發(fā)布時(shí)間：2022-04-18 03:14:05
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)管治論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
在國(guó)有企業(yè)中，其權(quán)限管理主要是從管理的角度來(lái)進(jìn)行分析，如有效、科學(xué)、合理的在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)中有效的配置、優(yōu)化相關(guān)的權(quán)利，對(duì)于授予的權(quán)利給予相應(yīng)的控制，以便能有效地防范國(guó)有企業(yè)授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用權(quán)利帶來(lái)的內(nèi)險(xiǎn)。根據(jù)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行分析后得出，在會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理體系中，主要包括兩個(gè)體系：①財(cái)務(wù)授權(quán)的審批體系，在國(guó)有企業(yè)中其財(cái)務(wù)的審批體系又包括財(cái)務(wù)授權(quán)審批的層次、范圍、責(zé)任以及財(cái)務(wù)授權(quán)審批等多個(gè)內(nèi)容；②財(cái)管授權(quán)審批的程序，這個(gè)程序是指國(guó)有企業(yè)依據(jù)相關(guān)原則，對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批程序的先后進(jìn)行規(guī)定，讓相關(guān)的財(cái)務(wù)人員依照規(guī)定的審批程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，避免越級(jí)、違規(guī)審批問(wèn)題的出現(xiàn)，確保國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)審批工程得以順利進(jìn)行。
2.對(duì)影響國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的因素進(jìn)行分析
2.1對(duì)組織的構(gòu)架因素進(jìn)行分析
在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，組織的構(gòu)架是支撐活動(dòng)有序進(jìn)行的重要體系，其中比較常見(jiàn)的幾種組織架構(gòu)體系有直線(xiàn)式、分權(quán)制、矩陣式及中央集權(quán)制等。但在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中無(wú)論選用哪種形式，都包含內(nèi)部職能部門(mén)的設(shè)置及治理組織結(jié)構(gòu)；而內(nèi)部職能部門(mén)這一層面會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理工作造成一定影響。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長(zhǎng)久的發(fā)展，就需要讓自身的財(cái)務(wù)審批效率得到提升，對(duì)企業(yè)的職能部門(mén)在資源分配、設(shè)置、決策程序等方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳?，?yōu)化管理層與企業(yè)各部門(mén)之間的關(guān)系，從而完善組織的架構(gòu)。避免不完善的組織架構(gòu)，造成國(guó)企職能部門(mén)的不合理設(shè)置，或是造成不當(dāng)或失控的企業(yè)財(cái)務(wù)審批，從而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.2對(duì)職工的分工因素進(jìn)行分析
在國(guó)有企業(yè)中，職責(zé)的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設(shè)置的內(nèi)部機(jī)構(gòu)對(duì)各崗位的工作職能、名稱(chēng)、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確。在對(duì)國(guó)有企業(yè)中的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行分工時(shí)，其最終的目的是設(shè)置組織架構(gòu)中的職能部門(mén)，并對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。根據(jù)目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部職務(wù)的設(shè)置情形來(lái)看，不相容的職務(wù)主要體現(xiàn)在授權(quán)審批的各個(gè)職務(wù)中，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財(cái)產(chǎn)保管以及會(huì)計(jì)記錄等，為使各職務(wù)正確性得到確保，必須注意把以上的職務(wù)兩兩間進(jìn)行相互的分離。
2.3對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)方面的因素進(jìn)行分析
國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務(wù)雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務(wù)大致是一樣的。為了便于業(yè)務(wù)的管理，國(guó)有企業(yè)會(huì)將業(yè)務(wù)的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)劃分開(kāi)來(lái)，如將業(yè)務(wù)分為特殊業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)兩種，那么在業(yè)務(wù)辦理中兩者的審批配置和控制就會(huì)有所不同。根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會(huì)計(jì)事項(xiàng)的中審批權(quán)歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生率和范圍來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，則影響著財(cái)務(wù)審批方式的特殊性和一般性，并決定著財(cái)務(wù)授權(quán)的控制方式。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)如何劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)，直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的管理權(quán)限。
3.國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制
國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點(diǎn)內(nèi)容中：(1)制度方面的風(fēng)險(xiǎn)及控制；國(guó)有企業(yè)中存在制度方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：首先，企業(yè)應(yīng)參照自身實(shí)際的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責(zé)進(jìn)行審批授權(quán)，將其審批的責(zé)任落實(shí)到位，并對(duì)審批責(zé)任中的實(shí)際要求進(jìn)行明確。其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)的審批體系不斷進(jìn)行完善，且明確財(cái)務(wù)的審批權(quán)限和范圍，避免發(fā)生制度風(fēng)險(xiǎn)。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)綜合分析業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)以及授權(quán)的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學(xué)的審批流程，并明確審批流程各個(gè)節(jié)點(diǎn)的順序。(2)道德方面的風(fēng)險(xiǎn)及控制；道德的風(fēng)險(xiǎn)主要是指窺覬事項(xiàng)的權(quán)限管理過(guò)程中，和授權(quán)審批的人員的品德相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如，授權(quán)審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠(chéng)實(shí)、不正直，均是導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?；诘赖嘛L(fēng)險(xiǎn)分析，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過(guò)樹(shù)立積極向上的個(gè)體價(jià)值觀、營(yíng)造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權(quán)審批人員的道德建設(shè)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.優(yōu)化國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理以及風(fēng)險(xiǎn)的控制
4.1完善事前審批流程
國(guó)有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設(shè)置各個(gè)業(yè)務(wù)主管手中審核、審批的權(quán)利，以便能夠及時(shí)處理經(jīng)辦人的申請(qǐng)；而在此過(guò)程中，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)的授權(quán)進(jìn)行分級(jí)審批，審批期間，要充分考慮到全面預(yù)算管理內(nèi)容，并根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型實(shí)施不同層級(jí)審批，進(jìn)而進(jìn)而使審批的環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的簡(jiǎn)化、有效的優(yōu)化，使會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的效率得到提升。
4.2做好相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)工作
結(jié)合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特征強(qiáng)化會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)工作，這就要求國(guó)有企業(yè)財(cái)物部門(mén)根據(jù)企業(yè)中全面的預(yù)算管理工作，安排財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格審核批復(fù)數(shù)額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項(xiàng)目；或由部門(mén)主管直接繼續(xù)擰審核及轉(zhuǎn)付。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)物管理部門(mén)還應(yīng)參照職能組織的模式，將會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理授予到相應(yīng)的部門(mén)主管、財(cái)物工作人員、分管財(cái)物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)力度，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)中財(cái)務(wù)審批權(quán)力失控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。
4.3對(duì)全面預(yù)算與管理體系進(jìn)行完善
國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)全面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，且企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部預(yù)算、管理工作的過(guò)程中由預(yù)算管理的組織對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處理，并全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預(yù)算以及管理效率。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步建立和健全企業(yè)全面預(yù)算管理的體系，擬定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的管理指標(biāo)；并根據(jù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)水平變化的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)以及補(bǔ)充，進(jìn)而進(jìn)而對(duì)其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。
5.結(jié)束語(yǔ)
1.會(huì)計(jì)管理目標(biāo)不明確。目前，絕大多數(shù)的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因是由于會(huì)計(jì)管理目標(biāo)明確造成的，使得會(huì)計(jì)管理比較混亂，造成各團(tuán)體間利益不平衡，矛盾重重。給企事業(yè)單位的發(fā)展造成了極大的阻力。所以作為企事業(yè)單位來(lái)講，應(yīng)重視財(cái)會(huì)管理工作，明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)，建立完善的會(huì)計(jì)管理體系，放遠(yuǎn)眼光，為會(huì)計(jì)管理制定長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，不能只顧眼前利益。
2.負(fù)債過(guò)高加劇會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制難度。就企事業(yè)單位而言，為了能夠擴(kuò)大自身的生產(chǎn)規(guī)模取得更多的經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)通過(guò)向銀行貸款的方式來(lái)彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不足問(wèn)題。但一些企事業(yè)單位在過(guò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，加大資金投入的同時(shí)缺乏對(duì)企事業(yè)自身實(shí)際情況的充分考慮，而是盲目地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及加大資金投入，負(fù)債規(guī)模過(guò)大，一旦由于某種管理因素或者技術(shù)因素導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)收益受損，將難以?xún)斶€銀行貸款，負(fù)債率過(guò)高，資不抵債；負(fù)債過(guò)高將會(huì)加劇會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制難度，所以企事業(yè)單位在向銀行貸款時(shí)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際綜合考慮貸款相關(guān)事宜。
3.會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。由于我國(guó)會(huì)計(jì)管理研究起步較晚，同國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)管理水平相比存在的差距較大，具體體現(xiàn)在我國(guó)的會(huì)計(jì)管理制度不健全和會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多的企事業(yè)單位將眼光放在發(fā)展經(jīng)濟(jì)方面，而沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理體系的構(gòu)建工作。甚至是忽視會(huì)計(jì)管理工作，會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。就市場(chǎng)而言，潛在的風(fēng)險(xiǎn)可謂是無(wú)處不在，一旦企事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由于缺乏有效的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施，使得處理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)難度加大，進(jìn)而給企事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
4.會(huì)計(jì)管理人員整體素質(zhì)不高。多數(shù)企事業(yè)單位在缺乏完善的財(cái)會(huì)管理制度，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置比較混亂，分工不明確，責(zé)任意識(shí)淡薄。使得在開(kāi)展財(cái)會(huì)管理工作中往往會(huì)受到工作沖突和其他職能機(jī)構(gòu)的限制約束。導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員難以嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)制度履行職責(zé)，工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤失誤問(wèn)題嚴(yán)重，這無(wú)疑將會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。此外，部分的企事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理人員不管是在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)還是管理能力方面都比較差，在遇到風(fēng)險(xiǎn)處理問(wèn)題時(shí)通常難以及時(shí)采取行之有效的防范措施分析及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)會(huì)管理人員素質(zhì)能力高低同樣也是影響會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平的關(guān)鍵因素。
二、會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1.明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)。企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)重視并樹(shù)立會(huì)計(jì)管理工作中控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的教育宣傳工作，使企事業(yè)單位全體職員都能認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性及必要性。企事業(yè)單位應(yīng)制定科學(xué)的會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)以及實(shí)施步驟；明確各部門(mén)各單位風(fēng)險(xiǎn)控制分工，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲措施切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)，避免負(fù)債過(guò)高加大會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。具體措施是：建立以企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)為組織核心的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督小組；明確財(cái)務(wù)總監(jiān)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職權(quán)和地位；制定以會(huì)計(jì)管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實(shí)可行的用賬措施充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的作用。
3.提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。會(huì)計(jì)管理人員及會(huì)計(jì)人員應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理對(duì)企事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，要樹(shù)立廣義的會(huì)計(jì)理念，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)工作就是簡(jiǎn)單的記賬、算賬或報(bào)賬，應(yīng)樹(shù)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)以及審計(jì)是不可分割為一體的理念，加強(qiáng)各職能部門(mén)的相互聯(lián)系及協(xié)作，切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。
4.注重財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的高低在某種意義上將對(duì)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)效性有著直接性影響。所以企事業(yè)單位應(yīng)重視及加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的培養(yǎng)，使其扎實(shí)掌握財(cái)務(wù)管理本領(lǐng)及提高其財(cái)務(wù)管理對(duì)企事業(yè)單位生存發(fā)展重要性的思想意識(shí)，能夠用敏銳的洞察能力發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并能及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
5.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制評(píng)價(jià)體系。建立以會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員為基礎(chǔ)的，人員分工明確的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系；確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)限、評(píng)價(jià)程序以及評(píng)價(jià)方法及評(píng)價(jià)總結(jié)方案；從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)總結(jié)中摸索出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，以便能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
6.會(huì)計(jì)管理者應(yīng)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。作為企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理者應(yīng)切實(shí)負(fù)起責(zé)任，監(jiān)督和管理財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的教育和培訓(xùn)工作，使其認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企事業(yè)單位發(fā)展的重要性。只有會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)管理人員都樹(shù)立了良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，會(huì)計(jì)管理者才能更好地計(jì)劃和安排會(huì)計(jì)工作。除此之外，會(huì)計(jì)管理人員要透徹地了解和掌握企事業(yè)單位的盈利能力、償還能力、營(yíng)運(yùn)能力以及發(fā)展?jié)摿?，只有綜合考慮有關(guān)影響財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，才能制定完善的針對(duì)性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
7.保證會(huì)計(jì)信息合法化。會(huì)計(jì)信息合法化是控制風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最為重要的措施之一。會(huì)計(jì)信息合法化能夠?yàn)槠笫聵I(yè)單位的會(huì)計(jì)管理工作提供準(zhǔn)確的參考信息。保證會(huì)計(jì)信息合法化需要相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督和管理力度，可通過(guò)制定財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制及財(cái)務(wù)考核等手段來(lái)落實(shí)。只有環(huán)環(huán)相口，把好各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)卡，才能確保會(huì)計(jì)信息合法化，才能更好地對(duì)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。
8.提高資金的周轉(zhuǎn)程度。企事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)等方法來(lái)提高資金周轉(zhuǎn)程度。資金是企事業(yè)單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉(zhuǎn)，才能避免因資金周轉(zhuǎn)不靈問(wèn)題導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、結(jié)語(yǔ)
1．確保企業(yè)能夠正常開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責(zé)分工，從嚴(yán)把控企業(yè)各項(xiàng)制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進(jìn)一步確保企業(yè)正常開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。
企業(yè)正常開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問(wèn)題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實(shí)企業(yè)政策方針。
企業(yè)要加強(qiáng)所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實(shí)到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進(jìn)企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)家政策方針的貫徹落實(shí)。
4．確保良好的審計(jì)基礎(chǔ)。
審計(jì)工作依據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問(wèn)題。審計(jì)工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息?？偠灾?，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進(jìn)一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
二、內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系分析
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是將來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)。我們采用企業(yè)價(jià)值最大化也就是所說(shuō)的股東最大化的觀點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營(yíng)運(yùn)資金管理、股利分配、項(xiàng)目投資、資金籌集等方面可能偏離預(yù)期目標(biāo)，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風(fēng)險(xiǎn)等情況。企業(yè)要想從制度上來(lái)完全抹除上述兩大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，必須通過(guò)利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)產(chǎn)保全制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等方面的控制制度來(lái)加以實(shí)現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當(dāng)今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的產(chǎn)生。第二，當(dāng)前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生常常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重、資產(chǎn)負(fù)債率增高、經(jīng)營(yíng)資金不足、資金流動(dòng)性較差甚至破產(chǎn)等問(wèn)題。以上問(wèn)題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目的，內(nèi)部控制是手段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避離不開(kāi)內(nèi)部控制。
三、怎樣加強(qiáng)內(nèi)部管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
如何有效的加強(qiáng)內(nèi)部管理對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分重要的，所以我們應(yīng)該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的加強(qiáng),對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升具有重要推動(dòng)作用。
會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。由于經(jīng)濟(jì)決策主要依據(jù)會(huì)計(jì)信息來(lái)制定，因此會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟(jì)決策正確與否。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息不但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者錯(cuò)誤評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，而且也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。所以，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升對(duì)于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要推動(dòng)作用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進(jìn)一步加強(qiáng)以會(huì)計(jì)核算水平、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)為內(nèi)容的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促使會(huì)計(jì)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)狀況。其次是立足于會(huì)計(jì)信息使用者的相關(guān)需求，通過(guò)利用多種方式滿(mǎn)足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息暫時(shí)只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息無(wú)法滿(mǎn)足目前會(huì)計(jì)信息使用者的要求。當(dāng)今企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)是增強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)管理的信息反映職能并進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。假如企業(yè)對(duì)外界披露反映的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會(huì)得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過(guò)自身承受能力的扶持資金，將會(huì)對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重、盲目投資等一系列問(wèn)題，加劇了未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相反，企業(yè)如果能將真實(shí)的會(huì)計(jì)信息披露反映給外界社會(huì)，將會(huì)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度，從而降低企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且我們也應(yīng)該明白，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)所提供給企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)信息雖然不能全面準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，但是這些會(huì)計(jì)信息是目前所能獲取的最真實(shí)可靠的信息。會(huì)計(jì)信息的使用在企業(yè)管理者的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中并沒(méi)有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺(jué)與關(guān)系來(lái)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，進(jìn)一步加大了企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，必須進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作職能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的幫助，不斷提高會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息能夠進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會(huì)資源的配置。不正確的會(huì)計(jì)信息加大了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了社會(huì)資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。對(duì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一的企業(yè)而言，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場(chǎng)環(huán)境有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低與穩(wěn)定運(yùn)行。從以上內(nèi)容來(lái)看，會(huì)計(jì)制度約束力的強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有一定的積極作用。
3.增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)控制制度。
規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方式之一是完善會(huì)計(jì)控制制度，完善的會(huì)計(jì)控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財(cái)產(chǎn)、合法性的財(cái)務(wù)活動(dòng)、可靠性的會(huì)計(jì)信息、安全性財(cái)產(chǎn)。會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容是以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步明確，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學(xué)劃分為若干具有相應(yīng)權(quán)限職責(zé)的工作崗位，形成個(gè)崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機(jī)整合企業(yè)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物與價(jià)值管理，會(huì)計(jì)部門(mén)不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值作為自己工作的重心，而且也要通過(guò)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)物管理相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)兩者差異進(jìn)行分析調(diào)查，將不利差異或錯(cuò)誤扼殺在搖籃中。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面共同組成了企業(yè)審計(jì)監(jiān)督。外部審計(jì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計(jì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會(huì)利益關(guān)系人認(rèn)可企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計(jì)能夠有效的縮減舞弊行為與會(huì)計(jì)差錯(cuò)，促使反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)準(zhǔn)確，進(jìn)一步規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)指的是企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步強(qiáng)化，利用會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)其加以改進(jìn)完善，進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)。
4.穩(wěn)健主義的運(yùn)用。
（一）分析建筑工程造價(jià)和工程造價(jià)管理
工程造價(jià)就是建筑工程從施工開(kāi)始到施工結(jié)束，這整個(gè)過(guò)程當(dāng)中所花費(fèi)的建設(shè)成本。工程造價(jià)管理就是：利用各種合理并有效的管理方式，比如：基于法律的管理方式、基于技術(shù)的管理方式和基于經(jīng)濟(jì)的管理方式等等，來(lái)解決建設(shè)工程施工過(guò)程當(dāng)中所出現(xiàn)的一系列問(wèn)題。
（二）淺談建筑工程造價(jià)合同管理和工程造價(jià)控制
工程造價(jià)合同確立了業(yè)主方和施工企業(yè)雙方的權(quán)利和責(zé)任。在工程造價(jià)合同的權(quán)利范圍之內(nèi)，業(yè)主方、施工企業(yè)都必須要按照這個(gè)合同上所規(guī)定的內(nèi)容來(lái)實(shí)施各自相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任。然而，他們是否能夠按約履行這些權(quán)利和責(zé)任，對(duì)工程造價(jià)控制來(lái)說(shuō)是起著決定性作用的?？偟膩?lái)說(shuō)，在工程造價(jià)控制當(dāng)中，工程造價(jià)合同的管理是尤為重要的。
（三）探究工程造價(jià)合同管理和工程造價(jià)控制
1、在簽訂工程造價(jià)合同之時(shí)的管理。這個(gè)階段的工程造價(jià)合同管理包括很多方面，比如：對(duì)工程承包形式的確定、工程款支付、調(diào)整合同價(jià)款的原則和計(jì)價(jià)方式、計(jì)價(jià)依據(jù)、工期和質(zhì)量違約、明確工程資金的具體支付流程和施工設(shè)備及材料采買(mǎi)的方式等等。在對(duì)這些方面進(jìn)行管理的時(shí)候，要確保工程施工的質(zhì)量，并且還要在施工質(zhì)量得到保障的情況下，嚴(yán)格的對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，以避免工程建設(shè)出現(xiàn)入不敷出的情況。
2、對(duì)簽訂工程造價(jià)合同的雙方進(jìn)行管理。對(duì)合同雙方進(jìn)行管理，就是看他們是否按照合同上面的內(nèi)容去履行各自相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，它的管理內(nèi)容包括：對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中變更（簽證）的管理、資金的支付進(jìn)行管理和對(duì)工程項(xiàng)目的結(jié)算進(jìn)行管理等等。
二、淺析建筑工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）分析建筑工程造價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)
建筑工程的施工具有復(fù)雜性。因此，在對(duì)建筑工程進(jìn)行工程造價(jià)的時(shí)候，會(huì)因?yàn)楹芏喾矫娴脑驅(qū)е鹿こ淘靸r(jià)的增加。于是，現(xiàn)對(duì)導(dǎo)致工程造價(jià)增加的原因進(jìn)行分析，可以將其分為以下幾點(diǎn)：
1、沒(méi)有確定建筑工程的利益共同體。建筑工程的利益共同體沒(méi)有確定，也會(huì)給工程造價(jià)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。其中，建筑工程的利益共同體包括：業(yè)主和施工企業(yè)等。在這些利益共同體當(dāng)中，有的會(huì)為了自身的利益，找各種理由和另一個(gè)方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛，再加上一部分企業(yè)沒(méi)有簽訂受到法律保護(hù)的合同，這就使得在產(chǎn)生糾紛的時(shí)候，企業(yè)得不到法律的保護(hù)，從而增加了工程造價(jià)。
2、不完善的工程造價(jià)資料。完善的工程造價(jià)資料可以有效的防止工程造價(jià)的增加，但是大部分的企業(yè)在進(jìn)行工程造價(jià)的時(shí)候，他們所使用到的資料都并不完善，這就形成了工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了工程造價(jià)。其中，導(dǎo)致工程造價(jià)增加的不完善資料有：工程定額表的不完善、施工設(shè)備資料的不完善、施工人員資料的不完善和工程造價(jià)規(guī)章制度的不完善等等。
（二）如何進(jìn)行工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制
1、確保合同能夠及時(shí)、有效的簽訂。為了能夠有效的防止在建筑工程施工的過(guò)程當(dāng)中，因工程造價(jià)增加而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的狀況，企業(yè)就必須要在施工的前期階段，及時(shí)、有效的與工程招標(biāo)方簽訂工程施工合同。與此同時(shí)，合同簽訂雙方還應(yīng)該在工程施工的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，依照合同上的規(guī)定履行各自應(yīng)盡的義務(wù)和權(quán)利。因?yàn)槲ㄓ羞@樣，才可以從很大程度上去避免工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。
2、對(duì)施工的設(shè)備和所用到的材料進(jìn)行有效的管理。在建筑工程造價(jià)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，施工所用到的設(shè)備和材料如果管理不當(dāng)，也會(huì)給工程造價(jià)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。于是，施工企業(yè)在施工的過(guò)程當(dāng)中，就應(yīng)該對(duì)這些設(shè)備和材料進(jìn)行有效的管理，以確保它們不會(huì)成為工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素。而如何對(duì)施工所用到的設(shè)備和材料進(jìn)行有效的管理呢？可以從以下幾點(diǎn)去進(jìn)行：
2.1在對(duì)施工材料進(jìn)行采買(mǎi)的時(shí)候，要嚴(yán)格的比較各個(gè)商家之間的材料價(jià)格，然后在確保材料質(zhì)量的情況下，挑選一家價(jià)格比較低廉的商家進(jìn)行材料的選購(gòu)。2.2挑選施工材料的時(shí)候，要對(duì)施工材料的合格證和出廠證明進(jìn)行審核，以確保施工材料的可用性。
2.3為施工的設(shè)備配置專(zhuān)業(yè)的維修人員，以確保設(shè)備在出故障的時(shí)候，可以得到及時(shí)的維修。
2.4在設(shè)備操作人員的選擇上，要盡量挑選一些技術(shù)比較高，并且有多年施工經(jīng)驗(yàn)的工人，以減少他們?cè)趯?duì)設(shè)備進(jìn)行操作的時(shí)候出錯(cuò)的概率。
3、對(duì)建筑工程的變更進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在建筑工程的施工當(dāng)中，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)工程變更的情況。如果這個(gè)時(shí)候，企業(yè)不能對(duì)工程的變更進(jìn)行嚴(yán)格的控制，那么就會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)的增加，從而降低了建筑工程的投資效益。于是，在工程變更的時(shí)候，企業(yè)就要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制。
三、結(jié)束語(yǔ)
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合
一直以來(lái)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的博弈就沒(méi)有停止過(guò)，目前主要形成兩種觀點(diǎn)：一種認(rèn)為二者是兩個(gè)完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認(rèn)為二者只是術(shù)語(yǔ)不同，其實(shí)基本沒(méi)有區(qū)別。之所以產(chǎn)生對(duì)立觀點(diǎn)，是因?yàn)橄嚓P(guān)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與外延辦公室不同，或?qū)?nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟與手段，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的組成。但無(wú)論是何種觀點(diǎn)，目前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有一個(gè)趨同的傾向，也就是說(shuō)它們?cè)跐u漸的融合之中。據(jù)IFAC的一項(xiàng)調(diào)查顯示，全球超過(guò)600學(xué)者反饋表示，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性工作。我國(guó)相關(guān)法規(guī)條文也體現(xiàn)了融合的理念，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制作為一個(gè)較大的概念，風(fēng)險(xiǎn)管理被囊括其中，而《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》又將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)較大的概念，內(nèi)部控制是重要的實(shí)現(xiàn)手段。其實(shí)，無(wú)論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)和管理，其作用都是為了防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合具有一定科學(xué)性：①概念雖未形成共識(shí)，但實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程的一致性得到人們的廣泛認(rèn)可；②目標(biāo)一致，都是為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質(zhì)有高度的一致性；④方法互用，兩者經(jīng)常可以替換使用。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同
就拿監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，眼下已經(jīng)形成了一個(gè)穩(wěn)定的系統(tǒng)，現(xiàn)在又要將其融合在一起，肯定很難實(shí)現(xiàn)，這對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的專(zhuān)家來(lái)講，也是無(wú)法接受的。在實(shí)踐之中，為了促進(jìn)兩者的融合，可以通過(guò)協(xié)同方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)沒(méi)必要為實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)而制定兩套手冊(cè)或指南，也沒(méi)必要建立一個(gè)內(nèi)部控制部門(mén)，再加上一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，企業(yè)應(yīng)該將其整合起來(lái)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制整合到公司治理、戰(zhàn)略及運(yùn)營(yíng)之中。理順各種關(guān)系，使兩者相互促進(jìn)、相互融合，形成一個(gè)良性循環(huán)，才能控制企業(yè)持續(xù)健康地向前發(fā)展。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略
（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式
企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，尋找一個(gè)合理的切入點(diǎn)十分必要。資金作為企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)生命的源泉。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)其實(shí)是人力資源作用于物質(zhì)資源的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中貨幣體現(xiàn)了核心作用，所以貨幣也是危險(xiǎn)等級(jí)最高的資源，能夠安全有效地運(yùn)行，也決定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，加強(qiáng)“現(xiàn)金流”的內(nèi)部控制可以促進(jìn)主體正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以為企業(yè)高速、持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由一系列的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)構(gòu)成的，各個(gè)節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣構(gòu)成了企業(yè)活動(dòng)的整體。業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)因素的控制是提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的根本所在。業(yè)務(wù)流程的梳理及改革體現(xiàn)在內(nèi)控上，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)并選擇相應(yīng)的控制手段，以實(shí)現(xiàn)對(duì)操作行為的制衡。收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案，從而保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及到的人員要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其從思想上重視內(nèi)部控制，重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，其意識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成敗有直接影響。風(fēng)險(xiǎn)控制具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和聯(lián)系性，各單位和部門(mén)要權(quán)責(zé)明確，加強(qiáng)溝通，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)高效運(yùn)行。優(yōu)化企業(yè)管理功能，實(shí)行精細(xì)化管理，據(jù)此分析企業(yè)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
實(shí)踐表明，只有把握風(fēng)險(xiǎn)管理先機(jī)，才能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的效用，只有及時(shí)、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)信息，才能采取針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，取得應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán)。這就要求企業(yè)必須適應(yīng)時(shí)展的要求，將先進(jìn)的信息技術(shù)引入其中。一是建立完善、成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理和披露，利用先進(jìn)的算法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)化；二是從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警角度出發(fā)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，利用科學(xué)、先進(jìn)的計(jì)量模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力等狀況的分析，預(yù)測(cè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能性及大小，隨時(shí)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。企業(yè)要上下協(xié)同，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急能力，一旦觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)信息就應(yīng)該立即向上級(jí)匯報(bào)，立即組織攻關(guān)小組研究應(yīng)對(duì)策略和組織實(shí)施，由被動(dòng)變主動(dòng)，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，無(wú)法避免時(shí)盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的維持和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（四）提高員工內(nèi)部控制意識(shí)，讓其主動(dòng)參與進(jìn)去
A市電力公司因較缺乏統(tǒng)包商經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致項(xiàng)目工作推動(dòng)并不如預(yù)期理想。雖然早有預(yù)知統(tǒng)包商相關(guān)工作必定有異于熟悉的業(yè)務(wù)(規(guī)劃設(shè)計(jì)、監(jiān)造或項(xiàng)目管理等技術(shù)服務(wù)工作)，但經(jīng)過(guò)B縣變電所統(tǒng)包工程經(jīng)驗(yàn)，才能真正感受到許多不曾碰觸或需直接面對(duì)的問(wèn)題，使得A市電力公司在工程服務(wù)領(lǐng)域有新的經(jīng)驗(yàn)與啟示，現(xiàn)將項(xiàng)目管理過(guò)程發(fā)生的主要問(wèn)題探討如下：
(一)新型態(tài)業(yè)務(wù)的角色轉(zhuǎn)換與思維差異
B縣變電所統(tǒng)包工程是A市電力公司新的業(yè)務(wù)嘗試，且統(tǒng)包工程在既有的組織編制下成立項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行。雖然工程內(nèi)容與往常技術(shù)服務(wù)所承辦工程差異不大，但工作性質(zhì)卻截然不同，而工作觀念與心態(tài)則需配合角色轉(zhuǎn)變做大幅度調(diào)整，例如不能再過(guò)度理想化采用高成本建材、復(fù)雜造型等設(shè)計(jì)，而需更嚴(yán)謹(jǐn)考慮成本與施工難易度，以降低計(jì)劃成本方可確保利潤(rùn)。否則以超高等級(jí)的剛性路面設(shè)計(jì)，不但成本較高，更會(huì)導(dǎo)致施工專(zhuān)業(yè)廠商尋覓不易。因此，統(tǒng)包設(shè)計(jì)與傳統(tǒng)設(shè)計(jì)(發(fā)包商先行委托完成細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)再發(fā)包施工)的觀念不同。施工階段A市電力公司的角色已不再是監(jiān)造或項(xiàng)目管理單位，而是必須調(diào)適為擔(dān)任承包商的事實(shí)，除需接受發(fā)包商工地監(jiān)造(AE)人員的指示之外，對(duì)分包商需要包容，不能再將自己定位為另一個(gè)監(jiān)造單位，否則工作推動(dòng)不了，最后還是要統(tǒng)包商自己來(lái)收拾殘局。因此，對(duì)施工公司而言，隨著業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，心態(tài)與角色的調(diào)整絕對(duì)是踏入統(tǒng)包工程門(mén)檻的第一步。
(二)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分包商
B縣變電所統(tǒng)包工程約有20個(gè)分包廠商，總分包金額約占統(tǒng)包合同金額的86%，也即A市電力公司自己開(kāi)展工作的比例僅約14%，但卻須承擔(dān)100%的統(tǒng)包工程合同責(zé)任，統(tǒng)包風(fēng)險(xiǎn)很大，故分包商的優(yōu)劣將是成敗的重要關(guān)鍵。A市電力公司雖有協(xié)助廠商遴選的采購(gòu)制度，但大都是從事技術(shù)顧問(wèn)服務(wù)的長(zhǎng)期合作伙伴，這與滿(mǎn)足變電所統(tǒng)包工程所需的合作廠商有所不同。因此，在制度不全及與重要分包項(xiàng)目的廠商既無(wú)合作關(guān)系又不熟悉的情況下，增加許多不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，A市電力公司也僅能利用合同手段，將統(tǒng)包合同風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁由分包商合同承擔(dān)，并進(jìn)而牽制分包廠商。然而，分散過(guò)多的分包商造成過(guò)多的分包界面，增加管理的風(fēng)險(xiǎn)，反成為最棘手的界面管理問(wèn)題，以致整合、協(xié)調(diào)工作煞費(fèi)苦心。又A市電力公司變電所統(tǒng)包工程估驗(yàn)計(jì)價(jià)機(jī)制是采用三階段方式(土建取得使用執(zhí)照、機(jī)電系統(tǒng)遞升加壓完成及加入系統(tǒng)完成)，若分包商財(cái)力不足，資金調(diào)度需求往往無(wú)法按三階段方式計(jì)價(jià)，反而需按月或按期計(jì)價(jià)。因此，統(tǒng)包商必須準(zhǔn)備充裕的資金或須具備高度靈活的資金調(diào)度能力，否則僅靠預(yù)付款支應(yīng)，不容易解決分包商對(duì)工程款的期望，這也讓統(tǒng)包商增加敏感的財(cái)務(wù)調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)。
(三)統(tǒng)包工程的設(shè)計(jì)變更及其增減帳
統(tǒng)包是采用總價(jià)決標(biāo)精神，這應(yīng)保障發(fā)包商在功能效益上的基本需求，但實(shí)務(wù)上要求統(tǒng)包商提出與投標(biāo)價(jià)相同的工程預(yù)算，其目的僅是滿(mǎn)足統(tǒng)包合同總價(jià)金額。項(xiàng)目管理時(shí)因發(fā)包商需求變更才有所謂設(shè)計(jì)變更的事件(合同變更)，否則統(tǒng)包商只要符合規(guī)范的條件將設(shè)計(jì)、施工過(guò)程完成，發(fā)包商就應(yīng)依據(jù)驗(yàn)收結(jié)算的合同金額支付價(jià)金。因此，發(fā)包商對(duì)統(tǒng)包設(shè)計(jì)成果，除非有降低品質(zhì)(或等級(jí))、效用的風(fēng)險(xiǎn)，否則應(yīng)僅辦理規(guī)格、功能符合合同規(guī)定的接收，也即統(tǒng)包工程設(shè)計(jì)以“功能”為導(dǎo)向，不應(yīng)像傳統(tǒng)設(shè)計(jì)對(duì)數(shù)量及差價(jià)做嚴(yán)格的限制，甚至變成變更設(shè)計(jì)只有減帳，增加工作反而不得要求加價(jià)的矛盾現(xiàn)象。
二、結(jié)論與建議
對(duì)工作人員的技術(shù)要求
可重復(fù)使用的醫(yī)療器械和物品進(jìn)入消毒供應(yīng)中心后由污到潔，從分類(lèi)、清洗、消毒到檢查、配備、包裝再供應(yīng)到臨床使用部門(mén)，包括各種監(jiān)測(cè)，每個(gè)環(huán)節(jié)都要遵循醫(yī)院消毒供應(yīng)中心的管理規(guī)范，如清洗、消毒、滅菌技術(shù)操作規(guī)范及滅菌監(jiān)測(cè)規(guī)范。要求所屬工作人員要熟練掌握3種規(guī)范內(nèi)容，以提高工作質(zhì)量。③要求工作人員按照三區(qū)的防護(hù)要求來(lái)防護(hù)自己，并使每位工作人員能掌握發(fā)生職業(yè)暴露尤其是銳器傷后的處理措施，避免燙傷、除銹劑燒灼傷等理化因素?fù)p傷。針對(duì)噪聲污染注意保護(hù)自己。④要求工作人員熟練掌握各種設(shè)備工作原理的操作規(guī)程及操作注意事項(xiàng)，能掌握設(shè)備常見(jiàn)故障的排除及設(shè)備的日常維護(hù)，以保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而保證無(wú)菌物品的正常供應(yīng)。
對(duì)管理方面的要求
清洗質(zhì)量環(huán)節(jié)控制清洗是滅菌成功的前提，有效的酶濃度及清洗浸泡時(shí)間是清洗有機(jī)物生物膜的關(guān)鍵因素。另外，對(duì)上清洗機(jī)的器械要將關(guān)節(jié)盡量最大化打開(kāi)，為保證工作質(zhì)量，提高工作效率、減少對(duì)工作人員的感染機(jī)會(huì)，盡量利用清洗機(jī)按程序進(jìn)行清洗、消毒。對(duì)不能機(jī)洗的物品人工清洗要仔細(xì)、認(rèn)真。對(duì)需除銹的物品要及時(shí)除銹，并且對(duì)需要手工上油的器械為避免二次污染，用噴霧器上油能夠使關(guān)節(jié)內(nèi)得到保護(hù)。對(duì)管腔器械需用超聲清洗，低溫?zé)o菌的物品除有效清洗外，還要保證其干燥。有效清洗、消毒對(duì)物品的滅菌至關(guān)重要，所以，對(duì)清洗質(zhì)量除了要目測(cè)、帶電放大光源監(jiān)測(cè)外，還要對(duì)清洗過(guò)的器械抽查，對(duì)清洗機(jī)定期監(jiān)測(cè)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的未清洗干凈的、有銹的需要再個(gè)別處理。檢查包裝的質(zhì)量控制分類(lèi)整理清洗、消毒、干燥后的器械物品等及時(shí)進(jìn)行包裝，包裝人員要認(rèn)真檢查物品的質(zhì)量、數(shù)量、潔凈度及使用性能等，并經(jīng)兩人復(fù)核無(wú)誤，按照要求選擇適當(dāng)?shù)陌b材料逐一進(jìn)行裝配。環(huán)節(jié)質(zhì)量監(jiān)督極為重要，為滿(mǎn)足臨床需要對(duì)包內(nèi)所需物品要配備齊全，如針、線(xiàn)、刀等不要遺漏并且要型號(hào)合適。對(duì)無(wú)菌的容器（如干缸）要嚴(yán)密檢查，不嚴(yán)密、不完整不入滅菌器。再就是包裝材料（布類(lèi)）經(jīng)檢查無(wú)洞方可使用，要有使用記錄并保證包裝完整性。對(duì)手術(shù)室的器械包是否超重、超大嚴(yán)格控制。通過(guò)嚴(yán)格的檢查包裝環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，提高了工作質(zhì)量及臨床滿(mǎn)意度。裝載和滅菌嚴(yán)格按照規(guī)范操作檢查排氣時(shí)間是否夠長(zhǎng)、布維－狄克試驗(yàn)（B－D試驗(yàn)）是否合格、裝載量是否合格、物品擺放是否正確，通過(guò)嚴(yán)格的質(zhì)量環(huán)節(jié)控制，濕包現(xiàn)象發(fā)生率明顯下降，工作質(zhì)量得到提升，保證了醫(yī)療安全。卸載及發(fā)放質(zhì)量控制工作人員進(jìn)入無(wú)菌間進(jìn)行卸載前，要嚴(yán)格按照“六步驟洗手法”進(jìn)行洗手，按照要求換鞋、著裝，嚴(yán)格檢查滅菌效果、包裝是否干燥、包裝是否嚴(yán)密等。不發(fā)放濕包、包裝不嚴(yán)密的包及過(guò)期的包。通過(guò)環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，提供無(wú)菌物品的合格率達(dá)100％，保證了醫(yī)療安全。重視監(jiān)測(cè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制①物理監(jiān)測(cè)合格是設(shè)備正常運(yùn)行的依據(jù)，要密切觀察各運(yùn)行參數(shù)，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)處理。②化學(xué)監(jiān)測(cè)包括包內(nèi)指示卡及包外標(biāo)示，包外標(biāo)示、包內(nèi)指示卡合格是臨床使用的依據(jù)。③生物監(jiān)測(cè)合格是滅菌合格的金標(biāo)準(zhǔn)。生物監(jiān)測(cè)：環(huán)境（空氣、物表、工作人員的手）監(jiān)測(cè)每月1次，高壓滅菌器監(jiān)測(cè)每周1次，無(wú)菌包每月1次抽查監(jiān)測(cè)以及植入物、植入器械、外來(lái)器械每批次的生物監(jiān)測(cè)。生物監(jiān)測(cè)環(huán)節(jié)質(zhì)量控制要求采樣要及時(shí)、方法要正確、送檢要及時(shí)。通過(guò)有效控制各種監(jiān)測(cè)的環(huán)節(jié)質(zhì)量使各種監(jiān)測(cè)得到完整的開(kāi)展，從而保證無(wú)菌物品的安全放心使用。
對(duì)物質(zhì)方面的要求
先進(jìn)的清洗設(shè)備、消毒設(shè)備、滅菌設(shè)備、監(jiān)測(cè)設(shè)備、水處理設(shè)備、層流設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、信息化管理設(shè)備等都是現(xiàn)代化供應(yīng)室的物質(zhì)層面保障，缺一不可。另外，為加強(qiáng)職業(yè)防護(hù)，防護(hù)用品要供應(yīng)充足，不要為節(jié)約成本而忽略了職業(yè)防護(hù)。對(duì)環(huán)境方面的要求環(huán)境包括工作生活環(huán)境及工作氛圍?，F(xiàn)代化消毒供應(yīng)中心合理布局，節(jié)省資源，提高效率，保證工作質(zhì)量；與臨床科室相鄰，環(huán)境清潔、無(wú)污染源、通風(fēng)好，便于物品的回收與發(fā)放及相對(duì)獨(dú)立區(qū)域；內(nèi)區(qū)域分污染區(qū)、檢查包裝區(qū)、無(wú)菌物品存放區(qū)及一般限制工作區(qū)。兩個(gè)相關(guān)連工作區(qū)域相鄰，有實(shí)物屏障。工作流程合理，符合監(jiān)測(cè)要求，面積適當(dāng)，工作環(huán)境對(duì)人體無(wú)害?，F(xiàn)代化供應(yīng)中心的物流、人流和氣流要求：物流方向由污到潔，強(qiáng)制性單向流動(dòng)，潔污分流無(wú)交叉；人流方向由潔到污，逆行需通過(guò)過(guò)渡間更衣；氣流由潔到污，壓力控制。環(huán)節(jié)質(zhì)量控制物流、人流方向，氣流按規(guī)定開(kāi)啟層流設(shè)備以保證換氣次數(shù)，從而保證各區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量。為工作人員提供創(chuàng)造良好的工作學(xué)習(xí)氛圍，提高整體素質(zhì)，從而保證工作質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:學(xué)校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理與控制
21世紀(jì)的一個(gè)最基本特征是經(jīng)濟(jì)一體化和教育社會(huì)化,為適應(yīng)這一潮流,我國(guó)的高等院校正在深化改革,實(shí)現(xiàn)“四化”,即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟(jì)行為市場(chǎng)化、學(xué)校后勤社會(huì)化。我校作為國(guó)家重點(diǎn)中職院校、兵團(tuán)職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財(cái)務(wù)制度,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指學(xué)校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時(shí),隨著教育體制改革的不斷深入,我國(guó)中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建,我?；ㄙY金的主要來(lái)源有:國(guó)家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費(fèi)是目前我校發(fā)展的主要問(wèn)題。
學(xué)校作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強(qiáng)成本核算意識(shí),完善項(xiàng)目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動(dòng)情況,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制,引進(jìn)社會(huì)力量改革校辦企業(yè)。
1本校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源
1.1成本意識(shí)淡薄可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
雖然近年來(lái),我校加強(qiáng)了部門(mén)成本核算力度,但仍有部分部門(mén)、專(zhuān)業(yè)系對(duì)于專(zhuān)業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進(jìn)行成本核算,致使部分專(zhuān)業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會(huì)造成支付教師各項(xiàng)費(fèi)用的困難。
1.2大額采購(gòu)活動(dòng)、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
大額采購(gòu)是指學(xué)校成批量采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類(lèi)采購(gòu)一般合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣按付款進(jìn)度開(kāi)具銷(xiāo)貨發(fā)票,因而所簽購(gòu)貨款一般都沒(méi)有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中,財(cái)務(wù)部門(mén)難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會(huì)造成支付困難。
1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買(mǎi)較隨意,不辦理統(tǒng)一采購(gòu)報(bào)批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買(mǎi)合同等,這種隨意性的管理方式,嚴(yán)重影響了學(xué)校正常預(yù)算開(kāi)支,容易造成支付困難。
1.4基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
近年來(lái),我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項(xiàng)目的完成進(jìn)度。
2本校采取應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
2.1盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)學(xué)校確定長(zhǎng)期發(fā)展思路意義重大,它是對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程,通過(guò)對(duì)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),以財(cái)務(wù)報(bào)襲、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.2加強(qiáng)預(yù)算管理
學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過(guò)行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用的計(jì)劃性。
2.3健全內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境,有效實(shí)施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。
(1)營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標(biāo),確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。
(2)構(gòu)建安全高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)著手,通過(guò)建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程,加強(qiáng)資金內(nèi)部控制。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
(3)著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限;制定財(cái)務(wù)收支審批管理辦法和重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)制度;建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度;建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)(包括大額資金收支)報(bào)告制度等等。
