發(fā)布時間：2023-06-01 15:51:22
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的民營企業(yè)稅收政策樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：民營；經(jīng)濟；稅收
一、民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用
根據(jù)全國工商聯(lián)對民營經(jīng)濟的概念做的具體闡述：“廣義的民營經(jīng)濟是對除國有和國有控股企業(yè)以外的多種所有制經(jīng)濟的統(tǒng)稱，包括內(nèi)資民營經(jīng)濟（含個體工商戶、私營企業(yè)、集體企業(yè)等）、港澳臺投資企業(yè)和外商投資企業(yè)；狹義的民營經(jīng)濟則不包含外商投資企業(yè)。”
中國民營經(jīng)濟在經(jīng)歷了曲折發(fā)展后，特別是改革開放以來，逐步得到了恢復、發(fā)展和壯大，已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在解決社會就業(yè)、保持社會穩(wěn)定、促進經(jīng)濟發(fā)展、增加財政收入等方面都發(fā)揮著重要作用。但是目前民營經(jīng)濟的發(fā)展遇到了諸多的困難，其中最現(xiàn)實的就是政策關(guān)，本文著重探討稅收政策對民營經(jīng)濟發(fā)展的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了進一步完善鼓勵民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策的建議。
二、現(xiàn)行民營經(jīng)濟稅收政策中存在的問題
（一）稅收優(yōu)惠政策方式簡單并且政策導向不明顯
我國目前關(guān)于民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅兩種方式，國際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式卻運用較少，而且缺乏對民營企業(yè)降低投資風險、加快技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)造就業(yè)崗位等方面的針對性鼓勵稅收優(yōu)惠政策，沒能很好地發(fā)揮稅收的導向作用。
（二）稅收政策執(zhí)行時隨意性大
我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級次不高，大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，而且?guī)缀跛卸惙N都是小條例（法律）、大細則，同時變動過快，穩(wěn)定性不強，透明度不高。減免稅規(guī)定更是如此，大多采用實施細則、臨時通知或補充規(guī)定的形式，沒有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預，人為因素多，隨意性大，不能很好地保證稅收的法律性。
（三））稅收政策存在不平等
多數(shù)民營企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模較小，相對于大型企業(yè)和特大型企業(yè)存在著稅收負擔不平等。
三、促進民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策建議
（一）改革和完善流轉(zhuǎn)稅
1.推進增值稅轉(zhuǎn)型和擴大行業(yè)范圍
應(yīng)盡早把增值稅由生產(chǎn)型改消費型的試點工作從東北三省向全國鋪開，為避免重復征稅的弊端，同時擴大固定資產(chǎn)準予抵扣的行業(yè)范圍，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵民營中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進步，促進新工藝的開發(fā)使用。
2.放寬增值稅一般納稅人認定標準，降低小規(guī)模納稅人征收率
認定一般納稅人資格時，取消銷售額標準，企業(yè)只要有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，無偷漏稅行為，那么不管規(guī)模大小都應(yīng)該享受一般納稅人待遇。即使對于不能認定為一般納稅人的企業(yè)，也應(yīng)該降低增值稅征收率，或適當提高小規(guī)模納稅人的起征點，使其實際稅負接近一般納稅人水平，以維護民營企業(yè)的平等競爭地位。
3.調(diào)整關(guān)稅
對民營企業(yè)減少許可限制和減征關(guān)稅，對其進口的屬于國家產(chǎn)業(yè)鼓勵的設(shè)備和技術(shù)可進一步降低關(guān)稅稅率甚至免征關(guān)稅，從而達到提高民營企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)水平和出口競爭力。
（二）改革和完善所得稅
1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制
現(xiàn)行所得稅制度在改革開放之初確實起到了促進社會經(jīng)濟發(fā)展的初衷，但現(xiàn)在已經(jīng)不能很好地適合形勢發(fā)展需要。
2.降低所得稅稅率，實行超額累進制度
近年來世界各國紛紛下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，目前發(fā)達國家的所得稅稅率一般在15%左右，而我國卻還一直保持著33%的基本稅率，名義稅率過高，不能反映企業(yè)的實際稅負水平，也不利于吸引投資者創(chuàng)辦企業(yè)?？梢钥紤]適當調(diào)低稅率，并設(shè)置多檔優(yōu)惠稅率，實行超額累進制度，以減輕企業(yè)稅收負擔，促進企業(yè)發(fā)展。
3.放寬稅前費用列支標準
統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費用列支標準原則上向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的稅前費用列支標準靠攏，徹底消除對內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對中小企業(yè)的歧視。
（三）完善稅收征管模式
嚴格依法治稅，嚴禁亂攤派、亂收費、亂罰款。稅務(wù)執(zhí)法人員要嚴格遵守我國的稅法，保證稅法的權(quán)威性。明確稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定嚴密、科學、易于操作的執(zhí)法程序，保證稅收執(zhí)法的規(guī)范化和效率化，建立合理、有效的稅收執(zhí)法體系。同時要改變目前稅收機關(guān)為完成稅收任務(wù)而存在的“抓大棄小”的做法，加強對民營企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導，及時為民營企業(yè)辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購買等涉稅事宜，提高稅收機關(guān)的工作效率，降低納稅人的納稅成本。針對濫用“核定征收”現(xiàn)象，應(yīng)改進征收辦法。同時要針對民營企業(yè)財務(wù)管理水平低、賬證不全、經(jīng)營管理水平相對滯后的現(xiàn)狀，采取“重服務(wù)輕處罰”的管理模式，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
參考文獻：
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一、中小民營企業(yè)在稅收政策方面存在的風險
營業(yè)稅政策。對于一般民營中小企業(yè)來說，如中小建筑單位、服務(wù)行業(yè)，一般需要繳納百分之三至百分之五的營業(yè)稅額，存在的風險壓力并不大。但對于娛樂行業(yè)來說，營業(yè)稅政策為其但來了不小的稅收風險與壓力。由于娛樂行業(yè)本身具有的特殊性，因此需要繳納百分之二十的營業(yè)稅，該營業(yè)稅并不是指的存收入，而是具體的營業(yè)份額，因此對于這類中小型民營企業(yè)來說，面臨著很大的稅收風險與稅收壓力。
增值稅政策。對于增值稅政策來說，主要面對的是諸如以制造或營銷為主的中小型民營企業(yè)，相對于一般納稅人而言進項稅可以抵扣一部分增值稅，一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右，而中對于中小型企業(yè)來說其增值稅在計算過程中是不將進項稅計算在內(nèi)的，因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人，而中小型民營企業(yè)本身由于規(guī)模小，經(jīng)營有限，利潤相對于大型企業(yè)來說比較低微，因此增值稅在某種程度上也為中小型民營企業(yè)的稅收帶來了一定風險并對其規(guī)模發(fā)展造成了一定影響。
所得稅政策。由于很多中小企業(yè)其核算稅率制度并不健全，因此都施行的是核定稅率，并且由于本身營業(yè)利潤微薄，因此在所得稅政策方面的優(yōu)惠也并不高。如果企業(yè)核定稅收情況與企業(yè)實際經(jīng)營情況不符，那么就需要企業(yè)額外多付出一些費用。舉有一個簡單的例子，一家中小型民營企業(yè)按照核定稅收情況應(yīng)承擔的稅率是15%，但企業(yè)實際營業(yè)利潤僅僅為7%，因此就會導致企業(yè)付出的稅額要大于企業(yè)實際應(yīng)該繳納的稅額，為企業(yè)帶來了很大的稅收風險。
二、中小民營企業(yè)稅收風險管理構(gòu)建措施
（一）構(gòu)建良好的信息溝通機制
在中小型民營企業(yè)構(gòu)建良好的信息溝通機制過程中，需要結(jié)合其實際經(jīng)營情況，可以采取以下措施來完成信息溝通機制的構(gòu)建：一是實現(xiàn)內(nèi)部信息反饋制度的構(gòu)建，即將企業(yè)相關(guān)經(jīng)營及稅務(wù)信息進行收集歸納整理，并反饋給相關(guān)稅務(wù)專員，稅務(wù)專員再將相關(guān)信息進行分析總結(jié)，并指出其潛在的稅務(wù)風險，最后反饋給上級領(lǐng)導。若企業(yè)沒有相應(yīng)稅務(wù)專員，應(yīng)采取外聘或其他方式加以實現(xiàn)，從而保障信息溝通機制得以完善。二是實現(xiàn)內(nèi)部信息匯總制度的構(gòu)建，主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用，并嚴格按照相關(guān)規(guī)定對涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞，在傳遞形式方面可以以制定《財務(wù)信息流匯總表》來實現(xiàn)。三是實現(xiàn)內(nèi)部信息處理制度的構(gòu)建，即在信息實現(xiàn)匯總后能夠快速對信息加以處理，提升信息的時效性，并盡快制定出相應(yīng)處理意見與方案，提升稅務(wù)管理組織的執(zhí)行相率，有效避免稅務(wù)風險。
（二）構(gòu)建良好的稅務(wù)風險預警機制
首先，選擇科學合理的預警指標，一般情況下，由于中小型民營企業(yè)受其規(guī)模、盈利能力等多方面限制，因此稅務(wù)風險承受能力相對于大型企業(yè)相比較弱，并且很容易受到外部信息的干擾影響，難以實現(xiàn)相關(guān)指標的量化與實施?；诖?，在對預警指標進行選擇是?r可以將目標集中在對企業(yè)內(nèi)部風險管控上，例如可以將生產(chǎn)銷售、盈利能力、資產(chǎn)管理等盡快納入到預警指標中去，有效提升中小型民營企業(yè)稅務(wù)風險預警能力。其次要提升預警指標的可操作性，即在進行企業(yè)風險指標選擇及獲取中能夠更加容易，例如可以通過企業(yè)提供的年度、月度報表來直接或間接的得到相應(yīng)指標。最后還要確保稅務(wù)風險預警指標具有很強的代表性，從而有效提升中小型民營企業(yè)的稅務(wù)風險預警系統(tǒng)的靈敏性，全面實現(xiàn)中小型民營企業(yè)稅務(wù)管理構(gòu)建。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè);涉稅管理;現(xiàn)狀;對策
目前，我國民營企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。然而許多民營企業(yè)在稅務(wù)核算、依法納稅等方面都存在一定問題，涉稅管理現(xiàn)狀令人擔憂，導致民營企業(yè)涉稅風險較高，給民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下隱患，因此在涉稅管理方面必須加以改進和完善。
一、民營企業(yè)涉稅管理的現(xiàn)狀
1.涉稅管理側(cè)重于外部監(jiān)管要求
涉稅管理是企業(yè)的一項綜合管理，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。但絕大多數(shù)民營企業(yè)并未意識到這一點，它們實施的涉稅管理，僅限于國家頒布的稅收法規(guī)的遵守與執(zhí)行上，只是為了應(yīng)付上級稅務(wù)部門的檢查或為了定期申報企業(yè)稅費的需要。只是為滿足企業(yè)稅收申報繳納的一項外部監(jiān)管需要，忽略了涉稅管理對企業(yè)經(jīng)營管理以及可持續(xù)發(fā)展的實際效用。
2.涉稅管理缺乏風險意識
許多民營企業(yè)的管理往往是家族式管理，不容易吸引家族以外優(yōu)秀人才加入，導致民營企業(yè)的管理者由于自身知識水平的局限，稅務(wù)風險意識非常淡薄，因而想盡辦法偷稅漏稅，很多民營企業(yè)管理者甚至認為企業(yè)只有賺了錢才去納稅，沒賺錢就不納稅，認為涉稅管理不必依法規(guī)為準繩，只需要與稅務(wù)機關(guān)處理好關(guān)系即可。在企業(yè)涉稅事項管理與企業(yè)當前經(jīng)濟利益出現(xiàn)沖突時，企業(yè)領(lǐng)導者往往會不遵守相關(guān)稅收法規(guī)。
3.涉稅管理缺乏系統(tǒng)性
涉稅事項伴隨著企業(yè)的成立而產(chǎn)生，存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，終結(jié)于企業(yè)的清算消亡。涉稅管理自然也貫穿于企業(yè)從無到有、從小到大、從弱到強，直至最終清算消亡的 全過程。涉稅管理是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)合法合理納稅的過程。廣大民營企業(yè)則普遍只重視企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中期的涉稅管理，民營企業(yè)成立前絕大多數(shù)企業(yè)沒有對企業(yè)成立后的涉稅事項進行規(guī)劃分析，甚至有些民營企業(yè)在企業(yè)成立初期也不重視涉稅事項的管理，民營企業(yè)的清算消亡往往是被動進行的，更談不上涉稅事項的管理。總之，廣大民營企業(yè)的涉稅管理只注重于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期得涉稅管理，成立之前、成立初期和清算消亡期基本沒有進行涉稅管理，只被動的進行當期稅收申報繳納，導致企業(yè)的涉稅管理缺乏系統(tǒng)性。
4.涉稅管理僅局限于財務(wù)部門
稅收產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)各個部門的運轉(zhuǎn)過程中都將面臨涉稅事項，也都需要進行涉稅管理。但民營企業(yè)管理者認為涉稅管理是財務(wù)部門的事，是財務(wù)核算上的要求，對其他部門只片面重視生產(chǎn)效率和經(jīng)營業(yè)績，導致其他部門的涉稅管理觀念很淡薄，且在二者出現(xiàn)矛盾沖突時，往往偏向于其他部門。其實，涉稅管理需要在稅收產(chǎn)生的業(yè)務(wù)過程中進行，而不是在事后的核算過程中。如果業(yè)務(wù)的決策與經(jīng)營過程中沒有進行涉稅管理，產(chǎn)生了無法彌補的涉稅風險，財務(wù)部門就是事后強行彌補，也只能增加企業(yè)的稅務(wù)風險。
二、民營企業(yè)涉稅管理方面存在的主要問題
1.項目建設(shè)和資產(chǎn)購置方面存在的問題
許多民營企業(yè)在進行項目建設(shè)和資產(chǎn)購置時，基本不考慮涉稅因素。部分民營企業(yè)認為同樣的項目建設(shè)在不同地域會產(chǎn)生一樣的經(jīng)濟效益，很大程度上忽略了各地在稅收政策方面的差異，嚴重的將直接導致項目投資的失敗。資產(chǎn)購置是企業(yè)一項重大支出活動，廣大民營企業(yè)在資產(chǎn)購置過程中，只重視設(shè)備的采購價格，不考慮設(shè)備進項稅抵扣以及稅收優(yōu)惠政策，導致采購設(shè)備普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票較多，且不能享受國家關(guān)于資產(chǎn)購置的優(yōu)惠政策，設(shè)備采購支出看似降低，但考慮進項稅抵扣以及稅收優(yōu)惠政策后企業(yè)實際的資產(chǎn)購置成本反而增加。
2.營業(yè)收入入賬核算方面存在的問題
大多數(shù)民營企業(yè)非常關(guān)注營業(yè)收入的提高，為了提高營業(yè)收入增加利潤，在當前社會財經(jīng)制度落實不徹底的現(xiàn)狀下，民營企業(yè)大多采取帶發(fā)票與不帶發(fā)票兩種銷售價格進行銷售，且不帶發(fā)票部分收入大多數(shù)不納入財務(wù)核算，一方面擾亂了社會經(jīng)濟秩序，另一方面也給企業(yè)帶來了很大的稅收風險。
3.成本費用列支方面存在的問題
在許多民營企業(yè)中，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，股東個人與民營企業(yè)發(fā)生的費用很難分清由誰承擔，導致民營企業(yè)的成本費用該列支的沒有列支，不該列支的又進行了列支，降低了民營企業(yè)利潤核算的精確度，誤導企業(yè)管理人員的經(jīng)營決策，同時也增加了民營企業(yè)的稅務(wù)風險。
4.稅收優(yōu)惠政策享受方面存在的問題
當前國家加大了對中小企業(yè)的扶持力度，相繼出臺了許多關(guān)于中小企業(yè)的稅率優(yōu)惠和減免稅政策。大多數(shù)民營企業(yè)屬于中小企業(yè)的范疇，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。但由于民營企業(yè)缺乏專門的涉稅管理人才，不重視稅收政策的學習，不了解相關(guān)優(yōu)惠政策，導致民營企業(yè)普遍沒有享受企業(yè)該享受的稅收優(yōu)惠政策，造成民營企業(yè)稅收成本較高。
5.財務(wù)核算及涉稅基礎(chǔ)資料方面存在的問題
大多數(shù)民營企業(yè)并未能按照《會計法》和《稅收征管法》等的要求，建立健全總帳、明細帳、日記帳和其他輔帳簿進行會計核算，帳簿建立也帶有很大的隨意性，直接影響到企業(yè)的涉稅管理。同時民營企業(yè)普遍機構(gòu)設(shè)置不全，涉稅基礎(chǔ)資料不完備，無法按照征管法的要求正常申報相關(guān)稅收和享受相關(guān)優(yōu)惠政策。比如因為民營企業(yè)沒有完備的合同管理臺帳而無法正常申報印花稅;因為民營企業(yè)沒有收集企業(yè)安置殘疾人員所支付工資等相關(guān)信息，而在企業(yè)所得稅申報中無法享受在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除的優(yōu)惠政策。均損害到企業(yè)涉稅利益。
三、民營企業(yè)涉稅管理的對策
1.提高企業(yè)管理者的涉稅風險意識
企業(yè)管理者必須首先認識到企業(yè)依法納稅是企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)納稅是依據(jù)國家稅法與企業(yè)自身經(jīng)營活動而產(chǎn)生的法定義務(wù)，偷稅漏稅、不按時申報、不正確申報是要承擔法律責任的。作為企業(yè)的高層管理人員，在開辦企業(yè)推動社會經(jīng)濟發(fā)展的同時，必須從自身做起維護社會經(jīng)濟秩序，牢固樹立涉稅風險意識，絕對不能逾越法律規(guī)定的紅線，避免給企業(yè)帶來損失，給個人帶來刑事責任。
2.完善企業(yè)會計核算系統(tǒng)
民營企業(yè)應(yīng)當根據(jù)我國現(xiàn)行的《會計法》、《企業(yè)會計準則》以及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與管理的實際情況，完善企業(yè)內(nèi)部會計核算系統(tǒng)。民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行會計法規(guī)制度確立規(guī)范的會計科目、設(shè)置合理的帳薄，并進行會計要素的確認與計量，按照《企業(yè)產(chǎn)品成本核算辦法》的規(guī)定對企業(yè)產(chǎn)品進行成本核算，結(jié)合企業(yè)實際情況選擇合適的會計處理方法，最終編制出客觀公允的財務(wù)報表，從而為企業(yè)的涉稅管理水平的提高奠定基礎(chǔ)。
3.實施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程涉稅管理
稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的支出項目，無論怎樣公正合理，都是納稅人直接經(jīng)濟利益的一種流出，企業(yè)應(yīng)當將涉稅管理提升到與成本控制、費用管控相同高度進行籌劃管控。稅收伴隨著企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，可以說是企業(yè)前期經(jīng)營行為，成就了后期的納稅義務(wù)。如果涉稅管理只局限于生產(chǎn)經(jīng)營的某一環(huán)節(jié)、某一期間，是遠遠不能實現(xiàn)涉稅管理的目標，還會給企業(yè)造成經(jīng)濟利益的損失。這就要求涉稅管理必須從籌劃設(shè)立企業(yè)開始，一直持續(xù)到企業(yè)最終的解散清算，要求涉稅管理從一項經(jīng)濟行為的決策開始，貫穿于經(jīng)濟合同的鑒定、經(jīng)濟事項的履行以及該項經(jīng)濟活動最終的財務(wù)核算。只有這樣才能實現(xiàn)涉稅管理的最終目標。
4.提高企業(yè)涉稅管理人員素質(zhì)
隨著依法治國理念的全面推進，稅收法規(guī)政策不斷更新完善，對企業(yè)的涉稅管理提出了更高的要求。涉稅管理人員的素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)涉稅管理的水平。這就需要我們積極引導涉稅管理人員自覺地提高自身素質(zhì)，要求涉稅管理人員樹立創(chuàng)新意識，強化終身學習的理念，樹立正確世界觀、人生觀、價值觀，強化職業(yè)道德意識。加強學習新出臺的稅收法律法規(guī)，不斷增加新知識。
5.利用社會中介機構(gòu)提升企業(yè)涉稅管理水平
目前，社會中介機構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等日趨成熟，企業(yè)不僅在遇到涉稅疑難問題時，可以聘請這些機構(gòu)的專業(yè)人員進行稅務(wù)咨詢，還可以利用中介機構(gòu)進行納稅申報鑒證、年度稅務(wù)審核、并購稅務(wù)盡職調(diào)查、清算稅務(wù)審核等，一方面降低了企業(yè)的涉稅風險，通過與中介機構(gòu)專業(yè)人員的溝通合作，另一方面也提高了企業(yè)涉稅管理人員的業(yè)務(wù)能力，最終提升企業(yè)涉稅管理水平。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)部門稅收征管；稅收征管審計
一、引言
在稅收征管改革不斷深化的過程中，稅收征管過程中的有關(guān)問題也逐漸顯現(xiàn)出來，有關(guān)部門對相關(guān)問題不夠重視，對稅收征管審計的結(jié)果沒有充分利用起來。長此以往，稅收征管審計就會成為表面工作，為了更好的了解和利用稅收征管審計工作，本文將主要介紹當前稅收征管審計中存在的主要問題，以及對相關(guān)問題提出合理建議。
二、當前稅收征管審計的主要問題
（一）民營企業(yè)稅收征管審計把控不嚴
隨著經(jīng)濟發(fā)展，民營企業(yè)隊伍不斷發(fā)展壯大，而我國相關(guān)部門對民營企業(yè)稅收征管審計依然處于盲區(qū)。民營企業(yè)會計核算制度不健全，偷稅漏稅問題嚴重，加之民營企業(yè)相關(guān)稅收監(jiān)管法操作性不強，造成我國稅源大量流失，并且企業(yè)中兩本賬行為普遍，因此，加大了對民營企業(yè)審計的難度。
（二）作廢發(fā)票管理問題在稅收征管審計中問題突出
審計過程中審計人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)很多作廢發(fā)票，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)稅票作廢的原因主要有：
第一是延壓稅款。稅收部門當月或者當年的計劃稅收任務(wù)已基本完成，故調(diào)整納稅時間，將本月或者本年已發(fā)生稅額延壓至次月或者次年，即將本期已發(fā)生稅額的稅票作廢，在下一期重新開具發(fā)票入賬。
第二是為了增加地方稅收收入，故意混淆地方與中央共享稅，將共享稅種的中央稅混入地方稅收，維護地方利益，侵蝕國家稅源。
第三是違反稅法規(guī)定減免稅款、買賣稅款。在審計中，要重點確定納稅審計對象，有針對性的對具體稅收行為進行延伸調(diào)查，明確某些已作廢發(fā)票中所涉及稅種是否屬于政策性的減免稅的范圍，是否合乎規(guī)定的減免稅。
（三）稅務(wù)部門稅收管理問題在稅收征管審計中問題突出
第一，對于地方和中央共享稅，有的地稅部門對部分納稅戶存在著少征、漏征，或者征收時不按照相應(yīng)稅率征收的問題。有的稅務(wù)部門為了完成稅收計劃任務(wù)，違反相應(yīng)法律法規(guī)，虛擬稅款，或者將來年稅收收入并入今年稅收中。
第二，有些稅收部門的代征代扣手續(xù)費的使用和提退并不合規(guī)則。有的稅務(wù)部門加大了提退的基數(shù)，并且擴大范圍，或者提高了比率，但是這些增加的收入使得用于稅務(wù)部門自身的建設(shè)或者投入經(jīng)費的比例也是逐年增加的。這些行為嚴重擾亂了我國稅收的征管秩序，不利于稅務(wù)部門的廉政建設(shè)。
（四）稅收征管審計人員對稅收征管部門業(yè)務(wù)流程了解不夠
審計人員對審計業(yè)務(wù)的熟悉程度直接影響審計質(zhì)量，審計人員對審計業(yè)務(wù)的不熟悉會使得審計結(jié)果不夠準確。實踐中，稅收征管審計人員對稅務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程、法律法規(guī)等缺乏了解，不能很好的掌握相關(guān)內(nèi)容，不利于審計工作順利的開展。
三、稅收征管審計問題的對策及建議
（一）分析并把握稅收征管審計重點
通過深入審計，一是總體上了解稅收收入情況，稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行情況，稅款征收入庫情況；二是了解稅務(wù)部門代開發(fā)票的內(nèi)控制度情況以及代開發(fā)票管理情況；三是了解委托代征管理工作情況，是否做到應(yīng)征盡征，稅款及時入庫；四是了解稅務(wù)稽查情況，是否按照法律法規(guī)執(zhí)行稽查。在整體把握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，并制定相應(yīng)的審計策略。
（二）重視民營企業(yè)稅收征管審計工作
通過審計，全面細致的收集和整理民營企業(yè)稅收征管問題并進行分類，對重點行業(yè)和重點企業(yè)制定切實可行的審計工作方案，重點把握以下原則：一是注重延伸審計。對發(fā)現(xiàn)的審計疑點進行詳細審計，深入納稅戶，重點審計。二是充分利用稅收征管檔案資料。根據(jù)企業(yè)以前年度稅收征管情況結(jié)合當前稅收征管情況，對比分析企業(yè)稅收情況，發(fā)現(xiàn)是否有無審計疑點。
（三）重視發(fā)票管理問題
發(fā)票管理是國家稅收征收管理的重要組成部分，也是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。加強發(fā)票管理，能促進企業(yè)正確地核算經(jīng)營成果。稅務(wù)機關(guān)加強發(fā)票管理，可以制止企業(yè)亂攤成本，做假賬，確保財務(wù)收支的真實性和合法性，督促企業(yè)按照財政、稅收法規(guī)對其生產(chǎn)經(jīng)營成果予以反映和核算。這不僅有利于稅務(wù)機關(guān)征收管理，而且有利于財政、審計部門的監(jiān)督，有利于國家在真實、可靠的核算基礎(chǔ)上作出合理的判斷和決策，進行有效的宏觀調(diào)控。
（四）注重培養(yǎng)稅收征管審計人員
對審計人員進行專業(yè)培養(yǎng)或培訓，使得審計人員能夠很好地熟悉稅務(wù)部門相關(guān)機構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程、法律法規(guī)等。只有熟悉被審計機構(gòu)的基本狀況及其操作流程，才能更快更準的找出其中存在的問題。由于稅收政策不斷更新，稅率稅目繁多，審計人員應(yīng)該對相應(yīng)業(yè)務(wù)政策變化情況及當前執(zhí)行的政策做到全面了解和掌握，同時，要對稅務(wù)部門稅務(wù)系統(tǒng)軟件加強學習和了解，更好的發(fā)揮出計算機在稅收征管審計中的作用，進一步提高稅收征管審計質(zhì)量。審計人員也要懂得相應(yīng)的法律法規(guī)，運用法律的手段對被審計部門進行監(jiān)督檢查。
（五）充分利用審計結(jié)果有針對性的解決當前問題
有的審計機構(gòu)、審計人員得出稅收征管審計結(jié)果之后不能很好的利用審計結(jié)果，對審計結(jié)果沒有做進一步的分析。分析審計結(jié)果使稅收征管過程中存在的問題得以清晰明了，為有關(guān)部門下一步工作指導提供依據(jù)。落實審計結(jié)果，需要審計機構(gòu)樹立權(quán)威，提高審計人員法律意識以及被審計機構(gòu)的法律意識，被審計機構(gòu)要積極的執(zhí)行審計結(jié)果。加強國家政府部門的監(jiān)督力度，加大對審計結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)督檢查。制定相應(yīng)的處罰措施，對不能夠積極執(zhí)行審計結(jié)果的個人或部門處以免職或罰款的處罰措施。
四、總結(jié)
對稅收征管情況進行審計有利于各單位、部門認真執(zhí)行黨和國家制定的各項政策、法規(guī)；有利于各納稅主體加強經(jīng)濟核算、經(jīng)營管理，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展；有利于有關(guān)領(lǐng)導部門及時掌握經(jīng)濟發(fā)展及稅收收入有關(guān)情況。隨著稅收征管改革的深入，在當前環(huán)境下如何更好的發(fā)揮稅收征管審計工作，保障國家財政收入來源尤為重要。雖然目前稅收征管審計工作存在諸多問題，但值得慶幸的是國家相關(guān)機構(gòu)、社會相關(guān)從業(yè)人員都意識到了這一點，也都通過自己的努力紛紛獻言獻策完善我國的稅收體系、審計體系。相信在不久的將來，我國稅收征管審計工作一定會開展得越來越順利。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學會計學院）
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【關(guān)鍵詞】外部環(huán)境；政府觀念；法制建設(shè)
西部民營經(jīng)濟在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。但相比較東部民營經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境（如法律行政、融資稅收環(huán)境）和社會化服務(wù)體系環(huán)境狀況而言，西部民營經(jīng)濟發(fā)展仍面臨多種因素制約。因此，許多學者提出改進西部民營經(jīng)濟發(fā)展中地方政府行為的措施，但這些對策措施大多缺乏有效性。
因此，探討地方政府行為對促進西部民營經(jīng)濟的健康快速發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。
1.當前西部民營經(jīng)濟發(fā)展中政府行為營造的外部環(huán)境
1.1西部地區(qū)民營經(jīng)濟發(fā)展的法律環(huán)境
良好的法律環(huán)境有利于保護民營經(jīng)濟主體合法的利益。目前在民營經(jīng)濟發(fā)展的良好法治環(huán)境方面，西部地方政府已經(jīng)進行規(guī)范性約束。比如，根據(jù)國務(wù)院《非公有制經(jīng)濟36條》精神，西部地方政府從地方性法律法規(guī)文件（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)條例、中小企業(yè)條例、個體私營經(jīng)濟條例）中提出保障民營企業(yè)合法權(quán)益，嚴格規(guī)范執(zhí)法行為，并加強對損害民營經(jīng)濟發(fā)展的行為的監(jiān)督和責任追究機制。但西部地方政府在對民營經(jīng)濟發(fā)展的法律環(huán)境保護方面也存在諸多問題，比如，對私營企業(yè)的重視程度不夠，對私營企業(yè)的財產(chǎn)保護力度不夠。制定的相關(guān)保護民營經(jīng)濟主體的法律法規(guī)不能依法執(zhí)行，達不到理想的效果。
1.2西部民營經(jīng)濟發(fā)展的行政環(huán)境
行政審批。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一家新企業(yè)的注冊平均需要37.3天，而注冊一家新公司需要46個工作日。而在東部地區(qū)新企業(yè)的注冊北京需要18天，上海24天，天津需要19天。因此，在西部城市企業(yè)注冊時間拖延、并由此造成企業(yè)成本高，許多企業(yè)不愿運用正規(guī)方式進入市場中。
經(jīng)營許可：西部地方政府針對行政審批過多的現(xiàn)象而普遍推行"一站式"服務(wù)來優(yōu)化審批流程。
但，"一站"卻演變成了"多站"現(xiàn)象，因為部分企業(yè)卻對窗口工作人員的權(quán)威性缺乏信心，仍走訪多個政府部門來審批流程。因此，政府并沒有根據(jù)服務(wù)對象的的實際需求，而只是改進行為方式本身。
規(guī)章制度和檢查。一般主要存在6個左右的政府部門（經(jīng)貿(mào)委、企業(yè)局、工商局、科技局、工商聯(lián)合會、民營企業(yè)辦公室）來負責民營企業(yè)的行政管理。而在這些部門組織卻存在重復檢查和收費等現(xiàn)象，造成組織功能重疊和混亂。差距縣問題時相關(guān)的規(guī)章制度和調(diào)節(jié)行為無法合理有序的執(zhí)行。因此，對企業(yè)發(fā)展造成較大影響。
1.3西部民營經(jīng)濟發(fā)展的融資環(huán)境
西部民營經(jīng)濟由于起步晚、發(fā)展慢而普遍存在融資困難的問題。地方政府運用多種方式（如設(shè)立政府扶持資金、建立融資擔保機構(gòu)）促進民營企業(yè)融資，降低了民營企業(yè)融資難度。但在私營企業(yè)資金的來源中，個人或家庭積蓄仍是主要來源，而且外資所占比例最小。另一方面，與東部地區(qū)相比較而言，在西部私營企業(yè)資金來源構(gòu)成中銀行借貸所占比例仍低。因此，西部民營經(jīng)濟融資環(huán)境仍有待改善。
1.4西部民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收環(huán)境
西部地區(qū)在西部大開發(fā)戰(zhàn)略啟動之后與沿海地區(qū)一樣開始享受政府的基本優(yōu)惠稅收政策。而且為了改善民營經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，西部地方政府通過減免營業(yè)稅、所得稅等優(yōu)惠稅收政策支持鼓勵民營經(jīng)濟發(fā)展但是，目前西部地區(qū)民營經(jīng)濟稅務(wù)負擔仍然很重重。一方面原因在于西部地區(qū)財政收入普遍偏低，為增加本地財政資金及完成國家稅收指標，可能會出現(xiàn)在優(yōu)惠稅收政策的執(zhí)行過程中控制享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)目等情況。另一方面，在西部地區(qū)推行的項目啟動晚，而且西部民營企業(yè)規(guī)模不大，因而相比沿海城市力，西部稅收優(yōu)惠力度并不算很大。
2.強化政府在西部民營經(jīng)濟的發(fā)展中的作用
地方政府在西部民營經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)取得較為明顯的成績，但西部民營經(jīng)濟由于受經(jīng)濟發(fā)展的歷史環(huán)境以及地區(qū)特殊的條件仍存在許多問題，發(fā)展緩慢。為此，加強政府在西部民營經(jīng)濟的發(fā)展中的作用，優(yōu)化西部民營經(jīng)濟發(fā)展的地方政府行為對策具有重要意義。
2.1轉(zhuǎn)變地方政府觀念，科學促進民營經(jīng)濟健康發(fā)展
從地方政府角度而言，促進西部民營經(jīng)濟發(fā)展首先必須轉(zhuǎn)變觀念，必須堅持"解放思想，實事求是"的 精神，根據(jù)西部地區(qū)實際情況，客觀處理民營經(jīng)濟發(fā)展中的問題，選擇適合西部民營經(jīng)濟發(fā)展的路徑，決不能照搬東部沿海地區(qū)發(fā)展模式。首先，地方政府應(yīng)重視民營企業(yè)合法權(quán)益，改變對民營企業(yè)的歧視態(tài)度。當前西部民營經(jīng)濟企業(yè)存在許多不穩(wěn)定因素，尚未進入成熟階段，但它們發(fā)展?jié)摿Υ?。地方政府?yīng)看到民營企業(yè)對西部地區(qū)利益的增長也具有重要作用。因此，應(yīng)給予民營企業(yè)與國企、外資企業(yè)相同的待遇（如投資、融資、稅收、進出口優(yōu)惠等），并積極采取引導、鼓勵方式促進民營企業(yè)迅速發(fā)展。其次，推行制度創(chuàng)新。西部地方政府應(yīng)由"管理型"政府向"服務(wù)型"政府轉(zhuǎn)變，并根據(jù)市場規(guī)律發(fā)掘政府部門制度創(chuàng)新動力。同時，也可將民營經(jīng)濟發(fā)展與國有企業(yè)改革相結(jié)合，尋找民營經(jīng)濟與國有經(jīng)濟的契合點。
2.2加強法制建設(shè)，規(guī)范地方政府行為
為促進西部地區(qū)民營經(jīng)濟健康發(fā)展，必須按照社會主義市場經(jīng)濟的要求，加強法制建設(shè)，規(guī)范地方政府的行為。首先，為民營經(jīng)濟的發(fā)展營造一個公平透明的外部環(huán)境，降低投資人設(shè)立企業(yè)的時間和資金成本及糾正政府管理的低效性，應(yīng)簡化登記管理的程序、手續(xù)，提高管理的透明度。使民營經(jīng)濟的權(quán)益和正當經(jīng)營行為受到法律的保護。其次，應(yīng)明確政府行為的責任主體，從法律上嚴格規(guī)范政府執(zhí)法行為。一旦出現(xiàn)損害民營企業(yè)合法利益的情況，地方政府要堅決依法予以糾正和處治，并承擔相應(yīng)賠償責任。
2.3合理運用市場機制，改善政府行為
市場競爭的有效性以及產(chǎn)權(quán)的保護是市場機制有效運行的基礎(chǔ)。民營企業(yè)在成熟穩(wěn)定的市場機制下是能夠健康發(fā)展，發(fā)揮其主要優(yōu)勢。因此，地方政府應(yīng)樹立市場意識，學習運用市場手段指導民營經(jīng)濟發(fā)展及解決民營經(jīng)濟發(fā)展中的問題。地方政府要懂得市場規(guī)律的運行機制，減少政府部門行政干預，讓民營企業(yè)平等參與競爭，間接引導民營經(jīng)濟進行結(jié)構(gòu)調(diào)整，保護民營企業(yè)合法權(quán)益。同時，地方政府也可運用市場機制來提高公共服務(wù)質(zhì)量和效率。地方政府應(yīng)加強與民營企業(yè)的溝通，以民營企業(yè)的需求為導向，科學編制產(chǎn)業(yè)政策，更好地優(yōu)化民營企業(yè)的外在行政環(huán)境。
地方政府行為在民營經(jīng)濟發(fā)展中起了重要的作用。近年來，西部民營經(jīng)濟通過自身及地方政府的的努力下獲得迅速的發(fā)展，但從規(guī)模、質(zhì)量以及競爭力方面，西部民營經(jīng)濟發(fā)展東部地區(qū)仍存在較大差距。因此，針對目前西部民營經(jīng)濟發(fā)展中的地方政府行為存在的主要問題，如法律環(huán)境、行政環(huán)境、融資環(huán)境等方面存在的不足，有針對性的對策建議是必要的，能有效促進西部民營經(jīng)濟的健康發(fā)展?！科]
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關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題與對策
1.引言
“理性經(jīng)濟人”是經(jīng)濟學的一個基本假設(shè)，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時，總會選擇對自己更有利的方案。企業(yè)作為市場經(jīng)營的利益主體，其目標是追求自身經(jīng)濟利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營活動中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟人”假設(shè)構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負擔的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進民退”經(jīng)濟大背景下，研究民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題尤為必要。
2.民營企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的必要性
改革開放以來我國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場環(huán)境變化，民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展活力和動力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識淡漠是長期制約發(fā)展的重要原因。對融資艱難的民營企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營企業(yè)加強財務(wù)管理，改善經(jīng)營方式，培養(yǎng)納稅意識和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務(wù)籌劃對民營企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。
2.1降低經(jīng)濟成本，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化
在民營企業(yè)中，除正常經(jīng)營性支出外，最大的非經(jīng)營性支出是稅款，稅務(wù)籌劃在于依托稅收法規(guī)的導向，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配等財務(wù)活動的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負擔的最佳配比，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。
2.2增強核心競爭力
加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環(huán)境得到進一步改善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介組織的增加，必將促進越來越多的民營企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作。同時，更多的外資企業(yè)將涌入，同國內(nèi)企業(yè)展開激烈的競爭，民營企業(yè)要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進行稅務(wù)籌劃，增強民營企業(yè)的核心競爭力。
2.3規(guī)范納稅行為，維護納稅人合法權(quán)益
一方面，由于民營企業(yè)對稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經(jīng)濟發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財務(wù)人員核算習慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問題，這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害，民營企業(yè)納稅人對這些稅務(wù)問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務(wù)籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時糾正，挽回納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。稅務(wù)籌劃的這種積極意義是民營企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時，稅務(wù)籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
3.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
3.1民營企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高
民營企業(yè)普遍存在著會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，全部會計工作委托會計事務(wù)所，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，民營企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統(tǒng)的財務(wù)知識也不具備，導致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠的籌劃。[2]
3.2民營企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱
民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業(yè)以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅。
3.3民營企業(yè)財務(wù)信息化水平低
某些民營企業(yè)高速成長，財務(wù)管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，往往會導致這些企業(yè)在財務(wù)信息化中前期工作量增大；民營企業(yè)片面強調(diào)個性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務(wù)籌劃過程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對稱。
4.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃對策
4.1提高正確的稅務(wù)籌劃意識，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作
民營企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。 [3]因此，民營企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
4.2選擇有利的會計處理方法
在民營企業(yè)的經(jīng)營過程中，發(fā)生成本費用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業(yè)稅負的重要手段之一。因為費用大多要分攤到各期產(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準予扣除項目，可達到民營企業(yè)減輕稅負的目的。
注釋：
[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2]李元榮.淺談當前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J].時代金融. 2012（30）
[3]劉尚永.企業(yè)實行有效稅務(wù)籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）
參考文獻：
[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2] 李元榮.淺談當前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012（30）
民營醫(yī)院自身的健康發(fā)展問題可謂是由來已久，而現(xiàn)在甚至已經(jīng)成為橫亙在“醫(yī)改”道路上的一塊頑石。
然而，多元化發(fā)展是我國醫(yī)療體制改革的必然方向，民營醫(yī)院也是其中一個不可或缺的力量。如果僅僅坐視其走向絕路，猶如旁觀醫(yī)療體系“斷臂”而無動于衷。
政策救贖 箭在弦上
去年年底，受國家發(fā)改委社會發(fā)展司、衛(wèi)生部政策法規(guī)司委托，國家發(fā)改委國際合作中心組織了一場“民營醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)展政策研討會”。如何解決民營醫(yī)療機構(gòu)發(fā)展瓶頸問題，成為會議討論的熱點。業(yè)內(nèi)人士呼吁，應(yīng)通過調(diào)整稅收政策、提高準入門檻等舉措來積極引導民營醫(yī)院健康發(fā)展。
2000年7月10日下發(fā)的關(guān)于《醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》中，提出民營醫(yī)院享有3年免稅期，期滿后恢復征稅，其中營業(yè)稅率為5.5％，企業(yè)所得稅率為33％，此外還有其他累計10.8％的稅率。顯然，這樣的稅賦對于掙扎在生存邊緣的民營企業(yè)向言，是偏重了。此前，東莞東華醫(yī)院李院長曾向媒體透露，該院2006年上繳的營業(yè)稅2300萬元，加上所得稅和其他14種稅額總計近3000萬元，遠遠超過該院當年的凈利潤。
與此同時，準入門檻偏低的現(xiàn)狀令民營醫(yī)院市場魚龍混雜。針對民營醫(yī)院這些棘手的問題，“研討會”的與會者建議，將民營醫(yī)院的營業(yè)稅從目前的5.5％調(diào)整為3％，企業(yè)所得稅應(yīng)按民辦教育待遇享受優(yōu)惠，取消教育附加稅和地方教自附加稅等，新辦的民營醫(yī)院免稅期延長為5～8年；嚴格規(guī)范對小型的個體診所的審批，鼓勵民營資本去投資大中型?？苹蚓C合性醫(yī)院。
事實上，除了此次有針對性的研討會外，民營企業(yè)一直都沒有脫離主管部門的視線。去年年初，衛(wèi)生部曾公開表示，對于醫(yī)療機構(gòu)的違規(guī)經(jīng)營應(yīng)堅決予以打擊。與此同時，民營醫(yī)院整體所面臨的困難和問題也應(yīng)得到正視，希望各地能夠出臺一些相關(guān)政策支持民營醫(yī)院的發(fā)展。只是，民營企業(yè)的政策救贖可謂是任重而道遠，并非朝夕之間通過技術(shù)層面的改進便可以奏效。
成長之路 徘徊不前
我國的民營醫(yī)院起步于上世紀90年代，但直到2001年9月中國開放醫(yī)療市場，民營醫(yī)院才開始得到人規(guī)模的發(fā)展。民營醫(yī)院在誕生的最初幾年，是醫(yī)療行業(yè)激活經(jīng)營機制、改善服務(wù)質(zhì)量的一大亮點。人性化的服務(wù)舉措、快捷的辦事效率，以及在公立醫(yī)院難得一見的醫(yī)務(wù)人員笑臉，讓眾多患者耳目一新?？陀^而言，民營醫(yī)院的發(fā)展對促進公立醫(yī)院降低醫(yī)療成本、提高服務(wù)質(zhì)量和效率有著明顯的激勵作用。例如，許多民營醫(yī)院從誕生時就按照市場規(guī)律來確定其運行機制，在醫(yī)務(wù)人員的薪金管理上比公立醫(yī)院更具有靈活性和科學性。而且，隨著民營醫(yī)院的不斷壯大，行業(yè)壟斷將會被逐步打破，所有的醫(yī)院都必然要壓縮包括藥品價格在內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)費用，以應(yīng)對市場競爭，“藥品回扣”之類的痼疾也可能不藥而自愈。
然而，由于政策環(huán)境不力、法律約束缺失以及追逐短期利益等因素的存在，部分民營醫(yī)院在市場的浪潮中逐步蛻變。泛濫不實的醫(yī)療廣告、精心包裝的“偽專家”、毫無療效的偽劣配方，超過成本幾倍甚至幾十倍的藥價，這些令患者深惡痛絕的行為在一些民營醫(yī)院頻頻上演。因部分個體的道德缺失令民營醫(yī)院的整體形象受到了極大的損害。
在市場經(jīng)濟中，誠信缺失最大的懲戒便是成長緩慢。雖經(jīng)數(shù)年大規(guī)模的發(fā)展，但全國民營醫(yī)院僅有1792所，市場份額不到4％。弱小的市場占比，令民營企業(yè)成為了市場中的“小配角”，其“鯰魚效應(yīng)”市場責任難以淋漓盡致地發(fā)揮出來。
公平競爭 治本之策
中小企業(yè)在孕育初期，公半的競爭環(huán)境尤為重要，人為的體制性壁壘是可能扼殺甚至扭曲民企活力的根本原因。英雄不問出處，在公平的競爭格局下，醫(yī)療機構(gòu)去留的決定權(quán)當屬市場，而非資本的來源與性質(zhì)。
作為市場的補充力量，政策環(huán)境并未對其特別眷顧，反而將大部分民營醫(yī)院排斥于主流之外，多數(shù)民營醫(yī)院尚徘徊在醫(yī)保體制之外。以上海為例，目前的400多家民營醫(yī)院中，僅有不到20家被納入到醫(yī)保體系。被排斥在醫(yī)保體制之外的眾多民營醫(yī)院，由于病人太少，時常發(fā)生經(jīng)營危機，許多好醫(yī)生紛紛另謀出路。這些民營醫(yī)院往往會陷入到惡性循環(huán)之中，并滋生短視投機的心態(tài)?？梢?，體制性壁壘對這些民營企業(yè)的影響還是相當大的。去年，哈爾濱市衛(wèi)生行政部門就已經(jīng)向民營醫(yī)院敞開了醫(yī)保體制的大門，以正面的疏導與扶持為民營企業(yè)之路。這一大膽的舉措當為全國所效仿。
不僅如此，民營醫(yī)院從誕生之日起，就以“非嫡系”的地位出現(xiàn)在醫(yī)療市場上。相比鼓勵措施，主管部門更多地是針對其“劣跡”屢屢施以懲戒。
一、××××年管區(qū)重點經(jīng)濟指標完成情況
××××年全區(qū)完成國內(nèi)生產(chǎn)總值×××億元，同比增長××，其中第一二三產(chǎn)業(yè)增加值分別增長×、×××和×；實現(xiàn)財政收入××××萬元，增長××；引入外資實現(xiàn)零的突破達到×××萬美元；全社會固定資產(chǎn)投資完成×××億元，增長×××。農(nóng)民人均純收入達到××××元，增長×。以上指標均大幅超出年初計劃，其他各項指標也創(chuàng)近年最好水平。
二、民營經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢及主要經(jīng)濟指標完成情況世界秘書網(wǎng)版權(quán)所有,
幾年來，管區(qū)堅持把加快非國有經(jīng)濟發(fā)展，作為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的重要組成部分，強力實施打開管區(qū)經(jīng)濟大門吸收區(qū)外法人加盟管區(qū)經(jīng)濟建設(shè)，打開國有經(jīng)濟大門吸收民營經(jīng)濟加盟國有經(jīng)濟的“兩個打開”舉措，發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，通過落實各項優(yōu)惠政策，切實解決非國有經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題，推進非國有經(jīng)濟的快速發(fā)展。深入實施城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略，依托小城鎮(zhèn)市場建設(shè)，為各類商貿(mào)流通企業(yè)創(chuàng)造寬松、完善的政策和設(shè)施環(huán)境，促進個體私營經(jīng)濟發(fā)展，重點在協(xié)調(diào)土地、工商、銀行等部門，為民營業(yè)戶辦理抵押貸款、購置經(jīng)營場所，加強個體工商業(yè)主的自我積累、自我發(fā)展能力。
在具體工作中，重點從規(guī)范、引導、支持民營經(jīng)濟發(fā)展方面，采取了一系列措施：一是強化管理，加強協(xié)調(diào)與監(jiān)管。成立了“個體私營經(jīng)濟領(lǐng)導小組”，配備了人員，規(guī)定了職責。建立和完善統(tǒng)計報表制度、例會制度、信息反饋制，并定期召開全區(qū)個體私營企業(yè)調(diào)度會，加大協(xié)調(diào)與監(jiān)督力度。二是深入企業(yè)調(diào)查研究，強化對民營企業(yè)的指導。從××××年×月開始，“發(fā)展辦”對全區(qū)私營企業(yè)進行摸底調(diào)查，摸清了底數(shù)，為指導企業(yè)發(fā)展、制定相關(guān)政策與措施奠定了基礎(chǔ)。三是積極謀劃發(fā)展民營企業(yè)的重大舉措，在審批機制、企業(yè)保護、投資環(huán)境、資金支持等××個方面支持鼓勵民營經(jīng)濟加快發(fā)展。四是積極引導民營企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升檔次、加大投入、壯大規(guī)模，使我區(qū)民營經(jīng)濟的發(fā)展日趨活躍。
××××年管區(qū)民營經(jīng)濟，特別是重點骨干企業(yè)實現(xiàn)了超常發(fā)展。全區(qū)民營經(jīng)濟業(yè)戶達到××××家，其中民營企業(yè)達到××家，年銷售收入百萬元以上達到××家。全區(qū)民營經(jīng)濟完成固定資產(chǎn)投資×××億元，占全區(qū)固定資產(chǎn)投資總額的××，其中僅××有限公司固定資產(chǎn)投入就占全區(qū)民營經(jīng)濟固定資產(chǎn)投入的×××。全區(qū)民營經(jīng)濟完成增加值×××億元，占全區(qū)的××，其中××五家企業(yè)完成增加值占全區(qū)比重達到×××。全區(qū)民營經(jīng)濟上繳稅金××××萬元，占全區(qū)稅收總額的××。其中公司上繳稅金×××××萬元，占全區(qū)財政收入的×××。民營經(jīng)濟的全面提速為經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展增添了強大活力。
