發(fā)布時(shí)間：2023-09-15 17:14:01
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的行政管理的職位樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞 盈余管理 信息觀 公司治理
一、盈余管理的涵義與特征
盈余管理是公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行干預(yù)，是為了達(dá)到特定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，經(jīng)理人通過(guò)會(huì)計(jì)政策或者實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的選擇以影響會(huì)計(jì)盈余的行為。魏明海（2000）則主張?jiān)谛畔⒂^下看待盈余管理，這意味著會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的重要屬性是其信息含量，并同時(shí)假定公司經(jīng)理人擁有私人信息。與經(jīng)濟(jì)收益觀下的會(huì)計(jì)數(shù)字的真實(shí)性不同，在信息觀下真實(shí)性不再具有第一位的屬性。本文也將在信息觀下分析公司盈余管理的動(dòng)因及對(duì)其進(jìn)行治理的必要性和治理方式。
根據(jù)盈余管理的方式，盈余管理可以分為應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理。應(yīng)計(jì)盈余管理是指公司或者經(jīng)理人通過(guò)選擇會(huì)計(jì)政策或者估計(jì)方法干預(yù)財(cái)務(wù)報(bào)告的制定，對(duì)盈余進(jìn)行管理的這種方式一般會(huì)改變會(huì)計(jì)盈余的時(shí)間分布，但是不會(huì)改變盈余在一定時(shí)間內(nèi)的總量。與應(yīng)計(jì)盈余管理相比，另外一種更為隱性的影響公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)的方式是真實(shí)盈余管理。所謂的“真實(shí)盈余管理”是指通過(guò)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響公司的盈余水平，在管理模式上主要有推遲或取消人才雇傭、研發(fā)和廣告宣傳等支出；打折促銷或擴(kuò)大賒銷；超量生產(chǎn)以攤薄單位成本等（Graham and Harvey，2005）。
二、盈余管理的動(dòng)因
在信息觀下，盈余的真實(shí)性不再是其第一屬性，轉(zhuǎn)而關(guān)心的是盈余管理帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果――公司的盈余管理活動(dòng)既有其有利的一面，也有其消極的一面。而其經(jīng)濟(jì)后果是由不同的盈余管理動(dòng)機(jī)所引致的，公司的盈余信息一方面反映了公司的基本面狀況，使其成為預(yù)測(cè)公司股票價(jià)格的重要信息輸入；另一方面，會(huì)計(jì)盈余反映了經(jīng)理人工作的努力程度。在這一背景下，使得管理當(dāng)局會(huì)出于不同的動(dòng)機(jī)管理公司的會(huì)計(jì)盈余。
（一）滿足投資者的盈余預(yù)期
在資本市場(chǎng)，公司股票價(jià)格由其基本面信息所決定，那些報(bào)告盈余超過(guò)預(yù)期的公司，股票價(jià)格會(huì)顯著增加，而未預(yù)期盈余為負(fù)的公司的股票價(jià)格則會(huì)下降。實(shí)證研究也發(fā)現(xiàn)，那些沒有滿足分析師預(yù)測(cè)的公司的股票價(jià)格會(huì)大幅下降（Skinner和Sloan，2002）。當(dāng)然，投資者也不會(huì)被動(dòng)地接受公司報(bào)告的盈余信息，那些通過(guò)盈余管理操縱了公司利潤(rùn)進(jìn)而滿足或者超出了預(yù)期的公司會(huì)被投資者的基本面分析識(shí)破，Keung等（2010）發(fā)現(xiàn)投資者對(duì)于預(yù)測(cè)無(wú)偏差或者實(shí)際盈余略高于預(yù)期的公司的反應(yīng)為負(fù)。
投資者一方面通過(guò)基本面信息和分析師的分析報(bào)告對(duì)公司的盈余水平有一個(gè)基本的預(yù)期，另一方面他們則更偏好于那些盈余波動(dòng)較小的公司。公司則會(huì)利用盈余管理活動(dòng)向投資者傳達(dá)未來(lái)獲利的可能性；或者說(shuō)，公司出于減少溝通障礙的目的對(duì)盈余進(jìn)行了管理。①如公司在某段時(shí)間內(nèi)的平均盈利水平是100萬(wàn)元，近期的某項(xiàng)業(yè)務(wù)使公司的平均收益增加了50萬(wàn)，此時(shí)，公司則更傾向于報(bào)告100萬(wàn)元的平均利潤(rùn)。Subramanyam（1996）以美國(guó)1973年到1993年的上市公司為樣本，分析了市場(chǎng)對(duì)于公司盈余管理行為的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)對(duì)于公司出于平滑利潤(rùn)的應(yīng)計(jì)盈余管理給予了正向反應(yīng)。
（二）經(jīng)理人實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化
所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離使得管理者的行為無(wú)法直接被投資者較為全面的掌握，如何減少簽訂合約后的成本成為現(xiàn)代公司治理的重要問(wèn)題。投資者通過(guò)公司的凈利潤(rùn)激勵(lì)管理者或者判斷公司償還貸款的能力，而這也促使管理者對(duì)公司的利潤(rùn)進(jìn)行操作。
早在1985年Healy就對(duì)出于契約動(dòng)機(jī)的管理者的盈余管理行為進(jìn)行了分析。Healy認(rèn)為為了更好地激勵(lì)管理者，公司會(huì)把管理者薪酬的一部分與公司的盈利相掛鉤，但是對(duì)于管理者的分紅計(jì)劃具有分段線性的特征，即在凈利潤(rùn)較低和較高的兩個(gè)區(qū)間段，公司都不會(huì)向管理者支付獎(jiǎng)金，而只有在中間的某個(gè)區(qū)間段內(nèi)才會(huì)按照線性的支付方式向管理者支付獎(jiǎng)金，而這一區(qū)間正式管理者進(jìn)行盈余管理的范圍。
對(duì)于簽訂借款合同后違約的公司，他們則會(huì)更傾向于使用能夠增加公司盈利的會(huì)計(jì)政策，而那些瀕臨違約或者面臨著很高違約風(fēng)險(xiǎn)的公司則更傾向于使用可以增加凈利潤(rùn)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（Sweeney，1994）；DeFond和Jiambalvo（1994）則發(fā)現(xiàn)在違約年度之前，公司更喜歡通過(guò)操控性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目增加凈利潤(rùn)，而在違約當(dāng)年則較少使用此類方法進(jìn)行盈余管理。Dechow、Sloan和Sweeney（1996）以在美國(guó)受到證券委員會(huì)指控的違反GAAP的相關(guān)公司為樣本，以同規(guī)模和相同行業(yè)的公司為控制樣本，也發(fā)現(xiàn)那些瀕臨違反債務(wù)契約的公司會(huì)使用更高的財(cái)務(wù)杠桿，并且也可能更頻繁地違反債務(wù)契約。
三、盈余管理的治理
根據(jù)以上的分析，公司的盈余管理行為有時(shí)能夠起到與投資者進(jìn)行信息溝通的作用，這可以看作是盈余管理的積極的一面，而那些為了滿足投資者預(yù)期或者出于管理者利益最大化的盈余管理行為需要對(duì)其進(jìn)行有效的治理。對(duì)公司盈余管理行為的治理是公司治理的一部分，法律制度和信息的充分披露在一定程度上能夠抑制不利的盈余管理。
首先，制度環(huán)境會(huì)影響企業(yè)的交易成本，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。在政府干預(yù)方面，政府干預(yù)是否能夠影響盈余管理行為并未取得一致結(jié)論（Makar和Alam，1998；Bushman，2004），但是在法治環(huán)境方面，一個(gè)基本的共識(shí)是在投資者保護(hù)程度、法律執(zhí)行水平較高的國(guó)家，公司盈余管理活動(dòng)的水平較低。在我國(guó)，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和法律制度環(huán)境存在著差異，陳克兢、李延喜等（2016）發(fā)現(xiàn)完善的制度環(huán)境有助于抑制上市公司的應(yīng)計(jì)盈余管理行為，但卻會(huì)誘使企業(yè)增加真實(shí)盈余管理。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程不斷推進(jìn)和制度環(huán)境不斷改善，公司為了逃避監(jiān)管，其盈余管理策略逐漸由應(yīng)計(jì)盈余管理向真實(shí)盈余管理轉(zhuǎn)變
其次，分析師通過(guò)搜集信息分析公司的基本面情況，可以在一定程度上緩解經(jīng)理人和股東之間的信息不對(duì)稱，Jensen和Meckling（1976）認(rèn)為分析師是投資者的代表，是專業(yè)的監(jiān)督力量。Knyazeva（2007）和Dyck等（2010）則發(fā)現(xiàn)分析師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的解讀和預(yù)測(cè)能夠有利于發(fā)現(xiàn)管理層的欺詐行為，進(jìn)而使企業(yè)減少公司的應(yīng)計(jì)管理行為。分析師對(duì)于公司盈余管理的行為還體現(xiàn)在其能夠?qū)臼?，那些未達(dá)到分析師盈余預(yù)測(cè)的公司將遭受市場(chǎng)價(jià)值的損失。李春濤等（2016）以我國(guó)上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)分析師的監(jiān)督缺失能夠在一定程度上抑制了公司的應(yīng)計(jì)盈余管理活動(dòng)行為。但是，另一方面，這種監(jiān)督卻使公司采用了更為隱蔽的真實(shí)盈余管理。
四、研究結(jié)論與展望
在信息觀下，主流研究與實(shí)務(wù)關(guān)心的是公司通過(guò)盈余管理活動(dòng)引致的經(jīng)濟(jì)后果。隨著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日益復(fù)雜，公司的盈余管理方式也呈現(xiàn)出多種方式?？偟膩?lái)看，公司可以通過(guò)影響公司的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和改變公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理。無(wú)論對(duì)于學(xué)界的有關(guān)研究還是對(duì)于資本市場(chǎng)上的基本面信息分析（如分析師、媒體等）都需要對(duì)于公司的盈余狀況進(jìn)行更為全面和較為準(zhǔn)確的分析，避免只關(guān)注在一定歷史階段主要使用的應(yīng)計(jì)盈余管理，需要更加關(guān)注隱蔽性較強(qiáng)的真實(shí)盈余管理活動(dòng)。
作為公司治理的一部分，對(duì)于具有消極影響的盈余管理活動(dòng)可以通過(guò)完善法律制度和加強(qiáng)資本市場(chǎng)信息披露監(jiān)管等措施進(jìn)行治理。分析師是資本市場(chǎng)信息的重要提供者和公司基本面活動(dòng)的重要監(jiān)管者，著重發(fā)揮分析師對(duì)于公司財(cái)務(wù)信息的分析和解讀作用將有利于識(shí)別公司的盈余管理行為，進(jìn)而保護(hù)中小投資者的利益。
此外，目前大部分的研究是以投資者或者經(jīng)理人理性為前提分析公司盈余管理行為的動(dòng)機(jī)及其經(jīng)濟(jì)后果。而目前行為公司金融作為主流金融研究的一部分已經(jīng)取得了大量的研究成果，這為從有限理性或者非理性方面分析投資者對(duì)于被管理的盈余信息的反應(yīng)，探究經(jīng)理人對(duì)于盈余的管理動(dòng)因提供了新的視角，這將成為未來(lái)研究不可或缺的重要發(fā)展方向。
注釋：①公司可通過(guò)多種方式減少信息溝通障礙，如高科技公司披露公司的戰(zhàn)略，或者公司分類披露正面的預(yù)測(cè)信息等方式。
（作者單位為中國(guó)航空油料有限責(zé)任公司重慶分公司）
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:公司政治行為;競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境;戰(zhàn)略管理;政府
中圖分類號(hào):F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-3890(2009)07-0048-04
一、引言
所謂公司政治行為(Corporate Political Activity,簡(jiǎn)稱CPA),是指企業(yè)試圖影響政府使之作出對(duì)企業(yè)有利決策的行為(Baysinger,1984)[1]。公司政治行為是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的一個(gè)重要內(nèi)容,在西方國(guó)家是管理實(shí)踐與學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn),其對(duì)企業(yè)的生存與競(jìng)爭(zhēng)能力及績(jī)效的重要性已經(jīng)得到充分揭示。不單在西方,中國(guó)企業(yè)也存在著大量的中國(guó)式公司政治行為。但由于政治制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、傳統(tǒng)文化等諸多方面的原因,公司政治行為大多處于半公開的狀態(tài),其研究也未曾得到應(yīng)有的重視。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷走向深入,公司政治行為日益浮出水面,成為社會(huì)生活中引人注目的現(xiàn)象。本文結(jié)合一些學(xué)者(如田志龍、高勇強(qiáng)、衛(wèi)武等)的研究,對(duì)當(dāng)前中國(guó)企業(yè)公司政治行為進(jìn)行總括式的介紹與評(píng)析。結(jié)合中國(guó)社會(huì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),研究中國(guó)企業(yè)如何改善公司政治行為管理,提高政治戰(zhàn)略管理水平與能力。
二、現(xiàn)階段中國(guó)企業(yè)實(shí)施公司政治行為的必要性
雖然中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,市場(chǎng)不斷開放,但政府作為全社會(huì)的人,仍掌握著相當(dāng)多的經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)資源。與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家相比,中國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)影響和干預(yù)的范圍及深度要大得多,對(duì)工商企業(yè)的影響也更大,主要表現(xiàn)為:(1)企業(yè)在宏觀上受宏觀政策(如財(cái)政、金融政策)和法律法規(guī)的影響;(2)在中觀上受行業(yè)管理方面的政策(行業(yè)管理職能、項(xiàng)目審批和資格審批、企業(yè)等級(jí)評(píng)審和優(yōu)惠政策)的影響;(3)在微觀上受到直接干預(yù)(貸款支持等)。鑒于政府環(huán)境對(duì)企業(yè)的重要影響,中國(guó)的各類企業(yè)無(wú)不花費(fèi)相當(dāng)多的精力來(lái)經(jīng)營(yíng)對(duì)自己有利的政府環(huán)境。有的企業(yè)家坦言,他們30%以上的時(shí)間和精力用于與政府部門打交道(中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng),2000[2];李新春,2000[3];張維迎,2001[4]),其目的在于獲得各種政策優(yōu)惠甚至是直接的政府資助。基于政府的巨大影響,企業(yè)與政府關(guān)系如何,對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)上的成功,以致生存與否都有很大的影響。例如,20世紀(jì)末廣東兩大國(guó)企巨頭――粵海企業(yè)集團(tuán)與廣東信托投資公司曾一度經(jīng)營(yíng)困難,面臨重組,但由于兩者對(duì)公司政治行為的重視程度與實(shí)施效果不同,兩家公司的重組后果有顯著差異:“粵?！睂?shí)施積極的公司政治行為,面臨問(wèn)題時(shí)主動(dòng)與政府聯(lián)系,如1998年8月初公司遇到危機(jī)后,即向省政府報(bào)告公司將面臨交叉違約的風(fēng)險(xiǎn),并直接請(qǐng)求政府援助;1999年1月公司與政府聯(lián)合舉行債權(quán)人會(huì)議商議債務(wù)的解決,充分的溝通與聯(lián)系使“粵?！闭紦?jù)主動(dòng)地位,取得了省政府的支持。省政府先是動(dòng)用財(cái)政為“粵?！边€債,最后將“東江供水”這塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入,換得了各債權(quán)方對(duì)重組方案的同意,使得“粵?！敝亟M得以順利進(jìn)行,公司走出了困境。經(jīng)過(guò)一系列的改革措施,公司又獲得新生,重新走上了良性發(fā)展的道路。這一案例,堪稱20世紀(jì)末21世紀(jì)初亞洲最大最成功的重組。與之相反的是,廣東國(guó)際信托投資公司雖然也是處于與“粵?！毕嗤睦Ь?但由于與政府的溝通不到位或效果不佳,沒有主動(dòng)以有效的方式去影響政府決策,再加上其他一些原因,導(dǎo)致了企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)的結(jié)局。理論與經(jīng)驗(yàn)均充分證明了公司政治行為對(duì)中國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。另一方面,政治戰(zhàn)略已經(jīng)成為西方企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可缺少的重要組成部分,西方企業(yè)實(shí)施CPA管理已經(jīng)蔚為潮流,其政治行為策略與技巧相當(dāng)嫻熟。隨著全球化步伐加快,跨國(guó)公司進(jìn)一步加大了在中國(guó)經(jīng)營(yíng)布局的戰(zhàn)略力度,而他們所擅長(zhǎng)的政治公關(guān)及其策略也一并進(jìn)入中國(guó)。從美國(guó)《財(cái)富》雜志在上海給世界500強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行的“政治公關(guān)”調(diào)查中可以獲知,跨國(guó)企業(yè)正在加緊其在中國(guó)占據(jù)“政治競(jìng)爭(zhēng)”優(yōu)勢(shì)的步伐,且其攻勢(shì)迅猛,動(dòng)作頻頻(雷永軍,2002)[5],中國(guó)企業(yè)如果不采取有效應(yīng)對(duì)措施,很可能會(huì)在這場(chǎng)政治市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去先機(jī),從而失去本土優(yōu)勢(shì)。因此,中國(guó)企業(yè)認(rèn)真對(duì)待公司政治行為,并實(shí)施積極的CPA管理已經(jīng)勢(shì)在必行。
三、中國(guó)企業(yè)公司政治行為的現(xiàn)狀與特點(diǎn)
改革開放以來(lái)特別是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái),中國(guó)企業(yè)的公司政治行為開始發(fā)展并獲得長(zhǎng)足進(jìn)步。但總體上來(lái)說(shuō),與西方企業(yè)相比,中國(guó)企業(yè)的公司政治行為發(fā)展仍然相對(duì)滯后和不規(guī)范,基本上還處于一種無(wú)序的狀態(tài),還未能上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度。同時(shí)由于政治制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和傳統(tǒng)文化等因素的迥異,中國(guó)企業(yè)的公司政治行為有著顯著的中國(guó)特色(田志龍、高勇強(qiáng)、衛(wèi)武,2003)[6]。
(一)中國(guó)公司政治行為的具體形式
中國(guó)的公司政治行為類型,大體上來(lái)說(shuō)可分為七類:
1. 直接參與策略。中國(guó)企業(yè)通過(guò)當(dāng)選黨代表、人大代表和政協(xié)委員來(lái)發(fā)表意見、參與制定政策或決策,甚至一些國(guó)企的高管人員直接就是政府委派的官員,這是中國(guó)特有的政治現(xiàn)象。
2. 代言人策略。通過(guò)個(gè)人關(guān)系(如與企業(yè)有關(guān)系的官員、學(xué)者等)去游說(shuō)和代言,以此反映企業(yè)的意見。與此不同,西方政治中介非常發(fā)達(dá),企業(yè)可以雇用專業(yè)游說(shuō)公司進(jìn)行政府游說(shuō)。中國(guó)沒有游說(shuō)的職業(yè)中介,也不存在這樣的政治土壤。
3. 信息咨詢策略。即通過(guò)參加政府組織的會(huì)議或調(diào)研,提供各種信息等來(lái)影響政府的態(tài)度。在西方,企業(yè)往往會(huì)通過(guò)民意調(diào)查或國(guó)會(huì)作證等方式來(lái)影響政府決策,其實(shí)施方式比中國(guó)企業(yè)有更多空間。
4. 調(diào)動(dòng)社會(huì)力量策略。即通過(guò)利用社會(huì)輿論、團(tuán)體的力量來(lái)影響政府在有關(guān)政策上的態(tài)度。中國(guó)企業(yè)一般通過(guò)媒體或輿論的方式進(jìn)行,所能實(shí)施的手段、效果有限。而西方由于民眾的政治參與度較高,因而該項(xiàng)策略的利用手段和影響均較中國(guó)企業(yè)要大,西方企業(yè)可以利用媒體、股東、雇員的政治參與來(lái)影響政府的政策,甚至動(dòng)用法院的力量來(lái)維護(hù)企業(yè)的利益,而這在中國(guó)現(xiàn)實(shí)的政治語(yǔ)境下是難以做到的。
5. 財(cái)務(wù)刺激策略。即通過(guò)金錢支持、財(cái)務(wù)贊助等方式發(fā)揮影響。中國(guó)企業(yè)通過(guò)間接贊助政府舉辦的活動(dòng)來(lái)密切與政府的關(guān)系、爭(zhēng)取政府的支持,西方企業(yè)可以公開通過(guò)政治競(jìng)選捐款來(lái)影響政府決策者,顯然這在中國(guó)是不可能的。
6. 政府關(guān)聯(lián)策略。即指企業(yè)以各種行為直接或間接提高政府的政績(jī),通過(guò)做各種政府希望企業(yè)做的事來(lái)爭(zhēng)取政府的好感。它或者是對(duì)政府期望的承諾,或者是做政府鼓勵(lì)的事情,從而改善政府作為全社會(huì)人的形象,達(dá)到改善與政府的關(guān)系,優(yōu)化政治行為的政府環(huán)境的目的。西方國(guó)家政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)干涉較少,因此與中國(guó)企業(yè)相比,較少采用這類策略。
7. 制度創(chuàng)新策略。即企業(yè)主動(dòng)尋求制度創(chuàng)新以得到政府認(rèn)可和支持。中國(guó)企業(yè)會(huì)努力找到政府關(guān)于企業(yè)制度規(guī)劃等方面的缺點(diǎn)并不斷完善,爭(zhēng)取使之成為政府認(rèn)可的政策和規(guī)則改變的方向,從而獲得政策的支持。西方國(guó)家政府對(duì)企業(yè)微觀運(yùn)作、企業(yè)制度的改革很少干預(yù),因此西方的企業(yè)也很少使用這類政治行為。
如上這些公司政治行為,既有與其他國(guó)家相同之處,也有自身獨(dú)特的類型。而即便是相似的類型,其內(nèi)涵也有著很大的差異,它們均植根于中國(guó)政經(jīng)體制與傳統(tǒng)文化的土壤。
(二)中國(guó)企業(yè)公司政治行為的實(shí)施特點(diǎn)
1. 路徑的直接性。中國(guó)企業(yè)很多時(shí)候通過(guò)各種政治行為直接影響具有決策權(quán)力的政府官員,通過(guò)實(shí)施接觸政府官員、利用與有關(guān)官員的交往、社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)開展游說(shuō)等策略,直接影響政府的決策,從而推動(dòng)政府出臺(tái)對(duì)其有利的政策或給予各種經(jīng)濟(jì)資源。而西方企業(yè)更多地是通過(guò)政治行為影響選舉進(jìn)而影響到政策的決定,也就是說(shuō)企業(yè)往往通過(guò)各種策略顯示其影響選舉的力量進(jìn)而影響到公共政策的塑造;例如Keim、Zeithaml and Baysinger(1984)在分析20世紀(jì)80年代的公司政治戰(zhàn)略時(shí)認(rèn)為,選民培養(yǎng)是一種有效的政治策略[7]。同時(shí)西方企業(yè)也比較注重通過(guò)引導(dǎo)公眾輿論與傾向來(lái)影響政策的制定,例如Schuler(1996)將西方企業(yè)的政治策略主要分為信息影響策略與公眾曝光策略。公眾曝光策略即是指企業(yè)通過(guò)第三方影響、媒體宣傳來(lái)試圖影響政府決策的傾向,其路徑具有間接性[8]。
2. 主體的單個(gè)性。中國(guó)的企業(yè)往往單獨(dú)實(shí)施政治行為,實(shí)行單兵作戰(zhàn),更多地是去爭(zhēng)取政府某項(xiàng)具體政策的扶持或具體項(xiàng)目的支持,除此之外,較少通過(guò)與其他有共同利益的企業(yè)結(jié)成聯(lián)盟或通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)開展政治行為。與此不同,西方企業(yè)的公司政治行為著眼于誘使政府制定有利于行業(yè)的公共政策而非對(duì)單個(gè)企業(yè)有利的政策,因?yàn)槲鞣浇∪姆ㄖ葡拗屏苏畬?duì)單個(gè)企業(yè)實(shí)行特別的優(yōu)待,因此企業(yè)的政治行為主要是努力影響政府出臺(tái)對(duì)其有利的行業(yè)政策,所以在西方國(guó)家,政治行為的主體往往是以若干個(gè)企業(yè)聯(lián)合甚至是企業(yè)聯(lián)盟的形式進(jìn)行。
3. 戰(zhàn)略的非正式性?？偟膩?lái)看,中國(guó)企業(yè)雖能認(rèn)識(shí)到與政府關(guān)系的重要性,但沒有從戰(zhàn)略的高度去謀劃這一問(wèn)題,缺乏明晰的政治行為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與意識(shí),在政治行為經(jīng)營(yíng)上有策略無(wú)戰(zhàn)略,有意識(shí)無(wú)制度,沒有長(zhǎng)期目標(biāo)和整體戰(zhàn)略,更多地是依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的政治意識(shí)和能力與政府或官員溝通、交往來(lái)實(shí)施一種非正式的政治行為,沒有從制度或戰(zhàn)略上來(lái)考慮處理與政府的關(guān)系,因而企業(yè)高層個(gè)人的政治意識(shí)就對(duì)整個(gè)企業(yè)的政治策略與業(yè)績(jī)有很大關(guān)系。例如田志龍、孔旭升、溫涼(2006)在一項(xiàng)包括不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)的公司政治行為的調(diào)查中發(fā)現(xiàn),雖然行業(yè)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)及市場(chǎng)結(jié)構(gòu)均對(duì)企業(yè)政治策略與行為產(chǎn)生影響,但其中作用最大的卻是高層意識(shí)。即高層意識(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)施政治行為及效果影響最大。然而高層意識(shí)卻難以像制度那樣固定下來(lái),也難以像制度與戰(zhàn)略那樣產(chǎn)生持久的力量與效果[9]。
相形之下,西方企業(yè)已逐漸將政治行為作為一項(xiàng)戰(zhàn)略管理納入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中,具有清晰的政治經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與意識(shí):西方企業(yè)一般具有清晰的、正式的政治戰(zhàn)略意識(shí):首先認(rèn)識(shí)到企業(yè)政治戰(zhàn)略的重要性,然后制定詳細(xì)的政治戰(zhàn)略計(jì)劃,最后設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和專職人員實(shí)施該計(jì)劃(黃忠東,2004)[10]。
四、中國(guó)企業(yè)的CPA戰(zhàn)略管理
中國(guó)企業(yè)的公司政治行為具有鮮明的地域特征與政經(jīng)屬性。這主要表現(xiàn)為公司政治行為有意識(shí)無(wú)戰(zhàn)略,類型比較單薄,實(shí)施手段較為單一[11]。應(yīng)針對(duì)如上不足,實(shí)施有效的CPA管理。
1.將CPA納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略中來(lái)。中國(guó)企業(yè)管理層應(yīng)有清晰的政治戰(zhàn)略意識(shí)。西方企業(yè)從戰(zhàn)略的高度去規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)的政治活動(dòng),高度重視公司政治行為,并將其納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略中來(lái):首先,健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)制,設(shè)立職能部門(政府關(guān)系部)和專職人員,制定企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和職工政治動(dòng)員計(jì)劃,對(duì)管理層及全體職工進(jìn)行定期培訓(xùn),為企業(yè)政治戰(zhàn)略實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境與機(jī)制。其次,建立政企邊界跨越機(jī)構(gòu),如加入企業(yè)協(xié)會(huì),企業(yè)向政策咨詢機(jī)構(gòu)提供資金、技術(shù)人員和信息,與地方政府合作建立經(jīng)濟(jì)合作委員會(huì),與政府結(jié)成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系等,從而更好地與外部政治環(huán)境跨接。通過(guò)將公司政治行為戰(zhàn)略化,維持長(zhǎng)期密切的政企關(guān)系,塑造企業(yè)在政府甚至于社會(huì)中良好的整體形象,從而化解企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的公司政治問(wèn)題,推動(dòng)企業(yè)不斷提高市場(chǎng)生存與競(jìng)爭(zhēng)能力。
2.不斷細(xì)化CPA類型,豐富CPA實(shí)施路徑。目前,中國(guó)企業(yè)所采取和實(shí)施的CPA策略相對(duì)較單薄,類型比較單一,政治策略不足以維持企業(yè)長(zhǎng)期的政治競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略,不斷豐富政治行為類型將是企業(yè)政治競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著中國(guó)各項(xiàng)制度不斷完善與規(guī)范,制度的力量將不斷顯現(xiàn)與加強(qiáng),因此,中國(guó)企業(yè)的CPA實(shí)施戰(zhàn)略有必要適度調(diào)整,從主要影響政府工作人員到同時(shí)重視影響社會(huì)輿論與民情,通過(guò)引導(dǎo)民意來(lái)影響制度與政策的制訂,企業(yè)實(shí)施CPA路徑要從單一化走向多元化。
(三)公司政治行為主體由單一走向聯(lián)合。伴隨中國(guó)各項(xiàng)政治體制、經(jīng)濟(jì)體制改革不斷走向深入和完善,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將日益公平和規(guī)范,政府也將越來(lái)越不可能對(duì)個(gè)別企業(yè)實(shí)施特別優(yōu)待,因此企業(yè)以公司政治行為爭(zhēng)取具體政策扶持的空間也將不斷縮小,企業(yè)的公司政治行為目標(biāo)應(yīng)定位于爭(zhēng)取有利的公共政策或行業(yè)政策上。故從長(zhǎng)期著眼,企業(yè)公司政治行為主體應(yīng)從單一走向聯(lián)合,通過(guò)聯(lián)合其他企業(yè),以行業(yè)協(xié)會(huì)、聯(lián)盟的形式通過(guò)集體的力量發(fā)揮影響,爭(zhēng)取政府決策有利于行業(yè)的整體利益。
另外,“由于中國(guó)傳統(tǒng)文化的影響,中國(guó)輿論對(duì)企業(yè)影響政府政策的行為一般持否定態(tài)度,因?yàn)槠髽I(yè)政治行為的不規(guī)范常常隱含著腐敗問(wèn)題”(高勇強(qiáng)、田志龍,2004)[12]。因此,在政府和社會(huì)層面,應(yīng)對(duì)企業(yè)的公司政治行為多加寬容、理解,承認(rèn)企業(yè)政治行為和企業(yè)政治戰(zhàn)略的合理成份,讓企業(yè)參與政府公共政策的制定,給企業(yè)闡述自己觀點(diǎn)、影響政府政策的機(jī)會(huì)。當(dāng)然,也應(yīng)進(jìn)一步健全有關(guān)的法律、制度和機(jī)構(gòu),避免腐敗和犯罪,使政府和企業(yè)之間的關(guān)系良性發(fā)展,不斷提高企業(yè)公司政治行為的公開性和透明度,進(jìn)而推動(dòng)中國(guó)企業(yè)公司政治行為的健康和可持繼發(fā)展。
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On Corporation Political Actions of Chinese Enterprises and its Management
Kong Xiaowei1, Wang Yemin2
(1.Ecomomics and Trade Department, Dongguan University of Technology, Dongguan 523808,China;
2.Management School, Zhongshan University, Guangzhou 510275, China)
一、事業(yè)單位人力資源激勵(lì)機(jī)制存在的問(wèn)題
1.缺少良好的激勵(lì)氛圍
因?yàn)楹荛L(zhǎng)時(shí)間受到以往人力資源管理思想的限制，大部分事業(yè)單位的管理人員不具備全新的人力資源管理理念和思路。在激勵(lì)制度編制和實(shí)行的時(shí)候過(guò)于關(guān)注行政事業(yè)單位發(fā)展而沒有重視職工個(gè)人的利益，還有內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制以及家庭收入構(gòu)成的分析，進(jìn)而沒有辦法充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制在人力資源管理中的重要作用。
2.物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)不平衡
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，因?yàn)槭聵I(yè)單位的工作人員工資和住房以及保險(xiǎn)等這些物質(zhì)分配均是政府規(guī)定好的，針對(duì)工作上認(rèn)真負(fù)責(zé)的人員是。利用抓榜樣和樹立典型的模式，對(duì)其進(jìn)行精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。但是，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這樣精神獎(jiǎng)勵(lì)的方式根本無(wú)法滿足人們?nèi)粘Ｉ畹男枨?。因?yàn)闆]有物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)，容易導(dǎo)致職工提不起工作的興趣，造成懶政怠工的現(xiàn)象。所以，必須要關(guān)注物質(zhì)激勵(lì)這種市場(chǎng)條件下的杠桿，不能使物質(zhì)和精神激勵(lì)的作用失去平衡，需要同步進(jìn)行，讓職工獲得極大的滿足感和歸屬感。
二、行政事業(yè)單位人力資源管理中激勵(lì)機(jī)制
1.轉(zhuǎn)變績(jī)效激勵(lì)形式
雖然我國(guó)行政事業(yè)單位和企業(yè)相同，都擁有法人實(shí)體資格，但是觀察其治理結(jié)構(gòu)，能夠發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位屬于國(guó)家所有，它的勞動(dòng)力以及生產(chǎn)要素配置權(quán)利都是國(guó)家決定的。政府能夠利用相應(yīng)的財(cái)政政策掌控事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)以及收益分配。對(duì)于這樣的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位可以嘗試以下幾種方式進(jìn)行一些改進(jìn)。事業(yè)單位應(yīng)該充分利用這樣的關(guān)系，利用政府正確的引導(dǎo)激勵(lì)職工，使用全新的獎(jiǎng)懲模式最大限度挖掘員工的潛能，激發(fā)工作人員的興趣和工作熱情。并且，還要讓職工主動(dòng)參與評(píng)價(jià)監(jiān)督，形成內(nèi)部監(jiān)管一致性。政府應(yīng)該適當(dāng)?shù)膶⑷耸隆⒇?cái)政權(quán)利交給行政事業(yè)單位，增強(qiáng)其獨(dú)立配置的能力，讓生產(chǎn)和勞動(dòng)要素可以更加快速的流動(dòng)，行政事業(yè)單位應(yīng)該經(jīng)過(guò)獨(dú)立配置管理激發(fā)職工的積極性。同時(shí)要求政府需要扮演監(jiān)督人的角色，確保單位經(jīng)營(yíng)效率能夠從根本上獲得提高。除此之外，行政事業(yè)單位應(yīng)該最大限度發(fā)揮源于管理的靈活性，重新設(shè)計(jì)工資分配的機(jī)制，打破職位和任職時(shí)間當(dāng)作直接決定因素這樣傳統(tǒng)的模式，按照工作人員貢獻(xiàn)大小編制工資制度，增強(qiáng)工作人員薪酬管理的合理性，實(shí)現(xiàn)薪酬動(dòng)態(tài)管理。
2.改進(jìn)職位和職務(wù)激勵(lì)
想要組織績(jī)效激勵(lì)，必須要擁有一套完善的人員分配機(jī)制，基于宏觀的角度去看，事業(yè)單位必須要改變之前的人員編排管理制度。轉(zhuǎn)變工作人員和事業(yè)單位二者始終不變的聯(lián)系方法，構(gòu)建單位和工作人員雙向獨(dú)立選擇權(quán)利?；谶@個(gè)背景環(huán)境，事業(yè)單位能夠利用績(jī)效考核鼓勵(lì)那些能力較強(qiáng)的人才發(fā)展，淘汰績(jī)效成績(jī)較差的工作人員，讓職工在工作中能夠一直存在危機(jī)感，打破“鐵飯碗”的樣板束縛，進(jìn)而讓職工更加努力的投入其中，達(dá)到單位和個(gè)人利益的共贏。
站在微觀的角度去看，事業(yè)單位必須要重視內(nèi)部崗位和職位配置及管理。首先，需要重新核對(duì)單位內(nèi)部職位和工作內(nèi)容的合理性，堅(jiān)持公平公正等原則。必須要滿足按照需求設(shè)置崗位，依照崗位合理選擇工作人員。其次，必須要遵循唯才是用這一管理理念，確保工作內(nèi)容和職位之間的聯(lián)系，針對(duì)對(duì)應(yīng)的崗位責(zé)任，構(gòu)建擁有針對(duì)性的激勵(lì)手段，編制科學(xué)考核內(nèi)容與模式，進(jìn)一步量化崗位的貢獻(xiàn)度，使單位激勵(lì)制度能夠起到積極的促進(jìn)功能。
3.使用多樣化的激勵(lì)手段
由于?F代管理方法的深入變革，事業(yè)單位如果想要優(yōu)化人力資源管理激勵(lì)制度，必須要最大限度挖掘全新的激勵(lì)手段。站在多個(gè)角度增強(qiáng)工作人員的積極性。事業(yè)單位必須要針對(duì)單位本身的特點(diǎn)，挖掘適合事業(yè)單位人力資源管理特性的激勵(lì)策略。一般常見的激勵(lì)策略包含薪酬和職位以及精神和培訓(xùn)等激勵(lì)。事業(yè)單位必須要全面的使用這些方式，完成管理的目標(biāo)。
一、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)現(xiàn)任高級(jí)管理人員和證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分公司、證券營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理近一年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)行為，且所在公司董事會(huì)未解聘的，其原經(jīng)中國(guó)人民銀行確認(rèn)的任職資格仍然有效，待換領(lǐng)《經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可證》和《證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)許可證》時(shí)一并審查。
二、兼營(yíng)證券業(yè)務(wù)的信托投資公司主管證券業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，以及證券總部、證券營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理和副總經(jīng)理任職資格的管理比照《辦法》執(zhí)行。
三、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分公司、證券營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理的任職資格由所在地證券監(jiān)管辦公室或證券監(jiān)管特派員辦事處（以下簡(jiǎn)稱證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)）參照《辦法》進(jìn)行審查，并進(jìn)行日常監(jiān)管。
各地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度前10個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告上一季度轄區(qū)內(nèi)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分公司、證券營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理任職資格審查及變更等情況。
四、《證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格申請(qǐng)表》由各地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)按照附件的內(nèi)容、格式、尺寸自行印制。
附件：證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理暫行辦法
第一章、總則
第一條、為加強(qiáng)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格的管理，依照有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其高級(jí)管理人員任職資格的管理，適用本辦法。
第三條、本辦法所稱證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員專指證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和副總經(jīng)理。
第四條、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）依照本辦法，負(fù)責(zé)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格的審查與管理，包括資格的審查與確認(rèn)、任職期間的考核、資格暫停與撤銷以及其他相關(guān)事宜。
各地證券監(jiān)管辦公室或證券監(jiān)管特派員辦事處（以下簡(jiǎn)稱所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)）根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的授權(quán)，依照本辦法對(duì)轄區(qū)內(nèi)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的任職資格進(jìn)行初審。
第二章、任職資格
第五條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職須具備以下條件，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的特殊情況除外：
1、具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍；
2、按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定，取得兩種《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》，并從事證券工作3年以上；
未取得《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》的，應(yīng)具有碩士研究生以上學(xué)歷，從事證券工作5年或金融工作8年以上；或具有大學(xué)本科學(xué)歷，從事證券工作6年或金融工作10年以上；其他學(xué)歷人員，須從事證券工作10年，或金融工作15年，或經(jīng)濟(jì)工作20年以上；
3、身體狀況良好；
4、具有良好的職業(yè)道德；
5、具有履行高級(jí)管理人員職責(zé)所必備的經(jīng)濟(jì)、金融、證券知識(shí)和組織協(xié)調(diào)能力；
6、中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他條件。
第六條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員不得在各級(jí)黨政機(jī)關(guān)任職，不得兼任其他企事業(yè)單位的高級(jí)管理人員。
第七條、下列人員不得擔(dān)任證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的高級(jí)管理人員；
1、因擾亂社會(huì)治安或其他違反社會(huì)公德的行為，受到行政拘留處罰，執(zhí)行期滿不足3年的；
2、因內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行監(jiān)督不力，造成重大經(jīng)濟(jì)損失、或?qū)е掳l(fā)生重大案件的直接責(zé)任人或負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，受到警告或警告以上處罰，執(zhí)行期滿不足3年的；
3、因從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或超范圍開辦證券業(yè)務(wù)等受到警告或警告以上處罰，執(zhí)行期滿不足5年的；
4、對(duì)因嚴(yán)重違法、違規(guī)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)被接管、關(guān)閉或破產(chǎn)清算負(fù)有個(gè)人責(zé)任或直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，離任不足5年的；
5、因帳外經(jīng)營(yíng)、制做假帳、隱瞞負(fù)債和資產(chǎn)、擅自設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)（包括分支機(jī)構(gòu)）等行為受到警告或警告以上處罰的；
6、受過(guò)有期徒刑刑事處罰的；
7、中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的證券市場(chǎng)禁入者；
8、中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的不宜擔(dān)任高級(jí)管理人員的其他人員。
第三章、日常管理
第八條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)擬聘任高級(jí)管理人員時(shí)，應(yīng)事先報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)行任職資格審查。
第九條、未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)行任職資格審查或?qū)彶椴缓细竦娜藛T，證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不得為其辦理任職手續(xù)。
第十條、中國(guó)證監(jiān)會(huì)通過(guò)審核材料、考察談話、定期考核等方式，對(duì)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)推薦擬任或在職高級(jí)管理人員的能力、品行和資歷進(jìn)行審查。
第十一條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)推薦擬任高級(jí)管理人員，需向所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供下列材料：
1、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格申請(qǐng)表；
2、身份證；
3、《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》或?qū)W歷證明及專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書；
4、擬任人員所在機(jī)構(gòu)董事會(huì)或上級(jí)主管部門對(duì)擬任人員的綜合鑒定及推薦意見；
5、中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求報(bào)送的其他材料。
前款第1項(xiàng)任職資格申請(qǐng)表由中國(guó)證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一制定。
第一款第2項(xiàng)、第3項(xiàng)可提供復(fù)印件，復(fù)印件需加蓋推薦單位公章。
第十二條、所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)前條所列材料進(jìn)行初審，出具初審意見后連同證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)提交的材料報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)。
第十三條、中國(guó)證監(jiān)會(huì)可授權(quán)所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行考察談話。
考察談話必須有書面記錄，并經(jīng)考察人和被考察人雙方簽字。
第十四條、中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)審查通過(guò)的擬任證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員發(fā)放任職資格批復(fù)文件。
前款所述擬任高級(jí)管理人員在任職資格批復(fù)文件下發(fā)后6個(gè)月內(nèi)未辦理任職手續(xù)，該批復(fù)文件自動(dòng)失效。
第十五條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)更換董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，須在取得任職資格批復(fù)文件后一個(gè)月內(nèi)辦理《經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可證》變更手續(xù)。
第十六條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員不得從事除本職工作以外的其他任何以營(yíng)利為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第十七條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員有下列情形之一的，其所屬公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告，并抄送所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)：
1、擬因私離境一個(gè)月以上；
2、直系家庭成員擬移居境外或已在境外居住兩年以上；
3、因涉嫌違規(guī)、違法行為而被調(diào)查、處理；
4、擬離開所在證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。
第十八條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在公司章程中或以其他書面形式載明，當(dāng)董事長(zhǎng)因特殊原因暫時(shí)中斷履行職務(wù)時(shí)，需由董事會(huì)指派符合任職資格的高級(jí)管理人員代其履行職責(zé)，并報(bào)所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。
第十九條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)其高級(jí)管理人員給予處分或免職的，須在決定公布前以書面形式報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。
第二十條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)于每年3月底前，將上年度述職報(bào)告和公司董事會(huì)評(píng)價(jià)意見報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。
第二十一條、中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的年檢包括對(duì)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格的考核。
第二十二條、中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)舉報(bào)或反映證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員違法違規(guī)的情況可以進(jìn)行調(diào)查，并可根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)其任職資格重新進(jìn)行審查。
第二十三條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理擬離任時(shí)，所在機(jī)構(gòu)董事會(huì)或股東大會(huì)應(yīng)當(dāng)委托具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)。
第二十四條、中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)建立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職檔案。
第四章、罰則
第二十五條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員有違反第六條、第十六條規(guī)定的行為，一經(jīng)查實(shí)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將取消其1至2年的任職資格，并給予推薦其任職的機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)。
第二十六條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員有第七條所列情形，且隱瞞不報(bào)的，一經(jīng)查實(shí)，將分別給予以下處罰：
1、有第七條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)情形的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重取消其3－5年的任職資格，并給予推薦其任職的機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)；
2、有第七條第3項(xiàng)、第4項(xiàng)情形的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將取消其5年內(nèi)的任職資格，并視情節(jié)輕重對(duì)推薦其任職的機(jī)構(gòu)給予通報(bào)批評(píng)或警告處罰；
3、有第七條第5項(xiàng)、第6項(xiàng)、第7項(xiàng)、第8項(xiàng)情形的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將不再受理其任職資格申請(qǐng)，并視情節(jié)輕重對(duì)推薦其任職的機(jī)構(gòu)給予通報(bào)批評(píng)或警告處罰。
第二十七條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)未按本辦法規(guī)定的程序任免高級(jí)管理人員，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重單處或并處警告、暫停部分業(yè)務(wù)資格的處罰，并責(zé)令其按本辦法申報(bào)高級(jí)管理人員任職資格。
第二十八條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)未對(duì)擬聘高級(jí)管理人員提供的材料進(jìn)行認(rèn)真審查，出具虛假鑒定或推薦意見，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重給予該機(jī)構(gòu)及其法定代表人通報(bào)批評(píng)或警告處罰，情節(jié)特別嚴(yán)重的將認(rèn)定該法定代表人為市場(chǎng)禁入者。
第二十九條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)違反本辦法第十七條、第十八條和第十九條的規(guī)定，知情不報(bào)或故意拖延應(yīng)報(bào)告的事項(xiàng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重給予該機(jī)構(gòu)及其法定代表人通報(bào)批評(píng)或警告處罰。
第三十條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不按時(shí)報(bào)送高級(jí)管理人員年度述職報(bào)告和董事會(huì)評(píng)價(jià)意見，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將給予其通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期上報(bào)。
第三十一條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)違反本辦法第二十三條的規(guī)定，不及時(shí)進(jìn)行離任審計(jì)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重單處或并處警告、暫停部分業(yè)務(wù)資格的處罰。
第五章、附則
第三十二條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分公司、證券營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理的任職資格，由所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)參照本辦法審查、確認(rèn)，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。
第三十三條、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分公司、證券營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理任職，應(yīng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定取得一種《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》，并從事證券工作2年以上。
未取得《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》的，除符合本辦法第五條的條件和第六條、第七條的規(guī)定外，其學(xué)歷和經(jīng)歷條件須具有碩士研究生以上學(xué)歷，從事證券工作3年或金融工作5年以上；或具有大學(xué)本科學(xué)歷，從事證券工作5年或金融工作8年以上；其他學(xué)歷人員，須從事證券工作10年或經(jīng)濟(jì)、金融工作20年以上。
第三十四條、外資證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)和中外合資證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格的審查與管理，參照本辦法執(zhí)行；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十五條、本辦法之前實(shí)施的有關(guān)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理的規(guī)定，凡與本辦法相抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)。
在人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中為什么實(shí)行定點(diǎn)醫(yī)院管理？這要從人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的性質(zhì)談起。
人身保險(xiǎn)合同是以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)合同，被保險(xiǎn)人因意外事故、意外災(zāi)害、疾病、衰老等原因?qū)е滤劳?、殘疾或喪失勞?dòng)能力等情況下，保險(xiǎn)人按照約定給付保險(xiǎn)金的合同。人身保險(xiǎn)合同是給付性合同，一旦出現(xiàn)保險(xiǎn)事故，必然提起理賠程序。
保險(xiǎn)業(yè)屬于金融業(yè)，與其他金融業(yè)一樣，受國(guó)家監(jiān)管?！敖鹑谑乾F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融安全是國(guó)民經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要保障”（最高人民法院副院長(zhǎng)李國(guó)光《在全國(guó)民事審判工作會(huì)議上的講話》2000年10月28日），所以防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的大問(wèn)題。
在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中，如何能夠防范金融風(fēng)險(xiǎn)，這是保險(xiǎn)業(yè)一直在研究的課題。建立完整的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，非常重要。
在人身保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中，保險(xiǎn)標(biāo)的是每個(gè)人的人身健康與生命，所以，他面對(duì)的是千百萬(wàn)的個(gè)人，當(dāng)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，依據(jù)《保險(xiǎn)法》第23條的規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)損失進(jìn)行核定。如何能依法準(zhǔn)確“核定”這是致關(guān)重要的。
因?yàn)?，保險(xiǎn)公司要審查是否存在以下情形：
1《保險(xiǎn)法》第27條規(guī)定，被保險(xiǎn)人或者受益人在未發(fā)生保險(xiǎn)事故的情況下，謊稱發(fā)生了保險(xiǎn)事故，
投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人故意制造保險(xiǎn)事故的，
保險(xiǎn)事故發(fā)生后，投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人以偽造、變?cè)斓挠嘘P(guān)證明、資料或者其他證據(jù)，編造虛假的事故原因或者夸大損失程度的，
2、《保險(xiǎn)法》第64條規(guī)定，投保人、受益人故意造成被保險(xiǎn)人死亡、傷殘或者疾病的。
受益人故意造成被保險(xiǎn)人死亡或者傷殘的，或者故意殺害被保險(xiǎn)人未遂的，
3、第65條規(guī)定，被保險(xiǎn)人自殺的，
4、第66條規(guī)定，被保險(xiǎn)人故意犯罪導(dǎo)致其自身傷殘或者死亡的，
凡是具備以上情形的不屬于保險(xiǎn)責(zé)任，保險(xiǎn)公司不給賠償。
由以上幾點(diǎn)可知，“核定”這是多么艱巨的工作！如果沒有完善的制度是不能實(shí)現(xiàn)的。如果在核定環(huán)節(jié)管理不善必然造成重大損失，承擔(dān)不可預(yù)測(cè)的金融風(fēng)險(xiǎn)。
保險(xiǎn)的目的，就是為了最大限度的得到理賠。得到最大限度的理賠款，就成為投保人追求的經(jīng)濟(jì)利益。為追求這一經(jīng)濟(jì)利益，人們可能采取非法手段來(lái)騙取或多取得經(jīng)濟(jì)利益，諸如《保險(xiǎn)法》列舉的情形，被保險(xiǎn)人還有的采取犯罪行為，來(lái)實(shí)施保險(xiǎn)詐騙行為。
如何能夠預(yù)防違法犯罪，減少這種金融風(fēng)險(xiǎn)呢？建立健全完善的管理制度非常重要。定點(diǎn)醫(yī)院的建立，就是基于此目的產(chǎn)生的。
人身保險(xiǎn)理賠管理與國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目的管理目的是相同的。社會(huì)保險(xiǎn)根據(jù)國(guó)家規(guī)定“由定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)為參保人員提供定點(diǎn)醫(yī)療服務(wù)范圍內(nèi)的診療項(xiàng)目”，目的就是防范風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司定點(diǎn)醫(yī)院管理的目的，中國(guó)平安保險(xiǎn)股份有限公司《定點(diǎn)醫(yī)院管理辦法》（討論稿）中闡述的很明確：“定點(diǎn)醫(yī)院管理是壽險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容之一。它主要通過(guò)定點(diǎn)醫(yī)院的設(shè)置與評(píng)估、健康保險(xiǎn)客戶住院期間的風(fēng)險(xiǎn)管理、醫(yī)院關(guān)系的維護(hù)、雙向信息反饋、醫(yī)院基本數(shù)據(jù)的分析、商業(yè)健康保險(xiǎn)的宣教等等來(lái)實(shí)施管理”。所以，定點(diǎn)醫(yī)院的管理是保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)切實(shí)可行，并切，具有良好收效的措施之一。 二、定點(diǎn)醫(yī)院管理行為，不構(gòu)成限制競(jìng)爭(zhēng)行為。
1、首先要明確不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的概念和構(gòu)成要件
不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的概念。
不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為泛指在商業(yè)活動(dòng)中，各種與誠(chéng)實(shí)信用的商業(yè)道德相悖，并為法律法規(guī)所禁止的行為。
不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，依據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的規(guī)定，分為不正當(dāng)行為和限制競(jìng)爭(zhēng)行為兩種。在限制競(jìng)爭(zhēng)行為中，又包括公用企業(yè)或者其它依法具有獨(dú)占地位的經(jīng)營(yíng)者的限制競(jìng)爭(zhēng)行為和政府及其所屬部門限制競(jìng)爭(zhēng)行為。
所謂限制競(jìng)爭(zhēng)行為，是指妨礙甚至完全阻止或排除市場(chǎng)主體進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的行為。
不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的構(gòu)成要件。
任何違法行為 ，均包括主客觀兩方的構(gòu)成要件，
首先，是主觀要件，既違法行為人必須是明知自己的行為與誠(chéng)實(shí)信用的商業(yè)道德相悖，但是，為了最大限度的追求利潤(rùn)而濫用自身的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)或采取違法手段，破壞公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，來(lái)排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，提高自己的市場(chǎng)份額。所以，其主觀目的性很強(qiáng)。
第二，是客觀要件，即違法行為人必須具有違反法律、法規(guī)所禁止的行為。
第三，違法行為與損害結(jié)果之間存在因果關(guān)系。
以上三個(gè)要件缺一不可。
2、定點(diǎn)醫(yī)院管理行為，不構(gòu)成限制競(jìng)爭(zhēng)行為。
通過(guò)以上分析可知，定點(diǎn)醫(yī)院建立的目的是防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
保險(xiǎn)公司定點(diǎn)醫(yī)院管理，是選擇服務(wù)精良、非盈利的醫(yī)療單位，通過(guò)簽定服務(wù)合同來(lái)確定雙方的權(quán)利義務(wù)。保險(xiǎn)公司是定點(diǎn)醫(yī)院的服務(wù)對(duì)象，醫(yī)院除診療被保險(xiǎn)人外，還有相當(dāng)?shù)墓ぷ饔舍t(yī)院對(duì)保險(xiǎn)公司提供服務(wù)，例如：在保險(xiǎn)公司核保時(shí)提供診療檔案，接受保險(xiǎn)公司的調(diào)查，配合保險(xiǎn)公司做好其他核賠工作等等，由此保證核賠質(zhì)量。
如果不限定診療單位，必然造成如下混亂。
被保險(xiǎn)人可以到鄉(xiāng)村、街道診所診療，也可到縣級(jí)有保健性、盈利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)診療，他可以到任何地方、任何性質(zhì)、任何檔次的醫(yī)療機(jī)構(gòu)診療，只要是醫(yī)機(jī)構(gòu)。
這樣做會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來(lái)什么呢？經(jīng)營(yíng)成本的無(wú)限擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不可控制。必然造成金融風(fēng)險(xiǎn)損失。
關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度；行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理
0引言
近年來(lái)，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，國(guó)家相關(guān)部門加大了對(duì)財(cái)政的監(jiān)管力度，在新會(huì)計(jì)制度的背景下，我國(guó)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，不得不進(jìn)行創(chuàng)新。雖然行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門一直在加強(qiáng)管理，但是目前依舊存在很多的財(cái)政問(wèn)題。本文就是通過(guò)對(duì)新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以及對(duì)如何加強(qiáng)新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行探討。
1行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀分析
1.1財(cái)務(wù)管理制度有待健全
雖然目前行政事業(yè)單位已經(jīng)按照新會(huì)計(jì)制度來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，但是，依然存在部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理不透明的現(xiàn)象，譬如，對(duì)資金的使用范圍設(shè)置太廣，賬目不明確以及資金的用途監(jiān)督不嚴(yán)格等問(wèn)題。這就要求加大行政事業(yè)單位對(duì)新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度，不僅要執(zhí)行，還要落實(shí)到實(shí)處，行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)的制度規(guī)范，這樣就能在很大程度上避免壞賬和假賬的產(chǎn)生。
1.2缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的理念
眾所周知，行政事業(yè)單位是主要為社會(huì)服務(wù)，其資金的主要來(lái)源也是通過(guò)我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼。雖然國(guó)家已經(jīng)實(shí)行新會(huì)計(jì)制度，但是目前依舊存在部分行政事業(yè)單位，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理念有所缺乏，導(dǎo)致了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在資金清算和財(cái)務(wù)監(jiān)督處理上也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
1.3新會(huì)計(jì)制度與舊會(huì)計(jì)制度銜接不嚴(yán)
舊的會(huì)計(jì)制度存在眾多問(wèn)題，最大的特點(diǎn)就是在賬目設(shè)置上比較隨意，導(dǎo)致一些行政事業(yè)單位的賬目存在不合規(guī)律的現(xiàn)象，也存在一些不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。即使國(guó)家頒發(fā)了新的會(huì)計(jì)制度，但是事業(yè)單位的財(cái)政部門對(duì)舊的財(cái)政問(wèn)題沒有明確處理，也就無(wú)法開展實(shí)施新的會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致新的會(huì)計(jì)制度不能得到全面實(shí)行。
1.4對(duì)于財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)能力有待提升
行政事業(yè)單位的服務(wù)對(duì)象是社會(huì)，其資金的主要來(lái)源也是通過(guò)我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該重視對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算。但是相關(guān)資料顯示，我國(guó)目前還存在部分行政事業(yè)單位，在財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)管理上有所忽視，導(dǎo)致實(shí)際財(cái)務(wù)的預(yù)算沒有從實(shí)際出發(fā)，從而資金出現(xiàn)問(wèn)題，這樣的狀況很容易給投資項(xiàng)目造成不穩(wěn)定，從而增大投資風(fēng)險(xiǎn)。
1.5?？钯Y金沒有專用到位
很多的行政事業(yè)單位都有?？顚Ｓ觅Y金，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員不能及時(shí)準(zhǔn)確把握專款資金的用途和具體流向，降低資金的使用率，更甚者會(huì)有浪費(fèi)或者貪污現(xiàn)象產(chǎn)生，不僅腐蝕了一些官員，更是出現(xiàn)豆腐渣工程，對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展都是極其不利。
1.6財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)較低
除了上述的幾類問(wèn)題，還有一個(gè)最基本的問(wèn)題，就是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在工作人員自身素質(zhì)較低的現(xiàn)象。筆者通過(guò)查閱相關(guān)資料得知，目前存在部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理常識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理方面不能夠做到有效監(jiān)督和管理，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)各種違紀(jì)問(wèn)題。還有更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理人員，缺失財(cái)務(wù)管理的法律規(guī)范和職業(yè)操守意識(shí)，以至于導(dǎo)致部分工作人員趁虛而入，造成了事業(yè)單位的無(wú)法可依以及執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象產(chǎn)生，也導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)入進(jìn)退兩難的被動(dòng)局面。
2如何完善新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度
2.1加大財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管力度
對(duì)于上述行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作上存在的問(wèn)題，根本的解決方法就是加大對(duì)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管力度，只有做好監(jiān)督，才能保證財(cái)務(wù)資金的有效使用率。行政事業(yè)單位的審計(jì)部門要加大監(jiān)管力度，對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，發(fā)揮好自身的職責(zé)，不僅要對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行外部監(jiān)控，還要對(duì)其進(jìn)行定期的專項(xiàng)檢查。這樣就從很大程度上保證了財(cái)務(wù)部門的實(shí)施和管理到位，同時(shí)，審計(jì)部門如果發(fā)現(xiàn)違法或者亂紀(jì)的現(xiàn)象，則嚴(yán)格加強(qiáng)懲罰力度，按照相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象進(jìn)行處罰，認(rèn)真貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)制度中的內(nèi)容。
2.2做好財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)
與舊的會(huì)計(jì)制度不同，新的會(huì)計(jì)制度要求行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員不僅要清楚新會(huì)計(jì)的制度內(nèi)容，還要求對(duì)新會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容熟練掌握和了解。在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，嚴(yán)格按照事業(yè)單位的會(huì)計(jì)規(guī)定和新會(huì)計(jì)制度下的要求制定統(tǒng)一流程，做好財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。通過(guò)將內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理的相互結(jié)合，而保證會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中核算的可靠性、真實(shí)性以及精準(zhǔn)性。除此之外，在新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施背景下，對(duì)那些暫付、暫存的款項(xiàng)，也嚴(yán)格按照相關(guān)制度法規(guī)，納入到會(huì)計(jì)的核算環(huán)節(jié)之中，保證財(cái)務(wù)管理的透明性、有效性和公開性。
2.3對(duì)財(cái)政管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能加強(qiáng)管理
加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效途徑之一是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)技能管理，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能直接影響事業(yè)耽誤財(cái)務(wù)管理的效率，而財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)則與財(cái)務(wù)資金有效使用率有著密切的關(guān)系。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能的重視以及對(duì)其加強(qiáng)和培養(yǎng)，可以采取定期培訓(xùn)的方式來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平。行政事業(yè)單位也應(yīng)該讓財(cái)務(wù)管理人員經(jīng)常參加一些與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的的交流會(huì)，讓財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)W會(huì)先進(jìn)的管理理念，同時(shí)事業(yè)單位也能通過(guò)交流會(huì)吸引專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平都比較高的財(cái)務(wù)管理精英，除此之外，還要給財(cái)務(wù)管理人員提供一個(gè)優(yōu)良的工作環(huán)境，這樣才能保證財(cái)務(wù)管理人才能夠更好的為行政事業(yè)單位提供自身服務(wù)。
2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)預(yù)算能力
行政事業(yè)單位的服務(wù)對(duì)象是全體社會(huì)，其資金的主要來(lái)源也是通過(guò)我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的預(yù)算能力加強(qiáng)重視。如果財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)管理的預(yù)算環(huán)節(jié)沒有做好，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)的預(yù)算與實(shí)際情況有差入現(xiàn)象發(fā)生，從而導(dǎo)致資金出現(xiàn)問(wèn)題，這樣的狀況很容易給投資項(xiàng)目造成不穩(wěn)定，從而增大投資風(fēng)險(xiǎn)。所以這就要求行政事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的預(yù)算管理能力，完善預(yù)算方法，轉(zhuǎn)換預(yù)算理念，做好財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算環(huán)節(jié)。這樣才能降低投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能最大程度上提高資金的利用率，將有限的資金資源進(jìn)行優(yōu)化配置。
2.5在財(cái)務(wù)管理中引入市場(chǎng)化的管理機(jī)制
行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理最重要一點(diǎn)事確保財(cái)務(wù)的核算方式科學(xué)合理，能夠真實(shí)反映事業(yè)單位的固定資產(chǎn)價(jià)值，與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)的管理中要引入市場(chǎng)化管理機(jī)制，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，而且對(duì)報(bào)廢、出租等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)要實(shí)行有效的監(jiān)督體制，一邊引入市場(chǎng)化管理機(jī)制，一邊防止國(guó)有資產(chǎn)流失。最重要的是最大化提高國(guó)有資產(chǎn)的使用率，對(duì)重復(fù)和盲目購(gòu)置資產(chǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)格杜絕[7]。
3結(jié)論
綜上所述，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該不斷得到加強(qiáng)。社會(huì)及相關(guān)部門應(yīng)該采取有效的管理手段和可行的解決方法，滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。行政事業(yè)單位要更加重視自身的財(cái)務(wù)管理，做到透明化、公開化以及有效化管理，通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)等多方面來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，進(jìn)而為社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)了，達(dá)到真正為社會(huì)服務(wù)的目的。
參考文獻(xiàn)：
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我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力做到增收節(jié)支，建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。下面從資金收入管理、資金支出管理、貨幣資金管理、固定資產(chǎn)管理、年終結(jié)算、編審和檔案整理幾個(gè)方面對(duì)我局的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)進(jìn)行介紹。
一、資金收入管理
資金收入是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政及上級(jí)補(bǔ)助收入，預(yù)算外資金收入，事業(yè)收入和其他收入等。
財(cái)政及上級(jí)補(bǔ)助收入是行政事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)劃撥關(guān)系從財(cái)政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)補(bǔ)助收入，必須按實(shí)際收入額記賬，按規(guī)定用途使用。
預(yù)算外資金收入是財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部份經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，雖屬代政府收取，但直接由行政單位報(bào)計(jì)劃使用的資金，必須按規(guī)定收取，按計(jì)劃使用。并需與正常的撥款區(qū)分開來(lái)，單獨(dú)報(bào)賬，分別核算。
事業(yè)收入是行政事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入，收入項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)須按收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低。其他渠道取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、下屬單位上交的業(yè)務(wù)收入及其他來(lái)源形成的收入，應(yīng)作為其他收入處理，其他收入必須進(jìn)入單位統(tǒng)一賬戶核算管理，不得另設(shè)戶頭和小金庫(kù)。
二、資金支出管理
支出是行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。按支出內(nèi)容劃分，包括預(yù)算支出、事業(yè)支出、上繳上級(jí)補(bǔ)助支出、基本建設(shè)支出等；按支出性質(zhì)可分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。
經(jīng)常性支出是指為完成日常工作任務(wù)和維持正常業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出；專項(xiàng)支出是為完成專項(xiàng)或特定的工作任務(wù)所發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出均需本著勤儉節(jié)約精神，堅(jiān)持一支筆審批原則，按規(guī)定列支。業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，子女統(tǒng)籌醫(yī)療費(fèi)必須節(jié)約使用，從嚴(yán)控制、杜絕浪費(fèi)、并定期公布使用情況。通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)按自治區(qū)、市、旗有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。干部職工參加的各類學(xué)歷、職稱考試培訓(xùn)，必須由本人申請(qǐng)，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，職稱考試培訓(xùn)費(fèi)用，學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)用均須經(jīng)考試合格，完成學(xué)業(yè)后憑有效證件方可報(bào)銷列支。
三、貨幣資金管理
銀行賬戶及支票管理任何部門和個(gè)人辦理支票結(jié)算必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦法，在銀行開立的賬戶，不準(zhǔn)出借與轉(zhuǎn)讓，支票領(lǐng)用必須經(jīng)財(cái)務(wù)人員同意，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)、嚴(yán)禁開空頭支票，簽發(fā)支票必須由專人（出納）負(fù)責(zé)，并須注明日期、限額與用途，銀行日記賬必須日結(jié)月清，未達(dá)賬項(xiàng)必須及時(shí)查詢。
現(xiàn)金及有價(jià)證券管理現(xiàn)金的收入、支出由出納人員負(fù)責(zé)管理，庫(kù)存現(xiàn)金按銀行審批的規(guī)定限額留存，現(xiàn)金支出按規(guī)定范圍列支，1000元以上的支出項(xiàng)目原則上用銀行支票支付，任何部門和個(gè)人不準(zhǔn)坐支、挪用、借用現(xiàn)金，因公出差人員必須借用現(xiàn)金的須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意方可辦理借用手續(xù)，公差任務(wù)完成后三天內(nèi)，及時(shí)辦理結(jié)報(bào)手續(xù)。
出納人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，妥善保管好現(xiàn)金支票、有價(jià)證券、庫(kù)存現(xiàn)金，確保國(guó)家貨幣資金安全無(wú)缺。
四、固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)購(gòu)建必須列入財(cái)務(wù)年度收支計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一到區(qū)府采購(gòu)中心辦理有關(guān)購(gòu)建審批手續(xù)。單項(xiàng)購(gòu)建金額在1萬(wàn)元以上的，必須經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體討論。內(nèi)部各科室、部門需增添的固定資產(chǎn)，首先由其報(bào)告分管局長(zhǎng)，分管局長(zhǎng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要和財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金許可提出意見，然后報(bào)局長(zhǎng)審批，并按實(shí)際購(gòu)建成本增加固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、盤虧、報(bào)廢，必須按有關(guān)規(guī)定確定合理的價(jià)格，填寫轉(zhuǎn)讓、出售清單，查清盤虧、報(bào)廢原因，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，方可處理，并提交有效依據(jù)交財(cái)務(wù)部門作會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，相應(yīng)減少固定資產(chǎn)價(jià)值。年終對(duì)所有固定資產(chǎn)要清倉(cāng)盤點(diǎn)，做到賬賬、賬物、賬表三相符。
五、年終結(jié)算、編審和檔案整理
年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括清理核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，年終前，對(duì)財(cái)政部門上報(bào)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)，以及應(yīng)上交，補(bǔ)撥的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)，劃撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上繳下?lián)軘?shù)一致。
會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況，即預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和事業(yè)收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級(jí)單位了解情況，掌握政策指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。財(cái)務(wù)部門對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要保證數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)、切實(shí)做好賬賬相符、賬表相符、有根有據(jù)、不得估列代編。
參考文獻(xiàn)
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[2] 龔凌燕.對(duì)建立高效行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的幾點(diǎn)建議[J]. 現(xiàn)代商業(yè)， 2009（02）.
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；國(guó)有資產(chǎn)管理；問(wèn)題；措施
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)的組成部分中，是非常重要的。并且，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)行政事業(yè)單位職能的進(jìn)一步明確，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的實(shí)踐已經(jīng)擺在社會(huì)的面前，亟需提升和優(yōu)化。社會(huì)的高度重視和關(guān)注是推動(dòng)其優(yōu)化方式探究的主要因素。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)的占據(jù)的份額在逐漸的加大，對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的實(shí)踐及機(jī)制進(jìn)行探究，有一定的實(shí)踐價(jià)值和實(shí)際意義。
一、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的涵義
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)屬于社會(huì)中的非生產(chǎn)領(lǐng)域，與社會(huì)中的生產(chǎn)領(lǐng)域中的經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)有著明顯的形式上的區(qū)別。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的進(jìn)行是國(guó)家意志的體現(xiàn)，通過(guò)這種形式，行使政府的權(quán)力。并且，行政行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的使用趨向是服務(wù)型和非盈利性的，這也是其根本意義。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的本質(zhì)是竭誠(chéng)為人民群眾服務(wù)，行政事業(yè)單位一直確立的是“取之于民，用之于民”的工作理念，因此，行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)不能僅僅以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，其還應(yīng)該考慮到國(guó)有資產(chǎn)帶來(lái)的社會(huì)效益和政治效益。
二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
行政事業(yè)單位作為國(guó)家權(quán)力行使的機(jī)構(gòu)，在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理中，因?yàn)楸姸嗑C合因素的因素的影響，仍然存在以下問(wèn)題：
1.對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理中，效率較低
很多行政事業(yè)單位仍然采取傳統(tǒng)的國(guó)有資產(chǎn)管理方法來(lái)進(jìn)行對(duì)現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)的管理，原有方法使用于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，但是對(duì)于當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)說(shuō)，已經(jīng)不能適用于行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，也不能滿足國(guó)有資產(chǎn)需要高效利用的要求。這種現(xiàn)象致使國(guó)有資產(chǎn)較低效率使用情況的出現(xiàn)?，F(xiàn)在行政事業(yè)單位亟需解決這種現(xiàn)象，減少國(guó)有資產(chǎn)使用中效率低下，浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，以及完善缺乏系統(tǒng)性、不符合現(xiàn)代化的國(guó)有資產(chǎn)管理模式。
2.對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理中，流失情況嚴(yán)重
行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理雖然一直在發(fā)展和改革的道路之中，但是仍然存在國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，甚至較為嚴(yán)重。導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因是，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理中的責(zé)任細(xì)則不明確，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的專項(xiàng)?？畹囊庾R(shí)沒有較強(qiáng)的認(rèn)識(shí)，致使部分領(lǐng)導(dǎo)或是管理人員在任職期間，按照自己意愿處置國(guó)有資產(chǎn)，使國(guó)有資產(chǎn)無(wú)意義流失。此外，在很多行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的過(guò)程中，出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)隨意估價(jià)的情況出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谔幹煤娃D(zhuǎn)換國(guó)有資產(chǎn)的過(guò)程中，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求和流程執(zhí)行，這種情況急需解決。
三、對(duì)實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革實(shí)踐及機(jī)制的建議
1.對(duì)原有資產(chǎn)管理周密排查，為資產(chǎn)管理的優(yōu)化做好基礎(chǔ)
原有的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理因?yàn)楸姸嗟木C合性因素的影響，出現(xiàn)種種方面的問(wèn)題，要實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的創(chuàng)新性實(shí)踐和機(jī)制的優(yōu)化，就要對(duì)原有的資產(chǎn)管理有清晰和明確的認(rèn)識(shí)。將普通設(shè)備資產(chǎn)、單位占有或是正在使用的房產(chǎn)與土地等等要有詳細(xì)的數(shù)據(jù)記載，為專業(yè)化和精細(xì)化的管理做好數(shù)據(jù)搜集的基礎(chǔ)工作。
2.構(gòu)建科學(xué)性的資產(chǎn)專業(yè)化管理
國(guó)有資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位管理內(nèi)容的重點(diǎn)，要有科學(xué)性的理論知道，構(gòu)建資產(chǎn)專業(yè)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化。首先，要明確產(chǎn)權(quán)的統(tǒng)一，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和條例管理國(guó)有資產(chǎn)，無(wú)授權(quán)杜絕使用，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理的專業(yè)化機(jī)制的構(gòu)建。其次，針對(duì)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)專門組建日常管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)和管理核算中心，負(fù)責(zé)日常的國(guó)有資產(chǎn)的管理工作和核算工作，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的詳細(xì)記錄，明確具體到個(gè)人的工作細(xì)則。最后，在明確了監(jiān)督管理部門后，實(shí)行專權(quán)專管，與日常管理和核算管理相分離，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的具體監(jiān)督和整體監(jiān)督，數(shù)據(jù)監(jiān)督和流向監(jiān)督。這是行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)專業(yè)化方向管理的有效方式，能夠使職權(quán)更加細(xì)化，管理責(zé)任和監(jiān)督職責(zé)更加明確，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的專業(yè)化管理。
3.構(gòu)建合理性的資產(chǎn)精細(xì)化管理
信息化是當(dāng)今國(guó)際和國(guó)內(nèi)發(fā)展的主流方向之一，已經(jīng)在社會(huì)的各個(gè)層面的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用，這也是精細(xì)化管理的主要表現(xiàn)之一。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作要依托信息化的建設(shè)和管理，在我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)有基礎(chǔ)上，構(gòu)建資產(chǎn)的精細(xì)化管理模式。行政事業(yè)單位可以根據(jù)地方的國(guó)有資產(chǎn)流向和具體管理的特點(diǎn)，建設(shè)自己的信息管理平臺(tái)，方便對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理和對(duì)整體資產(chǎn)管理詳情的監(jiān)督。并且，信息平臺(tái)的相應(yīng)的更新要與行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的改革相適應(yīng)，對(duì)資產(chǎn)的規(guī)模、總量和具體的分布情況要有準(zhǔn)確和詳細(xì)的體現(xiàn)。對(duì)資產(chǎn)的詳細(xì)信息形成電子信息存檔，并根據(jù)存檔數(shù)據(jù)進(jìn)行核查和維護(hù)。完備的數(shù)據(jù)庫(kù)的形成，是資產(chǎn)管理信息平臺(tái)良好運(yùn)作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。資產(chǎn)信息平臺(tái)的搭建將最大程度地簡(jiǎn)化日產(chǎn)的資產(chǎn)管理工作，并以最佳的方式實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的信息化平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)精細(xì)化管理的依托，實(shí)現(xiàn)從管理到處置的精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)從日常到整體的全程管理，為下一步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)購(gòu)置、產(chǎn)權(quán)變更等管理事項(xiàng)的網(wǎng)上申報(bào)、審批奠定了良好基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，建立資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算和報(bào)表匯總分析報(bào)告制度，為政府、部門預(yù)算決策提供可靠依據(jù)。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)有國(guó)有資產(chǎn)中的重要內(nèi)容，隨著我國(guó)社會(huì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)代化的發(fā)展方向，對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理要明確改革。實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新性的實(shí)踐和機(jī)制的優(yōu)化，提高國(guó)有資產(chǎn)的有效使用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的專業(yè)化和精細(xì)化管理，推進(jìn)我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理的改革。
參考文獻(xiàn)：
[1]浙江省義烏市公共資產(chǎn)管理中心課題組，趙健明，馮健.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革理論與實(shí)踐研究[J].財(cái)會(huì)研究，2011（17）.
