序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

一、強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

有權(quán)力就要有監(jiān)督，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)眾多問(wèn)題與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的不健全和落實(shí)不到位有重大關(guān)系。在實(shí)踐中出現(xiàn)諸如：對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督多為內(nèi)部監(jiān)督、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的監(jiān)督?jīng)]有獲得足夠的重視、專(zhuān)業(yè)的農(nóng)村審計(jì)沒(méi)能有效的發(fā)揮作用等現(xiàn)象，均對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生不利的影響。

針對(duì)以上監(jiān)督缺位和監(jiān)督不利現(xiàn)象，結(jié)合工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為要從如下幾個(gè)方面有效的規(guī)范監(jiān)督機(jī)制并落實(shí)監(jiān)督效果。第一，加強(qiáng)宣傳教育，進(jìn)一步提高廣大干部群眾的思想認(rèn)識(shí)。針對(duì)村干部素質(zhì)不高及財(cái)務(wù)管理未達(dá)到系統(tǒng)化、制度化的現(xiàn)狀，要加強(qiáng)教育培訓(xùn)。要真正落實(shí)村民自治權(quán)，組織學(xué)習(xí)有關(guān)“村帳制”的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度以及農(nóng)村政策法規(guī)等，提高基層干部的綜合素質(zhì)，讓村干部自己有效的約束自己的行為，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的自我監(jiān)督。第二，通過(guò)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議以“民主理財(cái)”形式，讓村民直接參與村級(jí)財(cái)務(wù)管理，決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展事項(xiàng)，體現(xiàn)廣大村民群眾的根本利益，維持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，從而保證廣大村民的知情權(quán)和參與權(quán)，以實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的群眾監(jiān)督。第三，加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督。縣級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)要積極開(kāi)展對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，切實(shí)做到“三年一輪審”。要按照三年一輪審的要求，重點(diǎn)圍繞村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任審計(jì)、土地征用補(bǔ)償費(fèi)、村級(jí)重大項(xiàng)目建設(shè)以及問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，確實(shí)強(qiáng)化對(duì)村干部管理使用資金的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)的教育、警示、規(guī)范和懲處功能，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要根據(jù)審計(jì)整改意見(jiàn)制訂整改方案，并按時(shí)上報(bào)上級(jí)農(nóng)經(jīng)管理部門(mén)，以此實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督。第四，有效發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的作用，充分發(fā)揮農(nóng)經(jīng)部門(mén)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督作用。經(jīng)管站要組織業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作督促，建立健全檢查督導(dǎo)制度，每年檢查督促不少于2次。

二、提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員水平

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，人的要素必須給予重視，這里主要涉及2個(gè)方面的問(wèn)題。一是部分村干部素質(zhì)不高。極少數(shù)村干部貪污、挪用集體資金。有的村干部擅自出借、無(wú)償占用村集體資金，使大量借款一時(shí)無(wú)法收回。有的村干部違反財(cái)務(wù)規(guī)定，公款私存，牟取利息；或違規(guī)為企業(yè)或親友提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，導(dǎo)致村集體資產(chǎn)流失。有的村采用虛增被征土地、花木、大棚獲得補(bǔ)償款等辦法，合伙私分、挪用征地補(bǔ)償款。收入不交賬，多收少交，重報(bào)開(kāi)支，多領(lǐng)補(bǔ)助，亂發(fā)誤工補(bǔ)貼，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假發(fā)票報(bào)賬等。二是村會(huì)計(jì)素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)人員作為基層的財(cái)務(wù)管理工作者，文化程度不高、工作責(zé)任感不強(qiáng)，無(wú)證上崗，對(duì)新會(huì)計(jì)制度不熟悉，難于適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理要求，從而造成干群關(guān)系緊張，影響農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

對(duì)此，農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部要提高對(duì)新農(nóng)村財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，把財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)處。同時(shí)，農(nóng)村基層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶頭示范，堅(jiān)決不說(shuō)違反農(nóng)村財(cái)務(wù)管理政策規(guī)定的話，堅(jiān)決不做違反農(nóng)村財(cái)務(wù)管理政策規(guī)定的事。村領(lǐng)導(dǎo)不應(yīng)該違規(guī)違紀(jì)插手管理財(cái)務(wù)。另外，提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，切實(shí)提高理財(cái)水平。首先是要廣泛開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)人員思想品德教育、職業(yè)道德教育，使他們樹(shù)立高度的工作責(zé)任感，敢于照章辦事。其次，理財(cái)業(yè)務(wù)能力也是十分重要的方面。財(cái)會(huì)人員作為特殊從業(yè)人員，要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)定期組織開(kāi)展農(nóng)村會(huì)計(jì)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)和農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)工作，重點(diǎn)抓好新規(guī)定、新制度的培訓(xùn)以及財(cái)會(huì)人員的上崗培訓(xùn)和后續(xù)教育。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要加強(qiáng)對(duì)村干部、村民主理財(cái)小組成員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)其依法行使民利、保障合法權(quán)益的意識(shí)與能力。

三、結(jié)論

第2篇

問(wèn)：近年來(lái)，我國(guó)境外就業(yè)的發(fā)展及人員變化情況如何？

答：隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加速，我國(guó)出境就業(yè)人數(shù)也逐年增加，境外就業(yè)工作得到迅速發(fā)展。目前，我國(guó)通過(guò)各種正規(guī)渠道出境就業(yè)者約50萬(wàn)人左右，在開(kāi)發(fā)利用我國(guó)豐富的勞動(dòng)力資源、擴(kuò)大就業(yè)渠道、促進(jìn)再就業(yè)和增加公民收入等方面發(fā)揮了積極作用。隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織和受?chē)?guó)際勞動(dòng)力流動(dòng)日趨頻繁的影響，我國(guó)的境外就業(yè)形勢(shì)出現(xiàn)了一些新的現(xiàn)象：一般熟練勞動(dòng)力出境就業(yè)市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，流動(dòng)方向從傳統(tǒng)的東亞、東南亞地區(qū)向中東、亞洲其它地區(qū)和拉美地區(qū)發(fā)展；高技術(shù)勞動(dòng)力開(kāi)始打入歐洲市場(chǎng)，去英國(guó)、德國(guó)方面的高層次勞動(dòng)力明顯增加。

問(wèn)：最近有中介機(jī)構(gòu)欺騙事件的報(bào)道，這些情況發(fā)生的原因是什么？如何加強(qiáng)管理？

答：應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，目前境外就業(yè)中介當(dāng)中發(fā)生的欺騙事件，主要是非法中介所為。

當(dāng)然，目前國(guó)內(nèi)出境就業(yè)市場(chǎng)也確實(shí)存在一些問(wèn)題。這些問(wèn)題主要有：一是派出渠道過(guò)多，派出單位的經(jīng)營(yíng)能力參差不齊。除經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)公司外，社會(huì)上還有一些沒(méi)有經(jīng)營(yíng)權(quán)的中介公司和個(gè)人也渾水摸魚(yú)。這些未經(jīng)批準(zhǔn)的非法中介，置國(guó)家的法律法規(guī)于不顧，擅自從社會(huì)上招募人員，收取高額費(fèi)用。二是有些派出單位，盲目追求經(jīng)濟(jì)利益，重派出，輕管理，甚至答應(yīng)境外中介機(jī)構(gòu)的一些無(wú)理要求，致使工人在出境后遇到問(wèn)題卻無(wú)法通過(guò)正常渠道得到解決，合法權(quán)益受到損害。三是境外就業(yè)人員改持因私護(hù)照后，一些以旅游身份出境的人也進(jìn)入勞動(dòng)力市場(chǎng)，有的干脆打黑工，其中不乏上當(dāng)受騙者。

為了規(guī)范境外中介行為，勞動(dòng)保障部、公安部、國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合了《境外就業(yè)中介管理規(guī)定》，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的資格有比較明確的審定，如對(duì)境外就業(yè)中介實(shí)行行政許可證制度，各地申請(qǐng)中介的單位在當(dāng)?shù)爻鯇徶笠獔?bào)勞動(dòng)保障部審批；中介機(jī)構(gòu)要有法律、外語(yǔ)、財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)資格的專(zhuān)職工作人員；要有不低于50萬(wàn)元的備用金。 同時(shí)，《規(guī)定》比較詳細(xì)地確定了境外就業(yè)中介機(jī)構(gòu)的義務(wù)，具體是：檢查境外雇主的合法開(kāi)業(yè)證明、資信證明等；協(xié)助、指導(dǎo)境外就業(yè)人員同境外雇主簽訂勞動(dòng)合同，并對(duì)勞動(dòng)合同的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)；不得承包、轉(zhuǎn)包出境就業(yè)中介業(yè)務(wù)?！兑?guī)定》還特別規(guī)定了違約的責(zé)任，除了一萬(wàn)元到三萬(wàn)元不等的罰款外，有的還將追究刑事責(zé)任。

目前，大部分省、市、自治區(qū)都已了適合本地情況的實(shí)施細(xì)則。隨著各地實(shí)施細(xì)則的頒布實(shí)施，境外就業(yè)中介市場(chǎng)的秩序?qū)?huì)有所改善。屆時(shí)，各級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)將按照《規(guī)定》的要求，加大監(jiān)督檢查力度，切實(shí)規(guī)范境外就業(yè)中介市場(chǎng)秩序。

問(wèn)：正常勞務(wù)輸出的手續(xù)和費(fèi)用如何？老百姓怎樣做才能避免上當(dāng)？

答：有意出境就業(yè)者需要辦的手續(xù)和所需走的程序大體有：1、選擇可靠的、經(jīng)過(guò)勞動(dòng)保障部門(mén)批準(zhǔn)的境外就業(yè)中介公司。向中介公司所在地的勞動(dòng)保障部門(mén)調(diào)查了解所選擇的中介公司是否具有境外就業(yè)中介資質(zhì)及服務(wù)信譽(yù)情況，或查看該公司是否擁有勞動(dòng)保障部核發(fā)的“境外就業(yè)中介經(jīng)營(yíng)許可證”。2、確定出國(guó)工作職位或工種。根據(jù)自身技術(shù)特長(zhǎng)和學(xué)歷，向中介公司了解出國(guó)就業(yè)的職位或工種是否與自身?xiàng)l件相符。 3、了解出國(guó)工作具體條件或待遇。包括技術(shù)水平要求、工作時(shí)間（每周工作多少小時(shí)等）、工資標(biāo)準(zhǔn)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生條件、合同期限、食宿條件、相關(guān)保險(xiǎn)及中介服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。 4、出國(guó)工作報(bào)名，中介公司初步面試。到中介公司報(bào)名出國(guó)工作，并接受中介公司的初步面試，面試合格后提交有關(guān)個(gè)人材料。5、與境外就業(yè)中介公司簽訂“境外就業(yè)中介服務(wù)協(xié)議”。6、接受外方雇主面試。材料審核合格后，外方對(duì)申請(qǐng)人員進(jìn)行面試，不需面試的雇主直接傳來(lái)雇用合同。對(duì)面試合格或外方經(jīng)過(guò)材料審核同意不需面試的人員，由中介公司代為辦理境外就業(yè)審批手續(xù)。7、查看境外雇主提供的勞動(dòng)合同。特別要仔細(xì)查看境外雇主提出的工資標(biāo)準(zhǔn)、加班工資、獎(jiǎng)金、勞動(dòng)條件、住宿、伙食、合同期限、違約責(zé)任、工傷保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)等待遇。8、向境外勞工部門(mén)或移民局遞交境外就業(yè)申請(qǐng)材料。 9、辦理出國(guó)護(hù)照。

境外就業(yè)中介屬勞動(dòng)力市場(chǎng)中介行為，它通過(guò)所掌握的市場(chǎng)供求信息和中介服務(wù)，將勞動(dòng)力市場(chǎng)的供求雙方聯(lián)系在一起。關(guān)于此項(xiàng)中介的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，目前尚沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)定，主要還是靠中介公司和其服務(wù)對(duì)象協(xié)商解決服務(wù)收費(fèi)。

第3篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1009-9166（2009）017（c）-0068-02

東方電機(jī)廠始建于1958年，是中國(guó)研制大型發(fā)電設(shè)備的三大基地之一，屬全國(guó)大型發(fā)電設(shè)備制造的重點(diǎn)骨干企業(yè)，現(xiàn)為中央企業(yè)――中國(guó)東方電氣集團(tuán)公司的全資子公司。我廠十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等措施，不斷提高廣大會(huì)計(jì)人員的基本業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的改善和提高。隨著改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我單位認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與改善經(jīng)營(yíng)管理、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度等結(jié)合起來(lái)，積極采取措施改善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范，水平穩(wěn)步提高，也使會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。但近期，財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)下屬部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)卻發(fā)現(xiàn)了一起重大違規(guī)案件，震驚了企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)主管部門(mén)。案件與下屬財(cái)務(wù)人員不遵守規(guī)章制度、違規(guī)操作有密切關(guān)系。慘痛的教訓(xùn)讓我們清醒地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作至關(guān)重要，當(dāng)前特別要把防范財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為重中之重。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)，是為了一定目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者說(shuō)是體系。很多企業(yè)雖然十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；但是，如果僅僅滿足于制訂各項(xiàng)管理制度，以為各項(xiàng)制度建立起來(lái)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就完善了的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作體系就是不完整的。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、防范財(cái)務(wù)應(yīng)涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從事前、事中直到事后，防止因?yàn)樵谥贫戎袥](méi)有規(guī)定而忽視對(duì)某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的失控。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展包括許多連續(xù)動(dòng)態(tài)過(guò)程與機(jī)制，它包含了兩方面的意思：一是會(huì)計(jì)規(guī)章制度時(shí)時(shí)刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；二是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不應(yīng)墨守陳規(guī)。

二、我廠發(fā)生的一起財(cái)務(wù)違規(guī)案件及存在的問(wèn)題分析

下屬單位××工作人員，專(zhuān)職從事代為單位職工到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)旅費(fèi)等經(jīng)濟(jì)事宜，近日，我們對(duì)其下屬單位近兩年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)其下屬單位的差旅費(fèi)有較大的上升趨勢(shì)，重點(diǎn)對(duì)其單位差旅費(fèi)進(jìn)行全面檢查，檢查出在財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)旅費(fèi)的出差天數(shù)與出差人員的實(shí)際出差天數(shù)有所不同，再深入查證，××利用工作之便篡改小寫(xiě)天數(shù)、自制原始憑證等手段，麻痹財(cái)務(wù)人員，共貪污公款幾萬(wàn)元。這一案例，讓我們財(cái)務(wù)人員清醒的認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防不勝防，就發(fā)生在身邊。正如本文開(kāi)始部分指出的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的失靈是造成這起案件的直接原因。而隱藏在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范失靈現(xiàn)象背后的則是內(nèi)部防范機(jī)制的缺失和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作運(yùn)行體系的紊亂。這是問(wèn)題的癥結(jié)所在。只有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，我們才能對(duì)癥下藥，亡羊補(bǔ)牢，堵住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的窟窿，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作持續(xù)改進(jìn)，進(jìn)而從根本上杜絕大案要案的發(fā)生。近年來(lái)，我國(guó)廠會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)雖然取得了較大發(fā)展，但受內(nèi)外部因素的制約，仍不可避免一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)不全面，不完整。有些管理者仍然認(rèn)為建立健全會(huì)計(jì)規(guī)章制度就可以了，忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的機(jī)制；有些管理者把風(fēng)險(xiǎn)防范等同于內(nèi)部審計(jì)，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門(mén)檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。沒(méi)有擺正業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，防范優(yōu)先理念缺乏。一些分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，反而把風(fēng)險(xiǎn)防范與發(fā)展業(yè)務(wù)對(duì)立起來(lái)，只追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，以至形成大量風(fēng)險(xiǎn)，直接影響了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）對(duì)關(guān)鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏。俗話說(shuō)，無(wú)風(fēng)不起浪。任何事情的發(fā)生都是有一定原因和前兆的。如果我們將一個(gè)人放在擁有很大權(quán)力的位置上，可以直接或間接接觸到金錢(qián)，同時(shí)又不對(duì)他施以必要的監(jiān)督約束，日久天長(zhǎng)，難免會(huì)出現(xiàn)或侵吞公款等問(wèn)題。本次案件的發(fā)生就很好的證明了，關(guān)鍵人員作案給企業(yè)造成的損失要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般操作人員。因?yàn)殛P(guān)鍵人員往往擁有一定的人、財(cái)、物權(quán)，有更多的機(jī)會(huì)接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機(jī)會(huì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，影響內(nèi)部審計(jì)的頻率和范圍；再加上內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)不熟，特別是計(jì)算機(jī)水平不高。上述因素嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平，以至于很多案劍和財(cái)務(wù)漏洞不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

我們通過(guò)對(duì)這一事件的分析，結(jié)合實(shí)際查找會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步加強(qiáng)整改，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)警覺(jué)，努力提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理，從以下四方面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）努力提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)處理上每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和了解，使會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到所在部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與個(gè)人切身利益息息相關(guān)，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于所有人員的自覺(jué)行動(dòng)中去。要使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義、作用和緊迫性。要使每個(gè)崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對(duì)他人監(jiān)督的意識(shí)，克服執(zhí)行中的隨意性，讓每一位會(huì)計(jì)人員都認(rèn)識(shí)到自身的工作崗位上可能存在的危險(xiǎn)，時(shí)刻警覺(jué)，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。

（二）整章建制，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。首先應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計(jì)出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程。明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、對(duì)象、原則、手段、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和要求，使每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循。其次，要重視風(fēng)險(xiǎn)防范制度的更新。對(duì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時(shí)進(jìn)行重新修訂，對(duì)已經(jīng)過(guò)時(shí)的或已有新規(guī)定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，隨時(shí)把最新的、最切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范制度傳達(dá)到各層會(huì)計(jì)人員，以便各職級(jí)員工學(xué)習(xí)、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性，避免有章難循和有章不循現(xiàn)象的發(fā)生。具體內(nèi)容如下：1、從外單位取得的原始憑證內(nèi)容必須具備：憑據(jù)名稱(chēng)、填制日期、單位名稱(chēng)或填制人姓名、接受憑據(jù)單位或個(gè)人名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大小寫(xiě)金額必須相符；原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)生原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。3.自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽名并加蓋單位行政公章。一式多聯(lián)的自制原始憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并在各套寫(xiě)聯(lián)上注明各自用途，套寫(xiě)的第一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。（1）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。（2）對(duì)記載不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。（3）對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（4）套寫(xiě)自制的原始憑證只能以第一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證，其他聯(lián)不能代替第一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。（5）對(duì)出差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)憑證，在填制出差天數(shù)時(shí)一律大寫(xiě)，若對(duì)天數(shù)有更改的必須由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)并在更改的天數(shù)上加蓋單位行政公章。5、對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)于發(fā)生后的一周內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，特殊情況的應(yīng)不超過(guò)業(yè)務(wù)發(fā)生后的一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。6、對(duì)于定期發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，如按季度發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后的次季度首月進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)或清償請(qǐng)款債務(wù)。7、對(duì)超時(shí)限較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審核，并由經(jīng)辦人員的單位領(lǐng)導(dǎo)予以確認(rèn)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。8.會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附原始憑證。9.認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證進(jìn)行稽核或檢查，并強(qiáng)化過(guò)程中監(jiān)督，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)警覺(jué)，進(jìn)一步規(guī)范管理，糾正會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題，堵塞管理漏洞，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受損失，扎扎實(shí)實(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

（三）貫徹以人為本的管理思想，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)人員管理。企業(yè)任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問(wèn)題，再好的會(huì)計(jì)制度也無(wú)濟(jì)于事。一旦道德風(fēng)險(xiǎn)失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。1、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。風(fēng)險(xiǎn)控制受到各層次人員的影響，單純的規(guī)章制度只是一種機(jī)械的控制措施，在業(yè)務(wù)上雖然按照規(guī)章制度來(lái)運(yùn)行，但人是具有個(gè)人目標(biāo)、個(gè)人情感的能動(dòng)性個(gè)體，他們?cè)诤艽蟪潭壬嫌绊懼?guī)章制度的實(shí)施效率和效果。他們的行為可能受到其個(gè)人利益的驅(qū)使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅(qū)使。因此，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育能夠起到風(fēng)險(xiǎn)控制所起不到的作用。為此，應(yīng)采取多種形式加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育：一是堅(jiān)持“兩手抓”，在抓好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，著力抓好會(huì)計(jì)人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，使他們牢固樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學(xué)習(xí)制度，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式、方法，引導(dǎo)員工正確對(duì)待手中的權(quán)力、名利、物欲，自覺(jué)抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進(jìn)行法制宣傳學(xué)習(xí)，樹(shù)立典型，總結(jié)推介經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展“以案說(shuō)法”教育，增強(qiáng)員工的法紀(jì)觀念和防案意識(shí)，為基層機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)防范案件提供思路，正確引導(dǎo)規(guī)范日常行為。2、采取多種方式，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的成效最終還要依賴于會(huì)計(jì)人員所具備的素質(zhì)。要建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，一要把好進(jìn)人關(guān)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員聘用環(huán)節(jié)的審核，嚴(yán)格程序，做到不懂業(yè)務(wù)的不上崗，有劣跡的不上崗。要培養(yǎng)一支政治素質(zhì)好、有較強(qiáng)組織能力、敢于管人、堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)主管隊(duì)伍，對(duì)于不適合繼續(xù)在會(huì)計(jì)崗位工作的人員，會(huì)計(jì)部門(mén)有責(zé)任提出調(diào)換人員的建議。二要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、潔身自好等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力，自覺(jué)執(zhí)行法律法規(guī)，做到奉公守法、廉潔自律。三要采取多種方式對(duì)全體會(huì)計(jì)人員按照工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，特別要做好崗前培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)，堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員持證上崗，強(qiáng)調(diào)各級(jí)會(huì)計(jì)人員各負(fù)其責(zé)，更好地完成會(huì)計(jì)工作。3、加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員的行為控制。對(duì)高級(jí)管理人員實(shí)行離任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度；對(duì)具體操作業(yè)務(wù)的重要崗位人員實(shí)行定期崗位輪換和強(qiáng)制休假制度；對(duì)調(diào)出人員實(shí)行離行審計(jì)制度等。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理還要堅(jiān)持“動(dòng)靜結(jié)合”的原則，既要從靜態(tài)的角度掌握和了解他們的一貫表現(xiàn)，又要從動(dòng)態(tài)的角度掌握和了解他們的現(xiàn)實(shí)狀況。通過(guò)定期對(duì)重要崗位人員進(jìn)行行為排查，了解這些人員的思想動(dòng)態(tài)，注意他們業(yè)余交往、生活方式和經(jīng)濟(jì)收入等的變化，對(duì)有問(wèn)題的人員，要盡快采取措施，避免各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督手段。核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能，在建立了全面的會(huì)計(jì)制度體系后，接下來(lái)的具體工作是嚴(yán)格執(zhí)行。在會(huì)計(jì)核算中要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法；而在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效，尤其是要重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因?yàn)槭潞蟀l(fā)現(xiàn)問(wèn)題往往已經(jīng)無(wú)濟(jì)于事。而嚴(yán)格會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險(xiǎn)消除在日常工作處理中，從而減少損失。在這個(gè)問(wèn)題上，一方面要在督促會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督職能的前提下，強(qiáng)化會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的監(jiān)督作用，建立多層次的監(jiān)督體系。其中：會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的逐項(xiàng)反映、監(jiān)督形成第一層次；會(huì)計(jì)主管對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督形成第二層次；會(huì)計(jì)檢查、稽核人員對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督形成第三層次；上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)以檢查、考評(píng)的方式對(duì)下級(jí)行的會(huì)計(jì)核算與管理進(jìn)行監(jiān)督形成第四層次。另一方面要利用現(xiàn)代化手段，對(duì)會(huì)計(jì)過(guò)程實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，切實(shí)提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。

作者單位：東方電機(jī)廠財(cái)務(wù)部

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