發(fā)布時(shí)間：2023-06-15 17:16:30
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)
(一)檢查會(huì)計(jì)憑證編制的要素是否齊全，與所附原始憑據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、大、小寫金額是否一致，報(bào)銷審批單是否有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字。如購(gòu)貨發(fā)票有無(wú)品種、數(shù)量、單價(jià)要素，有無(wú)送貨單和驗(yàn)收單，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票的日期是否在出差期間，費(fèi)用開支的審批日期是否在費(fèi)用發(fā)生日之前，發(fā)票的抬頭是否是該企業(yè)的全稱，收款單位是否與發(fā)票單位一致，會(huì)議費(fèi)的列支有無(wú)會(huì)議通知等。
(二)檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。企業(yè)是否根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃編制月度、年度現(xiàn)金收入、支出計(jì)劃，檢查計(jì)劃是否經(jīng)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，是否存在未經(jīng)計(jì)劃、審批的資金的支出，款項(xiàng)的收支是否執(zhí)行《現(xiàn)金管理辦法》和《銀行結(jié)算管理制度》的規(guī)定，銀行賬戶的開設(shè)是否全部納入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，是否開設(shè)多個(gè)銀行賬戶而出具有些賬戶基本上未使用，導(dǎo)致不能及時(shí)管理資金的使用率，銀行對(duì)賬單的取得是否加蓋了銀行業(yè)務(wù)公章，是否及時(shí)取得銀行回單記錄入賬，月末是否及時(shí)編制銀行對(duì)賬單，編制的對(duì)賬單是否經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員的審核，現(xiàn)金有無(wú)定期盤點(diǎn)，支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)是否有專人保管且登記備查記錄，實(shí)地檢查銀行印鑒章是否分人分別保管、使用是否審批授權(quán)。
(三)檢查往來(lái)賬目管理內(nèi)控制度。檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)是否根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按銷售商、供應(yīng)商明細(xì)核算，是否按照合同、協(xié)議的約定掛賬，資金的借入、借出是否簽訂借款協(xié)議，協(xié)議條款是否要素齊全，是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，是否及時(shí)對(duì)款項(xiàng)的賬齡進(jìn)行分析，是否對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理核對(duì)，并形成核對(duì)結(jié)果給主管領(lǐng)導(dǎo)督促有關(guān)負(fù)責(zé)人催收款項(xiàng)。
(四)檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購(gòu)建入賬是否及時(shí)，是否正確劃分收益性支出與資本性支出，資產(chǎn)的購(gòu)入是否經(jīng)適當(dāng)審批并出具資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，資產(chǎn)的使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報(bào)廢是否有主要責(zé)任人與主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，附件是否規(guī)范、合法；原材料、低值易耗品等器材物資的采購(gòu)、入庫(kù)、發(fā)出手續(xù)是否完備，對(duì)廢舊物資是否進(jìn)行備查登記，以造成賬外資產(chǎn)；是否對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)組織相關(guān)人員進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)，并形成盤點(diǎn)記錄表等。
(五)檢查物資采購(gòu)內(nèi)控制度。供貨方采用何種方式報(bào)價(jià)，是否采用招投標(biāo)，是否采用密封涵報(bào)價(jià)然后由比質(zhì)比價(jià)小組公開統(tǒng)一開封進(jìn)行比較。
(六)檢查銷售及收款管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、合法；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的歸集、核算是否規(guī)范、合法；其它收入中房屋租賃事項(xiàng)是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計(jì)提收入，合同約定的收入與實(shí)際的收入是否符合，房屋租賃及簽訂合同是否多人進(jìn)行管理。
(七)檢查預(yù)算管理制度的制定與實(shí)際執(zhí)行情況。執(zhí)行是否到位，有無(wú)監(jiān)督，技改項(xiàng)目和大修理項(xiàng)目界線劃分是否分清，年度預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行情況差異是否很大，支出的資本化與費(fèi)用化界限是否清楚。
二、存在的主要問題
(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問題
1、會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范、取得的原始憑據(jù)不合規(guī)。如支付辦公室飲用水、寬帶、電話費(fèi)、修理費(fèi)、樓道清潔費(fèi)等費(fèi)用，發(fā)票單位臺(tái)頭未填寫，部門負(fù)責(zé)人未簽字，大部分使用的費(fèi)用報(bào)銷審批單中的經(jīng)辦人均為出納。
2、固定資產(chǎn)沒有盤點(diǎn)記錄、對(duì)廢舊物資的管理有些雖有登記備查賬備查，但是沒有進(jìn)行控制、監(jiān)督管理。辦公用品沒有按收、發(fā)、存登記備查薄，對(duì)庫(kù)存辦公用品無(wú)法核實(shí)正確與否，對(duì)各辦公室的辦公家具沒有落實(shí)到各使用職能部門，低值易耗品在轉(zhuǎn)移時(shí)沒有辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)移交接手續(xù)。
3、預(yù)算管理制度執(zhí)行不到位，亦無(wú)監(jiān)督，技改項(xiàng)目和大修理項(xiàng)目界線劃分不清，年度預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行情況差異很大，支出的資本化與費(fèi)用化界限不清，影響資產(chǎn)的后續(xù)管理并存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
4、銷售與收款制度中的其他收入―房屋租賃事項(xiàng)，房屋出租及簽訂合同只有辦公室的一個(gè)人管理，內(nèi)控不嚴(yán)密，沒有按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)房屋租賃收入，有些甚至出現(xiàn)有收入無(wú)合同或有合同未發(fā)現(xiàn)收入的情況。
5、在工程項(xiàng)目管理方面，工程結(jié)算不及時(shí)，且存在預(yù)算、概算、結(jié)算偏離較大的情況，較大程度上影響了成本費(fèi)用核算的及時(shí)性和可靠性以及預(yù)算執(zhí)行情況的管理。
6、已建立財(cái)務(wù)稽核控制制度，但財(cái)務(wù)稽核只局限于原始憑證、賬務(wù)處理等相關(guān)資料的審核、復(fù)核，對(duì)下屬各單位未進(jìn)行稽核及其他專項(xiàng)稽核，稽核業(yè)務(wù)沒有拓展實(shí)施。
7、往來(lái)賬目管理不嚴(yán)。往來(lái)款項(xiàng)的詢證情況，基本上局限于內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間的詢證，甚至出現(xiàn)內(nèi)部往來(lái)掛賬不符，在函證時(shí)卻蓋章相符的情況。對(duì)外單位的詢證、對(duì)賬情況需進(jìn)一步加強(qiáng)。往來(lái)款項(xiàng)按制度規(guī)定每年應(yīng)詢證、核對(duì)，特別是關(guān)聯(lián)方之間的詢證應(yīng)每月核對(duì)。
8、物資采購(gòu)未設(shè)置物資采購(gòu)比質(zhì)比價(jià)記錄單，供應(yīng)商大多以傳真方式報(bào)價(jià)，有些未見比質(zhì)比價(jià)小組成員的共同簽署，最終確定供應(yīng)商的領(lǐng)導(dǎo)有些也沒有批準(zhǔn)簽字。
9、在票據(jù)管理中發(fā)現(xiàn)存在增值稅專用發(fā)票由客戶中心自行購(gòu)入、開具、登記、保管，并將開具后的增值稅發(fā)票交給業(yè)務(wù)員，由業(yè)務(wù)員給用戶，內(nèi)控不嚴(yán)密，沒有按照發(fā)票管理的要求進(jìn)行票據(jù)管理。
(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不高，從而降低了經(jīng)營(yíng)治理能力，內(nèi)控制度的制訂只不過(guò)是為了應(yīng)付而制度，沒有實(shí)質(zhì)性的控制效果，由業(yè)主說(shuō)了算。
1、中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不明晰，基本上是家族企業(yè)，不可能從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上以書面的形式約定管理者的許多行為規(guī)范。
2、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯(cuò)，因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解指令等。
3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及。
4、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠，對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞和隱患不能有效地進(jìn)行控制、修正和改進(jìn)。
三、解決問題的對(duì)策
針對(duì)上述存在的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中的主要問題，在實(shí)際工作中應(yīng)采取以下措施：
(一)成立內(nèi)部審計(jì)小組，保持相對(duì)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用，防止舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實(shí)際工作中,應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià),注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)。
(二)提高人員素質(zhì)，內(nèi)部控制制度是否有效，人的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)是關(guān)鍵。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；應(yīng)用
引言：
財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量可以說(shuō)直接與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，就是加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制力度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和長(zhǎng)足發(fā)展都起著很重要的作用，因此，怎樣把先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和豐富的網(wǎng)絡(luò)資源運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，是值得我們思考和探討的一個(gè)問題
一、安全審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新
要做到安全審計(jì)，就要從審計(jì)工作的根本和源頭上保證審計(jì)信息的安全，這個(gè)階段就是審計(jì)信息的采集階段，在這個(gè)階段，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)安全審計(jì)中的創(chuàng)新功能主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面[1]。第一，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)具有實(shí)時(shí)審計(jì)和審計(jì)操作痕跡追蹤功能，對(duì)審計(jì)信息采集業(yè)務(wù)的操作信息安全也可以實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦出現(xiàn)越權(quán)操作，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的操作日志進(jìn)行查驗(yàn)，提高了審計(jì)信息采集業(yè)務(wù)的安全系數(shù)。第二，利用專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工具軟件開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作?？蓪?shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，便于生成與之匹配的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。
二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)
首先，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)充分利用了現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)共享性的優(yōu)點(diǎn)，突破了時(shí)間和空間的局限，達(dá)到審計(jì)工作人員的隨時(shí)交流，并且可以將這些交流信息上傳或下載到一個(gè)公共的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)審計(jì)信息的資源共享[2]。其次，促進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提高，縮短了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的完成時(shí)間，在保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)效性的問題上起到了主要作用。有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員及時(shí)掌握第一手的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，促進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作監(jiān)管力度的提高。
三、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
首先，從計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身來(lái)說(shuō)，雖然先進(jìn)的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具有各種樣便捷性和高效性的特點(diǎn)，但在系統(tǒng)的運(yùn)行中也會(huì)出現(xiàn)例如木馬病毒破壞及網(wǎng)絡(luò)黑客入侵的潛在風(fēng)險(xiǎn)，尤其是網(wǎng)絡(luò)黑客的出現(xiàn)，很可能是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下企業(yè)間采取不良的競(jìng)爭(zhēng)手段而導(dǎo)致的結(jié)果，另外，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的崩潰和硬件存儲(chǔ)設(shè)備的損壞都是造成財(cái)務(wù)審計(jì)信息安全受到威脅的因素[3]。其次，雖然財(cái)務(wù)審計(jì)的數(shù)據(jù)處理工作依賴于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和平臺(tái)，但原始數(shù)據(jù)的錄入和整理工作卻是由人工操作完成的，那么，人工因素造成的原始數(shù)據(jù)編輯錄入誤差也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
四、安全措施
（一）完善企業(yè)制度
在新興的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中得到普遍應(yīng)用的前提下，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)范就體現(xiàn)出了管理不全面的問題，尤其對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的規(guī)章制度不但有規(guī)范上的要求，更重要的是工作安全性上的要求。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)與企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的各部門運(yùn)行都密不可分的工作，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展更是需要各個(gè)部門的積極配合，因此，要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，就要對(duì)與之相關(guān)的各個(gè)部門的工作流程及行為規(guī)范在制度層面上有一個(gè)全面的完善和調(diào)整，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
（二）強(qiáng)化人員素質(zhì)
這一點(diǎn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作后更加得到了充分的體現(xiàn)[4]。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是一個(gè)不斷發(fā)展和更新?lián)Q代極快的信息技術(shù)，這就要求財(cái)務(wù)工作人員在計(jì)算軟件的應(yīng)用的熟練程度和對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的特性認(rèn)知上都達(dá)到一個(gè)相對(duì)較高的水平，以便于將這些操作技能和手段運(yùn)用到實(shí)際工作中，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的普及程度和計(jì)算機(jī)操作技能的培訓(xùn)提升，提高工作人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)。
（三）建立防御體系
這一點(diǎn)是相對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)的，建立完備的黑客防御系統(tǒng)和木馬攔截程序可以有效保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全，企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的識(shí)別軟件和黑客防御系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)信息進(jìn)行保護(hù)，對(duì)機(jī)密信息的操作和查看權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制，同時(shí)，及時(shí)進(jìn)行重要文件的備份保存，避免信息被竊取或丟失，另外，信息共享雖然是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的一個(gè)主要優(yōu)勢(shì)，但在防御體系建立的過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，盡量建立起一個(gè)科學(xué)合理完善的防御系統(tǒng)。
（四）提升數(shù)據(jù)保存
原始數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)工作中最有價(jià)值并且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整度最高的數(shù)據(jù)來(lái)源，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的原始數(shù)據(jù)保存工作也十分關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)建立起一個(gè)專門的原始數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)憑證保存系統(tǒng)和查驗(yàn)流程，保證企業(yè)財(cái)務(wù)資金往來(lái)的原始情況最真實(shí)，最準(zhǔn)確的被保存下來(lái)，使這部分?jǐn)?shù)據(jù)在應(yīng)用于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)流通時(shí)的真實(shí)可靠性。
（五）加強(qiáng)工作針對(duì)性
這種針對(duì)性不但是基于財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)的，更是針對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的特性來(lái)說(shuō)的，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，審計(jì)工作是一個(gè)定期的、長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)工作，它對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)狀況都是一個(gè)整體全面的反映，因此，企業(yè)可以通過(guò)建立專門的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組來(lái)專項(xiàng)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)工作者的具體要求對(duì)這部分工作人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的培訓(xùn)和考核。有針對(duì)性地開展企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
（六）完善監(jiān)督工作
除了保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)背景下的正常運(yùn)行和有效利用之外對(duì)相關(guān)的監(jiān)督制度的完善和調(diào)整也十分重要，在監(jiān)督制度的完善上，不但要強(qiáng)調(diào)在具體規(guī)章制度的制定，還要強(qiáng)調(diào)制度的落實(shí)執(zhí)行，因?yàn)椋挥杏行У穆鋵?shí)執(zhí)行相關(guān)的監(jiān)督制度，才能發(fā)揮出監(jiān)督工作的效力和作用。
五、結(jié)束語(yǔ)
現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的應(yīng)用是一把雙刃劍，它一方面提高了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，另一方面也給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了一定的威脅和風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中如何把握好尺度，讓先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中充分的發(fā)揮，需要我們不斷的努力。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵字：企業(yè)發(fā)展；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；應(yīng)用；信息；數(shù)據(jù)
改革開放以來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)和科技方面都取得了飛躍的發(fā)展。如今，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以它方便、快捷的優(yōu)勢(shì)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)行業(yè)中。將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)審計(jì)中有效的提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率，去除了傳統(tǒng)的弊端，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)方便快捷的同時(shí)也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。如何將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際工作中實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)又避免網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)不懈努力探索的目標(biāo)。
一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的概念
財(cái)務(wù)的審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核，檢查活動(dòng)計(jì)劃的可行性和合理性。要對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，其活動(dòng)是否違法國(guó)家法律法規(guī)及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門的規(guī)定。要對(duì)于企業(yè)的策略方針、工作流程規(guī)范及政策制度等等進(jìn)行監(jiān)督和控制，以此保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利運(yùn)行。還要對(duì)其真實(shí)性和有效性進(jìn)行必要地監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中要仔細(xì)的審查財(cái)務(wù)收入支出的報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等是否真實(shí)，企業(yè)是否履行了自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等。除此之外，審計(jì)另一個(gè)重要的職責(zé)就是評(píng)價(jià)。要完成對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)。要充分掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的收支情況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并嚴(yán)格審查。對(duì)企業(yè)所取得的業(yè)績(jī)作出公正、合理的評(píng)價(jià)和意見，最后發(fā)現(xiàn)和分析影響企業(yè)的因素并采取相應(yīng)的措施，為企業(yè)的發(fā)展盡職盡責(zé)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值。
網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)互相交流的平臺(tái)，每個(gè)人可以自由的上傳和下載資料，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將分散的資源融為有機(jī)整體，從而實(shí)現(xiàn)共享和交流的功能平臺(tái)。這種資源涵蓋了所有的范圍，從各種硬件到軟件到各種數(shù)據(jù)等等。我們可以在上面搜尋所有我們需要的信息，還可以互相傳輸、共享資源。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)就是改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)而形成的一種新模式的財(cái)務(wù)審計(jì)。采用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式可以充分利用網(wǎng)絡(luò)的開放性特點(diǎn)從而拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的空間和范圍，這樣有效的加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，也對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的互相合作與交流提供了更方面的平臺(tái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)具有網(wǎng)絡(luò)的共享性，通過(guò)這種共享，在不同地點(diǎn)和部門的審計(jì)人員可以很方便快捷地獲取到所需信息，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果共享，大大的提高了數(shù)據(jù)工作的效率。除此之外，利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的時(shí)效性。它可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行適時(shí)有效的監(jiān)督和審查，可以在第一時(shí)間充分掌握財(cái)務(wù)的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作出現(xiàn)的問題，大大的提高了審計(jì)工作的時(shí)效性和審計(jì)力度。
總之，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了極大的便利，同時(shí)也帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)和沖擊。而作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員，必須跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展潮流，積極學(xué)習(xí)新的技術(shù)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，積極的學(xué)習(xí)和使用新的審計(jì)方法，并不斷的發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)，提高審計(jì)的效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)
新的財(cái)務(wù)審計(jì)模式充分的利用網(wǎng)絡(luò)，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，大大的提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。但是，網(wǎng)絡(luò)潛在的弊端也為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來(lái)了很多的風(fēng)險(xiǎn)。首先是網(wǎng)絡(luò)的天敵-木馬、病毒。由于企業(yè)之間存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)手采用不良的手段，或者網(wǎng)絡(luò)黑客的破壞。一旦網(wǎng)絡(luò)遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現(xiàn)故障，發(fā)生系統(tǒng)崩潰等等，就可能造成數(shù)據(jù)的丟失或者篡改，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損害。另外，采用了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)的數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過(guò)企業(yè)各部門的層層審批，沒有得到相關(guān)負(fù)責(zé)人的蓋章和簽字，而網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數(shù)據(jù)，降低了審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。最后，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)數(shù)據(jù)是通過(guò)人為的錄入電腦，如果數(shù)據(jù)錄入員的工作能力不夠或者職業(yè)素質(zhì)低下，或者在錄入的過(guò)程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。
三、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的安全措施
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)有它的優(yōu)勢(shì)也有缺陷。因此在實(shí)際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展，具體的措施可以通過(guò)以下幾個(gè)方面。
1.建立健全的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)制度并不斷的完善，只有一個(gè)明確的制度才能為審計(jì)工作順利的進(jìn)行提供保障。新的制度要注重提高各種審計(jì)手段的操作能力和適應(yīng)能力。從而解決傳統(tǒng)審計(jì)模式中無(wú)法解決的問題。現(xiàn)代企業(yè)的管理對(duì)部門的職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行了很細(xì)致的分工，因此，表面上看起來(lái)他們好像互相分離，各不影響。而實(shí)際上它們有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的運(yùn)作需要各部門的協(xié)調(diào)合作才能完成，而企業(yè)管理系統(tǒng)也不僅僅是簡(jiǎn)單對(duì)人和經(jīng)濟(jì)的管理，同時(shí)也注重財(cái)力、物力、產(chǎn)品、銷售市場(chǎng)、供貨渠道以及時(shí)間和空間的綜合發(fā)展。所以，企業(yè)在選擇網(wǎng)絡(luò)方案的時(shí)候要求財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他各部門和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)緊密連接。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。在實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，必須要把這一點(diǎn)作為網(wǎng)絡(luò)方案的前提。
2.提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。任何活動(dòng)都是以人為主體，因此，要提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與效率，最重要的是加大對(duì)人員的管理。企業(yè)如果想全面提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量，就必須要重視提高財(cái)務(wù)工作者的基本素質(zhì)。可以在挑選人才的時(shí)候聘請(qǐng)具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的人才，在日常的工作中，要注意對(duì)審計(jì)人員的能力進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，并組織一些培訓(xùn)或工作交流活動(dòng)，引進(jìn)一些優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)。制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰的考核制度，讓審計(jì)人員在制度壓力下激發(fā)動(dòng)力的同時(shí)，以獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)喚起他們的積極性。人是企業(yè)中最重要的資源，不管技術(shù)手段有多么的先進(jìn)，都必須通過(guò)人的操作。因此，企業(yè)要重要對(duì)人力資源的重視和投入，要提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，首先要提高審計(jì)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的技能。要同時(shí)提高審計(jì)人員及各管理層的能力培養(yǎng)，只有企業(yè)的各級(jí)人員都能熟練的運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，才能整體的提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。
3.建立安全的黑客抵御系統(tǒng)。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)高端的軟硬件系統(tǒng)，并配備相應(yīng)的黑客防御系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)于重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描認(rèn)證，避免非法人士惡意盜用，同時(shí)必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)之一就是資源與信息的共享，那么企業(yè)的商業(yè)機(jī)密的安全及系統(tǒng)安全的可控性必然是網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)中的重點(diǎn)。特別是當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)正向著Internet與辦公自動(dòng)化的方向發(fā)展，企業(yè)更是要注重系統(tǒng)的安全性。如何運(yùn)用好網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍，趨利避害，根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇網(wǎng)絡(luò)必然也是網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重點(diǎn)。
4.提高原始數(shù)據(jù)的保存力度。雖然原始數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過(guò)專業(yè)處理，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，但是由于它具備最原始的數(shù)據(jù)資料，能夠保證數(shù)據(jù)信息的科學(xué)和準(zhǔn)確性，因此，企業(yè)應(yīng)該建立專門的原始數(shù)據(jù)保存系統(tǒng)，以方便后期的數(shù)據(jù)搜索和調(diào)用。
5.審計(jì)應(yīng)有一定的針對(duì)性，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的審計(jì)檢查程序，及時(shí)檢查被審計(jì)單位的權(quán)限設(shè)置，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，控制事態(tài)進(jìn)一步發(fā)展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對(duì)電子賬目，并檢查憑證的真實(shí)性，資產(chǎn)以及負(fù)債的合理性，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作。
6.完善審計(jì)監(jiān)督工作。為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，必須建立完善的數(shù)據(jù)監(jiān)督體制，數(shù)據(jù)分析匯總之后必須經(jīng)過(guò)主要負(fù)責(zé)人的認(rèn)證和審批才能進(jìn)行下一步的具體操作。
四、結(jié)語(yǔ)
總而言之，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以為我們的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)極大的便利，但是也隨著帶來(lái)很多的風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的挑戰(zhàn)。為此，需要廣大的企業(yè)工作人員充分發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，合理的利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的更加完善。
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關(guān)鍵詞:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);特性;作用;實(shí)施
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)從財(cái)務(wù)角度所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià),它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會(huì)計(jì)核算層級(jí)復(fù)雜,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要。
一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的特性
1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)向性
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織人員完成。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高,因而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)既要提供監(jiān)督、評(píng)價(jià),更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序相對(duì)簡(jiǎn)化
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本集團(tuán)的情況比較熟悉,在組織實(shí)施審計(jì)時(shí),各個(gè)階段的工作都可以大為簡(jiǎn)化。一是制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實(shí)際情況結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃擬定,報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)性比較強(qiáng),許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。
3.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的靈活性
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的形式多樣、靈活,既可進(jìn)行例行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)又可以進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)專案(專項(xiàng))審計(jì);既可進(jìn)行事后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財(cái)務(wù))審計(jì)。
4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的及時(shí)性
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的問題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員既可以根據(jù)需要,簡(jiǎn)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序,及時(shí)開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);還可以通過(guò)日常了解,及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過(guò)與有關(guān)職能部門溝通,采取應(yīng)對(duì)措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用主要有:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的促進(jìn)作用。
二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施
1.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃
集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門在年初時(shí)制定集團(tuán)年度內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)、稽核年度工作計(jì)劃,結(jié)合被審計(jì)公司的實(shí)際情況,靈活選定審計(jì)時(shí)間。年度審計(jì)計(jì)劃制定好后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織實(shí)施。在對(duì)下屬公司開始實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前,先下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間。被審計(jì)單位填好回執(zhí)后交回審計(jì)人員,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》及回執(zhí)是審計(jì)底稿的一部分。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)企業(yè)開始審計(jì)后,審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺(tái)帳、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)先了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購(gòu)流程、費(fèi)用流程等。流程了解完畢后,審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試,測(cè)試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個(gè)樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂啤?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還有一項(xiàng)重要的工作就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺(tái)帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)工作底稿,并對(duì)必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí),有權(quán)要求被審計(jì)企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。
3.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行整理(如有疑問及不明確的地方及時(shí)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通),形成《與被審計(jì)單位交換意見書》,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計(jì)單位交換意見。經(jīng)和被審計(jì)單位交換意見后,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,《與被審計(jì)單位交換意見書》需被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計(jì)人員在審計(jì)底稿、《與被審計(jì)單位交換意見書》、相關(guān)測(cè)試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告形成后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審閱,將集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的意見及時(shí)反饋給被審計(jì)單位,并督導(dǎo)被審計(jì)單位限期整改。根據(jù)實(shí)際情況,如有必要,審計(jì)人員還應(yīng)為被審計(jì)單位出具管理建議書。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 財(cái)務(wù)審計(jì) 變革 完善措施 分析
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境作用下，針對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最主要目的是：對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、以及盈虧情況進(jìn)行真實(shí)且可靠的反應(yīng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支過(guò)程當(dāng)中所存在的各種違法違規(guī)問題進(jìn)行有效查。以確保對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益的合理維護(hù)，防止企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)流失。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果最終會(huì)通過(guò)審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見的方式呈現(xiàn)出來(lái)?？梢哉f(shuō)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，是明確企業(yè)發(fā)展方向的關(guān)鍵途徑之一。特別是在現(xiàn)代信息技術(shù)的促進(jìn)作用下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的重要性不斷凸顯，需要引起相關(guān)人員的關(guān)注與重視?；诖?，本文即針對(duì)上述相關(guān)問題，展開深入的研究與分析。
一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)審計(jì)的主要變革分析
同傳統(tǒng)意義上，以手工模式為背景的財(cái)務(wù)審計(jì)工作相比，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，在開展過(guò)程當(dāng)中，主要針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理方法進(jìn)行了一系列的調(diào)整與優(yōu)化。具體而言，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理環(huán)境、以及數(shù)據(jù)處理過(guò)程這兩方面：
（一）在數(shù)據(jù)處理環(huán)境方面的改變
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所生成的，包括合同資料、訂單資料、發(fā)票憑證、銀行回單憑證等在內(nèi)的原始傳票信息仍然以有形的形態(tài)，通過(guò)手工輸入方式進(jìn)行歸檔保存。除上述數(shù)據(jù)資料以外，其他相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均轉(zhuǎn)化為電子式，并儲(chǔ)存于集群系統(tǒng)的遠(yuǎn)程服務(wù)器終端當(dāng)中。同時(shí)，相關(guān)的記賬憑證以及財(cái)務(wù)報(bào)表僅會(huì)在結(jié)賬環(huán)節(jié)、以及上報(bào)環(huán)節(jié)當(dāng)中表現(xiàn)為有形的檔案形態(tài)。對(duì)比常規(guī)意義上的財(cái)務(wù)環(huán)境而言，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財(cái)務(wù)核算是基本建立在電子數(shù)據(jù)處理平臺(tái)基礎(chǔ)之上所實(shí)現(xiàn)的，財(cái)務(wù)核算體系的兩頭有形，但數(shù)據(jù)處理的過(guò)程相對(duì)虛擬。
（二）在數(shù)據(jù)處理過(guò)程方面的改變
建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境背景下，企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)信息的歸集、合并、乃至加工指令的完成，需要通過(guò)用戶自定義數(shù)據(jù)關(guān)系的方式實(shí)現(xiàn)。以制造型企業(yè)為例，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)當(dāng)中所涉及到的中轉(zhuǎn)物流數(shù)據(jù)信息均通過(guò)計(jì)算機(jī)模式進(jìn)行儲(chǔ)存與管理。工作人員的主要任務(wù)僅體現(xiàn)在：對(duì)物流數(shù)據(jù)數(shù)量的維護(hù)方面。企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中當(dāng)中，由制造行為所生產(chǎn)的相關(guān)制造成本的計(jì)算工作則多是交由管理信息系統(tǒng)，建立在對(duì)成本計(jì)價(jià)方式、以及成本計(jì)算公式應(yīng)用的基礎(chǔ)之上所實(shí)現(xiàn)的。當(dāng)中，相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算與界定主要按照如下方式實(shí)施：
1、在有關(guān)原材料入庫(kù)成本的界定方面，主要以企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)訂單數(shù)據(jù)以及采購(gòu)發(fā)片校驗(yàn)數(shù)據(jù)為依據(jù)；
2、在有關(guān)出庫(kù)成本的界定方面，主要以企業(yè)發(fā)出計(jì)價(jià)方法下（單位成本*出庫(kù)數(shù)量）為依據(jù)；
3、在有關(guān)半成品成本的界定方面，主要以企業(yè)產(chǎn)品成本修正（修正/定額成本*在線數(shù)量）為依據(jù)；
4、在有關(guān)產(chǎn)成品入庫(kù)成本的界定方面，主要以企業(yè)收發(fā)存平衡公式為依據(jù)；
5、在有關(guān)產(chǎn)成品出庫(kù)成本的界定方面，主要以企業(yè)發(fā)出計(jì)價(jià)方法下（單位成本*出庫(kù)數(shù)量）為依據(jù)。
二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的完善措施
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言，最為和新興的變革體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理方面。因此，就要求建立在對(duì)集群系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)予以充分考量的基礎(chǔ)之上，立足于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法與內(nèi)容，進(jìn)行合理的改革與完善。一方面，需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)估范圍進(jìn)行擴(kuò)大，另一方面，需要對(duì)有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理進(jìn)行合理改進(jìn)。具體而言，需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)問題：
（一）對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估范圍的合理擴(kuò)大
從宏觀意義上來(lái)說(shuō)，建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，在有關(guān)數(shù)據(jù)處理方面的內(nèi)部控制主要需要體現(xiàn)安排的合理性、以及控制的有效性。其中，安排的合理性所指的是：建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全以及相關(guān)信息真實(shí)為目的，以企業(yè)管理信息系統(tǒng)為對(duì)象，所實(shí)施的一系列控制措施。當(dāng)中主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1、職責(zé)分離；2、授權(quán)控制；3、職務(wù)輪換。這部分控制措施的主要特點(diǎn)是：盡管其職能分工以及管理結(jié)構(gòu)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下出現(xiàn)了一定程度上的調(diào)整與改變，但有關(guān)這部分控制措施評(píng)估的著眼點(diǎn)仍然與傳統(tǒng)意義上基于財(cái)務(wù)環(huán)境的內(nèi)容基本一致。而控制的有效性所指的是：確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中所生產(chǎn)的相關(guān)管理信息數(shù)據(jù)，能夠在企業(yè)管理信息系統(tǒng)當(dāng)中確保儲(chǔ)存的良好、運(yùn)行的可靠。當(dāng)中主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1、信息可靠；2、信息安全；3、數(shù)據(jù)處理有效。從某種程度上來(lái)說(shuō)，對(duì)于控制有效性的評(píng)估，與對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行性能的評(píng)估是基本一致的。特別是針對(duì)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置以及軟件設(shè)計(jì)方面的評(píng)估內(nèi)容（包括口令管理操作、權(quán)限管理操作、備份管理操作、數(shù)據(jù)接觸分類操作等）來(lái)說(shuō)，以上述內(nèi)容為對(duì)象的評(píng)估，在一定程度上超出了CPA的專業(yè)勝任能力。因此，必須通過(guò)對(duì)相關(guān)專家工作成果與經(jīng)驗(yàn)的借鑒來(lái)進(jìn)行評(píng)判。換句話來(lái)說(shuō)，在承接企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，需要構(gòu)建專門的信息技術(shù)部門，配置軟件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的專業(yè)型人才，以確保充分的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制方面的主要變化。
基于上述分析，不難發(fā)現(xiàn)：建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的基礎(chǔ)之上，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估中對(duì)于企業(yè)管理信息系統(tǒng)方面的評(píng)判是至關(guān)重要。做好此環(huán)節(jié)工作，對(duì)于審計(jì)意見的正確發(fā)表、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制而言也是尤為關(guān)鍵的。
關(guān)鍵詞： 企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；存在的問題； 改善策略
一、引 言
在當(dāng)今時(shí)代，世界經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也日新月異，企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模也正在不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，企業(yè)也面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的決定性作用，只有做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，才能夠最大限度地提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠最大限度地提升企業(yè)的綜合管理水平。但是，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍然存在著一些問題，這不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。接下來(lái)，本文將首先簡(jiǎn)要地概述企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題，然后，有針對(duì)性地提出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題的改善策略。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題
（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合技能不夠高
首先，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)僅僅重視財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，卻不具備現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)專業(yè)技能，復(fù)合型的人才尤其缺乏，計(jì)算機(jī)審計(jì)技能比較薄弱，不能夠靈活地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)審計(jì)工作局面；其次，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠高，不能夠以認(rèn)真、客觀的工作態(tài)度來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，經(jīng)常不能堅(jiān)持原則，沒有認(rèn)識(shí)到問題的嚴(yán)重性；最后，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的安排存在著較大的隨意性，企業(yè)在安排錄用財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的過(guò)程中，并未真正的綜合衡量他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)和勝任能力，導(dǎo)致很難真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。
（二）法規(guī)制度不健全
我國(guó)目前雖然已經(jīng)頒布了《審計(jì)法》、《財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，然而，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)仍然不太健全，尤其是經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)和制度仍然有待完善，規(guī)范審計(jì)工作質(zhì)量和約束審計(jì)工作人員的職業(yè)道德和工作紀(jì)律的制度和法規(guī)仍然不夠系統(tǒng)。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員在檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及處理違紀(jì)問題的過(guò)程中，不具備可靠的依據(jù)，很難秉公依法辦事。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員遇到具體問題的情況下，時(shí)常感到無(wú)章可循，甚至無(wú)所適從。
（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法有待改進(jìn)
在當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)的許多大型企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，然而，部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，不能夠熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，不能夠熟練地掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。與此同時(shí)，我國(guó)一些財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的支撐專家，仍然采用傳統(tǒng)的手工測(cè)試方法。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題的改善策略
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合技能
建立注冊(cè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作師資格考試制度，成立業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬、政治素質(zhì)高財(cái)務(wù)審計(jì)工作隊(duì)伍的訓(xùn)練培養(yǎng)基地，著重提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作從業(yè)工作人員的素質(zhì)，為當(dāng)今企業(yè)管理發(fā)揮更大的作用。根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容的調(diào)整與拓展方向，逐步培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員相應(yīng)的企業(yè)管理、資產(chǎn)評(píng)估、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等能力，努力引進(jìn)計(jì)算機(jī)、電子技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、工商管理等各個(gè)方面的專業(yè)資格人員，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)構(gòu)成合理。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員良好的人際關(guān)系和交流技能，使他們能夠在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展的要求。
（二）合理設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度
針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，并且由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)良好的組織到位和絕對(duì)的權(quán)威性，使其能夠更有效的協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層履行職責(zé)，并且保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最大覆蓋率。同時(shí)，也應(yīng)該采取合理規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序等措施，結(jié)合強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和資金管理等方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出建設(shè)性意見，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。
（三）進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平
在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法和手段上要全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，充分利用電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，重視風(fēng)險(xiǎn)分析，使有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加現(xiàn)代化。通過(guò)信息化全面化的分析，減少?zèng)Q策失誤，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資決策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策水平和經(jīng)濟(jì)效益。
（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，必須增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)審計(jì)工作意識(shí)。要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮的作用是非常巨大的，不能夠再把企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)為是一種束縛自己權(quán)力的包袱，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的一種限制。企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)亟待加強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的錯(cuò)誤觀念必須改變，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺地建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，認(rèn)識(shí)到建立企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。
（五）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變
通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作部門必須做好以下三個(gè)方面的的審計(jì)項(xiàng)目：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后的經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)都屬于事后審計(jì)，所以，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，一般都是在問題已經(jīng)非常嚴(yán)重的情況下審計(jì)部門才能夠介入，這就導(dǎo)致企業(yè)不能夠規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失，這也就在一定程度上增加了企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，并未真正地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的作用，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在許多企業(yè)中沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要職能是查錯(cuò)防弊，具體來(lái)說(shuō)，就是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)采取事后審計(jì)，這種審計(jì)形式的主要缺點(diǎn)就是不能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并且很難科學(xué)合理地審計(jì)那些財(cái)務(wù)報(bào)表之外的事項(xiàng)，這也就在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作一定要對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行擴(kuò)展，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，本文進(jìn)行了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題研究。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善的新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性日益突出。希望通過(guò)本文對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題的研究，能夠有利于增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助我國(guó)企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部 財(cái)務(wù)審計(jì) 管理
一、引言
新形勢(shì)下，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效手段。對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作加以重視，不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高國(guó)有資產(chǎn)的資源利用率具有重要的意義。
二、企業(yè)應(yīng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)概述
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部指派審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以及企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)管理、核算的合法合規(guī)性、內(nèi)控制度有效性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，進(jìn)行正確有效的審查與評(píng)價(jià)，是一種獨(dú)立的企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債情況和企業(yè)收支的具體情況進(jìn)行審核，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，開展內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止出現(xiàn)局部利益損害企業(yè)整體利益的情況，并要求設(shè)置獨(dú)立于各個(gè)職能部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由本單位或者是本部門專職的內(nèi)部審計(jì)人員，再或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)中的各個(gè)分公司、各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以相對(duì)獨(dú)立的鑒定與評(píng)價(jià)，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。
三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理存在的問題
（一）內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視
很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒能充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視自然對(duì)審計(jì)工作沒能提供有力的支持，使審計(jì)工作難以開展，無(wú)法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。
（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，難以保證其公正性
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)為主要審計(jì)內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作本身缺乏全面的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在直接經(jīng)濟(jì)效益的追求和獲得上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作予以忽視。很多企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)工作混為一談，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受財(cái)務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，這一方面不符合我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)與審計(jì)分立的要求，另一方面使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)部門的自我審計(jì)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保證。
（三）審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，流動(dòng)性強(qiáng)
因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多企業(yè)在對(duì)審計(jì)人員的配備上沒有按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求來(lái)進(jìn)行人員隊(duì)伍的建設(shè)。很多審計(jì)人員是在企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)期間臨時(shí)從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，在審計(jì)方面往往缺乏專業(yè)的知識(shí)，而且崗位之間變換調(diào)動(dòng)頻繁，流動(dòng)性大，很難保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。
四、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理的措施
（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度
要保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠落到實(shí)處，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)必須配合審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制度和內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)各部門的職責(zé)，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展提供制度保障，以獲得良好的內(nèi)部審計(jì)效果。
（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，由董事會(huì)提名或任命內(nèi)部審計(jì)的具體負(fù)責(zé)人，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位和權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只有具有很高的獨(dú)立性，才能保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠得以高校的開展，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠真正的實(shí)現(xiàn)公正、客觀。財(cái)務(wù)審計(jì)的職能得到充分發(fā)揮才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，才能確保財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營(yíng)決策的制定提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)要把財(cái)務(wù)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門各自分離開，審計(jì)部門直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理，以增強(qiáng)其獨(dú)立性，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性的基本保障。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不僅要具備財(cái)務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和能力，更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面有一定的了解，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)域不僅僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審查，而是將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計(jì)新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員也要做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。
（四）改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作手段和方式
企業(yè)要緊跟時(shí)展的部分，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立起全面、高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)，利用信息化審計(jì)平臺(tái)，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)聯(lián)網(wǎng)等多方面對(duì)審計(jì)人員審計(jì)工作的開展提供幫助。將傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式打破，代之為事前、事中、事后的全面審計(jì)。特別是對(duì)于重大項(xiàng)目或者大規(guī)模經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展要對(duì)預(yù)算、合同等加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，全面開展監(jiān)督管理工作，從而有效的降低或規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)
加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要意義。首先在企業(yè)管理的管理者首先需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)對(duì)企業(yè)管理的重要意義和作用。只有管理層不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，提高自身素質(zhì)，提高內(nèi)部信息化的使用。改變審計(jì)模式，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是要做到事前事中的審計(jì)，做到對(duì)財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)，增加審計(jì)的時(shí)間維度?，F(xiàn)在是審計(jì)模式不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行糾錯(cuò)，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的管理問題提供相應(yīng)的解決方案。還有對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)是很重要的，這關(guān)系到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確信，所以有必要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，增加相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，避免在之后的各種審計(jì)中出現(xiàn)錯(cuò)誤。
（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制
企業(yè)若想有效開展內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作，還需要做的一點(diǎn)就是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作既是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作中的一個(gè)重要部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)的有力工具，因此企業(yè)內(nèi)相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作進(jìn)行一定的檢查與考核，并設(shè)立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，從而做好企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。企業(yè)只有加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制，才能有效提高其工作效率，以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位越發(fā)重要。企業(yè)管理層要積極應(yīng)對(duì)，采取有效措施加以改進(jìn)與完善，解決內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。
參考文獻(xiàn)
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1.財(cái)務(wù)審計(jì)管理意識(shí)不強(qiáng)
由于現(xiàn)代化企業(yè)所面臨的外部環(huán)境十分艱巨，因此內(nèi)部管理工作的有效開展就顯得非常重要。但是實(shí)際工作中難免有部分工作人員在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的意識(shí)比較淡薄，企業(yè)內(nèi)部管理意識(shí)的缺乏，對(duì)財(cái)務(wù)資金使用狀況進(jìn)行監(jiān)管不及時(shí)，非常不流于財(cái)務(wù)管理工作的開展。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的意識(shí)都十分有限，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的隨意性很強(qiáng)。對(duì)財(cái)務(wù)資金的使用也是想用就用、想給誰(shuí)管理、就給誰(shuí)管理。雖然我國(guó)絕大部分企業(yè)已經(jīng)建立起了項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理體系，但是部分工作人員對(duì)于項(xiàng)目資金的管理和使用仍然不夠規(guī)范，甚至常常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的項(xiàng)目資金缺失、項(xiàng)目資金被挪用、侵吞等現(xiàn)象。
2.范圍定義局限性
目前我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)體制中依舊存在一些局限性，很多企業(yè)中雖然制訂了相關(guān)的財(cái)務(wù)體制，但是在實(shí)際落實(shí)的時(shí)候依舊無(wú)法拜托范圍性的制約?，F(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)主要被圈定為會(huì)計(jì)工作，很多企業(yè)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制制度等各個(gè)方面都不在審計(jì)范圍內(nèi)，這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能也無(wú)法得到有效發(fā)揮。
3.財(cái)務(wù)審計(jì)的整體意識(shí)不夠
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的根本職能是為規(guī)范社會(huì)服務(wù)而產(chǎn)生的。它屬于社會(huì)監(jiān)管和調(diào)控體系中一部分。而目前我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)體系除了事后審計(jì)之外，事前審計(jì)與事中審計(jì)也在不斷發(fā)展和完善之中。但是，部分財(cái)務(wù)審計(jì)人員在體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的連貫性和準(zhǔn)確性等方面還存在比較大的問題，不能有效地把對(duì)企業(yè)的事前、事中、事后三個(gè)方面的審計(jì)工作有效結(jié)合起來(lái)，在把握財(cái)務(wù)審計(jì)的全局性方面的宏觀意識(shí)不夠，一定程度上造成了財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管能力的低下。
二、整體視角下財(cái)務(wù)審計(jì)工作模式的構(gòu)建
1.從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體出發(fā)，加強(qiáng)信息流動(dòng)和溝通
企業(yè)內(nèi)部的各種信息交流能夠加強(qiáng)各個(gè)部門之間以及員工之間的聯(lián)系，同時(shí)也能夠幫助企業(yè)活動(dòng)與外部市場(chǎng)需求進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)一。不管是人與人之間，還是部門與部門之間，加強(qiáng)信息的流通和交通是提高其工作效率，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一種有效途徑，通過(guò)信息流動(dòng)，員工能夠明確自身職責(zé)，也能夠及時(shí)為他人提供一定的服務(wù)和幫助，全面、科學(xué)、可靠的數(shù)據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以順利運(yùn)行的前提，這些數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營(yíng)方面的各種數(shù)據(jù)等，進(jìn)而為企業(yè)的各種財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)；完善信息系統(tǒng)建設(shè)，這是是財(cái)務(wù)管理控制得以順利進(jìn)行的重要因素。
2.將企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)政改革內(nèi)容相結(jié)合
企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的重視，將其歸入財(cái)務(wù)管理體系中，同時(shí)要更具審計(jì)的對(duì)象以及實(shí)際情況不斷的對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，這樣能夠有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與審計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合，突破傳統(tǒng)分散式的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)人員的優(yōu)化配置，建立人員激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)，對(duì)預(yù)算外資金的有效審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在后勤支出、人員補(bǔ)貼等方面是否存在問題。將企業(yè)總預(yù)算與部門預(yù)算資金聯(lián)系起來(lái)，審計(jì)預(yù)算資金執(zhí)行情況的合理性，能夠發(fā)現(xiàn)部門在預(yù)算資金的使用情況方面存在的問題和缺陷。
3.整體視角下的財(cái)務(wù)報(bào)表完善
完善財(cái)務(wù)報(bào)表的使用，首先就是要從財(cái)務(wù)報(bào)表本身出發(fā)，在進(jìn)行報(bào)表編制的時(shí)候，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的披露應(yīng)該強(qiáng)化，尤其是在深度和廣度方面，財(cái)務(wù)人員要注重進(jìn)行。要將貨幣計(jì)量因素與非貨幣劑量因素科學(xué)引入報(bào)表數(shù)據(jù)，最大限度提高其實(shí)用性，不斷完善公允價(jià)值計(jì)量原則的運(yùn)用,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,按照公允價(jià)值對(duì)其資產(chǎn)等科目進(jìn)行計(jì)量,將價(jià)值變動(dòng)反映到報(bào)表中,提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)效性。
三、結(jié)束語(yǔ)
