發(fā)布時間：2023-09-18 17:18:37
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關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；電算化；額度控制
中圖分類號：F812.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0125-02
高校是中國科技創(chuàng)新體系的重要組成部分和從事科學研究的主陣地之一。近年來，隨著中國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各高等院校所承擔的科研項目經(jīng)費大幅增長，科研項目經(jīng)費已經(jīng)成為研究型大學資金的重要來源，其資金來源也呈現(xiàn)多元化的趨勢?？蒲许椖拷?jīng)費的科學管理，直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研創(chuàng)新能力的提升，關(guān)系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術(shù)風氣、人才培養(yǎng)和學科建設(shè)工作。因此，在科研經(jīng)費管理中引入預(yù)算控制的理念，由傳統(tǒng)的手工控制額度向電算化額度控制升級，對于規(guī)范科研經(jīng)費使用、預(yù)防腐敗滋生、提高科研經(jīng)費使用效益，無疑具有十分重要的意義。
一、電算化額度控制的必要性
在手工環(huán)境下，雖然花費大量的時間和人力，編制了預(yù)算，但由于無法得到實時動態(tài)的實際數(shù)據(jù)，導致預(yù)算控制的事前、事中和事后環(huán)節(jié)的脫節(jié)，事后層層匯總的實際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了與預(yù)算數(shù)對比的意義，所以預(yù)算管理在許多高校并未充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，沒有真正起到額度控制的效果。而額度控制是預(yù)算管理過程中的最核心環(huán)節(jié)，它的實施效果最終決定著預(yù)算管理成功與否，所以建立有效的電算化額度控制系統(tǒng)對于提高高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理水平至關(guān)重要。
與傳統(tǒng)手工控制額度相比，電算化額度控制利用計算機快速、準確和智能化的數(shù)據(jù)處理功能，不僅能通過總賬子系統(tǒng)及時、準確地獲取實際發(fā)生額、自動計算出實際發(fā)生額與預(yù)算之間的差異，而且通過局域網(wǎng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)共享功能，為科研項目管理部門、經(jīng)費管理部門和課題組負責人提供經(jīng)費支出的實時信息。與手工環(huán)境下額度控制相比，電算化額度控制系統(tǒng)具有事前控制、事中控制和事后總結(jié)評估的三大優(yōu)點：（1）能保證項目實施過程中經(jīng)費支出最大程度地按照預(yù)算執(zhí)行；（2）通過預(yù)算額度與實際支出的比較，能使項目負責人隨時了解項目總經(jīng)費中各科目額度使用情況，從而最大程度地提高項目經(jīng)費的使用效率；（3）評估原始預(yù)算的科學性與合理性，為今后科學合理規(guī)范編制預(yù)算積累經(jīng)驗。
二、電算化額度控制系統(tǒng)的設(shè)計原則
電算化額度控制是指財務(wù)人員利用現(xiàn)有高校財務(wù)管理軟件并與信息技術(shù)人員合作，共同開發(fā)針對不同類型科研項目特點的經(jīng)費預(yù)算額度控制管理信息系統(tǒng)，包括項目總經(jīng)費額度控制、總經(jīng)費中各科目的額度控制以及部分科目可調(diào)整彈性額度控制等三個層次。通過經(jīng)費預(yù)算額度控制管理信息系統(tǒng)實行電算化額度控制，財務(wù)人員可以方便地對科研項目經(jīng)費財務(wù)信息進行實時動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析和管理。在對科研項目經(jīng)費進行總體指標控制的同時還可對其具體使用費用指標進行控制，在使用中如出現(xiàn)個別費用超支，系統(tǒng)會做出相應(yīng)的提示。保證科研項目經(jīng)費按照控制額度使用，做到對科研項目經(jīng)費的事前控制、事中控制和事后總結(jié)評估的有機統(tǒng)一，確保資金使用計劃按預(yù)算嚴格執(zhí)行的同時還可以進行成本分析核算。在項目完成時，通過電腦可以迅速的作出財務(wù)報表，并作出相關(guān)財務(wù)指標分析，為以后的經(jīng)費使用提供基礎(chǔ)，從而做到了事后績效評估。
電算化額度控制系統(tǒng)的設(shè)計要遵循“以項目經(jīng)費管理部門要求為宗旨，以項目類別為基礎(chǔ)，以項目經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，實現(xiàn)科學合理性和規(guī)范性相結(jié)合”的原則。首先，項目經(jīng)費預(yù)算要遵循項目經(jīng)費管理部門的要求和文件規(guī)定，在項目經(jīng)費預(yù)算要求的總原則下合理編制各科目額度；其次，科研經(jīng)費預(yù)算中額度控制依項目類別不同而異，高?？蒲薪?jīng)費按來源渠道可分為縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費。縱向科研經(jīng)費是指中國各級政府對高校的財政性科研資金的投入，橫向科研經(jīng)費是指高校受各類企事業(yè)單位以及國際組織委托開展科研項目所取得的經(jīng)費。橫向經(jīng)費與縱向科研經(jīng)費對額度控制的要求不同，各支出科目應(yīng)根據(jù)科研需要合理設(shè)置；另一方面，縱向項目的項目性質(zhì)也多種多樣，如科技部973項目、863項目和科技支撐項目，分別側(cè)重于基礎(chǔ)研究、集成開發(fā)研究和示范推廣應(yīng)用研究，不同性質(zhì)的項目總經(jīng)費中各科目支出所占比例存在差異，如差旅費比例可從10%～30%，勞務(wù)費比例可從5%～15%，根據(jù)項目任務(wù)需求和預(yù)算比例，各科目的額度也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，真正體現(xiàn)科學合理性與規(guī)范性相結(jié)合的原則。
三、電算化額度控制在科研經(jīng)費預(yù)算管理中的作用
（一）電算化額度控制是實現(xiàn)科研項目管理部門與經(jīng)費管理部門信息暢通的重要渠道
高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫妫嚎蒲许椖抗芾砗涂蒲薪?jīng)費管理，科研部門負責科研項目管理和合同管理，財務(wù)部門負責科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算。但長期以來，科研管理部門和財務(wù)部門缺少溝通和協(xié)作，科研管理部門只注重項目、經(jīng)費總額、成果管理，對各課題項目經(jīng)費的使用情況不清楚。很多高校的科研部門不向財務(wù)部門提供完整的項目資料與信息，不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，把經(jīng)費管理的責任全部推給財務(wù)部門。而財務(wù)部門只對費用進行核算，不了解科研進展情況，財務(wù)部門也沒有及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導致科研項目管理和科研項目經(jīng)費管理兩者各成一體，相互脫節(jié)，缺乏部門之間信息的溝通與配合，甚至出現(xiàn)賬務(wù)不符或資產(chǎn)流失問題。
科研經(jīng)費管理作為科研項目管理工作的重要支撐，離不開科研部門與財務(wù)部門的緊密協(xié)作。電算化額度控制是科研經(jīng)費預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，通過電算化額度控制，科研項目管理部門與經(jīng)費管理部門都能及時了解項目經(jīng)費使用情況，相互協(xié)調(diào)，共同管理，使有限的科研經(jīng)費發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。科研項目的可行性研究、財務(wù)數(shù)據(jù)估測、預(yù)算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財會人員的專業(yè)指導。從科研項目申請、立項到經(jīng)費入賬、中期評估以及項目結(jié)題結(jié)賬的整個過程內(nèi)，科研部門應(yīng)與財務(wù)部門協(xié)調(diào)工作，提高科研經(jīng)費管理質(zhì)量，為財務(wù)部門在科學合理性和規(guī)范性相結(jié)合的原則下控制額度提供依據(jù)。同時，財務(wù)部門還可根據(jù)科研部門提供的信息資料，收集項目開展進程中經(jīng)費支出等財務(wù)信息，并及時反饋給科研管理部門，共同督促項目組根據(jù)項目進程結(jié)合結(jié)余額度合理使用經(jīng)費，實現(xiàn)項目時間管理、成本管理和效益管理的三者統(tǒng)一。
（二）電算化額度控制是規(guī)范科研經(jīng)費支出的重要環(huán)節(jié)
在目前的高校科研經(jīng)費管理體制下，項目負責人對科研經(jīng)費的支出擁有較大的自。但是項目負責人多為學術(shù)型人才，往往缺乏科研經(jīng)費管理經(jīng)驗和財務(wù)專業(yè)知識，從而在經(jīng)費管理和使用中容易出現(xiàn)不合理或混亂現(xiàn)象。例如，由于項目負責人同時主持多個在研項目，平常的科學研究又具有相關(guān)性和交叉性，一次采集數(shù)據(jù)的差旅費可能幾個項目都能支付，因此，項目負責人報銷差旅費時在經(jīng)費本的選擇上往往具有很大隨意性。假設(shè)在研甲、乙兩個項目中差旅費預(yù)算各為10萬元，此時在甲項目中已支差旅費12萬，乙項目中列支3萬，由于采用傳統(tǒng)手工環(huán)境下控制額度，項目負責人看不到各科目的使用情況（又沒時間去匯總），繼續(xù)在甲項目中報支差旅費，這樣的事屢屢發(fā)生，甲項目結(jié)題時會發(fā)現(xiàn)差旅費嚴重超支，其他支出科目如材料費明顯偏低，等乙項目結(jié)題時相反差旅費明顯不足，材料費又超支，這時為了結(jié)題就只有調(diào)賬，將甲經(jīng)費中的差旅費調(diào)到乙經(jīng)費中列支。然而，使用電算化額度控制下，在憑證錄入時輸入科目明細后，系統(tǒng)會自動提示相應(yīng)科目的控制額度和結(jié)余額度，從而進行有效的超支控制。因此，規(guī)范科研經(jīng)費支出必須實現(xiàn)傳統(tǒng)手工控制額度向電腦自動化控制額度轉(zhuǎn)變。
（三）電算化額度控制是健全科研經(jīng)費預(yù)算管理監(jiān)管機制的重要內(nèi)容
長期以來，關(guān)于科研經(jīng)費的使用問題，往往由一些行業(yè)規(guī)定來規(guī)范，或各單位根據(jù)自身實際情況以及財務(wù)人員對科研經(jīng)費管理的理解制定一些管理規(guī)定，國家出臺的正式規(guī)范文件還很不完善。這使得學校與學校之間在科研經(jīng)費的管理要求、資金使用、開支范圍等項目上標準不一、各行其是?？蒲薪?jīng)費管理監(jiān)管機制的不健全，使得部分科研經(jīng)費實際支出用途與申報時的用款計劃不一致，為了保證結(jié)題報告的報出，項目負責人常常不按實際支出情況填報結(jié)題報告，或者通過調(diào)賬等方式將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益無從考核。財務(wù)審計人員在對科研項目的結(jié)題審計時也只是核對決算報表與財務(wù)系統(tǒng)中的余額是否一致，而傳統(tǒng)手工控制額度下的各科目支出情況無從知曉，由于面廣量大而無法核對。因為缺少對科研經(jīng)費使用全過程的監(jiān)控及對項目結(jié)果的考核評價，很多學校還存在根本不對已結(jié)題項目的科研經(jīng)費使用情況進行結(jié)題審計或在結(jié)題審計時馬虎對付的現(xiàn)象。使用電算化額度控制就有效地改變這種局面，財務(wù)審計部門通過登錄權(quán)限密碼進入項目查詢系統(tǒng)，可一目了然地了解項目支出中各科目實際使用的明細和匯總的額度使用和結(jié)余情況，從而健全了科研經(jīng)費預(yù)算管理的監(jiān)管機制。
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[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費；經(jīng)費管理；項目管理；信息化平臺
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.001
[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）18-000-02
1 新《醫(yī)院會計制度》對科研項目經(jīng)費進行了細化和調(diào)整
財政部和衛(wèi)生部于2010年12月31日印發(fā)《醫(yī)院財務(wù)制度》，同時財政部印發(fā)了《醫(yī)院會計制度》，自2012年1月1日起，在全國公立醫(yī)院執(zhí)行。其中變動較大的就是科研經(jīng)費項目的調(diào)整。以前的科研經(jīng)費項目統(tǒng)一在往來科目中核算，以簡單的收付實現(xiàn)制方法核算，結(jié)果造成項目經(jīng)費使用混亂，不能有效滿足科研項目驗收結(jié)題的需要，而新的《醫(yī)院財務(wù)制度》則將科研項目經(jīng)費進行細化，改為以項目為單位，對科研支出進行細化管理。這樣實行科研收入和支出兩條線管理，實現(xiàn)統(tǒng)一核算，明確科研經(jīng)費的使用情況，但是即便如此，科研項目經(jīng)費的使用和管理仍然存在一些問題，比如：由于財務(wù)部門和科研科室對于項目的理解不同造成收到經(jīng)費時無法分辨應(yīng)該屬于哪一項經(jīng)費，而使雙方產(chǎn)生誤解。又如：財務(wù)部門對經(jīng)費的支出往往從會計科目的設(shè)置出發(fā)，按照會計要素分類，而科研科室往往從實際情況出發(fā)，無法按照會計要素確定，這樣不僅僅使用經(jīng)費核銷時會出現(xiàn)理解上的偏差，就是前期的科研預(yù)算也會出現(xiàn)問題。
2 科研經(jīng)費項目管理過程中的現(xiàn)狀與問題
2.1 科研經(jīng)費來源多元化，管理難度增加
近幾年公立醫(yī)院的不斷發(fā)展，科研經(jīng)費的規(guī)模和數(shù)量都得到飛速增長，科研經(jīng)費已不再由財政部門單獨提供。根據(jù)實際情況大致可以分成4種途徑：①由政府下發(fā)的科研三項經(jīng)費為基礎(chǔ)的科研經(jīng)費；②由其他非營利醫(yī)療機構(gòu)撥付的課題經(jīng)費；③與國際合作及醫(yī)院自行支付配套資金的共同合作課題經(jīng)費；④少數(shù)營利性機構(gòu)提供的科研課題經(jīng)費。由于經(jīng)費來源渠道不同，對科研經(jīng)費的管理辦法不盡相同，相關(guān)政府下發(fā)的科研經(jīng)費在適用方面管理相對比較嚴格，而營利性與非營利性機構(gòu)對經(jīng)費的使用管理比較松，但更注重結(jié)題的實質(zhì)性。不同來源的經(jīng)費對財務(wù)部門都提出了不同的要求，在日常工作中，無疑加大了管理難度。
2.2 科研項目負責人只重立項，疏于經(jīng)費管理
對科研項目負責人來說立項是關(guān)鍵，所有的經(jīng)費管理都是以立項為前提。但也正因如此，科研項目負責人往往對科研經(jīng)費的使用不加以重視。這種管理意識的淡薄最終導致公立醫(yī)院的科研經(jīng)費使用存在諸多問題。科研項目負責人在爭取立項的同時，沒能做好項目預(yù)算，科研項目執(zhí)行階段又將主要精力用于攻關(guān)技術(shù)難關(guān)，無法過多顧及經(jīng)費支出等執(zhí)行情況，這就造成在科研項目結(jié)題時出現(xiàn)預(yù)算超支或經(jīng)費使用不當?shù)葐栴}。這些問題的產(chǎn)生主要是由于科研經(jīng)費管理意識缺失，經(jīng)費使用管理缺乏統(tǒng)一思想，相關(guān)規(guī)定對于經(jīng)費使用存在盲區(qū)等，最終造成各種不合規(guī)現(xiàn)象的屢屢發(fā)生。
2.3 科研經(jīng)費撥付不及時
幾乎所有的科研經(jīng)費都存在撥付不及時現(xiàn)象，這是因為公立醫(yī)院在爭取科研項目立項時，很有可能已經(jīng)開展研究工作，相關(guān)費用已經(jīng)開始產(chǎn)生。當立項獲得批準后，經(jīng)費不可能第一時間撥付到位，這中間會有諸多審批手續(xù)需要通過，通常會間隔一定時間才能撥付。這一點在國家政府撥付的科研三項經(jīng)費的撥付過程中最為明顯，有些科研項目經(jīng)費的撥付時間可能會超過一年。但是在獲得科研立項和撥付經(jīng)費期間一定會發(fā)生相關(guān)費用，而這些費用往往財務(wù)部門不得而知，相關(guān)科研負責人員由于無法提供有效證明不能為財務(wù)部門提供科研經(jīng)費依據(jù)，由此相關(guān)的科研費用往往被公立醫(yī)院作為日常費用所列支。當撥付經(jīng)費到位以后，極有可能會對以前發(fā)生的費用作沖賬處理。這些情況的發(fā)生無疑使財務(wù)部門和科研項目部門都耗費了大量的人力成本和時間成本。
2.4 財務(wù)部門與科研部門在經(jīng)費來源及使用方面溝通不暢
由于近年來科研項目的數(shù)量和科研經(jīng)費的規(guī)模增長速度過快，使原有的管理模式不能適應(yīng)新情況的發(fā)展。前文提到，科研立項本身就與經(jīng)費的撥付存在時間差，所以當科研經(jīng)費撥付到位之時，科研負責人已經(jīng)可能去開展工作或去爭取其他立項，無暇和財務(wù)部門進行溝通，而財務(wù)部門因不能及時核實該款項是哪一項資金，只能做閑置處理。正是由于部門之間缺乏有效溝通才使本就遲到的資金使用更加緩慢。另外，科研部門對于項目進展情況并無告知財務(wù)部門的義務(wù)，所以財務(wù)部門無從得知某項科研的進展情況，更加無法獲悉經(jīng)費的使用情況，更有傳統(tǒng)報銷模式只對經(jīng)費支出項目核實，并不能對經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性進行跟蹤。財務(wù)部門只能對經(jīng)費進行收支費用核算，卻缺乏對經(jīng)費的監(jiān)督管理。這樣做的后果就是在科研項目驗收結(jié)題時勢必出現(xiàn)經(jīng)費使用與項目預(yù)算存在脫節(jié)的現(xiàn)象。經(jīng)費一旦經(jīng)支出就很難進行更改，財務(wù)工作要等到科研驗收結(jié)題時才能發(fā)現(xiàn)，而對出現(xiàn)的錯誤想進行更正為時已晚。
2.5 科研經(jīng)費管理手段落后
通過筆者近幾年的工作實踐發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式很難適應(yīng)現(xiàn)有的科研經(jīng)費使用管理，一方面原有的手工賬、備查賬等模式存在經(jīng)費使用時間和科研進展時間脫節(jié)，記錄的經(jīng)費使用情況即便及時準確也無法滿足科研項目驗收需要的情況，在科研課題結(jié)題之時往往會讓科研負責人和財務(wù)部門耗費大量的時間及人力進行核實與清查。另一方面，即便是新《醫(yī)院財務(wù)制度》對科研經(jīng)費的管理做出了細化管理也不能適應(yīng)現(xiàn)有的科研項目需要，這是因為《醫(yī)院財務(wù)制度》只對經(jīng)費發(fā)生的要素做出了細化管理，完全沒有考慮到科研項目的特殊性。通?？蒲薪?jīng)費根據(jù)科研項目的結(jié)題時間而定，科研項目完成通常需要兩年甚至兩年以上時間，而會計核算周期只有一個自然年。這就勢必造成財務(wù)部門對科研項目經(jīng)費的使用消耗大量的核實時間。期間產(chǎn)生的人力成本和時間成本是很難估計的。尤其是結(jié)題之前容易出現(xiàn)突擊使用經(jīng)費現(xiàn)象，這使得傳統(tǒng)經(jīng)費管理模式遇到了現(xiàn)實管理的瓶頸。另外，科研負責人、科研部門以及財務(wù)部門之間缺乏緊密合作更缺少相關(guān)的監(jiān)督機制都造成了管理落后，而管理手段落后最終影響科研項目的順利進行。
3 加強科研經(jīng)費管理的建議
3.1 加強預(yù)算編制，提高執(zhí)行力
現(xiàn)實工作中，科研項目經(jīng)費執(zhí)行不力，有很大一部分原因來源于科研經(jīng)費預(yù)算做得不夠細致，對即將發(fā)生的費用沒有足夠的預(yù)估，當科研項目進行時可操作性不強，經(jīng)常會出現(xiàn)因?qū)嶋H需求進行大量的預(yù)算調(diào)整，而現(xiàn)實情況是科研經(jīng)費管理規(guī)定不允許對預(yù)算進行大的調(diào)整，只能進行微調(diào)。這就給科研項目結(jié)題造成了大量問題，例如：在項目進展過程中，材料費、測試費用、檢驗費等往往容易超過或低于原有的預(yù)算時期，這就要求在編制預(yù)算范圍時需要全面，考慮要周到。項目編制負責人既要掌握國家政策，又要對項目工作做到評估及測算準確。在預(yù)算環(huán)節(jié)需要財務(wù)人員、項目負責人及項目管理人共同參與，從項目任務(wù)進展及科研管理等方面最終完成項目預(yù)算，進而使項目預(yù)算更加科學、合理、操作性更強、執(zhí)行力更高。
3.2 建立科研經(jīng)費信息管理模塊
根據(jù)醫(yī)院的實際情況來看，建立科研信息化管理模塊是為了更好地為科研管理部門和科研負責人提供幫助，減少傳統(tǒng)管理模式中的煩瑣程序，促進科研課題研究工作順利進行。信息管理模塊可以分成兩部分：一是科研經(jīng)費預(yù)算管理模塊；二是科研經(jīng)費使用管理模塊。
3.2.1 建立預(yù)算信息模塊
按照通常的科研經(jīng)費預(yù)算模式建立預(yù)算信息模塊。科研負責人一經(jīng)確認科研課題立項成功，即將基本信息以及預(yù)算金額上傳到預(yù)算信息模塊，所傳信息會快速傳達到科研部門，經(jīng)科研部門同意后上傳至財務(wù)部門，此后財務(wù)部門、科研部門及科研負責人均能看到科研項目的進展情況與經(jīng)費使用情況。預(yù)算信息模塊的建立是為了使科研部門、科研負責人、財務(wù)部門三者之間能夠在最短時間內(nèi)達到一致性，三者之間互相督促，財務(wù)部門可以憑借上報的科研經(jīng)費預(yù)算及時對經(jīng)費信息進行處理，科研部門也可以同時觀察到科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況，相關(guān)科研負責人也可以及時了解到預(yù)算申報程度。
3.2.2 建立科研經(jīng)費使用管理信息模塊
科研經(jīng)費的使用是科研項目能否最終順利結(jié)題的一個重要環(huán)節(jié)，為了使項目順利結(jié)題，科研經(jīng)費使用信息模塊的建立至關(guān)重要。
科研經(jīng)費使用信息模塊的建立與傳統(tǒng)管理模式并不相同，傳統(tǒng)管理模式中科研課題往往包括科研部門、科研負責人、財務(wù)部門、采購部門、審計部門及院內(nèi)領(lǐng)導小組成員等。相關(guān)科室涉及較多，因為現(xiàn)在的科研課題無論數(shù)量和規(guī)模都較前些年有了飛速增長，這樣的管理模式不但會增加輔助科室的工作量，而且會增加各科室的推諉可能。但如果通過經(jīng)費使用管理模塊，并且采取項目負責人制度，那么科研項目只要由科研管理部門、科研項目負責人、財務(wù)部門三方面可以確定完成?？蒲薪?jīng)費使用管理信息模塊的建立有以下優(yōu)點
（1）減少不必要的審核批示環(huán)節(jié)。原有的科研課題研究模式中會涉及大量的試劑采購、物品采購、設(shè)備購置等，在使用經(jīng)費過程中需要特殊批注和說明，相關(guān)部門會對這些采購行為做出特殊處理。但是如果使用科研經(jīng)費使用管理模塊，就可以通過正常的采購手續(xù)以及領(lǐng)用就可以完成，只要相關(guān)項目負責人在購置領(lǐng)用后，在使用管理模塊中逐項填列，通過網(wǎng)上信息平臺上傳至科研管理部門和財務(wù)部門即可，科研管理部門一旦批示，財務(wù)部門即可根據(jù)批示對此類采購做出相關(guān)財務(wù)處理。這樣就減輕了其他輔助科室負擔，也減少了非相關(guān)責任人批示工作，從而使科研項目的進展更加順利。
（2）為科研課題順利結(jié)題提供便捷服務(wù)。科研項目申請通過之后，科研管理部門和財務(wù)部門只需要針對預(yù)算項目的經(jīng)費使用情況，按照規(guī)定進行詳細分類，將預(yù)算信息按規(guī)定計入科研經(jīng)費使用管理模塊，這樣就減輕了財務(wù)工作人員人為分類的壓力，克服了人為因素產(chǎn)生的錯誤。因為科研課題通常結(jié)題時間會超過兩年，以往人為分類會出現(xiàn)記錯或漏記等現(xiàn)象，但是通過網(wǎng)絡(luò)信息化管理模塊，則可以有效避免這些錯誤的產(chǎn)生，并且因為財務(wù)部門、科研管理部門、科研負責人三方均能查詢到該模塊的使用情況，財務(wù)部門會及時通過網(wǎng)絡(luò)信息提醒使用者出現(xiàn)的誤差，并且按規(guī)定對預(yù)算提前做好10%上限的微調(diào)工作，這些都由使用管理模塊在網(wǎng)絡(luò)平成，減少人為因素的影響，使用者也會對經(jīng)費使用用途進行及時調(diào)整，不至于出現(xiàn)結(jié)題時發(fā)現(xiàn)問題但為時已晚無法處理的情況發(fā)生。
（3）使部門之間更好地協(xié)調(diào)工作。傳統(tǒng)模式下，財務(wù)部門只能看到經(jīng)費使用余額，只能對票據(jù)審核做出相應(yīng)處理，但是最關(guān)鍵的經(jīng)費使用是否符合科研項目管理規(guī)定卻很難及時發(fā)現(xiàn)。科研經(jīng)費在使用過程中各個環(huán)節(jié)缺乏溝通，彼此之間很難發(fā)現(xiàn)問題，無法對問題做出正確的解決方式。而科研經(jīng)費使用管理模塊通過院內(nèi)信息平臺做到彼此之間各取所需，彼此可見。這樣就使三方能夠互相督促，彼此發(fā)現(xiàn)問題，使科研經(jīng)費的使用更加透明、清晰，對科研項目的進展也能相互可見。等到項目結(jié)題就能快速通過預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行率幫助科研負責人快速結(jié)題，進而提高經(jīng)費的使用效益，同時也減少了項目負責人對資金使用的盲目性。
4 結(jié) 語
由于近年來科研經(jīng)費無論從數(shù)量還是規(guī)模都有了大幅增加，并且科研項目經(jīng)費的收入來源日趨多元化，從單一的國家政府投入轉(zhuǎn)變?yōu)橐試覟橹鳎瑺I利機構(gòu)、非營利機構(gòu)以及各種基金會為輔的多種形式，而各種形式的科研項目經(jīng)費管理的規(guī)定并不完全相同。通過從財務(wù)視角對科研經(jīng)費管理分析，用科研經(jīng)費管理模塊進行管理以及用單位自身信息平臺進行協(xié)調(diào)工作成為完全可行，但是在工作中同樣會遇到一些問題，如項目負責人對經(jīng)費預(yù)算的編制考慮不周全，最終會造成經(jīng)費使用項目未能按類別詳盡分類，從而相應(yīng)增加財務(wù)人員和項目負責人之間的工作量。再如：單位信息管理系統(tǒng)并不能完全滿足科研經(jīng)費管理模塊的需求，這些都需要有相關(guān)的提升?？蒲薪?jīng)費管理模塊作為一項系統(tǒng)工程還需要進一步完善，才會有很大的拓展空間，才能對未來的醫(yī)療服務(wù)及成果轉(zhuǎn)化發(fā)揮極大的作用。
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關(guān)鍵詞：科研項目 管理提升 審計
一、審計目標
公司從推動深化科技管理改革，促進“科技驅(qū)動”的角度，通過審計摸清科研投入的總體情況、科研項目的管理情況和資金使用情況，分析規(guī)律性、傾向性和趨勢性的問題，研究提出辦法和建議，以期為進一步提升科研項目管理水平提供參考。
二、審計范圍
本次審計全面覆蓋三類科研項目（即科技計劃項目、生產(chǎn)研究項目和受委托項目），重點檢查總公司級項目兼顧所屬單位級項目，共抽審11家單位449個科研項目、支出累計14.88億元。
三、審計內(nèi)容與重點
公司科研項目審計主要關(guān)注公司科技投入總體情況、科研項目的管理和資金使用情況，因此從科研項目立項及驗收、科研經(jīng)費的投入、管理和使用，科研項目外委/外協(xié)和科技項目費用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況等方面詳細論述開展科研項目審計的工作重點。
（一）科研項目立項及驗收情況
各單位科研項目年度計劃預(yù)算是否按要求編制，是否及時下達。
科研項目立項是否嚴格履行審查程序；是否存在所屬單位間重復立項（課題名稱雖不相同但研究內(nèi)容基本大同小異），造成集團內(nèi)部科研資源未統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、成果互不共享、資金多頭投入，沒有充分形成合力；是否存在項目負責人同時作為立項審核專家組成員等不相容崗位未分離情況。
科研項目是否如期申請驗收，是否存在未完成考核指標仍驗收通過情況，是否實施財務(wù)決算、固定資產(chǎn)驗收程序。
科研成果產(chǎn)出形式和總體情況，成果是否統(tǒng)一管理，成果轉(zhuǎn)化率是否合理，若成果轉(zhuǎn)化率較低，要結(jié)合科研項目特點、立項時對轉(zhuǎn)化率的硬性要求等，分析其主要原因。
對照公司“十二五”科技發(fā)展規(guī)劃中26項重大項目的分年實施計劃，了解其計劃完成情況，對完成率低的項目，分析原因。
（二）科研經(jīng)費的投入情況
摸清公司實施“以國家資金為引導、總公司資金為支持、所屬單位資金為主體”的新三級投入體制以來（2011至2013年），各二級單位是否完成科技投入指標所分解的任務(wù)情況，揭示所屬單位存在的配套不到位、拉郎配（現(xiàn)金與非現(xiàn)金配套金額和比例、非現(xiàn)金配套形式及額度）、虛假配套、多頭配套、相互配套等夸大科技投入，以及立項夸大預(yù)算而實際執(zhí)行根本不需相應(yīng)配套等問題。
關(guān)注委托系統(tǒng)內(nèi)協(xié)作的項目是否存在交叉重復統(tǒng)計投入。
總公司科技經(jīng)費投入主要渠道是對所屬單位的科研經(jīng)費進行資助，相當于用所屬單位利潤分配來的資金再以資助的方式撥付所屬單位，是否存在導致中間環(huán)節(jié)和相應(yīng)稅費增加或存在稅收風險問題（注重了解各單位對總公司資助經(jīng)費的賬務(wù)處理）。
（三）科研經(jīng)費的管理和使用情況
檢查科研項目核算體系是否規(guī)范，是否按項目獨立核算，歸集科目是否統(tǒng)一。關(guān)注是否過度或未充分享受高新或加計扣除稅收優(yōu)惠等。
對照科研項目任務(wù)合同書和年度項目預(yù)算，分析經(jīng)費列支范圍是否合理；關(guān)注年度預(yù)算完成率低的項目，是否存在前期進展緩慢，后期突擊花錢情況。
結(jié)余資金是否存在長期閑置掛賬的問題，統(tǒng)計數(shù)量和比例，了解其掛賬原因。
要進一步加大對違法違紀問題線索的揭示力度和對“八項規(guī)定”等政策措施落實情況的審計力度，審計過程中要注重揭示騙取侵占、使用假發(fā)票報銷等手段套取科研經(jīng)費等典型案例；加強對會議費、業(yè)務(wù)招待費等用途合理性和發(fā)票真實性的監(jiān)督檢查力度，關(guān)注外委/外協(xié)部分會議費等列支渠道不明確導致增加科研成本，以及奢侈浪費、會議費使用不規(guī)范等方面的問題。
（四）科研項目的外委/外協(xié)情況
按外委/外協(xié)的屬性、原因歸類，摸清科技項目中外委/外協(xié)經(jīng)費規(guī)模和所占比重（尤其是委托系統(tǒng)外單位的數(shù)據(jù)），從科技隊伍規(guī)模、研發(fā)能力和水平、科研基礎(chǔ)條件和試驗手段等方面，分析外委/外協(xié)比重過高導致自主創(chuàng)新能力不足的情況。
關(guān)注議標采辦的規(guī)模及議標理由，是否存在應(yīng)招標的項目也以簡單理由議標，或者在科技立項指定外委單位而規(guī)避招標，在檢查中注重搜集典型案例；同時研究科研采辦有別于一般工程項目采辦的因素。
檢查外委/外協(xié)經(jīng)費支出的真實性和合理性，揭示利用外委/外協(xié)方式轉(zhuǎn)移、套取科研資金的典型案例，例如重點關(guān)注外協(xié)單位為私營、注冊時間較短、沒有實質(zhì)經(jīng)營和科研實力的外協(xié)單位；揭示外委/外協(xié)經(jīng)費支出管理中存在的不透明、不合理等導致外委價格偏高、不合理等問題，例如同樣測試項目委托價格不斷加碼，為規(guī)范外委經(jīng)費管控提供改進建議。
了解我方與外委/外協(xié)單位的合作機制與方式，關(guān)注外委項目合同中關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)、成果分享和保密部分是否存在風險和不利于公司的情況；揭示合作過程中的管控問題，檢查外委經(jīng)費所形成資產(chǎn)、成果的權(quán)屬管理和使用情況。
（五）科技項目費用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況
科研經(jīng)費形成各類資產(chǎn)是否有備查賬，科研及財務(wù)管理部門職責分工是否明確。
摸清科研經(jīng)費形成固定資產(chǎn)的規(guī)模、管理、使用、收入和處置等情況，并針對存在的問題，考慮科研項目形成固定資產(chǎn)的特殊性，從預(yù)算、財務(wù)、驗收、管理、使用、制度等環(huán)節(jié)提出合理化建議。尤其要關(guān)注科研項目形成的試制樣機、樣品等資產(chǎn)的處置流程是否合規(guī)。
四、審計發(fā)現(xiàn)的問題
科研經(jīng)費支出真實性、合理性、相關(guān)性無法判定。例如：差旅費和會議費等公用支出擠占科研項目經(jīng)費；不同科研項目間串用經(jīng)費；個別科研項目會議費發(fā)票對應(yīng)內(nèi)容與實際不符，報銷支持性憑據(jù)欠充分，部分單位專家評審費發(fā)放無專家簽字的領(lǐng)取記錄，費用支出的真實性和合理性難以判斷。
經(jīng)費支出與項目預(yù)算發(fā)生偏離。預(yù)算編制主要依賴于項目組主觀經(jīng)驗或者意向外委單位預(yù)先報價，缺少可參考的科研單項預(yù)算量化標準，在立項論證階段也難以對預(yù)算編制的科學性和合理性進行實質(zhì)審查，導致預(yù)算執(zhí)行偏差較大，不利用節(jié)約科研成本。另外， 跨年項目未對單項預(yù)算制定年度分解，僅按年度對同類預(yù)算實施總額控制。
決算管理基礎(chǔ)工作薄弱，決算報告信息的可信度有待提高。比如：決算報告數(shù)據(jù)與財務(wù)賬不一致、與項目實際支出情況也不一致的問題，人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象嚴重，導致決算報告信息的可信度不高。另外，一些驗收項目不編制決算報告或僅以一張財務(wù)收支表替代，無法全面反映項目經(jīng)費使用情況。
外委采辦管理不到位，主要表現(xiàn)在議標采辦理由欠充分，價格合理性難保證；部分外委合同采辦過程無記錄或報價單、審批表被隨意涂改，合同價款的確定無依據(jù)，費用組成不清晰；部分外委合同未履行完采辦程序或未簽訂合同已開展工作。
資產(chǎn)管理的工作有待加強。比如：科研項目所形成固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)賬管理，存在資本支出費用化和賬外資產(chǎn)風險；科研項目外委形成的資產(chǎn)管控不到位，存在產(chǎn)權(quán)不清和管理失控風險；個別資產(chǎn)未計入對應(yīng)項目，無形資產(chǎn)等記備案不規(guī)范。
五、加強科研管理的對策
（一）加強科技經(jīng)費預(yù)算、核算和決算管理
探索建立科研項目單項預(yù)算定額機制，強化預(yù)算編制審核、變更審批和執(zhí)行控制，增強預(yù)算的準確度和精細度，發(fā)揮預(yù)算的剛性約束作用；總公司支持經(jīng)費形成的結(jié)余要及時收回，避免科研資金閑置浪費；完善決算管理制度，探索引入中介機構(gòu)加強對科研項目決算審計，加強項目決算驗收；研究科技統(tǒng)計單項與科研財務(wù)核算科目的對應(yīng)關(guān)系，確?？萍冀y(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性、完整性。
（二）強化科研經(jīng)費使用管理
嚴格落實好中央八項規(guī)定精神，從嚴從細管控科研經(jīng)費中會議費、專家費、招待費的支出，及早出臺制度規(guī)范明確會議費標準和管理要求，規(guī)范專家費發(fā)放方式、范圍和具體標準，嚴防招待費等其他費用擠占科研經(jīng)費。
（三）加強和細化科研項目全過程管控
進一步細化科研項目立項論證、過程管理和驗收等環(huán)節(jié)的全過程管控，將各環(huán)節(jié)管控內(nèi)容進行細化、量化和制度化?？蒲辛㈨椧o緊圍繞生產(chǎn)開發(fā)等關(guān)鍵領(lǐng)域，寧缺毋濫，嚴格控制軟課題數(shù)量，維護科研立項的嚴肅性和合理性；探索建立各專業(yè)板塊專家?guī)欤u審專家對評審項目實行終身負責制，以及評審專家進入、退出和激勵制度。
（四）加強科研項目外委和形成資產(chǎn)的管理
加強科研采辦基礎(chǔ)管理，理順科研外委采辦管理流程，避免以任務(wù)合同書明確外委單位而規(guī)避招標采辦，探索成熟的采辦模式及實用可操作的招評標文件、方法和授標策略；制定并推行科研外委標準合同，對關(guān)鍵內(nèi)容作統(tǒng)一要求，加大自主研發(fā)，整合科研平臺，優(yōu)化資源配置，降低科研成本，切實保障公司利益。研究從源頭上加強對科研形成資產(chǎn)管控的預(yù)算制度，理順總公司支持經(jīng)費形成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)歸屬。
Abstract： In recent years， with the rapid development of higher education， more and more state funding of scientific research funds has been allocated， but the management and the use of scientific research funding lacks of standardization. Especially in the budget management， there are a series of problems such as unscientific budget preparation， the lack of seriousness of budget execution， insufficient budget control， the lack of benefit evaluation in budget execution. Aiming at the problems of budget management， this paper puts forward that we should introduce scientific research management information system， realize budget template and fine management， strengthen budget management， and improve the efficiency of fund use.
關(guān)鍵詞： 科研管理；信息系統(tǒng)；預(yù)算管理
Key words： scientific research management；information system；budget management
中圖分類號：TP311.5 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）04-0240-02
0 引言
對科研經(jīng)費的預(yù)算管理，能加強科研經(jīng)費使用的規(guī)范性，提高資金使用效率，但是目前的預(yù)算編制存在經(jīng)費管理與項目管理脫節(jié)、經(jīng)費編制不科學、預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴肅性、預(yù)算執(zhí)行缺乏效益性評估等問題，本文基于這個研究背景，提出應(yīng)構(gòu)建基于“全面預(yù)算”的高?？蒲泄芾硇畔⑾到y(tǒng)，實現(xiàn)經(jīng)費管理與項目管理的一體化、實現(xiàn)項目支出的實時查詢管理、實現(xiàn)預(yù)算模板化、精細化管理，加強科研經(jīng)費的預(yù)算管理，提高資金使用效益。
1 高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理存在的問題
1.1 科研經(jīng)費管理與項目管理分離，規(guī)范預(yù)算實施
高校對科研課題的管理主要包括科研經(jīng)費管理和項目管理，一般是學?？萍继庁撠燀椖抗芾?，財務(wù)處負責經(jīng)費管理。這種管理模式往往造成經(jīng)費與項目管理脫節(jié)，且科技處對項目僅僅是匯總性的管理，缺少對已申請到項目的后續(xù)管理工作，導致無法及時了解項目進展情況。由于上一環(huán)節(jié)的管理缺失，財務(wù)處對科研項目信息了解不完整，無法及時掌握每個項目的開展進度，也就合理控制項目實施進度和科研經(jīng)費的使用相結(jié)合，導致無法有效地控制科研經(jīng)費的使用情況。
1.2 經(jīng)費管理重立項輕預(yù)算，預(yù)算編制不科學
申請項目時，申請人不能科學合理地編制預(yù)算。學校管理部門和項目負責人都認為先申請到項目比較重要，沒有嚴肅認真地編制預(yù)算，也沒有認識到經(jīng)費預(yù)算的重要性，一般是估計地編制預(yù)算，考慮不是很周全，財務(wù)人員很少參與，預(yù)算也沒有經(jīng)過嚴格的審核。因此，編制出的項目經(jīng)費預(yù)算不夠細化、缺乏科學性、規(guī)范性和可操作性。編制的預(yù)算往往存在以下問題：
1.2.1 預(yù)算的內(nèi)容不全面
申報項目時，負責人一個人編制項目預(yù)算，一般沒有財務(wù)人員參與，而大部分項目負責人對預(yù)算知識和財務(wù)制度的了解比較少，預(yù)算管理意識不強。另外，在編制經(jīng)費預(yù)算時缺乏科學的測算方法和依據(jù)，往往按照個人的想法、估計進行填報，很少考慮會計科目和財務(wù)預(yù)算制度、項目額度控制，無法保證科研經(jīng)費預(yù)算編制的真實性、科學性和精確性，因此，在預(yù)算一開始就影響了經(jīng)費執(zhí)行管理。
1.2.2 預(yù)算項目與會計制度不相符
如在填報“設(shè)備費”的預(yù)算時，很多課題負責人都將玻璃容器等列入預(yù)算內(nèi)，但在會計制度中，玻璃容器屬于“低值易耗品”，應(yīng)列入“材料”的預(yù)算中；另外，有些課題負責人將赴美國的交通費列支為“差旅費”，沒有正確列入“國際合作與交流”；部分項目負責人不理解“會議費”和“差旅費”的區(qū)別，將項目組成員出差去外地參加會議或培訓的費用列入到“會議費”預(yù)算中，而財務(wù)是在“差旅費”預(yù)算中。以上列舉這幾種情況都會造成預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容和項目預(yù)算內(nèi)容不匹配。
1.3 預(yù)算執(zhí)行缺乏規(guī)范性
高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算一經(jīng)領(lǐng)導批準，必須按照立項計劃嚴格執(zhí)行。未經(jīng)預(yù)算變更申請程序，不得隨意修改，并且設(shè)備費、差旅費、勞務(wù)費等預(yù)算不得調(diào)增。但是在預(yù)算執(zhí)行中，存在超預(yù)算列支經(jīng)費、隨意調(diào)整預(yù)算、套用科研經(jīng)費等現(xiàn)象，都造成科研經(jīng)費使用不能嚴格按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理的職能不能完全體現(xiàn)出來，同時嚴重削弱了預(yù)算的重要性和嚴肅性。
1.4 預(yù)算執(zhí)行缺乏效益性評估
當前，對科研經(jīng)費的預(yù)算管理，是將項目的決算支出與預(yù)算支出進行對照，查驗是否有超預(yù)算支出現(xiàn)象，缺乏具體的評價指標對預(yù)算執(zhí)行情況進行效益性評估，只對情況、培養(yǎng)學生情況等等M行大概驗收，對經(jīng)費的使用效益缺乏系統(tǒng)的、具體的評價體系，所以對經(jīng)費的使用效益并沒有進行嚴格的評估
2 構(gòu)建基于“全面預(yù)算”的科研管理信息系統(tǒng)的意義
2.1 科研管理系統(tǒng)設(shè)計與實現(xiàn)
構(gòu)建基于預(yù)算的、全面化、精細化、一體化的管理核心體系。高校財務(wù)管理信息化，以全面預(yù)算管理信息化為基礎(chǔ)，科研預(yù)算、經(jīng)費預(yù)算、國庫資金計劃預(yù)算、基建預(yù)算、資產(chǎn)購置預(yù)算等通過信息化系統(tǒng)進行申報，提升預(yù)算管理的信息化水平；優(yōu)化預(yù)算審批的業(yè)務(wù)流程，提高預(yù)算管理的審批效率，提升高校財務(wù)管理系統(tǒng)的信息化水平，使之與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)更好地交互，實現(xiàn)預(yù)算管理的信息化。
科研管理信息系統(tǒng)針對高?？蒲许椖拷?jīng)費管理工作的具體特點，完成對科研項目經(jīng)費的全生命周期管理，包括科研項目立項、科研經(jīng)費分配、財務(wù)經(jīng)費到款和撥款、憑證自動制單、電子單據(jù)管理、項目結(jié)題管理、項目額度控制管理、合同管理、科研決算報表及各類報表統(tǒng)計等模K。
2.2 科研管理信息系統(tǒng)建設(shè)的主要意義
2.2.1 加強高?？蒲泄芾淼囊?guī)范化
實施科研管理信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)科研數(shù)據(jù)平臺的共享，負責人、科研管理部門和財務(wù)部門同時共享信息，避免信息不對稱造成的影響；另外，科研管理信息系統(tǒng)能高效率、準確地規(guī)范數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的加工和分析效率，為高校的科研管理提供數(shù)據(jù)支撐，也使科研管理進一步數(shù)據(jù)化。
2.2.2 科研與財務(wù)一體化
通過學校既有的數(shù)據(jù)交換平臺，將項目管理與經(jīng)費管理整合起來，避免科研部門和財務(wù)部門獨立工作，信息不對稱造成的經(jīng)費管理狀況，將科研與財務(wù)集合起來，在同一個平臺上進行管理，優(yōu)化部門間的業(yè)務(wù)流程，整合部門間的業(yè)務(wù)內(nèi)容，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，信息共享，密切合作。
2.2.3 加強科研經(jīng)費預(yù)算管理，提升科研水平
通過科研管理系統(tǒng)填報預(yù)算控制額度，科研管理部門負責科研項目申報，預(yù)算控制額度審核和合同管理，財務(wù)處按照批復預(yù)算將項目下達到具體的預(yù)算額度內(nèi)；在項目執(zhí)行中，項目負責人可以隨時查詢預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況，隨時關(guān)注經(jīng)費支出情況，避免超預(yù)算支出的發(fā)生；經(jīng)費預(yù)算的精細化管理有助于財務(wù)人員報銷審核時對項目支出額度進行控制，防止結(jié)題經(jīng)費超支，減少財務(wù)調(diào)賬。
3 構(gòu)建基于“全面預(yù)算”的高?？蒲泄芾硇畔⑾到y(tǒng)的幾點建議
3.1 加強財經(jīng)法規(guī)宣傳，強化預(yù)算管理意識
高?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)政策、法規(guī)，結(jié)合本校的管理辦法，出臺相關(guān)科研、經(jīng)費管理辦法，加強宣傳工作，定期對全校科研人員進行培訓，講解，讓科研人員了解科研、經(jīng)費管理情況，加強預(yù)算管理意識，了解科學、合理的預(yù)算編制方法。通過各方的努力，加強高校經(jīng)費管理，提高資金使用效益。另外，通過科研小秘書的管理模式，減輕課題負責人的壓力和精力，加強經(jīng)費的使用管理。
3.2 對科研經(jīng)費預(yù)算進行模板化、精細化管理
隨著科技部、財政部的科技計劃和經(jīng)費管理改革工作的進一步深化，對高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的要求也越來越嚴格。在項目立項時，科研項目負責人必須科學合理地編制項目經(jīng)費的預(yù)算，通過科研管理系統(tǒng)填報預(yù)算控制額度，科研管理部門負責科研項目申報，預(yù)算控制額度審核和合同管理，財務(wù)處通過科研系統(tǒng)直接看到負責人填報的預(yù)算項目和數(shù)據(jù)；在項目執(zhí)行中，項目負責人可以隨時查詢項目進度情況、預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況，隨時了解經(jīng)費支出明細；當項目明細支出超預(yù)算時，財務(wù)系統(tǒng)會發(fā)出警告提示，確保經(jīng)費支出符合批復預(yù)算；另外，經(jīng)費預(yù)算的精細化管理能對項目支出額度進行控制，避免超預(yù)算支出情況的發(fā)生，減少財務(wù)調(diào)賬；在科研項目結(jié)題審計時能夠快速準確地導出預(yù)算執(zhí)行總表和明細表，大大提高人工歸類整理的效率，減少誤差。
3.3 實現(xiàn)與預(yù)算控制明細有效對接，加強預(yù)算精細化管理
通過建立財務(wù)項目管理系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)科研項目預(yù)算控制明細與財務(wù)會計核算科目的有效對接，在系統(tǒng)中實現(xiàn)科研項目經(jīng)費及其明細科目執(zhí)行情況的實時查詢功能。
3.4 實現(xiàn)科研項目預(yù)算信息共享，深化預(yù)算監(jiān)督控制
建立科研管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)信息一體化管理，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)庫管理與科研項目庫管理的數(shù)據(jù)互通，將科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行信息實時傳送到財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了實時掌握科研項目經(jīng)費的使用情況，及時對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行糾正，強化了預(yù)算管理監(jiān)督職能。
3.5 完善科研項目的績效考評制度，建立績效考評指標體系
我國今后的審計發(fā)展主要是開展科研項目相關(guān)的效益審計。因此，高校有必要引入科研信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，提高數(shù)據(jù)分析效率，完善科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行及績效考核制度，建立系統(tǒng)的績效考核和細化的評價指標體系。從科研項目的科技含量、經(jīng)濟效益、社會效益等全方位進行考核，加強經(jīng)費管理，提高資金使用效益，不斷增強科研競爭意識和服務(wù)社會意識。
4 結(jié)論與應(yīng)用
隨著高等教育的快速發(fā)展，高校科研經(jīng)費撥款急劇增長，高校財務(wù)核算工作越來越繁瑣，所以推行高校科研管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費預(yù)算模板化、精細化管理，實現(xiàn)科研項目預(yù)算信息實時共享，強化預(yù)算監(jiān)督流程控制，完善科研經(jīng)費的管理制度，使科研經(jīng)費按照預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費使用更加合法、合規(guī)，不屬于本項目的支出絕不在項目支出，超出預(yù)算的部分絕不在項目支出，不必要的支出絕不在項目支出，加強科研經(jīng)費管理，提高資金使用效益。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)制科研院所；科研經(jīng)費；問題
隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，中央和地方各級政府越來越重視科學研究工作，科研院所作為科學研究發(fā)展的重要組成部分，為我國科研研究工作的發(fā)展作出了重要貢獻。一直以來，我國各級政府都比較注重科學研究，不但出臺了很多激勵科研開展的利好政策，而且向我國高校和科研機構(gòu)投入了大量的科研經(jīng)費。改制后的科研院所，一方面要以盈利為目的，進行日常的生產(chǎn)核算，另一方面要開展科研項目，促進科研成果產(chǎn)出。科研成果及其轉(zhuǎn)化是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的強大動力，因此轉(zhuǎn)制科研院所對于科研管理，尤其是科研經(jīng)費管理中存在的問題必須重視。
一、科研經(jīng)費管理中存在的主要問題
（一）重生產(chǎn)、輕科研
轉(zhuǎn)制科研院所往往生產(chǎn)項目和科研項目同時開展進行，但科研計劃與生產(chǎn)計劃沖突時，管理層多優(yōu)先滿足于生產(chǎn)項目的需要?？蒲腥藛T數(shù)量有限，但科研院所的業(yè)務(wù)從投標到最后的驗收都需要技術(shù)人員的參與，在人力資源配置上，難以確保科研工作的正常開展。目前，轉(zhuǎn)制科研院所實行的工資制度、績效導向一般都建立在業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，員工的收入直接與產(chǎn)值等業(yè)績指標緊密掛鉤，這便導致一些技術(shù)人員愿意從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)，而不愿從事科研項目。
（二）重立項，輕管理
轉(zhuǎn)制院所是否能取得科研項目經(jīng)費，主要在于該項目能否獲批立項，因此其往往把工作重點放在前期項目申請上。項目立項后的實施過程中，經(jīng)費管理問題十分嚴重，往往脫離預(yù)算進行支出，為了應(yīng)對課題整體驗收，后期往往進行大規(guī)模調(diào)整賬務(wù)，導致經(jīng)費列支與本項目相關(guān)性不足，無法真實有效的反應(yīng)經(jīng)費使用情況。
（三）輕監(jiān)管，難核算
轉(zhuǎn)制科研院所是以盈利為目的的生產(chǎn)企業(yè)，科研經(jīng)費的投入也是為了后期為企業(yè)帶來利潤。經(jīng)營項目與科研項目同時開展，往往會出現(xiàn)設(shè)備共享人員共用的情況，導致很難明晰核算科研項目發(fā)生的費用。
二、改進科研經(jīng)費管理的對策
（一）提高認識，合理激勵
企業(yè)的內(nèi)在動力要求企業(yè)開展科研項目。企業(yè)的最終目的是追求利益，科研成果及成果轉(zhuǎn)化往往會增強其市場競爭力，給企業(yè)帶來更大的利潤。因此，轉(zhuǎn)制院所的管理層應(yīng)該認識到科研是企業(yè)發(fā)展的強大動力，時刻把科研放在核心位置。加大對科研人員的激勵力度，鼓勵技術(shù)人員從事科研活動。依據(jù)各級政府、機關(guān)印發(fā)的關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化、實行以增加知識價值為導向分配政策等文件精神，完善對科研人員的中長期激勵機制，使科研人員個人收入和科技成果、創(chuàng)新績效掛鉤。
（二）建章立制，強化管理
建立科研財務(wù)助理制度。不同的經(jīng)費有不同的標準和管理辦法。對于資金使用中具體財務(wù)方面的問題，科研人員有時沒有時間顧及。科研財務(wù)助理能夠協(xié)助科研人員進行經(jīng)費管理，辦理財務(wù)中的相關(guān)具體性工作。在編制和調(diào)整項目預(yù)算、費用支出、財務(wù)決算及驗收等工作上提供相對專業(yè)化的服務(wù)，科研財務(wù)助理崗位所需支付的費用可由該項目組根據(jù)情況列入科研項目經(jīng)費支出。
建立經(jīng)費使用預(yù)警制度。根據(jù)科研項目進行的周期，財務(wù)人員每季度向項目組提供預(yù)算與經(jīng)費使用情況對照表，來幫助科研人員合理安排經(jīng)費的支出。
（三）加強溝通，準確核算
科研管理部門、科研項目負責人、財務(wù)部門三方要加強溝通、密切配合，積極讓財務(wù)人員參與到科研項目管理中來，使其對經(jīng)費支出的所屬項目心中有數(shù)。把財務(wù)人員的工作納入評價機制，提高其參與科研經(jīng)費管理的積極性。
科研能力和水平是企業(yè)立足市場的核心競爭力，轉(zhuǎn)制科研院所強化科研經(jīng)費的管理，建立符合自身特點的科研經(jīng)費管理模式是企業(yè)科研和財務(wù)管理的重要內(nèi)容。科研院所要想站到和市場上其他經(jīng)營性企業(yè)同等競爭的起跑線上，這些科研經(jīng)費管理中的問題就必須引起高度的重視。因此，轉(zhuǎn)制科研院所經(jīng)濟發(fā)展的長遠之計是以科研為基礎(chǔ)，以科研為引領(lǐng)，打造閉合型產(chǎn)業(yè)鏈，發(fā)展的當務(wù)之急是全力解決轉(zhuǎn)制科研院所的科研經(jīng)費管理問題。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費管理；問題；原因；對策
隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，國家綜合實力不斷增強，我國對教育的重視程度也越來越大。近年來，國家對教育事業(yè)的投入經(jīng)費呈大幅度增長趨勢，資金渠道也呈多元化趨勢，高校科研經(jīng)費就是其中之一。高?？蒲薪?jīng)費是指用于高校發(fā)展科研事業(yè)的費用，其資金來源主要為國家政府贊助，除此之外，還有來自民間組織、企業(yè)、基金會等的贊助支持。高?？蒲薪?jīng)費又分為橫向科研經(jīng)費與縱向科研經(jīng)費兩種。橫向科研經(jīng)費一般是社會或企業(yè)提供的項目科研經(jīng)費并制定了經(jīng)費的使用范圍、用途、開支標準控制等。縱向科研經(jīng)費則是國家政府直接撥款資助某一個或多個項目的經(jīng)費，根據(jù)批復的開支比例及預(yù)算范圍使用經(jīng)費。這兩種科研經(jīng)費在提升高校科研能力、學科建設(shè)及專業(yè)建設(shè)等方面具有十分重要的作用。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理中的問題
在高校的總資金比例中，科研經(jīng)費比重越來越大?？蒲薪?jīng)費的增長在促進高?？蒲辛α俊⑻嵘齼?nèi)涵建設(shè)的同時，也暴露出不少問題?？偨Y(jié)高校科研經(jīng)費存在的問題，主要有以下幾點。
1.科研經(jīng)費的預(yù)算不科學
高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算不科學主要表現(xiàn)為經(jīng)費預(yù)算不合理、模糊化、不夠精細。在科研立項時，缺乏嚴謹?shù)某杀竞怂愫陀嬃糠椒?，且易受項目申請人及項目評委的主觀影響。這導致經(jīng)費無法真實反映項目的預(yù)期科研成果。一些經(jīng)費的分配不合理，如給予專家教學的科研經(jīng)費可能是普通教師的幾十倍，造成一些項目經(jīng)費過多，而一些項目經(jīng)費卻非常緊缺。另外，科研經(jīng)費預(yù)算模糊化、粗略化表現(xiàn)為對科研經(jīng)費的預(yù)算支出粗略，很少按照季度、年度進行精細化的預(yù)算，極易導致科研經(jīng)費使用的隨意性并因此造成不必要的浪費。例如，有些項目已經(jīng)完成，但經(jīng)費結(jié)余遲遲不動，有些項目還未完成，經(jīng)費已經(jīng)套現(xiàn)。這種缺乏科學合理性的預(yù)算機制嚴重影響了科研經(jīng)費的有效利用。
2.科研經(jīng)費管理與項目脫節(jié)現(xiàn)象嚴重
現(xiàn)階段，很多高校的科研經(jīng)費由該校的財務(wù)部和科技處共同管理。財務(wù)部門主要管理科研經(jīng)費的使用，如科研經(jīng)費的審核、報銷、預(yù)算、支出、統(tǒng)計等相關(guān)工作。科技處則主要負責管理科研經(jīng)費使用的科研項目，如科研項目的立項、申報、合同、驗收、統(tǒng)計成果等。兩個管理部門的管理系統(tǒng)各自獨立，加上部門間缺乏配合和溝通，科研經(jīng)費管理難以對項目進程進行控制。在這種管理模式下，科研處一般多看重科研項目的爭取和研究成果，而忽略了科研經(jīng)費的使用情況，如經(jīng)費使用的合理性、有效性等，而財務(wù)管理部門往往只注重科研經(jīng)費是否安排到位、經(jīng)費使用情況等，對科研經(jīng)費運營的整個過程缺乏有效的監(jiān)督和管理，從而造成項目管理與科研經(jīng)費嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象。
3.科研經(jīng)費的核算不合理
財務(wù)人員在核算科研經(jīng)費的成本時，往往將科研人員的費用及間接產(chǎn)生的費用算在成本之外。另外，很多學校還將科研過程中使用的房屋、實驗材料、儀器設(shè)備、水電等費用排除在科研經(jīng)費成本之外。進行科研過程中，科研人員沒有向?qū)W校繳納相應(yīng)的費用，而將這部分費用作為學校事業(yè)費的支出，在一定程度上加大了學校的教育成本，也無法真實反映科研活動的實際效益。
4.對科研經(jīng)費使用的監(jiān)管力度不夠
目前，我國在科研管理制度中沒有明確提出對科研管理進行監(jiān)督的審計方法。我國絕大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理缺乏有效的監(jiān)督和科學管理?？蒲薪?jīng)費管理缺乏有效的監(jiān)督機制，造成高校經(jīng)費的結(jié)題審議及科研效益分析不到位，導致學校的審計部門難以發(fā)揮監(jiān)督作用，使得科研經(jīng)費的使用問題層出不窮。例如，有些科研人員對科研經(jīng)費存在錯誤的認識，認為科研經(jīng)費是自身爭取來的，因此如何支配是自己的問題，與其他人無關(guān)。一些財務(wù)人員也睜一只眼閉一只眼，對其采取默許、縱容的態(tài)度。一些科研人員也因此進行違規(guī)操作，將個人的日常開支，包括家庭開支費用都作為科研經(jīng)費來報銷。有些甚至將項目經(jīng)費作為個人的收入，放入自己的腰包?？蒲薪?jīng)費腐敗案件的頻頻發(fā)生提醒著相關(guān)部門應(yīng)對科研經(jīng)費加大監(jiān)管力度。
5.對科研固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范
一些高校對科研固定資產(chǎn)的管理缺乏重視，在購買、使用、處置這些固定資產(chǎn)的過程中存在多種問題，造成科研經(jīng)費不同程度的流失和浪費。雖然也有相關(guān)規(guī)定要求這些固定資產(chǎn)必須入庫，但在實際操作中，卻難以真正實現(xiàn)。一些學校利用科研經(jīng)費購買固定資產(chǎn)后，要求辦理入庫手續(xù)，由于對這些固定資產(chǎn)的日常管理力度不夠，很多時候在科研項目結(jié)題后固定資產(chǎn)就會被科研人員私自占有，造成國有資產(chǎn)的流失和損失。另外，在購買固定資產(chǎn)時也存在多種問題。有些項目的研究可以使用相同的設(shè)備儀器，但由于設(shè)備儀器不屬于同一部門而不能共享，從而導致重復購買相同的固定資產(chǎn)，造成資源、資金的浪費。一些科研人員在使用固定資產(chǎn)時，對設(shè)備儀器缺乏必要的保管和愛護意識，也會造成科研經(jīng)費的流失。
二、改善高?？蒲薪?jīng)費管理的對策
針對以上高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題，采取有效措施完善高?？蒲薪?jīng)費管理勢在必行，具體可采取以下幾項措施。
【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)科研 經(jīng)費 效益 最大化
近年來,農(nóng)業(yè)科學技術(shù)作為農(nóng)業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力要素,受到高度重視,農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費投入逐年增加,農(nóng)業(yè)科研和農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化平臺建設(shè)加快,農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新能力不斷提升,農(nóng)業(yè)科學技術(shù)對農(nóng)業(yè)發(fā)展的貢獻顯著提高,這對我國農(nóng)業(yè)的深層次發(fā)展起到了舉足輕重的作用。
1.農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理使用中存在的主要問題
1.1經(jīng)費渠道來源多元化
由于科研管理體制等原因,農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費來源渠道多元化,主要有來自于國家各類科學基金、科學計劃項目以及上級主管部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費。由于各部門批準立項的科研經(jīng)費一般不允許交叉使用,以致在經(jīng)費使用上科研單位無法統(tǒng)籌兼顧。由于各項目都強調(diào)各自的獨立性,難免出現(xiàn)重復立項、項目間交叉研究的問題,也是造成科研經(jīng)費浪費的原因之一。
1.2預(yù)算編制缺乏規(guī)范性
長期以來,科研項目人員和財務(wù)人員對科研經(jīng)費的管理都缺乏統(tǒng)一的認識,形成各自為政的傳統(tǒng)管理模式,造成項目管理人員只注重立項,不過問經(jīng)費使用情況,不跟蹤經(jīng)費使用的合理性及效益,考慮技術(shù)問題多,重視經(jīng)濟效益少;財務(wù)管理人員不熟悉科研進展,對年度內(nèi)項目及經(jīng)費的使用情況心中無數(shù)。由于這些原因,造成項目預(yù)算管理缺乏規(guī)范性和科學性。隨著科研體制改革的不斷深化,專家管理的權(quán)限逐步擴大,這有利于科技創(chuàng)新事業(yè)的發(fā)展。但由于專家對財務(wù)管理業(yè)務(wù)和相關(guān)規(guī)定不夠熟悉,經(jīng)驗不足,缺乏規(guī)范的技術(shù)性原則和對市場情況的深入了解,造成實施過程中調(diào)整預(yù)算頻繁,執(zhí)行預(yù)算時的隨意性等問題,需要采用一種能使科研業(yè)務(wù)管理部門、財務(wù)部門、科研人員責、權(quán)與利相結(jié)合的管理辦法。
1.3日常管理不夠規(guī)范
農(nóng)業(yè)科研單位普遍存在重立項、輕管理的問題。爭取經(jīng)費時領(lǐng)導專家都重視,共同攻關(guān);立項后往往疏于管理,形成“推著干,花著看”的局面。造成很多項目出現(xiàn)花探頭錢,不能完成課題規(guī)定的研究和實驗內(nèi)容,降低了科研質(zhì)量?；蚯熬o后松,課題結(jié)束盲目花錢的局面,有的存在用已有項目抵頂?shù)膯栴},將課題經(jīng)費挪作它用,也有的采取多撥付試驗點經(jīng)費,報銷其它不合理經(jīng)費開支的問題等。課題中的基本建設(shè)項目在資金使用上更是缺乏規(guī)范性,受益與費用負擔脫節(jié),導致科研經(jīng)費的大量流失和科研成本失實。
1.4重復購置設(shè)備儀器現(xiàn)象嚴重
購置必要的科研儀器設(shè)備,是科研平臺建設(shè),提高科技創(chuàng)新能力的重要手段,但在科研實踐中,普遍存在重復購置儀器設(shè)備和盲目追求高檔儀器設(shè)備的現(xiàn)象,立一個項目,購置一批設(shè)備,有的項目儀器設(shè)備購置在項目經(jīng)費中的比例很高,浪費嚴重。而各項目資金專款專用的規(guī)定和預(yù)算儀器設(shè)備獨立性原則,是造成這些現(xiàn)象的客觀原因。農(nóng)業(yè)科研工作往往需要多學科、跨專業(yè)的協(xié)同攻關(guān),且因科研項目變化而異,課題組具有相對獨立性。教學儀器設(shè)備的“割據(jù)”和科研項目實施的需要往往發(fā)生沖突,其結(jié)果是出現(xiàn)浪費現(xiàn)象,如盡管有的儀器長期閑置,而科研項目需要時卻用不上。一些項目不得不重復購置儀器設(shè)備,造成有限的科研經(jīng)費嚴重浪費。一些部門盲目追求儀器設(shè)備的檔次,把儀器的檔次等同于科研的水平,造成大數(shù)額的經(jīng)費被占用,而設(shè)備利用率極低。同時,由于管理不善等原因,客觀上也大量存在以購置儀器設(shè)備名義為科研人員個人購買大量用品,或購置的儀器設(shè)備疏于管理,課題結(jié)題后歸個人所有等情況。
1.5科研副產(chǎn)品疏于管理
項目主管部門在審批立項時往往對科研副產(chǎn)品的管理沒有統(tǒng)一明確的規(guī)范性措施,課題組對科研經(jīng)費的所有支出在課題結(jié)題時統(tǒng)一核銷,一次性結(jié)題,而科研副產(chǎn)品則一般不納入管理范圍。由于農(nóng)業(yè)科研的特殊性,形成的副產(chǎn)品多由課題組自行處理,造成大量由科研經(jīng)費衍生的副產(chǎn)品流失,降低了科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟效益。
1.6課題結(jié)余經(jīng)費管理不規(guī)范
對課題結(jié)余經(jīng)費管理,國家有關(guān)部門已有明確規(guī)定,但普遍貫徹執(zhí)行的不好,甚至有的單位出于小團體利益和本位主義思想,采取默認的態(tài)度,造成課題組人員違規(guī)違紀處理課題結(jié)余經(jīng)費的現(xiàn)象。目前,農(nóng)業(yè)科研單位考核只針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等情況進行獎勵,并未對課題經(jīng)費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預(yù)算的項目進行懲罰,這是造成這些問題的主要原因;沒有以立項時預(yù)算為基礎(chǔ)的考核,預(yù)算流于形式;缺乏對科研經(jīng)費使用過程的監(jiān)督與控制,使科研經(jīng)費開支存在無序性和隨意性,科研經(jīng)費大多結(jié)題未結(jié)賬,結(jié)余經(jīng)費仍然由主持人自由支配,常被應(yīng)用于非原預(yù)算所列開支范疇。同時,課題經(jīng)費結(jié)余后不能結(jié)轉(zhuǎn)使用,也不利于調(diào)動科研人員節(jié)約經(jīng)費的積極性。
2.提高科研經(jīng)費經(jīng)濟效益的對策
2.1調(diào)整科研經(jīng)費管理使用的相關(guān)政策
國家有關(guān)項目管理部門,應(yīng)在現(xiàn)有規(guī)定的基礎(chǔ)上,適當調(diào)整科研經(jīng)費使用管理政策,改變項目核算辦法,增加項目所在單位統(tǒng)籌管理科研經(jīng)費的自。對項目中基本建設(shè)、設(shè)備儀器購置、帶有共性的試驗內(nèi)容等經(jīng)費支出,允許項目所在單位統(tǒng)籌安排使用,在各項目間調(diào)劑安排,在保證項目標準要求的前提下,允許通過資源共享等途徑,節(jié)約科研經(jīng)費,并允許項目內(nèi)調(diào)劑使用或有關(guān)項目間調(diào)劑使用,以提高提高科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟效益。
2.2加強科研立項管理
加強科研立項管理,是提高科研經(jīng)費使用經(jīng)濟效益的首要條件。一項科研課題必須經(jīng)過科研人員選題、單位推薦申報、層層論證、逐級審批等一系列嚴格的程序才能立項。一方面表明國家、社會對于該項研究可能形成的知識產(chǎn)權(quán)需要的迫切性;另一方面也說明該項科研經(jīng)費開支預(yù)算的合理性。科研單位要統(tǒng)籌科研立項工作,要根據(jù)市場的需求立項,減少為立項而立項的問題。通過查新,減少重復立項,減少和避免重復研究、交叉研究的現(xiàn)象,同時要保證所立項目達到高研究起點,具有領(lǐng)先科技水平的要求,這樣才能實現(xiàn)科研經(jīng)費投入和使用的經(jīng)濟效益最大化。
2.3加強項目經(jīng)費使用全過程的管理
財政部和科技部聯(lián)合頒發(fā)的《國家重點基礎(chǔ)研究項目財務(wù)管理辦法的規(guī)定》,要求經(jīng)費財務(wù)管理實行課題負責制,即以項目為核算對象,全額預(yù)算,過程控制,成本核算。這種方式在國際上普遍流行。我國目前的科研項目投入資金與發(fā)達國家相比少而又少,要使有限的資金發(fā)揮最大的科研經(jīng)濟效益,必須在實行課題負責制的基礎(chǔ)上,明確項目負責人的管理職責,充分調(diào)動科研人員的主動性和創(chuàng)造性,在保證科研項的同時保證經(jīng)費的正確使用?？蒲袉挝灰訌娍蒲许椖烤幹祁A(yù)算、預(yù)算審核批準、科研經(jīng)費日常支出、課題經(jīng)費結(jié)題審計以及項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中涉及基本建設(shè)招投標、物質(zhì)設(shè)備采購招投標等全過程管理。要從項目預(yù)算抓起。編制預(yù)算時,由項目負責人與財務(wù)人員共同參加,使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要,又符合財務(wù)的各項規(guī)章制度,保證預(yù)算的嚴肅性和可操作性。要設(shè)立專人負責科研預(yù)算審核工作,建立科研管理部門、財務(wù)部門、審計部門聯(lián)審制度,嚴格預(yù)算審核批準程序;建立健全科研經(jīng)費使用管理規(guī)章制度,按照既要方便科研工作,又要嚴肅財經(jīng)紀律的原則,制定科研經(jīng)費開支范圍,完善報核審批制度;加強日常監(jiān)管,減少直至避免經(jīng)費使用的隨意性。通過改革管理體制,實現(xiàn)各級管理部門、管理人員和廣大的科研人員通力合作,真正把科研經(jīng)費管理納入科研單位整體管理之中,把單純的支出型財務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭罩ЫY(jié)合型財務(wù)管理,通過加強管理實現(xiàn)科研經(jīng)費使用效益的最大化。
2.4加強科研資產(chǎn)管理
科研資產(chǎn)管理,主要包括科研固定資產(chǎn)、科研副產(chǎn)品、科研無形資產(chǎn)等。要改革科研儀器設(shè)備購置的管理辦法,允許科研單位在保證項目要求的前提下,根據(jù)單位情況統(tǒng)籌安排。除加強科研項目支出核算與管理外,還應(yīng)對科研活動中所需的儀器設(shè)備等實物資產(chǎn)進行核算與管理,合理配置科研資源。對通用科研儀器設(shè)備實行統(tǒng)一管理,有償調(diào)配、專人負責、統(tǒng)籌使用,課題結(jié)束及時收回,避免重復購置、流失等現(xiàn)象的發(fā)生。這樣做,不僅可以提高儀器設(shè)備利用率,節(jié)約科研項目費用,而且對于部分經(jīng)費強度小的項目按期保質(zhì)完成起到了積極的作用。對科研副產(chǎn)品,科研單位要建立統(tǒng)一的管理制度,課題結(jié)束后,科研副產(chǎn)品統(tǒng)一登記入賬,并視情況統(tǒng)一處理,增加單位的資產(chǎn),實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值,并將其用于新的科研項目上。科研無形資產(chǎn)管理尤為重要,主要是科研成果管理?？蒲袉挝灰獓栏癜凑展芾碇贫燃訌姽芾?并加速科技成果的轉(zhuǎn)化,推進產(chǎn)業(yè)化進程,最大限度地發(fā)揮科研成果的經(jīng)濟效益和社會效益,提高科研經(jīng)費的經(jīng)濟價值。
【關(guān)鍵詞】高等學校；科研經(jīng)費；績效；過程控制
近年來，我國的高等教育呈現(xiàn)出快速發(fā)展的勢態(tài)，高校的科研成果也在我國科學研究領(lǐng)域中占有重要的一席之地，國家對高?？蒲薪?jīng)費的撥款也隨之迅猛增長，如何安全地加以管理并讓其實現(xiàn)應(yīng)有的作用，無論是對單位還是對國家都至關(guān)重要。本文將結(jié)合實際工作經(jīng)驗，試著探討科研經(jīng)費管理中存在的問題，并提出一些改進對策。
一、科研經(jīng)費管理中存在的問題
一般來看，目前高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的普遍性問題主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）認識偏頗。當前很多高校的科研經(jīng)費管理中存在著“重立項輕管理”的現(xiàn)象。在日常管理中，存在一個錯誤的認識，即：爭取課題經(jīng)費不容易，既然好不容易申請來了，那么該如何花就主要由項目負責人說了算。課題經(jīng)費儼然成了個人的私有財產(chǎn)，從而使得在缺乏監(jiān)管的情況下往往出現(xiàn)科研經(jīng)費支出的隨意性、違規(guī)性。
（二）財務(wù)管理缺位。目前，不少高校實行各自為政的管理體制，即科研部門管合同與項目，項目負責人使用經(jīng)費，財務(wù)部門管經(jīng)費報賬和會計核算這一模式。這種模式導致管項目的不管經(jīng)費、管經(jīng)費的不了解項目，各部門之間缺乏有效的溝通與配合。一些高校的科研部門對科研項目疏于管理，把經(jīng)費管理的責任下放給了財務(wù)部門，但財務(wù)部門由于對科研項目的運作過程不熟悉，不了解科研經(jīng)費的籌集、使用和耗費情況，對經(jīng)費使用是否與項目進度一致，是否屬于合法開支無法做出正確的判斷。從而導致了項目負責人對經(jīng)費有絕對的控制權(quán)，只要項目經(jīng)費開支不超過到款數(shù)，報銷的票據(jù)符合規(guī)范，就能順利過關(guān)，造成科研經(jīng)費的使用中缺少必要的內(nèi)控監(jiān)督機制。
（三）忽視預(yù)算編制。科研項目管理的有效手段之一是實行嚴格的預(yù)算管理。然而，在許多高校，預(yù)算編制往往不受重視，本該由財務(wù)部門參與的預(yù)算編制卻沒有財務(wù)部門的份，科研項目的管理職能部門對預(yù)算也不嚴格監(jiān)督審核，把項目預(yù)算編制充分放手給了課題負責人。課題負責人在申報課題時，往往做足了課題申報材料的功課，為的是項目能順利被批準，卻對經(jīng)費預(yù)算的編制從主觀上就不夠重視。在編制中往往憑借對項目申報經(jīng)驗來預(yù)估，對項目的開支缺乏足夠的科學論證。這樣的結(jié)果勢必造成預(yù)算編制不夠精細，虛列支出項目，或是對經(jīng)費的配比不當。由于預(yù)算編制中即存在著這些問題，因此經(jīng)費到位后，自然無法嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)部門審核經(jīng)費使用情況時也無法根據(jù)預(yù)算項目來控制，使得預(yù)算形同虛設(shè)，失去了預(yù)算對支出應(yīng)有的約束力。甚至連結(jié)題時所提供的財務(wù)報表往往只能按照預(yù)算數(shù)來制作。此外，課題預(yù)算不夠細化也為科研課題結(jié)題不結(jié)賬提供了可能。所謂“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項目已完成，已通過驗收評估，但卻還不作賬務(wù)處理，剩余的資金長期掛在賬上，項目經(jīng)費決算遲遲無法完成，這也是目前高校普遍存在的一個問題。
（四）資產(chǎn)和資金流失嚴重。從有關(guān)部門的調(diào)查結(jié)果看，高校對科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)監(jiān)督比較薄弱。由于為課題添置設(shè)備在論證時不夠充分，設(shè)備重復購置或長期閑置的現(xiàn)象時有發(fā)生。多數(shù)學校未規(guī)定：當項目完成結(jié)題時，資產(chǎn)應(yīng)收回，并提供給其他項目使用。從而導致了資產(chǎn)的重復購置且不能共享。有些人甚至為了避開固定資產(chǎn)驗收，故意開具多張發(fā)票，將固定資產(chǎn)拆分成材料，使得國有資產(chǎn)流失。有的科研人員將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理。此外，高校對科研項目形成的專利技術(shù)、科研成果等無形資產(chǎn)沒有及時入賬管理，價值確認也沒有規(guī)范處理，以上種種現(xiàn)象都造成了資產(chǎn)和資金的浪費、流失和失控。
（五）沒有績效考核。對于科研項目的結(jié)項環(huán)節(jié)，不少課題并沒有像立項時那么慎重其事，甚至即使未取得預(yù)期成果或沒有成果，結(jié)項時也能不了了之。由于缺少嚴格的驗收環(huán)節(jié)，實際操作中幾乎所有的課題都能通過，即使不通過，也沒有相應(yīng)的處理辦法或獎懲機制。目前，對于科研課題研究成果的評估很少顧及經(jīng)濟和社會效益，只注重短期眼前的成果評估，缺乏對其后產(chǎn)生的長遠的經(jīng)濟效益評估。
二、改進對策
針對以上存在的問題，筆者認為應(yīng)該從以下方面入手積極加以改善：
（一）完善管理制度。高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學校實際情況，制定出一套適應(yīng)學校科研經(jīng)費管理的制度，并不斷予以完善。對于縱向科研經(jīng)費，必須嚴格執(zhí)行上級科研經(jīng)費管理辦法，嚴格按照項目預(yù)算批復書的內(nèi)容使用經(jīng)費。對于橫向科研經(jīng)費，要給予一定的活動空間，積極參與市場競爭，加大學校的創(chuàng)收效能。在制度完善的過程中，要細化實施細則，明確開支范圍和口徑，確定合理的支出水平。同時，校領(lǐng)導要對全校的科研經(jīng)費管理實施統(tǒng)一領(lǐng)導，并細化規(guī)定各部門（科研、財務(wù)、審計、資產(chǎn)、經(jīng)辦使用部門等）在科研經(jīng)費的使用與管理中的職責和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。
（二）優(yōu)化人才素質(zhì)。首先，高校應(yīng)努力提高科研人員合法使用科研經(jīng)費的自覺意識，日常應(yīng)加大科研政策和有關(guān)制度的宣傳與教育力度。同時，也要提高科研經(jīng)費管理相關(guān)人員的工作技能。例如，有計劃分批次地組織培訓班，讓財務(wù)人員和有關(guān)人員都能掌握科研經(jīng)費管理政策、法規(guī)，并對科研項目的專業(yè)知識有所認識。其次，可借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量來彌補自身專業(yè)技術(shù)力量上的不足，增強科研管理的能力。只有優(yōu)化了人才素質(zhì)，才能規(guī)范科研經(jīng)費管理的全過程，不斷提高科研經(jīng)費的管理水平。
（三）加強過程控制。在項目立項編制預(yù)算階段，高校應(yīng)要求項目負責人科學、合理、詳細地編制預(yù)算，財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助項目負責人，給予一定的指導。科研管理職能部門應(yīng)根據(jù)項目合同書或計劃任務(wù)書嚴格審批預(yù)算編制。在項目經(jīng)費到位后，科研部門要和財務(wù)部門、審計部門密切配合，以項目預(yù)算為依據(jù)，根據(jù)項目進展情況，共同監(jiān)督經(jīng)費支出情況，發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時糾正。財務(wù)人員在辦理日常報銷尤其是轉(zhuǎn)撥款等大額支出時，應(yīng)及時對照項目合同預(yù)算書，掌控項目已完成進度及已支出數(shù)額，再對款項支付與否做出準確合理的判斷處理，從而把經(jīng)費收支情況的實時監(jiān)控落到實處。項目預(yù)算中應(yīng)嚴格控制管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費開支、確定合理的支出比例；其中與科研活動無關(guān)支出，例如個人生活性或消費性支出，一律不得在科研經(jīng)費中報銷；在項目結(jié)題階段也要對科研項目的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查、評估。高校在科研管理制度中應(yīng)對課題何時結(jié)題結(jié)賬做出規(guī)定，并限定結(jié)余經(jīng)費的用途；結(jié)題中，財務(wù)部門和項目負責人應(yīng)積極配合，清理賬目，核實項目的經(jīng)費額度和已支出數(shù)，據(jù)實編制科研經(jīng)費決算表，結(jié)出經(jīng)費的使用情況，不得長期掛賬報銷費用；特殊原因確需延期的必須按照程序提前辦理延期手續(xù)。項目結(jié)題未按時結(jié)賬的，除國家有明確規(guī)定結(jié)余資金退回原撥款渠道外，學校有權(quán)收回結(jié)余經(jīng)費。學校也可設(shè)立科研發(fā)展基金，歸集已結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費，該經(jīng)費可用于科研儀器設(shè)備運轉(zhuǎn)的維護、人才培養(yǎng)及其他研究發(fā)展項目的科研和啟動。
（四）加強監(jiān)督審計。高校應(yīng)提高科研經(jīng)費管理的監(jiān)督審計意識，充分發(fā)揮審計、紀委、監(jiān)察部門的作用。學校應(yīng)定期檢查和抽查科研經(jīng)費的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。對于科研經(jīng)費使用中的違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)人員的責任并限期整改。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門。
（五）加強資產(chǎn)管理?？蒲薪?jīng)費購置的固定資產(chǎn)，必須納入學校的資產(chǎn)統(tǒng)一管理。當項目結(jié)題或發(fā)生變動時，財務(wù)部門要會同資產(chǎn)管理部門與科研管理部門及時進行資產(chǎn)清理。要提高科研儀器設(shè)備利用率，資產(chǎn)管理部門應(yīng)合理調(diào)配已結(jié)題項目的資產(chǎn)，互通有無，實現(xiàn)再次利用，避免科研設(shè)備的重復購置。對科研中形成的無形資產(chǎn)也要納入學校的財務(wù)管理體制，促進國有資產(chǎn)的保值與增值。
（六）建立信息互通。當今社會是一個信息化的時代，高校應(yīng)建立以科研和財務(wù)部門為主，資產(chǎn)管理部門、審計部門等參與的科研經(jīng)費管理平臺。科研管理人員將下?lián)艿恼n題經(jīng)費項目開支額度傳輸?shù)截攧?wù)報賬系統(tǒng)，當某項開支超過額度是報賬系統(tǒng)會自動屏蔽，并反饋給科研管理部門。借以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，達到各職能部門在管理上的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透。
（七）建立績效考評體系。高校應(yīng)逐步建立科研項目績效考評指標體系，不僅考核科研成果是否達到預(yù)期目標，也應(yīng)考核其取得的社會效益和經(jīng)濟效益。學?？煽紤]建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持，促進有實用價值而無資金支持的項目進一步實驗，開發(fā)研究、市場推廣等，努力向產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化。
“十二五”期間，國家仍將進一步加大科研投入力度，因此科研經(jīng)費管理改革勢在必行。我們應(yīng)該通過建立問責機制、強化課題相關(guān)人的責任，制定監(jiān)督管理機制等系列措施，切實加強科研經(jīng)費的監(jiān)管，提高科研經(jīng)費管理科學化、精細化的程度。
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