發(fā)布時間：2023-09-13 17:12:21
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的民營企業(yè)稅務(wù)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、我國民營集團企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)財務(wù)管理框架體系往往落后于企業(yè)發(fā)展的需求
民營集團企業(yè)的發(fā)展是個漸進的過程，從不斷地擴充規(guī)模到多元化的經(jīng)營模式，其在不同的階段有不同的財務(wù)管理方法，然而隨著規(guī)模的不斷膨脹，組織結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜化，在其內(nèi)部財務(wù)管理中將會遇到諸多困難， 尤其是隨著市場經(jīng)濟的高度發(fā)展和股份制經(jīng)濟的日益成熟，現(xiàn)代民營企業(yè)將不再局限于單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟組織，而是向多個分支機構(gòu)組成的聯(lián)合體發(fā)展，多以母子公司或總分公司的模式形成集團企業(yè)，而這個組織形式對于初期的民營企業(yè)是個全新的形式，所以當(dāng)不變的財務(wù)體系遇上不斷變化的企業(yè)組織形式時，企業(yè)的財務(wù)管理就容易發(fā)生混亂。企業(yè)需要在原有的財務(wù)制度上進行改革，使得改革后的財務(wù)體系能夠適應(yīng)當(dāng)前集團企業(yè)的發(fā)展需求。
(二)企業(yè)對財務(wù)管理的定位模糊，部門設(shè)置不合理
民營集團企業(yè)多是家族化的經(jīng)營模式，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都集中在在企業(yè)的管理者手中，因此，當(dāng)企業(yè)的管理者在經(jīng)營初期只追求收益最大化和錢入口袋即可時，企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的控制并不十分關(guān)注。我國目前許多民營企業(yè)對財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的定位比較模糊，設(shè)置的部門也比較單一，從人員設(shè)置來看，主要包括負責(zé)核算事項、組織程序的財務(wù)經(jīng)理、負責(zé)管理公司日常財務(wù)工作的財務(wù)主管及負責(zé)日常業(yè)務(wù)記賬、報賬的會計及負責(zé)日?，F(xiàn)金收支的出納。從部門設(shè)置來看，主要是企業(yè)財務(wù)部，負責(zé)集團的日常財務(wù)核算和反饋。從財務(wù)制度來看，主要包括現(xiàn)金管理制度、支票管理制度、印鑒保管制度、檔案保管制度等。缺乏對財務(wù)風(fēng)險的控制機制，審計部、風(fēng)控部對于這些企業(yè)來說有時等同虛設(shè)。
(三)融資需求量與可融資途徑的沖突
成長中的民營集團企業(yè)因為自身的規(guī)模擴張和企業(yè)的多元化發(fā)展，其對資金的需求量相對初期來說比較大，需要更多的資金支撐其業(yè)務(wù)的擴展，然而民營企業(yè)的高風(fēng)險性使得其從金融機構(gòu)間接融資比較困難，同時從資本市場直接融資也受到政府的嚴格控制，因此大部分民營企業(yè)的資金來源是自有資金和民間資本，自有資金有限，而民間資本的成本很高，這些在資金需求方面的困境嚴重阻礙了民營集團企業(yè)的進一步發(fā)展。
(四)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃意識薄弱
民營集團企業(yè)的財務(wù)體系本身的不健全及不能及時跟上規(guī)模發(fā)展使得企業(yè)的財務(wù)局限于現(xiàn)金、支票等基本的管理，而對于成本控制，特別是通過合理降低稅負從而降本增效這方面，往往是心有余而力不足。大多民營企業(yè)并不會設(shè)置專門的稅務(wù)會計部，為節(jié)約開支，實際上卻可能加重了企業(yè)的負擔(dān)，孰不知合理的稅務(wù)籌劃，能夠降低企業(yè)的稅收負擔(dān)和規(guī)范企業(yè)管理，提高企業(yè)的競爭能力，所以，對于缺乏依法節(jié)稅意識的企業(yè)來說，其經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險會無形地增加，從而影響企業(yè)的綜合收益水平和長期穩(wěn)定的發(fā)展。
(五)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建處于起步階段
發(fā)展初期的民營集團企業(yè)因為機構(gòu)設(shè)置簡單，經(jīng)營單一，也沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，而且企業(yè)的內(nèi)部控制意識比較薄弱，經(jīng)過一段時間的發(fā)展后，雖然規(guī)模擴大后的民營集團企業(yè)開始著手從管理體系、內(nèi)部控制等方面加強內(nèi)部隱形資產(chǎn)的建設(shè)，但是由于沒有歷史底蘊和管理基礎(chǔ)，其可借鑒的成功經(jīng)驗也比較少，所以導(dǎo)致處于起步階段的集團企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)舉步維艱。
二、提高民營企業(yè)財務(wù)管理水平的策略
(一)制定完善的財務(wù)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略
相對于大型國有企業(yè)，民營企業(yè)在財務(wù)會計制度的制定，在會計制度的針對性、操作性和強制性等方面都存在一定的缺陷，所以，發(fā)展中的民營集團企業(yè)需要制定一套符合企業(yè)實際的財務(wù)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，這一系列的規(guī)劃包括專門財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置，其職責(zé)范圍覆蓋企業(yè)的資金融通、財會管理、現(xiàn)金出納、固定資產(chǎn)、工資核算以及預(yù)算編制、決算等工作的實施；其次是要制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，比如采購、現(xiàn)金、稽核、報銷等各項制度，規(guī)范財務(wù)管理，形成制度化管理模式；同時也要重視考核制度的建設(shè)，強化監(jiān)督機制。
2007年，華為實施了財務(wù)轉(zhuǎn)型，為以后的利潤增長打下了基礎(chǔ)，之前的華為和大多民營企業(yè)一樣，財務(wù)部門主要還停留在傳統(tǒng)的財會角色上，還沒有參與每個產(chǎn)品定價和成本核算。規(guī)模小的時候，公司還可以人為控制風(fēng)險。但是，就華為來說，當(dāng)公司規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)已經(jīng)全球化，供應(yīng)鏈越來越長，客戶差異性越來越多的時候，如果沒有一個全球化的財務(wù)管理，財務(wù)風(fēng)險將難以控制。于是，轉(zhuǎn)型中的華為把原來跨業(yè)務(wù)部門的銷售模式調(diào)整為現(xiàn)在的按業(yè)務(wù)塊劃分的結(jié)構(gòu)，它把原來的統(tǒng)一銷售部門打散，劃歸到各個業(yè)務(wù)部門中，形成按業(yè)務(wù)單元把產(chǎn)品部門和銷售部門、服務(wù)部門完全一條龍結(jié)合在一起的、類似于事業(yè)部式的組織結(jié)構(gòu)，這樣的財務(wù)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略在以后幾年的發(fā)展中得到了認可。
(二)重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的合理設(shè)置
企業(yè)要健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，成本必須要明晰、控制要到位。若是沒有合理的財務(wù)部門的設(shè)置，就缺乏對企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)狀況、利潤增加情況、成本控制等的準確認識。中國民營企業(yè)需要真正做到把財務(wù)管理體系深入運營到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，比如差旅費、辦公費、營業(yè)稅、技術(shù)服務(wù)費等，進而達到每一個單知道賺不賺錢，賺多少，心中有數(shù)，這樣才能做好決策、企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
對于成長中的民營集團企業(yè)而言，完善的財務(wù)部門設(shè)置對于未來的企業(yè)發(fā)展尤其必要。發(fā)展中的民營集團企業(yè)應(yīng)該避免財務(wù)部門的單一性，將單一的財務(wù)核算擴充為多方面的財務(wù)管理，例如可以增設(shè)企業(yè)資金風(fēng)險控制部門、內(nèi)部審計部門等，加強對企業(yè)財務(wù)管理的事前審核、事中控制，同時關(guān)注內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險，保證財務(wù)資料的真實性，做好事后控制。從每一筆財務(wù)支出的每個時點進行追蹤，確保企業(yè)財務(wù)管理的完善性。
(三)擴展融資渠道，及時籌集所需資金
企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素――資金是現(xiàn)代經(jīng)濟運行的“血液”。所以解決融資難問題對于增強企業(yè)發(fā)展活力和未來發(fā)展后勁來說很有必要。若不盡快解決融資難問題，民營企業(yè)很容易被市場淘汰出局。對于融資困境中的民營企業(yè)，一方面要積極拓寬融資渠道，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。同時加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標(biāo)準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取AA以上的銀行信用等級評定。另一方面，經(jīng)營必須強化誠信觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營。
(四)遵循會計準則，組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)先進管理方法
長期以來，我國民營企業(yè)將“會計”和“財務(wù)”混為一談，從企業(yè)管理來看，財務(wù)管理從屬于會計工作，財務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。要提高企業(yè)財務(wù)人員的管理意識，通過對財務(wù)管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和最新會計準則和會計制度的運用，培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。
(五)加強成長中企業(yè)的納稅籌劃意識
快速成長中的民營集團企業(yè)，面臨更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，控制不好很容易一著不慎，滿盤皆輸。納稅籌劃能有效的降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，優(yōu)秀的民營集團企業(yè)有條件，也有動力來提高企業(yè)的納稅籌劃能力。納稅籌劃水平應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展階段和經(jīng)營管理水平相互統(tǒng)一。因此，對于成長中的集團企業(yè)必須加強自身的納稅籌劃意識。
財務(wù)管理對于民營企業(yè)的發(fā)展有重要意義，民營企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)穩(wěn)定增長的制度保障，要進一步優(yōu)化成長中民營集團企業(yè)的理財環(huán)境，提出財務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，健全財務(wù)管理機構(gòu)，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平，才能推動民營集團企業(yè)的長期發(fā)展。
參考文獻：
[1]蘇景龍.企業(yè)集團財務(wù)控制體系研究.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2011
[2]張志強.中國企業(yè)集團財務(wù)管理模式的選擇與構(gòu)建.廣東金融院學(xué)報,2004
關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 稅收籌劃
中圖分類號：F276.3 文獻標(biāo)識碼：A
1民營企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
從產(chǎn)權(quán)方面來看，民營企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒有人或鏈簡潔的優(yōu)勢，有較大的動力去追求企業(yè)利潤最大化，足夠重視稅收籌劃。然而，從實踐中來看，民營企業(yè)稅收籌劃意識比較淡薄，運用稅收籌劃能力不高，模式操作性不夠強。
1.1對稅收籌劃的認識誤區(qū)
在我國，提到稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或漏稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法缺陷，鉆稅法空子，與稅收立法背道而馳。稅收籌劃是指在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為，以達到合法地節(jié)約稅負支出，提高企業(yè)經(jīng)營成果。
1.2忽略了籌劃成本及整體效益
成本收益是密不可分的“孿生姐妹”，任何有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外。決策者未能運用政策對所要進行稅收籌劃的項目進行得失分析，導(dǎo)致了稅收籌劃忽視了企業(yè)的整體效益。
1.3對稅收籌劃風(fēng)險認識不足
納稅人在進行稅收籌劃過程中普遍認為，通過稅收籌劃減輕納負，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也存在風(fēng)險，即使合法的稅收籌劃行為，也會因稅收執(zhí)法偏差而導(dǎo)致稅收籌劃方案在實務(wù)中行不通，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。
1.4稅收法律不健全及征管水平較低
目前，我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不夠，且部分稅收人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)行不嚴，政策執(zhí)行缺乏剛性，人為因素等隨意性過強，阻礙了稅收籌劃發(fā)展。
2民營企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀因素分析
2.1企業(yè)人員素質(zhì)不高
民營企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財稅人員素質(zhì)偏低，難以進行有效的稅收籌劃。在學(xué)歷方面，民營企業(yè)財稅人員以中專、?？茖W(xué)歷居多，民營企業(yè)財務(wù)人員水平需進一步提高。此外，稅務(wù)市場不完善，一般的財稅人員不能履行稅收籌劃功能。
2.2企業(yè)業(yè)主稅收籌劃意識薄弱
大多數(shù)民營企業(yè)業(yè)主缺乏稅收籌劃意識，而稅收籌劃應(yīng)主要來自企業(yè)業(yè)主的要求。目前眾多的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，管理較亂等現(xiàn)象，相對于稅收籌劃，“拉關(guān)系”帶來的好處要簡單得多。這也從一個方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢的民營企業(yè)卻不能很好地利用稅收籌劃。
2.3財務(wù)公開程度不高
民營企業(yè)的財務(wù)公開程度很低，這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而嚴重影響了企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度。
3增強民營企業(yè)稅收籌劃能力的對策建議
3.1規(guī)范稅收執(zhí)法
強化法制觀念，稅務(wù)人員不但應(yīng)嚴格按稅法規(guī)定依法辦事，依率計征、執(zhí)法必嚴、違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴肅性和規(guī)范性，更應(yīng)確立有效的執(zhí)法監(jiān)督制約機制，杜絕自由裁量權(quán)的濫用，切實維護民營企業(yè)納稅人的合法權(quán)益。加強稅務(wù)檢查及稽查，加大對稅收違法行為的處罰力度，提高偷逃稅款的成本，促進納稅人依法籌劃，加強民營企業(yè)稅收籌劃的主動性。
3.2提高稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)服務(wù)水平
高水平的稅收專業(yè)服務(wù)，是民營企業(yè)開展稅收籌劃的重要外部條件，在一定程度上引導(dǎo)其順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。長期以來，我國的稅收管理思想是“重征管，輕服務(wù)”，對民營企業(yè)更是常?！耙粤P代管”，服務(wù)不夠，扶持更不夠。近年來，稅務(wù)機關(guān)對服務(wù)的重視程度大大提高，基本上能滿足民營企業(yè)的納稅需求，但依然停留在管理者的角度和層面上，服務(wù)的觀念還有待提高。 稅務(wù)人員應(yīng)加強對民營企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時宣貫新變化中的各種稅收信息，開展稅法宣傳與輔導(dǎo)服務(wù)，提高民營企業(yè)的政策利用度，讓納稅人繳明白稅。
3.3完善稅務(wù)中介機構(gòu)的服務(wù)
民營企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展，需要社會中介機構(gòu)給予支持和服務(wù)。稅務(wù)中介機構(gòu)能幫助企業(yè)維護自身的合法權(quán)益，提升稅收籌劃的檔次和層次，降低稅收籌劃的風(fēng)險。完善稅務(wù)，一方面需要學(xué)習(xí)借鑒國外相對成熟的稅務(wù)做法，可以少走很多彎路；另一方面，應(yīng)將稅務(wù)納入規(guī)范的法制軌道，加快稅務(wù)的法制建設(shè)步伐，同時還應(yīng)通過法律責(zé)任的追究，加強對稅務(wù)中介機構(gòu)行為的約束。
經(jīng)濟是源，稅收是流，源遠才能流長。經(jīng)濟規(guī)模決定稅源規(guī)模，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟增長速度影響稅收收入增幅，穩(wěn)定增長的稅收收入機制，必須且只能建立在經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的基礎(chǔ)之上。同時，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對經(jīng)濟發(fā)展也具有能動的引導(dǎo)作用。一方面，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收的調(diào)節(jié)職能是政府實施宏觀調(diào)控的重要工具。稅收具有通過改變社會財富分配體制來影響不同經(jīng)濟實體利益的功能，稅收分配以多種方式與價格機制相互配合，在很大程度上影響或決定社會的投資方向和規(guī)模。稅收制度的每次調(diào)整、稅收政策的每項變動，都必然影響到國民經(jīng)濟的各個部門，作用于再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，對經(jīng)濟起到促進或抑制作用。如近年來，國家通過稅收杠桿對房地產(chǎn)、鋼材、農(nóng)副產(chǎn)品加工等行業(yè)進行調(diào)控，收到了明顯成效。進入21世紀，投資商對一般性稅收優(yōu)惠的關(guān)注超過了任何因素，稅收優(yōu)惠政策成為投資決策的主要依據(jù)。另一方面，稅收的反映和監(jiān)督職能是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證。稅收與各項經(jīng)濟活動密切相關(guān)，通過稅收征管，可以對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，維護正常的經(jīng)濟秩序，稅收計征的過程即是對企業(yè)經(jīng)濟活動進行反映和監(jiān)督的過程。通過稅收這種形式，可能及時反映出各項經(jīng)濟指標(biāo)和經(jīng)濟動態(tài)，為經(jīng)濟管理提供及時可靠的信息。同時，各經(jīng)濟實體通過稅收政策的變化，能夠掌握國家的宏觀調(diào)控信息，據(jù)此制定相應(yīng)的經(jīng)營戰(zhàn)略。
因此，正確理解經(jīng)濟與稅收的辯證關(guān)系，必須全面把握國家宏觀政策的調(diào)控取向，在政策落實、措施制定上充分體現(xiàn)“固本豐源、加快發(fā)展”的要求，保持穩(wěn)定性，注重實效性，突出發(fā)展性，通過規(guī)范化、制度化的支持和服務(wù)，促進經(jīng)濟稅源的不斷豐富，為社會經(jīng)濟發(fā)展聚集更充裕的資金。
二、當(dāng)前民營經(jīng)濟發(fā)展中存在的主要問題
一是民營經(jīng)濟布局“小而散”。就青龍而研，鐵礦、石材、黃金生產(chǎn)等行業(yè)，除幾家個別較大規(guī)模企業(yè)外，一般都是分散經(jīng)營，特別商業(yè)、飲食服務(wù)等行業(yè)更是小打小鬧，未形成氣候。據(jù)調(diào)查，青龍縣民營企業(yè)年納稅100萬元以上企業(yè)有47家，年納稅1000萬元以上的只有4家?？梢哉f絕大多數(shù)鐵礦的年處理礦石能力都在10萬噸以下，規(guī)模較小。從整體上看，企業(yè)關(guān)聯(lián)性低，技術(shù)含量不高，缺乏高新尖產(chǎn)品。
二是園區(qū)經(jīng)濟未發(fā)揮應(yīng)有的優(yōu)勢。當(dāng)前，經(jīng)濟的競爭越來越體現(xiàn)在園區(qū)經(jīng)濟競爭上，哪里的園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展得快，哪里的經(jīng)濟就發(fā)展得快。青龍擬建的3個工業(yè)園正在加緊建設(shè)，但項目用地緊缺、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后、建設(shè)資金匱乏的問題沒有得到有效解決，未能發(fā)揮出應(yīng)有的功能和經(jīng)濟效力。
三是財政收入結(jié)構(gòu)單一，缺乏后勁。2008年，縣國稅系統(tǒng)完成稅收收入56413萬元，其中，鐵礦初級產(chǎn)品---鐵精粉稅收40689萬元，占全部稅收收入的72.13%，生鐵冶煉業(yè)稅收完成6905萬元，占全部稅收收入的12.24%，不難看出，與鐵有關(guān)的稅收就占全部稅收的84.37%，其他行業(yè)稅收只占全部稅收收入的15.63%。就這種經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)來看，鐵礦業(yè)已成為縣財政來源的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。但是，這種經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對該縣經(jīng)濟發(fā)展的不利影響是顯而易見的。雖然工業(yè)發(fā)展離不開資源開發(fā)，但資源的開發(fā)也要帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一味地只在礦產(chǎn)資源初級產(chǎn)品上做文章，而忽視帶有后勁的產(chǎn)業(yè)開發(fā)，一旦有些“風(fēng)吹草動”，影響的不僅僅是鐵礦行業(yè)，而是直接危及全縣經(jīng)濟發(fā)展。就眼下受全球性金融危機影響，鋼鐵價格每況逾下，致使我縣鐵精粉銷售停滯，大量鐵精粉屯積，全縣鐵礦業(yè)全部停產(chǎn)，導(dǎo)致稅收同比下降37%，減收9951萬元。
四是民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收問題。其一，稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)不到位。納稅人未能充分享有對稅收政策的知情權(quán)，要求稅務(wù)部門加強納稅輔導(dǎo)。其二，稅收優(yōu)惠政策有待規(guī)范。表現(xiàn)在：針對性不強，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是針對城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、出口企業(yè)及得廢企業(yè)等，忽視了對民營企業(yè)競爭能力的培育，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會問題的一個手段，影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮；優(yōu)惠方式簡單，我國有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅直接優(yōu)惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠做法，對促進用高新技術(shù)和先進適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的效用不明顯，直接減免稅的做法也會造成收入絕對額的減少和優(yōu)惠對象范圍狹窄，無法適應(yīng)不同類型民營企業(yè)發(fā)展的要求。優(yōu)惠效果不明顯，對民營企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過于狹隘，缺乏降低投資風(fēng)險、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進行擴大再生產(chǎn)；優(yōu)惠政策本身存在不足，現(xiàn)行下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠主要涉及地稅部門管理的一些稅種，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等，未涉及增值稅等主體稅種，對于個體工商戶而言，減免的全是地方稅收，對于享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的認定，往往依賴于工商、勞動部門的信息，稅務(wù)部門缺乏主動權(quán)，真正從事個體經(jīng)營的下崗職工，由于起步低、資金少，生產(chǎn)規(guī)模較小，享受到的稅收減免相應(yīng)較少。
三、發(fā)揮稅收職能作用，促進民營經(jīng)濟發(fā)展
作為稅務(wù)部門，應(yīng)結(jié)合地方實際，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)作用，加大稅收對民營企業(yè)的支持力度，減輕民營企業(yè)負擔(dān)，引導(dǎo)民營企業(yè)行為，使之成為社會主義市場經(jīng)濟的生力軍，并逐步建立起符合市場經(jīng)濟規(guī)范的稅收支持體系。
1、發(fā)揮稅收的反映職能，幫助民營企業(yè)知法懂法用法。稅收的反映職能主要體現(xiàn)在將稅收政策及時準確地傳遞給民營企業(yè)，并收集回饋在執(zhí)行政策過程中遇到的問題，幫助民營企業(yè)知法懂法用法。近年來，國家在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進民營經(jīng)濟發(fā)展方面，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。讓民營企業(yè)及時了解、掌握和運用這些政策，對于促進民營經(jīng)濟的持續(xù)健康快速發(fā)展有著重要意義。要加大稅收政策宣傳力度，充分利用各種媒體廣泛開展經(jīng)常性的稅法宣傳，普及稅收法律知識，著力提高民營企業(yè)依法誠信納稅意識；堅持實行稅務(wù)公告和稅收政策制度，在辦稅服務(wù)廳公布最新稅收政策，并及時編寫稅收優(yōu)惠政策手冊等資料，送稅法到民營企業(yè)；同時要定期為民營企業(yè)財務(wù)人員舉辦培訓(xùn)班，講解有關(guān)政策；要充分利用自身的專業(yè)優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，通過上門輔導(dǎo)、發(fā)放反饋單等形式，幫助民營企業(yè)加強財務(wù)管理、提高會計核算和財務(wù)分析水平，并形成納稅輔導(dǎo)制度。全方位、多渠道、立體式地持續(xù)開展稅收宣傳，將稅收政策由“神秘”引向“透明”，幫助廣大納稅人及時了解和掌握政策的基本內(nèi)容和調(diào)整動態(tài)，準確享受稅收權(quán)益。在加大稅收宣傳和輔導(dǎo)的同時，確定政策落實聯(lián)系點和直報點，定期跟蹤和調(diào)查稅收政策的執(zhí)行效果，深入了解和分析政策落實中存在的突出問題，幫助企業(yè)找準政策與經(jīng)營的最佳結(jié)合點，用好、用足、用活各項稅收政策；有針對性地開展換位思考，適當(dāng)為企業(yè)進行稅收籌劃，及時向上級反映和解決民營企業(yè)發(fā)展中的稅收難題。
2、發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，為民營經(jīng)濟創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。努力營造公平、公正的稅收環(huán)境，為企業(yè)平等競爭、健康發(fā)展創(chuàng)造有利條件。一是要不折不扣地執(zhí)行國家經(jīng)濟稅收政策。嚴格依稅收法律法規(guī)及上級的規(guī)范性文件辦事，不搞斷章取義，使稅收這根杠桿不變形、不走樣。二是積極支持工業(yè)園區(qū)建設(shè)。建設(shè)初期，提供政策援助，主動為其辦理稅收審批事項；對資源綜合利用的生態(tài)園區(qū)，要積極落實相關(guān)優(yōu)惠政策；生產(chǎn)經(jīng)營期間要避免重復(fù)檢查，切實為園區(qū)經(jīng)濟“減負”。三是要實施“先期鼓勵”稅收政策。為增強企業(yè)固定資產(chǎn)購置和更新能力，提高企業(yè)競爭力，建議實行提高折舊率和縮短折舊年限的方法加速折舊；對高新技術(shù)民營企業(yè)可對其利潤再投資部分實行稅收抵免政策；制定合理的稅前列支政策，對企業(yè)的新技術(shù)研究開發(fā)實驗費用允許稅前列支，并允許未盈利企業(yè)的開發(fā)費用在以后幾年內(nèi)扣除，以鼓勵民營企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。四是要規(guī)范稅收執(zhí)法行為。要嚴格按照授權(quán)范圍和法定程序作出行政行為，合理行使稅收自由裁量權(quán)，對可罰可不罰的事項堅決不罰。五是要加強對守法企業(yè)的保護。完善和拓展金稅工程建設(shè)，推進稅收信息化，嚴厲打擊偷稅、抗稅、騙取出口退稅及利用發(fā)票偷騙稅等涉稅違法行為，使所有納稅人在同一起跑線上競爭；認真受理涉稅舉報，加大力度查處偷騙稅案件和干部違法違紀行為，為民營企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。
3、發(fā)揮稅收的監(jiān)督職能，為民營經(jīng)濟創(chuàng)造誠信的發(fā)展環(huán)境。一是建立健全納稅信息等級管理制度。按A、B、C三類評定納稅信用等級，這種評定我們現(xiàn)在已經(jīng)在搞，但未充分利用，應(yīng)對A類納稅人可實行免檢制，對B類納稅人可實行日常管理，對C類納稅人則要重點管理、重點稽查，充分體現(xiàn)信用不同、待遇不同的原則，激勵民營企業(yè)進入A類行列。二是減輕民企費用負擔(dān)。進一步規(guī)范政府的行政行為和收入機制，認真清理不合理的收費項目，同時大力推進“費改稅”進程，增強企業(yè)負擔(dān)的透明度，并使企業(yè)的負擔(dān)穩(wěn)定在合理的水平上，促使民營企業(yè)“輕裝上陣”，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三是加強對執(zhí)法行為的社會監(jiān)督。設(shè)立監(jiān)督舉報電話、投訴箱和評議卡，完善特邀監(jiān)察員制度，通過問卷調(diào)查、座談討論、開展評議等方式，廣泛征求社會各界對國稅部門落實政策情況的意見，將國稅干部的執(zhí)法行為置于全社會的廣泛監(jiān)督之下，促進公正執(zhí)法、廉潔從政。四是建立部門協(xié)作機制，加強公安、國稅、地稅、工商、金融等部門間的配合。
4、發(fā)揮稅收服務(wù)經(jīng)濟的職能，為民營經(jīng)濟提供文明的辦稅環(huán)境。稅收既是政府提供公共物品和服務(wù)的報酬，也是公民購買政府服務(wù)的價格。長期以來，我國過分強調(diào)納稅人的納稅義務(wù)而忽視了其作為商品的購買者應(yīng)當(dāng)享受到的服務(wù)。所謂稅務(wù)服務(wù)就是指稅務(wù)行政機關(guān)為了讓廣大納稅主體更方便、更快捷地依法納稅，采取的各種配套服務(wù)措施。為納稅人服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員義不容辭的職責(zé)，這與商業(yè)是不同的，商業(yè)是為了取悅消費者，推銷自己的產(chǎn)品獲取利潤，而稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的優(yōu)化服務(wù)是為納稅人依法納稅創(chuàng)造寬松、便捷的條件，營造良好的納稅環(huán)境，從而達到提高效率的目的。
第一，要簡化辦稅程序，健全納稅服務(wù)體系。本著“簡便、易行”的原則，進一步清理和歸并行政審批事項，簡化稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報等辦稅程序，降低辦稅“門檻”；推行電子申報、電話申報等多種申報繳庫方式，加強人性化服務(wù)，對一些較復(fù)雜的涉稅事項，納稅人可以提前打電話預(yù)約辦稅時間，減少納稅人往返稅務(wù)機關(guān)的次數(shù)。完善服務(wù)制度，實行“限時服務(wù)”、“延時服務(wù)”、首問責(zé)任制和“一窗式”管理，降低納稅人的納稅成本。把優(yōu)化服務(wù)和強化管理結(jié)合起來，促使民營企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻率。第二，要提高綜合素質(zhì)，確保稅收服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)人員要加強對稅收政策和稅收業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，嚴格推行著裝掛牌上崗、使用文明用語等一系列服務(wù)舉措，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率。第三，要發(fā)揮優(yōu)勢，為民營企業(yè)辦實事。利用稅務(wù)部門信息來源廣、熟悉財務(wù)稅收政策的優(yōu)勢，為納稅人解決實際困難。第四，要推行政務(wù)公開，拓寬稅收服務(wù)渠道。建立集執(zhí)法、服務(wù)、宣傳為一體的高效便捷的綜合網(wǎng)絡(luò)服務(wù)體系，落實稅務(wù)“八公開”，公布納稅信用等級情況，及時宣傳國家出臺的支持民營經(jīng)濟發(fā)展的政策措施，為民營經(jīng)濟發(fā)展提供相關(guān)法律服務(wù)和市場信息。第五，加大縣域經(jīng)濟與鄉(xiāng)鎮(zhèn)利益的聯(lián)帶關(guān)系。縣域經(jīng)濟發(fā)展離不開鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展，從目前情況來看，因財政體制影響，大多鄉(xiāng)鎮(zhèn)認為國稅收入與其無關(guān)，對一些工業(yè)加工業(yè)、商貿(mào)等行業(yè)發(fā)展與否無關(guān)緊要，而這正是我們所需要努力發(fā)展的零資源、無污染的企業(yè)發(fā)展方向，因此，無論是從政績考核還是其他方面，應(yīng)將稅收收入與鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際經(jīng)濟利益掛起鉤來，這樣，才能促進其招商引資力度。
記賬中存在的問題，其危害性不容忽視，需要切實加以解決。筆者認為可采取相應(yīng)對策：
第一，完善《記賬管理辦法》。隨著記賬機構(gòu)從業(yè)人員的增加，對從業(yè)人員的職稱搭配應(yīng)設(shè)置一個合理比例，適當(dāng)增加中級及以上職稱人員的配備，提高從業(yè)人員的整體水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會計業(yè)務(wù)質(zhì)量逐步得到提高，適應(yīng)形勢的要求。為加強對記賬機構(gòu)提供的服務(wù)產(chǎn)品進行監(jiān)管，應(yīng)在《記賬管理辦法》中，明確規(guī)定各級財政部門定期到記賬機構(gòu)進行監(jiān)督檢查，抽查記賬憑證、賬簿、報表等項目，保證會計資料的真實性。
第二，建立健全記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，強化內(nèi)部管理。一是規(guī)范賬務(wù)處理程序。專人負責(zé)審核企業(yè)提供的原始憑證，專人負責(zé)賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報表，專人負責(zé)稽核工作。做到程序明確、責(zé)任明確、想到監(jiān)督、層層把關(guān)。二是制定質(zhì)量控制制度，實行責(zé)任制管理。對核算的每個環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的標(biāo)準與要求，各機構(gòu)要定期對每位從業(yè)人員處理賬務(wù)、稽核的過程及結(jié)果進行考核、評議，并將考核評議的結(jié)果與工資獎金掛鉤，給予一定的獎懲。實行優(yōu)勝劣汰制，對不適應(yīng)工作要求的從業(yè)人員堅決辭退，提高從業(yè)人員的工作質(zhì)量。三是各機構(gòu)要注重從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和誠實守信、遵紀守法的教育，讓每位從業(yè)人員牢牢樹立不做假賬的觀念。只有抓好了內(nèi)部基礎(chǔ)建設(shè)，建章立制，使記賬工作的每個方面都有切實可行的章程，才能保障記賬各個環(huán)節(jié)都能得到有效控制，提高記賬工作效率和質(zhì)量。
第三，切實履行會計管理職能，提高服務(wù)水平。記賬機構(gòu)要嚴格按會計核算要求，做好記賬、算賬、編制財務(wù)會計報表等日常工作，還要協(xié)助委托單位搞好管理，當(dāng)好參謀。財務(wù)分析是會計人員提供服務(wù)的重要手段，會計從業(yè)人員要根據(jù)委托單位的規(guī)模和經(jīng)營特點，建立一套科學(xué)適用的財務(wù)分析指標(biāo)體系，定期對委托單位的盈利能力、償債能力、營運能力等指標(biāo)進行分析評判，及時考核委托單位的財務(wù)狀況和生產(chǎn)營運效率，為業(yè)主經(jīng)營決策提供參考信息。協(xié)助委托單位建立健全財務(wù)管理制度、出納和倉庫保管員等崗位責(zé)任制度、內(nèi)部審計制度等，定期到委托單位實地檢查上述制度的落實和執(zhí)行情況，解決存在的問題。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；稅收籌劃；稅前列支
一、國內(nèi)外稅收籌劃現(xiàn)狀
目前，稅收籌劃受到西方發(fā)達國家政府和納稅人的高度重視，稅收籌劃的專業(yè)性也有了一定程度的進步，有關(guān)的理論研究不斷增多。在一些經(jīng)濟發(fā)達國家，稅收籌劃已成為高度專業(yè)化的行業(yè)。從國外的稅收籌劃現(xiàn)狀中可以看出，無論從理論上還是實踐上，他們都達到了更高的水平，其稅收籌劃的水平已經(jīng)相當(dāng)成熟。但目前國內(nèi)關(guān)于稅收籌劃話題仍然存在爭議，一部分人認為稅收籌劃是在助長納稅人的逃稅意識，導(dǎo)致國家稅收流失等問題，這些爭議使得我國的稅收籌劃理論發(fā)展較晚，但隨著改革深化以及對外開放和市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，我國的稅收征管體制在不斷的改革和完善，特別是中國加入WTO后，在經(jīng)濟日趨全球化的背景下，經(jīng)濟快速發(fā)展，民營企業(yè)正試圖通過稅收籌劃實現(xiàn)低稅收、高收入的管理，達到增強自己的綜合經(jīng)濟實力和企業(yè)利潤價值最大化的目的，目前稅收籌劃在我國正在蓬勃發(fā)展，其幫助民營企業(yè)合理地進行資源配置，使得民營企業(yè)有效地對資金進行安排，盡可能地減少資金占用。但在另一方面，我國稅收籌劃目前的發(fā)展?fàn)顩r同發(fā)達國家相比，仍然還存在一定的差距，從理論發(fā)展水平以及實踐應(yīng)用的范圍上看，還需要進一步發(fā)展。
二、民營企業(yè)融資過程中的融資方式
首先是外部融資，根據(jù)外部資本來源與企業(yè)的實際關(guān)系?？煞譃橹苯尤谫Y和間接融資。所謂直接融資方式，一般是指公司成為上市公司后，用來投資股票的融資方式。投資者依法取得股權(quán)并享有相關(guān)股息的一種方式。間接融資則有很大的不同。是指通過購買信托或保險等金融機構(gòu)發(fā)行的有價證券，將暫時閑置的資金利用起來，然后由這些金融機構(gòu)以各種形式，將資金提供給有需要的單位，從而實現(xiàn)資金融通的過程。與外部融資相比，企業(yè)內(nèi)部融資方式的優(yōu)勢很大，例如：融資成本低，在融資的初始階段，幾乎不需要支付任何費用。此外，我們需要理解的問題是所謂的內(nèi)部融資，一般是指企業(yè)為了滿足企業(yè)進行日常經(jīng)營、經(jīng)營和擴張等活動的成本和其他資金需求。由于深受公司高層的青睞，成為企業(yè)融資的首選。只有當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部融資不能滿足其資本需求時，企業(yè)才會考慮選擇外部融資。
三、融資租賃形式
融資租賃形式是近年來出現(xiàn)的另一種融資方式，具體來說是指公司不需要花錢購買相關(guān)的設(shè)備和設(shè)備?？梢耘c承租人訂立融資租賃合同，規(guī)定承租人將花錢購買設(shè)備并將其租賃給企業(yè)使用。在此期間，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)設(shè)備租賃直至合同期滿。根據(jù)當(dāng)時的市場折舊率，購買這套設(shè)備。這種簡單的方法可以讓公司在使用設(shè)備的同時花費最少的錢，又能有足夠的時間購買設(shè)備，將節(jié)省資金投資于其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
四、民營企業(yè)融資過程中的稅收籌劃運用
（一）企業(yè)負債融資的稅收籌劃
由于稅收是必須要考慮的影響，因此選擇融資方法來確定資本成本和最優(yōu)融資構(gòu)造，也就是說，企業(yè)在做出投資決定時必須考慮的問題。為企業(yè)選擇最佳融資方案和財務(wù)決策是稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢之一，取決于企業(yè)的具體情況，在金融租賃和對金融機構(gòu)的貸款中，哪一個最重要？以提高整體盈利能力為目標(biāo)，當(dāng)利息或稅項前的投資回報高于債務(wù)成本時，只有當(dāng)增加負債比率，才能超過最高限額，減少企業(yè)的整體效益。實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的最佳途徑不一定是納稅的最佳途徑，企業(yè)應(yīng)選擇最佳的基本結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)在進行稅收籌劃時不應(yīng)該一味地追求賦稅最低的方案，所要籌劃的事項和實際情況綜合各種因素都要充分考慮，進而選擇能使企業(yè)價值最大化的方案。1.企業(yè)間拆借籌資的稅收籌劃為了方便籌集資金，公司往往在相關(guān)方之間進行貸款，對集團公司而言，設(shè)立金融中心（核心控股企業(yè)）也可以用于集團公司的貸款。這樣，集團的資源和聲譽優(yōu)勢就可以對外用于整體募款和財務(wù)風(fēng)險；可分為層次，解決集團內(nèi)融資，調(diào)整基金結(jié)構(gòu)和負債比率。因此，除了集中的財務(wù)職能所帶來的成本節(jié)約外，金融中心還能為集團帶來可觀的稅收效益和資金管理效果：通過內(nèi)部借貸在兩個稅率不同的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負擔(dān)；稅收抵免或停征的效果通過利息收入的規(guī)劃來實現(xiàn)（適用于利息收入稅率低于企業(yè)所得稅稅率的情況）；以及集中優(yōu)勢資金，有效利用閑置資金和轉(zhuǎn)移利潤等效果。2.銀行借款籌資的稅收籌劃從銀行借款仍然是債務(wù)融資稅收籌劃的主要方法，可分為國家政策貸款和普通貸款兩大類：國家貸款融資需要滿足政策要求，企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中要發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)、支柱產(chǎn)業(yè)和新產(chǎn)品，可以從地方預(yù)算和地方政府預(yù)算中獲得貸款。銀行貸款是企業(yè)最常用的融資渠道之一，但借款規(guī)模一般受限于可抵押資產(chǎn)的數(shù)額或融資的信譽程度。企業(yè)的經(jīng)營效率在決定貸款發(fā)放方面也占有重要地位。3.債券籌資的稅收籌劃發(fā)行債券是現(xiàn)代企業(yè)籌集債務(wù)資金的重要途徑。發(fā)行債券的優(yōu)勢在于擁有廣泛的融資目標(biāo)和龐大的發(fā)行市場。通過發(fā)行債券，不僅可以為公司籌集大量資金，還可以只向債券持有人支付固定利息，這樣公司就可以用更多的收入分配給投資者；根據(jù)稅法，債券的利息可以在繳稅前收取，這樣公司也可以獲得稅收優(yōu)惠。此外，公司還可以通過選擇不同形式的債券利息支付獲得稅收獎勵。有兩種支付公司債券利息的方法，一種是主要的利息支付，另一種是定期的利息支付。企業(yè)在到期后選擇支付利息的，可以在債券有效期內(nèi)享受債券利息的免稅收入，因為債券在到期日之前不必支付利息，企業(yè)享受利息稅的時間價值利益的抵免。
（二）發(fā)行股票融資的稅收籌劃
股份發(fā)行是有限公司融資的基本形式之一。股票分為普通股以及優(yōu)先股，獲取股息的權(quán)利是普通股股東還是優(yōu)先股股東都享有的權(quán)利，股份有限公司支付的股息必須是稅后利潤，這是稅法規(guī)定。由于以上規(guī)定，就是發(fā)行股票企業(yè)支付的股息不能享受股息的所得稅收益，從而使企業(yè)承擔(dān)了很重的所得稅稅負。根據(jù)上述，股本在所有資金來源中的份額不能無限期地減少。所以，權(quán)益資本融資的稅收籌劃空間較小。因為你可以在法定期限內(nèi)分期付款，對外商投資公司來說，稅務(wù)規(guī)劃可以通過延遲交付注冊資本來完成。即：當(dāng)企業(yè)接受一筆注冊資本時，不能享受所得稅利益；當(dāng)企業(yè)接受部分注冊資本，股東仍可按持股比例分享利潤，直到資金全部到位。負債通常因資金缺口而得到處理，減少流動稅款負債的利息，從應(yīng)稅收入中扣除的費用。以整體情況上看，對企業(yè)稅收籌劃最為有利的就是這種融資結(jié)構(gòu)，減少了稅收負擔(dān)同時還使股東在按比例分享利潤。在稅前扣除項目的債務(wù)利息是在這個時候，減輕稅負和提高權(quán)益資本的利率可以增加債務(wù)數(shù)額，這是不容忽視的因素，如風(fēng)險因素的存在和風(fēng)險成本的增加。確定適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)規(guī)模和比率是普通股融資稅收規(guī)劃的關(guān)鍵。企業(yè)決定發(fā)行普通股籌集資金時，必須從節(jié)稅的角度確定企業(yè)注冊資本的最低限額（即債務(wù)的最高限額），因為注冊資本的規(guī)模與稅收有很大的關(guān)系，如果認定的注冊資本小，所需資金大，公司可以通過籌集部分債務(wù)資本來解決所需資金。雖然注冊資本的規(guī)模將對債務(wù)資本的調(diào)動產(chǎn)生一定的影響，但公司可以通過改進管理方法和增加公司的投資回報來增加投資者的信心，以籌集足夠的債務(wù)資本，通過這種方式，債務(wù)利息作為稅前扣除，所得稅收入?？傮w而言，這種融資結(jié)構(gòu)最有利于企業(yè)的稅收負擔(dān)。注冊資本的交付時間也與企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)有關(guān)。如果企業(yè)不能享受所得稅的收益，如果企業(yè)被分為股份的份額，股東可以在資金到位之前分攤利潤，由于資金短缺通常通過負債來解決，因此負債的利息包括在成本中，從而減少了收入，從而減輕了企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。雖然增加債務(wù)數(shù)額可以減輕稅收負擔(dān)，增加股本資本的回報，但我們不能忽視其他制約因素，特別是風(fēng)險因素和風(fēng)險成本的增加。因此，在制定普通股融資的稅收計劃時，關(guān)鍵是要確定適當(dāng)?shù)呢搨?guī)模和比率，并據(jù)此進一步界定股權(quán)融資的有效限額。1.目標(biāo)權(quán)益資本規(guī)模和權(quán)益資本比率的確定（1 ）確定企業(yè)每股收益的每股收益目標(biāo)EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS為普通股每股盈余（2 ）確定企業(yè)的目標(biāo)權(quán)益資本規(guī)模因為EPS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K為投資總額：r為預(yù)計息稅前投資收益率：B為貨債總額：i為負債利率；N為已發(fā)行普通股股數(shù)：U為優(yōu)先股利支付額：T為所得稅率。2.最小股權(quán)資本規(guī)模與權(quán)益資本比率雖然負債增加可以產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，但企業(yè)股本資本占投資總額的比例不能無限期地降低，即股本資本融資有一定的最低限度，企業(yè)股本資本低于這一限度，就會損害凈資產(chǎn)收益率。
結(jié)束語：
雖然在融資過程中存在著大量的稅收籌劃，但企業(yè)必須依法進行稅收籌劃，這是納稅籌劃的前提。所有稅收計劃必須符合政府的政策，并符合稅法的規(guī)定，并必須同時執(zhí)行。充分發(fā)揮企業(yè)整體效益是企業(yè)稅收籌劃的重中之重。此時，要明確重點，使達到稅收計劃的效益大于稅收計劃的成本，所有稅收規(guī)劃都需要對稅收和非稅收政策的利弊進行全面分析。遵守稅法的及時性是稅務(wù)規(guī)劃中的一個重要問題，防范風(fēng)險也是同時要注意的。隨著時間稅法是會而不斷變化的，這使它具有時間敏感性。例如，一些稅收規(guī)劃方法在一定時期內(nèi)是非法的，但對另一個時期則可能是合法的。因此，企業(yè)要想做好納稅籌劃工作，就必須注意稅法的變化，并根據(jù)相應(yīng)的變化調(diào)整納稅籌劃的方法，以免被稅務(wù)機關(guān)及時認定為偷稅漏稅，進而予以重罰，從而得不償失。熟練掌握國內(nèi)和國際稅法是稅務(wù)規(guī)劃者的必要條件，同時，應(yīng)具備相應(yīng)的會計、投資、財務(wù)管理專門知識。稅務(wù)規(guī)劃師還必須加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通和聯(lián)絡(luò)。因此，有利于稅務(wù)機關(guān)接受企業(yè)的納稅籌劃行為。稅務(wù)機關(guān)需要稅務(wù)機關(guān)審批的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)程序辦理。降低企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險是基于企業(yè)稅收籌劃方案的合法性，并結(jié)合對會計制度和會計準則的相關(guān)規(guī)定的情況。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；健康發(fā)展
據(jù)有關(guān)資料表明，目前我國擁有民營企業(yè)1000余萬家，占我國全部注冊企業(yè)數(shù)的90%以上，對我國國民生產(chǎn)總值增長的貢獻率達到63%，對工業(yè)增加值增長的貢獻率達到74%。民營企業(yè)涉及工業(yè)生產(chǎn)、商品流通、飲食服務(wù)、能源、交通、原材料、城市供水、供電、環(huán)保、公交、科教、信息等行業(yè)，對我國國民持續(xù)穩(wěn)定增長，拉動民間投資，帶動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，緩解就業(yè)壓力，實現(xiàn)創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)讓等方面，發(fā)揮了越來越重要的作用。但是，民營企業(yè)在財務(wù)管理上還存在著一定的問題和薄弱環(huán)節(jié)，遠不能適應(yīng)民營經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的需要。因此，應(yīng)加強民營企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和外部監(jiān)督，進一步提高會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理水平。
一、民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
（一）民營企業(yè)融資受限，發(fā)展資金短缺
民營企業(yè)的發(fā)展主要依靠自有資金，經(jīng)營規(guī)模受到自有資金的限制。目前我國民營企業(yè)融資難、擔(dān)保難仍然是制約民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。這主要是由于民營企業(yè)普遍存在經(jīng)營不規(guī)范、財務(wù)報表不真實等問題，使得銀行對民營企業(yè)的貸款信任度不高。銀行為了控制貸款風(fēng)險，民營企業(yè)的貸款往往被要求提供抵押和擔(dān)保，不僅增加了民營企業(yè)的融資成本，而且貸款額度也受到限制。另外，國家沒有專設(shè)民營企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向民營企業(yè)傾斜，在很多方面，民營企業(yè)還不如外資企業(yè)，使之長期處于不利地位。雖然，一些地方政府出臺了一些民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，設(shè)立了擔(dān)保公司，但擔(dān)保的貸款額度以及條件等都有較大的限制，效果并不明顯。
（二）財務(wù)控制薄弱
1、會計基礎(chǔ)工作薄弱，主要具體表現(xiàn)在：沒有按要求設(shè)置會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員；會計科目和會計賬簿的使用不規(guī)范；會計出納同為一人；賬簿的設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等會計行為隨意性較大；賬務(wù)處理和報表的編制不規(guī)范等問題。會計基礎(chǔ)工作薄弱，直接影響財務(wù)管理工作的正常進行。
2、對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性和緊迫性認識不足，或沒有建立有效的內(nèi)部會計控制制度，或雖然建立，但沒有認真執(zhí)行等問題。主要表現(xiàn)在：（1）大量使用現(xiàn)金交易搞賬外銷售，給企業(yè)管理帶來現(xiàn)金及稅收風(fēng)險。（2）沒有充分認識財務(wù)管理對經(jīng)營決策的作用，財務(wù)人員被充當(dāng)“記賬”員的角色。而且有大量的民營企業(yè)使用兼職會計人員。由于兼職會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，通常是“有多少憑證做多少賬”，目的只是為了應(yīng)付稅務(wù)部門的需要，缺乏對財務(wù)資料進行分析，因而無法有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)在決策所需信息中，相當(dāng)程度上仍以供銷人員為主體的市場信息收集方式，財務(wù)人員參與收集分析信息極小，決策信息準確度、可靠度得不到有效的映證。（3）資金使用缺少計劃安排，短期行為比較突出，使用流動資金過量購置不動產(chǎn)等現(xiàn)象在某些地方特別突出，往往造成經(jīng)營急需的資金緊張，財務(wù)陷入困境。（4）沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，影響了資金使用效率。（5）沒有建立科學(xué)的存貨控制制度，存貨控制薄弱，往往造成資金呆滯等。
3、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一影響會計信息質(zhì)量。企業(yè)的投資者同時是經(jīng)營者，經(jīng)營管理權(quán)力通常高度集中，董事長兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。由于對財務(wù)管理理論和方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴，導(dǎo)致兩套賬、多套表等問題大量存在，會計信息失真。
（三）從業(yè)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)科學(xué)管理需要
一些民營企業(yè)單位負責(zé)人及會計從業(yè)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)科學(xué)管理需要。
1、《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”；同時規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”，并明確規(guī)定單位負責(zé)人是本單位會計工作的第一責(zé)任人。但從實際情況看，大多數(shù)單位負責(zé)人對《會計法》等財經(jīng)法律法規(guī)以及會計專業(yè)知識缺乏學(xué)習(xí)和了解，更談不上對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；另一方面，會計從業(yè)人員年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)搭配不合理，知識更新速度慢，缺乏自我學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的精神，會計核算和財務(wù)管理觀念滯后，甚至還存在任人唯親、無證上崗的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計核算和財務(wù)管理實務(wù)操作水平跟不上科學(xué)管理的需要。
2、缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理意識。沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理體系，未建立有效的財務(wù)管理規(guī)章制度，沒有建立科學(xué)的經(jīng)營、籌資、投資預(yù)測決策和風(fēng)險預(yù)警、規(guī)避機制，企業(yè)的管理事務(wù)由老板說了算，導(dǎo)致財務(wù)控制能力弱，決策科學(xué)化水平低，抵御風(fēng)險能力差，對經(jīng)濟運行缺乏調(diào)控實效。
3、會計電算化運用水平較低。受企業(yè)負責(zé)人或會計人員思想觀念、資金實力、技術(shù)水平等各方面條件的限制，部分民營企業(yè)沒有實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)會計電算化的民營企業(yè)大多數(shù)重會計核算，輕財務(wù)管理分析。
二、解決民營企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策
民營企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身管理理念及方法雙重因素造成的，解決民營企業(yè)財務(wù)管理中的問題應(yīng)從以下幾方面著手。
（一）制定或完善有利于民營企業(yè)發(fā)展的政策
由于民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模通常較小，對市場風(fēng)險的抵御能力，資金運作的能力較弱，從而影響了民營企業(yè)市場融資資信，從客觀上要求國家制定有利于民營企業(yè)發(fā)展的融資政策，扶持民營企業(yè)的發(fā)展。
（二）加強民營企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，促進民營企業(yè)財務(wù)管理整體水平的提高
1、根據(jù)《會計法》的要求，建立健全會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員，這是做好民營企業(yè)會計核算和財務(wù)管理工作首要的和基本的一環(huán)。
2、財政部門應(yīng)經(jīng)常組織會計人員認真學(xué)習(xí)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，通過整頓和規(guī)范會計工作秩序，開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化達標(biāo)驗收活動，保證民營企業(yè)會計核算的規(guī)范化、制度化，及時為政府部門、投資者、債權(quán)人等會計信息使用者提供規(guī)范、真實、準確、完整的會計資料。
3、加強對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，牢固樹立效率意識和管理服務(wù)意識，準確處理會計業(yè)務(wù)，加強對會計信息進行深加工和利用，充分發(fā)揮主觀能動性，為民營企業(yè)負責(zé)人提供良好的建議，當(dāng)好企業(yè)負責(zé)人的參謀和助手，促進民營企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的提高。
（三）強化資金管理，加強財務(wù)控制
1、提高財務(wù)人員和企業(yè)負責(zé)人的財務(wù)管理認識水平，把強化資金管理作為現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容。應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。
2、加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和運用有效配合，杜絕用流動資金購買不動產(chǎn)的行為，規(guī)避資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。其次，建立賒銷制度，加強應(yīng)收賬款管理，制定完善的應(yīng)收賬款信用政策和收款管理辦法，加強對賒銷客戶信用的調(diào)研評定，準確預(yù)測資金收回和支付的時間，提高資金的使用效率。再次，建立存貨管理控制制度，加強存貨管理，以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，有效地利用資金。
3、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，定期檢查盤點財產(chǎn)，以形成有力的內(nèi)部牽制。
4、加強對《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等的宣傳力度，以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部會計控制制度重要性和緊迫性的認識，促使民營企業(yè)密切結(jié)合自身的實際情況，制定出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度并進行有效的實施，盡量減少人為因素的影響，以提高財務(wù)工作的效率和質(zhì)量。
（四）加強財會隊伍建設(shè)，提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)
1、加大對單位負責(zé)人會計法、會計制度等會計法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學(xué)法、知法、守法”的會計社會氛圍，建立單位負責(zé)人學(xué)法守法的監(jiān)督考核長效機制，促使企業(yè)負責(zé)人認真落實“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”的法定要求，自覺履行單位會計工作第一責(zé)任人的法定職責(zé)，進而提高企業(yè)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位會計工作的水平。
2、加強對會計從業(yè)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)。財政部門應(yīng)加強對會計從業(yè)人員的管理，嚴把資格準入關(guān)，杜絕無證上崗。會計人員還要自覺適應(yīng)新形勢新任務(wù)的要求，加強學(xué)習(xí)，全面提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。
3、充分發(fā)揮會計中介機構(gòu)的作用。進一步提高會計師事務(wù)所等中介的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷拓展中介機構(gòu)業(yè)務(wù)外延，為民營企業(yè)提供會計核算、財務(wù)管理以及會計咨詢、稅收籌劃等全方位、多層次的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
4、企業(yè)負責(zé)人以及會計人員應(yīng)牢固樹立財務(wù)管理意識，逐步建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度。增強貨幣時間價值、風(fēng)險價值、機會成本、邊際成本等現(xiàn)代財務(wù)管理理念，不斷提高民營企業(yè)誠信度和公信度，拓寬融資渠道，增強投資能力，分散投資風(fēng)險，提高投資收益；進一步加強對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的管理；充分發(fā)揮財務(wù)人員在預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、分析和考核中的作用，提高經(jīng)營管理決策的民主化、科學(xué)化；執(zhí)行預(yù)算管理制度，認真做好財務(wù)計劃和財務(wù)分析，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，強化對企業(yè)經(jīng)濟活動事前、事中、事后的管理和監(jiān)督，有效地防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
5、加強會計電算化建設(shè)。電算化是會計發(fā)展的必然趨勢，民營企業(yè)負責(zé)人和會計從業(yè)人員必須進一步提高對會計電算化工作的認識，面向現(xiàn)代化、面向高科技、面向世界、面向未來，才能以最先進的經(jīng)營管理理念、最高新的技術(shù)、最精細的管理獲得最優(yōu)厚的收益。
6、建立聯(lián)動機制，加強對民營企業(yè)的會計監(jiān)督。目前，財政、稅務(wù)部門的督導(dǎo)還不到位。外部監(jiān)督的弱化和缺位給民營企業(yè)造假賬粉飾會計報表提供了方便。因此應(yīng)以財政部門為核心，稅務(wù)、審計、工商、統(tǒng)計、社會中介機構(gòu)等構(gòu)成立體化的民營企業(yè)會計信息監(jiān)督檢查的聯(lián)動和共享機制，促使民營企業(yè)講誠信，有效地解決兩套賬、多套表等財務(wù)管理混亂問題，創(chuàng)建和維護良好的會計環(huán)境。
三、結(jié)束語
企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的支撐則是會計核算。民營企業(yè)要切實提高對會計核算和財務(wù)管理工作重要性的理性認識，逐步建立現(xiàn)代的財務(wù)管理制度，從大處著眼，從基礎(chǔ)起步，進一步加強會計核算和財務(wù)管理工作，財政、稅務(wù)、審計等部門也應(yīng)加強對民營企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，以保證民營企業(yè)持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。
參考文獻：
1、陳留平.加強對私營企業(yè)會計核算的管理[J].財務(wù)與會計,2004(11).
2、顏寧生.論私營企業(yè)會計控制[J].會計之友(中旬刊),2006(4).
一、民營企業(yè)財務(wù)管理的核心
相對而言，國有企業(yè)的經(jīng)濟活動的目的是解決社會問題，應(yīng)而帶有社會性，而民營企業(yè)經(jīng)濟活動的目的是追求利益最大化，是資本的增殖和財富的積累，帶有功利性，所以民營企業(yè)財務(wù)管理的核心是利益分配的矛盾運動，如何在這個利益分配矛盾運動中做到和協(xié)調(diào)好利益分配的相對平衡，應(yīng)該是民營企業(yè)財務(wù)管理工作的核心。
我們假設(shè)民營企業(yè)資本的增殖額（也就是企業(yè)的毛利潤）是固定可以量化的一個數(shù)據(jù)，那么參與這個利益分配的對象主要有：
1、強制性無償參與分配的對象及形式
國家：通過營業(yè)稅、增殖稅、消費稅、企業(yè)所得稅等以稅收形式參予無償分配。因為它是強制性的、無償?shù)?、所以它表現(xiàn)出相對的不公正。這對矛盾斗爭激烈，不可調(diào)和。國家總是追求分配比例越來越高，資本所有者卻渴望越來越低，缺乏參照物，也就缺乏調(diào)和矛盾的手段。社會：以附加稅、收費、攤派、捐贈等形式參于無償分配，這個社會的概念包括稅務(wù)部門、政府部門、社會團體、民間組織。如稅務(wù)部門的附加稅，政府部門的勞動保障收費等等。它雖是無償，但不是強制，可以預(yù)計，有參照基數(shù)。
2、有償對等的可協(xié)調(diào)的分配對象及其形式
債權(quán)人：銀行、其他投資者、個人借款集資等。此類情況是要資金投入承擔(dān)風(fēng)險，經(jīng)過雙方協(xié)商，基本上以利息的形式參于分配。企業(yè)員工：付出勞動以工資和福利的形式參與分配。
3、承擔(dān)風(fēng)險的資本所有者
在這個矛盾運動，也就是利益分配關(guān)系中，處于關(guān)鍵點的就是資本所有者，也即民營企業(yè)主，他們要承擔(dān)企業(yè)的終極風(fēng)險，得到的僅僅是剩余的，這種剩余的利益和他們認為的風(fēng)險付出是不平等的，所以在他們的經(jīng)營和管理理念中必然會出現(xiàn)一些不協(xié)調(diào)的行為。
實現(xiàn)民營企業(yè)利益分配的相對平衡，主要的是協(xié)調(diào)國家和企業(yè)的關(guān)系，也就是強制性無償參于分配的一方應(yīng)該盡量做到合理合法。
二、民營企業(yè)財務(wù)管理的側(cè)重點
1、稅收籌劃：稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，是納稅人在納稅行為發(fā)生前，通過選擇會計核算方法，選取機構(gòu)設(shè)置形式，利用優(yōu)惠政策等方法來達到減輕稅負的目的。稅收籌劃所采用的方法是稅法所允許的，甚至是稅法所鼓勵的。
2、成本降低：民營企業(yè)能夠增加利潤的方法是有限的，經(jīng)由降低成本而達到提高利潤的途徑，是最實際可行的，通過降低成本的途徑而相對增加企業(yè)效益是財務(wù)管理工作的重要職責(zé)。
3、風(fēng)險規(guī)避：財務(wù)風(fēng)險是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險客觀存在于民營企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，首先要不斷提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識；其次要理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一；第三，分析財務(wù)管理宏觀環(huán)境及其變化情況，建立和完善財務(wù)管理系統(tǒng)以提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力；第四，提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。
4、信用打造：市場經(jīng)濟實際上是信用經(jīng)濟。市場經(jīng)濟要求在商品生產(chǎn)和交換過程中必須做到安全、有序、高效、公正，這就要求所有的市場行為都必須遵守共同的市場規(guī)則，信守市場經(jīng)濟的道德規(guī)范。不講信用，必然導(dǎo)致信用危機。當(dāng)前，民營企業(yè)的信用程度急需進一步提高，打造信用企業(yè)應(yīng)該是當(dāng)務(wù)之急，因為它已經(jīng)制約了企業(yè)效益的增長。
三、民營企業(yè)財務(wù)管理的切入點
首先是注重事前控制。事前控制能使企業(yè)目標(biāo)明確，經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益可預(yù)期性，避免出現(xiàn)問題，使經(jīng)濟活動安全、有序的展開；使企業(yè)財務(wù)管理有章可循、有法可依。例如要做好資金預(yù)測和計劃，成本預(yù)測和計劃，效益預(yù)測和計劃，稅負預(yù)測和計劃；制訂適合本企業(yè)的齊備周全的規(guī)章制度、定額標(biāo)準、管理辦法等。
一、民營企業(yè)的稅負現(xiàn)狀及其影響
我國民營企業(yè)最近幾年的稅負總體是偏高的(楊天宇，2003)，近三年（1999—2001）銷售額、納稅額、交費額和稅后凈利潤等4個指標(biāo)的年均增長率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過了兩位數(shù)，但稅后凈利潤的增長卻很小。24.65%的納稅平均增長率遠高于19.50%的利潤增長率。民營企業(yè)的高稅負所帶來的直接結(jié)果是偷逃稅問題。有關(guān)學(xué)者對2000年的“地下經(jīng)濟”、“隱性經(jīng)濟”案例研究中，估計當(dāng)年我國民營企業(yè)偷逃稅總額將達到1260～1890億元，相當(dāng)于當(dāng)年政府收入的10%～16%，這個數(shù)字是很驚人的。除了納稅因素外，民營企業(yè)交納的費用也增長迅速，達到了22.74%。這兩方面的因素助長了民營企業(yè)的尋租行為以及政府部門或其官員的設(shè)租行為，從而阻礙了經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)，并將進一步影響下面所討論的稅收籌劃問題。
二、關(guān)于稅收籌劃的基本問題
1.真正理解稅收籌劃
蓋地認為，稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應(yīng)該’與‘不應(yīng)該’以及‘非不允許’與‘非不應(yīng)該’的項目、內(nèi)容等，進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。并認為納稅籌劃的基本實質(zhì)是節(jié)稅。而宋獻中、沈肇章則認為稅收籌劃是指納稅人為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。本文傾向于后者，即從企業(yè)的整體利益來把握，將稅收籌劃視為一種理財行為。在這里，關(guān)于稅收籌劃的一個關(guān)鍵問題是如何看待節(jié)稅與避稅。節(jié)稅強調(diào)在稅收政策的指導(dǎo)下，對納稅方案的優(yōu)化選擇。而避稅在實踐中，主要指納稅人違背國家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和含糊之處，曲解稅法，規(guī)避納稅義務(wù)。從理論上說，二者的區(qū)別似乎很明顯，一般人都會對避稅持批判態(tài)度，上述兩種有關(guān)稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實踐中，要完全區(qū)分二者往往很困難。
2.稅收籌劃的理論依據(jù)
稅收是國家實現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟政策的重要手段（替代效應(yīng)、收入效應(yīng)），但能否起到預(yù)期的效果，還要看國家的政策信息是否能準確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動地接受信息并能動地加以調(diào)整運用的過程。因此，稅收效應(yīng)和稅收調(diào)控理論是稅收籌劃的理論依據(jù)，無論是國企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權(quán)益的體現(xiàn)，是對國家宏觀調(diào)控的積極回應(yīng)。同時，稅收調(diào)控的范圍和手段也基本上界定了稅收籌劃的區(qū)域及其可能性。
3.關(guān)于避稅問題的逆向思維
無論是節(jié)稅還是避稅，其過程都是一個企業(yè)與政府稅務(wù)部門博弈的過程。當(dāng)作為規(guī)則制定者的政府部門選擇了一個有缺陷的規(guī)則時，作為理性經(jīng)濟人的企業(yè)必會選擇趁虛而入的對策（避稅），這也是它的最優(yōu)決策。當(dāng)企業(yè)做出這一行動時，政府則應(yīng)及時調(diào)整并完善規(guī)則，并最終形成納稅均衡。因此，一項避稅行為最終引發(fā)了規(guī)則的完善、課稅目的的實現(xiàn)以及國家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來上述效應(yīng)，那么，我們就應(yīng)該關(guān)注一下政府的涉稅行為，是因為成本高還是沒有履行應(yīng)負的職責(zé)?
三、民營企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及影響因素分析
從產(chǎn)權(quán)方面分析，民營企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒有人問題或鏈簡潔的相對優(yōu)勢。因此，按照委托理論，民營企業(yè)應(yīng)有較大的動力去追求企業(yè)利潤的最大化，對于能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)的稅收籌劃當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)有足夠的重視。然而，從實踐中來看，民營企業(yè)稅收籌劃意識還是比較淡薄，重視程度不夠。這主要受以下因素的影響:
1.民營企業(yè)中，存在大量的中小型企業(yè)（調(diào)查顯示，資產(chǎn)規(guī)模與銷售規(guī)模都在1000萬元以下的占70%以上），企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財稅人員的素質(zhì)偏低，難以進行有效的稅收籌資，而稅務(wù)市場不完善，一般的財稅人員沒有或不能履行稅收籌劃功能。據(jù)2003年對珠三角民營企業(yè)的問卷調(diào)查，代表最高財務(wù)水平的財務(wù)經(jīng)理來看，其學(xué)業(yè)雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平以下，大學(xué)水平以上的只占22.08%。進而可以推論，財務(wù)經(jīng)理以下的一般的財務(wù)人員的水平顯然更需要進一步的提高。
2.民營企業(yè)的業(yè)主缺乏一定的稅收籌劃意識。民營企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)主要來自企業(yè)業(yè)主的有效安排。而目前眾多的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，稅費偏高，管理較亂的現(xiàn)象還比較嚴重，導(dǎo)致一些企業(yè)轉(zhuǎn)而尋租。相對于稅收籌劃，“拉關(guān)系”帶來的好處要簡單的多，快的多。這也從一個方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。
部分民營企業(yè)對稅收籌劃缺乏正確的理解，甚至認為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴懲或破壞了自己的形象，帶來以后不必要的麻煩。他們不清楚自己已經(jīng)或正在發(fā)生的機會成本有多大。
3.稅費偏高還是民營企業(yè)偷逃稅款的重要動因，而偷逃稅也在一定程度上掩蓋了稅收籌劃的重要性。對于“企業(yè)不按規(guī)定作賬的原因”這一調(diào)查項目，有26.48%的企業(yè)認為是增值稅負太重，有28.57%的企業(yè)認為是所得稅負太重，有18.38%的企業(yè)認為是為了避免攤派和收費，這三者之和達到了73.43%。結(jié)合偷逃稅款與“不按規(guī)定作賬”的緊密關(guān)系，我們很容易看出高稅負與偷逃稅的因果關(guān)系以及因此導(dǎo)致輕視稅收籌劃的可能。具體如下表:
調(diào)查項目選項企業(yè)數(shù)百分比
企業(yè)不按規(guī)定做賬的原因是:增值稅負太重31726.48%
所得稅負太重34228.57%
為了取得銀行貸款12410.36%
避免攤派和收費22018.38%
其他19416.21%
4.民營企業(yè)的財務(wù)公開程度很低。這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而，嚴重影響了企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度。從民營企業(yè)的財務(wù)公開情況看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:
調(diào)查項目選項企業(yè)數(shù)百分比
財務(wù)公開程度只對企業(yè)老板53935.21%
高級經(jīng)理層(全部信息)31820.77%
高級經(jīng)理層(部分相關(guān)信息)25816.85%
特定披露對象22014.37%
其他19612.80%
四、民營企業(yè)應(yīng)盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權(quán)益，但應(yīng)注意以下基本的原則:
1.民營企業(yè)一定要按照穩(wěn)健性的原則進行稅收籌劃，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生。民營企業(yè)面臨著歷史遺留的問題，受到“歧視”性的待遇是一個現(xiàn)實問題。同時，外部存在著較大的稅制頻繁變動的風(fēng)險，利率變動的風(fēng)險等等。因此，民營企業(yè)應(yīng)及時獲取稅收環(huán)境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹慎地進行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。
穩(wěn)健性還意味著要避免“稅收陷阱”帶來的稅負損失。這一點要求企業(yè)及時掌握稅法的一些特定要求，進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?。稅?wù)籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規(guī)、國家政策等很可能在今后的時間發(fā)生變化，因此，收益與風(fēng)險并存。實際上，能否減少“稅收陷阱”所帶來的損失，仍取決于財稅人員的業(yè)務(wù)水平。眾多中小型民營企業(yè)也正是缺乏業(yè)務(wù)水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸”。
2.民營企業(yè)，特別是廣大中小型企業(yè)，一定要把握成本－效益原則，并且要結(jié)合自身的實際情況，整體考慮。好的稅收籌劃方法也不一定對每個企業(yè)都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。
3.納稅籌劃服務(wù)于財務(wù)決策的原則。事實上，納稅籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。例如，在籌資中可通過恰當(dāng)?shù)剡x擇籌資渠道及還本付息方法等來達到節(jié)稅的目的，而籌資決策就是財務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃要求上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，下至一般的財務(wù)工作者，在決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題。例如，個別上市公司在發(fā)放現(xiàn)金股利時，未考慮納稅問題，結(jié)果是將現(xiàn)金股利發(fā)給眾多分散的股東后，又替股東交了一筆稅金，實在是冤枉。另外，企業(yè)應(yīng)充分利用財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高稅收籌劃的科學(xué)性和準確性。
