發(fā)布時間：2023-04-06 18:39:38
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風險審計論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
(一)信息不對稱因素
在金融審計中，金融機構(gòu)的財務數(shù)據(jù)和其他電子或書面原始資料是審計工作的主要信息來源。由于存在信息不對稱，了解被審計單位的環(huán)境和基本情況對重大錯報風險的識別和評估，達到的效果是有限的。部分金融機構(gòu)通過會計估計、會計判斷等方法粉飾報表，使財務報告不能公允的反映金融機構(gòu)的財務狀況和經(jīng)濟實質(zhì)。
(二)審計人員金融工作經(jīng)驗不足
金融企業(yè)風險高，審計人員首先要了解金融領(lǐng)域的專業(yè)知識及業(yè)務結(jié)構(gòu)。審計人員普遍無金融工作經(jīng)歷，對審計的重要業(yè)務事項查證不實、漏查，或是判斷失誤、定性不準，無法合理預判風險，會影響到審計結(jié)果。
(三)缺乏質(zhì)量控制標準
目前，盡管我國審計發(fā)展速度較快，但總體依然落后。法律法規(guī)、注冊會計師行為準則等，一定程度上規(guī)范了審計人員的行為，但是還不夠成熟和完善。注冊會計師協(xié)會的準則，多是理論和定性的指導意見，少有定量的標準和嚴格的質(zhì)量控制程序。內(nèi)部審計屬于金融機構(gòu)內(nèi)部控制和內(nèi)部自查的范疇，內(nèi)審標準制定存在人為因素。
(四)審計結(jié)論定性問題
匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題時，審計人員職業(yè)判斷水平差異會為金融審計帶來風險，每個審計人員對同一事項的定性會有差異，這對金融機構(gòu)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。例如小金庫問題，定性為賬外資金或少計收入，處罰的結(jié)果是不同的。審計結(jié)論是對金融機構(gòu)存在問題的總結(jié)，如果結(jié)論定性過輕，金融機構(gòu)的問題不能充分披露，會起不到金融監(jiān)督的作用;相反，結(jié)論定性過重，金融機構(gòu)因此蒙受損失，會加大經(jīng)營風險。
二、金融審計風險防范的對策
(一)實現(xiàn)全過程的風險導向的審計
金融審計風險受到金融機構(gòu)固有風險因素的影響，如管理人員的品行和能力、金融行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)等風險。金融審計風險又受到內(nèi)部控制因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險，這需要金融審計實現(xiàn)全過程風險導向?qū)徲?。風險導向?qū)徲嬆鼙苊庠趯徲嬛谐闃訉徲嫷碾S意性，考慮審計資源的分配問題，將審計資源分配到最容易導致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。
(二)加強事前、事中監(jiān)督
目前審計主要采用事后審計，事前和事中的監(jiān)督并不完善，發(fā)現(xiàn)問題滯后。目前事中監(jiān)督有一定的效果，比如專項審計，能及時發(fā)現(xiàn)問題。作為連續(xù)審計的事務所，事前監(jiān)督對金融審計有一定作用。在金融業(yè)務開展之前，了解業(yè)務的特征、風險點，有利于在事前防范風險。
(三)增強風險意識，加強審計人員培訓
審計人員的素質(zhì)包括業(yè)務素質(zhì)、政治素質(zhì)、道德素質(zhì)等，審計人員素質(zhì)越高，審計風險越小，反之則審計風險就越大。一方面，審計人員要樹立風險觀念，增強風險意識。另一方面，應注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育提高執(zhí)業(yè)水平，加強審計人員的培訓。同時，審計人員還要遵守職業(yè)道德，避免與被審計單位不正當?shù)年P(guān)系導致審計失敗。
(四)依法對金融審計違法現(xiàn)象進行處理、處罰
盡管外部審計沒有對金融違法事件處罰的權(quán)利，但外部審計的審計報告結(jié)論具有借鑒意義。國家審計，可以有限借鑒外部審計，依靠中介機構(gòu)的獨立意見，對違法事件進行處理和處罰，使金融機構(gòu)合法合規(guī)的開展經(jīng)營。
三、小結(jié)
1.加強審計人員培訓降低審計風險
提高審計人員素質(zhì)是降低審計風險的主要環(huán)節(jié)。縣級審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質(zhì)非常重要。審計工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵在于審計隊伍建設(shè)和審計人員素質(zhì)的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。要求審計人員除具備應有的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識外，還應熟悉法規(guī)政策，掌握經(jīng)濟管理知識，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。必須加強對在職人員的業(yè)務培訓,提高在職人員的業(yè)務理論水平，做到持證上崗,達到在職人員知識更新?lián)Q代的目的。
2.解決矛盾突出審計重點科學制訂審計實施方案
以領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計為例，要貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導原則，利用現(xiàn)有的審計資源，量力而行突出經(jīng)濟責任審計重點，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個項目確定后，審計組要對被審計單位的資金運作情況、內(nèi)控制度、相關(guān)政策法規(guī)有全面的了解，準確把握審計重點，合理估計審計風險。確保審計實施方案科學合理，指導性強。縣級審計機關(guān)要把涉及重點領(lǐng)域的領(lǐng)導干部作為經(jīng)濟責任審計的重點監(jiān)控對象，把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟決策的科學性、合法性、效益性等作為審計的重點內(nèi)容，把經(jīng)濟責任審計和財務收支審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計有機地結(jié)合起來，堅持“突出重點，量力而行”的方針。
3.改進審計方法
提高審計質(zhì)量嚴格按審計程序?qū)嵤徲?，縣級審計人員要注意審計的事項：應遵守回避、嚴格保密制度；注意時間間隔；制定完善的審計程序和審計步驟等。把每個審計環(huán)節(jié)都要考慮周全，是被審計單位無可挑剔、保護審計人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據(jù)會計賬薄開展經(jīng)濟責任審計的做法，要從財政財務收支審計擴展到對權(quán)力運用情況的審計，以財政財務收支審計為基礎(chǔ)，審查權(quán)力行使是否民主、科學、合法，進一步審查權(quán)力行使的績效性。審計和審計調(diào)查要密切配合，如：決策的民主性、科學性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計調(diào)查來實現(xiàn)。改進經(jīng)濟責任審計方法，進而提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。
4.強化責任意識
樹立審計權(quán)威縣級審計機關(guān)一般實行多級復核，即審計組長初核、業(yè)務股室復核、法制部門審理，最后由審計業(yè)務會議審定。每位復核人員都應提高警惕，認真審核。制訂復核責任追究制度，明確每一級復核的重點、應承擔責任的比例、處理處罰的具體標準。復核人員層層把關(guān)，使每一份審計報告都能體現(xiàn)審計人員較高的業(yè)務素質(zhì)。加強與公安、檢察、紀檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀者的責任，及時公布處理結(jié)果，給被審計對象公正的評價。營造良好的審計環(huán)境，加大宣傳力度，提高經(jīng)濟責任審計工作在社會各界的知名度，樹立審計權(quán)威。
5.創(chuàng)新審計理念
實現(xiàn)審計成果轉(zhuǎn)化縣級審計機關(guān)要建立一套切合實際的黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系。要樹立新的理念：多元化的審計目標。通過推廣風險審計和效益審計，促進被審計單位在可接受的風險水平內(nèi)實現(xiàn)效益。系統(tǒng)化的審計監(jiān)督。建立內(nèi)部審計相關(guān)機構(gòu)的信息交流與工作協(xié)作機制，形成監(jiān)管合力,現(xiàn)代化的審計方式。推廣計算機聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的有機結(jié)合。規(guī)范化的審計程序。按照國家內(nèi)部審計準則來開展審計活動，提高審計質(zhì)量，建立評價體系，著力實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化?？h黨委、政府及有關(guān)部門的領(lǐng)導要進一步提高認識，切實把經(jīng)濟責任審計工作作為加強干部管理和監(jiān)督的主要手段來抓，強化經(jīng)濟責任審計工作的計劃管理。
二、結(jié)束語
（一）制定審計項目不確定重點。
現(xiàn)行農(nóng)村審計項目有日常財務收支、收益分配等定期審計，村干部任期和離任經(jīng)濟責任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負擔、村級債權(quán)債務等專項審計。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)和各項涉農(nóng)補貼資金的逐年增多，對集體土地征用補償費和涉農(nóng)財政資金的審計已成為審計重點。由于審計人員有限，如果對審計項目不分輕重緩急，則項目的實施結(jié)果就容易疏漏出現(xiàn)較大違法違規(guī)問題或案件，形成審計風險。
（二）審計對象的責任區(qū)分難度較大。
如經(jīng)濟責任審計中的集體經(jīng)濟組織主要負責人或企業(yè)法定代表人，由于其所處位置特殊，上下人際關(guān)系等原因，加之任職時間較長或財務人員頻繁更換，期間經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量多，對其真實性、合法性和效益性的客觀、準確認定帶來困難；又因歷史與現(xiàn)實、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素，使其應負的主要責任和直接責任難以區(qū)分、界定不準，存在一定的審計風險。
（三）審計人員的素質(zhì)和能力不適應。
目前部分審計人員的知識水平、業(yè)務素質(zhì)以及對計算機輔助審計的應用能力等，還不能適應工作需要，嚴重制約著審計工作的深入，影響審計評價的客觀性和準確性，也容易形成審計風險。
（四）農(nóng)村審計法規(guī)、規(guī)章可操作性不強。
相關(guān)法規(guī)對涉及農(nóng)民負擔部門及涉農(nóng)資金的審計沒有明確規(guī)定，很多內(nèi)容過時、缺失。因此，在具體操作中會出現(xiàn)一些難以預料、評價沒有統(tǒng)一標準、處理依據(jù)不足的情況。如果僅憑經(jīng)驗或習慣做法，則很可能在某些方面出現(xiàn)一些問題，使農(nóng)村審計有一定的潛在風險。
二、規(guī)避農(nóng)村審計風險的措施
農(nóng)村審計風險的存在，不僅會使農(nóng)村審計機構(gòu)可能承擔一定的法律責任，還會對農(nóng)村干部經(jīng)濟責任作出不恰當?shù)脑u價，更嚴重的是對落實黨和國家在農(nóng)村的各項政策造成影響。因此，應采取有效措施，規(guī)避農(nóng)村審計風險。
（一）適應形勢，確定審計工作重點。
農(nóng)村審計立項，必須適應現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展形勢，按照上級業(yè)務主管部門的要求，結(jié)合本地實際情況，確定重點審計項目，編制審計工作方案，并依據(jù)現(xiàn)有農(nóng)村審計法規(guī)和規(guī)章組織和實施審計。
（二）客觀公正地作出審計評價、界定責任。
對被審計單位進行審計評價，既要謹慎合理地規(guī)避審計風險，又要觀點明確、客觀公正。一是審計范圍的經(jīng)濟事項評價應突出重點；二是評價要以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)；三是評價用語要準確、規(guī)范，易理解。在評價基礎(chǔ)上，按事項、期間、適用的法規(guī)、規(guī)章確認責任主體，界定相關(guān)人員的責任。
（三）提高審計人員素質(zhì)，強化風險意識。
(一)對內(nèi)部審計的認識。
內(nèi)部審計是一種旨在增加價值和改善組織的運營的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)規(guī)范的方法來評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理。明確指出風險管理是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟發(fā)展，內(nèi)部審計成為企業(yè)全面風險管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理是順應形勢發(fā)展、適應環(huán)境變化、應對職業(yè)危機、促進自身發(fā)的一種全新的審計理念，其取代傳統(tǒng)的審計模式已是必然。審計風險管理是規(guī)避企業(yè)風險的必然要求，是內(nèi)部審計自身生存、發(fā)展的需要。
(二)對內(nèi)部審計風險管理的認識。
從事任何一項挑戰(zhàn)性的工作，都會存在著風險，審計工作也不例外。審計風險指的是審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意見帶來的風險。內(nèi)部審計圍繞風險開展的審計，在制定計劃、實施業(yè)務、報告結(jié)果以及后續(xù)審計的全過程活動中，風險是一個非常重要的決定因素。由于存在人員素質(zhì)以及制度不完善等原因，審計風險是客觀存在的。
二、內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的關(guān)系
內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的重要組成部分，風險管理是內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。二者之間存在相互依存，聯(lián)動發(fā)展的關(guān)系。內(nèi)部審計全面參與公司治理與風險管理，除關(guān)注內(nèi)部控制之外，內(nèi)部審計應該更加關(guān)注風險管理機制是否有效和公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，即通過對企業(yè)風險管理的監(jiān)督來促進企業(yè)的風險管理。同時企業(yè)的風險管理也有利于內(nèi)部審計的發(fā)展。
(一)內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的重要組成部分。
風險管理是通過風險識別、估計、駕馭、監(jiān)控等一系列活動來防范風險的管理工作。企業(yè)風險管理組織體系，主要包括規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，風險管理部門、內(nèi)部審計部門及其他有關(guān)職能部室、業(yè)務單位的組織領(lǐng)導機構(gòu)及其職責。設(shè)立內(nèi)部審計部門是企業(yè)風險管理中自我監(jiān)督、自我約束、自我控制的需要。內(nèi)部審計人員如果要更加注重審計質(zhì)量和審計風險問題，終將延伸到企業(yè)戰(zhàn)略決策的層面，因而，從客觀上來說，內(nèi)部審計責任有所增大。企業(yè)要想進一步加強管理，必然要對內(nèi)部審計的期望增大。因而，作為企業(yè)管理的監(jiān)督機制之一的內(nèi)部審計如何在防止企業(yè)舞弊問題中發(fā)揮重要作用，實質(zhì)上就是一個企業(yè)管理的問題。
(二)內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理方面擁有的獨特優(yōu)勢。
作為企業(yè)內(nèi)部一種獨立客觀的確認與咨詢活動，內(nèi)部審計能夠在風險管理方面擁有不可替代的獨特優(yōu)勢。一是通過日常審計了解企業(yè)整體運營情況和各個業(yè)務環(huán)節(jié)的運作狀況，內(nèi)部審計能夠更加準確地認識到存在的風險，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別與評估;二是內(nèi)部審計機構(gòu)的人員構(gòu)成來自企業(yè)內(nèi)部，大家的根本利益同企業(yè)的發(fā)展與興衰是息息相關(guān)的，內(nèi)部審計人員對防范好企業(yè)風險、更好實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感，必然會激發(fā)其通過努力工作促使企業(yè)目標的實現(xiàn);三是內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和人員，可以通過檢查幫助企業(yè)解決風險問題，通過咨詢服務協(xié)助企業(yè)建立風險管理體系，通過集合企業(yè)內(nèi)外資源，協(xié)助管理層改善管理流程的效果和效率。因此，內(nèi)部審計能夠積極主動、多角度、全方位地評估企業(yè)風險，協(xié)助管理層降低風險水平，從而確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。
(三)內(nèi)部審計是風險管理的最后一道防線。
1工程造價咨詢公司的選擇
由于高校建設(shè)資金屬于國有資金，因此限額以上項目均應該采用招標的形式。招標分公開招標和邀請招標。二者從規(guī)避審計風險的角度看有很大區(qū)別。（1）公開招標由招標公司在國家招標主管部門指定的媒體上以招標公告的方式；邀請招標則是邀請?zhí)囟ㄈ送稑?。?）所有符合條件的法人和組織都有機會參加公開招標，競爭范圍較廣，競爭的比較充分；邀請招標中投標人的數(shù)目有限，競爭的范圍有限。（3）公開招標的招標程序和標準是公開進行的，受到政府招標監(jiān)管部門及校內(nèi)紀檢部門的監(jiān)督，大大減少作弊的可能；邀請招標的公開程度要差很多，政府招標監(jiān)管部門通常不介入，產(chǎn)生違法違規(guī)行為的可能性相對大一些。因此，高校從規(guī)避審計風險的角度，應采用公開招標的形式選擇造價咨詢公司。
2建立行之有效的制度
首先是在工程的實施過程中，內(nèi)審人員定期到施工現(xiàn)場監(jiān)督并記錄，同時參與大宗材料的采購和市場調(diào)查，但并不事先定價，而是做到心中有數(shù)，在結(jié)算時有據(jù)可依。對內(nèi)審項目，成立有兩人組成的審計小組，一同查看現(xiàn)場，一人為主審，另外一位復核，部門領(lǐng)導對審計小組審核的結(jié)果全部或部分抽檢，這樣做能最大程度規(guī)避內(nèi)部審計風險。同時在審計手段現(xiàn)代化方面，開發(fā)了工程預結(jié)算審計認定書管理系統(tǒng)，配備了土建、修繕、安裝等工程造價軟件，規(guī)范了工作程序，提高工作效率。
3工程審計例會制度
工程審計部門每周組織一次工程審計例會，例會由審計部門負責人主持，參加人員包括部門領(lǐng)導、所有工程審計人員。例會內(nèi)容主要研究審計過程中遇到的問題，通過群策群力，解決工程審計過程中遇到的諸如定額套項爭議、材料定價爭議等問題。同時通過工程審計例會還可以發(fā)現(xiàn)一些共性問題，通過審計例會的形式集體決策、解決，也為以后工作中遇到類似問題提供了解決方法，避免同樣一個問題不同的人審核結(jié)果不一樣，解決了個人裁量權(quán)過大的問題。
4重大爭議
多方協(xié)商解決工程竣工結(jié)算中與施工單位不可避免會存在爭議，可視爭議金額的大小，采取不同方式予以解決。對于單項結(jié)算爭議金額較大的，必須通過審計部門、工程管理部門、財務部門、紀委、招標辦等校內(nèi)五部門以及咨詢公司、施工單位會議協(xié)商解決，并形成書面的會議紀要，參會各方均需要在會議紀要上簽字蓋章，造價咨詢公司出具竣工結(jié)算報告時要把會議紀要附上，作為竣工結(jié)算的依據(jù)。對于單項結(jié)算爭議金額較小的，由審計處組織工程造價咨詢公司和施工單位協(xié)商解決，必要時請基本建設(shè)管理部門參加。新增材料單價審核是工程項目跟蹤審計的一個重點和難點。一方面要面對施工單位以工期為借口提出的各種定價要求。為了摸清材料底價，審計部門與審計事務所應經(jīng)常去市場考察、給廠家打電話詢價、網(wǎng)上詢價，對材料定額套項等爭議則向工程造價監(jiān)管部門咨詢，使材料單價審核既合理、合法、合規(guī)，又兼顧工程進度需要。另一方面還要解決審計事務所對材料定價積極性不高的難題。由于審計事務所的審計費是按照竣工結(jié)算時審減額的一定比例收取，材料價格一旦定死，竣工結(jié)算時已定價材料就沒有了審減額，因此審計事務所對材料定價的積極性不高。為了確保工期不受定價影響，有效降低定價風險，學校應成立由審計處牽頭、校內(nèi)有關(guān)部門組成的定價小組，對爭議金額大、急于定價的材料上會確定材料價格。
二管理咨詢公司的措施
1咨詢公司年度考核制度
對委托社會審計的項目，首先將工作重點放在造價咨詢公司的選取和考核上。在選擇事務所方面實行資格預審和工作淘汰制度。首先以事務所的信譽、業(yè)績、資質(zhì)、管理水平、取費以及擬派造價工程師的經(jīng)驗、水平等綜合因素作為選擇標準，然后根據(jù)實際情況先將小型建設(shè)項目委托其進行審核，并由審計部門、基建管理部門等相關(guān)部門組成的考核小組對事務所的工作人員建立個人檔案，對其專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)等方面定期評分，對綜合考核結(jié)果不好的中介機構(gòu)及工作人員一律取消委托，通過資格預審的事務所，才有資格參與大型基建項目審計的招投標。對其審核結(jié)果的監(jiān)督，內(nèi)部有一套嚴格的工作制度規(guī)范審計過程，造價咨詢公司審計工作必須在高校審計部門指定地點進行，并全程有高校內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和對審核結(jié)果復核。據(jù)此保證每一項工程的審計質(zhì)量，同時也有助于提高高校內(nèi)審人員的監(jiān)督管理水平。
2通過合同模式約束造價咨詢
公司高校審計部門委托給造價咨詢公司的任何工程審計業(yè)務，均應簽訂委托咨詢合同，對委托事項、雙方責任、審計質(zhì)量評價標準、處罰措施、咨詢費支付等關(guān)鍵條款做出詳細規(guī)定。對跟蹤周期長、造價高的大型基建項目，跟蹤審計合同和竣工結(jié)算審計合同應分開簽訂。對跟蹤審計過程中表現(xiàn)較差、出現(xiàn)審計失誤、考核不合格的造價咨詢公司，取消其竣工結(jié)算審計資格。對于全過程跟蹤審計過程中工程量清單、控制價、招標文件、新增材料單價、材料進度款等的審核，招標管理部門或基建管理部門一般要求的時間比較短，如果造價咨詢公司審核周期太長，將會影響招標進程或工程進度，因此建議在造價咨詢合同中對各環(huán)節(jié)的審核周期做出明確規(guī)定。
3現(xiàn)場跟蹤審計例會制度
工程審計部門每周組織一次跟蹤例會，參加人員包括所有正在承擔跟蹤業(yè)務的工程師以及造價咨詢公司所有跟蹤審計人員，例會內(nèi)容主要包括了解工程進展情況、研究跟蹤中遇到的問題、布置下一階段跟蹤重點等。
4加強跟蹤審計過程中對造價咨詢公司的監(jiān)管
造價咨詢公司派駐工程現(xiàn)場人員必須每天按時上下班，高校內(nèi)審計部門可在現(xiàn)場辦公室設(shè)置考勤機，并把考勤結(jié)果作為年底評價造價咨詢公司服務質(zhì)量的一個依據(jù)。另外造價咨詢公司派駐工程現(xiàn)場人員必須每天上午和下午各去施工工地進行例行巡視，并對照跟蹤審計重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容有針對性地跟蹤審計。每天需寫跟蹤審計日記，重點部位拍照片。每周向高校審計部門報送一份周工作總結(jié)，詳細記錄本周施工情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議。年底還要向高校審計部門提交本年度的跟蹤總結(jié)報告，跟蹤總結(jié)報告不僅要包括整個跟蹤情況的總結(jié)回顧，還要針對將來竣工結(jié)算時需要注意的問題提出意見和建議。高校審計部門要對跟蹤審計過程中造價咨詢公司出具的工程量清單、控制價、招標文件、新增材料單價、材料進度款等審核意見重點復核，對不按照規(guī)定時間出具審核意見或?qū)徍艘庖娰|(zhì)量差的造價咨詢公司必須給予處罰，對表現(xiàn)較好的造價咨詢公司給予獎勵。
5工程結(jié)算復審制度
對造價咨詢公司的審計結(jié)果實行復審制，即由一家造價咨詢公司對另一家的審計結(jié)果進行復審，審減率超過3%，將不支付審減費用，審減率超過5%，直接取消合作，將出現(xiàn)問題的造價咨詢公司列入黑名單。復審的項目主要包括造價特別高的工程結(jié)算項目、造價技術(shù)指標異常的項目、國撥資金項目及年度抽查到的項目。復審工作由審計部門組織實施，并由審計部門直接委托給工程造價咨詢公司。當然，對于復審的做法目前有爭議，復審的難度也很大，但是復審制度仍是對造價咨詢公司最有效的制約和監(jiān)督，難度再大也要執(zhí)行下去。
三結(jié)語
關(guān)鍵詞：審計；高效稅務；風險控制
高校稅收管理經(jīng)常被高校管理部門忽視，內(nèi)部審計在業(yè)務實踐過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關(guān)注事項。總體而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當?shù)赜嘘P(guān)稅收法律法規(guī)而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規(guī)定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內(nèi)部控制的一個重點來抓。
1高校稅務管理的主要風險點
高校主要涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等納稅業(yè)務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發(fā)放給本校教師的補貼、獎金是否按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務費是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；向職工發(fā)放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業(yè)所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規(guī)定，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務機關(guān)的通知執(zhí)行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業(yè)、投資公司會計核算不合理、避稅不合規(guī)、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經(jīng)費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，可以免征高校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、技術(shù)咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟業(yè)務中也有所涉及，但業(yè)務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經(jīng)濟業(yè)務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。
2高校稅務風險控制策略
2.1提升稅務風險意識
高校應當采取有效措施增強稅務風險意識，一是充分利用多媒體渠道，如門戶網(wǎng)站、微博、微信等方式全方位、多角度向廣大教職工及時宣傳國家有關(guān)稅收政策，增強全體人員的納稅意識；二是聘請稅務部門的相關(guān)工作人員、財務人員或內(nèi)部審計人員對各單位、各部門面對面進行稅法政策宣講活動，詳細研讀、剖析各項稅法政策。三是對重點部門、重要課題相關(guān)人員進行定期培訓，讓一線財務人員熟悉掌握稅收法規(guī)政策。通過宣傳與培訓相結(jié)合的模式，充分改善高校的稅務風險管理環(huán)境，樹立誠信納稅、合理合法避稅的理念，有效實現(xiàn)對高校稅務風險的管控。
2.2加強稅收日常管理工作
高校稅收風險控制的重點在于日常業(yè)務環(huán)節(jié)，從票據(jù)管理入手，加強對會計核算、納稅申報兩個方面控制。（1）加強高校票據(jù)管理。票據(jù)管理是稅務管理的基礎(chǔ)，也是稅務控制的主要風險點，票據(jù)管控是否到位將直接影響高校納稅工作的最終結(jié)果。各個高校應對涉票崗位工作內(nèi)容及其分工、流程、責任等做出明確規(guī)定，同時注意不相容職務控制。另外應加快財務信息化建設(shè)，推行高校票據(jù)電算化和網(wǎng)絡(luò)化管理，跟蹤開票、收票、存根的具體情況，不斷提高了票據(jù)管理的時效性，最大限度地避免和減少差錯、舞弊的發(fā)生，從而防止偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）加強控制稅款申報和會計核算。會計核算工作是涉稅工作的核心環(huán)節(jié)，而稅款的申報與會計的核算的正確性是密不可分的，財務信息的完整是高校稅收業(yè)務內(nèi)部監(jiān)控的一項重要內(nèi)容。具體而言，高校應當將各類收入按照應稅、免稅項目予以區(qū)分，例如，對現(xiàn)有的科研收入、經(jīng)營收入、其他收入等設(shè)立應稅收入和免稅收入兩個大類，然后對應稅業(yè)務根據(jù)稅種的不同分門別類地進行單獨明細核算，充分利用稅收政策，有效實現(xiàn)合理減稅的目的。（3）積極開展納稅籌劃工作。高校在確保依法納稅的同時，稅收籌劃工作也同等重要。高校稅收優(yōu)惠眾多，有很大的稅收籌劃空間，稅收籌劃應定位為利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到節(jié)稅的目的。在開展納稅籌劃工作時，要注意以下幾點：一是在完善制度、夯實基礎(chǔ)工作之后，應配備專業(yè)人員開展該項業(yè)務。稅收工作專業(yè)性強，操作不當會造成不良的后果，影響正常的教學、科研管理工作；二是應圍繞一些稅收政策，針對各高校的實際情況，有的放矢地開展納稅籌劃工作，要注重納稅籌劃成本與節(jié)約效益之間的合理性。三是在進行稅收籌劃時，要研究稅收政策變化，對稅收優(yōu)惠政策的應用必須有緊迫感，要注意稅收優(yōu)惠政策的時效性，不則不僅無法享受相關(guān)的優(yōu)惠，甚至合法也可能會變成違法。
3結(jié)語
綜上所述，隨著高校經(jīng)濟業(yè)務的日趨復雜化，稅收風險控制工作越來越嚴峻。高校應穩(wěn)步的、有序地推進稅收風險管理工作，有效控制稅收風險，充分利用好稅收優(yōu)惠政策，更好地促進學校各項工作健康可持續(xù)發(fā)展。
作者:鄭梅娟 單位:武漢大學審計處
參考文獻
[1]仰巍巍.基于內(nèi)部控制制度的高校涉稅風險管理[J].會計之友，2012（14）.
（一）主觀原因
事業(yè)單位審計工作風險的產(chǎn)生和審計人員本身有很大的聯(lián)系，做好審計工作需要具備專業(yè)的知識和技能，而且還要從法律的高度認識該工作的重要性，審計工作在事業(yè)單位中占有重要的地位，因此作為一名專職人員，審計工作人員要熟悉相關(guān)的法律知識，然而現(xiàn)在事業(yè)單位在這方面卻存在很大的隱患，很多審計人員都相對缺乏處理不同工作內(nèi)容的經(jīng)驗，審計對象的信息包含很多方面的信息，因此只有經(jīng)驗豐富的工作人員才能及時發(fā)現(xiàn)并且處理審計項目中的問題，這樣才能使審計的結(jié)果更加準確；審計人員對待工作的態(tài)度也會增加審計工作中的風險，很多工作人員沒有秉承客觀的原則，借工作的名義來達到自己的目的，因此最終會導致審計工作質(zhì)量嚴重降低；審計工作涉及單位的很多職能部門，因此各部門的配合程度在防范審計風險的過程中應該注意的因素，審計工作不僅需要單位領(lǐng)導的理解，而且還需要得到各部門的大力支持，這樣審計工作才能順利地進行，進而才會減少不必要的風險。
（二）客觀原因
事業(yè)單位的審計工作產(chǎn)生一定的風險和該單位本身有很大關(guān)系，審計人員在工作中的獨立性并沒有得到充分的保障，因為事業(yè)單位的權(quán)威形象并沒有完全確立，而且事業(yè)單位中的各個職能部門都存在一定的利益制約，因此審計人員在具體操作的過程中很容易受到影響。審計工作的公正性需要法律的保護，事業(yè)單位關(guān)于審計的具體流程并沒有明確的規(guī)定，這就增加了工作人員的操作的隨意性，而且審計工作的外部環(huán)境也不完善，國家關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)并不完善，因此這就對審計人員的工作效率造成了很大的影響；審計工作作為一項高風險的項目，它的運行需要有標準的程序，而且只有加強法律的制約，整個單位和工作人員才能意識到審計工作的重要性。通過分析事業(yè)單位的經(jīng)濟責任項目可以得知這種因素對于提高事業(yè)單位的審計風險有很大的影響。
二、事業(yè)單位審計風險的防范措施
（一）分析
1、固有風險
固有風險在審計風險中占有很大的比例，這種潛在的風險會對審計過程造成很大的影響，而且分析和評估這項難以計量的風險需要按照規(guī)定的程序進行，單位的財務報表中存在固有風險，這種風險的形成和被審計部門的性質(zhì)、經(jīng)營的業(yè)務以及管理者等都有很大的關(guān)系，因此審計人員要仔細查閱有可能影響審計風險的各種因素，如果部門的財務人員發(fā)生變動，那么這種因素也要考慮入內(nèi)，而且審計人員在審計的時候要綜合運用各種方法，僅僅查閱資料和信息是不夠的，還要詢問相關(guān)的負責人，并且還要仔細觀察一些情況；然后在分析相關(guān)的業(yè)務風險，在這個環(huán)節(jié)，比較分析法發(fā)揮著很重要的作用，比如說可以深入分析一些資產(chǎn)項目，這些項目一般都具有很大的流動性，一些會計報表項目很容易發(fā)生錯誤，這些錯誤會產(chǎn)生相關(guān)的賬戶風險，因此審計人員要認真分析；最后審計人員要做出綜合判斷，根據(jù)相關(guān)的原則來估量報表的潛在風險，按照這些步驟分析固有風險能夠減少在審計過程中的錯誤，進而有下地控制審計中的固有風險。
2、控制風險
評估控制風險要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)才能完成，初步評價控制風險需要測試單位的控制環(huán)境，而且在評估的過程中要注意遵循相關(guān)的原則，盡量選擇高水平地評價單位的內(nèi)部控制風險；審計策略的選擇和內(nèi)部控制風險的水平高低有很大的關(guān)系，以來內(nèi)部控制審計策略不能在高水平的風險評價情況下使用；最后還要明確測試的相關(guān)條件，比如說手續(xù)和范圍都是需要考慮的，測試手續(xù)和審計策略有很大關(guān)系，因此在選擇相關(guān)測試的時候要慎重。
（二）檢查
現(xiàn)代的審計并不能對單位的所有事項進行審計，而且對于抽樣的審計事項中，審計人員無法完全保證審計對象的準確性，因此在確定可接受的審計風險時要綜合考慮多方面的因素，比如說審計報告使用者的范圍就對審計風險有很大的影響，審計人員在工作中要承擔一定的審計風險，這種風險的大小和審計事項的重要性有密切的聯(lián)系，這是審計人員需要考慮的一個方面；審計成本對于審計人員承受的風險有很大的影響，審計中的風險沒有具體的衡量標準，但是審計人員要保證整體工作具有一定的合理性。
（三）人員作用
1、提高業(yè)務素質(zhì)
審計工作需要工作人員在思想素質(zhì)方面要符合黨的要求，審計工作在新的時代下也在不斷更新變化，因此工作人員也要不斷提高自身的素養(yǎng)，原有的知識體系已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此審計工作人員要充分利用學習的機會，了解更多的工作技術(shù)，這樣才能幫助工作人員降低審計風險。
2、依法審計
依法審計是事業(yè)單位審計工作人員需要遵守的一條重要規(guī)則，我國的《審計法》和相關(guān)的法律法規(guī)共同構(gòu)成了審計的發(fā)法律體系，但是所有的法律法規(guī)都不能和憲法相沖突。審計人員依法審計體現(xiàn)在很多方面，審計人員的工作要按照法律規(guī)定來開展，他們的工作是受法律保護的，而且自身在操作的過程中也要確保工作的合法性；同時，如果審計人員在工作中出現(xiàn)違法行為，那么相關(guān)單位也要按照相關(guān)的法律條文要處理，這些是依法審計的基本要求。
3、按照規(guī)定的準則開展工作
事業(yè)單位的審計工作受到具體的審計準則的制約，這些準則是經(jīng)過嚴格的程序制定的，是符合法律規(guī)定的，它對審計工作的程序和制度都有明確的規(guī)定，因此這對審計工作的效率有很大的影響。事業(yè)單位的審計工作是一項涉及面比較廣的工作，各個工作環(huán)節(jié)如果沒有明確的規(guī)定，那么整個審計工作的質(zhì)量會受到嚴重的影響。
4、樹立職業(yè)形象
審計工作人員的職業(yè)形象對于整個事業(yè)單位在公眾面前的形象有至關(guān)重要的作用，職業(yè)道德主要體現(xiàn)在具體的行動中，因此這就要求工作人員在審計項目的時候要做到實事求是，每個職業(yè)崗位都有具體的崗位職責，審計人員在工作中享有一定的權(quán)利，因此如果沒有良好的職業(yè)道德的制約，工作人員手中的權(quán)利會產(chǎn)生不良的影響，審計人員不能利用崗位之便來謀取私利，這不符合我國事業(yè)單位在群眾中的形象。事業(yè)單位的審計人員要樹立正確的職業(yè)形象，比如說謹慎處理每一個問題，要有較強的自我約束力，按照這些標準形象開展工作才能有利于降低審計工作中的潛在風險。
（四）審計環(huán)境
1、樹立風險意識
審計人員對于工作風險的認識對于控制審計風險有很大的幫助，增強審計人員的風險意識可有通過多種途徑來實現(xiàn)，其中審計風險教育就是一個常用的手段，而且還要讓工作人員認識到審計風險帶來的負面影響，這樣審計人員才會更加用心地完成規(guī)定的任務，審計風險的事例對于審計人員增強責任感有很大的影響，因此事業(yè)單位可以深入分析典型事例，從而提高工作人員對審計風險的認識，進而能夠提高審計工作的質(zhì)量。
2、營造審計環(huán)境
審計環(huán)境包括很多方面，不同類型的審計所規(guī)定的職責和相關(guān)的審計制度都是重要的方面，審計人員只有在良好的審計環(huán)境中工作才能實現(xiàn)提高工作效率，各級領(lǐng)導要不定期地檢查審計人員的工作，而且相關(guān)單位要采取一定的措施來提高人們對審計工作的認識，這樣有利于實現(xiàn)有效地監(jiān)督，進而保證審計工作能夠發(fā)揮更大的作用。
三、結(jié)語
論文提要：本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因并提出一些控制風險的措施。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計獨立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計風險錯綜復雜?；谝陨显?，本文提出了控制的措施，以使得內(nèi)部審計更有效率，更大限度地規(guī)避風險。
一、內(nèi)部審計概述
隨著經(jīng)濟一體化的進程，審計在維護市場秩序、提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計風險是指財務報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經(jīng)營管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當?shù)膶徲嬕庖?，審計對象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔責任的風險。為了有效地防范和避免審計風險，應對內(nèi)部審計風險進行科學的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。
二、內(nèi)部審計風險的成因
（一）內(nèi)部審計的主觀風險
1、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負責人的領(lǐng)導下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財務部門中，有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領(lǐng)導既領(lǐng)導財會工作，又領(lǐng)導審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公允的評價。
2、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不能適應目前的工作需要。審計人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓，人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務的需要。同時，相當一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風險意識不強。
3、內(nèi)部審計程序和方法本身隱含的審計風險。許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，風險防范意識薄弱。
（二）內(nèi)部審計的客觀風險
1、內(nèi)部審計法律制度不健全。內(nèi)部審計目前只有20世紀八十年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上嚴重影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計風險。
2、審計對象的復雜及審計范圍的擴展，加大了內(nèi)審風險?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，使得內(nèi)審對象的范圍逐步擴展，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計業(yè)務也已不再局限于財務收支審計，還包括經(jīng)濟責任審計、內(nèi)審業(yè)務的拓展、使審計人員承擔更多責任和風險。3、企業(yè)的外部環(huán)境導致的審計風險。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經(jīng)營風險也大大增加。經(jīng)營風險的存在往往引發(fā)更大的審計風險，對內(nèi)部審計人員提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風險的產(chǎn)生。
三、內(nèi)部審計風險的控制
現(xiàn)代內(nèi)部審計不再是監(jiān)督檢查式審計，而是參與式審計，審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應的建議和改進措施，幫助經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，以完成所負經(jīng)濟責任。要做好內(nèi)部審計工作，應針對以上原因做好如下幾點：
（一）提高內(nèi)部審計的地位，增強其獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。
（二）不斷提高審計人員素質(zhì)，增強其風險意識。各內(nèi)審部門要制定長遠的培訓計劃，加大培訓力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及表達能力，提高分析、判斷和預測經(jīng)濟活動的能力，以適應新形勢的需要。最后，還應強化審計人員的風險意識，在審計工作中始終將審計風險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。
（三）加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè)。國家應抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風險。在中國經(jīng)濟走向世界的同時，內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進經(jīng)驗，盡快同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。
（四）建立健全審計組織自身的內(nèi)部控制制度
1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。
