發(fā)布時間：2023-08-25 16:54:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)稅務(wù)風(fēng)險控制樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
從狹義上來講，財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過程中因籌資問題帶來的發(fā)展風(fēng)險；從廣義上來說，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在發(fā)展建設(shè)過程中因多種原因難以預(yù)測或者很難控制的發(fā)展因素，該發(fā)展因素將對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生較多不確定的發(fā)展因素，導(dǎo)致企業(yè)承受較大的成本損失。
財務(wù)風(fēng)險具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負債經(jīng)營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財務(wù)風(fēng)險的實際危害。
在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的，無論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過程中均存在財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的發(fā)展過程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財務(wù)機制一旦出現(xiàn)問題將會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進行有效管控，減少實際發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險的危害；第二，財務(wù)風(fēng)險必然存在于企業(yè)的發(fā)展過程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險，因此必須加強管理和控制。
2 煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要的問題有：第一，財務(wù)風(fēng)險意識淡薄或者不正確。在實際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險；部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理和控制工作的重要性認識不足，不僅缺乏財務(wù)管理意識，不正確的財務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升；第二，財務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例較高；第四，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財務(wù)管理工作的實際需求。
3 控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施
控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運營風(fēng)險的控制、擔(dān)保風(fēng)險的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險控制等方面出發(fā)，不斷強化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平。
3.1 貨幣資金運營的風(fēng)險管控措施 貨幣資金運用風(fēng)險控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險控制。企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項與有關(guān)部門匯報；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險進行深入研究，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析和評價，力求形成精準度較高的評估報告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對承擔(dān)事項進行分析和研討，對可能存在的風(fēng)險進行分析，并采取有效預(yù)防措施。
3.2 擔(dān)保風(fēng)險的管控措施 擔(dān)保風(fēng)險的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時申請擔(dān)保的項目，并制定擔(dān)保項目的限制條件；擔(dān)保項目負責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的項目，并采取有效應(yīng)對措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對擔(dān)保單位的經(jīng)營、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負責(zé)任人應(yīng)該對擔(dān)保項目的合同、對應(yīng)的主合同等進行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平打下堅實的基礎(chǔ)。
3.3 債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)風(fēng)險控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項；其次，財務(wù)風(fēng)險管控部門應(yīng)該對煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行準確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控還要求煤炭企業(yè)準確記錄所有的借款條款明細，并對該數(shù)據(jù)進行相關(guān)處理，進而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。
3.4 資產(chǎn)處置風(fēng)險的管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場了解實際狀況，還應(yīng)該將上報的項目進行審批；再次，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該對項目進行風(fēng)險評估，編制風(fēng)險評估報告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險管控制度。
關(guān)鍵詞：系統(tǒng)論；財務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)風(fēng)險；比較研究
一、引言
金融危機使得全球金融市場日趨復(fù)雜，而我國雙重轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境則進一步加劇了市場風(fēng)險。面對不斷變化的社會經(jīng)濟環(huán)境和競爭日益激烈的行業(yè)市場，企業(yè)難以獲得經(jīng)營決策所需的各種信息，導(dǎo)致其經(jīng)營決策和結(jié)果面臨較大的不確定性，直接制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因不確定性所滋生的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)管理層所關(guān)注的重點內(nèi)容。近年來，我國企業(yè)涉稅案例逐漸增加，加上國家相關(guān)稅收法律法規(guī)和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也越來越受重視，這也對稅務(wù)風(fēng)險管理提出了迫切需求，將其納入企業(yè)全面風(fēng)險控制系統(tǒng)具有重要的現(xiàn)實意義。在以往的研究成果中，往往將財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險單獨分析，未考慮兩者內(nèi)在的聯(lián)系和邏輯關(guān)系，不利于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的綜合管理。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險比較研究的必要性
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中因客觀環(huán)境的不確定性和管理層主觀經(jīng)營決策所導(dǎo)致的財務(wù)成果與財務(wù)狀況風(fēng)險的不確定性，具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四個方面。企業(yè)稅務(wù)工作屬于財務(wù)管理的一部分，企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險的過程中，也會引起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理層往往更多地關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，而忽略了對財務(wù)活動所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注，須知這兩種風(fēng)險并不是獨立存在的，具有內(nèi)在聯(lián)動性。通過比較分析財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險兩者的聯(lián)系與區(qū)別，有助于企業(yè)樹立全面的風(fēng)險防范意識，達到對風(fēng)險協(xié)同管理的目的。具體而言，財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的比較研究具有以下三個層面的意義。
（一）有利于企業(yè)正確認識風(fēng)險收益平衡規(guī)律
企業(yè)作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。根據(jù)風(fēng)險收益原則，企業(yè)要想獲得高收益，就必須面臨高風(fēng)險。激進的財務(wù)結(jié)構(gòu)在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔(dān)因決策失誤所造成的高風(fēng)險。無論是經(jīng)營失敗，還是財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，最終都會反映在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上。與企業(yè)會計準則相比，稅法規(guī)定更具剛性和強制性，管理層通過各種手段來操縱企業(yè)的財務(wù)報表，也會引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時完全規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險，只能在收益與風(fēng)險之間尋求平衡。
（二）有利于管理者樹立更加全面的風(fēng)險防范意識
內(nèi)部控制體系是風(fēng)險管理的重要手段。通過對財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的對比研究，重點分析風(fēng)險特征與動因，促進企業(yè)完善對風(fēng)險因素的管理與控制，形成科學(xué)的決策機制，將風(fēng)險限制在可控范圍內(nèi)。與此同時，根據(jù)風(fēng)險動因分析的結(jié)果，建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險分析、評價和管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險控制能力。
（三）有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標
傳統(tǒng)的&利潤最大化’和&每股收益最大化’等財務(wù)管理目標沒有考慮貨幣時間價值和經(jīng)營活動風(fēng)險。高風(fēng)險往往伴隨著高收益，脫離對經(jīng)營決策風(fēng)險的分析，會導(dǎo)致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險項目，而放棄最適合企業(yè)現(xiàn)狀的項目。一旦投資失敗，將給企業(yè)造成巨大損失?；谪泿艜r間價值理論、風(fēng)險收益理論和股東價值最大化理論，現(xiàn)代財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價值的目標來開展。財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中必然會面臨的風(fēng)險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征
（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型與特征
資金是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重點就是資金運行的風(fēng)險。按照資金在企業(yè)運行的狀態(tài)，可以將企業(yè)資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險則主要為資金的籌集風(fēng)險（資金的籌集）和投資風(fēng)險（資金的投入、消耗、回收與分配）。籌資風(fēng)險主要是指企業(yè)籌集資金的實際情況與預(yù)期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結(jié)構(gòu)期限等等。按照資金來源，企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金（權(quán)益融資）和借入資金（債務(wù)融資），所引起的風(fēng)險可分為債務(wù)融資風(fēng)險和股權(quán)融資風(fēng)險。企業(yè)籌集資金不合理會影響資金結(jié)構(gòu)、資金成本與公司投資項目不匹配，進而影響資金償還和投資收益率的實現(xiàn)。這說明企業(yè)的籌資風(fēng)險與投資風(fēng)險實質(zhì)上是相互影響、相互制約的。影響企業(yè)投資風(fēng)險大小的因素主要有市場環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營活動的結(jié)果，而企業(yè)經(jīng)營活動不僅要受到內(nèi)部經(jīng)營因素的制約，還受到外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險既受外部客觀環(huán)境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業(yè)不可能完全消除財務(wù)風(fēng)險，只能采取各種有效手段來盡可能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，這體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險的客觀性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在整個資金運動過程中，企業(yè)僅針對某項財務(wù)活動進行管理是達不到風(fēng)險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經(jīng)營活動出發(fā)，一方面分析企業(yè)各項財務(wù)活動及其風(fēng)險動因，另一方面要對企業(yè)風(fēng)險活動進行全面管理，以點帶面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型與特征
根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作流程，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為程序風(fēng)險、申報風(fēng)險及其他稅務(wù)風(fēng)險三大類。稅務(wù)程序風(fēng)險主要是指企業(yè)未按照國家稅收法規(guī)的要求繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。納稅申報風(fēng)險主要是指企業(yè)在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關(guān)規(guī)定進行申報而給企業(yè)造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風(fēng)險、多申報納稅風(fēng)險及未及時納稅所導(dǎo)致的風(fēng)險。其他風(fēng)險指除納稅程序風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險外出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動相關(guān)聯(lián)。作為盈利主體，企業(yè)管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務(wù)成本的最小化。而國家稅收法律法規(guī)對企業(yè)納稅行為進行了強制性規(guī)定，企業(yè)與稅務(wù)部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，這說明稅務(wù)風(fēng)險具有必然性。這一點與財務(wù)風(fēng)險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務(wù)風(fēng)險的客觀性存在較大差別，稅務(wù)風(fēng)險是基于稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動機決定的，具有較強的主觀意愿，而財務(wù)風(fēng)險由外部環(huán)境和經(jīng)營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。
（三）財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征比較
財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險同屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，具有風(fēng)險的基本特征!!!不確定性，企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會面臨這兩種風(fēng)險。同時，兩種風(fēng)險都屬于企業(yè)追求利潤最大化的動機所產(chǎn)生的，符合收益風(fēng)險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險通常具有較高的收益率，較低的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)采取更穩(wěn)健的財務(wù)政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導(dǎo)致企業(yè)取得更少的收益。雖然財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險均客觀存在，但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因則更具主觀性。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在市場環(huán)境中運營引發(fā)的資金運動風(fēng)險，其客觀性主要取決于社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風(fēng)險，即使考慮了所有風(fēng)險也無法完全避免全部的風(fēng)險，這導(dǎo)致企業(yè)必然要面臨部分的財務(wù)風(fēng)險。
四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險成因的關(guān)系
（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因
風(fēng)險動因是指引發(fā)風(fēng)險的根本因素。根據(jù)要素來源的不同，可以將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險動因分為外部動因與內(nèi)部動因。外部動因主要包括社會經(jīng)濟因素、社會政治因素及其他外部環(huán)境因素。根據(jù)制度經(jīng)濟學(xué)中交易成本理論，企業(yè)作為社會經(jīng)濟的組成部分，其經(jīng)營活動與外部社會經(jīng)濟環(huán)境有著密切聯(lián)系，社會經(jīng)濟是處在高速增長階段，還是穩(wěn)步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對企業(yè)的財務(wù)活動具有非常明顯的影響。外部社會經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機會，也為企業(yè)籌集資金提供了渠道，社會經(jīng)濟的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動，從而影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部動因主要包括企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內(nèi)部控制體系都是影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系不健全，管理層風(fēng)險意識淡薄都會直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。投資風(fēng)險與籌資風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外在表現(xiàn)形式，其根本動因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內(nèi)部控制體系。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來源與納稅環(huán)節(jié)、申報環(huán)節(jié)與籌劃環(huán)節(jié)，受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯，宏觀納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的前提。稅收法律法規(guī)規(guī)定了企業(yè)納稅程序和納稅依據(jù)，而企業(yè)的財務(wù)狀況決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納稅負的多少。一方面，外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素之一。另一方面，企業(yè)的財務(wù)狀況也會對企業(yè)納稅活動產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財務(wù)狀況越好，其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的動機越強，對稅務(wù)風(fēng)險的容忍性越小。但企業(yè)經(jīng)營狀況較差時，企業(yè)會有更大的動力進行更有風(fēng)險的稅務(wù)籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財務(wù)會計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業(yè)財務(wù)準則的差異越小，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險就會越小。與財務(wù)風(fēng)險類似，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也受到內(nèi)部因素的影響，主要包括：企業(yè)經(jīng)營納稅風(fēng)險，稅務(wù)籌劃風(fēng)險，人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。
（三）財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險成因的關(guān)系
企業(yè)經(jīng)營活動和外部環(huán)境都會對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生重大影響。這兩種風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果。國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、社會政治因素等都會對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，而這也會影響到企業(yè)稅務(wù)活動。當(dāng)宏觀經(jīng)濟環(huán)境不好時，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在動因方面，管理層風(fēng)險防范意識、內(nèi)部風(fēng)險控制制度、財稅人員的專業(yè)勝任能力、風(fēng)險意識等因素對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險具有非常重要的影響。財稅人員是企業(yè)財務(wù)活動與稅務(wù)活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規(guī)意識，充分調(diào)動相關(guān)人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，最大程度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險還受到內(nèi)部風(fēng)險控制體系的影響，健全的風(fēng)險控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，避免因人為因素所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強管理層的風(fēng)險防范意識，通過建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營活動程序化、流程化、標準化，盡可能規(guī)避因人為因素所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。雖然財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險之間存在重要的聯(lián)系，但是由于兩者風(fēng)險特征不同，在風(fēng)險動因與風(fēng)險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現(xiàn)在風(fēng)險業(yè)務(wù)活動不同。財務(wù)風(fēng)險主要是資金運行風(fēng)險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節(jié)，而稅務(wù)風(fēng)險則主要體現(xiàn)在納稅程序、納稅申報及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)。企業(yè)在納稅過程中，未嚴格履行國家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關(guān)規(guī)定而面臨稅收處罰。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)違反稅法規(guī)定的風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)自身可持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險，兩者的性質(zhì)存在較大不同。
五、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險綜合防控制度設(shè)計
（一）提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的識別能力
基于風(fēng)險的客觀性特征，企業(yè)無法完全消除財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。在這一前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險識別能力，提前確認風(fēng)險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險?；陲L(fēng)險管理理論，識別風(fēng)險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業(yè)財務(wù)報告的分析與解讀，通過分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量，為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素提供數(shù)據(jù)支撐。對于報表分析，不僅要做靜態(tài)的數(shù)字分析，還需要通過橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ龋ㄟ^各種指標來觀察企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（二）搭建有效的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
風(fēng)險預(yù)警機制是指對企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險進行提前預(yù)判與報警，為企業(yè)防控風(fēng)險提供時間。風(fēng)險預(yù)警機制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提供企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的能力。為了使風(fēng)險預(yù)警機制有效運行，首先應(yīng)當(dāng)建立完整的風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)，具有完整的風(fēng)險控制組織架構(gòu)。企業(yè)風(fēng)險預(yù)警組織應(yīng)由熟悉企業(yè)內(nèi)部流程與實際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。通過建立風(fēng)險預(yù)警制度，能夠有效監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營活動對企業(yè)未來發(fā)展的影響，提前評估和處理風(fēng)險。在對風(fēng)險進行預(yù)警和管理的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險上來，提前做好控制措施。
（三）提高企業(yè)風(fēng)險協(xié)同防范能力
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一部分。在對風(fēng)險進行協(xié)同防范之前，首先要對風(fēng)險動因進行了解和分析，這要求企業(yè)對業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，分析財務(wù)活動與稅務(wù)活動的具體內(nèi)容，明確風(fēng)險點，評估風(fēng)險對企業(yè)目標的影響，以及針對這些風(fēng)險是否采取了有效的防范措施。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險并不是完全獨立的，企業(yè)稅務(wù)活動往往受到企業(yè)財務(wù)活動的影響，企業(yè)財務(wù)狀況的好壞對于企業(yè)稅務(wù)活動具有重要影響。同時，稅務(wù)活動往往只是企業(yè)財務(wù)活動中的一部分，在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行防范時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)措施對稅務(wù)風(fēng)險的影響。提高企業(yè)管理層的風(fēng)險防范意識，對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的可控性。
（四）完善財務(wù)風(fēng)險控制制度
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動的直接結(jié)果。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督激勵機制，確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財務(wù)風(fēng)險。其次，根據(jù)企業(yè)實際情況建立有效的投資決策機制，確保企業(yè)資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導(dǎo)致公司財務(wù)風(fēng)險。建立有效的投資決策機制，一方面要有規(guī)范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型對項目進行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據(jù)企業(yè)實際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會和風(fēng)險，還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標、戰(zhàn)略，同時要匹配企業(yè)目前的財務(wù)狀況。最后，建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度，通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標、機構(gòu)、人員職責(zé)、風(fēng)險管理程序等內(nèi)容的規(guī)定，使企業(yè)通過制度來控制風(fēng)險。
（五）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制制度
在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)往往更加關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，而忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的重視。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)提高管理層對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，如果管理層不對稅務(wù)風(fēng)險予以關(guān)注，那么就失去了控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。提高管理層對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視程度是企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險控制制度的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)涉稅活動進行仔細梳理，分析稅務(wù)風(fēng)險動因，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，評估風(fēng)險對企業(yè)的影響。通過培訓(xùn)、交流等手段，提高企業(yè)辦稅人員的能力，強化其在稅務(wù)問題方面的溝通交流能力，以控制企業(yè)操作層面的風(fēng)險。
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自2009年以來，國家稅務(wù)總局先后出臺了一系列法規(guī)，以解決大企業(yè)的稅收管理問題。這些法規(guī)將稅務(wù)風(fēng)險管理視為稅務(wù)監(jiān)督中越來越重要的一個組成部分，要求企業(yè)管理層對企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略及其后果最終負責(zé)。因此，企業(yè)管理層應(yīng)實施有效的稅務(wù)風(fēng)險制度，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險能夠得到適當(dāng)控制，并在企業(yè)決策過程中充分考慮影響重大交易和商業(yè)策略的稅務(wù)因素。
由于當(dāng)前稅務(wù)事項對財務(wù)報告有重大影響，因此，企業(yè)投資者、管理層和董事應(yīng)不斷加大對這些稅務(wù)事項的關(guān)注力度。董事會和企業(yè)管理層需要在潛在稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H稅務(wù)問題之前，就對其作出預(yù)估。
風(fēng)控要素
有效的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境
稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建立，反映企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度及企業(yè)文化。稅務(wù)風(fēng)險制度包括戰(zhàn)略和操作兩個層面。戰(zhàn)略層面的稅務(wù)風(fēng)險制度為整個企業(yè)如何管理稅務(wù)風(fēng)險訂立基調(diào)。操作層面則更詳細地對稅務(wù)風(fēng)險制度予以說明，如交易的內(nèi)部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務(wù)意見，何時需要咨詢中國稅務(wù)機關(guān)等等。
2.稅務(wù)風(fēng)險目標
企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險目標可以間接驗證企業(yè)是否有效實施了它的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。這些目標的具體內(nèi)容在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì)，稅務(wù)風(fēng)險目標可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。
3.稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估
稅務(wù)風(fēng)險可能來自于企業(yè)經(jīng)營或日常活動的變化。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定全面系統(tǒng)的制度，用以識別這些稅務(wù)風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮這些風(fēng)險的潛在稅務(wù)影響，并預(yù)估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。
4.稅務(wù)風(fēng)險控制設(shè)計
這個要素是指企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識別的稅務(wù)風(fēng)險的重要性，設(shè)計特定流程或步驟，以應(yīng)對這些稅務(wù)風(fēng)險。這個要素還包括設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程，以實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理過程的完整性，并確保所有相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權(quán)、對賬、復(fù)核及職責(zé)分工等一系列活動。
5.稅務(wù)資訊的管理和溝通
企業(yè)需要制定并實施信息溝通制度和相關(guān)流程，及時向企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)各方有效收集并稅收風(fēng)險的相關(guān)信息。這些信息應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部準確傳達，以確保稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠有效執(zhí)行，識別稅務(wù)風(fēng)險，履行內(nèi)控職能，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險目標。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業(yè)而異。
6.監(jiān)控
企業(yè)需要建立機制來監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)，測評稅務(wù)風(fēng)險控制是否達到預(yù)期目標，并將監(jiān)測結(jié)果傳達給相關(guān)各方。企業(yè)應(yīng)落實相關(guān)流程，確保監(jiān)控活動的結(jié)果能夠及時回饋至稅務(wù)風(fēng)險管理過程之中。這樣，企業(yè)才可以對風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時采取相應(yīng)補救措施。
潛在收益
稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)被視為企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分。相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險控制和要求也應(yīng)納入整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過實施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)將獲得以下收益：
1.降低稅務(wù)風(fēng)險和相關(guān)財務(wù)成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，并在較短時間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)难a救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務(wù)審計風(fēng)險及合規(guī)成本。中國稅務(wù)機關(guān)往往較為關(guān)注違規(guī)風(fēng)險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)運作良好，并有效進行稅務(wù)合規(guī)管理，那么其被中國稅務(wù)機關(guān)進行審計的可能性將會有所降低。
3.增加編制財務(wù)報告的確定性。通過提前與中國稅務(wù)機關(guān)進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務(wù)立場的確定性，從而更加準確地編制財務(wù)報告。
4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽。企業(yè)通過進行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務(wù)稽查之后的巨額罰款。這些稅務(wù)突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關(guān)聯(lián)公司的聲譽產(chǎn)生負面影響。
5.加強公司治理。實施稅務(wù)風(fēng)險管理將會改善企業(yè)內(nèi)部控制程式，提高公司治理的整體水平。
6.增強對稅務(wù)策略和企業(yè)運營情況的了解。企業(yè)通過編制完備的稅務(wù)風(fēng)險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營情況，對企業(yè)管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
7.與稅務(wù)機關(guān)建立信任透明的關(guān)系。企業(yè)建立維護良好的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，并按照要求向中國稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)文檔，將有助于企業(yè)與中國稅務(wù)機關(guān)建立公開透明的關(guān)系。
8.促進簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實施稅務(wù)風(fēng)險管理有助于促進與中國稅務(wù)機關(guān)簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國稅務(wù)機關(guān)合作的機會。
9.增加取得“預(yù)先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務(wù)總局仍在對中國實行“預(yù)先裁定”機制（不包括目前已經(jīng)實施的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)的預(yù)約定價安排）進行內(nèi)部討論，并對外征求意見。納稅人應(yīng)建立起良好的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，為將來參與“預(yù)先裁定”制度做好準備。這是因為已經(jīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請“預(yù)先裁定”的權(quán)利。
實操建議
當(dāng)前企業(yè)在公司治理和社會責(zé)任標準的驅(qū)動下，需要不斷提高公司內(nèi)部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認為無須采取控制措施就能消除稅務(wù)風(fēng)險，實非明智之舉。尤其對于那些已經(jīng)被中國稅務(wù)機關(guān)確認為大企業(yè)的公司；有意與中國稅務(wù)機關(guān)簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業(yè)；有重大稅務(wù)問題或稅項不明確的公司；將稅務(wù)事項視為在中國發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵組成部分的公司；為了實現(xiàn)上市，有意加強公司治理的企業(yè)；有意審查稅務(wù)合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務(wù)風(fēng)險的公司，更應(yīng)充分考慮稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的重大影響，把握時機，建立稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問題：
企業(yè)是否已設(shè)立用于管理稅務(wù)風(fēng)險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經(jīng)營活動？
企業(yè)是否采用了可以識別并評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險的合適機制？
企業(yè)的風(fēng)險控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務(wù)合規(guī)義務(wù)？
企業(yè)是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關(guān)稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對重大交易和商業(yè)策略做出決策時得以充分考量？
企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應(yīng)處理方式是否滿意？企業(yè)是否對可能新增的納稅義務(wù)進行了相應(yīng)的預(yù)提？
基于潛在稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)以及企業(yè)在稅務(wù)結(jié)果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動向中國稅務(wù)機關(guān)尋求指引？
在企業(yè)內(nèi)部建立并實施有效的稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：
準備稅務(wù)風(fēng)險管理框架
稅務(wù)風(fēng)險管理框架是所有其他稅務(wù)風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)。這個框架為企業(yè)如何控制稅務(wù)風(fēng)險提供清晰指引和機制，并且影響企業(yè)如何建立稅務(wù)戰(zhàn)略和目標，如何識別和評估稅務(wù)風(fēng)險，及如何設(shè)計并實施流程與控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就稅務(wù)風(fēng)險管理框架準備正式文檔，并經(jīng)由董事會批準，傳達至相關(guān)各方。
檢查稅務(wù)風(fēng)險控制
良好的稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)應(yīng)該能夠說明識別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營和特殊交易（如兼并與收購）相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。無效的稅務(wù)風(fēng)險控制體系可能導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)，并將對企業(yè)的財務(wù)狀況和公司形象產(chǎn)生重大負面影響。
編制稅務(wù)風(fēng)險管理手冊
由于公司規(guī)模，經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其他商業(yè)因素各異，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業(yè)如果沒有對稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)各要素做出書面記錄，并不意味著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)是無效的。然而，適當(dāng)?shù)奈臋n記錄，例如編制稅務(wù)風(fēng)險管理手冊，通?？墒构芾韺拥谋O(jiān)控更加有效。編制稅務(wù)風(fēng)險管理手冊能夠加強企業(yè)的財務(wù)團隊和其他職能部門的合作，共同管理稅務(wù)風(fēng)險。
評估稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)
所有稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)均應(yīng)得到監(jiān)控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和監(jiān)控流程的有效性。
協(xié)助完成《稅收遵從協(xié)議》的申請
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；應(yīng)對；處理
稅務(wù)風(fēng)險控制對于企業(yè)相當(dāng)重要，作為稅務(wù)風(fēng)險控制的主體，企業(yè)除需掌握各種經(jīng)營管理知識外，還必須充分了解稅收制度和掌握科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方法，有效利用溝通協(xié)調(diào)、風(fēng)險預(yù)控等方法應(yīng)對稅務(wù)稽查，以獲得切實有效的稅務(wù)風(fēng)險控制成果。
一、納稅人的權(quán)利
1．知情權(quán)
納稅人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
2．保密權(quán)
納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為公司的商業(yè)秘密、技術(shù)信息、經(jīng)營信息等情況保密。
3．申請退還多繳稅款權(quán)
對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
4．稅收監(jiān)督權(quán)
納稅人對稅務(wù)機關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。
5．陳述與申辯權(quán)
納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機關(guān)就不得對納稅人實施行政處罰。
6．稅收法律救濟權(quán)
納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
二、溝通與協(xié)調(diào)
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)財務(wù)部門與其他部門、企業(yè)財務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。
企業(yè)要加強對稅務(wù)風(fēng)險管理涉及部門和人員的培訓(xùn)和溝通，增進相關(guān)部門和人員對控制稅務(wù)風(fēng)險的理解，稅務(wù)風(fēng)險控制策略和目標應(yīng)讓涉及到的部門和人員所熟知，納稅風(fēng)險管理的流程和結(jié)果應(yīng)被書面記錄。企業(yè)要采取措施對稅收風(fēng)險控制管理的效果進行檢查、監(jiān)督，并對稅收風(fēng)險控制效果進行總結(jié)。
企業(yè)要建立準確可靠的稅務(wù)信息系統(tǒng)。稅務(wù)信息不僅包括稅收法規(guī)和政策，也包括企業(yè)內(nèi)部涉稅信息的形成、傳遞、編匯和使用，因此在溝通的內(nèi)容上，就不能僅僅局限在稅收政策的溝通上，還要注重所有涉稅信息的橫向與縱向溝通。比如在確認銷售額時，就需要生產(chǎn)、銷售、管理等各個部門的協(xié)調(diào)配合，才能準確地確定銷售時點，并準備好與之相關(guān)的原材料供應(yīng)單、銷貨單、審核單等同期資料，這樣才能確保稅務(wù)管理人員能夠及時、準確申報納稅，并將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。而要做到這一點，沒有一個通暢、有效的溝通渠道是不行的，因此，企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險的管控，就要求設(shè)置一套可靠的稅務(wù)信息系統(tǒng)，以檢查是否存在稅務(wù)風(fēng)險隱患。
企業(yè)要處理好稅企協(xié)調(diào)。由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，現(xiàn)實中企業(yè)進行的稅務(wù)籌劃的合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務(wù)部門的認可。
三、應(yīng)對稅務(wù)稽查的處理策略
企業(yè)要從形式和實質(zhì)兩方面圍繞《稅收處罰決定書》進行分析，本著實質(zhì)重于形式的原則，分清主次，解決稅務(wù)稽查糾紛。企業(yè)在接到稅務(wù)機關(guān)檢查通知后，應(yīng)積極響應(yīng)，準確了解稅務(wù)檢查的性質(zhì)、進場時間、是否符合法定程序，并做好進場前的自查和迎接檢查的其他準備工作。稅務(wù)檢查人員進場后，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)為主要接待人員，非財務(wù)核算資料不得擅自向檢查人員提供，對于稅務(wù)檢查人員的疑問要妥為解釋，應(yīng)對檢查時要按照稅法規(guī)定維護企業(yè)權(quán)利。
1、程序方面。
分析援引法律條文的準確性、完整性；分析當(dāng)事人申辯筆錄是否缺乏；分析支持稅務(wù)處理結(jié)論的證據(jù)是否充足；分析稅務(wù)文書送達是否存在問題；分析稅務(wù)檢查結(jié)論的表述是否有誤；分析稅務(wù)檢查人員有沒有越權(quán)行為。
2、內(nèi)容方面
分析稅務(wù)稽查結(jié)論是否存在誤差；分析稅務(wù)稽查人員掌握的證據(jù)是否充分；分析稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法程序是否合法；分析處罰決定是否缺章漏項；分析稅務(wù)處罰是否失當(dāng)；對稅務(wù)稽查人員濫用自由裁量權(quán)時，在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后，應(yīng)積極向主管稅務(wù)機關(guān)及其上一級稅務(wù)機關(guān)反映，爭取獲得同情與理解。
3、救濟行為
根據(jù)不同情況分別采取聽證、復(fù)議、訴訟等稅務(wù)救濟方式。
四、對稅務(wù)內(nèi)控體系的監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)關(guān)注自身的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控建設(shè)，以完善的治理結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)設(shè)置和制衡機制作為內(nèi)控建設(shè)和稅收風(fēng)險防控的基礎(chǔ)。對稅收風(fēng)險控制要有全員意識和參與度，要制定日常稅務(wù)風(fēng)險管理的制度、流程，定期監(jiān)督反饋改進。
1、通過內(nèi)部審計定期評價稅務(wù)內(nèi)控體系；
2、及時糾正控制運行中的偏差，相應(yīng)程序要及時反饋和落實改進措施；
3、將稅務(wù)內(nèi)控工作成效作為相關(guān)人員的業(yè)績考評指標；
4、定期回顧和反省現(xiàn)有制度措施的有效性、必要性、充分性，不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)控制度和流程，避免繁復(fù)冗長無效官僚制度的產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：管理機制；企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險管理
中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）22016701
1風(fēng)險管理的概念
上世紀中期逐漸興起了風(fēng)險管理科學(xué)，風(fēng)險存在的規(guī)律性以及對如何對風(fēng)險進行控制是風(fēng)險管理學(xué)的主要內(nèi)容。而實際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施來應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。而經(jīng)濟利益是風(fēng)險管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴大的公司以及企業(yè)，各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展，在發(fā)展的同時企業(yè)在經(jīng)營過程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險。風(fēng)險管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價值。
2稅務(wù)風(fēng)險的概念
風(fēng)險管理隨著全球經(jīng)濟化的快速發(fā)展，也在向國際化趨勢逐漸發(fā)展。稅收的相關(guān)法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有嚴格遵守，是諸多學(xué)者對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的認識，企業(yè)也會因此在名譽和利益上受到嚴重損害，稅款也因此在企業(yè)中沒有一個相應(yīng)的標準，而更合理的理解則是：在不違反相關(guān)法律和政策的情況下，稅務(wù)的金額能夠在預(yù)先籌劃的方案中得到相應(yīng)的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達成的同時也會存在諸多的納稅風(fēng)險，即是企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險，實際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施來應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)?，F(xiàn)今主要任務(wù)是如何在風(fēng)險出現(xiàn)之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風(fēng)險出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。
3稅務(wù)風(fēng)險存在的主要原因和控制措施
稅務(wù)風(fēng)險存在的主要原因是因為企業(yè)自身控制制度在內(nèi)部就較為松懈，同時企業(yè)中的審計制度也并不完善，其實稅務(wù)風(fēng)險存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內(nèi)部原因和外界因素是其中最重要的兩個大方面。其中四個具體的方面也被這兩個大方面涵蓋其中。
3.1納稅政策的變動
企業(yè)中的財務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動，同時還因為相關(guān)的政策和稅收標準經(jīng)常發(fā)生變動，隨著稅收制度的變動，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務(wù)風(fēng)險的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現(xiàn)不及時的情況便會導(dǎo)致納稅過程中得不到合理的規(guī)劃，出現(xiàn)納稅過多或者納稅過少的現(xiàn)象，這些因素也是稅收風(fēng)險存在于外部的主要原因。因此，在對企業(yè)納稅制度以及稅務(wù)風(fēng)險控制制度制定的過程中，應(yīng)該擬定出可能預(yù)想到的變動政策，并制定出相應(yīng)的備用方案，防止納稅制度的突然改動造成納稅出錯以及稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。
3.2重大決策的失誤
企業(yè)中的一些管理決策在決定的時候沒有進行仔細的思考，導(dǎo)致決策不合理、缺乏科學(xué)性等。稅收管理不僅僅是單指對企業(yè)中的相關(guān)財務(wù)的管理，其中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程以及企業(yè)中的各項資源都與之有重要關(guān)系。稅收的負擔(dān)和對應(yīng)的風(fēng)險也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學(xué)的決策，稅收的負擔(dān)甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的運營情況，將各個項目的營業(yè)情況進行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務(wù)制度為基礎(chǔ)進行，對于結(jié)果差距不大的方案要進行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。
3.3管理者的不重視
稅收風(fēng)險在許多企業(yè)管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對稅收風(fēng)險帶來的危害以及稅收風(fēng)險出現(xiàn)的原因都不清楚。同時企業(yè)中許多對財務(wù)進行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風(fēng)險，有的甚至對風(fēng)險存在與否都漠不關(guān)心。企業(yè)中的財務(wù)管理人員首先需要提高自身的管理責(zé)任，要能夠明白企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成損失的嚴重后果，企業(yè)可以通過運用相關(guān)案例設(shè)置專門的座談會，加強財務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，使財務(wù)管理人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫回撠?zé)、對企業(yè)負責(zé)。
3.4企業(yè)中賬目不清
企業(yè)中的財務(wù)關(guān)系復(fù)雜，出現(xiàn)許多不明的財務(wù)糾紛。各個部門的責(zé)任也沒有得到明確的劃分，同時利益分配制度也沒有及時在企業(yè)中完善，對于各個項目的資金使用情況也沒有進行詳細記錄，當(dāng)然管理力度必然會因此松懈，導(dǎo)致企業(yè)中各項資金使用之后沒有得到應(yīng)有的利益回報，企業(yè)中各項資金也沒有相應(yīng)的保障，對稅務(wù)管理也缺乏足夠的重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應(yīng)該定時清理各種賬目和資金使用的情況，對于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴查到底，首先要制定出企業(yè)自身對財務(wù)管理的方案，對于企業(yè)中的違法亂紀的現(xiàn)象要按照制度嚴懲，必要時可以追究其法律責(zé)任。嚴明的企業(yè)財務(wù)管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實際運營狀況，同時也能夠避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。
3.5歸納總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險控制
建立起有效的管理系統(tǒng)對稅務(wù)風(fēng)險進行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務(wù)風(fēng)險控制措施，而經(jīng)濟利益是風(fēng)險管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴大的公司以及企業(yè)，各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展，在發(fā)展的同時企業(yè)在經(jīng)營過
程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險。日常管理項目中也應(yīng)該納入稅務(wù)風(fēng)險，讓其和其余項目一樣能夠得到適時控制，其中包括分析風(fēng)險的嚴重性、將風(fēng)險信息進行及時傳遞、分析風(fēng)險控制方案等。在風(fēng)險管理過程中還應(yīng)該及時建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風(fēng)險從出現(xiàn)到處理的全過程都進行適時監(jiān)控。同時還應(yīng)該對日常管理中的稅務(wù)風(fēng)險管理成效進行有效評價。評價中包含：（1）將稅務(wù)風(fēng)險從客觀角度來進行正確、合理的評價，企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險進行預(yù)測和分析，將企業(yè)自身運營過程中的有效數(shù)據(jù)進行整理，納入評價依據(jù)，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結(jié)果能夠盡可能的準確，準確的評價有助于企業(yè)今后對財務(wù)風(fēng)險的防范；（2）需要將稅務(wù)風(fēng)險進行適時監(jiān)控，對企業(yè)的經(jīng)營情況進行仔細審閱必須在納稅之前有效進行，應(yīng)該重點關(guān)注風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)的各項財務(wù)情況，對于不清楚的財務(wù)信息一定要徹查，以此為風(fēng)險規(guī)避起到保障作用，在風(fēng)險出現(xiàn)之前就應(yīng)該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。
4現(xiàn)今我國企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險
隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)型，一旦轉(zhuǎn)化成壟斷企業(yè)之后，經(jīng)濟利益便成了整個企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運營的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟利益必然會在財政稅務(wù)上下足功夫，將會用到最科學(xué)的方案來盡量減少稅務(wù)經(jīng)費，而稅務(wù)風(fēng)險也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點：
（1）企業(yè)中相關(guān)管理人員為了能夠博得領(lǐng)導(dǎo)的賞識，大量使用違反稅務(wù)法規(guī)的納稅方案，表面上稅務(wù)經(jīng)費缺失有明顯的減少，但整個企業(yè)會因為納稅違反相關(guān)法規(guī)而受到名譽上的損害，甚至追究相關(guān)法律責(zé)任時，企業(yè)的經(jīng)濟利益也嚴重受損，稅務(wù)風(fēng)險便因此出現(xiàn)。
（2）企業(yè)自身不重視名譽，為了滿足經(jīng)濟利益出現(xiàn)納稅不足，甚至“逃稅”的現(xiàn)象，使稅務(wù)風(fēng)險因此出現(xiàn)。
（3）企業(yè)中稅務(wù)管理人員自身對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，以及自身的能力限制，導(dǎo)致不能及時制定出相應(yīng)的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學(xué)，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險便因此出現(xiàn)。
5結(jié)束語
稅務(wù)風(fēng)險控制的研究結(jié)果，能夠通過上文對現(xiàn)今我國稅務(wù)風(fēng)險的分析得到準確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果?，F(xiàn)今諸多稅務(wù)風(fēng)險的研究文獻存在大量的漏洞，文獻中大量篇幅都是介紹企業(yè)應(yīng)該如何減少稅務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險的根本目的沒有得到相關(guān)的闡述和分析，控制稅務(wù)風(fēng)險以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)運營的重要作用也沒有從企業(yè)的經(jīng)濟利益角度來分析；同時現(xiàn)有的文獻采用了大量的案例來分析稅務(wù)風(fēng)險的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務(wù)風(fēng)險的主要價值完全體現(xiàn)出來，沒有用基礎(chǔ)理論將控制風(fēng)險的必要性闡述清楚，企業(yè)在經(jīng)營過程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來進行運用。
參考文獻
一、稅務(wù)風(fēng)險控制的必要性
稅務(wù)風(fēng)險控制是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),在企業(yè)從事經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中通過合理的籌劃、安排,使企業(yè)盡可能消除因主、客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行偏差,降低因受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,降低公司稅務(wù)風(fēng)險的損失。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可能會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。主要表現(xiàn)在兩個方面,一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業(yè)成本;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,從而增加的企業(yè)成本。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰,也可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。由此可見,稅務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分,廣泛存在于企業(yè)的各項活動中,處理不好稅務(wù)風(fēng)險,輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害,重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營;而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力,促使其健康發(fā)展。
二、目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險分析
目前建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的主要原因應(yīng)該說是由各企業(yè)對稅收政策理解不夠深刻,沒有真正吃透國家稅收政策的各項要求,而且對稅收政策缺乏系統(tǒng)的分析、判斷、監(jiān)督機制,加之企業(yè)內(nèi)部對稅收政策執(zhí)行情況監(jiān)督、審核力度或能力不足,將企業(yè)的應(yīng)稅合法性監(jiān)督完全歸于國家稅收職能部門。目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險,從企業(yè)的角度來講,主要是以下幾個方面的原因所造成:
1、部分企業(yè)管理部門稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄。建筑業(yè)行業(yè)的特點是工期長,項目點分布廣泛,施工環(huán)境復(fù)雜,這種行業(yè)特點給企業(yè)管理帶來一定的難度。因此,企業(yè)管理部門在管理過程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過程中的技術(shù)難題,減少質(zhì)量安全隱患,及時或超前完成施工任務(wù),讓業(yè)主滿意,盡大可能的節(jié)約成本,增加利潤,卻往往忽略了稅務(wù)方面的風(fēng)險。殊不知稅務(wù)風(fēng)險與其他的質(zhì)量安全風(fēng)險不同,質(zhì)量安全問題如發(fā)現(xiàn)還有整改的辦法,但稅務(wù)風(fēng)險一旦被發(fā)現(xiàn)將給企業(yè)帶來不可彌補的損失,除了經(jīng)濟上的損失,還有企業(yè)的信譽損失。建筑業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè),如果因一時的疏忽而被卷入日益嚴厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴,很可能會血本無歸,還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。
2、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。目前許多的大型企業(yè)因為公司需要,采用一個財務(wù)人員核算多個項目的情況,對財務(wù)人員來說,應(yīng)對平時的工作量就已經(jīng)是應(yīng)接不暇,沒有多少時間和精力去自學(xué)有關(guān)稅務(wù)方面的知識,再加上企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險意識的淡薄,對財務(wù)人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)很少,就造成了財務(wù)人員對國家稅法的修訂內(nèi)容理解滯后,跟不上稅法方面的調(diào)整步伐,給企業(yè)納稅合法性造成很大的風(fēng)險。
3、企業(yè)內(nèi)控制度不健全,缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機制。 稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)管理、治理機構(gòu)和全體員工共同實施的,旨在合理保證企業(yè)實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上,創(chuàng)造稅務(wù)價值”這一目標的一系列內(nèi)部流程、規(guī)范等控制活動,在企業(yè)的具體體現(xiàn)就是實施有效的內(nèi)部稅務(wù)管理!目前企業(yè)存在的問題是,內(nèi)控體系中對稅務(wù)風(fēng)險的事前籌劃,事中監(jiān)督,事后整改未有明確的職責(zé)權(quán)限規(guī)定和業(yè)務(wù)流程模式,出現(xiàn)問題后各相關(guān)部門互相推責(zé)任,使問題不能有效地解決,更不用說提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險了。
4、與稅務(wù)機關(guān)的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業(yè)在工程所在地繳納稅款,會造成一個財務(wù)人員面對多個稅務(wù)機關(guān)繳納稅款,各個稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行方面難免有偏差,如不及時跟有關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)溝通,會給企業(yè)帶來不必要的麻煩。另一方面多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營,這就會涉及到外出經(jīng)營稅收管理方面的問題,如對于個人所得稅,許多省(市)的稅務(wù)機關(guān)往往對外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式,按照營業(yè)額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認的成本,又不能向職工扣回,但實質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負擔(dān)?，F(xiàn)在很多企業(yè)財務(wù)人員都默認這種征收方式,認為稅務(wù)局要求的就要執(zhí)行。因此,缺少了與稅務(wù)機關(guān)必要的溝通會對企業(yè)造成很大的稅收損失。
三、稅務(wù)風(fēng)險管理的改進措施
改進企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀,消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的途徑,應(yīng)首先從完善機制入手,成立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu),完善相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理制度,將稅務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)總體風(fēng)險管理范圍,從而針對企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的不足進行研究判斷并加以改進。稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防,個人認為應(yīng)從以下幾個方面入手:
1、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估、控制、應(yīng)對、監(jiān)督管理機制,規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理過程。
風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程,應(yīng)有全局意識,統(tǒng)籌兼顧,系統(tǒng)分析,規(guī)范運作,稅務(wù)風(fēng)險同樣也需要堅持這一原則。首先應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度,從機構(gòu)上、制度上解決和消除稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源,用制度和機構(gòu)提供稅務(wù)合規(guī)性保障。同時完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督機制,加強內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)性監(jiān)督審核。
建安企業(yè)應(yīng)在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下,結(jié)合自身經(jīng)營特點,設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位,建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標準、完善內(nèi)部風(fēng)險匯報及測評體系,通過對稅法的變化快速反應(yīng),使管理環(huán)節(jié)前移,變事后總結(jié)為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。
2、稅務(wù)風(fēng)險管理機制的運作必需按照計劃(P)-實施(D)-檢查(C)-改進(A)的循環(huán)進行。
從公司全局的角度對本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險統(tǒng)籌規(guī)劃。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān),由于稅收的無償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出,其沒有與之直接相配比的收入項目,從這一角度來看,建筑安裝企業(yè)運用納稅籌劃所節(jié)約的稅收支付直接增加了企業(yè)的凈收益,有助于企業(yè)的發(fā)展。同時,也會促使企業(yè)精打細算,增強企業(yè)在投資、經(jīng)營、理財?shù)确矫娴念A(yù)測和決策能力,提高自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。
在進行全局規(guī)劃的前提下,著重進行稅務(wù)風(fēng)險管理的實施工作,以保證整體規(guī)劃的全面落實。以健全的組織管理機構(gòu)保證執(zhí)行效果,以完善的管理制度促進落實到位,不折不扣的全面執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的各項管理決策。
發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督、審計的作用,通過內(nèi)部定期、不定期審核監(jiān)督,盡早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)行過程中的偏差,并加以糾正,向管理機構(gòu)提出相應(yīng)的意見和建議。管理機構(gòu)根據(jù)提出的問題和建議進行研判,進行糾偏和對下一步工作的改進提出相應(yīng)的措施。
3、提高企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險意識,加強稅務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)管理層是一個企業(yè)的核心,它掌握著企業(yè)的發(fā)展方向,規(guī)劃著企業(yè)的發(fā)展藍圖。在整個管理的過程中,必須把風(fēng)險意識放在第一位,稅務(wù)風(fēng)險更是首當(dāng)其沖。企業(yè)可以通過加強稅務(wù)方面的培訓(xùn),定期定時地更新領(lǐng)會稅收政策,領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)。也可以通過與稅務(wù)部門的溝通來主動提高風(fēng)險意識,為企業(yè)盈造一個合法、有效的經(jīng)營環(huán)境。
4、提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì),加強稅收政策傳遞?，F(xiàn)代企業(yè)要求財務(wù)人員必須具備稅務(wù)常識和稅收籌劃意識,因為這樣可以依法納稅,合理稅負,在保證企業(yè)效益的同時控制稅務(wù)風(fēng)險;這就要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化,采取培訓(xùn)等方面的措施,對稅務(wù)管理及其相關(guān)財務(wù)人員不斷進行知識的更新。也可以鼓勵財務(wù)人員通過考取職稱證、執(zhí)業(yè)資格證來提高業(yè)務(wù)知識水平,并把學(xué)到的知識運用到具體的工作中去。財務(wù)人員只有具備了優(yōu)秀的思想品德,熟練的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和專業(yè)技能,廣博的相關(guān)專業(yè)知識和兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度以及高尚的敬業(yè)精神,才能當(dāng)好家,理好財,才能當(dāng)好管理者的助手和參謀,才能算得上現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)人員。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師；區(qū)別聯(lián)系；作用；風(fēng)險控制；稅務(wù)管理
隨著我國財稅體制的日益完善，對企業(yè)的稅務(wù)管理也提出了更加嚴格的要求，企業(yè)迫切需要具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識？經(jīng)驗和能力的綜合性專業(yè)人才，統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)社會價值最大化。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會計師”制度不僅是加強企業(yè)稅務(wù)管理，防范涉稅風(fēng)險的明智舉措，也是現(xiàn)代企業(yè)管理逐步走向?qū)I(yè)化、系統(tǒng)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)，更是國家加強宏觀管理的客觀要求？
一、對稅務(wù)會計師的認識和理解
1.什么是稅務(wù)會計師
中國稅務(wù)會計師（CTAC）是根據(jù)我國現(xiàn)有稅務(wù)形勢發(fā)展程度和特點，為充分滿足企業(yè)對于涉稅財務(wù)人員職業(yè)化？專業(yè)化需求而產(chǎn)生的，具有涉稅資質(zhì)的復(fù)合型會計人才和財務(wù)管理人才。它是集稅收法規(guī)和會計核算二者為一體。工作職責(zé)主要是以我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，維護國家利益和企業(yè)合法權(quán)益。
2.稅務(wù)會計師和傳統(tǒng)財務(wù)會計的聯(lián)系和區(qū)別
稅務(wù)會計師使用的資料大多來自財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表等，對其他一些不按照稅法規(guī)定反映的會計事項，需要單獨設(shè)置輔助賬簿，單獨核算，稅務(wù)會計師根據(jù)這些稅務(wù)會計資料，對財務(wù)會計資料進行納稅調(diào)整、計算，做納稅調(diào)整會計分錄后，再融入財務(wù)會計賬簿和財務(wù)會計報告中，并向稅務(wù)部門辦理申報、繳納等工作。因此，稅務(wù)會計是企業(yè)會計的一個特殊領(lǐng)域和重要組成部分，是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的。
區(qū)別主要是體現(xiàn)在稅務(wù)會計在處理依據(jù)和計算程序上？在處理依據(jù)方面，稅務(wù)會計師要結(jié)合收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制，在計算程序上，稅務(wù)會計師要嚴格按照稅法規(guī)定的法定收入項目，允許扣除項目及其金額的確認原則和方法，確認納稅所得，當(dāng)財務(wù)會計的核算結(jié)果與稅務(wù)會計不一致時，財務(wù)會計的核算應(yīng)服從于稅務(wù)會計的核算，確保符合稅法的要求？
二、稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用
1.事前做好進行企業(yè)納稅合理籌劃，有效降低企業(yè)稅收成本
企業(yè)稅收成本是指企業(yè)在籌資投資和生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切與稅有關(guān)的各種成本和費用的總和。一般包括稅收成本？稅務(wù)費用和與稅收有關(guān)的各種懲罰成本?？刂贫愂粘杀静粌H是增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量、增加企業(yè)利潤的需要，更是提升企業(yè)核心競爭力的主要手段。
事前的稅收規(guī)劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。通過稅務(wù)會計師及時良好的稅收事前規(guī)劃，可以幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，有效的減少企業(yè)稅收成本？
例如，A公司要租用B公司一個閑置車間及配套設(shè)備，租期一年，租金分別是80萬和20萬。B公司有兩種方法可供選擇：①采用整體出租形式訂立一份合同：則設(shè)備被視為房屋整體部分，租金也計入房產(chǎn)稅計稅基數(shù)，房產(chǎn)稅=（80+20）×12%=12萬，營業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計=（12+5+0.5）=17.5萬。②采用分立單獨合同：房產(chǎn)稅=80×12%=9.6萬，營業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計=（9.6+5+0.5）=15.1萬，B公司節(jié)稅17.5-15.1=2.4萬，顯然采用分立合同， 降低了稅收成本，對B公司更為有利。
值得說明的是稅前籌劃要做好以下做好三點，一是用足用好各項稅收政策，二要做好法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證的“三證統(tǒng)一”，三是稅收規(guī)劃必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。
2.事中做好業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險控制，提高企業(yè)財務(wù)管理水平
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營整個過程，在企業(yè)采購、生產(chǎn)、服務(wù)、銷售過程中，稅務(wù)風(fēng)險隨處可見，在融資過程中，投資不到位、關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借款、或?qū)y行貸款轉(zhuǎn)借他人使用，都會會造成補交營業(yè)稅和借款利息不得稅前扣除等風(fēng)險，采購和銷售過程中對開發(fā)票、票款不一致、不開發(fā)票、多開發(fā)票等行為會存在被認定虛開增值稅發(fā)票的涉稅風(fēng)險。特別是有兼營業(yè)務(wù)或混合銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會計師更是不可缺少的崗位，在涉稅風(fēng)險控制上，發(fā)揮不可替代的作用
3.事后做好涉稅賬務(wù)自查和風(fēng)險控制處理，實現(xiàn)企業(yè)社會價值最大化
納稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為，因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。一方面是企業(yè)因為少交未交應(yīng)交稅款而面臨補稅、罰款、加收滯納金。刑法處罰等聲譽損害的風(fēng)險，另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確多交了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負擔(dān)？如果企業(yè)在會計核算和繳納環(huán)節(jié)賬務(wù)處理不當(dāng)就會給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險？稅務(wù)會計師就可以通過對稅收優(yōu)惠政策的進行系統(tǒng)的梳理和收集，建立完善的稅法收集和更新系統(tǒng)并及時更新，通過稅務(wù)自查，督促企業(yè)財務(wù)部門，依照稅法進行賬務(wù)處理，避免稅收處罰成本，同時也可依照稅法巧妙選擇賬務(wù)處理避免多繳稅？
三、結(jié)束語
稅務(wù)會計師作為一個專業(yè)從事稅務(wù)管理的專業(yè)人才，他們通過自己的工作，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低企業(yè)納稅成本提高，減少企業(yè)納稅風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)社會價值最大化，在企業(yè)未來的發(fā)展過程中，正起到越來越重要的作用，隨著我國經(jīng)濟管理體制的不斷完善，稅務(wù)會計師發(fā)展前更加廣闊，必將對我國市場經(jīng)濟的發(fā)展起到越來越重要的作用？
參考文獻：
[1]肖太壽 李 曄：砍掉企業(yè)稅收成本3把刀76案例[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2012.
關(guān)鍵詞：集團公司；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)狀調(diào)查；動態(tài)流程
稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，運用納稅人權(quán)利，為達到減輕稅務(wù)負擔(dān)或?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、交易等各項活動進行事先安排的過程。而在集團公司開展稅務(wù)籌劃有單個企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢，如集團公司復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系，投資領(lǐng)域的多元化、關(guān)聯(lián)交易的普遍化等特征均可為開展稅務(wù)籌劃創(chuàng)造“籌劃空間”，本文選擇系統(tǒng)性、代表性較強的“集團公司”作為調(diào)查對象來分析研究，無疑對其他企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展也具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。
一、集團公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀調(diào)查的內(nèi)容
由于稅務(wù)籌劃資料涉及企業(yè)財務(wù)機密，數(shù)據(jù)來源有限。本文僅以西安市部分集團公司及其附屬公司為研究對象，在調(diào)查的過程中堅持實地訪談和問卷發(fā)放結(jié)合的原則，調(diào)查對象以財務(wù)人員為主，高層管理人員為輔，為進一步了解集團公司稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀提供數(shù)據(jù)上的參考。此次問卷調(diào)查，涉及有關(guān)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀方面的問題主要有八個方面，歸納總結(jié)如下：集團公司稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀；稅務(wù)籌劃工作面臨的主要困難；稅務(wù)籌劃成功心得；對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制情況；對稅務(wù)籌劃成本的重視程度；對稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員的激勵情況；集團公司和附屬企業(yè)之間開展稅務(wù)籌劃的協(xié)作程度；籌劃方案設(shè)計和集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度。
二、問卷調(diào)查反饋情況匯總
在了解集團公司稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查的過程中，堅持實地訪談和問卷發(fā)放相結(jié)合的原則，調(diào)查反饋情況匯總?cè)缦拢?/p>
（一）集團公司稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀
通過調(diào)查統(tǒng)計，58%的集團公司認為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀總的來說比較好，而認為稅務(wù)籌劃非常好的企業(yè)僅占12%，稅務(wù)籌劃比較差的企業(yè)占16%，認為稅務(wù)籌劃工作一般的企業(yè)占14%，說明一半以上的企業(yè)已經(jīng)認識到了稅務(wù)籌劃的重要性，企業(yè)正朝著里“合理、合法”方向發(fā)展來不斷的降低企業(yè)納稅支出。
（二）集團公司稅務(wù)籌劃面臨的主要困難
集團公司稅務(wù)籌劃面臨的困難主要包括五個方面：
第一，籌劃人員的素質(zhì)較低，有待提高。
第二，領(lǐng)導(dǎo)的忽視，缺乏籌劃工作氛圍和條件。
第三，稅務(wù)部門的不支持和籌劃成本過高。
第四，尚未形成合法進行籌劃的理念，仍局限于偷稅、漏稅的思想。
第五，籌劃風(fēng)險太大、難以估算和把握。
調(diào)查結(jié)果表明85.7%的企業(yè)認為稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的高低是阻礙籌劃工作能否順利開展的主要因素，許多企業(yè)稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行情況一般，主要原因在于企業(yè)籌劃人員的綜合素質(zhì)尚未提高；71.4%的企業(yè)認為領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃的重視程度不高也是籌劃工作面臨的主要困難之一，企業(yè)往往缺乏籌劃工作的氛圍和條件；由于籌劃的風(fēng)險較大，企業(yè)難以估算和把握籌劃風(fēng)險，28.6%的企業(yè)往往不夠重視稅務(wù)籌劃；13.5%的企業(yè)認為籌劃的困難在于籌劃成本（如咨詢費用、費用、風(fēng)險成本等）過高，若籌劃失敗，反而增加了企業(yè)的資本流出，因此對籌劃工作采取保守的態(tài)度；而15%的企業(yè)尚未形成合法進行稅務(wù)籌劃的理念，仍然局限于偷稅、漏稅的思想中，即認識上的錯誤也是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃面臨的困難之一。
（三）稅務(wù)籌劃成功心得
促使企業(yè)稅務(wù)籌劃成功的主要因素離不開綜合素質(zhì)較高的籌劃人員和財務(wù)人員，57.15%的企業(yè)認為高素質(zhì)是促使稅務(wù)籌劃成功的主要影響因素，目前許多企業(yè)存在只懂財務(wù)不懂稅務(wù)，或者只懂稅務(wù)不懂財務(wù)的員工，這些都嚴重阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展；而領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、附屬企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)程度以及集團公司規(guī)模上的優(yōu)勢也同樣影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展和籌劃目標的實現(xiàn)；此外，7%的財務(wù)人員認為籌劃的成功離不開領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)、稅務(wù)人員籌劃理念的轉(zhuǎn)變以及納稅成本降低的利益驅(qū)動，這些均為成功的開展籌劃工作創(chuàng)造了條件和空間。
（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制
關(guān)于集團公司目前對稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的現(xiàn)狀，調(diào)查表明72%的企業(yè)已經(jīng)充分認識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的重要性并且采取了相應(yīng)的防范措施，其中80%企業(yè)都采用內(nèi)部籌劃機構(gòu)事前進行評估和控制風(fēng)險的方法，而采用內(nèi)部籌劃和外部稅務(wù)專家及稅收部門協(xié)作進行風(fēng)險控制的企業(yè)只占20%；仍然有28%的企業(yè)從理念上忽視對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行控制。
（五）對稅務(wù)籌劃成本的重視程度
稅務(wù)籌劃成本支出額的大小是影響企業(yè)籌劃絕對收益的關(guān)鍵因素。成本支出的范圍主要包括籌劃風(fēng)險成本、辦稅費用、稅務(wù)費用、咨詢費用、稅務(wù)滯納金和罰金等支出。調(diào)查表明74%的企業(yè)非常重視稅務(wù)籌劃成本支出，由于稅務(wù)籌劃風(fēng)險的不確定性，企業(yè)成本支出都集中在稅務(wù)籌劃工作所帶來的風(fēng)險成本；但26%的企業(yè)不重視成本支出，往往只看重籌劃給企業(yè)帶來的絕對收益。
（六）對稅務(wù)籌劃工作激勵的重視程度
從調(diào)查結(jié)果來看，目前企業(yè)都不同程度地重視對稅務(wù)籌劃工作人員的激勵，對企業(yè)籌劃人員工作不重視的企業(yè)幾乎為零；而對籌劃工作實施激勵的企業(yè)其重視程度也有較大差異，很重視激勵工作的企業(yè)所占比例僅為15%，一般重視的企業(yè)為57%，不夠重視的企業(yè)為28%。數(shù)據(jù)表明，目前企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的開展，往往只注重稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行情況，而對于籌劃人員激勵的重視程度總的來說還不夠；企業(yè)雖然不同程度上采取了激勵措施，但激勵或懲罰的力度都欠缺，尚未真正意義上提高籌劃人員工作的積極性。
（七）集團公司和附屬企業(yè)之間進行稅務(wù)籌劃的協(xié)作程度
調(diào)查顯示，40%的集團公司和附屬企業(yè)之間協(xié)作進行稅務(wù)籌劃，其聯(lián)系緊密、合作程度強，并且充分考慮發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃成本；不聯(lián)系、獨自進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)幾乎為0；其中聯(lián)系緊密、考慮發(fā)展戰(zhàn)略但合作籌劃程度一般，對籌劃成本不夠重視的企業(yè)占17%；考慮集團公司發(fā)展戰(zhàn)略，聯(lián)系程度、合作程度都一般的企業(yè)占13%；往往忽視發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃成本，聯(lián)系程度一般、合作程度較弱的企業(yè)占30%。說明目前仍然有1/3的集團公司和附屬企業(yè)之間聯(lián)系程度不夠緊密，合作進行稅務(wù)籌劃的程度也比較弱；但40%的集團公司基本上還是很重視集團公司之間的聯(lián)系和合作。
（八）稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度
對于稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度，通過調(diào)查表明55%的企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，均以公司發(fā)展戰(zhàn)略為核心，籌劃方案的設(shè)計都是為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)服務(wù)；但仍然有30%的集團公司僅僅以降低稅務(wù)負擔(dān)為目標，無視公司發(fā)展戰(zhàn)略；15%的企業(yè)以稅務(wù)籌劃目標為主，以公司發(fā)展戰(zhàn)略目標為輔助。說明至少50%的企業(yè)在稅務(wù)籌劃時考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略目標，但1/3左右的企業(yè)只注重納稅成本的降低，往往忽視集團公司發(fā)展戰(zhàn)略。
三、集團公司稅務(wù)籌劃的綜合分析
基于以上分析內(nèi)容，在未來發(fā)展過程中，集團公司應(yīng)重點從以下三個方面深化對企業(yè)稅務(wù)籌劃的分析和認識：
（一）重視稅務(wù)籌劃工作存在的主要問題和籌劃成功心得
針對現(xiàn)有問題，集團公司應(yīng)及時地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)籌劃工作中的不足和優(yōu)點，并建立長效的激勵機制和籌劃工作氛圍，定期舉辦培訓(xùn)，改變對籌劃工作的認識和傳統(tǒng)觀念，不斷提高稅務(wù)籌劃人員、財務(wù)人員綜合素質(zhì)。
（二）強化稅務(wù)籌劃風(fēng)險和成本的控制
稅務(wù)籌劃風(fēng)險高低和籌劃成本大小直接關(guān)系企業(yè)籌劃結(jié)果的效果和效率。因此，集團公司應(yīng)該堅持成本降低而風(fēng)險不提高的籌劃原則，以降低納稅負擔(dān)為目的，提高整個集團公司資本的有效配置為戰(zhàn)略目標，堅持對籌劃工作事前風(fēng)險評估、事中風(fēng)險控制和事后風(fēng)險評價的發(fā)展機制，充分的發(fā)揮集團公司籌劃優(yōu)勢，提高集團公司資本的整體配置效率，進而改變以往籌劃工作的短期行為。
（三）提高稅務(wù)籌劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度
調(diào)查分析表明，現(xiàn)有集團公司和附屬企業(yè)之間“合作”進行稅務(wù)籌劃的程度較低，而“各自為政”現(xiàn)象較為突出。因此，集團公司如何有效的發(fā)揮“協(xié)調(diào)和溝通”功能，充分的考慮整個企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，并長期的與附屬企業(yè)之間建立透明、暢通的信息平臺，對減輕整個企業(yè)的納稅負擔(dān)，實現(xiàn)財務(wù)規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效益將發(fā)揮不可低估的作用。
四、結(jié)論
通過以上對集團公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的調(diào)查和分析，立足于集團公司自身的特點，針對公司現(xiàn)有問題，發(fā)揮集團公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，形成一套框架合理，內(nèi)容全面的集團公司稅務(wù)籌劃體系具有重要的意義。
稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)工程，要使其切實可行，公司必須具備健全的管理體制、規(guī)范的財務(wù)制度和真實可靠的信息監(jiān)控系統(tǒng)；同時也離不開高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員。因此，稅務(wù)籌劃作為一種高層次的理財活動，應(yīng)該在集團公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下（見圖1），堅持事前稅務(wù)籌劃風(fēng)險價值評估、籌劃方案整體設(shè)計、方案實施和控制、執(zhí)行結(jié)果的測試和激勵、實現(xiàn)籌劃目標的指導(dǎo)思想，使稅務(wù)籌劃工作處于動態(tài)的管理系統(tǒng)中，以便提高集團公司整體經(jīng)濟效益。
由于稅務(wù)籌劃問題的研究本身即是一個復(fù)雜而敏感的話題，不可避免的存在一些研究局限，如研究資料來源有限，涉及內(nèi)容不夠全面等問題，無法對不同性質(zhì)的集團公司展開分析，故尚需在未來的研究中不斷深入剖析。
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