發(fā)布時間：2023-03-28 15:00:57
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國有資產管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
高校的資產想要對存量進行盤活與調控，就可以運用新的增量來進行，增量會受到存量的制約，增量能夠對存量進行激活。能夠公平的對高校的資產進行配置，科學的高校預算工作能夠起到非常關鍵的作用。對預算管理工作進行完善和喜歡能夠使高校的資產結構得到有效的優(yōu)化，確保能夠及時的發(fā)現資產管理工作中存在的誤區(qū)，并及時的進行糾正。想要有效的對高校的資產進行管理，就必須要選擇最優(yōu)化的方式來對資源進行合理的配置，所以，高校的資產管理工作能夠與預算管理工作互相促進、互相制約。
二、明確高校的資產管理與預算管理之間的關系，并進行有效的結合
(一)對績效審計、資產配置、預算編報管理工作進行強化，確保高校資產管理與預算管理能夠有效結合
第一，在年初對預算進行編報之前，必須要對高校的國有資產的收益情況以及資產的存量進行編報。將資產管理中重要的內容與相關部門的預算進行結合，使預算管理工作與資產管理工作相結合的目的得到實現。第二，在對高校的發(fā)展規(guī)劃進行預算時必須要與年度預算進行有效的結合，使中、長期的預算與年度預算互相印證、互相促進，以此來使年度預算的準確性得到保證。第三，以高校的資產配置為突破點，找到高校資產管理與預算管理之間的結合點，使實物管理與價值管理能夠進行結合。第四，必須要構建一個良好的高校預算執(zhí)行、績效審計制度。
(二)建立資產信息化和管理平臺，確保高校國有資產管理與預算管理能夠有效結合
對高校的國有資產進行有效管理其中一個前提條件就是要構建一個高校資產信息化管理平臺，這也是保證預算管理工作與資產管理進行有效結合的一種方法。對符合當前高校的國有資產管理的實際情況的信息化管理軟件進行開發(fā)，對資產信息的共享以及這個過程進行實時的跟蹤與控制，這樣就能夠確保實現動態(tài)化的資產管理以及精細化的預算編制。將摸清資產的存量系統(tǒng)作為基礎，提供大量有效的信息來支撐國有資產管理、政府采購以及部門預算等工作。此外，還必須要提供動態(tài)、細化、準確的信息來為資產的日常管理以及預算的編審工作進行服務，這樣就能夠對高校的國有資產監(jiān)管方法起到促進的作用，使工作的效率得到提升，管理的成本得到降低。
(三)對高校固定資產進行核實清理，確保高校國有資產管理與預算管理能夠有效結合
對高校的固定資產進行核實與清點，就可以使高校管理部門對當前高校固定資產的實際情況有一個更全面、更準確的了解，要使資產的賬面價值可以準確的反映出來，以此來使高校固定資產的賬目能夠與實際相符，為相關部門的預算提供準確的依據。此外，在對高校的固定資產進行清查與核實的過程中，如果在清查結果中發(fā)現資產管理工作中存在一定的問題，就可以及時的對問題進行解決。所以，資產清查工作其實就是對預算管理工作的結果以及高校的資產管理工作結果進行驗收，是預算管理工作與資產管理工作互相結合對資產存量進行夯實的重要基礎。
三、結語
眾所周知，非經營性國有資產，也稱之為行政事業(yè)性國有資產，主要由各級政府機關、人大機關、政協(xié)機關、公檢法機關、各派和人民團體，以及事業(yè)單位所依法占有。目前存在七個方面問題：
1、管理的認識滯后。在非經營性國有資產管理與改革問題上，至今仍然處在不斷探索的階段，尚未認識上的突破，原因有三個方面：①、非經營性國有資產管理與財政管理是合二為一，至今尚未有一致的共識。②、非經營性國有資產監(jiān)管主體與相應責任的落實尚不太明確。③、非經營性國有資產改革措施受到利益意識的牽制。
2、管理目標被受制。非經營性國有資產管理目前模式，仍然是加減變化中計劃經濟的版本，前些年改革中試圖解決一些問題，但因火候尚未形成而被擱置。改革目標受制的原因有：①、不認可非經營性資產改革應該有助于政治體制改革的目標要求。②、不認可改革后非經營性資產管理應該法制化。③、不認可非經營性資產管理應該逐步程序定額管理。
3、管理中力量尚需要整合。非經營性資產在認識統(tǒng)一后，還有力量分散的問題，難于舉起管理的重錘和改革利劍，改革舉措多半無法觸動深層次問題。非經營性資產購建管理與日常管理在整個資產管理中形成錯位管理，相互間的工作溝通少，對于出現的問題，經常是處理意見不一，更難形成合力對付問題。
4、管理基礎的相對薄弱。行政事業(yè)單位財務管理中的重要部分之一就是非經營性資產管理，之所以長期問題較多，與其管理基礎相對較弱有著直接關聯。①、領導的重視基礎不夠，重建設、輕管理，寧要數量，也不愿要質量。②、管理的技術基本不實，存在著嚴重的無賬、賬不健全或賬實不一的現象。③、管理的標準基礎不科學，在相關賬簿中尚未反映土地的價值。④、管理的綜合基礎不牢靠，至今尚未建立相關管理數據庫，管理中的綜合可比度較弱。
5、管理中依法處置規(guī)范程度較弱。資產從形成到退出是管理應該監(jiān)控的全過程；對于資產出現不適用、不需用，及毀損等情況，需要依托產權關系，依法處置。但是在實際中，仍有極個別單位在資產處置工作中，不按規(guī)章辦事，在資產調撥、出售、報廢和報損等方面，違規(guī)操作，逃離制度監(jiān)控；甚至借處置之機，侵吞國有資產。
6、管理中效益與工作之比不甚理想。強調資產使用的經濟與社會合一的效益問題是非經營性資產管理最為愿意意識到的認識問題。但是在實際中，有些單位占有過量的資產，與所從事的工作量形成不了合理的效益之比。更有甚者，多余的資產成為單位創(chuàng)收入的出處。而且占有資產比例之大，但實際工作成效不好，是當前行政事業(yè)單位占有資產情況的一個灰色縮影。
7、管理中混合所有權與占有權。所有權與占有權沒有依法分離，引發(fā)了資產管理陷入被動境地。個別單位混淆兩權界限，把國有資產利益圈為小集體利益，刁難代表所有者權益的政府部門行使管理權限，如閑置房產和土地，有關部門無法介入管理，這一部分資產成為單位賺取本位利益和個人利益的條件。
二、做好非經營性國有資產改革與管理的認識問題
在市場經濟體制建設不斷走向縱深階段的今天，提出非經營性國有資產改革思考，并為此付出實施，其意義不亞于改革初期提出經營性國有資產改革，不論是政治方面，還是經濟方面。我們必須加深如下思想認識：
1、改革應該擺正非經營性國有資產管理管理位置。經營性和非經營性兩大部分資產在現代資產管理活動中，從各自的角度發(fā)揮的作用。在過去相當長的一段時間里，我們沒有足夠重視對公用性國有資產管理，弱化管理作用，增加財政負擔。以至于因為資產掌握者是各級政府機關、權力機關和政法機關，以及相關部門，而以此圈定為權利資產，不與經營性資產等同進行改革。造成原因主要是相關的管理者缺乏從管理戰(zhàn)略角度審視非經營性國有資產同樣需要面臨改革大趨勢，所以國有資產改革還需補課。要從三個方面提高對非經營性國有資產管理改革急迫性的認識：①、非經營性國有資產管理要與時俱進，必須進行改革；②、要提高領導干部的行政意識，從責任角度增強對非經營性國有資產改革的思想意識；③、要擴寬改革實踐的視野，從經營性國有資產改革中吸取經驗。
2、改革中尋找解決非經營性國有資產管理問題的良方。應該說，我們應該清醒地意識到需要通過改革才能解決非經營性國有資產管理中的不少問題。眾所周知，在當前，非經營性資產管理中有一些較深層的問題：①、所有權與占有權兩權尚未分離問題；②、政府機關和事業(yè)單位資產標準尚未達到規(guī)范程度問題；③、行政事業(yè)資產存在經營成分問題；④、政府性資產總量得不到有效控制。這些是我們不可能從舊的思維中尋求出答案。惟有通過改革。首先機構改革，政府精簡提效，可以提煉資產管理的有效模式；事業(yè)單位改制，可以使事業(yè)資產徹底轉向社會化、市場化，緩和財政供需矛盾。其次要引入產權改革的思路，力促單位資產所有權和使用權分離，解決政府機關中資產占有不均衡的問題。
3、全面提升非經營性國有資產使用的效益高度。非經營性國有資產目前的累計水平已經超過社會經濟發(fā)展的警戒線，這與沒有形成科學效益觀念資產應用管理有著直接關系。長期以來，資產配置是以人的需要為前提，忽略了因工作需要的基本要點，資產量無限增大，成為各級財政負擔。因此，一方面要把握好非經營性資產管理質量關，建立科學的資產使用觀念和效益理念，建立工作需要配購資產的機制，克服無序購建的不妥做法。另一方面，要樹立資產效益全局性，杜絕效益的本位性，把各自的資產需求置于發(fā)展中的整體需要之中。
4、要在非經營性國有資產管理中規(guī)范財政與財務管理。非經營性國有資產管理是現代預算單位財務管理和現代財政管理十分關注的對象，它們之間相互聯系；相互制衡，資產管理具有自己的特性，這是做好工作必須把握的尺度。因此，在預算單位國有資產管理中的活動，必須以扎實的財務基礎作為先決條件。同時要做好財政管理和基層財務管理，必須緊扣非經營性國有資產管理這一環(huán)節(jié)。為此須把握以下要點：要把非經營性國有資產管理融入財務管理之中，使資金轉換為資產過程中處于規(guī)范效益要求中；使資產在使用過程中始終處于監(jiān)控有度之中。
三、加強非經營性國有資產管理思路和做法
預算單位作為占有非經營性國有資產重要群體，在管理中把掌握的資產變?yōu)樾б鏄I(yè)績資產是改革中應著力解決的問題，要在適應形勢、力求改革、規(guī)范管理、平衡提效的思路框架下。積極做好以下六個方面工作：
1、抓好思想認識工程。統(tǒng)一思想認識是非經營性國有資產管理的基礎。為此要做到制法、執(zhí)法和用法三個層次的思想都要統(tǒng)一到如何做好非經營性國有資產管理的層面上。并做到四個方面認識的統(tǒng)一：①、做好非經營性國有資產管理必須按照改革思路進行；②、做好非經營性國有資產管理必須上下一致合力進行；③、做好非經營性國有資產管理必須看準問題進行；④、做好非經營性國有資產管理必須依法進行。
2、建立必要可行的法制工程。就目前而言，雖然《會計法》已經出臺并執(zhí)行多年，但是還需要進一步增添有關資產管理方面的內容，使之更加完善。同時要不斷從維護國有資產管理的要求出發(fā)，執(zhí)行《政府采購法》。在時機成熟的時候，制定《預算單位國有資產管理實施規(guī)則》。
3、建立政府資產運作中心。在條件成熟時，取消單位資產所有權，成立政府資產運作中心，解決部分資產過于閑置，孳生本位主義的問題。目前要做好這樣幾個方面的工作：①、要按照法律要求，把土地房產產權在內的國有資產的所有權一并劃入政府資產運作中心，使用單位只擁有使用權。②、把閑置資產歸入政府資產運作中心，按照政府的“非轉經”資產管理規(guī)定，統(tǒng)一經營與管理。③、要因地制宜制訂預算單位資產配備體系和標準，解決好當前資產標準不一致等系列問題。④、要明確政府資產運作中心的責權利，確保國有資產的權益不流失。
4、建立資產處置統(tǒng)一機制。非經營性資產報廢、報損、調撥、出售，及銷賬等日常處置管理工作，目前尚不太規(guī)范，要在統(tǒng)一規(guī)定下，變分散性為集中性處理，把資產處置工作納入到財政工作范疇，通過不斷地完善，使之成為有效地依法處置的機制。①、要通過行政授權，使成立并運作此項職能的機構權責相對應；②、要不斷加強隊伍建設，提高工作質量，解決目前仍然影響資產集中處置方方面面問題；③、要強化基礎性工作，在清產核資工作基礎上，通過建立規(guī)范的管理數據庫，掌握來自一線資產的基本情況。
1.企業(yè)國有資產籠統(tǒng)為國家所有，國務院代表行使所有權，但是在中央和地方、政府部門與部門之間產權責任不清，缺乏責任約束，國有資產實質處于無人負責狀態(tài)。
2.許多政府部門既承擔公共管理職能，又承擔部分國家所有權職能，政企（資）職責不分。這使政府部門很難給自己準確定位，既妨礙了政府正常行使公共權力，又將國有企業(yè)作為行使公共職能的工具，讓企業(yè)承擔社會職能，造成政企職責錯位。
3.政府部門在企業(yè)之外以行政方式多頭干預；不是經營國有資本，而是管理國有企業(yè)。這種所有權與經營權混為一談的管理，造成了兩個結果：一是行政干預的“越位”，抑制了企業(yè)市場活力，致使國有資產運作低效率；二是企業(yè)內所有者“缺位”，弱化了產權約束，所有者權益往往被侵蝕。
（二）改革國有資產管理體制應主要解決4個問題
1.落實國有資本的管理、監(jiān)督和經營責任。國家由管企業(yè)轉向管資本。建立責權明晰的國家所有權委托體制，形成對每一部分經營性國有資產可追溯產權責任的體制和機制。
2.國有經濟布局和企業(yè)結構要進行有進有退的調整。政府從直接管理龐大的國有企業(yè)群，轉變?yōu)榭毓芍匾髽I(yè)和持有股份。國有資本由覆蓋各行業(yè)、各領域，向國家必須控制的行業(yè)領域集中，減少國有資本涉足企業(yè)的數量。
3.政府設出資人機構，與公共管理職能部門分開，受政府委托集中統(tǒng)一行使國家所有權。行使公共權力的部門不再承擔出資人職能，形成政企（資）分開的體制基礎。
4.實行國家所有權與企業(yè)經營權分離。出資人機構受國家委托擁有股權，依《公司法》以股東方式行使出資人權利、履行出資人職責；企業(yè)擁有法人財產權，在公司治理框架下自主經營、自負盈虧，成為獨立的市場主體。出資人機構不越權干預。
概括地講，改革國有資產管理體制的任務，是使國家由管企業(yè)逐步轉向運營資本；政府設立出資人機構，集中統(tǒng)一地行使所有權，實現政企（資）分開，所有權與經營權分離；出資人機構對投資和擁有股份的企業(yè)擁有股權，按《公司法》以股東的方式行使權利、承擔責任；包括國家投資和擁有股份的企業(yè)在公司治理框架下自主經營、自負盈虧，成為獨立的法人實體和市場主體；出資人機構以實現政府政策目標和國有資本保值增值對國家承擔責任。
（三）建立適應市場經濟的國有資產管理體制
國有資產管理是涉及國有制實現形式，國有資產的管理、運營、監(jiān)督和公司治理等多方面相互關聯又相互制約的體制和機制。改革國有資產管理體制，絕不是各級政府設立一個專門機構就可以解決的問題。國有資產管理主要涉及4個方面：
1.國有資產的公共管理。如國有資產的立法，國有產權的界定、會計制度、統(tǒng)計、稽核、評估，國有資本經營預算的確定和對國有資本運營的監(jiān)督等。這屬于國有資產的公共管理職能，應由公共管理部門管理，形成全國上下的管理系統(tǒng)。
2.國家所有權的委托。在政企分離、所有權與經營權分離情況下，“國家”行使所有權必須經過一系列的委托。按目前的管理體制，委托的鏈條是國家統(tǒng)一所有，中央和地方政府分別代表國家履行出資人職責；中央和地方政府設立專司國有資產管理的部門——出資人機構；出資人機構控股重要企業(yè)，對部分大型企業(yè)和企業(yè)集團進行“授權經營”。在這一體系中，核心的問題是委托的有效性。
3.國有企業(yè)的公司制改制和公司治理。政企分開、所有權經營權分離的企業(yè)制度基礎是公司制度。因此，國有企業(yè)必須進行公司制改制，建立有效的公司治理結構。在公司制度安排下，國家所有者由通過政府部門的行政干預“管”企業(yè)，轉變?yōu)槲谐鲑Y人機構以股東方式“履行出資人職責”；包括國家出資人在內的所有者通過股東會或產權交易市場保持對企業(yè)的最終控制權；企業(yè)擁有法人財產權，自主經營，成為獨立的法人實體。以此實現在所有權與經營權分離情況下保障國家所有者權益。
4.對國有資本運營的監(jiān)督。政府授權有關部門如財政部、審計署，對出資人機構進行審計監(jiān)督；出資人機構對授權經營的機構進行審計監(jiān)督。
（四）關于國有出資人機構
在要建立的國有資產管理體制中，缺位的是“代表國家履行出資人職責”的機構。按十六大要求設立國有資產管理機構，是建立國有資產管理體制的一個關鍵環(huán)節(jié)。
中央政府和省、市（地）政府分別設立的國有資產管理機構是受同級政府委托，代表國家履行出資人職責的專職機構——出資人機構。這個機構的設立解決了3個問題：一是這個機構明確的定位是“履行出資人職責”，并不是“管理國有企業(yè)”的職責。這就有利于從管企業(yè)向管資本轉變，實現所有權與經營權分離。二是政府行使國家所有權的部門與行使公共權力的部門分開，各自有明確的定位和行政目標。這就從組織上實現了政資分開，體制上實現了政企分開。三是出資人機構“管資產與管人、管事相結合”。對政府而言，出資人機構集中、統(tǒng)一地行使所有權，形成責權明晰的可追溯產權責任的主體；對企業(yè)而言，這就構造了排他性地行使國家所有權的“老板”。
出資人機構對受托運營國有資本，擁有占有、使用、處分、收益的權利；以產權為紐帶，承擔投資企業(yè)的改革和重組、優(yōu)化國有資本布局和壟斷性企業(yè)的改革重組責任。出資人機構對同級政府負責：實現政府政策目標，承擔國有資產保值增值責任，接受政府的審計監(jiān)督。
因此，出資人機構不是原政府各部門管理國有企業(yè)的機構、職能和管理手段的簡單合并。由對企業(yè)的行政管理轉為履行出資人職責，出資人機構的職能和行使職能的方式、手段都必須有重大轉變。
國有出資人職責概括地講主要有：
1.通過編制和執(zhí)行國有資本經營預算，對國有資本做有進有退的調整，保證重要國有及國有控股企業(yè)在某些重要行業(yè)關鍵領域的控制地位，提高國有資本投資回報。
2.推進投資的企業(yè)進行公司制改制，通過積極參與公司治理保障國有資本的權益。
3.會同財政部門制定財務會計制度，以資產收益和現金收入處理顯形負債（不良債務）和隱性負債（對職工社會保障的歷史欠帳）。
4.監(jiān)督國有及國有控股企業(yè)財務報告的真實性。匯總國有及國有控股企業(yè)資產負債表，編制和監(jiān)控監(jiān)管資產的資產負債總表，從總體上改善資產負債結構，保持國有資本的安全性。
5.國有資產監(jiān)管機構向本級政府報告監(jiān)管工作、監(jiān)管資產狀況和其他重大事項，必要時應向公眾披露。
6.國有資產監(jiān)管部門接受同級財政和審計部門的監(jiān)督。
（五）建立國有資產管理機構要與抓大放小、國有經濟有進有退的調整結合
改革國有資產管理體制，必須與繼續(xù)調整國有經濟的布局和結構放在一起考慮。國有資產管理最重要的是國有產權委托有效性的問題。目前尚存國有企業(yè)約18萬戶，由過去從中央到地方成百上千個政府部門分別管理，現在集中于約300個國有資產管理機構“履行出資人職責”，會出現一系列問題。如果一個機構涉足的企業(yè)過多，就鞭長莫及；如果層層委托，就沒有效率。提高委托有效性，就要優(yōu)化國有資本布局，堅持抓大放小的方針，專注關鍵的少數，減少國有資本涉足企業(yè)的數量。
（六）出資人機構如何行使所有權
為堅持政企分開、所有權與經營權分離的原則，出資人機構如何行使所有權是關鍵的技術細節(jié)。要害是必須從制度和機制上嚴格區(qū)分以股東方式“履行出資人職責”和依照行政隸屬關系“管企業(yè)”的本質性差異。
在這里我們必須注意兩種傾向：一是防止企業(yè)內所有者繼續(xù)缺位，所有者權益被侵蝕；二是防止出現“婆婆加老板”，把企業(yè)管死。
1.所有者到位又不越位。設立出資人機構，“管資產與管人、管事相結合”，集中統(tǒng)一行使所有權，這是為克服所有者缺位邁出的關鍵一步。“管資產與管人、管事相結合”中的“管”，決不是傳統(tǒng)意義上政府在企業(yè)之外進行的行政干預或行政審批式的管。出資人機構要“管”的內容是履行出資人職責該“管”的內容，“管”的方式是出資人履行股東權利的方式。
所有權到位，就是出資人機構為行使所有權該管的人和事要理直氣壯地管好、管到位，成為“真老板”，強化來自所有者的激勵和約束。這是維護所有者權益必須要做到的。
所有權不越位，就是出資人機構只當“老板”不當“婆婆”。只行使股東權利，決不干預企業(yè)的經營權、管理權。這是增強公司活力和提高公司運行效率所必須的。
2.建立明晰的公司分權制衡機制。公司權利分為所有權、經營權、管理權和監(jiān)督權。我國《公司法》對4項職權各有明確界定，并分別由股東會、董事會、經理和監(jiān)事會行使。這是建立有法律保障的分權—制衡關系，形成有效的公司治理結構的基礎。
所有權：出資人行使所有權，就是保持對公司的最終控制地位。這是維護所有者權益所必須的。出資人的所有權體現為《公司法》賦予股東會的權利。
經營權：股東會選聘董事，組成公司經營決策機構——董事會。依《公司法》董事會擁有公司的經營權。
管理權：董事會選聘經理作為公司的經營管理者，董事會對公司重要事項做出決策后，交由經理主持公司的日常經營管理。經理依《公司法》享有經營管理權。
監(jiān)督權：監(jiān)事會代表股東對公司進行監(jiān)督，《公司法》賦予監(jiān)事會監(jiān)督權。
在公司治理中既要防止所有權侵犯經營權、管理權，也要防止經營權、管理權架空所有權，排斥監(jiān)督權。只有公司的所有者、經營者、管理者、監(jiān)督者恪盡職守，又不越位，才能形成良好的運行機制，既保障所有者的最終控制權，又使企業(yè)富有活力。
（七）國有企業(yè)有兩種類型，國有資產管理有兩種形態(tài)
在進行國有資產管理時，可以把國有企業(yè)分作兩類，一類是在某些特殊行業(yè)承擔或部分承擔公共責任的特殊企業(yè)，要保持“國有經濟控制國民經濟命脈”；另一類是競爭性企業(yè)，以贏利為目標，實現資產保值增值。為此，出資人機構管理和運營國有資本要承擔兩方面責任：一是在支撐國民經濟增長、保障國家安全方面實現政策目標；二是提高國有資本運作效率，實現保值增值。與此相對應，國有資產管理應當有兩種形態(tài)。
1.對特殊公司的監(jiān)控。極少數關系經濟命脈、國家安全、提供重要公共產品和服務以及天然壟斷行業(yè)的重要企業(yè)，如電網、電訊、軍工、石油和大型基礎設施等領域的重要企業(yè)屬特殊公司，它們是政府進行公共管理、實現公共目標的重要資源。政府投資的目的不僅是資產的增值，更重要的是承擔公共責任，保持國家的控制力。這類企業(yè)數量有限，但關系重大。為貫徹政府意圖，對這類企業(yè)出資人機構應直接持股、控股或獨資經營，國有資本不能輕易撤出，保持對這類企業(yè)的控制力，即進行企業(yè)形態(tài)的監(jiān)控。
2.對普通公司的運營。在一般競爭性行業(yè)，出資人機構并不依戀特定的企業(yè)，而是以投資回報最大化和國有資本的保值增值為目標，不斷優(yōu)化資本布局，進行有進有退的調整。由“管企業(yè)”，逐步轉換為“運營資本”。顯然，國家投資和擁有股份的企業(yè)大多數屬于這一類。
劃分兩類形態(tài)管理，是為了使各自有明確的目標，可以使用相應的管理手段和評價體系，便于準確地考核，提高監(jiān)管效率。
（八）出資人機構對特殊公司和授權經營機構的監(jiān)管
特殊公司和授權經營機構都類屬于國有獨資公司，應按《公司法》設立董事會、經理、監(jiān)事會，但不設股東會。盡管對它們的監(jiān)管有某些特殊性，但決不能離開公司治理框架，退回到政企不分、所有權經營權不分的老路。
出資人機構承擔監(jiān)管責任，可以通過4個渠道進行。
1.擬定或批準獨資公司、授權經營機構的章程，決定它們的設立、分立、合并、清算等事宜。
2.選擇經營者——董事會成員，并決定其薪酬。
3.簽定業(yè)績合同。這是出資人機構對國有獨資公司和授權經營機構業(yè)務監(jiān)管的重要手段。就政府意志、企業(yè)目標、年度預算、利潤分配、投資計劃等事項出資人機構與獨資公司和授權經營機構簽定1年或幾年的業(yè)績合同，形成硬約束。
在合同范圍內公司自主經營，出資人機構不再干預；合同雙方有超出業(yè)績合同的重要事項，應協(xié)議修改合同。
4.出資人機構派出監(jiān)事會，以業(yè)績合同為準進行審計監(jiān)督和業(yè)績評估。監(jiān)督結果報出資人機構，決定經營者的獎懲、去留。
（九）建立國有資產管理體制的難點
建立符合市場經濟的國有資產管理體制是重大的體制創(chuàng)新，涉及多方利害關系的調整，我們必須克服許多困難才能實現初衷。主要的難點是：
1.面對龐大的國有企業(yè)群，鞭長莫及，即便中央和地市三級政府分別管理，將約18萬戶企業(yè)的國有股權分散給各個國有資產管理機構，每個機構也要面對500～1000戶企業(yè)。這樣寬泛的管理幅度幾乎不可能管好。黨的十六大把“調整國有經濟布局和結構”與“改革國有資產管理體制”統(tǒng)籌考慮是十分重要的。但“抓大放小”，減少國有資本覆蓋企業(yè)的數量，并不是短期就能做到的。
2.缺乏良好的公司治理基礎。新的國有資產管理體制是建立在所有權與經營權分離基礎上的資產管理。因此，保障國家所有者權益的基礎是有效的公司治理。但是中國缺乏公司治理文化。目前的情況是，一方面國家所有權委托關系不清，激勵不足，約束軟化，內部人控制帶有一定的普遍性；另一方面，有政府背景的一股獨大普遍存在，大股東行為不端正、小股東無能為力。因此實際上存在著一股人為扭曲公司治理的力量。這一情況如果不能改變，國有資產管理體制改革難以成功。
3.新設立的出資人機構如何正確行使所有權。市場經濟中，在所有權經營權分離條件下，股東可以通過兩種方式行使權利，即在股東會上行使表決權——“用手投票”，和在產權交易市場的股權交易——“用腳投票”。目前，出資人機構“用腳投票”的條件并不完全具備。在用腳投票不成、用手投票又難以解決問題的情況下，行政干預再度出現的可能性極大。況且以行政干預的方式“管企業(yè)”大家太熟悉了，以股東方式行使所有權又太不熟悉了。放下最熟悉的拿起最不熟悉的是有極大的難度的。
4.缺乏懂得和熟悉資本監(jiān)管的人才。出資人機構的功能和性質實際上相當于國家控股公司或國家資產管理公司。出資人機構成功的運作，需要有高水平的資本運營、企業(yè)評價、財務監(jiān)管等專業(yè)人員；為使投資和控股的公司有良好的公司治理，需要派出合格的股東代表、有能力的董事、稱職的監(jiān)管人員。這些稀缺的人力資源的來源、選聘方式等都是沒有解決的問題。
（十）國有資產管理體制改革的風險
國有資產管理體制改革牽動全局，推進改革必須注意防范風險。
1.政府機構不再干預后，如果國家所有權繼續(xù)不到位，這就為企業(yè)內部人控制留出了更大的空間，資產和效益的流失在所難免。
2.在實行“管資產與管人、管事相結合”的情況下，如果出資人機構不轉變?yōu)椤肮苜Y本”，而繼續(xù)沿襲隸屬關系式的行政干預，成為“老板加婆婆”，那么就會把企業(yè)管死，退回到改革原點。
3.在新的管理體制下，中央政府和地方政府分別履行出資人職責，享有權利，承擔責任。在明確了產權責任后，如果地方政府為了保護所監(jiān)管企業(yè)的利益而強化區(qū)域分割、市場保護，就會為全國統(tǒng)一市場的形成進一步設置障礙。
4.國有資產管理機構如何行使產權責任。如果出資人機構的權力掌握不當或缺乏監(jiān)督，比如出現爭先“一賣了之”，或對經營者半賣半送等情況，很快就會把可能用于解決或部分解決對職工歷史欠帳和銀行不良債務的資源耗盡，那么就會進一步增加財政、特別是中央財政負擔，增加財政風險。
(一)建設兵團經濟發(fā)展的優(yōu)勢
制定嚴格的資產管理制度。為杜絕損失浪費，更好地管理資產，國資公司應嚴格規(guī)定對控、參股企業(yè)資產管理的授權額度；并監(jiān)督企業(yè)制定資產購置、使用及處置等方面的管理制度，強化過程管理，優(yōu)化管理流程，使資產管理有據可依、有章可循，防止國有資產流失。
(二)兵團國有資產管理的劣勢
1、對兵團的資產狀況不清楚
當前國資公司對兵團的國有資產了解不清，無法真實的反映企業(yè)的資產狀況，不能科學的評價企業(yè)的經濟效益。國資公司不能及時的組織人力和物力對所轄范圍內的經營項目進行細致的了解和研究，只能了解大致的情況，極大地影響了對兵團產業(yè)的管理水平。
2、高端管理人才不足
隨著社會的發(fā)展和經濟的進步，建設兵團的國有資產也在不斷的增加，兵團國有資產經營企業(yè)的規(guī)模也不斷擴大。雖然兵團國有資產經營企業(yè)主要管理建設兵團的財務工作。但是卻缺乏大量專業(yè)的管理人才。缺乏專業(yè)的管理人才，嚴重的阻礙了國資公司對當地的經營項目進行監(jiān)督和管理。
3、缺乏完善的監(jiān)督管理機制
我們企業(yè)的監(jiān)督管理方面的工作人員大多都是兵團黨委直接委任。這種情況雖然保證了監(jiān)督管理人員擁有較高的政治覺悟，但是卻缺乏專業(yè)的財務管理知識。再加上我們單位分管的這一部分兵團的經營項目成分比較復雜，監(jiān)督人員不能對我們公司的財務管理工作有一個直觀的認識，對我們企業(yè)的財務工作也無法有效的進行監(jiān)督，影響了公司對兵團資產的管理水平。
二、控制兵團國有資產管理風險的措施
(一)加強兵團和企業(yè)之間的聯系
在企業(yè)也內部設立嚴格的資產管理委員會，然后在兵團高層成立國有資產管理委員會，主要是由兵團分管經濟工作的領導和兵團有關綜合經濟管理部門及人事部門的主要負責人組成。通過這種方式將兵團的國有資產管理細致分化，成立專門部門管理。通過監(jiān)督小組對兵團的國有資產進行監(jiān)督和管理，從外部對兵團國有資產經營企業(yè)的財務管理工作進行監(jiān)督和管理。保證財務工作的真實性和可靠性。要加強兵團的監(jiān)督小組和企業(yè)的資產管理委員會之間的聯系。通過兵團內部的資產管理委員會和企業(yè)內部的財務部門對兵團的國有資產進行監(jiān)督和管理，兩個監(jiān)督管理部門互相監(jiān)督，互相合作，加強控制兵團資產管理的風險。
(二)引進專業(yè)的管理人才
針對兵團財務管理的專業(yè)人才不足的情況，我們要有計劃的加強對專業(yè)人才的引進?，F在隨著兵團國有資產經營企業(yè)對兵團的經營項目綜合管理，使兵團的經濟快速發(fā)展，建設兵團的國有資產持續(xù)增加。但是隨之而來的對增加的國有資產的管理問題也是層出不窮。由于缺乏大量的專業(yè)管理人才，使建設兵團的國有資產的管理極易出現風險。面對這一問題，我們只有針對性的引進大量財務管理方面的人才，加強對建設兵團國有資產的管理。及時處理建設兵團的經濟項目在發(fā)展過程中的遇到的各種問題，減少對國有資產管理的風險，促進建設兵團經濟發(fā)展和國有資產的持續(xù)增加。
(三)加大考核力度
國資公司要樹立以最少資產投入獲得最大效益產出的資產管理理念。一是加強對控、參股企業(yè)資產折舊費、修理費等指標的考核，杜絕出現只關心資產購置，不關心資產效益產出現象的發(fā)生，進一步增強控、參股企業(yè)的節(jié)約意識，確保國有資產保值增值。二是加強業(yè)績考核。對企業(yè)負責人進行經營業(yè)績考核是國有資產監(jiān)管機構履行出資人職責的一個重要方面，也是出資人考察企業(yè)經營管理者的重要方式。經營業(yè)績考核是一項系統(tǒng)工程，也是一項全新工作，在和企業(yè)負責人簽訂目標責任書的同時，還需要建立健全相應的企業(yè)負責人獎懲制度、任期考核制度及財務監(jiān)督制度，各項制度相互銜接、相互配套、共同推進，才能把考核工作做好。
(四)強化企業(yè)財務風險防控，加大對投資的監(jiān)管
強化企業(yè)財務風險防控。要指導企業(yè)全面執(zhí)行新的會計準則，建立財務風險預警、監(jiān)測、評價和應對體系。切實加強現金流量管理，確保資金鏈安全。強化成本管理，嚴格控制非生產性開支，壓縮資金占用，有效降低成本費用。此外，還要監(jiān)督企業(yè)建立健全內部投資管理制度，完善投資辦法，嚴把投資方向，嚴格投資程序，嚴管投資項目，嚴控投資成本，嚴禁不符合國家產業(yè)政策的投資，嚴禁超過自身實力的過度投資。
三、結束語
簡要敘述目前行政事業(yè)單位國有資產管理中存在的問題及其原因,針對這些問題闡述了解決問題的一些策略和未來我國公共財產管理中應注意的問題及未來財產管理趨勢。
一、存在的問題1.部分單位領導對國有資產管理意識淡薄就行政事業(yè)單位的領導來說,主要表現為重外部形象,輕內部資產管理。由于吃的是“財政飯”,因此,對如何管好國有資產的責任意識就比較淡薄,在思想認識上“重進輕出”、“重資金、輕實物”,把國有資產的管理工作放在次要的位置,這是造成資產流失的主要原因。
2.會計隊伍人員素質不高一方面會計人員業(yè)務素質難以適應客觀要求。據初步調查,能按新的行政事業(yè)單位會計制度和財務規(guī)則執(zhí)行的大約僅占60%。另一方面,部分單位會計思想素質不高,責任意識淡薄,特別在單位領導不夠重視的情況下,一般難以負起責任,得過且過。
3.資產家底不清,核算不實由于單位用于購建資產的經費來源多渠道,分立賬戶現象普遍存在;相關部門之間工作缺乏有效協(xié)調,沒有建立有效的資產預算管理機制和合理的管理程序進行約束;許多單位對于固定資產更新和從其他渠道購入、調入、捐贈等形成的資產不及時入賬,甚至不入賬;對于已經報廢和已作處置的資產不及時地進行調賬,造成賬外資產數量巨大,賬賬不符、賬實不符。
4.資產使用效率低下,資產流失嚴重資產使用效率不高,一方面使有限的資源不能發(fā)揮最大的效能,浪費了寶貴的財政資金;另一方面,也助長了一些單位中存在的奢靡之風。單位國有資產流失問題多發(fā)生在資產管理的各個環(huán)節(jié),在購置環(huán)節(jié),由于決策失誤、經驗不足等原因,造成了國有資產的大量流失;在資產使用環(huán)節(jié),一些單位管理不善,損壞和丟失現象時有發(fā)生;在資產處置環(huán)節(jié),資產流失的渠道更為復雜,如低價出售、無償出借等。
5.政府重國有企業(yè)的資產管理,輕行政事業(yè)單位的資產管理由于人們片面地認為行政事業(yè)單位是吃皇糧的,一般不具有經營性,固定資產就不存在保值增值的問題,因而,在核算上流于形式,既不計成本,也不提折舊。在管理上多下功夫就更談不上了。
6.缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度《財務規(guī)則》僅對資產作出原則規(guī)定,在實際運行中缺乏統(tǒng)一、有效、規(guī)范的責任權利明確一致的管理辦法和系統(tǒng)的制度,極易造成資產流失。
二、針對存在問題的對策和建議1.加強領導,提高認識各級政府、各部門、各單位應將國有資產管理作為一項重要內容列入工作目標,領導要親自抓,把各項制度、規(guī)定落到實處,自覺接受和配合有關部門的監(jiān)督檢查,克服“重錢輕物”思想,確保國有資產的安全、完整。
2.建立資產管理責任機制,增強單位負責人的責任意識新《會計法》第四條規(guī)定:“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！睂Υ?建議在行政事業(yè)單位全面實施資產管理責任制,明確責任人。實行單位主要負責人為全面責任人,分管領導為主要責任人,使用部門(或科室)的人員為直接責任人的三級管理責任制,使單位主要負責人真正承擔起資產管理的責任。這是解決行政事業(yè)單位國有資產管理弱化的關鍵所在。
3.明確分工,增強財物管理人員的責任意識新《會計法》第二十七條指出,“記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確,并相互分離,相互制約”。對此,不論單位大小,記賬人員與財物保管人員都應分離,做到“管賬的不管物,管物的不管賬”,不能身兼兩職。只有這樣,才能使財物管理責任和記賬人員的責任真正落到實處,并形成完整的資產監(jiān)控體系。
4·進一步健全固定資產賬、卡和低值易耗品備查登記簿固定資產賬(含總賬和明細賬)、卡和低值易耗品備查登記簿是一項最基礎的工作,離開這些,一切都無從談起。應該在各個行政事業(yè)單位進一步建立和健全固定資產賬、卡和低值易耗品備查登記簿,從根本上解決賬實不符、有賬無物或有物無賬等問題。
論文關鍵詞：風險，全面風險管理，風險管理框架
一、引言
中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業(yè)進入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國經營和全球化進程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風險控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動。面對慘重的教訓，企業(yè)的經營理念也悄然發(fā)生了轉變，避免滅頂風險比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識。尤其在經歷了2007年以來的史無前例的經濟危機后現代企業(yè)管理論文，風險管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風險管理的過程中，發(fā)現不同版本的風險管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風險管理框架是擺在企業(yè)面前的實際問題，本文擬對目前國內外比較具有影響力的風險管理框架進行分析和比較，以期為企業(yè)實施全面風險管理提供幫助。
二、全面風險管理框架比較
目前國內外具有影響力的風險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風險管理框架）。國際標準委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風險管理標準是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風險管理標準(AS/ NZS 4360)的基礎上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》（國資發(fā)改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風險和風險管理概念、風險管理流程、風險管理架構等內容對三個框架進行比較分析。
1．風險概念比較分析
COSO風險框架將風險定義為“風險是指一個事項將會發(fā)生并給目標實現帶來負面影響的可能性”，而事項是源于內部或外部的影響目標實現的事故或事件，事項可能有正面或負面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風險的定義可以看出，負面影響的事件為風險，正面的影響的事件為機會，強調風險的負面作用，并將目標明確分為戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標和合規(guī)目標。這種分類方法有助于企業(yè)關注風險管理的不同側面，滿足企業(yè)增長和報酬以及監(jiān)管者的要求。
《指引》認為企業(yè)風險是“指未來的不確定性對企業(yè)實現其經營目標的影響”，這里的影響包括正面的和負面的或者是兩者兼有論文下載。并將風險明確指出對經營目標的影響。因此從風險的定義上可以看出，《指引》對企業(yè)風險的定義明確指出對經營目標的影響，經營目標是與經營戰(zhàn)略相對應的目標，這可從《指引》后面提到的風險管理策略的制定要和經營戰(zhàn)略相適應，經營戰(zhàn)略是屬于業(yè)務層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風險更多指業(yè)務層面的風險而言的。
ISO31000將風險定義為“不確定性對目標的影響”。并指出影響是指實際與預期的偏差，可是正面的或負面的或兩者兼有。并表明目標可以有不同方面，如財務、健康和安全以及環(huán)境目標，可以體現在不同的層次，如戰(zhàn)略、運營、項目、產品和流程層面。從ISO31000對風險的定義描述可以看出ISO31000對風險的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財務、健康、安全以及環(huán)境風險，表明了風險的兩面性，即正的作用和負的作用。
從以上比較來看，各風險管理框架對風險的定義基本上達成共識現代企業(yè)管理論文，即風險是不確定性對目標的影響，區(qū)別是目標的范圍不一樣和風險的兩面性上?！吨敢诽刂附洜I目標，COSO將目標分為戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標和合規(guī)目標，ISO31000目標范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。
2．風險管理概念比較分析
COSO 認為“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，管理風險以使其在該企業(yè)的風險容量之內，并為企業(yè)目標的實現提供合理保證”。根據企業(yè)風險管理的定義可以發(fā)現COSO所指的企業(yè)風險管理覆蓋的企業(yè)活動的范圍包括戰(zhàn)略制定活動。
《指引》認為全面風險管理，“指企業(yè)圍繞總體經營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法”?！吨敢分械娘L險管理的總體目標，包括戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標、合規(guī)目標和危機管理目標。與企業(yè)風險的定義相適應，風險管理的定義也是圍繞經營目標的實現，而展開了一系列活動。
ISO31000認為風險管理指“對指導和控制組織有關風險的活動進行協(xié)調”，即所有跟風險有關的指導和控制活動都稱為風險管理，涉及不同層面不同范圍。
從以上比較分析可以看出，《指引》的風險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強調風險管理不僅包括經營層面的活動而且包括戰(zhàn)略制定活動。ISO31000的風險管理涉及任何與風險有關的指導和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。
3．風險管理流程比較分析
COSO風險管理流程包括內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風險管理流程始企業(yè)內部環(huán)境，并認為內部環(huán)境影響組織中人員的風險意識，是企業(yè)風險管理所有其他構成要素的基礎。COSO將目標設定作為風險管理流程的一個關鍵要素，并明確指出目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提條件。在識別和評估影響業(yè)績的風險必要的措施來管理風險之前首先要設定目標。COSO區(qū)分四種類型的目標：戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標和合規(guī)目標。
《指引》風險管理基本流程包括現代企業(yè)管理論文，收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監(jiān)督與改進。信息與溝通貫穿于整個流程中。《指引》并未在風險管理流程中提到目標的設定，但是從風險的定義、風險評估可看出其中暗含著目標設定的內容。
ISO31000風險管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風險評估、風險處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個風險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團隊的工作方法，為風險管理建立一個適合的環(huán)境。通過與內外部利益相關者進行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識別風險、不同領域的專業(yè)知識被用于風險分析、風險評估標準的建立、風險管理計劃的執(zhí)行和風險管理流程的變更等，確保整個風險管理過程中能充分理解和考慮利益相關者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風險管理流程的一個重要步驟，環(huán)境建立包括內外部環(huán)境的建立、風險管理流程環(huán)境的建立以及風險評估標準的建立。該步驟使風險管理活動與內外部環(huán)境相匹配，并在組織內建立了風險管理的組織基礎和范圍，如界定風險管理活動的目標和風險管理流程的責任、風險管理的范圍、廣度和深度以及風險評估的有效性和風險評估的標準等。
圖1. ISO31000風險管理流程
從以上對各標準的風險管理流程來看，內容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強調內部環(huán)境和目標設定，ISO31000強調溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強調信息收集，在整個風險管理流程中貫穿信息與溝通的內容。
4．風險管理架構比較分析
COSO風險管理架構保留了其內部控制框架的三個維度結構，即目標維、風險管理要素維和管理層級維，并在此基礎上進行了拓展，目標由內部控制框架的3類擴展為4類，即除了經營目標、報告目標和合規(guī)目標外，增加了戰(zhàn)略目標。風險管理要素由內部控制框架的5個擴展為8個，包括內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級包括整個企業(yè)、職能部門、業(yè)務單位和分支機構4層。目標、要素和管理層級之間的關系為：各管理層級是風險管理主體，目標是企業(yè)努力實現的對象，風險管理要素是目標實現的步驟，企業(yè)的各個管理層級都要按照風險管理的8個要素為4個目標服務。
《指引》的全面風險管理框架包括總體目標、風險管理文化、風險管理流程和全面風險管理體系四個組成部分，其中風險管理體系由風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)構成。風險管理總體目標除包括COSO的四大目標外，還增加了“確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失”的應急管理目標。《指引》清晰提出風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業(yè)務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內在的邏輯關系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風險管理基本流程中和風險管理體系中都有風險管理策略的內容現代企業(yè)管理論文，二者的內涵是否一致，并沒有闡述清楚，風險理財措施屬于風險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內部控制系統(tǒng)的內容不在一個管理層面上。對于全面風險管理體系中最重要的目標政策體系的沒有突出。風險管理的目標政策對風險管理基本流程、風險管理體系和風險管理文化三個部分具有指導和引領的作用，但是在指引中沒有獨立章節(jié)表述，相關內容也不夠詳盡。
ISO31000風險管理架構定義為“為整個組織設計、實施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進風險管理提供基礎和組織安排的系列要素”。其中基礎要素包括“管理風險的政策、目標、授權和承諾”。組織安排包括“計劃、領導、職責、資源、流程和活動”。風險管理框架被植入到組織的整個戰(zhàn)略和運營政策的制定和實踐活動中。ISO31000風險管理框架如圖2所示。
圖2. ISO31000風險管理架構
ISO31000風險管理框架建立了風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系。如圖3所示。風險管理原則為建立風險管理架構提供指導方針論文下載。風險管理架構中的管理政策，程序和活動，系統(tǒng)地應用到風險管理流程中，同時風險管理流程應在風險管理架構中通過風險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實施。從風險管理原則可以看出，ISO31000風險原則除了包括COSO和《指引》的風險管理理念外，還提出風險管理成為決策的組成部分，充分體現風險管理的重要性。價值的充分體現。
圖3. 風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系圖
三、比較分析結論與實施建議
根據全面風險管理的目標和覆蓋范圍，全面風險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關注經營目標，在企業(yè)內開始導入全面風險管理，風險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內部需要逐步形成統(tǒng)一的風險語言和廣為接受的風險管理方法、措施、政策、職責分配以及風險管理流程和關鍵經營活動融合的過程，風險管理處于探索和價值逐步接受過程。風險管理中級階段，風險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風險管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進行整合，保障戰(zhàn)略目標的實現，發(fā)揮風險管理的價值創(chuàng)造和價值保持作用。風險管理高級階段，風險管理應用于決策過程，為決策提供信息基礎，并有機的與企業(yè)的內外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現代企業(yè)管理論文，并隨著內外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競爭力的重要來源。
從以上對各全面風險管理框架的概念、流程和架構的比較分析可以看出， ISO31000風險管理標準風險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風險管理高級階段。COSO風險框架將風險管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風險管理中級階段，但COSO風險框架僅提出了風險管理的要素和風險管理的目標，并未提出風險管理體系?！吨敢愤m用于風險管理初級階段。ISO31000風險管理標準解決了以上所有的問題，闡述清了風險管理原則、風險管理構架和風險管理流程之間的關系，為全面風險管理的實施掃清的障礙。
因此，中國中央企業(yè)在全面建設風險管理框架時，以《指引》為基礎，充分參考與借鑒COSO的目標設定內容以及ISO31000的風險管理標準的內容，使風險管理流程和風險管理體系有機融為一體。同時應該指出《指引》的內容是適應中國企業(yè)風險管理實踐而制定的風險管理框架，隨著風險管理實踐的開展，企業(yè)應提升風險管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動和保障戰(zhàn)略目標的實現納入全面風險管理的范圍。最后，在實踐中充分貫徹ISO31000風險管理的思想和內容，使風險管理向更高的階段邁進，從而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力和增強企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻：
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