發(fā)布時(shí)間：2022-04-22 23:14:53
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：建筑火災(zāi) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 模糊綜合評(píng)價(jià) 性能化評(píng)估
引言
火災(zāi)是當(dāng)今世界上發(fā)生頻率最大、損害較嚴(yán)重的一種災(zāi)害。隨著建筑物向高層、超高層發(fā)展，人口密度的增加，火災(zāi)帶來(lái)的危害是也越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)損失越來(lái)越多。對(duì)于大空間建筑不能用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行防火設(shè)計(jì)，但必須滿(mǎn)足防火要求就采用性能化的設(shè)計(jì)方法，而性能化設(shè)計(jì)沒(méi)有檢驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)建筑進(jìn)行火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)檢驗(yàn)性能化設(shè)計(jì)的防火安全性。
1 火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的概念
建筑物都有發(fā)生火災(zāi)或者爆炸的危險(xiǎn)，但是火災(zāi)的發(fā)生概率和后果的大小有著很大不同，為了更有效的做好建筑防滅火工作，就必須對(duì)建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)。火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在系統(tǒng)防滅火安全分析的基礎(chǔ)上，對(duì)系統(tǒng)的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果可以通過(guò)評(píng)分、評(píng)等級(jí)值、評(píng)指數(shù)值以及火災(zāi)爆炸發(fā)生概率等方法來(lái)表示，進(jìn)而對(duì)建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量[1]。建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)是火災(zāi)發(fā)生的可能性與火災(zāi)發(fā)生后而產(chǎn)生的預(yù)期災(zāi)害程度的總體反應(yīng)。
2 火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的和意義
火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是根據(jù)評(píng)估的結(jié)果對(duì)建筑及其消防施進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，消除火災(zāi)隱患、降低事故發(fā)生概率和火災(zāi)危險(xiǎn)程度，使系統(tǒng)在滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的前提下，達(dá)到最佳的消防安全狀態(tài)[2]。火災(zāi)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以更加可觀、更加準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，從而為人們預(yù)防火災(zāi)、控制火災(zāi)和撲滅火災(zāi)提供技術(shù)和支持。由于火和人們的生活息息相關(guān)，所以火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有著很強(qiáng)的應(yīng)用背景，主要有以下幾個(gè)方面[3][4]：
2.1 為建筑物的性能化防火設(shè)計(jì)提供依據(jù)?，F(xiàn)行的建筑防火設(shè)計(jì)規(guī)范無(wú)法解決大型、超大型建筑的消防設(shè)計(jì)，所以只能借能化防火設(shè)計(jì)降低火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，而合理的建筑性能化防火設(shè)計(jì)又離不開(kāi)科學(xué)的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。合理的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能過(guò)幫助人們認(rèn)識(shí)火災(zāi)的危險(xiǎn)程度以及可能造成損失狀況，從而對(duì)防火對(duì)策產(chǎn)生科學(xué)的指導(dǎo)。
2.2 為保險(xiǎn)行業(yè)制定科學(xué)的保險(xiǎn)費(fèi)率提供依據(jù)。保險(xiǎn)費(fèi)率的確定必須建立在科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，火災(zāi)事故的發(fā)生受到可燃物、環(huán)境、防滅設(shè)備等諸多因素的影響。作為風(fēng)險(xiǎn)的一種，火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就顯得更加有意義。
2.3 為性能化設(shè)計(jì)規(guī)范和相關(guān)法規(guī)制度的制定作準(zhǔn)備。開(kāi)展性能化防火設(shè)計(jì)并制定相應(yīng)的防火設(shè)計(jì)規(guī)范是必然的趨勢(shì)。隨著我國(guó)火災(zāi)科學(xué)與消防工程學(xué)科的不斷發(fā)展，隨之大量實(shí)際工程經(jīng)驗(yàn)的積累，火災(zāi)的評(píng)估方法和性能化設(shè)計(jì)的水平會(huì)有很大的提高，這對(duì)性能化設(shè)計(jì)規(guī)范的制定打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，我國(guó)法律制度的完善，也會(huì)出現(xiàn)一些安全法規(guī)制度，自然也離不開(kāi)大量火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和經(jīng)驗(yàn)。
3 建筑火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
目前建筑火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法多采用模糊綜合評(píng)判法和性能化評(píng)估方法。模糊綜合評(píng)判法是應(yīng)用模糊分析的方法來(lái)處理和分析建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)影響火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的因素通過(guò)模糊運(yùn)算用隸屬度的方式確定建筑的危險(xiǎn)等級(jí)。性能化評(píng)估方法是對(duì)建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)性和危害性進(jìn)行定量的評(píng)估，確定現(xiàn)有建筑物的防火安全性是否達(dá)到了性能要求的安全水平。但是前人的研究中很少考慮建筑物內(nèi)部各個(gè)區(qū)域的火災(zāi)危險(xiǎn)性對(duì)整個(gè)建筑火災(zāi)危險(xiǎn)性的影響。以系統(tǒng)原理為基礎(chǔ)，把建筑物作為由若干相對(duì)獨(dú)立的空間區(qū)域組成的系統(tǒng)，提出通過(guò)對(duì)各個(gè)區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定整個(gè)建筑物的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。這種評(píng)估方法便于找出建筑物內(nèi)相對(duì)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)較大的區(qū)域，通過(guò)控制這些區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)降低整個(gè)建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。
3.1 評(píng)估區(qū)域的確定
建筑物是由多個(gè)功能各異的空間結(jié)構(gòu)組成的系統(tǒng)，依據(jù)使用功能劃分為房間、大廳、樓梯等。為了便于火災(zāi)控制，人們又把建筑空間劃分為若干防火分區(qū)。雖然劃分的目的不同，但是劃分的原理是相同的，即采用建筑構(gòu)件或防火分割物把建筑內(nèi)的一個(gè)空間區(qū)域獨(dú)立出來(lái)，從而可以把一個(gè)建筑看作由這些獨(dú)立的空間區(qū)域組合起來(lái)的整體。建筑物內(nèi)各個(gè)空間區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)直接影響整個(gè)建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，所以整個(gè)建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)評(píng)估各個(gè)空間區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定。這里稱(chēng)這些空間區(qū)域?yàn)榻ㄖ馂?zāi)的評(píng)估區(qū)域[5] [6] [7]。評(píng)估區(qū)域具有以下特點(diǎn)：空間的相對(duì)獨(dú)立性，人員密度和財(cái)產(chǎn)密度的相對(duì)穩(wěn)定性，火災(zāi)控制的相對(duì)獨(dú)立性等。
評(píng)估區(qū)域的劃分可以根據(jù)建筑物的特點(diǎn)、功能分區(qū)、防火分區(qū)或其他因素，但是必須遵循如下原則。1、獨(dú)立性原則：評(píng)估區(qū)域要求空間的相對(duì)獨(dú)立性，人員密度和財(cái)產(chǎn)密度的相對(duì)穩(wěn)定性，火災(zāi)控制的相對(duì)獨(dú)立性等。2、完整性原則：保證建筑物的完整性，所有評(píng)估區(qū)域的組合構(gòu)成一個(gè)完整的建筑物。
3.2 評(píng)估區(qū)域的固有火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
評(píng)估區(qū)域的火災(zāi)危險(xiǎn)性影響因素主要考慮以下幾方面：火災(zāi)發(fā)生的可能性，初期火的滅火措施，區(qū)域?qū)馂?zāi)向區(qū)域外蔓延的控制措施，火災(zāi)煙氣的毒性和蔓延途徑，區(qū)域內(nèi)人員疏散到區(qū)域外的情況，區(qū)域內(nèi)的通風(fēng)情況等。利用層次分析法（AHP），根據(jù)專(zhuān)家的判定應(yīng)用層次分析法計(jì)算權(quán)重的主要步驟有：構(gòu)造算權(quán)重值；判斷矩陣相容性檢驗(yàn)。
3.2.1 評(píng)估區(qū)域固有火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的模糊綜合評(píng)價(jià)[8]
（1）評(píng)價(jià)集的建立
（2）單因素模糊評(píng)判
（3）通過(guò)各單因素模糊評(píng)價(jià)建立評(píng)價(jià)矩陣
（4） 求綜合評(píng)價(jià)矩陣
（5）求總評(píng)價(jià)矩陣
（6）求系統(tǒng)評(píng)價(jià)矩陣
（7）求綜合分值
3.2.2 整個(gè)建筑物的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
從系統(tǒng)角度看，整個(gè)建筑是由所有評(píng)估區(qū)域組成的一個(gè)系統(tǒng)[9]，所以，它的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)可以經(jīng)過(guò)各個(gè)評(píng)估區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)綜合得到。由于在計(jì)算各個(gè)評(píng)估區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮了相鄰區(qū)域的影響，所以，在計(jì)算整個(gè)建筑物的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，忽略了評(píng)估區(qū)域之間的相互作用。
4 結(jié)論
以系統(tǒng)原理為基礎(chǔ)，把大空間建筑物作為由若干相對(duì)獨(dú)立的空間區(qū)域組成的系統(tǒng)，提出通過(guò)對(duì)各個(gè)區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定整個(gè)建筑物的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。這種評(píng)估方法便于找出建筑物內(nèi)相對(duì)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)較大的區(qū)域，通過(guò)控制這些區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)降低整個(gè)建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合建筑性能化設(shè)計(jì)，檢查是否達(dá)到最安全的性能指標(biāo)。性能化設(shè)計(jì)的大空間火災(zāi)危險(xiǎn)性評(píng)估對(duì)消防管理工作和火災(zāi)的早期控制都有積極意義。
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[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
[中圖分類(lèi)號(hào)] F276.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不但是適應(yīng)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)管需要，同時(shí)也是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展的重要手段。近些年來(lái)，隨著中小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的日益突出，規(guī)范中小企業(yè)管理，增強(qiáng)中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力已經(jīng)成為擺在我們面前的重要課題。
一、調(diào)研對(duì)象的基本情況
我們共對(duì)湘中地區(qū)37家中小企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研，涉及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅店業(yè)等7大行業(yè)，全部為民營(yíng)企業(yè)。3家為3名以上不同家族股東合股經(jīng)營(yíng)，9家為2個(gè)不同家族股東合股經(jīng)營(yíng)，其余全部為同一家族成員持股或獨(dú)資。除2家餐飲旅店業(yè)企業(yè)外，35家企業(yè)建立有的內(nèi)部控制書(shū)面制度，其中29家企業(yè)聘請(qǐng)過(guò)外部專(zhuān)家進(jìn)行過(guò)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，9家企業(yè)長(zhǎng)期接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)咨詢(xún)，4家企業(yè)聘請(qǐng)了長(zhǎng)期的法律顧問(wèn)。
二、中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在的主要問(wèn)題
（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)尚在萌芽
大多數(shù)中小企業(yè)實(shí)行的是家族式管理或是一人決策領(lǐng)導(dǎo)型管理模式，管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有較大憂(yōu)慮，確無(wú)力構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系。在起步階段的管理者甚至認(rèn)為自己經(jīng)營(yíng)的就是一個(gè)小企業(yè)，人數(shù)較少，業(yè)務(wù)單一，企業(yè)主對(duì)于業(yè)內(nèi)形勢(shì)洞若觀火，風(fēng)險(xiǎn)一目了然。更多初有規(guī)模的中小企業(yè)管理者盡管對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)有一些粗略的認(rèn)識(shí)，也做了可貴的探索和實(shí)踐，但缺乏系統(tǒng)化。
（二）參與評(píng)估主體相對(duì)單一
從37家中小企業(yè)的整體情況看，多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主題是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)人員，外部專(zhuān)家來(lái)企業(yè)調(diào)研基本上是走馬觀花，沒(méi)有潛心研究企業(yè)的自身特點(diǎn)。同時(shí)由于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估未能真正發(fā)揮作用，很難有效的實(shí)施工作，保證內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮作用。
（三）評(píng)估前期信息基礎(chǔ)欠缺
不少中小企業(yè)由于成立時(shí)間較短，內(nèi)部管理尚待加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不到位。目前，多數(shù)中小企業(yè)對(duì)于國(guó)家政策等外部風(fēng)險(xiǎn)因素信息較為重視，而對(duì)于組織風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集、整理、利用方面存在短板。在3家股份制企業(yè)和6家有限責(zé)任公司中，大小股東之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)，小股東對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況了解甚少。
（四）評(píng)估指標(biāo)體系尚待完善
中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素中存在大量的往往無(wú)法量化或不便量化的定性指標(biāo)，這就使風(fēng)險(xiǎn)因素得不到有效和確切的評(píng)估，進(jìn)而影響對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。即使采用專(zhuān)家打分法來(lái)將無(wú)法量化的定性指標(biāo)進(jìn)行定量估計(jì)時(shí)，由于基礎(chǔ)條件較差，導(dǎo)致專(zhuān)家對(duì)于大量的評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量難以把握，評(píng)估結(jié)果有效性較差。而在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)定量衡量指標(biāo)的選擇方面，中小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等短期、顯性財(cái)務(wù)指標(biāo)考慮較多，對(duì)債務(wù)保障率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率等長(zhǎng)期、隱性發(fā)展指標(biāo)等重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)考慮較少。這樣，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析系統(tǒng)的功能常打折扣。
三、構(gòu)建和完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建議
（一）增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)
中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般需要經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理、控制等過(guò)程，這些環(huán)節(jié)中無(wú)論哪一個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施，都需要管理人員和員工以強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)為指導(dǎo)才能有效開(kāi)展工作。中小企業(yè)管理層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，要充分認(rèn)識(shí)其在企業(yè)內(nèi)部控制中、企業(yè)發(fā)展的作用，將企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)成一項(xiàng)常新的工作來(lái)抓。要經(jīng)常開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的學(xué)習(xí)、教育、培訓(xùn)等，深入學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)，將理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，并將其內(nèi)化為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文化，為后期工作的開(kāi)展打下思想基礎(chǔ)。
（二）豐富中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體對(duì)象類(lèi)型
針對(duì)評(píng)估主體不全的現(xiàn)象，中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的時(shí)候，有必要豐富評(píng)估主體類(lèi)型，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督。一是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要聘用專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，確保內(nèi)部控制質(zhì)量。二是要在內(nèi)部控制管理框架下加強(qiáng)自我評(píng)估。參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估自我評(píng)估的人員應(yīng)包括管理人員和普通員工，采用的辦法可以是結(jié)構(gòu)化的方式，其評(píng)估對(duì)象為業(yè)務(wù)過(guò)程和控制效果。定期或不定期的自我評(píng)估活動(dòng)，有助于經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家或第三方機(jī)構(gòu)對(duì)自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，全面改進(jìn)和優(yōu)化，集思廣益，促進(jìn)自身評(píng)估體系的健康發(fā)展。
（三）夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前期信息來(lái)源基礎(chǔ)
一方面，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息的共享。要建立有效的信息采集、溝通機(jī)制，避免因信息不暢所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要提高重點(diǎn)領(lǐng)域以下領(lǐng)域的信息搜集的質(zhì)量，保障風(fēng)險(xiǎn)信息的全面性。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面。重點(diǎn)調(diào)查負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力，現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重，成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。
2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面。重點(diǎn)調(diào)查產(chǎn)品（服務(wù)）的價(jià)格及供需變化，產(chǎn)品供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化，主要客戶(hù)、主要供應(yīng)商的信用情況，潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品情況。
3.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面。重點(diǎn)掌握新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略，企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。
（四）健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定性定量指標(biāo)體系
一方面，對(duì)于定性的指標(biāo)，可以采用專(zhuān)家打分法和問(wèn)卷調(diào)查法進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估。專(zhuān)家團(tuán)的組成人員需要涵蓋企業(yè)內(nèi)部一線管理人員，也需要聘請(qǐng)一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢(xún)專(zhuān)家。另一方面，對(duì)于定量指標(biāo)的評(píng)估，在采用單變量方式進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，采用APH分析法和指標(biāo)對(duì)比法進(jìn)行分析。中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)定量衡量指標(biāo)如下表所示：
中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量衡量指標(biāo)表
該指標(biāo)直接反映企業(yè)收益的質(zhì)量，如果比率小于1，說(shuō)明凈利潤(rùn)中存在尚未變現(xiàn)的收入。此時(shí)即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)
（五）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析過(guò)程管理
一方面，中小企業(yè)需要全面認(rèn)識(shí)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)進(jìn)行SWOT分析，做到知己知彼。另一方面，要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反映的靈敏度。如可建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，通過(guò)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理方法、壓力測(cè)試和情景分析等定量技術(shù)手段和會(huì)談、工作組會(huì)議等定性評(píng)價(jià)技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件因素進(jìn)行分析。這樣不僅可以全面了解風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，同時(shí)也能提高評(píng)估分析效率。在此過(guò)程中，要將企業(yè)自查與外部檢查、事前與事后檢查相結(jié)合。
湘中地區(qū)是我國(guó)中部地區(qū)中小企業(yè)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，從一定程度上反映了我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。隨著中小企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求越來(lái)越高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不僅是中小企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的需要，同時(shí)也是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。中小型企業(yè)必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，使各項(xiàng)制度規(guī)范化和制度化，有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]任齊偉.企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)構(gòu)建問(wèn)題的研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012（2）
[2]李慧敏，王小英.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[C].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2011）論文集，2011
[關(guān)鍵詞]雷電災(zāi)害，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防雷措施
中圖分類(lèi)號(hào)：P427.32 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）17-0396-01
一、 雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
由于雷電能造成人員傷亡，能使建筑物起火、擊毀，能對(duì)電力、電話、計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)等設(shè)備造成破壞，雷電又是年年重復(fù)發(fā)生的自然現(xiàn)象，因此雷電災(zāi)害勢(shì)必對(duì)我國(guó)的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定的負(fù)面影響。雷電災(zāi)害造成的損失大小是牽涉到社會(huì)許多方面的十分復(fù)雜的問(wèn)題，因此，很難精確的計(jì)算這種損失。但是，為了保護(hù)自身的安全和發(fā)展，為了減輕雷電災(zāi)害造成的損失和影響，又十分需要了解雷電可能造成的或已經(jīng)造成的后果，所以就需要對(duì)這種損失進(jìn)行評(píng)價(jià)和估計(jì)，即雷電危害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可為評(píng)估對(duì)象提供雷電防護(hù)的科學(xué)設(shè)計(jì)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)濟(jì)投資、應(yīng)急管理等方面服務(wù)，保證防雷工程安全可靠、技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理。雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是開(kāi)展綜合防雷的必經(jīng)程序，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)防雷的必要條件，體現(xiàn)了預(yù)防為主，防治結(jié)合的理念。雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分為項(xiàng)目預(yù)評(píng)估、方案評(píng)估、現(xiàn)狀評(píng)估三種。
1、項(xiàng)目預(yù)評(píng)估是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目初步規(guī)劃的建筑物參數(shù)、選址、總體布局、功能分區(qū)分布，結(jié)合當(dāng)?shù)氐睦纂娰Y料、現(xiàn)場(chǎng)的勘察情況，對(duì)雷電災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)量進(jìn)行計(jì)算分析，給出選址、功能布局、重要設(shè)備的布設(shè)、防雷類(lèi)別及措施、風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)急方案等建議，為項(xiàng)目的可行性論證、立項(xiàng)、核準(zhǔn)、總平規(guī)劃等提供防雷科學(xué)依據(jù)。
2、方案評(píng)估是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的雷電防護(hù)措施進(jìn)行雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)量的計(jì)算分析，給出設(shè)計(jì)方案的雷電防護(hù)措施是否能將雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)量控制在國(guó)家要求的范圍內(nèi)，給出科學(xué)、經(jīng)濟(jì)和安全的雷電防護(hù)建議措施，提供風(fēng)險(xiǎn)管理、雷災(zāi)事故應(yīng)急方案、指導(dǎo)施工圖設(shè)計(jì)。
3、現(xiàn)狀評(píng)估是對(duì)一個(gè)評(píng)估區(qū)域、評(píng)估單體現(xiàn)有的雷電防護(hù)措施進(jìn)行雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)量的計(jì)算分析，給出現(xiàn)有雷電防護(hù)措施是否能將雷電災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)量控制在國(guó)家要求的范圍內(nèi)，給出科學(xué)、經(jīng)濟(jì)和安全的整改措施，提供風(fēng)險(xiǎn)管理、雷災(zāi)事故應(yīng)急方案。
二、雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用
1、科學(xué)設(shè)計(jì)方面。防雷設(shè)計(jì)一般只按照國(guó)家相關(guān)規(guī)范來(lái)執(zhí)行，考慮問(wèn)題不全面、不具體，缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)急管理，設(shè)計(jì)方案難免存在不足，容易造成防雷安全系數(shù)達(dá)不到預(yù)期目的。雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從本地大氣雷電環(huán)境評(píng)價(jià)、雷擊損害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、雷電危害易損性評(píng)估、雷電危害環(huán)境影響評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，對(duì)貴方項(xiàng)目基地在電力系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、建筑物、自動(dòng)控制系統(tǒng)、危險(xiǎn)氣體、人員安全等方面提出雷電防護(hù)建議，最大限度降低雷擊風(fēng)險(xiǎn)，為防雷設(shè)計(jì)提供科學(xué)根據(jù)。
2、風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)方面：由于雷電屬于概率性的自然現(xiàn)象，任何的設(shè)計(jì)方案都難以做到百分之百的防護(hù)效果。通過(guò)開(kāi)展雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以將項(xiàng)目雷擊損失（人員、設(shè)備、經(jīng)濟(jì)等）降低到國(guó)家認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)值范圍之內(nèi)。
3、經(jīng)濟(jì)投資方面：通過(guò)對(duì)雷擊風(fēng)險(xiǎn)概率、雷擊損害嚴(yán)重性等方面的評(píng)價(jià)，提出科學(xué)的防雷建議和措施，使項(xiàng)目的防雷投入用在刀刃上，節(jié)省防雷工程成本，提高投資效益。
4、應(yīng)急管理方面：萬(wàn)一發(fā)生雷擊事故，可以按照雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告所提出的應(yīng)急預(yù)防和救援措施，有條不紊地組織指揮應(yīng)急救援，將雷擊造成的損失降到最低。
三、雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理措施與方法
對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行多種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如單獨(dú)對(duì)人身傷亡損失風(fēng)險(xiǎn)R1、公眾服務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)R2、文化遺產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)R3、經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)R4進(jìn)行評(píng)估，也可以對(duì)其任何一種組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。最多可以對(duì)4個(gè)區(qū)域進(jìn)行雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的評(píng)估區(qū)域；每一個(gè)界面的內(nèi)容，完全按照規(guī)范附錄的評(píng)估例子開(kāi)發(fā)，操作簡(jiǎn)潔、人性化，每個(gè)界面都有單獨(dú)的計(jì)算過(guò)程，方便了解評(píng)估的每一個(gè)過(guò)程?？梢蕴峁╇娮有畔⑾到y(tǒng)的防雷等級(jí)的評(píng)估，對(duì)評(píng)估對(duì)象建立單獨(dú)的數(shù)據(jù)庫(kù)，儲(chǔ)存每一個(gè)數(shù)據(jù)因子，并在需要的時(shí)候隨時(shí)調(diào)出這些數(shù)據(jù)。
防雷裝置的所有者應(yīng)依法履行防雷安全主體責(zé)任，包括建立責(zé)任制、落實(shí)防雷措施、強(qiáng)化日常管理、建立氣象災(zāi)害應(yīng)急處Z機(jī)制等；對(duì)個(gè)人和家庭來(lái)說(shuō)，就是要破除迷信思想、相信科學(xué)，多掌握一些防雷知識(shí)，按照科學(xué)要求采取正確的防御措施。氣象部門(mén)作為政府組成部門(mén)和防雷安全的法定監(jiān)管部門(mén)，將按照法律法規(guī)規(guī)定和省政府的要求，積極做好以下幾個(gè)方面的工作：
1、加強(qiáng)閃電定位實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資料的分析應(yīng)用，將雷電預(yù)報(bào)納入多軌道綜合業(yè)務(wù)會(huì)商流程，通過(guò)各種媒體雷電預(yù)警信號(hào)，提高預(yù)警的時(shí)效性。
2、進(jìn)一步加大雷電災(zāi)害的科普和宣傳力度，通過(guò)多渠道、多途徑廣泛宣傳雷電災(zāi)害及防護(hù)知識(shí)。
3、積極做好雷擊災(zāi)害的調(diào)查、鑒定和指導(dǎo)，減少或避免雷擊災(zāi)害發(fā)生的重復(fù)性；積極做好重大災(zāi)情的應(yīng)急處Z，確保組織領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)指導(dǎo)、救援人員、現(xiàn)場(chǎng)處Z及時(shí)到位。
4、進(jìn)一步加大化工、交通、電力、通信等重點(diǎn)行業(yè)的防雷安全執(zhí)法檢查，最大限度地避免和減輕雷電災(zāi)害損失。
5、按照法律法規(guī)的要求，做好新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目建（構(gòu)）筑物防雷防雷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)計(jì)審核、施工監(jiān)督和竣工驗(yàn)收等工作，落實(shí)防雷裝Z實(shí)施年檢制度。
6、積極推進(jìn)雷擊災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，強(qiáng)化工程設(shè)防措施的落實(shí)，努力避免或減輕雷擊災(zāi)害對(duì)大型建設(shè)工程、重點(diǎn)項(xiàng)目、安居工程、爆炸危險(xiǎn)環(huán)境項(xiàng)目的危害，消除防雷設(shè)計(jì)缺陷，從源頭上消除隱患，實(shí)現(xiàn)科學(xué)防雷、系統(tǒng)防雷。
考慮到電力線路和通訊線路對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，電力和通訊線路臨近建筑物對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，所以簡(jiǎn)潔直觀的風(fēng)險(xiǎn)分量三維直方圖，用不同的顏色代表不同的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)分量的百分比顯示在直方圖上；不同類(lèi)型的組合對(duì)應(yīng)不同的計(jì)算結(jié)果；自動(dòng)化生成的風(fēng)險(xiǎn)分量百分比的表格，各種風(fēng)險(xiǎn)所占總風(fēng)險(xiǎn)的百分比一目了然。與原始評(píng)估結(jié)果對(duì)比，智能經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，自動(dòng)判斷采取的防雷整改方案是否合理，提供了GPS衛(wèi)星定位地圖，只要計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，足不出戶(hù)地找到被評(píng)估對(duì)象的經(jīng)緯度?？梢赃B接中國(guó)雷電監(jiān)測(cè)預(yù)警網(wǎng)，運(yùn)用多種方式實(shí)時(shí)查詢(xún)?nèi)珖?guó)各地的雷電狀態(tài)，并顯示詳細(xì)的雷電資料和密度分布圖；連接中國(guó)防雷資料網(wǎng)，評(píng)估過(guò)程中隨時(shí)查到所需要的技術(shù)資料；提供雷電資料導(dǎo)入系統(tǒng)，可以將國(guó)家雷電監(jiān)測(cè)預(yù)警網(wǎng)實(shí)時(shí)保存的TXT本文格式雷電資料導(dǎo)入系統(tǒng)，方便查詢(xún)。
四、為了方便風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，我們還提供了精美而全面的雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的模板和雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的協(xié)議書(shū)模板，供報(bào)告編制人員參考，極大地提高了工作的效率；內(nèi)置了雷暴日查詢(xún)系統(tǒng)，方便評(píng)估使用，可以對(duì)各地區(qū)的雷暴日進(jìn)行增加、刪除和修改，操作簡(jiǎn)便；內(nèi)置了軟件著作權(quán)證書(shū)和正版軟件驗(yàn)證電話，以便更好地保護(hù)版權(quán)；為每一個(gè)客戶(hù)制定個(gè)性化的界面，每個(gè)界面可以顯示客戶(hù)的單位名稱(chēng)；提供永久免費(fèi)升級(jí)和技術(shù)支持服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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論文摘要:消費(fèi)者安全權(quán)是消費(fèi)者權(quán)利保護(hù)中最重要、最根本的權(quán)利。針對(duì)近年來(lái)屢次發(fā)生的食品安全事故嚴(yán)重侵犯消費(fèi)者安全權(quán)的情況，即將實(shí)施的《食品安全法》“重典治亂”，力圖嚴(yán)懲食品違法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。分析了《食品安全法》對(duì)我國(guó)消費(fèi)者安全權(quán)保護(hù)機(jī)制的完善，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面:從“監(jiān)管體系”上加強(qiáng)消費(fèi)者食品安全建設(shè);建立食品安全監(jiān)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度;統(tǒng)一食品安全標(biāo)準(zhǔn);加強(qiáng)對(duì)食品添加劑的嚴(yán)格管理;強(qiáng)化食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的社會(huì)責(zé)任與法律責(zé)任意識(shí)等。對(duì)加強(qiáng)政府部門(mén)對(duì)我國(guó)消費(fèi)者食品安全的監(jiān)管、增強(qiáng)消費(fèi)者維護(hù)食品安全權(quán)益意識(shí)具有重要意義。
食品安全問(wèn)題是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大問(wèn)題。近年來(lái)層出不窮、此起彼伏的食品安全事故，一而再、再而三地刺痛了老百姓的神經(jīng)，引起全社會(huì)高度關(guān)注。國(guó)家立法機(jī)關(guān)加快《食品安全法》的立法步伐，五年磨一劍，經(jīng)反復(fù)打磨，2009年2月28日，《食品安全法》草案獲得通過(guò)，并已于同年6月1日開(kāi)始實(shí)施。
所謂消費(fèi)者安全權(quán)，是消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者提供的產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，為保證其自身在消費(fèi)該產(chǎn)品或服務(wù)的過(guò)程中身心健康和安全而享有的、獲得質(zhì)量保證、絕對(duì)安全可靠的衛(wèi)生健康的產(chǎn)品或服務(wù)的權(quán)利。作為一部專(zhuān)門(mén)保障消費(fèi)者食品安全的法律，《食品安全法》對(duì)消費(fèi)者安全權(quán)的保護(hù)機(jī)制做了大量創(chuàng)新。
以前，為把握好消費(fèi)者“吃”的安全問(wèn)題，農(nóng)業(yè)、質(zhì)檢、工商、衛(wèi)生、食品藥品監(jiān)管部門(mén)各負(fù)其責(zé)，共同管理食品安全了。但是這些部門(mén)職能交叉、責(zé)任不清，食品監(jiān)管容易出現(xiàn)真空，嚴(yán)重威脅消費(fèi)者的安全權(quán)。特別是“三鹿奶粉事件”發(fā)生后，社會(huì)上要求改變現(xiàn)有監(jiān)管體制，真正實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管的呼聲越來(lái)越高。為此，食品安全法進(jìn)一步明確了食品安全監(jiān)管的體制和機(jī)制。
一是對(duì)實(shí)行分段監(jiān)管的各部門(mén)的具體職責(zé)進(jìn)一步明確。衛(wèi)生部門(mén)承擔(dān)食品安全綜合協(xié)調(diào)職責(zé)，負(fù)責(zé)食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、食品安全標(biāo)準(zhǔn)制定、食品安全信息公布、食品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定條件和檢驗(yàn)規(guī)范的制定，組織查處食品安全重大事故。質(zhì)檢、工商、食品藥品監(jiān)管部門(mén)分別對(duì)食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督管理。農(nóng)業(yè)部門(mén)主要依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管，但制定有關(guān)食用農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)、公布食用農(nóng)產(chǎn)品安全有關(guān)信息則依照食品安全法的有關(guān)規(guī)定。
二是在分段監(jiān)管基礎(chǔ)上，國(guó)務(wù)院設(shè)立食品安全委員會(huì)，作為高層次的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)、指導(dǎo)食品安全監(jiān)管工作。
三是進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府及其有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管職責(zé)?？h級(jí)以上地方政府統(tǒng)一負(fù)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)本行政區(qū)域的食品安全監(jiān)管工作，建立健全食品安全全程監(jiān)管的工作機(jī)制;統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、指揮食品安全突發(fā)事件應(yīng)對(duì)工作;完善、落實(shí)食品安全監(jiān)管責(zé)任制，對(duì)食品安全監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核。此外，為了確保責(zé)任對(duì)口、政令暢通，地方政府還要依法確定本級(jí)衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、質(zhì)檢、工商和食品藥品監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管職責(zé)。根據(jù)《食品安全法》第七十七條的規(guī)定，食品安全監(jiān)管機(jī)關(guān)享有檢查權(quán)、檢驗(yàn)權(quán)、查閱、復(fù)制權(quán)、查封、扣押權(quán)等權(quán)力。
四是國(guó)家鼓勵(lì)社會(huì)團(tuán)體、行業(yè)協(xié)會(huì)、基層群眾組織開(kāi)展消費(fèi)者食品安全權(quán)益保護(hù)意識(shí)和保護(hù)能力的活動(dòng)，首次規(guī)定新聞媒體有對(duì)侵犯或可能侵犯消費(fèi)者食品安全權(quán)的行為進(jìn)行輿論監(jiān)督的責(zé)任。
2建立食品安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估制度
食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)食品中生物性、化學(xué)性和物理性危害對(duì)人體健康可能造成的不良影響進(jìn)行的科學(xué)評(píng)估。在當(dāng)前食品工業(yè)高速發(fā)展的情況下，只有對(duì)食品及食品添加劑進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才能從“源頭”上維護(hù)消費(fèi)者食品安全權(quán)川。近年來(lái)發(fā)生的一系列食品安全事件，因?yàn)槿狈皶r(shí)權(quán)威的聲音，各種說(shuō)法相互矛盾，使老百姓無(wú)所適從。更讓人不可思議的是，幾乎所有的食品安全事件都是先被消費(fèi)者或媒體披露出來(lái)的。
為此，食品安全法明確規(guī)定國(guó)家建立食品安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度和安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，由國(guó)務(wù)院衛(wèi)生部門(mén)會(huì)同其他有關(guān)部門(mén)制定、實(shí)施國(guó)家食品安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)計(jì)劃，同時(shí)負(fù)責(zé)組織食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，成立由醫(yī)學(xué)、農(nóng)業(yè)、食品、營(yíng)養(yǎng)等方面的專(zhuān)家組成的食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)家委員會(huì)，進(jìn)行食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。衛(wèi)生部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)根據(jù)食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、食品安全監(jiān)督管理信息，對(duì)食品安全狀況進(jìn)行綜合分析。對(duì)可能具有較高程度安全風(fēng)險(xiǎn)的食品，應(yīng)及時(shí)提出食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示，并予以公布。
3統(tǒng)一食品安全標(biāo)準(zhǔn)
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)食品標(biāo)準(zhǔn)“不標(biāo)準(zhǔn)”。一方面，我國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)太老太少，未與國(guó)際接軌，比如食品中是否含有“蘇丹紅”，歐盟標(biāo)準(zhǔn)早就有了明確規(guī)定，我們的標(biāo)準(zhǔn)卻“先出事后”，標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)警功能?chē)?yán)重缺失;另一方面，我國(guó)食品標(biāo)準(zhǔn)又太多太亂，衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)……各標(biāo)準(zhǔn)間重復(fù)交叉、層次不清。
為了解決目前一種食品有食品衛(wèi)生和食品質(zhì)量?jī)商讟?biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，食品安全法確立了統(tǒng)一制定食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的原則，即“保障公眾身體健康”和“科學(xué)合理、安全可靠”。今后，我國(guó)只有一套食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，除此之外，不得制定其他的食品強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。為保障消費(fèi)者對(duì)食品安全標(biāo)準(zhǔn)的知情權(quán)，《食品安全法》特別專(zhuān)條規(guī)定“食品安全標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)供公眾免費(fèi)查閱”。
4對(duì)食品添加劑實(shí)行“有害推定”
食品添加劑是為改善食品品質(zhì)和色、香、味以及為防腐和加工工藝的需要而加人食品中的化學(xué)合成或者天然物質(zhì)瑟’〕。目前，我國(guó)允許使用的食品添加劑有22類(lèi)2022種，其中包括添加劑290種，香料1528種，加工助劑149種，還有膠姆糖基礎(chǔ)劑55種。
針對(duì)目前食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的添加劑不規(guī)范使用甚至濫用問(wèn)題，《食品安全法》進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)食品添加劑的監(jiān)管:一是食品添加劑目錄由衛(wèi)生部門(mén)組織專(zhuān)家制定，食品添加劑依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估證明確實(shí)是安全的，才能加入到食品中。二是添加食品添加劑必須具有技術(shù)必要性，也就是說(shuō)添加劑應(yīng)對(duì)食品的質(zhì)量、營(yíng)養(yǎng)等的改善是必要的。如果沒(méi)必要，比如面粉增白劑，加與不加都不影響面粉類(lèi)食品的正常食用，所以衛(wèi)生部門(mén)已從添加劑的目錄中將其刪除。按照這一法律條款，添加了食品添加劑目錄以外的物質(zhì)，哪怕是對(duì)人體無(wú)害，也是違法行為。這為“蒙?！碧貋鎏K事件作了注解。三是食品生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)按照食品安全標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于食品添加劑的品種、使用范圍和用量的規(guī)定使用添加劑，不得在食品生產(chǎn)中使用食品添加劑以外的化學(xué)物質(zhì)或者其他危害人體健康的物質(zhì)。
5創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的社會(huì)責(zé)任機(jī)制
食品安全不是“管”出來(lái)的，只有當(dāng)每一個(gè)食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者真正承擔(dān)起應(yīng)負(fù)的責(zé)任，主動(dòng)把住安全關(guān)時(shí)，我們的食品安全才有保障。為了從制度上保證食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者成為食品安全的第一責(zé)任人，食品安全法創(chuàng)新了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的社會(huì)責(zé)任機(jī)制。
一是創(chuàng)新許可證制度。雖然《食品衛(wèi)生法》也規(guī)定了對(duì)食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許可證制度，但該法只規(guī)定了由衛(wèi)生部門(mén)負(fù)責(zé)的單一的食品衛(wèi)生許可證管理?！妒称钒踩ā穭t從食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)三個(gè)方面創(chuàng)新了許可證制度設(shè)計(jì)，原來(lái)單一的食品衛(wèi)生許可變成食品生產(chǎn)許可、食品流通許可和餐飲服務(wù)許可。生產(chǎn)企業(yè)到質(zhì)檢部門(mén)申領(lǐng)生產(chǎn)許可證，經(jīng)營(yíng)企業(yè)要到工商部門(mén)申領(lǐng)食品流通許可證，從事餐飲業(yè)的要到食藥監(jiān)部門(mén)申領(lǐng)許可證，衛(wèi)生部門(mén)不再負(fù)責(zé)發(fā)放食品衛(wèi)生許可證。
二是建立索票索證制度。食品生產(chǎn)者采購(gòu)食品原料、食品添加劑、食品相關(guān)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)供貨者的許可證和產(chǎn)品合格證明文件。食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立進(jìn)貨查驗(yàn)記錄制度、出廠檢驗(yàn)記錄制度、臺(tái)賬制度，把住食品的供貨進(jìn)貨關(guān)。
三是規(guī)范企業(yè)的食品安全管理制度。食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的食品安全管理制度，加強(qiáng)對(duì)職工食品安全知識(shí)的培訓(xùn)，配備專(zhuān)職或兼職食品安全管理人員，做好對(duì)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)食品的檢驗(yàn)工作，依法從事食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
四是增加食品召回和停止經(jīng)營(yíng)制度。食品安全法借鑒國(guó)際通行做法，明確規(guī)定了不安全食品的召回和停止經(jīng)營(yíng)制度。食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的食品不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)立即停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，召回已經(jīng)上市銷(xiāo)售的食品，通知相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者，并記錄召回和通知情況。食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者未依照規(guī)定召回或停止經(jīng)營(yíng)不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的食品的，縣級(jí)以上質(zhì)檢、工商、食品藥品監(jiān)管部門(mén)可以責(zé)令其召回或者停止經(jīng)營(yíng)。
五是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者信用檔案制度?！捌髽I(yè)必須流淌著道德的血液”，這是三鹿事件后社會(huì)普遍的呼聲。為加強(qiáng)食品企業(yè)的信用建設(shè)和管理，食品安全法規(guī)定，食品生產(chǎn)、流通、餐飲服務(wù)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者食品安全信用檔案，記錄許可證頒發(fā)、日常監(jiān)督檢查結(jié)果、違法行為查處等情況，對(duì)有不良信用紀(jì)錄的食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者要增加監(jiān)督檢查頻次。
6嚴(yán)格食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者法律責(zé)任制度
為了切實(shí)保障人民群眾的生命安全和身體健康，食品安全法對(duì)用非食品原料生產(chǎn)食品，或者在食品中添加食品添加劑以外的化學(xué)物質(zhì)，或者用回收食品做原料生產(chǎn)食品，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)養(yǎng)成分不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的專(zhuān)供嬰幼兒和其他特定人群的主輔食品等嚴(yán)重的違法行為，用了十多個(gè)條款詳細(xì)規(guī)定了相關(guān)的刑事、行政和民事責(zé)任，保持了法律對(duì)違法犯罪行為應(yīng)有的威懾功能。
值得注意的是，在食品安全方面，消費(fèi)者與食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者也是一種博弈關(guān)系。消費(fèi)者的懦弱就是假冒偽劣食品生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者投機(jī)專(zhuān)營(yíng)的機(jī)會(huì)，消費(fèi)者積極主動(dòng)行使權(quán)力，維護(hù)自身的合法權(quán)益，食品生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)銷(xiāo)售假冒偽劣的行為就會(huì)有所收斂。所以，消費(fèi)者自我保護(hù)意識(shí)的強(qiáng)弱，在某種意義上就是抑制食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)銷(xiāo)售假冒偽劣食品與消費(fèi)者合法權(quán)益不受非法侵害的關(guān)鍵因素。雖然《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》作出了“假一罰一”的規(guī)定，并且在“假一罰一”機(jī)制的鼓勵(lì)下，全國(guó)各地相繼出現(xiàn)了類(lèi)似“王海式”的打假英雄，讓制造、銷(xiāo)假行為有所收斂。由于食用不安全食品直接威脅到人們的生命健康，其危害性要比一般假冒偽劣商品大得多，所以《食品安全法》從調(diào)動(dòng)消費(fèi)者積極維權(quán)的角度，既顛覆了“彌補(bǔ)損害”的民事賠償理念，也突破《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》“假一罰一”的立法規(guī)定，確立了更加嚴(yán)厲的懲罰性賠償制度—“假一罰十”，大大提高了賠償金的倍數(shù)，目的在于提高食品違法成本，鼓勵(lì)消費(fèi)者積極維權(quán)。
7結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范
我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，呼喚著人的法律意識(shí)的迅速提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到的懲罰越來(lái)越多的情況下，公眾的注意力越來(lái)越多的注意到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，越來(lái)越多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深刻體會(huì)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)壓力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)本身具有的特點(diǎn)和面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定了我們需要對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，仔細(xì)分析其原因，然后探討一些風(fēng)險(xiǎn)防范措施和辦法，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在，影響會(huì)計(jì)師審計(jì)的聲譽(yù)，阻礙了國(guó)家發(fā)展和審計(jì)行業(yè)的崛起。
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)
在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)過(guò)程中，不僅要履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)，也要服務(wù)被審計(jì)單位，以獲得經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。追求利益和職責(zé)履行本身就是矛盾，必然會(huì)導(dǎo)致一些欺詐行為，也是一些造假案件頻發(fā)的主要原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于利益的驅(qū)使而失去了獨(dú)立。企業(yè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的屬性，追求經(jīng)濟(jì)利益是它必然的要求。由此說(shuō)來(lái)，在生存和追求利益的雙重壓力下，很可能會(huì)讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師失去獨(dú)立，為了吸引客戶(hù)，取得不當(dāng)利益，和被審計(jì)單位合伙弄虛作假。
（二）被審計(jì)單位本身存在風(fēng)險(xiǎn)
首先，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，而風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增加。雖然經(jīng)營(yíng)失敗不等于審計(jì)失敗，但往往難以逃脫對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟。其次，信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域朝電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)發(fā)展，交易時(shí)會(huì)計(jì)直接監(jiān)督減少，未授權(quán)的訪問(wèn)、存取、修改數(shù)據(jù)可能不會(huì)留下任何痕跡。減少手工勞動(dòng)的工作會(huì)導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊低，但可以修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件可能使已發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊不被發(fā)現(xiàn)而長(zhǎng)期存在。再次，財(cái)務(wù)舞弊是會(huì)計(jì)信息失真的根本原因，已成為風(fēng)險(xiǎn)的首要原因。
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)水平
技術(shù)性很強(qiáng)的審計(jì)活動(dòng)，要求參與人員有較深厚的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)和法律知識(shí)基礎(chǔ)和有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)有力的分析和判斷能力。否則，就很難對(duì)會(huì)計(jì)信息反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，風(fēng)險(xiǎn)將不可避免。我國(guó)的審計(jì)事業(yè)從建立到現(xiàn)在不過(guò)一、二十年時(shí)間，取得資格考試門(mén)檻不高，許多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、現(xiàn)代信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這些和對(duì)審計(jì)人員的要求高不相適應(yīng)，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）建立和完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制體系
首先，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立和完善質(zhì)量控制體系，從思想上認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的危害；其次對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集和整理，制定有效的方案，以控制風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取適當(dāng)和有效的控制手段。最后，審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度不健全，審計(jì)條件不具備，可以拒絕接受委托，讓它完成完整建賬以后，開(kāi)展審計(jì)工作。
（二） 遵守職業(yè)道德，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)
行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)定期開(kāi)展法制教育和法律講座，讓審計(jì)人員明白和遵守法律，在法律的框架內(nèi)使用法律，排除審計(jì)工作面臨的所有主、客觀因素，使審計(jì)活動(dòng)符合法定程序，審計(jì)評(píng)價(jià)合乎依據(jù)和規(guī)章，審計(jì)得出客觀、公正的結(jié)論。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)常常進(jìn)行職業(yè)道德教育和反腐倡廉教育，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行制度規(guī)范，從行為上約束審計(jì)人員，以有效防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）謹(jǐn)慎選擇客戶(hù)，保持良好溝通
承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能只是一味接單。我們必須了解客戶(hù)，對(duì)他們進(jìn)行綜合行業(yè)分析，對(duì)他們的經(jīng)營(yíng)特色，管理人員過(guò)去的信用記錄等因素都要進(jìn)行綜合分析后才能來(lái)決定是否承接審計(jì)邀約。優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)舞弊的可能性不太大，造成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的低，反之亦然。
良好的溝通是對(duì)已經(jīng)接受邀約的客戶(hù)一個(gè)重要方法，根據(jù)實(shí)際情況，開(kāi)展各種形式的咨詢(xún)服務(wù)，幫助他們及時(shí)的消化和解決財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，既解決了客戶(hù)的實(shí)際困難，也在事實(shí)上控制了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為
用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)選擇客戶(hù)，更好地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道關(guān)卡。簽署約定的質(zhì)量可以決定是否審核到會(huì)計(jì)差錯(cuò)和更正假賬，簽署風(fēng)險(xiǎn)直接對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)有影響。簽訂之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行一些了解，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選擇客戶(hù)慎之又慎；并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的積累，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，逐步完善合同簽訂、簽訂規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的行為，以確保簽約風(fēng)險(xiǎn)制度上最小化。
通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化的專(zhuān)業(yè)判斷，以盡量減少由于個(gè)人喜好所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為不同情況下選擇標(biāo)準(zhǔn)的專(zhuān)業(yè)判斷做出具體的規(guī)定，以便使單位內(nèi)專(zhuān)業(yè)判斷的趨同，形成自己的執(zhí)業(yè)風(fēng)格，減少由于個(gè)人喜好產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
嚴(yán)格推行復(fù)核的三級(jí)制的實(shí)施，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（針對(duì)現(xiàn)行的三級(jí)審查形式和一些專(zhuān)業(yè)判斷屈從于其他現(xiàn)象的壓力，有必要重申嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度）。消除人為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果干擾，并確保三級(jí)復(fù)核實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問(wèn)題，還是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施既包括審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)的各個(gè)方面。在許多情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估，審計(jì)證據(jù)和收集主要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷，收集審計(jì)證據(jù)的方法的數(shù)量，具有很強(qiáng)的主觀性。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)意義指導(dǎo)極大。
參考文獻(xiàn)：
論文關(guān)鍵詞：銀行間市場(chǎng)；信用風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理
全球金融危機(jī)對(duì)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的最大影響之一就是對(duì)交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的重視。金融機(jī)構(gòu)評(píng)估對(duì)手方信用風(fēng)險(xiǎn)的方法、模型合理與否，關(guān)系到評(píng)估結(jié)果的優(yōu)劣。本文概要闡述了銀行信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方面的相關(guān)理論依據(jù)和基本做法。并對(duì)銀行間市場(chǎng)完善授信管理提出了具體建議。
一、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論
銀行等金融機(jī)構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法大致有統(tǒng)計(jì)模型、CAMEL模型和專(zhuān)家判斷模型等三種理論依據(jù)：
(一)統(tǒng)計(jì)模型
利用統(tǒng)計(jì)模型進(jìn)行信用評(píng)估的前提條件是有足夠的數(shù)據(jù)積累，一般至少需要連續(xù)3年的相關(guān)數(shù)據(jù)。
1．違約概率(ProbabilityofDefauh，PD)理論
違約概率是預(yù)計(jì)債務(wù)人不能償還到期債務(wù)(違約)的可能性。評(píng)估結(jié)果與違約率的對(duì)應(yīng)關(guān)系是國(guó)際公認(rèn)的事后檢驗(yàn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)最重要的標(biāo)尺。在商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理中，違約概率是指借款人在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)不能按合同要求償還銀行貸款本息或履行相關(guān)義務(wù)的可能性。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算違約概率對(duì)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。不同評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)所設(shè)定的違約定義可能不同，所反映同一等級(jí)的質(zhì)量也因此而不同。只有違約定義相同的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，其評(píng)級(jí)結(jié)果才可以進(jìn)行比較。有了對(duì)應(yīng)違約率的資信等級(jí)才能真正成為決策的依據(jù)。商業(yè)銀行違約概率常用的測(cè)度方法主要有兩種：基于內(nèi)部信用評(píng)級(jí)歷史資料的測(cè)度方法；基于期權(quán)定價(jià)理論的測(cè)度方法。
2．違約損失率(LossGivenDefault，LGD)理論
違約損失率是指?jìng)鶆?wù)人一旦違約將給債權(quán)人造成的損失數(shù)額占風(fēng)險(xiǎn)暴露(債權(quán))的百分比，即損失的嚴(yán)重程度。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、風(fēng)險(xiǎn)日益加大和創(chuàng)新日新月異的市場(chǎng)環(huán)境中，銀行對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的量化和管理顯得越來(lái)越重要。傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法因過(guò)于簡(jiǎn)單、缺乏現(xiàn)代金融理論基礎(chǔ)等原因已經(jīng)不能適應(yīng)金融市場(chǎng)和銀行監(jiān)管的需要。以獨(dú)立身份服務(wù)于全社會(huì)公眾投資者、以公開(kāi)上市債券為主的外部信用評(píng)級(jí)對(duì)銀行內(nèi)部以信貸資產(chǎn)為主、與銀行自身有著特定聯(lián)系的資產(chǎn)組合的適用性也越來(lái)越小。因此，銀行開(kāi)始開(kāi)發(fā)類(lèi)似外部信用評(píng)級(jí)但又反映內(nèi)部管理需要的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，以適應(yīng)上述市場(chǎng)和內(nèi)部管理發(fā)展的需要。隨著銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的發(fā)展，越來(lái)越多的銀行認(rèn)識(shí)到LGD在全面衡量信用風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用，評(píng)級(jí)體系的結(jié)構(gòu)開(kāi)始由只注重評(píng)估違約率的單維評(píng)級(jí)體系向既重違約率又重違約損失率的多維評(píng)級(jí)體系發(fā)展。歷史數(shù)據(jù)平均值法是目前銀行業(yè)應(yīng)用最廣泛最傳統(tǒng)的方法，新巴塞爾資本協(xié)定的許多規(guī)定也采用這種方法，這種方法以其簡(jiǎn)單易操作而獲得歡迎。
(二)CAMEL模型
CAMEL評(píng)級(jí)體系是目前美國(guó)金融管理當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、信用狀況等進(jìn)行的一整套規(guī)范化、制度化和指標(biāo)化的綜合等級(jí)評(píng)定制度。其有五項(xiàng)考核指標(biāo)，即資本充足性(CapitalAde．quacy)、資產(chǎn)質(zhì)量(AssetQuality)、管理水平(Manage—ment)、盈利水平(Earnings)和流動(dòng)性(Liquidity)。當(dāng)前國(guó)際上對(duì)商業(yè)銀行評(píng)級(jí)考察的主要內(nèi)容基本上未跳出美國(guó)“駱駝”評(píng)級(jí)的框架?！榜橊劇痹u(píng)級(jí)體系的特點(diǎn)是單項(xiàng)評(píng)分與整體評(píng)分相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合，以評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理能力為導(dǎo)向．充分考慮到銀行的規(guī)模、復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)層次，是分析銀行運(yùn)作是否健康的最有效的基礎(chǔ)分析模型。在具體CAMEL模型的指標(biāo)及其權(quán)重選取及校驗(yàn)過(guò)程中，大多采用了回歸分析、主成分分析等統(tǒng)計(jì)方法。
(三)專(zhuān)家判斷模型
銀行信用評(píng)估的起點(diǎn)是對(duì)其財(cái)務(wù)實(shí)力的綜合判斷。應(yīng)從定量定性?xún)蓚€(gè)角度綜合評(píng)估。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理能力、經(jīng)營(yíng)范圍、公司治理、監(jiān)管情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)前景等要素，無(wú)法通過(guò)確切數(shù)量加以計(jì)算，而專(zhuān)家打分卡是一種更加偏向于定性的模型。在缺乏外在基準(zhǔn)值，如信用等級(jí)、違約和損失數(shù)據(jù)等的情況下，開(kāi)發(fā)專(zhuān)家判斷模型是一種較好的選擇。專(zhuān)家判斷模型的特點(diǎn)是：符合Basel要求．具有透明度和一致性：專(zhuān)家打分卡建模時(shí)間短，所需數(shù)據(jù)不需要特別的多：專(zhuān)家打分卡可充分利用評(píng)估人員的經(jīng)驗(yàn)。
二、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的通常做法
(一)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本思路
評(píng)估方法應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)元素的定量和定性?xún)蓚€(gè)方面，引入大量的精確分析法，并盡可能地運(yùn)用統(tǒng)計(jì)技術(shù)。另一方面，不浪費(fèi)定性參數(shù)的判別能力，并用以?xún)?yōu)化計(jì)量模型的預(yù)測(cè)效能。除CAMEL要素外，還需考慮更多更深入的風(fēng)險(xiǎn)因素。評(píng)估要素主要包括品牌價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)定位、監(jiān)管環(huán)境、營(yíng)運(yùn)環(huán)境、財(cái)務(wù)基本面。
(二)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的構(gòu)造
數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是模型開(kāi)發(fā)和驗(yàn)證的基礎(chǔ)，建模數(shù)據(jù)應(yīng)正確反映交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)特征以及評(píng)級(jí)框架。定義數(shù)據(jù)采集模板。收集、清洗和分析模型開(kāi)發(fā)和驗(yàn)證所需要的樣本數(shù)據(jù)集。影響交易對(duì)手違約風(fēng)險(xiǎn)要素主要有非系統(tǒng)性因素和系統(tǒng)性因素。非系統(tǒng)性因素是指與單個(gè)交易對(duì)手相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)因素，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、管理能力、基本信息等。系統(tǒng)性因素是指與所有交易對(duì)手相關(guān)的共同風(fēng)險(xiǎn)因素．如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、貨幣政策、商業(yè)周期等。既要考慮交易對(duì)手目前的風(fēng)險(xiǎn)特征，又要考慮經(jīng)濟(jì)衰退、行業(yè)發(fā)生不利變化對(duì)交易對(duì)手還款能力和還款意愿的影響．并通過(guò)壓力測(cè)試反映交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)敏感性
(三)變量選擇方法
1．層次分析法
層次分析法(Theanlaytichierarchyprocess)簡(jiǎn)稱(chēng)AHP：它是一種定性和定量相結(jié)合、系統(tǒng)化、層次化的分析方法。層次分析法不僅適用于存在不確定性和主觀信息的情況，還允許以合乎邏輯的方式運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)、洞察力和直覺(jué)。層次分析法的內(nèi)容包括：指標(biāo)體系構(gòu)建及層次劃分；構(gòu)造成對(duì)比較矩陣；相對(duì)優(yōu)勢(shì)排序；比較矩陣一致性檢驗(yàn)。
2．主成分分析法
主成分分析法也稱(chēng)主分量分析，旨在利用降維的思想，通過(guò)原始變量的線性組合把多指標(biāo)轉(zhuǎn)化為少數(shù)幾個(gè)綜合指標(biāo)。在保留原始變量主要信息的前提下起到降維與簡(jiǎn)化問(wèn)題的作用，使得在研究復(fù)雜問(wèn)題時(shí)更容易抓住主要矛盾。通過(guò)主成分分析可以從多個(gè)原始指標(biāo)的復(fù)雜關(guān)系中找出一些主要成分，揭示原始變量的內(nèi)在聯(lián)系，得出關(guān)鍵指標(biāo)(即主成分)。
3．專(zhuān)家判斷
關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重和取值標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定是通過(guò)專(zhuān)家在定量分析的基礎(chǔ)上共同討論確定，取值標(biāo)準(zhǔn)是建立指標(biāo)業(yè)績(jī)表現(xiàn)同分?jǐn)?shù)之間的映射關(guān)系。取值標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定應(yīng)能夠正確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)，取值標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)特點(diǎn)和周期定期調(diào)整，從而反映風(fēng)險(xiǎn)的變化。
(四)模型校驗(yàn)修改
模型構(gòu)造完成后．需要相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷校驗(yàn)修改。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可直接向?qū)?yīng)機(jī)構(gòu)索取，也可通過(guò)第三方數(shù)據(jù)提供商獲得。直接獲取數(shù)據(jù)的方式準(zhǔn)確性較高，但需對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)積極配合．且需大量的人力物力用于數(shù)據(jù)錄入、核對(duì)和計(jì)算。通過(guò)第三方數(shù)據(jù)提供商獲取數(shù)據(jù)效率高，但需支付一定費(fèi)用，且面臨數(shù)據(jù)不全、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換計(jì)算等問(wèn)題。在違約概率模型的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，通常遇到模型賴(lài)以建造的數(shù)據(jù)樣本中的違約率不能完全反映出總的違約經(jīng)歷，需進(jìn)行模型的壓力測(cè)試，確保模型在各種情況下都能獲得合理的結(jié)果．并對(duì)模型進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
(五)引進(jìn)或自主開(kāi)發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)
根據(jù)完善授信評(píng)估模型，撰寫(xiě)授信評(píng)估系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求書(shū)．引進(jìn)或自主開(kāi)發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)，提高授信評(píng)估效率。授信評(píng)估系統(tǒng)還應(yīng)與會(huì)員歷史數(shù)據(jù)庫(kù)、限額管理系統(tǒng)、會(huì)員歷史違約或逾期等信息庫(kù)無(wú)縫連接，避免各個(gè)環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)。
三、對(duì)銀行間市場(chǎng)完善授信評(píng)估的啟示
(一)完善授信評(píng)估可積極推動(dòng)銀行間市場(chǎng)業(yè)務(wù)發(fā)展
銀行間市場(chǎng)會(huì)員信用評(píng)估水平的提高?？捎行Х婪躲y行間市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。為防范交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)成員需及時(shí)、合理、有效地對(duì)相應(yīng)會(huì)員銀行或做市商進(jìn)行信用評(píng)估，并根據(jù)會(huì)員或做市商資信狀況的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，為其設(shè)置信用限額。
(二)引進(jìn)成熟的授信評(píng)估方法、模型和流程
根據(jù)巴塞爾協(xié)議的有關(guān)監(jiān)管要求，國(guó)內(nèi)大中型銀行都已經(jīng)或正在國(guó)際先進(jìn)授信評(píng)估機(jī)構(gòu)的幫助下，開(kāi)發(fā)PD或LGD評(píng)估模型。銀行間市場(chǎng)參與者應(yīng)學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的授信評(píng)估方法和模型。在消化吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，選擇國(guó)際先進(jìn)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)作為顧問(wèn)，構(gòu)建授信評(píng)估方法和模型。
(三)引進(jìn)或自主開(kāi)發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)
為防止操作風(fēng)險(xiǎn)，提高授信評(píng)估工作效率，實(shí)現(xiàn)授信評(píng)估與機(jī)構(gòu)內(nèi)部相關(guān)系統(tǒng)的連接，銀行間市場(chǎng)參與者需根據(jù)授信評(píng)估方法、模型、授信資料清單、分析報(bào)告模板、建議授信計(jì)算公式等內(nèi)容。撰寫(xiě)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)需求書(shū)，或引進(jìn)先進(jìn)的授信評(píng)估系統(tǒng)并進(jìn)行客戶(hù)化改造．或選擇系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商進(jìn)行自主開(kāi)發(fā)授信管理系統(tǒng)。
關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)安全，對(duì)策措施
1.建立一套較完善的、操作性強(qiáng)的管理制度
根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)不同類(lèi)型、不同敏感度的信息，規(guī)定合適的管理制度和使用方法，制定詳細(xì)的安全管理制度，保證信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理有章可循，有法可依，促使每個(gè)系統(tǒng)管理人員和使用人員將系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理形成一種習(xí)慣。制定系統(tǒng)安全獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于違反制度者視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)懲罰或行政處分，情節(jié)特別惡劣的可提起法律訴訟，對(duì)違規(guī)制度者進(jìn)行舉報(bào)的人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。院內(nèi)每人都有義務(wù)和責(zé)任舉報(bào)任何系統(tǒng)不安全現(xiàn)象和行為。
安全管理制度包括中心機(jī)房安全管理制度、子系統(tǒng)使用人員安全管理制度、系統(tǒng)設(shè)備安全管理制度、網(wǎng)絡(luò)安全管理制度、病毒防范安全管理制度、安全管理登記制度、應(yīng)答制度、考核制度等。做好設(shè)備的運(yùn)行情況記錄，檢查記錄，日常維護(hù)記錄及用戶(hù)的監(jiān)控記錄等。
2．制定詳細(xì)而周密的應(yīng)急預(yù)案
充分考慮各種系統(tǒng)故障，設(shè)計(jì)與各管理崗位相符的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理常規(guī)處理預(yù)案和緊急處理預(yù)案，根據(jù)安全事件的嚴(yán)重程度適時(shí)采用，以保證正常的服務(wù)和秩序，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。在信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)，將系統(tǒng)中斷時(shí)間、故障損失和社會(huì)影響降到最低。由分管院長(zhǎng)、相應(yīng)科室及計(jì)算機(jī)中心組成故障排除小組，當(dāng)災(zāi)難發(fā)生時(shí)應(yīng)用應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行恢復(fù)。應(yīng)定期進(jìn)行應(yīng)急預(yù)案的演練，查找問(wèn)題，加以整改，提高其針對(duì)性和實(shí)用性。
應(yīng)急預(yù)案包括服務(wù)器、硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)等方面的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施、具體的協(xié)調(diào)部門(mén)及相應(yīng)的工作、常用的應(yīng)急電話等。應(yīng)急預(yù)案須明顯張貼，使應(yīng)急操作人員方便地看到。
3.建立系統(tǒng)安全監(jiān)控體系
設(shè)立安全管理人員，對(duì)那些給信息系統(tǒng)安全帶來(lái)嚴(yán)重隱患的行為和人員進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控體系和數(shù)據(jù)操作員、職能科室、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)三個(gè)層次的數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控層，對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全具有重要意義。建立信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量考評(píng)和反饋制度。建立合理的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理的組織結(jié)構(gòu)，成立信息系統(tǒng)安全領(lǐng)導(dǎo)小組，在硬件、軟件、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)等各個(gè)方面合理配置系統(tǒng)安全管理人員，選擇適當(dāng)學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)的人員擔(dān)任并讓其明確各自的責(zé)任，根據(jù)實(shí)際情況，制定合理的管理制度和使用方法。論文參考網(wǎng)。系統(tǒng)安全管理人員在工作上要求責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)熟悉。系統(tǒng)安全培訓(xùn)工作也是保證系統(tǒng)正常運(yùn)行的關(guān)鍵。應(yīng)合理配備技術(shù)人員，保證維護(hù)力量。同時(shí)，專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)對(duì)每個(gè)操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉操作規(guī)程，熟練系統(tǒng)操作。目前員工的安全意識(shí)相對(duì)淡薄，在實(shí)際工作中，存在利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)登錄口令過(guò)于簡(jiǎn)單的漏洞，私自訪問(wèn)不安全網(wǎng)站，下載并安裝與工作無(wú)關(guān)的軟件，私自接入不安全設(shè)備等問(wèn)題，這些都給信息系統(tǒng)造成了極大的安全隱患和威脅。因此，要下大力氣做好員工信息系統(tǒng)安全知識(shí)的宣傳教育和培訓(xùn)工作，使員工自覺(jué)遵守信息管理的各項(xiàng)規(guī)定，增強(qiáng)其系統(tǒng)安全意識(shí)，保證信息系統(tǒng)安全。對(duì)系統(tǒng)安全培訓(xùn)不太重視的，今后應(yīng)豐富培訓(xùn)內(nèi)容和方式，注重培訓(xùn)時(shí)間和頻率的選擇，適當(dāng)增加培訓(xùn)投入，做好相關(guān)方面的改進(jìn)以提高培訓(xùn)效果，加強(qiáng)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理。領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理的重要性，根據(jù)的實(shí)際情況每年編制合理的系統(tǒng)安全預(yù)算，避免投入的盲目性。加大對(duì)重要設(shè)備如服務(wù)器等的投入，提高其可靠性，防止因設(shè)備檔次低而引起的可靠性問(wèn)題，避免設(shè)備的核心部件為偽劣品最終導(dǎo)致系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。
4.建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢測(cè)機(jī)制
可采取與專(zhuān)業(yè)安全服務(wù)公司建立長(zhǎng)期合作的策略實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，加強(qiáng)多部門(mén)之間的安全信息溝通與共享，積極利用其在安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)、方法等方面的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合信息系統(tǒng)安全實(shí)際，建立符合信息安全要求的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理機(jī)制，不斷研究和發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在的漏洞、缺陷以及面臨的風(fēng)險(xiǎn)與威脅，并積極尋找相應(yīng)的補(bǔ)救方法，力求做到防范于未然。
應(yīng)制定安全檢測(cè)計(jì)劃和方案并組織實(shí)施，組成專(zhuān)門(mén)的檢測(cè)小組，在領(lǐng)導(dǎo)和系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)部門(mén)的積極配合下，對(duì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、信息保護(hù)、安全管理以及應(yīng)急預(yù)案等方面進(jìn)行認(rèn)真測(cè)試與核查。
做好硬件設(shè)備的預(yù)防性維護(hù)。論文參考網(wǎng)。定期對(duì)主機(jī)、顯示器、打印機(jī)等設(shè)備內(nèi)部除塵，更換老化的零部件。定期運(yùn)行磁盤(pán)碎片整理程序、磁盤(pán)清理程序，優(yōu)化硬盤(pán)設(shè)置，優(yōu)化每個(gè)工作站子系統(tǒng)，確保系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的安全。
5.加強(qiáng)系統(tǒng)重要信息和文檔的管理
完整的系統(tǒng)文檔是分析故障、排除故障的基礎(chǔ)，是系統(tǒng)正常運(yùn)行的保證，因此，應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)文檔的管理。論文參考網(wǎng)。系統(tǒng)文檔包括計(jì)算機(jī)資料、驅(qū)動(dòng)軟件、系統(tǒng)軟件、應(yīng)用軟件安裝盤(pán)、應(yīng)用軟件安裝說(shuō)明書(shū)、程序使用說(shuō)明書(shū)、源程序代碼及詳細(xì)說(shuō)明、各計(jì)算機(jī)的IP地址、計(jì)算機(jī)名、服務(wù)器配置說(shuō)明書(shū)。
6.完善系統(tǒng)功能，提高應(yīng)用程序級(jí)的安全性
根據(jù)各級(jí)操作員的操作范圍，合理設(shè)置系統(tǒng)軟件的權(quán)限，慎重考慮系統(tǒng)功能，如在財(cái)務(wù)收費(fèi)報(bào)表中及時(shí)反映收費(fèi)票據(jù)號(hào)碼，退費(fèi)、退藥票據(jù)號(hào)碼，以便核查，禁止票據(jù)重打功能。
根據(jù)備份原則，不能只有一個(gè)人能進(jìn)行系統(tǒng)管理或數(shù)據(jù)庫(kù)管理。嚴(yán)格限制超級(jí)用戶(hù)數(shù)，系統(tǒng)超級(jí)用戶(hù)只能由系統(tǒng)管理人員掌握，并定期更換口令。系統(tǒng)管理員嚴(yán)格按照“審批單”為各工作站子系統(tǒng)用戶(hù)分配適當(dāng)?shù)臋?quán)限。嚴(yán)禁帳號(hào)及密碼外借他人，防止非法用戶(hù)入侵系統(tǒng)。
7. 強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全技術(shù)保障
硬件方面的信息系統(tǒng)安全技術(shù)主要包括：物理隔離。對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)和外部互聯(lián)網(wǎng)實(shí)行物理隔離；同時(shí)，對(duì)內(nèi)部局域網(wǎng)中的醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行物理分割，封閉醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中所有對(duì)外的接口；保證存有重要數(shù)據(jù)的子系統(tǒng)只能使用內(nèi)網(wǎng)而不能使用外網(wǎng)。建立一套完整的數(shù)據(jù)備份策略，預(yù)防硬盤(pán)損壞等風(fēng)險(xiǎn)，保證服務(wù)器長(zhǎng)期可靠地運(yùn)行。數(shù)據(jù)安全是整個(gè)信息系統(tǒng)安全的核心，數(shù)據(jù)備份是保證數(shù)據(jù)安全避免損失的最佳途徑。不同的數(shù)據(jù)備份方法如雙機(jī)熱備份、異地備份、磁帶備份等有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)的實(shí)際情況適當(dāng)采用。
軟件方面的信息系統(tǒng)安全技術(shù)主要包括：選擇符合系統(tǒng)安全要求的操作系統(tǒng)并及時(shí)更新。客戶(hù)端安裝遠(yuǎn)程監(jiān)控軟件，幫助系統(tǒng)管理員實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄系統(tǒng)各個(gè)終端的運(yùn)行情況，防止非法用戶(hù)侵入系統(tǒng)。同時(shí)，強(qiáng)化行為管理，對(duì)各種網(wǎng)絡(luò)和操作行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分類(lèi)管理，規(guī)定行為的范圍和期限，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并去掉一些設(shè)備共享或文件夾共享，盡可能地制止一切與信息管理無(wú)關(guān)的現(xiàn)象和行為，減少網(wǎng)絡(luò)的安全隱患。購(gòu)置網(wǎng)絡(luò)版殺毒軟件，在服務(wù)器及每個(gè)客戶(hù)端都安裝相應(yīng)的防病毒軟件，定時(shí)更新病毒庫(kù)，周期性地對(duì)系統(tǒng)中的程序進(jìn)行檢查，利用病毒防火墻對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。選擇和使用更為安全的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，并嚴(yán)格規(guī)范使用制度及方式。采用適宜技術(shù)與設(shè)備保證鏈路安全。強(qiáng)化桌面系統(tǒng)安全管理。
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[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 信用 信用評(píng)估
一、中小企業(yè)信用評(píng)估的基本要素
我國(guó)的中小企業(yè)有其獨(dú)特的特點(diǎn),相比國(guó)有大型企業(yè)而言,缺乏人才,技術(shù),資金,信息渠道,產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)影響力,但是市場(chǎng)針對(duì)性強(qiáng),所有者也是經(jīng)營(yíng)者,自主性極強(qiáng)。從這些因素來(lái)看,中小企業(yè)的信用評(píng)估應(yīng)該表現(xiàn)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,不僅考慮管理者素質(zhì),市場(chǎng)占有率等內(nèi)部要素也考慮外部環(huán)境的影響。
二、傳統(tǒng)的信用評(píng)估方法
目前我國(guó)專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的信用評(píng)估非常少,以浙江蕭山農(nóng)村合作銀行小企業(yè)貸款信用評(píng)估方法為例,該方法把小企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)按照償債能力、經(jīng)營(yíng)效益、信用狀況、風(fēng)險(xiǎn)程度和綜合回報(bào)等分A、B、C、D四個(gè)等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià),其中A級(jí)企業(yè)為優(yōu)秀客戶(hù)。小企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)實(shí)行百分考核,按年測(cè)評(píng),具體評(píng)級(jí)如下:1.實(shí)有資產(chǎn)負(fù)債率考核(40分)。2.信用等級(jí)考核(10分)。3.企業(yè)效益考核(15分)。4.行業(yè)結(jié)構(gòu)考核(10分)。5.信用度評(píng)價(jià)考核(10分)。6.銀企綜合回報(bào)貢獻(xiàn)(15分)。7.附加分(10分)
小企業(yè)考核得分在90分(含)以上的為A級(jí)企業(yè),每減10分下降一個(gè)等級(jí),最低為D級(jí)企業(yè)。
信息易于收集,評(píng)估易于進(jìn)行使得此類(lèi)方法頗受青睞。但它存在的問(wèn)題也是顯著的,以主觀判斷為主,定性分析多,定量少,靜態(tài)分析多,動(dòng)態(tài)少,尤其忽視了企業(yè)發(fā)展前景在評(píng)級(jí)中的作用,比如企業(yè)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等;其次市場(chǎng)預(yù)期在評(píng)級(jí)中體現(xiàn)較少,信用評(píng)級(jí)所反映的更多的是過(guò)去的現(xiàn)在的結(jié)果,不能很好的反映未來(lái)的預(yù)期,使得很多發(fā)展?jié)摿Υ蟮闹行∑髽I(yè)無(wú)法得到貸款。
三、信用評(píng)估方法的探討
合理的信用評(píng)估方法包含兩個(gè)方面:完善的指標(biāo)體系設(shè)計(jì),可操作的評(píng)估方法。
1.信用評(píng)估指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)
中小企業(yè)信用評(píng)估的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)應(yīng)符合中小企業(yè)特點(diǎn),突出信用這類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值,并兼顧信用主體的管理要求,并縮減融資或投資成本。在這分兩個(gè)層次構(gòu)建該信用評(píng)估指標(biāo)體系。
(1)市場(chǎng)能力
①政策支持,具體從大力支持,鼓勵(lì)發(fā)展,限制發(fā)展,清理整頓四個(gè)方面考察;
②市場(chǎng)開(kāi)發(fā)能力,表現(xiàn)為新興市場(chǎng),成熟市場(chǎng)和衰退市場(chǎng)三個(gè)方面;
③市場(chǎng)占有率。
(2)管理能力
①管理者素質(zhì),具體從管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好,決策能力以及創(chuàng)新欲望等方面評(píng)估;
②團(tuán)隊(duì)建設(shè),從領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的凝聚力,專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的凝聚力,是否團(tuán)結(jié),作業(yè)效率如何進(jìn)行評(píng)估;
③企業(yè)制度,主要從產(chǎn)權(quán)是否明確,財(cái)務(wù)制度是否健全評(píng)估。
(3)作業(yè)能力
①生產(chǎn)能力,以行業(yè)中等水平評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)務(wù)額,設(shè)備新舊率評(píng)估;
②營(yíng)銷(xiāo)能力,以本期營(yíng)銷(xiāo)增長(zhǎng)率,營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)密度評(píng)估。
(4)資產(chǎn)能力
①償債能力,流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等進(jìn)行評(píng)估;
②營(yíng)運(yùn)能力, 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等考察和評(píng)估;
③盈利能力,從銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率、人均銷(xiāo)售額等進(jìn)行評(píng)估;
④資產(chǎn)管理能力 ,從股東權(quán)益報(bào)酬率、資產(chǎn)報(bào)酬率、每股盈余、主營(yíng)業(yè)務(wù)鮮明率、主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等進(jìn)行評(píng)估。
(5)創(chuàng)新能力
①研發(fā)素質(zhì),用規(guī)劃項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)率,研發(fā)投入強(qiáng)度等評(píng)估;
②研發(fā)水平,以新產(chǎn)品新技術(shù)增長(zhǎng)率,專(zhuān)利擁有率,投產(chǎn)率等進(jìn)行評(píng)估。
(6)獲譽(yù)能力
①償債能力,以資產(chǎn)負(fù)債率,現(xiàn)金到期債務(wù)比率,速動(dòng)比率等進(jìn)行評(píng)估;
②違約紀(jì)錄,以違約面積(違約金額/銷(xiāo)售收入),或有負(fù)債等進(jìn)行評(píng)估。
2.信用評(píng)估方法
在理論界,關(guān)于信用評(píng)估的方法很多,如多元回歸分析法、多元統(tǒng)計(jì)分析法、模糊綜合分析法、Logit分析法、Probit分析模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等。鑒于目前的評(píng)估水平和技術(shù)方法較低,在此選擇較簡(jiǎn)單的主成分分析法進(jìn)行信用評(píng)估介紹。
主成分分析方法主要是以少量的主成分因子代替多項(xiàng)指標(biāo),以少量的主成分包含大部分信息達(dá)到簡(jiǎn)化問(wèn)題抓住主要矛盾的目的。并通過(guò)因子負(fù)載矩陣體現(xiàn)各主成分與指標(biāo)之間的相關(guān)程度,用特征值和主成分因子構(gòu)建線性函數(shù)模型,定量的計(jì)量風(fēng)險(xiǎn),得分越高的企業(yè)信用越好,風(fēng)險(xiǎn)越低,那么銀行應(yīng)更愿意貸款,融資成本更低。
從市場(chǎng)能力,管理能力,作業(yè)能力,資產(chǎn)能力,獲譽(yù)能力五個(gè)方面中選取能體現(xiàn)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的9項(xiàng)指標(biāo)。指標(biāo)設(shè)計(jì)如下:
X1:市場(chǎng)占有率
X2:管理者素質(zhì)
X3:生產(chǎn)能力
X4:營(yíng)銷(xiāo)能力(本期業(yè)務(wù)額增產(chǎn)額)
X5:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
X6:凈資產(chǎn)收益率
X7:總資產(chǎn)的增長(zhǎng)率
X8:流動(dòng)比率
X9:資產(chǎn)負(fù)債率
管理者素質(zhì)及生產(chǎn)能力兩個(gè)定性指標(biāo)難以量化,在這單獨(dú)給出判斷依據(jù)。基于目標(biāo)企業(yè)為創(chuàng)業(yè)板的中小企業(yè),管理者素質(zhì)評(píng)分為10分制,管理層綜合學(xué)歷越高,分?jǐn)?shù)越高。生產(chǎn)能力以行業(yè)中等水平為基準(zhǔn)打分,大于行業(yè)中等水平取值1,小于取值-1,約等于取值0. 另外七項(xiàng)指標(biāo)均能從企業(yè)財(cái)務(wù)信息中獲得。
運(yùn)用這9項(xiàng)指標(biāo),利用主成分分析法對(duì)中小板的20家中小企業(yè)2008年?duì)顩r進(jìn)行分析。數(shù)據(jù)如下;
注:為便于計(jì)算,所有數(shù)據(jù)均采用期末數(shù)
用SPSS做主成分分析,計(jì)算結(jié)果如下
從上表可以看出,特征值大于1的主成分有4個(gè),其對(duì)總方差的累積貢獻(xiàn)率為85.987%,也就是說(shuō)4個(gè)主成分包含了原指標(biāo)85.987%的信息。再根據(jù)主成分及其特征值構(gòu)造企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型
F=2.848Z1+2.114Z2+1.69Z3+1.086Z4計(jì)算各企業(yè)的綜合得分
從表4的得分可以看出,世榮兆業(yè)的信用最好,風(fēng)險(xiǎn)最低。銀行從信用風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮,在20家企業(yè)的授信中應(yīng)最先選擇該企業(yè)。
這種方法的應(yīng)用主要突出了中小企業(yè)的市場(chǎng)能力,管理者能力等顯著的特點(diǎn)在信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的體現(xiàn),而且少量的主成分包含了大約86%的信息內(nèi)容,判別性較高。
隨著計(jì)算機(jī)在信息管理中的應(yīng)用,信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型也越來(lái)越多。信用評(píng)估方法也會(huì)日益完善。同時(shí),政府也要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)技術(shù)及管理類(lèi)的幫助,提高其財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。商業(yè)貸款真正做到“國(guó)退民進(jìn)”,為我們的中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的春天。
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