發(fā)布時間：2023-09-08 17:06:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務內控體系建設樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
企業(yè)要想在激烈的市場競爭中提高自身的競爭力，需要做好發(fā)展工作，從企企業(yè)的內部入手，提高企業(yè)的內控管理水平以及風險防范效果，從而確保企業(yè)在具體運行過程中能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)階段，國際上的經濟格局不斷變化，我國的經濟市場也變化莫測，企業(yè)要想符合時代的發(fā)展需求，必須做好相應的管理工作，規(guī)避風險。
一、財務管理與內控機制
企業(yè)在經營管理過程中，內部控制的主要作用有以下幾點：（一）使會計、管理、信息的準確性能夠得到進一步提升，確保其真實性能夠滿足企業(yè)在經營過程中的實際需求。企業(yè)在具體管理過程中，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須全面掌握企業(yè)中的各項信息，從而為企業(yè)的各項決策提供強有力的支持。（二）維護企業(yè)中各項資產的安全性與完整性，企業(yè)中的財產是其生存與發(fā)展的基礎。因此，在對企進行內部控制過程中，必須要采取合理的方法與方式，處理企業(yè)在經營過程中所涉及到的采購與貨幣收支等方面遇到的問題，采取合理的方式進行科學合理控制，避免挪用公款和貪污等情況的發(fā)生，最終確保企業(yè)中資產的完整性與安全性[1]。（三）確保企業(yè)的正常經營，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的支持。在企業(yè)的內部部門，需要通過合理的措施，對企業(yè)內部部門的權限和職責進行科學劃分，依據企業(yè)的具體情況，制定出一套合理的規(guī)章制度，對各項手續(xù)內容和審批環(huán)節(jié)進行完善，從而確保企業(yè)生產與管理的合理進行，找出解決各項問題的合理措施，使得企業(yè)的長遠發(fā)展目標能夠得以實現(xiàn)。
二、財務風險管理內控模式的構建
（一）加強對財務制度建設的重視程度，采取財務權限分層配置
構建環(huán)境風險控制制度：在企業(yè)內部構建一套符合企業(yè)實際情況的財務風險管理方法、財務風險控制方法、預算結構，以及職責權限表等。
構建監(jiān)控風險控制制度：企業(yè)在運行過程中需要針對企業(yè)在運行過程中涉及到的各項內容建立相應的安全監(jiān)督方法、企業(yè)財務預警指導、效能監(jiān)察實施方案等各項內容。
與此同時，在企業(yè)經營過程中，為了確保各項內容的合理運行，對過度權限財務風險進行有效防范，企業(yè)需要對各個財務部門資金的審批及權限進行合理優(yōu)化。在具體操作過程需要從管理合同、可控費用、審批權限等各項內容入手，依據費用類型、部門的權限、金額的大小等多個方面，采取分層配置的方式，形成與公司實際情況相符的一套制度，并且利用信息化軟件對各項內容進行科學管理，為企業(yè)在經營過程中的各項申請資金設定相應的控制范圍，從而確保財務內控工作順利開展。
（二）預控經濟危險點，加強資金管理
企業(yè)在經營過程中需要確保企業(yè)資金的安全性，企業(yè)應當在內部構建經濟危險點預控監(jiān)督委員會，。以電力企業(yè)為例，其組織結構如下：在組長下應當設立營銷信息、違約金、營業(yè)資金風險、預收費等多個管理組[2]。濟危險點預控監(jiān)督委員會，在具體應用過程中起到的最關鍵的作用是，對電力企業(yè)在經營過程中涉及到的資金情況進行安全監(jiān)督，通過查找相應的制度，對于工作中涉及到的薄弱點和危險點進行管理控制，盡早對企業(yè)中的資金進行安全管理，避免出現(xiàn)風險，導致企業(yè)出現(xiàn)巨大的經濟損失。
（三）加強風險量化管理，提升風險評估的精準性
在企業(yè)的內部構建一個預警指標庫，其中應當包括可控成本費用的實際完成情況與竣工項目的按期轉換率，以及多項企業(yè)需要關注的指標內容。依據企業(yè)在經營過程中的財務風險管理和業(yè)績考核指標的需求情況，配置一套合理的風險預警指標，其中主要包含的內容有：指標名、預計區(qū)域、指標公式等。
構建實時監(jiān)測財務風險機制。第一，利用前端風險檢測指標以及對各項風險可能造成影響的因素進行確認，對相關的信息內容進行搜集，在信息的采集過程中，針對不同的指標內容，依據季、月定期采集信息，同時要完成相應的計算工作。第二，通過計算指標，與企業(yè)之前設計的預警區(qū)間進行詳細對比，從而對風險危險點能夠有一個提前的預判，避免企業(yè)在風險處理上出現(xiàn)慌亂。第三，通過對科學內控手段的利用，盡量避免未來各種不同類型風險的發(fā)生，或者采取有效的措施，將風險控制在可控范圍內，避免企業(yè)無法控制的風險出現(xiàn)。
（四）全員參與，構建標準化內控流程
從企業(yè)的日常財務入手，編寫財務業(yè)務索引，財務索引需要具有以下特點：1.具有實用性，索引所對常規(guī)的財務業(yè)務分類，明確各項業(yè)務所具備記賬條件、審核要點、憑證規(guī)范等多項內容，從而幫助企業(yè)業(yè)務部門能夠清晰的掌握各項業(yè)務的標準與規(guī)范，滿足業(yè)務部門在具體操作中的各項需求。2.降低財務風險，有效減少由于財務信息不對稱而引發(fā)的各項風險，推動企業(yè)財務風險管理對企業(yè)的全面覆蓋，促進企業(yè)的發(fā)展。
三、結束語
企業(yè)要想提升自身的管理水平，提高自身對風險的防范能力，就必須做好財務風險管理內控體系模式的構建。在模式構建過程中需要從多個方面入手，做好對企業(yè)內部情況的分析，掌握企業(yè)內部財務管理的具體情況以及在經營過程中所面臨的各項風險，在此基礎上，構建出一套符合企業(yè)的財務風險管理內控體系模式。
參考文獻：
[1]唐明祥. 關于醫(yī)院財務管理內控體制的建設和風險防范措施分析[J]. 經營管理者，2014，35：75-76.
企業(yè)的財務內控體系為企業(yè)能夠依靠于此體系，獲得較為真實的原始財務數(shù)據，并且依靠于此種體系，能夠提高財務的透明程度，并且能夠通過此系統(tǒng)降低財務舞弊的可能性，防止不必要的資金流出。對集團而言，財務內控體系還能夠進一步幫助集團對其子公司相應的財務活動進行監(jiān)管，以保護集團的利益。
二、財務內控體系建設過程中的問題
集團在建設財務內控體系的過程中時，其主要呈現(xiàn)以下問題：缺少統(tǒng)一的會計軟件，因此在進行相應信息統(tǒng)計時，需要人工調整合并；集團具體控制活動設立時，沒有考慮子公司的具體情況，可能會造成過度控制的情況；財務內控制度的執(zhí)行，不能夠在各個子公司內從上至下的執(zhí)行；以及集團總部在執(zhí)行建設過程中，過度授權，導致建設進度緩慢以及內控體系的管控效果降低。
三、面對集團財務內控體系建設問題的應對措施
（一）合理授權，避免過度集權
在制定內控體系具體細則時，以及整個流程的建設活動中，需要考慮集權與分權的問題。對集團針對其子公司的內控管理而言，其首先需要解決的問題，則是集團與子公司之前是否會因為其自身利益問題，而導致子公司不能按照預期計劃進行相關政策的執(zhí)行。因此此問題為整個建設流程中，需要解決的根本問題，如果此問題不能夠得到有效解決，那么其財務內控建設過程中，其面對的相關問題，依然不能改變。
對企業(yè)而言，集權或者分權所帶來的利弊均有可能因為集團于子公司的關系，戰(zhàn)略核心，管理目標等而發(fā)生改變。因此企業(yè)需要根據其自身情況來選擇較為準確的策略。同時在執(zhí)行策略的過程中，需要避免過度集權的特點。過度集權即制定決策的相關部門或者是相關人員，難以吸收下級部門或者其他部門的信息。過度集權不僅會讓企業(yè)存在內部矛盾，同時也會加大決策失誤的相關風險。
因此集團需要在實施財務內控體系建設過程中，進行合理授權，避免過度集權的現(xiàn)象發(fā)生。此種方式不僅能夠加快企業(yè)的運作效率，同時也能夠將風險分攤，并且能夠防止決策部門出現(xiàn)一葉障目不見泰山的情況。
（二）內控制度合理即可，避免過度控制
在制定相應的內控制度中，集團需要考慮到具體的控制活動是否具有可執(zhí)行性，如果控制制度相當完美，但是其控制活動均缺乏執(zhí)行的可能性，那么其控制制度其實是失效的。集團為了避免此點的發(fā)生，需要對其子公司的經營現(xiàn)狀，運營模式等，進行了解?；诩瘓F對子宮的了解，以及集團的管控目的，制定合適的內控制度，以確保該制度能夠在后續(xù)期間內被有效執(zhí)行。
同時在設立具體的內控制度上，集團并不能為了規(guī)范子公司的操作流程，而設立過多的控制活動，而導致過度控制的發(fā)生。過度控制不僅會大大降低子公司運作的效率，造成大量的機會成本，同時從企業(yè)之間的關系而言，可能會影響集團與子公司之間的關系，而導致在后續(xù)的持續(xù)合作中，可能會存在隔閡，進而破壞了其建立的戰(zhàn)略關系。
因此集團在設立其財務內控體系過程中，首先需要考慮企業(yè)自身的風格（謹慎型，風險承擔型等），其次還需要針對具體的控制點，設立合適的控制活動。在控制活動的設立上需要考慮子公司的具體執(zhí)行力，以及控制活動是否存在過度控制的現(xiàn)象等具體因素。
（三）為整個集團提供統(tǒng)一的核算模式，以及信息處理平臺
為了方便集團能夠在后續(xù)運作中，對企業(yè)的財務績效，財務情況等能夠進行統(tǒng)一管理，避免因為手工調賬而帶來的相關誤差。集團需要為其各個子公司購置統(tǒng)一的會計核算軟件，在針對具體賬務的管理上需要制定統(tǒng)一的管理辦法，以保證其子公司在核算方式上，以及信息儲存上均具有統(tǒng)一的口徑。能夠幫助集團在后續(xù)的管理中，進行相應的分析，追蹤，進而持續(xù)監(jiān)控及改善整個財務內控流程。
其統(tǒng)一的核算方式不僅體現(xiàn)在會計軟件上，也體現(xiàn)在某些公司內部的相關政策上，如報銷政策。集團需要針對此類政策制定統(tǒng)一的管理方法，以讓各個子公司執(zhí)行，避免在費用等科目的管控中，出現(xiàn)A公司可以進行報銷，而B公司則不可以，進而造成相應的風險產生。統(tǒng)一的相關政策不僅能夠幫助企業(yè)在相關預算的制定上更合理，而且在后期的差異分析中，也更有機會獲取正確的差異原因，進而真正幫助集團進行后續(xù)的管理。
（四）建立監(jiān)督機制，以及懲罰機制
關鍵詞：財務視角；制造型企業(yè)；內部控制體系
一、引言
企業(yè)的內部控制從廣義上來說就是指采取一些管理措施來保證企業(yè)的經濟活動正常運行。從狹義來看，是指企業(yè)為實現(xiàn)其經營目標，保證會計信息的真實可靠性，保證企業(yè)的資產安全完整，保證經營方針的貫徹執(zhí)行而在制造業(yè)內部采取的自行調整、約束、評價和控制的一系列方法程序和控制制度。①所以內部控制的根本目的就是保護企業(yè)的財產以及提高企業(yè)的經營利潤。企業(yè)的控制環(huán)境就是企業(yè)為了達到這些目的而制定的相關方針政策，因此內部控制環(huán)境決定了內部控制的功能發(fā)揮。
具體而言，內部控制是企業(yè)為了維護資產安全、保證其正常運行并改善管理方式的一項企業(yè)內部管理體制，其根本目標是促進企業(yè)的經濟發(fā)展和提高企業(yè)的管理水平?；谪攧找暯堑膬炔靠刂浦饕扇糠謽嫵?，即控制環(huán)境、控制程序及企業(yè)會計系統(tǒng)。詳細的內部控制措施具體包括預算控制、組織規(guī)劃控制、成本費用控制、授權批準控制、內部審計控制、業(yè)務控制程序等。對制造業(yè)企業(yè)而言，有效的內部會計控制體系重點應包括上述的內部控制環(huán)境、業(yè)務控制程序、組織規(guī)劃控制等。②
二、當前我國制造型企業(yè)內部控制體系建設的現(xiàn)狀
近年來，隨著我國的企業(yè)不斷的改革和發(fā)展，我國進一步參與國際市場的競爭，制造業(yè)企業(yè)管理者對內部會計控制的認識不斷提高，這就對企業(yè)的管理提出更高的要求。內部會計控制制度本身也在不斷健全和發(fā)展，有效的提高了企業(yè)的內部控制水平以及管理水平。但實際上依舊存在諸多問題。內部控制環(huán)境意識薄弱，是一些經濟實力雄厚的企業(yè)發(fā)生大案要案的原因。
（一）制造型企業(yè)內部控制體系建設不完善
首先，內部控制制度沒有具體落實到企業(yè)的各個部門，只是為了應付國家的規(guī)定而制定或者是沒有經過規(guī)劃和調查分析，這種情況下指定出來的制度就會出現(xiàn)控制不合理或者是制度缺乏可行性而變成一紙空談的現(xiàn)象。進一步導致一些部門進行抵觸而難以執(zhí)行。在實際的運行中也出現(xiàn)一系列問題，一是對內部機構和員工設置不明確，只是一味追求擴大上產規(guī)模。二是企業(yè)在制定內控機制時偏重理論沒有結合企業(yè)的實際情況，造成實施效果打折扣。三是企業(yè)一邊大力宣傳建設企業(yè)內部控制機制的同時，合并本不相容的職務，違背了企業(yè)的牽制原則。最后是當經營效果不太好的時候，企業(yè)常常裁剪公司的員工，增加或者是減少企業(yè)的員工都會出現(xiàn)違背企業(yè)的基本原則。這些情況都極大的影響了企業(yè)的內控機制的建設。
（二）制造業(yè)企業(yè)內部控制的認識不夠
制造業(yè)企業(yè)在我國國民經濟中占有重要地位，制造型企業(yè)通常有著規(guī)模大、業(yè)務類型單一、經營風險大、管理難度大等特點。因此，制造型企業(yè)相比其他類型企業(yè)，對內部控制的要求更高，更需要建立完善的內控機制。隨著市場經濟的快速發(fā)展，制造型企業(yè)的經營期限比較長，這就要求經營者的領導時間也需要長，但是制造業(yè)企業(yè)的管理者和內部員工對內部控制的認識難以隨市場經濟的快速發(fā)展而更新和提高，有些企業(yè)的領導者的財務法律意識淡薄。企業(yè)處于高速成長期，市場和銷售規(guī)模不斷擴大。規(guī)模的快速膨脹與企業(yè)的內控機制不相適應，導致企業(yè)的管理上出現(xiàn)了一系列的盲點，甚至是因為運行機制不良和缺乏執(zhí)行力而最終導致經營失敗。
（三）制造型企業(yè)內部審計力度不夠
內控機制的一個主要機制就是內部審計，內部審計主要負責監(jiān)督制造型企業(yè)的一系列生產、經營、管理活動是否符合我國的相關政策。具體說是監(jiān)督企業(yè)生產中的財務方面工作是否符合企業(yè)和國家政策；企業(yè)的財務部門的財務工作程序是否符合國家的會計準則；企業(yè)的運營過程是否有違法現(xiàn)象等。而且我國制造型企業(yè)的審計人員由企業(yè)的管理階層控制，沒有獨立的權利，不能放開手進行企業(yè)內部的審計工作；同時很多制造型企業(yè)對內部審計的認識不夠，這也在一定程度上導致我國制造型企業(yè)的內部審計執(zhí)行力度不夠，不能真正發(fā)揮其應有的功能，也是對企業(yè)資源的一種浪費。
（四）會計控制執(zhí)行力度不夠，流于形式
內部控制的主要組成部分是會計控制。一是將不相容的職務分離；二是建立嚴格的制度用于資產的購買、消耗以及處置等的制度作為內控的主要組成部分；三是設立嚴格的資金撥付審批程序。一些制造型企業(yè)會計控制力度不夠，甚至提供的會計信息失真。這些主要都是因為管理階層的認識不夠，或者利用自己的權力修改財務數(shù)據來達到提高利潤的目的。這些做法使制造型企業(yè)的財務數(shù)據失真，達不到最佳的會計控制效果，最終只會讓會計控制變?yōu)橐患埧照劊M一步影響公司的正常經營。
三、基于財務視角提出制造型企業(yè)內控對策
（一）完善制造型企業(yè)的內控體系
隨著機械化的程度加強，這對于制造型企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，因此企業(yè)應該加強風險防范意識，首先應該完善企業(yè)內部的控制體系，建立一個系統(tǒng)全面的監(jiān)控著整個企業(yè)的風險，一旦出現(xiàn)反常就做出提示效果，是企業(yè)能夠提前對風險危機做出相對的措施來減少企業(yè)的損失，加強企業(yè)對于風險的抵抗力。
（二）加強管理者對內部審計的重視
內部審計不僅能幫助管理者更加全面的了解企業(yè)的運營狀況，而且對于企業(yè)的財務風險防范也有一定的作用，好的內部審計工作能夠幫助管理階層做出更好的決策來帶動企業(yè)的發(fā)展，所以內部審計的作用不言而喻。因此制造型企業(yè)應該在企業(yè)內部建立具有自己特色的審計部門，給內部審計的工作人員充分的實權這樣內部審計的功效才能得到發(fā)揮。如果企業(yè)的規(guī)模大，部門多建議設立內部審計委員會，由董事會直接管理，主要負責內部審計的專項工作。綜上，首要條件就是加強管理階層以及員工對于內部審計的重視，通過內部審計工作來不斷的完善企業(yè)的內部結構，進一步可以促進制造型企業(yè)的內部控制體系的建設。
（三）進一步改善和完善制造業(yè)企業(yè)內部控制環(huán)境
良好的內部控制環(huán)境能夠帶動企業(yè)內部控制體系的效果發(fā)揮。所以要建設企業(yè)內部控制體系首先需要完善內部控制環(huán)境。一是優(yōu)化內部控制組織結構和機制，對建設內控組織時要依據管理權限進行層次劃分，尤其是對于與內控機制相關的部門的職能要劃分清楚。二是養(yǎng)成良好的內控理念，更新內控觀念，對內部控制的高度重視下也要自覺接受內部審計，用文化來提升員工的觀念。三是人事管理，首先對企業(yè)內部的各項職位進行明確的劃分，建立激勵與懲罰機制來提供員工的素質。有助于更加充分徹底的執(zhí)行內部控制體系。
（四）建立完整的業(yè)務控制程序
這里的業(yè)務主要是制造型企業(yè)四方面的業(yè)務循環(huán)。一是對籌資和投資的控制，包括對籌資以及投資相關業(yè)務的授權、記錄、執(zhí)行等業(yè)務。二是對生產循環(huán)的控制，主要包括各項基礎業(yè)務的成本控制，生產成本的計算與分攤，還包括制定員工的最低工資，計算個人稅收等。三是對購貨與付款循環(huán)控制，包括對各種材料的采購，訂單貨物的驗收以及支付款項等程序。四是對銷售和收款循環(huán)，包括與用戶簽訂訂單，記錄收益和開具銷售發(fā)票等程序。
四、結語
內部控制已經成為衡量一個企業(yè)的管理水平的標準。我國的的制造型企業(yè)為我國經濟發(fā)展做出巨大貢獻，但是我國的制造型企業(yè)的內部控制體系起步晚，不能與外國企業(yè)相比較。所以我國制造型企業(yè)應該從實際出發(fā)，結合自身的實際發(fā)展狀況，對內部建立具有自我調整的內部控制體系，這是對我國制造型企業(yè)的客觀要求，也是保證企業(yè)正常運行的基本保證。
注釋：
①李穎.我國制造業(yè)企業(yè)內部控制探討[J].財經界（學術版），2011，12：118+120.
②霍瑞紅. 基于財務視角的制造業(yè)內部控制研究[J]. 國際商務財會，2013，04： 46-48.
參考文獻：
[1]霍瑞紅.基于財務視角的制造業(yè)內部控制研究[J].國際商務財會，2013，04：46-48.
[2]肖朝鋼.從財務視角談制造業(yè)的內部控制[J].中外企業(yè)家，2013，31：36.
一、問題的提出
在傳統(tǒng)的手工核會計核算環(huán)境下，企業(yè)要想改變會計數(shù)據，必須將原始憑證、日記賬、明細賬、總分類賬以及會計報表的相互關聯(lián)數(shù)據同時進行修改。這一方面修改的工作量大，另一方面也會在紙質的存儲介質上留下修改的痕跡。但是企業(yè)應用財務軟件來進行會計處理工作并想變更會計數(shù)據時，一般只要對記賬憑證進行修改，系統(tǒng)就會同時自動將相關的會計記錄進行修改，從而能夠輕易地改變企業(yè)的會計結果，并且很少在磁性介質上留下變更痕跡。因此，因此，如何建立健全財務信息化內部控制體系也成為企業(yè)財務信息化工作的重點。對于提高會計信息質量，促進企業(yè)財務會計工作的持續(xù)發(fā)展具有至關重要的意義。
二、互聯(lián)網下財務信息化工作面臨的新問題
（一）復合型財務人員缺乏制約企業(yè)財務信息化發(fā)展
財務信息化系統(tǒng)是人機結合的系統(tǒng)，對財務人員的素質、知識結構提出了更高的要求。目前，國內大多數(shù)企業(yè)面臨的困境是：老的財務人員不能適應電算化發(fā)展的要求，新的財務人員沒有足夠的實踐經驗來應對復雜賬務處理。對于財務軟件出現(xiàn)的問題，企業(yè)只能找軟件維護人員，而軟件維護人員一般對財務知識知之甚少，這樣就導致了雙方不能很好的交流，從而制約了企業(yè)財務信息化發(fā)展。
（二）會計軟件缺陷導致會計數(shù)據不安全
一般情況，財務信息化軟件在正式實施前，系統(tǒng)安全、穩(wěn)定與否，企業(yè)基本上是靠軟件供應商做演示來進行判斷的。而企業(yè)在實施過程中，由于實際運作環(huán)境是相當復雜的，有許多不可預見的因素，導致將關注重點集中在硬軟件的配置、輸出的賬證結果是否相符等方面，卻忽略了加強系統(tǒng)安全、健全企業(yè)內部控制方面的工作。軟件的任何缺陷是否會造成企業(yè)會計數(shù)據的不安全，導致會計信息的使用者對會計電算化數(shù)據的可靠性持懷疑態(tài)度。
（三）操作人員失誤導致會計數(shù)據不準確
財務信息化軟件涉及到的數(shù)據來源主要有兩個：一是系統(tǒng)初始化時輸入的一些共性的基礎設置參數(shù)，如期初余額、供應商和客戶名稱、科目名稱等；二是輸入的原始憑證數(shù)據。在手工會計核算環(huán)境下，編制憑證、審核憑證、登記明細賬、編寫試算平衡表等工作分別有不同的人員負責，上一個環(huán)節(jié)發(fā)生的差錯基本上在下一個環(huán)節(jié)能被發(fā)現(xiàn)并糾正。財務信息化軟件的數(shù)據平時全部來自于原始憑證的輸入，如果原始憑證數(shù)據不準確，財務信息化軟件就會一錯再錯，從而導致企業(yè)整體的會計數(shù)據不準確。
（四）權限控制不完善導致信息系統(tǒng)不穩(wěn)定
在手工會計核算環(huán)境下，原始憑證、日記賬、明細賬及總賬、會計報表等會計資料分別有不同的人員控制，未經授權，無關人員不可能瀏覽到其權限范圍之外的相關資料。而在財務信息化環(huán)境下，由于系統(tǒng)是建設在互聯(lián)網環(huán)境下，網絡上大量的黑客、罪犯等可以在不通過服務器的情況下，利用程序自身在授權控制方面的缺陷，從個人電腦侵入中央數(shù)據庫，使系統(tǒng)對權限設置失去控制，導致任何人未經授權便可修改、調用財務信息，修改系統(tǒng)數(shù)據，給企業(yè)帶來不可估量的損失。
三、建立互聯(lián)網下財務信息化內控控制體系的設想
（一）重視復合型財務人員的培養(yǎng)
企業(yè)要培養(yǎng)高級的、現(xiàn)代化的復合型會計電算化人才，可以從以下幾方面入手：
一是立足國際國內先進標準，招聘或者自身培養(yǎng)既具備先進的計算機技術和網絡能力，又有豐富的財務專業(yè)知識及實踐經驗的人才，推動財務信息化工作由“核算型”向“管理型”“智能型”發(fā)展。
二是加強對基層財務人員的在職培訓。企業(yè)在會計電算化工作普及以后，??重點培訓基層財務人員的計算機操作技能，同時可以讓計算機專業(yè)進修財務基本知識。
（二）加強財務信息化軟件招投標工作及開發(fā)控制
這是一種事前預防性控制，主要是保證財務系統(tǒng)的開發(fā)按照內部控制的要求，符合國家相關部門制訂的標準和規(guī)范。
1.在作出實施財務信息化決策之前，按照嚴格的程序編制可行性研究分析報告；
2.在系統(tǒng)演示時，財務、審計以及相關風險管理人員要參與研究系統(tǒng)控制功能，并聯(lián)系企業(yè)實際工作環(huán)境，針對系統(tǒng)存在的內部控制功能缺陷提出有效方案；
3.在測試系統(tǒng)階段，嚴格按照測試管理流程進行工作，同時加強測試過程的監(jiān)督管理，確保按照企業(yè)的評審標準來測試系統(tǒng)；
4.在系統(tǒng)正式上線前，開展相關培訓工作。重點關注功能介紹、系統(tǒng)的控制流程、會計數(shù)據之間的邏輯關系等。
（三）完善內部控制制度，確保會計數(shù)據安全和保密
1.加強人員職能、權限控制
隨著會計電算化的不斷發(fā)展，企業(yè)內部職能部門之間的崗位職責也必須跟著發(fā)生變化。如人員崗位職責設置除了原有的出納、制證、稽核、會計主管及檔案管理等基本崗位外，要增設信息化管理崗位，信息化管理崗位要包括系統(tǒng)管理員、賬套主管、軟件維護人員等。財務人員不得兼任以上兩種崗位，這樣能加強人員之間的控制和制約，及時發(fā)現(xiàn)漏洞并防止違法行為的發(fā)生。
2.操作控制
企業(yè)根據自身的實際管理工作需要，結合財務信息系統(tǒng)的特點，制定一套嚴格的系統(tǒng)操作流程，要求操作人員嚴格按照流程運行軟件。在操作人員出現(xiàn)違法操作規(guī)程要能夠提示和禁止。建立操作日志，對操作人員姓名、操作時間、運行模塊等內容進行記錄。對于已經記賬或者結賬業(yè)務設置不可恢復機制，已經記賬憑證如要變更必須通過增加修改憑證來實現(xiàn)。
3.加強數(shù)據的輸入、處理以及輸出控制
會計數(shù)據是一個企業(yè)的機密資料，一旦泄密可能會給企業(yè)帶來不可估量的損失。目前磁性存儲介質的易復制性卻能夠使會計數(shù)據極易被泄密而又不容易被發(fā)現(xiàn)。因此，財務信息系統(tǒng)輸出的文件資料，無論其是打印資料，還是磁盤介質，都應該制定專人嚴格保管，并在日志上登記文件輸出的日期、內容、輸出介質、輸出人姓名等主要內容。磁性介質至少要分別不同地方保存兩份，原則上不允許任何紙質或者磁性介質帶出會計檔案保管室。
4.建立安全政策，健全系統(tǒng)授權控制體系
企業(yè)要制定一套安全標準、程序和指引，將系統(tǒng)安全政策轉化為規(guī)則和應遵循的標準。這些標準和程序的建立應該從以下幾方面入手：
（1）環(huán)境安全控制
由于網絡財務系統(tǒng)是一種分布式處理結構，使用的部分分散在各個地方，因此其控制模式也由間接的業(yè)務控制替代了行政控制。因此，企業(yè)從以下幾個方面著手加強環(huán)境安全控制：①建立適應于網絡環(huán)境作業(yè)的組織結構；②制定包括輪班制度、操作記錄、系統(tǒng)使用手冊、操作日志文件備份等制度；③加強對服務器等設備管理工作，重點關注溫度、濕度、絕緣防靜電控制等方面，禁止無關人員操作相關機器設備；④制定系統(tǒng)內審制度。
（2）系統(tǒng)訪問控制
由于網絡系統(tǒng)的開放性，企業(yè)應采用一定的方位措施，加強外部訪問的控制。比如采用設置防火墻明確企業(yè)內外部網絡的邊界、建立網絡授權訪問機制、建立信息登記安全制度、建立實時監(jiān)視網絡訪問機制等手段，防止出現(xiàn)非法入侵事件。同時跟蹤網絡故障、網絡使用、系統(tǒng)記賬等方面的記錄，加強網絡審計工作。
（3）病毒防護控制
（一）管理理念理解不深刻
我國計劃經濟體系的建立，對新時期的國企財務管理和內部控制造成一定的影響。當前，國企面臨的主要問題就是在管理理念的重視程度不夠，理解不深刻，這一問題主要體現(xiàn)在工作人員素質不夠、內部控制不規(guī)范、沒有嚴格將各部門的工作職能區(qū)分開來等方面，在新時期的國企建設中，應該要重視財務管理與內部控制工作，使管理體系逐步完善。
（二）責任與激勵制度不健全
責任與激勵制度的不健全，導致工作人員缺乏責任心與工作激情。許多人看重國企這一“鐵飯碗”，但是在工作上得過且過，沒有全身心投入到工作中來，這就導致國企的財務管理工作漏洞百出、工作效率低下等問題。同時，由于激勵機制沒能滿足員工的需要，也是導致企業(yè)腐敗行為出現(xiàn)的一大因素，嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。
二、新時期國企財務管理及內部控制體系的建設舉措
（一）加強管理工作人員素質
要全面提高財務管理工作人員的基本素質，主要應該從以下幾個方面著手：第一，完善內部控制，工作人員應該嚴格按照財務管理的標準開展工作，建立一定的責任體系，使各個財務項目的工作落實到具體的人員上；第二，強化道德素質，國有企業(yè)應該做好表率工作，通過一些教育宣傳片或警示標語，使國有企業(yè)的員工時刻督促自己嚴守道德底線，打擊企業(yè)內部的腐敗行為；第三，加強業(yè)務學習，工作人員應該學習基礎的法律知識，同時還應該加強財務的分析管理工作的學習，熟悉財務管理的基本業(yè)務，熟練操作實際業(yè)務，其實做好為人民服務的基本工作。
（二）健全相關制度
國有企業(yè)一直存在腐敗現(xiàn)象，主要是因為國企的財務管理沒有健全的財務管理制度，因此，在新制度的建立中，責任制應該作為重要的考慮因素。在這一方面，制度應該要對各個崗位的員工工作加以區(qū)分，不能出現(xiàn)一人完成整個財務工作的情況，檔案保管、債務明細分類賬登記等工作也不能與出納人員的工作混合，要實現(xiàn)各個部門之間的分離，這樣有利于橫向與縱向的相互監(jiān)督與制約。除了責任制之外，同時還要完善激勵制度，財務管理和內部人員控制上要透明公開，這樣才有利于企業(yè)的管理。首先，企業(yè)的薪資制度要進行一定的改革，使得員工的工作與薪資獎勵相匹配，這樣有利于企業(yè)員工工作積極性的提高；同時，企業(yè)還要建立一定的競爭機制，這樣有利于改善員工消極怠工的現(xiàn)狀，使不求上進的員工改變工作觀念，全面提高員工的工作激情，這種競爭淘汰機制能夠激發(fā)員工的危機意識；另外，績效評估方式的改革也有利于國企的內部控制與管理；國企要學習優(yōu)秀的管理理念，使績效評估體系更加科學化，并嚴格按照體系實施，使整個企業(yè)的薪資待遇、職位晉升的渠道方式公平、公正、公開，全面促進企業(yè)內部控制體系的科學化建設。
（三）引入科學網絡技術
隨著科學技術的不斷發(fā)展，計算機信息技術已經融入各行各業(yè)，在企業(yè)的財務工作中引入這一技術，能夠使工作的管理實施更加高速。計算機能夠實現(xiàn)高效的計算和分析，在資金利用這一方面能夠有效提高準確精度和計算速度。這種技術能夠有效消除認為計算的不定因素，還能夠根據已有的數(shù)據，制定科學、全面、有效的資金預算方案。另外，網絡技術具有高度的自動化功能，在會計處理工作中也具有重要的意義。在傳統(tǒng)的記賬工作中，記錄的?稻菔?分龐大，因此容易出現(xiàn)數(shù)據的錯誤，最終導致壞賬、假賬等問題，工作人員的任務量也十分龐大，通過信息技術，能夠有效降低工作強度，使國企的財務管理更加便捷化。
（四）國企財務管理與內部控制體系的細節(jié)把控
首先，國企要重視會計信息的統(tǒng)計與分析，這樣有利于企業(yè)內部與外部投資者信息不匹配問題的解決，同時可以提高投資資金的使用效益，全面促進國企的發(fā)展；同時，應該重視財務披露系統(tǒng)與報告服務機構的建設，使企業(yè)財務管理上的問題得到有效的解決；另外，要實現(xiàn)信息的動態(tài)化管理，國企所處理的業(yè)務比較廣泛，財務信息也是在不斷的變化，因此，財務管理人員要對業(yè)務中的財務信息進行快速地分析和處理，要對項目的開展和實施具有前瞻性，從信息中分析項目的發(fā)展前景與經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。任何一項業(yè)務都不能局限于當前的發(fā)展，即便當前的資金收入或利益回報較高，也不能說明該項目的發(fā)展前景好，同樣，也不應該當前財務基礎不好的項目，發(fā)展的眼光看待問題，從數(shù)據信息的細節(jié)分析中著手，才是正確的財務管理月內部控制的有效方式。
關鍵詞：國有企業(yè)集團；內控建設
為提高我國企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，2008年6月和2010年4月，財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，為我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展提供了有力的保證。內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程?，F(xiàn)行的內部控制經歷了牽制型內控、制衡型內控、財務型內控和管理型內控四個發(fā)展階段，構建以風險為導向的內部控制體系，是加強現(xiàn)代企業(yè)風險管理的有效抓手。國有企業(yè)集團作為我國經濟發(fā)展的重要組成部分，其風險防范能力和管理水平的提升，對整個國民經濟的發(fā)展至關重要。
一、國有企業(yè)集團內控體系建設現(xiàn)狀
目前，國有企業(yè)集團內控體系建設大多采取自上而下的實施策略，即制定企業(yè)集團整體內控體系建設工作計劃，首先聘請中介機構，協(xié)助企業(yè)完成集團總部的內控體系建設；其次編制本集團內控體系建設工作指引和評價指引，用以指導下級企業(yè)內控體系建設，建立層層督導建設機制，即集團母公司監(jiān)督和檢查子公司的內控體系建設，并進行達標驗收工作，子公司負責孫公司的督導工作，最終完成整個集團的內控體系建設達標。
二、國有企業(yè)集團內控體系建設存在的問題
（一）管理層重視不夠
現(xiàn)行的國有企業(yè)經營業(yè)績考核評價體系中，以財務指標考核為主，管理指標非常的少，甚至沒有。由于大多數(shù)國有企業(yè)管理層只重視經營業(yè)績考核指標，而內控體系建設短期內無法快速為企業(yè)帶來經濟效益，導致了企業(yè)管理層不夠重視內控，甚至認為內控使企業(yè)的流程管理復雜化，影響了企業(yè)的運行效率。
（二）內控人才匱乏
由于管理層對內控工作的重視程度不夠，許多國有企業(yè)沒有專門的內控建設管理機構和專職人員，一般都由財務或審計人員兼任，內控管理工作專業(yè)人才十分匱乏。在具體內控建設實施過程中，往往需要花費大量的財力，借助外部中介機構來實施，使內控建設成本大大增加。另外，外部中介機構進駐企業(yè)后，在有限的時間內，無法對企業(yè)的實際情況進行深入的了解，其搭建的內控體系常有“水土不服”的現(xiàn)象出現(xiàn)，導致企業(yè)還要在實踐中再進行修改，造成人力和物力的浪費。
（三）上下互動不夠
國有企業(yè)集團現(xiàn)采用的內控體系建設方式，均為上下級分離，各自獨立實施，獨立達標驗收。由于上下級互動不夠，導致工作開展不同步，進度和實施效果參差不齊，整體效果很不理想。
（四）運行效率低下
目前多數(shù)國有企業(yè)的內控體系建設停留在流程梳理階段，讓制度流程化程度不夠，流程表單化欠缺，表單信息化匱乏；有些雖然有完備的流程，但與實際運行脫節(jié)，甚至是“兩張皮”現(xiàn)象，即流程是一套，實際操作是一套；企業(yè)整體運行效率低下，內控體系在企業(yè)管理中未發(fā)揮應有的作用。
（五）長效機制缺失
國有企業(yè)在內控建設中存在“一陣風”現(xiàn)象，即在上級單位的要求下完成內控建設達標工作，驗收完成后內控體系放在了一邊，還是按照過去的流程辦，沒有長效的管理機制和監(jiān)督管理體系。
三、國有企業(yè)集團內控體系建設改進措施和建議
（一）納入考評體系
將內控體系建設情況納入國有企業(yè)管理層業(yè)績考核評價體系，可以有效促使管理層重視內控體系建設，有利于內控體系建設在企業(yè)內部全體員工中的推進。
（二）加強專業(yè)人才培養(yǎng)
加強內控管理知識的培訓，進行企業(yè)內控專業(yè)技能人才的培養(yǎng)，設置內控建設管理專門機構。利用企業(yè)培養(yǎng)的內控專業(yè)人才，對全體員工進行進行內控知識的普及和宣講，使得員工學習內控，了解內控，從而有效的實施內控。培養(yǎng)了企業(yè)自己的內控專業(yè)人才，節(jié)約了聘請外部中介的費用，降低了企業(yè)內控建設的成本；企業(yè)內部人才搭建的內控體系，更接地氣，更符合企業(yè)的實際情況，有利于內控體系的落地。
（三）上下級整體聯(lián)動
采取企業(yè)集團整體推進內控體系建設的方式，有利于上下級企業(yè)之間對內控管理知識的溝通與學習，分享內控管理最佳管理實踐，有利于節(jié)約企業(yè)內控建設成本，有利于產生縱向的整體聯(lián)動效應，從而促進企業(yè)集團整體內控管理水平的提高。
（四）內控信息化
內控是一種過程管理，為了防范企業(yè)管理中的各種風險，企業(yè)強化了過程中的風險控制，而這種控制往往會影響運行的效率。因此，企業(yè)需要利用現(xiàn)代化的管理工具，將制度流程化，流程表單化，表單信息化，信息移動化，從而有效的提高整個過程管理的效率。
（五）建立后評價機制
建立內控體系建設后評價制度，對于完成內控體系建設達標驗收的企業(yè)，每年末向上級單位報送內控自評價報告，由中介機構出具審核報告；上級管理單位每兩年對下屬單位的內控建設工作進行監(jiān)督檢查，對內控的設計和執(zhí)行進行后評價，對評價中發(fā)現(xiàn)的問題列出整改計劃，確保整改工作落到實處。
四、結論
綜上所述，將內控體系建設納入國有企業(yè)的經營業(yè)績考評體系，加強內控專業(yè)人才的培養(yǎng)，上下級整體聯(lián)動，推進內控信息化升級，建立企業(yè)內控體系建設后評價機制，可以有效的實現(xiàn)國有企業(yè)集團內控體系建設落地，促進國有企業(yè)集團內控管理水平的提升。
參考文獻：
[1]胡玄能.企業(yè)內部控制規(guī)范解讀[M].新華出版社，2008，5.
施工企業(yè)在內控體系建設中，需要對企業(yè)管理制度進行梳理，編寫流程圖，涉及到內部審計的流程有，年度審計計劃的制訂、審計項目方案的制定、審計項目實施、審計報告編制、后續(xù)審計。企業(yè)內部審計人員在長期的審計工作中具備了豐富的審計經驗，他們對企業(yè)的各項管理制度比較熟悉，對管理中存在的漏洞和問題有比較深刻的認識，且內部審計機構有權利就發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷進行整理匯總、分析缺陷的性質和產生的原因并提出整改建議，采取適當?shù)男问胶统绦蚣皶r向管理層報告，提議管理層加強內控體系建設。另一方面，施工企業(yè)內控體系有自己的特色，它需要內部審計人員提出在制度梳理、編寫流程圖、風險識別和評估等方面提出中肯的意見，以便使企業(yè)的內控體系建設一開始就能步入正軌，最大限度發(fā)揮其有效性。內控體系建設通過內部審計人員事前提供咨詢，事中實施監(jiān)控，事后找出薄弱環(huán)節(jié)、提出改進建議等方式，幫助施工企業(yè)建立符合自身特點的內控體系。內部審計能對內控體系進行有效風險識別和評估。風險識別和評估是內控體系建設的重要工作之一。施工企業(yè)風險通常分為戰(zhàn)略風險、經營風險、報告風險、合規(guī)性風險及資產安全風險，一般常見的運營風險有：施工安全與質量風險、工程項目管理風險、人才儲備風險、企業(yè)聲譽風險、應收賬款風險、外部勞務使用風險、市場供求風險和物資采購及管理風險等。由于施工企業(yè)內部審計部門不參與企業(yè)的經濟活動，通常具有較強的獨立性和豐富的實踐經驗，很容易和內控負責人員聯(lián)合起來對企業(yè)風險進行識別、篩選和評估調查，共同建立起企業(yè)層面重大風險庫。內部審計部門可以從整體上分析企業(yè)的重要經營風險和重大經營事項，分析其對企業(yè)經營目標的影響，對企業(yè)存在的監(jiān)督不力，授權不明確，利益分配不均等情況進行專業(yè)判斷，找準關鍵風險控制點，并對風險管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進行檢查，確認有無舞弊行為發(fā)生，為施工企業(yè)實現(xiàn)全面風險管理、建立相互制約的內控體系發(fā)揮作用。另外，企業(yè)內部審計部門應以內控體系建設工作為契機，突出風險管理在企業(yè)管理中的地位，充分發(fā)揮內控體系對內部審計的促進作用，從根本上增強全員風險意識和企業(yè)抗風險能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。
內部審計能通過內控評價工作提升內控體系建設成效。施工企業(yè)目前出現(xiàn)的各種風險都是因為缺乏及時有效的監(jiān)督而造成的，而內部審計機構作為企業(yè)內控體系框架———內部監(jiān)督的職能部門，這就迫切需要獨立的內部審計部門在開展內部審計活動時，應當定期監(jiān)督、評價內部控制制度的執(zhí)行情況。對于大型施工企業(yè)來說，內審人員首要關注的就是企業(yè)的內控制度建設，只有先從制度上規(guī)范一切經營活動，才能從根本上降低企業(yè)經營風險，實現(xiàn)企業(yè)各項既定目標。由于內控制度是內控體系的重要基石，因此對內控制度進行評價和評估就成為內部審計最重要的一項工作，通過對企業(yè)內部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內控體系的健全性和有效性。通過歸納所發(fā)現(xiàn)的內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內部審計人員及時提出相應的改進建議，促使企業(yè)以合理的成本進行有效控制，達到改善企業(yè)內部經營狀況的目的。在確定內控體系健全性方面，內部審計人員主要是通過訪問相關管理人員或者查閱企業(yè)內部有關的制度規(guī)定及其他資料，判斷內部控制制度的外在環(huán)境是否理想，關鍵控制點和控制措施是否健全。在確定內控體系有效性方面，內部審計人員要進行有效性測試，這主要是為了了解內部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價直接影響到企業(yè)的經營活動是否能順利達到預期目標。要正確評價內控體系的有效性，內部審計人員除了在財務領域對會計報表、賬本、憑證及相關資料予以查證監(jiān)督外，還要更多關注企業(yè)的管理和經營領域。通過內審部門對內部控制實施定期或不定期的內部監(jiān)督，評價內部控制的有效性，為企業(yè)進一步提升企業(yè)基礎管理、加強內控體系建設起到積極的作用。
內部審計能督促內控體系的建立和完善。施工企業(yè)由于在建項目比較分散、管理跨度大等原因，基礎管理水平一直比較薄弱。內部審計人員在對基層項目部進行審計時，通過查閱會計資料、檢查內業(yè)資料，一般都會發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞。審計工作結束后，審計人員通常會下發(fā)審計建議，督促項目部盡快完善內部控制制度，加強基礎管理。比如，企業(yè)財務制度要求項目部財務人員要對財務專用章與法人印鑒章分開管理。但部分項目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計人員發(fā)現(xiàn)后，下發(fā)審計建議，要求其嚴格執(zhí)行企業(yè)財務制度，分開管理預留印鑒。這樣，就通過內部審計工作督促了內部控制制度的落實。在對審計建議落實情況進行跟蹤中，內審部門一方面應要求被審計項目部將落實整改情況以書面形式進行反饋，另一方面也應深入基層進行了解核實，對整改不到位的問題進一步進行督查。只有這樣，才能促進企業(yè)的內控體系建設工作逐步深入、不斷完善。內部審計人員在配合外部內控審計方面優(yōu)勢明顯。為適應這種新形勢的要求，施工企業(yè)應加強內部審計人員的培訓力度，提高他們的業(yè)務能力，通過各類專業(yè)期刊了解內部審計工作動態(tài)，鼓勵他們考取諸如注冊會計師等含金量較高的執(zhí)業(yè)證書，以考試促進學習，提高審計、內控理論水平。同時，企業(yè)還應補充內部審計人員，吸收高素質人才，特別是精審計、懂內控的復合型人才，以改善人才專業(yè)結構，在協(xié)助外部內控審計方面發(fā)揮作用。一旦內部審計人員熟悉并掌握內控審計流程，就可以在平時對企業(yè)內控體系進行預審，對會計師事務所提出的建議進行落實和整改，并提出完善內控體系的具體措施，最大限度降低內控審計風險。
施工企業(yè)內控體系建設涉及經營管理的方方面面，是對現(xiàn)有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經營管理平臺做準備。內部審計在促進施工企業(yè)內控體系建設上具有非常重要的作用，只有加強內部審計工作，使其制度化、規(guī)范化，并逐步向管理審計延伸，才能使內控體系的建設和運行更為有效，進而實現(xiàn)施工企業(yè)的各項控制目標，真正提高企業(yè)抗風險能力和核心競爭力。
作者：蔡榮花 單位：中鐵四局集團有限公司
【關鍵詞】內部控制 企業(yè) 風險管理
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要策略，企業(yè)內部控制體系的主要目的是保證了會計信息的真實性、資產合理運轉和提高企業(yè)經營管理水平。最近幾年，隨著先進企業(yè)管理思想和管理模式的引進，國內企業(yè)開始重視內部控制體系建設，通過內部控制建立了比較完善的內部控制體系，但是與發(fā)達國家企業(yè)內部控制體系相比，國內企業(yè)在內部控制體系建設上還存在不少的問題，這不僅影響到企業(yè)的財務管理工作，對企業(yè)的經營管理和市場競爭也造成了很大的影響，如何在解決這些問題的基礎上提高內部控制水平，是企業(yè)在發(fā)展過程中必須解決的一個問題。
一、企業(yè)內部控制體系建設中存在的一些問題
國內企業(yè)受到傳統(tǒng)的企業(yè)管理思維等方面的影響，在內部控制體系建設還停留在表面層次上，導致內部控制體系建設中出現(xiàn)了不少的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）控制環(huán)境不協(xié)調
所謂的控制環(huán)境是指企業(yè)在內部控制體系建設中所處的環(huán)境，包括管理環(huán)境、經營環(huán)境、人文環(huán)境等等。企業(yè)控制環(huán)境不協(xié)調主要是員工主動參與和接受內部管理的積極性不強，員工的內部控制思想培養(yǎng)周期長、見效慢，受到傳統(tǒng)的經濟管理模式影響比較明顯，多數(shù)企業(yè)當中、尤其是國有企業(yè)當中還存在濃厚的行政管理氛圍。在內部控制環(huán)境中，管理者處于決策制定地位，而員工只能被動的接受。大部分員工不能積極主動的參與到內部控制體系建設中，可以說他們的職業(yè)道德素質和價值觀還無法適應內部控制體系的建設需要。
（二）風險評估機制不健全
風險評估機制是內部控制體系建設的核心內容，然而國內很多企業(yè)還沒有重視起內外風險評估機制的構建，導致管理人員制定不符合企業(yè)發(fā)展需要的目標，或者對經營管理中的一些因素未能充分考慮，導致企業(yè)在經營管理中陷入困境。但是隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)所處的內部環(huán)境和外部環(huán)境也在不斷變化，各種風險可以說是千變萬化、蜂擁而來，這種情況下不僅會浪費寶貴的經營資料，還讓企業(yè)在經營決策中失誤的風險不斷增大，給企業(yè)經營管理埋下了較大的風險隱患，最終會影響到企業(yè)的生產經營，甚至會被激烈的市場競爭所淘汰。
（三）控制活動的隨機性增大
國內企業(yè)在經營管理當中，很多企業(yè)還沒有建立起完善的管理策略和可行性的管理程序，也沒有與之相適應的管理辦法和程序，這也就無法形成行之有效的內部控制策略。針對企業(yè)在經營管理中遇到的各種風險，企業(yè)沒有一個有效的應對手段，各種市場變化因素對企業(yè)經營管理的影響逐步增大，在激烈的市場競爭中企業(yè)只能被動的接受競爭。在企業(yè)的經營管理者雖然能夠采取一些控制措施，這些控制錯大多是被動實施，缺乏主動性和可操作性，控制活動的隨機性增大，制約了控制措施作用的發(fā)揮，甚至根本無法發(fā)揮控制作用。
（四）監(jiān)管機制形同虛設
監(jiān)管機制是內部控制體系的重要措施，也是保證各項內部控制措施能夠落實到位的有效措施。但是企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的完整的監(jiān)督機制和約束機制，表現(xiàn)為監(jiān)管力度不到位，評估和考核不夠標準化或忽略評估和考核。監(jiān)管層次和責、權、利不清；各種監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內部控制的缺失不及時向上級呈報。即便是一些企業(yè)能夠建立起比較完善的監(jiān)管機制，由于執(zhí)行不到位，這些監(jiān)管措施實際上也是形同虛設，很難起到監(jiān)督、督促、預防等作用。
二、提高內部控制體系水平的措施
針對企業(yè)內部控制體系建設中存在的問題，企業(yè)應該積極采取針對性的措施，切實解決這些問題對企業(yè)發(fā)展的影響，只有這樣才能提高內部控制體系水平。具體來說應該注意以下幾點：
（一）優(yōu)化和完善內部控制環(huán)境
內部控制環(huán)境可以說是進行內部控制體系建設的前提和基礎，在這一方面企業(yè)的領導者要充分意識到內部控制體系建設對企業(yè)發(fā)展的重要意義，自覺提高自身的內部控制體系建設的意識，在內部控制體系建設中起到應有的領導帶動作用。此外，企業(yè)要加強職工的內部控制培訓，通過培訓讓廣大職工認識到內部控制體系對企業(yè)的重要作用，了解執(zhí)行內部控制措施對自身的意義，自覺將自身的工作和發(fā)展與企業(yè)內部控制制度建設相協(xié)調，遵守各項內部控制制度、規(guī)定。同時，企業(yè)要真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理思想，將內部控制體系建設提升到戰(zhàn)略的高度，在統(tǒng)一企業(yè)領導與廣大職工的思想，凈化企業(yè)內部思想環(huán)境，清理管理制度中與內部控制要求不符合的項目，通過優(yōu)化和完善內部控制環(huán)境為內部控制體系建設奠定良好的基礎。企業(yè)的領導者在內控制度當中還應該以身作則，嚴格貫徹執(zhí)行各項內控措施，保證各項措施能夠落實到位，在日常工作當中適當?shù)南騼瓤刂贫冉ㄔO傾斜，多傾聽一些管理負責人對財務內控制度實施情況的匯報，掌握企業(yè)真實的內控現(xiàn)狀，制定更加完善的、科學的內控措施。
（二）構建健全的風險評估機制
風險評估機制主要分為兩個方面，也就是經營管理風險評估和財務管理風險評估，一方面企業(yè)應該將經營管理的方方面面，盡最大可能的納入到內控體系當中，使企業(yè)的各項經濟活動都能在內控體系的掌控當中，構建起健全的經營風險預警機制，針對企業(yè)經營管理中的各種措施，在出臺之前由風險評估人員對措施的風險性進行評估，保證各項措施的科學性。同時也可以對外部所處環(huán)境的風險進行預測和評估，預測企業(yè)可能會給企業(yè)的經營管理造成的影響，為企業(yè)出臺應對策略提供理論指導。另一方面，要強調財務內控的風險預警，也是要做好重點環(huán)節(jié)、重點內容的控制。首先，企業(yè)應該將資金作為主要控制點，嚴格監(jiān)督資金的調度、使用和分配，防治資金體外循環(huán)。其次，嚴格控制企業(yè)經營管理當中的各項費用支出，防止出現(xiàn)成本費用超支的現(xiàn)象。最后，企業(yè)要嚴格控制財務權力的使用，對企業(yè)經營管理中的經濟管理者的權力進行有效的監(jiān)控，防治等現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）要努力減少控制行為的隨機性
一方面，企業(yè)應該處理好空與被控之間的關系，企業(yè)應該在這對矛盾中間尋找一個平衡點。在控上企業(yè)應該強調控針對的是人，而是不是管理本身，控的目的是規(guī)范、約束，是針對管理當中可能出現(xiàn)的、違法亂紀的行為，是為了減少企業(yè)的財產損失。在現(xiàn)代企業(yè)管理當中，內控制度是一個不可缺少的環(huán)節(jié)，控是企業(yè)發(fā)展所需。企業(yè)的管理人員不應該將控當做是一種壓力，而是當做對工作的鞭策。而在內控措施上，企業(yè)管理者應該從人的約束開始，強調對管理權力的限制，把握好管理的主要目標，善于掌握管理中細節(jié)信息。而管理人員要真正將自己置于被控的地位，把握好自己的行為，主動減少工作中的失誤，增強工作中的責任心，只有這樣才能處理好控與被控之間的關系。另一方面，在內部控制上應該有詳細的計劃和完善的制度做支撐，企業(yè)應該制定完善的內部控制計劃，配合企業(yè)的經營管理行為，針對經營管理中的措施采取針對性的內部控制舉措，增強措施的針對性和實效性，避免因控制行為的隨機性導致不能對經營管理進行有效的控制，減少隨機性對企業(yè)發(fā)展的不良影響。
（四）要不斷完善內部監(jiān)管機制
在監(jiān)管機制中企業(yè)應該將績效考核制度作為核心內容，在績效考核制度當中明確激勵的形式、內容和標準，以及通過實施激勵應該達到管理的目標。同時要嚴格禁止任何篡改財會資料的行為，保證財務管理資料的真實性，使財務管理部門能夠利用這些資料為企業(yè)的經濟活動進行和核算和監(jiān)督，為經營管理提供決策依據。在監(jiān)督機制處理流程上實現(xiàn)流程的系統(tǒng)化，也就是從審批、審核、簽審流程的完整性，這樣才能有效的保證對企業(yè)經營管理中的各種行為進行監(jiān)督，保障業(yè)務合法、會計資料真實、財產物資安全。要根據企業(yè)內部各種經營與管理活動確定的流程、操作標準和原則，建立的各種管理策略、設立各個組織機構。要依據企業(yè)內部各個職能部門和人員（包括企業(yè)高層和中層管理人員）的責任、權限、工作范圍、任務和要求，應設立自上而下的崗位責任標準。
總之，企業(yè)內部控制制度是一種有效的管理機制，是管理者對管理人員的一種有效的約束和制約，企業(yè)必須不斷完善內控制度，構建起完善內部控制體系，只有這樣才能發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的作用。
參考文獻
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