數(shù)均大于2，表明中青旅在這兩年又向銀行大量借債，企業(yè)資產(chǎn)對負(fù)債的依賴程度較高，財務(wù)風(fēng)險比較大，不過在2012 年下半年這一現(xiàn)象有所好轉(zhuǎn)，權(quán)益乘數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債率均有所下降。雖然從長期來看，中青旅的償債能力不錯，但由于其主要的融資方式是向銀行獲取短期借款，所以這并不能表明其償債能力就比較強(qiáng)。（二）現(xiàn)金流風(fēng)險分析
著名的股票投資家巴菲特曾說過“現(xiàn)金為王”，現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。上表中的數(shù)據(jù)表明在2008 年—2013 年這六年間企業(yè)的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金回收率小于0.1，且一些年度的企業(yè)自有現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，說明對于中青旅來說經(jīng)營現(xiàn)金流量不夠充足，對公司籌資活動的風(fēng)險保障水平較低。而且該企業(yè)的流動性和財務(wù)彈性較低，無法對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做出及時的反應(yīng)。
二、我國旅游企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險問題
通過以上對中青旅財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，表明該企業(yè)經(jīng)營過程中存在一定的財務(wù)風(fēng)險。這也正是整個旅游行業(yè)的一個縮影。因此，下面我們將從以上對中青旅財務(wù)風(fēng)險的分析總結(jié)出我國旅游行業(yè)企業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險狀況。
（一）籌資風(fēng)險
旅游企業(yè)的籌資風(fēng)險指旅游企業(yè)無法償還到期的因籌資而獲得的負(fù)債的可能性。旅游企業(yè)籌資能力差且成本費(fèi)用高，其次是籌資渠道過于單一，過度依賴銀行貸款，資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比例高，具有較高的現(xiàn)金性風(fēng)險易使企業(yè)出現(xiàn)資本儲備不足，經(jīng)營困難的問題。此外，旅游企業(yè)因經(jīng)營不善而導(dǎo)致的市場競爭力弱，資源浪費(fèi)嚴(yán)重均不利于企業(yè)的再籌資。
（二）償債風(fēng)險
由于旅游產(chǎn)品是有形產(chǎn)品與無形產(chǎn)品的有機(jī)結(jié)合,旅游企業(yè)中大部分為無形資產(chǎn)，而無形資產(chǎn)的特點(diǎn)就是資產(chǎn)定價的靈活與不確定性, 以及在未來償債時的變現(xiàn)能力的不穩(wěn)定性。其次，旅游企業(yè)大規(guī)模采用向銀行獲取短期借款的方式來獲取資金，這也加劇了后期需要償還的債務(wù)。
（三）現(xiàn)金流風(fēng)險
生產(chǎn)與銷售的同時實現(xiàn), 使得旅游企業(yè)有更多的自信利用財務(wù)杠桿進(jìn)行經(jīng)營, 當(dāng)經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)時也往往被忽略。經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流是一個企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，出現(xiàn)負(fù)數(shù)意味著企業(yè)的獲利原動力很有可能已經(jīng)發(fā)生了故障。
三、加強(qiáng)旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策
（一）國家宏觀角度
1.創(chuàng)造良好的外部環(huán)境
政府有關(guān)部門首先應(yīng)該為加強(qiáng)旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。政府應(yīng)繼續(xù)深化金融、投資、財稅等方面的體制改革，完善針對旅游行業(yè)的法律法規(guī)，改善信用環(huán)境，使各家旅游企業(yè)能夠在公平的競爭環(huán)境下獲得發(fā)展。另外，完善信用評估機(jī)制也是重要的一點(diǎn)，應(yīng)建立全面綜合的信用評價指標(biāo)。
2.加強(qiáng)對旅游行業(yè)監(jiān)督
旅游行業(yè)協(xié)會作為旅游業(yè)的監(jiān)督組織，應(yīng)加強(qiáng)其自身組織的建設(shè)，協(xié)調(diào)其組織內(nèi)部上下級之間的關(guān)系，對旅游行業(yè)實行統(tǒng)一籌劃，分級監(jiān)督的策略。此外，加強(qiáng)對旅游行業(yè)監(jiān)督，規(guī)范其經(jīng)營，對不正當(dāng)?shù)母偁庍M(jìn)行監(jiān)督舉報，努力為旅游企業(yè)的正常經(jīng)營創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，并盡量減少外部風(fēng)險。
3.建立旅游行業(yè)風(fēng)險基金
政府應(yīng)從財政上引導(dǎo)和支持建立旅游行業(yè)風(fēng)險基金，用于在企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)時的救助，一方面能減輕危機(jī)發(fā)生時政府的財政負(fù)擔(dān)，另一方面又能夠使旅游企業(yè)建立自己的風(fēng)險防范機(jī)制，在發(fā)生財務(wù)危機(jī)時能通過對基金的使用來幫助企業(yè)度過危機(jī)。
（二）企業(yè)微觀角度
1. 樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念。
首先旅游企業(yè)的管理者要有充分的財務(wù)風(fēng)險意識，在財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因的基礎(chǔ)上，從財務(wù)角度出發(fā)，對企業(yè)資金運(yùn)動的各個環(huán)節(jié)及其互相間的聯(lián)系進(jìn)行深入探究，充分摸清產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的各個要素，發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)生的規(guī)律和主要表現(xiàn)形式，并在決策時盡量避免為企業(yè)帶來更高的財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的綜合決策水平。
2. 正確識別和估量風(fēng)險
旅游企業(yè)管理者和財務(wù)人員應(yīng)通過對企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及自身的財務(wù)活動的周密分析來正確識別風(fēng)險，找出對企業(yè)未來收益帶來不利影響的因素。此外，管理者還應(yīng)科學(xué)地評估財務(wù)風(fēng)險的大小，對各種潛在風(fēng)險可能的發(fā)生頻數(shù)、造成的損失及其程度進(jìn)行合理科學(xué)地評估。通過這些風(fēng)險估量，能為今后的財務(wù)風(fēng)險決策和預(yù)防提供準(zhǔn)確依據(jù)。
3. 建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)完善風(fēng)險防范機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)測和監(jiān)測。
一個企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險往往有明顯的表現(xiàn)，例如現(xiàn)金凈流量為負(fù)，無法償還到期債務(wù)，短期借款籌資比重巨大等。而像失去市場份額、負(fù)債金額大、虧損嚴(yán)重、關(guān)鍵管理人員離職等現(xiàn)象的出現(xiàn)可以被認(rèn)為是出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)兆。企業(yè)可以通過建立準(zhǔn)確靈敏的信息監(jiān)測系統(tǒng)，收集各種相關(guān)信息并及時進(jìn)行分析處理，判斷企業(yè)是否出現(xiàn)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的征兆。若發(fā)現(xiàn)有該征兆，則及時制定對策，把隱患消滅在萌芽之中。
經(jīng)過上述分析，具有良好發(fā)展前景的旅游企業(yè)也存在各種財務(wù)風(fēng)險，這些都將會成為阻礙旅游企業(yè)發(fā)展的絆腳石，所以政府和企業(yè)需采取一系列措施來盡量減少財務(wù)風(fēng)險。對于政府部門，需要做到以下幾點(diǎn)：（1 ）為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。（2）加強(qiáng)對旅游行業(yè)監(jiān)督。（3）建立旅游行業(yè)風(fēng)險基金。企業(yè)自身則需要做到以下幾點(diǎn)：（1 ）樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念。（2）正確識別和估量風(fēng)險。（3）建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)完善風(fēng)險防范機(jī)制
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[關(guān)鍵詞]預(yù)控職務(wù)犯罪；反腐
中圖分類號：D920.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）45-0288-01
國有企業(yè)內(nèi)通過對各崗位開展職務(wù)犯罪風(fēng)險點(diǎn)查找分析，針對易發(fā)職務(wù)犯罪的崗位和員工，制訂預(yù)防措施，努力解決好“預(yù)”和“防”的問題，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要手段之一，具有重要的實用價值。
預(yù)防職務(wù)犯罪，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重中之重?！邦A(yù)防”作為綜合性工作，其內(nèi)涵和外延都十分豐富。而達(dá)成“預(yù)防”效果的關(guān)鍵之一，則在于找準(zhǔn)風(fēng)險和防控到位。本文擬對查找和預(yù)控崗位風(fēng)險點(diǎn)，推進(jìn)國有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪機(jī)制建設(shè)，努力解決好“預(yù)”和“防”的問題，作初步探討。
一、風(fēng)險點(diǎn)查找和預(yù)控的基本內(nèi)涵
以電力企業(yè)為例，從近年來電力企業(yè)發(fā)生的職務(wù)犯罪問題分析，握有一定權(quán)力的業(yè)務(wù)技術(shù)崗位上的員工，如：電費(fèi)抄收員、物資采購員、電力調(diào)度員等等涉案率較高。如何加強(qiáng)每個權(quán)力崗位、每個工作環(huán)節(jié)的監(jiān)管，將預(yù)防職務(wù)犯罪的關(guān)口前移，最大限度地降低職務(wù)犯罪風(fēng)險呢？
查找和預(yù)控崗位風(fēng)險點(diǎn)，推進(jìn)國有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪機(jī)制建設(shè)是從國企實際出發(fā)，落實《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實施綱要》，改進(jìn)并完善現(xiàn)有監(jiān)督工作機(jī)制，有效實施主動監(jiān)控，實現(xiàn)監(jiān)督“關(guān)口”前移，努力形成國企有效預(yù)防職務(wù)犯罪防控機(jī)制的一種嘗試?！帮L(fēng)險點(diǎn)查找”是基礎(chǔ)和前提，“風(fēng)險點(diǎn)預(yù)控”是手段，根本目的在于努力解決好“預(yù)”和“防”的問題，遏制職務(wù)犯罪問題的發(fā)生和發(fā)展。
風(fēng)險點(diǎn)預(yù)控的重點(diǎn)在預(yù)。目的在于針對具體的崗位職權(quán)分析其有可能發(fā)生職務(wù)犯罪的風(fēng)險，理出頭緒。
防控措施的重點(diǎn)在防。目的在于對容易發(fā)生職務(wù)犯罪的風(fēng)險點(diǎn)“防患于未然”或防止于“萌芽”及“內(nèi)部”。防控措施要求在找準(zhǔn)風(fēng)險點(diǎn)的基礎(chǔ)上，一針見血、一招制敵，針對問題采取對應(yīng)措施?；蚣皶r以適當(dāng)方式對當(dāng)事人相關(guān)行為予以“敲打”，正視聽，有效地保護(hù)干部；或針對涉嫌違規(guī)違紀(jì)的“萌芽”性問題，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，抓住時機(jī)，果斷處置，在職責(zé)許可范圍內(nèi)，自主處理問題，防止影響或損失的進(jìn)一步發(fā)展，及時挽救干部；努力實現(xiàn)相關(guān)問題在企業(yè)內(nèi)部的可控在控。
基于上述原理，針對風(fēng)險點(diǎn)制定簡單、管用、可操作的防控措施和考核措施，構(gòu)建完善的“督”網(wǎng)絡(luò)，建立相應(yīng)的工作制度和程序，完善國有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪機(jī)制。
二、風(fēng)險點(diǎn)查找和預(yù)控的操作流程
“風(fēng)險點(diǎn)查找和預(yù)控”的操作流程主要有以下幾個步驟。
1.查準(zhǔn)風(fēng)險點(diǎn)
防控職務(wù)犯罪風(fēng)險，“找”是基礎(chǔ)。查找可以采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式，組織企業(yè)每個權(quán)力崗位尤其是重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)人員，認(rèn)真研究工作流程中的每個環(huán)節(jié)，查找這一環(huán)節(jié)是否存在職務(wù)犯罪風(fēng)險點(diǎn)、存在什么樣的風(fēng)險，找準(zhǔn)、找全、找深權(quán)力運(yùn)行中的職務(wù)犯罪風(fēng)險點(diǎn)，并按風(fēng)險發(fā)生幾率或危害損失程度確定風(fēng)險等級。具體可以結(jié)合企業(yè)主要業(yè)務(wù)主要從5個方面重點(diǎn)查找風(fēng)險點(diǎn)：一是自己（他人）的崗位擁有哪些權(quán)力；二是其中哪些權(quán)力有可能被濫用導(dǎo)致職務(wù)犯罪；三是其中哪些權(quán)力（職責(zé)）若不認(rèn)真履行可能給企業(yè)造成損失與不良影響；四是在權(quán)力的運(yùn)用中哪些行為會與國家、企業(yè)、廣大員工的利益存在沖突；五是為了有效預(yù)防職務(wù)犯罪，本崗位應(yīng)有哪些預(yù)防措施和相關(guān)禁令。
2.制定防控措施
防控職務(wù)犯罪風(fēng)險，“防”是目的。圍繞排查確定的各類風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險等級，按照“內(nèi)部控制有制度、崗位操作有標(biāo)準(zhǔn)、事后追責(zé)有依據(jù)”的標(biāo)準(zhǔn)，“簡單、管用、可操作”的原則，有針對性地制定防控措施，著力形成以崗位為點(diǎn)、以程序為線、以制度為面的職務(wù)犯罪風(fēng)險防控機(jī)制，努力實現(xiàn)對反腐倡廉領(lǐng)域各類“風(fēng)險源”的超前防范。
3.明確考核細(xì)則
防控職務(wù)犯罪風(fēng)險，“控”是核心。根據(jù)不同的風(fēng)險點(diǎn)分別制訂考核細(xì)則并嚴(yán)格執(zhí)行。
三、風(fēng)險點(diǎn)查找和預(yù)控的運(yùn)行保障
1.建立“大監(jiān)督”格局
首先，要從國有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪的需要出發(fā)，由紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭組織管理，采取重點(diǎn)崗位派駐人員或建立網(wǎng)絡(luò)等有效方式，以人財物管理為監(jiān)督重點(diǎn)，形成有效的“大監(jiān)督”格局，實現(xiàn)整體推進(jìn)監(jiān)督工作的同時，突出重點(diǎn)，實施有效監(jiān)控。其次，要建立健全與“大監(jiān)督”格局相配套的工作制度，例如檢（檢察院）企（國有企業(yè)）工作聯(lián)系協(xié)調(diào)制度，明確相關(guān)人員的職權(quán)、責(zé)任、任務(wù)和要求等，明確運(yùn)作方式，同時注意在實踐中改進(jìn)完善，確?！按蟊O(jiān)督”格局不流于形式，真正發(fā)揮作用。
2.建立高效的“預(yù)警”機(jī)制
以電力企業(yè)為例，電力企業(yè)職務(wù)犯罪的主要表現(xiàn)形式有設(shè)立“小金庫”、借機(jī)侵占公款、內(nèi)外勾結(jié)竊電等。針對這些形式，企業(yè)要依托“大監(jiān)督”格局和紀(jì)檢監(jiān)察網(wǎng)絡(luò)，通過“三重一大“決策事項報備、生產(chǎn)、營銷業(yè)務(wù)異常報告、財務(wù)審核把關(guān)、任中（任期）審計等預(yù)警手段建立異常反應(yīng)機(jī)制，反應(yīng)快捷地處置風(fēng)險。要整合工作與協(xié)同監(jiān)督工作，努力實現(xiàn)主管部門最快速度、最廣泛地獲取異常，并在第一時間作出反應(yīng)，在職責(zé)許可的前提下，努力扼制管轄范圍內(nèi)相關(guān)“問題”的發(fā)生或擴(kuò)大，努力將可能造成的損失或影響在內(nèi)部降至最低。紀(jì)檢監(jiān)察部門要建立紀(jì)檢網(wǎng)絡(luò)，在各業(yè)務(wù)主管部門明確兼職紀(jì)檢監(jiān)察工作聯(lián)絡(luò)員，以便更好地掌握信息。
3.有效實施考核措施
業(yè)務(wù)主管部門嚴(yán)格按照風(fēng)險防控考核措施進(jìn)行考核，紀(jì)檢監(jiān)察部門可采取巡查、督查等方式監(jiān)督業(yè)務(wù)主管部門考核工作。同時，紀(jì)檢監(jiān)察部門在面臨下列條件之一時，可實施組織和紀(jì)律措施：一是通過舉報、協(xié)同監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)或其它渠道獲取相關(guān)信息，線索比較具體，反映的問題有一定的合理性；二是根據(jù)初步掌握情況，監(jiān)督對象有一定“事實”問題，但又不構(gòu)成明顯違紀(jì)的；三是組織上對管轄干部有某種“疑問”，需要溝通或澄清的；四是紀(jì)檢監(jiān)察部門獲取的相關(guān)信息，雖無具體線索，但事關(guān)重大或比較敏感，需高度關(guān)注的。采取組織和紀(jì)律措施前，應(yīng)及時啟動相關(guān)辦理程序，區(qū)別不同情況，及時采取相應(yīng)措施。
4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理
健全黨內(nèi)民主生活會制度。充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察部門的作用，切實強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督管理，建立一套依靠廣大人民群眾的外部監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)檢查指導(dǎo)和審計工作，尤其是對一些基層單位，要進(jìn)行經(jīng)常的檢查和指導(dǎo)。對一些重要的部門和崗位實行輪崗交流和定期審計。
5.做好基礎(chǔ)管理工作
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險；發(fā)電；內(nèi)部控制
電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)命脈及能源安全，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，肩負(fù)著為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會服務(wù)提供電力保障的重等特點(diǎn)。因此，電力企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都需要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以完善的內(nèi)部控制制度為依托，長效的風(fēng)險防范機(jī)制為保障，實現(xiàn)由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。
托電公司基于內(nèi)部控制體系的控制目標(biāo)和實施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理體系、控制活動、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面構(gòu)建了托電公司內(nèi)部控制體系。
1.內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建
托電公司把建立健全內(nèi)部控制環(huán)境作為構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提和基礎(chǔ)，主要從以下方面進(jìn)行了內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：
（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境
在加強(qiáng)內(nèi)部審計管理的過程中，托電公司努力做好了以下幾點(diǎn)：一是提高了內(nèi)部審計的獨(dú)立性。二是注重內(nèi)部審計人員的客觀性。三是注重業(yè)績評價考核。四是完善內(nèi)部審計制度。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的溝通。
（2）完善人力資源制度，建立有效績效評價
制定了相關(guān)制度，明確了晉升和加薪標(biāo)準(zhǔn)，讓每個員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據(jù)個人喜好用人，同時還制定科學(xué)的考核辦法，教育職工樹立憂患意識，激勵員工努力工作。
（3）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險意識
托電公司大力宣傳具有自身特色的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)員工內(nèi)控理念與廉潔自律教育，培養(yǎng)“一切風(fēng)險皆受控”的內(nèi)控理念，樹立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業(yè)品牌，形成整體的團(tuán)隊向心力。
2.風(fēng)險管理體系的構(gòu)建
在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，托電公司建立了相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在風(fēng)險識別的整個過程中，識別評價標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各種條件變更進(jìn)行實時更新和不斷完善；風(fēng)險識別到點(diǎn)到位，識別過程深排細(xì)查；風(fēng)險識別成因要深入分析，找出問題根源，深入分析和研究問題發(fā)生的機(jī)理。公司采用風(fēng)險評價方法，通過全面、系統(tǒng)、有目的、有計劃地實施相應(yīng)的對策措施，達(dá)到經(jīng)營安全管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高了安全生產(chǎn)水平，超前控制事故發(fā)生。根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求和風(fēng)險管理政策，對重要的風(fēng)險事項制定風(fēng)險應(yīng)對劃，并設(shè)計相應(yīng)的管控方案。方案主要包括風(fēng)險控制的具體目標(biāo)、所需的組織、負(fù)責(zé)人、資源，風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險管理工具等。
3.控制活動的構(gòu)建
（1）強(qiáng)化資金管理。一是隨著主業(yè)、多經(jīng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，監(jiān)督資金流向，規(guī)范資金管理是重點(diǎn)。積極發(fā)揮資調(diào)中心作用，通過與銀行聯(lián)手，強(qiáng)化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監(jiān)管，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。二是嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家政策法規(guī)，建立健全管理體制，采取層層負(fù)責(zé)制，持續(xù)做好“小金庫”治理工作。三是認(rèn)真核實關(guān)鍵業(yè)務(wù)口實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，積極清理各種試驗、轉(zhuǎn)分包工程等帳外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，全防位防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
（2）強(qiáng)化采購及付款管理。一是重點(diǎn)強(qiáng)化招投標(biāo)管理，首先要從招投標(biāo)資質(zhì)、流程等方面規(guī)范招投標(biāo)管理，不流于形式，真正實現(xiàn)采購物資物有所值，管理手續(xù)、流程的合法、合規(guī)。二是規(guī)范物資采購管理，確保物資先計劃、后采購，先驗收、后入庫，先入庫、后領(lǐng)用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強(qiáng)化庫存物資管理，全面強(qiáng)化庫存物資管理。四是隨著采購業(yè)務(wù)量的不斷增加，強(qiáng)化合同管理，防范經(jīng)濟(jì)糾紛是重點(diǎn)，尤其是要高度關(guān)注合同重點(diǎn)條款，合同變更、撤消等業(yè)務(wù)的規(guī)范。
（3）強(qiáng)化納稅及票據(jù)管理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增加，涉稅事項也日趨復(fù)雜，尤其是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)問題應(yīng)高度關(guān)注。一是要增強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)稅務(wù)法律知識掌握與更新，積極爭取優(yōu)惠的稅務(wù)政策，努力降低納稅風(fēng)險。二是加強(qiáng)匯票等銀行票據(jù)管理，建立匯票、支票等金融票據(jù)內(nèi)部管理牽制制度，尤其嚴(yán)禁收取商業(yè)承兌匯票，嚴(yán)格按照規(guī)定行種收取銀行承兌匯票，并嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)查詢制度、備查登記制度，努力降低票據(jù)管理風(fēng)險。
（4）規(guī)范勞動管理關(guān)系。一是針對企業(yè)目前用工多樣化的情況，重點(diǎn)規(guī)范勞務(wù)派遣工費(fèi)用支付及協(xié)議勞務(wù)用工事實勞務(wù)關(guān)系等關(guān)鍵點(diǎn)掌控。二是積極協(xié)調(diào)溝通，按照國家規(guī)定推行工傷保險管理，合理規(guī)避高風(fēng)險工種人員工傷費(fèi)用支付風(fēng)險，為員工工傷提供有效資金保障。三是認(rèn)真規(guī)范補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)用開支管理，做到開支公平、合理、合規(guī)，有效確保員工利益。
4.信息系統(tǒng)的構(gòu)建
信息系統(tǒng)歸口管理部門組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行需求分析，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗收、上線等全過程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，增進(jìn)開發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查驗收，并組織系統(tǒng)上線運(yùn)行。
5.內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建
托電公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容可以分為以下幾個方面：
（1）戰(zhàn)略風(fēng)險監(jiān)督
在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營戰(zhàn)略以及年度經(jīng)營目標(biāo)時，依據(jù)是否科學(xué)、合理，企業(yè)是否充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，對內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)期和判斷是否存在偏差；其次，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施的過程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是否存在重大缺陷或比較籠統(tǒng)，或者企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生了新的變化，進(jìn)而導(dǎo)致在其實施過程中難以貫徹。
（2）人員素質(zhì)風(fēng)險監(jiān)督
在人力資源政策方面，企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)政策是否能夠充分調(diào)動企業(yè)員工在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動中的積極性和創(chuàng)造性，有無由于晉升政策不公正，導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。
（3）組織規(guī)劃風(fēng)險監(jiān)督
應(yīng)關(guān)注企業(yè)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)是否分離；企業(yè)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項業(yè)務(wù)的審核職務(wù)是否分離；某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)是否分離；某項財產(chǎn)的保管職務(wù)與該項財產(chǎn)的記錄職務(wù)是否分離等等。
（3）財務(wù)預(yù)算風(fēng)險監(jiān)督
首先，在財務(wù)預(yù)算的編制方面，企業(yè)的預(yù)算定額和編制的標(biāo)準(zhǔn)、編制的依據(jù)是否充分、恰當(dāng)，編制的預(yù)算是否符合實際；其次，在財務(wù)預(yù)算的審批方面，企業(yè)的預(yù)算是否經(jīng)過企業(yè)有效的審批，對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，有無按照正規(guī)的審批程序執(zhí)行：第三，在財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，企業(yè)是否形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，企業(yè)有無預(yù)算執(zhí)行未定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。
（4）法律風(fēng)險監(jiān)督
關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險管理機(jī)制 企業(yè)發(fā)展
一、前言
我國國有企業(yè)同發(fā)達(dá)國家企業(yè)相比較，其內(nèi)部控制管理機(jī)制十分落后。如今，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制仍然處于理論性的階段。由于國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制方案和風(fēng)險管理機(jī)制，導(dǎo)致我國企業(yè)在發(fā)展的過程中存在很多風(fēng)險。盡管我國頒布了相關(guān)的指導(dǎo)政策，但企業(yè)風(fēng)險管理仍舊存在弊端。我國企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展，降低風(fēng)險，就要認(rèn)識到發(fā)展的問題，以科學(xué)的方法解決問題。
二、關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制中存在的問題
（一）國有企業(yè)嚴(yán)重缺乏應(yīng)對風(fēng)險的能力
時代在進(jìn)步，社會在發(fā)展，如今我國企業(yè)不僅在國內(nèi)市場中進(jìn)行激烈的競爭，同時面臨著國際市場巨大的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。這樣一來，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險不斷擴(kuò)大，我國企業(yè)也隨之承擔(dān)著巨大的壓力。但更為嚴(yán)重的是，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，即便最近幾年我國經(jīng)濟(jì)有所改善，但效果并不明顯，我國企業(yè)沒有認(rèn)識到風(fēng)險控制的重要性，由于企業(yè)風(fēng)險意識較為淡薄，進(jìn)而企業(yè)在國際道路上的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。與此同時，我國企業(yè)的經(jīng)營管理理念也存在一定問題，我國企業(yè)對于風(fēng)險的認(rèn)知僅僅停留在財務(wù)上，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制能力降低。尤其是在我國企業(yè)進(jìn)入國際市場后，沒有充分考慮匯率的問題和材料價格波動帶來的影響，使得很多企業(yè)只能勉強(qiáng)維持發(fā)展，這會給金融行業(yè)帶來嚴(yán)重隱患。例如，2008年的金融危機(jī)使得我國企業(yè)和金融行業(yè)都受到巨大沖擊，中航油的期權(quán)業(yè)務(wù)虧損和中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損最為嚴(yán)重，給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。這就充分的說明，我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，缺乏完善的控制體系，這樣必然會導(dǎo)致風(fēng)險的增加。
（二）國有企業(yè)缺乏完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
對于一個企業(yè)而言，如果想要穩(wěn)定的在市場上發(fā)展，并獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)結(jié)合時代社會發(fā)展的需求，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部治理的方案和治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)對我國企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，我國大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中都沒有完善公司的治理方案，使得公司內(nèi)部控制受到影響。現(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)是一個企業(yè)發(fā)展的保障，這與經(jīng)營者的管理有著必然的聯(lián)系。經(jīng)營者是一個企業(yè)發(fā)展的主體，經(jīng)營者需要帶領(lǐng)企業(yè)全體員工努力，如果經(jīng)營者無法有效地對企業(yè)進(jìn)行管理，那么企業(yè)的發(fā)展則會出現(xiàn)隨意性。也就是說，經(jīng)營者要能制定完整的企業(yè)管理方案，建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的構(gòu)建，才可以強(qiáng)化風(fēng)險管理機(jī)制的作用。企業(yè)經(jīng)營管理者必須要做到與時俱進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的要求，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制和風(fēng)險管理，要以董事會為主，提升董事會的職能，否則，風(fēng)險管理機(jī)制和內(nèi)部控制方案無法發(fā)揮最大的作用。2003年，中航油投資石油期權(quán)發(fā)生重大虧損事件，就是因為公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制不完善，公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，從而給企業(yè)造成重大損失。
（三）國有企業(yè)沒有制定完善的金融風(fēng)險管理機(jī)制
實際上，企業(yè)在發(fā)展的過程中構(gòu)建完善的金融風(fēng)險管理機(jī)制可以很好地規(guī)避風(fēng)險，但是我國企業(yè)卻沒有認(rèn)識到這一點(diǎn)的重要性。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中不僅沒有制定完善的風(fēng)險管理C制，而且現(xiàn)有的風(fēng)險控制體系也存在嚴(yán)重缺陷。這樣在遇到風(fēng)險時，我國企業(yè)就無法及時地進(jìn)行防范，十分不利于我國企業(yè)的發(fā)展。之所以這樣說，其主要的原因有以下幾點(diǎn)：第一，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒有建立風(fēng)險管理部門，如今經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險在急劇增加，風(fēng)險的增多也就意味著風(fēng)險的類型多樣化，企業(yè)存在的風(fēng)險過于復(fù)雜，企業(yè)所要管理的內(nèi)容也會越來越多，出現(xiàn)的問題也會增多，規(guī)避風(fēng)險的能力就會下降。尤其在金融產(chǎn)品大量產(chǎn)生的情況下，企業(yè)發(fā)展的局面將會十分的混亂，一旦產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，企業(yè)不僅會遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?fù)債，無法運(yùn)營。盡管如此，我國企業(yè)依舊沒有重視這一問題。第二，國有企業(yè)沒有完全實行風(fēng)險評估工作，企業(yè)存在的風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部控制工作存在較大的聯(lián)系。如果企業(yè)風(fēng)險增加，企業(yè)內(nèi)部控制也會受到影響。而這需要企業(yè)在發(fā)展時進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，制定完善的風(fēng)險控制體系，這樣才可以更好地識別風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行良好的控制。否則，企業(yè)會無法準(zhǔn)確衡量風(fēng)險程度，無法尋找到合適的交易目標(biāo)。
（四）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制
通過上述分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在較多問題，企業(yè)如果不能解決這些問題，那么企業(yè)的執(zhí)行力將會逐漸減弱。根據(jù)調(diào)查，很多企業(yè)之所以執(zhí)行能力降低，無法提高濟(jì)效益，其原因是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，這樣就導(dǎo)致企業(yè)部門在工作時缺乏約束，使得企業(yè)缺少良好的保障。盡管一些企業(yè)制定了一套內(nèi)部監(jiān)管制度，但由于制度的不健全、監(jiān)管不到位，導(dǎo)致制度無法發(fā)揮實際的作用和價值。與此同時，我國企業(yè)內(nèi)部審計部門在工作過程中很難獨(dú)立完成審計工作，一些領(lǐng)導(dǎo)為了自身的利益會對審計部門進(jìn)行違規(guī)控制。例如，中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因為公司的財務(wù)總監(jiān)和董事的行為沒有被內(nèi)部審計人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨大虧損，給公司帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。[1]
三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制的對策
（一）形成正確的風(fēng)險管理觀念
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的衍生和發(fā)展，我國企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，企業(yè)在市場上的活動過于復(fù)雜，企業(yè)將面臨一系列的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)經(jīng)營者要形成正確的風(fēng)險管理觀念，在發(fā)展的過程中做好市場調(diào)研工作，了解社會發(fā)展的需求，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境出發(fā)，對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行評估。其次，企業(yè)要做好內(nèi)部控制，建立健全風(fēng)險管理體制，尤其是要做好金融產(chǎn)品帶來的風(fēng)險防范的工作，增加金融風(fēng)險防范觀念，重視金融風(fēng)險，這樣才能讓風(fēng)險管理方法產(chǎn)生良好的作用。此外，企業(yè)要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，不斷地完善財務(wù)系統(tǒng)，并加強(qiáng)對金融產(chǎn)品的管理。比如公司對于長期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)的公允價值變動損益，在期末一定要進(jìn)行詳細(xì)的變動記錄和處理；要對公司的財務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理和規(guī)范，通過構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，來對財務(wù)信息進(jìn)行記錄和管理。[2]
（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
國有企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷發(fā)現(xiàn)國企發(fā)展存在的問題，完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方案，設(shè)置專門規(guī)避風(fēng)險的部門。另外，企業(yè)要采用合理的方法，制定企內(nèi)部治理方案，并不斷的優(yōu)化該方案，這樣才能為企業(yè)員工提供一個良好的工作環(huán)境。只有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到改善，企業(yè)才可以更好地發(fā)展。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理方案的過程中，企業(yè)需要遵循相關(guān)的規(guī)章制度。首先，要確定企業(yè)發(fā)展的目的和總目標(biāo)，要明確企業(yè)在市場中的位置和企業(yè)發(fā)展的性質(zhì)。其次，要以市場為導(dǎo)向，對企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行改革，這可以促進(jìn)企業(yè)多元化發(fā)展。企業(yè)必須完善現(xiàn)代化的制度，選擇科學(xué)的方法，為企業(yè)引進(jìn)更多的投資者，這可以改善企業(yè)股權(quán)的結(jié)構(gòu)，在一定程度上有效提升企業(yè)的經(jīng)營效益，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）濟(jì)利益。企業(yè)需要董事會充分發(fā)揮監(jiān)督作用，提升董事會的權(quán)利，但是要對董事進(jìn)行一定的限制，否則，董事的權(quán)利增加也會影響企業(yè)的發(fā)展。要不斷地完善企業(yè)法律法規(guī)，為企業(yè)的發(fā)展做好相應(yīng)的保障工作。只有這樣才會不斷擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，進(jìn)而更好地發(fā)展。[3]
（三）完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系
完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系是企業(yè)發(fā)展中必須重視的工作，只有不斷完善風(fēng)險管理體系，才能在遇到風(fēng)險問題時輕松應(yīng)對和解決。在完善企業(yè)風(fēng)險管理體系時，要按照相關(guān)程序和步驟來進(jìn)行，否則，會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展局面混亂。首先，企業(yè)要成立風(fēng)險管理部門，引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險管理人才，構(gòu)建完整的風(fēng)險管理隊伍。其次，企業(yè)要對風(fēng)險管理人員進(jìn)行不定期培訓(xùn)，提升企業(yè)的風(fēng)險管理意識和工作者的責(zé)任感，這樣才可以保證風(fēng)險管理人員有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。[4]此外，國有企業(yè)要根據(jù)黨的指揮做好相關(guān)的工作，提升風(fēng)險管理人員的能力，保證風(fēng)險管理人員做好評估工作，進(jìn)而有針對性地進(jìn)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，選擇符合自身發(fā)展的風(fēng)險管理方案和手段，不斷完善風(fēng)險管理體系。[5]
（四）完善國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度
無論是私企還是國企，在發(fā)展的過程中都要能建立健全炔可蠹浦貧齲給予內(nèi)部審計部門充分的權(quán)利，促使審計部門進(jìn)行良好的獨(dú)立監(jiān)管。[6]
四、結(jié)語
國有企業(yè)在發(fā)展的過程中必須認(rèn)清風(fēng)險的危害性，結(jié)合國外先進(jìn)的風(fēng)險管理制度和我國企業(yè)發(fā)展的特征，制定一套適合我國企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理制度。企業(yè)要建立健全風(fēng)險管理體制，做好內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)審計部門的職能，讓其在內(nèi)部控制中發(fā)揮良好的作用，企業(yè)要盡量避免依靠金融行業(yè)，做到獨(dú)立發(fā)展。這樣我國企業(yè)在遇到風(fēng)險時才能及時應(yīng)對，將風(fēng)險降到最低，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（作者單位為供銷集團(tuán)財務(wù)有限公司）
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