發(fā)布時(shí)間：2023-03-06 16:03:30
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)防范論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)作為我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重要支柱險(xiǎn)種,2006年以來(lái)，車險(xiǎn)保費(fèi)收入占產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入比例一直維持在70%左右，且車險(xiǎn)賠付率直線上升，且仍有繼續(xù)上升的趨勢(shì)(見(jiàn)表1)，經(jīng)營(yíng)效益卻持續(xù)下滑，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面提升經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,始終是我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重心。如何防范和控制車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升車險(xiǎn)盈利能力是目前各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重要任務(wù)。本文將從承保風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、新《保險(xiǎn)法》對(duì)車險(xiǎn)的影響等方面進(jìn)行分析機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范。
2006年-2009年5月江蘇省揚(yáng)州市車險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況表1
年份
2006
2007
2008
2009.1-5
財(cái)險(xiǎn)總保費(fèi)（億元）
5.54
7.11
8.18
4.52
車險(xiǎn)保費(fèi)（億元）
3.83
4.98
5.64
3.11
車險(xiǎn)保費(fèi)占比（%）
69.2
70.07
68.99
68.86
車險(xiǎn)簡(jiǎn)單賠付率（%）
82
50
60
54
一、車險(xiǎn)承保風(fēng)險(xiǎn)的防范
承保管理是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的總關(guān)口，承保質(zhì)量如何，關(guān)系到公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和經(jīng)營(yíng)效益的好壞，同時(shí)也是反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理水平高低的一個(gè)重要標(biāo)致。目前市場(chǎng)上的絕大部分保險(xiǎn)公司都以追求規(guī)模、追求保費(fèi)為目標(biāo)，在保源有限增長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，各公司迫于業(yè)務(wù)壓力，展開(kāi)非理性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致車險(xiǎn)“高返還、高手續(xù)費(fèi)、低費(fèi)率”現(xiàn)象愈演愈烈。為了搶占更多的市場(chǎng)份額，一味地追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，向保戶開(kāi)出諸多優(yōu)惠條件，甚至不惜犧牲公司的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，對(duì)承保質(zhì)量的高低漠然視之，不僅增大了承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，降低了車均保費(fèi)，同時(shí)也為以后的理賠工作帶來(lái)諸多隱患，致使承保效益進(jìn)一步降低。主要存在以下幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：
一是業(yè)務(wù)基層只要數(shù)量不問(wèn)質(zhì)量。長(zhǎng)期的思維定勢(shì)，致使業(yè)務(wù)基層單位思想仍然停留非理性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)上，承保管理環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。面對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，“拾到籃子里就是菜”的思想普遍存在于各經(jīng)營(yíng)單位特別是基層一線。不符合承保條件的車輛仍可按正常標(biāo)準(zhǔn)承保，部分車輛“套用條款”現(xiàn)象屢禁不止，保戶為了“節(jié)省”保險(xiǎn)費(fèi)，往往采取“套用條款”投保的行為，變相改變車輛使用性質(zhì)，從而改變車輛條款適用類別。如：人為將營(yíng)業(yè)用車作為非營(yíng)業(yè)用車性質(zhì)承保、家庭用車作為非營(yíng)業(yè)用車承保，由此雖然實(shí)現(xiàn)了保費(fèi)收入的增長(zhǎng)，但業(yè)務(wù)質(zhì)量參差不齊。
二是承保政策執(zhí)行力不夠。目前核保工作基本上局限于要素核保，不驗(yàn)車承保?；鶎诱箻I(yè)單位對(duì)驗(yàn)車承保重視不夠，對(duì)投保車輛根本不進(jìn)行檢查驗(yàn)車，片面輕信投保人的表述，而核保人員又無(wú)力顧及，造成諸多風(fēng)險(xiǎn)漏洞。
因此，車險(xiǎn)迫切需要在經(jīng)營(yíng)上實(shí)現(xiàn)由大到強(qiáng)、由量到質(zhì)的轉(zhuǎn)變。要求我們必須提高精細(xì)化管理水平，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行有效益的承保政策，提升風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，提高保費(fèi)充足性，推動(dòng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改善。
一是合規(guī)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)控違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展合規(guī)經(jīng)營(yíng)教育，樹(shù)立效益第一的意識(shí)。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)主體不斷增多，保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，競(jìng)爭(zhēng)手段單一、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)、市場(chǎng)秩序不夠規(guī)范等問(wèn)題逐步暴露出來(lái)，影響了保險(xiǎn)業(yè)的科學(xué)發(fā)展，為止，保監(jiān)會(huì)以保監(jiān)發(fā)[2008]70號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序工作方案》，要求合規(guī)經(jīng)營(yíng)，規(guī)范市場(chǎng)秩序。江蘇保監(jiān)局貫徹落實(shí)全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管工作會(huì)議精神，推出五項(xiàng)監(jiān)管新舉措，重拳規(guī)范車險(xiǎn)市場(chǎng)秩序，實(shí)施了“四高”（業(yè)務(wù)非正常增速高、展業(yè)成本高、綜合賠付率高和市場(chǎng)不良反映呼聲高）指標(biāo)為核心的產(chǎn)險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管辦法，建立了保險(xiǎn)公司月度監(jiān)測(cè)指標(biāo)制度。根據(jù)月度監(jiān)測(cè)獲取的數(shù)據(jù)將各產(chǎn)險(xiǎn)分公司分為低成本擴(kuò)張型公司、低成本收縮型公司、高成本擴(kuò)張型公司、高成本收縮型四類，并采取不同的監(jiān)管措施，通過(guò)檢查式調(diào)研、約見(jiàn)談話等方式，進(jìn)一步分析其成本偏高的根本原因，對(duì)存在違法違規(guī)和惡性競(jìng)爭(zhēng)行為的公司，堅(jiān)持從嚴(yán)從速查處，有效防范了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。江蘇省保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)也從6月20日起降低手續(xù)費(fèi)用，商業(yè)車險(xiǎn)10%-12%。保險(xiǎn)公司要自覺(jué)遵守行業(yè)自律，特別是在市場(chǎng)中起主導(dǎo)作用的公司要引領(lǐng)市場(chǎng)，降低違規(guī)經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)范市場(chǎng)秩序。
二是提升承保定價(jià)能力，是要通過(guò)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的加強(qiáng)，提升定價(jià)體系的精確度，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，主動(dòng)甄別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行選擇性承保。解決業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，首先要進(jìn)行動(dòng)態(tài)盈利性分析，通過(guò)分析，甄別客戶的盈利水平，配合承保政策、銷售費(fèi)用和服務(wù)資源，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)選擇能力，推動(dòng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改善。首先是制定科學(xué)的承保政策，目前人保財(cái)險(xiǎn)公司按業(yè)務(wù)盈利能力高低，將業(yè)務(wù)分為A、B、C、D、E、F六個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分類，結(jié)合對(duì)各客戶群具體險(xiǎn)別業(yè)務(wù)的盈利分析，明確各客戶群的效益險(xiǎn)種，根據(jù)客戶類別有針對(duì)性地加大效益險(xiǎn)種的營(yíng)銷力度，限保虧損險(xiǎn)種，提升業(yè)務(wù)整單盈利能力。全力鞏固A類業(yè)務(wù)，積極發(fā)展B類業(yè)務(wù)，有效提升C類業(yè)務(wù)，控制D類業(yè)務(wù)，重點(diǎn)管控E、F類業(yè)務(wù)，提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)續(xù)保率。通過(guò)精細(xì)化分析對(duì)險(xiǎn)別進(jìn)行細(xì)分制定差異化的承保策略。江蘇省目前商業(yè)車險(xiǎn)理賠賠信息共享平臺(tái)已建立，各公司承保轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)（F類）時(shí)通過(guò)平臺(tái)逐單查詢商業(yè)險(xiǎn)上年出險(xiǎn)次數(shù)，并嚴(yán)格根據(jù)費(fèi)率規(guī)章使用系數(shù)。出險(xiǎn)一至二次不得使用無(wú)賠款優(yōu)惠系數(shù)，出險(xiǎn)三次上浮10%，四次上浮20%，五次及五次以上上浮30%。二是要嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一核保制度，加強(qiáng)核保力量，樹(shù)立核保工作的權(quán)威性，防止病從口入。三是確保原始數(shù)據(jù)錄入真實(shí)可靠，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，加強(qiáng)考核，落實(shí)責(zé)任制，為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的積累和業(yè)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。四是做好數(shù)據(jù)分析，對(duì)公司的車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，以提高承保政策制定的前瞻性，并通過(guò)費(fèi)用差異化配置，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)選擇，在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)。
二、車險(xiǎn)理賠風(fēng)險(xiǎn)及防范
車險(xiǎn)賠款支出作為保險(xiǎn)公司最大的經(jīng)營(yíng)成本，賠付率過(guò)高，車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益壓力很大。賠款未能及時(shí)兌現(xiàn)保險(xiǎn)公司規(guī)定時(shí)間內(nèi)結(jié)案賠付的承諾，造成理賠難的局面，直接影響保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)。車險(xiǎn)理賠工作中存在以下主要問(wèn)題：
一是近幾年汽車走進(jìn)了普通家庭成了代步工具，隨著車輛的巨增和新駕駛?cè)说牟粩嘤楷F(xiàn)，交通事故也隨之而增，當(dāng)前有效報(bào)案數(shù)增速和已決賠案數(shù)量增速已達(dá)歷史最高水平。2008年人保財(cái)險(xiǎn)公司處理已決案件呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，每月平均處理賠案超過(guò)100萬(wàn)件，出險(xiǎn)率不斷增高。
二是三責(zé)險(xiǎn)賠付率持續(xù)上揚(yáng)，其中人傷案件賠款占比逐年增大，案均賠款居高不下。涉及人傷案件的訴訟也呈上升趨勢(shì)。
三是理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)，現(xiàn)場(chǎng)查勘過(guò)程的粗放管理，加上部分理賠人員素質(zhì)不高、原則性不強(qiáng)，把關(guān)不緊，增加了理賠水分。
四是保險(xiǎn)欺詐行為不斷擴(kuò)散，道德風(fēng)險(xiǎn)有蔓延的趨勢(shì)。
上述問(wèn)題的出現(xiàn)有悖于現(xiàn)代保險(xiǎn)公司注重經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的最終目標(biāo)。加強(qiáng)理賠管控，提升理賠工作水平，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶，強(qiáng)化理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，擠壓理賠水分，提升車險(xiǎn)盈利能力，使業(yè)務(wù)發(fā)展及服務(wù)和諧社會(huì)的要求相匹配。
1、加強(qiáng)理賠專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，提升客戶服務(wù)能力。一是把好隊(duì)伍的入口關(guān)，強(qiáng)化培訓(xùn)。選擇高素質(zhì)人員充實(shí)理賠隊(duì)伍。強(qiáng)化理賠專業(yè)技能建設(shè)，提高理賠人員的綜合素質(zhì)。實(shí)行專業(yè)崗位任職資格制，初中高定損員的權(quán)限管理和初中高核賠人員的專業(yè)化管理。二是完善理賠人員的激勵(lì)和約束機(jī)制，建立健全理賠業(yè)績(jī)量化考核體系，提高理賠人員的責(zé)任心和工作積極性。三是持續(xù)開(kāi)展理賠人員職業(yè)道德教育和和警示教育。
2、加大車損險(xiǎn)查勘定損力度，把好理賠第一關(guān)。車險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)好壞與現(xiàn)場(chǎng)查勘力度有直接關(guān)聯(lián)，提高現(xiàn)場(chǎng)查勘率，加強(qiáng)查勘定損環(huán)節(jié)時(shí)限管理，強(qiáng)化第一現(xiàn)場(chǎng)查勘要求：一是對(duì)單方事故采取快捷服務(wù)程序處理的案件，第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率包括復(fù)勘事故第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率必須達(dá)到100%。二是出險(xiǎn)后未及時(shí)報(bào)案和有疑問(wèn)的案件必須查勘第一現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于汽車修理廠代辦的案件必須和被保險(xiǎn)人或事故當(dāng)事人聯(lián)系，核實(shí)出險(xiǎn)情況和復(fù)勘事故第一現(xiàn)場(chǎng)。三是對(duì)關(guān)鍵時(shí)間和關(guān)鍵車型出險(xiǎn)的車損案件，當(dāng)場(chǎng)報(bào)案的必須查勘第一現(xiàn)場(chǎng)，如未當(dāng)場(chǎng)報(bào)案的，要復(fù)勘第一現(xiàn)場(chǎng)。關(guān)鍵時(shí)間如：下午一點(diǎn)半左右，晚上七點(diǎn)半左右；關(guān)鍵車型如使用年限8年以上的老舊車型等。四是建立健全理賠后監(jiān)督機(jī)制，定期開(kāi)展定損復(fù)查。查勘案件復(fù)查率不低于10%，核損案件復(fù)查率不低于3%。五是加強(qiáng)對(duì)異地代查勘案件的授權(quán)，車損超出一定數(shù)額的案件要派出高級(jí)別定損員前往出險(xiǎn)地查勘定損。六是規(guī)范定損標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化報(bào)價(jià)和核損管理，堅(jiān)持能修不換，不能修則換的原則，區(qū)分合作與不合作4S店，嚴(yán)格理賠定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，努力提高定損的準(zhǔn)確性。
3、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)疑似虛假案件的調(diào)查，嚴(yán)控通融案件，建立支公司賠案反制性監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步完善公安駐保險(xiǎn)公司警務(wù)室的建設(shè)，加大打假防騙的工作力度，提高打擊效果。對(duì)有疑問(wèn)的人傷賠案中的戶口性質(zhì)、被撫養(yǎng)人的情況及有明顯傷殘?jiān)u定不合理的認(rèn)真調(diào)查，申請(qǐng)重新進(jìn)行傷殘?jiān)u定。對(duì)重大欺詐騙賠案件的查獲給予特殊獎(jiǎng)勵(lì)。
4、加強(qiáng)人傷案件的管理，擠壓不合理賠付。近年來(lái)人傷案件賠款逐年增大，其中醫(yī)藥費(fèi)、死亡傷殘賠款也是逐年增大，人傷案件的案均賠款居高不下，1-5月江蘇人保財(cái)險(xiǎn)人傷案均賠款22411元，同比增加4261元，增長(zhǎng)率為23.48%。如何擠壓人傷案件的水分是今后理賠工作的重點(diǎn)。一是要成立由理賠部負(fù)責(zé)人、醫(yī)療專家、醫(yī)療跟蹤人員組成的醫(yī)療跟蹤、審核小組。對(duì)涉及人傷的案件進(jìn)行跟蹤服務(wù)，提前介入，對(duì)醫(yī)療及用藥方案、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等與醫(yī)院進(jìn)行溝通，并及時(shí)告知保戶。并要示跟蹤人員在第一時(shí)間到達(dá)醫(yī)院，詢問(wèn)傷勢(shì)和傷者的職業(yè)及工資收入情況，掌握第一手資料。二是對(duì)涉及人身傷殘和死亡案件的被撫養(yǎng)人、傷者收入等相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查。重點(diǎn)加關(guān)注10級(jí)傷殘的。三是嚴(yán)格按照《道路交通事故受傷人員臨床診療指南》和基本醫(yī)療保險(xiǎn)用藥范圍進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)審核，嚴(yán)格剔除賠案中不合理費(fèi)用，對(duì)醫(yī)療專家進(jìn)行相關(guān)考核，提高其工作積極性。
5、增強(qiáng)車險(xiǎn)未決賠款管理能力，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。未決賠款的準(zhǔn)確于否直接影響到公司的綜合賠付率、利潤(rùn)率等指標(biāo)，直接影響車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果。建立未決賠案長(zhǎng)效管理機(jī)制，明確專人負(fù)責(zé)車險(xiǎn)未決賠款管理，定期與保戶聯(lián)系，了解案件進(jìn)展及時(shí)對(duì)車險(xiǎn)未決賠款進(jìn)行修正，使其與賠款相近，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，防止車險(xiǎn)未決賠款估損過(guò)高或過(guò)低而影響車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益。
三、車險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
車險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)、成本歸集不合理的風(fēng)險(xiǎn)。防范財(cái)務(wù)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)要從源頭抓起，降低車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)成本，將綜合成本率作為重要考核指標(biāo)。
1、強(qiáng)化分險(xiǎn)核算工作，確保車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本的準(zhǔn)確歸集。目前直接費(fèi)用間接化、間接費(fèi)用平均化的問(wèn)題仍不同程度存在，各險(xiǎn)種間費(fèi)用分?jǐn)偛痪猬F(xiàn)象仍未得到根本解決。要從源頭提高費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性、合理性，真實(shí)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)情況。一是實(shí)行銷售費(fèi)用的差異化配置，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，將費(fèi)用向優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)、優(yōu)質(zhì)客戶群傾斜，切實(shí)提高銷售效率。二是推進(jìn)車險(xiǎn)理賠的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化操作，提高理賠效率，降低理賠成本，提高理賠資源利用效率。要重點(diǎn)解決在車險(xiǎn)賠案中不合理列支各種行政管理費(fèi)用問(wèn)題。
2、全面推廣車險(xiǎn)“見(jiàn)費(fèi)出單”，加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管控，集中清理存量應(yīng)收。嚴(yán)格管理和考核機(jī)制，全面規(guī)范應(yīng)收保費(fèi)管理。
四、新《保險(xiǎn)法》對(duì)車險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范
將于2009年10月1日起實(shí)施的新《保險(xiǎn)法》，關(guān)于被保險(xiǎn)人利益保護(hù)的條文有了明顯的增加，這既是法律對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)主體關(guān)系地位的調(diào)整，也是當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中尤其是理賠過(guò)程中諸多問(wèn)題的體現(xiàn)。因而如何順應(yīng)《保險(xiǎn)法》的要求，規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部理賠流程，提升理賠服務(wù)能力和速度，降低理賠過(guò)程中發(fā)生的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，是車險(xiǎn)理賠所面臨的新課題。
本文所說(shuō)的人事風(fēng)險(xiǎn)不同于保險(xiǎn)學(xué)范疇的風(fēng)險(xiǎn),它是指由于經(jīng)營(yíng)管理上的不善和制度上的缺陷而導(dǎo)致的對(duì)企業(yè)(組織)利益造成損害的可能性。風(fēng)險(xiǎn)從不同的角度可分為不同的種類,風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有直接的和間接的,這些原因可以是來(lái)自內(nèi)部的或外部的,但是內(nèi)因是事物變化的依據(jù)。從某種意義上講,所有的風(fēng)險(xiǎn)都是人的風(fēng)險(xiǎn),或思想道德方面的,或工作能力方面的,或故意的、或非故意的,或作為的、或不作為的。所以,搞好風(fēng)險(xiǎn)防范,抓住人的因素,就是抓住了根本。
二、人事管理幾個(gè)重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范
人事管理是一個(gè)系統(tǒng),它包括組織機(jī)構(gòu)及職能設(shè)計(jì)、人員甄選與錄用、晉升與調(diào)配、考核與任免、工資管理、教育培訓(xùn)等多個(gè)有機(jī)聯(lián)系的環(huán)節(jié)。對(duì)于人事風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該不放過(guò)每一個(gè)環(huán)節(jié),要系統(tǒng)地加以防范,同時(shí)要抓住用人、選人、進(jìn)人等重要環(huán)節(jié),有重點(diǎn)地推進(jìn)人事風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。
(一)關(guān)于用人風(fēng)險(xiǎn)
這里所說(shuō)的用人,主要是指領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用。領(lǐng)導(dǎo)干部身居高位,握有權(quán)力,而級(jí)別越高,崗位越重要,責(zé)任就越大,其行為的影響力也就越大。用好了,影響力是正面的;沒(méi)用好,影響力就是負(fù)面的。所以,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部使用問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)當(dāng)是人事風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。來(lái)自領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)方面,一是思想道德風(fēng)險(xiǎn),二是本職能力風(fēng)險(xiǎn)。
1思想道德
風(fēng)險(xiǎn)思想道德風(fēng)險(xiǎn)即由于思想道德境界和水準(zhǔn)與領(lǐng)導(dǎo)崗位的要求相比的不足和偏差而形成的風(fēng)險(xiǎn)。
2本職能力風(fēng)險(xiǎn)
本職能力風(fēng)險(xiǎn)即由于能力的不足而形成的風(fēng)險(xiǎn)。能力的結(jié)構(gòu)可分為四個(gè)部分:一是常識(shí)、專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知識(shí);二是技術(shù)、技能和技巧;三是工作經(jīng)驗(yàn);四是體能和智能。這些方面的某一點(diǎn)或幾點(diǎn)的不足都可能影響領(lǐng)導(dǎo)者的決策、判斷、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、溝通和公關(guān)等能力。其中,決策能力和執(zhí)行能力的不足是需要重點(diǎn)防范的。
領(lǐng)導(dǎo)干部的基本職責(zé)是決策,諸如,一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、經(jīng)營(yíng)思想和方針的確立、機(jī)構(gòu)的設(shè)置與分布、公司名稱的確定和變更、產(chǎn)品的研究和推出等等,決策正確,則推動(dòng)企業(yè)發(fā)展,使企業(yè)進(jìn)一步走向繁榮或使企業(yè)走出困境;決策錯(cuò)誤,則將給企業(yè)造成很大的損失,甚至將企業(yè)帶向困境直至衰敗。象保險(xiǎn)公司這樣的企業(yè),一個(gè)決策的錯(cuò)誤,造成的損失往往是幾十億甚至上百億元。這方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),在人保公司的歷史上并不是沒(méi)有過(guò),其教訓(xùn)也是非常深刻的。當(dāng)然,決策的正確與否,不僅與決策者的決策能力有關(guān),而且與決策者的指導(dǎo)思想和決策動(dòng)機(jī)有關(guān)。
領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)行行為中往往包含著決策,單就執(zhí)行行為而言,如果決策正確而執(zhí)行不力或發(fā)生偏差,決策目標(biāo)也不能實(shí)現(xiàn),這也是一種常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)上述問(wèn)題,用人的風(fēng)險(xiǎn)防范,首先是要防止思想道德素質(zhì)有問(wèn)題、品質(zhì)不過(guò)硬的人走上領(lǐng)導(dǎo)崗位,進(jìn)入決策層;其次是不要讓那些能力平平、不善決策的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作。防范措施,一是要按照德才兼?zhèn)涞囊蠛透刹克幕钡臉?biāo)準(zhǔn)選拔領(lǐng)導(dǎo)干部,為此要健全、完善并嚴(yán)格執(zhí)行干部選拔任免制度,杜絕在用人上的不正之風(fēng),從制度上保證將那些符合條件的人選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來(lái)。二是要強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,依靠制度而不僅僅是依靠道德信任來(lái)保證權(quán)力的正確使用。三是要建立和健全嚴(yán)格的人事考核制度,同時(shí)真正建立起能上能下”的淘汰機(jī)制,使用人不當(dāng)和監(jiān)督不力所形成的潛在風(fēng)險(xiǎn)不致成為現(xiàn)實(shí),并使那些與領(lǐng)導(dǎo)崗位要求不相適應(yīng)的人能夠及時(shí)得到調(diào)整。
(二)關(guān)于選人風(fēng)險(xiǎn)
這里所說(shuō)的選人,指的是根據(jù)崗位特點(diǎn)和要求,選擇合適的人,是人與事相適應(yīng)的問(wèn)題。其實(shí),任何一個(gè)崗位,如果選人不當(dāng),都有風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。我們知道,每一個(gè)崗位都有其特定的工作內(nèi)容,這些工作的職責(zé)、環(huán)境、繁重程度、復(fù)雜程度等所要求的人的素質(zhì),包括思想道德水平、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能等也是特定的。一些崗位對(duì)思想道德素質(zhì)要求更高,而另一些崗位對(duì)專業(yè)工作能力的要求更高,特定的崗位有特定的要求。如果所選用的人與特定的事相適應(yīng),這個(gè)崗位所要求的工作目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn),工作就能進(jìn)步,反之,就停止不前,無(wú)所作為,甚至造成重大損失。保險(xiǎn)公司的很多崗位諸如承保、定損、理賠等,雖然不是領(lǐng)導(dǎo)崗位,但卻是重要的、關(guān)鍵的崗位,這些崗位一出問(wèn)題就是大問(wèn)題,就會(huì)發(fā)生大的損失。
人事工作的直接目的就是使人與事相適應(yīng)。選人是人事部門的一項(xiàng)基本工作。防范選人方面的風(fēng)險(xiǎn),就是要把人選好,一是要把好進(jìn)人關(guān),把我們所需要的人選進(jìn)來(lái)。二是要在了解事的基礎(chǔ)上了解人。了解事,就需要進(jìn)行崗位分析,進(jìn)行定崗定責(zé),并制定職務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”(每個(gè)崗位的每項(xiàng)工作的內(nèi)容和要求)和“職能標(biāo)準(zhǔn)”(每個(gè)崗位的工作對(duì)人的素質(zhì)要求,包括德行、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能等),這是一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作,這項(xiàng)工作我們一直沒(méi)有做,而要搞集約化經(jīng)營(yíng),要講科學(xué)管理、防范風(fēng)險(xiǎn),就有必要將這項(xiàng)工作擺上議程。了解人就是要了解每個(gè)干部職工的德、能、勤、績(jī)狀況,特別是德和能的情況,為此要建立健全人事考核制度,重視和加強(qiáng)人事考核工作,通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)格的考核掌握人與事的適應(yīng)狀況、人的潛能和不足,并予以及時(shí)、合理的調(diào)配。三是要強(qiáng)化教育培訓(xùn)工作,通過(guò)針對(duì)性的培訓(xùn),解決企業(yè)人力資源總體素質(zhì)和個(gè)體素質(zhì)與工作和事業(yè)發(fā)展要求不相適應(yīng)的問(wèn)題。
(三)關(guān)于進(jìn)人風(fēng)險(xiǎn)
一、問(wèn)題的提出
通常而言，在非理想社會(huì)運(yùn)行狀態(tài)下，契約是非完全合約。我們也可以合理推論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其員工(包括合伙人)簽訂的勞動(dòng)用工契約也是非完全合約。在合約的實(shí)際簽訂中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用的契約多是要式合約，即契約往往是某地區(qū)勞動(dòng)局按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定而制定的具有相對(duì)比較固定條款和格式的書面合約。顯而易見(jiàn)，這種契約缺少會(huì)計(jì)師事務(wù)所所固有的勞動(dòng)用工特征，在一定程度上將帶來(lái)不可估量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)成本無(wú)限放大。雖然我們可以通過(guò)外生的約束力量來(lái)控制，比如通過(guò)審計(jì)人員對(duì)自己出具的審計(jì)報(bào)告簽字從而負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，但當(dāng)其無(wú)需簽字時(shí)，這時(shí)候?qū)徲?jì)人員的約束更多的只能依賴職業(yè)道德因素。特別是在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人不簽字的現(xiàn)象是比較普遍的。本文擬就此進(jìn)行分析并提出解決方案。
為了更好地分析問(wèn)題，本文按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)行的三級(jí)審核制架構(gòu)提出研究的基本假設(shè)條件：
(1)所有合伙人都擁有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而且都是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者；
(2)合伙人和主管某審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人(部門經(jīng)理)都在審計(jì)報(bào)告中簽字；
(3)審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人不在他所審計(jì)的項(xiàng)目報(bào)告中簽字；
(4)審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人知悉其所審計(jì)項(xiàng)目中的所有重大事項(xiàng)；
(5)審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人的助理人員不可能隱瞞審計(jì)重大事項(xiàng)。
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所中非完全合約產(chǎn)生的原因
假設(shè)我們可以推知，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所勞動(dòng)用工合約的不完全性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般存在兩層風(fēng)險(xiǎn)比較大的委托關(guān)系合約。
第一層委托關(guān)系合約是A，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所與合伙人之間形成的委托關(guān)系合約。一方面雖然從理論上說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于合伙人，但需要強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于全體合伙人而不屬于單個(gè)的合伙人。然而單個(gè)合伙人又恰恰是某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)者。這就存在由于合伙人之間的風(fēng)險(xiǎn)偏好不同導(dǎo)致合伙人之間的不同行為。例如某審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)是比較大的，但該合伙人卻認(rèn)為該事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可以接受，并私自決斷而不提交給合伙人委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)討論，最后該事項(xiàng)卻引發(fā)了整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)危機(jī)。于是其他非當(dāng)事合伙人卻不得不被動(dòng)地搭這趟苦澀的便車。
從另一方面分析，單個(gè)合伙人作為一個(gè)理性經(jīng)濟(jì)人，對(duì)于其所擁有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡心盡力，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)。但從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度上說(shuō)，合伙人對(duì)于自我的行為，作為風(fēng)險(xiǎn)偏好者，只是用效用最大化來(lái)替代利潤(rùn)最大化，這種替代收益與費(fèi)用由他享有和承擔(dān)。但由于事務(wù)所特殊的組織框架，其他合伙人在無(wú)形中承擔(dān)了部分溢出風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，畢竟公司章程或合伙人協(xié)議等合約不可能是完美無(wú)缺的，而且我國(guó)很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是改制而來(lái)，起始就可能存在著事業(yè)單位遺留下來(lái)的后遺癥，很多合約簽定是利益妥協(xié)的產(chǎn)物，這也積聚了非完全合約所致使的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第二層委托關(guān)系合約是B、C、D，即委托方--會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人、部門經(jīng)理與方--審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人之間形成的委托關(guān)系合約。由于審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人直接面對(duì)客戶，因而對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)成果和各種信息的擁有，相對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人而言，是最完備的。如果審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人能力素質(zhì)低下，或者存在故意敗德行為等，甚至與被審計(jì)單位管理當(dāng)局合謀隱瞞重要審計(jì)事項(xiàng)而出具虛假審計(jì)報(bào)告，而此時(shí)委托方由于信息不對(duì)稱完全不知曉，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量就存在巨大的控制真空，相應(yīng)的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就凸顯出來(lái)。特別是對(duì)審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人缺乏強(qiáng)有力的剛性契約約束時(shí)，他就可能存在逃避責(zé)任的機(jī)會(huì)主義行為，甚至把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本全部轉(zhuǎn)嫁到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙人身上。
可見(jiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所非完全合約所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)是很大的。其中引起會(huì)計(jì)師事務(wù)所合約的非完全性主要原因如下：
1.人類的有限理性。由于人類在神經(jīng)生理和語(yǔ)言方面的局限性以及外在事物的不確定性、復(fù)雜性，雖然從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的人在愿望上是追求理性的，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)員工所從事的審計(jì)活動(dòng)的故意消極性不可能全面預(yù)見(jiàn)。而且，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式多種多樣，即使再高明的管理者也不可能在合約中對(duì)員工的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行完善的細(xì)化。自然這就肇始了合約的不完全性。當(dāng)然，這除了人的思維和行為是有限理性外，還與交易成本息息相關(guān)。
2.交易成本的存在。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工合約中描述大量外在的隨機(jī)狀況要耗費(fèi)大量成本。如果把這種情況細(xì)化，描述員工在審計(jì)時(shí)所應(yīng)遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)等特性，或者合約當(dāng)事人各方為此必然采取行動(dòng)，都需要花費(fèi)成本。而且當(dāng)勞動(dòng)合約的限制條款太多，可能阻止某些業(yè)務(wù)精專、品德高尚的人才進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，就會(huì)產(chǎn)生劣幣驅(qū)逐良幣的現(xiàn)象。這就可能與初衷背道而馳，甚至阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的良性發(fā)展。正因?yàn)椴┺碾p方完善合約可能要耗費(fèi)大量交易成本。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其員工只好作次優(yōu)選擇，省略與主要情況相關(guān)條款，使之處于模糊狀態(tài)。這種不完備的合約卻從一開(kāi)始就累積了后發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.非對(duì)稱信息。根據(jù)非對(duì)稱信息理論，市場(chǎng)上買賣雙方各自掌握的信息是有差異的，通常供方是有較完全的信息，需方有不完全的信息。在這種情況下，有信息優(yōu)勢(shì)的一方就希望通過(guò)輸出對(duì)自己有利的信息使自己獲利，從而存在機(jī)會(huì)主義行為。這在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合約中其實(shí)是內(nèi)生的非對(duì)稱信息，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所在合約簽訂后無(wú)法完備地觀察和監(jiān)督到審計(jì)人員的所有行為。也就是在合約中，無(wú)法推測(cè)審計(jì)人員在合約后的行為而導(dǎo)致信息不對(duì)稱。另外，在合伙人之間，正是因?yàn)樾畔⒌姆菍?duì)稱而使合伙人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷產(chǎn)生差異，直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)師事務(wù)所第一層委托關(guān)系的形成。
4.違約成本低廉。由于審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人沒(méi)有簽字承擔(dān)責(zé)任的約束，他就有可能存在逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，甚至與管理當(dāng)局合謀增大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，但他可能獲得大量造假收益。如果事件敗露，在目前的市場(chǎng)和文化環(huán)境中，受到的處罰可能僅是被會(huì)計(jì)師事務(wù)所解雇?？梢?jiàn)，合約的不完全性造成違約成本非常低廉，甚至?xí)T致某些審計(jì)人員鋌而走險(xiǎn)。
5.對(duì)合約認(rèn)識(shí)的局限性。絕大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定的合約只是把勞動(dòng)局所制作的要式合約直接運(yùn)用，而對(duì)要式合約中的可自由發(fā)揮的部分視而不見(jiàn)。例如深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)勞動(dòng)合同書，其中第九條第三款和第十一條就分別有如下文句：“雙方另外約定以下違約責(zé)任(空白)、雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)或?qū)υ瓕?duì)條款需要變更重新約定的事項(xiàng)(空白)?！睍?huì)計(jì)師事務(wù)所本來(lái)可利用這兩條彈性款項(xiàng)進(jìn)一步完善合約，但大部分合約雙方都是一叉了事，沒(méi)有發(fā)揮合約應(yīng)有的作用。正是缺乏對(duì)合約效力的充分認(rèn)識(shí)，從而在某種意義上先天決定了合約的非完全性。
三、不完全合約所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
鑒于在中國(guó)目前所存在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)門檻很低，行業(yè)人員良莠不齊，那么通過(guò)合約的完善來(lái)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行約束就顯得很必要了。但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)中，這方面常常被忽略，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常很少關(guān)注用勞動(dòng)合約去約束審計(jì)人員的行為，而過(guò)多地依賴職業(yè)道德。既然會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在兩層風(fēng)險(xiǎn)比較大的委托關(guān)系合約，則我們可以根據(jù)不完全合約產(chǎn)生的原因提出相應(yīng)的解決方案。
(一)對(duì)于第一層委托關(guān)系合約
1.建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)硬性約束機(jī)制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所各合伙人應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，建立以風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估盡可能數(shù)量化。特別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)審計(jì)重要性水平，按不同客戶、不同資產(chǎn)分門別類的確定重要性金額，以便各合伙人在一個(gè)相對(duì)固定的重要性水平上確定應(yīng)提交給合伙人委員會(huì)討論的重大事項(xiàng)。同時(shí)，因?yàn)閷徲?jì)重要性受到以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)法規(guī)、客戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果以及會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目金額性質(zhì)等多種因素的影響，所以各會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定本所的重要性水平時(shí)，應(yīng)盡量遵循謹(jǐn)慎性原則。對(duì)另外一些與金額無(wú)關(guān)，但性質(zhì)非常重要的非期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，如管理層舞弊等，則可以采取列舉法，把可能發(fā)生的性質(zhì)嚴(yán)重影響審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)分類列舉出來(lái)，形成條款，并可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所與合伙人之間的合約中提及，以便合伙人不因偶然的疏忽而鑄成大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后果。通過(guò)對(duì)審計(jì)重要性水平的相對(duì)書面化，使合伙人的風(fēng)險(xiǎn)偏好形式化，從而更好地規(guī)范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，而不因個(gè)人偏好因子影響整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行合伙制。由于有些名義上的合伙事務(wù)所實(shí)際上工商登記的是有限責(zé)任制，使得外部環(huán)境約束合伙人的資源減少。真正的合伙制度可以使得合伙人的審計(jì)行為更為謹(jǐn)慎，每一個(gè)合伙人都有互相監(jiān)督的意識(shí)。因?yàn)槊總€(gè)合伙人都要對(duì)其他合伙人的業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)責(zé)，每個(gè)合伙人也就有互相監(jiān)督的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。這種相互監(jiān)督增強(qiáng)了單個(gè)合伙人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的巨大風(fēng)險(xiǎn)更是使合伙人對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加敏感。因而，如果要降低第一層委托制度的成本，根本的解決方案是實(shí)行中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第二次改制，把有限責(zé)任制改為合伙制，以避免由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所先天不足造成合約的非完全性而衍生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)對(duì)于第二層委托關(guān)系合約
1.完善相關(guān)法律。由于目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境不好，因?yàn)橛斜匾ㄟ^(guò)法規(guī)對(duì)審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人的審計(jì)行為作出約束，規(guī)定審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人也需要對(duì)其所審計(jì)的項(xiàng)目承擔(dān)一定的相應(yīng)責(zé)任。如果行為特別惡劣，則可以規(guī)定已經(jīng)有該種行為的人為財(cái)務(wù)審計(jì)職位的市場(chǎng)禁入者，當(dāng)他被解雇后，其再尋找職位的成本無(wú)窮大，從而加大審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人的違規(guī)成本。
2.完善勞動(dòng)合約。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)人員簽訂審計(jì)勞動(dòng)合約時(shí)，雙方可以充分討論，并盡量挖掘合約剛性約束潛力，以便在風(fēng)險(xiǎn)收益中相互求得最佳平衡點(diǎn)。從而做到合約既可以盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能夠吸引優(yōu)秀人才加盟會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
作為消費(fèi)信用形式之一的消費(fèi)信貸，是在買方市場(chǎng)的條件下，金融機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者個(gè)人提供的用來(lái)滿足其消費(fèi)方面的貨幣需求的貸款，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下利用信貸手段促進(jìn)消費(fèi)品購(gòu)銷的重要方式。提供信用的債權(quán)人是商業(yè)銀行，接受信用的債務(wù)人是個(gè)人消費(fèi)者。消費(fèi)信貸作為一種人為刺激個(gè)人消費(fèi)需求、促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的手段，具有巨大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
1999年年初，中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)戴相龍?jiān)俅螐?qiáng)調(diào)將允許有條件的商業(yè)銀行試辦一些信貸業(yè)務(wù)新品種，真正“把促進(jìn)消費(fèi)需求的增長(zhǎng)作為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一項(xiàng)重要措施?！睘轫憫?yīng)號(hào)召，各家商業(yè)銀行紛紛根據(jù)自身特點(diǎn)，在消費(fèi)信貸品種和對(duì)象以及利率、期限、還款方式等方面為消費(fèi)者提供更多的機(jī)會(huì)和選擇余地：如建設(shè)銀行準(zhǔn)備將消費(fèi)信貸與住房開(kāi)發(fā)掛起鉤來(lái)；中國(guó)銀行著眼于大額耐用消費(fèi)品貸款和教育助學(xué)貸款等業(yè)務(wù)新品種的開(kāi)發(fā)與推廣；農(nóng)業(yè)銀行在研究如何把消費(fèi)信貸推向農(nóng)村；交通銀行成立了個(gè)人消費(fèi)信貸處，專司消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，我國(guó)發(fā)展消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)有巨大的市場(chǎng)前景。如何加強(qiáng)消費(fèi)信貸法制管理已經(jīng)提上議事日程。
一、推進(jìn)消費(fèi)信貸的法制障礙
目前影響消費(fèi)信貸推進(jìn)的法律障礙主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）開(kāi)展消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)無(wú)法可依
為推進(jìn)消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的展開(kāi)，各家商業(yè)銀行制定了一些相應(yīng)的管理規(guī)范和服務(wù)辦法，但這些管理規(guī)范和服務(wù)辦法并不當(dāng)然具有法律約束力，因此，目前商業(yè)銀行開(kāi)展消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)以及居民個(gè)人申請(qǐng)消費(fèi)信貸基本上仍是沿用《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》《借款合同條例》等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。消費(fèi)信貸作為銀行的一項(xiàng)零售業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)規(guī)則自有其獨(dú)特性，但由于目前我國(guó)在消費(fèi)信貸方面還沒(méi)有專門的保護(hù)消費(fèi)者、銷貨商和金融機(jī)構(gòu)三方權(quán)益的法律法規(guī)，導(dǎo)致消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的開(kāi)展出現(xiàn)了許多不容忽視的問(wèn)題：
1.消費(fèi)信貸中的廣告不真實(shí)。銷貨商為了推銷自己的產(chǎn)品、銀行為了推銷自己的信貸品種，往往以夸大其辭的廣告引誘消費(fèi)者；有的廣告甚至?xí)谙M(fèi)者心目中造成這樣一種感覺(jué)：現(xiàn)在不擁有某商品將是一種罪過(guò)；有的廣告名不副實(shí)，給消費(fèi)者一種誤導(dǎo)，等接受了商品或服務(wù)后，才發(fā)現(xiàn)大上其當(dāng)。例如有一則廣告這樣宣傳：“分期付款購(gòu)買某某花園一處住宅，便可擁有一片面積為140平方的綠地”，某消費(fèi)者購(gòu)買了商品房之后，才發(fā)現(xiàn)廣告所謂的“綠地”純粹是子虛烏有。
2.消費(fèi)者的知情權(quán)和選擇權(quán)大打折扣。由于沒(méi)有專門的法律法規(guī)對(duì)消費(fèi)者信貸的利息、還款方式以及消費(fèi)信貸的總費(fèi)用等予以規(guī)范，消費(fèi)者對(duì)商業(yè)銀行提供的消費(fèi)信貸的有關(guān)條件是否合理無(wú)從知道，并且也少有選擇的余地，消費(fèi)者往往處于被動(dòng)的地位，要么被動(dòng)地接受銀行提供的這些條件，要么拒絕接受消費(fèi)信貸。
3.消費(fèi)信貸中的合同關(guān)系缺乏規(guī)范。住房，轎車及其他高檔耐用消費(fèi)品消費(fèi)信貸一般要涉及到兩個(gè)合同，即銀行與借款人之間的信貸合同以及借款人與銷貨商之間的銷售合同，有的國(guó)家把這種消費(fèi)貸款叫作限制性貸款（thetiedloan），這種形式的消費(fèi)貸款是最普遍的消費(fèi)信用形式（注：J.calais－AuloyH.BricksM.－T.calais－AuloyJ.MauryFsteinmetzH.Temple,ConsumerlegislationintheEccounties,ConsumerlegislationinFrance,AstudypreparedfortheEccommission,VanNostrandReonholdcompany,1981，第15頁(yè)。）。有關(guān)這兩個(gè)合同之間的關(guān)系我國(guó)沒(méi)有法律予以規(guī)定，因此引發(fā)了許多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了消費(fèi)信貸的推進(jìn)，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
第一，信貸合同和銷售合同的聯(lián)系問(wèn)題。申請(qǐng)消費(fèi)信貸的消費(fèi)者總會(huì)認(rèn)為這兩個(gè)合同之間存在著相互制約的關(guān)系：消費(fèi)者沒(méi)有得到商品，就沒(méi)有義務(wù)去提取貸款；反之，消費(fèi)者沒(méi)有得到貸款，他也就沒(méi)有義務(wù)去提取商品或者向銷貨商付款。但金融機(jī)構(gòu)和銷貨商往往各自從自己的利益出發(fā)，導(dǎo)致銀行、借款人、銷貨商三者之間合同無(wú)法統(tǒng)一。住房消費(fèi)信貸中消費(fèi)者認(rèn)為只有先從銀行借到款，然后才能向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商支付住房款項(xiàng)；而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商則堅(jiān)持認(rèn)為，只有消費(fèi)者的自有款項(xiàng)和銀行貸款的款項(xiàng)全部到帳后才能給購(gòu)房的客戶辦理產(chǎn)權(quán)證；銀行則認(rèn)為消費(fèi)者應(yīng)辦理房屋的抵押登記，待抵押合同生效后，才能向客戶放款，但消費(fèi)者沒(méi)有取得房屋產(chǎn)權(quán)證之前無(wú)從辦理抵押登記，因而無(wú)從取得貸款。這個(gè)怪圈至今仍困擾著消費(fèi)者、商業(yè)銀行及銷貨商。
第二，合同的履行問(wèn)題。即一個(gè)合同的不履行或履行不符合合同的約定，是否必然會(huì)影響到另一個(gè)合同的履行。在我國(guó)開(kāi)展消費(fèi)信貸的實(shí)踐中，信貸合同或銷售合同的履行一旦出現(xiàn)了不符合合同約定的情況，在絕大多數(shù)情況下都會(huì)影響到另一個(gè)合同的履行。典型的情況主要發(fā)生在分期付款購(gòu)買商品房或其它高檔耐用消費(fèi)品中。例如，消費(fèi)者購(gòu)買的商品房或者其它高檔耐用消費(fèi)品的質(zhì)量不符合合同的約定，有很多消費(fèi)者就會(huì)拒絕向銀行繼續(xù)分期還款，導(dǎo)致銀行的利益受損；或者銀行沒(méi)有按照信貸合同的向消費(fèi)者如期提供約定的款項(xiàng)，消費(fèi)者就會(huì)拒絕履行其在銷售合同中的義務(wù)，導(dǎo)致銷貨商的利益損失。
（二）沒(méi)有建立消費(fèi)者資信制度
消費(fèi)信貸是負(fù)債消費(fèi)，負(fù)債是一種信用關(guān)系。我國(guó)在啟動(dòng)消費(fèi)信貸的過(guò)程中，尚未建立起個(gè)人信用制度，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是沒(méi)有對(duì)自然人的身份、個(gè)人帳戶、收入來(lái)源、個(gè)人可用于抵押的資產(chǎn)以及過(guò)去的信用狀況等情況進(jìn)行評(píng)估和調(diào)查的制度，沒(méi)有家庭財(cái)產(chǎn)登記制、個(gè)人財(cái)產(chǎn)破產(chǎn)制度，更沒(méi)有個(gè)人資信狀況信用等級(jí)的專業(yè)信用認(rèn)定機(jī)構(gòu)；二是居民的收入尚未完全貨幣化，貸款機(jī)構(gòu)無(wú)法確切計(jì)算和查證居民收入的實(shí)際水平。由此，消費(fèi)信貸機(jī)構(gòu)無(wú)法了解居民的資信，不利于消費(fèi)信貸的開(kāi)展，加強(qiáng)消費(fèi)者資信制度立法很有必要。
（三）消費(fèi)信貸擔(dān)保難
消費(fèi)貸款往往要求消費(fèi)者提供擔(dān)保，但現(xiàn)行《擔(dān)保法》及有關(guān)擔(dān)保的法律法規(guī)，只有生產(chǎn)性信貸規(guī)范，致使消費(fèi)信貸在擔(dān)保上難以操作。住房消費(fèi)信貸，汽車和其他耐用消費(fèi)品消費(fèi)信貸的擔(dān)保方式有抵押、質(zhì)押、保證及抵押（質(zhì)押）加保證四種方式，在這些擔(dān)保方式中，當(dāng)前辦理最為簡(jiǎn)便、快速，使用較多的是質(zhì)押。借款者只要將自己或他人簽字同意的面額不小于借款總額的存單或國(guó)庫(kù)券等有價(jià)證券作為質(zhì)押物交給貸款銀行，與貸款銀行簽定《借款合同》和《質(zhì)押合同》，支付所購(gòu)商品價(jià)格20％以上的首期付款，最快兩天就可辦好手續(xù)。但如果有價(jià)證券的所有人急需用款的情況出現(xiàn)，則在現(xiàn)有擔(dān)保法律法規(guī)的框架下是無(wú)法解決的。以抵押方式申請(qǐng)消費(fèi)貸款手續(xù)最為復(fù)雜，例如以房產(chǎn)作抵押，要涉及房屋的抵押登記，價(jià)值評(píng)估、公證等手段。這種方式一方面周期長(zhǎng)，另一方面消費(fèi)者需承擔(dān)一定的費(fèi)用，如律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、公證費(fèi)等，增加了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)；此外，消費(fèi)者所能用于抵押的財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明目前仍十分有限。選擇第三方作保證人的擔(dān)保方式在實(shí)踐中更是難以操作，一是保證人難以尋找，自然人中符合擔(dān)保條件的極為有限，大多數(shù)企事業(yè)單位因經(jīng)濟(jì)狀況欠佳，無(wú)力也不愿意為職工擔(dān)保；從另外一個(gè)角度來(lái)講，現(xiàn)在單位進(jìn)行人事制度改革，人員流動(dòng)性加大，單位很多職工是招聘的，即使正式職工也面臨著下崗分流，單位若為職工提供保證，就要承擔(dān)相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，所以單位不愿意為職工作擔(dān)保。此外，擔(dān)保的執(zhí)法環(huán)境差也是一個(gè)非常棘手的問(wèn)題，如以住房為抵押物，一旦借款人不能按期還款，執(zhí)行抵押物就非常困難，處理不好還有可能引起小范圍的社會(huì)震蕩。
（四）無(wú)完善的社會(huì)保障法律制度
據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)目前享受養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)待遇的人有1.5億，僅占總?cè)丝诘?2％，也就是說(shuō)，中國(guó)目前有88％的人要為自己的健康與安全負(fù)責(zé)（注：宋文峰：《信貸消費(fèi)、我們還缺少什么》，載《今日信息報(bào)》1999年5月28日。）。拿深圳來(lái)說(shuō)，參加養(yǎng)老基本保險(xiǎn)、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的人數(shù)只占深圳常住居民的14％和12％，加上其他企業(yè)性質(zhì)的保險(xiǎn)公司經(jīng)辦的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納入社會(huì)保障體系的人口比率還很小（注：李南玲：《消費(fèi)信貸，我們還缺少什么》，載《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》1999年5月25日。）。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，居民的就業(yè)形勢(shì)也出現(xiàn)了許多不明朗的因素，如果無(wú)法對(duì)居民提供更強(qiáng)有力的生活保障和社會(huì)保障，消費(fèi)信貸推廣的空間將是十分有的限的。目前，我國(guó)尚無(wú)統(tǒng)一的養(yǎng)老、疾病、失業(yè)等社會(huì)保障法律制度，已頒布的一些規(guī)定因其立法層次低而不具權(quán)威性，這極大地阻礙了消費(fèi)信貸的推進(jìn)。
二、營(yíng)造消費(fèi)信貸健康發(fā)展的法制環(huán)境的思考
消費(fèi)信貸在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已非常普遍，消費(fèi)信貸的每一過(guò)程、環(huán)節(jié)，消費(fèi)信貸的廣告、合同的訂立、合同的內(nèi)容、合同的履行、違約及責(zé)任處理，都有相應(yīng)的法律法規(guī)予以規(guī)范。此外，還有政府的控制。借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家近百年來(lái)發(fā)展消費(fèi)信貸的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)建立、健全有關(guān)法律法規(guī)，推進(jìn)配套改革，營(yíng)造有利于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的良好的法制環(huán)境，應(yīng)當(dāng)從以下方面著手：
（一）制定《消費(fèi)信貸法》
消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)開(kāi)展得比較好的國(guó)家如美國(guó)、法國(guó)、英國(guó)等都訂有專門的法律：美國(guó)1968年頒布了《統(tǒng)一消費(fèi)信貸法典》（theUniformConsumerCreditCode）及《消費(fèi)信貸保護(hù)法》（ConsumerCreditProtectionAct），1974年美國(guó)又頒布了新的《統(tǒng)一消費(fèi)信貸法典》；英國(guó)1974年頒布了《消費(fèi)信貸法》（ConsumerCreditAct），法國(guó)于1978年頒布了《消費(fèi)信貸法案》。我國(guó)亦可單獨(dú)專門制定一部《消費(fèi)信貸法》?！断M(fèi)信貸法》應(yīng)包括立法的原則、調(diào)整對(duì)象及范圍，消費(fèi)信貸的廣告、費(fèi)用、利率，合同的訂立、履行、違約及責(zé)任處理等內(nèi)容。
1.制定《消費(fèi)信貸法》應(yīng)遵循的原則。首先應(yīng)當(dāng)遵循保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的原則?？v觀大多數(shù)國(guó)家的消費(fèi)信貸立法都有一個(gè)明顯的特點(diǎn)：充分保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。我國(guó)《消費(fèi)信貸法》亦應(yīng)遵循保護(hù)消費(fèi)者利益的原則，因?yàn)榻o消費(fèi)者權(quán)益予以保護(hù)是以“經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者之間不平等關(guān)系為基礎(chǔ)的，其目的在于對(duì)消費(fèi)者的弱者地位予以補(bǔ)救”（注：梁慧星：《消費(fèi)者運(yùn)動(dòng)與消費(fèi)者權(quán)利》，見(jiàn)《民法學(xué)說(shuō)判例與立法研究》，中國(guó)政法大學(xué)出版社。）。第二，引導(dǎo)消費(fèi)者科學(xué)消費(fèi)的原則。為擴(kuò)大內(nèi)需、支持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，《消費(fèi)信貸法》應(yīng)對(duì)消費(fèi)信貸合同標(biāo)的物范圍作出明確規(guī)定，對(duì)可消費(fèi)的商品或服務(wù)，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，明確規(guī)定鼓勵(lì)哪些消費(fèi)、限制哪些消費(fèi)。第三，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的原則。我國(guó)《消費(fèi)信貸法》應(yīng)規(guī)定，一般的消費(fèi)信貸主要應(yīng)面向大件耐用消費(fèi)資料市場(chǎng)，要通過(guò)運(yùn)用消費(fèi)信貸杠桿啟動(dòng)耐用消費(fèi)資料消費(fèi)，促使耐用消費(fèi)資料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)及與之相配套的相關(guān)行業(yè)迅速壯大起來(lái)，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向耐用消費(fèi)資料方面傾斜，從而逐步抑制當(dāng)前社會(huì)上存在的在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)里的過(guò)度投資現(xiàn)象。
2.《消費(fèi)信貸法》的調(diào)整對(duì)象。我國(guó)在制定《消費(fèi)信貸法》時(shí)，應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家及一些發(fā)展中國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，消費(fèi)信貸法的調(diào)整對(duì)象不僅應(yīng)包括金融機(jī)構(gòu)與消費(fèi)者之間的信貸關(guān)系、銷售商與消費(fèi)者之間的貨物買賣關(guān)系，而且也應(yīng)包括消費(fèi)者、金融機(jī)構(gòu)、商業(yè)機(jī)構(gòu)三者之間的關(guān)系。此外，還應(yīng)調(diào)整消費(fèi)者參加消費(fèi)信用交易所發(fā)生的，如分期付款、買賣居間合同、人傭金、債款收取等輔助信用業(yè)務(wù)關(guān)系。
3.《消費(fèi)信貸法》的調(diào)整范圍。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，消費(fèi)信貸可以劃分為兩類，一是以信用卡形式出現(xiàn)的普通消費(fèi)信貸，另一種是以借貸方式出現(xiàn)的特種消費(fèi)信貸，如汽車、住房消費(fèi)信貸。對(duì)于以信用卡為表現(xiàn)形式的普通消費(fèi)信貸，我國(guó)已有法規(guī)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，但規(guī)范得不夠具體和全面。所以，我國(guó)消費(fèi)信貸法不僅應(yīng)調(diào)整以信用卡形式出現(xiàn)的普通消費(fèi)信貸，而且應(yīng)包括諸如住房、家用轎車、其他高檔耐用消費(fèi)品、教育助學(xué)、旅游消費(fèi)等各種形式的以借貸方式出現(xiàn)的特種消費(fèi)信貸。
4.消費(fèi)信貸的廣告。消費(fèi)信貸的廣告，包括銷貨商為推銷商品的廣告和金融機(jī)構(gòu)為推銷消費(fèi)貸款金融服務(wù)的廣告。英國(guó)的《消費(fèi)信貸法》明確規(guī)定：消費(fèi)信貸廣告應(yīng)對(duì)出資條件、標(biāo)的商品和信用的性質(zhì)作真實(shí)的說(shuō)明，廣告的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容必須明白無(wú)誤，不能使人誤解和有虛假。我國(guó)的《消費(fèi)信貸法》應(yīng)借鑒英國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)消費(fèi)信貸廣告的有關(guān)情況予以規(guī)范。
5.消費(fèi)信貸的費(fèi)用、利息、還款期限、還款方式等情況。為了保護(hù)消費(fèi)者的知悉權(quán)，各國(guó)的消費(fèi)信貸法都要對(duì)消費(fèi)信貸的費(fèi)用、利息、還款方式等情況予以明確規(guī)定，如美國(guó)《消費(fèi)信貸保護(hù)法》和《統(tǒng)一消費(fèi)信貸法典》對(duì)“貸款真情”的有關(guān)規(guī)定就是對(duì)消費(fèi)者知悉權(quán)的保護(hù)規(guī)定。銀行和商業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)消費(fèi)信貸的有關(guān)具體內(nèi)容明確公布于眾，以便消費(fèi)者了解、比較各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)推出的消費(fèi)信貸的條件，從而作出有利于自己的選擇。
6.消費(fèi)信貸合同的訂立。為體現(xiàn)保護(hù)消費(fèi)者利益的原則，應(yīng)對(duì)信貸合同和銷售合同的要約和承諾作出明確規(guī)定。此外，可以借鑒法國(guó)、英國(guó)及比利時(shí)等國(guó)消費(fèi)信貸法的有關(guān)規(guī)定，信貸合同成立后，并不馬上生效，而是規(guī)定一個(gè)冷卻期（cool－offperiod），一般為七天，讓消費(fèi)者與其家人有時(shí)間共同商討申請(qǐng)消費(fèi)信貸的有關(guān)情況，以便做出最終的決定。
7.信貸合同與銷售合同的關(guān)系?！斗▏?guó)1978年消費(fèi)信貸法》建立了信貸合同和銷售合同相互獨(dú)立，但又相互依存的制度，信貸合同以銷售合同為條件，銷售合同以信貸合同為條件，任何一個(gè)合同的不履行都會(huì)影響到另一個(gè)合同的履行。首先，信貸合同以銷售合同為條件。其目的在于避免迫使借款人在貨物沒(méi)有運(yùn)送或永遠(yuǎn)不會(huì)運(yùn)送的情況下去提取貸款，即當(dāng)銷售合同的結(jié)果仍處于不確定狀態(tài)的時(shí)候，不能要求借款人履行信貸合同。此外，與銷售合同履行有關(guān)的訴訟也會(huì)影響到信貸合同，或是通過(guò)中止信貸協(xié)議的履行來(lái)推遲訴訟結(jié)果，或是在銷售合同無(wú)效的情況下結(jié)束信貸合同。其次，銷售合同以信貸合同為條件，當(dāng)消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)由于種種原因使貸款落空，他就必須使自己擺脫對(duì)銷售方的所有義務(wù)。我國(guó)的《消費(fèi)信貸法》可以借鑒法國(guó)1978年消費(fèi)信貸法，對(duì)信貸合同與銷售合同關(guān)系予以明確的規(guī)定。
8.違約及責(zé)任處理。
（二）建立和完善個(gè)人信用法律制度
根據(jù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的推廣必須以個(gè)人資信判斷為基礎(chǔ)。消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展需要與健全和完善的個(gè)人信用制度相配套。
1.建立個(gè)人信用調(diào)查和評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)個(gè)人信用進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估。居民在向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)個(gè)人消費(fèi)信貸時(shí)，銀行可請(qǐng)專業(yè)信用認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)人信用進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，可以對(duì)自然人的身份、個(gè)人帳戶、收入來(lái)源、個(gè)人可支配用于抵押的資產(chǎn)及過(guò)去的信用狀況等情況進(jìn)行調(diào)查，了解申請(qǐng)人的總體信用狀況，然后決定貸與不貸。
2.實(shí)行存款實(shí)名制和居民收入完全貨幣化。每個(gè)自然人與銀行打交道時(shí)，都應(yīng)該用自己的真實(shí)姓名。居民的所有收入都應(yīng)以貨幣化的形式出現(xiàn)，杜絕非貨幣收入和灰色收入。每個(gè)人只能有一個(gè)帳號(hào)，只能有一個(gè)銀行為之服務(wù)，應(yīng)把除小費(fèi)外的所有收入全部在個(gè)人帳戶中反映出來(lái)。這樣貸款機(jī)構(gòu)就可以確切計(jì)算和查證居民收入的實(shí)際水平，在此基礎(chǔ)上就很容易確認(rèn)消費(fèi)者的貸款資格，也容易對(duì)消費(fèi)信貸進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。
（三）完善消費(fèi)信貸擔(dān)保制度
應(yīng)完善消費(fèi)信貸擔(dān)保制度的理由有如前述。當(dāng)前住房消費(fèi)信貸中實(shí)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商全程擔(dān)保的方法，上海、成都市實(shí)行置業(yè)擔(dān)保公司擔(dān)保方法，都是行之有效的方法，法律法規(guī)應(yīng)對(duì)這些擔(dān)保方式予以確定和規(guī)范。此外，應(yīng)完善和加強(qiáng)擔(dān)保執(zhí)法力度，借款人不能按期歸還貸款的，要依法處理?yè)?dān)保物品和追究保證人責(zé)任，從制度上保證銀行貸款不受損失和敦促借款人依法履行還款義務(wù)。
一、“保險(xiǎn)泡沫”何來(lái)？
泡沫這個(gè)詞在近些年來(lái)已經(jīng)被廣泛使用，頻繁見(jiàn)諸報(bào)端，什么“股市泡沫”、“房地產(chǎn)泡沫”等等，最近有人又提出“保險(xiǎn)泡沫”。經(jīng)濟(jì)學(xué)中所借用“泡沫”＿詞，一般是說(shuō)﹁個(gè)經(jīng)濟(jì)部門或很多部門生產(chǎn)的產(chǎn)品供求脫節(jié)，特別是供大于求，使這些產(chǎn)品的價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)，不能實(shí)現(xiàn)的那部分價(jià)值雖然也可以用貨幣計(jì)量，可能被計(jì)入GDP，但價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)的那部分就是“虛”的，就是“氣泡”，如果這種“泡”太多，大量“聚集”就會(huì)產(chǎn)生了“泡沫”，造成“虛假繁榮”。顯然，這種“泡沫”對(duì)經(jīng)濟(jì)是有破壞性的，不僅僅是經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)字不真實(shí)，而且在一定條件下就會(huì)造成某個(gè)生產(chǎn)部門或多個(gè)部門的危機(jī)。某些亞洲國(guó)家在1997年以前就出現(xiàn)過(guò)這種“虛假繁榮”，GDP、GNP增長(zhǎng)速度很高，人均GDP、GNP也比較高。但是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一些部門（如房地產(chǎn)、股市），“聚集的小泡”太多，加上國(guó)際大“炒家”的惡意炒作，最終導(dǎo)致資金鏈的大面積斷裂，引發(fā)了金融危機(jī)。
有學(xué)者稱，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)近年的發(fā)展也有泡沫，而且泡沫數(shù)量相當(dāng)驚人，有40%之巨。這種論斷值得分析和推敲。目前，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)中的供求關(guān)系還看不出有什么脫節(jié)，保險(xiǎn)價(jià)格也未有虛高的問(wèn)題，保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)以30%以上的增長(zhǎng)速度高速發(fā)展，保險(xiǎn)公司實(shí)實(shí)在在收集了保險(xiǎn)費(fèi)，不斷積累起越來(lái)越多的保險(xiǎn)基金。保險(xiǎn)資產(chǎn)到目前已達(dá)11000多億元。即便如此，從各種分析來(lái)看我國(guó)的保險(xiǎn)密度仍低于發(fā)展中國(guó)家的平均水平，是相對(duì)較低的，我國(guó)居民的儲(chǔ)蓄余額相當(dāng)大，2004年前半年已經(jīng)達(dá)到近12萬(wàn)億元，對(duì)保險(xiǎn)的購(gòu)買力是毋庸置疑的，問(wèn)題是適應(yīng)居民需要的保險(xiǎn)產(chǎn)品還不夠多。就是說(shuō)我國(guó)保險(xiǎn)資源相當(dāng)豐富，需求還有很大潛力可挖掘。我國(guó)的保險(xiǎn)供給不是太多了過(guò)剩了，而是需要增加。另一方面，外國(guó)保險(xiǎn)資本、金融資本和其他產(chǎn)業(yè)資本、國(guó)內(nèi)的各種產(chǎn)業(yè)資本都看中保險(xiǎn)市場(chǎng)的巨大潛力，強(qiáng)烈希望投資保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)。適應(yīng)這種發(fā)展態(tài)勢(shì)，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在近幾年履行人世承諾，批準(zhǔn)一大批外資保險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)，最近又新批了18家中資保險(xiǎn)公司，增加了保險(xiǎn)市場(chǎng)的供給主體，以適應(yīng)保險(xiǎn)發(fā)展的需要。顯然，“保險(xiǎn)泡沫”論是站不住腳的。
二、保險(xiǎn)產(chǎn)品中的“投資”、“儲(chǔ)蓄”部分不是“泡沫”
“保險(xiǎn)泡沫”論者沒(méi)有定義什么是“保險(xiǎn)泡沫”，但從媒體的相關(guān)報(bào)道來(lái)看，似乎是指近年在保險(xiǎn)公司，特別是壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中，投資型和分紅型保險(xiǎn)產(chǎn)品所收保費(fèi)在壽險(xiǎn)公司的保費(fèi)總收人中所占比例太大，或者說(shuō)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品和分紅型保險(xiǎn)產(chǎn)品，太偏重投資和儲(chǔ)蓄功能而保障功能不足。認(rèn)為投資和儲(chǔ)蓄功能不能算保險(xiǎn)，而是屬于“泡沫”，應(yīng)當(dāng)“擠出去”。此觀點(diǎn)持有者還引用某些不同于我國(guó)統(tǒng)計(jì)口徑的其他國(guó)家保險(xiǎn)現(xiàn)狀作論據(jù)。
上述論斷有兩個(gè)誤區(qū)：其一，投資型、分紅型保險(xiǎn)產(chǎn)品從原本來(lái)說(shuō)都是“舶來(lái)品”，都曾經(jīng)是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)創(chuàng)新產(chǎn)品，如今它是世界發(fā)展的潮流，在不少國(guó)家這類產(chǎn)品所收保費(fèi)在壽險(xiǎn)公司的總保險(xiǎn)費(fèi)收人中的比例是持續(xù)上升的，有的國(guó)家僅投資型產(chǎn)品保費(fèi)的比例就超過(guò)了60%.盡管有的國(guó)家對(duì)于投資連結(jié)型產(chǎn)品不叫保險(xiǎn)產(chǎn)品，但大多數(shù)國(guó)家都是將這類產(chǎn)品中的投資賬戶或儲(chǔ)蓄賬戶部分算作保險(xiǎn)費(fèi)收入，并沒(méi)有將這類產(chǎn)品計(jì)入保費(fèi)要“打折”或者把“投資”、“儲(chǔ)蓄”部分當(dāng)作“泡沫”擠出去。因?yàn)闊o(wú)論投資連結(jié)產(chǎn)品還是分紅型產(chǎn)品都具有風(fēng)險(xiǎn)保障和養(yǎng)老保障的功能。保險(xiǎn)產(chǎn)品和銀行產(chǎn)品的根本區(qū)別是保險(xiǎn)產(chǎn)品具有不確定性，而銀行產(chǎn)品都是確定性產(chǎn)品。這是我國(guó)臺(tái)灣省的一個(gè)界定。這種界定是有意義的。目前我國(guó)任何投連產(chǎn)品或分紅產(chǎn)品都具有不確定性，所以都是保險(xiǎn)產(chǎn)品，購(gòu)買這些保單的保費(fèi)毫無(wú)疑問(wèn)是保險(xiǎn)費(fèi)。至于這類保險(xiǎn)產(chǎn)品中所謂“保障”的份額的大小，并不是區(qū)分保險(xiǎn)產(chǎn)品和其他金融產(chǎn)品的本質(zhì)要素。
其二，不同國(guó)家對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)的統(tǒng)計(jì)口徑并不一樣，與有沒(méi)有“泡沫”沒(méi)有關(guān)系。至于壽險(xiǎn)產(chǎn)品如何統(tǒng)計(jì)并沒(méi)有什么統(tǒng)一的所謂“國(guó)際慣例”。有的國(guó)家將養(yǎng)老險(xiǎn)、個(gè)人年金等產(chǎn)品在統(tǒng)計(jì)時(shí)另列項(xiàng)目，只是為了監(jiān)管的方便或者本國(guó)的統(tǒng)計(jì)慣例，并不表明這些國(guó)家是將投資類、分紅類保險(xiǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的保費(fèi)當(dāng)作什么“虛假”保費(fèi)，或“泡沫”。如果說(shuō)投資型或分紅型壽險(xiǎn)產(chǎn)品中的儲(chǔ)蓄保費(fèi)是“泡沫”的話，傳統(tǒng)型生存壽險(xiǎn)產(chǎn)品的保費(fèi)中大部分也是儲(chǔ)蓄保費(fèi)，也該屬于“泡沫”，如果這樣推論，無(wú)論中外壽險(xiǎn)公司其大部分保費(fèi)都應(yīng)屆于“泡沫”了。這顯然不是事實(shí)?？梢?jiàn)，“保險(xiǎn)泡沫”論者所作定義及其某些依據(jù)是站不住腳的。
三、分紅等投資型產(chǎn)品本身不容否定
“保險(xiǎn)泡沫”論者進(jìn)一步認(rèn)為擠出保險(xiǎn)業(yè)“泡沫”的途徑只能是讓保險(xiǎn)業(yè)回歸保障，讓保險(xiǎn)業(yè)回歸主業(yè)，即不是看中保險(xiǎn)的投資收益，而是轉(zhuǎn)向注重投保收益。從而從根本上否定了分紅險(xiǎn)等投資型險(xiǎn)種本身。其實(shí)這是一個(gè)如何看待保險(xiǎn)業(yè)的制度創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新的問(wèn)題，涉及一些重要的理論和實(shí)踐問(wèn)題。一方面，保險(xiǎn)從純保障走向在保障功能的基礎(chǔ)上不斷衍生新功能，既是產(chǎn)品創(chuàng)新的需要，也是為了滿足社會(huì)多層次需求的需要，這是必須肯定的發(fā)展方向，不能因?yàn)樾滦彤a(chǎn)品發(fā)展出現(xiàn)一些問(wèn)題就矯枉過(guò)正地全盤否定。
保險(xiǎn)產(chǎn)品與任何其他有形產(chǎn)品一樣，要適應(yīng)市場(chǎng)，適應(yīng)消費(fèi)需求，必須不斷創(chuàng)新，才有生命力。我們以手機(jī)為例，手機(jī)最初的基本的功能是打電話，但是現(xiàn)在手機(jī)衍生出一系列的新功能，攝影、文字、圖像傳輸、上網(wǎng)、甚至用來(lái)進(jìn)行銀行無(wú)線結(jié)算等，而這些衍生功能正是消費(fèi)者追求的熱點(diǎn)，沒(méi)有人認(rèn)為手機(jī)新的賣點(diǎn)是泡沫。如果現(xiàn)在要求手機(jī)回歸到打電話的單一功能，是非?？尚Φ摹Ｍ瑯?，投資型分紅型理財(cái)壽險(xiǎn)產(chǎn)品，都是在傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品基礎(chǔ)上的創(chuàng)新，是在保障功能的基礎(chǔ)上衍生出新的功能，這是市場(chǎng)的需求。市場(chǎng)需求是多元化的，豐富多彩的。投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品在美國(guó)誕生就是因?yàn)榫哂泄潭A(yù)定利率的傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品，無(wú)法有效對(duì)付通貨膨脹對(duì)保險(xiǎn)金給付的侵蝕。而投資型壽險(xiǎn)產(chǎn)品可以有效解決這個(gè)問(wèn)題，因?yàn)樗麄儼l(fā)現(xiàn)從趨勢(shì)來(lái)看，股市指數(shù)與物價(jià)指數(shù)是正相關(guān)的。所以，這種新產(chǎn)品問(wèn)世之后，很快贏得了消費(fèi)者。如果當(dāng)時(shí)不創(chuàng)新，壽險(xiǎn)的發(fā)展就面臨危機(jī)。在我國(guó)投資型產(chǎn)品的問(wèn)世和受到歡迎，同樣是在低預(yù)定利率的傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品缺乏吸引力，和保險(xiǎn)公司需要對(duì)巨大利差損風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分散的背景下出現(xiàn)的，直到現(xiàn)在，仍有不少消費(fèi)者對(duì)其有購(gòu)買興趣。這就是市場(chǎng)，這就是需求，沒(méi)有什么對(duì)與錯(cuò)的判斷，與“泡沫”毫不相干。保險(xiǎn)產(chǎn)品無(wú)論壽險(xiǎn)還是產(chǎn)險(xiǎn)都還會(huì)進(jìn)一步創(chuàng)新，與銀行產(chǎn)品、證券產(chǎn)品結(jié)合，一定會(huì)出現(xiàn)具有更多功能的更加方便消費(fèi)者的產(chǎn)品。記得有一位朋友介紹過(guò)香港一種與信用卡結(jié)合在一起的生存壽險(xiǎn)產(chǎn)品很受歡迎，因?yàn)樗鼧O大地方便了消費(fèi)者。假如要這種與銀行產(chǎn)品相結(jié)合的壽險(xiǎn)產(chǎn)品也要回歸，那是不可能的，也沒(méi)有實(shí)際意義。不能否認(rèn)，傳統(tǒng)的壽險(xiǎn)產(chǎn)品也還會(huì)有其市場(chǎng)，當(dāng)然傳統(tǒng)的壽險(xiǎn)產(chǎn)品也需要?jiǎng)?chuàng)新。但是無(wú)論是誰(shuí)既不能要求保險(xiǎn)公司只能賣傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品，也不能要求消費(fèi)者放棄追求新型的理財(cái)產(chǎn)品。保險(xiǎn)世界是多元的，因?yàn)橄M(fèi)需求是多元的，保險(xiǎn)及其產(chǎn)品只會(huì)向前走，恐怕不會(huì)“回歸”。
四、保險(xiǎn)產(chǎn)品保障功能弱化值得關(guān)注
綜上分析可以看出，將分紅險(xiǎn)等投資型壽險(xiǎn)產(chǎn)品中非風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)收入視為“泡沫”是不妥的，將這類產(chǎn)品本身完全否定是不對(duì)的。但另一方面，“保險(xiǎn)泡沫論”者提出的另外幾個(gè)問(wèn)題確實(shí)很有警示意義：分紅險(xiǎn)等產(chǎn)品中投資功能和保障功能的比重失調(diào)、產(chǎn)品期限超短期化傾向以及躉繳與期繳保費(fèi)比重失調(diào)等。
近年來(lái)，保險(xiǎn)資金運(yùn)用收益率逐年下降，分紅等投資型產(chǎn)品很難在短期內(nèi)獲得可觀收益，而經(jīng)營(yíng)費(fèi)用卻有增無(wú)減，短期性新型產(chǎn)品弊病開(kāi)始顯露，很難在短期內(nèi)獲得可觀收益。事實(shí)上，投資型產(chǎn)品正是基于長(zhǎng)期投資的理念設(shè)計(jì)的，所發(fā)生的費(fèi)用期限一般都長(zhǎng)達(dá)20、30年，是一種長(zhǎng)線投資渠道。在國(guó)際市場(chǎng)上，它往往被投資者作為一種養(yǎng)老金的積累和孩子未來(lái)教育的資金。
因此，經(jīng)營(yíng)新型產(chǎn)品的公司要樹(shù)立長(zhǎng)期運(yùn)作的理念，逐漸減少、甚至停止銷售期限太短的新型產(chǎn)品，有必要將重點(diǎn)放在長(zhǎng)期性新型產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)上來(lái)。
投資型產(chǎn)品自1999年在我國(guó)問(wèn)世后遭遇到一些挫折，其重要原因是，產(chǎn)品銷售過(guò)程中出現(xiàn)的誤導(dǎo)和偏差，使得其投資功能被片面放大，再加上投資環(huán)境不佳，客戶對(duì)產(chǎn)品投資回報(bào)率的心理落差過(guò)大。因此，在產(chǎn)品兼具保障、投資功能的情況下，考慮到中國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的現(xiàn)狀，在發(fā)展思路上應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大產(chǎn)品的保障功能。我國(guó)目前保單覆蓋率很低，保障應(yīng)是大多數(shù)中國(guó)老百姓最迫切需要的。保險(xiǎn)公司可以針對(duì)短期同類產(chǎn)品保障功能低的缺點(diǎn)，在加大保障功能方面多做文章。比如，可以期限較長(zhǎng)的新型產(chǎn)品為主險(xiǎn)，附加重大疾病險(xiǎn)、意外傷害等保障功能強(qiáng)的險(xiǎn)種，附加險(xiǎn)的保費(fèi)較低，保額卻很高，這樣可以附加險(xiǎn)為賣點(diǎn)，吸引客戶購(gòu)買其長(zhǎng)期的投資型產(chǎn)品，從而很好地協(xié)調(diào)產(chǎn)品的多維功能。
同時(shí)，新型產(chǎn)品的發(fā)展不能以傳統(tǒng)產(chǎn)品的萎縮為代價(jià)，二者應(yīng)該相互配合，共同滿足人們的多種需求，共同把保險(xiǎn)市場(chǎng)這塊蛋糕做大。國(guó)內(nèi)居民的保障需求遠(yuǎn)未達(dá)到基本保障的程度，在許多人還根本沒(méi)有保障的特定環(huán)境下，大力發(fā)展保障型產(chǎn)品，是現(xiàn)階段甚至相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)壽險(xiǎn)公司發(fā)展業(yè)務(wù)的基石和重點(diǎn)。當(dāng)然，如前所說(shuō)，傳統(tǒng)產(chǎn)品也要?jiǎng)?chuàng)新，使其更加適合消費(fèi)者的胃口。最近，央行提高銀行存貸款利率，對(duì)于保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)更加有吸引力的傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品也許是一個(gè)良好的契機(jī)。
五、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理隱含的風(fēng)險(xiǎn)亟需關(guān)注
通過(guò)上述分析可以看出，“保險(xiǎn)泡沫”論者的本意不是要否定保險(xiǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展，也不是認(rèn)為保險(xiǎn)公司的業(yè)績(jī)有水分，而是需要優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。近年來(lái)保險(xiǎn)公司特別是壽險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，的確存在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不夠合理的情況。這突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：短期分紅型產(chǎn)品占比過(guò)高和躉繳業(yè)務(wù)占比過(guò)高。比較而言，我國(guó)中資壽險(xiǎn)公司和同臺(tái)競(jìng)技的外資壽險(xiǎn)公司有較大差距，外資壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相對(duì)較為合理，其期繳個(gè)險(xiǎn)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)比重相對(duì)較高，具有較強(qiáng)的可持續(xù)發(fā)展能力。2003年，外資壽險(xiǎn)公司的續(xù)期保費(fèi)收人為30.61億元，占全部保費(fèi)收入的53.44%；躉繳保費(fèi)收人為10.22億元，占全部保費(fèi)收入的17.84%，大大低于整體人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)46.12%的平均水平；個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收人為50.44億元，占全部保費(fèi)收入的88.05%，大大高于整體人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)57.20%的平均水平。
躉繳比例較高的短期分紅型業(yè)務(wù)比重占比過(guò)高，其實(shí)是對(duì)保險(xiǎn)資源的一種過(guò)度開(kāi)發(fā)，其發(fā)展難以持續(xù)，目前壽險(xiǎn)業(yè)增長(zhǎng)趨緩的重要原因可能正在于此。在目前的通貨膨脹壓力和加息的市場(chǎng)環(huán)境下尤其如此，退保率有可能會(huì)上升、續(xù)保率有可能會(huì)下降，有些保單持有人很可能利用保單貸款等形式，套取現(xiàn)金從事獲利更高的投資活動(dòng)。同時(shí)，在物價(jià)指數(shù)和利率上升過(guò)程中，公司為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，需要提高分紅保單的分紅水平，實(shí)際負(fù)債成本也將隨著上升。
更為嚴(yán)重的是，這種業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)主導(dǎo)的增長(zhǎng)模式在未來(lái)若干年保險(xiǎn)給付大幅增加，但其難以持續(xù)的增長(zhǎng)卻使未來(lái)的現(xiàn)金流量減少，甚至斷流，最后有可能釀成現(xiàn)金流嚴(yán)重不足的流動(dòng)性危機(jī)，嚴(yán)重影響甚至危及公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。
另外，目前我國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)的投資資產(chǎn)主要由定期存款和固定收益證券組成。一方面，這種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)下投資收益率較低，這與短期分紅型產(chǎn)品占比較高的負(fù)債結(jié)構(gòu)下的分紅壓力不匹配。特別是在當(dāng)前的通貨膨脹壓力下，物價(jià)指數(shù)上漲和利率趨升將使固定利率債券等固定收益證券類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下跌，一旦壽險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中新增資產(chǎn)投資收益跟不上物價(jià)指數(shù)上漲幅度時(shí)，大量以保值增值為目標(biāo)的被保險(xiǎn)人，將退保而轉(zhuǎn)向投資基金、股票等收益率能隨通脹率變動(dòng)而變動(dòng)的投資工具。
另一方面，由于利率敏感型產(chǎn)品在資產(chǎn)構(gòu)成中占比偏高，保險(xiǎn)投資過(guò)度依賴?yán)拭舾行彤a(chǎn)品，以至于利率的較小調(diào)整和物價(jià)指數(shù)的變化，都有可能對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)的價(jià)值產(chǎn)生重大影響。但由于金融市場(chǎng)普遍缺乏長(zhǎng)期固定收益證券，公司難以通過(guò)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債平均期限的管理來(lái)控制利率風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，壽險(xiǎn)業(yè)躉繳短期分紅型占比過(guò)高的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，將有可能導(dǎo)致其未來(lái)的業(yè)務(wù)成長(zhǎng)難以持續(xù)發(fā)展，如果不采取更大的力度優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，將有可能誘發(fā)現(xiàn)金流嚴(yán)重不足的流動(dòng)性危機(jī)。而在通貨膨脹壓力下，水平低下的投資收益率將進(jìn)一步降低產(chǎn)品的吸引力。隨著客戶以退保和保單抵押等形式的流失，現(xiàn)金流的流出將明顯大于流入，這將進(jìn)一步加大流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此應(yīng)引起有關(guān)部門的高度重視。
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隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，各國(guó)間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也越來(lái)越密切。中國(guó)加入WTO之后，我們的企業(yè)是否已經(jīng)們心自問(wèn)，一切都準(zhǔn)備好了嗎？進(jìn)入WTO必將促進(jìn)我國(guó)與其他國(guó)家及地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)合作的迅速發(fā)展。財(cái)會(huì)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，如何在外幣資金的取得、運(yùn)用以及有效的管理中發(fā)揮重要作用，這對(duì)于我們財(cái)務(wù)人員提出了新的要求和課題。外匯風(fēng)險(xiǎn)防范是外幣資金管理中的重要內(nèi)容之一，良好的外幣資金管理不僅可以避免風(fēng)險(xiǎn)，還可以優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。所以外幣風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中占著重要位置。
實(shí)事上，外匯風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與消失直接反映在會(huì)計(jì)的“匯兌損益”帳戶中，同時(shí)也可導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流入或流出。匯兌損益是在持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外幣匯率變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)所產(chǎn)生的損益。企業(yè)在木同經(jīng)營(yíng)情況下，匯兌損益對(duì)其實(shí)際影響也不同。我們將企業(yè)分為三大類：第一類為產(chǎn)品出口型企業(yè)（產(chǎn)品出口率在70％以上），第二類企業(yè)為內(nèi)銷主導(dǎo)型，第三類企業(yè)為內(nèi)外銷比例各在50％左右。
1．第一類企業(yè)由于其產(chǎn)品大部分外銷，外銷的產(chǎn)品收入為外幣。如果其外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債基本相當(dāng)時(shí)，除出口收匯外幣種類與外匯負(fù)債貨幣種類不同可能產(chǎn)生外匯風(fēng)險(xiǎn)外，外匯匯率的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響是比較小的；如果外幣貨幣性資產(chǎn)余額與外幣負(fù)債余額之差相差懸殊時(shí)，則期未有較大數(shù)額的匯兌損益進(jìn)行調(diào)整。在匯兌收益時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增加，并要承擔(dān)支付所得稅的義務(wù)從而產(chǎn)生現(xiàn)金流出；在匯兌損失時(shí)，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)減少，但可以為企業(yè)節(jié)約所得稅的現(xiàn)金流出?？偠灾?，在這種情況下，不論是匯兌損失還是匯兌收益，并不能構(gòu)成對(duì)企業(yè)的實(shí)質(zhì)性的影響，因?yàn)槠髽I(yè)出口收到的是外匯，償還外幣債務(wù)也是使用外匯，而不需要用人民幣兌換成外幣再償還債務(wù)。故企業(yè)承擔(dān)的外匯風(fēng)險(xiǎn)是非常小的。但是，如果本位幣與外幣的市場(chǎng)匯率下跌時(shí)，將外幣兌換成本位幣時(shí)，將產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的損失。
2．第二類企業(yè)的產(chǎn)品主要是內(nèi)銷，外匯債務(wù)一般是由外匯設(shè)備投資、技術(shù)引進(jìn)或是生產(chǎn)中的材料等是用外匯進(jìn)口而形成的。這類企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入主要為人民幣，而其相當(dāng)一部分債務(wù)必須用外幣資金來(lái)償還，由于企業(yè)沒(méi)有外匯收入或僅有少量的外匯收益，要支付外匯債務(wù)必須用人民幣兌換成外幣再償還債務(wù)。當(dāng)債務(wù)外幣匯率上升時(shí)，使用人民幣的兌換成本也相應(yīng)地增加；反之，兌換成本下降。在這種情況下，月末對(duì)外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行匯率調(diào)整后的人民幣余額，比較真實(shí)地反映了外匯資產(chǎn)和外匯負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)值，充分體現(xiàn)了期求匯兌損益調(diào)整的必要性；同時(shí)，在外匯匯率變動(dòng)幅度較大時(shí)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也很大。
3．第三類企業(yè)的產(chǎn)品內(nèi)外銷比例在50％左右，這類企業(yè)只要能把握好外匯資產(chǎn)和外匯負(fù)債基本平衡，不論市場(chǎng)的外匯匯率如何變動(dòng)，企業(yè)始終保持較小匯兌損益調(diào)整，這樣外匯風(fēng)險(xiǎn)也就變得很小。但這類企業(yè)由于實(shí)際情況不同，在外匯業(yè)務(wù)具體操作上有一定的難度。
（二）
在眾多涉外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如何避免或減小外匯風(fēng)險(xiǎn)已成為日常管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而這一管理過(guò)程就是通過(guò)對(duì)影響外匯匯率因素的分析和預(yù)測(cè)，采取相應(yīng)的措施，從而達(dá)到避免外匯風(fēng)險(xiǎn)的目的。外匯風(fēng)險(xiǎn)可以分為交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
交易風(fēng)險(xiǎn)是指由于外匯匯率波動(dòng)而引起的應(yīng)收資產(chǎn)與應(yīng)付債務(wù)價(jià)值變化的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：（l）以即期或延期付款為支付條件的商品或服務(wù)的進(jìn)出口，在貨物裝運(yùn)或服務(wù)提供后，而貨款或服務(wù)費(fèi)用尚未收支這一期間，外匯匯率變化所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)：（2）以外幣計(jì)價(jià)的國(guó)際信貸活動(dòng)，在債權(quán)債務(wù)未清償前所存在的風(fēng)險(xiǎn)；（3）待交割的遠(yuǎn)期外匯合同的一方，在該合同到期時(shí)，由于外匯匯率的變化，交易的一方可能用較多或較少貨幣去換取另一種貨幣的風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于匯率變化而引起資產(chǎn)負(fù)債表中某些外匯項(xiàng)目金額的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受不同國(guó)家的會(huì)計(jì)制度與稅收制度所制約。
經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于外匯匯率發(fā)生波動(dòng)而引起涉外企業(yè)未來(lái)收益變化的一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種概率分析，是企業(yè)從整體上進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析的一個(gè)具體過(guò)程。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析很大程度上取決于企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確程度將直接影響該企業(yè)在融資、銷售與生產(chǎn)方面的戰(zhàn)略決策。
具有外匯風(fēng)險(xiǎn)的涉外企業(yè)可以結(jié)合每筆交易的特點(diǎn)與貿(mào)易實(shí)務(wù)條件，采取一定的方法防止外匯風(fēng)險(xiǎn)。
1．計(jì)價(jià)貨幣從優(yōu)法。在出口貿(mào)易中應(yīng)該選擇硬幣或具有上浮趨勢(shì)的貨幣作為計(jì)價(jià)貨幣；在進(jìn)口貿(mào)易中應(yīng)該選擇軟幣或具有下浮趨勢(shì)的貨幣作為計(jì)價(jià)貨幣，以減少外匯收支可能發(fā)生的價(jià)值波動(dòng)損失。
如果堅(jiān)持上述原則會(huì)在貨價(jià)上蒙受損失機(jī)可采取一半進(jìn)出口貨物的價(jià)值使用硬幣，一半使用軟幣，這樣買賣雙方在平等互利的基礎(chǔ)上進(jìn)行交易。在合同成交的金額較大時(shí)，也可采用兩種以上的貨幣組合計(jì)價(jià)，但應(yīng)堅(jiān)持硬軟貨幣各半的原則。這樣在不同貨幣匯率急劇變動(dòng)時(shí)，可相互緩沖抵消，使買賣雙方都能避免外匯風(fēng)險(xiǎn)。
2．提前（拖延）收付法。在提前支付貨款的情況下，一般而言，債權(quán)人可以得到一筆一定金額的折扣。從這一意義上說(shuō)，提前付出貸款相同于投資；提前收取貨款類似于借款。根據(jù)對(duì)匯率波動(dòng)情況預(yù)測(cè)分析的結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)提前結(jié)匯，可以減輕因匯率劇烈變化所受到的損失。
拖延收付是指進(jìn)出口貨幣的推遲收取貨款或推遲支付貨款。盡管拖延收付與提前收付是反向操作方式，但目的都是為了改變外匯風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間結(jié)構(gòu)。
3．平衡法。平衡法是指在同一時(shí)期內(nèi)，創(chuàng)造一個(gè)與存在風(fēng)險(xiǎn)相同貨幣、相同金額、相同時(shí)期的資金反方向流動(dòng)。在一般情況下，一個(gè)國(guó)際性公司取得每筆交易的應(yīng)收應(yīng)付外匯貨幣“完全平衡”是難以實(shí)現(xiàn)的。但是，在金額較大時(shí)，公司與其領(lǐng)導(dǎo)下的采購(gòu)部門、銷售部門與財(cái)務(wù)部門密切合作，對(duì)于一次性的外匯風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易仍可采用平衡法來(lái)抵消其風(fēng)險(xiǎn)。
4．利用保值措施，簽訂保值條款。外匯保值條款雖然都是以硬幣保值，以軟幣支付，但有三種類型，可根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，選擇一種使用：（l）計(jì)價(jià)用硬幣，支付用軟幣。支付時(shí)按計(jì)價(jià)貨幣與支付貨幣的現(xiàn)行牌價(jià)進(jìn)行支付，以保證收入不致減少。（2）計(jì)價(jià)和支付都用軟幣，但簽定合同時(shí)明確該貨幣與另一硬幣的比價(jià)，如支付時(shí)這一比價(jià)發(fā)生變化，則原貨價(jià)按這一比價(jià)的變動(dòng)幅度進(jìn)行調(diào)整。（3）確定一個(gè)軟幣與硬幣的“商定匯率”，如支付時(shí)軟幣與硬幣的比價(jià)超過(guò)“商定匯率”一定幅度時(shí)，才對(duì)原貨價(jià)進(jìn)行調(diào)整。
5．選擇好結(jié)算方式。一般而言，即期L／C結(jié)算方式，最符合安全及時(shí)收匯的原則；遠(yuǎn)期L／C結(jié)算方式，收匯安全有保障，但由于不能及時(shí)收款，故匯率發(fā)生波動(dòng)的概率就高，從而削弱了收匯的安全性。至于托收結(jié)算方式，由于商業(yè)信用代替了銀行信用，安全性大大減弱。D／A方式安全及時(shí)性最差，就是D／P方式，在貿(mào)易對(duì)手國(guó)家出口商品行情下跌，外匯管制加強(qiáng)的情況下，進(jìn)口商往往不及時(shí)付款，收匯落空的風(fēng)險(xiǎn)也很大。所以，為達(dá)到安全及時(shí)收匯的目的，要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，在了解對(duì)方資信的情況下，謹(jǐn)慎而靈活地選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式。
6．利用外匯與借貸投資業(yè)務(wù)防止外匯風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有以下幾種：
（1）即期合同法。所謂即期合同法，就是具有外匯債權(quán)或債務(wù)的公司與外匯銀行簽訂購(gòu)買或出售外匯的即期合同來(lái)消除外匯風(fēng)險(xiǎn)。例如日本X公司在二天內(nèi)要支付一筆金額為200萬(wàn)美元的貨款給美國(guó)出口商，該公司可直接與銀行簽訂以日元購(gòu)買200萬(wàn)美元的即期外匯買賣合同。二天后，銀行交割給X公司的這筆美元即可用來(lái)支付給美國(guó)出口商。由于X公司以日元購(gòu)進(jìn)了美元，從而實(shí)現(xiàn)了資金的反向流動(dòng)，消除了二天內(nèi)日元對(duì)美元的匯率可能波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)社會(huì)有效需求不足，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，通貨持續(xù)緊縮的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)，從1998年起，我國(guó)實(shí)行以增發(fā)國(guó)債為主要內(nèi)容的積極財(cái)政政策，在一定程度上彌補(bǔ)了內(nèi)需的不足，拉動(dòng)了投資和消費(fèi)需求的增長(zhǎng)，有效地遏制了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度下滑局面。與此同時(shí)，隨著積極財(cái)政政策的實(shí)施，我國(guó)財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，2001年中央財(cái)政赤字達(dá)到2598億元，占GDP的比重為2.7%，債務(wù)余額15608億元，占GDP的比重為16.3%。雖然財(cái)政赤字率和國(guó)債負(fù)擔(dān)率都在所謂的安全警戒線以內(nèi)，但我國(guó)財(cái)政基礎(chǔ)相對(duì)脆弱（兩個(gè)比重低），潛在財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，特別是我國(guó)財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，因此，不僅需要從數(shù)量關(guān)系上，更要從本質(zhì)特征上把握財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
1、國(guó)債發(fā)行額與財(cái)政赤字額的互動(dòng)
財(cái)政赤字既可能是由被動(dòng)發(fā)生收不抵支現(xiàn)象引起的，也可能是政府為刺激總需求而主動(dòng)采用的一種積極財(cái)政政策。1997年以前，我國(guó)財(cái)政赤字主要是收入增長(zhǎng)緩慢而支出膨脹引起的，實(shí)施積極財(cái)政政策以后，財(cái)政赤字的彌補(bǔ)，主要有三種方法：一是用歷年的財(cái)政盈余；二是以貨幣融資形式向中央銀行借款；三是以債務(wù)融資形式向社會(huì)發(fā)行國(guó)債。我國(guó)1986年以來(lái)政府財(cái)政全為赤字，《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》現(xiàn)已明確規(guī)定財(cái)政不允許向銀行透支。因此，財(cái)政赤字只能靠債務(wù)融資來(lái)彌補(bǔ)。從財(cái)政赤字與國(guó)債發(fā)行額的關(guān)系來(lái)看，赤字是原發(fā)性的，債務(wù)是由赤字派生的，二者在數(shù)量上具有正相關(guān)性，財(cái)政赤字高的年份，國(guó)債發(fā)行額也較高，近年來(lái)的實(shí)際情況也是如此（見(jiàn)表1）。但是，現(xiàn)在存在的問(wèn)題是債務(wù)發(fā)生并不純粹是被動(dòng)發(fā)生的，債務(wù)額與赤字額具有相互推動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。其中一個(gè)原因是由于宏觀調(diào)控政策的需要，把增發(fā)國(guó)債作為積極財(cái)政政策的操作工具，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其資金回報(bào)率較低，隨著國(guó)債規(guī)模的擴(kuò)張，還本付息額也迅速增加，國(guó)債規(guī)模的迅速擴(kuò)張反過(guò)來(lái)推動(dòng)財(cái)政赤字的急劇攀升，陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)當(dāng)中，如1997年國(guó)債發(fā)行額為2412.03億元，同年的還本信息額為1820.40億元，還本付息額占發(fā)行額的75.47%，在財(cái)政收入不可能有較大增長(zhǎng)的情況下，中央財(cái)政的償債成本和償債風(fēng)險(xiǎn)都相應(yīng)增加。
2、低債務(wù)負(fù)擔(dān)率與高債務(wù)依存度并存
國(guó)債負(fù)擔(dān)率（國(guó)債余額／當(dāng)年GDP）反映了負(fù)債規(guī)模與一國(guó)嘗債總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的對(duì)比關(guān)系，這一指標(biāo)對(duì)不同國(guó)家有著不同的實(shí)際意義，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的債務(wù)是建立在雄厚的財(cái)政經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的，整個(gè)國(guó)家對(duì)債務(wù)的承載能力較強(qiáng)，其國(guó)債負(fù)擔(dān)率可以高些，如《馬約》規(guī)定歐盟成員國(guó)這一指標(biāo)上限為60%，而發(fā)展中國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差，其債務(wù)負(fù)擔(dān)率也應(yīng)較低，一般國(guó)家應(yīng)不超過(guò)45%。我國(guó)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率一直低于17%，2001年也僅為16.3%，遠(yuǎn)低于國(guó)際警戒線。但是從動(dòng)態(tài)分析，我國(guó)國(guó)債負(fù)擔(dān)率近年來(lái)增長(zhǎng)很快，由1990年的4.5%，迅速提高到2001年的16.3%。
從財(cái)政對(duì)國(guó)債的依賴程度和財(cái)政承載債務(wù)的能力上看，則需要考察國(guó)債依存度和償債率兩個(gè)指標(biāo)。由于我國(guó)國(guó)債的發(fā)行和償還都是由中央政府操作的，在分稅制條件下，真正能衡量國(guó)債所蘊(yùn)涵的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)為中央財(cái)政的債務(wù)依存度和償債率，所以研究中央財(cái)政的債務(wù)依存度和償債率也更有實(shí)際意義。
中央財(cái)政的債務(wù)依存度是指當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額與中央財(cái)政支出（包括國(guó)債還本付息額）的比重，它反映了中央財(cái)政支出對(duì)國(guó)債的依賴程度。債務(wù)依存度過(guò)高，表明財(cái)政支出過(guò)度依賴于債務(wù)收入，財(cái)政處于相對(duì)脆弱的狀態(tài)，因?yàn)閲?guó)債畢竟是一種有償收入，高依存度對(duì)財(cái)政的未來(lái)發(fā)展形成潛在的威脅。國(guó)際上公認(rèn)的控制線為25%-30%，而我國(guó)的財(cái)政依存度表現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)，從1994年開(kāi)始超出國(guó)際警戒線，1999年高達(dá)62.49%（見(jiàn)表1），是國(guó)際警戒線的兩倍多，也是美國(guó)、日本、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的3-10倍。顯然，中央財(cái)政支出有60%的資金來(lái)源于國(guó)債收入，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)較大。
表1財(cái)政收支與國(guó)債有關(guān)指標(biāo)
附圖
資料來(lái)源：2001年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒
反映中央財(cái)政償還債務(wù)能力的指標(biāo)是償債率，即當(dāng)年國(guó)債還本付息額與中央財(cái)政收入的比重，這一指標(biāo)越高，說(shuō)明中央財(cái)政的還本付息壓力越大，償還能力越弱，國(guó)債的承受能力越差。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，償債率的安全線為8%-10%，警戒線為22%，1990年我國(guó)中央政府的償債率為11.43%，1998年迅速攀升為45.91%，是國(guó)際警戒線的兩倍多，近兩年雖然有所下降，但仍然高于國(guó)際警戒線（見(jiàn)表1）?？紤]到我國(guó)財(cái)政收入大幅增長(zhǎng)的潛力不大，加之國(guó)債發(fā)行期限多為中期，還本付息相對(duì)集中，國(guó)債的償還困難還是較大的。
上述分析表明，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體應(yīng)債能力相對(duì)較強(qiáng)，而財(cái)政本身特別是中央財(cái)政對(duì)國(guó)債的承載能力有限，也從一個(gè)側(cè)面反映了財(cái)政收入占GDP比重和中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入比重過(guò)低，既壓縮了國(guó)債繼續(xù)增加發(fā)行的合理空間，也說(shuō)明潛藏著財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、國(guó)債籌資成本硬約束與投資收益隱性化
國(guó)債籌資是有代價(jià)的，到期償還本金是不言而喻的，同時(shí)還要支付國(guó)債利息。國(guó)債是以國(guó)家信用為基礎(chǔ)的借貸形式，其發(fā)行主體是政府，在所有的本幣市場(chǎng)參與者中信譽(yù)最高，信用風(fēng)險(xiǎn)最小，流通性能好，變現(xiàn)能力強(qiáng)。正因?yàn)閲?guó)債具有這些特征，西方國(guó)家一般都以國(guó)債收益率作為金融市場(chǎng)的基準(zhǔn)利率，從投資者角度來(lái)看，投資是國(guó)家政權(quán)擔(dān)保的此種金融產(chǎn)品最安全，風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零。因此，國(guó)債利率通常低于銀行同期存款利率。我國(guó)的情況與此正好相反，由于缺乏科學(xué)的債券定價(jià)方法和基準(zhǔn)利率形成機(jī)制，債券發(fā)行定價(jià)反而比照銀行儲(chǔ)蓄存款利率，國(guó)債利率比同期存款利率高出1-3個(gè)百分點(diǎn)（見(jiàn)表2）。
表21990-1996年銀行儲(chǔ)蓄利率與國(guó)債利率表單位：%
附圖
資料來(lái)源：袁東：《中國(guó)證券市場(chǎng)論》，東方出版社，1997年，250頁(yè)。
近年來(lái)雖然二者利差在減少，但國(guó)債利率仍高于銀行存款利率。1999年發(fā)行的2、3、5年期國(guó)債利率分別是2.55%、2.89%、3.14%，而同期銀行存款利率分別是2.43%、2.70%、2.88%。使利率高低與風(fēng)險(xiǎn)大小相悖，同時(shí)也增加了國(guó)債的利息支出，1997、1998年的利息支出分別高達(dá)563.3億元和763.6億元。甚至有個(gè)別種類國(guó)債的真實(shí)利率高于產(chǎn)出增長(zhǎng)率，如1998年第一期、第二期憑證式國(guó)債、30年期的特種國(guó)債利率偏高，從而增加了國(guó)債的籌資成本。
國(guó)債是信用性質(zhì)的財(cái)政收入，是一種集借、用、還三者于一體的政策融資工具，其主要特點(diǎn)就是國(guó)債資金使用的有償性。國(guó)債資金的償還就要考慮它的使用效益。國(guó)債資金的使用效益包括社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面：從社會(huì)效益來(lái)看，通過(guò)國(guó)債投資，可以增強(qiáng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，改變社會(huì)消費(fèi)與投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有利于環(huán)境保護(hù)等，但這些溢出效應(yīng)是隱性的，很難用投資收益率等指標(biāo)衡量的，因此、在短期內(nèi)不能作為國(guó)債的償還基礎(chǔ)。從經(jīng)濟(jì)效益上看，國(guó)債資金主要用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字和還本付息，用于生產(chǎn)建設(shè)上的比例很小，況且基礎(chǔ)設(shè)施投資的盈利水平較低，想用這些投資項(xiàng)目的盈利來(lái)償還國(guó)債是不現(xiàn)實(shí)的，國(guó)債投資的自償能力是十分有限的。
4、隱性債務(wù)顯性化
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和體制改革的深化，將促使以前的隱性債務(wù)顯性化。目前我國(guó)尚存在各種形式的債務(wù)，雖然在名義上不是中央財(cái)政的債務(wù)，但在性質(zhì)上類似于國(guó)債的國(guó)家債務(wù)，在實(shí)際運(yùn)作中將由中央財(cái)政承擔(dān)其中的大部分支付責(zé)任，最終構(gòu)成中央財(cái)政的實(shí)際債務(wù)組成部分。
(1)社會(huì)保障資金債務(wù)。改革開(kāi)放以前，我國(guó)實(shí)行的是低工資、廣就業(yè)、多補(bǔ)助的收入分配制度，養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保障全部由國(guó)家和企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人未形成養(yǎng)老積累，也不承擔(dān)任何費(fèi)用。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)新的社會(huì)保障制度也逐漸形成，這就產(chǎn)生了彌補(bǔ)歷史欠帳，支持國(guó)企改革，對(duì)原有職工的償債問(wèn)題，這部分債務(wù)具有很大的不確定性，取決于未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、實(shí)際工資率、利息率和人口因素等參數(shù)的變化。按照世界銀行1997年測(cè)算結(jié)果，我國(guó)養(yǎng)老金隱性債務(wù)為1994年GDP的46%-69%，即21468～32202億元，而他們最近的一項(xiàng)測(cè)算則認(rèn)為在1998年中國(guó)養(yǎng)老金隱性債務(wù)占到GDP的94%(DorfmanandSin,2000)。即使最保守的估算，按下限計(jì)算這部分債務(wù)也達(dá)2萬(wàn)億以上。
(2)國(guó)有銀行不良貸款形成的國(guó)家隱性債務(wù)。在我國(guó)的全部金融資產(chǎn)中，銀行資產(chǎn)占85%以上，但由于多種原因，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款比重居高不下，1995年末為21.4%，以后逐年有所增加，2000年末高達(dá)29.2%，國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款總規(guī)模至少在27000億元以上；四大國(guó)有商業(yè)銀行在1997～2000年由于國(guó)有企業(yè)改制而核銷呆壞帳1829億；截止2000年末，在四大國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)戶的企業(yè)中，逃廢債企業(yè)達(dá)32140戶，懸空銀行貸款本息達(dá)1851億元；三家政策性銀行的不良資產(chǎn)，根據(jù)朱民1999年提供的數(shù)據(jù)也在3000億元左右。而以上也僅是冰山一角。
(3)糧食企業(yè)在采購(gòu)和流通中累積的虧損債務(wù)，目前高達(dá)2000多億元，這最終也將成為政府負(fù)擔(dān)的債務(wù)。
(4)截止2001年底，全國(guó)拖欠當(dāng)年國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定的工資65億元，占應(yīng)發(fā)工資總額的1.8%。
我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)是由財(cái)政、銀行、國(guó)有企業(yè)三部分組成，政府財(cái)政實(shí)質(zhì)上為銀行的不良貸款和企業(yè)債務(wù)提供擔(dān)保，為社會(huì)保障提供資金來(lái)源，在動(dòng)員銀行和企業(yè)最大潛力仍存在缺口的情況下，上述隱性債務(wù)必將最終由財(cái)政負(fù)擔(dān)，其本質(zhì)與國(guó)債是相同的。所以說(shuō)，雖然名義國(guó)債負(fù)擔(dān)率低于國(guó)際警戒線，但如果在名義國(guó)債規(guī)模基礎(chǔ)上，再加上社會(huì)保障資金缺口、國(guó)有商業(yè)銀行和政策性銀行的不良資產(chǎn)債務(wù)、糧食企業(yè)虧損掛帳、各級(jí)政府欠發(fā)工資等隱性債務(wù)計(jì)算在內(nèi)，我國(guó)財(cái)政債務(wù)至少在5萬(wàn)億元以上，占我國(guó)GDP的50%以上，即國(guó)債總體負(fù)擔(dān)率超過(guò)50%，財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。
5、外債風(fēng)險(xiǎn)雖小，但成本較高
財(cái)政債務(wù)包括國(guó)內(nèi)債務(wù)和國(guó)外債務(wù)兩部分，近年來(lái)總的趨勢(shì)是內(nèi)債規(guī)模大幅增長(zhǎng)，而外債負(fù)擔(dān)相對(duì)減少，外債風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。一是外債余額增幅較小，由1995年的1056.90億美元增加到2001年的1700余億美元，個(gè)別年份甚至絕對(duì)減少，如1999年。二是從外債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)上看，2000年我國(guó)外債的償債率為9.2%，債務(wù)率為52.1%，遠(yuǎn)低于國(guó)際公認(rèn)的警戒線（即償債率為25%，債務(wù)率為100%），2000年我國(guó)外債負(fù)債率為13.5%，也低于同期世界平均水平。三是從外債償還期限結(jié)構(gòu)上看，2000年長(zhǎng)期外債余額占全部外債余額的91.0%，而短期外債余額僅占9.0%。四是我國(guó)外匯儲(chǔ)備逐年增長(zhǎng)，到2000年已達(dá)1655.74億美元，為外債償還提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？梢?jiàn)，我國(guó)的外債規(guī)模、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和外匯儲(chǔ)備比較起來(lái)，其負(fù)擔(dān)較為合理，均在國(guó)力可承受范圍內(nèi)。
但是，另一方面，從外債借款成本來(lái)看，貸款利率較高的國(guó)際商業(yè)銀行貸款占主導(dǎo)地位，2000年國(guó)際商業(yè)貸款余額占整個(gè)外債余額的65%，而利率較低的外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款僅占16.9%和18.1%，這必然導(dǎo)致我國(guó)外債的借款成本提高。從外債幣種結(jié)構(gòu)上看，幣種單一，主要是美元和日元，外債幣種缺乏多樣化，增加了外債的匯率風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)外債風(fēng)險(xiǎn)同樣不能掉以輕心，仍需加強(qiáng)外債風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
積極財(cái)政政策的效應(yīng)是雙重的，在充分發(fā)揮其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正面效應(yīng)的同時(shí)，必須看到積極財(cái)政政策也導(dǎo)致國(guó)債規(guī)模有所擴(kuò)大，進(jìn)而放大財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。為此，應(yīng)針對(duì)財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征，采取有效措施，防范與化解財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1、適時(shí)淡出積極財(cái)政政策
一般而言，財(cái)政政策的行政色彩較濃，人為因素較大，往往側(cè)重于需求管理，是一種熨平經(jīng)濟(jì)周期的短期措施。我國(guó)1998年制定并實(shí)施積極財(cái)政政策之初，只是把它作為一項(xiàng)應(yīng)對(duì)東南嚴(yán)金融危機(jī)的特殊手段。而數(shù)年連續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，已經(jīng)使這一短期政策長(zhǎng)期化了。但社會(huì)經(jīng)濟(jì)及財(cái)政方面深層次的問(wèn)題并沒(méi)有從根本上得到解決，卻積累了大量財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要適時(shí)調(diào)整財(cái)政政策，逐步淡出積極財(cái)政政策，控制財(cái)政赤字規(guī)模，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政支出效率，深化預(yù)算制度改革，規(guī)范財(cái)政分配秩序，完善稅費(fèi)改革。
2、控制國(guó)債規(guī)模，調(diào)整國(guó)債結(jié)構(gòu)
發(fā)行國(guó)債既要考慮社會(huì)公民的應(yīng)債能力、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的承載能力和財(cái)政的償還能力，更要注重國(guó)債資金的使用效益和運(yùn)作成本，兼顧國(guó)債發(fā)行的可持續(xù)性，科學(xué)界定國(guó)債的合理規(guī)模。(1)加快“費(fèi)改稅”進(jìn)程，規(guī)范預(yù)算外收入和各種制度外收入，把它們納入到統(tǒng)一的財(cái)政收入中，使財(cái)政收入穩(wěn)步提高。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，合理調(diào)整分配結(jié)構(gòu)，遏制行政經(jīng)費(fèi)膨脹，杜絕資金浪費(fèi)，全面推行政府采購(gòu)制度、零基預(yù)算、單一帳戶制度，以此強(qiáng)化支出約束，壓縮財(cái)政赤字，這是控制國(guó)債規(guī)模的最關(guān)鍵因素。(2)廣泛采用競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)發(fā)行方式，降低發(fā)行成本；動(dòng)態(tài)調(diào)整國(guó)債利率，形成科學(xué)規(guī)范的基準(zhǔn)利率機(jī)制，適度調(diào)低國(guó)債利率，降低籌資成本，控制國(guó)債利息負(fù)擔(dān)；調(diào)整國(guó)債期限結(jié)構(gòu)，增加短期和長(zhǎng)期國(guó)債品種，均衡分布國(guó)債還本付息額度。(3)提高國(guó)債資金的使用效應(yīng)，走出借新債還舊債的怪圈。對(duì)于投向非盈利性公共物品的國(guó)債資金，在選擇項(xiàng)目時(shí)要兼顧經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)并重的原則，在保證工程質(zhì)量的前提下，盡量降低成本，盡可能地發(fā)揮基礎(chǔ)設(shè)施的效益，創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。在今后一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)債投資應(yīng)逐步由基礎(chǔ)設(shè)施投資轉(zhuǎn)向有市場(chǎng)需求、有經(jīng)濟(jì)效益的制造業(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移，加大用于競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)的投資比例，同時(shí)采取有效的管理措施，縮短項(xiàng)目建設(shè)周期，項(xiàng)目建成后，采取公司運(yùn)作方式，保證資產(chǎn)的保值增值，提高國(guó)債資金的自我償還能力。(4)為了使國(guó)債資金的籌措、使用和償還步入良性循環(huán)軌道，應(yīng)建立國(guó)債償債基金制度，堅(jiān)持基金有效運(yùn)作，預(yù)算上單獨(dú)列支，閑置部分可以投資，確?；鹪鲋?，使國(guó)債償還有一個(gè)可靠的基礎(chǔ)。
表3國(guó)家外債余額及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
附圖
資料來(lái)源：2001年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒
3、多元分散債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)國(guó)債資金投向基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目時(shí)，一般具有巨大的社會(huì)效益，地方有關(guān)部門可能從中獲益，因此，這些國(guó)債的償還應(yīng)按受益大小由中央和地方政府按比例分?jǐn)?；目前我?guó)不允許地方政府發(fā)債，為解決地方政府使用債款，一般由中央統(tǒng)一發(fā)行國(guó)債，再?gòu)闹修D(zhuǎn)貨一部分給地方政府使用，這實(shí)際上是中央政府替地方政府發(fā)債，所以按誰(shuí)受益誰(shuí)償還原則，這部分債務(wù)理應(yīng)地方政府負(fù)擔(dān)；對(duì)于銀行不良貸款和壞帳損失，最終不應(yīng)由財(cái)政全部“兜底”，而要以法律法規(guī)形式明確規(guī)定銀行破產(chǎn)后財(cái)政負(fù)擔(dān)償還儲(chǔ)戶資產(chǎn)的比例，按照利益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等原則，規(guī)定財(cái)政、銀行、儲(chǔ)戶各承擔(dān)一定比例風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于地方政府債務(wù)，要嚴(yán)格界定責(zé)任，真正屬于政府的，由地方政府列入預(yù)算；對(duì)于商業(yè)性債務(wù)、有關(guān)政府擔(dān)保的企業(yè)債務(wù)，首先由債務(wù)人償還；對(duì)于社會(huì)保障資金缺口這種隱性債務(wù)，應(yīng)由財(cái)政、企業(yè)及個(gè)人按比例分?jǐn)?，?cái)政和企業(yè)分?jǐn)偛糠挚赏ㄟ^(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅、國(guó)有股減持、出售轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)等方式彌補(bǔ)。
4、強(qiáng)化外債管理，防范外債風(fēng)險(xiǎn)
由于外債具有特殊的傳導(dǎo)機(jī)制，一國(guó)外匯市場(chǎng)可能成為國(guó)際投機(jī)商追逐的目標(biāo)，東南亞金融風(fēng)險(xiǎn)的教訓(xùn)應(yīng)引起我國(guó)高度重視。必須建立外債統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，結(jié)合國(guó)家的進(jìn)出口政策、匯率政策，運(yùn)用科學(xué)管理方法和現(xiàn)代化手段，統(tǒng)籌政府外債的借入、使用和償還；在合理控制外債規(guī)模條件下，降低借款成本，盡量多爭(zhēng)取外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款：對(duì)于國(guó)外商業(yè)貸款，一定要注重提高外債資金的使用效益，使外債本息償還有一個(gè)可靠的保證。同時(shí)，還要注意匯率風(fēng)險(xiǎn)，合理安排外債幣種結(jié)構(gòu)，提高匯率走勢(shì)的預(yù)測(cè)能力，把外債風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。
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近年來(lái)國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)信貸市場(chǎng)的迅猛發(fā)展和持續(xù)升溫，在很大程度上得益于產(chǎn)險(xiǎn)公司推出的“汽車消費(fèi)貸款保證保險(xiǎn)”，即車貸履約險(xiǎn)。車貸履約險(xiǎn)是指保險(xiǎn)公司根據(jù)合同約定，當(dāng)購(gòu)車人未按約定如期償還貸款時(shí)，由保險(xiǎn)公司代替購(gòu)車人償還所欠購(gòu)車款和其他約定款項(xiàng)，保險(xiǎn)公司履行賠付義務(wù)后有權(quán)向購(gòu)車人追償。該險(xiǎn)種使銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到了徹底轉(zhuǎn)嫁，不僅極大限度地促進(jìn)了銀行汽車消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的開(kāi)展，同時(shí)也刺激了公眾的汽車消費(fèi)需求，最終促使汽車消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)得到了迅速發(fā)展。
實(shí)事求是地說(shuō)，保險(xiǎn)公司在沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)和承保經(jīng)驗(yàn)的情況下推出車貸履約險(xiǎn)，除了配合國(guó)家發(fā)展汽車工業(yè)、拉動(dòng)內(nèi)需的政策因素外，更主要是因?yàn)樗鼈冇欣蓤D：一是增加了新險(xiǎn)種，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍；二是增加了保費(fèi)收入，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司在與購(gòu)車人簽訂車貸履約險(xiǎn)合同時(shí)，大多約定購(gòu)車人必須購(gòu)買車輛損失險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)等險(xiǎn)種。但是，保險(xiǎn)公司在獲利的同時(shí)也承擔(dān)著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，部分產(chǎn)險(xiǎn)公司已經(jīng)或正在承受著因承保該險(xiǎn)種所帶來(lái)的巨大損失。
一、車貸履約險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀
有資料表明，車貸履約險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)推出至今的兩三年時(shí)間內(nèi)逐年翻升。但與房產(chǎn)按揭貸款相比，銀行汽車消費(fèi)信貸的不良資產(chǎn)率明顯偏高，保險(xiǎn)公司車貸履約險(xiǎn)賠付率也非常高，個(gè)別公司甚至達(dá)到了300％以上。2002年年初以來(lái)，出于提升效益和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)等考慮，多數(shù)保險(xiǎn)公司紛紛收縮車貸履約險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模，退出車貸履約險(xiǎn)市場(chǎng)。目前在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)上，只有個(gè)別產(chǎn)險(xiǎn)公司為迅速壯大業(yè)務(wù)規(guī)模，選擇在浙江、上海等信用環(huán)境相對(duì)較好的地區(qū)開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。
二、車貸履約險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)成因
第一，來(lái)自貸款購(gòu)車人的信用風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)社會(huì)總體信用等級(jí)不高，個(gè)人信用程度更是差參不齊，加上目前尚無(wú)專門機(jī)構(gòu)針對(duì)個(gè)人信用記錄進(jìn)行收集和提供查詢服務(wù)，因此，信用風(fēng)險(xiǎn)成了車貸履約險(xiǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)：部分借款人一開(kāi)始就是帶著惡意詐騙的目的而貸款購(gòu)車，他們要么因缺乏資金在貸款購(gòu)車后便通過(guò)異地抵押等途徑套取資金，要么就是貸款購(gòu)車后人車同時(shí)失蹤；另一些人則是信用意識(shí)缺乏，根本就不考慮自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，先貸款買車用了再說(shuō)，但其履約還款能力往往不夠；還有一些人本身是有經(jīng)濟(jì)償付能力的，但信用意識(shí)十分淡簿，拒不履行還款義務(wù)。
第二，來(lái)自汽車經(jīng)銷商的信用風(fēng)險(xiǎn)。絕大部分車商在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只注重自身銷售業(yè)績(jī)，很少考慮如何降低消費(fèi)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；少數(shù)車商甚至與信用差、不具履約能力的購(gòu)車人串通，幫助購(gòu)車人騙取銀行貸款；更有少數(shù)汽車經(jīng)銷商自成立起就抱著詐騙銀行的目的，純粹是借賣車之名行詐騙之實(shí)。如2002年11月發(fā)生在深圳的一起利用虛假資料騙取個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、涉案金額達(dá)1100余萬(wàn)元的特大經(jīng)濟(jì)詐騙案就是個(gè)典型案例。
第三，來(lái)自汽車生產(chǎn)商不誠(chéng)信所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。就目前國(guó)內(nèi)車市實(shí)情而言，汽車廠家不誠(chéng)信成了車貸履約險(xiǎn)的重要風(fēng)險(xiǎn)誘因。絕大部分廠家在新車推出時(shí)總是違反常規(guī)，把車價(jià)定得特別高，只要客戶不響應(yīng)或熱情不如預(yù)期高，便馬上降價(jià)來(lái)推動(dòng)銷售，這種事例在2003年上半年幾乎每個(gè)月都有發(fā)生，甚至是貸款購(gòu)車人在付完首期后同款車便突降幾萬(wàn)元，重新買車比還原來(lái)貸款還便宜，這在一定程度上刺激購(gòu)車人拒不還貸。
第四，購(gòu)車人履約能力下降導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。俗語(yǔ)說(shuō)“天有不測(cè)風(fēng)云，人有旦夕禍?！?，縱使購(gòu)車人在購(gòu)車當(dāng)時(shí)尚有較好的還款能力，也難保生活中不發(fā)生變故，如本人或家人突發(fā)重病、商業(yè)失利等等；另外，標(biāo)的車發(fā)生碰撞等事故而遭受損失也會(huì)加重購(gòu)車人的還款壓力。本人認(rèn)為保險(xiǎn)公司之所以無(wú)法預(yù)見(jiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)槟壳败嚿獭y行與保險(xiǎn)公司三方在合作中，保險(xiǎn)公司很難共享各方信息，信息不對(duì)稱導(dǎo)致無(wú)法預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)；另外，車貸履約險(xiǎn)本身就是技術(shù)加管理的險(xiǎn)種，要求從業(yè)人員具有豐富的信貸工作經(jīng)驗(yàn)，且在管理模式上也不同于傳統(tǒng)險(xiǎn)種，其管理密度、強(qiáng)度遠(yuǎn)超過(guò)普通車險(xiǎn)，而目前保險(xiǎn)公司受專業(yè)人員缺乏和經(jīng)營(yíng)成本較高的影響，很難保證可以管控好前期資信審核和后期還款等在內(nèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)。
第五，反擔(dān)保形同虛設(shè)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司為購(gòu)車人提供保證保險(xiǎn)的同時(shí)，一般都要求將標(biāo)的車抵押給保險(xiǎn)公司或銀行作為反擔(dān)保，希望借此來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)實(shí)中購(gòu)車人貸款買車后不如期履行還款義務(wù)、連人帶車失蹤的案子不勝枚舉，保險(xiǎn)公司即使冒風(fēng)險(xiǎn)花血本把車子找了回來(lái)，也難保證車子完好無(wú)損并可賣個(gè)好價(jià)錢，這些都會(huì)影響反擔(dān)保的效力。因?yàn)檐囎硬幌穹孔?，房子是不?dòng)產(chǎn)，而車子是動(dòng)產(chǎn)，具有極強(qiáng)的流動(dòng)性，完全由人的意志掌控，一旦人車一起失蹤，反擔(dān)保不就是形同虛設(shè)了嗎？另外，車價(jià)貶值也會(huì)使反擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)防范功能大打折扣。
另外，在保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中保險(xiǎn)公司內(nèi)部存在的不規(guī)范行為，也會(huì)使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇，如分支經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)違反條款規(guī)定擅自降低承保條件或擴(kuò)大承保責(zé)任；擅自提高手續(xù)費(fèi)率，搞惡性競(jìng)爭(zhēng)增加經(jīng)營(yíng)成本；業(yè)務(wù)員前期資信調(diào)查不到位，導(dǎo)致資信失真；專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控崗中期履約監(jiān)控措施不力，導(dǎo)致逾期率上升；后期追償工作乏力，致使損失難以追回等等。
三、車貸履約險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、百姓生活水平的提高以及消費(fèi)觀念的不斷更新，車貸履約險(xiǎn)業(yè)務(wù)市場(chǎng)潛力無(wú)疑是巨大的，目前一些保險(xiǎn)公司退出車貸履約險(xiǎn)市場(chǎng)只是暫時(shí)的，而且退出也是與國(guó)家產(chǎn)業(yè)方針不相符的，正面采取措施提前防范風(fēng)險(xiǎn)才是最迫切的。
第一，共同培育良好的社會(huì)信用環(huán)境。從總體方面來(lái)看，產(chǎn)險(xiǎn)公司淡出車貸險(xiǎn)市場(chǎng)，是社會(huì)消費(fèi)信用環(huán)境不成熟和個(gè)人信用不健全所致。所以目前最重要的就是加快個(gè)人信用資料的積累，盡快建立社會(huì)個(gè)人信用記錄、評(píng)估體系并向社會(huì)公開(kāi)。在全社會(huì)個(gè)人信用評(píng)估體系暫時(shí)還無(wú)法建立的情況下，銀行、證券、保險(xiǎn)等行業(yè)性極強(qiáng)的金融界可聯(lián)合起來(lái)，以省、市為單位先行設(shè)立“個(gè)人信用情報(bào)共享平臺(tái)”，在局部區(qū)域內(nèi)實(shí)現(xiàn)個(gè)人信用共享；其次，要從正面去促進(jìn)人人講信用的良好氛圍。如保險(xiǎn)公司可在每年的盈利中拿出部分收入，開(kāi)設(shè)“優(yōu)質(zhì)信用獎(jiǎng)勵(lì)基金”專項(xiàng)賬戶，對(duì)那些履約狀況良好且無(wú)逾期記錄的貸款購(gòu)車人予以獎(jiǎng)勵(lì)，或者是在保險(xiǎn)費(fèi)率方面給講信用者以優(yōu)惠，從而促進(jìn)良好信用環(huán)境的形成。
第二，要求銀行、車商共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該說(shuō)車貸履約險(xiǎn)所暴露出的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是銀行、車商和保險(xiǎn)公司的共同風(fēng)險(xiǎn)，合作三方要真正實(shí)現(xiàn)互贏互利，都必須積極主動(dòng)地承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任。但是現(xiàn)實(shí)中保險(xiǎn)業(yè)間激烈的競(jìng)爭(zhēng)常使保險(xiǎn)公司獨(dú)處被動(dòng)位置，不得不獨(dú)自承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而銀行和車商風(fēng)險(xiǎn)卻徹底責(zé)任缺位，銀行甚至實(shí)現(xiàn)了零風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)防范和彌補(bǔ)措施上，銀行、車商、保險(xiǎn)公司有著共同的利益，三方都必須主動(dòng)地承擔(dān)責(zé)任，共同研究和探討解決的辦法：如實(shí)現(xiàn)客戶信息資源共享，共同嚴(yán)把客戶資信調(diào)查審核關(guān)，共同提高車貸的門坎，共同承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，共同提高首付款比例等等。只有合作方積極尋找利益與責(zé)任的最佳結(jié)合點(diǎn)，才能共同把這項(xiàng)業(yè)務(wù)做好。
