發(fā)布時(shí)間：2023-09-26 17:58:19
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)定量分析的方法樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)預(yù)警 定性分析 定量分析
財(cái)務(wù)預(yù)警是通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將公司所面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知公司經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者，并分析公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題，以提早做好防范措施的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在財(cái)務(wù)預(yù)警分析中，常用的基本方法有定性分析法與定量分析法。定性分析法是依靠人們的主觀分析判斷進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法，主要有標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法、“四階段癥狀”分析法、流程圖分析法、管理評(píng)分法等；定量分析法是根據(jù)過(guò)去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理，主要有一元判定模型、多元線性判定模型、多元邏輯(Logit)模型、多元概率比 (Probit)回歸模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(ANN)模型等方法。
一、定性分析方法
1.標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法。又稱風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查法，即通過(guò)專業(yè)人員、調(diào)查公司、協(xié)會(huì)等，對(duì)公司可能遇到的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查與分析，并形成報(bào)告文件供公司管理者參考的方法。
該方法的優(yōu)點(diǎn)是在調(diào)查過(guò)程中所提出的問(wèn)題對(duì)所有公司或組織都有意義，普遍適用;它的缺點(diǎn)是無(wú)法針對(duì)特定公司的特定問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查分析。另外，調(diào)查時(shí)沒(méi)有對(duì)要求回答的每個(gè)問(wèn)題進(jìn)行解釋，也沒(méi)有引導(dǎo)使用者對(duì)所問(wèn)問(wèn)題之外的相關(guān)信息做出正確判斷。
2.“四階段癥狀”分析法。公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況不佳，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)是有特定癥狀的，而且是逐漸加劇的，財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)病癥大體可以分為四個(gè)階段，即財(cái)務(wù)危機(jī)潛伏期、發(fā)作期、惡化期、實(shí)現(xiàn)期，每個(gè)階段都有反映危機(jī)輕重程度的典型癥狀。
財(cái)務(wù)危機(jī)潛伏期：盲目擴(kuò)張；無(wú)效市場(chǎng)營(yíng)銷，銷售額上升，利潤(rùn)下降；企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性差，資源分配不當(dāng)；資本結(jié)構(gòu)不合理，疏于風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信譽(yù)持續(xù)降低，缺乏有效的管理制度；無(wú)視環(huán)境的重大變化。
財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)作期:自有資本不足；過(guò)分依賴外部資金，利息負(fù)擔(dān)重；缺乏會(huì)計(jì)的預(yù)警作用；債務(wù)拖延償付。
財(cái)務(wù)危機(jī)惡化期:經(jīng)營(yíng)者無(wú)心經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，專心于財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn);資金周轉(zhuǎn)困難;債務(wù)到期違約不支付。
財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)現(xiàn)期:負(fù)債超過(guò)資產(chǎn)，喪失償付能力;宣布倒閉。
根據(jù)上述癥狀進(jìn)行綜合分析，公司如有相應(yīng)癥狀出現(xiàn)，一定要盡快弄清病因，判定公司財(cái)務(wù)危機(jī)的程度，對(duì)癥下藥，防止危機(jī)的進(jìn)一步發(fā)展，使公司盡快擺脫財(cái)務(wù)困境，以恢復(fù)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)作。這種方法簡(jiǎn)單明了，但實(shí)際中很難將這四個(gè)階段作截然的劃分，特別是財(cái)務(wù)危機(jī)的表現(xiàn)癥狀，它們可能在各個(gè)階段都有相似或互有關(guān)聯(lián)的表現(xiàn)。
3.流程圖分析法。流程圖分析是一種動(dòng)態(tài)分析方法，對(duì)識(shí)別公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)特別有用，運(yùn)用這種分析方法可以暴露公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中，必然存在著一些關(guān)鍵點(diǎn)，如果在關(guān)鍵點(diǎn)上出現(xiàn)堵塞和發(fā)生損失，將會(huì)導(dǎo)致公司全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止或資金運(yùn)轉(zhuǎn)終止。在畫(huà)出的流程圖中，每個(gè)公司都可以找出一些關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)公司潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)預(yù)警，在關(guān)鍵點(diǎn)處采取防范的措施，才可能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
4.管理評(píng)分法。美國(guó)的仁翰?阿吉蒂調(diào)查了企業(yè)的管理特性及可能導(dǎo)致破產(chǎn)的公司缺陷，按照幾種缺陷、錯(cuò)誤和征兆進(jìn)行對(duì)比打分，還根據(jù)這幾項(xiàng)對(duì)破產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生影響的大小程度對(duì)它們作了加權(quán)處理。
用管理評(píng)分法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)估時(shí)，每一項(xiàng)得分要么是零分，要么是滿分，不容許給中間分。所給的分?jǐn)?shù)就表明了管理不善的程度，總分是100分，參照管理評(píng)分法中設(shè)置的各項(xiàng)目進(jìn)行打分，分?jǐn)?shù)越高，則公司的處境越差。在理想的公司中，這些分?jǐn)?shù)應(yīng)當(dāng)為零；如果評(píng)價(jià)的分?jǐn)?shù)總計(jì)超過(guò)25分，就表明公司正面臨失敗的危險(xiǎn)；如果評(píng)價(jià)的分?jǐn)?shù)總計(jì)超過(guò)35分，公司就處于嚴(yán)重的危機(jī)之中；公司的安全得分一般小于18分。這種管理評(píng)分法試圖把定性分析判斷定量化，這一過(guò)程需要進(jìn)行認(rèn)真的分析，深入公司及車(chē)間，細(xì)致的對(duì)公司高層管理人員進(jìn)行調(diào)查，全面了解公司管理的各個(gè)方面，才能對(duì)公司的管理進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。這種方法簡(jiǎn)單易懂，行之有效，但其效果還取決于評(píng)分者是否對(duì)被評(píng)分公司及其管理者有直接、相當(dāng)?shù)牧私狻?/p>
1.一元判定模型。一元判定模型是指以某一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為判別標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷公司是否處于破產(chǎn)狀態(tài)的預(yù)測(cè)模型。在一元判定模型中，最為關(guān)鍵的一點(diǎn)就是尋找判別臨界值。
一元判定模型雖然方法簡(jiǎn)單，使用方便，但總體判別精度不高。對(duì)前一年的預(yù)測(cè)，一元判定模型的預(yù)測(cè)精度明顯低于多元模型。不過(guò)，一元判定模型在前兩年、前三年的預(yù)測(cè)中也能表現(xiàn)出很強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力，說(shuō)明一些上市公司的財(cái)務(wù)危機(jī)是從某些財(cái)務(wù)指標(biāo)的惡化開(kāi)始的。
一元判定模型的缺點(diǎn)是:其一，只重視一個(gè)指標(biāo)的分離能力，如果經(jīng)理人員知道這個(gè)指標(biāo)，就有可能去粉飾這個(gè)指標(biāo)，以使公司表現(xiàn)出良好的財(cái)務(wù)狀況;其二，如果使用多個(gè)指標(biāo)分別進(jìn)行判斷，這幾個(gè)指標(biāo)的分類結(jié)果之間可能會(huì)產(chǎn)生矛盾，以致無(wú)法作出正確判斷。也就是說(shuō)，雖然財(cái)務(wù)比率是綜合性較高的判別指標(biāo)，但是僅用一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)不可能充分反映公司的財(cái)務(wù)特征。
2.多元線性判定模型,又稱ZScore模型,最早是由Altman(1968)開(kāi)始研究的。他得到的最終預(yù)測(cè)方程包含五個(gè)判別變量，在破產(chǎn)前一年的總體判別準(zhǔn)確度高達(dá)95%。運(yùn)用多元線性判別方法判定二元問(wèn)題時(shí)，可以通過(guò)降維技術(shù),僅以最終計(jì)算的Z值來(lái)判定其歸屬,其構(gòu)造的線性方程簡(jiǎn)單易懂,具有很強(qiáng)的實(shí)際應(yīng)用能力。
多元線性判定模型具有較高的判別精度，但也存在一些缺陷。其一，工作量比較大，研究者需要做大量的數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)分析工作。其二，在前一年的預(yù)測(cè)中，多元線性判定模型的預(yù)測(cè)精度比較高，但在前兩年、前三年的預(yù)測(cè)中，其預(yù)測(cè)精度都大幅下降，甚至低于一元判別模型。其三，多元線性判定模型有一個(gè)很?chē)?yán)格的假設(shè)，即假定自變量是呈正態(tài)分布的，兩組樣本要求等協(xié)方差，而現(xiàn)實(shí)中的樣本數(shù)據(jù)往往并不能滿足這一要求，這就大大限制了多元線性判定模型的使用范圍。其四，使用多元判別分析技術(shù)，要求在財(cái)務(wù)困境組與控制組之間進(jìn)行配對(duì)，但配對(duì)標(biāo)準(zhǔn)如何恰當(dāng)確定是一個(gè)難題。
3.多元邏輯(Logit)模型。多元邏輯模型的目標(biāo)是尋求觀察對(duì)象的條件概率，從而據(jù)此判斷觀察對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這一模型建立在累計(jì)概率函數(shù)的基礎(chǔ)上，不需要自變量服從多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的條件。判別方法和其他模型一樣，先是根據(jù)多元線性判定模型確定公司破產(chǎn)的Z值，然后推導(dǎo)出公司破產(chǎn)的條件概率。其判別規(guī)則是:如果p值大于0.5，表明公司破產(chǎn)的概率比較大，可以判定公司為即將破產(chǎn)類型:如果p值低于0.5，表明公司財(cái)務(wù)正常的概率比較大，可以判定公司為財(cái)務(wù)正常。
Logit模型的最大優(yōu)點(diǎn)是，不需要嚴(yán)格的假設(shè)條件，克服了線性方程受統(tǒng)計(jì)假設(shè)約束的局限性，具有了更廣泛的適用范圍。目前，這種模型的使用較為普遍，但其計(jì)算過(guò)程比較復(fù)雜，而且在計(jì)算過(guò)程中有很多的近似處理,這不可避免地會(huì)影響到預(yù)測(cè)精度。
4.多元概率比(Probit)回歸模型。Probit回歸模型同樣假定公司破產(chǎn)的概率為p，并假設(shè)公司樣本服從標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布，其概率函數(shù)的p分位數(shù)可以用財(cái)務(wù)指標(biāo)線性解釋。
Probit模型和Logit模型的思路很相似，但在具體的計(jì)算方法和假設(shè)前提上又有一定的差異，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:一是假設(shè)前提不同，Logit不需要嚴(yán)格的假設(shè)條件，而Probit則假設(shè)公司樣本服從標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布，其概率函數(shù)的p分位數(shù)可以用財(cái)務(wù)指標(biāo)線性解釋;二是參數(shù)a、b的求解方法不同，Logit采用線性回歸方法求解，而Probit采用極大似然函數(shù)求極值的方法求解;三是求破產(chǎn)概率的方法不同,Logit采用取對(duì)數(shù)方法,而Probit采用積分的方法。
5.人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型(Artificial Neural Network， ANN)是將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的分類方法應(yīng)用于財(cái)務(wù)預(yù)警。ANN除具有較好的模式識(shí)別能力外，還可以克服統(tǒng)計(jì)方法的局限，因?yàn)樗哂腥蒎e(cuò)能力和處理資料遺漏或錯(cuò)誤的能力。最為可貴的是，ANN還具有學(xué)習(xí)能力，可隨時(shí)依據(jù)新的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，并調(diào)整其內(nèi)部的儲(chǔ)存權(quán)重參數(shù)，以應(yīng)對(duì)多變的公司環(huán)境。由于ANN具備上述良好的性質(zhì)與能力，因而可以作為解決分類問(wèn)題的一個(gè)重要工具。
ANN模型通常由輸入層、輸出層和隱藏層組成，其信息處理分為前向傳播和后向?qū)W習(xí)兩步進(jìn)行。根據(jù)最后的期望輸出，得出公司的期望值，然后根據(jù)學(xué)習(xí)得出的判別規(guī)則來(lái)對(duì)樣本進(jìn)行分類。然而，由于理論基礎(chǔ)比較薄弱，ANN對(duì)人體大腦神經(jīng)模擬的科學(xué)性、準(zhǔn)確性還有待進(jìn)一步提高，因此其適用性也大打折扣。
三、財(cái)務(wù)預(yù)警研究方法評(píng)析
1．財(cái)務(wù)預(yù)警研究的定性分析與定量分析，兩者的分析方法不同。定性分析法側(cè)重于從事物質(zhì)的角度分析問(wèn)題，著重于分析事物的來(lái)龍去脈及因果關(guān)系，以說(shuō)理的方式透過(guò)事物的表象抓事物的本質(zhì)；而定量分析法從可量化角度出發(fā)，對(duì)事物運(yùn)用數(shù)學(xué)的、統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行量化分析，側(cè)重于以數(shù)據(jù)說(shuō)明問(wèn)題。
2.財(cái)務(wù)預(yù)警定量模型分析主要基于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況做出的評(píng)價(jià)，這種分析是建立在歷史記錄的基礎(chǔ)上的，公開(kāi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況相比是滯后的，這也是對(duì)于公司財(cái)務(wù)失敗的預(yù)測(cè)還沒(méi)有一種能夠完全令人接受的財(cái)務(wù)預(yù)警分析模型的原因之一。
3.財(cái)務(wù)預(yù)警定量分析模型并沒(méi)有綜合考慮公司財(cái)務(wù)報(bào)表以外的因素對(duì)其所用指標(biāo)的影響，特別是與公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系密切的一些非財(cái)務(wù)因素，這些因素有可能使公司陷入不可估量的財(cái)務(wù)失敗危機(jī)中去。另外，定量分析靈活性較差，對(duì)于特定方法都有統(tǒng)一的模式，較少考慮到公司的個(gè)別情況。
4．在實(shí)際應(yīng)用中,定性分析法具有較大的靈活性,可以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整, 定性分析法由于無(wú)需完整的數(shù)據(jù)資料，需要憑借人們的經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)進(jìn)行定性分析，有時(shí)比定量分析更加可靠和有效。但這種方法也有缺點(diǎn)，即容易受到個(gè)人主觀意見(jiàn)的影響，個(gè)人的偏見(jiàn)往往會(huì)給公司帶來(lái)巨大的損失。
因此，公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型不能單純依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，只注重定量分析和指標(biāo)分析，在運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警定量分析模型的同時(shí)應(yīng)充分考慮能夠影響公司財(cái)務(wù)狀況的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。換句話說(shuō)，既要涉及到定量信息，也要涉及到定性信息，這樣才能更為完整地反映公司全貌。所以，較好的解決方案是同時(shí)使用定性分析法與定量分析法, 建立定性分析與定量分析相結(jié)合的模型，取長(zhǎng)補(bǔ)短，彌補(bǔ)各自的缺陷，這樣既考慮了公司自身的具體情況，又避免了僅用定量分析法的不足，提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。
參考文獻(xiàn):
[1]張友棠:財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)管理研究[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004
[2]張鳴張艷程濤:企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警研究前沿[M]．北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004
關(guān)鍵詞:工程項(xiàng)目;風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
中圖分類號(hào):F4
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1672-3198(2010)21-0046-02
風(fēng)險(xiǎn)是基于客觀存在的分布,而防范則是基于主觀的判斷,如果主客觀一致,即可判定預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn),從而可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。雖然這些規(guī)律和概率并非一成不變,但通過(guò)一定時(shí)期內(nèi)的觀察,可判斷出其大致規(guī)律,從而可以有意識(shí)地采取一些預(yù)防手段和措施。
1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的定性分析方法
1.1 頭腦風(fēng)暴法
頭腦風(fēng)暴法是最常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、該方法比較簡(jiǎn)單,一般采用小組開(kāi)會(huì)的形式,由5、6個(gè)人組成小組,給每個(gè)人充分發(fā)表自己意見(jiàn)的機(jī)會(huì),激發(fā)與會(huì)者的創(chuàng)造性,產(chǎn)生盡可能多的設(shè)想。該方法操作簡(jiǎn)單,能夠避開(kāi)成員心理相互作用以及權(quán)威人士的意見(jiàn)壓力。
頭腦風(fēng)暴法的一般程序是:
(1)選擇人員,一般主要由風(fēng)險(xiǎn)分析專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家以及具有較強(qiáng)邏輯思維能力和總結(jié)分析能力的主持人組成頭腦風(fēng)暴會(huì)議的與會(huì)成員;
(2)明確會(huì)議要討論的中心議題,并醒目標(biāo)注;
(3)與會(huì)專家輪流發(fā)言,并記錄發(fā)言的內(nèi)容;
(4)終止發(fā)言,當(dāng)與會(huì)人員都曾在發(fā)言中跳過(guò)時(shí),即可停止發(fā)言;
(5)評(píng)價(jià)提出的所有意見(jiàn)。
1.2 德?tīng)柗品?/p>
德?tīng)柗品ㄊ窃?0世紀(jì)40年代由O.赫爾姆和N.達(dá)爾克首創(chuàng),經(jīng)過(guò)T.J.戈?duì)柕呛吞m德公司進(jìn)一步發(fā)展而成的。1946年,蘭德公司首次用這種方法用來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè),后來(lái)該方法被迅速?gòu)V泛采用。
德?tīng)柗品ㄒ罁?jù)系統(tǒng)的程序,采用匿名發(fā)表意見(jiàn)的方式,即專家之間不得互相討論,不發(fā)生橫向聯(lián)系,只能與調(diào)查人員發(fā)生關(guān)系,通過(guò)多輪次調(diào)查專家對(duì)問(wèn)卷所提問(wèn)題的看法,經(jīng)過(guò)反復(fù)征詢、歸納、修改,最后匯總成專家基本一致的看法,作為預(yù)測(cè)的結(jié)果。這種方法具有廣泛的代表性,較為可靠。
1.3 趨勢(shì)外推法
趨勢(shì)外推法,亦稱“趨勢(shì)分析法”、“趨勢(shì)外插法”。這是一種運(yùn)用邏輯思維進(jìn)行推理達(dá)到預(yù)測(cè)目的的重要方法。這個(gè)方法以預(yù)測(cè)的連續(xù)原理作為基本依據(jù)。根據(jù)事物發(fā)展具有規(guī)律性的特點(diǎn)。認(rèn)為人們只要能夠正確地把握事物的歷史和現(xiàn)在的發(fā)展情況,就可以循著這個(gè)線索推測(cè)它的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。是一種探索型的預(yù)測(cè)法。該方法包括前推法,后推法和旁推法三種。
1.4 幕景分析法
幕景分析法的幕景是對(duì)一個(gè)工程項(xiàng)目未來(lái)狀態(tài)的描繪。該方法研究的重點(diǎn)是:當(dāng)某種因素發(fā)生變化時(shí),整個(gè)情況會(huì)怎么樣?會(huì)有什么危險(xiǎn)發(fā)生?就像電影的一幕幕場(chǎng)景一樣,供人們進(jìn)行研究比較分析。幕景分析的結(jié)果都是以易懂的方式表達(dá)出來(lái)的。
1.5 流程圖法
將一項(xiàng)特定的生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按步驟或階段順序以若干個(gè)模塊形式組成一個(gè)流程圖系列,在每個(gè)模塊中都標(biāo)示出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素或風(fēng)險(xiǎn)事件,從而給決策者一個(gè)清晰的總體印象。
1.6 財(cái)務(wù)報(bào)表法
通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表等報(bào)表及有關(guān)補(bǔ)充資料,可以識(shí)別企業(yè)當(dāng)前的所有資產(chǎn)、責(zé)任及人身?yè)p失風(fēng)險(xiǎn)。將這些報(bào)表與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、預(yù)算相結(jié)合,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)或工程項(xiàng)目未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
1.7 經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)法
經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)法也稱為統(tǒng)計(jì)資料法,即根據(jù)已建各類工程項(xiàng)目與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料來(lái)識(shí)別擬建工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。其需要大量過(guò)去的統(tǒng)計(jì)資料。
1.8 初始清單法
初始風(fēng)險(xiǎn)清單的建立便于人們較全面地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的存在,而不至于遺漏重要的工程風(fēng)險(xiǎn),但其并不是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的最后結(jié)論,還需要結(jié)合特定工程項(xiàng)目的具體情況進(jìn)一步補(bǔ)充與修正。
1.9 風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法
風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查從分析具體工程項(xiàng)目的特點(diǎn)入手,一方面對(duì)通過(guò)其他方法已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別和確認(rèn);另一方面,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查有可能發(fā)現(xiàn)此前尚未識(shí)別的重要的工程風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查可從組織、技術(shù)、自然及環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、合同等方面分析擬建工程項(xiàng)目的特點(diǎn)及相應(yīng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
1.10 系統(tǒng)分解法
系統(tǒng)分解法是一種將復(fù)雜的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分解成比較容易識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)子系統(tǒng),從而識(shí)別各個(gè)子系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的方法。比如,在投資建設(shè)一個(gè)工業(yè)廠房項(xiàng)目時(shí),可以根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特征,將項(xiàng)目分解成市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及資源供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等,然后再將這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分解,如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以分解成競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和替代風(fēng)險(xiǎn)等。
作為定性分析方法,它們有共同的特點(diǎn)。首先,其一般是借助經(jīng)驗(yàn)操作,所以專家的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)起了很大的作用,再者結(jié)果是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)模糊性描述,只能提供大致的方向。所以,定性方法在應(yīng)用上偏向于對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,為以后的定量分析打下基礎(chǔ),決定定量分析的方向。當(dāng)然,在運(yùn)用定性分析方法上也應(yīng)有個(gè)選擇。頭腦風(fēng)暴法和德?tīng)柗品ň托枰容^多的專家,然后經(jīng)過(guò)一定的程序,最后得出結(jié)論;而對(duì)于趨勢(shì)外推法和幕景分析法則只需要主管領(lǐng)導(dǎo)在搜集一定數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,獨(dú)自分析定結(jié)論。
2 風(fēng)險(xiǎn)的定量分析方法
2.1 盈虧平衡分析
盈虧平衡分析方法用來(lái)分析某一工程項(xiàng)目在何時(shí)總成本和總收益達(dá)到平衡狀態(tài),它關(guān)注的是那個(gè)所謂的平衡臨界點(diǎn),在該點(diǎn)的一邊,項(xiàng)目處于盈利狀態(tài),另一邊則處于虧損狀態(tài)。臨界點(diǎn)的確定由下面公式確定:
TR=TC
其中:TR表示工程項(xiàng)目的總收益;TC表示工程項(xiàng)目的總成本。
盈虧平衡點(diǎn)反映了項(xiàng)目對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力,項(xiàng)目的盈虧平衡點(diǎn)越低,其適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力就越大,抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。
2.2 敏感性分析
敏感性分析方法是通過(guò)分析、預(yù)測(cè)工程項(xiàng)目的主要影響因素發(fā)生變化時(shí)對(duì)該項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)(如NPV、IRR等)的影響,從中找出敏感性因素,確定其影響程度,進(jìn)而定量分析項(xiàng)目可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)。
在進(jìn)行敏感性分析時(shí),一般采取對(duì)某敏感因素按一定比例變化,計(jì)算其對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化結(jié)果。如果結(jié)果變化較大,或者發(fā)生質(zhì)的變化,就說(shuō)明該因素對(duì)該項(xiàng)目構(gòu)成了較大的威脅。此方法可以確定對(duì)項(xiàng)目影響較大的因素以及影響程度,但不能確定該影響因素的發(fā)生概率。
2.3 概率分析
概率分析方法是利用概率來(lái)研究和預(yù)測(cè)不確定因素對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)影響的一種定量分析方法。其目的是確定影響投資方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵因素及其可能的變動(dòng)范圍,并確定關(guān)鍵因素在此變動(dòng)范圍內(nèi)的概率,然后進(jìn)行概率期望值計(jì)算,得出定量分析的結(jié)果。
人們?cè)趯?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí),希望能對(duì)其有一個(gè)清楚的、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí),包括某一情況在多大概率下會(huì)發(fā)生,發(fā)生后影響又有多大,這時(shí)便要運(yùn)用到定量分析方法了。盈虧平衡分析只能確定一個(gè)項(xiàng)目的盈虧臨界點(diǎn),了解其大致的盈利和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而具體的分析則要借助于后兩種定量分析方法,敏感性分析能確定對(duì)項(xiàng)目影響較大的因素,而概率分析作為其補(bǔ)充,可以確定該因素發(fā)生的概率,這樣就對(duì)項(xiàng)目受到的具體的風(fēng)險(xiǎn)情況有了具體的了解。
3 結(jié)語(yǔ)
在工程項(xiàng)目建設(shè)中,參與項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)主體都應(yīng)該充分了解工程建設(shè)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析,制定系統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃,并采取有效地規(guī)避措施,以促進(jìn)項(xiàng)目獲得更好的收益。
參考文獻(xiàn)
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[2]于九如,等編著.投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,1999.
關(guān)鍵詞：軌道交通；危害管控；風(fēng)險(xiǎn)分析；安全性
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.01.202
1 前言
近年來(lái)，我國(guó)城市軌道交通行業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展的階段。隨著科技的發(fā)展，電子科技的應(yīng)用，使得軌道車(chē)輛更加復(fù)雜，功能更加強(qiáng)大；系統(tǒng)越復(fù)雜，就可能導(dǎo)致可靠性和安全性下降。安全是軌道交通運(yùn)營(yíng)中不可忽視的重要問(wèn)題，也是軌道交通管理的主題。所以現(xiàn)階段危害管控的各種方法作為提高車(chē)輛安全性的一種重要手段日漸被推廣應(yīng)用。
2 危害管控方法
2.1 危害登記冊(cè)（HL）
（1） HL的目的。通過(guò)危害登記冊(cè)，記錄與工程合同規(guī)定有關(guān)的所有危害，對(duì)已確定的危害進(jìn)行審核和跟蹤，提供風(fēng)險(xiǎn)減輕措施，并監(jiān)控危害關(guān)閉過(guò)程。新的危害經(jīng)過(guò)評(píng)估后都將添加到危害登記冊(cè)中，并且在整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)控，確保所有的危害關(guān)閉。
（2） HL的管理及分析方法。此類安全管控將貫穿車(chē)輛整個(gè)設(shè)計(jì)、制造、調(diào)試與試驗(yàn)及運(yùn)行（直到質(zhì)保期結(jié)束）過(guò)程。安全分析及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)將根據(jù)工程指定風(fēng)險(xiǎn)矩陣進(jìn)行，所有安全分析將滿足ALARP原則。危害登記冊(cè)通常包含PHA SHA IHA O&SHA四部分。a）初步危害分析（PHA）。PHA是一種“自上而下”的方法，在概念和方案設(shè)計(jì)階段系統(tǒng)地綜合地確定有關(guān)系統(tǒng)的各種風(fēng)險(xiǎn)。PHA是設(shè)計(jì)階段進(jìn)行危害識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的第一步，目的是：確定概念和方案設(shè)計(jì)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)程度，以便將安全管理的目標(biāo)定位在適當(dāng)?shù)纳疃?。初步風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果將以文件的形式包含在危害登記冊(cè)里，在項(xiàng)目概念和方案設(shè)計(jì)階段提交。b）系統(tǒng)危害分析（SHA）。進(jìn)行系統(tǒng)危害分析以便確認(rèn)和評(píng)估與系統(tǒng)設(shè)計(jì)有關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括部件故障模式、軟件錯(cuò)誤以及由系統(tǒng)部件和設(shè)備之間的功能關(guān)系造成的風(fēng)險(xiǎn)。
系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析通常在PHA之后，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果將在項(xiàng)目概念和方案設(shè)計(jì)階段后期以文件形式包含在危害登記冊(cè)（Hazard Log）中提交。c）接口危害分析（IHA）。將通過(guò)接口危害分析確認(rèn)并評(píng)估子系統(tǒng)和/或系統(tǒng)之間存在或潛在的危害及其對(duì)整個(gè)系統(tǒng)安全的影響。IHA程序通常緊隨PHA、SHA程序，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)車(chē)輛系統(tǒng)的內(nèi)部和外部接口。將對(duì)每個(gè)系統(tǒng)之間及系統(tǒng)和外部接口的臨界關(guān)系進(jìn)行分析，來(lái)識(shí)別可能導(dǎo)致的危害。d）運(yùn)營(yíng)與維護(hù)危害分析（O&SHA）。運(yùn)營(yíng)與維護(hù)危害分析主要從運(yùn)營(yíng)操作的角度對(duì)運(yùn)營(yíng)操作和維護(hù)工作，以及人為活動(dòng)可能對(duì)系統(tǒng)操作和維護(hù)有負(fù)面影響的工作進(jìn)行分析。要適當(dāng)考慮影響安全和操作的全部人為因素和人機(jī)方面的因素。
2.2 故障模式、影響及危害性分析（FMECA）
（1）FMECA目的。分析產(chǎn)品中每個(gè)潛在的故障模式及對(duì)其產(chǎn)品所造成的可能影響，將每一個(gè)潛在故障模式及其危害按照它的嚴(yán)重程度及發(fā)生概率予以分類的一種自下而上進(jìn)行歸納的分析方法，有助于找出薄弱環(huán)節(jié)，并提出專項(xiàng)的改進(jìn)措施。
（2）FMECA作用。a）定性地找出產(chǎn)品所有可能的故障模式及其影響，采取相應(yīng)的補(bǔ)償措施（設(shè)計(jì)、建造、試驗(yàn)、運(yùn)營(yíng)等多方面），已達(dá)到降低危害的目的；b）為制定關(guān)鍵項(xiàng)點(diǎn)和嚴(yán)重度較高的單點(diǎn)故障等清單提供定性依據(jù)；c）為確定更換有壽件、元器件清單提供可靠性設(shè)計(jì)與分析的定性信息。d）為確定需要重點(diǎn)控制的質(zhì)量及工藝過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)清單提供定性的信息
（3） FMECA的優(yōu)點(diǎn)與局限性。優(yōu)點(diǎn)：能夠辨識(shí)出所有故障模式及影響，并指出如何消除故障模式或降低其影響使設(shè)計(jì)更加可靠、安全。局限性：FMECA只考慮非并發(fā)的故障模式，即單點(diǎn)故障。每個(gè)故障模式被認(rèn)為是相互獨(dú)立的。
2.3 故障樹(shù)分析（FTA）
（1）FTA目的。故障樹(shù)分析以頂事件（不希望發(fā)生的故障事件）作為分析目標(biāo)，通過(guò)由上向下的嚴(yán)格層次的故障因果邏輯分析，逐層找出故障事件的必要而充分的直接原因，畫(huà)出故障樹(shù)，最終找出導(dǎo)致頂事件發(fā)生的所有可能原因和原因組合，在有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)可以計(jì)算出頂事件發(fā)生的概率和底事件重要度等。
（2） FTA作用。FTA可以幫助判明潛在的故障模式和災(zāi)難性危險(xiǎn)因素，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，以便采取相應(yīng)預(yù)防措施，完善維修方案。
（3）FTA的定性分析與定量分析。a）故障樹(shù)的定性分析。FTA的定性分析的基本結(jié)果就是求得的全部最小割集，用于識(shí)別導(dǎo)致頂事件發(fā)生的所有可能的系統(tǒng)故障模式。有助于判明潛在的故障，避免遺漏重要的故障模式。同時(shí)定性分析也是進(jìn)一步進(jìn)行定量分析的基礎(chǔ)。b）故障樹(shù)的定量分析。在確定故障樹(shù)的全部最小割集后，可利用有關(guān)的故障數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析。定量分析可以計(jì)算出頂事件發(fā)生的概率，同時(shí)可以判斷出底事件的重要度。定量分析時(shí)，各個(gè)底事件是相互獨(dú)立的（非共因故障）。若某些底事件互相不獨(dú)立，則按照統(tǒng)計(jì)獨(dú)立的假設(shè)進(jìn)行計(jì)算時(shí)將出現(xiàn)工程上難以接受的誤差，此時(shí)必須按照共因故障進(jìn)行處理。
（4） FTA的優(yōu)點(diǎn)與局限性。優(yōu)點(diǎn)：對(duì)比FMECA與FTA，可以發(fā)現(xiàn)FMECA是采用自下而上的邏輯歸納法，從最基本的零部件故障分析到最終產(chǎn)品的故障。而FTA是采用自上而下邏輯演繹法，從最終的故障分析到基本零部件的故障。FMECA是從故障原因分析道故障的后果；FTA是從故障后果分析到故障原因。但FMECA卻是一種單因素的分析方法，方法簡(jiǎn)單，僅針對(duì)單個(gè)故障進(jìn)行分析。在反映連帶故障及環(huán)境條件對(duì)系統(tǒng)可靠性的影響方面有局限性。FTA卻能克服這些不足。局限性：為保證FTA分析的準(zhǔn)確性，F(xiàn)MECA是必不可少的前期工作，只有FMECA將所有的基本故障模式分析清楚后，底事件才不會(huì)出現(xiàn)重大遺漏。同時(shí)需要保證FMECA內(nèi)的故障率數(shù)據(jù)的精確度，用以FTA內(nèi)的定量分析輸入。所以FTA有一定的依賴性。
3 結(jié)語(yǔ)
軌道車(chē)輛的危害管控作為有效提高車(chē)輛安全性的手段及方法，正在不斷的在國(guó)內(nèi)的車(chē)輛系統(tǒng)集成商以及設(shè)備供應(yīng)商推廣。本文簡(jiǎn)單闡述了軌道車(chē)輛的危害管控的幾項(xiàng)重要工作，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)工作的相互區(qū)別、依存關(guān)系，應(yīng)用方法進(jìn)行簡(jiǎn)要的說(shuō)明。其各項(xiàng)工作需要貫穿產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制造、調(diào)試、試驗(yàn)及運(yùn)營(yíng)驗(yàn)證，用以提高車(chē)輛的安全性及可靠性。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)量化分析法；審計(jì)；工程項(xiàng)目造價(jià)；審計(jì)樣本
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，工程審計(jì)一直是審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和難點(diǎn)領(lǐng)域，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，如何在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)不受損失，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是審計(jì)人員重點(diǎn)考慮的事項(xiàng)。在工程項(xiàng)目審計(jì)中，特別是與工程造價(jià)有關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)樣本的選擇，是審計(jì)成功與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，針對(duì)工程項(xiàng)目的特性，對(duì)其管理中的L險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析，并進(jìn)行量化，使選擇工程審計(jì)樣本更具客觀性和合理性，可以有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、風(fēng)險(xiǎn)量化分析法的概念
風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，就是通過(guò)定性風(fēng)險(xiǎn)分析排出優(yōu)先順序的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，通俗的講，就是將一些不具體、模糊的風(fēng)險(xiǎn)因素用具體的數(shù)據(jù)來(lái)表示，從而達(dá)到分析比較的目的。使用風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，一般在定性風(fēng)險(xiǎn)分析之后進(jìn)行定量分析，定量分析反映出來(lái)的趨勢(shì)可以指出需要增加還是減少風(fēng)險(xiǎn)管理措施，它是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的一項(xiàng)依據(jù)，并作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制的組成部分。
二、現(xiàn)行工程審計(jì)存在的主要難點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目審計(jì)一般關(guān)注兩個(gè)方面，一是項(xiàng)目管理程序的合規(guī)性，如項(xiàng)目的審批程序、發(fā)包程序等；二是工程造價(jià)的真實(shí)合理性。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在工程程序管理方面，都有了比較大的改進(jìn)，做到了有法可依，但是在工程造價(jià)審核方面，由于工程造價(jià)審核的復(fù)雜性，仍存在較大的問(wèn)題，是工程舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
（一）工程管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程
一個(gè)工程項(xiàng)目從項(xiàng)目建議書(shū)到項(xiàng)目竣工，中間要經(jīng)過(guò)可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工、工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算、編制竣工財(cái)務(wù)報(bào)告等多個(gè)環(huán)節(jié)，且每個(gè)工程項(xiàng)目都涉及到多個(gè)專業(yè)，如土建、給排水、電力照明、通訊等專業(yè)，每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)專業(yè)都需要專門(mén)的技術(shù)業(yè)務(wù)為支撐，審計(jì)人員除具備識(shí)圖、施工、預(yù)決算、財(cái)務(wù)等方面的能力外，還必須對(duì)招投標(biāo)、合同管理等方面的法律法規(guī)有比較深刻的了解，才能做好工程審計(jì)工作。
（二）工程項(xiàng)目管理周期長(zhǎng)、建筑市場(chǎng)變化節(jié)奏快
一般較大的工程項(xiàng)目，建設(shè)周期都在1年以上，而一些大型基建項(xiàng)目，建設(shè)周期在三年以上甚至更長(zhǎng)，較長(zhǎng)的建設(shè)工期對(duì)應(yīng)的是建設(shè)市場(chǎng)的變化，主要表現(xiàn)在材料價(jià)格的波動(dòng)、人工費(fèi)的變化和政策法規(guī)變化等因素，給工程審計(jì)帶來(lái)了較大的困難和風(fēng)險(xiǎn)，特別是工程結(jié)算審計(jì)。
（三）常用的審計(jì)樣本選擇方法不能滿足工程審計(jì)要求，隱藏著較大風(fēng)險(xiǎn)
一些大型國(guó)企下面，往往設(shè)有專門(mén)的工程管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工程項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)口管理，這些管理機(jī)構(gòu)每年管理的工程項(xiàng)目少則幾十個(gè)，多的甚至上百個(gè)，如此多的工程項(xiàng)目，審計(jì)人員不可能進(jìn)行詳查，只能選擇有限的幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，那么如何選擇審計(jì)樣本就變得非常重要。一般審計(jì)中常用的樣本選擇法為簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法三種方法，但是對(duì)于工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，這三種抽樣方法均不能讓人滿意，無(wú)法根據(jù)工程的特點(diǎn)，選擇有效的樣本，找到有效的切入口。因此選擇審計(jì)樣本時(shí)，一般都是審計(jì)人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)選擇，沒(méi)有客觀性的標(biāo)準(zhǔn)和條件；而內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，作為審計(jì)的執(zhí)行者“人”來(lái)說(shuō)，難以避免審計(jì)人員的主觀性，這就給審計(jì)工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)，防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力低。
三、風(fēng)險(xiǎn)量化分析法在工程審計(jì)中的運(yùn)用方法
（一）根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，找出工程管理過(guò)程中關(guān)鍵因素
對(duì)工程管理的特點(diǎn)進(jìn)行分析總結(jié)可以得出這樣的結(jié)論，每個(gè)工程項(xiàng)目都具有以下關(guān)鍵因素：工程類別、投資額、是否招投標(biāo)、工期長(zhǎng)短、合同價(jià)約定、結(jié)算方法、工程款支付等，對(duì)以上的關(guān)鍵因素找出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析其風(fēng)險(xiǎn)的大小，也就是先進(jìn)行定性分析，繼而進(jìn)行定量分析，找出存在風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，作為審計(jì)樣本。
（二）對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行定性分析和定量分析
在進(jìn)行定性分析和定量分析時(shí)，可以根據(jù)工程項(xiàng)目的特征，分為7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)設(shè)定項(xiàng)目總的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100分，根據(jù)各個(gè)特征的風(fēng)險(xiǎn)程度，賦予一定的權(quán)重值。
1.從工程類別上分析，大修、維修項(xiàng)目比新建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。工程項(xiàng)目可以劃分為新建項(xiàng)目和大修、維修項(xiàng)目，新建項(xiàng)目一般有比較齊全的設(shè)計(jì)圖紙和預(yù)算，審批程序較嚴(yán)謹(jǐn)；而大、維修項(xiàng)目，一般沒(méi)有整體的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，在實(shí)施過(guò)程中，維修到什么程度，建設(shè)方（使用方）有較大的話語(yǔ)權(quán)，實(shí)施結(jié)果有可能偏離原批準(zhǔn)計(jì)劃，在結(jié)算時(shí)，工程量的計(jì)量難度較大，因此大、維修項(xiàng)目造價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)比新建項(xiàng)目大。在定量分析時(shí)，新建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，大維修項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度10分。
2.從項(xiàng)目投資額分析，投資額大的項(xiàng)目的比投資小的風(fēng)險(xiǎn)大。投資額大的項(xiàng)目，建設(shè)方在管理項(xiàng)目時(shí)，相比投資額小的項(xiàng)目，有較大的舞弊空間；如100萬(wàn)的項(xiàng)目，舞弊的最大值也只能是十萬(wàn)元級(jí)別的，而千萬(wàn)元的項(xiàng)目，其舞弊值可能是百萬(wàn)級(jí)別的。因此可以按照投資額大小劃分不同的風(fēng)險(xiǎn)度，100萬(wàn)元以下的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，100萬(wàn)元至500萬(wàn)元的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度10分，500萬(wàn)元以上項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度20分。
3.從工期角度來(lái)講，工期長(zhǎng)的比工期短的風(fēng)險(xiǎn)大。工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，由于建筑市場(chǎng)的人工、材料價(jià)格的波動(dòng)幅度大，造成工程結(jié)算難度加大，因此風(fēng)險(xiǎn)較大。定量分析時(shí)工期一年以下的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，一年以上的項(xiàng)目10分。
4.從招投標(biāo)的角度分析，應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的項(xiàng)目比招標(biāo)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。工程發(fā)包環(huán)節(jié)是工程管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，工程發(fā)包一般經(jīng)過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)和不招標(biāo)的方式確定施工單位，公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目要招標(biāo)公告，編制招標(biāo)文件和標(biāo)底，提供工程量清單，經(jīng)過(guò)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)審后，確定中標(biāo)人，經(jīng)過(guò)這種方式確定的承包人，程序合規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)較??；邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目，相對(duì)公開(kāi)招標(biāo)來(lái)說(shuō)，建設(shè)方在選擇施工方時(shí)有較大的操作空間，風(fēng)險(xiǎn)較公開(kāi)招標(biāo)大；而應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的項(xiàng)目，發(fā)包程序本身存在違規(guī)行為，由于沒(méi)有進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)程序，合同價(jià)的約定依據(jù)不足，風(fēng)險(xiǎn)較大。 因此，公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度為5分，邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度為10分，可未經(jīng)招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度定為20分。
5.從工程審價(jià)的角度來(lái)說(shuō)，自行審價(jià)的項(xiàng)目比委托第三方審價(jià)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。第三方審價(jià)機(jī)構(gòu)委派的審價(jià)人員，一般是專業(yè)的造價(jià)工程師，有豐富的審價(jià)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建筑市場(chǎng)的政策變化比較了解，材料價(jià)格波動(dòng)比較清楚，對(duì)工程結(jié)算比較專業(yè)，出具的審價(jià)報(bào)告比較規(guī)范，且審價(jià)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)發(fā)包方、承包方三方簽認(rèn)，一般能規(guī)避較大風(fēng)險(xiǎn)；而自行審價(jià)的項(xiàng)目，一般程序?yàn)轫?xiàng)目管理人員審核后，本部門(mén)其它人員進(jìn)行復(fù)核，然后報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，確定工程造價(jià)，但是由于審核人員均為本部門(mén)人員，缺少外部監(jiān)管因素，實(shí)際操作中，很多項(xiàng)目連基本的復(fù)審程序也沒(méi)有，容易形成舞弊風(fēng)險(xiǎn)；有些工程管理單位出于自身利益考慮，對(duì)工程項(xiàng)目的結(jié)余資金進(jìn)行截留而不上交，容易形成“小金庫(kù)”，往往存在較大風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)度分析時(shí)，委托第三方審價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)度定為5分，自行審價(jià)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度定為10分。
6.從工程結(jié)算價(jià)分析，結(jié)算價(jià)超出合同價(jià)較大的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大。項(xiàng)目合同價(jià)的約定，招標(biāo)工程為中標(biāo)價(jià)，未招標(biāo)的工程一般按設(shè)計(jì)預(yù)算或計(jì)劃金額，結(jié)算價(jià)大幅超出與合同價(jià)，表明這個(gè)項(xiàng)目的管理存在一定的問(wèn)題。引起投資增加的原因一般是工程變更、工程量清單量差、材料價(jià)差調(diào)整、政策性調(diào)整等因素，而上述因素正是工程結(jié)算舞弊的主要手段，是審計(jì)人員在審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。因此可以根據(jù)結(jié)算價(jià)與合同價(jià)的偏離度進(jìn)行劃分，超出合同價(jià)10%之內(nèi)的5分，超出合同價(jià)10-20%的10分，超出合同價(jià)20%以上的20分。
7.從工程款支付角度分析，工程款已經(jīng)支付完畢的項(xiàng)目比未支付完畢的風(fēng)險(xiǎn)大。工程款項(xiàng)已經(jīng)支付完畢的項(xiàng)目，如發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算方面有多計(jì)價(jià)的問(wèn)題，那么就要面臨向施工方追討多計(jì)的工程費(fèi)用的難題，建設(shè)方失去主動(dòng)權(quán)。在風(fēng)險(xiǎn)量化分析時(shí)，工程款尚未支付完畢5分，已經(jīng)支付完畢的10分。
（三）通過(guò)打分程序，找出風(fēng)險(xiǎn)度最高的項(xiàng)目
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度的量化分析，審計(jì)人員可以對(duì)被審計(jì)單位管理的工程項(xiàng)目進(jìn)行逐一打分，找出風(fēng)險(xiǎn)度排在前列的項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)方案的要求，抽取一定數(shù)量作為審計(jì)樣本，進(jìn)行下一步的詳審。
四、提高風(fēng)險(xiǎn)量化分析法效率的技巧
（一）做好審前調(diào)查工作，填寫(xiě)審計(jì)調(diào)查表
審計(jì)通知書(shū)下發(fā)時(shí)，同時(shí)下發(fā)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)調(diào)查表，要求被審計(jì)單位如實(shí)填報(bào)并在一定時(shí)間內(nèi)完成，審計(jì)調(diào)查表中應(yīng)有工程項(xiàng)目名稱、類別、投資計(jì)劃、合同價(jià)、招投標(biāo)情況、結(jié)算價(jià)、審價(jià)情況、開(kāi)工竣工日期、工程款支付情況等欄目。
（二）核實(shí)被審計(jì)單位填寫(xiě)工程情況調(diào)查表的準(zhǔn)確性
審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，首先要求被審計(jì)方提供工程管理方面的投資計(jì)劃、合同，招投標(biāo)、結(jié)算資料等，可以采用隨機(jī)抽樣的方法和被審計(jì)單位提供的審計(jì)調(diào)查表進(jìn)行對(duì)比，防止被審計(jì)單位故意填寫(xiě)錯(cuò)誤的信息，誤導(dǎo)審計(jì)工作，如發(fā)現(xiàn)審計(jì)調(diào)查表填寫(xiě)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或漏填等事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并查明原因。
（三）與“造價(jià)指標(biāo)法”等配合使用，可以達(dá)到事半功倍的效果
經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)量化分析方法選擇出的工程樣本，可以根據(jù)工程實(shí)際情況，結(jié)合“每平方造價(jià)指標(biāo)法”、“材料消耗量指標(biāo)法”、“材料價(jià)格比較法”等進(jìn)行進(jìn)一步的判斷，快速發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)的舞弊行為，如“每平方造價(jià)指標(biāo)法”依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，用來(lái)判斷多層、高層住宅樓造價(jià)上非常有效，可以達(dá)到事半功倍的效果。
五、結(jié)語(yǔ)
根據(jù)工程項(xiàng)目的特征，使用風(fēng)險(xiǎn)量化分析的方法，對(duì)工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并進(jìn)行量化，使工程項(xiàng)目審計(jì)的樣本選擇更具有客觀性，能較好的消除人為因素的影響，更好的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是在使用過(guò)程中，量化分析法仍不能完全脫離人為因素的影響，在定性分析時(shí)，如何判斷某一因素風(fēng)險(xiǎn)程度高低，仍存在一些不確定的因素，影響定性分析的準(zhǔn)確性，而在定量分析時(shí)數(shù)值的取定，仍需要進(jìn)一步的改進(jìn)和優(yōu)化，才能使風(fēng)險(xiǎn)量化分析法更好的服務(wù)于工程項(xiàng)目審計(jì)。
參考文獻(xiàn)：
[1]金妮. 工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)審計(jì)方法探析[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（14）：227.
為耦合證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的主觀價(jià)值和客觀信息功能，提出了基于定性和定量分析相結(jié)合的集成熵權(quán)－AHP法來(lái)評(píng)估證券投資風(fēng)險(xiǎn)值;為檢驗(yàn)集成方法的優(yōu)越性，進(jìn)行了SPEARMAN相關(guān)系數(shù)分析，結(jié)果顯示，集成方法在考慮先驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)的前提下修正了AHP算法的主觀影響，同時(shí)耦合了客觀信息的參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞:
證券投資;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;熵權(quán);AHP
對(duì)證券投資的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是保證投資決策最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)投資收益最大化的有效路徑。在此過(guò)程中，先決經(jīng)驗(yàn)和市場(chǎng)信息是進(jìn)行決策的主要參考源。因而根據(jù)先決經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行定性分析和根據(jù)市場(chǎng)信息作出定量判斷是決定證券投資收益的關(guān)鍵。郭存芝等建立了基于主觀賦權(quán)方法的AHP模型［1］和基于客觀賦權(quán)方法的熵權(quán)模型［2］，對(duì)證券投資組合分別作了定性和定量風(fēng)險(xiǎn)估值，其方法為證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的量化帶來(lái)重要參考。在文獻(xiàn)［1］評(píng)估指標(biāo)體系和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，提出一種集成定性和定量分析過(guò)程，耦合主觀賦權(quán)權(quán)重價(jià)值和客觀賦權(quán)權(quán)重信息的評(píng)價(jià)方法———集成熵權(quán)—AHP法對(duì)證券投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，結(jié)果顯示，集成方法耦合發(fā)揮了證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的價(jià)值和信息功能。
一、集成熵權(quán)—AHP法的基本步驟
(一)定量權(quán)重的計(jì)算證券投資風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其成因可以歸納為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，這兩類風(fēng)險(xiǎn)是證券投資過(guò)程中內(nèi)外生變量的共同作用。一般認(rèn)為，證券投資風(fēng)險(xiǎn)具有一定的模糊性［3］，因而證券投資組合定量分析結(jié)果的穩(wěn)定性將受到顯著影響。熵是數(shù)據(jù)無(wú)序程度的一種度量方式，熵越大則相應(yīng)數(shù)據(jù)的無(wú)序程度越高。證券投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估數(shù)據(jù)本身由于其量綱等影響，可以看作一系列無(wú)序數(shù)據(jù)。熵權(quán)法在證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用將有助于消除無(wú)序數(shù)據(jù)帶來(lái)的噪聲影響，得到一組基于定量方法的證券投資風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重指標(biāo)。1．評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值可以看作一個(gè)含有m個(gè)評(píng)價(jià)單位，n個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)矩陣。其中，公式(1)適用于指標(biāo)值越大越好的指標(biāo)，即收益性指標(biāo);公式(2)適用于指標(biāo)值越小越好的指標(biāo)，即成本性指標(biāo)。2．熵值的計(jì)算第j個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的熵值是該指標(biāo)重要程度的衡量，且是負(fù)相關(guān)關(guān)系。3．熵權(quán)的計(jì)算指標(biāo)的熵權(quán)與其熵值呈反比關(guān)系，因而引入差異系數(shù)來(lái)表示該關(guān)系。定義第j個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的熵權(quán)為:
(二)定性權(quán)重的計(jì)算根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性，證券投資風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。一般認(rèn)為，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)則依賴于先決經(jīng)驗(yàn)判斷，這個(gè)判斷過(guò)程往往是一種定性分析過(guò)程。層次分析法(AHP)是一種基于定性評(píng)價(jià)分值的簡(jiǎn)易決策方法［6］，該方法可以快速有效得出評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重并對(duì)評(píng)價(jià)單位進(jìn)行排序，設(shè)基于AHP法的證券投資評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重為ωj2，該權(quán)重是證券投資風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)性主觀判斷的量化。
(三)集成熵權(quán)－AHP權(quán)重的計(jì)算證券投資是一種基于主觀經(jīng)驗(yàn)和客觀事實(shí)的綜合決策。主觀判斷體現(xiàn)了指標(biāo)的價(jià)值量，而客觀分析則包含了指標(biāo)的信息量［3］。文獻(xiàn)［1］從證券投資的主觀賦權(quán)方法入手研究投資的定性風(fēng)險(xiǎn)，文獻(xiàn)［2］則研究了證券投資的定量風(fēng)險(xiǎn)。而集成熵權(quán)－AHP方法則兼顧了主觀和客觀賦權(quán)，該方法在獲取指標(biāo)價(jià)值量的同時(shí)耦合了指標(biāo)的信息量，對(duì)于證券投資風(fēng)險(xiǎn)量化更加接近事實(shí)。基于客觀賦權(quán)法指標(biāo)權(quán)重ωj1和基于主觀賦權(quán)法的指標(biāo)權(quán)重ωj2可以看作n維空間中的兩個(gè)向量，這兩個(gè)向量存在一定的相關(guān)關(guān)系，也就是一定程度的信息重疊，但又有部分變異。因此同時(shí)與這兩個(gè)向量擁有最小距離的新向量ω*j則可以最大限度地反映這兩個(gè)向量的共同信息?；谶@個(gè)分析，集成的熵權(quán)－AHP權(quán)重計(jì)算可以表示為如下的線性規(guī)劃問(wèn)題。
二、集成熵權(quán)—AHP法的實(shí)證研究
文獻(xiàn)［1］和［2］用同一組數(shù)據(jù)分別研究了定性和定量證券投資風(fēng)險(xiǎn)，本文引用這組數(shù)據(jù)進(jìn)行定量和定性分析結(jié)合的研究，并把研究結(jié)果與文獻(xiàn)［1］和［2］作比較來(lái)說(shuō)明本文方法的優(yōu)越性。
(一)集成熵權(quán)－AHP權(quán)重計(jì)算把ωj1、ωj2和yij代入公式(5)，通過(guò)MATLAB7編程計(jì)算可得基于集成的熵權(quán)－AHP權(quán)重算法的證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重ω*j，表1是基于定量分析、定性分析和定量定性分析結(jié)合的證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重比較表。從表1可以看出，ω*j的值介于ωj1和ωj2之間，縮小了ωj2因?yàn)閬?lái)源于主觀賦權(quán)而帶來(lái)的較大標(biāo)準(zhǔn)差，也就是說(shuō)弱化了評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的價(jià)值量變異影響;與此同時(shí)也擴(kuò)大ωj1數(shù)值之間的差距，為評(píng)價(jià)指標(biāo)信息量的度量提供區(qū)分度。為說(shuō)明集成熵權(quán)－AHP權(quán)重算法的相對(duì)優(yōu)越性，進(jìn)行了SPEARMAN相關(guān)系數(shù)的計(jì)算，計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表2。表2顯示，ωj1和ωj2之間存在明顯相關(guān)性，說(shuō)明定量或者定性分析本身都在很大程度上表明證券投資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重;但是ω*j與ωj1和ωj2的相關(guān)系數(shù)則大幅度提升，這個(gè)現(xiàn)象表明基于集成熵權(quán)－AHP權(quán)重算法所得的權(quán)重更好地解釋了事實(shí)。
(二)證券投資組合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估證券投資組合風(fēng)險(xiǎn)估值可以表示為證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矩陣和評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的線性組合。
三、結(jié)語(yǔ)
集成的熵權(quán)－AHP算法所得的證券風(fēng)險(xiǎn)估值在考慮先驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)的前提下修正了AHP算法的主觀影響，同時(shí)耦合了客觀信息的參考價(jià)值，為相關(guān)人員的證券投資決策提供了一種更接近事實(shí)的經(jīng)驗(yàn)性判斷方法。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞工程項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 指標(biāo)體系
文章編號(hào)1008-5807（2011）02-024-01
工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)是指在項(xiàng)目的生命周期中可能出現(xiàn)的、影響項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素?，F(xiàn)代工程項(xiàng)目一般具有規(guī)模大、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、參與單位多、技術(shù)含量高等特點(diǎn)，這些原因的存在，造成了工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。工程項(xiàng)目的目標(biāo)性和一次性決定了工程項(xiàng)目的成功很大程度上取決于風(fēng)險(xiǎn)的大小及風(fēng)險(xiǎn)的管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的一環(huán)，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是具有完整的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，因此如何建立起完整的通用性強(qiáng)的工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。
一、工程項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)工程項(xiàng)目而言風(fēng)險(xiǎn)是指可能出現(xiàn)的影響項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素。對(duì)任何項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的。
（一）工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的分類
按照工程項(xiàng)目生命期分：概念階段項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)發(fā)階段項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施階段項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、收尾階段項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
按照風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)分：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策變化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、供求情況變化及利率變化等，一般不可完全避免；非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是項(xiàng)目運(yùn)作及管理造成的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)一定方式降低發(fā)生的概率。
按照風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式分：政治風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、完工風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)等。
按項(xiàng)目的投入要素分為資金、時(shí)間、人員、技術(shù)等風(fēng)險(xiǎn)。
（二）工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特性
工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性、多樣性和多層次性、潛在性和必然性、可測(cè)性和可補(bǔ)償性，因此可以通過(guò)科學(xué)的評(píng)價(jià)和控制，使得項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或發(fā)生的概率降低，減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成的后果。
二、建立工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的必要性
（一）工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要作用
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)主要是對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、風(fēng)險(xiǎn)后果、風(fēng)險(xiǎn)影響程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間的評(píng)價(jià)和度量，包括定性分析和定量分析兩種方法。
通過(guò)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，可以定性識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生的可能時(shí)間范圍、可能帶來(lái)的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，定量分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和后果，并給出風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先序列，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。
（二）建立工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的必要性
系統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和前提。國(guó)外的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系已相對(duì)完善，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的定性定量分析提供了良好條件，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理已趨向成熟；國(guó)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初步發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，大部分僅憑經(jīng)驗(yàn)判斷和決策，尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的定量分析正處于學(xué)習(xí)研究階段。目前比較常用的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法,如計(jì)劃評(píng)審技術(shù)、蒙特卡羅模擬、層次分析法、列表排序法、概率分析法、標(biāo)桿評(píng)價(jià)等方法大多都是在對(duì)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)逐層分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的度量，得出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及影響后果。因此，建立符合我國(guó)國(guó)情的完善的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及管理具有重要意義。
三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立
（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)建立的要求
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立既要符合一般指標(biāo)體系的基本要求，同時(shí)需要結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定出最大滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要求的指標(biāo)體系。
首先，構(gòu)成工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的指標(biāo)必須滿足全面、準(zhǔn)確、定性描述清晰、具有可比性和可操作性的基本要求。
第二，在滿足風(fēng)險(xiǎn)因素選擇全面完備的基礎(chǔ)上，合理考慮風(fēng)險(xiǎn)因素選擇的數(shù)量，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之間的重疊交叉，以簡(jiǎn)便風(fēng)險(xiǎn)分析。
最后，指標(biāo)體系的建立要結(jié)合我國(guó)的工程實(shí)際，符合我國(guó)的國(guó)情。
（二）工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的多級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
結(jié)合工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的分類，在借鑒現(xiàn)有研究結(jié)果的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的角度把工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)劃分為政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)方風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)理方風(fēng)險(xiǎn)、承包商風(fēng)險(xiǎn)八個(gè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)下面包括若干個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，這兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成了所要建立的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。具體如下：
（1）政治風(fēng)險(xiǎn)： 政局不穩(wěn)、對(duì)外關(guān)系、政策變更、法律調(diào)整；（2）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)： 經(jīng)濟(jì)政策變化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、利率變化、匯率調(diào)整、通貨膨脹；（3）自然風(fēng)險(xiǎn)： 惡劣天氣、復(fù)雜地質(zhì)、突發(fā)災(zāi)害；（4）社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)： 社會(huì)治安、文化傳統(tǒng)、；（5）業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)：招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資金供應(yīng)、合同履行、支付能力；（6）設(shè)計(jì)方風(fēng)險(xiǎn)：設(shè)計(jì)技術(shù)水平、圖紙交付及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)技術(shù)的協(xié)調(diào)性；（7）監(jiān)理方風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德、技術(shù)水平、積極公正性、管理協(xié)調(diào)能力；（8）承包商風(fēng)險(xiǎn)：投標(biāo)報(bào)價(jià)、項(xiàng)目管理水平、方案設(shè)計(jì)、施工技術(shù)、合同條款嚴(yán)謹(jǐn)度。
在應(yīng)用過(guò)程中，可以根據(jù)工程項(xiàng)目的具體情況，從指標(biāo)體系中選取相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性或定量分析，此外，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系也可以按照項(xiàng)目的生命周期、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)階段劃分。
四、小結(jié)
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目的生命周期中是需要自始至終考慮的，每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)中都蘊(yùn)藏著潛在的機(jī)會(huì)。通過(guò)建立完善的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)保障項(xiàng)目成功具有重要意義。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 內(nèi)部監(jiān)督 體系構(gòu)建 層次系統(tǒng)
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)題在20世紀(jì)八九十年紀(jì)逐漸在我國(guó)受到重視，隨著《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告——內(nèi)部控制審核》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》、《中小企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范的陸續(xù)出臺(tái)，中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就正式成為理論與現(xiàn)實(shí)的迫切題域。然而由于我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)展較晚，在評(píng)價(jià)分析框架、評(píng)價(jià)分析模式、評(píng)價(jià)分析方式等方面仍存一定障礙與問(wèn)題。論文基于我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀，提煉出當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在定性與定量分析不平衡、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程與結(jié)果評(píng)價(jià)不相適、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)存在不統(tǒng)一等困境，在統(tǒng)一性原則、全員性原則、客觀性原則的原則審視基礎(chǔ)上，提出目標(biāo)導(dǎo)向的多層次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系構(gòu)建、基于BSC與AHP的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建的可能路徑。
一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的困境考察
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)展速度較快，但因起步晚，自身發(fā)展的不完善且受到內(nèi)外環(huán)境的沖擊，管窺我國(guó)中小企業(yè)當(dāng)年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建現(xiàn)狀，總體上存在定性與定量分析不平衡、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程與結(jié)果評(píng)價(jià)不相適、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)存在不統(tǒng)一等困境。
1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)定性與定量分析不平衡
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)這一程序近年來(lái)已被約40%的上市公司所采用，40%的上市公司通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告分析公司的業(yè)績(jī)、優(yōu)勢(shì)與不足。然而通過(guò)對(duì)2007年～2011年部分上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的分析比較中，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：一是報(bào)告內(nèi)容的相似度較大。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告從不同年度報(bào)告內(nèi)容的縱向比較上與不同公司同一年度報(bào)告內(nèi)容的橫向比較上看都存在相同或相似。二是報(bào)告定性的描述性較強(qiáng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告總體上以概述性為主，量化打分與評(píng)定的成分較少，從而導(dǎo)致形式重于實(shí)質(zhì)。綜觀對(duì)2007年～2011年部分上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的分析不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)總體上定性與定量分析不平衡，定性描述型的分析偏重，而定量分析則相對(duì)薄弱，容易導(dǎo)致報(bào)告結(jié)果失真，難以避免純文字性評(píng)價(jià)帶來(lái)的模糊、精略等弊端。
2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程與結(jié)果評(píng)價(jià)不相適
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)中小企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)、一個(gè)過(guò)程中的運(yùn)行效率與成果的評(píng)價(jià)，但目前中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)多是在年終對(duì)結(jié)果作一定論，而缺乏全過(guò)程的監(jiān)督與評(píng)判，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程性缺失。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)上多是以制度建設(shè)、設(shè)計(jì)方式等方面做出評(píng)價(jià)，而忽略評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行與執(zhí)行效果，這樣則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的形式化，而無(wú)法反映內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的真實(shí)性。辟如一個(gè)中小企業(yè)為應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，將相關(guān)的理念、設(shè)計(jì)做成一冊(cè)冊(cè)的材料，但根本沒(méi)有執(zhí)行，只是子虛烏有，按傳統(tǒng)只重結(jié)果輕過(guò)程的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)則很可能出現(xiàn)評(píng)價(jià)失真的現(xiàn)象。
3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)存在不統(tǒng)一
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是從審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展而來(lái)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體，在中小企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中占據(jù)主導(dǎo)地位。然而現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，僅僅通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)已不能滿足中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的需要，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體慢慢超出審計(jì)人員的范圍。評(píng)價(jià)主體的轉(zhuǎn)變讓評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生變化，二者內(nèi)容的不一致導(dǎo)致評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。由于缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)各自的內(nèi)部控制體系缺乏可比性，因此要完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，首先應(yīng)建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的內(nèi)在原則
針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建總體上存在定性與定量分析不平衡、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程與結(jié)果評(píng)價(jià)不相適、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)存在不統(tǒng)一等困境，提出統(tǒng)一性原則、全員性原則、客觀性原則是當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的內(nèi)在原則。
1.統(tǒng)一性原則：統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。只有確立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，才能在此基礎(chǔ)上考察各中小企業(yè)的得與失，優(yōu)與劣。目前我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系尚不成熟，在標(biāo)準(zhǔn)上尚未統(tǒng)一，美國(guó)的實(shí)務(wù)界將COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制完整框架的標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)政府有關(guān)部門(mén)與中小企業(yè)內(nèi)部都尚未對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)量定出有章可循的標(biāo)準(zhǔn)。在借鑒COSO報(bào)告的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)實(shí)際情況，提出完整性、合理性、有效性是評(píng)價(jià)標(biāo)企的一般標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控等要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)、銷售業(yè)務(wù)循環(huán)、采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)等作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由此構(gòu)成我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
2.全員性原則：全員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
中小企業(yè)管理者和員工的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)建立內(nèi)部控制的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足。中小企業(yè)人員應(yīng)重視內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重要作用，通過(guò)宣傳提高全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)。全員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程不僅可以增加員工主動(dòng)性，也讓員工深入實(shí)際，增強(qiáng)中小企業(yè)的主人翁意識(shí)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制是一個(gè)相互牽連的過(guò)程，僅僅靠一部分人的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有每一個(gè)人都配合好，才會(huì)有最好的內(nèi)部控制效果。內(nèi)部控制系統(tǒng)包含著多項(xiàng)目標(biāo)，每一個(gè)員工也是被評(píng)價(jià)對(duì)象，員工可以通過(guò)參與評(píng)價(jià)體系實(shí)施自我評(píng)估，發(fā)現(xiàn)自身不足，以此改進(jìn)。通過(guò)全民參與，員工自身水平得到提高，也為中小企業(yè)的內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)，提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。
3.客觀性原則：客觀對(duì)待內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要本身客觀、公正、公平的原則，對(duì)待優(yōu)劣勢(shì)能客觀對(duì)待。隨著W TO的加入，中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，形勢(shì)更加嚴(yán)峻，客觀對(duì)待內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的同時(shí)，要提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，即為了提高我國(guó)中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為基準(zhǔn)的體系。COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》認(rèn)為，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控組成。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成熟和市場(chǎng)開(kāi)放程度的加大，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為中小企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn)。在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織管理的關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重點(diǎn)應(yīng)該是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，分析、確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在各項(xiàng)指標(biāo)上要把握風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理理念的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系有利于將風(fēng)險(xiǎn)由事后向事前控制轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)可促使中小企業(yè)在應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的突變狀況能夠更為客觀的審視與應(yīng)對(duì)。
三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的路徑抉擇
基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)定性與定量分析不平衡、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程與結(jié)果評(píng)價(jià)不相適、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)存在不統(tǒng)一等困境，在統(tǒng)一性原則、全員性原則、客觀性原則的原則審視基礎(chǔ)上，提出目標(biāo)導(dǎo)向的多層次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系構(gòu)建、基于BSC與AHP的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建是我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的路徑抉擇。
1.目標(biāo)導(dǎo)向的多層次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系構(gòu)建
目標(biāo)導(dǎo)向是在傳統(tǒng)的原則導(dǎo)向、規(guī)則導(dǎo)向基礎(chǔ)上提出的，是在原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向中尋求的最佳均衡點(diǎn)，多層次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系即是中小企業(yè)內(nèi)部不同層次的評(píng)價(jià)主體包括中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、各個(gè)被審計(jì)部門(mén)和中小企業(yè)員工實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性自我評(píng)價(jià)的方法。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、各個(gè)被審計(jì)部門(mén)和中小企業(yè)員工共同參與的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，有利于解決主體間的矛盾和不協(xié)調(diào)問(wèn)題，并且增強(qiáng)了員工的參與感、充分調(diào)動(dòng)了全體員工的積極性，從下到上的全面評(píng)價(jià)極大地提高了內(nèi)部控制的效率、效果，最大程度的符合統(tǒng)一性原則、全員性原則、客觀性原則，并有效應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)定性與定量分析不平衡、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程與結(jié)果評(píng)價(jià)不相適、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)存在不統(tǒng)一等困境。具體來(lái)說(shuō)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)控制保證保密性；中小企業(yè)內(nèi)部合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)，形成相互制衡機(jī)制，明確財(cái)務(wù)及其相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，嚴(yán)格依據(jù)《會(huì)計(jì)法》與國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合的會(huì)計(jì)制度，對(duì)中小企業(yè)的核算規(guī)程、會(huì)計(jì)工作規(guī)程、會(huì)計(jì)人員崗位流動(dòng)制、會(huì)計(jì)檔案管理制度進(jìn)行明確的規(guī)定，以保證內(nèi)部的嚴(yán)控監(jiān)督。二是現(xiàn)金流量預(yù)算予以控制?，F(xiàn)金流量控制一般包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量盈余控制、評(píng)價(jià)是否過(guò)度投資的投資現(xiàn)金流量控制、使用盈余資金進(jìn)行投資的合理投資現(xiàn)金流量控制等，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算予以控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容。三是應(yīng)收帳款控制。應(yīng)收帳款的控制直接關(guān)系到中小企業(yè)的效益，中小企業(yè)通過(guò)銷售合同、收款率與應(yīng)收帳款余額的百分比，也應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款的安全性，從而有力避免壞帳的可能。四是實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)主要指實(shí)物與現(xiàn)金，是中小企業(yè)質(zhì)量最高的經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)要及時(shí)對(duì)帳，避免現(xiàn)金被挪用等現(xiàn)象。五是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。做足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的功課，有力應(yīng)對(duì)全球化的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效利用債務(wù)提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.基于BSC與AHP的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建
BSC即平衡計(jì)分卡，AHP即層次分析法，基于BSC與AHP的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建主要是針對(duì)目前中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系形式大于實(shí)質(zhì)、定性重于定量的困境提出的，旨在定量分析上對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)做出改進(jìn)。層次分析法（AHP）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)打分作權(quán)重設(shè)計(jì)。這種方法將總目標(biāo)作為一個(gè)系統(tǒng)，并將其分解成準(zhǔn)則、方案等多個(gè)層次，通過(guò)定性指標(biāo)模糊量化方法計(jì)算出層次單排序（權(quán)數(shù)）和總排序，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行定性和定量分析，符合內(nèi)部控制系統(tǒng)特征。平衡計(jì)分卡（BSC）則要求中小企業(yè)在財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，外部組織與中小企業(yè)內(nèi)部組織，結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)之間達(dá)到平衡。這符合中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展原則。如果根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)將平衡計(jì)分卡四要素進(jìn)行調(diào)整，即可以形成滿足中小企業(yè)內(nèi)部治理和外部治理要求的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。修改后的四要素分別是：財(cái)務(wù)角度、（中小）投資者角度、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程角度、長(zhǎng)期發(fā)展與成長(zhǎng)角度。之所以將顧客角度改為投資者角度，是由于我國(guó)資本市場(chǎng)存在特殊性和不健全性，中小投資者利益往往會(huì)受到大股東的侵害。因此，這一改變是希望管理層可以從中小投資者保護(hù)的視角對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)。
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關(guān)鍵詞：市政工程基礎(chǔ)設(shè)施工程施工
引言
由于市政基礎(chǔ)設(shè)施工程易受行政干擾和地質(zhì)情況及天氣等因素影響，施工場(chǎng)地狹窄、戰(zhàn)線長(zhǎng)而工期要求緊，施工難度大。因此，市政基礎(chǔ)設(shè)施工程在施工階段的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。
工程風(fēng)險(xiǎn)管理一般按照風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警、應(yīng)對(duì)等過(guò)程進(jìn)行，其中風(fēng)險(xiǎn)分析包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理中難點(diǎn)和重點(diǎn)。本文結(jié)合具體市政基礎(chǔ)設(shè)施工程案例簡(jiǎn)單介紹在施工階段的風(fēng)險(xiǎn)分析方法。
一、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指風(fēng)險(xiǎn)管理人員在收集資料和調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)工程可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面判斷、系統(tǒng)歸類，科學(xué)鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。
例如，某市政基礎(chǔ)設(shè)施工程包括如下分部工程，其中道路拓寬改造長(zhǎng)度為1995.74m，規(guī)劃紅線寬度為70m，三層式瀝青混凝土路面，基層設(shè)計(jì)為32cm二灰碎石，底基層為30cm石灰土；新建雨水管路一條，分四段設(shè)置，共計(jì)1721.5m；新建污水管路一條，設(shè)計(jì)管長(zhǎng)1838m；新建電纜溝兩條，沿道路兩側(cè)人行道下分別為1624m鋼筋混凝土防水地溝和1386m磚砌體防水地溝（1.2×1.5m）。
某施工企業(yè)組織相關(guān)技術(shù)人員對(duì)該工程進(jìn)行調(diào)研后，分析該工程風(fēng)險(xiǎn)因素并進(jìn)行識(shí)別，建立工程風(fēng)險(xiǎn)表。
二、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)分析是指應(yīng)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，用定性、定量或兩者相結(jié)合的方式處理不確定性的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)分析有定量分析和定性分析兩種方法。
本案例采用模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行定量分析評(píng)估。
在項(xiàng)目管理過(guò)程中，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)（R）不僅是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率P的函數(shù)，而且是風(fēng)險(xiǎn)事件所產(chǎn)生影響程度C的函數(shù)，可用函數(shù)表示為R=f（p，c）。
根據(jù)前例風(fēng)險(xiǎn)分析，本項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
2.1評(píng)估并計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率Pf
該工程分析因素集為X,對(duì)應(yīng)上述工程分析因素集中風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)，給出工程風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)因素權(quán)重集W。X={X1,X2,X3,X4,X5,X6,X7,X8,X9}；W=｛0.050.150.150.20.150.050.050.050.15｝。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響高低確定評(píng)估集標(biāo)準(zhǔn)隸屬度μ={低,較低，中等，較高，高}，并賦值為μ={0.1，0.3，0.5，0.7，0.9}。該企業(yè)組織專家及管理、技術(shù)人員共7人對(duì)該工程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：在此基礎(chǔ)上形成模糊評(píng)估矩陣R則B=R·μT＝｛0.50.50.58570.55710.38570.27140.18570.32860.6143｝。則U=W·B=0.4886即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率（測(cè)評(píng)總分）Pf為0.4886。
2.2計(jì)算事件發(fā)生影響程度大小Cf對(duì)風(fēng)險(xiǎn)引起的后果大小一般從進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全四個(gè)方面著手，均用金額損失進(jìn)行度量。則損失因素集S={進(jìn)度質(zhì)量成本安全}={S1S2S3S4}
本項(xiàng)目分部分項(xiàng)工程費(fèi)用為6944.60萬(wàn)元，其中包括利潤(rùn)及管理費(fèi)156.08萬(wàn)元。由于報(bào)價(jià)中已考慮材料市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，按正常施工情況下，按156.08萬(wàn)元為最大風(fēng)險(xiǎn)損失值。則風(fēng)險(xiǎn)損失評(píng)估集標(biāo)準(zhǔn)隸屬度μ={低,較低，中等，較高，高}，對(duì)應(yīng)損失金額（單位：萬(wàn)元）近似確定為{≤15,16～45，46～75，76～110，≥140}，并給出工程風(fēng)險(xiǎn)損失因素權(quán)重集W={0.250.350.200.20}在此基礎(chǔ)上形成模糊評(píng)估矩陣，并將各項(xiàng)估計(jì)值的平均值按最大風(fēng)險(xiǎn)損失值進(jìn)行歸一后，得到評(píng)估矩陣B.計(jì)算U=W·B=0.1946。即風(fēng)險(xiǎn)損失（測(cè)評(píng)總分）Cf為0.1946。:
2.3計(jì)算本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度Rf如果用Pf表示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可由下式計(jì)算：Rf＝Pf+Cf-Pf·Cf其中Pf和Cf分別是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率與影響程度的模糊綜合隸屬度集的總綜合隸屬度。本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度Rf＝＝0.59
三、結(jié)論
一般認(rèn)為Rf大于0.7為高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，小于0.3為低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，介于二者之間的為中等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。因此，根據(jù)計(jì)算，本項(xiàng)目應(yīng)為中等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。由于本工程存在場(chǎng)地狹窄、外部環(huán)境對(duì)施工干擾大、工程項(xiàng)目多、工期緊且跨冬雨季施工、施工人員多等不利因素，因此，將本項(xiàng)目評(píng)估為中等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目是合理的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)定結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，建立工程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，適時(shí)動(dòng)態(tài)地進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理，確保工程各項(xiàng)目標(biāo)的順利完成。
參考文獻(xiàn)：
