序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的手工會計論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

公路收費單位的會計核算主要是指現(xiàn)金、票據(jù)、存款、各級的票據(jù)和備用金等，公路收費站采用的會計核算原則為收支兩條線，單位收費的成本在管理費用支出，單位收費收入交給上級主管收費的部門，所以公路收費單位采用的是日清月結的會計核算制度。財務管理主要是管理來往的票據(jù)、預測財務以及其他常規(guī)性的監(jiān)督管理工作。財務管理能夠幫助公路收費單位獲取相應的信心，為單位的決策提供可靠的依據(jù)，能夠提高單位的經(jīng)濟效益。會計核算按照權責發(fā)生制，核算所有的經(jīng)濟往來事項，能夠真實有效地體現(xiàn)公路收費單位的財務情況。而財務管理主要是監(jiān)管財務的支出和收入，負責事業(yè)單位的管理工作。所以，會計核算的核心工作是財務管理。

2公路收費單位現(xiàn)狀分析

公路收費主要的現(xiàn)象是支付方法不規(guī)范和控制方式標準不統(tǒng)一。支付方法不規(guī)范：我國公路涉及面積大，在不同的地理、地質(zhì)、氣候的環(huán)境中，受到了很多招標文件的限制，這就是所謂的專用條款。專用條款自身規(guī)定計量條款，在實際操作中出現(xiàn)了很多的漏洞，甚至是前后矛盾的情況。這些專用條款在不同的人看來就是不同的實施方法，造成了認識和思想上的矛盾?？刂品绞綐藴什唤y(tǒng)一：在公路收費過程中，使用何種計算方法必須是唯一的，要做出相應的規(guī)定。但是在實際工作中，大部分的人都是按照個人自由和喜好決定使用的方法，給大量繁瑣的工作造成了很大的麻煩，也造成了執(zhí)行標準的差異，亟需改進。

3公路收費單位的特殊要求

3．1特許經(jīng)營期的限制

公路收費單位是特許經(jīng)營制度，單位有特許經(jīng)營期的限制。我國的相關規(guī)定要求，只經(jīng)營一條收費公路的公路經(jīng)營企業(yè)，特許經(jīng)營權最長為25～30年。而會計核算的持續(xù)經(jīng)營假設在這里并不太實用，這也是公路收費單位的經(jīng)營特點。

3．2實行折舊資本金制度

公路收費單位和一般的工商企業(yè)不同，它采用的是折舊資本金制度。主要原因是公路收費單位將經(jīng)營財務和基本建設并軌，并且不能夠少于投資建設收費或者收費權總額的35％，國務院下發(fā)的這條規(guī)定，也是交通部對于公路收費單位注冊基本金的基本要求。

3．3流動資產(chǎn)的特點

公路收費單位的流動資產(chǎn)具有以下特點：①收費主要是現(xiàn)金，所以在流動資產(chǎn)的賬務中，一般不會出現(xiàn)應收賬款會計科目。②公路收費不屬于持有貨物或者是直接銷售，而是出于養(yǎng)護公路的目的，因此車輛收費在勞務收入范疇中。③公路收費單位沒有應收賬款，而且其他的應收款基本也不會出現(xiàn)，或者是占據(jù)很小的地位，所以加強資金的管理，能夠有效提高公路收費單位的效率。

3．4固定資產(chǎn)管理特點

公路收費單位基本上都是把公路的基本設施當做固定資產(chǎn)管理。公路收費單位的固定資產(chǎn)包括：公路、建筑物、通訊設施、安全設施、收費設施、監(jiān)控設施、車輛、機械設備、房屋等固定資產(chǎn)。在實際操作中我們發(fā)現(xiàn)，把安全設施當做固定資產(chǎn)管理缺乏理論基礎，也不好操作，因此將公路及構建物還有安全設施合并，統(tǒng)稱為“公路及附屬設施”。固定資產(chǎn)折舊與公路和構建物的折舊年限相關，在相關文件中規(guī)定，公路和附屬設施不在清算資產(chǎn)的范圍中，在特許經(jīng)營期結束之后，就要交給國家。并且，國家的公路必須有良好的技術狀態(tài)。公路規(guī)定折舊年限與經(jīng)營特許期相互矛盾，若是折舊年限和收費經(jīng)營期限不同，那么將會給公路收費單位的會計賬目帶來很大的麻煩。因此這種現(xiàn)象的主要解決方法是：①若是在收費經(jīng)營期限結束之后無償交給國家的公路及構建物和安全設施，都統(tǒng)稱為“公路及附屬設施”。②公路及附屬設施的折舊要和收費經(jīng)營期限結束拆除收費站設施的折舊年限相同，不預提殘值。③公路及附屬設施的相關支出，例如修正路面、標線、標志、護網(wǎng)、護欄等，都算在“固定資產(chǎn)修理支出”中。

3．5無形資產(chǎn)的管理

企業(yè)的無形資產(chǎn)主要是專有技術和商標權等，而公路收費單位的無形資產(chǎn)主要是對公路收費經(jīng)營權的管理。所以，在公路收費單位中，掌握的有償性的收費權是企業(yè)的無形資產(chǎn)。公路收費單位不管是企業(yè)投資，還是國家投資，都算是無形資產(chǎn)，在入賬的時候按照無形資產(chǎn)入賬，而不是固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)在管理的時候，還要解決公路收費權的攤銷工作?！陡咚俟坟攧展芾磙k法》規(guī)定，從開始使用無形資產(chǎn)開始，要平攤管理費用，由于公路無形資產(chǎn)的特點，公路收費單位要對無形資產(chǎn)進行一定的攤銷工作。

3．6完善財務評價指標體系

公路收費單位的財務評價指標體系主要是：①交通部和財政部在1997年規(guī)定的評價財務主要指標是流動比率、資產(chǎn)負債率、速動比率、營業(yè)收入利潤率、資本收益率、成本費用利潤率等。②交通部在2002年規(guī)定的財務評價指標體系主要是：財務效益狀況指標、資產(chǎn)運營狀況指標、償債能力狀況指標、發(fā)展能力狀況指標。這些指標并不是都符合公路收費單位的特殊要求，因此還要在這個基礎上進行一定的修改。

3．7會計科目要符合管理需要

公路收費單位只要要采取二級管理機制，是單位負責制定管理機制和定額收費標準。單位的下屬收費站對來往的車輛進行收費，定期上繳給單位。如果收費單位有兩條或者超過兩條的收費公路，就可以在各段公里設立管理單位，可以進行三級核算。

4提高會計核算和財務管理的基本思路

4．1建立合理的規(guī)章制度

加強公路收費單位的會計核算和財務管理規(guī)章制度，相關的單位要商討出一套科學完整的《財務管理辦法》，將收費過程中的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都進行詳細認真的處理，包括每一筆現(xiàn)金、每一張憑證。在會計科目使用過程中，要有詳細的規(guī)定，確保填制的會計科目都是真實可靠的，讓整個財務系統(tǒng)都有章可循，還要健全財產(chǎn)清查和業(yè)績考察制度。

4．2加強收費人員素質(zhì)培養(yǎng)

公路收費單位提高會計核算和財務管理，離不開高素質(zhì)人才的培養(yǎng)。涉及到大量的現(xiàn)金工作，離不開高素質(zhì)人才，所以要培養(yǎng)一支有素質(zhì)、有道德、有技能、有專業(yè)的專業(yè)財務會計隊伍。在日常的工作中，也要加強對現(xiàn)有會計和財務管理人員的宣傳教育，定期進行培訓學習，掌握飛速發(fā)展的專業(yè)技能。相關單位的人員也要適當進行討論會，對經(jīng)常出現(xiàn)的問題進行對策討論，還可以對未來的發(fā)展方向有很好的掌握。若是相關的法律有調(diào)整的時候，要進行針對性的培訓，幫助財務和會計掌握先進知識。

4．3建立計量支付合同臺賬

在公路修建階段，就要及時建立計量支付合同臺賬，對工程圖紙的數(shù)量進行審核，上報業(yè)主獲得批準。按照批準的清單數(shù)量建立臺賬明細表，及時報送建設辦計量室審核。劃分工程的承包商、駐地辦、監(jiān)理工程師要達成一致，能夠簡便操作過程。同時，要提高公路的計量和審核的及時性和準確性，在修建公路的時候，支付和計量的工程量要控制在清單工程數(shù)量復核表單位中。有缺陷的工程不能通過審查，必須經(jīng)過修改達到標準之后，才能夠給予計量支付。

4．4提高財務管理主動性

公路收費單位要提高財務管理和會計核算的主動性，主要有以下幾種方法：①由會計一個人當家變成職工主動當家。這種方法能夠提升職工參與財務管理的積極性，并且掌握單位的預算和經(jīng)濟效益，能夠增強員工分析單位財務狀況能力，發(fā)現(xiàn)會計和財務出現(xiàn)的問題，及時得到解決。②把原來的事后核算改為全過程核算，這種方法能夠有效提高預算、控制、分析、決策的能力，能夠控制收費的每個環(huán)節(jié)，提高單位的發(fā)展。③將會計核算工作轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)單位的管理，提高管理措施，增強經(jīng)濟效益。會計核算工作既要做好橫向開支工作，明確賬目，又要做好縱向?qū)Ρ?，比較開支所占用的比例，實行橫向和縱向結合的方法，提高資金利用率。

4．5強化領導水平

為了提高財務會計的科學性、嚴謹性、客觀性、細致性，要強化領導管理，聘請專業(yè)的人員進行財務管理，實行費用報銷制、內(nèi)部牽制制度、崗位責任制，不斷進行財務經(jīng)濟核算，將財政收支進行對比，生成財務報表，為單位決策者提供正確的數(shù)據(jù)依據(jù)。領導掌握了豐富的會計知識和財務管理知識，才能夠全面了解收費過程中出現(xiàn)的問題，對于經(jīng)常出現(xiàn)的現(xiàn)象能夠有效地控制，對于提高公路收費單位的經(jīng)濟效益具有重要的意義。

4．6加強內(nèi)部控制制度

公路收費單位若是有優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度，就能夠維護資產(chǎn)的完整和安全，對于提高單位的管理效益具有重要作用。公路收費單位依照制衡性、有效性、合法性、成本效益原則設計符合本單位的內(nèi)部控制制度，實施會計系統(tǒng)控制、授權批準、職責分工、財產(chǎn)保全控制、預算控制、信息技術控制、內(nèi)部報告控制等，形成相互控制、互相監(jiān)督的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4．7加強審計監(jiān)督工作

會計核算和財務管理的審計監(jiān)督是一項重要的工作，在單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)具有重要作用，公路收費單位建立審計監(jiān)督制度，能夠?qū)θ粘９ぷ鬟M行有效的監(jiān)督，保持客觀公正的原則，及時發(fā)生財務中出現(xiàn)的問題，并且解決問題。對于主要人物變動出現(xiàn)的財務問題，要及時了結，避免出現(xiàn)壞賬亂賬。

5總結

第2篇

一、會計信息系統(tǒng)的應用對內(nèi)部會計控制的影響

（一） 電算化會計信息系統(tǒng)的授權批準控制與手工會計系統(tǒng)存在差異

授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、會計程序、責任等內(nèi)容，會計論文單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職能和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過具有相應權限人員的簽字或蓋章。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，業(yè)務人員可利用特殊的授權口令，獲得某種權利或運行特定的程序進行業(yè)務處理，由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。  

（二） 電算化會計信息系統(tǒng)改變了會計核算的環(huán)境

隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成，因此要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，內(nèi)部會計控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛、更加復雜。  

（三） 內(nèi)部會計控制的程序化使得內(nèi)部會計控制具有一定的依賴性并增加了差錯反復發(fā)生的可能性，電算化系統(tǒng)中內(nèi)部會計控制具有人工控制和程序控制相結合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大。  

（四）在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，各類會計憑證的生成方式，會計信息的存儲方式和儲存媒介也發(fā)生了很大變化，原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表等作為基本會計資料的書面形式資料減少了，有些甚至消失了，原來在核算過程中進行的必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖鎯橘|(zhì)上，因此必須要求確保系統(tǒng)網(wǎng)絡安全，確保備份安全，確保硬件設備安全。  

二、電算化會計信息系統(tǒng)條件下內(nèi)部會計控制的特殊形式和實施

（一）操作系統(tǒng)控制

操作系統(tǒng)作為一個計算機系統(tǒng)的核心部分，其主要職責是對計算機系統(tǒng)中所有軟件和硬件的資源進行管理、調(diào)度與分配。在計算機內(nèi)部會計控制中，操作系統(tǒng)控制的目標是在可靠保證系統(tǒng)資源程序的處理和利用效率的基礎上，有效執(zhí)行系統(tǒng)控制的安全管理策略，以抵御和防范各種偶然或人為的系統(tǒng)入侵或資源破壞。主要有幾個方面。

資源保護。該保護策略主要表現(xiàn)為根據(jù)會計控制工作的制度和特點，利用操作系統(tǒng)提供的系統(tǒng)訪問控制功能對有關的系統(tǒng)工作人員的操作和數(shù)據(jù)訪問等方面的設置與控制，從而對會計控制工作的操作獨立性和數(shù)據(jù)保密性等到方面提供相應的安全保證。

崗位隔離：崗位隔離是操作系統(tǒng)的資源保護功能在計算機會計內(nèi)部控制系統(tǒng)中的延伸，其本質(zhì)是，通過操作系統(tǒng)的用戶管理和資源保護機制，使得具有工作職責和工作權限的會計控制人員只能執(zhí)行自己相應職權范圍內(nèi)的模塊，此外，經(jīng)過合理的設置操作系統(tǒng)的用戶認證和管理機制，還能夠?qū)崿F(xiàn)對用戶進入系統(tǒng)進行操作的過程和狀態(tài)進行記錄，從而實現(xiàn)會計內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管理職能。

災難防護：災難防護本質(zhì)上也屬于計算機安全的范疇。該策略的實施反映到計算機會計控制工作中主要包括：病毒防護和故障恢復兩個方面。

病毒防護是利用操作系統(tǒng)提供的系統(tǒng)資源保護和控制功能來實施有關的病毒防護處理，而故障恢復控制的作用是保證計算機會計控制系統(tǒng)在遇到諸如停電等環(huán)境故障時能夠維持會計信息系統(tǒng)中的應用和數(shù)據(jù)資源的完整。  

（二）數(shù)據(jù)資源控制

計算機會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)控制主要通過系統(tǒng)中數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息控制管理機制實現(xiàn)和實施。

完整性控制：計算機會計系統(tǒng)的完整性控制主要通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)。當前，一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，在邏輯關系上提供語義參照關系機制來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫存系統(tǒng)中的有關數(shù)據(jù)在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整。

數(shù)據(jù)加密：數(shù)據(jù)加密策略的實施主要通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實現(xiàn)，其作用不僅維持了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?/p>

數(shù)據(jù)備份：數(shù)據(jù)備份控制的實施過程為，管理和存儲信息的計算機數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，根據(jù)會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理特點與要求，定期將系統(tǒng)中的關鍵數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中的硬盤設備中，轉(zhuǎn)存或備份至可以長久保存的存儲設備中，比如光盤、移動硬盤。  

（三）組織結構控制

在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，其中，組織形式控制是通過財務部門按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)分為幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用，而組織程序則是通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對、財物核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性。

在引入了計算機等先進的信息處理控制技術與工具之后，盡管計算機會計系統(tǒng)運作的主要原則沒有改變，但是計算機內(nèi)部會計控制的過程與方法上的許多變化與發(fā)展，使得實施計算機會計控制的企業(yè)或組織也必須相應的在組織機構、工作條件和管理制度等方面有所變化，從管理和控制功能的角度看，計算機會計系統(tǒng)中的組織結構控制主要包括部門設置、運作協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理等三個方面。

部門設置：由于引進了基于計算機的信息處理控制技術和處理工具，根據(jù)系統(tǒng)中操作人員任務和目標，計算機會計系統(tǒng)可以根據(jù)系統(tǒng)運作的特點與要求，將有關人員分別劃分到崗位和職能相對獨立的不同部門或工作小組中，例如，根據(jù)所擔當?shù)慕巧c任務，在企業(yè)或組織中設置：系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)維護和會計操作等幾個相應的職能工作部門。

運作協(xié)調(diào)：運作協(xié)調(diào)的主要作用是在明確了各職能組織部門的職責與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行各部門協(xié)調(diào)處理和控制的規(guī)章與制度，以保障控制處理工作的順利進行。

監(jiān)督管理：監(jiān)督管理控制的作用則是在明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保障會計控制工作能夠高質(zhì)量的進行和完成。  

（四）系統(tǒng)維護控制