序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè):企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè)

引言：隨著金融行業(yè)的強勢發(fā)展，大量的上市公司涌現(xiàn)，這使得我國金融行業(yè)呈現(xiàn)出一片繁榮的景象。然而在這一片繁華的背后卻出現(xiàn)了深不可測的暗涌，部分金融領(lǐng)域的會計信息失真，失去了可靠性，嚴重的影響了企業(yè)的利益，甚至出現(xiàn)了像安然公司財務(wù)欺詐等事件的發(fā)生，這樣的類似事件從根本上打擊了金融行業(yè)，降低了投資者們的信心。

一、內(nèi)部會計控制體系概述

內(nèi)部會計制度主要是指各個企業(yè)單位依照國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營狀況的特點制定針對于會計管理活動的規(guī)定。為了確保單位會計的工作能夠順利開展而實行的一種控制制度，同樣也是強化會計工作的必要方法。建立了內(nèi)部會計控制體系的部門，往往會使得會計工作比較穩(wěn)健，能夠在公司的經(jīng)濟控制中發(fā)揮重要的作用。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)行針對于會計的控制手段，主要包括憑證控制、賬簿控制、報表控制、核對控制、內(nèi)部牽制五個方面。

二、會計控制體系面臨的機遇

1、網(wǎng)上途徑能夠有所保障

計算機的廣泛使用使各類的報表能夠變得更加簡單化、整潔化。這種方式擺脫了之前的手工操作帶來的困難，在一定程度上降低了人工成本與物料成本，而且還可以使用備份的功能不會因為丟失而手忙腳亂。保存信息的方法主要是通過網(wǎng)絡(luò)進行，之前依靠人工計算的方法可以通過計算機來完成，大大提高了正確率和工作效率。但是對于網(wǎng)絡(luò)虛擬世界的控制部分企業(yè)還不是很成熟，容易造成黑客入侵篡改程序等現(xiàn)象發(fā)生[2]。根據(jù)上述現(xiàn)象應(yīng)該成立相關(guān)的認證機構(gòu)，這種認證機構(gòu)就類似于現(xiàn)在的支付寶，企業(yè)之間的交易發(fā)生時，其中一方可以將單據(jù)發(fā)往認證一方，由認證機構(gòu)確認之后再轉(zhuǎn)給另一方，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)一筆資金的安全交易。

2、內(nèi)部牽制為可行辦法

由于計算機的廣泛應(yīng)用免去了時間成本以及提高了正確率，這種改變也影響了審查系統(tǒng)，對于計算機內(nèi)部文件的審查工作往往需要的是密碼或者是口令，這就意味著控制內(nèi)部程序的途徑轉(zhuǎn)變?yōu)樾薷目刂瞥绦?。在現(xiàn)實生活中，由于計算機的強大功能而導致工作人員比較少的情況發(fā)生，這也就使得會計可以在其中具有一定的控制權(quán)力，也就沒有對會計職位實行有效牽制的手段?？梢钥刂拼朔椒ǖ耐緩绞橇碓O(shè)一個監(jiān)管崗位，每一筆賬目都應(yīng)該在監(jiān)控情況之下進行多組備份，以便于領(lǐng)導隨時查驗，也保證了會計人員不會鉆企業(yè)的資金漏洞，而失去了違法動機。

三、會計控制體系的建設(shè)方法

1、加強管理控制

部分企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管的層面上缺乏相應(yīng)的體制和措施，導致在運行過程中出現(xiàn)了安全事故，甚至有公司內(nèi)部人員與外部協(xié)同犯罪的現(xiàn)象。為此，首先應(yīng)該做到把崗位進行重新規(guī)劃，一定要把不同職能的崗位進行有效地分離，使其能夠有系統(tǒng)的分工。其次是應(yīng)當對于相關(guān)的財務(wù)信息建立一定的授權(quán)機制，通過口令或者密碼的形式進行約束，建立專門的工作小組對賬目進行審查和核對工作，確保每一筆賬目都有相應(yīng)的根據(jù)。再次應(yīng)該完善檔案管理體系，企業(yè)交易時所產(chǎn)生的賬單應(yīng)該由專人進行管理，根據(jù)不同的賬目進行分類處理，以確保在查賬的時候能夠做到及時有效。

2、強化技術(shù)控制

加強相應(yīng)的技術(shù)控制，主要包括以下幾點：第一，在資金以外的區(qū)域進行有效地安全控制，可以設(shè)置訪問區(qū)域，使得外部的人員只有一定的訪問權(quán)限，無法深入的了解企業(yè)內(nèi)部信心；第二，可以建立防火墻，面對黑客的非法入侵時，可以通過防火墻進行有效攔截，把黑客攔截在內(nèi)部網(wǎng)之外；第三，加強對于電子商務(wù)的控制，可以通過網(wǎng)上授權(quán)、第三方認證等制度，確保在網(wǎng)上交易的時候能夠做到安全保障；第四，網(wǎng)上財務(wù)系統(tǒng)使得企業(yè)之間可以在跨國交易時進行有效地轉(zhuǎn)賬、查賬等項目，因此必須要在這條途徑中采取相應(yīng)措施，主要方式可以通過合理設(shè)計網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實施這一方法。

3、提升員工素質(zhì)

計算機技術(shù)的運用大大的減輕了工作人員的負擔，但這并不意味著會計將會變得無用武之處，會計其自身的靈活性和智能性是計算機所沒有的，有很多問題還是要通過會計人員進行完成，這樣一來，提升員工素質(zhì)就成為了關(guān)鍵，會計人員應(yīng)該在工作中注意以下幾個方面：第一，在對待相關(guān)信息的時候要善于發(fā)揮能動性，要按照不同顧客的要求，進行相對應(yīng)的會計政策，提供不同的信息；第二，針對不同的要求，發(fā)揮出會計本身的主動性，對于一些數(shù)據(jù)的處理要具有輔助決策的才能；第三，會計人員不僅僅是系統(tǒng)的應(yīng)用者，更應(yīng)該作為保護者參與其中，要掌握相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)技能，以便于在出現(xiàn)系統(tǒng)問題時能夠有針對性的進行維護。

四、結(jié)論

隨著社會的不斷進步，網(wǎng)絡(luò)時代已經(jīng)全面到來，面對企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的問題，一定要加強體系改革，在原有的基礎(chǔ)上使其變得更加實用化、便捷化、安全化，不為犯罪行為創(chuàng)造可乘之機，為金融行業(yè)的安全發(fā)展保駕護航。

作者：潘琳媛

淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè):對電力企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè)的探討

摘要：電力企業(yè)的經(jīng)營與整個城市的運營直接相關(guān)，也是我國社會經(jīng)濟建設(shè)的重要基礎(chǔ)設(shè)施。隨著社會科技和人們生活水平的飛速發(fā)展，城市用電量需求越來越高。所以建設(shè)好電力企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，加強電力企業(yè)會計工作效率，對促進電力健康發(fā)展有很重要的意義。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；會計；內(nèi)部會計控制

電力作為社會公共產(chǎn)品，是為其他企業(yè)和個人服務(wù)的。電力企業(yè)曾經(jīng)受到國家的嚴格控制，近些年電力市場逐漸向更加開放的方向發(fā)展。隨著電力企業(yè)所處環(huán)境的不斷變化，電力企業(yè)如果不能及時高效的適應(yīng)市場的發(fā)展，也會逐漸失去競爭力。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系是幫助企業(yè)更好適應(yīng)市場發(fā)展變化的重要組成。企業(yè)管理人員要通過加強內(nèi)部會計控制來解決當下市場秩序不健全以及會計信息失真等問題，從而維護企業(yè)所有者的合法權(quán)益。

一、會計內(nèi)部控制的概述

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制由五個基本部分構(gòu)成：環(huán)境的控制，風險的評估，活動的控制，信息和溝通以及監(jiān)控。隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴大，企業(yè)資源管理系統(tǒng)的運用，在五個構(gòu)成部分的基礎(chǔ)之上，又增加了三個風險管理的要素：內(nèi)部環(huán)境，目標設(shè)定，事件識別。

（二）內(nèi)部會計控制

企業(yè)為了識別組織可能受到的影響事件，并在一定的程度上管理風險，通常以《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)的法律作為依據(jù)來建立內(nèi)部會計控制體系。在制定內(nèi)部會計控制體系過程中，其管理目標、執(zhí)行管理計劃的過程，時刻以企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心。

二、電力企業(yè)加強內(nèi)部會計控制的重要性

電力企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱型產(chǎn)業(yè)之一，分發(fā)電、輸電、配電和送電等環(huán)節(jié)，屬于國家重點控制的自然壟斷性行業(yè)的范疇。電力企業(yè)屬于資金密集和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，它同時具有國有比重大、投資規(guī)模大和現(xiàn)代化程度高等特點。電力企業(yè)加強內(nèi)部會計控制具有十分重要的意義：一是能夠保證國家方針、政策和法規(guī)在電力企業(yè)內(nèi)部的貫徹和實施；二是有利于提高電力企業(yè)會計信息的質(zhì)量，確保信息的真實性和完整性，為企業(yè)決策者提供可靠的決策依據(jù)；三是能有效監(jiān)督物資采購、計量和驗收等環(huán)節(jié)，有利于維護電力企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全和完整性，避免損失或浪費現(xiàn)象發(fā)生；四是通過對電力企業(yè)風險的評估，加強對風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，有利于防范企業(yè)的經(jīng)營風險。

三、當前電力企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象仍有發(fā)生

中國現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展給電力企業(yè)更多的發(fā)展空間和更美好的前景，電力企業(yè)是資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，通常數(shù)量多、金額大、更新快。特別是隨著新一輪電力體制改革的不斷推進，電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動越來越豐富，但對內(nèi)部會計控制活動配套如果不能及時跟上，相關(guān)的監(jiān)督機制和管理制度就會存在漏洞，就會導致資金和資源處于監(jiān)管不力的狀態(tài)，出現(xiàn)因自然損毀、人員冒用、私人竊取等原因而失去使用能力，國有資源被浪費。

（二）會計信息失真

高質(zhì)量的會計工作離不開高質(zhì)量的會計信息?，F(xiàn)在許多電力企業(yè)由于內(nèi)部控制機制不到位，在會計核算工作時經(jīng)常出現(xiàn)種種失誤，導致會計信息的準確性不足，具體來說主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，電力企業(yè)內(nèi)各部門信息量大，如果不能及時溝通，會計信息的時效性也很難保障，會計人員無法及時整理會計信息，制作會計賬簿。第二，會計核算不規(guī)范，導致企業(yè)會計信息失真，無法發(fā)揮應(yīng)有的能量，影響企業(yè)決策，嚴重的將影響企業(yè)的資金資產(chǎn)安全。第三，電力企業(yè)一般生產(chǎn)規(guī)模較大，實物盤點難度較大，存在賬實不符的現(xiàn)象，例如長期以來都沒有對固定資產(chǎn)和存貨進行固定的盤點，引發(fā)電力企業(yè)內(nèi)部賬目混亂。

（三）對會計工作的重視和人員素質(zhì)限制

許多電力企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響，重視生產(chǎn)工作而忽視管理工作。管理部門的工作長期不受重視，會計信息失真問題長期得不到解決，領(lǐng)導層也無法從會計賬簿中了解到企業(yè)的實際會計情況。因為會計工作長期得不到改進和監(jiān)督，導致會計工作對企業(yè)內(nèi)部的效用無法發(fā)揮出來。另外，一些電力企業(yè)的會計工作人員本身缺乏管理會計技能，無法正確處理工作中涉及的一些技術(shù)難度較高的問題，無法在會計工作基礎(chǔ)上，對有效數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，形成有價值的分析報告，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效建議和支撐。

（四）企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏有效性

首先，會計人員與會計崗位設(shè)置不合理。如會計人員不夠，甚至非專職，造成責權(quán)利不明，會計崗位分離設(shè)置不到位，業(yè)務(wù)出現(xiàn)相互交叉；其次，會計工作流程缺乏實質(zhì)性，審核不嚴格。如在會計核算與處理過程中，會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督未按規(guī)定制度執(zhí)行，已訂立的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度流于形式；再次，會計監(jiān)督不力。我國電力企業(yè)中，建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)并不多，即使已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，也未能真正充分發(fā)揮作用。

四、完善電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點建議

（一）完善電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)必須認識到會計內(nèi)部控制體系建立的重要性，在企業(yè)內(nèi)建立防、堵、查等遞進式的監(jiān)控管理。具體來說主要包括三道防線。第一，事前監(jiān)控防線。電力企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系應(yīng)該滲入企業(yè)各個組織部門，在部門間建立相互制約、互相牽制的管理體系，在整個企業(yè)內(nèi)形成監(jiān)控網(wǎng)。第二，需要在會計部門里建立事中監(jiān)督機制，管理和監(jiān)督會計核算工作，提高會計信息的正確性和有效性。第三，還要建立事后監(jiān)督制度。這一制度的主要執(zhí)行人應(yīng)該是企業(yè)的領(lǐng)導層和下屬一些責任性較強且業(yè)務(wù)能力精湛的工作人員，組成管理委員會對會計工作定期進行檢查。

（二）建立完善涉及各個體系的成本費用控制體系

首先，需要先健全企業(yè)的預算支出管理系統(tǒng)，明確在什么情況下，處于什么樣的理由，經(jīng)由什么樣的程序可以獲得預算審批。電力企業(yè)一般都具有較大規(guī)模，需要建立分級管理的體系，來使管理系統(tǒng)更加立體化，實現(xiàn)從點到面，從上到下的管理模式。例如：對較大的年度計劃進行細化分配，對年、季、月成本費用的執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，完善管理制度。 其次，要建立成本責任制。為了確保預算的高效完成，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部管理者職責的差異建立相應(yīng)的責任制度，從而對成本費用進行有效監(jiān)控。

（三）實現(xiàn)經(jīng)營的全過程控制

在采購環(huán)節(jié)中，采取“庫存定額”方法，根據(jù)現(xiàn)有的庫存量和存貨能力，決定每次應(yīng)該采購哪些物資和采購數(shù)量，杜絕超額購買的現(xiàn)象。如果需要一次購買大量材料，就需要以招投標的方式來選擇供貨商；嚴格把控貨物入庫，確保入庫手續(xù)齊全；在銷售環(huán)節(jié)，電力企業(yè)應(yīng)完成內(nèi)部管理工作，定期制定銷售計劃，組織高層管理者召開“計劃審題會”，確保整個經(jīng)營過程都在計劃管理范圍內(nèi)，尤其注重銷售過程中的價格制定、貨物發(fā)運、貨款回收與清收等。另外，電力企業(yè)還應(yīng)加強對貨幣資金的控制，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的時間、現(xiàn)金量、銀行存款日記賬、連續(xù)編號、財務(wù)責任人簽章、會計與出納職責的區(qū)分等，所有付款業(yè)務(wù)都需要會計人員的審核、主管人員簽章后，出納員才可付款。

（四）提高財會人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)提高財會隊伍的素質(zhì)，主要做到以下幾點：第一，要提升會計人員的業(yè)務(wù)水平，確保會計人員能夠掌握足夠技術(shù)能力，對工作中需要涉及的財經(jīng)知識、會計準則、操作軟件等都具有一定的了解，電力企業(yè)要保證會計人員持證上崗，上崗后還需要定期進行考核。第二要做好招聘、甄選工作，不斷為企業(yè)吸納新鮮血液，為企業(yè)未來的發(fā)展提供有生力量。第三，企業(yè)要積極為員工提供提升渠道，如外出深造、訓練平臺等，同時鼓勵員工積極參與，不僅要提高專業(yè)技能，還要對各種管理技能有所掌控。

（五）建立健全內(nèi)部會計考核與評價體制

考核與評價是會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成，做好考核與評價，能夠督促企業(yè)員工更加嚴謹仔細的進行操作，并促使員工自覺的提升自己的素質(zhì)。電力企業(yè)的會計控制考核與評價體系工作是審計部門的工作范圍。強化這部分的工作，是強化內(nèi)部控制體系的重要措施。事實上，無論是怎樣的企業(yè)都需要進行考核與評價體系的建設(shè)，從而落實高級管理者對整個企業(yè)的控制，提高對企業(yè)的掌握能力，進而使企業(yè)管理水平更上一層。

五、總結(jié)

電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)是與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的工作。提升會計控制效率和管理能力，能夠使電力企業(yè)更好的應(yīng)對市場日新月異的變化，推動我國經(jīng)濟進一步發(fā)展。

（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力公司）

淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè):國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè)

摘 要：本文首先分析了內(nèi)部會計控制的內(nèi)容以及內(nèi)部會計控制對于國有企業(yè)來說的重要性，然后從內(nèi)部會計控制的重要性出發(fā)探討了國有企業(yè)內(nèi)部會計控制問題：所有者缺位導致監(jiān)管不力；會計信息質(zhì)量方面；內(nèi)容設(shè)計不全面，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范；法人治理結(jié)構(gòu)不完善；風險意識淡薄，最后從國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制的問題出發(fā)闡述了內(nèi)部會計控制的提升途徑：健全內(nèi)部會計控制體系；重視內(nèi)部環(huán)境；充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部會計控制；體系建設(shè)

一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容及重要性

財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》第2條規(guī)定：“內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為提高會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序?！?

企業(yè)的管理生產(chǎn)和經(jīng)營加強的基礎(chǔ)之上產(chǎn)生了企業(yè)的內(nèi)部控制制度。西方國家大型企業(yè)的發(fā)展歷程表明，完整的、完善的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是實現(xiàn)企業(yè)由大到強的重要保證，具有以下重要意義：

（一）更好地貫徹《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等一系列國家法律法規(guī)，提高國有企業(yè)會計信息質(zhì)量，更加符合國內(nèi)外資本市場對于企業(yè)經(jīng)營行為的監(jiān)管標準和要求，使國有企業(yè)更好地利用資本市場資源，做大做強。

（二）有助于國有企業(yè)經(jīng)營者提高對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的認識，增強對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)的控制，改進對于經(jīng)營風險的防范，降低企業(yè)經(jīng)營成本和提高企業(yè)經(jīng)濟效益，同時，有助于在國有企業(yè)內(nèi)部形成良好的企業(yè)文化，增強企業(yè)的凝聚力和創(chuàng)造力。加強國有企業(yè)管理，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，增強控制意識，提高國有企業(yè)管理水平，是我國國有企業(yè)迎接市場競爭的基本前提。

（三）積極參與競爭，努力降低風險。建立有效的內(nèi)部控制制度，是防范風險、提高經(jīng)營管理效率和效果的重要措施。有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)不斷降低運營成本、增加對于優(yōu)勢業(yè)務(wù)的投人、改善對于業(yè)務(wù)關(guān)鍵點的管理，同時也能夠更好地適應(yīng)經(jīng)濟全球化和利用國際國內(nèi)更多資源和市場。隨著市場競爭的日趨激烈和信息技術(shù)的高度發(fā)展，以及全球經(jīng)濟一體化的進程加速，國有企業(yè)所面臨的風險也逐漸加大。這是新形勢下提高國有企業(yè)核心競爭力的主體內(nèi)容。

二、國有企業(yè)內(nèi)部會計控制問題

（一）所有者缺位導致監(jiān)管不力

國有企業(yè)的組合比較特殊的內(nèi)部控制體系的特點，代表著全體人民從而履行其責任。國有企業(yè)自身規(guī)模比較龐大、數(shù)量角度以及政府在企業(yè)之中扮演著比較重要的角色。政府很難像普通的股東一樣來管理和監(jiān)督國有企業(yè)，大多是通過授權(quán)經(jīng)營的方式，把部分股東權(quán)力交給企業(yè)經(jīng)理人員，這就造成企業(yè)管理者的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)膨脹，所有者權(quán)利得不到體現(xiàn)，形成企業(yè)內(nèi)部人控制和監(jiān)管不力的局面。轉(zhuǎn)而從企業(yè)自身的論述，從企業(yè)一方來說，由于所有者是政府，因而經(jīng)理人員往往對責、權(quán)、利認識不夠，忽視經(jīng)營風險，在企業(yè)決策時好大喜功，不夠慎重。對經(jīng)營失敗的后果寄希望于政府資源的支持，最終造成企業(yè)風險頻發(fā)和難以管控的局面。

（二）會計信息質(zhì)量方面

會計報表從近年來國家審計機關(guān)和社會審計機構(gòu)對國有企業(yè)進行審計所公布的情況來看，發(fā)現(xiàn)會計報表失真情況嚴重，會計有反映核算、監(jiān)督控制的職能，兩個職能之間可以進行一定的支撐作用，并且形成有實效的監(jiān)督控制；有效地監(jiān)督控制，充分反映正確的信息。內(nèi)部會計控制是在處理和利用會計信息的過程中進行的，只有有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，才能保證會計信息的質(zhì)量。

（三）內(nèi)容設(shè)計不全面，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范

企業(yè)要在會計管理規(guī)范制度與企業(yè)其他管理制度的各個方面制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使之貫穿、融匯其中，更好地發(fā)揮其制約作用，促進企業(yè)的良性發(fā)展。企業(yè)之中存在著經(jīng)營與管理，必然會受到一些內(nèi)部控制制度的限制。所以企業(yè)在制定企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度時，應(yīng)充分考慮到企業(yè)內(nèi)部可能涉及到的各方面的控制制度。但是，從目前大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部會計控制制度來看，國有企業(yè)一般較注重財務(wù)收支審批制度、資金管理制度、投融資擔保等制度的制定，但是對于一些企業(yè)之中存在的特殊業(yè)務(wù)的會計核算以及監(jiān)督并沒有比較大的重視。沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，造成企業(yè)內(nèi)部有些業(yè)務(wù)沒有制度可以規(guī)范，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范。

（四）法人治理結(jié)構(gòu)不完善

國有企業(yè)改制以后，雖然形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠未達到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。許多國有企業(yè)的董事會成員大多由企業(yè)的經(jīng)理人員擔任，董事會不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用。財務(wù)會計信息系統(tǒng)的運作受企業(yè)經(jīng)理的直接領(lǐng)導，財務(wù)監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法建立，內(nèi)部控制不能有效運行。容易造成在沒有可行性論證情況下的隨意決策，導致決策失誤。

（五）風險意識淡薄

由于受計劃經(jīng)濟體制的長期影響，國企經(jīng)營管理的風險管理理念并不成熟。在市場經(jīng)濟條件下，風險是客觀存在的。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)面臨的風險也大大增加。

三、國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè)途徑

（一）健全內(nèi)部會計控制體系

一個單位經(jīng)營管理狀況的好壞，與該單位內(nèi)部會計控制體系是否完善、健全有著密切的關(guān)系。如果單位內(nèi)部會計控制體系不完善，就會產(chǎn)生各種管理上的漏洞，就會使單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動失去控制，這樣必然會危及企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，要使單位的經(jīng)營管理狀況好轉(zhuǎn)并處于良性狀態(tài)，做到持續(xù)經(jīng)營，不斷發(fā)展，必須從健全內(nèi)部會計控制體系入手。嚴密的內(nèi)部會計控制體系，是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的重要保證，也是加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量的要求，還是貫徹《會計法》等法律法規(guī)的必然要求。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合自身情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，嚴格劃清職責，使各部門、各崗位的會計人員明確自身的責任。在設(shè)計內(nèi)部控制體系的時候，需要遵循全面系統(tǒng)原則、及時性原則、歸口分級控制原則、責權(quán)利相結(jié)合原則。在健全內(nèi)部會計控制制度的同時，要重視制度的可操作性。

（二）重視內(nèi)部環(huán)境

只有擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證具體內(nèi)部控制措施的實施，才能真正建立起有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系。要解決內(nèi)部控制問題，就必須對現(xiàn)有董事會結(jié)構(gòu)進行調(diào)整完善，充分發(fā)揮其監(jiān)督、制衡和決策作用。

1、內(nèi)部審計

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門，更貼近管理，熟悉情況，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中出現(xiàn)的問題。同時，內(nèi)部審計本身就是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個組成部分，是為維護企業(yè)的利益而存在的，內(nèi)部審計有更強的責任心，也有充足時間，從多角度、多重環(huán)節(jié)、采用多種方法，進行內(nèi)審外調(diào)，提高審計效果。另外，還應(yīng)加強和完善外部監(jiān)督機制。

2、控制自我評估

研究表明，實施控制的自我評估對于一個企業(yè)加強管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進內(nèi)部審計程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營程序以及控制風險等都有著積極的作用。在國外，企業(yè)內(nèi)部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估”，企業(yè)之中需要定期或者不定期對于自身的內(nèi)部會計控制體系進行相應(yīng)的評價以及評估改善。評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達到內(nèi)部控制的目標。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

審計人員進行經(jīng)常和定期的審計活動，可以消除影響內(nèi)部會計控制制度實施的各種隱患，改進管理、提高效益企業(yè)的效益目標的實現(xiàn)。專職審計機構(gòu)的設(shè)置，可以保證內(nèi)部會計控制制度的落實。內(nèi)部審計是企業(yè)之中的重要組成部分，是企業(yè)的控制和檢查以及再控制。內(nèi)部審計的職能主要是為了能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并且尋找到解決的辦法，從而不斷修訂和完善內(nèi)部會計控制制度。需要審計部門適時轉(zhuǎn)變審計職能，并且充分認識到自己整體的重要性，將審計職能從以監(jiān)督為主向監(jiān)督與分析、評價并舉轉(zhuǎn)變；將審計著眼點從事后審計為主向事前、事中全過程審計轉(zhuǎn)變。做好審計工作的重新定位，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的作用。