發(fā)布時(shí)間：2023-07-18 16:40:52
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改情況樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
自中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳于2015年12月出臺(tái)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》、《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》以來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作進(jìn)行了探索與實(shí)踐。特殊且復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的關(guān)鍵所在，其履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是全覆蓋審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容，越來越多的審計(jì)任務(wù)、不斷擴(kuò)展的審計(jì)內(nèi)容、逐漸延伸的審計(jì)范圍，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作的難度和深度逐步加深。本文結(jié)合近幾年基層審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的做法與經(jīng)驗(yàn)，探索分析揭示存在的重大問題、風(fēng)險(xiǎn)隱患與突出矛盾的形成起因和根源，提出相關(guān)的處理意見及建議，為地方政府完善制度、健全機(jī)制、加強(qiáng)干部管理提供重要的參考依據(jù)，促進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部更加守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作全面高效運(yùn)行。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的涵義及其特征
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋是公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的綜合體，它是全覆蓋審計(jì)工作的重點(diǎn)。所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，是指在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理和使用一切國(guó)有資源及財(cái)政資金的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，全部納入審計(jì)的監(jiān)督范圍，不留任何盲區(qū)，不留任何死角。基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨的領(lǐng)導(dǎo)和行政領(lǐng)導(dǎo)共同實(shí)施審計(jì)時(shí)，要注意結(jié)合他們各自工作的性質(zhì)和職責(zé)的特點(diǎn)，采取選擇分類審計(jì)、輪流審計(jì)或同步審計(jì)的方式進(jìn)行，作出的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，必須要區(qū)分決策者和執(zhí)行者的共同責(zé)任及個(gè)人責(zé)任。
審計(jì)對(duì)象多，實(shí)施內(nèi)容廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的固有特征，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋貫穿了地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職的全過程，其現(xiàn)實(shí)意義在于以其所在單位或部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性合法性為監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)，伴隨地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展突顯其經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的并重。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的涵義，圍繞被審計(jì)對(duì)象涉及的領(lǐng)域和審計(jì)內(nèi)容覆蓋的廣度與深度，明確審計(jì)的目標(biāo)，準(zhǔn)確把握審計(jì)的原則，突出審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，全面探索審計(jì)工作方式方法的創(chuàng)新以及路徑的實(shí)施，真正行之有效的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的任務(wù)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的現(xiàn)狀
（一）審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量不相匹配
依法應(yīng)納入審計(jì)范圍的地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部有近百人，而基層審計(jì)工作人員不足10人。當(dāng)基層審計(jì)人員在對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行全覆蓋的審計(jì)時(shí)，不但要兼顧完成地方的本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和編制的決算草案審計(jì)（其中包含金庫(kù)審計(jì)和地方稅務(wù)審計(jì)），并延伸4個(gè)以上的部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政資金收支情況的審計(jì)；還要兼顧完成穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生促改革防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計(jì)，地方政府的債務(wù)審計(jì)以及各種專項(xiàng)資金的審計(jì)；另外，還要承接地方政府交辦的各種監(jiān)督檢查事項(xiàng)，以上眾多且復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的不足表現(xiàn)出了不相匹配的現(xiàn)狀。
（二）審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃與管理水平不相適應(yīng)
基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作人員在對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施過程中，由于相關(guān)情況掌握在審前調(diào)查不夠深入細(xì)致，相關(guān)資料收集不夠全面完整，直接影響著審計(jì)實(shí)施方案的制定。不夠科學(xué)且有失欠缺的審計(jì)實(shí)施方案，導(dǎo)致審計(jì)人員在實(shí)際操作時(shí)，隨意調(diào)增、隨意調(diào)減審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成審計(jì)項(xiàng)目在深度和廣度的延伸與擴(kuò)展方面均受到了不同程度的制?s；而缺乏針對(duì)性、連續(xù)性、嚴(yán)謹(jǐn)性的審計(jì)問題和處理意見及建議，對(duì)被審查對(duì)象作出的審計(jì)評(píng)價(jià)可能會(huì)有失客觀、公平和公正，進(jìn)而同步增加了整改落實(shí)與追責(zé)問責(zé)的實(shí)際運(yùn)作難度與困難，從而降低了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，并增大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
（三）審計(jì)滯后與干部管理權(quán)限相互脫節(jié)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作自推行以來，回顧以前完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，反映出審計(jì)通知書委托進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，在總體部署上不夠科學(xué)合理，完成的時(shí)限要求倉(cāng)促，尤其是先離任后審計(jì)、邊審計(jì)邊離任的項(xiàng)目居多，特別是有些離任領(lǐng)導(dǎo)未履行交接手續(xù)，或履行的交接手續(xù)不完備不全面便已離開；繼任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)尚未履行的工作表示不清楚不了解，對(duì)未完成的事項(xiàng)和工作作出不作為或不認(rèn)真作為的行為，這種不負(fù)責(zé)任的處理方式與方法，導(dǎo)致繼任領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，國(guó)有資金長(zhǎng)期被與未完成的工作或事項(xiàng)的相關(guān)人員挪用或貪污，國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源長(zhǎng)期被占有或被侵吞，形同走過場(chǎng)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，彰顯出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后和干部管理權(quán)限之間存在的相互脫節(jié)的現(xiàn)象。
（四）審計(jì)結(jié)果與整改落實(shí)難以有效應(yīng)用
長(zhǎng)期以來，基層審計(jì)機(jī)關(guān)提出的查處問題的意見和建議，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改過程中，有許多涉及地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)的問題、體制機(jī)制的問題以及屢查屢犯的突出問題，都難以得到被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的全面落實(shí)和徹底根治。探究其原因主要是有些被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部，無論是否對(duì)審計(jì)提出的問題進(jìn)行整改，或整改是否落實(shí)到位，既不會(huì)影響其政治地位的升遷、留用或調(diào)整，也不會(huì)對(duì)其履行職責(zé)的不作為或不認(rèn)真作為的行為追究其直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與整改落實(shí)難以有效應(yīng)用的情形。
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的應(yīng)對(duì)措施及建議
分析上述突出問題和現(xiàn)實(shí)矛盾產(chǎn)生的動(dòng)因和根源，探討并提出了以下應(yīng)對(duì)措施和審計(jì)建議。
一是整合內(nèi)部審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。新常態(tài)下，基層審計(jì)資源的科學(xué)整合，審計(jì)力量的統(tǒng)一調(diào)配，兵團(tuán)作戰(zhàn)的交叉審計(jì)，打破了原有基層科室、股室界限的固定審計(jì)模式?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇時(shí)，首先要注意摸清地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法應(yīng)納入審計(jì)的對(duì)象底數(shù)，掌握其所在單位或部門的工作性質(zhì)與職業(yè)特點(diǎn)；并結(jié)合財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、地方政府的債務(wù)審計(jì)以及穩(wěn)增長(zhǎng)等政策性措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計(jì)，做好對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部門、重大資金單位和關(guān)鍵崗位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行每年1次的審計(jì)，其他對(duì)象五年內(nèi)至少進(jìn)行1次審計(jì)的全面部署、統(tǒng)籌安排和科學(xué)規(guī)劃，明確審計(jì)重點(diǎn)和頻次的分類，避免重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。
二是科學(xué)部署，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋。為了實(shí)現(xiàn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，必須要做到審計(jì)內(nèi)容有深意、有重點(diǎn)、有步驟、有成效，這就要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都要審深審?fù)?，改變片面追求審?jì)數(shù)量以及對(duì)所有領(lǐng)域、所有項(xiàng)目都面面審到且一步到位的觀點(diǎn)。只有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的內(nèi)涵有深刻的領(lǐng)會(huì)和全面的掌握，才能促進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員正確履行審計(jì)職能，圍繞地方政府的黨務(wù)工作和中心任務(wù)，了解被審計(jì)單位及其相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，科學(xué)部署，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋的較快實(shí)現(xiàn)；同時(shí)，也有助對(duì)重要問題、熱點(diǎn)問題和社會(huì)聚集問題的關(guān)注，特別是對(duì)人民群眾反映的較明顯問題、較突出矛盾、較強(qiáng)烈事項(xiàng)的單位及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的密切關(guān)注，對(duì)其加大審計(jì)的力度和頻次，確保審計(jì)揭示的問題真實(shí)準(zhǔn)確，查處的問題清析明了，分析的原因深入透徹，提出的處理意見及建議切實(shí)可行。
三是加大協(xié)調(diào)溝通力度，助推審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋?？茖W(xué)安排地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的實(shí)施則是基層審計(jì)機(jī)關(guān)肩負(fù)的重要使命，為此，雙方應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作需要，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建議領(lǐng)導(dǎo)小組提高同步審計(jì)的比例，并加強(qiáng)與離任審計(jì)相結(jié)合，變事后審計(jì)為事中事前審計(jì)，及時(shí)有效解決事中重大問題和突況的發(fā)生，防止事后問題的深化；依法采集篩選與被審計(jì)單位有關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)等綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源共享。資源共享有助審計(jì)人員對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)的確定，疑點(diǎn)問題的核查，審計(jì)評(píng)價(jià)判斷和宏觀分析能力的提升；也有助審計(jì)查出的問題整改的落實(shí)推進(jìn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率，加快推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。
四是強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)，高效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。一方面，被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告提出的問題整改要及時(shí)成立整改領(lǐng)導(dǎo)小組，制定科學(xué)有效切實(shí)可行的整改方案，按時(shí)完成整改落實(shí)，并將整改情況和整改結(jié)果立即反饋給審計(jì)部門。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果要有效應(yīng)用，分別記入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的人事檔案和廉潔檔案，作為對(duì)其考核、任免以及獎(jiǎng)懲、處置的重要參考依據(jù)；必要時(shí)，對(duì)整改落實(shí)不到位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行督查通報(bào)和公開批評(píng)，實(shí)現(xiàn)一審多果、一審多用。？
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的主要問題
1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。
2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。
3、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。
4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過來又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。
5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。
二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議
搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。
1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績(jī)效方面等等），每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部?jī)?nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬(wàn)別，全面推開不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。
2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì)，力爭(zhēng)三年內(nèi)市縣兩級(jí)任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。
3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；通用評(píng)價(jià)指標(biāo)審計(jì)模式設(shè)計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施步驟
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基本制度安排，它是對(duì)被審計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律等情況進(jìn)行評(píng)判和界定的行為。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。近年單位負(fù)責(zé)人屆中審計(jì)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已列入常規(guī)審計(jì)工作，對(duì)單位副職和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也在推進(jìn)中。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，正在向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化推進(jìn)。但是，由于審計(jì)評(píng)價(jià)的程序、內(nèi)容、責(zé)任界定等方面缺乏完整、合理、科學(xué)的體系支撐，直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)成果的應(yīng)用難以充分顯現(xiàn)。本文提出了評(píng)價(jià)指標(biāo)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式構(gòu)建，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供一些參考。
一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中存在的問題
（一）總體結(jié)構(gòu)方面
報(bào)告的總體結(jié)構(gòu)不統(tǒng)一，突出表現(xiàn)在格式不統(tǒng)一、順序不統(tǒng)一、內(nèi)容不統(tǒng)一。報(bào)告撰寫往往取決于報(bào)告撰寫人的個(gè)人習(xí)慣、專業(yè)背景等因素。這些不統(tǒng)一不利于集中報(bào)告分析，特別是影響審計(jì)問題成因分析和管理建議質(zhì)量。
（二）分析指標(biāo)運(yùn)用方面
目前報(bào)告中只局限于業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。可量化的其他指標(biāo)分析較少，未形成指標(biāo)鏈體系。
（三）審計(jì)評(píng)價(jià)方面
審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容空洞，對(duì)同類型單位審計(jì)評(píng)價(jià)的方向也不一致，審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍不夠明確，評(píng)價(jià)的結(jié)論與指標(biāo)結(jié)合的評(píng)價(jià)不夠多，評(píng)價(jià)中可量化的部分不夠明確，責(zé)任的區(qū)分也不統(tǒng)一。
（四）內(nèi)部控制方面
審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制制度關(guān)注程度不夠，報(bào)告中基本上是對(duì)內(nèi)控內(nèi)容的泛泛而談，對(duì)企業(yè)已制定了哪些內(nèi)控制度，尚缺少哪些制度，哪些制度尚需要完善，哪些制度正在執(zhí)行，哪些制度未執(zhí)行并沒有明確體現(xiàn)。
（五）以前年度發(fā)現(xiàn)的問題方面
對(duì)以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題整改情況重視程度不夠，在報(bào)告中較少體現(xiàn)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
（六）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題未能與領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤
二、構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本思路
針對(duì)以上問題，要重新審視傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、流程、標(biāo)準(zhǔn)、方法，以審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)為導(dǎo)向，研究適應(yīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人屆中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、基本程序、責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)務(wù)操作方法，建立一套完整、合理、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來具體指導(dǎo)企業(yè)的系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作。
（一）統(tǒng)一審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)總公司所屬企業(yè)性質(zhì)，確定各類型企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，從審計(jì)涉及內(nèi)容角度進(jìn)行規(guī)范，確保每一類型下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容保持統(tǒng)一，避免審計(jì)人員任意選擇自己熟悉的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容不全面。
（二）統(tǒng)一評(píng)價(jià)指標(biāo)
建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在確定的審計(jì)范圍內(nèi)，在統(tǒng)一的計(jì)算基礎(chǔ)上，使用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，確保審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)科學(xué)合理。
（三）統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
針對(duì)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)制定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)要符合各類型企業(yè)的實(shí)際情況，并保持動(dòng)態(tài)可控，確保審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果具有橫向和縱向可比性。
三、通用評(píng)價(jià)指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式設(shè)計(jì)
針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的共性內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)設(shè)置通用的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，由于經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)予以體現(xiàn)的，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)通常又表現(xiàn)為一系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成好壞和企業(yè)長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。因此，如何科學(xué)、合理地設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量及確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正至關(guān)重要。
（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容不僅包含經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)直接責(zé)任所涉及的內(nèi)容，而且還應(yīng)包含經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)主管責(zé)任所涉及的內(nèi)容。重點(diǎn)包括以下三方面：一是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況。重點(diǎn)評(píng)價(jià)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，包括企業(yè)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四個(gè)方面的基本指標(biāo)。在實(shí)際評(píng)價(jià)中，可根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同類型和與上級(jí)主管部門簽定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有選擇地進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。三是評(píng)價(jià)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。所以，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系整體框架重點(diǎn)包括三個(gè)層面，即財(cái)務(wù)層面、內(nèi)控層面和發(fā)展層面。
1.財(cái)務(wù)層面（權(quán)重50％）。財(cái)務(wù)層面定量評(píng)價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四個(gè)方面的基本指標(biāo)構(gòu)成。財(cái)務(wù)效益指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率和國(guó)有資產(chǎn)保值增值率；資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率和資產(chǎn)損失比率；償債能力狀況包括：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率和經(jīng)營(yíng)虧損掛賬比率；經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況包括：銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率、企業(yè)商譽(yù)評(píng)估價(jià)值、資本積累率和經(jīng)濟(jì)增加值。
2.內(nèi)控層面（權(quán)重30％）。對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制制度健全率和內(nèi)部控制制度執(zhí)行率兩個(gè)指標(biāo)。內(nèi)部控制制度健全率是反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)本單位內(nèi)部控制制度建立和完善情況的指標(biāo)。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度健全率＝（實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷應(yīng)設(shè)置的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)）×100%，內(nèi)部控制制度執(zhí)行率＝（實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)）×100%。
3.發(fā)展層面（權(quán)重20％）。主要反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新、新技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)、新市場(chǎng)拓展、低碳經(jīng)濟(jì)下核心技術(shù)研發(fā)等方面的措施及成效。人力資源評(píng)價(jià)主要反映企業(yè)人才結(jié)構(gòu)、人才培養(yǎng)、人才引進(jìn)、人才儲(chǔ)備、人事調(diào)配、員工績(jī)效管理、分配與激勵(lì)、企業(yè)文化建設(shè)、員工工作熱情等方面的情況。信息系統(tǒng)反映組織的學(xué)習(xí)能力、發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新能力。
（二）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)中，發(fā)展層面的指標(biāo)以定性為主，單項(xiàng)定性指標(biāo)分為五層，90分以上為“好”，80分以上為“較好”，70分以上為“一般”，50分以上為“較差”，50分以下為“差”，各單項(xiàng)指標(biāo)最后平均加權(quán)計(jì)算出該層面的得分。
財(cái)務(wù)層面和內(nèi)控層面的指標(biāo)以定量指標(biāo)為主，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)采用加權(quán)平均法：先計(jì)算各指標(biāo)的實(shí)際值；再用各指標(biāo)的實(shí)際值除以標(biāo)準(zhǔn)值，乘以該指標(biāo)的分值，再乘以評(píng)價(jià)內(nèi)容的權(quán)數(shù)（各類評(píng)價(jià)內(nèi)容權(quán)數(shù)合計(jì)100％）；最后匯總得出定量指標(biāo)的總分。標(biāo)準(zhǔn)值可采用本單位歷史年度該指標(biāo)平均值或本行業(yè)該指標(biāo)平均值，同類評(píng)價(jià)內(nèi)容中各指標(biāo)所占分值（分值合計(jì)100分）由審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)任務(wù)的實(shí)際情況設(shè)定。
綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=財(cái)務(wù)層面評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)×50％+內(nèi)控層面評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)x30％+發(fā)展層面評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)×20％
（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的綜合測(cè)評(píng)方法
領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的內(nèi)容廣泛、類型較多、情況各異。根據(jù)我省近幾年對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐，我們認(rèn)為縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可分為五大類型。即工程建設(shè)類、經(jīng)濟(jì)發(fā)展類、資產(chǎn)處置類、物資采購(gòu)類、財(cái)政資金管理類。工程建設(shè)類是指政府投資的較大規(guī)模的基本建設(shè)投資管理情況；經(jīng)濟(jì)發(fā)展類是指對(duì)內(nèi)和對(duì)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資項(xiàng)目和招商引資項(xiàng)目建設(shè)和管理情況；資產(chǎn)處置類是指對(duì)國(guó)有資產(chǎn)或集體資產(chǎn)的處置、變賣和管理使用情況；物資采購(gòu)類是指大額資產(chǎn)或大批物資的采購(gòu)、管理和使用情況；財(cái)政資金管理類是指大額財(cái)政資金及各種專項(xiàng)資金（基金）的管理使用情況。因此，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策審計(jì)，也就是對(duì)重大工程建設(shè)項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置項(xiàng)目、重大物資采購(gòu)項(xiàng)目和大額財(cái)政資金的管理使用等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過程中，是否按照民主集中制原則，履行一定的決策程序，根據(jù)客觀情況和條件，經(jīng)過分析、比較、選擇，在若干方案中確定最優(yōu)的方案。是否有不經(jīng)集體決策，由領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人或者少數(shù)人決定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；或是雖經(jīng)集體決策，但決策程序不符合規(guī)定或決策失誤；或是不依法依規(guī)決策，決策后管理不善或執(zhí)行不力等，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失或惡劣影響等行為發(fā)生。
根據(jù)__省紀(jì)委對(duì)2013年和2014年度省本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出問題的問責(zé)追責(zé)情況通報(bào)和本人多年從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐，我認(rèn)為，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策方面存在的問題主要有以下四種表現(xiàn)形式：
一是政府投資的重大工程建設(shè)項(xiàng)目管理不規(guī)范的問題，主要是以政府專題會(huì)議等形式干預(yù)工程建設(shè)項(xiàng)目，未經(jīng)公開招投標(biāo)或虛假招投標(biāo)發(fā)包工程項(xiàng)目，監(jiān)管失控導(dǎo)致工程項(xiàng)目被違規(guī)轉(zhuǎn)包分包、工程質(zhì)量存在重大安全隱患。如某縣人民醫(yī)院新建醫(yī)技大樓項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)經(jīng)公開招投標(biāo)程序，該縣縣長(zhǎng)從照顧本縣建筑企業(yè)出發(fā)，召開政府專題會(huì)議并形成會(huì)議紀(jì)要，為該項(xiàng)目量身定制了一套只有本縣建筑企業(yè)才有資格參加投標(biāo)的相關(guān)規(guī)定，該縣某建筑公司如愿中標(biāo)。該工程在建設(shè)過程中，由于監(jiān)理單位嚴(yán)重失職，工程質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，經(jīng)群眾舉報(bào)后，被省建設(shè)主管部門叫停，并責(zé)令拆除重建，造成直接經(jīng)濟(jì)損失500多萬(wàn)元。上述問題中，該縣縣長(zhǎng)、建設(shè)局分管工程建設(shè)的副局長(zhǎng)、監(jiān)理站站長(zhǎng)、人民醫(yī)院分管工程建設(shè)的副院長(zhǎng)，因?qū)δ承﹩栴}負(fù)有直接責(zé)任和主管責(zé)任，分別被紀(jì)委作出誡勉談話的問責(zé)。
二是國(guó)土、環(huán)保、民生政策落實(shí)不到位的問題，主要是未經(jīng)集體研究或以政府專題會(huì)議的形式干預(yù)土地出讓，未經(jīng)招拍掛程序出讓國(guó)有土地使用權(quán)、采取定向招拍掛的形式出讓商住用地、擅自變更土地用途、違規(guī)調(diào)增土地容積率、少征或違規(guī)返還大額土地出讓金等。如某市先簽訂供地投資協(xié)議再掛牌出讓4宗652畝商住或商服用地，向房地產(chǎn)企業(yè)返還大額土地出讓金；調(diào)增3宗房地產(chǎn)企業(yè)土地容積率，少收或欠收房地產(chǎn)企業(yè)大額土地出讓金；對(duì)2宗商住用地低于評(píng)估價(jià)掛牌出讓等，造成大量國(guó)有資產(chǎn)流失。上述問題中，該市原副市長(zhǎng)馬某對(duì)部分事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任，因嚴(yán)重違紀(jì)已被和公職，涉嫌犯罪問題及線索被移送司法
機(jī)關(guān)依法處理。市城鄉(xiāng)規(guī)劃局原局長(zhǎng)鄧某、原副局長(zhǎng)陳某、周某和原行政審批科科長(zhǎng)殷某對(duì)部分事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任，鄧某已被和公職，一審被判處有期徒刑12年；陳某、周某、殷某因涉嫌犯罪已被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?。市?guó)土資源局原局長(zhǎng)趙某和市土地交易管理中心前后兩任原主任吳某、蔡某對(duì)上述部分事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任，均因涉嫌犯罪已被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?。其?名有關(guān)責(zé)任人被責(zé)令作出書面檢查。三是不經(jīng)集體研究，由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)直接簽批出借或撥付大額財(cái)政資金給民營(yíng)企業(yè)，造成資金本金和利息逾期不能收回。如某區(qū)經(jīng)過區(qū)長(zhǎng)、副區(qū)長(zhǎng)、財(cái)政局長(zhǎng)等多人分別批準(zhǔn)，多次向民營(yíng)企業(yè)出借財(cái)政資金，造成部分財(cái)政資金逾期多年后未收回、部分財(cái)政資金因借款企業(yè)關(guān)閉無法收回。上述問題中負(fù)有直接責(zé)任的區(qū)長(zhǎng)、副區(qū)長(zhǎng)和財(cái)政局長(zhǎng)分別受到省紀(jì)委誡勉談話的問責(zé)。又如某縣城司的董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理周某私自授意財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，向某民營(yíng)建筑公司出借財(cái)政性資金2000萬(wàn)元用于周轉(zhuǎn)，周某在建筑公司出具的借據(jù)中簽批“同意借款”。由于某建筑公司經(jīng)營(yíng)效益不佳，原定借期6個(gè)月的借款，三年后仍無法收回，在審計(jì)查出該問題后，城司立即進(jìn)行整改，多次催款無效后，向法院，進(jìn)入司法程序。上述問題中，董事長(zhǎng)周某負(fù)有直接責(zé)任，該縣紀(jì)委責(zé)令周某作出書面檢查。
四是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策不科學(xué)不規(guī)范的問題，盲目引進(jìn)企業(yè)或上馬重大建設(shè)項(xiàng)目，多年不能獲得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。如某市招商引進(jìn)一家企業(yè)，因立項(xiàng)前論證不充分，項(xiàng)目投產(chǎn)后發(fā)生嚴(yán)重虧損，4年多所收繳的利稅僅占市政府向企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)資金的3.4%。該市常務(wù)副市長(zhǎng)因涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被移送處理，該市副市長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)主任因?qū)υ搯栴}負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任分別受到作出書面檢查和誡勉談話的問責(zé)。
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違反重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策問題的調(diào)查處理，是一個(gè)十分嚴(yán)肅的問題，一定要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，從實(shí)際出發(fā)，處理好嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)問責(zé)和與促進(jìn)改革、創(chuàng)新、發(fā)展的關(guān)系，為領(lǐng)導(dǎo)干部勇于擔(dān)當(dāng)、干事創(chuàng)業(yè)營(yíng)造良好環(huán)境。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違反重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策問題的調(diào)查處理，一般應(yīng)分為三個(gè)步驟：
一是以審計(jì)結(jié)果報(bào)告為基本依據(jù)，核實(shí)違紀(jì)違規(guī)問題定性是否準(zhǔn)確、責(zé)任界定是否清晰。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在收到經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)建議報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告所反映的問題進(jìn)行初步審核，主要審核對(duì)問題的定性依據(jù)是否準(zhǔn)確，對(duì)問題的定性是否有避重就輕或定性過重的現(xiàn)象；審核責(zé)任界定是否清晰，定性為直接責(zé)任和主管責(zé)任的事項(xiàng)是否有充分的依據(jù)，是否有混淆直接責(zé)任和主管責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的現(xiàn)象。因?yàn)樨?zé)任界定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)的基礎(chǔ)，責(zé)任界定是否清晰是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)的關(guān)鍵。
二是以審計(jì)查出問題的整改情況為重要參考，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)方式。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)的目的是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)。能否知錯(cuò)就改，是體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部能否做到依法行政的重要標(biāo)尺之一。因此，對(duì)審計(jì)查出問題的整改情況，可以作為確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)方式的基礎(chǔ)。對(duì)審計(jì)整改比較到位的，可以從輕問責(zé)；對(duì)審計(jì)整改不到位的，應(yīng)從重從嚴(yán)問責(zé)。
三是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)程序?qū)嵤﹩栘?zé)。根據(jù)《__省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)暫行辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、誡勉談話、責(zé)令公開道歉由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)組織實(shí)施，停職檢查、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職由組織人事部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大決策事項(xiàng)方面存在的問題，我們認(rèn)為，關(guān)鍵應(yīng)做好如下二個(gè)方面的工作：
一是要進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)履職一年以上的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行全覆蓋，從而使領(lǐng)導(dǎo)干部在履行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策方面存在的問題，能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)得到控制和整改，從而把問題消滅在萌芽狀態(tài)，使受到黨紀(jì)輕處分和組織處理的領(lǐng)導(dǎo)干部成為大多數(shù)、使受到黨紀(jì)重處分和作出重大職務(wù)調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)干部成為少數(shù)、使嚴(yán)重違紀(jì)涉嫌違法立案審查的領(lǐng)導(dǎo)干部成為極極少數(shù)。
今年我局普法依法治理工作堅(jiān)持以局長(zhǎng)任組長(zhǎng)、副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)、各科室負(fù)責(zé)人為成員的普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)，積極發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)普法工作的組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用，配備兼職法宣干部和通訊員，負(fù)責(zé)普法依法治理日常工作，確保了該項(xiàng)工作的順利開展。一是認(rèn)真制定工作計(jì)劃。主要是制定了全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、年度依法行政計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計(jì)劃、黨組中心組學(xué)習(xí)計(jì)劃等工作計(jì)劃，各項(xiàng)工作同部署、同檢查、同總結(jié)、同獎(jiǎng)懲，做到年初有計(jì)劃、年中有自查、年度有總結(jié)。二是認(rèn)真開展審計(jì)項(xiàng)目。主要開展本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）、基本建設(shè)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目33個(gè)，為促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益、反腐倡廉、節(jié)約財(cái)政資金等發(fā)揮了審計(jì)應(yīng)有的作用，提高了審計(jì)公信力。三是加強(qiáng)法制宣傳教育，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高依法審計(jì)能力。四是健全內(nèi)部規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高制度執(zhí)行力度，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。五是加大政府信息公開力度，主動(dòng)接受社會(huì)各界監(jiān)督。
主要措施
（一）全局人員學(xué)法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力
一是黨組中心組學(xué)習(xí)有計(jì)劃有步驟。局領(lǐng)導(dǎo)非常重視法制宣傳教育工作，做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，學(xué)法先行，精心部署、嚴(yán)格要求法制宣傳教育工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自指導(dǎo)辦公室制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，明確領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)人員的學(xué)法用法內(nèi)容，認(rèn)真參加局每周五的學(xué)習(xí)會(huì)，解讀《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，認(rèn)真參加《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》知識(shí)測(cè)試，并多次在會(huì)上就依法審計(jì)工作提出要求。二是全局審計(jì)干部學(xué)法用法堅(jiān)持不懈。局里為每個(gè)審計(jì)干部訂閱了《中國(guó)審計(jì)》、《審計(jì)》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》和《中國(guó)財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅(jiān)持周五學(xué)習(xí)制度，積極參加審計(jì)署視頻培訓(xùn)和市審計(jì)局舉辦的專題講座，采用集中學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合、審計(jì)法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學(xué)習(xí)相結(jié)合、學(xué)習(xí)與知識(shí)測(cè)試相結(jié)合的方式，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員法制意識(shí)和法律素養(yǎng)，提高審計(jì)干部依法行政能力，切實(shí)做到依法審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的宗旨。
（二）堅(jiān)持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果
一是通過局域網(wǎng)及時(shí)法律、法規(guī)、規(guī)章等學(xué)習(xí)課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓(xùn)、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識(shí)測(cè)試、撰寫體會(huì)心得等活動(dòng)，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務(wù)會(huì)議上解讀《市審計(jì)條例》；積極參加全國(guó)憲法宣傳日主題活動(dòng)，撰寫《推進(jìn)審計(jì)法治建設(shè)，完善審計(jì)法制體系》等3篇審計(jì)法制論文。二是通過報(bào)刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進(jìn)行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴(kuò)大宣傳范圍，促使社會(huì)各界對(duì)國(guó)家審計(jì)的理解、認(rèn)識(shí)、參與和支持；同時(shí)，為區(qū)紀(jì)委機(jī)關(guān)全體干部和街鎮(zhèn)紀(jì)檢干部講解“國(guó)家審計(jì)基本情況及街鎮(zhèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓(xùn)班講解“國(guó)家審計(jì)基本情況及事業(yè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計(jì)營(yíng)造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關(guān)于審計(jì)工作的重要指示、近年來審計(jì)工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機(jī)結(jié)合起來，通過審計(jì)專報(bào)、專題講解、邀請(qǐng)調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭(zhēng)取黨委政府對(duì)審計(jì)工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財(cái)務(wù)審計(jì)部門、街鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為審計(jì)法制宣傳切入口，通過內(nèi)審人員分組季度例會(huì)形式進(jìn)行審計(jì)法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，推動(dòng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平提高及對(duì)國(guó)家審計(jì)的認(rèn)識(shí)，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項(xiàng)目。
（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部管理
圍繞依法審計(jì)，保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量，多年來，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，隨著新《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》的出臺(tái)，我局開展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責(zé)任人制度》、《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計(jì)業(yè)務(wù)管理、行政管理制度，并針對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時(shí)局年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性格式文本匯編、部門預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計(jì)項(xiàng)目工作流程。二是項(xiàng)目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。組織開展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過對(duì)去年完成的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、計(jì)劃、過程等六方面內(nèi)容的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，并對(duì)問題進(jìn)行了落實(shí)整改，有力促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。在內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上組織開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)，評(píng)選結(jié)果反映了參評(píng)項(xiàng)目在依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)行為、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法等方面取得的明顯進(jìn)步，在市局2012年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)中，我局報(bào)送的區(qū)科委黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、區(qū)水務(wù)局工程項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目分獲三等獎(jiǎng)和優(yōu)秀獎(jiǎng)。
（四）逐步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“五聯(lián)合”機(jī)制
根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室就聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機(jī)制作了進(jìn)一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細(xì)則，探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息共享及整改檢查等事項(xiàng)，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)部門、聯(lián)合反饋帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、聯(lián)合反饋的時(shí)間、操作流程、通知方式及被審計(jì)單位參會(huì)人員范圍等事項(xiàng)。（四）加大審計(jì)公開力度，提高審計(jì)執(zhí)法透明度一是審計(jì)公開常態(tài)化。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告整改情況報(bào)告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動(dòng)向社會(huì)公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計(jì)公開。今年我局確定適時(shí)公開部分審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果報(bào)告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動(dòng)向社會(huì)公開“關(guān)于本區(qū)2009-2010年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金使用管理情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果公告”，同時(shí)根據(jù)公開效果來確定下一步審計(jì)公開力度。（五）加強(qiáng)職業(yè)道德檢查，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合市審計(jì)機(jī)關(guān)第26次職業(yè)道德檢查月活動(dòng)，由局紀(jì)檢、監(jiān)察和機(jī)關(guān)黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實(shí)檢查工作的同時(shí)，由局長(zhǎng)與科室長(zhǎng)簽訂了《科室廉政責(zé)任書》，明確科長(zhǎng)為科室的廉政第一責(zé)任人，再由科長(zhǎng)和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對(duì)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)廉政責(zé)任層層落實(shí)。
存在的問題
一是審計(jì)署8號(hào)令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作底稿還存在要素不齊全、填列內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)組對(duì)委托審計(jì)的控制情況還不太理想等問題。二是審計(jì)查出問題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制未能有效建立。對(duì)某些問題的整改由于涉及多個(gè)單位和部門之間的協(xié)調(diào)問題等原因，整改的難度及所需時(shí)間長(zhǎng)，致使有些整改工作無法在審計(jì)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)徹底完成；由于審計(jì)整改的時(shí)間限制，有些問題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進(jìn)，由于審計(jì)部門審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)力量的不足矛盾日漸突出，審計(jì)跟蹤整改存在困難，需要相關(guān)部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進(jìn)。
（一）堅(jiān)持全局人員學(xué)法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力
一是黨組中心組學(xué)習(xí)有計(jì)劃有步驟。局領(lǐng)導(dǎo)非常重視法制宣傳教育工作，做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，學(xué)法先行，精心部署、嚴(yán)格要求法制宣傳教育工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自指導(dǎo)辦公室制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，明確領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)人員的學(xué)法用法內(nèi)容，認(rèn)真參加局每周五的學(xué)習(xí)會(huì)，解讀《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》知識(shí)測(cè)試，并多次在會(huì)上就依法審計(jì)工作提出要求。二是全局審計(jì)干部學(xué)法用法堅(jiān)持不懈。局里為每個(gè)審計(jì)干部訂閱了《中國(guó)審計(jì)》、《審計(jì)》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》和《中國(guó)財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅(jiān)持周五學(xué)習(xí)制度，積極參加審計(jì)署視頻培訓(xùn)和市審計(jì)局舉辦的專題講座，采用集中學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合、審計(jì)法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學(xué)習(xí)相結(jié)合、學(xué)習(xí)與知識(shí)測(cè)試相結(jié)合的方式，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員法制意識(shí)和法律素養(yǎng)，提高審計(jì)干部依法行政能力，切實(shí)做到依法審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的宗旨。
（二）堅(jiān)持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果
一是通過局域網(wǎng)及時(shí)法律、法規(guī)、規(guī)章等學(xué)習(xí)課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓(xùn)、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識(shí)測(cè)試、撰寫體會(huì)心得等活動(dòng)，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務(wù)會(huì)議上解讀《市審計(jì)條例》。二是通過報(bào)刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進(jìn)行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴(kuò)大宣傳范圍，促使社會(huì)各界對(duì)國(guó)家審計(jì)的理解、認(rèn)識(shí)、參與和支持；同時(shí)，為區(qū)紀(jì)委機(jī)關(guān)全體干部和街鎮(zhèn)紀(jì)檢干部講解“國(guó)家審計(jì)基本情況及街鎮(zhèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓(xùn)班講解“國(guó)家審計(jì)基本情況及事業(yè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計(jì)營(yíng)造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關(guān)于審計(jì)工作的重要指示、近年來審計(jì)工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機(jī)結(jié)合起來，通過審計(jì)專報(bào)、專題講解、邀請(qǐng)調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭(zhēng)取黨委政府對(duì)審計(jì)工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財(cái)務(wù)審計(jì)部門、街鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為審計(jì)法制宣傳切入口，通過內(nèi)審人員分組季度例會(huì)形式進(jìn)行審計(jì)法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，推動(dòng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平提高及對(duì)國(guó)家審計(jì)的認(rèn)識(shí)，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項(xiàng)目。
（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部管理
圍繞依法審計(jì)，保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量，多年來，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，隨著新《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》的出臺(tái)，我局開展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責(zé)任人制度》、《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計(jì)業(yè)務(wù)管理、行政管理制度，并針對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時(shí)局年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性格式文本匯編、部門預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計(jì)項(xiàng)目工作流程。二是項(xiàng)目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。組織開展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過對(duì)去年完成的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、計(jì)劃、過程等六方面內(nèi)容的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，并對(duì)問題進(jìn)行了落實(shí)整改，有力促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。在內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上組織開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)，評(píng)選結(jié)果反映了參評(píng)項(xiàng)目在依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)行為、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法等方面取得的明顯進(jìn)步，在市局2012年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)中，我局報(bào)送的區(qū)科委黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、區(qū)水務(wù)局工程項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目分獲三等獎(jiǎng)和優(yōu)秀獎(jiǎng)。
（四）逐步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“五聯(lián)合”機(jī)制
根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室就聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機(jī)制作了進(jìn)一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細(xì)則，探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息共享及整改檢查等事項(xiàng)，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)部門、聯(lián)合反饋帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、聯(lián)合反饋的時(shí)間、操作流程、通知方式及被審計(jì)單位參會(huì)人員范圍等事項(xiàng)。
（五）加大審計(jì)公開力度，提高審計(jì)執(zhí)法透明度
一是審計(jì)公開常態(tài)化。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告整改情況報(bào)告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動(dòng)向社會(huì)公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計(jì)公開。今年我局確定適時(shí)公開部分審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果報(bào)告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動(dòng)向社會(huì)公開“關(guān)于本區(qū)-年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金使用管理情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果公告”，同時(shí)根據(jù)公開效果來確定下一步審計(jì)公開力度。
（六）加強(qiáng)職業(yè)道德檢查，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)
結(jié)合市審計(jì)機(jī)關(guān)第26次職業(yè)道德檢查月活動(dòng)，由局紀(jì)檢、監(jiān)察和機(jī)關(guān)黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實(shí)檢查工作的同時(shí)，由局長(zhǎng)與科室長(zhǎng)簽訂了《科室廉政責(zé)任書》，明確科長(zhǎng)為科室的廉政第一責(zé)任人，再由科長(zhǎng)和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對(duì)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)廉政責(zé)任層層落實(shí)。
存在的問題
一是審計(jì)署8號(hào)令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作底稿還存在要素不齊全、填列內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)組對(duì)委托審計(jì)的控制情況還不太理想等問題。二是審計(jì)查出問題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制未能有效建立。對(duì)某些問題的整改由于涉及多個(gè)單位和部門之間的協(xié)調(diào)問題等原因，整改的難度及所需時(shí)間長(zhǎng)，致使有些整改工作無法在審計(jì)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)徹底完成；由于審計(jì)整改的時(shí)間限制，有些問題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進(jìn)，由于審計(jì)部門審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)力量的不足矛盾日漸突出，審計(jì)跟蹤整改存在困難，需要相關(guān)部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進(jìn)。
近幾年，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置問題成為學(xué)術(shù)界討論的熱點(diǎn)。按照隸屬關(guān)系劃分，內(nèi)審機(jī)構(gòu)運(yùn)作模式多種多樣，如何設(shè)置運(yùn)作模式，是確保其有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中強(qiáng)調(diào)，為促進(jìn)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證工作范圍的充分性，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位只有提升到一定高度，才能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。首先，它符合獨(dú)立性原則。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)對(duì)象具有一定特殊性，往往是公司董事會(huì)和經(jīng)理層的高級(jí)管理人員。如由董事會(huì)或經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，會(huì)形成自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，違背審計(jì)獨(dú)立性原則。其次，監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的模式符合權(quán)威性原則。監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)同屬股東會(huì)下設(shè)機(jī)構(gòu)，均對(duì)股東負(fù)責(zé)，只是職責(zé)分工不同而已，不存在誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)誰(shuí)的問題。第三，此種模式有利于公司法人治理結(jié)構(gòu)的健全和完善。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作，使監(jiān)事會(huì)能夠從更專業(yè)的角度進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上也強(qiáng)化了監(jiān)事會(huì)權(quán)威，避免監(jiān)事會(huì)陷入形同虛設(shè)的尷尬境地。
加強(qiáng)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)，切實(shí)提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)待遇
企業(yè)需注意并做好以下幾點(diǎn)工作:一方面要堅(jiān)持“以人為本”的思想，為內(nèi)部審計(jì)部門配備既懂財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營(yíng)管理的、責(zé)任心強(qiáng)的高素質(zhì)人才，充實(shí)審計(jì)力量。另一方面要加強(qiáng)培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的技能和方法，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要。第三個(gè)方面要給內(nèi)部審計(jì)提供足夠的經(jīng)費(fèi)保障，在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實(shí)施等方面多考慮內(nèi)審人員，給審計(jì)人員的待遇不應(yīng)低于本單位的財(cái)會(huì)人員，以穩(wěn)定隊(duì)伍、吸引人才，用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這樣才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量。這就要求審計(jì)人員要做到兩個(gè)過硬:一是政治過硬。審計(jì)人員對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象要及早做好心理準(zhǔn)備，樹立正確世界觀、人生觀與價(jià)值觀。只有這樣，審計(jì)人員才能講原則，才能以國(guó)家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費(fèi)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的行為。二是業(yè)務(wù)過硬。審計(jì)部門是執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的業(yè)務(wù)部門，作為內(nèi)審人員，必須掌握與審計(jì)有關(guān)的專業(yè)法律、法規(guī);同時(shí)，熟悉電算化會(huì)計(jì)、電算化審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)操作、系統(tǒng)維護(hù)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、紀(jì)檢、企業(yè)管理等方面的知識(shí)，不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。
建立全面監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)成果有效應(yīng)用
審計(jì)公告制度就是要增加審計(jì)的透明度，透明度是現(xiàn)代審計(jì)的特征，是審計(jì)公正的基礎(chǔ)，審計(jì)缺乏透明度是審計(jì)舞弊和審計(jì)失效產(chǎn)生的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)透明化，一是要向企業(yè)內(nèi)部公開審計(jì)計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)任職簡(jiǎn)歷，印發(fā)《內(nèi)審簡(jiǎn)報(bào)》，讓職工了解內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)，不給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)留“死角”。二是要向被審計(jì)單位公開審計(jì)程序，宣布審計(jì)紀(jì)律，設(shè)置舉報(bào)信箱，使審計(jì)人員處于被監(jiān)督狀態(tài)，審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)部門應(yīng)該派出巡視人員對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督，強(qiáng)化自我約束機(jī)制。三是將審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的適度公開，以《審計(jì)通報(bào)》和《管理建議》等形式，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層領(lǐng)導(dǎo)反映和通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改情況以及管理建議等重要信息，使公司治理層面更全面地掌握信息，更科學(xué)地決策，更有效地進(jìn)行工作考核、評(píng)價(jià)。四是要健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，以審計(jì)、組織、紀(jì)委(監(jiān)察)部門為主，吸收財(cái)務(wù)、勞資，企管、計(jì)劃等相關(guān)部門密切配合、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、形成合力。主要負(fù)責(zé)審批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，落實(shí)審計(jì)結(jié)果，追究相關(guān)責(zé)任，還要把握好審計(jì)的保密性和透明性二者之間的關(guān)系，決定審計(jì)結(jié)果的公開程度和范圍。通過以上做法，將審計(jì)全過程置于陽(yáng)光之下，不但使董事會(huì)和有關(guān)方面及時(shí)獲取公司運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部控制審計(jì)信息，而且有利于樹立和維護(hù)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中客觀、公正的職業(yè)形象。
推行內(nèi)外合作審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率
如今，__縣審計(jì)局女職工共14名，占干部職工總?cè)藬?shù)的60%。這支審計(jì)娘子軍，作為__審計(jì)的中堅(jiān)力量，他們奮戰(zhàn)在審計(jì)工作第一線，積極投身于全縣財(cái)政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)資金、投資審計(jì)等工作中，用優(yōu)異的業(yè)績(jī)和良好的精神風(fēng)貌展示著新時(shí)期女性的風(fēng)采。先后有4名業(yè)務(wù)骨干被縣委提拔任用，3名女同志連續(xù)兩年在全縣公務(wù)員年度考核中評(píng)為優(yōu)秀等次，10多名女同志被區(qū)市審計(jì)機(jī)關(guān)授予精神文明先進(jìn)個(gè)人、__市最美審計(jì)人、審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)工作者、“審計(jì)標(biāo)兵”等榮譽(yù)稱號(hào)。
三年間，她們共參與并實(shí)施完成各類審計(jì)項(xiàng)目達(dá)354個(gè)，審計(jì)查出主要問題金額160585萬(wàn)元，核減投資額35584.31萬(wàn)元。三年來在完成縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的同時(shí)延伸審計(jì)了12個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況；完成了34名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)23個(gè)，離任審計(jì)5個(gè)，離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接26個(gè)；完成了政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)273個(gè)；專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查15個(gè)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)13個(gè)；政府機(jī)構(gòu)改革部門資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)20個(gè)，重點(diǎn)揭示了存量資金過大、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、擠占挪用專項(xiàng)資金、領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行不規(guī)范、工程建設(shè)項(xiàng)目高估冒算、建設(shè)程序不規(guī)范、工程款支付率過高等問題。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題加大落實(shí)整改與問責(zé)，先后對(duì)2012年7月以來，重點(diǎn)實(shí)施的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、國(guó)有企業(yè)等20個(gè)審計(jì)項(xiàng)目整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤回訪，對(duì)145項(xiàng)涉農(nóng)惠農(nóng)資金審計(jì)及196項(xiàng)審計(jì)建議整改情況進(jìn)行了督促檢查，對(duì)2014年度縣本級(jí)15個(gè)部門及單位42項(xiàng)63個(gè)問題督促整改落實(shí)。在這些累累碩果中，無不滲透著每一位審計(jì)女兵的辛勤汗水，她們和男同志一樣常年奮戰(zhàn)在審計(jì)工作的第一線，經(jīng)常下鄉(xiāng)鎮(zhèn)、跑外調(diào)、頂烈日、冒嚴(yán)寒，不知放棄了多少個(gè)節(jié)假日，放下過多少次兒女促膝的快樂，任勞任怨、辛勤耕耘。無論是業(yè)務(wù)骨干還是剛剛?cè)肓械膶徲?jì)新兵，無論是年齡稍長(zhǎng)的“大姐”還是風(fēng)華正茂的“小妹”，她們始終秉承“甘于清貧、不求回報(bào)”的審計(jì)精神，刻苦鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)，勤奮學(xué)習(xí)法律法規(guī)，主動(dòng)承擔(dān)項(xiàng)目主審，認(rèn)真履行著黨和人民賦予的神圣職責(zé)，成為審計(jì)隊(duì)伍中一道靚麗的風(fēng)景。
為了努力打造優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，她們積極參加各類審計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，通過內(nèi)部開設(shè)“審計(jì)大講堂”、實(shí)行“實(shí)務(wù)導(dǎo)師制”，請(qǐng)進(jìn)來、走出去，加強(qiáng)交流學(xué)習(xí)，提高隊(duì)伍整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。主動(dòng)擔(dān)任實(shí)務(wù)導(dǎo)師，對(duì)年輕審計(jì)干部一對(duì)一教學(xué)，充分發(fā)揮女性特有的耐心與細(xì)致，幫助年輕審計(jì)干部快速成長(zhǎng)。除此之外，她們刻苦學(xué)習(xí)和參加全國(guó)AO計(jì)算機(jī)審計(jì)考試，潛心研究和總結(jié)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況、新經(jīng)驗(yàn)，積極撰寫審計(jì)信息及審計(jì)論文，努力提升審計(jì)成果質(zhì)量，積極打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。三年來，她們主審的項(xiàng)目中，有2個(gè)被自治審計(jì)廳評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，4個(gè)被自治區(qū)審計(jì)廳評(píng)為受表彰項(xiàng)目，4個(gè)被__市審計(jì)局評(píng)全市審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。她們撰寫的審計(jì)信息論文中有近300篇被國(guó)家、區(qū)市報(bào)刊雜志、內(nèi)部刊物及各類網(wǎng)站采用。正是她們的執(zhí)著追求和永不言棄的精神，給__審計(jì)事業(yè)帶來了生機(jī)與活力，當(dāng)縣委、政府以她們提供的審計(jì)報(bào)告為重要依據(jù)決策，當(dāng)被審計(jì)單位按照她們提出的建議改進(jìn)內(nèi)控制度、加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，當(dāng)普通的老百姓因?yàn)槌鲎运齻冎值膶徲?jì)決定而享受到應(yīng)得利益時(shí)，審計(jì)女兵們的自豪之情悠然而升，是呀，這一切無不源于她們持之以恒的學(xué)習(xí)和堅(jiān)持不懈的努力。
