發(fā)布時(shí)間：2022-02-04 10:37:23
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的社會(huì)穩(wěn)定評(píng)價(jià)報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1．項(xiàng)目執(zhí)行效率(占比50%)
一是立項(xiàng)審批。包括項(xiàng)目審批效率和立項(xiàng)目標(biāo)合理性兩個(gè)指標(biāo)。項(xiàng)目審批效率=項(xiàng)目審批時(shí)間周期/平均審批周期(或項(xiàng)目政策要求的周期)。項(xiàng)目審批效率設(shè)定4個(gè)計(jì)分檔次:在規(guī)定時(shí)間或平均審批周期內(nèi)、超過規(guī)定時(shí)間或1個(gè)平均周期6個(gè)月以上1年以內(nèi)、超過規(guī)定時(shí)間或1個(gè)平均周期1年以上2年以內(nèi)、超過規(guī)定時(shí)間或1個(gè)平均審批周期2年以上。立項(xiàng)目標(biāo)合理性，一般評(píng)價(jià)項(xiàng)目設(shè)立的必要性和可行性，評(píng)價(jià)項(xiàng)目設(shè)立和申報(bào)過程是否合規(guī)、有效，評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)是否科學(xué)、明確。立項(xiàng)目標(biāo)合理性的分值可根據(jù)專家組評(píng)定意見，分別設(shè)定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。
二是施工管理。包括公開招投標(biāo)率、項(xiàng)目建設(shè)期、工程建設(shè)進(jìn)度、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收效率四個(gè)指標(biāo)。公開招投標(biāo)率=實(shí)施公開招投標(biāo)單項(xiàng)工程/規(guī)定應(yīng)公開招投標(biāo)單項(xiàng)工程金額×100%，項(xiàng)目提前(延期)完成時(shí)間=(項(xiàng)目計(jì)劃竣工日期－計(jì)劃開工日期)－(項(xiàng)目實(shí)際竣工日期實(shí)際開工日期)，項(xiàng)目提前或延期完成時(shí)間按大于或等于0、小于0兩個(gè)檔次分別評(píng)分;工程建設(shè)進(jìn)度=項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)周期/項(xiàng)目計(jì)劃建設(shè)周期，實(shí)際建設(shè)周期指項(xiàng)目開工到竣工驗(yàn)收的時(shí)間，對(duì)于環(huán)境規(guī)劃、能力建設(shè)等不涉及建設(shè)的項(xiàng)目，可將實(shí)際實(shí)施周期視為實(shí)際建設(shè)周期;項(xiàng)目竣工驗(yàn)收效率=項(xiàng)目完工運(yùn)行到實(shí)際竣工驗(yàn)收的時(shí)間/國家規(guī)定的竣工驗(yàn)收時(shí)限。
三是投資保障。包括配套資金到位率、項(xiàng)目概算調(diào)整效率兩個(gè)指標(biāo)。項(xiàng)目配套資金到位率=配套資金實(shí)際到位總額/計(jì)劃配套資金總額(不涉及配套資金項(xiàng)目不適用該指標(biāo))。根據(jù)配套資金是否按要求及時(shí)足額到位，按已到位配套資金90%以上、90%～70%、70%～50%、50%以下分別評(píng)分。項(xiàng)目概算調(diào)整效率=追加或減少項(xiàng)目概算金額/原項(xiàng)目概算總額×100%。一般按調(diào)增或調(diào)減5%以內(nèi)、5%～10%、10%～15%、15%以上分別評(píng)分計(jì)算效率。四是物資設(shè)備采購。包括物資設(shè)備采購性價(jià)比、采購物資設(shè)備到位率、采購物資設(shè)備驗(yàn)收合格率等指標(biāo)。物資設(shè)備采購性價(jià)比=設(shè)備采購價(jià)格/同期同型號(hào)同等質(zhì)量的設(shè)備價(jià)格，采購物資設(shè)備到位率=按時(shí)到位物資設(shè)備金額/采購設(shè)備總金額×100%，采購設(shè)備驗(yàn)收合格率=質(zhì)量驗(yàn)收合格設(shè)備/采購設(shè)備驗(yàn)收總金額×100%。
2．項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率(占比50%)
一是債務(wù)償還。包括貸款本息拖欠率、項(xiàng)目到期債務(wù)墊付率、貸款償債準(zhǔn)備金制度建立與實(shí)施情況等指標(biāo)。貸款本息拖欠率=到期拖欠貸款本息金額/到期應(yīng)還貸款本息金額×100%，一般按按時(shí)或提前足額償還、拖欠率15%以內(nèi)、拖欠率15%～30%、拖欠率30%以上分別評(píng)分計(jì)算效率;項(xiàng)目到期債務(wù)墊付率=到期債務(wù)由貨款擔(dān)保方(如財(cái)政部門等)墊付總額/到期已償還債務(wù)總額×100%，一般按無到期債務(wù)墊付金額發(fā)生、債務(wù)墊付5%以內(nèi)、5%～10%、10%以上分別評(píng)分計(jì)算效率;貸款償債準(zhǔn)備金制度可按已建立并已實(shí)施、已建立未完全實(shí)施、未建立等情形評(píng)分。
二是資金運(yùn)用。包括項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率=項(xiàng)目年銷售收入凈額/(平均流動(dòng)資產(chǎn)－平均流動(dòng)負(fù)債)×100%，流動(dòng)比率=項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%，項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債率=項(xiàng)目負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%，上述三個(gè)指標(biāo)均按比率高低評(píng)分。三是設(shè)備利用。包括項(xiàng)目設(shè)備使用率、項(xiàng)目設(shè)備閑置率等指標(biāo)。項(xiàng)目設(shè)備使用率=設(shè)備實(shí)際的平均每年良好運(yùn)行時(shí)間/設(shè)備設(shè)計(jì)的平均每年良好運(yùn)行的時(shí)間×100%，一般按使用效率85%以上、85%～60%、60%～40%、40%以下評(píng)分計(jì)算效率;項(xiàng)目設(shè)備閑置率=閑置設(shè)備總金額/項(xiàng)目全部設(shè)備總金額×100%，一般按設(shè)備閑置率5%以內(nèi)、5%～10%、10%～15%、15%以上評(píng)分計(jì)算效率，設(shè)備閑置主要指閑置6個(gè)月以上的設(shè)備。
效果性(35分)
1．目標(biāo)預(yù)期效果(占比60%)
一是建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)指標(biāo)、技術(shù)建設(shè)指標(biāo)、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格率、項(xiàng)目實(shí)際投資成本率等指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)建設(shè)指標(biāo)以批復(fù)的行業(yè)項(xiàng)目可研和評(píng)估報(bào)告中確定的預(yù)期經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)為準(zhǔn)，按完成情況對(duì)比分析。這里可再細(xì)化為核心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率(實(shí)際核心目標(biāo)完成程度/核心目標(biāo)計(jì)劃數(shù)×100%)、預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率(實(shí)際經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成程度/經(jīng)濟(jì)目標(biāo)計(jì)劃數(shù)×100%)，均可按兩項(xiàng)比率大于等于95%、95%～90%、90%～85%、85%以下分別評(píng)分。技術(shù)建設(shè)指標(biāo)以批復(fù)的行業(yè)項(xiàng)目可研和評(píng)估報(bào)告中確定的預(yù)期技術(shù)建設(shè)目標(biāo)為準(zhǔn)，考慮國家有關(guān)農(nóng)業(yè)行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按完成情況對(duì)比分析。這里可再細(xì)化為土建工程完工率(已完工土建工程金額/概算土建工程總額×100%)、設(shè)備驗(yàn)收合格率(驗(yàn)收合格設(shè)備投資金額/概算的項(xiàng)目投資總額×100%)、項(xiàng)目投產(chǎn)率(投產(chǎn)子項(xiàng)目投資金額/概算的項(xiàng)目投資總額×100%)、農(nóng)業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)率，前3項(xiàng)比率均可按大于等于95%、95%～90%、90%～85%、85%以下分別評(píng)分，農(nóng)業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)率按國家標(biāo)準(zhǔn)分析確定評(píng)分方法。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格率=質(zhì)量驗(yàn)收合格子項(xiàng)目/質(zhì)量驗(yàn)收全部子項(xiàng)目總額×100%，按大于等于95%、95%～90%、90%～85%、85%以下分別評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)際投資成本率=項(xiàng)目實(shí)際投資總額/預(yù)算投資總額×100%，按該比率等于100%、100%～105%、105%～115%、115%以上分別評(píng)分。
二是運(yùn)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。包括經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、技術(shù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)間、項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行成本率等指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)以批復(fù)的行業(yè)項(xiàng)目可研和評(píng)估報(bào)告中確定的預(yù)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)為準(zhǔn)，按完成情況對(duì)比分析。這里可再細(xì)化為經(jīng)濟(jì)報(bào)酬率(按評(píng)估報(bào)告中經(jīng)濟(jì)報(bào)酬率指標(biāo)的計(jì)算方法復(fù)算)、項(xiàng)目區(qū)人均收入提高率(項(xiàng)目實(shí)施后項(xiàng)目區(qū)實(shí)際人均收入/項(xiàng)目施行前項(xiàng)目區(qū)人均收入×100%)，均根據(jù)專家組評(píng)定意見評(píng)分。技術(shù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)以批復(fù)的行業(yè)項(xiàng)目可研和評(píng)估報(bào)告中確定的預(yù)期技術(shù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)為準(zhǔn)，按完成情況對(duì)比分析。這里可再細(xì)化為項(xiàng)目達(dá)標(biāo)(產(chǎn))率(實(shí)際達(dá)標(biāo)(產(chǎn))能力/計(jì)劃達(dá)標(biāo)(產(chǎn))能力×100%)、產(chǎn)出提高率(總產(chǎn)或單產(chǎn))(實(shí)際產(chǎn)出數(shù)/計(jì)劃產(chǎn)出數(shù)×100%)，兩項(xiàng)比率均按100%以上、100%～90%、90%～80%、80%以下分別評(píng)分。項(xiàng)目提前(延期)運(yùn)行情況=實(shí)際開始運(yùn)行日期－原定開始運(yùn)行日期，按小于等于0、比計(jì)劃推遲1年內(nèi)、推遲1年以上、項(xiàng)目建成后沒有投入運(yùn)行等情形分別評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行成本率=項(xiàng)目實(shí)際日常運(yùn)行成本/可研報(bào)告中預(yù)計(jì)的運(yùn)行成本×100%，按小于等于100%、100%～105%、105%～115%、115%以上分別評(píng)分。
2．經(jīng)濟(jì)效果(占比10%)
經(jīng)濟(jì)效果主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目的收益，評(píng)價(jià)指標(biāo)有:按評(píng)估報(bào)告中財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的計(jì)算方法復(fù)算的財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)酬率、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率達(dá)標(biāo)率(項(xiàng)目實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率/預(yù)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率×100%)、稅后利潤(rùn)達(dá)標(biāo)率(實(shí)際稅后利潤(rùn)/預(yù)算稅后利潤(rùn)×100%)。財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)酬率按專家組評(píng)定意見評(píng)分，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率達(dá)標(biāo)率和稅后利潤(rùn)達(dá)標(biāo)率均可按大于等于80%、50%～80%、0%～50%、小于0分別評(píng)分。
3．社會(huì)效果(占比20%)
一是公益效應(yīng)。包括貧困率變化情況、改善人民生活質(zhì)量等指標(biāo)。貧困率變化情況根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析判斷后評(píng)分，改善人民生活質(zhì)量如醫(yī)療衛(wèi)生、交通運(yùn)輸、教育水平以及其他公共領(lǐng)域方面，根據(jù)民意調(diào)查結(jié)果分析評(píng)分。
二是扶助效應(yīng)。包括項(xiàng)目實(shí)施后是否促進(jìn)了當(dāng)?shù)刎毨丝谑杖氲脑黾?、?xiàng)目新增直接就業(yè)人數(shù)。人均收入增加率=(項(xiàng)目區(qū)人均收入－非項(xiàng)目區(qū)人均收入)/非項(xiàng)目區(qū)人均收入×100%，根據(jù)民意調(diào)查結(jié)果分析評(píng)分;項(xiàng)目新增的直接就業(yè)人數(shù)根據(jù)統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)評(píng)分。三是擴(kuò)散效應(yīng)。包括項(xiàng)目在技術(shù)和管理方法的示范作用得以宣傳推廣、項(xiàng)目成功經(jīng)驗(yàn)被采用和擴(kuò)散、項(xiàng)目對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和環(huán)境產(chǎn)生的正面或負(fù)面影響、項(xiàng)目建設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起了積極作用。前3項(xiàng)根據(jù)民意調(diào)查結(jié)果分析評(píng)分，后1項(xiàng)根據(jù)地區(qū)統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)和專家意見評(píng)分。4．環(huán)境效果(占比10%)環(huán)境效果主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施對(duì)環(huán)境保護(hù)的影響。評(píng)價(jià)指標(biāo)有:項(xiàng)目在污水處理、廢棄物減排處理、噪音降低等方面的效果，根據(jù)民意調(diào)查結(jié)果分析評(píng)分;項(xiàng)目在有害氣體減排處理，項(xiàng)目在節(jié)能減排指標(biāo)落實(shí)方面的效果，根據(jù)有關(guān)職能部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析判斷評(píng)分。
可持續(xù)性(15分)
1．技術(shù)與管理可持續(xù)性(占比40%)。主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目的技術(shù)與管理能力，包括項(xiàng)目制度建設(shè)、設(shè)備穩(wěn)定運(yùn)行狀況、項(xiàng)目單位生產(chǎn)技術(shù)適應(yīng)能力、項(xiàng)目單位管理水平適應(yīng)能力等指標(biāo)。項(xiàng)目制度建設(shè)根據(jù)項(xiàng)目是否推動(dòng)了國家、部門或地方等相關(guān)管理制度(法律法規(guī)等)的改進(jìn)，項(xiàng)目是否促進(jìn)了本單位相關(guān)管理制度的形成和改善，按是否促進(jìn)推動(dòng)，效果如何等情形評(píng)分;設(shè)備穩(wěn)定運(yùn)行狀況按穩(wěn)定運(yùn)行好壞、故障率高低、設(shè)備停止運(yùn)行等情形評(píng)分;項(xiàng)目單位生產(chǎn)技術(shù)適應(yīng)能力和管理水平適應(yīng)能力均按完全能滿足、基本滿足、部分滿足、不能滿足項(xiàng)目運(yùn)行的需要評(píng)分。2．財(cái)務(wù)可持續(xù)性(占比60%)。主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)能力，分經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)分為實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和稅后利潤(rùn)達(dá)標(biāo)率，參照“運(yùn)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度”評(píng)價(jià)內(nèi)容;公益性項(xiàng)目通過公益性項(xiàng)目抵補(bǔ)率(包括政府補(bǔ)貼在內(nèi)的公益性項(xiàng)目收入/項(xiàng)目日常運(yùn)行成本×100%)指標(biāo)來評(píng)價(jià)，一般按能夠完全抵補(bǔ)、抵補(bǔ)75%以上、50%～70%、50%以下分別評(píng)分計(jì)算可持續(xù)性。
合規(guī)性(20分)
1．審計(jì)查處問題(占比70%)一是違法違規(guī)問題，包括違法違規(guī)問題和資金額、違法違規(guī)資金率、移交大要案?jìng)€(gè)數(shù)和涉及人數(shù)等指標(biāo)。違法違規(guī)問題和資金額按審計(jì)當(dāng)年查處違法違規(guī)問題和損失浪費(fèi)、移交大要案列示(含財(cái)政、紀(jì)檢等部門查出的)，按無、有1項(xiàng)、有2項(xiàng)、3項(xiàng)以上分別評(píng)分;違法違規(guī)資金率=當(dāng)年查處違法違規(guī)問題資金總額/當(dāng)年審計(jì)抽查項(xiàng)目資金總額×100%，按該比率的0、5%以內(nèi)、5%～10%、10%以上分別評(píng)分計(jì)算合規(guī)度，如有移交大要案的問題資金，該比率還可以調(diào)小;移交大要案?jìng)€(gè)數(shù)和涉及人數(shù)，只按有或無來評(píng)分。二是管理不規(guī)范問題，包括管理不規(guī)范問題資金額、管理不規(guī)范問題資金率等指標(biāo)。管理不規(guī)范問題資金額按審計(jì)當(dāng)年查處問題列示(含財(cái)政、紀(jì)檢等部門查出的)，按無、有1項(xiàng)、有2項(xiàng)、3項(xiàng)以上分別評(píng)分;管理不規(guī)范問題資金率=當(dāng)年查處管理不規(guī)范問題資金總額/當(dāng)年審計(jì)抽查項(xiàng)目資金總額×100%，按該比率的0、10%以內(nèi)、10%～20%、20%以上分別評(píng)分。2．整改落實(shí)(占比30%)主要通過整改落實(shí)率(已整改查處問題資金總額/審計(jì)查處問題資金總額×100%)評(píng)價(jià)項(xiàng)目存在問題的整改落實(shí)情況，按已整改落實(shí)95%以上、95%～80%、80%～60%、60%以下，結(jié)合涉及違法違規(guī)和大要案人員是否依法處理、審計(jì)罰款是否已收繳入庫等綜合評(píng)分。
安全性(5分)
此項(xiàng)為定性指標(biāo)，所有指標(biāo)均由專家按有無正面或負(fù)面影響及影響程度評(píng)分。1．國家經(jīng)濟(jì)安全性(占比50%)。一是財(cái)政安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目債務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的影響程度;二是金融安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目債務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。2．當(dāng)?shù)厣鐣?huì)安全性(占比50%)。一是民生安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施對(duì)就業(yè)、分配、社保、社會(huì)穩(wěn)定等的影響程度;二是環(huán)境安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)自然、生態(tài)環(huán)境的影響程度;三是信息安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)國家信息與商業(yè)信息安全的影響程度。
評(píng)價(jià)方法
關(guān)鍵詞：成功教育 賞識(shí) 因材施教 引導(dǎo) 多元評(píng)價(jià)
“成功教育”是一種側(cè)重于素質(zhì)教育的教育思想，它以人為本，以尊重學(xué)生個(gè)性、正視學(xué)生差異為基點(diǎn)，以培養(yǎng)學(xué)生健全人格為目標(biāo)，運(yùn)用對(duì)學(xué)生進(jìn)行多方面激勵(lì)的方式，達(dá)到樹立學(xué)生的自信心、激發(fā)他們的學(xué)習(xí)積極性的目的。對(duì)中職學(xué)校教育而言，“成功教育”具有廣泛的現(xiàn)實(shí)意義與深遠(yuǎn)的長(zhǎng)期效應(yīng)。
中職學(xué)校的學(xué)生在心理特征上除與同齡學(xué)生有相同特征（如心理發(fā)展呈非線性過程：感知精細(xì)程度不夠但較為敏感；有一定自我控制力卻不能堅(jiān)持始終；情感豐富而情緒卻不穩(wěn)定；成人感開始產(chǎn)生但不能完全擺脫依賴，敏感、自尊心強(qiáng)、易沖動(dòng)、有要求獨(dú)立等）外，更具有在以往學(xué)習(xí)過程中因各種因素――其中不乏因教育不當(dāng)導(dǎo)致的自身的特點(diǎn)，如因?qū)W習(xí)困難而導(dǎo)致的厭學(xué)心理，由長(zhǎng)期壓抑而產(chǎn)生的自卑心理或逆反心理等。具體到學(xué)生個(gè)體，其心理與行為更存在著種種差異。其主要原因是不適合課堂知識(shí)傳授的單一教學(xué)模式，因而不能調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)積極性，在某種意義上可以說是應(yīng)試教育的失敗。這些學(xué)生家長(zhǎng)僅盼望子女在中職學(xué)校學(xué)有一技之長(zhǎng)，憑技能立足社會(huì)。如何使學(xué)生不僅學(xué)會(huì)理論知識(shí)，而且熟悉生產(chǎn)流程，熟練地操作生產(chǎn)設(shè)備，達(dá)到學(xué)用一致、學(xué)有興趣、學(xué)有成效，從而樹立信心，找回自我呢？我們?cè)诩脊そ逃性谝吹綄W(xué)生自我學(xué)習(xí)意志力、行為習(xí)慣方面客觀存在缺陷的同時(shí)，更應(yīng)看到他們的可塑性，看到他們具有無限潛能可以開發(fā)也有待開發(fā)。而“成功教育”應(yīng)是利于他們的心理健康發(fā)展，引導(dǎo)并激勵(lì)他們積極進(jìn)取，實(shí)現(xiàn)人格的自我完善與素質(zhì)不斷提高的行之有效的教育舉措。
在此理念推動(dòng)下，我們?cè)诩脊I(yè)課中選擇成功教育并積極實(shí)踐，努力幫助學(xué)生創(chuàng)設(shè)成功機(jī)會(huì)，讓他們感受成功，在成功中前進(jìn)，在成功中崛起。在多年的探索和實(shí)踐中，我覺得在成功教育的實(shí)施中要把握好以下四項(xiàng)原則。
一、賞識(shí)原則：激勵(lì)學(xué)生，賞識(shí)學(xué)生，讓學(xué)生體會(huì)成功的喜悅
美國心理學(xué)家詹姆斯曾經(jīng)說過：“人性中最深切的稟質(zhì)乃是被人賞識(shí)的渴望?！币幻晒Φ慕處熆偸菐е蕾p的眼光和積極的心態(tài)投身于教學(xué)活動(dòng)。對(duì)學(xué)生的賞識(shí)不僅是對(duì)學(xué)生人格的尊重，也是對(duì)學(xué)生成長(zhǎng)的真誠期待。教師由衷的賞識(shí)不僅能誘發(fā)學(xué)生積極向上的激情，而且深刻影響著學(xué)生個(gè)性和智力的發(fā)展。融洽的師生關(guān)系，是最重要的教學(xué)情境。對(duì)學(xué)生而言，每一個(gè)學(xué)生身上不容置疑都有閃光的東西；每一個(gè)學(xué)生也都會(huì)意識(shí)到自己所具有的優(yōu)勢(shì)并為之感到自豪。當(dāng)自己的閃光點(diǎn)被老師欣賞時(shí)，這無疑是一種幸福，是一種被點(diǎn)燃的信任。任何適度的表揚(yáng)和鼓勵(lì)，都能讓學(xué)生品嘗到一點(diǎn)成功的喜悅，在被欣賞的高峰體驗(yàn)中奮發(fā)、崛起。就教師而言欣賞學(xué)生也是一種境界和美德；是一種沙里淘金、發(fā)現(xiàn)綠洲的快樂。欣賞猶如一盞高懸的智慧明燈，不僅可以照亮學(xué)習(xí)者，也能照亮為師者，使教師樹立教育的信心。所以在教育教學(xué)過程中，我們總是在尋找機(jī)會(huì)，讓我們的學(xué)生感受到教師的關(guān)愛與賞識(shí)。例如，對(duì)學(xué)習(xí)存在困難而又有上進(jìn)心的學(xué)生，當(dāng)他在考試過后，看到自己成績(jī)?cè)愀?，灰心喪氣時(shí)，我們總是引導(dǎo)學(xué)生不僅要橫向比較，還要縱向比較，讓他們看到自己的進(jìn)步。哪怕只是小小的幾分，也是自己經(jīng)過努力后取得的成績(jī)，然后幫助總結(jié)，再提出下一步要求。學(xué)生得到教師的支持與鼓勵(lì)，會(huì)更加努力。教育心理學(xué)研究表明：表揚(yáng)、獎(jiǎng)賞比批評(píng)、懲罰的效果要好，學(xué)生產(chǎn)生積極的情緒體驗(yàn)，對(duì)教師的指導(dǎo)也更易于接受和理解。我們的教育實(shí)踐也證明，當(dāng)正面引導(dǎo)成為學(xué)生主要的自我評(píng)價(jià)依據(jù)時(shí)，這種引導(dǎo)便是幫助學(xué)生成功的動(dòng)力機(jī)制。
二、因材施教原則:針對(duì)學(xué)生的個(gè)性特征，注重分層教學(xué)，讓每一個(gè)學(xué)生享受成功的體驗(yàn)
作為中職學(xué)校的學(xué)生，都可謂是“應(yīng)試教育”的失敗者。讓他們通過技工教育揚(yáng)長(zhǎng)避短地得到發(fā)展，以“成功者”的心態(tài)走上社會(huì)，不僅是技工教育擔(dān)負(fù)的重任，也是中職學(xué)校素質(zhì)教育的特點(diǎn)，更是社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。受教育者有各自的特點(diǎn)和發(fā)展需求，貫徹“以人為本”的教學(xué)理念，就要把認(rèn)識(shí)與注重學(xué)生的個(gè)別差異作為教育教學(xué)的前提。針對(duì)學(xué)生的性格差異，采用不同的教育策略；針對(duì)學(xué)生的認(rèn)知差異，采用因材施教、分層教學(xué)。作為專業(yè)課，應(yīng)分析學(xué)生現(xiàn)有的知識(shí)水平和智力水平，并以此為其進(jìn)一步學(xué)習(xí)提高的基礎(chǔ)。只要能通過教育教學(xué)，使其在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上有所提高，有所進(jìn)步，那么學(xué)生就是成功的學(xué)生，教師就是成功的教師。因此應(yīng)當(dāng)對(duì)不同水平層次的學(xué)生采取不同的要求、不同的方法，分層教學(xué)、分層輔導(dǎo)、分層推進(jìn)，使全體學(xué)生在原有基礎(chǔ)上都有所提高。
幫助學(xué)生成功，就要根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知與非認(rèn)知的特點(diǎn)和實(shí)際，立足于從多方面為學(xué)生創(chuàng)設(shè)成功的機(jī)會(huì)，誘導(dǎo)學(xué)生參與學(xué)習(xí)活動(dòng)，從而調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性?！暗推瘘c(diǎn)，小步子”就是說適當(dāng)?shù)亟档徒虒W(xué)起點(diǎn)，把教育的起點(diǎn)放在學(xué)生努力一下，就可以達(dá)到的水平上。教學(xué)步子要小，設(shè)計(jì)一系列短程目標(biāo)，把整個(gè)訓(xùn)練過程，分成許多小的步驟來逐步完成。如教材中要求較高的、難度較大的，可以作適當(dāng)刪減或調(diào)整；教師的語言盡量通俗化，能讓大多數(shù)學(xué)生聽懂；教師的提問由淺入深，注意啟發(fā)；布置的作業(yè)、設(shè)計(jì)的試卷考慮難易分配，剛開始基本保證全班及格，教師不要吝嗇給學(xué)生的分?jǐn)?shù)。分?jǐn)?shù)對(duì)于學(xué)生來說也是成功的標(biāo)志之一。但是，降低起點(diǎn)并不等于降低要求。當(dāng)學(xué)生具備一定的知識(shí)基礎(chǔ)和能力后，再逐步過渡到正常的教學(xué)要求。
三、引導(dǎo)原則：嘗試項(xiàng)目教學(xué)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，引導(dǎo)學(xué)生一步步走向成功
教學(xué)方法的使用可以影響教學(xué)質(zhì)量，進(jìn)而影響學(xué)生的學(xué)習(xí)情緒。教師的教學(xué)方法不應(yīng)該是一成不變的，教無定法，關(guān)鍵是要根據(jù)教學(xué)情境的變化，學(xué)生的實(shí)際特點(diǎn)，不斷地調(diào)整、更新、整合自己的教學(xué)方法。
項(xiàng)目教學(xué)法的實(shí)質(zhì)是以一個(gè)個(gè)具體的項(xiàng)目為主體，按照工作過程的邏輯順序建構(gòu)教學(xué)內(nèi)容，把教學(xué)內(nèi)容隱含在項(xiàng)目中，讓學(xué)生自己提出問題，并經(jīng)過思考分析、同伴的討論互助、老師的指導(dǎo)點(diǎn)撥，繼而自己解決問題的一種教學(xué)方法。在完成項(xiàng)目的同時(shí)，培養(yǎng)了學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)，提高了學(xué)生的創(chuàng)新能力，養(yǎng)成了學(xué)生自主學(xué)習(xí)的習(xí)慣，并運(yùn)用了調(diào)查研究、收集資料、發(fā)現(xiàn)問題、思考問題、解決問題等的方法。學(xué)生經(jīng)過長(zhǎng)期的探索與實(shí)踐，必定有顯著的效果。
針對(duì)課程的章節(jié)內(nèi)容的特點(diǎn)和學(xué)生的專業(yè)特點(diǎn)，巧妙地安排相關(guān)的項(xiàng)目式教學(xué)。
1.所選章節(jié)內(nèi)容是用于學(xué)習(xí)特定的教學(xué)內(nèi)容，具有一定的實(shí)用價(jià)值，具有一個(gè)輪廓清晰的任務(wù)說明。
2.理論知識(shí)和實(shí)踐技能相結(jié)合。
3.與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)過程有直接的關(guān)系。
4.學(xué)生有獨(dú)立進(jìn)行計(jì)劃工作的機(jī)會(huì)，在一定時(shí)間范圍內(nèi)可以自行組織、安排自己的學(xué)習(xí)行為，有利于培養(yǎng)創(chuàng)造能力。
5.有明確而具體的成果展示。
6.具有一定難度，不僅是已有知識(shí)、技能的應(yīng)用，而且要求學(xué)生運(yùn)用已有知識(shí)，在一定范圍內(nèi)學(xué)習(xí)新知識(shí)技能，解決過去從未遇到過的實(shí)際問題。
在整個(gè)實(shí)施過程中關(guān)注學(xué)生毅力、自信心、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度、團(tuán)隊(duì)合作精神、人際關(guān)系能力的培養(yǎng)，關(guān)注學(xué)生不斷學(xué)習(xí)、不斷發(fā)展的愿望的培養(yǎng)，給學(xué)生提供與他們以往完全不同的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，徹底地改變以“知識(shí)”為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容的傳統(tǒng)，真正以“能力”為基礎(chǔ)來設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容，以工作任務(wù)為中心整合理論與實(shí)踐，培養(yǎng)學(xué)生關(guān)注工作任務(wù)的完成，而不是關(guān)注知識(shí)記憶的習(xí)慣，并為學(xué)生提供體驗(yàn)完整工作過程的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。
四、多元評(píng)價(jià)原則：建立多元的成績(jī)?cè)u(píng)定評(píng)價(jià)體系,讓學(xué)生一次次地感受成功
在專業(yè)課教學(xué)中項(xiàng)目教學(xué)中要樹立正確的職業(yè)教育人才觀和質(zhì)量觀，突出評(píng)價(jià)的教育功能，全面反映學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)和激發(fā)學(xué)習(xí)者多方面的潛能，幫助學(xué)習(xí)者認(rèn)識(shí)自我、建立自信；重視學(xué)習(xí)過程評(píng)價(jià)，強(qiáng)化綜合實(shí)踐能力考核，充分反映學(xué)習(xí)者不同的智能類型和水平；廣泛采用口試、面談、觀測(cè)、現(xiàn)場(chǎng)操作、工件制作、提交案例分析報(bào)告、成果演示、作品評(píng)價(jià)、學(xué)習(xí)方法記錄、自評(píng)、第三者評(píng)價(jià)等多種評(píng)價(jià)方法，建立以能力為本位、評(píng)價(jià)主體和方式多元的評(píng)價(jià)體系。
綜上所述，專業(yè)課教學(xué)中建立多元的評(píng)價(jià)體系，可以進(jìn)一步地提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，進(jìn)而讓學(xué)生感受成功，中職學(xué)校的專業(yè)課教學(xué)中只有運(yùn)用了成功教學(xué)才會(huì)讓我們的學(xué)生不斷地感受到成功的喜悅，我們的學(xué)生才會(huì)產(chǎn)生對(duì)專業(yè)的熱愛，才能使我們的技工教育真正達(dá)到以人為本的教育目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
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我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理等方面都發(fā)揮著重要作用。本文首先概述內(nèi)部審計(jì)的基本情況，然后主要分析內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)管理中的作用。
【關(guān)鍵詞】
內(nèi)部審計(jì)；國有；資產(chǎn)管理；作用
0 前言
對(duì)于國有企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)工作是一種高層次的審計(jì)，對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，同時(shí)也要對(duì)國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題進(jìn)行修正，從而改善國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理水平，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
1 內(nèi)部審計(jì)的基本概述
國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，是以增加組織價(jià)值和資質(zhì)運(yùn)行效率為最終目的。通常利用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程做出評(píng)價(jià)，不斷提高這些流程的效率，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。國家審計(jì)署對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益等行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)管水平。在國家審計(jì)署該定義后，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中將其定義為：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查、控制和評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)性、合法性和有效性。國務(wù)院國資委也對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出定義，在此就不一一贅述?？傊?，內(nèi)部審計(jì)的基本概念包括下面幾點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是主體；對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)是目的；國家相關(guān)法律、財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部規(guī)定是依據(jù)；財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、收支，經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性等是主要內(nèi)容。
2 內(nèi)部審計(jì)的作用和方法
2.1 內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：第一，有利于企業(yè)建立完善的法人治理機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)我國國有資產(chǎn)相關(guān)法律的建設(shè)和施行，保證國有資產(chǎn)保值增值；第二，監(jiān)督作用，在國有資產(chǎn)改制過程中，有效防止國有資產(chǎn)流失，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等；第三，防范違法違紀(jì)行為，國有資產(chǎn)管理中未免有人在思想上有所波動(dòng)，借機(jī)謀取私利的現(xiàn)象會(huì)發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)能夠確保國有企業(yè)資產(chǎn)管理有法可依、有法必依；第四，有效減少改制造成的潛虧，內(nèi)部審計(jì)利用清產(chǎn)核資方式對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)并對(duì)相關(guān)人追究責(zé)任，能最大限度降低潛虧可能性，降低國家損失；第五，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)人力資源管理、控制制度、崗位職責(zé)等多方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，換個(gè)角度來說就是在增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。
2.2 內(nèi)部審計(jì)的方法
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法有多種，下面三種是最常用的，也是最主要的內(nèi)部審計(jì)方法：
抽查法：抽查法是審計(jì)人員目前對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)使用的一種非常重要的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資料抽查再進(jìn)行審計(jì)，一半包括隨機(jī)抽樣、等距抽樣和PPS抽樣三種抽查方式。
順查法：按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生順序完成審計(jì)，通常是按照會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的順序進(jìn)行審計(jì)，如果任何流程出現(xiàn)錯(cuò)誤，都要及時(shí)找到錯(cuò)誤原因并修正。
逆查法：按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反順序完成審計(jì)，通常是審計(jì)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)報(bào)表中的錯(cuò)誤，然后根據(jù)報(bào)表的錯(cuò)誤審查賬簿和憑證。
3 內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)管理中的作用分析
3.1 保證國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展
國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行需要內(nèi)部審計(jì)來維護(hù)。內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查，有效避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，在出現(xiàn)問題時(shí)盡快發(fā)現(xiàn)并解決。而且做好內(nèi)部審計(jì)工作，還能保證國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息的合法性和真實(shí)性，避免財(cái)務(wù)信息失真，為國有企業(yè)發(fā)展和做出決策提供依據(jù)。利用內(nèi)部審計(jì)工作分析結(jié)果對(duì)國有企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)、價(jià)值寒涼等方案的選擇提供依據(jù)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益和技能水平的提升。例如山東某國企定期派審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)政策運(yùn)作和成本等進(jìn)行審查和監(jiān)督，有效的避免財(cái)務(wù)發(fā)生問題，同時(shí)也明確了各部分的管理職責(zé)。
3.2 完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度
做好內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善有很大幫助。首先，在企業(yè)整體內(nèi)部控制環(huán)境中，審計(jì)人員要想對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，就需要掌握各部門特別是財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，因此內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性更強(qiáng)；其次，對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀獨(dú)立對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，審計(jì)人員能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況確定日后發(fā)展方向，提出建設(shè)性的建議。具備良好審計(jì)技能和較高素養(yǎng)的審計(jì)人員，對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，一定會(huì)以資產(chǎn)保值增值、企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和法律法規(guī)的遵守等方面為主要控制內(nèi)容。如果內(nèi)部控制制度存在問題，審計(jì)人員就會(huì)立即向上級(jí)提出建議。
3.3 規(guī)范會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德
內(nèi)部審計(jì)工作可以對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德進(jìn)行規(guī)范因此企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德的要求都較高，會(huì)計(jì)人員不僅要具備最基本的專業(yè)技術(shù)、理論知識(shí)和執(zhí)業(yè)知識(shí)外，還要具備良好的執(zhí)業(yè)道德。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可以說是一種隱形監(jiān)督方式，可以對(duì)會(huì)計(jì)工作有效的管理和監(jiān)督。審計(jì)工作是通過對(duì)會(huì)計(jì)管理和核算工作糾正財(cái)務(wù)管理中可能存在的問題，從而保證會(huì)計(jì)管理和核算工作的正常進(jìn)行。財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)大多數(shù)都是會(huì)計(jì)人員出錯(cuò)而引發(fā)的，因此國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以提高會(huì)計(jì)人員的技能水平和職業(yè)道德。
4 內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)管理中的監(jiān)管作用
內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)管理中的監(jiān)管作用主要包括對(duì)存量資產(chǎn)監(jiān)管和對(duì)國有資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管。對(duì)存量資產(chǎn)監(jiān)管的目的是確保國有資產(chǎn)保值增值，包括評(píng)價(jià)國有資產(chǎn)管理制度的科學(xué)性、完善性和有效性；認(rèn)定國有資產(chǎn)存在的合法性和真實(shí)性；驗(yàn)證國有資產(chǎn)保值增值的完成情況；分析經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利能力。對(duì)國有資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管主要包括：減少國有資產(chǎn)必須由相關(guān)部門明文批件；出租出借國有資產(chǎn)要確保手續(xù)完整且有償使用；國有資產(chǎn)對(duì)外合資、投資或合作，要提前做出技術(shù)報(bào)告、可行性報(bào)告和資金來源及用途報(bào)告等，同時(shí)附有責(zé)任承擔(dān)條款。
4.1 對(duì)存量資產(chǎn)的監(jiān)管
第一，測(cè)算國有資產(chǎn)增值率：定期測(cè)算國有資產(chǎn)保值增值率以反映國有資產(chǎn)保值增值情況，保值增值率=（期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額）x 100%，結(jié)果大于100%為增值，等于100%為保值。這一過程要將定性與定量分析相結(jié)合，并排除下列因素的干擾：國家或部門投資、撥款使資本或資本公積金增加；國家或部門增加或減少所有者權(quán)益；按國家規(guī)定對(duì)所有者權(quán)益減少或增加清產(chǎn)核資；按照國家規(guī)定評(píng)估或重估資產(chǎn)而造成的資本公積金的增減。
第二，評(píng)價(jià)國有企業(yè)資產(chǎn)管理制度：國有資產(chǎn)管理部門與企業(yè)法人簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，明確法人對(duì)資產(chǎn)增值保值的責(zé)任。國有企業(yè)要建立對(duì)應(yīng)的管理體系，因此內(nèi)部審計(jì)在對(duì)國有資產(chǎn)管理體系的有效性監(jiān)督上可以從下面三點(diǎn)著手：第一，企業(yè)是否建立資產(chǎn)管理崗位或機(jī)構(gòu)，是否將國有資產(chǎn)保值增值納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中；第二，對(duì)業(yè)務(wù)部門和負(fù)責(zé)資產(chǎn)保值增值的部門進(jìn)行審計(jì)，包括常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查；第三，監(jiān)督企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度完善。
4.2 對(duì)國有資產(chǎn)變動(dòng)的監(jiān)管
第一，做好資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估和產(chǎn)權(quán)界定：國有企業(yè)在資產(chǎn)重組中都會(huì)引起資產(chǎn)變動(dòng)，這就需要做好產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)控，從下面幾個(gè)方面做好審計(jì)工作：核對(duì)并抽查中介機(jī)構(gòu)評(píng)估結(jié)果和國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的項(xiàng)目；幫助企業(yè)選擇綜合素質(zhì)高的審計(jì)師和評(píng)估師。
第二，為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)選擇最佳形式：國有企業(yè)在市場(chǎng)、行業(yè)特征、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品等方面都會(huì)不同，那么資產(chǎn)管理中選擇實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的科學(xué)擴(kuò)張方式也會(huì)有所不同，內(nèi)部審計(jì)需要為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)選擇最佳方式。
第三，為企業(yè)選擇合理經(jīng)濟(jì)規(guī)模：企業(yè)進(jìn)行的兼并或收購都是為了更合理的配置資源，從而發(fā)揮其作用。如果不考慮企業(yè)的實(shí)際情況而擴(kuò)張，很可能使企業(yè)陷入困境。企業(yè)要從產(chǎn)品、技術(shù)、資金和管理等多方面考慮，從而選擇最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)決策提供幫助，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大的過程中，要以能換取跟高收益為基礎(chǔ)，避免國有資產(chǎn)流失。
第四，選擇理想的目標(biāo)企業(yè)，資產(chǎn)兼并和收購過程中最重要的就是目標(biāo)企業(yè)的選擇，如果選擇不當(dāng)，不僅無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資本的擴(kuò)大，還可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，甚至背上更加沉重的包袱。內(nèi)部審計(jì)要做好協(xié)助工作：理清目標(biāo)企業(yè)問題和優(yōu)勢(shì)；對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查；將企業(yè)管理技術(shù)及一定資金引入目標(biāo)企業(yè)并盡快轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)效益。
5 結(jié)束語
國有企業(yè)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的基本前提，內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)發(fā)展中的作用非常重要。因此內(nèi)部審計(jì)部門要在日后企業(yè)發(fā)展中，充分發(fā)揮其作用。
【參考文獻(xiàn)】
[1]王淑梅，內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)管理中的監(jiān)管作用，中國煤田地質(zhì)， 2002， （03）
當(dāng)前基層人民銀行履職中的難點(diǎn)與問題
金融監(jiān)管職責(zé)弱化。2003年銀監(jiān)會(huì)分設(shè)后，由于各種各樣的原因，基層人民銀行在履職方面存在模糊認(rèn)識(shí)，認(rèn)為銀行監(jiān)管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到銀監(jiān)部門后，人民銀行不再承擔(dān)金融監(jiān)管職責(zé)，特別是一段時(shí)期以來，人民銀行自上而下對(duì)金融管理職責(zé)沒有進(jìn)行安排部署，導(dǎo)致基層人民銀行不論在思想認(rèn)識(shí)上還是在履職實(shí)踐中都存在強(qiáng)調(diào)金融服務(wù)、弱化金融管理的傾向。金融管理職責(zé)“空心化”導(dǎo)致人民銀行在金融機(jī)構(gòu)心目中的地位降低，金融機(jī)構(gòu)不重視、不配合人民銀行工作的問題時(shí)有發(fā)生，降低了基層人民銀行履職效能。
金融管理職責(zé)的弱化本質(zhì)上反映了基層人民銀行依法履職不到位?！吨袊嗣胥y行法》規(guī)定了9項(xiàng)直接監(jiān)督檢查權(quán)、1項(xiàng)建議監(jiān)督檢查權(quán)和1項(xiàng)全面監(jiān)督檢查權(quán)。國務(wù)院制定的人民銀行新“三定”方案，進(jìn)一步擴(kuò)展和明確了人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)的監(jiān)督檢查權(quán)。同時(shí)，作為國務(wù)院組成部門，相比銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等專項(xiàng)監(jiān)管部門，人民銀行天然負(fù)有對(duì)整體金融業(yè)的行政管理職責(zé)。因此，強(qiáng)化金融管理職責(zé)是當(dāng)前形勢(shì)下人民銀行特別是基層人民銀行依法履職的重要內(nèi)容。
貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制不暢。當(dāng)前，貨幣政策實(shí)施效果與政策預(yù)期有較大差別，主要原因在于傳導(dǎo)機(jī)制不暢，使貨幣政策信號(hào)的傳導(dǎo)隨著傳導(dǎo)路徑的加長(zhǎng)而層層削弱，時(shí)滯較長(zhǎng)，極大地影響了貨幣政策的傳導(dǎo)效果。
從人民銀行自身的角度分析。一是貨幣政策全國“一盤棋”與區(qū)域發(fā)展不平衡的矛盾弱化了對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。目前我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不均衡，貨幣信貸政策在全國范圍內(nèi)的高度統(tǒng)一不能實(shí)現(xiàn)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有機(jī)結(jié)合，沒有考慮區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同因素，人民銀行基層行難以根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)進(jìn)行必要和及時(shí)的調(diào)整，弱化了貨幣信貸政策對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。二是貨幣政策工具種類和運(yùn)用權(quán)限在基層人民銀行層層削減，使貨幣政策工具的作用越來越弱。從貨幣政策工具的運(yùn)用權(quán)限來看，人民銀行總行具有再貸款、再貼現(xiàn)、法定存款準(zhǔn)備金、公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作、利率制定和窗口指導(dǎo)等所有政策工具的操作權(quán)限；中心支行雖然名義上也具有再貸款、再貼現(xiàn)和窗口指導(dǎo)的權(quán)限，但是再貸款僅限于支農(nóng)再貸款，窗口指導(dǎo)的效果也大打折扣，真正可以運(yùn)用的再貼現(xiàn)工具卻受規(guī)模約束；而縣支行則基本限于“軟約束”的窗口指導(dǎo)形式，大大影響了貨幣政策的傳導(dǎo)效果。
從商業(yè)銀行層面分析。貨幣政策傳導(dǎo)至商業(yè)銀行后，在商業(yè)銀行內(nèi)部還要經(jīng)歷一個(gè)再次傳輸?shù)倪^程。在從商業(yè)銀行總行向分支機(jī)構(gòu)傳導(dǎo)的過程中，由于商業(yè)銀行的集權(quán)管理、營(yíng)銷策略、發(fā)展目標(biāo)更加側(cè)重于自身，基層商業(yè)銀行受各種考核指標(biāo)的利益驅(qū)使，也往往更專注于其上級(jí)行對(duì)貨幣政策的解讀與反應(yīng)，而“忽視”當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的窗口指導(dǎo)，在一定程度上導(dǎo)致貨幣政策信號(hào)被扭曲和削弱。
貨幣政策、財(cái)政政策和產(chǎn)業(yè)政策協(xié)調(diào)不緊密，相關(guān)配套措施跟不上也是影響貨幣政策實(shí)施效果的一個(gè)重要因素。2009年，我國出臺(tái)了4萬億元投資計(jì)劃，取得了明顯效果，但也給普通百姓帶來了迅速竄升的高房?jī)r(jià)和相對(duì)縮水的購買力，“馬太效應(yīng)”更加明顯。當(dāng)前，中國宏觀經(jīng)濟(jì)面臨兩重約束，一是資產(chǎn)泡沫和通脹壓力；二是2009年“4萬億元投資+近10萬億元信貸”刺激政策的“后遺癥”開始顯現(xiàn)，從2009年上半年的流動(dòng)性釋放信號(hào)已轉(zhuǎn)變?yōu)?011年的穩(wěn)健貨幣政策。
金融穩(wěn)定職能定位缺失。《中國人民銀行法》雖然從法律上明確了人民銀行維護(hù)金融穩(wěn)定的職能，但也僅在第二條、第三十四條進(jìn)行了簡(jiǎn)單的表述，基層人民銀行開展金融穩(wěn)定工作如何定位，沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范依據(jù)，基本是上級(jí)安排什么干什么，主要存在著“四難”現(xiàn)象。
信息難共享。開展金融穩(wěn)定工作，需要加強(qiáng)與地方政府有關(guān)部門如財(cái)政局、稅務(wù)局、工商局、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改局、環(huán)保局、商務(wù)局等經(jīng)濟(jì)主管部門的溝通聯(lián)系，及時(shí)了解不同行業(yè)的相關(guān)信息。然而需要人民銀行采集哪些信息、如何采集等沒有具體規(guī)定，相關(guān)部門之間的配合缺乏相應(yīng)的機(jī)制，加大了基層人民銀行履行金融穩(wěn)定職能的難度。
資料難采集。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)是人民銀行基層行在金融穩(wěn)定工作方面的重點(diǎn)工作，監(jiān)管職能分離后，各金融機(jī)構(gòu)向人行報(bào)送報(bào)表和資料相對(duì)很少，盡管可以發(fā)文或以“指導(dǎo)意見”等方式要求報(bào)送，但對(duì)于遲報(bào)、漏報(bào)或不報(bào)行為缺乏剛性約束，導(dǎo)致基層人民銀行對(duì)轄區(qū)金融運(yùn)行情況缺乏全局性、完整性的判斷，更無法有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。
技術(shù)難監(jiān)控。基層人民銀行處于防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的最前沿，是轄區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)的直接監(jiān)測(cè)者，但目前人民銀行自上而下沒有形成一套完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警機(jī)制，基層人民銀行只能憑借以往的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況、程度進(jìn)行粗略的判斷、識(shí)別。這種落后的工作方式難以適應(yīng)日益發(fā)展的現(xiàn)代化技術(shù)手段和形勢(shì)要求。
檢查難落實(shí)。《中國人民銀行法》第三十三條規(guī)定：“中國人民銀行根據(jù)執(zhí)行貨幣政策和維護(hù)金融穩(wěn)定的需要，可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查監(jiān)督。國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到建議之日起三十日內(nèi)予以回復(fù)。”實(shí)際操作中，這條規(guī)定很難落實(shí)，在縣級(jí)人民銀行更不可行，大大降低了維護(hù)金融穩(wěn)定工作的效率。
提高基層人民銀行履職能力的建議
以“兩管理兩綜合”為抓手，大力強(qiáng)化基層人民銀行金融監(jiān)管職責(zé)
開展新設(shè)銀行機(jī)構(gòu)管理工作。為及時(shí)掌握新設(shè)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)開業(yè)情況，指導(dǎo)其完善制度建設(shè)，順利接入人民銀行有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，作為基層人民銀行，應(yīng)該開展新設(shè)銀行機(jī)構(gòu)管理工作。制訂相應(yīng)的管理辦法和實(shí)施細(xì)則，要求擬新設(shè)立的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)匮胄羞M(jìn)行籌建與開業(yè)申報(bào)。明確規(guī)定經(jīng)檢查驗(yàn)收、技能考核合格的，方可接入人民銀行有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)。
建議由人民銀行法律事務(wù)部門，負(fù)責(zé)新設(shè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)籌建與開業(yè)的申報(bào)受理和綜合協(xié)調(diào)等工作；人民銀行有關(guān)職能部門，負(fù)責(zé)對(duì)金融機(jī)構(gòu)籌建與開業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行審查，組織檢查驗(yàn)收、業(yè)務(wù)技能考核，辦理接入人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)和有關(guān)業(yè)務(wù)等工作。
健全重大事項(xiàng)報(bào)告管理工作。為保障金融穩(wěn)定運(yùn)行，基層人民銀行應(yīng)該建立重大事項(xiàng)報(bào)告管理制度，要求金融機(jī)構(gòu)對(duì)于不同的重大事項(xiàng)應(yīng)該按照不同的時(shí)間要求和標(biāo)準(zhǔn)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行及時(shí)報(bào)送。通過金融機(jī)構(gòu)重大事項(xiàng)報(bào)告制度，可以進(jìn)一步加強(qiáng)開業(yè)后的持續(xù)管理，在人民銀行法定職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行審查或分析研究，及時(shí)處置發(fā)現(xiàn)的可能影響金融穩(wěn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)，有效監(jiān)測(cè)和預(yù)防了轄內(nèi)金融風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)綜合執(zhí)法檢查工作。作為基層人民銀行，應(yīng)該把有效提升基層人民銀行依法履行管理與服務(wù)職能作為新的課題，整合監(jiān)管力量，成立綜合執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，每年組織所有具有執(zhí)法職能的部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行綜合執(zhí)法檢查。為最大限度減少檢查過程中可能出現(xiàn)的問題，綜合檢查應(yīng)該做到方案、隊(duì)伍、內(nèi)容、時(shí)間、文書、流程、標(biāo)準(zhǔn)和處罰八項(xiàng)統(tǒng)一，有效保證現(xiàn)場(chǎng)檢查和行政處罰工作合法、規(guī)范、高效進(jìn)行。通過執(zhí)法檢查和行政處罰，可以有效地規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理，疏通貨幣政策傳導(dǎo)渠道，為基層人民銀行有效履行央行職能創(chuàng)造有利條件。
開展金融機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)工作。作為對(duì)整個(gè)金融業(yè)都具有行政管理職責(zé)的部門，人民銀行可以對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行有關(guān)金融法律法規(guī)和人民銀行（含國家外匯管理局）政策措施、管理規(guī)定情況進(jìn)行全面評(píng)估，確定評(píng)價(jià)等級(jí)，并分級(jí)采取相應(yīng)管理和服務(wù)措施。綜合評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)該包括人民銀行履職涉及到的各項(xiàng)工作；評(píng)價(jià)結(jié)果可以在合適的范圍內(nèi)予以通報(bào)，并抄送給當(dāng)?shù)卣推渖霞?jí)行。開展綜合評(píng)價(jià)工作是人民銀行強(qiáng)化履職效能、擴(kuò)大履職影響，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)法律法規(guī)貫徹執(zhí)行的重要舉措。
在時(shí)機(jī)成熟時(shí)，還可以在基層人民銀行增設(shè)管理檢查部門，專門行使對(duì)金融機(jī)構(gòu)管理檢查職能，承擔(dān)“兩管理兩綜合”的工作。明確《中國人民銀行法》等金融法律法規(guī)賦予基層人民銀行的業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督檢查職責(zé)納入管理檢查部門，既可以提高監(jiān)督管理效果，又可以減少監(jiān)管成本，從根本上改變以往人民銀行監(jiān)督管理職責(zé)由多個(gè)職能部門行使、各自為戰(zhàn)的局面，避免了多頭檢查和重復(fù)檢查。
總之，“兩管理兩綜合”不僅有利于規(guī)范商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作，而且有利于提高人民銀行履職的權(quán)威性和效能。但從依法履職要求看，還存在一些問題。針對(duì)這些問題，提出以下建議：一是建議完善“兩管理兩綜合”的有關(guān)法律依據(jù)。目前，除綜合執(zhí)法檢查外，其他三項(xiàng)工作的執(zhí)行依據(jù)多是規(guī)范性文件，法律效力不是很高。為此，建議總行以規(guī)章的形式對(duì)“兩綜合兩管理”工作進(jìn)行定位，對(duì)工作的內(nèi)容、程序以及相關(guān)罰則等做出統(tǒng)一規(guī)定。二是建議加強(qiáng)法規(guī)清理。2003年以前制定的部分法規(guī)、規(guī)章的一些條文明顯過時(shí)，執(zhí)法檢查中對(duì)問題如何定性以及如何進(jìn)行處罰時(shí)，基層人民銀行只能有選擇地使用相關(guān)法律依據(jù)，很不方便，建議總行能夠?qū)Ψㄒ?guī)、規(guī)章進(jìn)行修訂規(guī)范。三是建議多開展綜合執(zhí)法檢查。相對(duì)于專項(xiàng)檢查而言，綜合執(zhí)法檢查在行政處罰方面的罰款金額更大，更能引起金融機(jī)構(gòu)的重視；同時(shí)綜合執(zhí)法檢查能夠整合檢查資源，在部分檢查專業(yè)間實(shí)現(xiàn)檢查信息共享。
以開展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)為契機(jī)，切實(shí)提高基層人民銀行金融服務(wù)水平
進(jìn)一步完善金融消費(fèi)者保護(hù)的法律法規(guī)。法律法規(guī)是金融消費(fèi)者維護(hù)其權(quán)利的最重要制度保障。要盡快修改或制訂新的法律法規(guī)，明確金融消費(fèi)者的概念，改變立法對(duì)金融消費(fèi)者權(quán)利保護(hù)的不足之處。一是修改《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》，引入金融消費(fèi)者概念，設(shè)立專門章節(jié)規(guī)定其權(quán)利義務(wù)，提高對(duì)金融消費(fèi)者的適用性。二是在條件成熟時(shí)，制訂專門的金融消費(fèi)者保護(hù)規(guī)范，強(qiáng)化監(jiān)督和保護(hù)。三是制訂《個(gè)人信息保密法》和《征信法》，明確個(gè)人信息特別是金融信息的收集和使用范圍，加大對(duì)違法使用個(gè)人信息的懲罰力度，禁止個(gè)人金融信息被用于法律規(guī)定以外的其他目的。四是頒布《金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)條例》、《存款保險(xiǎn)條例》，明確對(duì)金融消費(fèi)者財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)和限制范圍，既實(shí)現(xiàn)對(duì)金融消費(fèi)者合法權(quán)益的有效保護(hù)，又可防范金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。五是要進(jìn)一步修改《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險(xiǎn)法》等法律，進(jìn)一步增加和完善對(duì)金融投資者權(quán)利保護(hù)的內(nèi)容。
建立專門的金融消費(fèi)者保護(hù)機(jī)構(gòu)。建議仿效美國做法，在人民銀行內(nèi)部設(shè)立金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)中心，負(fù)責(zé)金融消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)工作。并且建立相應(yīng)的制度，進(jìn)一步明確金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)中心的主要職能、受案范圍和工作流程。
理清思路，找準(zhǔn)定位，認(rèn)真履行基層人民銀行金融穩(wěn)定職能
金融穩(wěn)定事關(guān)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定大局，基層人民銀行肩負(fù)著執(zhí)行貨幣政策、防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定的重任。因此，必須建立與各部門的協(xié)調(diào)合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享和工作互動(dòng)，推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)金融的協(xié)調(diào)健康發(fā)展。加強(qiáng)與地方政府各職能部門的聯(lián)系和溝通，找準(zhǔn)貨幣政策與金融穩(wěn)定的結(jié)合點(diǎn)，在貨幣政策傳導(dǎo)過程中促進(jìn)金融穩(wěn)定。建立健全符合基層實(shí)際的金融穩(wěn)定工作機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)防化過程中保障金融穩(wěn)定。
首先，要建立人民銀行與各金融監(jiān)管部門的監(jiān)管協(xié)作機(jī)制。在金融統(tǒng)計(jì)資料交流、文件抄送、信息通報(bào)方面搭建信息共享平臺(tái)，以利各方充分掌握貨幣信貸和金融監(jiān)管信息，相互協(xié)調(diào)監(jiān)管手段，提高工作效能。
關(guān)鍵詞：公共服務(wù)；醫(yī)療衛(wèi)生；質(zhì)量改進(jìn)
中圖分類號(hào)：C916 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
公共服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制包含了公共服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)、質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)的一系列管理運(yùn)行環(huán)節(jié)、程序、方式及方法，它是公共服務(wù)的質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的核心內(nèi)容之一。目前，我國尚未形成完整的公共服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制。英國的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是世界上最早的真正意義上的全民免費(fèi)醫(yī)療；在運(yùn)行的60多年里，它隨著時(shí)代的發(fā)展不斷地改進(jìn)和完善，已經(jīng)形成了一個(gè)相對(duì)完整并運(yùn)行良好的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系；在全球各國醫(yī)療改革屢遭失敗的背景下，它的良好運(yùn)行顯得尤為難得。英國在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制建設(shè)方面的做法及經(jīng)驗(yàn)值得我們認(rèn)真分析、學(xué)習(xí)和借鑒。本文探討英國醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制建設(shè)及其經(jīng)驗(yàn)，并指出其對(duì)加強(qiáng)我國公共服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制建設(shè)的啟示。
一、英國醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制建設(shè)及其經(jīng)驗(yàn)
服務(wù)質(zhì)量是醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的生命線。英國《泰晤士報(bào)》在世紀(jì)之交曾做過一項(xiàng)調(diào)查，在回答“你認(rèn)為政府在20世紀(jì)影響英國人生活的最大業(yè)績(jī)是什么”時(shí)，46％的人認(rèn)為是NHS(National Health ServiCe System，英國國民醫(yī)療保健服務(wù)系統(tǒng))，18％的人認(rèn)為是福利制度的建立，第三位才是贏得二戰(zhàn)的勝利，占15％?？梢奛HS對(duì)英國人的影響之深。NHS建立于1948年，是英國社會(huì)福利制度中最重要一部分。NHS模式最大的特點(diǎn)就是全民免費(fèi)醫(yī)療，最大的受益者就是收入不高的普通民眾，公立醫(yī)院占醫(yī)院的絕大部分，公立醫(yī)院免費(fèi)或近乎免費(fèi)地向全體國民提供包括住院、門診、保健、預(yù)防等一攬子的醫(yī)療服務(wù)，以解除國民在健康方面的困擾。它有四個(gè)主要目標(biāo)：一是改善全民健康狀態(tài)，減少醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)中不平等和不包容；二是確保醫(yī)療服務(wù)能夠按需提供；三是持續(xù)改進(jìn)和提升醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量、效用和效率；四是提高公眾選擇醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的可能性與互動(dòng)性。
在英國，有許多政府、非政府的機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)。雖然這些機(jī)構(gòu)的職責(zé)各有不同，但是其宗旨都是促進(jìn)英國社會(huì)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平的提升。20世紀(jì)90年代，英國政府意識(shí)到NHS缺乏一套全國性的標(biāo)準(zhǔn)，這不利于保持醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的高質(zhì)量，其服務(wù)質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高，病人的部分權(quán)利被剝奪。因此，在2000年，NHS提出了“2000年行動(dòng)計(jì)劃”。主要措施包括：建立新的機(jī)構(gòu)理念，加大投入；建立一套完整系統(tǒng)的全國性醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)明確在改革中必須有一線人員的參與，即醫(yī)生和患者必須參與醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的制定中去，并建立工作責(zé)任制，持續(xù)改進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，英國的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量管理逐漸形成一個(gè)有效的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制(如圖1所示)。
圖1英國醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)機(jī)制框架(作者自制)
1、制定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
英國對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的管理主要是從專業(yè)評(píng)價(jià)與公眾評(píng)價(jià)兩方面著手，即客觀衡量和患者反饋?？陀^衡量包括安全和有效兩個(gè)方面：安全――就是患者在接受醫(yī)療保健服務(wù)時(shí)是否能夠免于受到醫(yī)療事故的威脅，有效――主要是臨床規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施與效果；患者反饋則是患者在接受醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)后對(duì)服務(wù)質(zhì)量的感受，如患者在接受服務(wù)時(shí)是否得到尊重，是否在干凈安全的環(huán)境中接受服務(wù)等等。目前英國的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量主要通過衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量與結(jié)果指標(biāo)體系(QOF)這個(gè)平臺(tái)來進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋。
QOF是一項(xiàng)自愿實(shí)施的激勵(lì)計(jì)劃。它作為普通醫(yī)療合同(GMS)的一部分面向所有基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)提供者。QOF包括了不同臨床領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)的設(shè)定和患者反饋指標(biāo)。QOF指標(biāo)體系構(gòu)建的原則包括：(1)讓公眾患者和醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)提供利益相關(guān)者明確的權(quán)利參與到QOF指標(biāo)體系的構(gòu)建中；(2)確保指標(biāo)能夠代表患者、臨床醫(yī)生和公共健康中重要的部分；(3)幫助臨床醫(yī)生表達(dá)在醫(yī)療衛(wèi)生中的問題并最大限度地利用資源；(4)確保所有指標(biāo)能夠基于有效的證據(jù)；(4)確?？陀^、透明、開放、全面的指標(biāo)設(shè)定系統(tǒng)；(5)確保指標(biāo)能夠定期被審查和更新；(6)確保指標(biāo)在使用之前經(jīng)過試行以保證指標(biāo)的可執(zhí)行性和易實(shí)行性。
衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量與結(jié)果指標(biāo)體系(QOF)由英國國家臨床評(píng)價(jià)研究所(Nation-al Institute for CliniCal ExCellenCe，NICE)在衛(wèi)生部的委托下與英國國家患者安全局(National Patient Safety AgenCy，NPSA)、皇家醫(yī)生學(xué)院(Royal College of PhysiCians，RCP)、皇家全科醫(yī)生學(xué)院(Royal College of General PraCtitioners，RCGP)等機(jī)構(gòu)的合作下制定。NICE直屬于英國衛(wèi)生部，其主要職能是制定公共醫(yī)療衛(wèi)生、醫(yī)療技術(shù)和臨床運(yùn)用的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。每年與全英范圍內(nèi)大約3000名專家和民眾代表合作制定臨床流行病、臨床、衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)、護(hù)理、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的各種指南。該機(jī)構(gòu)實(shí)行董事會(huì)制，董事由衛(wèi)生部任命。目前NICE有直屬員工500名左右，主要辦公地點(diǎn)在曼徹斯特和倫敦；2011年的預(yù)算經(jīng)費(fèi)在6750萬英鎊。NICE目前已經(jīng)制定出了700多種操作指南和規(guī)范，仍有200多項(xiàng)正在制定中。NICE計(jì)劃對(duì)所有疾病都制定相應(yīng)的指南和規(guī)范，并不定期地進(jìn)行更新，指標(biāo)制定程序如下(如圖2所示)。
(1)指標(biāo)信息甄校。首先，對(duì)已經(jīng)在QOF中使用的指標(biāo)進(jìn)行重新審查以決定是否仍然適合在指標(biāo)體系中繼續(xù)使用。國家初級(jí)醫(yī)療發(fā)展研究中心和約克健康經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)(NPCRDC／YHEC)制定了一個(gè)從2009年6月到2012年6月的日程表，該日程表標(biāo)明什么指標(biāo)需要被重審以及何時(shí)被重審。委員會(huì)每年重審大約20－30個(gè)指標(biāo)。而這些指標(biāo)的重審根據(jù)以下信息：最近的數(shù)據(jù)使用效果、預(yù)期的病人與人口數(shù)情況、人口統(tǒng)計(jì)和例外報(bào)告、停止使用當(dāng)前某個(gè)指標(biāo)的潛在影響、基礎(chǔ)證據(jù)資料庫的變化等。NICE每年會(huì)審查所有指標(biāo)的基礎(chǔ)證據(jù)資料庫。任何基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料庫的變化將被授權(quán)先于日程表上的計(jì)劃審查項(xiàng)目被審查。審查委員會(huì)考慮指標(biāo)的校甄信息建議而廢除某些指標(biāo)。其次，收集潛在新指標(biāo)的相關(guān)信息。所有信息被QOF指標(biāo)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)評(píng)估后報(bào)送至審查委員會(huì)，即先由臨床醫(yī)生顧問和技術(shù)分析員對(duì)信息進(jìn)行評(píng)估，然后報(bào)送至審查委員會(huì)。
(2)審查委員會(huì)進(jìn)行審查和優(yōu)先排序。首先，委員會(huì)審查當(dāng)前使用的指標(biāo)是否已經(jīng)不符合需要而可以被廢除或是否需要調(diào)整閾值。新指標(biāo)的構(gòu)建主要由國家初級(jí)醫(yī)療發(fā)展研究中心和約克健康經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)(NPCRDC／YHEC)來執(zhí)行，NPCRDC／YHEC根據(jù)當(dāng)前指標(biāo)使用的效果和預(yù)期的閾值使用效果以及變動(dòng)趨勢(shì)制定相應(yīng)的閾值提高或降低標(biāo)準(zhǔn)。其次，委員會(huì)根據(jù)公眾的新的需求重審NICE臨床和公共健康指南。委員會(huì)每年給出至少25個(gè)新的修改建議，而這些
新的建議又反饋給NPCRDC／YHEC，以幫助其今后研究新指標(biāo)。
(3)指標(biāo)構(gòu)建(試行和調(diào)整階段)。首先，所有新指標(biāo)在全英國指定的初級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)中試行。試行主要考察該指標(biāo)的可行性、可操作性、接受度、可靠性、有效性和意外情況。其次，指標(biāo)的調(diào)整。在試行階段后，該指標(biāo)的試行效果由包括病人和專家在內(nèi)的利益相關(guān)者提出修改意見，這些意見作為委員會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)新指標(biāo)的重要參考意見。
(4)決議與。委員在審查并綜合了NPCRDC／YHEC的推薦意見和利益相關(guān)者的修改建議后決定什么指標(biāo)將被推行和將被修改。這些決議通過的指標(biāo)被在NICE的官方網(wǎng)站、指南上，并且這些指標(biāo)制定的過程和調(diào)整的相關(guān)依據(jù)也會(huì)同時(shí)公布。
NICE通過網(wǎng)絡(luò)向與醫(yī)療衛(wèi)生利益相關(guān)者包括公眾患者、醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)提供者等征求關(guān)于臨床和公共健康的指標(biāo)或指南制定的意見。同時(shí)，這些患者、醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)提供者被邀請(qǐng)每年定期對(duì)新指標(biāo)的制定提供相關(guān)意見。NICE網(wǎng)站上包括了關(guān)于QOF指標(biāo)制定的信息：制定過程的描述、臨床與公共健康指標(biāo)制定的提建議途徑、常見問題、委員會(huì)會(huì)議日期、審查委員會(huì)成員、決策的時(shí)間等相關(guān)信息。
2、質(zhì)量考核
QOF主要從以下三個(gè)方面考核醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)組織：(1)組織機(jī)構(gòu)方面；(2)患者反饋；(3)臨床方面。每個(gè)方面都包括不同的細(xì)分類別和詳細(xì)指標(biāo)。每個(gè)指標(biāo)都有相應(yīng)的分值，QOF的總分值約為1000分，其中組織機(jī)構(gòu)方面的有162.5分，患者反饋方面有146.5分，臨床方面的有655分。
在臨床方面，目前有10種疾病已經(jīng)制定了相應(yīng)的指標(biāo)，包括冠心病、中風(fēng)、高血壓、糖尿病、慢性肺炎、癲癇、甲狀腺機(jī)能減退、癌癥、精神病、哮喘。每個(gè)病種的子指標(biāo)都分為記錄、診斷和治療前、治療中三大類指標(biāo)。以高血壓為例，子指標(biāo)有5項(xiàng)，記錄類一項(xiàng)：在記錄系統(tǒng)中是否建立一份高血壓病人信息，分值為9分；診斷類有兩項(xiàng)：一是記錄吸煙高血壓病人的記錄中包含其吸煙狀況至少一次的比率，二是吸煙高血壓病人的記錄中包含建議其停止吸煙至少一次的比率，兩項(xiàng)分別是10分；治療類有兩項(xiàng)，一是高血壓病人在過去9個(gè)月中有血壓記錄的比率，分值是20分，二是高血壓病人最近一次血壓測(cè)試(9個(gè)月內(nèi))是低于150／90的比率，即考察高血壓病人的治愈率，分值最高是56分。
在組織機(jī)構(gòu)方面，主要包括患者的病例記錄和信息、與患者的交流情況、執(zhí)業(yè)管理、教育和培訓(xùn)和藥物管理等指標(biāo)，每項(xiàng)下面都子指標(biāo)十余項(xiàng)，分值也從1分到10分不等。
在患者反饋方面，英國保健質(zhì)量委員會(huì)(CQC)是英國醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量管理的最高機(jī)構(gòu)，其主要職能是全面負(fù)責(zé)英國的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。作為QOF的一部分，CQC每年都委托皮克研究所(PiCker Institute)通過醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量調(diào)查來建立全民在接受醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)后的反饋機(jī)制。2002年以來，有1600萬英國患者接受了醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量調(diào)查并報(bào)告了他們接受醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的相關(guān)經(jīng)歷。調(diào)查者運(yùn)用事先精心設(shè)計(jì)好的問題對(duì)患者進(jìn)行調(diào)查，以更好地反映他們?cè)诮邮茚t(yī)療服務(wù)時(shí)的具體情況。調(diào)查報(bào)告重點(diǎn)突出醫(yī)療服務(wù)中存在的問題以及需要提高的地方。調(diào)查報(bào)告被送至相應(yīng)的醫(yī)療衛(wèi)生管理部門，管理部門據(jù)此整改并提升所轄醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量。這些報(bào)告包括了眾多服務(wù)質(zhì)量提升指南，目前可從CQC網(wǎng)站獲得的最新的服務(wù)提升實(shí)用指南有《讓患者在醫(yī)院感覺更好》、《善用患者的反饋：一個(gè)實(shí)用工具包》、《尊重、隱私和尊嚴(yán)》、《聆聽患者的心聲》和《提升急診部門內(nèi)部的信息交流》等。而其他方面的服務(wù)還包括兒童健康監(jiān)測(cè)、產(chǎn)科服務(wù)等項(xiàng)目。
每年皮克研究所結(jié)合該地區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的工作量和居民的患病情況，結(jié)合適當(dāng)?shù)南禂?shù)調(diào)整，向初級(jí)衛(wèi)生保健機(jī)構(gòu)撥款。QOF的指標(biāo)大多是以最佳指標(biāo)作為標(biāo)桿來計(jì)算得分的，因此大部分的醫(yī)療機(jī)構(gòu)盡管做足了“分內(nèi)事”，但是都不能夠得到所有的分?jǐn)?shù)，比如在臨床服務(wù)方面，大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的得分只能是總分的40％－90％。因?yàn)镼OF的考核與NHS對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)掛鉤，所以盡管是否執(zhí)行QOF是自愿的，全英絕大部分的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)都在使用QOF。
3、考核結(jié)果的公布
英國保健質(zhì)量委員會(huì)(CQC)向公眾定期公布英國衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量賬戶(quality aCCount)。英國保健質(zhì)量委員會(huì)(CQC)是依照2008年的健康與社會(huì)保健法成立的。成立CQC的目的是運(yùn)用專業(yè)知識(shí)促進(jìn)和提升社會(huì)健康和社會(huì)保健，保障公民的權(quán)利。2009年4月1日，CQC以英格蘭健康和成人社會(huì)保健的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)的身份開始運(yùn)營(yíng)，它是英國唯一的包括健康和成人社會(huì)保健領(lǐng)域兩個(gè)領(lǐng)域的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。從2009年4月開始，所有的健康服務(wù)和社會(huì)保健提供者都必須去到CQC注冊(cè)并證明所提供的服務(wù)符合質(zhì)量和安全標(biāo)準(zhǔn)。
除了CQC會(huì)定期提供質(zhì)量賬戶讓公眾參考，方便患者在就醫(yī)時(shí)的選擇外，NHS每年也都會(huì)以年報(bào)的形式公布每年的醫(yī)療衛(wèi)生公共服務(wù)質(zhì)量報(bào)告。質(zhì)量報(bào)告主要分為醫(yī)療安全、效果、患者反饋三方面，從最新的年報(bào)(如圖3所示)中可以看出，在反映醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的各個(gè)主要指標(biāo)中，2009－2010年度與2008－2009年度相比，大都有所改善，只有在梭菌感染和平均住院時(shí)間上略差于上一年度。這說明，在英國當(dāng)前的質(zhì)量管理體系下，英國的醫(yī)療衛(wèi)生質(zhì)量是呈現(xiàn)一種良性提升的趨勢(shì)。
除了QOF的考核與NHS對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助掛鉤外，還有其他各種醫(yī)療衛(wèi)生方面的質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)，如質(zhì)量與創(chuàng)新委員會(huì)(Commission for Quality and Innova-tion)支付獎(jiǎng)勵(lì)、臨床優(yōu)化獎(jiǎng)(CliniCal exCellenCe awards)、NHS燈塔計(jì)劃等。NHS燈塔計(jì)劃為樹立“最佳實(shí)踐”典范的意愿和一般工作者(GPs)頒獎(jiǎng)，支持獲獎(jiǎng)?wù)呃迷撚?jì)劃發(fā)展并傳播其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，主要是一種標(biāo)桿管理的思想；燈塔身份一年有效，并對(duì)好的做法進(jìn)行協(xié)調(diào)和展示提供財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。另外，NHS開發(fā)了健康與社會(huì)保健年度獎(jiǎng)，并采取了一系列改進(jìn)和傳播措施，基于英國保健改進(jìn)學(xué)院的“協(xié)作”創(chuàng)意，將專家和工作人員整合在一起，追求其最大程度的組織績(jī)效改進(jìn)。這些競(jìng)爭(zhēng)性質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制能帶來許多好處，如促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)、醫(yī)療衛(wèi)生部門的改革、公眾信任度增加、機(jī)構(gòu)效用提高、促進(jìn)創(chuàng)新、優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)共享等等。
二、對(duì)我國公共服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制建設(shè)的啟示
1、建立一個(gè)全面通用的公共服務(wù)評(píng)價(jià)體系
我國應(yīng)該建立一套類似于英國QOF，在全國范圍內(nèi)通用的公共服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。首先，目前我國并沒有針對(duì)公共服務(wù)的全國通用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，所以各地方政府或研究機(jī)構(gòu)在對(duì)公共服務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候，僅是根據(jù)各自對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量的理解設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣一方面得出來的結(jié)論沒有橫向的可比性，比如某個(gè)地方政府對(duì)本地區(qū)的公共服務(wù)進(jìn)行了評(píng)價(jià)，但是因?yàn)槠渌胤皆谠u(píng)價(jià)時(shí)所用的指標(biāo)體系不同，所以無從對(duì)比參照；所謂沒有比較就沒有好壞優(yōu)劣，如此在評(píng)價(jià)的過程中就無法對(duì)本地方公共服務(wù)質(zhì)量的好壞作出全面客觀的評(píng)價(jià)，更不
用說改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量了。另一方面，混亂的指標(biāo)體系造成資源的浪費(fèi)；不同的地方政府或研究機(jī)構(gòu)運(yùn)用財(cái)政資金進(jìn)行公共服務(wù)評(píng)價(jià)并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，但這些評(píng)價(jià)結(jié)果和建議由于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的不同而無法在全國范圍內(nèi)被運(yùn)用或借鑒。
因此，我國目前應(yīng)該開始著手建立一套具有指導(dǎo)意義的指標(biāo)體系框架，各地方政府與研究機(jī)構(gòu)在對(duì)各自公共服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)就可以參考這套指標(biāo)體系框架，在此基礎(chǔ)上豐富和補(bǔ)充具有各自地方特色的指標(biāo)設(shè)置，并在這套指標(biāo)體系框架使用中，定期對(duì)指標(biāo)進(jìn)行審查檢驗(yàn)，及時(shí)廢除不合適的指標(biāo)或添加必要的新指標(biāo)。通過一段時(shí)間的運(yùn)行積累，可以形成一套比較完善且實(shí)用的指標(biāo)體系。與此同時(shí)，指標(biāo)體系的定期審查檢驗(yàn)機(jī)制必須永久沿用，確保指標(biāo)體系能夠不斷地更新與發(fā)展，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的形勢(shì)和公眾對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量的要求。
2、建立統(tǒng)一的公共服務(wù)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)
我國應(yīng)該建立一個(gè)類似于英國CQC的公共服務(wù)質(zhì)量最高管理機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)我國的公共服務(wù)質(zhì)量改善。這個(gè)公共服務(wù)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)可以采用委員會(huì)制，在國務(wù)院的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由政府官員、公眾學(xué)者、公民等公共服務(wù)利益相關(guān)方代表組成，并建立常設(shè)機(jī)構(gòu)，實(shí)行全職代表制。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全國性的公共服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的制定與完善工作，同時(shí)定期向公眾權(quán)威的公共服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)報(bào)告以及公共服務(wù)改進(jìn)建議。另外，該機(jī)構(gòu)應(yīng)該與民間組織合作，充分調(diào)動(dòng)第三部門與研究機(jī)構(gòu)的力量，共同對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以促進(jìn)公共服務(wù)的持續(xù)改進(jìn)。
這個(gè)機(jī)構(gòu)建立的意義在于：一方面有了最權(quán)威的官方機(jī)構(gòu)對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)和改進(jìn)，可以解決當(dāng)前公共服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)群龍無首，不同機(jī)構(gòu)各自為政的現(xiàn)狀，既節(jié)約了社會(huì)成本，同時(shí)也提高了評(píng)價(jià)的可信度和服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)的執(zhí)行力；另一方面，對(duì)提高公民對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量的滿意度和對(duì)政府的信任度大有裨益。
3、公共服務(wù)評(píng)價(jià)過程中應(yīng)重視公眾滿意度調(diào)查
[關(guān)鍵詞]審計(jì)市場(chǎng)；審計(jì)需求；審計(jì)質(zhì)量
[中圖分類號(hào)]F239.65[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1006-5024(2007)07-0162-03
[作者簡(jiǎn)介]胡敏，江西科技師范學(xué)院管理系副教授，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)與審計(jì)。(江西南昌330038)
近年來，我國證券市場(chǎng)相繼爆發(fā)了一系列上市公司的會(huì)計(jì)造假案件，為其提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也因?qū)徲?jì)失敗而受到了嚴(yán)厲的懲罰，這再一次把注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所推到了風(fēng)口浪尖，嚴(yán)重的審計(jì)失敗問題已經(jīng)引起了立法機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門以及會(huì)計(jì)界人士的強(qiáng)烈關(guān)注。令人感到困惑的是，政府有關(guān)部門采取了一系列針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管措施，試圖解決審計(jì)失敗問題，但是實(shí)踐的結(jié)果并不理想，這引起了筆者的反思。筆者認(rèn)為，這主要是因?yàn)樗麄冞^多地專注于從對(duì)審計(jì)服務(wù)的供給方——注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的角度去研究問題，而忽視了對(duì)審計(jì)服務(wù)需求方的關(guān)注，不注意引導(dǎo)和創(chuàng)造審計(jì)需求。
一、審計(jì)需求：一個(gè)分析視角
信息的充分和恰當(dāng)?shù)呐妒菍?shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)公平交易的前提，而信息中首要的必然是會(huì)計(jì)信息。信息接受者在使用這種信息前，必須評(píng)價(jià)其質(zhì)量，獨(dú)立審計(jì)就是幫助信息使用者評(píng)價(jià)被傳遞的經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量，從而提高信息價(jià)值的一種服務(wù)手段。如果把審計(jì)服務(wù)看作一種商品，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)服務(wù)的相關(guān)利益集團(tuán)便構(gòu)成該商品的供需雙方，會(huì)計(jì)信息使用者為辨別信息質(zhì)量特征需要審計(jì)鑒定服務(wù)。只有存在這種審計(jì)需求，才可能產(chǎn)生真正意義上的獨(dú)立審計(jì)?？梢赃@樣講：審計(jì)是基于審計(jì)相關(guān)主體的需求才產(chǎn)生的，審計(jì)需求是審計(jì)產(chǎn)生的前提，沒有審計(jì)需求就不會(huì)產(chǎn)生真正的審計(jì)，而且產(chǎn)生這種需求的主體必須是真實(shí)存在的，人格化的，不能是模糊的。因此，在探討審計(jì)質(zhì)量問題時(shí)就必須考慮審計(jì)需求方面的因素，如果一味單方面從審計(jì)服務(wù)提供方的角度來提高審計(jì)質(zhì)量，而不注意同時(shí)引導(dǎo)和創(chuàng)造審計(jì)需求，必然是事倍功半，招致審計(jì)提供方的不合作，最終使審計(jì)質(zhì)量的提高成為空談。以下就我國審計(jì)市場(chǎng)上的審計(jì)需求現(xiàn)狀及其成因進(jìn)行分析。
二、相關(guān)文獻(xiàn)回顧
由于學(xué)者們大多從審計(jì)供給的角度研究審計(jì)質(zhì)量問題，因此，有關(guān)審計(jì)需求方面的文獻(xiàn)比較少。劉峰等(2002)通過對(duì)原中天勤63家客戶的流向分析，發(fā)現(xiàn)沒有證據(jù)支持我國審計(jì)市場(chǎng)已形成良性的、追求高質(zhì)量審計(jì)的結(jié)論。孫錚、曹宇(2004)通過實(shí)證的方式檢驗(yàn)我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)上市公司管理人員選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師策略的影響。實(shí)證結(jié)果表明，國有股、法人股及境內(nèi)個(gè)人股股東促進(jìn)上市公司選擇高質(zhì)量審計(jì)的動(dòng)力較小，審計(jì)市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)需求不足。朱，夏立軍，陳信元(2004)通過檢驗(yàn)事務(wù)所特征與其IPO審計(jì)市場(chǎng)份額之間的關(guān)系，對(duì)我國IPO審計(jì)市場(chǎng)的需求特征進(jìn)行了實(shí)證考察。研究發(fā)現(xiàn)，IPO審計(jì)市場(chǎng)上存在著對(duì)管制便利、事務(wù)所規(guī)模和事務(wù)所地緣關(guān)系的需求，但依然缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求。以上學(xué)者采取的研究方法的一個(gè)共同之處是選擇與問題有關(guān)的一個(gè)方面，通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，利用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支持他們的結(jié)論，而對(duì)形成審計(jì)需求不足的成因沒有進(jìn)行深層次的分析。李樹華(2000)通過對(duì)為上市公司提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額進(jìn)行回歸分析研究，發(fā)現(xiàn)提供高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額呈逐年減少的趨勢(shì)，審計(jì)市場(chǎng)份額集中度過低，從而得出我國證券市場(chǎng)缺乏高質(zhì)量審計(jì)的需求，而且他對(duì)缺乏高質(zhì)量審計(jì)需求的原因也進(jìn)行了分析，認(rèn)為是我國證券發(fā)行機(jī)制和上市公司治理機(jī)制不完善造成的。
三、我國審計(jì)市場(chǎng)上的審計(jì)需求
在我國，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)乃至多年發(fā)展的過程看，推動(dòng)其發(fā)展的根本動(dòng)力不是市場(chǎng)中各種相關(guān)信息的使用者，而是政府；不是出于因所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離所產(chǎn)生的委托關(guān)系，而是出于政府部門監(jiān)督管理的需要。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事審計(jì)、資本驗(yàn)證等法定業(yè)務(wù)以及管理咨詢等非法定業(yè)務(wù)，但當(dāng)前仍以法定業(yè)務(wù)為主，其服務(wù)也主要是滿足于相關(guān)主管部門的需要。絕大多數(shù)企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是出于自身改善經(jīng)營(yíng)管理的需要，而是應(yīng)付政府部門的要求，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)視為“過關(guān)”的一道程序性工作。簡(jiǎn)言之，即我國審計(jì)市場(chǎng)上缺乏自發(fā)性需求。那么，產(chǎn)生這些現(xiàn)象的原因是什么呢?就這一問題我們現(xiàn)在作進(jìn)一步地探討，我們主要從政府、投資者、經(jīng)營(yíng)管理層和債權(quán)人等審計(jì)需求主體的需求狀況進(jìn)行分析。
(一)政府的審計(jì)需求
1.首先，政府作為國有企業(yè)所有權(quán)代表，理應(yīng)憑借審計(jì)報(bào)告來監(jiān)督、評(píng)價(jià)經(jīng)理人的受托責(zé)任的履行情況。但由于國家所有者只是一個(gè)虛置的概念，它沒有其他人格化的組織或個(gè)人來代為行使所有者職能，雖說有國有資產(chǎn)管理部門代表國家對(duì)國有資產(chǎn)的保值增值實(shí)施監(jiān)管，由于他們既不是國有資產(chǎn)的實(shí)際所有者，又不擁有剩余索取權(quán)，所以，缺乏根本的利益機(jī)制和動(dòng)力去監(jiān)管(蔣堯明，羅新華2003)。其次，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任學(xué)說認(rèn)為，作為財(cái)產(chǎn)所有者的人格化代表，其行為目標(biāo)是單一化的，即只追求資源的最有效利用或財(cái)產(chǎn)收益的最大化。但實(shí)際上政府作為國有企業(yè)的所有者，其行為目標(biāo)是多元化的：既有財(cái)產(chǎn)的保值增值目標(biāo)，還有許多社會(huì)性的目標(biāo)，如就業(yè)、社會(huì)穩(wěn)定等，這就決定了其對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層考核的復(fù)雜性，不只是靠獨(dú)立審計(jì)就能完成的。第三，受托責(zé)任產(chǎn)生的前提是財(cái)產(chǎn)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間必須完全是一種經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，而沒有任何超越經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)制或依附關(guān)系。這種契約關(guān)系規(guī)定了所有者和經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利和責(zé)任，審計(jì)就是對(duì)契約的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)鑒定之過程。然而，我國國企管理層一般是通過行政任命產(chǎn)生，而不是通過經(jīng)理人市場(chǎng)選的，他們與政府行政上有著千絲萬縷的聯(lián)系，加上我國政企并未完全放開，政府通過行政干預(yù)企業(yè)行為還時(shí)有發(fā)生，因此，政府作為所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者干預(yù)過多，也決定了其通過審計(jì)來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任不太現(xiàn)實(shí)。
2.政府有關(guān)部門作為會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的監(jiān)管者，他對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求是相互矛盾的。作為中國資本市場(chǎng)的“監(jiān)護(hù)人”，中國證監(jiān)會(huì)希望資本市場(chǎng)不出現(xiàn)任何危機(jī)和事故，特別是不希望出現(xiàn)源于自身工作失誤所導(dǎo)致的事故，從這一角度看，中國證監(jiān)會(huì)不希望上市公司虛假會(huì)計(jì)信息，他們需要高質(zhì)量的獨(dú)立審計(jì)幫助鑒別虛假會(huì)計(jì)信息，以整頓資本市場(chǎng)秩序。但另一方面，中國證監(jiān)會(huì)又是政府職能部門，它理應(yīng)貫徹中央政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，比如，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)為貫徹執(zhí)行“為利用股票市場(chǎng)促進(jìn)國有企業(yè)的改革，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展”的經(jīng)濟(jì)政策，證監(jiān)會(huì)就不得不對(duì)資本市場(chǎng)上流行的“包裝上市”、“捆綁上市”等明顯的會(huì)計(jì)信息操縱行為睜一只眼閉一只眼。這樣，由于證監(jiān)會(huì)的多重角色決定了他們不大可能大膽去履行自己的監(jiān)管職責(zé)，他們的審計(jì)需求也就不是真正的高質(zhì)量的有效需求。
(二)投資者的審計(jì)需求
資本市場(chǎng)上的投資者分為兩種：大股東和中小投資者。從理論上講，大股東作為戰(zhàn)略投資者，最迫切需要經(jīng)過審計(jì)的會(huì)計(jì)信息，以便自己作出決策。但由于我國政府建立證券市場(chǎng)的初衷是為國有企業(yè)募集資金，為國有企業(yè)“脫貧解困”服務(wù)的，不鼓勵(lì)甚至限制有勢(shì)力、有發(fā)展前景的民營(yíng)企業(yè)入市，這就導(dǎo)致上市公司絕大部分是由國有企業(yè)改制而來，而且國有股絕對(duì)控股，一股獨(dú)大，因此，我們這里討論的大股東就是上面提及的政府所有者。根據(jù)上面已做的分析，作為所有者的政府——大股東，由于多種原因，并沒有產(chǎn)生真正的、有效的審計(jì)需求。中小投資者的情況也不容樂觀。第一，由于我國的資本市場(chǎng)還不成熟，市場(chǎng)投機(jī)氣氛很濃，又加上缺少機(jī)構(gòu)投資者的引導(dǎo)，大多數(shù)中小投資者都抱著投機(jī)的心理到股市上賭一把，主要以炒作股價(jià)為其投資取向，股票持有時(shí)間較短。他們不預(yù)期從公司分配中獲得收益，而是通過頻繁買賣股票獲取差價(jià)收益，因而他們更多地關(guān)注股市行情和公司一些外生變量及其炒作題材，較少關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表，甚至有些投資者缺乏最起碼的財(cái)會(huì)知識(shí)而無法使用會(huì)計(jì)信息，也就談不上審計(jì)需求了。第二，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和投資者的分散化，中小投資者在企業(yè)所占的份額逐漸下降，單個(gè)投資者的份額甚至微不足道，中小投資者作為所有者(股東)實(shí)際上已經(jīng)被和平“剝奪”了企業(yè)控制權(quán)，他們不可能也不愿意參加由大股東控制的股東大會(huì)。因?yàn)榧词顾麄儏⑴c也不可能影響企業(yè)選擇哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或哪位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或許可行的辦法是借助集體的力量尋求共同的行動(dòng)來維護(hù)自身的利益，然而這又由于巨額的交易成本或“搭便車”而變得幾乎不可能。他們唯一的理性選擇就是采取各種關(guān)系和手段套取大股東或公司的內(nèi)部消息，從中獲取投機(jī)利益。第三，由于我國證券市場(chǎng)還屬于新興市場(chǎng)，相關(guān)的法律規(guī)章制度還不完善，特別是關(guān)于民事賠償責(zé)任的法律法規(guī)還很不健全，雖然2003年1月9日最高人民法院了《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，但由于以往相關(guān)理論研究與司法實(shí)踐的不足，有關(guān)法院已經(jīng)受理了900多件要求虛假陳述行為人承擔(dān)民事賠償責(zé)任的案件遲遲得不到審理結(jié)案(宋一欣2003)，中小投資者向上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所索賠其合法權(quán)益得不到法律的保護(hù)，即使其投資是依據(jù)經(jīng)審計(jì)過的會(huì)計(jì)報(bào)表。像許多這樣類似的案例嚴(yán)重地挫傷了中小投資者的審計(jì)需求，更別談什么高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)需求了。
(三)經(jīng)營(yíng)管理者的審計(jì)需求
在一個(gè)有效的經(jīng)理人市場(chǎng)上，經(jīng)理人的報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)直接掛鉤，他會(huì)主動(dòng)要求通過審計(jì)人員對(duì)他的業(yè)績(jī)真實(shí)性進(jìn)行鑒定評(píng)價(jià)，以向股東說明其努力程度及有效性，從而獲取報(bào)酬或職業(yè)聲望等。但我國上市公司(由國有企業(yè)改制而來)的經(jīng)營(yíng)管理者一般通過行政任命產(chǎn)生，加上公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏客觀評(píng)價(jià)經(jīng)理人的市場(chǎng)機(jī)制，還遠(yuǎn)未形成一個(gè)有效的充分競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)理人市場(chǎng)，潛在的競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)現(xiàn)任經(jīng)理人的威脅很小，因此他們?nèi)狈Ω哔|(zhì)量的審計(jì)需求。再者，地方政府作為上市公司的控股股東，出于地方政績(jī)的考慮，政府部門及其官員會(huì)干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，比如，為了爭(zhēng)取“股票發(fā)行資格”、維持“配股資格”、避免被“摘牌”或被“特別處理”，與企業(yè)管理當(dāng)局合謀共同提供虛假會(huì)計(jì)信息，甚至暗示或強(qiáng)制企業(yè)管理當(dāng)局提供預(yù)定的數(shù)據(jù)。這樣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞不是管理當(dāng)局單獨(dú)能決定的，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與管理者的報(bào)酬、升遷也沒有明顯的聯(lián)系；更加嚴(yán)重的是，在我國上市公司特有的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，股權(quán)相當(dāng)集中且非流通股占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，社會(huì)公眾股股東的“用手投票權(quán)”和“用腳投票權(quán)”無濟(jì)于事，社會(huì)公眾股股東的利益幾乎沒有真正的制度保障，他們不可能成為長(zhǎng)期投資者，而只可能是牟取短期收益的投機(jī)者，因此，上市公司管理當(dāng)局也就很難自愿向社會(huì)公眾股東提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息，也沒有聘請(qǐng)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的動(dòng)機(jī)。
(四)債權(quán)人的審計(jì)需求
債權(quán)人出于債權(quán)能否按期收回的考慮，必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)定企業(yè)的償債能力，這就需借助企業(yè)的會(huì)計(jì)信息來判斷。而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性又要靠審計(jì)鑒定，因此，從理論上講，債權(quán)人需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。但實(shí)際情況是我國的金融體系是依托中國銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行等四大國有商業(yè)銀行建立起來的，國有企業(yè)的債務(wù)性融資主要來自四大國有銀行，四大商業(yè)銀行是國有企業(yè)的最大債權(quán)人，所以，國有四大銀行理應(yīng)成為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要使用者。但由于國有銀行同樣存在國有企業(yè)的通病，銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證質(zhì)量也缺乏足夠的關(guān)注，表現(xiàn)在：四大銀行商業(yè)化之前，由于承接了過多的政策性業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)人的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)以及可靠性的關(guān)注程度較小。商業(yè)化之后的四大銀行也許會(huì)重視會(huì)計(jì)報(bào)表的信息及其可靠程度，因而會(huì)關(guān)心會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證質(zhì)量，但是由于存在著金融工具單一、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、缺乏合理的信用風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、政府行為嚴(yán)重等問題，故其不可能真正依據(jù)會(huì)計(jì)信息來作出決策，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其鑒證質(zhì)量的關(guān)注程度也不會(huì)有根本的提高。
四、結(jié)語
審計(jì)報(bào)告雖說是一種特殊的商品，但也和其他商品一樣，其質(zhì)量由需求和供給兩方面共同決定。如果一味從審計(jì)服務(wù)提供方的角度來提高審計(jì)質(zhì)量，而不注意同時(shí)引導(dǎo)和創(chuàng)造審計(jì)需求，必然是事倍功半，招致審計(jì)提供方的不合作，最終使審計(jì)質(zhì)量的提高成為空談。本文從審計(jì)需求方的角度，分析了我國證券市場(chǎng)審計(jì)失敗這個(gè)頑癥久治不愈的一個(gè)很重要的原因在于我國缺乏有效的審計(jì)需求，并對(duì)我國的審計(jì)需求主體缺乏真正有效的審計(jì)需求進(jìn)行了深層次的分析，為治理審計(jì)失敗、提高審計(jì)質(zhì)量提供了一條新的思路和方向。
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關(guān)鍵詞商業(yè)銀行中小企業(yè)直融資渠道風(fēng)險(xiǎn)和收益
1中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
中小企業(yè)是推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，特別是在確保國民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、實(shí)現(xiàn)科技興國、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮越來越重要的作用。
改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的。據(jù)悉，目前在中國正式注冊(cè)的中小企業(yè)已超過1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占中國國內(nèi)生產(chǎn)總值比重超過50％，提供的出口占60％，上繳的稅收占43％，并提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動(dòng)力、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。
2發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)對(duì)于商業(yè)銀行的重要戰(zhàn)略意義
2.1大客戶貢獻(xiàn)度下降速度加快，銀行盈利空間逐步縮小
（1）大客戶資金管理水平普遍提高。大客戶基本都建立了資金網(wǎng)絡(luò)，資金實(shí)行集約化的管理，導(dǎo)致銀行大企業(yè)存款、貸款業(yè)務(wù)份額逐步下降。
（2）大客戶融資能力提高，直接融資渠道暢通，傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)需求增長(zhǎng)不足。例如，短期融資市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，使“金融脫媒”步伐加快，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。
（3）銀行同業(yè)目標(biāo)市場(chǎng)趨同，激烈競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致銀行在與大客戶談判中往往處于弱勢(shì)地位，貸款議價(jià)能力不強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平較低。迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力，目前銀行許多大客戶的貸款利率在基準(zhǔn)利率及以下，特別是壟斷性大集團(tuán)客戶大部分是基準(zhǔn)利率下浮10%，而對(duì)大客戶的中間業(yè)務(wù)也往往因追求可觀的貸款利差而不收費(fèi)或少收費(fèi)。
2.2中小企業(yè)貢獻(xiàn)度逐步上升，并日益成為商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)
（1）銀行對(duì)于中小客戶貸款議價(jià)能力強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平高，成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。據(jù)某國有銀行浙江省分行調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該行中小企業(yè)貸款余額占公司客戶貸款余額70%，中小企業(yè)貸款利率平均在基準(zhǔn)利率上浮20%，遠(yuǎn)高于其他貸款收益，公司類貸款利息收入的85%來自中小企業(yè)，中間業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)等方面中小企業(yè)也是創(chuàng)收主力軍。
（2）分散風(fēng)險(xiǎn)，增加流動(dòng)性。商業(yè)銀行可以通過發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)分散集中度風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整；同時(shí)，由于中小企業(yè)客戶的信貸需求大部分為短期信貸產(chǎn)品，拓展和開發(fā)適合中小企業(yè)特點(diǎn)的短期信貸產(chǎn)品，對(duì)于調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。
（3）資源豐富、發(fā)展空間和潛力巨大。目前，中小企業(yè)和個(gè)體工商戶的數(shù)量較多，而各家銀行中小企業(yè)客戶在總客戶數(shù)中占比例極低，并形成了較大的反差，因此，巨大的中小企業(yè)資源和業(yè)務(wù)發(fā)展空間有待挖掘和拓展。
3中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及貸款難原因分析
3.1信用體系不完善使銀行普遍存在惜貸行為
從銀行角度來看：安全性、流動(dòng)性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的貸款支持存在著天然的屏障。中國中小企業(yè)的壽命非常短。根據(jù)全國私營(yíng)企業(yè)大規(guī)模抽樣調(diào)查，1993年以前私營(yíng)企業(yè)平均存繼周期只有4年，2000年提高到7.02年。有70%中小企業(yè)會(huì)在創(chuàng)業(yè)后的5年內(nèi)被淘汰，而運(yùn)行期超過10年的中小企業(yè)不足10%。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款就慎之又慎。
從企業(yè)角度來看：不少企業(yè)缺乏信用觀念，在交易和融資關(guān)系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護(hù)、政府干預(yù)和懲治失信行為的法律法規(guī)缺位，使逃避銀行債務(wù)現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強(qiáng)信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。
3.2有效擔(dān)保抵押不足成為融資的首要障礙
我國90％以上的中小企業(yè)廠房用地多是集體用地、宅基地。房地產(chǎn)抵押是當(dāng)前銀行發(fā)放貸款通用的一種擔(dān)保方式，也是擔(dān)保公司防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要途徑。由于集體土地所有權(quán)主體（至少3個(gè)）在法律上的模糊，造成在實(shí)際工作中集體土地所有權(quán)主體很難確定，加之常常以行政權(quán)代替土地資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，帶來集體土地流轉(zhuǎn)過程中各主體的土地產(chǎn)權(quán)“邊界糾紛”，導(dǎo)致的后果就是集體建設(shè)用地使用權(quán)難抵押?jiǎn)栴}。
《擔(dān)保法》明確規(guī)定：“抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押”，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的土地使用權(quán)不得單獨(dú)抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時(shí)抵押”?！案?、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不得抵押”。房屋所有權(quán)與宅基地使用權(quán)在抵押上的錯(cuò)位，已成為當(dāng)前中小企業(yè)難融資、金融機(jī)構(gòu)難變現(xiàn)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)難擔(dān)保的死結(jié)。
3.3信用管理和經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)信息披露不夠和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，造成銀行貸前調(diào)查的困難和不實(shí)。我國對(duì)包括中小企業(yè)在內(nèi)的全社會(huì)信用體系和征信管理尚未形成。
3.4銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益的不對(duì)稱，降低了銀行的積極性
對(duì)于一些創(chuàng)新型的中小企業(yè)，雖有較高的失敗率，但成功的創(chuàng)業(yè)卻將帶來高額的創(chuàng)業(yè)收益。但另一方面，銀行信貸融資只能獲得固定的利息收益，也就是說銀行承擔(dān)了融資風(fēng)險(xiǎn)，而不能分享企業(yè)成功帶來的高收益，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益的不對(duì)稱，降低銀行對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行貸款的動(dòng)力。4商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)須解決的主要問題
4.1銀行價(jià)值取向和市場(chǎng)定位需要調(diào)整
在大企業(yè)貸款業(yè)務(wù)需求增長(zhǎng)不足的形勢(shì)下，商業(yè)銀行必須重新審視自己的市場(chǎng)定位，謀求新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)基礎(chǔ)。我們應(yīng)以“價(jià)值最大化”為中心，堅(jiān)持收益和風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則來發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，在運(yùn)用適合小企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)、違約率統(tǒng)計(jì)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)等來規(guī)避小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力，通過提升價(jià)格來覆蓋風(fēng)險(xiǎn)和成本，最終體現(xiàn)效益目標(biāo)。
4.2采用與大客戶相同的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不適合小企業(yè)金融業(yè)務(wù)
以現(xiàn)有大企業(yè)金融業(yè)務(wù)的“一刀切”的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制來開展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，很難對(duì)市場(chǎng)做出正確、快速反映，也難以有效防范小企業(yè)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，表現(xiàn)在小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力不強(qiáng)，沒有體現(xiàn)小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大、個(gè)性化差異較大、成本相對(duì)較高的業(yè)務(wù)特點(diǎn)；其次，考核和責(zé)任追究制度不符合小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大，損失率較高的客觀現(xiàn)實(shí)和市場(chǎng)規(guī)律，缺乏“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的激勵(lì)機(jī)制；第三，資源配置大部分向大客戶和大項(xiàng)目?jī)A斜，銀行網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)未能得到充分發(fā)揮，從財(cái)務(wù)成本核算上看，如果僅做大項(xiàng)目，缺少中小企業(yè)客戶，就不能完全攤銷由此產(chǎn)生的成本。
4.3缺乏針對(duì)小企業(yè)的制度和政策安排
首先，小企業(yè)在融資中最大的特點(diǎn)就是與銀行間的信息不對(duì)稱問題，財(cái)務(wù)報(bào)表失真、信用缺失的問題普遍存在，因此，目前主要以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的客戶評(píng)價(jià)系統(tǒng)不適合小企業(yè)特點(diǎn)，沿用大客戶統(tǒng)一模式的客戶評(píng)價(jià)體系不能反映客戶的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，難以準(zhǔn)確識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)。其次，與大企業(yè)采用一樣的信貸操作流程不適合小企業(yè)特點(diǎn)。小企業(yè)融資需求的特點(diǎn)就是額度小、要求急、周轉(zhuǎn)快，相對(duì)于大企業(yè)的“批發(fā)”業(yè)務(wù)，小企業(yè)量大面廣，這些“零售”業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了銀行發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)中心必須下移，只有貼近市場(chǎng)、貼近客戶，才能了解真實(shí)的信息，才能做出快速的反應(yīng)，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏有針對(duì)性的產(chǎn)品。用同大企業(yè)一樣的產(chǎn)品很難滿足小企業(yè)“短、平、快”式的融資需求。
5對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的建議
5.1信貸資源應(yīng)選擇重點(diǎn)進(jìn)行傾斜，“擇優(yōu)支持”是銀行應(yīng)堅(jiān)持的政策取向
（1）重點(diǎn)支持中型企業(yè)。我們習(xí)慣于將中型企業(yè)與小型企業(yè)合稱為“中小企業(yè)”，將兩者同等看待。而實(shí)際上，中型企業(yè)和小型企業(yè)對(duì)銀行的貢獻(xiàn)、貸款質(zhì)量等方面都有天壤之別。中型企業(yè)貸款明顯優(yōu)于小型企業(yè)貸款。
（2）重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的中小企業(yè)。產(chǎn)業(yè)集群往往是一個(gè)區(qū)域的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，支配著地方經(jīng)濟(jì)活力，并以中小企業(yè)為主，是吸納就業(yè)的主要對(duì)象，因而地方政府對(duì)產(chǎn)業(yè)集群都鼎力支持。產(chǎn)業(yè)集群的中小企業(yè)具有區(qū)域的“根植性”，即中小企業(yè)依賴于專業(yè)化市場(chǎng)、協(xié)作配套商和熟悉的客戶，離不開這個(gè)具有產(chǎn)業(yè)文化背景和制度環(huán)境的區(qū)域，因此一般更愿意從事這個(gè)比較熟悉的行業(yè)，而不愿從事其他的行業(yè)。
（3）重點(diǎn)支持股份制、民營(yíng)、外資等中小企業(yè)。據(jù)對(duì)幾家商業(yè)銀行貸款情況調(diào)查分析得出，不同所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也很不相同。貸款質(zhì)量最好的是股份制企業(yè)，其次為民營(yíng)企業(yè)，再次為國有企業(yè)，集體企業(yè)和其他企業(yè)（主要是個(gè)體工商戶）貸款質(zhì)量較差。
5.2加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新
加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，拓展融資渠道，努力滿足中小企業(yè)全方位、多層次的金融服務(wù)需求。選擇資信良好、產(chǎn)供銷狀況穩(wěn)定的企業(yè)，簽發(fā)、使用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等融資工具，辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，支持企業(yè)擴(kuò)大票據(jù)融資。為符合條件的中小企業(yè)提供動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款、品牌質(zhì)押貸款服務(wù)。積極引進(jìn)西方商業(yè)銀行成熟的融資方式，為符合條件的中小企業(yè)辦理保付、包買票據(jù)、福費(fèi)廷等業(yè)務(wù)，以適應(yīng)國內(nèi)外統(tǒng)一市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。要充分利用銀行信息優(yōu)勢(shì)、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢服務(wù)。目前建設(shè)銀行就針對(duì)中小企業(yè)推出來“速貸通”、“成長(zhǎng)之路”一系列創(chuàng)新的金融產(chǎn)品。
5.3加強(qiáng)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（1）要加強(qiáng)對(duì)有信貸需求的中小企業(yè)法定代表人的個(gè)人品質(zhì)審查，特別注重審查法定代表人及主要管理者的對(duì)外兼職情況，與家庭其他成員開辦企業(yè)的合作關(guān)系，私人財(cái)產(chǎn)分布狀況，歷史上有無違法亂紀(jì)行為、銀行個(gè)人信用記錄等各種情況，切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn)。
（2）要加大對(duì)中小企業(yè)客戶貸前調(diào)查的深度，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，尤其是要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格地審查?？蓮膬蓚€(gè)方面把關(guān)，一方面借助專門的中介機(jī)構(gòu)對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并要求提供審計(jì)報(bào)告；另一方面，通過銀行信用評(píng)級(jí)軟件系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，分析判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表和盈利水平的其實(shí)性，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）采取多種擔(dān)保方式增強(qiáng)貸款擔(dān)保能力。抵押物不足和難以獲得信用擔(dān)保是中小企業(yè)融資難的固有特征，為解決這一問題，商業(yè)銀行可探索采取其他替代性的擔(dān)保方式：一是變企業(yè)擔(dān)保為個(gè)人擔(dān)保；二是群體擔(dān)保；有效減少銀行監(jiān)督成本甚至交易成本增強(qiáng)；三是與客戶簽訂儲(chǔ)蓄存款協(xié)議；四是爭(zhēng)取利用政策性擔(dān)保。
1大型群眾性活動(dòng)面臨的主要安全風(fēng)險(xiǎn)
有關(guān)資料指出：“法人或者其他組織面向社會(huì)公眾舉辦的每場(chǎng)次預(yù)計(jì)參加人數(shù)達(dá)到1000人以上的下列活動(dòng)：①體育比賽活動(dòng)；②演唱會(huì)、音樂會(huì)等文藝演出活動(dòng)；③展覽、展銷等活動(dòng)；④游園、燈會(huì)、廟會(huì)、花會(huì)、焰火晚會(huì)等活動(dòng)；⑤人才招聘會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)開獎(jiǎng)的彩票銷售等活動(dòng)”為大型群眾性活動(dòng)。要想舉辦大型活動(dòng)，需滿足以下條件：是要有明確的舉辦主題，通常是指“法人或者其他組織”；二是要有開放的參與主體，通常是指“社會(huì)公眾”；三是要具備一定數(shù)量的參與人員，通常是指一千人以上；四是要有一個(gè)永久性的或臨時(shí)的特定的場(chǎng)所或場(chǎng)地；五是時(shí)間范圍應(yīng)明確；六是內(nèi)容和主題必須明確；七是必須符合相關(guān)的法律規(guī)定。綜上所述，“大型群眾性活動(dòng)”可界定為：“由法人或者某一組織在特定的時(shí)間和特定的地點(diǎn)依法舉辦的面向社會(huì)公眾有較多參與人員和明確活動(dòng)主題的群體性活動(dòng)?！庇捎诖笮腿罕娦曰顒?dòng)涉及到很多方面，具有場(chǎng)所開放、人員眾多、規(guī)模宏大、時(shí)間長(zhǎng)、情況復(fù)雜、安全隱患多等特點(diǎn)，所以若在大型活動(dòng)中未加強(qiáng)管理的話，很容易出現(xiàn)各種治安災(zāi)害事故和突發(fā)事件，這些安全風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不僅會(huì)影響到整個(gè)活動(dòng)的順利進(jìn)行，還可能會(huì)危及人民的生命和財(cái)產(chǎn)安全，通常大型群眾性活動(dòng)的安全風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：
1.1人群高度聚集引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)大型群眾性活動(dòng)最顯著的一個(gè)特征是參與人數(shù)眾多，且規(guī)模比較大，正是由于大型群眾性活動(dòng)的這種特點(diǎn)，很容易引起很多不必要的風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)樵诙虝r(shí)間內(nèi)聚集大量的人群到特定的場(chǎng)所，使活動(dòng)場(chǎng)地迅速的達(dá)到一種飽和狀態(tài)，不僅很容易出現(xiàn)大規(guī)模的擁擠，還可能引發(fā)各種各樣的不確定風(fēng)險(xiǎn)。在大型群眾性活動(dòng)中形形的人都有，每個(gè)人由于生長(zhǎng)環(huán)境、受教育程度、性格等原因?qū)е缕浔憩F(xiàn)出來的行為方式存在很大的差別，而人與人之間的差別若具象到具體的事件中，就可能會(huì)導(dǎo)致矛盾的升起，此時(shí)若相關(guān)部門或者人員未及時(shí)處理得當(dāng)，很可能會(huì)更加激化矛盾，造成該大型群眾性活動(dòng)失控，甚至造成人員傷亡事故。
1.2臨時(shí)性設(shè)備設(shè)施引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于任何一個(gè)參與到大型群眾性活動(dòng)的人來說，都是一個(gè)特殊的經(jīng)歷或者體驗(yàn)，由于大型群眾性活動(dòng)涉及范圍較廣，這意味著參與者經(jīng)歷的這件事情是超出自身的日常選擇范圍的，不是日常進(jìn)行的活動(dòng)。而大型群眾性活動(dòng)的非常規(guī)性，決定了大型群眾性活動(dòng)沒有固定的模式和內(nèi)容，因此我們發(fā)現(xiàn)，幾乎所有的大型群眾性活動(dòng)的場(chǎng)地都是臨時(shí)性的，活動(dòng)中所用的設(shè)備等也都是臨時(shí)的。大型群眾性活動(dòng)臨時(shí)性設(shè)備設(shè)施引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：一是部分主辦方為了標(biāo)新立異，過度地裝飾場(chǎng)地，對(duì)施工人員提出了很高的要求，同時(shí)也導(dǎo)致了場(chǎng)地和設(shè)備設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大大增加，這些復(fù)雜的場(chǎng)地和設(shè)施設(shè)置蘊(yùn)含著很多的潛在風(fēng)險(xiǎn)，比如近年來，關(guān)于大型活動(dòng)中舞臺(tái)塌陷的新聞屢屢傳來等，這就是臨時(shí)性設(shè)備設(shè)施引發(fā)的安全事故；二是部分主辦方為了節(jié)省活動(dòng)成本，將所有的精力都放在了活動(dòng)形式過程當(dāng)中，不重視場(chǎng)所安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致大型群眾性活動(dòng)失控，甚至引發(fā)安全事故。
1.3不確定意外事件引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)由于大型群眾性活動(dòng)涉及到很多個(gè)方面，而安全事故的發(fā)生又是沒有規(guī)律性的，可以說隨時(shí)隨地都有可能發(fā)生安全事故，并且安全事故的發(fā)生通常都是在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生的，因此大型群眾性活動(dòng)安全事故的發(fā)生具有很強(qiáng)的不確定性，面對(duì)未知的東西，是很難做到周全的預(yù)防和應(yīng)急措施的。由于群體聚集中會(huì)有“羊群效應(yīng)”，連鎖性反應(yīng)的出現(xiàn)很可能只是因?yàn)橐粋€(gè)非常規(guī)的動(dòng)作或者一句謠言。在人群密集的場(chǎng)所一旦出現(xiàn)驚慌或者擁擠的情況，驚慌和擁擠就會(huì)蔓延到整個(gè)人群，進(jìn)而破壞掉整個(gè)群體活動(dòng)的秩序，導(dǎo)致安全事故的發(fā)生，而且通常這類安全事故都是很嚴(yán)重的。
1.4暴力恐怖活動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隨著我國改革改放的進(jìn)一步深入和各種利益關(guān)系的調(diào)整，社會(huì)矛盾十分突出，和重特大刑事犯罪案件急劇增加，嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。特別是近年來，暴力恐怖勢(shì)力、民族分裂勢(shì)力、宗教極端勢(shì)力十分猖獗，爆炸、縱火、砍人時(shí)有發(fā)生，是國家重點(diǎn)打擊和防范的對(duì)象。大型群眾性活動(dòng)就是他們進(jìn)行各種破壞重點(diǎn)，以此制造重大人員傷亡和惡劣的政治影響和社會(huì)影響。在舉辦大型群眾性活動(dòng)之前，在安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，通過國家安全機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)掌握敵社情的預(yù)警性、內(nèi)部性的情況信息，給公安機(jī)關(guān)行政許可審核和組織者提供決策的依據(jù)。
2大型群眾性活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要意義
大型群眾性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)大型群眾性活動(dòng)中公共安全風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、概率、后果等的綜合分析和判斷。開展大型群眾性活動(dòng)公共安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義是顯著的，主要有以下幾個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是消除風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。風(fēng)險(xiǎn)，通俗地講就是發(fā)生不幸事件的概率。其具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性、損失性、不確定性和社會(huì)性的性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)告訴我們，風(fēng)險(xiǎn)是可以識(shí)別和控制的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是在大型群眾性活動(dòng)舉辦之前，通過現(xiàn)場(chǎng)勘查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，把握可能出現(xiàn)的危機(jī)和危害，提前擺放在活動(dòng)監(jiān)管和組織者的面前，以法律的、制度的、行政的、經(jīng)濟(jì)的等多種手段來消除和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)防和化解突發(fā)安全事件的能力，減少各種事件出現(xiàn)的頻率和損失，為大型群眾性活動(dòng)舉辦創(chuàng)造安全環(huán)境。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)現(xiàn)社會(huì)化管理的有效途徑。多年來，大型群眾性活動(dòng)在具體的落實(shí)工作中，沒有明確的和可操作的相關(guān)規(guī)范，致使活動(dòng)監(jiān)管者、組織者、場(chǎng)地提供者和安保工作提供者的任務(wù)不清、責(zé)任不明，有的甚至將安全工作全部推給公安機(jī)關(guān)，對(duì)公安機(jī)關(guān)提出的合理化建議推諉扯皮。其實(shí)本質(zhì)上大型群眾性活動(dòng)屬于社會(huì)化的活動(dòng)，其安全保衛(wèi)責(zé)任不僅僅是公安機(jī)關(guān)的責(zé)任，同時(shí)也是主辦方和場(chǎng)所管理者等共同的責(zé)任，由于大型群眾性活動(dòng)能否安全成功舉辦，不僅關(guān)系著巨大的經(jīng)濟(jì)利益，更關(guān)系這數(shù)千甚至上萬人的生命安全，任何一方都不能逃避自身的責(zé)任，必須認(rèn)真履行自身的職責(zé)，確保大型群眾性活動(dòng)的順利安全舉辦。三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是糾治不良傾向的有效手段。部分主辦方利欲熏心，為了達(dá)到自身的商業(yè)目的，無所不用其極，將活動(dòng)內(nèi)容和場(chǎng)地布置安排的天花亂墜，但是忽視了場(chǎng)所的安全因素，單純地認(rèn)為只要公安機(jī)關(guān)部門審批通過所有的安全工作就已經(jīng)做完了，未對(duì)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的預(yù)防和修正，導(dǎo)致大型群眾性活動(dòng)安全事故屢禁不止。四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公安機(jī)關(guān)行政許可審核的重要依據(jù)。與大型群眾性活動(dòng)相關(guān)的規(guī)章制度中規(guī)定，要想舉辦活動(dòng)參與人數(shù)超過一千人以上的大型群眾性活動(dòng)，必須獲得公安機(jī)關(guān)部門的批準(zhǔn)。目前公安機(jī)關(guān)部門的批準(zhǔn)過程包括很多的要求和程序，但是缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公安機(jī)關(guān)行政許可審核的重要依據(jù)，因此，必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公安機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)的具體體現(xiàn)。通過社會(huì)上的專業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司，承接大型群眾性活動(dòng)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估承擔(dān)相應(yīng)的評(píng)估責(zé)任，可減輕公安機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)壓力和輿論壓力。目前，隨著我國保安服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，大型專業(yè)的保安服務(wù)公司都有專業(yè)的、經(jīng)過培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)歷練豐富的安保人員，可承擔(dān)大型群眾性活動(dòng)的安全保衛(wèi)工作任務(wù)。同時(shí)，安防技術(shù)設(shè)備已廣泛運(yùn)用于大型群眾性活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)，極大地提高了安全保衛(wèi)工作的質(zhì)量和效果。對(duì)此，公安機(jī)關(guān)完全可以依靠社會(huì)力量來保障大型群眾性活動(dòng)的安全保衛(wèi)工作。大型群眾性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還可以結(jié)合活動(dòng)的規(guī)格、規(guī)模、人數(shù)、場(chǎng)地等情況，提出大型群眾性活動(dòng)的安保方案、安檢方案和疏散方案等。并按照評(píng)估結(jié)果制定的方案、預(yù)案，合理安排安保力量，實(shí)現(xiàn)大型群眾性活動(dòng)中公共安全管理的科學(xué)化，保證活動(dòng)的順利進(jìn)行和舉辦活動(dòng)能力的提升。
3大型群眾性活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容、步驟和方法
3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容①資質(zhì)評(píng)估。評(píng)估的對(duì)象主要是主辦方和場(chǎng)所管理者，要求其必須具有合法性，且應(yīng)具備一定的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)；②組織管理評(píng)估。主要包括相關(guān)人員的崗位分配、應(yīng)急預(yù)案和活動(dòng)方案等；③安保評(píng)估。比如負(fù)責(zé)活動(dòng)安保工作的團(tuán)隊(duì)是否專業(yè)可靠、人數(shù)是否足夠等；④場(chǎng)所評(píng)估。主要包括場(chǎng)所可以容納的人數(shù)、場(chǎng)所的周邊環(huán)境、場(chǎng)所設(shè)施的安全性等；⑤設(shè)備評(píng)估?；顒?dòng)中需要用到的各類設(shè)備，比如交通、照明等；⑥性質(zhì)評(píng)估。主要包括活動(dòng)的參與人員、組織方式、時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容等；⑦氣候、日期等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。比如節(jié)假日、大雨等非常規(guī)狀況是否有預(yù)案；⑧其他可能的風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估，如現(xiàn)場(chǎng)周邊的治安、交通秩序等。
3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟一般安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程度包括建立評(píng)估組織、確定評(píng)估方法、開展評(píng)估分析、作出評(píng)估結(jié)論、提交評(píng)估報(bào)告，其具體步驟是：①將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來；②分析這些風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和影響；③預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；④確定承受風(fēng)險(xiǎn)的能力；⑤確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級(jí)。
3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法一是矩陣風(fēng)險(xiǎn)分析法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指數(shù)矩陣方法是一個(gè)簡(jiǎn)單靈活的分析工具，可以進(jìn)行定性和定量分析，它以風(fēng)險(xiǎn)的可能性和嚴(yán)重性為依據(jù)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，有利于確定處理風(fēng)險(xiǎn)的先后順序，與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法相比，該方法的應(yīng)用面是最廣的。二是定量分析法。定量分析是試圖從數(shù)字上對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估的方法，包括因子分析法、回歸分析法等。
理論上講，通過定量分析可以對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分級(jí)，使分析結(jié)果易于理解和比較，直觀可信。但實(shí)際上，由于涉及公共安全威脅的復(fù)雜性，很多信息都是不精確、不完整和不明確的，再加上大型群眾性活動(dòng)的歷史數(shù)據(jù)庫還未建成，因此定量分析有很大的困難。三是定性分析法。定性分析是被廣泛采用的方法。通過列出各種威脅的清單，并對(duì)威脅的嚴(yán)重程度及治安秩序的敏感程度進(jìn)行分級(jí)，計(jì)算簡(jiǎn)單，評(píng)估成本低，包括德爾菲法、基線比較方法等。定性分析技術(shù)包括判斷、直覺和經(jīng)驗(yàn)。不足之處是可能由于直覺、經(jīng)驗(yàn)的偏差而造成分析結(jié)果過于主觀，不準(zhǔn)確。四是定量和定性綜合方法。定量和定性結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是建立在定性方法上的定量評(píng)估方法，客觀準(zhǔn)確?！?011浦江音樂盛典”就是陜西中城衛(wèi)集團(tuán)公司運(yùn)用大型群眾性活動(dòng)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容、步驟和方法，成功為音樂會(huì)進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的典型案例。此次演出場(chǎng)地“世博會(huì)展中心”是上海世博會(huì)后經(jīng)重裝改造后的首場(chǎng)演出，無論是主辦方、場(chǎng)地方還是市區(qū)兩級(jí)公安、消防機(jī)關(guān)，對(duì)這場(chǎng)演出格外重視。該集團(tuán)公司作為此場(chǎng)音樂會(huì)的安保服務(wù)提供商，針對(duì)演出的性質(zhì)、規(guī)模、場(chǎng)地、設(shè)施、臨建、演員、觀眾和安檢、交通、氣候、治安等因素，組織專家委員會(huì)成員對(duì)音樂會(huì)全面進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)出據(jù)了《安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》提出了整改意見和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。協(xié)助主辦方依據(jù)國務(wù)院《營(yíng)業(yè)性演出管理?xiàng)l例》、文化部《營(yíng)業(yè)性演出管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定和上海市文化廣播影視管理局“關(guān)于加強(qiáng)涉外營(yíng)業(yè)性演出的有關(guān)規(guī)定”，制定了詳細(xì)周密的現(xiàn)場(chǎng)安保方案及各項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案，為音樂會(huì)的成功舉辦提供了全面的安保服務(wù)，也積累了大量富有成效的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)。
