發(fā)布時(shí)間：2023-06-06 15:56:30
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：國(guó)際法；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則；比例性原則
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是我國(guó)數(shù)十年以來(lái)提出的市場(chǎng)影響力最大、核心價(jià)值最高的新興理念，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是針對(duì)社會(huì)群體中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究?？紤]到社會(huì)群體無(wú)法獲取與社會(huì)所有危險(xiǎn)因素相關(guān)的補(bǔ)充資料，也不可能對(duì)某一指定事務(wù)進(jìn)行完全的科學(xué)層面確定，因此，需要在環(huán)境管理工作中，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則。根據(jù)國(guó)際法研究學(xué)者的反饋信息可知，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則只有在《里約宣言》文件中才能得到較好的體現(xiàn)，在此文件的第十二條原則中明確提出：所有可能對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重?fù)p失或不可抗力威脅的因素，均應(yīng)當(dāng)以科學(xué)性的統(tǒng)計(jì)方式，合理支出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防費(fèi)用［1］。盡管現(xiàn)今國(guó)際法中的《里約宣言》，已經(jīng)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的界定與規(guī)劃提供了一個(gè)參照模板，但在實(shí)際原則制定的過(guò)程中，各個(gè)國(guó)家仍沒(méi)有達(dá)成一個(gè)統(tǒng)一的意見(jiàn)。對(duì)于預(yù)防原則的研究與表述，在國(guó)際會(huì)議組織研討中的表述是存在明顯差異的［2］。例如，在國(guó)際海洋環(huán)境保護(hù)條例中，明確規(guī)定了海洋環(huán)境被直接或間接引進(jìn)某種生物，對(duì)人類(lèi)生存環(huán)境造成威脅時(shí)，締約方應(yīng)當(dāng)按照適用性原則，采取有效的措施，盡量規(guī)避這種行為。但針對(duì)提出的言論，《海洋環(huán)境公約》與《國(guó)際湖泊公約》對(duì)其因果關(guān)系進(jìn)行了辯證，認(rèn)為提出的言論沒(méi)有完全經(jīng)過(guò)證實(shí)，并且是沒(méi)有法律依據(jù)的。
一、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的構(gòu)成要素
在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的深入研究中發(fā)現(xiàn)，其原則主要由下述五個(gè)基本要素構(gòu)成，要素具體內(nèi)容如下。其一，為確保數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性?，F(xiàn)如今市場(chǎng)內(nèi)大多數(shù)與環(huán)境預(yù)測(cè)相關(guān)的言論，均無(wú)法保證其真實(shí)性，主要原因是預(yù)測(cè)的言論不僅沒(méi)有充足的數(shù)據(jù)作為支撐，也沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的模型作為言論的參考［3］。而一旦國(guó)際法中有充足的數(shù)據(jù)或絕對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖C據(jù)表明時(shí)，未來(lái)環(huán)境就會(huì)存在某種定向風(fēng)險(xiǎn)，那么就應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效的措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行限制，從而確保原則可以全面落實(shí)。其二，為一定量的社會(huì)生態(tài)空間。綜合市場(chǎng)反饋數(shù)據(jù)可知，人們無(wú)法得知生態(tài)環(huán)境的最高承載能力，而要避免生態(tài)系統(tǒng)出現(xiàn)崩盤(pán)現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)預(yù)留一部分的生態(tài)空間作為彈性空間，也可以將此部分空間作為針對(duì)資源的緩沖器。目前，已有國(guó)家將此理論應(yīng)用到實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中，并制定了相應(yīng)的法律條文對(duì)人類(lèi)社會(huì)行為進(jìn)行約束。其三，為嚴(yán)格管理能力。由于人類(lèi)現(xiàn)有的技術(shù)，無(wú)法預(yù)測(cè)環(huán)境可能發(fā)生的所有結(jié)果，因此在設(shè)定原則時(shí)，有必要將部分對(duì)關(guān)注環(huán)境的注意力，轉(zhuǎn)移到對(duì)人類(lèi)的危險(xiǎn)的關(guān)注中，即嚴(yán)格管理人類(lèi)的社會(huì)，以此控制或管理一些不規(guī)范行為對(duì)生態(tài)環(huán)境與社會(huì)資源造成的威脅［4］。其四，為舉證責(zé)任轉(zhuǎn)換。所有參與環(huán)境與資源保護(hù)的社會(huì)群體，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，保證自身不會(huì)對(duì)社會(huì)環(huán)境和資源造成損害。而基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則層面分析此問(wèn)題時(shí)，可將舉證的責(zé)任劃分到行為發(fā)起者個(gè)人身上，由這部分群體負(fù)責(zé)保證，其個(gè)人或組織群體對(duì)于環(huán)境保護(hù)所采取的行為，屬于正向。其五，為比例平衡。要確保國(guó)際法的落實(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，為了達(dá)到平衡的目的，需要從多個(gè)維度衡量：支出的花費(fèi)與預(yù)計(jì)為社會(huì)帶來(lái)的收益，兩者之間是否實(shí)現(xiàn)平衡。倘若前者大于后者，則應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的行為再次進(jìn)行權(quán)衡，需要考慮是否需要改變策略。倘若前者小于后者，則認(rèn)為此種行為屬于一種可行的行為，滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的需求［5］。
二、國(guó)際法中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的確立標(biāo)準(zhǔn)
在掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的構(gòu)成后，進(jìn)一步分析原則的確立標(biāo)準(zhǔn)，盡管現(xiàn)今國(guó)際市場(chǎng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出原則的定義較多，但最終的原則制定標(biāo)準(zhǔn)卻是唯一的。此標(biāo)準(zhǔn)便是1992年《里約宣言》提出的，在其文件導(dǎo)入語(yǔ)中明確指出：為了維持人們賴(lài)以生存的環(huán)境，各個(gè)國(guó)家應(yīng)當(dāng)全力發(fā)揮其自身的作用，采用可以廣泛應(yīng)用的預(yù)防措施。在遇到嚴(yán)重危害或不可逆的社會(huì)威脅時(shí)，不可以將缺少證據(jù)作為理由推脫責(zé)任，也不可出現(xiàn)由于延遲成本支出導(dǎo)致的環(huán)境惡化。此標(biāo)準(zhǔn)是所有分項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的參照，也屬于一個(gè)概括性的標(biāo)準(zhǔn)，但針對(duì)此標(biāo)準(zhǔn)的解釋?zhuān)壳叭匀鄙僖粋€(gè)統(tǒng)一的尺度［6］。為了細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，下述將詳細(xì)地對(duì)原則標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行描述，具體內(nèi)容如下。一方面針對(duì)原則的直接標(biāo)準(zhǔn)。在確定人類(lèi)行為與社會(huì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重后果的辯證關(guān)系后，應(yīng)立刻采取有效的預(yù)防措施，避免對(duì)環(huán)境造成不可挽回的損失或不可逆轉(zhuǎn)的傷害；開(kāi)發(fā)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起舉證的責(zé)任，并證明其個(gè)人不會(huì)做出有害環(huán)境的行為；在判斷某項(xiàng)社會(huì)行為是否會(huì)對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重威脅時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估過(guò)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是否大于成本效益風(fēng)險(xiǎn)；提出的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)同樣適用于海洋環(huán)境保護(hù)文件、生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展文件、危險(xiǎn)品或廢品的海洋運(yùn)輸文件等。另一方面針對(duì)原則的間接標(biāo)準(zhǔn)。所有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在政府某項(xiàng)活動(dòng)前設(shè)立，也可以認(rèn)為政府執(zhí)行的每項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)，均應(yīng)當(dāng)按照某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行實(shí)施；所有與環(huán)境責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的保險(xiǎn)、公共債券、財(cái)務(wù)基金均應(yīng)當(dāng)采取合理的手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。有必要的情況下，可以對(duì)其進(jìn)行激勵(lì)，以此降低相關(guān)行為對(duì)環(huán)境造成的不確定損失。
三、國(guó)際法中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則
（一）遵循比例性原則劃分風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防界定范圍
在完成上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的相關(guān)研究后，采用國(guó)際調(diào)查與檢索文獻(xiàn)的方式，深入對(duì)國(guó)際法中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行分析。在與此相關(guān)的分析與調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，國(guó)際研究學(xué)者提出了比例性原則，并認(rèn)為此原則適用于各個(gè)國(guó)家不同類(lèi)型的憲法與行政法律。而國(guó)際法屬于憲法與行政法律的總稱(chēng)，因此也可參照比例性原則，對(duì)國(guó)際法中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防界定范圍進(jìn)行劃分。例如，在規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)界限時(shí)，可按照比例性原則，將社會(huì)公共權(quán)利與所得利益規(guī)劃在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的必要范圍內(nèi)，認(rèn)為只有限制了人們的權(quán)利，才能避免個(gè)體或組織的某種行為對(duì)社會(huì)造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)認(rèn)為國(guó)家內(nèi)的行政單位與司法范圍，在處理與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的案例時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合個(gè)體所屬的權(quán)利，對(duì)其現(xiàn)行的社會(huì)權(quán)利進(jìn)行評(píng)估，以此判定其社會(huì)行為是否存在“越界”或“超出個(gè)人權(quán)利范圍”的現(xiàn)象。在按照這種權(quán)限進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的立法時(shí)，需要全面考慮個(gè)體權(quán)利的必要性，或分配給個(gè)體的權(quán)利與社會(huì)所有權(quán)是否呈現(xiàn)一種正比例關(guān)系。在深入對(duì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)原則界定范圍的研究中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注并衡量公共“權(quán)利”與行政“目的”之間，是存在平衡關(guān)系并且具有一定的比例，而這種平衡關(guān)系一旦失去“比例”，便會(huì)出現(xiàn)國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)。而比例性原則并非其表面含義，在進(jìn)一步對(duì)比例性原則的研究中發(fā)現(xiàn)，它是由三個(gè)隱性概念構(gòu)成的。即在確保兩者處于一種平衡關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照適當(dāng)性原則、必要性原則與狹義性原則展開(kāi)工作。其中適當(dāng)性原則是指在劃分風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防界定范圍時(shí)，國(guó)際行政單位采取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為應(yīng)當(dāng)具有至少可以實(shí)現(xiàn)部分預(yù)防目標(biāo)的作用，或者說(shuō)國(guó)際行政單位采取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為應(yīng)當(dāng)至少具有一定有效性。必要性原則是指在相關(guān)工作中，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生已經(jīng)危害或影響到國(guó)家公民，因此，劃分的界定范圍有必要將區(qū)域個(gè)體納入其中。狹義性原則是從收益的另一層面進(jìn)行范圍的界定，即行政單位每次執(zhí)行的主體行為，對(duì)于國(guó)際協(xié)同發(fā)展，均是存在一定負(fù)面影響的，即劃分的界定范圍不可能是標(biāo)準(zhǔn)的，但在執(zhí)行某個(gè)主體時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注到兩者的平衡，即執(zhí)行措施對(duì)行政主體所帶來(lái)的壞處，不可大于或高于執(zhí)行此種行為對(duì)于國(guó)際發(fā)展所帶來(lái)的益處。而這也是比例性原則的主要表現(xiàn)形式之一，即所有行為的發(fā)生均應(yīng)當(dāng)按照某種固定比例實(shí)施，一旦超出比例，便會(huì)導(dǎo)致一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）遵循成本收益原則，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為適用性
在完成上述相關(guān)研究后，應(yīng)明確國(guó)際法中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，要遵循成本收益原則，以此為依據(jù)，對(duì)國(guó)際行政單位所執(zhí)行的行為適用性進(jìn)行評(píng)估。與此相關(guān)的辯證分析應(yīng)當(dāng)從社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)角度入手，并將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為納入相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本收益范圍內(nèi)，認(rèn)為國(guó)際行政組織在執(zhí)行某種預(yù)防行為時(shí)，是存在成本支出的，而要確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為的實(shí)施具備一定有效性，可采用數(shù)量統(tǒng)計(jì)與綜合分析的方式，進(jìn)行成本收益與支出兩者比值的計(jì)算，以此種方式判斷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為是否真實(shí)可靠。在上述提出的內(nèi)容中，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為的執(zhí)行不可避免涉及外部經(jīng)濟(jì)性的問(wèn)題。例如，在《里約宣言》文件第十五條原則中已針對(duì)此種問(wèn)題，明確提出了國(guó)際法中與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防相關(guān)原則的制定，應(yīng)當(dāng)全面考慮成本支出問(wèn)題；在歐盟協(xié)同制定的文件中，也制定了與成本收益相關(guān)的條例，區(qū)別于前者的是，后者文件中增加了對(duì)行為潛在利益的分析。綜合對(duì)國(guó)際市場(chǎng)現(xiàn)有法律文件的分析，無(wú)論是哪一項(xiàng)文件，其內(nèi)容中均提出了與成本收益相關(guān)的內(nèi)容，因此，在規(guī)范國(guó)際法中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則時(shí)，也應(yīng)當(dāng)從此方面入手，通過(guò)權(quán)衡行為中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為支出成本與收效之間的關(guān)系，提高制定原則的適用性。
（三）按照程序化原則保障風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防規(guī)范性
在保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的實(shí)施具備一定有效性的前提下，可按照程序化原則，對(duì)國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防流程進(jìn)行規(guī)范化處理。應(yīng)在對(duì)相關(guān)行為的實(shí)施中，保障所有參與主體對(duì)行為具有前期知情權(quán)。例如，在執(zhí)行某種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為時(shí)，一旦某個(gè)具體指令或行為不符合或違反國(guó)際主管單位的條例要求，不可將保護(hù)環(huán)境與保護(hù)人類(lèi)安全作為條件，而是應(yīng)當(dāng)按照需求明令禁止此種違規(guī)行為。在程序化原則下，各個(gè)國(guó)家有必要采取有效的措施，對(duì)其管轄范圍內(nèi)的機(jī)構(gòu)與單位進(jìn)出口進(jìn)行規(guī)范化處理，一旦有必須要跨境運(yùn)輸?shù)呢浳?，?yīng)在進(jìn)出境過(guò)程中，向國(guó)際部門(mén)上交具有審批資質(zhì)的文件、信息與資料。提交的資料與信息中應(yīng)當(dāng)包括運(yùn)輸貨物的詳細(xì)介紹、來(lái)源、運(yùn)輸?shù)?、特性、是否存在危險(xiǎn)、危險(xiǎn)程度、應(yīng)急方案與運(yùn)輸個(gè)體的身份證明?？傊?，在執(zhí)行某種存在危險(xiǎn)性的行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范化的程序執(zhí)行行為，并盡量將文件在運(yùn)輸前3～5天遞交，為國(guó)際組織委員會(huì)審核預(yù)留充足的時(shí)間，以此避免由于程序?qū)徟c文件審核，造成有關(guān)工作的延誤。綜合上述分析，程序化原則是國(guó)際法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作實(shí)施的前提條件與必要條件，為了降低國(guó)際運(yùn)輸對(duì)市場(chǎng)發(fā)展帶來(lái)的潛在負(fù)面影響，行政單位應(yīng)當(dāng)重視此方面工作，并及時(shí)采取有效措施，對(duì)程序進(jìn)行規(guī)范化處理，以此提高國(guó)際法的適用性與可靠性。本文通過(guò)上述論述，在明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的構(gòu)成要求和確立標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從三個(gè)方面提出了在國(guó)際法領(lǐng)域當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重要原則。將本文上述提出的重要原則，應(yīng)用到實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防行為當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)開(kāi)展國(guó)際法等相關(guān)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效預(yù)防。控制國(guó)際法本質(zhì)特點(diǎn)和危險(xiǎn)特性，可以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防護(hù)。采用防護(hù)手段，能夠進(jìn)一步體現(xiàn)社會(huì)在發(fā)展的過(guò)程中，采取怎樣的手段，可以將其風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。在明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的基礎(chǔ)上，開(kāi)展國(guó)際法及相關(guān)活動(dòng)能夠有利于其對(duì)危險(xiǎn)廢物越境轉(zhuǎn)移的管理，并提高政府及有關(guān)部門(mén)的重視程度。因此，通過(guò)上述方式，向人們不斷強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)變環(huán)境吸納能力及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的重要性。在后續(xù)的研究中，為進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)際法中相關(guān)措施的有效實(shí)施，本文還將結(jié)合更多創(chuàng)新型的管理理念，對(duì)其原則進(jìn)行優(yōu)化，將清潔生產(chǎn)、無(wú)害環(huán)境管理等理念引入到國(guó)際法當(dāng)中，并將其放置在最重要的位置。
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［5］于文軒．生態(tài)文明語(yǔ)境下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的變遷與適用［J］．吉林大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào)，2019，59（5）：104-111，221．
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)，通常的理解是對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能發(fā)生的不利條件或事件。風(fēng)險(xiǎn)的概念在許多經(jīng)營(yíng)管理著作中被擴(kuò)大化，甚至涵蓋了管理中絕大部分的問(wèn)題和困難而內(nèi)控的概念也常常被擴(kuò)大而接近管理的概念，特別是內(nèi)控中廣泛地運(yùn)用著風(fēng)險(xiǎn)管理中的一些概念，如：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等等。給人造成一種錯(cuò)覺(jué)：風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制也是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。那么，是否應(yīng)該將兩者合并考慮呢?我個(gè)人認(rèn)為，這是十分有害的。誠(chéng)然，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控應(yīng)該結(jié)合，但應(yīng)主要是分析方法的相互借鑒和具體措施的部分重合。如果只講結(jié)合，不進(jìn)行原則上的劃分，就變成了混淆?；煜暮蠊环矫媸遣荒苷嬲w現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，從而模糊了兩者的目標(biāo)，難以明確各自的解決途徑，給管理的效率、效果和決策的正確性帶來(lái)困難二是內(nèi)控既沒(méi)有解決所有風(fēng)險(xiǎn)的不利后果，風(fēng)險(xiǎn)管理又難以真正落實(shí)到某一具體業(yè)務(wù)或管理部門(mén)，成為它的責(zé)任。于是，企業(yè)不能有效得對(duì)需要風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的研究和管理。
從風(fēng)險(xiǎn)的概念上，很難將其與內(nèi)控的內(nèi)容進(jìn)行劃分，那么，我們可以從風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)上將其與內(nèi)控的內(nèi)容進(jìn)行劃分，也就是將所有妨礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部、外部的困難、問(wèn)題，按照其發(fā)生的確定性劃分為：常規(guī)性的、非常規(guī)性的和混合性的三類(lèi)，即確定條件下發(fā)生的、不確定條件下發(fā)生的和混合條件下發(fā)生的三類(lèi)。
據(jù)此，我們就可以分別進(jìn)行不同的管理：
一是將常規(guī)性事件納入內(nèi)控；
二是對(duì)非常規(guī)事件，在內(nèi)控范圍內(nèi)，只需要設(shè)計(jì)針對(duì)非常規(guī)性事件的處理原則，在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。例如在企業(yè)中可能發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、意外事故、危害公眾事件等，為此我們需要設(shè)計(jì)非常規(guī)事件或危機(jī)處理原則。對(duì)此類(lèi)不確定性事件，就需要風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對(duì)危機(jī)，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足。
三是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，大量存在的既不是常規(guī)又不是非常規(guī)的混合性事件，應(yīng)盡可能將其完全或在一定程度上轉(zhuǎn)化為常規(guī)事件，從而納入內(nèi)部控制。這就需要憑知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)控中充分考慮預(yù)防、制約混合性事件發(fā)生，以及解決混合性事件后果的措施。其中最重要是預(yù)防條款，防危機(jī)于未然。
因此，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性既預(yù)示著機(jī)遇，又可能影響競(jìng)爭(zhēng)能力、融資能力、外部形象等。而內(nèi)控預(yù)示著穩(wěn)定、有效的運(yùn)行，強(qiáng)調(diào)的是評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中突出的、相對(duì)穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)，將其轉(zhuǎn)化為控制點(diǎn)，并實(shí)施必要的控制活動(dòng)。
劃分內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的針對(duì)性及提高經(jīng)營(yíng)管理的效率很有幫助。我們通過(guò)把經(jīng)營(yíng)中具有一定持續(xù)性、穩(wěn)定性的內(nèi)部、外部困難和問(wèn)題納入內(nèi)控系統(tǒng)，將相對(duì)重要、不確定性強(qiáng)一些的問(wèn)題作為關(guān)鍵的控制點(diǎn)，以點(diǎn)面結(jié)合的方式控制經(jīng)營(yíng)始終為管理目標(biāo)服務(wù)；通過(guò)把經(jīng)營(yíng)中具有突發(fā)性、不確定性的內(nèi)部、外部困難和問(wèn)題納入風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，用風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估和特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的特定方法，支持決策始終為管理目標(biāo)服務(wù)。
二、如何利用內(nèi)控系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
總的說(shuō)來(lái)，就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)整體目標(biāo)及各活動(dòng)層目標(biāo)，以及影響這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素，發(fā)生的概率及可能的后果，并采取相應(yīng)的控制措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。具體分析如下：
規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)首先研究風(fēng)險(xiǎn)包括哪些內(nèi)容。通常風(fēng)險(xiǎn)主要分為三類(lèi)：一是戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等，是不可分散的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；二是市場(chǎng)需求、成本過(guò)高、技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)、信譽(yù)、法規(guī)政令、信息系統(tǒng)中斷、外部環(huán)境變化等經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)；三是籌資、投資等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
按照上述風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)分類(lèi)，比較利于辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，但要盡可能將風(fēng)險(xiǎn)納入內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)化解，還需要將可能產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的主觀(guān)行為和客觀(guān)條件內(nèi)化為企業(yè)內(nèi)部的受控行為和受控環(huán)節(jié)，然后通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。例如，對(duì)存在市場(chǎng)需求、技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大項(xiàng)目，建立一套完整的市場(chǎng)調(diào)研、測(cè)試評(píng)估、競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)對(duì)機(jī)制，就能憑借內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或保證風(fēng)險(xiǎn)決策的正確性。當(dāng)然，這種方法主要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較有效，因?yàn)樗鼈儾皇菍?duì)全部企業(yè)都產(chǎn)生影響的宏觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)，而是可以通過(guò)企業(yè)微觀(guān)經(jīng)營(yíng)而規(guī)避、降低的風(fēng)險(xiǎn)。
日常經(jīng)營(yíng)中需要受控的風(fēng)險(xiǎn)行為很多，比如：引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的籌資、投資活動(dòng)；引起法律風(fēng)險(xiǎn)的合同行為等等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制應(yīng)作為內(nèi)控中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，一方面應(yīng)對(duì)實(shí)施帶有風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)行為的部門(mén)或崗位，專(zhuān)門(mén)做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制；另一方面直接對(duì)這些行為進(jìn)行控制，如：事先可研或評(píng)估、事中權(quán)限限制或?qū)崟r(shí)跟蹤、事后考核和監(jiān)督，以及出現(xiàn)的負(fù)面后果時(shí)的應(yīng)對(duì)措施和預(yù)案。
日常經(jīng)營(yíng)中需要受控的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)也很多，內(nèi)部控制特別應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)定在以下位置：①資金點(diǎn)。包括企業(yè)的籌資、投資活動(dòng)，資金調(diào)度、使用、分配活動(dòng)等；②成本費(fèi)用支出點(diǎn)；③權(quán)力使用點(diǎn)。
因此，建立內(nèi)控就是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)后設(shè)定一種管理的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)偏離標(biāo)準(zhǔn)的管理。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)得越符合實(shí)際，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越小。內(nèi)控常作為衡量組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
但是，合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最理想也只是實(shí)現(xiàn)了科學(xué)而全面的管理。它仍然只能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。例如，對(duì)于重要信息的異地備份，既是內(nèi)部控制中信息安全性的要求，也是風(fēng)險(xiǎn)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。國(guó)際著名投資銀行摩根士坦利，正是嚴(yán)格遵循了這一基本要求，其雖置身于世貿(mào)大廈88層之高，但在“9?11”事件中，其所有客戶(hù)的重要資料并未隨世貿(mào)大廈的轟然倒塌而被埋葬。但是，上述內(nèi)部控制措施只能防范日常經(jīng)營(yíng)中可能的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的一切措施和決策就是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。
因此，內(nèi)部控制不等于風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者不能完全替代。前者是針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的管理，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的系統(tǒng)保障，只能一定程度上防范風(fēng)險(xiǎn)后者是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的管理，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的特殊程序，可以承擔(dān)、分散、轉(zhuǎn)嫁、化解風(fēng)險(xiǎn)。
清晰了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)就可以根據(jù)不同的目標(biāo)，采用不同的程序，運(yùn)用不同的方法，兩線(xiàn)并行開(kāi)展工作：針對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)控審計(jì)和針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
[參考文獻(xiàn)]
[1]1997年財(cái)政部由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。
關(guān)鍵詞：CISG；Incoterms 2010；中國(guó)《合同法》； 國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代意義上的貿(mào)易突破了地區(qū)的限制，國(guó)際貿(mào)易呈現(xiàn)出買(mǎi)賣(mài)貨物多樣化、運(yùn)輸方式多樣化的特點(diǎn)，這在給國(guó)際貿(mào)易帶來(lái)便利和高效的同時(shí)，也帶來(lái)了貨物在整個(gè)交易過(guò)程中的不確定性，因此，在交易過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)的劃分與轉(zhuǎn)移成為國(guó)際貿(mào)易買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中的重要問(wèn)題。
一、貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)概述
（一）概念
"風(fēng)險(xiǎn)"在我國(guó)屬于外來(lái)用語(yǔ)，王利明在《民商法研究》中指出："買(mǎi)賣(mài)合同中的風(fēng)險(xiǎn)是指買(mǎi)賣(mài)合同中的標(biāo)的物由于不可歸責(zé)于買(mǎi)賣(mài)合同雙方當(dāng)事人的事由導(dǎo)致毀損、滅失所造成的損失"。[1]《德國(guó)民法典》則規(guī)定為"物的意外滅失或意外毀損的風(fēng)險(xiǎn)"[2]。筆者認(rèn)為，貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵豐富，應(yīng)區(qū)分有廣義和狹義之分，廣義風(fēng)險(xiǎn)是指買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中貨物的所有損失，既包括歸責(zé)于當(dāng)事人的損失，也包括不可歸責(zé)于當(dāng)事人的損失。狹義的風(fēng)險(xiǎn)僅指不可歸責(zé)于當(dāng)事人的原因產(chǎn)生的貨物風(fēng)險(xiǎn)。本文所探討的貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)是狹義上的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）特征
在貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)概念的基礎(chǔ)上，可以看出貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)具有的特征是：
第一，貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)是指貨物在買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中的毀損、滅失，而這都是指一種發(fā)生可能性，貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)也是一種可能性。
第二，貨物風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是不可歸責(zé)于任何一方當(dāng)事人的原因，如不可抗力、意外事件、第三人故意或過(guò)失等。
第三，貨物風(fēng)險(xiǎn)要求產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)損失，正是由于貨物損害事實(shí)的發(fā)生，才涉及買(mǎi)賣(mài)雙方的現(xiàn)實(shí)利益，才使得貨物風(fēng)險(xiǎn)的劃分具有現(xiàn)實(shí)意義。
（三）貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的確定原則
在理論界，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移始終是一個(gè)存有爭(zhēng)議的問(wèn)題，其核心是基于何種標(biāo)準(zhǔn)確定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間。關(guān)于確定貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間的原則主要有：成立主義、所有權(quán)主義、交付主義。
成立主義認(rèn)為，除另有約定外，貨物風(fēng)險(xiǎn)自合同成立之時(shí)起轉(zhuǎn)移。而由于合同訂立時(shí)由賣(mài)方控制貨物，這使得買(mǎi)方承擔(dān)了較多風(fēng)險(xiǎn)，不符合公平正義原則。
所有權(quán)主義主張貨物毀損或者滅失的風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。其缺陷在于現(xiàn)在商事活動(dòng)中，期貨交易使所有權(quán)無(wú)法確定，而且貨物的高度流通性決定了占有者和所有者常相分離，這使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的情況難以了解。
交付主義是指以貨物的交付時(shí)間來(lái)確定貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間。交付主義的產(chǎn)生是多年的理論和實(shí)踐總結(jié)的必然結(jié)果。它的主要理論依據(jù)是美國(guó)《統(tǒng)一商法典》的"風(fēng)險(xiǎn)支配"思想，即貨物風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任應(yīng)由能夠最好地掌管和控制貨物的一方當(dāng)事人承擔(dān)。隨著國(guó)際貨物貿(mào)易的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)隨交付轉(zhuǎn)移被各國(guó)國(guó)內(nèi)法、國(guó)際法、慣例所采納，成為了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移理論的主流觀(guān)點(diǎn)。交付理論呈現(xiàn)出的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在：第一，由實(shí)際占有貨物的一方來(lái)承擔(dān)貨物發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所受的損失，公平分配了風(fēng)險(xiǎn)的損失，占有人對(duì)貨物的實(shí)際控制權(quán)更有利于及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)和補(bǔ)救損失。第二，以貨物的交付時(shí)間節(jié)點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間節(jié)點(diǎn)更容易判斷。
二、國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的法律規(guī)定及區(qū)別
（一）貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的法律規(guī)定
1、《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》
《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》（CISG）第三部分第四章是有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定。
（1）貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的后果
第66條規(guī)定，當(dāng)貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方時(shí)，盡管貨物已經(jīng)毀損滅失，買(mǎi)方仍需要支付貨款。但如果賣(mài)方對(duì)貨物的毀損或者滅失存在主觀(guān)過(guò)錯(cuò)，買(mǎi)方無(wú)需承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間
第67條是對(duì)貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間的具體規(guī)定，采用了交付主義的思想，貨物的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以交付為準(zhǔn)。同時(shí)規(guī)定了貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的一個(gè)重要前提是貨物特定化，即貨物應(yīng)當(dāng)以一定的形式從其他貨物中分離開(kāi)來(lái)，成為合同項(xiàng)下的貨物，如在貨物上加標(biāo)記，表明收貨人，目的港等信息。
（3）路貨交易風(fēng)險(xiǎn)
第68條規(guī)定了路貨交易的一般規(guī)則和例外情形，一般規(guī)則即貨物的風(fēng)險(xiǎn)在合同成立時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移，合同成立之后，貨物的風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)方承擔(dān)。例外情形要求賣(mài)方應(yīng)當(dāng)將貨物的遺失或者毀損在訂立合同時(shí)告知買(mǎi)方，否則貨物毀損滅失的風(fēng)險(xiǎn)并不隨著合同的成立而發(fā)生轉(zhuǎn)移。
（4）不涉及運(yùn)輸貨物和目的地交貨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)定
第69條規(guī)定的是67條、68條外的特殊情況，第一款的基本規(guī)則是當(dāng)賣(mài)方在其營(yíng)業(yè)地或者雙方指定的地點(diǎn)交付貨物時(shí)，貨物的風(fēng)險(xiǎn)隨貨物的交付由賣(mài)方轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方。但如果買(mǎi)方違反合同義務(wù)，拒絕接收貨物，那么貨物的風(fēng)險(xiǎn)自違約之日起轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方。第二款規(guī)定的是在第三方地點(diǎn)交貨，貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間也因此比第一款提前了，因?yàn)楫?dāng)貨物處于第三人的控制之下時(shí)，賣(mài)方并不比買(mǎi)方處于更有利的風(fēng)險(xiǎn)防范位置。
（5）賣(mài)方根本違約時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
盡管第 67、68、69 條規(guī)定了貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的情況，但是該風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移并不使買(mǎi)方喪失因賣(mài)方根本違約而應(yīng)當(dāng)獲得救濟(jì)的權(quán)利，這就是風(fēng)險(xiǎn)回轉(zhuǎn)。在交易過(guò)程中，隨著貨物交付風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方，買(mǎi)方只要履行其應(yīng)盡的合同義務(wù)，如及時(shí)檢驗(yàn)貨物等，當(dāng)發(fā)生根本違約情時(shí)，盡管此時(shí)貨物可能已經(jīng)毀損或者滅失，買(mǎi)方依舊可以向賣(mài)方行使抗辯權(quán)，如宣布合同無(wú)效，解除合同等。
《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》完整且詳盡地規(guī)定了國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的相關(guān)事項(xiàng)，其是在交付主義的基礎(chǔ)上，聯(lián)系國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)的發(fā)展實(shí)際，解決了國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中普遍發(fā)生的問(wèn)題，在國(guó)際貨物交易中適用廣泛。
2、國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則2010對(duì)貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定（《Incoterms 2010》）
Incoterms先后經(jīng)歷了多次修訂，2010版是最新修訂成果，其目的在于對(duì)國(guó)際貿(mào)易合同中所使用的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)提供一套具有國(guó)際性的通用的解釋。
Incoterms 2010在2000年版本的基礎(chǔ)上，將貿(mào)易術(shù)語(yǔ)由 13個(gè)減為11個(gè)，同時(shí)以 DAP、DAT、DDP 取代了以前 D 組的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)。而且，Incoterms 2010 采用新的分類(lèi)方法，將術(shù)語(yǔ)分為 E，F(xiàn)，C，D 四組。它將 11 種術(shù)語(yǔ)分為兩類(lèi)，一類(lèi)是適用于任意交通方式的術(shù)語(yǔ)，一類(lèi)是僅適用于海運(yùn)以及內(nèi)陸水運(yùn)的術(shù)語(yǔ)。
第一類(lèi)術(shù)語(yǔ)包含 7 個(gè)術(shù)語(yǔ)，分別是 EXW，F(xiàn)CA，CPT，CIP，DAT，DAP，DDP。它們可以適用于一種或者是多種運(yùn)輸方式，甚至可以包括非海事運(yùn)輸方式。這一組術(shù)語(yǔ)將貨物的交付作為貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的劃分點(diǎn)。一旦貨物交付完成，風(fēng)險(xiǎn)隨即由賣(mài)方轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方。但是，如果買(mǎi)方違約，那么自約定交貨之日起或者約定期限屆滿(mǎn)之日起，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方承擔(dān)。
第二類(lèi)術(shù)語(yǔ)包含4個(gè)術(shù)語(yǔ)，分別是FAS，F(xiàn)OB，CFR，CIF。這類(lèi)術(shù)語(yǔ)所不一樣的是只適用于海運(yùn)或者是內(nèi)河運(yùn)輸。賣(mài)方將貨物交付到指定的船上，或者是將貨物交給指定的承運(yùn)人，貨物的風(fēng)險(xiǎn)隨著貨物的交付由賣(mài)方轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方。同樣地，買(mǎi)方違約時(shí)貨物的風(fēng)險(xiǎn)自約定交貨之日起或者貨物約定期限屆滿(mǎn)之日起轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方。
3、中國(guó)《合同法》對(duì)貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定
《合同法》對(duì)貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定在第9章"買(mǎi)賣(mài)合同"中，它吸收了CISG和其他國(guó)家的一些規(guī)定。
（1）意思自治原則
意思自治原則是合同法最基本的原則之一，《合同法》第142條允許當(dāng)事人在不違反國(guó)內(nèi)強(qiáng)制性規(guī)定或公共政策的前提下，對(duì)貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的條款作出約定，且當(dāng)事人之間的協(xié)議優(yōu)于法律規(guī)定。
（2）交付主義基本原則
隨著現(xiàn)代貿(mào)易形式越來(lái)越復(fù)雜，采用所有權(quán)主義無(wú)法解決很多問(wèn)題，于是我國(guó)《合同法》采用了交付主義?！逗贤ā返?41條具體規(guī)定了，對(duì)于不需要運(yùn)輸?shù)呢浳?，?guī)定風(fēng)險(xiǎn)在約定的時(shí)間、地點(diǎn)交付給買(mǎi)方后轉(zhuǎn)移，對(duì)于需要運(yùn)輸?shù)呢浳?，風(fēng)險(xiǎn)自交付于第一承運(yùn)人時(shí)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
（3）對(duì)路貨交易的規(guī)定
依據(jù)《合同法》第144條規(guī)定對(duì)于路貨交易，風(fēng)險(xiǎn)自合同成立時(shí)轉(zhuǎn)移。
（4）違約時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
在一方違約的情況下，由違約方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，是法律公平、正義的體現(xiàn)。《合同法》第143條從買(mǎi)方角度出發(fā)，因其原因?qū)е鲁鲑u(mài)人不能按時(shí)、按地交付貨物的，從買(mǎi)受人違約時(shí)起，風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)方承擔(dān)。第 146 條從賣(mài)方角度出發(fā)，賣(mài)方違約時(shí)，賣(mài)方因標(biāo)的物的質(zhì)量不符合同要求以致根本違約的，買(mǎi)方可以拒絕接受標(biāo)的物或解除合同，同時(shí)貨物風(fēng)險(xiǎn)由賣(mài)方承擔(dān)。
（二）貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法律規(guī)定的比較
CISG、Incoterms 2010、合同法均對(duì)貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移作出了規(guī)定，只有了解三者在貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面的異同之處，才能更好選擇適用的條款，有利于中國(guó)企業(yè)在參與國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中提供風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。
CISG是迄今為止國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)方面最重要的國(guó)際公約之一，適用于國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)合同，公約主要解決買(mǎi)賣(mài)雙方合同擬定和合同成立后權(quán)利義務(wù)承擔(dān)問(wèn)題，以及除少數(shù)幾種貨物以外的幾乎所有貨物的跨國(guó)買(mǎi)賣(mài)問(wèn)題，比較原則化。Incoterms是對(duì)國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中某些方面的習(xí)慣做法的編纂和成文解釋?zhuān)容^具體化，一旦被納入國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)合同，就成為合同的一部分，對(duì)當(dāng)事人具有權(quán)利義務(wù)上的約束力。中國(guó)《合同法》是我國(guó)主要規(guī)范合同的訂立、合同的有效和無(wú)效及合同的履行、變更、解除、保全、違反合同的責(zé)任等問(wèn)題的法律，由于中國(guó)在加入CISG時(shí)對(duì)買(mǎi)賣(mài)合同形式要求和合同效力問(wèn)題做了保留，因此，除這兩方面不適用公約外，其他糾紛有符合合同法的約定從約定，無(wú)約定的適用合同法。
1、風(fēng)險(xiǎn)劃分原則
CISG、Incoterms關(guān)于貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的總原則都是交付主義，中國(guó)《合同法》吸收了CISG關(guān)于這方面的規(guī)定，也采取了交付主義。
2、涉及貨物運(yùn)輸時(shí)
在涉及貨物運(yùn)輸?shù)那闆r下，CISG和中國(guó)《合同法》都規(guī)定了以裝運(yùn)時(shí)間作為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間，即貨物交付第一承運(yùn)人時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移致賣(mài)方。但在Incoterms的D組術(shù)語(yǔ)（DAP、DAT、DDP）下，貨物的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在交貨期屆滿(mǎn)后才轉(zhuǎn)移而不是貨交第一承運(yùn)人，這里顯然存在沖突，在這種情況下，如果合同采用D組術(shù)語(yǔ)，那么應(yīng)使用Incoterms關(guān)于D組術(shù)語(yǔ)的規(guī)定。
3、涉及路貨交易時(shí)
CISG和中國(guó)《合同法》都規(guī)定了運(yùn)輸途中出售貨物的，原則上風(fēng)險(xiǎn)自訂立合同時(shí)轉(zhuǎn)移。《合同法》只在第144條規(guī)定了"對(duì)于在運(yùn)輸途中買(mǎi)賣(mài)的貨物，自合同成立時(shí)，貨物的風(fēng)險(xiǎn)由賣(mài)方轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方"，筆者認(rèn)為這一規(guī)定不盡全面。CISG在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)定了"如果情況表明有此需要，從貨物交付給簽發(fā)載有運(yùn)輸合同單據(jù)的承運(yùn)人時(shí)起，風(fēng)險(xiǎn)就由買(mǎi)方承擔(dān)"。這表明在單據(jù)交易形式的貨物買(mǎi)賣(mài)中，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移也許會(huì)提早到貨物交付承運(yùn)人時(shí)，如果仍以合同訂立為時(shí)間點(diǎn)，則加大了買(mǎi)方的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。這一點(diǎn)上CISG更加嚴(yán)謹(jǐn)。而且CISG還賦予賣(mài)方在訂約時(shí)有告知買(mǎi)方貨物情況的義務(wù)，體現(xiàn)了誠(chéng)實(shí)信用原則。
Incoterms在CFR和CIF術(shù)語(yǔ)條件下，風(fēng)險(xiǎn)自貨物在裝運(yùn)港裝上船后轉(zhuǎn)移至買(mǎi)方，這一規(guī)定也只和CISG的例外規(guī)定一致，即第68條第2款。
4、當(dāng)事人違約時(shí)
Incoterms和中國(guó)《合同法》都依據(jù)公平原則，規(guī)定了一方當(dāng)事人違約時(shí)，由違約方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，CISG主要規(guī)定的是賣(mài)方根本違約時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)回轉(zhuǎn)問(wèn)題。
5、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的前提條件
CISG、Incoterms都規(guī)定了貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的前提是將貨物特定化，即以貨物上加標(biāo)記，或者以裝運(yùn)單據(jù)，向買(mǎi)方發(fā)出通知等方式注明合同的存在，貨物特定化已經(jīng)被國(guó)際社會(huì)廣泛接受。
然而，在我國(guó)《合同法》中，并未提及貨物風(fēng)險(xiǎn)是否需要將貨物特定化，從理論上來(lái)看，貨物的交付以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的前提是貨物特定化，未將貨物特定化將無(wú)從談及交付和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，而且買(mǎi)賣(mài)合同所有的條款應(yīng)該都是在貨物特定化的基礎(chǔ)上來(lái)探討的，因此，我國(guó)《合同法》有必要將貨物特定化納入。
三、中國(guó)企業(yè)在國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
中國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了從國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)逐步走向國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程，如今的中國(guó)企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)際貿(mào)易中不可缺少的一部分，然而由于中國(guó)參加國(guó)際貿(mào)易時(shí)間不長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)不足，加之國(guó)際的復(fù)雜環(huán)境，使中國(guó)企業(yè)常常處于被動(dòng)地位，因此有必要提出中國(guó)企業(yè)在國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。
（一）充分利用協(xié)議優(yōu)先適用原則
CISG第6條明確規(guī)定"雙方當(dāng)事人可以不適用本公約，或在第12條的條件下，減損本公約的任何規(guī)定或改變其效力"，所以一定要充分利用公約賦予當(dāng)事人的權(quán)利。
（二）交付行為引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
當(dāng)今主流觀(guān)點(diǎn)是采用交付主義作為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)，交付行為的時(shí)間和地點(diǎn)是企業(yè)必須要注意的問(wèn)題，因此，雙方當(dāng)事人在合同中就交貨時(shí)間、地點(diǎn)、交付行為、違約等這些嚴(yán)重影響貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的重要因素必須明確約定。
對(duì)于賣(mài)方而言，對(duì)于貨物交付的時(shí)間和地點(diǎn)，賣(mài)方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同約定，無(wú)約定時(shí)，賣(mài)方應(yīng)嚴(yán)格按照選擇的法律或貿(mào)易術(shù)語(yǔ)履行交貨義務(wù)。對(duì)于買(mǎi)方而言，需要嚴(yán)格按照合同約定履行接收義務(wù)，同時(shí)也要通知賣(mài)方相關(guān)收貨時(shí)間、地點(diǎn)，協(xié)助賣(mài)方辦理進(jìn)出口手續(xù)，這不僅是風(fēng)險(xiǎn)避免的要求，也是誠(chéng)實(shí)信用原則的要求。
在單據(jù)交付情形下，對(duì)于賣(mài)方而言，只要及時(shí)將單據(jù)交付給買(mǎi)方即完成交付，風(fēng)險(xiǎn)也轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，而對(duì)于買(mǎi)方，雖然單據(jù)交付使物的所有與實(shí)際占有相分離，但只要買(mǎi)方在接收時(shí)及時(shí)檢驗(yàn)，承運(yùn)人在接收貨物時(shí)仔細(xì)檢驗(yàn)，就能盡可能避免不必要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（三）涉及運(yùn)輸?shù)呢浳镲L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
由于在涉及運(yùn)輸?shù)呢浳锴樾蜗拢浗坏谝怀羞\(yùn)人就完成了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，所以作為賣(mài)方時(shí)，可選擇最好不要或慎重約定在合同中規(guī)定指定的交貨地點(diǎn)交貨，當(dāng)然如果買(mǎi)方堅(jiān)持要求在指定地點(diǎn)交貨，那么此種情形下賣(mài)方要謹(jǐn)慎選擇信譽(yù)良好的運(yùn)輸機(jī)構(gòu)，并且一定要獲取清潔提單以降低風(fēng)險(xiǎn)，或一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)便于索賠。
而作為買(mǎi)方應(yīng)盡量在合同中約定由賣(mài)方在指定地點(diǎn)交貨，而如果賣(mài)方堅(jiān)持不同意在指定地點(diǎn)交貨而只同意約定交付第一承運(yùn)人時(shí)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，則買(mǎi)方一定要清楚貨物是否存在問(wèn)題，在不能滿(mǎn)足此項(xiàng)約定時(shí)，買(mǎi)方應(yīng)要求賣(mài)方選擇信譽(yù)良好的大型運(yùn)輸機(jī)構(gòu)，并要求賣(mài)方提供清潔提單，以降低風(fēng)險(xiǎn)。
（四）路貨交易風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
在CISG和《合同法》規(guī)定下，對(duì)于在運(yùn)輸途中銷(xiāo)售的貨物，從合同訂立時(shí)起，風(fēng)險(xiǎn)即轉(zhuǎn)移至買(mǎi)方承擔(dān)。從賣(mài)方企業(yè)而言，只要按此規(guī)定進(jìn)行正常貨物銷(xiāo)售即可。從買(mǎi)方而言，需要充分注意審查單據(jù)是否屬于清潔提單和審查保險(xiǎn)。如果該批貨物投的是平安險(xiǎn)，那么如出現(xiàn)單獨(dú)海損是不賠償?shù)?，所以我們還要關(guān)注貨物運(yùn)輸路段的天氣、氣候等情況及運(yùn)輸工具的條件，如船舶的大小，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力等。
（五）避免違約風(fēng)險(xiǎn)回轉(zhuǎn)
在正常情況下，貨物交付后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由買(mǎi)方承擔(dān)，但是如果賣(mài)方違約的話(huà)，風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)從買(mǎi)方回轉(zhuǎn)到賣(mài)方承擔(dān)。因此，在交易過(guò)程中，為避免風(fēng)險(xiǎn)回轉(zhuǎn)，賣(mài)方應(yīng)當(dāng)避免違約。這不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)避免的問(wèn)題，也是商事交易中誠(chéng)實(shí)信用原則的體現(xiàn)。
買(mǎi)方違約也會(huì)影響賣(mài)方對(duì)貨物風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。很多國(guó)家的法律要求，即便是買(mǎi)方在約定的時(shí)間、地點(diǎn)拒絕接收貨物，貨物風(fēng)險(xiǎn)自約定之日起或者約定的期限屆滿(mǎn)之日起轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方。但是賣(mài)方不能因?yàn)橘I(mǎi)方違約就將貨物的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方，賣(mài)方只有經(jīng)歷"合理的時(shí)間"，并且是"自己有效保險(xiǎn)不足部分"的風(fēng)險(xiǎn)才能夠轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方。因此，對(duì)于賣(mài)方企業(yè)而言，即便是買(mǎi)方違約，賣(mài)方也不能就此怠慢。否則，賣(mài)方企業(yè)可能會(huì)遭受到風(fēng)險(xiǎn)的自我承擔(dān)。
四、結(jié)語(yǔ)
國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，為了避免風(fēng)險(xiǎn)和損失，不僅要了解CISG、Incoterms、國(guó)內(nèi)合同法關(guān)于貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定并選擇適用有利于自己的條款，同時(shí)也要在交易條件、運(yùn)輸方選擇等多方面充分主義合同中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，達(dá)到盡量避免風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防損失的目的。
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“了解你的客戶(hù)、了解你的業(yè)務(wù)、合理盡職”稱(chēng)為“展業(yè)三原則”，是銀行業(yè)國(guó)際性行規(guī)，作為國(guó)際慣例，銀行必須將“展業(yè)原則”轉(zhuǎn)化為“辦事規(guī)則”，以明確程序、規(guī)范操作、分別權(quán)限、落實(shí)責(zé)任。因此，有必要建立“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制，對(duì)銀行業(yè)落實(shí)情況進(jìn)行有效評(píng)估，以確保“銀行展業(yè)三原則”落地生根。
1建立“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制的意義
（1）有利于提升銀行對(duì)“展業(yè)三原則”的重視程度。建立健全“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制，將內(nèi)控制度建設(shè)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)審核等內(nèi)容納入其中，綜合評(píng)價(jià)銀行展業(yè)三原則的實(shí)施效果，并納入銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定考核，從外力方面促使銀行自上到下提升對(duì)“展業(yè)三原則”的重視程度，完善內(nèi)控制度。
（2）有利于推進(jìn)銀行執(zhí)行“展業(yè)三原則”真正落到實(shí)處。展業(yè)三原則在現(xiàn)實(shí)中受多種因素制約難以真正落實(shí)。建立評(píng)估機(jī)制，適當(dāng)規(guī)則細(xì)化，既可以明晰銀行在日常審核工作中做什么、怎樣做、做到什么程度，又有利于銀行將細(xì)化后的“展業(yè)三原則”與自身業(yè)務(wù)辦理流程、工作制度等融合，建立與之匹配的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)控制體系；同時(shí)使日后的核查、案件查處以及銀行考核等工作均可以做到有據(jù)可依。
（3）有利于調(diào)動(dòng)銀行自我管理的主動(dòng)性與積極性。在當(dāng)前簡(jiǎn)政放權(quán)改革的大形勢(shì)下，銀行自身管理約束能力將直接體現(xiàn)出政策落實(shí)效果。在日常業(yè)務(wù)中，銀行對(duì)外匯局等監(jiān)管部門(mén)在業(yè)務(wù)合規(guī)性方面存在很大程度的依賴(lài)性，建立健全“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制，進(jìn)一步明確銀行應(yīng)履行的責(zé)任與義務(wù)，從銀行內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)自我管理的主動(dòng)性與積極性，而不再是為了應(yīng)??監(jiān)管部門(mén)的核查而做出的被動(dòng)性審核。
2建立“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制需要解決的問(wèn)題
（1）明確“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估的獨(dú)立性。為保證“展業(yè)三原則”評(píng)估的獨(dú)立性，必須建立科學(xué)、公平、公正的評(píng)估分析體系，既要明確“展業(yè)三原則”的總體目標(biāo)、各層次指標(biāo)體系和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要從“展業(yè)三原則”的目的、實(shí)施條件、判斷標(biāo)準(zhǔn)、審查措施和可疑報(bào)告制度等多個(gè)角度和環(huán)節(jié)明確銀行“展業(yè)三原則”具體內(nèi)容和要求，定期在系統(tǒng)中異常可疑類(lèi)業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)資訊和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)銀行提出具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)。保證外匯監(jiān)管人員在評(píng)估過(guò)程中有章可循、取證嚴(yán)密、定性準(zhǔn)確、處罰得當(dāng)，保證執(zhí)行“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估的獨(dú)立性和準(zhǔn)確性。
（2）“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制的建立需要得到外匯管理部門(mén)、銀行及相關(guān)單位的大力支持。“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制的建立既需要外匯局制定外匯管理領(lǐng)域“展業(yè)三原則”的規(guī)范準(zhǔn)則、指導(dǎo)性意見(jiàn)以及后續(xù)監(jiān)管罰則，明確銀行“展業(yè)三原則”具體內(nèi)容和要求，也需要銀行結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)“展業(yè)三原則”進(jìn)行細(xì)化，健全和完善外匯業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，同樣也需要相關(guān)部門(mén)的大力支持。
（3）“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制的責(zé)任主體確定要合理。“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制的責(zé)任主體主要是銀行和企業(yè)，銀行應(yīng)建立完善的內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)操作流程，并分解到相關(guān)部門(mén)和崗位，細(xì)化到具體執(zhí)行人員，將“展業(yè)三原則”與銀行相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，建立分工明確、職責(zé)清晰、系統(tǒng)完善、人員完備的內(nèi)部保障機(jī)制。業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中應(yīng)在全面采集客戶(hù)身份信息和了解業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的客戶(hù)及其業(yè)務(wù)執(zhí)行不同的盡職審查程序和措施，并在持續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上適時(shí)調(diào)險(xiǎn)等級(jí)，做到針對(duì)不同的主體實(shí)施不同的審核標(biāo)準(zhǔn)，真正有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）信息反饋渠道要暢通。鼓勵(lì)銀行與外匯局、海關(guān)、稅務(wù)、船運(yùn)公司等建立信息共享及數(shù)據(jù)交換機(jī)制，充分利用大數(shù)據(jù)對(duì)其客戶(hù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行交叉比對(duì)及驗(yàn)證。同時(shí)還應(yīng)建立協(xié)同管理機(jī)制，會(huì)同人行、海關(guān)、商務(wù)、工商、稅務(wù)、公安等部門(mén)建立監(jiān)管信息共享平臺(tái)，提供銀行信息查詢(xún)渠道，保障銀行能及時(shí)獲取企業(yè)、個(gè)人財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確掌握業(yè)務(wù)報(bào)關(guān)、物流等背景信息，為識(shí)別各種違規(guī)行為提供可靠依據(jù)，有效提升盡職審查的工作效率。
（5）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分要準(zhǔn)確。“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制作用真正發(fā)揮的核心方法是對(duì)客戶(hù)實(shí)施分類(lèi)管理，即在展業(yè)三原則指導(dǎo)下，在自由展業(yè)空間范圍內(nèi)，針對(duì)不同客戶(hù)和業(yè)務(wù)實(shí)施不同的管理和審核方式，并根據(jù)監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審核資源優(yōu)化配置、業(yè)務(wù)績(jī)效和風(fēng)控水平提高。不論對(duì)企業(yè)和業(yè)務(wù)進(jìn)行何種風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分準(zhǔn)確是關(guān)鍵，只有等級(jí)劃分準(zhǔn)確才能保證業(yè)務(wù)管理和審核準(zhǔn)確到位。
3“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估指標(biāo)的建立
（1）評(píng)估工作流程?！般y行展業(yè)三原則”評(píng)估流程應(yīng)包括前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、出具評(píng)估報(bào)告三個(gè)階段。其中，前期準(zhǔn)備階段主要是組建評(píng)估組、制訂評(píng)估方案、發(fā)出評(píng)估通知、對(duì)被評(píng)估單位評(píng)估期內(nèi)與評(píng)估指標(biāo)相關(guān)的素材進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析；現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段包括行業(yè)自律成員間互評(píng)問(wèn)卷的發(fā)放與收集、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估、確認(rèn)評(píng)估事實(shí)、匯總評(píng)估結(jié)果；出具報(bào)告階段主要是向評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)評(píng)估結(jié)果、撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告和提出改進(jìn)意見(jiàn)、印發(fā)評(píng)估報(bào)告。評(píng)估工作按年實(shí)施，評(píng)估小組需每年對(duì)轄區(qū)50%的銀行開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。
（2）評(píng)估方式。評(píng)估方法包括非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱資料；對(duì)行業(yè)自律成員間發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷；對(duì)被評(píng)估單位一般員工、中層管理人員、高級(jí)管理人員和被評(píng)估單位重點(diǎn)客戶(hù)隨機(jī)進(jìn)行訪(fǎng)談；獲取被評(píng)估單位接受內(nèi)外部檢查的情況。
（3）評(píng)估指標(biāo)體系的建立。為保證“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估結(jié)果的可靠性，建立一個(gè)全面、客觀(guān)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系非常重要。同時(shí)，為使評(píng)估工作具有廣泛性和可操作性，依據(jù)《銀行外匯業(yè)務(wù)展業(yè)原則之總則》及其相關(guān)內(nèi)容，選取了內(nèi)控管理、客戶(hù)身份識(shí)別、業(yè)務(wù)審核、持續(xù)監(jiān)測(cè)、報(bào)告制度5個(gè)一類(lèi)指標(biāo)和21個(gè)二類(lèi)指標(biāo)，對(duì)評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行量化。
（4）評(píng)估組的建立。評(píng)估組成員可由外匯局檢查及審計(jì)方面的專(zhuān)家、行業(yè)自律成員中的專(zhuān)家以及外部聘請(qǐng)專(zhuān)家構(gòu)成。聘請(qǐng)外部專(zhuān)家包括審計(jì)專(zhuān)家、企業(yè)方面的專(zhuān)家、第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)專(zhuān)家等。
（5）評(píng)估等級(jí)的劃分?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)估結(jié)束后，通過(guò)出具評(píng)估報(bào)告向被評(píng)估單位反饋銀行履行展業(yè)三原則的總體情況，存在的問(wèn)題以及需重點(diǎn)強(qiáng)化整改的環(huán)節(jié)。根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行評(píng)估等級(jí)的劃分，劃分評(píng)估等級(jí)是為了更好地實(shí)現(xiàn)分類(lèi)管理，提升管理的效果?？梢园选罢箻I(yè)三原則”按評(píng)分劃分為優(yōu)秀、優(yōu)良、一般和差四類(lèi)評(píng)估結(jié)果。
（6）評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用。一是將評(píng)估結(jié)果反饋給外匯業(yè)務(wù)主要監(jiān)管部門(mén)；二是將評(píng)估結(jié)果作為銀行考核參考的重要內(nèi)容；三是對(duì)評(píng)估結(jié)果較好的銀行給予外匯改革先行先試的機(jī)會(huì)。對(duì)得分90分以上的銀行，在外匯改革過(guò)程中，優(yōu)先作為貿(mào)易投資便利化改革措施的先行先試的對(duì)象，以支持和鼓勵(lì)更多銀行將展業(yè)三原則落到實(shí)處。
4建立“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估機(jī)制的對(duì)策建議
（1）建立健全相應(yīng)的評(píng)估制度體系，使其制度化和規(guī)范化。一方面，外匯局應(yīng)當(dāng)以正式文件的形式明確規(guī)定應(yīng)對(duì)“銀行展業(yè)三原則”進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)將銀行落實(shí)“展業(yè)三原則”情況納入評(píng)估范圍，以開(kāi)展“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估工作更加有理有據(jù)；另一方面，要逐步建立科學(xué)合理、完整有效的評(píng)估機(jī)制，定期開(kāi)展評(píng)估工作，以實(shí)現(xiàn)“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估工作的制度化、規(guī)范化和長(zhǎng)效化。
（2）合理確定評(píng)估主體與方式，保證評(píng)估工作的質(zhì)量。鑒于“銀行展業(yè)三原則”評(píng)估工作具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性，故應(yīng)選擇比較專(zhuān)業(yè)的評(píng)估主體和外部專(zhuān)家評(píng)估相結(jié)合的方式進(jìn)行。具體來(lái)講，可采用銀行自我評(píng)估、外匯局組織各家銀行進(jìn)行交叉評(píng)估，以及聘請(qǐng)外部專(zhuān)家包括審計(jì)專(zhuān)家、企業(yè)方面的專(zhuān)家、第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)等開(kāi)展評(píng)估，明確專(zhuān)家參與機(jī)制，充分保障專(zhuān)家的獨(dú)立評(píng)估地位和參與程序，建立專(zhuān)門(mén)吸納各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜业膶?zhuān)家?guī)?，隨機(jī)抽取專(zhuān)家參與“銀行展業(yè)三原則”的評(píng)估工作，以確保評(píng)估工作質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:山洪災(zāi)害;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃;GIS技術(shù);易損性指標(biāo)
中圖分類(lèi)號(hào):S157．1 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1001－5485(2015)12－0041－05
1研究背景
我國(guó)是一個(gè)多山的國(guó)家，山丘區(qū)面積約占全國(guó)陸地面積的2/3。復(fù)雜的地形地質(zhì)條件、暴雨多發(fā)的氣候特征、密集的人口分布和人類(lèi)活動(dòng)的影響，導(dǎo)致山洪災(zāi)害發(fā)生頻繁。據(jù)《全國(guó)山洪災(zāi)害防治規(guī)劃報(bào)告》數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)山丘區(qū)流域面積在100km2以上的山溪河流約5萬(wàn)條，其中70%因受降雨、地形及人類(lèi)活動(dòng)影響會(huì)發(fā)生山洪災(zāi)害［1］。由于山洪災(zāi)害的發(fā)生具有突發(fā)性強(qiáng)、來(lái)勢(shì)猛、時(shí)間短等一系列特點(diǎn)，且其造成的危害對(duì)人們的生命財(cái)產(chǎn)影響巨大［2］，因此，關(guān)于山洪災(zāi)害的研究早在20世紀(jì)初就已經(jīng)開(kāi)始了。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，山洪災(zāi)害的研究已經(jīng)涉及成因、空間分布特征、災(zāi)害損失評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與制圖等各方面［3－11］。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理逐漸也成為國(guó)際上倡導(dǎo)和推廣的減災(zāi)防災(zāi)有效途徑之一［12］。目前，山洪災(zāi)情評(píng)估工作得到了來(lái)自地學(xué)工作者、工程專(zhuān)家和各級(jí)政府部門(mén)的高度重視，并逐漸成為國(guó)際性的研究項(xiàng)目。特別是在山洪風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的表現(xiàn)尤為突出［7－11］。但是，這些評(píng)價(jià)工作的對(duì)象往往是泥石流、滑坡或單純的溪河洪水等單一災(zāi)種，評(píng)價(jià)單元基本以行政區(qū)域?yàn)閱卧狈α饔蛳到y(tǒng)性、災(zāi)害種類(lèi)完整性，評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇也無(wú)可比性［2－6］。其次，目前對(duì)大尺度范圍上的山洪災(zāi)害區(qū)劃成果，多為如何防治山洪災(zāi)害的目的進(jìn)行的，是一種黑箱模型，未完整給出各山洪溝的危險(xiǎn)性、易損性和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平，因而無(wú)法準(zhǔn)確判斷不同區(qū)域的山洪風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。因此，本文將借鑒全國(guó)山洪災(zāi)害防治規(guī)劃中對(duì)山洪災(zāi)害的定義，將由降雨在山丘區(qū)引發(fā)的洪水及由山洪誘發(fā)的泥石流、滑坡等對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人民生命財(cái)產(chǎn)造成損失的災(zāi)害統(tǒng)一納入研究范圍［1］。以小流域?yàn)樵u(píng)價(jià)單元，開(kāi)展四川省山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究，以期為四川省山洪災(zāi)害管理及防治提供一定的理論依據(jù)。
2研究方法與數(shù)據(jù)來(lái)源
2．1研究方法
本研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，仍借鑒聯(lián)合國(guó)有關(guān)自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的定義，即風(fēng)險(xiǎn)是危險(xiǎn)性與易損性的乘積。其中危險(xiǎn)性是災(zāi)害的自然屬性，易損性則是災(zāi)害的社會(huì)屬性。風(fēng)險(xiǎn)分析在危險(xiǎn)性和經(jīng)濟(jì)社會(huì)易損性分析的疊加基礎(chǔ)上完成。因此，本研究的內(nèi)容主要包括危險(xiǎn)性分析、易損性分析以及二者疊加基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)分析。最后，在風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果基礎(chǔ)上，采用一定的區(qū)劃原則和方法，結(jié)合全國(guó)山洪災(zāi)害防治規(guī)劃中的一級(jí)區(qū)劃和二級(jí)區(qū)劃，對(duì)四川省山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更進(jìn)一步的三級(jí)分區(qū)，形成風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃圖。由于在進(jìn)行危險(xiǎn)性和易損性分析時(shí)，選取的指標(biāo)較多，各個(gè)指標(biāo)在危險(xiǎn)性和易損性大小中的貢獻(xiàn)不同，為定量評(píng)價(jià)各指標(biāo)在其中的權(quán)重，本研究選用層次分析法進(jìn)行分析。其基本原理為:首先建立山洪災(zāi)害危險(xiǎn)性、易損性分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，每一層都有1個(gè)或2個(gè)評(píng)價(jià)因素對(duì)應(yīng)上層目標(biāo)層，根據(jù)這些相互影響，相互制約的因素按照它們之間的隸屬關(guān)系排成3層評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系;然后，根據(jù)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)針對(duì)某一個(gè)指標(biāo)相對(duì)于另一個(gè)指標(biāo)的重要程度進(jìn)行打分，打分后即建立判別矩陣。根據(jù)山洪災(zāi)害的成因和特點(diǎn)，結(jié)合目前現(xiàn)有數(shù)據(jù)情況，本研究選取的危險(xiǎn)性和易損性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系見(jiàn)表1和表2。在進(jìn)行山洪災(zāi)害危險(xiǎn)性和易損性的評(píng)價(jià)時(shí)，為了將不同的指標(biāo)體系組合后用一個(gè)統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其等級(jí)進(jìn)行劃分，首先根據(jù)已有數(shù)據(jù)的分布區(qū)間按照StandardDeviation分類(lèi)方法，對(duì)危險(xiǎn)性和易損性水平進(jìn)行劃分，根據(jù)實(shí)際需要，共劃分為5個(gè)等級(jí)，各個(gè)等級(jí)的指標(biāo)范圍見(jiàn)表1和表2。
2．2數(shù)據(jù)來(lái)源
四川省山洪歷史災(zāi)害資料來(lái)自四川省山洪災(zāi)害防治分區(qū)項(xiàng)目調(diào)查數(shù)據(jù)。該數(shù)據(jù)以小流域?yàn)閱卧?，其面積界定為＜200km2［1］的小流域共計(jì)2471條(近50a來(lái)發(fā)生過(guò)山洪災(zāi)害的小流域)。部分縣域，小流域單元數(shù)據(jù)是由國(guó)家氣象局與國(guó)家科技基礎(chǔ)條件平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目———系統(tǒng)科學(xué)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)提供;四川省內(nèi)及周邊82個(gè)站點(diǎn)年雨量數(shù)據(jù)來(lái)自中國(guó)氣象局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù);DEM(90m)數(shù)據(jù)來(lái)自SRTM;土地利用數(shù)據(jù)來(lái)自中國(guó)科學(xué)院資源環(huán)境科學(xué)數(shù)據(jù)中心;巖性數(shù)據(jù)來(lái)自中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局的1∶250萬(wàn)中國(guó)數(shù)字地質(zhì)圖;基礎(chǔ)土壤數(shù)據(jù)來(lái)自中國(guó)科學(xué)院南京土壤研究所的1∶100萬(wàn)中國(guó)土壤屬性數(shù)據(jù)庫(kù)。
3山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與區(qū)劃
3．1危險(xiǎn)性指標(biāo)體系及評(píng)估
根據(jù)危險(xiǎn)性各評(píng)價(jià)指標(biāo)及對(duì)各指標(biāo)數(shù)值的綜合統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)合專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)判斷，參與者均為全國(guó)山洪災(zāi)害防治規(guī)劃中承擔(dān)相應(yīng)數(shù)據(jù)資料分析的專(zhuān)家(共3位)，各位專(zhuān)家根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷各級(jí)指標(biāo)間的相對(duì)重要性，然后利用層次分析法確定出危險(xiǎn)性各指標(biāo)的權(quán)重值，如表3所示。結(jié)合ArcGIS的空間分析計(jì)算，將各指標(biāo)危險(xiǎn)性分級(jí)圖轉(zhuǎn)換為柵格格式(見(jiàn)圖1(a)至圖1(e))，結(jié)合上表給出的每個(gè)指標(biāo)所確定的綜合權(quán)重值，利用ArcGIS的柵格疊加計(jì)算功能，可得到山洪災(zāi)害危險(xiǎn)性圖(見(jiàn)圖1(f))。具體計(jì)算方法為:山洪災(zāi)害危險(xiǎn)性=0．041×最大24h暴雨極值+0．021×最大24h暴雨極值變差系數(shù)+0．207×最大1h暴雨極值+0．105×最大1h時(shí)暴雨極值變差系數(shù)+0．035×地形坡度+0．04×地形起伏度+0．091×小流域主溝比降+0．19×河網(wǎng)緩沖區(qū)+0．071×歷史災(zāi)害緩沖區(qū)。
3．2易損性指標(biāo)體系及評(píng)估危險(xiǎn)性
根據(jù)易損性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，依據(jù)層次分析法計(jì)算了四川省山洪災(zāi)害易損性指標(biāo)的權(quán)重值(見(jiàn)表4)。在A(yíng)rcGIS中，將各指標(biāo)分級(jí)圖轉(zhuǎn)換為柵格格式(見(jiàn)圖2(a)至圖2(c))，結(jié)合表4給出每個(gè)指標(biāo)所確定的綜合權(quán)重值，利用ArcGIS的柵格疊加計(jì)算功能，可得到山洪災(zāi)害易損性成果圖(見(jiàn)圖2(d))。具體計(jì)算方法即為山洪災(zāi)害易損性=0．18×溝道兩側(cè)范圍人口數(shù)量+0．42×溝道兩側(cè)范圍人口密度+0．18×地均GDP+0．12×人均住房數(shù)量+0．06×歷史災(zāi)害死亡人數(shù)+0．04×歷史災(zāi)害沖毀房屋數(shù)。
3．3山洪風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
根據(jù)山洪風(fēng)險(xiǎn)度R等于危險(xiǎn)度H乘以易損度V的定義，利用ArcGIS的空間分析疊加功能，可以計(jì)算山洪災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)度圖。在處理數(shù)據(jù)時(shí)，首先將危險(xiǎn)性分級(jí)圖和易損性分級(jí)圖進(jìn)行歸一化取值(0～1)見(jiàn)表5，然后進(jìn)行柵格相乘計(jì)算，即可得到四川省山洪災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)圖，其取值范圍為0～1之間。根據(jù)山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)區(qū)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分級(jí)，可得到四川省山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)圖，如圖3所示。
3．4山洪風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃
根據(jù)山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)結(jié)果，結(jié)合全國(guó)山洪災(zāi)害防治規(guī)劃中的一、二級(jí)防治分區(qū)范圍，采用基于空間鄰接系數(shù)的聚類(lèi)分析方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)結(jié)果中的最小單元進(jìn)行逐級(jí)向上合并，根據(jù)主導(dǎo)因素與綜合因素相結(jié)合、區(qū)域單元內(nèi)部相對(duì)一致、以人為本的經(jīng)濟(jì)社會(huì)分析等山洪災(zāi)害區(qū)劃原則，劃分出全國(guó)山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃單元。以四川省山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為基礎(chǔ)進(jìn)行最小單元聚類(lèi)，在A(yíng)rcGIS中疊加全國(guó)山洪災(zāi)害防治二級(jí)區(qū)劃(四川省境內(nèi))成果，同時(shí)根據(jù)四川省自然條件和山洪災(zāi)害防治現(xiàn)狀，將四川省境內(nèi)的西南地區(qū)細(xì)分為3個(gè)三級(jí)區(qū)(圖4所示Ⅰ－8－3，Ⅰ－8－1，Ⅰ－8－2)，原二級(jí)區(qū)劃中的藏南地區(qū)、藏北地區(qū)、秦巴山地區(qū)由于面積不大，山洪災(zāi)害現(xiàn)狀和自然條件比較一致，因此不做進(jìn)一步劃分(如圖4所示的Ⅲ－1，Ⅲ－2和I－4)。因此，四川省山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃共涉及6個(gè)區(qū)劃單元，如圖4所示。在完成風(fēng)險(xiǎn)性等級(jí)劃分圖和區(qū)劃圖以后，以各風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃單元為單位，統(tǒng)計(jì)各三級(jí)區(qū)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)度等級(jí)分布特征。表6為四川省各風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃單元內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)度等級(jí)面積統(tǒng)計(jì)，表7為四川省各風(fēng)險(xiǎn)區(qū)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)比例統(tǒng)計(jì)。從表7中可見(jiàn)，四川盆地及周邊為山洪災(zāi)害中高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，為四川省山洪災(zāi)害重點(diǎn)防治地區(qū)。其它地區(qū)山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低，在進(jìn)行山洪災(zāi)害防治時(shí)，應(yīng)以防治措施為主，同時(shí)加強(qiáng)災(zāi)害監(jiān)測(cè)的預(yù)警預(yù)報(bào)。
4結(jié)論
(1)整個(gè)四川省的山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平處于較高水平，特別是四川盆地及周邊地區(qū)是山洪災(zāi)害的高風(fēng)險(xiǎn)值地區(qū)，中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)等級(jí)以上的面積占到了整個(gè)四川盆地及周邊總面積的近80%，這一區(qū)域也是四川省人口、經(jīng)濟(jì)密度最大的區(qū)域，因此山洪災(zāi)害防治任務(wù)艱巨。其次，秦巴山地區(qū)是四川省山洪災(zāi)害次嚴(yán)重地區(qū)，中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)等級(jí)以上的面積占到了整個(gè)四川省秦巴山地區(qū)總面積的18%。其它幾個(gè)三級(jí)區(qū)域山洪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)水平不高，大多處于低風(fēng)險(xiǎn)和較低風(fēng)險(xiǎn)水平，山洪災(zāi)害防治應(yīng)以防治措施為主，同時(shí)加強(qiáng)災(zāi)害監(jiān)測(cè)的預(yù)警預(yù)報(bào)。(2)由于山洪災(zāi)害的成因機(jī)理十分復(fù)雜，特別是溪河洪水及其誘發(fā)的滑坡、泥石流災(zāi)害成因更為復(fù)雜，在進(jìn)行山洪災(zāi)害危險(xiǎn)性、易損性評(píng)估時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)在深入研究成因機(jī)理的基礎(chǔ)上進(jìn)行選取，但限于目前研究成果和資料的可獲取性限制，本研究風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性仍有待驗(yàn)證。
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Abstract： Under the current international political environment， the security of the territorial sea in the East China Sea and the South China Sea is facing many external challenges， which puts forward a higher technical and tactical requirement for China's air defense and coastal defense early-warning detection networks. The tethered balloon as a long-floating， strongly weathering， flexible deployment， low cost and maintenance fee floating aircraft， can carry radar and complete low-altitude， super low altitude flight targets and surface ships early warning surveillance tasks， so as to strengthen the low-altitude， super low altitude early warning surveillance capability in key areas. It can construct low-altitude， super low altitude early warning detection network fast in the areas where it is difficult to deploy early warning detection equipment or does not need long-term deployment of early warning detection equipment. The structure of tethered balloon system structure is complicated with complicated manufacturing process. Therefore， there are many risk sources in the process of design， engineering development and finalization. This paper mainly studies the process and implementation of project risk management in the life cycle of tethered balloon， so as to lay a foundation for the research and development of tethered balloon test.
關(guān)鍵詞：系留氣球；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指數(shù)法
Key words： tethered balloon；risk management；risk assessment index method
中圖分類(lèi)號(hào)：F284 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）32-0037-02
0 引言
系留氣球留一般由球體結(jié)構(gòu)、系留纜繩、錨泊設(shè)施、升空回收、壓力調(diào)節(jié)、測(cè)控及電源等分系統(tǒng)組成，項(xiàng)目研制工作具有周期長(zhǎng)（5-10年左右），投資巨大（幾千萬(wàn)到上億元），涉及層次高、影響大等特點(diǎn)。在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，將會(huì)面臨經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理等諸多方面風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)“拖進(jìn)度、降指標(biāo)、漲成本”等現(xiàn)象，更為甚者會(huì)使項(xiàng)目中途夭折?；谌珘勖芷诘娘L(fēng)險(xiǎn)管理，可以針對(duì)系留氣球項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策與應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控識(shí)別等活動(dòng)，從而有針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制工作，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所造成的不良后果，將損失降至可接受范圍內(nèi)，提高項(xiàng)目抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
1 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃
在系留氣球項(xiàng)目立項(xiàng)論證之初就要著手從系統(tǒng)、分系統(tǒng)及產(chǎn)品三個(gè)層面來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃工作。構(gòu)建行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范、過(guò)程及主體，以便風(fēng)險(xiǎn)管理工作能有組織，有依據(jù)，有計(jì)劃地開(kāi)展。體系架構(gòu)如圖1所示。
2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
系留氣球項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要針對(duì)技術(shù)、質(zhì)量安全及進(jìn)度三個(gè)方面對(duì)潛在未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)工作，這里采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指數(shù)法，指數(shù)等級(jí)劃分原則見(jiàn)表1。
依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指數(shù)法的等級(jí)劃分原則，梳理項(xiàng)目立項(xiàng)論證、方案設(shè)計(jì)、工程研制及設(shè)計(jì)定型階段的主要工作，形成風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果如下，見(jiàn)表2。
3 風(fēng)險(xiǎn)決策與應(yīng)對(duì)
結(jié)合系留氣球項(xiàng)目全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，可知風(fēng)險(xiǎn)源主要集中在進(jìn)度及安全兩個(gè)方面，且主要為中低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。秉承風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)避的工作原則，經(jīng)綜合分析項(xiàng)目主觀(guān)及客觀(guān)條件，列舉各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)源應(yīng)對(duì)措施見(jiàn)表3。
4 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
系留氣球項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)決策與應(yīng)對(duì)工作形成閉環(huán)，并形成持續(xù)改進(jìn)的工作機(jī)制，具體流程見(jiàn)圖2。在生產(chǎn)、試驗(yàn)、運(yùn)輸?shù)戎匾顒?dòng)前要采取預(yù)先防范措施，提前按風(fēng)險(xiǎn)管理程序檢查各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)源的狀態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有發(fā)生征兆應(yīng)立即采取措施并向上級(jí)反饋信息，并將風(fēng)險(xiǎn)處置情況記錄在案，以便后續(xù)發(fā)生類(lèi)似問(wèn)題時(shí)有可追溯性。
綜上所述，在系留氣球項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)，遭遇客戶(hù)需求變化、技術(shù)狀態(tài)更改、試驗(yàn)條件變換、天氣情況突變等情況是不可避免的，這些變更具有各種不確定因素，其中均可能隱藏潛在的風(fēng)險(xiǎn)源。因此只有在項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)以安全及進(jìn)度為側(cè)重點(diǎn)，推行主動(dòng)防范、有效化解、合理規(guī)避、目的明確的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能保證產(chǎn)品安全可靠及進(jìn)度可控，才能保證項(xiàng)目高效、有序、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 組織架構(gòu) 設(shè)計(jì)
一、相關(guān)概述
伴隨著外部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作在很大程度上已經(jīng)成為企業(yè)能否順利實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)健康持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率依賴(lài)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的建立和完善。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容來(lái)加以落實(shí)，確保其職責(zé)明確、上下溝通順暢、分工細(xì)化，只有這樣才能保障風(fēng)險(xiǎn)管理的組織完善有效。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)屬性跟風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的屬性存在著不一致的情況，這就要求管理者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，緊密結(jié)合本單位管理實(shí)際和特點(diǎn)，完善自身風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，最大程度發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的效用。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)工作重點(diǎn)
當(dāng)前，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本上都是實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中董事會(huì)、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)等都會(huì)參與其中，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，這也意味著企業(yè)職工以及管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中都承擔(dān)著一定的責(zé)任，全員化風(fēng)險(xiǎn)管理正越來(lái)越成為趨勢(shì)。上述這些風(fēng)險(xiǎn)管理參與者都是風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的參與因子，在風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上需要在上述參與因子中做好風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的細(xì)化和落實(shí)工作。
一般來(lái)講，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)圍繞以下兩個(gè)方面來(lái)開(kāi)展：一是明確風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)責(zé)任主體在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的地位以及作用，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及董事會(huì)等之間合理進(jìn)行權(quán)責(zé)分配；二是明確各個(gè)主體之間的關(guān)系，合理選擇集權(quán)式管理模式以及分權(quán)式管理模式，完善各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的職責(zé)以及人員配置。
三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)原則分析
企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)時(shí)，需要依據(jù)以下幾個(gè)方面的原則來(lái)實(shí)施：
第一，全員參與原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的面比較廣，影響因素也比較多，要確保風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果就需要企業(yè)全員職工的積極參與。將企業(yè)所有職員都作為風(fēng)險(xiǎn)管理的影響者以及參與者，在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的配合及協(xié)調(diào)工作。同時(shí)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)還需要充分結(jié)合各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層級(jí)的定位和職能發(fā)揮，通過(guò)編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)來(lái)進(jìn)一步明確責(zé)任，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)具體細(xì)化，落實(shí)到位。
第二，權(quán)責(zé)明確原則。確保權(quán)責(zé)明確是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)。在權(quán)責(zé)的劃分明確上一般會(huì)涉及到部門(mén)職工積極性發(fā)揮和主動(dòng)性以及權(quán)利限制等。在這一方面要確保不相容職務(wù)相分離，杜絕人為操縱現(xiàn)象的出現(xiàn)；合理分工，減少職責(zé)的重復(fù)和遺漏；對(duì)權(quán)限層級(jí)進(jìn)行明確劃分，嚴(yán)格規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)限額并加以貫徹落實(shí)。同時(shí)，還需要確保報(bào)告線(xiàn)的完整性，需要根據(jù)企業(yè)管理關(guān)系以及自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度合理安排報(bào)告線(xiàn)的長(zhǎng)短，確保企業(yè)管理者能夠及時(shí)獲得本單位風(fēng)險(xiǎn)管理情況。
第三，信息暢通原則。在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)時(shí)，需要確保信息暢通無(wú)阻，并減少信息流動(dòng)成本。下級(jí)組織應(yīng)當(dāng)能夠向上級(jí)溝通風(fēng)險(xiǎn)暴露情況以及政策執(zhí)行情況，上級(jí)組織應(yīng)當(dāng)可以及時(shí)向下級(jí)傳達(dá)相關(guān)政策和策略，各個(gè)部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)保持信息暢通，加強(qiáng)信息共享。要避免信息流動(dòng)的復(fù)雜化，減少信息流動(dòng)干擾。
四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的設(shè)置以及組成
結(jié)合管理實(shí)踐，企業(yè)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)日常管理，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的重要方式和途徑。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委的風(fēng)險(xiǎn)管理指引，在具備條件的企業(yè)可以設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)這一機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)之后，就能夠站在董事會(huì)這一層級(jí)上來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，依靠風(fēng)險(xiǎn)管理政策的制定和落實(shí)，全面強(qiáng)化監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效，有效推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。一般來(lái)講，企業(yè)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)都能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理效益起到積極推動(dòng)作用。從這個(gè)角度上講，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大推動(dòng)力度，在具備條件的企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)等設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，并將其作為本單位風(fēng)險(xiǎn)管控的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，結(jié)合單位實(shí)際制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序以及政策，合理確定本單位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度以及風(fēng)險(xiǎn)偏好，合理評(píng)估本單位可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素并對(duì)經(jīng)理層的風(fēng)險(xiǎn)管理政策落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，指導(dǎo)和督促相關(guān)業(yè)務(wù)單位執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。
關(guān)鍵詞：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn) 國(guó)債 金融風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)政制度 公共支出 財(cái)政政策
1998年8月以來(lái)，我國(guó)為了擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，持續(xù)五年實(shí)行積極的財(cái)政政策。從1998年至2002年，共發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債6600億元，國(guó)債項(xiàng)目直接帶動(dòng)地方、部門(mén)、企業(yè)投入配套資金和銀行安排貸款約1萬(wàn)億元，啟動(dòng)5000多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。國(guó)債項(xiàng)目總投資（含西部大開(kāi)發(fā)）規(guī)模達(dá)32800多億元。一方面，在國(guó)債投資的帶動(dòng)下，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)快速健康發(fā)展，另一方面，累計(jì)國(guó)債余額越來(lái)越大，財(cái)政領(lǐng)域中的一些深層次矛盾日益凸現(xiàn)，引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的因素不斷積累。目前，我國(guó)存在大量顯性和隱性的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)已到了刻不容緩的地步。
財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的定義及表現(xiàn)形式
一般而言，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是指政府在財(cái)政分配活動(dòng)過(guò)程中，由于財(cái)政政策、制度、手段本身的缺陷和多種經(jīng)濟(jì)因素的不確定性，而給政府進(jìn)一步的財(cái)政活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的各種潛在危害的可能性。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是社會(huì)、經(jīng)濟(jì)矛盾在財(cái)政方面的集中反映。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)屬于可能性的范疇，不是必然要發(fā)生的，相反，若事先采取有效措施，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是可以防范和化解或者予以規(guī)避的。
1．財(cái)政赤字和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)政赤字可能引起的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。改革開(kāi)放以前，中國(guó)還是一個(gè)既無(wú)內(nèi)債又無(wú)外債的國(guó)家。然而，自1979年以來(lái)，除1985年以外，連年赤字，1980年我國(guó)政府預(yù)算赤字為25.5億元，而到2002年全國(guó)財(cái)政赤字已達(dá)3098億元，22年間增長(zhǎng)了120多倍。
從筆者收集的數(shù)據(jù)上看，1991年―1995年，發(fā)達(dá)國(guó)家（包括美國(guó)、加拿大、法國(guó)、德國(guó)、英國(guó)），赤字率年平均為3.8%；發(fā)展中國(guó)家（包括印度、巴西、巴基斯坦、土耳其），赤字率平均為6%；我國(guó)的赤字率從1994年1.4%上升到2002年的3%，我國(guó)當(dāng)年中央財(cái)政赤字占GDP的百分比已接近國(guó)際警戒線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)（3―4%）。從赤字依存度來(lái)看，1990年―1995年發(fā)達(dá)國(guó)家赤字依存度平均為11%，赤字規(guī)模較大的發(fā)展中國(guó)家平均為23%，我國(guó)的赤字依存度接近23%，這表明我國(guó)中央財(cái)政支出占GDP的比重相對(duì)偏低，財(cái)政狀況本身不佳。近年來(lái)，地方政府財(cái)政赤字也比較嚴(yán)重，尤其是一些地方搞“假平衡、真赤字”，通過(guò)向銀行單位借款周轉(zhuǎn)、虛收稅款、挪用專(zhuān)款和欠撥支出等形式，使許多財(cái)政赤字得不到真實(shí)反映，如再加上國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)和企業(yè)養(yǎng)老金欠帳等隱性債務(wù)所引起的赤字，實(shí)際赤字率高達(dá)8―9%，大大超過(guò)了國(guó)際警戒線(xiàn)。
國(guó)債可能引起的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家為了彌補(bǔ)財(cái)政赤字，只能通過(guò)發(fā)行大量國(guó)債。從國(guó)債依存度指標(biāo)看，1991―1995年，發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)債依存度平均為10%，赤字規(guī)模較大的發(fā)展中國(guó)家為25%，我國(guó)為53%，這表明，我國(guó)中央財(cái)政支出過(guò)于依靠債務(wù)收入，財(cái)政狀況脆弱。
從衡量外債指標(biāo)來(lái)看，我國(guó)的外債規(guī)模不斷擴(kuò)大，從1981年的57.9億美元，到1990年的525.5億美元，直至1995年的1065.9億美元，2000年的1457.3億美元，20年增長(zhǎng)了25倍多。1999年我國(guó)外債償債率、負(fù)債率、債務(wù)率分別為11.3%、15.3%、19.5%，均低于國(guó)際公認(rèn)的安全線(xiàn)25%、20%、100%的水平。但是從速度指標(biāo)來(lái)看，發(fā)達(dá)國(guó)家目前的國(guó)債累積額是幾百年發(fā)行的結(jié)果，而中國(guó)仍然處于發(fā)債的初級(jí)階段，我國(guó)國(guó)債負(fù)擔(dān)率增長(zhǎng)速度過(guò)快，已大大高于財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度。到1999年末我國(guó)外債余額已達(dá)1518.30億美元，成為世界上發(fā)展中國(guó)家的第三大債務(wù)國(guó)。
金融風(fēng)險(xiǎn)可能引起的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前構(gòu)成政府隱性債務(wù)情形：一是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)因非法從事證券回購(gòu)業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；二是城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社因抵御風(fēng)險(xiǎn)能力嚴(yán)重不足，造成大量不良資產(chǎn)；三是大量企業(yè)債券、國(guó)企養(yǎng)老金欠帳、糧食企業(yè)虧損欠帳等，形成政府潛在風(fēng)險(xiǎn)。四是商業(yè)銀行大量的壞帳，如“撥改貸”形成的壞帳、政府通過(guò)種種行政干預(yù)讓銀行發(fā)放貸款導(dǎo)致的壞帳、為了維持國(guó)有企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，給國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼而形成的壞帳等等。目前，如果按國(guó)際通行的五級(jí)分類(lèi)法口徑計(jì)算，中國(guó)國(guó)有銀行的壞帳占GDP比重是25%左右，如果再加上從銀行轉(zhuǎn)到資產(chǎn)管理公司的14000億元的資產(chǎn)（扣除出售部分，還剩13000億元），壞帳總額大約占GDP的比重為40%，銀行壞帳、政府債務(wù)、外債均屬于國(guó)家債務(wù)，這三者的累計(jì)余額占GDP大約73%，將形成了企業(yè)銀行財(cái)政之間的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。所以，若長(zhǎng)期實(shí)施積極財(cái)政政策無(wú)疑將加大財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
2．財(cái)政制度的風(fēng)險(xiǎn)
事權(quán)劃分不明確。事權(quán)的明確劃分是實(shí)施分稅制體制的重要前提。只有事權(quán)劃分清楚，財(cái)權(quán)的劃分才有科學(xué)的依據(jù)，而我國(guó)1994年的分稅制是一個(gè)很不徹底的分稅制，只將財(cái)權(quán)的劃分作為改革的重點(diǎn)，使得中央和地方的事權(quán)劃分不明確，造成各級(jí)政府的財(cái)政支出的隨意性較大、約束力較弱、支出規(guī)模很難控制。
稅種劃分不科學(xué)，稅種歸屬混亂。既按稅種劃分又按行業(yè)劃分；既按行業(yè)劃分又按行政隸屬關(guān)系劃分。這種劃分界線(xiàn)不清，一個(gè)稅種幾種歸屬，交叉征管，不符合稅制規(guī)范化原則。
中央稅種單一，功能缺位。地方稅種繁雜，缺乏主體稅種，收入規(guī)模小，稅收法制建設(shè)明顯滯后，加劇兩大稅收體系的各種矛盾。
政府行為不規(guī)范。財(cái)政違規(guī)擔(dān)保過(guò)多，舉債不慎導(dǎo)致大量財(cái)政包袱。形成了企業(yè)借錢(qián)，財(cái)政還債的局面，結(jié)果是財(cái)政承擔(dān)了不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
3．財(cái)政收支的風(fēng)險(xiǎn)
源于財(cái)政收入的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)是政權(quán)機(jī)關(guān)正常運(yùn)作和社會(huì)事業(yè)健康發(fā)展的保證。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重呈現(xiàn)不斷下降的趨勢(shì)，由1980年的25.7%下降到2002年的18.5%。這個(gè)水平，無(wú)論是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家、新興工業(yè)化國(guó)家，還是與我國(guó)相近的發(fā)展中國(guó)家相比較，都是比較低的。它說(shuō)明我國(guó)政府的財(cái)政實(shí)力較弱，財(cái)力集中度偏低。倘若這種情形得不到有效控制，會(huì)直接影響到政府對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)調(diào)控能力。
源于財(cái)政支出的風(fēng)險(xiǎn)。（1）財(cái)政支出持續(xù)剛性增長(zhǎng)，加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。由于我國(guó)處于新舊體制轉(zhuǎn)軌期，舊體制的貫性使得公共性支出越來(lái)越呈剛性，比如人員經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障、行政管理支出不斷增長(zhǎng)，農(nóng)業(yè)、科教等法定支出按比例不斷擴(kuò)大。行政管理支出占財(cái)政支出的比重由1978年的4.9%上升到1999年的12%。（2）財(cái)政職能“越位”和“缺位”，導(dǎo)致財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)財(cái)政職能范圍還未按公共財(cái)政的要求作相應(yīng)的調(diào)整，財(cái)政職能的“越位”現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)政繼續(xù)承擔(dān)著一些不應(yīng)由財(cái)政承擔(dān)的開(kāi)支。另一方面財(cái)政職能的“缺位”現(xiàn)象普遍。比如社會(huì)保障支出等使得本應(yīng)該由財(cái)政承擔(dān)的公共支出沒(méi)有完全承擔(dān)起來(lái)。這種支出的“越位”和“缺位”并存，加速了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的形成。
積極財(cái)政政策方式的調(diào)整。
根據(jù)我國(guó)目前出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，財(cái)政政策的著力點(diǎn)應(yīng)由財(cái)政直接投資拉動(dòng)投資需求增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變到解決長(zhǎng)期性、戰(zhàn)略性、體制性的問(wèn)題上來(lái)。
1．財(cái)政政策方式調(diào)整的基本思路
應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和建立公共財(cái)政的要求，合理確定財(cái)政投資的方向。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政是公共財(cái)政，財(cái)政政策方式的調(diào)整，應(yīng)納入公共財(cái)政的框架內(nèi)來(lái)考慮。公共財(cái)政的主要職責(zé)是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈；為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行提供服務(wù)、保障和監(jiān)督，建立健全執(zhí)法保證體系、社會(huì)監(jiān)督體系和社會(huì)保障體系；為市場(chǎng)主體提供一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境；為社會(huì)公眾提供公共產(chǎn)品；保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)作。當(dāng)前，應(yīng)逐步調(diào)整財(cái)政投資領(lǐng)域，退出原先“越位”的領(lǐng)域，進(jìn)入原先“缺位”的領(lǐng)域，這一進(jìn)一退，正是為了充分發(fā)揮財(cái)政對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。
2．當(dāng)前我國(guó)財(cái)政政策方式調(diào)整的主要內(nèi)容
加大經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，改變財(cái)政投資方向。按照“調(diào)整結(jié)構(gòu)，確保重點(diǎn)，壓縮一般，強(qiáng)化管理”的方針，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。第一，適當(dāng)減少財(cái)政對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的直接投入，擠出一部分財(cái)政資金，可以通過(guò)財(cái)政擔(dān)保、貼息等形式吸納民營(yíng)、民間投資參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這樣，既可以收到良好的政策擴(kuò)張效應(yīng)，又可以減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。第二，按照經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)，除了保證國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施投資，還應(yīng)支持工業(yè)戰(zhàn)略性改組、優(yōu)化與升級(jí)，特別是利用稅收政策扶持技術(shù)裝備工業(yè)和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，積極支持和促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和重組，協(xié)調(diào)和促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理和均衡發(fā)展，重點(diǎn)是要盤(pán)活存量資源，使存量資源在不同產(chǎn)業(yè)、地區(qū)之間流動(dòng)。而存量資源的流動(dòng)是資本重新優(yōu)化組合的結(jié)果。問(wèn)題是我國(guó)目前一方面缺乏資本退出的必要條件即產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)化；另一方面還缺乏資本補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，與結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)相聯(lián)系的資本補(bǔ)償就需要財(cái)政支援，財(cái)政可以通過(guò)發(fā)行長(zhǎng)期專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債，收購(gòu)、封存或淘汰那些生產(chǎn)能力過(guò)剩的資本，使過(guò)剩領(lǐng)域的資本得到全部或部分補(bǔ)償。財(cái)政政策應(yīng)在資本退出的補(bǔ)償上發(fā)揮更大作用。
