發(fā)布時間：2023-07-14 16:35:09
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的常用審計方法樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：軟基、比選、處理
某項目存在較大片區(qū)軟基，軟基以淤泥及淤泥質(zhì)粉質(zhì)粘土為主，為工程地質(zhì)條件不穩(wěn)定區(qū)。
軟土分布一覽表
1.設(shè)計標準
（1）基準期及允許工后沉降
軟基是否需要處理和處理的技術(shù)標準均有規(guī)范要求。標準愈高，費用愈高。根據(jù)規(guī)范的要求并結(jié)合國內(nèi)已建成項目的經(jīng)驗，采用項目完工后在其使用年限內(nèi)（15年） 所發(fā)生的沉降量―工后沉降控制，對于一般區(qū)域工后沉降 ≤30cm，重要區(qū)域后5～7H（H為臺后填土高度，以m計） 范圍內(nèi)的工后沉降 ≤10cm，其它涵洞、通道等構(gòu)造物處的工后沉降 ≤10cm。。這個標準符合規(guī)范的要求，將差異沉降限制在適當(dāng)范圍內(nèi)，不至于對堆場的縱橫向產(chǎn)生過大影響?！肮ず蟆逼鹩谔幚韰^(qū)域完工，直到項目的設(shè)計年限為止。
（2）穩(wěn)定驗算的安全系數(shù)
穩(wěn)定性計算包括邊坡和地基的穩(wěn)定性驗算，穩(wěn)定驗算的安全系數(shù)采用圓弧滑動面法，將地基的固結(jié)作用考慮在內(nèi)（有效固結(jié)應(yīng)力法、指標采用快剪與固結(jié)快剪指標） 以K>1.2控制。地基強度是以上一級填土下引起的增長來計算下一級填土的穩(wěn)定性。
（3）沉降計算
① 本次軟基設(shè)計是采用計算機程序進行的。
② 由于工程地質(zhì)情況較復(fù)雜，軟土分布不均勻，計算時采用的壓縮層厚度是以沉降量為標準：ΔS≤0.015ΣΔSi。
③ 對于地基沉降來說，地基的主固結(jié)沉降是總沉降的主要部分，根據(jù)規(guī)范和已建項目的經(jīng)驗，本次地基的總沉降采用沉降系數(shù)m與主固結(jié)沉降Sc計算：S=mSc，m的取值范圍為1.1～1.4，本工程一般取值為m=1.2。填土高時用上限，填土低時用下限。地基的總沉降量包括三部分：S=Sd+Sc+Ss，Sd―瞬時沉降，Sc--主固結(jié)沉降，Ss―次固結(jié)沉降。
④ 主固結(jié)沉降：采用（分層總和法） e-p曲線計算主固結(jié)沉降。并采用Es法進行驗證比較。
（4）加載速率
由于項目區(qū)分布有大量的魚塘，其下部土體長期處于飽水狀態(tài)下，土體含水量高、承載力低，因此加載速率必須嚴格控制，并通過施工觀測，隨時調(diào)整加載速率。本項目軟基施工（填土+預(yù)壓） 的總時間按360天（12個月） 控制，填筑期一般不超過6個月，以爭取較長的預(yù)壓期。
（5）預(yù)壓期
考慮到施工工期的要求，在滿足容許工后沉降及穩(wěn)定要求的前提下，應(yīng)盡量采用較長的預(yù)壓期。實際施工工期安排，高壓旋噴樁的預(yù)壓時間一般不少于3個月，袋裝砂井的預(yù)壓時間一般不少于6個月。
（6）預(yù)壓高度
在滿足容許工后沉降及穩(wěn)定的前提下，結(jié)合當(dāng)?shù)赝猎吹木唧w情況及軟土性質(zhì)和地基處理方法主要有欠載預(yù)壓、等載預(yù)壓和超載預(yù)壓，本項目主要采用等載預(yù)壓及超載預(yù)壓，預(yù)壓分類：
① 欠載預(yù)壓：填土至堆場頂面標高+沉降土方增量的填土預(yù)壓方法。
② 等載預(yù)壓：當(dāng)量荷載填土高度+頂面標高+沉降土方增量的填土預(yù)壓方法。
③ 超載預(yù)壓：當(dāng)量荷載填土高度+頂面標高+超填高度+沉降土方增量的填土預(yù)壓方法。
2、軟土基礎(chǔ)的方案比選
軟土地基的處理目的為解決抗滑穩(wěn)定和沉降問題。通過采用處理措施，提高地基土的強度，增加抗滑穩(wěn)定性，同時加速地基在施工期間的沉降，減小工后沉降。軟土地基處理的基本原則是：在確保安全、經(jīng)濟、實用的前提下，軟土地基處理方式將視軟土分布情況（范圍、埋深、厚度等） 、軟土的物理力學(xué)性質(zhì)、地下水情況、排水條件等進行確定。當(dāng)前成熟的軟土地基處理方案可分為兩大類，一是預(yù)壓排水固結(jié)法，二是復(fù)合地基法（如粉噴樁、預(yù)應(yīng)力管樁等） 。
預(yù)壓排水固結(jié)法與復(fù)合地基法的比較，從下表可見，復(fù)合地基法處理軟弱地基，效果好，見效快，但造價高。一般用于控制總體工期的項目。預(yù)壓排水固結(jié)法處理軟弱地基，效果好，造價低，但需要的施工工期長。
在收集廣東省及國內(nèi)軟基處理成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合項目實際工期問題，軟基處理方案擬定如下：
① 對直接出露地表的薄層軟土（小于3m） ，采用清淤換填方法進行處理。
② 對于軟土深度大于3m，排水條件好且非鄰近構(gòu)造物的部位采用袋裝砂井排水固結(jié)處理。對重要部位以及周圍有房屋的施工段采用高壓旋噴樁處理，以減少施工對鄰居房屋的影響。
3、軟土基礎(chǔ)的設(shè)計要點
（1） 袋裝砂井設(shè)計
袋裝砂井直徑采用7cm，間距根據(jù)工程區(qū)段計算情況確定，一般為1.0～1.5m，砂井長度由沉降計算結(jié)果確定，原則上全部穿透軟土層，并打入持力層≥1.0m。
（2）高壓旋噴樁
軟土深度為3～20m區(qū)段，根據(jù)穩(wěn)定及沉降設(shè)計的要求，設(shè)計水泥深層攪拌樁樁徑采用60cm，樁距采用1.5～2.0m，樁位在平面上呈等邊三角形布置。
水泥采用325普通硅酸鹽水泥，每立方米被攪拌土體中水泥摻量約630kg，樁身設(shè)計28d無側(cè)限設(shè)計抗壓強度≥3.5MPa，單樁設(shè)計承載力≥125Kn，水泥深層攪拌樁進入下伏層1.0m。
（3）過渡段
為減少不同軟基處理方式之間的工后沉降差異，不同軟基處理方式之間設(shè)置過渡段，過渡段縱、橫向上樁間距采用漸變方式。
結(jié)語
通過本工程實例，說明了常用的深層地基加固方法的優(yōu)缺點，如何針對具體工程情況如何進行比選，達到技能經(jīng)濟上合理，也能滿足施工工期的要求，對相關(guān)工程的設(shè)計施工有一定的指導(dǎo)意義
參考文獻
[1]王曉謀 .基礎(chǔ)工程[M].北京：人民交通出版社.2003
一、政府環(huán)境績效審計工作的標準
根據(jù)我國政府環(huán)境績效審計工作的內(nèi)容與性質(zhì)，其評價標準包括以下幾種：
一是國家法律法規(guī)。國家法律法規(guī)是審計人員開展審計評價工作的主要依據(jù)，我國環(huán)保法律法規(guī)多種多樣，包括行政措施、條例、管理辦法、命令、決定等等。同時，也包括由各省市人大制定的地方環(huán)境法規(guī)及由各個地區(qū)地方政府制定的地方政府環(huán)保規(guī)章。
二是專業(yè)技術(shù)標準。政府環(huán)境績效審計的內(nèi)容與傳統(tǒng)審計工作是不同的，不使用計算、盤點等方法，而是需要應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的理論與方法進行審核。其績效審計依據(jù)多是預(yù)測性的數(shù)據(jù)，是一種需要經(jīng)過計算才能夠得出的數(shù)據(jù)。
三是計劃與行業(yè)標準。政府環(huán)境績效審計人員在開展審計活動時，需要對比審計對象與行業(yè)標準，并以此來判斷績效情況，這樣就能夠幫助上級部門獲取最準確的信息。其中，很多項目的評價需要遵循國際慣例與國際標準，并根據(jù)我國的實際情況進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
四是部門預(yù)算與計劃。審計人員在評價政府環(huán)境績效時，需要將部門制定的定額、預(yù)算、經(jīng)營目標、合同納入評價標準之中。當(dāng)然，這些預(yù)算與計劃并非強制性的，而是部門努力的目標。此外，還要參考合同。用合同標準來評價被審計單位的信譽度，這樣才能夠保障審計工作的全面性。
二、不斷改進政府環(huán)境績效審計方法
近年來，我國的環(huán)境急劇惡化，多個省市出現(xiàn)的嚴重霧霾也為人們敲響了警鐘：加強環(huán)保工作刻不容緩。政府在環(huán)保工作中肩負著十分重大的責(zé)任，因此，政府環(huán)境績效審計工作也是環(huán)境績效審計工作的主要方向，而審計方法的選擇則直接影響審計的成果。由于諸多因素的影響，我國政府環(huán)境績效審計評價方法還存在一些不足。這就對政府環(huán)境績效審核作用的正常發(fā)揮帶來了不良影響，為了保障審計工作的成效，必須選擇科學(xué)合理的審計方法。
（一） 政府環(huán)境績效審計的一般方法
政府環(huán)境績效審計也屬于績效考核工作的范疇，因此，也能夠適當(dāng)借鑒常規(guī)的審計方法。在具體的審計工作中，需要使用定性分析與定量分析方法對數(shù)據(jù)與信息進行核算。這一般會用到以下幾種方法：
1.實驗法。實驗法是審計工作中常用的方法之一。即根據(jù)審計目標將其分為控制組與試驗組兩組，對試驗組采取相應(yīng)的干擾方式，再對兩組的審計工作進行評價，從而得出準確的審計結(jié)果。
2.面談法。面談法就是通過面談的方式獲取到數(shù)據(jù)與信息的一種方法。面談法的形式很多，審計人員可以根據(jù)審計過程中情況的變化選擇適宜的方法。
3.抽樣調(diào)查與案例分析法。政府環(huán)境績效審計工作中包含著很多數(shù)據(jù)與信息，因此，必須要使用抽樣調(diào)查的方法。審計人員需要將抽樣數(shù)據(jù)與案例進行有機結(jié)合，這樣才能夠得出正確的結(jié)論。
4.文件檢查法。文件檢查法是政府環(huán)境績效審計工作的基礎(chǔ)，這些文件包括執(zhí)行人記錄、受益人記錄與決策文件等。
5.調(diào)查法。調(diào)查法就是從系統(tǒng)中收集信息的一種審計方式，常用的方式包括問卷調(diào)查與面談法兩種。在實際的調(diào)查過程中，審計人員可以使用多種多樣的方法，如互聯(lián)網(wǎng)、郵件、電話等。
（二） 政府環(huán)境績效審計的特殊方法
與一般的審計工作相比，政府環(huán)境績效審計工作又有一些特殊性。在具體的審計過程中，還需要根據(jù)審計對象的特點與審計工作的要求選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析法。一般常用的分析方法包括以下幾種：
1.目標導(dǎo)向法。目標導(dǎo)向法是政府環(huán)境績效審計工作中常用的方法，即對審計事項進行分析，將其分解為多層、多個目標，再根據(jù)相應(yīng)的標準與方法提出建議的一種審計模式。采取目標導(dǎo)向法可以有效提高審計工作的計劃性與實踐性，促進環(huán)境績效審計工作朝著良性的方向發(fā)展。使用該種方法能夠通過各個目標之間的關(guān)系將實踐審計與理論審計有機結(jié)合。因此，也受到了廣大審計人員的歡迎。目標導(dǎo)向法的實施需要遵循幾個步驟：第一，明確審計目標，對目標進行科學(xué)的分解，在分解時要考慮到每一個審計目標的可行性；其次，在分解完成之后，確定審計方法，看開展什么樣的實踐活動可以達到相應(yīng)的目標；第三，開展目標檢查，即遵照相關(guān)的規(guī)定對分解的目標進行詳細的檢查，分析其中的差距，進行深入分析，提出整改意見。
2.分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核法即分析性程度，是獲取審計依據(jù)的一種常用審計方式，需要對不同信息的有效性進行深入分析與對比。將分析性復(fù)核法應(yīng)用在政府環(huán)境績效審計工作中能夠獲取準確的證據(jù)支持，但是該種證據(jù)多為間接證據(jù)，在應(yīng)用時需要與審計階段的變化情況有機結(jié)合。具體應(yīng)用方式如下：審計準備階段，審計人員需要應(yīng)用分析性復(fù)核法對被審計單位財務(wù)資料、非財務(wù)資料的關(guān)系進行深入分析與研究，再采用相應(yīng)的方法進行印證，確定好被審計范圍的結(jié)構(gòu)情況，劃定重點區(qū)域，以此為基礎(chǔ)進行審計，降低環(huán)境績效審計工作的風(fēng)險。審計工作的實施階段，審計人員需要嚴格遵照審計工作的要求收集相關(guān)的證據(jù)，做好調(diào)查與測試工作，加強對被審計單位的了解，完善審計方案；在審計方案確定之后，擴大測試，根據(jù)審計證據(jù)的風(fēng)險程度以及質(zhì)量水平實施測試程序，保證審計結(jié)果的可靠性，從而對被審計單位經(jīng)濟活動的效益性與真實性進行合理評估。在以上程序完成之后，需要對審計證據(jù)的質(zhì)量進行分析，若發(fā)現(xiàn)報表存在錯誤風(fēng)險，審計人員就要及時反映，并適當(dāng)擴大取證范圍，獲取更加科學(xué)的證據(jù)支持。審計報告階段，審計人員需要深入分析財務(wù)報告以及工作底稿的情況，對審計成果進行檢驗，評價實施階段的證據(jù)是否正確無誤，分析工作是否合理，是否存在其他的異常情況。
該種方法在運用過程中，要考慮彼此間各方面的差異，并把這些差異作為審計的基礎(chǔ)。某些工程具有非常相似的施工圖設(shè)計，然而在基礎(chǔ)、現(xiàn)場實際條件，還有其他相關(guān)領(lǐng)域卻存在差異。站在審計工作的角度，應(yīng)將該種審計方法運用到這些有差異的部分。某些建筑工程在設(shè)計方面大體相同，然而在建筑面積方面卻相差較大，此時，應(yīng)該按照建筑面積的比例，對建筑工程的各分項工程進行工程量的對比。由于它們具有幾乎相同的比例點，所以，可根據(jù)這一點，利用對比的方法，完成對建筑面積的造價以及分項工程量的審計。
2重點抽查審計法
重點審計法常用于那些工程量大、造價高且結(jié)構(gòu)復(fù)雜的建筑工程。使用重點抽查審計法時，要特別關(guān)注經(jīng)監(jiān)理工程師簽證，發(fā)生工程變更的部分；要特別關(guān)注基礎(chǔ)性的工程以及隱蔽性的工程；要特別關(guān)注應(yīng)用新工藝、新材料的部分；要特別關(guān)注施工雙方進行獨立協(xié)調(diào)之后有補增的工程項目。該種審計方法是一種非常重要的建筑工程造價審計方法。[4]
3篩選審計法
建筑工程在面積與高度方面有區(qū)別，分項工程的各個方面卻較為相似，包括工程量、造價以及用工量等。在進行工程造價審計時，可對之前審計過的數(shù)據(jù)進行整理和歸納，將之分為工程量、造價以及工程量等幾個獨立的基本值表。同時，還應(yīng)該在此表中對建筑標準的適用范圍進行科學(xué)的確定。該種審計方法較為簡單，可快速掌握，適用于快速審計，大多用于住宅工程的審計，還有那些不能進行全面審計的建筑工程。
4全面審計法
在建筑工程領(lǐng)域，按照施工次序或者根據(jù)預(yù)算定額編制過程對全部項目進行分別審計，就是所謂的全面審計法。全面審計法的展開過程，與審查次序，還有制定施工圖預(yù)算的相關(guān)步驟幾乎相同。該方法可以實現(xiàn)對全部工程項目的詳細審計，在審計結(jié)果方面具有較高的可靠性，具有較高的審計水平。缺點是，一般情況下，審計人員的工作量較大。因此，常用于工程量較小、工藝相對簡單、造價編制水平不高以及技術(shù)力量較為薄弱的造價單位。
5分組計算審計法
分組計算審計法，將工程項目按照彼此之間的關(guān)聯(lián)性劃分為若干組別，然后根據(jù)需要對同一個組中的各個分項工程量展開審計工作，還能夠把計算基礎(chǔ)相同又或者類似的工程量有機聯(lián)系起來，然后再對本組中剩下的分項工程量進行研究。該種審計方法速度快、效率高，廣泛應(yīng)用于建筑工程造價的審計。[5]
6標準圖審計法
一．行政事業(yè)財務(wù)管理概論：行政事業(yè)財務(wù)管理的特點、主要任務(wù)和基本原則；實施行政事業(yè)財務(wù)管理的基本方法；確立行政事業(yè)財務(wù)管理體制的原則。
二．行政事業(yè)單位預(yù)算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預(yù)算的編制、審批及執(zhí)行程序；財政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項目的管理。
三．國有資產(chǎn)和負債管理：國有資產(chǎn)的概念和分類；事業(yè)基金、固定基金和專用基金的管理。行政事業(yè)單位負債的概念及管理要求；應(yīng)繳財政預(yù)算資金和應(yīng)繳財政專戶資金的管理。
四．財務(wù)清算和財務(wù)報告：財務(wù)清算的原因和分類；清算財產(chǎn)的估價和變現(xiàn)；財務(wù)清償和剩余財產(chǎn)分配。行政單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財務(wù)決算的編制和審批。
五．財務(wù)分析：財務(wù)分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財務(wù)報表分析的應(yīng)用；杜邦分析體系；我國國有企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系。
第二部分公司財務(wù)管理
一．財務(wù)估價：貨幣的時間價值及計算；債券的概念、價值及必要報酬率；股票的概念及價值計算；風(fēng)險和報酬；資本成本和資本結(jié)構(gòu)。
二．投資管理：投資項目評價的基本方法；投資項目現(xiàn)金流量的估計；固定資產(chǎn)投資決策；投資項目的風(fēng)險處置
三．流動資產(chǎn)管理：現(xiàn)金管理的目標及最佳現(xiàn)金持有量；應(yīng)收帳款及信用政策的制定；存貨經(jīng)濟訂貨量的基本模型及擴展。
四．籌資管理：資金需求量的預(yù)測；籌資的渠道和方式；股票籌資與債券籌資的比較；短期負債籌資的主要形式；營運資金政策的選擇。
五．股利政策：利潤的構(gòu)成與分配；股利分配政策的類型；股票股利和股票分割的比較；目標利潤規(guī)劃。
第三部分審計
一．基本概念：審計的概念和種類；審計的職能和目標；審計的方法和程序；審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍；審計證據(jù)和審計工作底稿；審計職業(yè)規(guī)范和審計責(zé)任。
二．內(nèi)部控制及其測試與評價：內(nèi)部控制的目標與要素；內(nèi)部控制測試；內(nèi)部控制評價；管理建議書。
三．企業(yè)會計報表審計：企業(yè)會計報表審計準則；企業(yè)主要會計報表的審計；流動資產(chǎn)審計；長期投資審計；固定資產(chǎn)審計；無形和遞延資產(chǎn)審計；流動負債與長期負債審計；所有者權(quán)益審計；收入、費用及利潤審計。
四．審計報告：審計報告的基本類型；審計報告準則；審計報告的編制；期后事項；特殊目的審計。
五．內(nèi)部審計：適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?；舞弊的發(fā)現(xiàn)；舞弊調(diào)查。
第四部分統(tǒng)計基礎(chǔ)
一．集中趨勢和離散趨勢：集中趨勢的測度；算術(shù)平均值、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)；級差、平均差、方差和標準差。
二．概率和概率分布：概率的基本概念及計算；離散型和連續(xù)型隨機變量及其概率分布；三種常用的離散型隨機變量的概率分布；正態(tài)分布。
一、工程項目經(jīng)濟效益審計的重點及內(nèi)容
工程項目經(jīng)濟效益審計的重點應(yīng)該是查找各個階段管理的缺失部分、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位。工程項目經(jīng)濟效益審計事前環(huán)節(jié)重點是預(yù)防，主要是通過對前期各項工作的審計進行查漏補缺，消除效益流失的隱患；事中環(huán)節(jié)主要是控制，要在工程項目成本形成過程中，對人工、物料及其他費用進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費問題，實現(xiàn)造價控制目標；事后環(huán)節(jié)重點是評價，要通過項目實際效果與預(yù)期目標的對比、分析，對其經(jīng)濟效益情況作出評價。
1.前期調(diào)研論證階段的審計重點應(yīng)放在所論證項目的可行性和科學(xué)性上。審計中要注意分析項目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否是在實事求是的前提下，通過對項目要素進行認真的、全面的調(diào)查和詳細的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；具體論述項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術(shù)和設(shè)備的先進性、適用性、可靠性；財務(wù)上的盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況等等。
2.項目設(shè)計階段的審計這一環(huán)節(jié)關(guān)注的重點是：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益，環(huán)保效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明。是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要。施工圖設(shè)計是施工建設(shè)的依據(jù)，它需要滿足建筑材料的選用，設(shè)備的安裝和非標準件的制作，滿足施工圖預(yù)算的編制，施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要。
3.招投標階段的審計在招標、投標、簽定施工合同整個過程中，審計人員既不參與招標的管理也不參與標書的鑒定。招標或招標部門應(yīng)為審計部門設(shè)立監(jiān)督席對招標的全過程進行監(jiān)督。在評標結(jié)束后，向全體投標人員發(fā)表審計意見，使審計人員既能處在第三方的監(jiān)督位置，又能保持審計工作的獨立性；既能做到事中審計，又能做到在合同簽定前監(jiān)督改正存在的問題，減少事后審計的被動性。
4.簽定合同階段效益審計的重點是工程用主要材料是否符合設(shè)計質(zhì)量要求和不超投標報價。在同質(zhì)同價的條件下，擇優(yōu)選擇供貨廠家，按照招標文件和投標文件在簽定承包合同的同時，應(yīng)將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款。簽定合同時合同協(xié)議書、中標通知書、投標書及其附件、通用條款、標準、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件、圖紙、工程量清單、工程報價單或預(yù)算書、雙方有關(guān)工程的商洽、變更等書面協(xié)議或文件視為合同的組成部分。
5.開工準備階段的審計這一環(huán)節(jié)，審計關(guān)注的重點是資金到位的情況；現(xiàn)場管理制度的健全性；是否按照工程建設(shè)管理辦理了城市建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證及質(zhì)量監(jiān)督等手續(xù)；是否依據(jù)工程設(shè)計做好土地征購、拆遷、搞好“四通一平”工作；是否組織設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工單位進行圖紙會審和技術(shù)交底，審查施工組織設(shè)計或措施；各項準備（備料、施工隊伍進場等）工作是否充分；是否具備開工建設(shè)條件等。
6.工程建設(shè)階段的審計主要應(yīng)該抓好以下3個方面的重點工作：第一，材料方面。審計人員應(yīng)監(jiān)督建設(shè)單位并派員根據(jù)要求進行市場調(diào)研以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格，增加工程造價的可能。第二，在設(shè)計變更方面。在施工過程中，嚴格按施工圖施工，不突破投標報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，應(yīng)從申報制度上嚴格控制。第三，在施工組織設(shè)計方面。施工組織設(shè)計要從全局出發(fā)，抓重點、抓難點，抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。
7.工程竣工驗收階段的審計重點是完工程度和工程質(zhì)量的審查核實。審計中要注意：（1）工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；（2）有無因設(shè)計不合理，工程不能發(fā)揮效益的問題；（3）工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；（4）有無完整的技術(shù)擋案和施工管理資料，是否簽定了工程保修合同。
8.工程結(jié)算階段的審計重點是核實工程造價，避免高估投資者造成經(jīng)濟損失。下面的工程結(jié)算六步審查法在實踐中可經(jīng)常用到：第一步，工程量審查。對工程量審查，一要看是否按定額規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行。二要結(jié)合施工圖紙看有無多計、重計、漏計工程量。三要看工程量中執(zhí)行的系數(shù)是否確切、恰當(dāng)；第二步，定額套用審查。一是審查預(yù)算選用的定額子目所包含的施工內(nèi)容與該工程各分步項的施工內(nèi)容是否一致，也就是對施工要求的情況。二是審查定額允許換算子目及換算方法是否合理，從而確定有無高套、錯套、重套定額的現(xiàn)象。三是審核材料價格是否符合當(dāng)時市場行情，是否符合本企業(yè)內(nèi)部制定的價格及合同規(guī)定的價格；第四步，費用計算程序和取費標準審查。一查所套用定額與費用是否配套，二查施工企業(yè)的資質(zhì)、級別、所施工的工程類別與工程費用規(guī)定的級別、類別是否相符，從而確定有無低級高套、虛增取費項目、重復(fù)計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；第五步，工程預(yù)算書計算結(jié)果的審查。主要是復(fù)算預(yù)結(jié)算書的計算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；第六步，深入施工現(xiàn)場，核對設(shè)計圖紙及隱蔽記錄單所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況，核對施工操作程序是否與定額相一致。
9.工程運營階段的審計項目投入運營后效益審計關(guān)注的重點是預(yù)期目標的實現(xiàn)情況，也就是所謂的達標性審計。在內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，確定項目部的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性。要深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績環(huán)節(jié)，關(guān)注企業(yè)及項目部的經(jīng)營風(fēng)險。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。由于管理不善、作業(yè)組織不科學(xué)、機械設(shè)備及施工臨時設(shè)施布局不合理，都可能影響這個項目效益的發(fā)揮。因此，工程項目運營效益審計就是通過對完工投產(chǎn)項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的對比分析和項目效果的實際驗證，確定項目預(yù)期的目標是否達到，主要效益是否實現(xiàn)。要通過分析評價找出未實現(xiàn)預(yù)期目標的原因，找出存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)；采用應(yīng)對措施，改善經(jīng)營管理以減少經(jīng)濟損失。同時通過及時有效的信息反饋，為未來的新項目決策提供建議，促使工程投資決策更科學(xué)合理，從而提高決策、管理和建設(shè)水平。
二、工程項目經(jīng)濟效益審計通常采用的方法
1.審查復(fù)核法。就是對被審計單位所提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員的專業(yè)技術(shù)、知識與經(jīng)驗，在核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上，進行合理的推斷、驗證、計算，通過審計人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計結(jié)論。
2.對比分析法。根據(jù)一定的標準，將預(yù)算數(shù)或計劃數(shù)與實際數(shù)從定量的方面進行對照比較，分析其異同。在工程項目經(jīng)濟效益審計中對比分析法貫穿于審計活動的始終，在審計分析中占有重要地位。對比分析法中常用的方法是比率法，可通過百分比、絕對比、相對比等，視具體情況作出一種或幾種的選擇進行比較與求證以保證審計結(jié)果的客觀真實性。同時，在選用對比分析時，要正確把握事物的本質(zhì)及其規(guī)律，選用最合適的對比方式，然后才能運用分析方法實施具體分析。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ?、計劃與實際對比、整體與部分對比及綜合對比。
3.觀察法。是審計人員對被審計的工程項目的實地察看。觀察是審計人員利用其視覺功能檢查行為結(jié)果和實物資產(chǎn)存在的狀況，通過“眼見為實”取得第一手審計資料作為審計證據(jù)來證實審計事項，是工程審計中最常用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環(huán)節(jié)。因為工程量的落實需要到現(xiàn)場去觀察、丈量、測算，然后再與工程結(jié)算書比較，從而發(fā)現(xiàn)有無虛列工程量的問題。
4.計算法。是審計人員對工程項目的各項數(shù)據(jù)進行驗算或者另行計算。審計人員的目的在于驗證被審計單位的計算結(jié)果的正確性；驗證被審計單位提供的決算資料的正確性。當(dāng)計算結(jié)果與被審計單位的記錄不一致時，審計人員一般應(yīng)再次驗證計算過程。必要時，應(yīng)與被審計單位有關(guān)部門人員進行溝通，溝通不一致時，應(yīng)以審計人員的計算結(jié)果為準。
5.追蹤法。就是按照資金的流程實施審計，通過對資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)的追蹤，檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”問題，確保建設(shè)資金合法、有效的使用。追蹤資金流向?qū)徲嫹ㄔ趯徲媽嵺`中具有明顯的審計效果，資金流轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都在審計人員的可控制范圍內(nèi)。在具體的審計業(yè)務(wù)中審計人員應(yīng)采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計的流程過程以期獲取舞弊存在的證據(jù)，從而決定是否放棄或擴大審計樣本。
關(guān)鍵詞:計算機審計;通用性原理
中圖分類號:TP311文獻標識碼:A文章編號:1009-3044(2010)21-5998-02
The Computer Auditing Theory and Practice of Generality Discussion
SHI Zhen-qian, XIE Jian-guo, LIANG Ming
(Sanhui Digital Information Technology Co. LTD Hangzhou 310053, China)
Abstract: This article from the computer audit and audit the inherent characteristics of the system are discussed, the general principle of computer audit and on this basis, discusses the computer audit practice activities.
Key words: computer audit; General principle
計算機審計目前是很多行業(yè)都在使用的一種審計方式,隨著電子計算機業(yè)的發(fā)展,計算機在各個行業(yè)的活動也日趨明顯。計算機審計師根據(jù)各個行業(yè)法規(guī),采用了方法來進行的。方法很多,常用的方法也不下五種,所以本文去繁就簡,對計算機審計的幾種常用方法進行分析,然后歸納出原理。
1 計算機審計的一般方法
因為方法很多,所以這里只介紹三種常用的。
1) 觀察法。是審計人員深入基層行業(yè)單位或計算機中心機房現(xiàn)場實際觀察業(yè)務(wù)操作程序,以核實規(guī)章制度貫徹落實情況的一種審計方法。
2) 順查法。它是按照記帳程序,從原始憑證開始到帳表輸出為止依次進行檢查核對的一種方法。這種方法能夠按照業(yè)務(wù)發(fā)生的實際流程、記帳程序順序地仔細進行核對,便于檢查錯誤。在各個行業(yè)計算機會計、資金、融資、管理臨柜應(yīng)用系統(tǒng)中,這種方法是一種日常使用的普遍方法。
3) 詳查法。就是對所有的憑證、帳表及記帳過程進行詳細、全面稽查的方法。一般對重點項目或業(yè)務(wù)量小的單位,或已出現(xiàn)嚴重問題的單位審計時采用這種方法。
2 計算機審計通用性原理
2.1 計算機審計的基礎(chǔ)
查賬時審計工作中的一種重要的方法,其中查賬法又直接取證法和非直接取證法,其中非直接取證法又包括括抽查法、逆查法、順查法、詳查法四種,順查法。順查法是指按照會計審核程序,即從原始的憑證開始到輸出順序地進行審查的一種方法,其優(yōu)點是概念清楚明了并且較為簡單,操作過程也不易發(fā)生錯誤,所以結(jié)果也比較可靠,順查法相比于其他一些取證法,更能夠反映出“會計”的整個操作過程和方法;但是由于順查法是在手工環(huán)境下操作的,所以耗費的時間也比較多,當(dāng)業(yè)務(wù)量較大時,難以滿足要求,這一缺點使得這一方法的使用受到限制,然而,筆者認為,如若將計算機與之相結(jié)合,將這種方法放在計算機的環(huán)境下使用,解決了手工環(huán)境下速度跟不上的問題,也充分發(fā)揮了計算機的優(yōu)勢,因此計算機與計算機會計相對應(yīng)的一個結(jié)合點可以說是模擬會計系統(tǒng)的“計算”過程,同時這也是計算機審計所必須解決的一個最基本的問題。
2.2 計算機審計的系統(tǒng)特性
計算機會計系統(tǒng)若是必須提供家算計審計系統(tǒng)所需要的數(shù)據(jù),有人認為需要對計算機會計系統(tǒng)進行大的修改,但是筆者認為,原有的計算機會計系統(tǒng)完全可以滿足計算機審計所需的要求。這是因為,會計軟件日常工作的主要步驟為:錄入記賬憑證、審計記賬憑證、記賬、結(jié)賬、生成各種帳表。其中結(jié)賬時一個很重要的環(huán)節(jié),因為結(jié)賬環(huán)節(jié)需要對前面各個以記賬的憑證進行結(jié)賬,即對賬戶文件中所保存的各個賬戶的借貸方的交易額和余額進行匯總。此外,結(jié)賬的時間點還有其特殊的意義,因為,結(jié)賬后產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)如是地反映了再這一期間的經(jīng)濟活動,結(jié)賬后也不允許有修改。因此計算機審計系統(tǒng)所需要處理的數(shù)據(jù)是計算機會計系統(tǒng)結(jié)賬后的數(shù)據(jù)。在實現(xiàn)會計系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)換時,應(yīng)該保持少的或者不影響會計核算系統(tǒng)自身的功能,因此我們可以考慮,我們可以講一個數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊掛接在會計系統(tǒng)中的結(jié)賬功能上,當(dāng)結(jié)賬結(jié)束時自動執(zhí)行轉(zhuǎn)換審計專用數(shù)據(jù)統(tǒng)所需要處理的數(shù)據(jù)是計算機會計系統(tǒng)結(jié)賬后的數(shù)據(jù)。在實現(xiàn)會計系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)換時,應(yīng)該保持少的或者不影響會計核算系統(tǒng)自身的功能,因此我們可以考慮,我們可以講一個數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊掛接在會計系統(tǒng)中的結(jié)賬功能上,當(dāng)結(jié)賬結(jié)束時自動執(zhí)行轉(zhuǎn)換審計專用數(shù)據(jù)。
2.3 計算機審計系統(tǒng)的通用性的描述
綜上所述,會計系統(tǒng)本身具有標準化和規(guī)范化的特點也為計算機審計系統(tǒng)的通用性奠定了基礎(chǔ)。同時我們也應(yīng)該意識到,計算機審計系統(tǒng)應(yīng)該能夠使用與不同的行業(yè)與項目采用不同的審計方法,以及審計力度進行自由調(diào)控。在重構(gòu)核算過程的設(shè)想實現(xiàn)之后,我們可以利用網(wǎng)絡(luò)資源來縮小就地審計與報送審計之間所存在的審計質(zhì)量的差距。一旦擁有并掌握了這個審計用的數(shù)據(jù)平臺,我們就可以著手于開發(fā)具有審計工作特點的軟件,用以輔助審計人員的審計工作。
3 計算機審計的實踐
3.1 會計電算化系統(tǒng)的審計
在會計電算化的前提下,審計人員對會計電算化系統(tǒng)進行審計時運用的是測試數(shù)據(jù)技術(shù),用以確定其各項功能是否可行,測試數(shù)據(jù)技術(shù)是指運行審計程序時向被審單位的計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入相關(guān)數(shù)據(jù),并將計算機處理所得的結(jié)果與已存在的結(jié)果進行比較。主要包括以下幾個方面:1) 審計人員運用電算化系統(tǒng)來處理相關(guān)的數(shù)據(jù),這種方法可以測出計算機程序里所存在的特別控制;2) 從已經(jīng)處理過的業(yè)務(wù)或是審計人員所涉及的模擬業(yè)務(wù)中擇出部分業(yè)務(wù),運用電算化系統(tǒng)處理所咋出的業(yè)務(wù),得出結(jié)果后,并與已經(jīng)設(shè)定的結(jié)果進行對比,這種方法可以用來檢驗該審計計算機系統(tǒng)的處理和控制功能是否起作用;3) 將測試數(shù)據(jù)運貫穿于整個測試程序中,并將測試業(yè)務(wù)歸入對應(yīng)的虛擬單位,這個操作可以用來確定電算化程序的有效性;4) 審計工作者二次處理以前的業(yè)務(wù),以檢查被審計的程序是否被篡改。但是這種方法只能用于已處理過的數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行,而不能一開始就運用這種方法進行審計。
3.2 審計會計數(shù)據(jù)
會計信息的質(zhì)量直接受到會計數(shù)據(jù)的真實性可靠性正確性的影響,所以會計數(shù)據(jù)的審計尤為重要,因為會計數(shù)據(jù)的審計直接決定著審計結(jié)論的得出。實踐經(jīng)驗表明,通過以下方法,可以達到有效審計的目的:1) 直接使用電算化系統(tǒng)。電算化系統(tǒng)功能強大,內(nèi)置模塊涵蓋了經(jīng)濟活動的多個方面,可以進行銀行對賬,也可以做數(shù)據(jù)統(tǒng)計。2) 間接使用電算化系統(tǒng)。因為電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫大多基于SQLSever或Access平臺,審計工作者可以利用數(shù)據(jù)庫中存儲的數(shù)據(jù)為審計工作服務(wù)。3) 采用其它方式。用來輔助審計的軟件,其安裝調(diào)試到應(yīng)用過程有一個時間周期,在這個周期之內(nèi),輔助工作者可以根據(jù)工作經(jīng)驗,采取靈活的工作方式,進行審計工作。
綜上所述,一個能為審計工作帶來切實便捷,輔助審計工作者完成大量繁瑣工作的審計系統(tǒng),不僅應(yīng)當(dāng)簡單易于操作,運算穩(wěn)定準確,而且應(yīng)當(dāng)普遍適用于各行各業(yè)。這樣的審計系統(tǒng),才能夠適應(yīng)信息的發(fā)展和技術(shù)的進步,才能夠為經(jīng)濟活動的智能化和無紙化提供保證。
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瑞典效益審計的對象和內(nèi)容
瑞典國家審計中效益審計的對象是指整個政府部門包括政府機構(gòu)、公用事業(yè)單位、國有和基金會，以及政府控制系統(tǒng)等有關(guān)活動和管理情況；審計的目的在于通過對有關(guān)部門履行職責(zé)時利用資源的性、效率性和效果性的評估，針對其中存在的提出改進建議，促進更好地實現(xiàn)既定目標，改善公共部門的服務(wù)質(zhì)量；審計的內(nèi)容涉及與政府部門履行職責(zé)時利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性有關(guān)的所有方面。
對經(jīng)濟性的判斷意味著對所的資源形成意見，其核心就是在所處的和條件下，資源的采購、維持和應(yīng)用是否經(jīng)濟，所選的方式是否代表了對公共資金最經(jīng)濟或最合理的應(yīng)用。進行經(jīng)濟性評價必須存在合理或良好的論證條件，這種評價要根據(jù)健全的行政原則和管理政策進行。
對效率性的評價與經(jīng)濟性有關(guān)，主要關(guān)注投入資源和產(chǎn)出的產(chǎn)品、服務(wù)和其他成果之間的關(guān)系。也就是如何實現(xiàn)投入最小化，產(chǎn)出最大化。在實際審計中，主要涉及以下內(nèi)容：如項目可行性是否與客觀情況相符，是否具有可操作性；用其他方式實現(xiàn)該項目所需要的成本是否更低一些；職責(zé)分工是否存在不必要的重疊；是否存在促使職工節(jié)約費用和及時完成自己工作的激勵機制；內(nèi)部的不同部門是否能夠相互協(xié)作以實現(xiàn)共同的目標等。
效果性主要是與實現(xiàn)目標有關(guān)，涉及預(yù)定目標與所實現(xiàn)目標和產(chǎn)出之間的關(guān)系，主要關(guān)注是否達到預(yù)期目標，經(jīng)濟和社會效益如何，主要通過所應(yīng)用的手段、所提供的產(chǎn)出、所觀察到的來判斷項目目標是否得到實現(xiàn)，具體的審計內(nèi)容包括是否在規(guī)定的時間里以合理的成本實現(xiàn)了既定目標；公眾是否對項目提供的產(chǎn)品或服務(wù)滿意；項目目標對象是否使用了所提供的產(chǎn)品或服務(wù)等。
在瑞典，外部的國家效益審計主要關(guān)注目標的實現(xiàn)程度，而內(nèi)部國家效益審計主要關(guān)注的是整個工作過程的經(jīng)濟性和效率性。
瑞典效益審計的方法在瑞典的效益審計工作中，為獲取審計證據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題，驗證目標或結(jié)果，瑞典的審計機構(gòu)常用的具體審計方法包括訪談、問卷調(diào)查、利用外部專家、數(shù)據(jù)資料的整理和預(yù)測等。
（一）訪談。訪談是效益審計中常用的方法之一，可以運用于審計過程的每個階段。審計人員可以根據(jù)工作需要，事先準備一系列的問題，通過直接面談或電話進行交流，面談可以是單獨面談或多人討論式的訪談。如斯德哥爾摩省審計局在對服務(wù)進行效益審計時，就采用了訪談的方法。訪談的內(nèi)容包括病人的滿意度、排隊候診時間的長短和醫(yī)療的等問題，訪談的對象是病人、病人的家屬及服務(wù)人員，通過訪談初步得出了醫(yī)療服務(wù)較差的結(jié)論。
（二）利用專家及社會審計力量。瑞典的國家審計機構(gòu)一般人員不多，而效益審計涉及面較廣，審計人員不可能具備全部的相關(guān)知識與技能，因此瑞典審計部門采取的方式就是聘請外部專家作為顧問或短期雇傭一些人員，有時甚至將一些項目交與社會審計或咨詢公司承擔(dān)。每年斯德哥爾摩省、市的國家審計部門，利用外部資源開展審計工作的支出大約占整個預(yù)算的10％以上。
（三）問卷調(diào)查。問卷調(diào)查就是根據(jù)需要設(shè)計出一系列具有針對性、模式化的表格，通過發(fā)放給被調(diào)查的目標群體，來收集信息和證據(jù)。例如斯德哥爾摩市審計局，在對私立學(xué)校滿意程度的審計中，就設(shè)計了包括如下問題的調(diào)查表：如對學(xué)校滿意程度，在學(xué)校有無感到壓力，是否推薦朋友的孩子來這個學(xué)校讀書，學(xué)校的安全程度如何等問題。這些問題既有需要家長回答的，又有需要學(xué)生回答的，還有需要教師回答的。由于這些問題只需回答“是”或“否”，因此調(diào)查表問題的設(shè)計是問卷調(diào)查成功的關(guān)鍵。
（四）文件的審閱和。效益審計不僅要研究財務(wù)資料，而且還要查閱和研究相關(guān)的統(tǒng)計報告、官方報告和被審計單位內(nèi)部的相關(guān)文件材料。瑞典審計部門在審閱文件材料方面基本上沒遇到什么困難，但是在對的效益審計中，也存在有些醫(yī)生因涉及病人隱私權(quán)不愿意提供病歷的問題。
（五）觀察。觀察是指審計人員到被審計單位的工作場所或被審計事項發(fā)生的現(xiàn)場進行實地察看，以了解有關(guān)活動的運轉(zhuǎn)狀況，了解現(xiàn)場員工的想法，并將其與通過其他獲取的信息進行對比。如斯德哥爾摩市審計局在確定什么人有資格享用保障金的問題審計中，就到保障金的基層發(fā)放單位去衡量保障金的發(fā)放標準，檢查保障金的確定步驟，觀察內(nèi)控制度是否發(fā)揮了作用，并通過交叉監(jiān)控每個部門的工作范圍和權(quán)限。當(dāng)管理部門的書面文件成為惟一的信息來源時，觀察是效益審計一種非常有效的審計方法。
（六）數(shù)據(jù)資料的整理和預(yù)測。在效益審計中，瑞典的審計部門通常采用一些技術(shù)方法對收集的資料進行整理和預(yù)測，有些預(yù)測方法是通用的，如相關(guān)、回歸分析和時間序列分析，還有些采用的是專用工具。而且在數(shù)據(jù)分析中，還可以設(shè)計一些定量綜合評分表，如瑞典審計部門在醫(yī)院效益審計中，就采用了綜合評分表來評價各個醫(yī)院的綜合服務(wù)能力。但是在審計中，他們也發(fā)現(xiàn)綜合評分表有其局限性，就是評分標準并不是每個醫(yī)院都適用。
對我們今后工作的幾點啟示
做好審前調(diào)查是保證效益審計質(zhì)量的關(guān)鍵。瑞典的國家非常健全，公共財政資金使用量較大的或比較重要的政府部門均設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部控制比較健全，并且內(nèi)部審計機構(gòu)已經(jīng)通過開展效益審計對本部門的工作流程及存在的問題進行了有效評價，外部審計對目標的實現(xiàn)程度的評價相對來說就簡單一些。我國現(xiàn)在中央政府部門中已經(jīng)基本沒有正式的內(nèi)部審計機構(gòu)，而效益審計涉及范圍比財務(wù)審計要廣，專業(yè)知識要求又高。因此，只有充分做好審前調(diào)查，才能保證效益審計的質(zhì)量。
一、建筑工程竣工結(jié)算審計存在的問題分析
建筑工程竣工結(jié)算的準確度與建筑工程結(jié)算編制的準確性有著極其密切的聯(lián)系。但在實際工作中，這項工作卻存在著很多問題，比如施工單位刻意提高工程量、將定額套高、提升取費標準、巧立名目，這樣使的竣工結(jié)算審計的難度加大，主要存在的問題有以下幾點。
(一)違反規(guī)定，算錯工程量
混淆界限，重算工程量;沒有減算應(yīng)減算的工程量;將規(guī)格不同的分項工程混在一起計算;將應(yīng)該合在一起的工程量分開計算;將已經(jīng)合在一起的工程量另外計算;沒有減算實際中未施工，而預(yù)算中計算的量;計算疏漏。
(二)違反規(guī)定，多算工程直接費
同類分項工程選高的定額套用;對定額中已經(jīng)包含的項，選兩個定額分開套用計算;結(jié)構(gòu)相似高套定額單價;高套定額混合計算規(guī)格不同的分項工程;自行提高定額單價;不扣除建設(shè)單位提供的水電費;換算定額不合規(guī)定，有意增加材料消耗量;多算鋼筋的調(diào)整量。
(三)違反規(guī)定，亂計取費。
濫用用取費基數(shù)，多取費用;沒有按照實際情況計算材料差價;加算了不允許計算直接費的材料。
二、建筑工程竣工結(jié)算審計的方法和技巧分析
要想提高建筑工程竣工結(jié)算審計的效率與質(zhì)量，應(yīng)該遵循“從粗到細、對比分析、查找誤差、簡化審查”的原則。
(一)分組計算審計法
將結(jié)算的項目分為幾組，有聯(lián)系的項目編為一組，利用計算基礎(chǔ)相同或類似的關(guān)系，來判斷組中其他項目的工程量。這種方法較為簡便，如可以將基坑挖土、基礎(chǔ)墊層、回填土、運土方分在同一組，審計時先將挖挖土方、基礎(chǔ)墊層計算出來，再計算回填土、運土方的量。
(二)全面審計法
先全方位計算竣工圖的工程量，然后將施工單位計算的量與本人計算的量依次對比，逐一檢查其單價。
(三)重點審計法
與全面審計法的區(qū)別是，有重點的撿擇價值較高或投資比例較大的部分，如磚石結(jié)構(gòu)；反之，則忽略不計，如零星項目。這種方法具有工作量較全面審計法少，效率高，準確性高的特點。
(四)分析對比審計法
全面審計法和重點審計法的工作量由于上述兩種方法工作量大，周期長，分析對比法應(yīng)運而生。同類工程的造價及耗料具有一定的規(guī)律性，相應(yīng)的可以指定指標，通過對比分析找出不符合規(guī)律的部分進行重點審計。
(五)常見病審計法
工程結(jié)算的過程中，有一些錯誤大發(fā)生率比較高，具有較高的普遍性，此時可用針對性的重點檢查這些容易犯的錯誤。(1)工程量計算錯誤：按照理論尺寸進行計算；重復(fù)計算T形基礎(chǔ)交接處；不扣除應(yīng)扣除的面積，如地面上的孔、溝道；不扣除應(yīng)扣除的體積，如圈梁、過梁、鋼筋的保護層；重復(fù)計算一些工程量，如梁板柱的T字處筋或箍筋、各種墻面抹灰、塊料面層下找平層和冷底子油。(2)定額單價套用錯誤：砼的強度等級；強度等級及配合比（砌筑砂漿、抹灰砂漿）；構(gòu)件斷面、單件體積；單項腳手架高度、地坑槽方和土石方分類的界限。(3)綜合費用計算錯誤：將綜合費項目已經(jīng)包含在內(nèi)的內(nèi)容重復(fù)計算；重復(fù)計算臨時設(shè)施費中的內(nèi)容。
三、建筑工程竣工結(jié)算審計重點關(guān)注的問題分析
針對建筑工程竣工結(jié)算審計中出現(xiàn)的問題，總結(jié)審計中常用的方法和技巧，我們可以研究得出在審計中應(yīng)著重關(guān)注的問題，以提高建筑工程竣工結(jié)算審計工作的效率、準確性和質(zhì)量。建筑工程竣工結(jié)算審計中應(yīng)重點關(guān)注的問題主要有以下幾個方面：
(一)關(guān)注工程變更的相關(guān)文件辦理是否符合規(guī)定施工合同和招投標文件是竣工結(jié)算審計工作展開的基礎(chǔ)，審計人員首先要熟悉本工程相關(guān)的招投標和工程施工合同文件，特別注意該工程特有的、專有條款。對于工程變更不符合要求的變更，審計人員不予承認。
(二)做好審計的現(xiàn)場復(fù)核工作審計人員進行現(xiàn)場勘查是最直接有效的方法，應(yīng)著重檢查工程全部完工程度、與竣工圖紙一致情況、是否達合同規(guī)定標準情況。同時要著重查驗變更處的工程狀況和核實發(fā)現(xiàn)的其他疑點或問題。
(三)做好工程量復(fù)核工作工程量核算是審計的核心工作，工程量的準確程度與準確息相關(guān)。這也是最繁重、耗時最長的環(huán)節(jié)。
(四)做好新增項目計算工作應(yīng)特別注意有些新增項目雖然是新增的，但是在投標文件中已經(jīng)規(guī)定不予計量這類項目。
(五)做好綜合單價審核工作著重審計綜合單價確定依據(jù)的充分性和合理性。尤其對于合同外的內(nèi)容，且合同條款沒有有具體明確規(guī)定的，要審核其計算方法的正確性和價位的合理性。采用地方預(yù)算定額進行綜合單價計算的，要審核其定額子目的套用、換算及單價計算的正確性。
(六)審核竣工結(jié)算必須細心建筑工程結(jié)算審計工作任務(wù)繁重、工作量大，審核時必須細心，特別注意漏項和沒有扣除該扣除項目的情況。
四、結(jié)束語
