發(fā)布時間：2024-04-11 10:28:01
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟學成本理論樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、會計學中的成本定義
美國會計學會對成本的定義是：為了達到特定目的而發(fā)生或未發(fā)生的價值犧牲，它可用貨幣單位加以衡量。會計學中對成本的定義是：特定的會計主體為了達到一定目的而發(fā)生的可以用貨幣計量的代價?！冻杀竟芾怼分袑Τ杀鞠碌亩x是：為了達到某一種特定目的而耗用或放棄的資源。從以上定義看，會計成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用支出總和，包括工資、原材料、動力、運輸?shù)人Ц兜馁M用，以及固定資產(chǎn)折舊和借入資本所支付的利息等。
會計學上的成本具有以下特點：
（1）圍繞企業(yè)生產(chǎn)過程進行研究，重點研究生產(chǎn)成本，不涉及企業(yè)與外界和企業(yè)內(nèi)部組織之間的費用；
（2）只關(guān)心實際發(fā)生的成本，不關(guān)心未來的產(chǎn)出；
（3）能夠以貨幣加以計量，只核算可以用貨幣直接反映出來的成本，不包括應(yīng)計入而不能以貨幣直接反映出來的成本；
（4）只計量實物資本成本，不計量其他成本。
隨著經(jīng)濟理論的發(fā)展，西方經(jīng)濟學中對成本的研究很多，人們不僅研究發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)過程中的成本，也研究生產(chǎn)過程前后發(fā)生的成本，還研究企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與社會之間以及企業(yè)內(nèi)部組織之間發(fā)生的成本費用。我們著重研究生產(chǎn)成本、機會成本、邊際成本和交易成本。
（一）生產(chǎn)成本。由于生產(chǎn)過程本身是一個投入產(chǎn)出的過程，因此生產(chǎn)過程中所投入的生產(chǎn)要素的價格就是生產(chǎn)成本。經(jīng)濟學中關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)成本的分析一般具有如下基本內(nèi)容：
1、短期成本
在短期內(nèi)，由于固定投入保持不變或變動性小，增加產(chǎn)量主要依靠增加可變投入數(shù)量。短期成本（TC）包括固定成本（TFC）和可變成本（TVC）兩部分，前者不隨產(chǎn)量的變化而變化，后者隨產(chǎn)量變化而變化，呈現(xiàn)遞減、不變、遞增的態(tài)勢。短期成本有兩個重要概念：平均成本（AC）和邊際成本（MC）。平均成本又可分為平均固定成本（AFC）、平均可變成本（AVC）和平均總成本（AC）。平均固定成本隨產(chǎn)量增加而遞減，平均可變成本、平均總成本、邊際成本隨產(chǎn)量的增加而經(jīng)歷遞減、最小、遞增三個階段。
2、長期成本
長期成本是生產(chǎn)者在可以調(diào)整所有的生產(chǎn)要素數(shù)量的情況下，進行生產(chǎn)所花費的成本。在長期中，企業(yè)可以根據(jù)它所要達到的產(chǎn)量來調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模，從而始終處于最低平均成本狀態(tài)，所以長期平均成本（LAC）曲線就由無數(shù)條短期平均成本曲線的最低點集合而成，即長期平均成本曲線就是短期平均成本曲線的包絡(luò)線，企業(yè)可根據(jù)長期成本曲線來作出生產(chǎn)規(guī)劃。
（二）機會成本
機會成本是經(jīng)濟學中的一個重要概念，在經(jīng)濟學中被定義為“從事某種選擇所必須放棄的最有價值的其他選擇”。機會成本不是指實際的支出，而是對資源的合理配置和有效利用的一種度量，對放棄效益的評價，表達了稀缺與選擇之間的基本關(guān)系。機會成本主要的特征是：不關(guān)心過去已經(jīng)發(fā)生的成本，而是關(guān)心未來的產(chǎn)出，它不是對歷史的反映，而是對未來活動結(jié)果的預(yù)見。機會成本有助于決策者全面考慮各種方案，為有限的資源尋求最為有利的使用途徑。
（三）邊際成本
邊際成本是指由于企業(yè)產(chǎn)量每增加一單位所增加的成本費用。它可以通過總成本增量和總產(chǎn)量增量之比表示出來：MC=d（TC）/dQ。從概念得知，邊際成本是可變成本增加所引起的，而單位可變成本又存在著先減后增的變化規(guī)律，因此邊際成本（MC）也必然是一條先降后升的U形曲線。邊際成本是選擇成本時要考慮的關(guān)鍵因素。企業(yè)的規(guī)模不是越大越好，一旦超出規(guī)模經(jīng)濟范圍，成本反而會增加。因此，企業(yè)要利用邊際成本分析法，綜合考慮邊際成本和規(guī)模收益情況。
（四）交易成本
西方學者對交易成本定義眾多。科斯認為，交易費用是獲得準確的市場信息所需支付的費用以及談判和經(jīng)常性契約的費用。張五常認為，交易成本可以看作是一系列制度成本，包括信息成本、監(jiān)督管理的成本和制度結(jié)構(gòu)變化的成本。威廉姆森認為，交易費用可分為事前和事后兩種，事前交易成本是指起草談判的成本；事后交易成本指交易已經(jīng)發(fā)生之后的成本，如退出某種契約的成本、改變價格的成本、續(xù)約的成本等。
交易成本有以下幾個特點：
（1）交易成本是發(fā)生在處于一定社會關(guān)系之中人與人之間的，離開了人們之間的社會關(guān)系，交易活動不可能發(fā)生，交易成本也就不可能存在，即交易的社會性；
（2）交易成本不直接發(fā)生在物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域，即交易成本不等于生產(chǎn)成本；
（3）在社會中一切經(jīng)濟活動成本除生產(chǎn)成本之外的資源耗費都是交易成本。
三、會計學成本與經(jīng)濟學成本比較
（一）會計學中的成本是基于會計假設(shè)計算的，經(jīng)濟學中的成本概念突破了會計假設(shè)。1922年佩頓所著的《會計理論》一書中首次提出會計假設(shè)，會計學有四個基本會計假設(shè)：會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)及貨幣計量假設(shè)，這些假設(shè)是從事會計工作、研究會計問題的前提。根據(jù)會計主體假設(shè)，借入資本的利息是計入會計成本的，但權(quán)益成本是不能計入的，個體私營業(yè)主的工資收入都不能計入成本，而經(jīng)濟學成本是包括這些的。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和會計分期是企業(yè)計提折舊的理論依據(jù)，資本性支出在不同的會計期間分擔，體現(xiàn)權(quán)責對等，均衡利潤和稅負，但經(jīng)濟學成本只考慮現(xiàn)金的流出，即便是資本性支出也一次性計入成本。另外，會計只計入能用貨幣計量的成本，經(jīng)濟學則將其他的經(jīng)濟量也作為成本。
（二）會計學成本重點研究生產(chǎn)成本，記錄過去的交易，而且很重視進行客觀的敘述。相比之下，經(jīng)濟學家通常比會計學家具有更寬廣的眼界，他們注意對經(jīng)濟活動進行分析，除了研究生產(chǎn)成本還研究其他各種成本。在西方經(jīng)濟學中生產(chǎn)成本概念已經(jīng)比較成熟，其理論也廣泛地運用在會計學上。
（三）會計學成本與機會成本。會計學家的工作是關(guān)注記錄流入和流出企業(yè)的貨幣。他們衡量企業(yè)實際發(fā)生的成本，但忽略了部分機會成本。與此相比，經(jīng)濟學家關(guān)心企業(yè)如何作出生產(chǎn)和定價決策，因此當他們在衡量成本時就包含了所有機會成本。在會計學中引入機會成本的概念，有助于使傳統(tǒng)會計在現(xiàn)有以核算為主的基礎(chǔ)上加強參與決策，實施適時控制和開展經(jīng)濟分析等功能。
（四）會計學成本與交易成本。傳統(tǒng)會計學成本重點研究生產(chǎn)成本，但在社會中，一切經(jīng)濟活動除生產(chǎn)成本之外的資源耗費都是交易成本，只要存在人與人之間的交易，就存在交易成本。根據(jù)交易成本相關(guān)理論，企業(yè)不僅與人力資本的提供者（雇員、經(jīng)理）、實物資本的提供者（股東、債權(quán)人等）締約，也與原料供應(yīng)者、產(chǎn)品購買者締約，還與政府締約政府管制契約，與社會締結(jié)有關(guān)社會責任的契約，故形成了人力資本成本、信息成本、政治成本、社會成本等一系列成本范疇，這些成本范圍隨著各種條件的成熟，會最終進入會計成本的研究范圍。
四、用發(fā)展的眼光看兩種成本理論
從發(fā)展趨勢看，傳統(tǒng)經(jīng)濟學的完全信息假定、完全市場假定等逐漸被現(xiàn)代經(jīng)濟理論更接近實際的假設(shè)條件所取代，從而使得現(xiàn)代經(jīng)濟理論的針對性、可操作性更強，這是經(jīng)濟理論不斷創(chuàng)新、不斷進步的表現(xiàn)，也滿足了經(jīng)濟活動的參與者對具有現(xiàn)實指導意義的理論的要求。適應(yīng)這一潮流，傳統(tǒng)成本的理論也必將隨著經(jīng)濟理論的發(fā)展而不斷豐富，新的成本范疇還會不斷產(chǎn)生，現(xiàn)有的成本范疇也將會不斷被賦予新的內(nèi)容。
在可以預(yù)見的將來，諸如交易成本、成本等范疇都應(yīng)該逐步實現(xiàn)規(guī)范化，獲得各個學派比較統(tǒng)一的解釋，以利于進一步系統(tǒng)深入地研究與解釋，真正構(gòu)成現(xiàn)代經(jīng)濟學大廈的有機組成部分；而那些仍處于初步探討中的如政治成本、轉(zhuǎn)化成本、社會成本等成本范疇，將逐漸為人們所熟悉，并最終納入會計學的計量研究中。會計從來是服從和適應(yīng)于社會經(jīng)濟發(fā)展的。經(jīng)濟運行的狀態(tài)決定著會計運行的方向。傳統(tǒng)會計學成本是適應(yīng)于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟，在新的經(jīng)濟下，要求會計模式也要進行相應(yīng)變革，而經(jīng)濟理論恰恰為會計理論提供了理論依據(jù)和指導。通過會計學與經(jīng)濟學成本之比較，我們可以看出會計學成本的發(fā)展方向，從中可窺視出會計未來的發(fā)展趨勢。
（1）傳統(tǒng)會計成本正從單純計量過去信息，正向能動地運用信息參與決策，提供未來信息的方向發(fā)展，即由靜態(tài)向動態(tài)，由計量過去到計量未來。
（2）會計成本由重視企業(yè)內(nèi)部成本向重視內(nèi)部成本與外部成本并重發(fā)展。
（3）由于現(xiàn)代經(jīng)濟學成本概念計量的高難性和綜合性，會計成本的計量也由簡單的加減向綜合化和數(shù)學化方向發(fā)展。
（4）會計成本由以貨幣計量為主向采用多種綜合計時手段并存的階段發(fā)展，如在美國，一般大型企業(yè)都在其年度報告中附有簡要的社會責任履行和環(huán)境保護情況的說明。
【會計學碩士論文參考文獻】
曼昆.經(jīng)濟學原理［M］.北京：三聯(lián)書店，北京大學出版社，1999.
斯蒂格利茨.經(jīng)濟學［M］.北京：中國人民大學出版社，1997.
科斯.論生產(chǎn)的制度結(jié)構(gòu)［M］.上海：上海三聯(lián)書店，1994.
高鴻業(yè).西方經(jīng)濟學［M］.北京：中國人民大學出版社，2007.
【關(guān)鍵詞】微觀經(jīng)濟學 體系 社會資源配置
一、微觀經(jīng)濟學的產(chǎn)生
微觀經(jīng)濟學的產(chǎn)生以亞當?斯密在1776年出版的《國民財富性質(zhì)原因的研究》為標志，至今已經(jīng)有231年的歷史了。亞當?斯密通常被學術(shù)界認為是微觀經(jīng)濟學的創(chuàng)始人。
斯密認為人的本性是利已的，從事經(jīng)濟活動的動機和目的就是為追求自己的最大經(jīng)濟利益。但每個人都不能獨立生存，通過分工使交換成為可能，并接受“看不見的手”的約束，實際這種對人類經(jīng)濟活動的抽象描述就是經(jīng)濟學范式研究的對象邏輯，因此，在此觀念范式層提供的邏輯空間上，亞當?斯密提出了貨幣、使用價值、交換價值、工資、利潤等經(jīng)濟范疇，構(gòu)成了古典政治經(jīng)濟學的規(guī)則范式。斯密反對重商主義政策，主張放任自由政策，取消限制經(jīng)濟自由的種種障礙，建立起合乎規(guī)律的“自然秩序”，使每個人追求的個人利益和社會利益協(xié)調(diào)起來，最終促進社會財富的增長。這些促使財富增長的主張，構(gòu)成了古典政治經(jīng)濟學的操作范式。當然以觀念范式為基礎(chǔ)，還可演繹出更多的定理，從而使其理論更加完善。
亞當?斯密通常被學術(shù)界認為是微觀經(jīng)濟學的創(chuàng)始人。微觀經(jīng)濟學從創(chuàng)建到目前不斷有新的理論、新的觀點充實到微觀經(jīng)濟學的知識框架中，使得微觀經(jīng)濟學的體系更龐雜，內(nèi)容更豐富，分析工具和分析方法更加多樣化。微觀經(jīng)濟學由對經(jīng)濟問題的定性分析為主發(fā)展到要采用大量的定量分析才能得出相應(yīng)的定性結(jié)論?，F(xiàn)實生活中大量的經(jīng)濟學問題的解釋和說明需要借助建立經(jīng)濟學模型并運用數(shù)學、微積分、運籌學、概率論等相關(guān)學科中的概念和工具分析才能完成。使得微觀經(jīng)濟學的理論越來越抽象，越來越深奧，其邏輯性也越來越強，甚至在一定的假設(shè)前提下對某一問題的分析，因為假設(shè)條件不同，結(jié)論會差別巨大。有時對于同一個經(jīng)濟問題，不同經(jīng)濟學流派的觀點與結(jié)論竟然截然相反。這就使得微觀經(jīng)濟學成為財經(jīng)類學生學習的難點，使得眾多的初學者無從下手。對部分微觀經(jīng)濟學教學人員而言，他們在講授微觀經(jīng)濟學的時候，往往迷戀于介紹復(fù)雜的經(jīng)濟學模型，繁瑣的數(shù)理推導過程，忽略了對經(jīng)濟學基本思想的介紹，造成微觀經(jīng)濟學成為高等學校經(jīng)濟管理類專業(yè)學習難度系數(shù)最大的一門課程。
二、理性的廠商
廠商是微觀經(jīng)濟學的又一個重要主體。在西方經(jīng)濟學中，生產(chǎn)者亦稱廠商，它是指能夠做出統(tǒng)一生產(chǎn)決策的單個經(jīng)濟單位。在微觀經(jīng)濟學分析中，廠商被假定為合乎理性的經(jīng)濟人，廠商提品的目的在于追求最大的利潤。廠商最大化的利潤是總收益和總成本差額的最大化。為使該差額最大，要盡量使成本最小，收益最大。因此，研究廠商的行為不得不研究廠商的生產(chǎn)和成本，故生產(chǎn)理論和成本理論是微觀經(jīng)濟學的重要組成部分。生產(chǎn)理論必然涉及到生產(chǎn)的投入和生產(chǎn)的產(chǎn)出，而企業(yè)的生產(chǎn)行為是一種持續(xù)的過程，生產(chǎn)的規(guī)模會隨著市場需求和企業(yè)目標等眾多因素的變化而調(diào)整。在微觀經(jīng)濟學里，以企業(yè)是否可以調(diào)整其規(guī)模為標準，將企業(yè)的生產(chǎn)分為長期生產(chǎn)和短期生產(chǎn)。短期生產(chǎn)是企業(yè)規(guī)模不變，而長期生產(chǎn)是企業(yè)可以調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模。理性的廠商會利用自身所具有的條件使得短期和長期的生產(chǎn)成本最小化，產(chǎn)出最大化，實現(xiàn)利潤的最大化。因此，微觀經(jīng)濟學中廠商的行為也是以理性人的假設(shè)條件出發(fā)的。
三、生產(chǎn)和消費同時的理性――一般均衡和福利經(jīng)濟學
最優(yōu)的經(jīng)濟關(guān)系就是不僅生產(chǎn)達到了最優(yōu)的狀態(tài)，消費也達到了最優(yōu)的狀態(tài)。經(jīng)濟學上把這種經(jīng)濟的最優(yōu)效果稱作帕累托最優(yōu)狀態(tài)。經(jīng)濟學是研究如何用有限的資源來滿足人們無限的欲望的一門學科。因此，如果產(chǎn)品在消費者之間的分配已經(jīng)達到了這樣一種狀態(tài)，即任何重新分配都會至少降低一個消費者的滿足水平，那么，這種狀態(tài)就是最優(yōu)的或最有效率的狀態(tài)，同樣如果要素在廠商之間的配置已經(jīng)達到了這樣一種狀態(tài)，即任何重新配置都會至少降低一個廠商的產(chǎn)量，那么，這種狀態(tài)就是最優(yōu)的或最有效率的狀態(tài)。生產(chǎn)和消費的最優(yōu)如果能同時達到社會收入分配的公平和公正，則是社會整體福利的最大化，或稱之為社會得到了最大化的滿足。這種一般均衡和社會整體福利的最大化也是基于生產(chǎn)的理性、消費的理性及社會收入分配的理性考慮的，即是從理性人的假設(shè)條件出發(fā)的。
四、三個關(guān)鍵詞：需求、供給、價格
在經(jīng)濟學家的筆下，復(fù)雜多變的經(jīng)濟可簡化成需求、供給、價格這三個簡單的名詞。
1.需求。需求(demand)是在某一時期內(nèi)，每一價格水平時，居民戶計劃購買的產(chǎn)品與勞務(wù)量。需求是購買欲望與支付能力的統(tǒng)一。消費者行為的出發(fā)點是需求，歸宿是需求的滿足，即效用。在微觀經(jīng)濟學中有兩種研究消費者行為的理論：基數(shù)效用論與序數(shù)效用論。這兩種理論的假設(shè)前提、分析工具、表達方式不同，但所得出的結(jié)論是殊途同歸的：即居民戶把有限的收入分配于各種消費上，以獲得滿足程度的最大化，這就是消費者消費行為的目的，其理性選擇；需求定理的內(nèi)容是由消費者實現(xiàn)效用最大化的行為所決定的。如此，透過消費者的需求這個表面現(xiàn)象研究其深層次內(nèi)容――消費者行為分析。
2.供給。供給(supply)是廠商在某一時期內(nèi)，每一價格水平時，計劃出售的產(chǎn)品與勞務(wù)量。廠商的供給行為可以用生產(chǎn)者行為理論來作出合理的解釋，包括生產(chǎn)理論、成本理論、市場理論，主要分析理性的廠商如何生產(chǎn)以達到利潤最大化的目的。具體而言，運用生產(chǎn)理論和成本理論分析廠商在企業(yè)內(nèi)部如何用最小的成本生產(chǎn)出既定的產(chǎn)量，從而實現(xiàn)內(nèi)部的經(jīng)濟效益。但這一行為并不能保證廠商利潤最大化的實現(xiàn)，因為企業(yè)用最有效率的方式生產(chǎn)出來的產(chǎn)品只有在市場上銷售才能實現(xiàn)其價值。因此還必須通過市場理論來考察不同市場類型條件下完全競爭廠商和不完全競爭廠商實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)濟行為，及其短期、長期均衡價格和產(chǎn)量的決定，進而推導出廠商的供給曲線。
3.價格。市場經(jīng)濟的成功乍一看是一個謎。千百萬利己的家庭和企業(yè)分散作出決策似乎會引起混亂。但事實并非如此。事實已經(jīng)證明，市場經(jīng)濟在以一種促進普遍經(jīng)濟福利的方式組織經(jīng)濟活動方面非常成功。經(jīng)濟學家亞當.斯密在他1776年的著作《國富論》中提出了全部經(jīng)濟學中最有名的觀察結(jié)果：家庭和企業(yè)在市場上相互交易，他們仿佛被一只“看不見的手”所指引，引起了合意的結(jié)果。價格既反映了一種物品的社會價值，也反映了生產(chǎn)該產(chǎn)品的社會成本，它引導著社會資源的配置，影響著消費者滿足程度最大化、廠商利潤最大化乃至整個社會福利最大化的實現(xiàn)。
參考文獻：
[1]何璋.西方經(jīng)濟學[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005.
[2]高鴻業(yè).西方經(jīng)濟學：上冊[M].北京：中國經(jīng)濟出版社，1996.
論文關(guān)鍵詞：遠程教育；遠程教育經(jīng)濟學；成本效益
一、我國遠程教育與經(jīng)濟的關(guān)系
我國教育理論界已經(jīng)就教育是一種基礎(chǔ)性、全局性、前瞻性的產(chǎn)業(yè)達成了共識，教育與社會經(jīng)濟的相互作用成為一個重要的研究對象。教育具有對經(jīng)濟的依存性，同時教育又明顯體現(xiàn)出對社會經(jīng)濟的促進性。教育經(jīng)濟學就是研究教育與經(jīng)濟相互關(guān)系及教育領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)濟現(xiàn)象及其規(guī)律的科學，其標志是人力資本理論的成功。由于社會和經(jīng)濟形態(tài)的特征差異，教育形成的人力資本用于生產(chǎn)過程及提高生產(chǎn)力的時候，受到各種因素的影響，加上現(xiàn)代社會和科學技術(shù)快速發(fā)展，教育經(jīng)濟學所關(guān)注的教育與經(jīng)濟的研究面臨著巨大的挑戰(zhàn)，但同時也具備了發(fā)展的廣闊空間。教育一直是很多國家人力資本投資的重點，大量的資源都開支在教育上，但是長期以來針對的只是傳統(tǒng)教育模式。隨著終身教育觀念的提出和普及，教育經(jīng)濟學的視角開始擴展到更寬廣的領(lǐng)域，比如遠程教育經(jīng)濟學已然成為教育經(jīng)濟學的一個分支，且呈現(xiàn)出越來越重要的地位。
現(xiàn)代遠程教育是信息技術(shù)與現(xiàn)代教育思想有機結(jié)合的一種新型教育方式，它打破了傳統(tǒng)教育在時空上的限制，提倡個性化學習和自主學習?，F(xiàn)在來看，不管是以遠程教育為核心的各級廣播電視大學，還是普通高等學校，都廣泛運用這一模式。可以說，現(xiàn)代遠程教育的出現(xiàn)對傳統(tǒng)教育模式產(chǎn)生了極為深遠的影響，它所具有的革命性的力量和其巨大的生命力以及所帶來的市場機會是有目共睹的，由此必然會促進遠程教育經(jīng)濟學的發(fā)展。我國的遠程教育經(jīng)濟學研究尚在起步階段，主要集中于對廣播電視大學成本核算和成本分析問題，以及同傳統(tǒng)教育的經(jīng)濟學特征的比較研究上。
廣播電視大學是我國遠程教育的主力軍，自然也成為研究遠程教育發(fā)展的主要力量。當前屬于我國遠程教育和成人教育發(fā)展最好的時機，因為國家的方針政策對終身教育體系的發(fā)展給予了最大的支持。為適應(yīng)全面建設(shè)小康社會和人力資源強國的需要，國家把教育擺在了優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，提出“到2020年，基本實現(xiàn)教育現(xiàn)代化，基本形成學習型社會，進入人力資源強國行列”的戰(zhàn)略目標。按照這一要求，我國要努力構(gòu)建體系完備的終身教育體系。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》規(guī)定：要“大力發(fā)展現(xiàn)代遠程教育，建設(shè)以衛(wèi)星、電視和互聯(lián)網(wǎng)等為載體的遠程開放繼續(xù)教育及公共服務(wù)平臺，為學習者提供方便、靈活、個性化的學習條件”、“辦好開放大學”和“創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)教學模式，開展高質(zhì)量高水平的遠程學歷教育”。這些要求，給包括電大在內(nèi)的遠程教育發(fā)展，提供了新的政策支撐，展現(xiàn)了美好發(fā)展前景。因此，我國各級電大在大力發(fā)展遠程教育，為國家終身教育體系作出應(yīng)有貢獻的同時，也應(yīng)該考慮如何實現(xiàn)遠程教育在提高社會生產(chǎn)力方面的作用，以及自身的成本分析和投資效益等問題，以體現(xiàn)它相對于傳統(tǒng)教育的優(yōu)勢所在。
二、遠程教育的成本效益優(yōu)勢論證
（一）遠程教育的經(jīng)濟功能
遠程教育具有開放性、交互性、共享性、自主性、終身性等特點，教育受眾廣泛，教學資源共享，以持續(xù)性發(fā)展和規(guī)模效應(yīng)為前提，具有低成本、高效益的經(jīng)濟功能。遠程教育經(jīng)歷了函授教育、廣播電視教育和目前以多媒體和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的現(xiàn)代遠程教育三個發(fā)展階段，它的發(fā)展過程亦是我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展過程。遠程教育與經(jīng)濟的關(guān)系密不可分，隨著終身教育理念的提出，我國開始大力發(fā)展現(xiàn)代遠程教育，啟動了多項重大工程和項目，從經(jīng)濟角度來看，也是希望通過投資教育、推動教育消費來擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長點。此外，遠程教育對國民經(jīng)濟增長還存在間接作用，大量的社會學習者通過遠程開放教育的學習，增長了知識技能，轉(zhuǎn)而應(yīng)用于社會生產(chǎn)和工作生活，間接推動了社會經(jīng)濟的快速發(fā)展。尤其需要指出的是，基于終身教育體系的現(xiàn)代遠程教育是提高全民文化素質(zhì)的重要途徑，它面向最廣大的學習群體，提供開放的學習機會和渠道，成為大眾素質(zhì)提升的有效途徑。此外，我們還應(yīng)該充分認識到遠程教育的非經(jīng)濟收益， 如遠程教育對于創(chuàng)建“學習型社會”的貢獻，以及擴大教育機會、開辟新的市場、激發(fā)學生潛能、加強信息交流、促進社區(qū)乃至社會發(fā)展等方面的作用。
經(jīng)濟學是研究稀缺資源優(yōu)化配置及其社會經(jīng)濟關(guān)系的一門科學，經(jīng)濟數(shù)學是一種嚴密、精確、實用的思維工具，是一門用數(shù)學方法來研究經(jīng)濟問題，以解決稀缺資源如何優(yōu)化配置的科學?；谫Y源存量與流量的可度量性，為了使資源配置更加合理、公平，效率更高，經(jīng)濟必須借助于數(shù)學。經(jīng)濟活動的實踐證明，經(jīng)濟的發(fā)展離不開數(shù)量，并且在經(jīng)濟發(fā)展中運用數(shù)學的程度與數(shù)學本身的發(fā)展密切相關(guān)。盡管數(shù)學的概念和結(jié)論極為抽象，但是它們都是從生產(chǎn)實踐來的，并且能在其他學科中、在社會生活實踐中得以廣泛應(yīng)用。正如恩格斯所說，應(yīng)用數(shù)學來發(fā)展現(xiàn)實世界的這種可能性根源在于：數(shù)學從這個世界本身提取出來，并且僅僅表現(xiàn)這個世界所固有的關(guān)系的形成部分，因此能夠一般地加以應(yīng)用。
由于現(xiàn)代化生產(chǎn)發(fā)展的需要，經(jīng)濟學中定量分析有了長足的進步，數(shù)學分析、線性代數(shù)、概率統(tǒng)計、微分方程等已引入經(jīng)濟學，出現(xiàn)了數(shù)理統(tǒng)計學、經(jīng)濟計量學、經(jīng)濟控制論等分支，這些新分支統(tǒng)稱為數(shù)量經(jīng)濟學。數(shù)量經(jīng)濟學的目的在于探索客觀經(jīng)濟過程的數(shù)量規(guī)律，以便用來指導客觀經(jīng)濟實踐；在經(jīng)濟應(yīng)用數(shù)學中，“成本函數(shù)”、“收益函數(shù)”、“需求函數(shù)”和“供應(yīng)函數(shù)”等，得到廣泛的應(yīng)用，把“二次函數(shù)”和“分式函數(shù)”擴展為“多項式函數(shù)”和“有理函數(shù)”，并用它們構(gòu)造了總成本函數(shù)、收益函數(shù)、利潤函數(shù)、庫存總量函數(shù)、邊際函數(shù)等。所有這些函數(shù)思想在大學的應(yīng)用數(shù)學得到了進一步的發(fā)展和利用，并且與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟管理相結(jié)合，集中體現(xiàn)了經(jīng)濟數(shù)學思想在經(jīng)濟管理中的應(yīng)用。以下論述中我們針對企業(yè)管理的特點，重點闡述企業(yè)管理中的若干經(jīng)濟數(shù)學思想，以求對企業(yè)管理實務(wù)工作者有所裨益。
二、企業(yè)管理中的若干經(jīng)濟數(shù)學思想
在企業(yè)管理中，成本利潤、收入需求、價格等經(jīng)濟量是決策中必需考慮的因素。為了達到利潤最大、成本最小、價格最合理，就要把握最佳產(chǎn)量、最佳銷售量，最佳銷售價格，這常用到求函數(shù)的最大、最小值問題，即經(jīng)濟學中的最優(yōu)化問題，其實質(zhì)就是求得能夠使目標函數(shù)達到極值時的選擇變量的代數(shù)值。
1、成本與利潤函數(shù)
企業(yè)成本分為兩類，第一類成本的特點是短期內(nèi)不發(fā)生變化，即不隨商品產(chǎn)量的變化而變化，稱為固定成本(廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊、管理者的固定工資等)；第二類成本的特點是隨商品產(chǎn)量的變化而變化，稱為變動成本(通常有能源費用、原材料費用、勞動者的工資等等)。固定成本與變動成本之和為總成本，即TC(q)=FC(q)+VC(q)，其中q為企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量，這就是企業(yè)的成本函數(shù)。利潤就是生產(chǎn)者收入扣除成本后的剩余部分，即收益與成本之差，L(q)=R(q)-C(q),這就是企業(yè)的利潤函數(shù)。
生產(chǎn)者提供商品的首要目的就是獲取利潤，決定生產(chǎn)規(guī)模也是獲得最大的利潤。對于生產(chǎn)者來說，成本總是隨著產(chǎn)量的增加而增加的，因而生產(chǎn)決策者不能只盲目地追求產(chǎn)量，還需要根據(jù)利潤的變化情況確定適當?shù)漠a(chǎn)量指標。利潤函數(shù)L(q)=R(q)-C(q)=0時，此時生產(chǎn)者既不贏利也不虧損，即收支相抵，我們將滿足收支相抵的點稱為盈虧平衡點(又稱為保本點)。盈虧分析常用于企業(yè)經(jīng)營管理中各種定價或生產(chǎn)決策。
2、邊際分析
在經(jīng)濟研究中，若以原函數(shù)代表成本、收入、利潤等，通常稱之為總函數(shù)，如總成本函數(shù)，總收入函數(shù)，總利潤函數(shù)等，而對應(yīng)的導數(shù)就稱之為總函數(shù)的邊際函數(shù)。邊際是對經(jīng)濟與企業(yè)經(jīng)營管理進行數(shù)量分析的一個重要概念：邊際成本在經(jīng)濟學中，把產(chǎn)量增加一個單位時所增加的總成本或增加這一個單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本定義為邊際成本，邊際成本就是總成本函數(shù)在所給定點的導數(shù)。邊際成本在一定產(chǎn)量水平以下，隨著產(chǎn)量的增加而降低，在一定產(chǎn)量以上，會隨著產(chǎn)量的增加而提高，此時，成本會隨產(chǎn)量的增加越來越高，這是由于在生產(chǎn)能力得到充分利用后，要再增加生產(chǎn)需投資新的設(shè)備或增加工人工作時間等造成成本的增高。因而在生產(chǎn)管理中，邊際成本的分析是一個不容忽視的問題。
3、需求彈性分析
在經(jīng)濟學中，把某變量對另一變量變化的反應(yīng)程度稱為彈性。需求函數(shù)彈性就是物品的需求量對價格變化的反應(yīng)程度。需求彈性Ep為需求變化百分比與價格變化百分比的比值。需求彈性有其實際的經(jīng)濟含義是表示當某種商品的價格下降(或上升)百分之一時，其需求量將增加(或減少)的百分比。經(jīng)濟學中，當Ep<-1時，稱需求量富有彈性，也就是價格的變化將會引起需求的較大變化，這時需求量對價格的依賴是很大的，換句話說，適當漲價會使需求較大幅度上升從而增加收入；當-1<Ep<0時，稱需求量是缺乏彈性，即商品需求量的相對變化小于價格的相對變化，此時價格的變化對需求量的影響較小，在適當漲價后，不會使需求量有太大的下降，從而可以增加收入；當Ep=-1時，稱需求為單位彈性，這是需求量的相對變化與價格的相對變化基本相等，即商品的漲價或降價對商品的銷售基本無大的影響。
在企業(yè)管理運用彈性進行經(jīng)濟分析時，應(yīng)該考慮以下幾點：（1）考慮影響需求價格彈性的因素。影響需求價格彈性的因素主要有：商品的性質(zhì)，如生活必需品的價格彈性小，奢侈品、可有可無的商品需求價格彈性較大；商品的替代性強弱，可替代的物品越多，性質(zhì)越接近，彈性就越大；商品的消費支出在總支出中所占的比例，如果一種商品其消費支出占家庭消費總支出的越小，則其需求價格彈性越?。簧唐酚猛镜膹V泛性，用途越廣泛，需求價格彈性就可能越大；時間因素，同樣的商品，從長期看，其彈性越大，從短期看，其彈性小。（2）考察價格與需求價格彈性的關(guān)系。在產(chǎn)品富有彈性的情況下，提高價格反而使銷售收入減少，降價卻能增加銷售收入。但隨著價格的下調(diào)，需求價格彈性也隨之降低，因此降價促銷是有限度的。近幾年的彩電大戰(zhàn)、VCD大戰(zhàn)實際上是降價大戰(zhàn)，其結(jié)果是不利于企業(yè)的生存、發(fā)展。因此，彈性理論為我們提供了具體而有效的實戰(zhàn)依據(jù)。（3）考察需求交叉彈性。交叉彈性Exy是指一種產(chǎn)品的需求量對另一種相關(guān)產(chǎn)品價格變化的敏感程度。當企業(yè)的產(chǎn)品有互補關(guān)系時，就其中一種產(chǎn)品，定價較低可能會減少這部分產(chǎn)品的收益，若其互補品的銷量迅速增加，導致企業(yè)總的利潤增加，則此降價方案可行。Exy越大，說明競爭越激烈。因此，企業(yè)決策人員應(yīng)了解掌握本企業(yè)產(chǎn)品的需求交叉彈性，除了采用靈活的價格策略外，更應(yīng)把功夫放在開發(fā)產(chǎn)品、改進市場、降低成本等方面上，以保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
4、最優(yōu)化問題
在經(jīng)濟管理中，常常要尋求經(jīng)濟函數(shù)在一定范圍內(nèi)的最大、最小值，這就是最優(yōu)化問題。利潤最大化是企業(yè)決策的最終目的，選擇利潤最大的產(chǎn)出水平是經(jīng)濟數(shù)學在經(jīng)濟管理中最顯著的應(yīng)用。設(shè)利潤函數(shù)為L(q)=R(q)-C(q)(q≧0)，為求出使利潤最大的產(chǎn)出水平，首先必須滿足必要條件，即利潤函數(shù)的—階導數(shù)等于0，此時，邊際收益等于邊際成本；其次，還必須滿足充分條件，即當利潤函數(shù)的—階導數(shù)等于0時，二階導數(shù)小于0。滿足這樣的充分必要條件的產(chǎn)出水平將使利潤最大。最優(yōu)化問題在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策中也經(jīng)常碰到。
三、運用數(shù)學分析方法進行企業(yè)經(jīng)濟管理決策時需要注意的幾個問題
1、正確處理經(jīng)濟學與數(shù)學的關(guān)系
經(jīng)濟學和數(shù)學在研究對象和科學性質(zhì)上是完全不同的兩門科學，二者的發(fā)展規(guī)律和趨勢是迥然不同的。二者在發(fā)展過程中可以互相影響、互相作用、互相滲透和互相利用。數(shù)學作為一種語言和方法，實現(xiàn)了經(jīng)濟理論的模型化，使之對具有高度復(fù)雜性的經(jīng)濟系統(tǒng)能夠得以在嚴格的假定條件下進行有效的研究，并利用現(xiàn)代信息手段進行加工處理，從中得出一般性的結(jié)論，直接為經(jīng)濟實踐過程提供科學的理論依據(jù)。同時，數(shù)學方法的運用，大大拓展了經(jīng)濟理論的研究領(lǐng)域，提高了經(jīng)濟理論的實用價值，從而推動了經(jīng)濟理論的發(fā)展。
然而，經(jīng)濟學不能變成為一系列抽象假定復(fù)雜公式的堆積，因為經(jīng)濟活動的規(guī)律純粹用數(shù)學公式是推導不出來的，而且，經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟實踐過程相當復(fù)雜和多變，同時還可能會遇到諸多不確定因素的干擾和影響。如果能夠科學、恰當?shù)剡\用數(shù)學語言和方法，把經(jīng)濟學和數(shù)學有機地結(jié)合起來，就能夠極大地推動經(jīng)濟理論研究和經(jīng)濟實踐工作的發(fā)展。相反，如果不顧主客觀條件的允許，盲目地生搬硬套各種公式和模型，把錯綜復(fù)雜、或明或暗的經(jīng)濟現(xiàn)象設(shè)計成一堆龐大且難以處理的數(shù)學符號，可能導致經(jīng)濟學成為一種完全虛構(gòu)的假說。這樣，無論對經(jīng)濟理論研究，還是經(jīng)濟實踐過程，都將產(chǎn)生嚴重的誤導作用。
2、正確處理好經(jīng)濟分析中定性與定量分析的關(guān)系
經(jīng)濟學是一門定性分析與定量分析相融合的嚴密科學。經(jīng)濟理論在研究過程中，必須處理好定性分析和定量分析的辯證關(guān)系。質(zhì)是事物在性質(zhì)上區(qū)別于其他事物的內(nèi)在規(guī)定性。量是事物所固有的、客觀存在的。任何量總是具有一定質(zhì)的量，量以質(zhì)為基礎(chǔ)，而量的變化達到一定的程度，就會引起質(zhì)的變化。經(jīng)濟理論研究如果僅僅局限在定性分析上，勢必導致經(jīng)濟理論的抽象化、空洞化和理想化，使其缺乏足夠的說服力和解釋力；如果只片面強調(diào)數(shù)學語言和方法的運用，而沒有把經(jīng)濟理論作為依存的基礎(chǔ)和條件，這種分析則缺乏科學性和可信度，也會導致經(jīng)濟理論的簡單化、模型化和僵硬化。因此，數(shù)量關(guān)系所反映出來的社會經(jīng)濟現(xiàn)象的本質(zhì)聯(lián)系，必須以經(jīng)濟理論所論證的社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律作為基礎(chǔ)。在企業(yè)經(jīng)營決策中，我們也應(yīng)該處理好決策中質(zhì)與量的關(guān)系。
關(guān)鍵詞：定積分 數(shù)學模型 經(jīng)濟分析 應(yīng)用
中圖分類號:F224 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2012）01-075-02
隨著社會主義市場經(jīng)濟體系和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，經(jīng)濟數(shù)學成為經(jīng)濟分析中的重要工具，尤其定積分在企業(yè)管理和經(jīng)濟學中有著多種應(yīng)用，它的應(yīng)用已經(jīng)涉及到各種經(jīng)濟量的總量、總成本、總收入和總利潤以及它們之間的關(guān)系。本文從定積分工具出發(fā)，以數(shù)學建模的形式分析經(jīng)濟活動中的問題。
一、定積分與數(shù)學模型概念及其意義
2.數(shù)學模型的概念。數(shù)學模型是對實際問題的一種數(shù)學表述，是對于一個特定的對象為了一個特定目標，根據(jù)特有的內(nèi)在規(guī)律，作出一些必要的簡化假設(shè)，運用適當?shù)臄?shù)學工具，得到的一個數(shù)學結(jié)構(gòu)。
數(shù)學不僅是一門理論科學，也是一門應(yīng)用廣泛的應(yīng)用科學，沒有數(shù)學模型的輔助分析，任何的定性分析都還有一定的不足。在國際上，數(shù)學建模的分析結(jié)果更讓人相信，日本更是如此，他們對問題的分析總是要通過量化來論證，定性分析被放到次要的位置。實踐也證明，數(shù)學模型對經(jīng)濟問題所作的定量分析是嚴謹?shù)暮蜕髅艿模绕湓谟谥匾?jīng)濟的時間和數(shù)量等量化問題的決策上，是非常科學的。
3．在經(jīng)濟中的意義。數(shù)學是一門高度抽象的理論性學科，又是一門應(yīng)用廣泛的工具性學科，如何將抽象的數(shù)學理論應(yīng)用到具體的實踐中去，以使數(shù)學這門古老、嚴謹、深刻的經(jīng)典科學和現(xiàn)代數(shù)學理論找到嶄新的應(yīng)用市場，這在高等數(shù)學的教學過程以及經(jīng)濟學的研究過程中，都是至關(guān)重要的。
實踐證明，用數(shù)學模型的方法對經(jīng)濟問題所作的定性分析和定量分析是嚴謹?shù)?、慎密?可信的，比較直觀、嚴謹，反應(yīng)迅速，具有重要的意義。
二、定積分在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟管理中的應(yīng)用
定積分在企業(yè)管理和經(jīng)濟中有著多種應(yīng)用，都要涉及到各種經(jīng)濟量的總量、平均值等問題得到充分的應(yīng)用。下面具體討論幾個常見的問題：
另外，總收入又可以從平均收入曲線得到，即xpˉ。它表示以pˉ為高和以O(shè)x為底的矩形OMPN的面積。不論M點的位置如何，矩形OMPN的面積總等于邊際收入曲線在底邊OM上所圍成的曲邊梯形的面積，這就是邊際收入曲線與平均收入曲線的關(guān)系。邊際成本與平均成本也有類似的關(guān)系。
三、總結(jié)
數(shù)學經(jīng)濟建模應(yīng)用非常廣泛,為決策者提供參考依據(jù)并對許多部門的具體工作進行指導,如節(jié)省開支、降低成本,、提高利潤、會計、審計、財務(wù)管理、市場營銷、財政、稅務(wù)、金融、工商管理等各個經(jīng)濟領(lǐng)域。由上面的分析可知，對企業(yè)的經(jīng)營和決策者來說，在經(jīng)濟分析中應(yīng)用定量的方法，進行精確、嚴謹?shù)臎Q策，可以為決策者和經(jīng)營者提供嚴謹?shù)姆治龊托碌乃悸罚e分模型在經(jīng)濟應(yīng)用中有較大的發(fā)展空間，尤其是當前計算機應(yīng)用的不斷推廣，通過建立數(shù)學模型，并通過編程的方式進行專門的決策軟件開發(fā)，是實現(xiàn)高效決策和科學決策的重要路徑，也是企業(yè)提升自身競爭力的必由之路。
因此，我們要以自己的辛勤勞動，多實踐、多體會，使數(shù)學經(jīng)濟建模為我國經(jīng)濟騰飛作出應(yīng)有的貢獻，使經(jīng)濟學走向定量化、精密化和準確化。
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【關(guān)鍵詞】規(guī)制理論 經(jīng)濟實驗 范式
一、引言
自20世紀70年代規(guī)制經(jīng)濟學成為相對獨立的學科以來,西方學者在規(guī)制理論的研究方面已經(jīng)取得了一大批成果。伴隨著理論的進展,西方眾多經(jīng)濟學者利用實驗經(jīng)濟學的研究方法,對規(guī)制理論進行檢驗并對現(xiàn)存的規(guī)制政策進行評估,以期為理論研究提供新的依據(jù)以及為規(guī)制機構(gòu)制定政策提供幫助。
二、規(guī)制經(jīng)濟學研究的范式演進
規(guī)制實踐在不斷地發(fā)展變化,規(guī)制經(jīng)濟學的研究范式也處于動態(tài)的變遷進程之中。規(guī)制的“公共利益”研究范式起源于國家干預(yù)的經(jīng)濟思想,其理論基礎(chǔ)為公共利益規(guī)制理論(Public Interest Theory of Regulation,PIT)。規(guī)制的“公共利益”研究范式主張政府通過對市場失靈實施相應(yīng)的干預(yù),以糾正在市場失靈下發(fā)生的資源配置的非效率和分配的不公正,維護社會秩序和社會穩(wěn)定。Kahn、Mitnick、Breyer和植草益等諸多著名的經(jīng)濟學家都是“公共利益”研究范式的代表者。
基于規(guī)制實踐的發(fā)展變化以及對“公共利益”研究范式的反思與批判,采用“部門利益”研究范式的利益集團規(guī)制理論應(yīng)運而生?！安块T利益”研究范式的典型代表人物有波斯納(Posner,1974),施蒂格勒(Stigler,1971),佩爾茲曼(Peltzman,1976)、貝克爾(Becker,1983)等?！肮怖妗毖芯糠妒交凇暗赖氯恕奔僭O(shè),而“部門利益”研究范式則是“經(jīng)濟人”假設(shè)?！安块T利益”研究范式認為政府的基本資源是權(quán)力,利益集團能夠說服政府運用權(quán)力為集團利益服務(wù),而且規(guī)制者是理性的,會選擇能使其效用最大化的規(guī)制政策。
“激勵性”研究范式從兩方面超越“公共利益”研究范式和“部門利益”研究范式:第一,堅持“公共利益”研究范式,在假設(shè)規(guī)制者是社會福利的最大化者的條件下,突破傳統(tǒng)規(guī)制理論信息完全的假設(shè),在信息不對稱的框架下分析規(guī)制問題;第二,吸收了政治學中前沿的規(guī)制體系非整體現(xiàn),打開了規(guī)制機構(gòu)這個“黑箱”,從而發(fā)展了一種具有三層科層結(jié)構(gòu)的利益集團政治的委托―理論。因此,“公共利益”研究范式和“部門利益”研究范式兩者共存于“激勵性”研究范式這個統(tǒng)一的框架下,在一定程度上走向了“范式的融合”。
三、規(guī)制經(jīng)濟學研究的實驗研究范式及其特點
1、實驗經(jīng)濟學的研究范式
Smith在1982年發(fā)表的論文《作為實驗學科的微觀經(jīng)濟系統(tǒng)》,第一次規(guī)范的給出實驗經(jīng)濟學的一般性研究范式:實驗被定義為系統(tǒng)的環(huán)境設(shè)置(treatment)和制度設(shè)置到系統(tǒng)績效P(System Performance)之間的映射,這個映射依靠系統(tǒng)參與人的行為B(Agent Behavior)來傳導,所以實驗研究的一般性范式可以表示為:。規(guī)制經(jīng)濟學研究的實驗方法基本秉承了Smith的規(guī)范。在實驗中,市場結(jié)構(gòu)S和環(huán)境設(shè)置向量e相對應(yīng),各種交易制度與制度向量I相對應(yīng),參與人行為B與市場行為C相對應(yīng)。
2、規(guī)制經(jīng)濟學的實驗方法
實驗經(jīng)濟學的是一種動態(tài)調(diào)整范式,便于我們觀測和分析調(diào)整后的市場績效。例如,我們根據(jù)參與人行為C和系統(tǒng)績效P的要求對市場結(jié)構(gòu)S和交易制度I邊際調(diào)整,制定合意的規(guī)制政策,評價規(guī)制效果。從方法論角度看,實驗方法將理論模型研究和實證研究有機的結(jié)合起來。比較微觀系統(tǒng)的結(jié)論和理論模型的結(jié)論,我們可以驗證理論假設(shè)是否合理,考察結(jié)論對假設(shè)的敏感性以及結(jié)論成立的邊界條件。
四、規(guī)制理論實驗研究的一般框架
1、實驗設(shè)計
實驗設(shè)計的一般步驟為:確定實驗?zāi)繕?選擇合適的交易制度,選擇被試,確定被試報酬的支付方案,編寫實驗指導用語,實驗方案的審定。
交易制度設(shè)計。交易制度設(shè)計是實驗設(shè)計的重要環(huán)節(jié),交易規(guī)則的細微改變可能對觀測的行為產(chǎn)生很大的影響。
被試的選擇。在選擇被試時,要盡量注意減少被試的差異,或選擇被試差異與實驗?zāi)康臒o關(guān)或影響極小的被試。
報酬的支付。支付報酬要遵循價值誘導理論,支付給被試現(xiàn)金或其他獎勵作為報酬,支付的多少與被試在實驗中的表現(xiàn)密切相關(guān)。
2、實驗實施
實驗結(jié)果的可復(fù)制性要求實驗的實施過程必須做到程序化。實驗實施過程中來自外界環(huán)境的信息干擾過大,實驗的分析結(jié)果就不能完全把實驗數(shù)據(jù)的統(tǒng)計特征歸因于實驗參數(shù)的設(shè)計及其調(diào)整。目前的大部分設(shè)計都在計算機局域網(wǎng)中實現(xiàn)。
3、實驗結(jié)果分析
(1)比較和評估。實驗結(jié)果的有效性,一是將“效率”作為比較標準。二是采用獨立自動變量。實驗中獨立的變動每個自變量,獲得每個自變量對因變量作用的最確切數(shù)量。三是評估結(jié)論建立在概率分布的基礎(chǔ)上。
(2)運用行為和心理學理論來解釋實驗結(jié)果。許多實驗結(jié)果與理論預(yù)測出現(xiàn)差異,其原因是理論假設(shè)行為人是理性的,而被試的行為卻是理性和非理性的統(tǒng)一。因此,只有運用了諸如展望理論、心理間隔理論等行為理論,來分析被實驗者的非理,才能很好地解釋實驗結(jié)果。
五、規(guī)制經(jīng)濟學研究中的代表性實驗:文獻綜述
1、早期研究
查爾斯?普洛特和費農(nóng)?史密斯(1978)用實驗方法發(fā)現(xiàn)了標簽價格機制。史密斯與普洛特,最早將“風洞”(一種用來檢驗飛機樣機性能的實驗裝置)方法引入實驗,檢驗官僚制、私有化和公共物品供給設(shè)計的制度機制表現(xiàn)。史密斯的一系列實驗研究論述了公共物品供給的適宜激勵機制,檢驗了經(jīng)濟理論中提出的機制效果和他自己提出的機制效果的不同。
壟斷廠商實施其市場力的結(jié)果往往造成社會福利的損失。針對反壟斷政策,芝加哥學派認為壟斷企業(yè)的壟斷地位可能來自于政府的反壟斷政策。鮑默爾等人提出了可競爭市場(Contestable Market)理論。實驗學者針對可競爭市場理論設(shè)計了一系列檢驗性實驗,Coursey、Isaac和Smith(1981,1984)的實驗發(fā)現(xiàn)在寡頭市場中明碼標價交易制度下,沉沒成本為零的可競爭市場可以對自然壟斷廠商的市場力產(chǎn)生一定程度的抑制力。Coursey、Isaac和Smith(1981,1984)又在前面實驗的基礎(chǔ)上,引入了沉沒成本的影響。實驗結(jié)果顯示,在沉沒成本不為零時,市場價格仍然會趨向競爭均衡水平,而不是自然壟斷的定價水平,從而在一定程度上支持了弱可競爭市場理論。
2、近期研究進展
(1)通過實驗方法評價和市場化設(shè)計來實現(xiàn)放松管制的目標。實驗在市場機制設(shè)計及規(guī)制效果評價方面做出了大量的貢獻。包括排污許可權(quán)交易市場設(shè)計(Cason and Plott,1996;Cason and Gangharan,1998),美國宇航局空間站的空間分配和交通規(guī)劃(Banks et al.1989;Ledyard et al.2000)以及美國聯(lián)邦通信委員會在如何分配微波頻率上所做出的安排(Plott,1997;Kwerel and Roston,2000)。市場實驗檢驗規(guī)制前后的效果。早在考克斯和艾薩克1987年的實驗中就已經(jīng)研究并明確闡述了可替代規(guī)制的機制設(shè)計,還得到了令人意想不到的結(jié)果。除了評價選擇性替代機構(gòu)的有效性外,實驗方法還給出了引入競爭、實現(xiàn)私有化的過程中必須要解決的問題:趨向均衡的速度。而這經(jīng)常被過去的研究所忽略。
(2)公共物品供給方式比較(Ledyard 1994)及環(huán)境規(guī)制。研究對象的參數(shù)選擇,通過成本收益分析法評價政府公共政策的變化效應(yīng),特別是在公共安全、醫(yī)療衛(wèi)生以及環(huán)境規(guī)制方面的政策效應(yīng)(Magat and Viscusi,1992;Hanley et al,1998)。Cason和Gangadharan檢驗了污染排放權(quán)交易市場的交易成本效應(yīng)。在日本,實驗經(jīng)濟學已在市場研究、談判、投標、環(huán)保方面取得了很好的成果,如西條辰義等人將實驗經(jīng)濟學應(yīng)用在“溫室效應(yīng)氣體排除權(quán)交易的機制設(shè)計”方面,取得了備受關(guān)注的成績。
(3)規(guī)制政策收益的量化。有關(guān)研究直接取決于消費者對可能消費的眾多商品組合的主觀評價。例如,要想知道環(huán)境政策實施后的效果,就要知道周邊地區(qū)的森林、河流以及現(xiàn)存物種的存在價值。實驗方法是一種比調(diào)查勘測更為行之有效的測度價值的辦法,從事實驗研究的人員正在不斷的完善和發(fā)展該領(lǐng)域的技術(shù)。還有兩篇文章(Murphy,Howitt,Smith,2000)關(guān)于消費者偏好,文中列表描述在設(shè)計良好的拍賣市場上測定引誘價值的一種新方法。Krause、Chermak 和Brookshire 重點研究了不同類型的消費者在面對不同價格和保護水資源意識不同的情形下,對水資源需求程度的差異性。
(4)反壟斷政策。Rassenti Smith and Wilson and Abbink, Brandts and McDaniel比較了委托機構(gòu)和機構(gòu)都提議放松電力批發(fā)市場監(jiān)管的條件下,受消費者集團偏好的機構(gòu)可能存在著難以解決的問題,即現(xiàn)行電力市場的高額定價以及信息不對稱條件下的無效率定價問題。利用實驗的環(huán)境和方法觀察企業(yè)行為。在這方面Jung et al.(1994)和Grether and Plott做的最好。前者檢驗了在信息不對稱情況下受規(guī)制企業(yè)的掠奪性定價;后者給出了以上問題的解決方案。還有一系列的研究模擬了市場結(jié)構(gòu)變化產(chǎn)生的影響。例如Davis and Wilson(2001)近期的工作研究企業(yè)橫向兼并市場均衡價格的有效性。實驗方法在檢驗假設(shè)條件方面很有效果,特別是那些不太可能發(fā)生的條件。例如,要評估合并后的績效,有關(guān)機構(gòu)需要考慮并購雙方的事前基礎(chǔ),反并購的中間禁令。法院方面也做相類似的工作。監(jiān)管機構(gòu)不僅要比較并購后的現(xiàn)期效果;還要考慮若是并購不能成立,又會出現(xiàn)什么樣的情況,這可以通過仿真的實驗方法所得到的數(shù)據(jù)去實現(xiàn),就像Ball和Cech(1996)研究的那樣。另一個方法就是把實驗研究和相關(guān)領(lǐng)域的政策研究結(jié)合起來來解決實際問題。Eckel等人(2002)的研究就體現(xiàn)了這個特點。
六、結(jié)束語
規(guī)制經(jīng)濟學的實驗研究已經(jīng)取得了一些有意義的成果,但也存在著明顯的不足,可以歸結(jié)為兩個方面:一是當實驗的結(jié)構(gòu)參數(shù)和制度參數(shù)比較復(fù)雜時,實驗被試不能完全理解和掌握它們在實驗中的策略空間,從而在面臨市場決策時,存在著難以克服的主觀交易成本,此時即使采用更大的貨幣報酬也難以誘導被試做出符合邏輯的決策。二是當實驗采用非對稱激勵設(shè)計時,會存在著實驗被試之間以及被試對自身的角色認同(Role Regarding)問題,尤其是在壟斷市場的研究中,扮演壟斷角色的被試獲得的主觀收益和客觀收益之和總是高于其他被試,被試之間可能會進行收益的相互比較,從而使實驗數(shù)據(jù)產(chǎn)生一些不能被實驗參數(shù)解釋的變動。
針對上述問題,實驗學者進行了大量的實踐來克服這兩個問題:對于第一個問題,實驗學者往往采用有經(jīng)驗的被試或者提前將實驗說明發(fā)放給被試來緩解主觀交易成本造成的市場行為扭曲;第二,實驗學者通過引入問卷測試來解決,得分高的被試可以獲得相對優(yōu)勢的實驗角色等等,從而更好的發(fā)揮實驗方法在規(guī)制政策制定和實施中的作用。
【參考文獻】
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一、現(xiàn)代企業(yè)理論：現(xiàn)代會計學的理論基石
在現(xiàn)代企業(yè)理論中，關(guān)于企業(yè)的性質(zhì)，有兩種影響較大的觀點，表現(xiàn)為對企業(yè)的兩種不同定義，一是科斯的定義，二是詹森（Jensen）和麥克林（Meckling）的定義。
根據(jù)科斯的定義，“企業(yè)的顯著標志是對價格機制的替代”。他把企業(yè)和市場視為“兩種可相互替代的協(xié)調(diào)生產(chǎn)的手段?！薄霸谄髽I(yè)之外，價格運動調(diào)節(jié)著生產(chǎn)，對生產(chǎn)的協(xié)調(diào)是通過一系列市場交易來實現(xiàn)的。在企業(yè)內(nèi)部，這些市場交易不存在了，與這些交易相聯(lián)系的復(fù)雜的市場結(jié)構(gòu)讓位于調(diào)節(jié)生產(chǎn)的企業(yè)家一協(xié)調(diào)者?！雹陲@然，科斯基本上是把企業(yè)理解成為一種與市場協(xié)調(diào)機制具有相同職能因而可以相互替代的行政協(xié)調(diào)機制。
關(guān)于企業(yè)的另一種定義是詹森和麥克林于1976年提出的。他們把企業(yè)定義為一種組織。這種組織和大多數(shù)其它組織一樣，是一種法律虛構(gòu)，其職能是為個人之間的一組契約關(guān)系充當連接點；就企業(yè)而言，這“一組契約關(guān)系”就是勞動所有者、物質(zhì)投入和資本投入的提供者、產(chǎn)出品的消費者相互之間的契約關(guān)系。③這里的契約關(guān)系既包括我們通常理解的明確的書面或口頭契約，也包括不明確的契約，即所謂“默契”。
如果我們以個人為基本分析單位，企業(yè)所包含的內(nèi)容就必然被分解為若干契約關(guān)系，參與這種契約關(guān)系的無非是生產(chǎn)要素的提供者和產(chǎn)出品的消費者。如果我們撇開這些契約關(guān)系，再來看企業(yè)的話，那么，企業(yè)就只是一個空洞的名詞了。
顯然，如果詹森和麥克林的觀點正確，那么，意味著對科斯的觀點之否定。詹森和麥克林強調(diào)的是“契約關(guān)系”的確立過程，但是，他們忽略了“契約關(guān)系”的貫徹過程；而科斯卻相反，他強調(diào)的是“契約關(guān)系”的貫徹過程，而忽略了“契約關(guān)系”的確立過程，因而未能充分指明企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與外部的市場協(xié)調(diào)的內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)不同于市場的根本之處在于它具有生產(chǎn)的功能。就契約關(guān)系的確立而言，企業(yè)確實是一系列契約的連接點，但是，作為一個與市場不同的、具有“生產(chǎn)功能”的企業(yè)，在契約確立之后面臨的問題就是如何貫徹這些契約。這時，企業(yè)就成為一個層級組織。一系列契約關(guān)系的貫徹過程就是在這樣的層級組織中進行的。因此，全面地理解企業(yè)的性質(zhì)，應(yīng)該是把表面上似乎對立的這兩種企業(yè)定義結(jié)合起來，企業(yè)既是個人之間一組契約關(guān)系的連接點，又是一個層級組織，這兩者是不矛盾的?？梢?，企業(yè)具有雙重性質(zhì)。企業(yè)同時具有這兩方面的性質(zhì)正表明了在市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)與市場的關(guān)系：作為層級組織，企業(yè)是市場的對立面，它是一種性質(zhì)不同的協(xié)調(diào)手段；然而，作為層級組織的企業(yè)恰好又是市場本身的產(chǎn)物。除非整個國民經(jīng)濟變成一個“巨型企業(yè)”，否則，離開了市場，企業(yè)便不能產(chǎn)生。在確立了企業(yè)具有雙重性質(zhì)之后，后面的行文將根據(jù)需要而強調(diào)其中某一重性質(zhì)。
盡管今天企業(yè)的組織形式存在獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司三種形式，但是，我認為現(xiàn)代企業(yè)理論最適合的企業(yè)組織形式是公司制度。發(fā)達的金融市場和現(xiàn)代公司制度相輔相承、共同發(fā)展的同時，推動了現(xiàn)代會計學的發(fā)展和完善，而完善的會計信息系統(tǒng)，通過提供相關(guān)的會計信息，促進社會資源的合理流動和配置，又反過來促進金融市場和現(xiàn)代公司制度的發(fā)展和繁榮。這就是現(xiàn)代公司制度、金融市場與會計學具有共生互動性。因此，以現(xiàn)代公司制度為基礎(chǔ)的現(xiàn)代企業(yè)理論構(gòu)成現(xiàn)代會計學的理論基石?，F(xiàn)代會計學的許多基礎(chǔ)問題如會計主體概念等都建立在現(xiàn)代企業(yè)理論基礎(chǔ)上。離開現(xiàn)代企業(yè)理論就沒有現(xiàn)代會計學可言。
二、現(xiàn)代企業(yè)制度：現(xiàn)代會計主體概念發(fā)展的經(jīng)濟學基礎(chǔ)
會計主體是現(xiàn)代會計學的基本概念，因此，以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，從經(jīng)濟學的角度對之進行探討，有助于會計學界從更高層次理解和把握會計基本理論問題。
會計主體（AccountingEntity）概念是一個古老的會計學概念。
13世紀地中海沿岸各國的會計活動中廣泛采用的復(fù)式簿記（復(fù)式記帳）就已經(jīng)有了“會計主體”的萌牙，但是，它發(fā)展到今天成為現(xiàn)代會計賴以存在和發(fā)展的基本前提卻與現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展密切相關(guān)。
雖然企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離大概到19世紀下半葉才在現(xiàn)代管理理論上得到正式承認，但是早在以盈利為目的的經(jīng)營組織出現(xiàn)之時，獨立會計已經(jīng)孕育著這樣的基本思想：企業(yè)必須是一個相對獨立于其所有者的經(jīng)濟實體。從這個意義上說，會計主體基本假定促進了企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。當然，會計主體概念的真正確立必須以企業(yè)經(jīng)營獨立性為前提。在獨資或合伙企業(yè)階段，會計主體概念雖然產(chǎn)生，但仍不可能得到充分認識和應(yīng)用。只有到了股份公司制度階段，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)明顯地分離了，會計主體概念才具有明確的實際意義。
企業(yè)作為會計主體，在會計核算上，從而，在經(jīng)濟上要相對獨立，必須成為獨立于所有者之外的“法人”。而公司制度就是人們創(chuàng)造出來的法人。但是，事物的發(fā)展并非如此簡單。在早期，會計主體棗企業(yè)的所有者并沒有放棄自己對企業(yè)的所有權(quán)。在相當長的歷史對期內(nèi)，指導會計主體的基本理論是所有權(quán)觀念（ProprietaryConcept），所有權(quán)觀念主宰著財務(wù)會計。雖然這個理論也承認企業(yè)在會計上是一個獨立的主體，甚至也承認企業(yè)所占用的資產(chǎn)應(yīng)當與業(yè)主或所有者分離，但是，它又突出地強調(diào)，企業(yè)的全部資產(chǎn)歸所有者所有，企業(yè)全部的負債也由所有者承擔，構(gòu)成所有者的義務(wù)。所有權(quán)觀念只是要求會計主體概念服從于業(yè)主嚴格管理和考核企業(yè)經(jīng)營成果的需要，并不完全承認作為會計主體的企業(yè)在經(jīng)營上的獨立性或相對獨立性。
以后，隨著金融市場和企業(yè)組織形式的變革，公司這種企業(yè)組織形式后來居上。這時，財務(wù)會計的基本觀念發(fā)生相應(yīng)的變革，從原來的所有權(quán)觀念轉(zhuǎn)變?yōu)橹黧w觀念（EntityConcept）。西方會計學者對主體觀念的表述雖然存在一定的差異，但是，基本上都包括：①公司與股東的關(guān)系如同與外界長期債權(quán)人的關(guān)系；②股東不擁有公司的經(jīng)營利潤（只有宣告股利及股利支付范圍的份額才屬于股東）；③股東僅僅是公司的投資者，不干預(yù)公司的具體經(jīng)營管理；④財產(chǎn)視為公司占有與支配，而不屬于股東；⑤財務(wù)報表是面向包括公司管理當局在內(nèi)的全部利益集團，并非僅僅為股東編制。根據(jù)主體觀念，公司被認為是一個與其所有者相獨立的主體。這個主體本身是獨立存在的，甚至具有自身的人格化。公司作為一個會計主體，以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任，而股東
則以其所認購股份對公司承擔有限責任。企業(yè)擁有的資產(chǎn)是企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)擁有的負債是企業(yè)的負債。目前我國的公司法體現(xiàn)了這點。
會計主體概念要求主體與主體的所有者以及其它主體嚴格區(qū)分開來，會計總是計量某一個特定主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這就是現(xiàn)代會計學的會計主體概念。然而，會計主體與法律主體（法人）不同，法人都可以是會計主體，但會計主體卻不一定是法人。例如，獨資或合伙企業(yè)在會計上視為會計主體，但是，它們卻不具有法人資格。法人是指在政府部門注冊登記、具有獨立財產(chǎn)、能夠承擔民事責任的法律實體，它強調(diào)的是企業(yè)與各方面的經(jīng)濟法律關(guān)系。這點正與我們前面強調(diào)的企業(yè)是一系列契約關(guān)系的連接點相吻合。這也正是我認為現(xiàn)代企業(yè)理論最適合的企業(yè)組織形式是公司制度的原因之所在。
企業(yè)要成為真正的會計主體，必須在法律上被賦予獨立的財產(chǎn)權(quán)。而現(xiàn)代公司制度滿足了這一點?，F(xiàn)代公司制度可以從不同側(cè)面來描述，其中一個重要特征就是公司的法人財產(chǎn)權(quán)制度。完整的法人財產(chǎn)權(quán)制度至少包括三項內(nèi)容：①法人財產(chǎn)的形成制度或會計學上所說資本金制度。在投資者依法將其資金投入公司之后，這部分資金就與投資者的其它財產(chǎn)相區(qū)別，投資者不再直接支配這部分資金，也不能隨意從公司抽回。所有投資者注入公司的資金加上公司在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的負債所形成的資產(chǎn)，構(gòu)成公司的法人財產(chǎn)。②法人對其財產(chǎn)的權(quán)利制度。一方面，公司法人可以依法對法人財產(chǎn)行使各項權(quán)利如財產(chǎn)的支配權(quán)、使用權(quán)等；另一方面，公司以全部法人財產(chǎn)承擔民事責任。③投資者對公司法人財產(chǎn)及其權(quán)利的制約機制：董事會和監(jiān)事會。公司的法人財產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代公司制度的基礎(chǔ)。這是因為：①如果公司沒有必要的財產(chǎn)，公司就不具備法人條件；②如果公司對其法人財產(chǎn)不具有獨立支配的權(quán)利，公司就不可能依法獨立承擔民事責任，也不可能成為民法關(guān)系的主體；③如果公司沒有法人財產(chǎn)權(quán)利，公司就不可能成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨立的經(jīng)濟實體。在這里，會計主體實際上是自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨立的經(jīng)濟實體的同義語，會計主體與法律主體在現(xiàn)代公司制度上達到完美的統(tǒng)一。
總之，會計主體是現(xiàn)代會計學賴以存在和發(fā)展的前提條件，會計主體概念促進企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，只有現(xiàn)代公司制度才賦予企業(yè)真正的會計主體地位，而會計主體概念從微觀層面上保證了公司法人財產(chǎn)權(quán)不可侵犯，從而保證現(xiàn)代公司制度正常有效運轉(zhuǎn)。因此，現(xiàn)代企業(yè)制度是現(xiàn)代會計主體概念發(fā)展的經(jīng)濟學基礎(chǔ)。
三、資本成本會計理論構(gòu)想：會計學成本概念及其計量引入產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域
公司資本來源渠道不外乎債務(wù)資本和權(quán)益資本兩條。然而，在現(xiàn)行的財務(wù)會計實務(wù)中，僅僅確認債務(wù)資本成本，而沒有確認權(quán)益資本成本。安東尼教授提出的資本成本會計理論構(gòu)想旨在矯正這種缺陷。其主要思想是以股東為導向的企業(yè)資產(chǎn)負債表右邊結(jié)構(gòu)應(yīng)該進行修正，把原來的股東權(quán)益（ShareholderEquity）分成兩個部分：股東權(quán)益和主體權(quán)益（EntityEquity）。根據(jù)前述企業(yè)的性質(zhì)以及會計信息系統(tǒng)的目標，財務(wù)報告應(yīng)該報告主體本身的活動與狀況，而不應(yīng)該主要關(guān)心股東們的利益。如前所述，企業(yè)（公司）本質(zhì)上是一系列契約的連接點，發(fā)達的金融市場把許多契約關(guān)系連接在企業(yè)（公司）這個連接點上，股東與公司的關(guān)系只不過是這一系列契約中的一個部分。作為一系列契約連接點的企業(yè)（公司），與外界存在許多的契約關(guān)系，這些契約關(guān)系所隱含的經(jīng)濟利益關(guān)系都是財務(wù)報告所應(yīng)該報告的。
（一）強調(diào)主體權(quán)益，強化了會計主體概念
根據(jù)主體觀念，會計主體被看成是獨立于其所有者的，那么，會計主體而不是其所有者擁有資產(chǎn)，會計主體而不是其所有者結(jié)欠外界負債。這樣，某個會計主體的資產(chǎn)負債表應(yīng)該報告會計主體的財務(wù)利益而不是其所有者（股東）的財務(wù)利益。從這點看，資產(chǎn)負債表的右邊報告會計主體的資本來源，而資產(chǎn)負債表的左邊列示的數(shù)額代表在資產(chǎn)負債表日資本投入的各種形態(tài)。在這里，資產(chǎn)負債表并不意味著反映各個利益集團和個人在會計主體中的利益或權(quán)利；相反，資產(chǎn)負債表只是企業(yè)整體投資和籌資活動的匯總報告。因此，資產(chǎn)負債表的會計恒等式應(yīng)該是“資產(chǎn)=資本來源”。
按照上述思路，資產(chǎn)負債表右邊要進行相應(yīng)修改。這時，資本來源包括：（1）負債。負債代表各種貸款人、供應(yīng)商（以應(yīng)付帳款形式表現(xiàn)）、雇員（以應(yīng)付工資及退休金等形式表現(xiàn)）和政府（以遞延所得稅形式表現(xiàn)）提供資本的數(shù)額。（2）股東權(quán)益。現(xiàn)行資產(chǎn)負債表的股東權(quán)益部分并不代表股東所提供的資本數(shù)額。盡管實收資本項目反映股東原始投入的數(shù)額，但是，留存收益卻不代表股東的貢獻，盈余是會計主體本身賺取的，而不是股東賺取的。股東實際提供資本的數(shù)額大于資產(chǎn)負債表上列示的實收資本數(shù)額。除了實收資本這種直接投入外，股東提供的資本還擴大到與使用這些實收資本相聯(lián)系而又尚未以股利的形式支付給他們的權(quán)益資本成本（權(quán)益利息）部分。尚未支付的普通股權(quán)益利息本應(yīng)體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，但是，在目前的資產(chǎn)負債表上并沒有體現(xiàn)。目前公司對債券持有者的負債是按照其原始發(fā)生額加上尚未支付利息額進行計量的，普通股股東權(quán)益數(shù)額也理應(yīng)如此計量。如此，與美國財務(wù)會計準則委員會第3號概念公告的定義不同，股東權(quán)益不是一種剩余求索權(quán)，“股東權(quán)益代表著股東提供資本的數(shù)額。它包括他們直接投入的數(shù)額加上這些資本應(yīng)計的利息。利息是使用資本的成本。權(quán)益利息是使用股東權(quán)益資本的成本。”④（3）主體權(quán)益。根據(jù)上述分析，會計主體實際上有三種類型的資本來源，除了負債和股東權(quán)益以外，還有會計主體本身努力所創(chuàng)造的資本來源，這就是主體權(quán)益。主體權(quán)益與現(xiàn)行財務(wù)會計程序下的留存收益并不是一回事。在一定時期內(nèi)，某個會計主體本身的經(jīng)營活動所創(chuàng)造的資本來源數(shù)額通過凈收益來計量。凈收益應(yīng)該是各種收入（包括利得）與各種費用（包括損失和權(quán)益利息）之間的差額。正如現(xiàn)行的財務(wù)會計程序每個會計期間的凈收益加到留存收益上去一樣，每個會計期間的凈收益應(yīng)該加到主體權(quán)益上去。然而，由于權(quán)益資本成本作為一個成本項目加以確認，加到主體權(quán)益的數(shù)額比現(xiàn)行財務(wù)會計程序下加到留存收益的數(shù)額要小一些。某一特定時日的主體權(quán)益是截止到該時日為止的凈收益之和。
因此，資產(chǎn)負債表的會計恒等式為“資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益+主體權(quán)益”。資產(chǎn)負債表左邊反映某個會計主體的各項資產(chǎn)，而各資產(chǎn)項目反映各種資本形態(tài)的性質(zhì)及其投入的資本數(shù)額；資產(chǎn)負債表右邊反映取得資本的各項資本來源：負債、股東權(quán)益和主體權(quán)益。顯然，資本成本會計理論構(gòu)想提出的“主體權(quán)益”概念進一步強化了會計主體概念。
（二）現(xiàn)代會計主體概念：資本成本會計理論構(gòu)想的基礎(chǔ)
如前所述，在金融市場不發(fā)達和企業(yè)組織形式以獨資或合伙形式為主體時，指導會計主體的基本理論是所有權(quán)觀念。這時，單獨確認和計量權(quán)益資本成本是沒有多大意義的。相反，重要的是要確認和計量債務(wù)資本成本。因為從所有者的角度來看，債權(quán)人是唯一的、真正的“外來者”。而與發(fā)達的金融市場相聯(lián)系的公司通過債務(wù)資本和權(quán)益資本兩個渠道來籌集其所需要
的資本。這時，從公司作為一個獨立主體的角度看，無論是債權(quán)人還是股東相對公司這個獨立的“人格化”主體而言，都是“外來者”。
值得指出的是，現(xiàn)代財務(wù)會計一方面傾向于接受主體觀念，另一方面卻在會計實務(wù)中的某些領(lǐng)域繼續(xù)采用所有權(quán)觀念。權(quán)益資本成本的“待遇”就是其中一例。根據(jù)主體觀念，無論是債務(wù)資本成本還是權(quán)益資本成本都是公司使用資本的代價。目前，有些會計著作還認為債務(wù)利息從性質(zhì)上看并不是費用，而是收益的分配，即對各種權(quán)益所有者進行的分配，均屬于公司收益的分配。根據(jù)主體觀念，主體本身的經(jīng)濟活動與主體的所有者如股東以及其他主體必須區(qū)分開來。因此，從理論上說，利息費用、所得稅和股利都是公司的成本或費用。但是，當前的財務(wù)會計理論卻對它們進行分門別類，利息費用和所得稅作為費用處理，而股利作為留存收益分配處理。把支付給股東的股利作為留存收益分配處理，違背了主體觀念。它把公司這個主體的所有者（股東）與公司主體本身混淆起來了。這不能不說，當前財務(wù)會計不僅理論與實踐相違背，而且理論本身也并不是一致的。
綜合上述分析，安東尼教授提出的資本成本會計理論構(gòu)想，強調(diào)了主體權(quán)益概念，不僅進一步強化了會計主體概念，而且拓展了會計學的研究視野，突破了傳統(tǒng)會計學只計量債務(wù)資本成本而不計量權(quán)益資本成本的局限，從而將會計學成本概念及其計量引入產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域，全面計量產(chǎn)權(quán)成本。
四、結(jié)論
本文從經(jīng)濟學的角度，以金融市場為依托，以現(xiàn)代企業(yè)理論為基礎(chǔ)，討論安東尼教授所提出的資本成本會計理論構(gòu)想，并以此為契機對會計學概念進行經(jīng)濟學思考，以期拓展會計學研究的視野，溝通會計學與經(jīng)濟學的關(guān)系。
通過本文的討論，形成如下結(jié)論：
第一，資本成本會計理論構(gòu)想拓展了會計學的視野，會計學成本概念及其計量引入產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域，從微觀層面向經(jīng)濟學靠攏，從而會計利潤向經(jīng)濟利潤靠攏。
第二，企業(yè)性質(zhì)的雙重性，決定了以企業(yè)為主體的現(xiàn)代會計學必然分成財務(wù)會計與管理會計兩大獨立領(lǐng)域。從總體上看，財務(wù)會計為“契約關(guān)系”的確立服務(wù)，管理會計則為“契約關(guān)系”的貫徹服務(wù)。而現(xiàn)代企業(yè)是“契約關(guān)系”確立過程與貫徹過程的統(tǒng)一，又決定了現(xiàn)代會計兩大獨立領(lǐng)域?qū)⒃谛碌膶哟紊先跒橐惑w。
第三，企業(yè)理財?shù)哪繕藨?yīng)從股東財富最大化轉(zhuǎn)移到企業(yè)價值最大化上來。
關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)經(jīng)濟；生態(tài)經(jīng)濟；自然生態(tài)；循環(huán)經(jīng)濟
1傳統(tǒng)經(jīng)濟學的弊端
傳統(tǒng)經(jīng)濟學（TraditionalEconomics），是指以“經(jīng)濟人”為理論前提假設(shè)來研究人類社會各種經(jīng)濟活動與各種經(jīng)濟關(guān)系及其發(fā)展邏輯、規(guī)律的科學，是傳統(tǒng)經(jīng)濟運行模式背后的主要理論基礎(chǔ)。正如科斯所說，這是“關(guān)于私有制度的經(jīng)濟學”，是以“經(jīng)濟人”為基本前提假設(shè)，以“市場經(jīng)濟”為主要研究對象的經(jīng)濟學。傳統(tǒng)經(jīng)濟學注重個人，強調(diào)利潤最大化，把對個人欲望的滿足視為幸福感。不論是在100多年前建立的以充分的市場競爭為前提的微觀經(jīng)濟學，還是宏觀經(jīng)濟學，無不將“經(jīng)濟人”這一傳統(tǒng)經(jīng)濟學特征發(fā)揮到淋漓盡致。在長達幾百年的工業(yè)文明時段中，工業(yè)文明給予了傳統(tǒng)經(jīng)濟學“自私、理性”價值觀的合法性，并使其依托自身發(fā)展壯大，成為占據(jù)中外話語霸權(quán)地位的主流經(jīng)濟學[1]。人與自然本是相互依存、共生的復(fù)雜生態(tài)系統(tǒng)，這個復(fù)雜系統(tǒng)包括社會系統(tǒng)、經(jīng)濟系統(tǒng)、自然系統(tǒng)，經(jīng)濟系統(tǒng)只是其中的一部分。傳統(tǒng)經(jīng)濟學的研究對象“市場經(jīng)濟”限制其對自然系統(tǒng)的認識，忽視自然系統(tǒng)對經(jīng)濟系統(tǒng)的基礎(chǔ)性作用，讓傳統(tǒng)經(jīng)濟學成為一門“無根性”的經(jīng)濟學說。在過去的幾百年里，有傳統(tǒng)經(jīng)濟學家構(gòu)建的經(jīng)濟學框架通過改變量等方式解決生活中的經(jīng)濟問題，使傳統(tǒng)經(jīng)濟學在社會中發(fā)揮著不可或缺的作用。但是近些年來，社會和科技快速發(fā)展，讓傳統(tǒng)經(jīng)濟學家的這一老舊經(jīng)濟學模型框架失去了對當下社會的“把控”，在這一框架之下的概念和變量也落后于時代。在當下認識論的角度下，自然生態(tài)作為整個復(fù)雜生態(tài)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)經(jīng)濟學自始至終也沒把自然這一變量納入經(jīng)濟學框架之中，忽視自然、過度利用自然、把自然當作一個巨大的垃圾處理場，無不說明傳統(tǒng)經(jīng)濟學在當下發(fā)展之中的弊端。
2傳統(tǒng)經(jīng)濟學與生態(tài)危機
在的剩余價值理論里，剩余價值的產(chǎn)生主要經(jīng)歷“購買—生產(chǎn)—銷售”3個過程。購買是指購買生產(chǎn)所需的原材料，原材料是指“非人為再生產(chǎn)”的資源。在資本積累的過程中，自然資源是基礎(chǔ)，脫離自然資源整個過程將無法進行。傳統(tǒng)經(jīng)濟學一貫忽視生態(tài)，視一切“非人為再生產(chǎn)”的自然資源為免費、可隨意獲取的，這種“自然免費論”導致無限度地向大自然索取自然資源，忽視對自然資源的消耗，雖然取得了經(jīng)濟高效率，但生態(tài)系統(tǒng)被大肆破壞，造成嚴重的生態(tài)赤字，在一段較長的歷史階段內(nèi)一步步加劇人與自然之間的危機。傳統(tǒng)經(jīng)濟學追求利潤最大化，試圖以最小的經(jīng)濟投入謀求可貨幣化的最大利潤和物質(zhì)福利的這一本質(zhì)，決定了傳統(tǒng)經(jīng)濟學無法解決生態(tài)問題。假設(shè)一個企業(yè)從自然界獲取了足夠多的原材料之后，很快進入到生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，并最終能夠按照傳統(tǒng)經(jīng)濟學的模式獲取最大的利潤。但為了維護生態(tài)平衡，彌補從自然界攫取原材料的損害，這個企業(yè)必須拿出利潤中的一部分進行補償。這樣一來，成本增加，利潤就減少了，與傳統(tǒng)經(jīng)濟追求利潤最大化的本質(zhì)相違背。作為傳統(tǒng)經(jīng)濟學下的理性“經(jīng)濟人”，成本外部化是利潤最大化的最優(yōu)方式。彌補對外部生態(tài)的破壞，增加企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)成本，不符合傳統(tǒng)經(jīng)濟學“經(jīng)濟人”的假設(shè)[2]。
3循環(huán)經(jīng)濟
循環(huán)經(jīng)濟（CircularEconomy）從形式上看是封閉的物質(zhì)循環(huán)流經(jīng)濟，本質(zhì)是一種生態(tài)經(jīng)濟學，是以自然生態(tài)系統(tǒng)的先在性為前提，遵循生態(tài)規(guī)律的生態(tài)經(jīng)濟學。與傳統(tǒng)經(jīng)濟學相比，循環(huán)經(jīng)濟學的不同之處在于：傳統(tǒng)經(jīng)濟學是一種由“資源—產(chǎn)品—污染排放”單向流動的線性經(jīng)濟；循環(huán)經(jīng)濟要求把經(jīng)濟活動組成一個“資源—產(chǎn)品—再生資源”的反饋式流程，其特征是低開采、高利用、低排放。
3.1循環(huán)經(jīng)濟的理論基礎(chǔ)———生態(tài)經(jīng)濟學
3.1.1國內(nèi)生態(tài)經(jīng)濟學的興起
國際學術(shù)界對于生態(tài)經(jīng)濟學的研究開始于20世紀六七十年代，美國學者雷迪爾卡遜在1962年發(fā)表了《寂靜的春天》，批判了殺蟲劑對生態(tài)環(huán)境帶來的危害，震驚美國各界，在社會上引起了廣泛的反響。國內(nèi)的生態(tài)經(jīng)濟學的研究開始于20世紀80年代，一批農(nóng)林學家和農(nóng)業(yè)工作者，以農(nóng)業(yè)生態(tài)研究為基礎(chǔ)，在不斷實踐和研究中逐步開始的。20世紀80年代初，中國的第一部生態(tài)經(jīng)濟學專著是許滌新、馬世駿、劉思華主編的《生態(tài)經(jīng)濟學》。1980年8月，許滌新在青海省西寧召開的全國畜牧業(yè)經(jīng)濟理論論壇討論會上提出：“要研究生態(tài)經(jīng)濟問題，逐步建立我國的生態(tài)經(jīng)濟學”。王松霈說“生態(tài)經(jīng)濟學的產(chǎn)生不是偶然的，這是我國經(jīng)濟發(fā)展進入新時代的客觀要求”。沙漠化、水土流失、全球氣溫上升、生物多樣性的減少等生態(tài)環(huán)境問題登上歷史舞臺，全世界都面臨著自然環(huán)境的巨大挑戰(zhàn)，是生態(tài)經(jīng)濟學興起的主要原因。山東人民出版社在1995年7月出版了馬傳棟的《資源生態(tài)經(jīng)濟學》，馬傳棟先生指出生態(tài)經(jīng)濟學的宗旨是要探索人類實現(xiàn)資源、人口、經(jīng)濟、社會與生態(tài)和環(huán)境之間的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的基本理論和對策，為解決中國的環(huán)境與發(fā)展問題提供了理論基礎(chǔ)[3]。
3.1.2生態(tài)經(jīng)濟學的內(nèi)涵
有人認為生態(tài)經(jīng)濟學屬于生態(tài)學，也有人認為生態(tài)經(jīng)濟學是經(jīng)濟學的一個分支，但越來越多的人贊同生態(tài)經(jīng)濟學是一門獨立的學科。1989年，Costanza指出生態(tài)經(jīng)濟學既包括利用傳統(tǒng)經(jīng)濟學的方式研究經(jīng)濟活動對生態(tài)與環(huán)境的影響，也包括用新的方法研究經(jīng)濟系統(tǒng)與生態(tài)系統(tǒng)的聯(lián)系。美國著名經(jīng)濟學家羅伯特認為，生態(tài)經(jīng)濟學是一門從最廣泛的領(lǐng)域闡述經(jīng)濟系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)的學科，他視生態(tài)系統(tǒng)為經(jīng)濟系統(tǒng)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。二者的共同點是都把經(jīng)濟系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)的聯(lián)系作為生態(tài)經(jīng)濟學的主要研究對象[4]。我國經(jīng)濟學家騰有正認為生態(tài)經(jīng)濟學是一門具有二重性的學科，兼有理論和應(yīng)用，是一門具有邊緣性質(zhì)的學科。生態(tài)經(jīng)濟學涵蓋的范圍包括經(jīng)濟學、生態(tài)學、生物學、地理學、人口學、社會學、生態(tài)政治學、生態(tài)倫理學、環(huán)境經(jīng)濟學等。在人們研究生態(tài)經(jīng)濟學的研究對象和邊緣性質(zhì)時，往往會遺漏生態(tài)經(jīng)濟學的一個重要特性———時代性。目前世界面臨一系列生態(tài)危機，如生物多樣性減少、全球氣溫上升、酸雨、沙漠化等，并且沒有一門學科可以解決這些問題，這是生態(tài)經(jīng)濟學產(chǎn)生的時代背景。在不斷變化的環(huán)境下，將新問題的產(chǎn)生和處理納入到生態(tài)經(jīng)濟學，以幫助不同地區(qū)出現(xiàn)同樣問題時可以在最短時間內(nèi)有效解決問題，以此保持生態(tài)經(jīng)濟學的理論活性，使其處于時代前沿[5]。
