序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度模板總 則

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本公司具體情況，為進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在公司運(yùn)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的功效，特制定本制度。

第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須在加強(qiáng)戰(zhàn)略控制和運(yùn)營(yíng)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財(cái)務(wù)管理工作中要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針，主體上，服務(wù)于各項(xiàng)戰(zhàn)略制度;細(xì)節(jié)中，勤儉節(jié)約、高效務(wù)實(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)提出合理化建議，把控運(yùn)營(yíng)監(jiān)控，降低費(fèi)用消耗、增加積累、靈動(dòng)籌資、科學(xué)投資。

一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第三條 公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，并設(shè)置主辦會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和出納等會(huì)計(jì)崗位。

第四條 財(cái)務(wù)部的職能：

(一)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度;

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律;

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;

(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。

(六)加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，指導(dǎo)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;

(七)對(duì)工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門深入溝通，配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;

(八)完成公司交給的其他工作。

第五條 主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：

(一)按照國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，記賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，傳遞及時(shí);

(二)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提

(一)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度;

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律;

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;

(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。

(六)加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，指導(dǎo)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;

(七)對(duì)工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門深入溝通，配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;

(八)完成公司交給的其他工作。

第五條 主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：

(一)按照國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，記賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，傳遞及時(shí);

(二)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財(cái)務(wù)管理工作;

(三)妥善保管憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與監(jiān)督監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，積極與其他各職能部門及有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系;

(四)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第六條 成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：

(一)相關(guān)成本項(xiàng)目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;

(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，編制成本報(bào)表，參與項(xiàng)目生產(chǎn)管理;

(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領(lǐng)用情況，復(fù)核監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)期末盤點(diǎn)，監(jiān)督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;

(四)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)資料的整理、保管，為規(guī)范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;

(五)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第七條 出納崗位職責(zé)：

(一)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》，對(duì)本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;

(二)認(rèn)真執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù);

(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證;

(四)嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票領(lǐng)用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;

(五)及時(shí)與銀行溝通，做好對(duì)賬、報(bào)賬工作;

(六)配合其他財(cái)務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;

(七)完成上級(jí)主管交辦的其他工作。

第八條 建立健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：

(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理制度;

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益;

(三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤;

(四)審閱公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累證據(jù);

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;

(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施;

(七)完成上級(jí)交辦的其他工作。

二、會(huì)計(jì)核算辦法及細(xì)則

第九條 會(huì)計(jì)年度按公元紀(jì)年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。

第十條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載，記載、書寫必須使用藍(lán)黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十一條 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

第十三條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須主管會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第十四條 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

第十五條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，并及時(shí)作出處理。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

第十六條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

第十七條 財(cái)務(wù)審計(jì)每年一次。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。

第十八條 本公司嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等行政法規(guī)，財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。

其他財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。 第十九條 本公司以單價(jià)20xx元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類：

(一)房屋及其他建筑物;

(二)生產(chǎn)設(shè)備(生產(chǎn)線、設(shè)備);

(三)電子設(shè)備(如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等);

(四)運(yùn)輸工具;

(五)其他設(shè)備。

各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

(一)房屋及建筑物20xx年;

(二)生產(chǎn)設(shè)備20xx年;

(三)電子設(shè)備3年 ;

(四)運(yùn)輸工具5年;

(五)其他設(shè)備5年。

固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計(jì)提折舊，當(dāng)其購(gòu)入下期計(jì)提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)以后各期不計(jì)提。

購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、稅負(fù)等費(fèi)用合計(jì)作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用、材料及人工費(fèi);作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同(協(xié)議)約定的價(jià)格為原價(jià)。

固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)處連同其他職能部門每年至少盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。

第二十條 所有辦公用具、用品的購(gòu)置統(tǒng)一由后勤部編造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。

所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理，辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號(hào)，經(jīng)常檢查核對(duì)。

個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價(jià)賠償。

第二十一條 建立健全采購(gòu)、銷售與倉(cāng)儲(chǔ)管理的相關(guān)制度，明確各方的權(quán)、責(zé)、利，切實(shí)提高購(gòu)銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理智能化。

三、現(xiàn)金及支票管理

第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須

填寫支票領(lǐng)用單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第二十三條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準(zhǔn)確無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行賬號(hào)，原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷。

第二十四條 對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦。 第二十五條 公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員及時(shí)通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(一)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;

(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。

第二十七條 日常零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數(shù)為準(zhǔn))，超額部分應(yīng)及時(shí)存入銀行。

第二十八條 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。 第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單(借

據(jù))，經(jīng)會(huì)計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

第三十一條 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無(wú)誤，填制記賬憑證。

第三十二條 工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第三十三條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單)，由部門經(jīng)理簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無(wú)誤并報(bào)送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

第三十四條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行賬目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。

四、會(huì)計(jì)檔案管理

第三十五條 凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。

第三十六條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章

(包括制單、審核、記賬、主管)，由會(huì)計(jì)主管指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第三十七條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由會(huì)計(jì)主管指定專人保管，并分類填制目錄。

第三十八條 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

五、處罰辦法

第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的;

(三)偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì) 賬簿;

(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;

(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

附 則

第2篇

一、突出工作重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)。2014年擬對(duì)邱家小學(xué)、金山中學(xué)、響灘中學(xué)、筆山職中、駟馬小學(xué)、磴子小學(xué)、江口二小、荔枝小學(xué)、元石小學(xué)、岳家小學(xué)、西興小學(xué)、西興職中、黑水小學(xué)、馬鞍小學(xué)、新廟小學(xué)、鎮(zhèn)龍小學(xué)、教師進(jìn)修校、泥龍小學(xué)、石埡小學(xué)、青鳳小學(xué)、五木小學(xué)、六門小學(xué)等單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)收支管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、公用經(jīng)費(fèi)管理、專項(xiàng)資金管理、預(yù)算執(zhí)行和決算編報(bào)以及原始憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)。

2、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。圍繞“科學(xué)決策、依法治校、民主管理、廉潔從教”四個(gè)方面，切實(shí)加強(qiáng)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否科學(xué)民主，教育惠民資金和工程項(xiàng)目資金管理使用是否?？顚Ｓ?，大宗物資采購(gòu)、大額度資金支出等是否合法合規(guī)、公開透明。

3、強(qiáng)化“三公”經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)。深入落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神和厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”的相關(guān)規(guī)定，集中時(shí)間和力量對(duì)中小學(xué)校2013年度“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，糾正并解決經(jīng)費(fèi)支出中存在的突出問(wèn)題，確保2014年“三公”經(jīng)費(fèi)持續(xù)下降。

4、強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)。在縣審計(jì)局的監(jiān)督和指導(dǎo)下，有序、有力、有效開展投資額20萬(wàn)元以下（不含20萬(wàn)元）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，努力提高工程結(jié)算價(jià)款審減率，堅(jiān)決制止工程結(jié)算價(jià)款不經(jīng)審計(jì)即列支和無(wú)稅票列支等違規(guī)現(xiàn)象，避免基建投資浪費(fèi)，提高基建投資效益。

5、強(qiáng)化惠民資金專項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)義務(wù)教育階段貧困寄宿生生活補(bǔ)助、普高國(guó)家助學(xué)金、中職國(guó)家助學(xué)金、中職國(guó)家免學(xué)費(fèi)、學(xué)前教育免保教費(fèi)、中央彩票基金滋蕙計(jì)劃等各類教育惠民資金的落實(shí)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，嚴(yán)肅查處虛報(bào)、冒領(lǐng)、滯留、截留、擠占、挪用惠民政策資金等違法違紀(jì)行為。

6、強(qiáng)化跟蹤審計(jì)。組建跟蹤審計(jì)工作組，以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，對(duì)已進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的單位，實(shí)行跟蹤回訪制度。督促檢查被審計(jì)單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

二、轉(zhuǎn)變工作職能，提升服務(wù)水平

1、改進(jìn)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。堅(jiān)持審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線的理念，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)工作流程，不斷優(yōu)化審計(jì)手段和審計(jì)方法，注重實(shí)施環(huán)節(jié)，在審深、審?fù)浮徏?xì)、審實(shí)上下功夫，確保程序規(guī)范、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)，努力提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量。

2、轉(zhuǎn)變方式，實(shí)施全程監(jiān)督。要變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全程監(jiān)督，特別是對(duì)大宗物資采購(gòu)、大額度資金支出、重點(diǎn)工程項(xiàng)目等實(shí)施監(jiān)督要主動(dòng)跟進(jìn)，提早介入，全程參與，全程監(jiān)督。堅(jiān)持抓早抓小，對(duì)存在的問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早查處。

3、服務(wù)基層，規(guī)范內(nèi)部管理。充分發(fā)揮“一審二幫三促”的職能作用，切實(shí)為基層服務(wù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，既要查找管理上的漏洞，幫助基層建章立制，規(guī)范內(nèi)部管理，又要提出合理化建議，促進(jìn)基層切實(shí)整改，有力推進(jìn)基層科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益。

三、加強(qiáng)自身建設(shè)，樹好隊(duì)伍形象

第3篇

（一）審計(jì)組織不獨(dú)立

在我國(guó)村級(jí)審計(jì)工作和集體財(cái)務(wù)代管工作大多由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)服務(wù)中心負(fù)責(zé)組織實(shí)施。由于這種“雙代管”體制，造成財(cái)會(huì)人員與審計(jì)監(jiān)督人員出現(xiàn)交叉或兼職現(xiàn)象，以至于造成審計(jì)組織不獨(dú)立。此外，由于審計(jì)監(jiān)督工作大多沒有被列入預(yù)算經(jīng)費(fèi)中，沒有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)支持，審計(jì)工作人員的吃住交通有時(shí)需要被審計(jì)單位的支持，吃住行全由被審計(jì)村負(fù)擔(dān)，這樣也會(huì)造成審計(jì)結(jié)果不客觀，有些審計(jì)結(jié)果被壓下來(lái)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)較低

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及的內(nèi)容很多，領(lǐng)域也比較寬泛，這就需要審計(jì)人員具有全面的知識(shí)，包括財(cái)會(huì)、法律、財(cái)經(jīng)、金融等方面的知識(shí)。但是，目前情況下，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員大多不具備綜合素質(zhì)，對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的認(rèn)定等方面還不是很專業(yè)，有時(shí)還不能發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問(wèn)題，起不到監(jiān)督管理的作用。

（三）審計(jì)處理較難

有些農(nóng)村在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了不同程度的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但是由于沒有相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，而且審計(jì)人員沒有處理的權(quán)利，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與處理問(wèn)題出現(xiàn)脫節(jié)，人為因素的介入使得審計(jì)工作人員的工作積極性下降，審計(jì)處理有效性得不到保證。有的基層干部態(tài)度蠻橫粗暴，審計(jì)工作人員得不到應(yīng)有的保護(hù)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只能隱藏或擱置。

（四）審計(jì)監(jiān)督工作需要規(guī)范

由于許多人為因素的介入以及工作人員專業(yè)水平不高，有些甚至思想態(tài)度不端正，審計(jì)方式不適宜、缺少相關(guān)的制度規(guī)定和約束機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作程序不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量不高。

二、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的建議

（一）健全機(jī)構(gòu)，保持審計(jì)獨(dú)立性

審計(jì)監(jiān)督工作高質(zhì)量和公正性的重要保證取決于審計(jì)工作與部門的獨(dú)立性。要保持部門獨(dú)立性，首先要健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以在各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)站內(nèi)部配備專職審計(jì)人員，并實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，審計(jì)業(yè)務(wù)由上級(jí)農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，也可以由上級(jí)部門成立駐地方的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或者派出駐地方的審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)直接受上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)，不受各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)站的影響，這樣更能獨(dú)立開展工作，能最大限度地保持審計(jì)獨(dú)立性，也更能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性。

（二）提高審計(jì)人員的專業(yè)水平

針對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)較低的現(xiàn)象，可以抓好農(nóng)村審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，在平時(shí)要注重審計(jì)人員的知識(shí)更新，實(shí)行留優(yōu)汰劣，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，并要求持證上崗。財(cái)政部門要充分認(rèn)識(shí)到農(nóng)村審計(jì)工作的重要性，在審計(jì)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)上要足額充分保證，以此來(lái)保證農(nóng)村審計(jì)工作正常開展。此外，也應(yīng)該建立健全定期考核的制度，從制度層面上促進(jìn)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計(jì)人員。根據(jù)需要，充實(shí)相關(guān)方面的人才，選拔引進(jìn)一批素質(zhì)較高的專業(yè)工作人員，充實(shí)基層審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)還要抓好審計(jì)人員的思想工作，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)、端正思想與態(tài)度，改變畏懼心理和做好人的觀念。

（三）抓好審計(jì)結(jié)果的落實(shí)

審計(jì)的最終目的是把審計(jì)結(jié)果落實(shí)好，可以通過(guò)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)與查處村干部違紀(jì)違法案件相結(jié)合，嚴(yán)厲懲處腐敗分子；也可以提前做文章，做到事前控制，如把農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)工作與加強(qiáng)對(duì)干部的選拔任用結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)村干部選拔任用的監(jiān)督；把農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)與構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系結(jié)合起來(lái)，注重從源頭上預(yù)防腐敗。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

落實(shí)民主監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)務(wù)公開。依照法定程序選舉民主理財(cái)小組，并實(shí)行回避制度，充分發(fā)揮廣大基層群眾的監(jiān)督職能。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要規(guī)范財(cái)務(wù)信息公開制度，采取網(wǎng)絡(luò)、電話、展板等易于理解和接受的方式將鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息定期、如實(shí)地向群眾公布，堅(jiān)決杜絕半公開、假公開等現(xiàn)象，特別是對(duì)群眾有疑問(wèn)、群眾舉報(bào)、反映強(qiáng)烈的問(wèn)題，要如實(shí)具體公布。對(duì)那些涉嫌失職瀆職、、侵占貪污、弄虛作假等情節(jié)嚴(yán)重、觸犯刑律的，審計(jì)機(jī)關(guān)因提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)查證，并移交司法部門處理。切實(shí)做好專業(yè)審計(jì)與民主監(jiān)督相結(jié)合，將財(cái)務(wù)公開納入審計(jì)內(nèi)容，搞好村級(jí)民主理財(cái)工作；同時(shí)做好審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合，審計(jì)中堅(jiān)持查揭問(wèn)題與提出合理化建議相結(jié)合的工作原則，及時(shí)糾正錯(cuò)賬、梳理問(wèn)題、健全制度，較好地發(fā)揮審計(jì)職能作用。

三、總結(jié)

第4篇

關(guān)鍵詞：溫室氣體排放；低碳經(jīng)濟(jì)；碳審計(jì)

一、溫室氣體排放與低碳經(jīng)濟(jì)

近年來(lái)，因大氣中溫室氣體濃度急劇上升而引起全球氣候變暖，進(jìn)而引發(fā)更多的自然災(zāi)害，這不僅使人類生存環(huán)境面臨日益嚴(yán)峻的威脅，甚至影響到環(huán)境經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此溫室氣體排放問(wèn)題得到了世界各國(guó)廣泛關(guān)注，并采取了積極應(yīng)對(duì)措施。

不置可否，環(huán)境問(wèn)題最終會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，尤其像溫室氣體排放這樣全球性的環(huán)境氣候問(wèn)題，已經(jīng)影響到不單單是個(gè)別國(guó)家，內(nèi)部范圍的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而是阻礙了更廣泛的全球范圍內(nèi)，國(guó)與國(guó)間，區(qū)域與區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易。因此，各國(guó)紛紛在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中考慮氣候環(huán)境的影響，在保證環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的前提下促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、低碳經(jīng)濟(jì)與碳審計(jì)

由于低碳經(jīng)濟(jì)是將氣候變化問(wèn)題納入其考慮范疇的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，它所面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定因素及挑戰(zhàn)性將比政府目前所面臨的任何困難都更加棘手。那么為了更好地實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)各國(guó)采取了很多措施，概括而言，主要分為政策層面、經(jīng)濟(jì)層面和技術(shù)層面。政策層面，各國(guó)紛紛制定出臺(tái)能源政策、產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策等，目的是通過(guò)推行碳預(yù)算，頒布嚴(yán)格的能耗和排放約束性標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，倡導(dǎo)綠色消費(fèi)行為，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)層面主要是碳排放交易政策和低碳財(cái)稅政策，如美國(guó)對(duì)新建節(jié)能建筑實(shí)施減稅政策；丹麥、芬蘭等對(duì)重排放工業(yè)和產(chǎn)品強(qiáng)制性征稅等。技術(shù)層面主要有溫室氣體的捕集技術(shù)、溫室氣體埋存技術(shù)、低碳或零碳新能源技術(shù)等。另外，國(guó)際貿(mào)易方面，一些國(guó)家提出征收碳關(guān)稅，對(duì)未遵守《京都議定書》的國(guó)家實(shí)施經(jīng)濟(jì)制裁。

當(dāng)然，各國(guó)為實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)所采取的一系列諸如以上政策、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)方面的措施，一方面為有效地減少碳排放提供了支持，另一方面也帶來(lái)一些問(wèn)題：首先，低碳政策制定過(guò)程的科學(xué)、合理，以及政策執(zhí)行的效率和效果缺乏監(jiān)管；其次，財(cái)稅支持資金使用的合法性、合規(guī)性和使用效果缺乏監(jiān)督；再次，碳排放交易市場(chǎng)的建立和完善要求高質(zhì)量的第三方獨(dú)立鑒證服務(wù)。目前已形成碳排放交易的市場(chǎng)包括歐盟交易市場(chǎng)、芝加哥交易市場(chǎng)、澳洲交易市場(chǎng)、英國(guó)交易市場(chǎng)，他們都規(guī)定交易的碳減排量必須是已通過(guò)第三方審計(jì)核證的減排量。

為應(yīng)對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中可能發(fā)生的問(wèn)題，各國(guó)越來(lái)越關(guān)注碳審計(jì)，開始從碳審計(jì)中積極主動(dòng)探求節(jié)能減排的途徑。簡(jiǎn)單地說(shuō)，碳審計(jì)就是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府和企業(yè)在履行碳排放責(zé)任方面所進(jìn)行的檢查和監(jiān)督，是對(duì)碳排放管理活動(dòng)及其成果進(jìn)行獨(dú)立性鑒證和評(píng)價(jià)的一種行為。

三、我國(guó)碳審計(jì)現(xiàn)狀

目前，雖然在京都議定書框架內(nèi)對(duì)發(fā)展中國(guó)家尚無(wú)強(qiáng)制性減排要求，但面對(duì)日益增長(zhǎng)的碳排放量和國(guó)際環(huán)保、碳關(guān)稅貿(mào)易壁壘壓力，我國(guó)極有可能在未來(lái)很短時(shí)間內(nèi)承擔(dān)一定數(shù)量的碳減排任務(wù)，因而，我國(guó)已將低碳經(jīng)濟(jì)列入國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃。然而，從發(fā)達(dá)國(guó)家低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程來(lái)看，我國(guó)的低碳經(jīng)濟(jì)之路還需要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)間，而低碳審計(jì)作為這個(gè)過(guò)程中必不可少的監(jiān)督機(jī)制，在我國(guó)仍處在探索階段，存在諸多問(wèn)題。

第一，比之西方國(guó)家較完備的環(huán)境財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系及其更具針對(duì)性的特殊環(huán)境事項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)范等，我國(guó)環(huán)境財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)較為零散，并未形成體系，使得以此為基礎(chǔ)的碳審計(jì)工作既缺乏理論方面的研究，碳審計(jì)實(shí)務(wù)工作又缺乏指導(dǎo)，理論與實(shí)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)。在我國(guó)大陸地區(qū)，碳審計(jì)仍是個(gè)全新的概念，對(duì)于碳審計(jì)的動(dòng)因、目標(biāo)內(nèi)容等僅僅是一個(gè)個(gè)模糊且亟待澄清的基礎(chǔ)理論概念，更談不上碳審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、方法、績(jī)效評(píng)價(jià)等以基礎(chǔ)理論為契機(jī)延伸出來(lái)的應(yīng)用理論。

第二，公眾對(duì)碳審計(jì)能促進(jìn)實(shí)現(xiàn)和發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)缺乏廣泛的認(rèn)知度，企業(yè)甚至質(zhì)疑碳審計(jì)的公平、公正，擔(dān)心涉及除資金狀況以外的碳排放數(shù)據(jù)會(huì)泄露商業(yè)機(jī)密，以至于出現(xiàn)提供資料不及時(shí)、不完整、不真實(shí)的情況，大大增加了碳審計(jì)取證的難度。

第三，作為一個(gè)全新的審計(jì)領(lǐng)域，開展碳審計(jì)的專業(yè)人才不足。目前在有限的碳審計(jì)實(shí)踐中，受專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平的限制，審計(jì)人員主要還是依靠之前在財(cái)務(wù)審計(jì)中積累的經(jīng)驗(yàn)，采用的技術(shù)和方法也往往局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)和方法，從而使得碳審計(jì)提供的鑒證結(jié)論可信度降低，因而絕大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)碳審計(jì)望而生畏，這樣既喪失了在審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)中拓展的機(jī)會(huì)，又有礙于審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，更不利于環(huán)境、經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、我國(guó)開展低碳審計(jì)的建議

第一，提高公民低碳意識(shí)，鼓勵(lì)進(jìn)行碳審計(jì)。推行碳審計(jì)的第一步是要提升公民對(duì)低碳的認(rèn)知度，政府應(yīng)建立有效的環(huán)境保護(hù)宣傳教育機(jī)制，喚醒公眾環(huán)保意識(shí)和能源危機(jī)意識(shí)，為碳審計(jì)的實(shí)踐工作營(yíng)造良好的輿論環(huán)境，建立起廣泛的群眾基礎(chǔ)。

第二，政府積極制定政策促進(jìn)碳審計(jì)發(fā)展。首先，政府要督促有關(guān)部門盡快建立一套碳會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的完整體系，同時(shí)建立一套科學(xué)、權(quán)威的碳審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；其次，在現(xiàn)階段情況下，政府可以先行鼓勵(lì)企業(yè)自愿披露碳排放情況，主動(dòng)接受碳審計(jì)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果，在取得一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)后，逐步地要求重排放行業(yè)或企業(yè)必須披露碳排放情況并接受碳審計(jì)，進(jìn)而推廣至全國(guó)范圍各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域。

第三，加強(qiáng)碳審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。企業(yè)碳審計(jì)涉及政策、技術(shù)、管理等方面的內(nèi)容，要求審計(jì)人員具備廣泛的知識(shí)。審計(jì)人員首先要掌握各種統(tǒng)計(jì)、檢測(cè)、分析的標(biāo)準(zhǔn)和方法，在此基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)能源投入產(chǎn)出的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出各種能耗指標(biāo)，進(jìn)而根據(jù)這些指標(biāo)分析出企業(yè)使用能源存在的問(wèn)題，找出節(jié)能潛力，提出合理化建議。因此，通過(guò)培訓(xùn)可以使審計(jì)人員掌握相關(guān)的法律法規(guī)、明確碳審計(jì)方法，提高其業(yè)務(wù)水平和適應(yīng)能力，成為具備“復(fù)合型”知識(shí)結(jié)構(gòu)、能夠勝任碳審計(jì)崗位的人才。

參考文獻(xiàn)：

第5篇

［關(guān)鍵詞］ 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 034

［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）09- 0048- 02

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生了許多新的變化，其業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)管理層次多級(jí)化，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散化，導(dǎo)致企業(yè)管理體系成為一個(gè)縱橫交錯(cuò)的復(fù)雜系統(tǒng)，而主要管理人員又難以親自去直接控制每一個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)，在這種情況下，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，就成為企業(yè)管理的一種客觀需求。

1 內(nèi)部審計(jì)的作用和意義

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是通過(guò)對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)、管理等方面的制度進(jìn)行檢查和監(jiān)督，按照法律、法規(guī)以及企業(yè)既定的制度，實(shí)施規(guī)范審計(jì)，及時(shí)暴露和制止企業(yè)的違法經(jīng)營(yíng)行為，從而維護(hù)企業(yè)的利益和正常經(jīng)濟(jì)秩序的過(guò)程。從審計(jì)的職能上看，它既是對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，也是一種服務(wù)，“在服務(wù)中實(shí)施監(jiān)督，在監(jiān)督中提供服務(wù)”，正是對(duì)內(nèi)部審計(jì)最好的概括。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度下，審計(jì)部門正確地行使自身職能，實(shí)現(xiàn)規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，具有非常重要的作用和意義。

1．1 內(nèi)部審計(jì)的制約監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)發(fā)現(xiàn)和提示企業(yè)存在的舞弊和錯(cuò)誤行為，來(lái)確保會(huì)計(jì)工作的正確性、真實(shí)性和合理性，同時(shí)還可以通過(guò)舉報(bào)、舉證等措施，配合紀(jì)檢監(jiān)察等部門來(lái)打擊和抵制經(jīng)濟(jì)犯罪。其主要工作方式和范圍是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等，一旦發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題， 就要充分、及時(shí)地發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”這一特殊的職能，采取必要的制止措施，遏制或避免貪污、腐化、浪費(fèi)等行為。

1．2 內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)職能

內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)活動(dòng)執(zhí)行、發(fā)揮監(jiān)督職能的過(guò)程中，還會(huì)對(duì)企業(yè)改革的深化，成本的降低等方面起到重要的保障作用。這是因?yàn)?，通過(guò)健全、高效的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制制度，對(duì)企業(yè)活動(dòng)開展全過(guò)程審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)并建議企業(yè)加強(qiáng)制度的薄弱環(huán)節(jié)，提高企業(yè)自身的管理質(zhì)量和水平，給企業(yè)的正常發(fā)展、資產(chǎn)的保值增值、防止企業(yè)的資產(chǎn)流失等多方面提供有力的保證，從而大大降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高效益，維護(hù)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)紀(jì)律。

1．3 鑒證職能

對(duì)離任的領(lǐng)導(dǎo)干部開展離任審計(jì)，目的是能夠正確評(píng)價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)的表現(xiàn)，肯定其做出的成績(jī)，同時(shí)也要揭示其不足之處，非常有利于企業(yè)人事改革，保證企業(yè)的方針政策能夠連續(xù)、穩(wěn)定地執(zhí)行。

1．4 推動(dòng)促進(jìn)企業(yè)建設(shè)職能

內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)效益等方面進(jìn)行必要的審查和評(píng)估，及時(shí)揭示對(duì)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益不利的因素，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律，提出解決措施，同時(shí)還可以通過(guò)尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)， 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源利用和配置，來(lái)消除化解那些不利的因素，從而大大增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。

2 內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題

由于內(nèi)部審計(jì)同時(shí)具有監(jiān)督和服務(wù)職能，導(dǎo)致有些審計(jì)工作人員對(duì)其職能的定位一直存在著矛盾和分歧，往往是在履行監(jiān)督時(shí)忽略了服務(wù)，而注重服務(wù)時(shí)又會(huì)忽視了監(jiān)督，這樣的定位致使內(nèi)部審計(jì)工作者顯得力不從心。相應(yīng)地，有人把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成國(guó)家法令給企業(yè)定制的枷鎖，在有些單位，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，把內(nèi)部審計(jì)過(guò)程看作是給自己找麻煩、挑毛病，從而產(chǎn)生排斥思想，造成內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮。具體表現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)沒有得到正確的理解和支持，相關(guān)的法制法規(guī)建設(shè)還不夠完善，內(nèi)部審計(jì)所涉及的范圍非常狹窄，管理體制非常落后等。

3 內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化措施

為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)的正常發(fā)展，需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在制度、人員和操作環(huán)節(jié)等方面進(jìn)行完善。

3．1 提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)職能

為了讓員工和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)和理解，企業(yè)應(yīng)積極開展這方面的宣傳，讓職工切實(shí)了解內(nèi)部審計(jì)的作用和優(yōu)越性，通過(guò)案例、實(shí)踐成果展示，讓員工都能理解內(nèi)部審計(jì)的必要性和可行性。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員更要切實(shí)端正、提高思想認(rèn)識(shí)，在工作中切實(shí)貫徹審計(jì)的意識(shí)和理念。只要是審計(jì)工作，就應(yīng)該站在管理的角度去考慮，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出合理化建議。特別是在當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的核心，更需要管理人員和員工加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)部門的職能，實(shí)現(xiàn)以管理審計(jì)為核心。

3．2 完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

為了確保內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍，讓內(nèi)部審計(jì)有章可循，必須完善相關(guān)的法律和法規(guī)，為開展相關(guān)工作提供法律保障。這不但要從政府完善立法入手，還要注重建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)規(guī)范和執(zhí)業(yè)規(guī)范，同時(shí)，企業(yè)更要健全內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行制度，確保審計(jì)工作的執(zhí)行。

3．3 提高內(nèi)部審計(jì)工作者的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)能否得到有效的實(shí)施，工作人員的素質(zhì)是關(guān)鍵所在。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的要求有了明顯的提高，內(nèi)部審計(jì)人員必須注重審計(jì)和賬務(wù)知識(shí)的擴(kuò)展和更新，盡快了解或掌握會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、審計(jì)管理、法律、稅收、金融等必備知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)和完善職業(yè)道德，恪守廉潔、公正、客觀的基本原則，才能在內(nèi)部審計(jì)崗位上得心應(yīng)手，為企業(yè)和社會(huì)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3．4 內(nèi)部審計(jì)要保持充分的獨(dú)立性

管理層要大力優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境，積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計(jì)的條件。所以，單位應(yīng)該通過(guò)設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)部門，并使其在單位的組織機(jī)構(gòu)中有足夠高的地位，在操作上要給予其充分的審計(jì)獨(dú)立性。

4 結(jié) 論

總之，在當(dāng)前的企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)自我監(jiān)督最重要的方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，不但能夠大大提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和可控性，而且還能有效避免和減少舞弊現(xiàn)象，從而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

主要參考文獻(xiàn)

［1］屈玉英．淺談現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度下企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)［J］．內(nèi)蒙古石油化工，2006 （12）：151-152．

第6篇

關(guān)鍵詞：管理審計(jì) 內(nèi)涵式發(fā)展 受托責(zé)任 高校

黨的18大以來(lái)，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的認(rèn)識(shí)繼續(xù)深化，并把教育提高到民族振興和社會(huì)進(jìn)步基石的戰(zhàn)略高度，對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展提出了更高層次要求。伴隨教育領(lǐng)域綜合改革工作的全面推進(jìn)，教育事業(yè)特別是高等教育事業(yè)已步入改革發(fā)展的新常態(tài)。目前，我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展表現(xiàn)出教育規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、高校行政化傾向加劇、教育管理鏈條延伸、辦學(xué)資金籌集多元、校園開放程度提高、教育質(zhì)量不均衡、人才市場(chǎng)化程度不高等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)和趨勢(shì)對(duì)高校新常態(tài)發(fā)展帶來(lái)新的復(fù)雜影響。

現(xiàn)階段下，在公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面承擔(dān)監(jiān)督職能的審計(jì)，如何在反腐、改革、法制和發(fā)展的主題下扮演更加出色的職能角色，如何更加有效地發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”作用，特別是高校發(fā)展新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)公認(rèn)的“確認(rèn)”與“咨詢”職能如何更好地扮演高校機(jī)體的“免疫系統(tǒng)”，更充分全面地參與高校治理，提升高等院校的核心發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，管理審計(jì)的現(xiàn)實(shí)探索意義顯而易見。

一、高校開展管理審計(jì)的驅(qū)動(dòng)力分析

（一）理論驅(qū)動(dòng)

1、受托管理責(zé)任驅(qū)動(dòng)

由于審計(jì)直接產(chǎn)生于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一基礎(chǔ)關(guān)系，在社會(huì)的發(fā)展變革中受托責(zé)任這一概念已然進(jìn)行了發(fā)展和延伸。從受托責(zé)任的發(fā)展軌跡探析，處于傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)系中的“受托人”所承擔(dān)的受托關(guān)系已不局限于財(cái)務(wù)責(zé)任，全面承擔(dān)管理責(zé)任已成為“受托人”的現(xiàn)實(shí)職責(zé)所需，審查和評(píng)價(jià)受托管理責(zé)任就成為組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)展的直接動(dòng)因和理論必然。

本文將高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系進(jìn)行了解析，見圖1?？梢钥闯?，高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系可分為一級(jí)受托和二級(jí)受托。一級(jí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中，高校校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子受國(guó)家上級(jí)組織部門任命，全面參與高校治理，承擔(dān)高校管理的全面責(zé)任；二級(jí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中，高校內(nèi)部黨政、院系、后勤、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)及其他所屬單位負(fù)責(zé)人受高校組織人事部門任命，參與高校各項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，其所承擔(dān)的也是各自職責(zé)范圍內(nèi)的全面性管理責(zé)任。因此，對(duì)高校兩級(jí)受托管理責(zé)任的監(jiān)督與評(píng)價(jià)就成為管理審計(jì)在高校開展的基本理論基礎(chǔ)。

2、高等教育內(nèi)涵式發(fā)展驅(qū)動(dòng)

黨的十報(bào)告把“努力辦好人民滿意的教育”作為統(tǒng)領(lǐng)教育工作全局的指導(dǎo)方針，并特別提出“推動(dòng)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”?？梢钥闯?，內(nèi)涵式發(fā)展已成為高等教育下一步改革發(fā)展的總理論指引。所謂“內(nèi)涵式發(fā)展”，就是側(cè)重于發(fā)展的質(zhì)量和效益，推動(dòng)特色發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、開放發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，高校內(nèi)涵式發(fā)展既要增強(qiáng)完善學(xué)校治理體系、優(yōu)化學(xué)校管理、突出學(xué)校文化，也要注重提升教育科研質(zhì)量、改善學(xué)生素質(zhì)、增強(qiáng)師資培訓(xùn)。緊緊依托內(nèi)涵式發(fā)展這一新常態(tài)主題，把內(nèi)涵式發(fā)展道路作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)高校的基本面和主渠道。這一新要求，使內(nèi)部審計(jì)過(guò)去僅停留在財(cái)務(wù)層面的審計(jì)關(guān)注已不能適應(yīng)新形勢(shì)，全面深入開展管理審計(jì)是必然選擇。

（二）實(shí)踐驅(qū)動(dòng)

1、生存環(huán)境的現(xiàn)實(shí)驅(qū)動(dòng)

伴隨高校體制機(jī)制的不斷健全與完善，尤其是近些年高校財(cái)務(wù)核算規(guī)范化活動(dòng)縱深推廣，其財(cái)務(wù)核算整體水平得到提高，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性明顯改善，內(nèi)部審計(jì)專注于財(cái)務(wù)審查的生存空間日益被擠壓和縮小。另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期專注傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，這種傳統(tǒng)模式表現(xiàn)出的靜態(tài)監(jiān)督、節(jié)點(diǎn)審查、“秋后算賬”等特點(diǎn)已無(wú)法適應(yīng)高校新常態(tài)，同時(shí)這種長(zhǎng)期“監(jiān)督與被監(jiān)督”關(guān)系使內(nèi)部審計(jì)面臨的工作環(huán)境、人際及職業(yè)發(fā)展受到較大程度制約，審計(jì)人員面臨“四面楚歌”?；诖耍瑑?nèi)部審計(jì)迫切需要轉(zhuǎn)變理念、更新思路、拓新渠道，逐步改善自身生存環(huán)境，使審計(jì)人員工作“得心”、“順心”、“舒心”，管理審計(jì)為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)拓展了生存空間與價(jià)值鏈。

2、實(shí)踐發(fā)展的現(xiàn)實(shí)驅(qū)動(dòng)

十以來(lái)，國(guó)家把推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化、推動(dòng)依法治國(guó)提升為國(guó)家戰(zhàn)略，并從國(guó)家層面部署推進(jìn)各領(lǐng)域改革，大力氣整治和預(yù)防腐敗，這些新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供了新機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)體系的重要組成部分和組織內(nèi)部治理體系的重要部門，如何在新常態(tài)下迎接機(jī)遇、接受挑戰(zhàn)成為這一行業(yè)的現(xiàn)實(shí)課題。顯然，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督型審計(jì)已不能滿足新形勢(shì)、新要求。如何從根本上適應(yīng)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新期待，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐需要全面革新，管理審計(jì)勢(shì)在必行。

二、高校實(shí)踐管理審計(jì)的主要方式與渠道

近些年，高校在辦學(xué)思路、辦學(xué)模式、學(xué)科優(yōu)化、人才培養(yǎng)、教學(xué)科研合作與管理、產(chǎn)學(xué)研一體化等方面進(jìn)行了不少探索，深刻把握高校的業(yè)務(wù)特征、具體環(huán)境、運(yùn)作規(guī)律和資源特點(diǎn)，管理審計(jì)的開展才能有的放矢。

（一）評(píng)估高校內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作

內(nèi)部控制是組織內(nèi)部治理體系的第一道屏障，通過(guò)分析評(píng)估高校內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行狀況，對(duì)于促進(jìn)高校健全完善內(nèi)部治理體系有著直接的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的確認(rèn)和評(píng)估可以按照以下兩種模式開展：一是按照各業(yè)務(wù)類別開展評(píng)估，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控體系、采購(gòu)招標(biāo)管理內(nèi)控體系、教學(xué)科研管理內(nèi)控體系、人才引進(jìn)培養(yǎng)內(nèi)控體系、招生錄取管理內(nèi)控體系、行政管理內(nèi)控體系等開展專項(xiàng)評(píng)估；二是以重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行單位為評(píng)估對(duì)象，對(duì)重要行政部門（如財(cái)務(wù)部、科研部、教務(wù)部、設(shè)備部、學(xué)生工作部等）、下屬教學(xué)單位（如科研中心、教學(xué)學(xué)院、實(shí)驗(yàn)中心等）、相關(guān)后勤實(shí)體（如校辦企業(yè)、院辦企業(yè)、飯?zhí)?、交通管理中心等）以及其他相關(guān)單位進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估。通過(guò)高校各層級(jí)、各系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)估，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健全性建設(shè)和有效性執(zhí)行，為高校健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供基礎(chǔ)性保障。

（二）對(duì)高校重大管理活動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制職能的延伸和拓展，是組織治理體系的第二道屏障。高校作為一個(gè)培養(yǎng)教育人才的組織機(jī)構(gòu)，也存在各種管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)評(píng)估與管控理應(yīng)成為高校內(nèi)涵式發(fā)展的方向之一。一般意義上，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了對(duì)一個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的再確認(rèn)和再評(píng)估職責(zé)，但國(guó)內(nèi)高校普遍沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和職責(zé)還未能有效建立起來(lái)，因此，內(nèi)部審計(jì)目前應(yīng)直接從高校風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、分析和評(píng)估入手，承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管控的主力軍角色。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)圍繞高校實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、招標(biāo)采購(gòu)管理、工程建設(shè)管理、預(yù)算執(zhí)行管理、教學(xué)科研管理、籌資投資管理、人力資源管理等重大管理活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有效控制和降低高校管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)和維護(hù)高校的權(quán)益價(jià)值。

（三）開展高校資源類評(píng)審工作

主要審查和評(píng)價(jià)高校各類經(jīng)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)實(shí)體、人力資源、技術(shù)資源、品牌資源等管理及使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，挖掘資源使用潛力，堵塞資源管理漏洞，實(shí)現(xiàn)高校資源價(jià)值最大化。

1、經(jīng)費(fèi)資源審查

高校近些年加快了跨越式發(fā)展的節(jié)奏和步伐，一方面招生規(guī)模逐年增加，另一方面分校區(qū)建設(shè)、老校區(qū)改造聚集釋放，很多高校都背負(fù)了較為沉重的貸款包袱，一些高校甚至由于資金緊張影響正常的教學(xué)與科研投入。對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、實(shí)體創(chuàng)收、貸款投資、專項(xiàng)基金、各種捐款等資金的效益性開展審查評(píng)價(jià)，對(duì)于提升經(jīng)費(fèi)使用率、糾正經(jīng)費(fèi)管理使用不當(dāng)具有直接作用，也是緩解高校資金緊張、建設(shè)節(jié)約型校園的有效途徑。

2、經(jīng)營(yíng)實(shí)體審查

對(duì)高校校辦企業(yè)、院辦企業(yè)、對(duì)外合作企業(yè)、控股參股企業(yè)以及各種后勤服務(wù)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行審查。主要審查經(jīng)營(yíng)實(shí)體的發(fā)展是否有利于維護(hù)高校總體利益，經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)高校各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理的合法性及合規(guī)性，經(jīng)營(yíng)實(shí)體資產(chǎn)的保值增值情況，高校對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的投入與產(chǎn)出情況分析，經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)分析，經(jīng)營(yíng)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)化性建議，產(chǎn)學(xué)研發(fā)展模式的科學(xué)性、有效性及效益性評(píng)價(jià)等。通過(guò)審查，最大限度的發(fā)揮經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)高校主業(yè)發(fā)展的反哺作用。

3、技術(shù)資源評(píng)審

對(duì)高校研發(fā)、引入、合作的技術(shù)類資源的保護(hù)和管理使用情況進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審主要包括：是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理，是否有利于維護(hù)學(xué)校的整體利益，是否做到技術(shù)的及時(shí)申報(bào)和有效保護(hù)，技術(shù)對(duì)外合作或市場(chǎng)化利用的合法性合規(guī)性，技術(shù)的合作模式、形式、權(quán)益分配是否科學(xué)合理有效，技術(shù)資源研發(fā)的投入與產(chǎn)出情況分析，技術(shù)的市場(chǎng)轉(zhuǎn)化情況評(píng)價(jià)等。通過(guò)對(duì)技術(shù)類資源的合理性評(píng)審，最大限度的發(fā)揮技術(shù)資源的價(jià)值優(yōu)勢(shì)。

4、人力資源評(píng)估

高校人力資源評(píng)估主要從教師和學(xué)生兩方面入手，一是對(duì)高校教學(xué)科研人員的整理性評(píng)估，可采取課件查閱、課堂隨聽、查閱備課記錄、考試抽樣等技術(shù)手段，對(duì)各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)科研課題的申請(qǐng)數(shù)量、課題申請(qǐng)級(jí)別、科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)總額、科研經(jīng)費(fèi)開支使用、科研成果級(jí)別、科研成果轉(zhuǎn)化、科研成果的獲獎(jiǎng)及社會(huì)影響力等因素，評(píng)估科研情況。二是對(duì)高校學(xué)生（特別是畢業(yè)生）表現(xiàn)進(jìn)行分析，既可以對(duì)學(xué)生在校期間的到課率、課程成績(jī)、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)、科研成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，也可以采取問(wèn)卷調(diào)查、面對(duì)面訪談、市場(chǎng)調(diào)研、電話回訪等形式對(duì)學(xué)生畢業(yè)后的知識(shí)掌握、社會(huì)能力、就業(yè)狀況、市場(chǎng)主體評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行全面測(cè)評(píng)，并通過(guò)測(cè)評(píng)為高校教育科研活動(dòng)的調(diào)整優(yōu)化提供支撐。

5、其他資源評(píng)價(jià)

一是對(duì)高校的圖書資源進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)資源存量的合理性、資源投入、資源利用率和效果，并參照國(guó)家規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和兄弟院校進(jìn)行橫向數(shù)據(jù)對(duì)比，查找問(wèn)題或不足；二是對(duì)大型設(shè)備類等固定資產(chǎn)資源進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)資源的分布、產(chǎn)權(quán)、登記、管理及日常使用情況，提高固定資產(chǎn)管理使用效益。

（四）及時(shí)服務(wù)高校改革發(fā)展中面臨的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)事項(xiàng)，當(dāng)好高校管理班子的發(fā)展謀士和參謀助手角色

高校內(nèi)部審計(jì)的一大職責(zé)就是為管理層處置解決發(fā)展中遇到的重大戰(zhàn)略性事項(xiàng)提供決策信息和參考辦法。比如對(duì)辦學(xué)方針及方向的重大調(diào)整、學(xué)科的整合優(yōu)化、教學(xué)科研政策的調(diào)整、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)方案、重大人才引進(jìn)、后勤社會(huì)化改革、經(jīng)營(yíng)實(shí)體改革改制、教學(xué)單位整合、教職工福利待遇、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)。

（五）密切跟蹤教育發(fā)展動(dòng)態(tài)，創(chuàng)造性的開展審計(jì)咨詢工作，為高校內(nèi)涵式發(fā)展提供智力支持

內(nèi)部審計(jì)所具有的一大優(yōu)勢(shì)就是能夠以相對(duì)獨(dú)立客觀的身份從組織全局去思考現(xiàn)象、分析問(wèn)題、找到原因、提出對(duì)策，內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能需要重視和加強(qiáng)。

1、配合高校重點(diǎn)改革

如開展高校行政體系的管理控制評(píng)估、財(cái)務(wù)管控的完善性建議、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況調(diào)查、教職員工的滿意度調(diào)查、校級(jí)工作的組織協(xié)調(diào)優(yōu)化建議、人員流動(dòng)率分析評(píng)估、老師學(xué)生訴求分析、學(xué)生就業(yè)市場(chǎng)調(diào)研、學(xué)生綜合素質(zhì)評(píng)估、校園交通運(yùn)行的合理化建議、校園飯?zhí)霉芾淼膬?yōu)化建議、教職員工對(duì)改善學(xué)校管理的建議收集與分析等。

2、推動(dòng)高校精細(xì)化管理提升

如開展校級(jí)財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)咨詢、工程管理、內(nèi)部控制建設(shè)、創(chuàng)收管理等方面的培訓(xùn)與宣傳工作，建立起動(dòng)態(tài)的培訓(xùn)與溝通渠道，做到動(dòng)態(tài)化服務(wù)；開通服務(wù)熱線、服務(wù)電話或服務(wù)郵箱，不定期收集匯總和解答高校各方面的咨詢性訴求。

三、高校開展管理審計(jì)的注意事項(xiàng)

（一）深刻分析各高校的具體環(huán)境，科學(xué)合理有序地推進(jìn)管理審計(jì)工作，做到財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)相互支撐、相互促進(jìn)

開展管理審計(jì)并不意味著要放棄財(cái)務(wù)監(jiān)督型審計(jì)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督仍然是高校審計(jì)部門責(zé)無(wú)旁貸的法定職責(zé)。一個(gè)高校開展管理審計(jì)的程度、廣度和深度需要結(jié)合高校的自身發(fā)展和內(nèi)審部門的實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行安排，既要認(rèn)真分析高校的管理現(xiàn)狀、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息及依法治校等方面情況，也要冷靜分析內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)發(fā)展情況，如果上述情況較好，就可以增強(qiáng)管理審計(jì)的工作權(quán)重，反之，則需要漸進(jìn)式推進(jìn)管理審計(jì)工作。

（二）更新審計(jì)人員的思想理念、專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平

管理審計(jì)側(cè)重于對(duì)組織各類管理信息的綜合審查，這對(duì)審計(jì)人員在管理、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)、信息技術(shù)等專業(yè)方面提出了新要求，也對(duì)審計(jì)人員的思想意識(shí)、思考方式、分析能力、邏輯判斷能力提出了更高挑戰(zhàn)。審計(jì)人員只有不斷更新理念、更新觀念、攝取新知、敢于創(chuàng)新，不斷培養(yǎng)和提高自身的綜合能力，才能適應(yīng)管理審計(jì)的工作需要。

（三）主動(dòng)開展審計(jì)宣傳，為管理審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)審部門都不同程度存在著重業(yè)務(wù)輕宣傳、重結(jié)果輕過(guò)程、重監(jiān)督輕服務(wù)現(xiàn)象，這種現(xiàn)象造成審計(jì)部門和被審計(jì)單位的關(guān)系長(zhǎng)期處于“弦緊繃”、“背靠背”狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境始終得不到根本改善。審計(jì)人員要樹立起積極主動(dòng)的審計(jì)營(yíng)銷意識(shí)，逐步得到校內(nèi)外特別是高校管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可與支持，不斷優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，為管理審計(jì)實(shí)踐發(fā)展提供環(huán)境保障。

（四）建立高校管理審計(jì)的制度體系和實(shí)務(wù)框架指引

高校管理審計(jì)的制度與準(zhǔn)則缺失一定程度阻礙了管理審計(jì)的實(shí)踐發(fā)展，推動(dòng)建立教育系統(tǒng)管理審計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作指南對(duì)指導(dǎo)和推動(dòng)管理審計(jì)工作非常迫切和必要。各高校應(yīng)積極摸索管理審計(jì)的實(shí)務(wù)模式、行為規(guī)范和操作指引，為高校開展管理審計(jì)提供直接參考和借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn).受托管理責(zé)任與管理審計(jì)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

[2]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)[S].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004

第7篇

摘 要： 隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作有了很大的改進(jìn)，但部分高校也存在著預(yù)算管理意識(shí)和參與意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)制度建設(shè)不完善、執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督不夠、績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏、創(chuàng)新不足等問(wèn)題。今后，在高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，應(yīng)將事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，預(yù)算管理審計(jì)與支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，常用的審計(jì)方式與數(shù)字化審計(jì)方式相結(jié)合，專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，成果運(yùn)用與整改落實(shí)相結(jié)合，以不斷提高高校審計(jì)水平。

中圖分類號(hào)： G647

文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A 文章編號(hào)： 1009－4474(2012)05－0125－04高等學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心，是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和依據(jù)，它反映了高校年度內(nèi)要完成的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)。高等學(xué)校作為公共財(cái)政管理的組成部分，必須加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，樹立科學(xué)審計(jì)理念，將審計(jì)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能及有效“建設(shè)”的作用。

2008年教育部印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見》進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)教育行政部門要重視預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，2009年的《教育審計(jì)規(guī)范》則對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的一般原則、主要內(nèi)容和方法作了明確規(guī)定?？梢?，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，是新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)。

一、加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的意義 “預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，是國(guó)家審計(jì)的永恒主題”〔1〕。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2011年全國(guó)審計(jì)工作報(bào)告中指出，“十二五期間，審計(jì)工作要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，促進(jìn)法治政府、責(zé)任政府和效能政府〔2〕?！币虼?，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，已經(jīng)成為今后審計(jì)工作的重點(diǎn)。就高校而言，自1999年我國(guó)實(shí)施擴(kuò)大招生規(guī)模政策以來(lái)，高校的財(cái)力大幅度增長(zhǎng)。在這種情況下，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對(duì)促進(jìn)高校財(cái)務(wù)和高校建設(shè)的規(guī)范化，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1．加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，促進(jìn)高校建設(shè)規(guī)范化

高等學(xué)校的預(yù)算綜合了學(xué)校各項(xiàng)收入來(lái)源和支出用途，特別是預(yù)算資金的籌集、分配和使用，與高等學(xué)校的事業(yè)發(fā)展有著直接的關(guān)系。通過(guò)對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)，可以促使相關(guān)部門和人員按照規(guī)章制度辦事，健全財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，使高校預(yù)算更加制度化、規(guī)范化。

2.加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，提高資金使用效益

高等學(xué)校通過(guò)定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，計(jì)算相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及考核重點(diǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，可以更好地對(duì)資金使用情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，最大限度地優(yōu)化資源配置，提高教育資金的使用效益。

3.加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，推進(jìn)高校財(cái)務(wù)建設(shè)科學(xué)發(fā)展

曾海梅 加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)初探通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，可以使審計(jì)部門更全面地掌握學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，在有效監(jiān)督學(xué)校預(yù)算的編制與執(zhí)行情況的同時(shí)，向?qū)W校提出資金使用的合理化建議，從而使學(xué)校能更科學(xué)有效地進(jìn)行資金與資源配置，更好地推動(dòng)高校財(cái)務(wù)建設(shè)的科學(xué)發(fā)展。

二、當(dāng)前高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)狀況 隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作有了很大的改進(jìn)，但也存在一些不足。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.部分高校預(yù)算管理意識(shí)淡薄，制度不完善

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。目前大部分高校都制定了預(yù)算編制制度和管理的規(guī)章制度，為預(yù)算管理奠定了良好基礎(chǔ)，但仍有部分高校尚未建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)規(guī)章制度，應(yīng)引起相關(guān)部門的重視。

2.部分高校預(yù)算參與意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督力度不夠

目前部分高校參與預(yù)算編制的人員只是財(cái)務(wù)人員，學(xué)校的審計(jì)、教學(xué)、科研及其他管理部門并沒有主動(dòng)參與預(yù)算編制工作，各部門往往只能被動(dòng)接受學(xué)校下達(dá)的預(yù)算，而財(cái)務(wù)部門又缺乏與職能管理部門之間的溝通，職能管理部門也缺乏與基層單位之間的協(xié)調(diào)，這就造成預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)的科學(xué)論證，透明度不高，預(yù)算考慮不全面，在執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整的隨意性比較大，約束力不強(qiáng)。加之審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督僅限于事后，缺乏對(duì)預(yù)算實(shí)施全程的監(jiān)控和跟蹤，未做到審計(jì)關(guān)口前移，從而與內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行要“事先參與”的要求差距較大。

3．部分高校預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制不健全，缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)

一方面，績(jī)效審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)調(diào)查，目前高校開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中績(jī)效審計(jì)只占到8.5%，這意味著績(jī)效審計(jì)工作十分薄弱。另一方面，相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)也嚴(yán)重滯后，在實(shí)踐中既沒有明確高校開展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，也沒有完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。當(dāng)前高校開展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)，大部分是對(duì)預(yù)算完成情況的總結(jié)，并沒有對(duì)預(yù)算最終執(zhí)行情況的效益性評(píng)價(jià)，這就導(dǎo)致對(duì)預(yù)算結(jié)果的審計(jì)流于形式，沒有收到應(yīng)有的成效。

4.部分高校內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)滯后

目前部分高校內(nèi)審人員配備不足，年齡趨于老齡化。且一些審計(jì)人員專業(yè)較為單一，大多只是熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，專業(yè)知識(shí)的深度和廣度不夠，經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融和法律法規(guī)等相關(guān)知識(shí)有限，業(yè)務(wù)技能與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)欠缺，特別是在審計(jì)手段上，進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)存在一定困難。加之自身經(jīng)歷和素質(zhì)的局限性，使部分內(nèi)審人員對(duì)自己所從事的工作認(rèn)識(shí)不足，缺少主動(dòng)創(chuàng)新精神，對(duì)日常審計(jì)工作中的預(yù)算收支的真實(shí)性、合法性比較重視，但從客觀上提出問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的比較少，沒有完全體現(xiàn)出審計(jì)的職能作用。

三、強(qiáng)化“六個(gè)結(jié)合”，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 在新的形勢(shì)下，高校審計(jì)部門必須切實(shí)提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的機(jī)制建設(shè)，充分發(fā)揮好審計(jì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的促進(jìn)和保障作用。

第8篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部審計(jì)；關(guān)系辨析

自審計(jì)署頒布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以來(lái)，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，在推進(jìn)醫(yī)療體制改革，深化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制上具有重要意義。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)源自醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，尤其是立足醫(yī)療日常經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)收支現(xiàn)狀，從合規(guī)、合法性審核評(píng)價(jià)中來(lái)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高，來(lái)提升醫(yī)院管理綜合效率。然而，在維護(hù)醫(yī)院良好經(jīng)濟(jì)管理秩序?qū)嵺`中，由于缺失對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)兩者的關(guān)系協(xié)同，使得職責(zé)分工產(chǎn)生一定對(duì)立性。因此，結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理關(guān)系梳理上來(lái)正確辨析兩者的概念及內(nèi)涵就顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的差異分析

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)都是基于醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)展開的，其總體目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)性、合法性、效益性，但從概念及內(nèi)涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。第一，概念上的差異。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)單位的基本工作，基于單位財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施綜合性財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作，其內(nèi)涵主要有兩點(diǎn)：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個(gè)子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財(cái)務(wù)管理的對(duì)象為資金，而物資管理的對(duì)象是物，人事管理的對(duì)象是人，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，其主體是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金進(jìn)行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)工作是基于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)資料，從合法、合規(guī)、有效性、準(zhǔn)確性等方面開展的一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進(jìn)建議，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[1]。所以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，旨在通過(guò)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，是否遵循相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看，其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度，并遵循相應(yīng)的財(cái)務(wù)職業(yè)道德守則要求。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)工作則需要在審計(jì)準(zhǔn)則指引下來(lái)收集和整理審計(jì)依據(jù)，依照審計(jì)程序來(lái)做出審計(jì)結(jié)論，并遵循相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標(biāo)準(zhǔn)具有差異性，從而決定了財(cái)務(wù)工作與審計(jì)工作的不同限定與約束。第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內(nèi)容及方法上來(lái)看，財(cái)務(wù)管理主要有財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算、成本核算、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)報(bào)表及管理會(huì)計(jì)等，其流程主要由財(cái)務(wù)部門來(lái)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、核算與管理，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲(chǔ)與歸類輸出等[2]。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)在工作內(nèi)容上以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在工作方法上以審閱、復(fù)核、核算、函證、觀察、檢查、詢問(wèn)、調(diào)查等方式，圍繞審計(jì)程序來(lái)進(jìn)行，即審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、整改落實(shí)等。第四，工作重點(diǎn)上的差異。從工作重點(diǎn)來(lái)看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的資金進(jìn)行管理，側(cè)重于理財(cái)，并從資金的全程化管理來(lái)量化考核財(cái)務(wù)約束機(jī)制，為醫(yī)院管理決策提供財(cái)務(wù)參考依據(jù)。相比而言，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計(jì)并非局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，還要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。第五，監(jiān)督方式上的差異。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要通過(guò)價(jià)值形式，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，是貫穿于整個(gè)醫(yī)院具體業(yè)務(wù)過(guò)程中，并受到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制約，缺乏獨(dú)立性。相反，審計(jì)監(jiān)督一方面從財(cái)務(wù)信息資料評(píng)價(jià)中，來(lái)監(jiān)督財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營(yíng)狀況是否合規(guī)；另一方面，通過(guò)審計(jì)證據(jù)，借助于不同的審計(jì)分析方法來(lái)得出審計(jì)報(bào)告，以評(píng)價(jià)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性?？梢?，財(cái)務(wù)監(jiān)督其職責(zé)在于對(duì)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，處于較低層級(jí)，而審計(jì)監(jiān)督不僅要監(jiān)督會(huì)計(jì)資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財(cái)務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有較高層級(jí)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)聯(lián)分析

盡管醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關(guān)聯(lián)性。第一，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)狀況，而財(cái)務(wù)管理是基于具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)展開合理、合法性核對(duì)工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資金運(yùn)作等活動(dòng)是否符合醫(yī)院內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)控制度，以醫(yī)院會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)來(lái)檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的合理合法性及效益性，其實(shí)質(zhì)也是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行再認(rèn)定。第二，著力提升經(jīng)營(yíng)效益。從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施中，結(jié)合財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控要求，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)收支狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向主管院長(zhǎng)反饋，并提出改進(jìn)意見。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審人員同樣是基于醫(yī)院具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循審計(jì)制度及內(nèi)控要求來(lái)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的執(zhí)行情況進(jìn)行核查、審計(jì)，并對(duì)其中存在的問(wèn)題、管理缺陷出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，提出建設(shè)性審計(jì)意見和建議，督促醫(yī)院管理者進(jìn)行改進(jìn)，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。也就是說(shuō)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，目標(biāo)在于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而內(nèi)部審計(jì)是再監(jiān)督過(guò)程，兩者都是圍繞具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)展開監(jiān)管工作，承擔(dān)著促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。第三，兩者都涉及醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并與醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制定相關(guān)聯(lián)，來(lái)促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進(jìn)而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內(nèi)部審計(jì)管理貫穿于醫(yī)院審計(jì)程序中，特別是在維護(hù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度上，參照醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的有效性，著力提升審計(jì)監(jiān)督水平，強(qiáng)化醫(yī)院審計(jì)質(zhì)量管理，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，兩者都與內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。第四，財(cái)務(wù)管理為內(nèi)部審計(jì)提供憑證基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系，如各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算帳表，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生、結(jié)果進(jìn)行完整記錄，生成會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等資料，反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支、權(quán)益、結(jié)余等會(huì)計(jì)信息，這些會(huì)計(jì)資料都是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理狀況的直接反映[3]。同樣，內(nèi)部審計(jì)從職能上是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，需要結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、憑證資料等進(jìn)行核算、審查，而如果缺少了財(cái)務(wù)信息資料，則內(nèi)部審計(jì)工作就無(wú)從談起。因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)憑證信息。第五，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)具有相輔性?；谪?cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的異同性分析，無(wú)論是財(cái)務(wù)管理還是內(nèi)部審計(jì)，兩者既相互促進(jìn)，又相互輔佐，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督。在財(cái)務(wù)管理中，通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)完善會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，通過(guò)財(cái)務(wù)制度來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行。在內(nèi)部審計(jì)中，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，來(lái)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的不足，并從審計(jì)結(jié)論及整改建議中來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

三、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值體現(xiàn)

深化醫(yī)療體制改革，依托內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，來(lái)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。依據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)要求，重視醫(yī)院內(nèi)審工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中的積極作用。第一，內(nèi)部審計(jì)有助于提升管理者水平。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學(xué)性、正確性。從內(nèi)部審計(jì)具體工作及審計(jì)結(jié)論、整改建議中，管理者可以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進(jìn)方向和具體工作任務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，從規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)審查報(bào)告，有助于促進(jìn)管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。第二，內(nèi)部審計(jì)有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，從發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財(cái)務(wù)管理思路，健全財(cái)務(wù)管理體制提供了切實(shí)可行的合理化建議，也讓財(cái)務(wù)管理人員能夠從自身工作實(shí)際，全面認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作方法，健全財(cái)務(wù)管理制度上，提升財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平。第三，內(nèi)部審計(jì)有助于提升財(cái)務(wù)執(zhí)行效率。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于查找問(wèn)題的根源，并針對(duì)問(wèn)題提出整改建議和方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)問(wèn)題源頭的控制。如結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度，降低和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，從根本上解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)執(zhí)行效率。

四、結(jié)論與建議

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標(biāo)上具有一致性，兩者分別從不同的管理內(nèi)容及職責(zé)分工上，來(lái)強(qiáng)化醫(yī)院管理服務(wù)能力，優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進(jìn)而改善醫(yī)院財(cái)務(wù)效率。另外，在認(rèn)識(shí)與理順兩者關(guān)系上，一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，注重財(cái)務(wù)、審計(jì)法律、法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)、審計(jì)人員管理制度，如引入崗位輪轉(zhuǎn)制度，從業(yè)務(wù)知識(shí)、技能、崗位互換中，增進(jìn)理解，共同促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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