發(fā)布時間：2023-03-14 15:13:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經濟責任審計工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、指導思想
2015年市統(tǒng)計系統(tǒng)內部審計工作，要繼續(xù)以黨的十、十八屆二中、三中全會精神為指導，堅持以國家財經政策法規(guī)、財務管理制度為準繩和依據(jù)，以規(guī)范財務收支的真實性、合規(guī)性、效益性為前提，以轉變工作作風、創(chuàng)新工作思路為理念，以促進財務管理、加強財務監(jiān)督、防范資金風險為目的，切實做好全市統(tǒng)計系統(tǒng)的內部審計工作。同時要按照國家統(tǒng)計局提出的“充實審計力量，改進審計方式，增加審計頻率，提高審計質量”的總體要求，采取切實措施，努力推進全市統(tǒng)計部門內審工作的健康持續(xù)發(fā)展。
二、2015年內部審計工作主要任務
（一）繼續(xù)深化經濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內經濟責任審計，使審計關口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預防型。進一步規(guī)范經濟責任審計行為，嘗試實行經濟責任審計預告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。
（二）繼續(xù)深入開展財務收支審計。按照《市統(tǒng)計局內部審計工作暫行辦法》規(guī)定，2015年，要繼續(xù)做好局機關及下屬事業(yè)單位上一年度財務收支內部審計工作，主要是審計和檢查預算執(zhí)行、財務收支、內控制度及資產管理等相關情況。在內審中，著重以財務收支和內控制度為基礎，重點關注財務收支的真實性、合法性、規(guī)范性等問題。
（三）強化對縣區(qū)統(tǒng)計部門中央級統(tǒng)計事業(yè)費收支使用情況的內部審計工作。2015年，省統(tǒng)計局將對四縣統(tǒng)計部門中央級統(tǒng)計事業(yè)經費收支使用情況進行內部審計，主要審計內容為：一是2013年中央級統(tǒng)計事業(yè)費收支使用情況；二是中央級第三次全國經濟普查專項經費收支使用情況；三是有關內部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況；四是納入中央級統(tǒng)計事業(yè)費管理的國有資產管理情況。
（四）認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
（五）進一步加強統(tǒng)計系統(tǒng)審計隊伍建設。根據(jù)國家統(tǒng)計局《統(tǒng)計部門內部審計工作規(guī)范》、《省統(tǒng)計系統(tǒng)內部審計工作實施辦法》、《市統(tǒng)計局內部審計工作暫行辦法》等文件精神，各級統(tǒng)計部門在配備和明確內部審計人員或兼職人員的基礎上，及時充實、補齊因工作需要而變動的上述崗位工作人員。建立健全內部審計制度，充分發(fā)揮審計人員的職能作用，要加強對內部審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務知識培訓，提升內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，已適應新形勢下內部審計工作的需要。
實行領導干部任期經濟責任審計，對于加強干部監(jiān)督和管理，推動領導干部認真履行職責，增強干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當前的審計工作中，存在著財政財務收支審計與經濟責任審計任務相互重合，容易造成重復審計的問題。雖然各級審計機關在審計工作中都不同程度地注重了經濟責任審計與財政財務收支審計的結合，但多數(shù)審計機關在進行財政財務收支審計過程中，沒能考慮到按照經濟責任審計的內容和要求來收集、保存相關資料，浪費了審計資源。另外還存在經濟責任審計任務相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經濟責任審計工作量大與年度任務發(fā)生矛盾等方面。
審計機關只有從財政財務收支審計與經濟責任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務收支審計過程中對與經濟責任審計相關資料的收集、經濟責任審計對財政財務收支審計結果的利用等方面入手，才能真正做到經濟責任審計與財政財務收支審計的有機結合。同時，審計機關在經濟責任審計中還應注意參考內部審計的成果和利用內部審計人員資源。要使經濟責任審計與財政財務審計有機結合起來，具體應做好以下幾個方面的工作：
一、經濟責任審計要納入年度審計計劃中，經濟責任審計不能單獨理解為領導干部離任一次性審計，應在領導干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領導任職二至三年即審計一次，等調動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領導干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關與組織部門、紀檢監(jiān)察機關召開領導干部任期經濟責任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向審計機關提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關根據(jù)這個名單結合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經濟責任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔經濟責任審計任務。
二、經濟責任審計要與財政財務收支審計相結合。在沒有開展經濟責任審計的情況下，應注意在財政財務審計中結合經濟責任審計的內容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經濟責任審計內容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經濟責任審計中根據(jù)具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經濟責任審計與常規(guī)審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風險。在開展經濟責任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經濟責任審計時，在向市、縣政府送達經濟責任審計通知書的同時，還應分別向財政和地稅部門送達了財政財務收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復審計。在審計實施階段，將兩項審計結合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經濟責任審計要求以責任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或審計結果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經濟責任審計任務，又完成了其他審計事項，既避免了重復審計，又減少了審計成本。二是在預算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務收支審計內容，全面體現(xiàn)經濟責任審計的要求，在重點對事關全局的財政財務收支工作目標的總體完成情況進行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責任主體進行進一步調查取證，并建立經濟責任審計積累和提供必要的基礎數(shù)據(jù)。三是加強上下級審計機關的支持和配合，上級審計機關在實施經濟責任審計時應積極利用以往的審計成果，下級審計機關應積極主動配合并提供相關的審計資料。
三、要建立經濟責任審計檔案。為了更好的開展經濟責任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領導干部注經濟責任審計檔案。對每一名領導干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀問題，分清責任，記在該單位領導的名下，審計機關建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領導注意收集資料、這樣審計機關對轄區(qū)內各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領導干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領導干部本人應負什么責任都記錄在案，形成經濟責任審計檔案，當組織部門委托對其經濟責任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領導干部進行經濟責任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）
關鍵詞：領導干部；經濟責任審計；審計評價
1經濟責任審計存在的問題
1.1對經濟責任審計認識不夠
不同部門對經濟責任審計的認識不同，客觀上造成經濟責任審計難以開展。從經濟責任審計制度定位上看，有人認為經濟責任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領導干部經濟責任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經濟等各方面公共責任與控制有機結合的監(jiān)督體系，各種責任交織一起，很難把握準經濟責任審計的地位。但社會大眾及有關部門對領導干部經濟責任審計定位過高，而將審計結果的運用簡單化、絕對化，影響了經濟責任審計工作的開展。
1.2審計時間不足。審計力量有限
經濟責任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內，經濟責任審計的內容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準確界定領導干部的責任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內就很難達到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務繁重，加上目前高素質的審計人員較少，這使審計力量受到限制。
1.3審計人員素質不高
經濟責任審計的高要求、高難度與審計人員素質要求方面存在很大差距。審計結果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經濟形勢下領導干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當審計人員的素質還達不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質量。
1.4經濟責任審計評價難
經濟責任審計報告的核心內容是評價被審計領導干部的經濟責任，評價的準確、恰當、公正、客觀與否，直接關系到審計質量和風險。由于經濟責任審計內容的廣泛性，它包含了財務、法紀和績效等各方面的內容，綜合性很強。審計評價的內容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標準，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。
1.5審計結果運用較差。重視不夠
審計結果運用主要是組織、人事部門和紀檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結果運用的分離。審計機關要應付過多的審計項目，沒有運用好審計結果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經濟責任審計在結果運用方面主要存在以下問題：審計結果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關部門領導干部對審計結果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當?shù)卣捌湎嚓P部門領導干部的重視，審計結果很難以得到有效運用；審計結果的不公開不透明，審計結果運用缺乏標準，對審計結果的有效運用也會帶來不利影響。2改善經濟責任審計的對策
2.1提高認識，完善相關的規(guī)章制度
要搞好經濟責任審計，提高認識是關鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領導干部對經濟責任審計必要性和重要性的認識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領導干部解放思想，轉變觀念，正確認識到經濟責任審計是加強領導干部隊伍建設的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經濟責任審計相關規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結果運用中各機關的職責做出了明確規(guī)定，建立和完善了經濟責任審計結果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經濟責任審計工作的規(guī)范化、科學化。
2.2提高審計人員素質
經濟責任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質量的前提是提高審計人員的政治素質和業(yè)務素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經驗豐富，具備相應的技術資格和業(yè)務能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應隨著經濟責任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。
2.3合理利用審計力量
經濟責任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調與配合，共同做好經濟責任審計工作。各級領導干部的重視和被審計單位有關人員的積極配合，是開展好經濟責任審計工作的基本保證。其次要加強經濟責任審計的計劃性，妥善處理工作任務較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內部審計機構和社會審計組織的作用，提高審計質量。
2.4規(guī)范審計評價
建立一套科學、合理、便于操作的審計評價指標體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關的工作量，并圍繞審計目標、被審計人的經濟責任和不同單位或部門財政財務收支活動的實際情況來設計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經濟活動處理經濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認的一般慣例以及科學上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結論要恰當、準確，不至于引起誤解。
2.5重視審計結果運用
一、集團公司內部審計工作總體思路：
1、今后5年公司審計工作的總體目標是：由傳統(tǒng)的財務收支審計轉變?yōu)榻洕б鎸徲?、內部控制審計、經濟合同審計等并重?/p>
2、201x年審計工作重點是：以內控制度審計為基礎,以經營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發(fā)揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務職能。
二、201x年度集團公司內部審計工作計劃如下：
1、完善審計內控制度,促進集團內控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團公司內審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務類型，準備建立《集團公司內部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內審制度。
⑵ 內控制度是指公司為實現(xiàn)經營目標，保障資產完整、保證會計信息真實、促進經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協(xié)調、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內審工作應該建立在公司內部控制的基礎上，對其執(zhí)行情況進行檢查與評價，主要是評價內控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經營活動、促進公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業(yè)健全和完善內控制度，保證其經營活動正常運行。
⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉變。目前公司費用開支的相關制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算范圍。審計將配合財務等相關部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規(guī)范性文件。
2、以經營業(yè)績審計為中心，結合經濟責任審計。
內部審計必須以公司經營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經營業(yè)績(預算執(zhí)行)審計，通過經營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業(yè)加強經營管理，提高經濟效益。
在開展經營業(yè)績審計時，內部審計應注意的問題是：經營業(yè)績審計一定要與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，經濟責任審計也就是對下屬企業(yè)經營者年度或任期內的經營目標、經營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領導干部任中經營績效的評價。
⑴ 對下屬企業(yè)經營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：
通過對下屬企業(yè)xx年度經營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
通過對201x年的半年度預算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程與內控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團經營政策、落實經營管理措施，圍繞集團年度經營目標提高經營效益。
⑵ 結合經營開展經營專項審計，促進內控制度貫徹與執(zhí)行
①收入合同審計
集團實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應全部納入預算管理，并入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內控是否健全、有效進行審計。
②在各項成本費用支出進行跟蹤審計
集團公司與下屬企業(yè)簽訂經營責任書，但主營業(yè)務成本并不納入業(yè)績考核，并在erp中實行預算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務成本的開支范圍、標準、原始票據(jù)合法性進行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費用支出的真實、合法性。
③工程項目的竣工結算審計
近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。
1、對下發(fā)整改通知責令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復出現(xiàn)，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風險的目的。
2、與集團公司各職能部門，尤其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。
四、加大宣傳力度，改善內審環(huán)境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。
1、xx年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目標未能全部落實，201x年，需要領導支持與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。
2、協(xié)助與配合相關部門健全與完善內控制度，使管理有制度，審計有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進一步發(fā)揮審計事前、事中、事后參與經營管理作用。
3、利用公司刊宣傳內審，報道一些通過內審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關部門進行座談，讓所有員工了解內審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領導從了解、重視到全力支持內審工作，為內審工作的進一步開展打下更好的基矗
以保障衛(wèi)生經濟健康有序發(fā)展為主線，認真貫徹落實衛(wèi)生工作會議精神，圍繞衛(wèi)生中心工作，堅持審計監(jiān)督與服務并重的理念，扎實有效開展內部審計監(jiān)督工作，促進領導干部廉潔從政和衛(wèi)生經濟管理依法開展，充分發(fā)揮內部審計在衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督、服務職能。
二、工作要點
（一）完善內審組織建設，強化基礎規(guī)范
一是按照衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》第二章第五條的要求，區(qū)級醫(yī)院須設置獨立的內部審計科，配備專職審計人員；其他單位可以根據(jù)需要，設置獨立的內部審計科，配備專職審計人員，也可以授權本單位其他科室履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。各單位領導要高度重視，積極支持，確保全系統(tǒng)內審組織網(wǎng)絡建設得到進一步增強。
二是重點加強對單位內部控制和風險管理有效性、合理性的審計，努力構建內部審計監(jiān)督長效管理機制，推動內部審計工作的轉型和發(fā)展，實現(xiàn)以“合規(guī)審計”為主向以“風險和內部控制為導向審計”的轉變，提升內審工作水平。
（二）圍繞中心，突出重點開展內審工作
1．強化領導干部任期經濟責任審計。
自20xx年起，擬對局屬各單位任期五年以上的正職領導干部或主持工作的副職領導干部有計劃地進行任期經濟責任審計工作。不斷完善以任中審計為主、對主要領導干部進行任期內輪審的工作制度。重點審查單位負責人在任期內的重大事項決策、內部管理制度、銀行帳戶、經營情況、財務收支、資產管理、債權、債務等，客觀、全面地反映領導干部履行經濟責任情況。
2．建立局屬單位“主要領導干部經濟責任告知制度”。
發(fā)放《領導干部經濟責任告知書》，提前告知每位領導干部已被納入經濟責任審計范圍，并對任職期間應負有十一項經濟責任及所在單位、個人應禁止和避免的十項經濟行為進行明確告知。運用審計手段實施權力監(jiān)督，強化預防和警示作用。
3．深化常規(guī)性財務收支審計。
主要是加強單位貨幣資金、固定資產、往來款項、專用基金等審計監(jiān)管，加大對財務風險和違規(guī)行為的糾正力度，保證財務信息的真實、準確及國有資產的安全、完整。
各單位要在本年度中安排不少于4次對出納人員、收費人員庫存現(xiàn)金的隨機抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本單位城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、新農合刷卡未結款項——“應收醫(yī)療款”、區(qū)級醫(yī)院POS機刷卡應收款以及局直屬單位財政專戶存款的核對工作；完成本單位20xx年財務收支的合規(guī)性、合法性審計。具體審計方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質的社會中介審計。審計檢查情況或出具的書面報告單位存檔并上報區(qū)衛(wèi)生局，針對自審中發(fā)現(xiàn)的問題，必要時衛(wèi)生局將組織人員進行復審，復審結果報局主要負責人或相關會議討論處理。
4．嚴格基本建設、維修工程項目結算審計。
隨著衛(wèi)生服務體系建設、標準化達標加快推進，加強基本建設和維修項目專項資金的使用監(jiān)管、充分發(fā)揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴格按照《縣衛(wèi)生系統(tǒng)基本建設管理規(guī)定（暫行）》中相關規(guī)定執(zhí)行，基本建設、維修工程項目結算審計重點檢查被審單位在項目招投標、合同簽訂、工程款支付、相關工程設備材料采購核算、竣工決算（外審或局基建領導小組內審）、資產交付使用等環(huán)節(jié)的運作情況和相關經濟管理活動的審計監(jiān)督，規(guī)范基建行為，防范基建投資管理風險，保障工程建設的順利實施，提高資金使用效益。
各單位務必認真清理已竣工交付使用、尚未進行決算審計、未轉增固定資產的基本建設項目，抓緊做好后續(xù)相關工作，確保10月底前全面完成，從而準確、真實地反映單位國有資產的實際狀況。
5．開展經濟效益審計調研和專項審計調查。
根據(jù)省衛(wèi)生廳要求，4—6月分別組織開展20xx—20xx年度重大公共衛(wèi)生服務項目、20xx年—20xx年新型農村合作醫(yī)療基金管理、20xx—20xx年醫(yī)療衛(wèi)生服務體系建設項目、20xx年—20xx年鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院配置醫(yī)療設備的使用情況的專項審計調查。強化專項資金監(jiān)管，促進專項資金的?？顚Ｓ眉坝行褂?。
6．切合實際，多形式開展內審，提高風險防控能力。
圍繞醫(yī)療體制改革大局，經濟管理、財務控制、審計監(jiān)管的任務十分繁重?？紤]目前財務、審計人員緊缺，區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內審工作將通過單位支出事先報賬審核、事中單位自查、互審及領導干部經濟責任審計、專項審計等多種形式開展，認真分析審計中問題產生的原因，及時反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計整改措施和審計建議，從規(guī)范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發(fā)揮內部審計的功效。
7．加強業(yè)務培訓，完善內審基礎工作。
在區(qū)內審協(xié)會的業(yè)務指導下，將進一步加強對基層單位內審人員業(yè)務培訓，提高審計人員的業(yè)務素質。
一、思想學習情況
深刻領會，認真學習集團公司安排的機關作風建設的學習課程。并將之融匯到具體的工作中；同時本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學習相關的經濟刊物和書籍，保持對當前經濟及經濟活動理解，并在現(xiàn)實的工作實踐中加以運用。
本人認真學習黨的理論知識，作為一名黨員干部。堅持用與時俱進的科學理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實際，做到學有所思、學有所悟，學有所用，時刻牢記黨員的責任和義務，永遠在思想上保持先進性。
以小學生的姿態(tài)，面對新部門、新專業(yè)及新知識。認真學習審計、紀檢監(jiān)察等知識，參加了省公司舉辦的審計人員學習班，認真學習了國網(wǎng)公司審計人員基礎知識》國網(wǎng)公司紀檢監(jiān)察干部實用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進入工作角色打下基礎。
二、工作情況
1、按照2010年審計工作計劃，本人主持并完成了對物業(yè)公司原經理辛社輝、監(jiān)理公司原經理付紅衛(wèi)、管理公司原經理郭團社、調試公司原經理王萬海的經濟責任（離任審計）審計和調試公司大唐渭河電廠項目、監(jiān)理公司河北黃驊項目的經濟效益審計。在審計工作中，客觀、公正評價被審計人員的工作業(yè)績，全面真實反映被審計單位（項目）的真實經營情況，為被審計單位的生產經營提供借鑒，為集團公司的長遠發(fā)展提供了可靠翔實的依據(jù)。審計過程嚴密，審計結論獨立客觀，審計人員嚴格遵守審計注意事項，廉潔自律，受到了被審計單位的一致好評。在省公司2010年優(yōu)秀審計項目評審中，對管理公司原經理郭團社的經濟責任審計項目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優(yōu)秀審計項目。
2、根據(jù)省公司審計部的工作安排，本人在2010年6月被省公司審計部抽調參加了省公司廢舊物資專項檢查，具體檢查了西安電力機械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；2010年7月，參加了國網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設備廠、常德電業(yè)局、衡陽電業(yè)局的廢舊物資管理情況進行了檢查；2010年10月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經濟責任審計。在以上外部審計中，本人運用自己的知識和能力，高質量地完成了任務，受到了省公司審計部領導的贊賞。
通過以上外部審計工作，開拓了視野，學習了兄弟單位好的經驗，使自己的業(yè)務知識得到了檢驗，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。
3、小金庫專項治理工作
從2010年7月開始，按照國網(wǎng)公司、省公司“小金庫”專項治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團公司內部全面開展了小金庫”專項治理，本人兼任“小金庫”專項治理辦公室主任，負責具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計和外出審計交叉干擾等困難，經過自查自糾、督導檢查、回頭看三個階段，歷時半年時間，檢查部門11個，班組8個，子分公司（項目部）63個（含6個子分公司）多經企業(yè)1個，黨團工會3個，接受省公司檢查三次，出具檢查報告二十余份，檢查過程扎實，資料準備翔實，工作質量較高。
三、廉政情況
國家審計參與國家治理，已有的研究，對國家治理與國家審計的關系，國家審計所能發(fā)揮的作用進行了比較深入、系統(tǒng)的研究，但在發(fā)揮作用的具體方式，特別是從地方審計機關的角度來探索國家審計服務于國家治理的實現(xiàn)路徑方面的文獻相對較少，需要作進一步的研究和探索。
一、審計服務于國家治理的理論分析
國家審計產生于公共受托經濟責任關系。美國審計總署認為，公共受托經濟責任是指受托管理并有權使用公共資源的政府和機構向公眾說明他們的全部活動情況的義務，受托經濟責任要求政府向公民回答，以證實公共資源的取得及其使用目的是正當?shù)摹?/p>
新產權理論認為，國家治理就是處理不完全契約下契約規(guī)定外的剩余權力的分配問題。為解決不完全契約中的問題，契約要求設立專門的監(jiān)督部門（治理機制）。由此可見，國家審計本身是國家契約中設立的一種較為成熟的治理機制，是國家治理的組成部分，其根本目標在于保證和促進政府公共受托經濟責任的全面有效履行。
國家審計的產生和發(fā)展源于國家治理，國家治理的需求決定了國家審計的產生，國家治理的目標決定了國家審計的方向。國家審計通過發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”之預防、揭示和抵御的功能，對掌管國家公共資源、公共權力的機構機關、責任人及其權力行使情況進行監(jiān)督，從而推動實現(xiàn)國家良好治理。
二、地方審計機關實現(xiàn)服務國家治理的路徑（以萬州為例）
（一）實現(xiàn)路徑——堅持從國家有效治理的角度安排審計工作
從國家治理角度來看，國家審計的主要目標是為國家治理服務，維護人民的根本利益?；谶@一認識，近年以來，我們提出萬州審計工作要圍繞有效國家治理這一目標，考慮國家治理對審計需求與審計機關的供給相匹配，體現(xiàn)量力而行的原則，科學合理制定全年審計項目計劃。從審計工作計劃開始，選擇好審計項目，在組織實施過程中緊緊圍繞有效國家治理的要求去做工作，了解和把握真實情況，提出建設性的審計意見。真正做到審計工作貼近經濟發(fā)展的實際，立足于促進國家的有效治理，堅持把是否有利于國家治理的要求作為審計評價標準，并以此衡量財經工作中的一些是非，作出客觀公正、實事求是的審計評價。這些思路，順應了萬州經濟社會發(fā)展的形勢，符合發(fā)展大局，得到了區(qū)領導的肯定和認可。
（二）主要內容——關注經濟運行安全、關注投資領域、關注重點民生項目和關注經濟責任
近年來，萬州審計立足以項目審計為抓手，進一步突出重點，實施“五圍繞、五加大”的工作思路，著力有效發(fā)揮審計服務國家治理作用。
1.圍繞服務大局，加大對宏觀經濟政策執(zhí)行情況的跟蹤審計。近年來，切實加強對農村義務教育、扶貧開發(fā)、農業(yè)綜合開發(fā)、糧食直補、家電下鄉(xiāng)、土地出讓、基本藥物制度執(zhí)行、移民安置還房補償、微企扶持、地票等強農惠民政策的執(zhí)行情況開展了審計或審計調查。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，注重從制度、機制層面分析成因，提出審計意見和建議，上報高質量、有價值的審計信息，撰寫調研文章，將實踐經驗和理論研究有效結合，充分發(fā)揮審計工作的建設性作用。推進了國家惠農政策的落實，促進城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，維護社會和諧穩(wěn)定。
2.圍繞促進公共財政資金規(guī)范高效運用，加大財政預算執(zhí)行審計。在構建財政審計大格局上，按照統(tǒng)籌安排、切塊審計、綜合匯總的思路，把預算執(zhí)行審計與其他專業(yè)專項審計有機結合起來，以計劃為載體整合審計內容，以方案為載體整合審計力量，以報告為載體整合審計成果，逐步實現(xiàn)了對預算資金、預算執(zhí)行過程、預算執(zhí)行單位審計的全覆蓋。通過多年的預算執(zhí)行審計，特別是通過重點關注預算分配的公平性與合理性，防范暗箱操作、權利尋租等行為，有力地促進了地方政府依法理財，建章立制，建立健全各項財政管理規(guī)章制度。如在防范地方政府債務風險方面，促使黨委、政府出臺了《關于加強鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務管控工作的通知》、《鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務化解實施方案》等相關規(guī)章制度，為加強地方政府性債務管理、促進建立規(guī)范的地方舉債融資機制、有效防范和化解潛在風險，保證財政資金的安全完整起到了積極作用。
3.圍繞結構調優(yōu)和提高資金效益，加大政府投資審計。為保障投資安全，提高投資績效，節(jié)約建設資金，促進規(guī)范建設市場秩序。堅持“工程、管理、財務、質量、效益“五審”并舉，推進決算審計廣覆蓋，重點對政府投資300萬元以上重大項目開展審計監(jiān)督，并對城市重點項目實施了跟蹤審計。通過多年的探索，相繼助推萬州區(qū)政府出臺了《國家建設項目審計監(jiān)督實施辦法》和《投資項目預（概）算財政評審制度》等，進一步明確了投資審計的職責、權限、審計內容、審計范圍和審計程序，同時配套完善了投資審計的具體操作程序、流程控制和質量監(jiān)督體系，進一步解決了審計行政監(jiān)督與司法訴訟的關系。投資審計工作逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化軌道。
4.圍繞改善民生，加大民生專項資金審計。堅持以構建和諧社會為目標，以保障群體根本利益為落腳點，廣泛開展了對民生專項資金的審計或審計調查。重點加強對五項社保、新農合、教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、住房、長江中上游水土保持項目和森林工程等專項資金的審計監(jiān)督。在教育收費、醫(yī)療收費等人民群眾最為關注的焦點方面，嚴肅查處各種損害人民群眾根本利益的問題，促進《萬州區(qū)新型農村合作醫(yī)療制度實施辦法》等制度的出臺，切實維護人民群眾的根本利益，有力地推進了和諧社會建設。
5.圍繞推進依法行政、依法履責，加大領導干部經濟責任審計。為充分發(fā)揮經濟責任審計在促進依法行政、規(guī)范領導行為、促進加強管理、服務廉政建設等方面的積極作用。經濟責任審計嚴格執(zhí)行離任必審、任職五年以上必審、機構合并撤銷必審、領導交辦必審的“四必審”制度，使之成為對權力運行進行強監(jiān)督、硬約束的重要手段。同時向任中審計延伸，通過與預算執(zhí)行審計和其他專業(yè)專項審計有機結合，前置監(jiān)督關口，及早發(fā)現(xiàn)問題，及時督促整改，把各類違規(guī)違紀問題消除在萌芽狀態(tài)。經濟責任審計的開展，既教育了干部，又將政府和官員的權力約束在人民的授權范圍之內，并將政府和官員履行受托責任的程度和水平公開披露，接受人民的監(jiān)督，促進權力與責任匹配，發(fā)揮了規(guī)范、制約和監(jiān)督的作用。
三、發(fā)揮審計作用的保障措施
（一）推動多部門合作機制建設。國家審計是整個國家治理系統(tǒng)中的重要組成部分，在促進國家治理實現(xiàn)“善治”的過程中，國家審計必須與政府的其他部門、司法部門等有機緊密合作，尊重并注重發(fā)揮相關部門的積極性，使其認可并主動參與到合作體系中，才能將審計成果最大化的轉化為國家治理的成果。
（二）推動部門聯(lián)網(wǎng)信息資源系統(tǒng)建設，形成部門信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國家治理新機制。近年來，審計機關高度重視信息技術運用工作，大力實施了“金審”工程，在信息技術的推廣和應用方面取得了較大的成績，但目前所作的工作主要還是局限在審計機關內部，對外部數(shù)據(jù)資源的利用尚在起步階段，急需加以大力推進。由于部門之間無法進行數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，造成審計成本非常高，寶貴的審計時間被大量耗費在外調及部門協(xié)調之中。因此，在信息化條件下推進國家治理，必須有信息化的系統(tǒng)、講信息化的思維、用信息化的手段，形成部門信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國家治理新機制。
隨著醫(yī)改工作的不斷深入，相關的配套措施逐步落實，對公立醫(yī)院的改革要求也愈加明確和緊迫了。既要堅持公立、公益性，又要考慮成本控制，完善內功，提高現(xiàn)有運行效率，建立科學的管理機制，體制。在這種大環(huán)境下，如何進一步加強醫(yī)院內部審計工作，發(fā)揮審計的監(jiān)督、評價、咨詢作用，顯得更為重要。要想切實提高醫(yī)院內部審計工作的實效性，就要從醫(yī)院經營管理的實際需求出發(fā)，明確內部審計的基本職責、任務、落實內部審計工作人員的權責以及創(chuàng)新審計思路、方法等方面入手，確保醫(yī)院內部審計工作能夠得到全面有效的開展，實現(xiàn)對醫(yī)院經營管理活動的全面監(jiān)督、評價，為醫(yī)院經營管理工作提供更有力的支持，使醫(yī)院的經營管理行為更加科學合理，保證醫(yī)院經營管理能夠取得實效。
二、明確醫(yī)院內部審計的基本職責及任務
醫(yī)院內部審計工作的開展，必須要結合醫(yī)改的要求，充分考慮醫(yī)院管理的復雜性和特殊性。明確醫(yī)院內部審計工作的基本職責及任務，制定更加實用的制度，規(guī)章，才能保證醫(yī)院內部審計工作得到全面有效開展，并取得積極效果。因此，醫(yī)院在內部審計工作中首先要應明確內部審計的基本職責，具體包含以下幾個方面內容：
（1）醫(yī)院內部審計的首要任務是在貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)、制度下，制定醫(yī)院及所屬單位的審計監(jiān)督規(guī)定和審計工作制度。對于醫(yī)院而言，內部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，其工作的原則是國家相關的審計法規(guī)和制度。在實際工作中，要結合醫(yī)院的管理需求，對本單位的內部審計工作有明確定位，并充分認識到內部審計在醫(yī)院管理中發(fā)揮的作用，并將這種作用以制度等形式規(guī)定下來。制度保證了內部審計部門及人員的工作權限，并保證了在工作中的獨立性。醫(yī)院內部審計工作是醫(yī)院管理工作中的重要組成部分，其主要任務是貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)、制度，并由此制定醫(yī)院及所屬單位的審計監(jiān)督規(guī)定和審計工作制度?？偟娜蝿帐窃趪覍徲嫹ㄒ?guī)和制度的框架下，按照醫(yī)院的內部審計制度，推動醫(yī)院內部審計工作全面有效開展，保證醫(yī)院內部審計工作取得實效。
（2）醫(yī)院內部審計工作是健全內部控制制度和保證其執(zhí)行的重要手段。從目前醫(yī)院內部審計工作來看，內部審計工作既是建立內部控制制度的重要手段，也是推動醫(yī)院管理改革的有效助推力。內部審計制度的落實，內審工作的有效開展，對健全醫(yī)院內部控制制度，并保證內部控制制度有效執(zhí)行具有重要意義。內審工作不僅監(jiān)督內控制度的落實，并對其執(zhí)行效果進行評價，促進醫(yī)院內部控制制度不斷完善。
（3）醫(yī)院內部審計工作包含承擔醫(yī)院領導及上級審計機構交辦的各項審計事項。在醫(yī)院的管理鏈條中，內部審計工作是經營管理工作的重要組成部分，內部審計工作既可以作為一種重要的監(jiān)督手段，同時也是一種重要的管理手段，要不斷提升內部審計工作的服務性、增值性。醫(yī)院內部審計在日常的監(jiān)督工作職能之外，還要接受醫(yī)院及上級審計機構交辦的其他審計事項，并在開展其他的審計事項中，不斷完善現(xiàn)有審計制度、程序，鍛煉審計人員。
（4）醫(yī)院內部審計工作中明確對醫(yī)院所屬單位領導和職能部門的領導調離和任期目標責任開展經濟責任審計?？紤]到醫(yī)院國有資產性質，在內部審計工作開展過程中，除了對正常的經營管理行為以及資金管理的審計之外，在醫(yī)院領導和相關部門領導調離和業(yè)績考核中，要對其開展領導任期經濟責任審計?；卺t(yī)院經營管理的現(xiàn)實需要，要逐步建立醫(yī)院所屬單位領導和醫(yī)院職能部門的領導任期內經濟責任審計制度，并將審計行為常態(tài)化。
（5）醫(yī)院內部審計工作包括對預算資金的收支情況及其效益審計監(jiān)督。在醫(yī)院經營管理過程中，對資金合理使用和使用效益的審查是內部審計工作的重點內容。加強對預算資金的收支情況及其效益的審計和監(jiān)督，既符合國家現(xiàn)階段加強績效審計的要求，也是促進醫(yī)院提高經營管理效果的有效手段。目前，作為內部審計部門，應將審計視角更多地關注到醫(yī)院預算資金的收支情況及其效益審計，并提出更多可行性審計建議。開展效益審計，符合醫(yī)院管理層對內部審計工作評價、增值的要求，對提升醫(yī)院內部審計部門的話語權具有重要的作用。
三、明確內部審計人員的職責權限，加強對審計人員執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督
在醫(yī)院內部審計工作中，審計人員是推動內審工作全面深入開展的關鍵因素，只有對內部審計人員的權責進行明確，才能保證內部審計工作取得實效。因此，應保證內部審計人員在開展審計工作中不會受到各種干擾，職責明確。
（1）醫(yī)院內部審計工作人員應有權檢查醫(yī)院和所屬單位的各種有關會計憑證、賬簿、報表、預算、決算、財產，查閱有關財務、財政文件、資料。對于醫(yī)院內部審計工作人員而言，在內部審計工作中，其工作范圍應包括醫(yī)院經營管理的所有過程，其中與資金和財務相關的過程應作為審計的重點內容。之所以要明確內部審計工作人員的權限，關鍵在于通過對工作權限的界定，可以規(guī)范內部審計工作人員的行為，并且為內部審計工作人員指明工作方向，確保醫(yī)院內部審計工作能夠得到全面有效的實施。為此，在確定醫(yī)院內部審計工作人員權限過程中，首先應明確內部審計工作人員的檢查權，主要應包括：醫(yī)院和所屬單位的有關各種會計憑證、賬簿、報表、預算、決算、財產等內容。通過對內部審計工作人員權限的明確，保證內部審計工作得到了有效開展。
（2）醫(yī)院內部審計工作人員參加醫(yī)院對科室和個人開展的相關審計工作。在醫(yī)院內部審計工作中，除了要對重點環(huán)節(jié)進行審計之外，還應有權按照審計工作計劃或管理層的委托對醫(yī)院的部門和個人開展審計。為了確保針對部門和個人的審計工作能夠得到有效開展，在醫(yī)院內部審計工作中，應根據(jù)被審計部門和個人的實際情況，對醫(yī)院內部審計工作人員的職責和權限進行明確，既要保證審計人員開展審計工作中不受到各項干擾，尤其是來自于管理層的干擾，也要規(guī)范審計人員的審計行為，加強對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，建立諸如三級復核，審計人員質量評定等措施，保證審計結果公正、增加內部審計的威信力。
（3）醫(yī)院內部審計工作人員對有關醫(yī)療業(yè)務活動、大型設備采購、藥品及試劑廠商遴選等經濟活動提供咨詢和建議。結合醫(yī)院經營管理的特殊性，以及醫(yī)院內部審計工作的必要性，在醫(yī)院內部審計工作中，內部審計工作人員不但要對資金、財務管理以及其他職能管理部門進行審計、監(jiān)督之外，還應具有提供咨詢和建議的職業(yè)水平。查錯防弊已經不是內部審計部門的主要職責，隨著社會大環(huán)境的變化，及醫(yī)院發(fā)展的需要，更需要發(fā)揮審計的咨詢、評價職能。不僅為醫(yī)院的發(fā)展增效，更能體現(xiàn)出新時期醫(yī)院內部審計部門的新定位，使內部審計的作用能夠得到更大的發(fā)揮。因此，醫(yī)院在內部審計中，應對內部審計工作人員對有關醫(yī)療業(yè)務活動、醫(yī)院經濟行為等方面提供的咨詢和建議進行規(guī)范。
四、醫(yī)院在內部審計工作中應合理選擇審計方法
在醫(yī)院內部審計工作中，審計方法是決定審計工作效果的關鍵措施，只有根據(jù)內部審計工作內容的不同，合理選擇相對應的審計方法，才能保證醫(yī)院內部審計工作取得實效。結合當前醫(yī)院內部審計工作實際，審計方法的選擇應從以下幾個方面入手：
（1）積極引入風險防控方法。目前，醫(yī)院在財務管理領域，內部控制得到了比較好的執(zhí)行，但在其他部門內控的落實情況并不太理想。內部審計部門受制于人員及專業(yè)性的限制，無法對全院的內控制度進行很好的監(jiān)督、評價。且現(xiàn)有內部控制的固有限制使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經濟活動中存在的差錯和舞弊也會形成審計風險。作為內部審計部門，應考慮引入風險防控理念，對醫(yī)院的實際經營管理情況進行全面分析，并在分析的基礎上發(fā)現(xiàn)重大的風險點。以對這些風險點的防控作為審計重點，來對醫(yī)院現(xiàn)有的內控制度執(zhí)行情況進行評價，并監(jiān)督落實、完善。在這個評價過程中，可以委托有資質，信譽好的中介服務組織，來協(xié)助內部審計部門共同完成。內部審計既是醫(yī)院內部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內部控制其他部分的主要手段，因而在強化內部控制方面可以發(fā)揮積極作用。完善醫(yī)院內部控制審計工作，形成內部牽制和監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)醫(yī)院向“高效、優(yōu)質、低耗”的健康方向發(fā)展的目標。
（2）積極引入績效評價方法。作為醫(yī)院的內部審計部門，績效評價并不是內審的主要職責。但績效評價作為上級管理部門對醫(yī)院的一種考核辦法，受到了醫(yī)院管理層的高度重視。醫(yī)院采取了一系列的辦法、制度來完成績效考核。作為內審部門，可以在審計工作中引入、借鑒醫(yī)院的各項績效考核指標，作為工作評價的標準。例如，醫(yī)院每年在使用財政資金，都需要編寫績效考評指標，并向財政和上級管理部門匯報。內審部門可以借鑒這些指標，在每年年終時，對財政資金的使用效率、效果進行評價，并將評價結果提供給醫(yī)院管理層，作為下一年度使用財政資金的參考。
五、結論
