發(fā)布時間：2023-07-30 10:17:25
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高?？蒲薪?jīng)費審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：高校科研 經(jīng)費審計 審計難點 破解途徑
2015年年初，教育部就以教財[2015]2號文出臺了《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》，特別強調(diào)了加強重點領(lǐng)域?qū)徲?、維護資金資產(chǎn)安全。對于高校來說，科研經(jīng)費審計就是重點領(lǐng)域?qū)徲嬛唬驗榭蒲薪?jīng)費特別是國內(nèi)重點建設(shè)高?？蒲薪?jīng)費收支比重占全校收支比重非常大，并且不時出現(xiàn)違規(guī)違紀使用資金的現(xiàn)象：改變科研經(jīng)費的用途、轉(zhuǎn)移挪用科研經(jīng)費、使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象頻出，套取科研經(jīng)費的手段和方式也是多種多樣。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)為我們敲響了警鐘，監(jiān)管的重要性不斷的凸顯。加強科研經(jīng)費使用監(jiān)督管理、明確各責任人在科研經(jīng)費管理和使用中的職責和權(quán)限，確?？蒲薪?jīng)費支出合理、規(guī)范、安全，是高校內(nèi)部審計部門面臨的一項重要工作，對提高高?？蒲薪?jīng)費使用效率和整體科研水平具有現(xiàn)實意義。
一、審計難點
（一）科研人員對經(jīng)費認識上的誤區(qū)，增加審計難度
科研人員認為，科研項目是自己通過各種關(guān)系和途徑爭取來的，除了上交學(xué)校的經(jīng)費以外剩下的所有經(jīng)費都應(yīng)屬于自己，課題組負責人享有絕對的支配權(quán)，任何人員不應(yīng)該橫加干涉?？蒲许椖控撠熑似毡檎J為科研經(jīng)費屬于個人財產(chǎn)和資源而非學(xué)校財產(chǎn)和資源。正是這種認知上的慣性誤區(qū)，產(chǎn)生了科研人員對審計的不理解、不配合及產(chǎn)生的抵觸情緒，阻礙了審計監(jiān)管，增加了審計的難度。
（二）科研經(jīng)費開支的相關(guān)性界定相當困難
由于審計人員在科研領(lǐng)域認知的局限性，審計人員對經(jīng)費支出合理性判斷缺少依據(jù)，費用的相關(guān)性認定困難。就目前來看，存在不同科研項目之間的混支、混花的現(xiàn)象。讓審計人員僅憑立項資料和項目任務(wù)書很難做出恰當、合理、準確的判斷。容易造成科研成本核算的不真實，數(shù)據(jù)的失真。
（三）預(yù)算編制流于形式，審計面臨較差的審計基礎(chǔ)
編制科研項目預(yù)算不像編制建設(shè)工程項目預(yù)算那樣，工程項目預(yù)算有一套成熟的預(yù)算定額可以套用。而科研項目預(yù)算缺乏套用的標準，完全靠科研人員以往的經(jīng)驗來編制，加之不熟悉有關(guān)的財務(wù)制度，給科研項目預(yù)算的編制帶來很大的難度。再加上預(yù)算編制在項目立項的時候并不是重點審核的部分，不注重明細及內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，最后導(dǎo)致實際執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)較為嚴重。預(yù)算不能有效的約束支出，使審計人員面臨較差的審計基礎(chǔ)。
（四）任務(wù)的突發(fā)性、急迫性和臨時性，影響了審計質(zhì)量
在開展審計工作時，經(jīng)常會遇到突發(fā)性、臨時性的工作要求，對科研項目進行批量審計，并且急需審計結(jié)果，而此時如果審計對象的時間跨度大，工作量重，加之審計沒有充分的時間準備，即搶時間又趕進度的情況下，內(nèi)審部門有時為了不影響科研人員申請下一個項目，提高學(xué)?？蒲锌偭?，也為了使課題能夠順利通過結(jié)題驗收，審計人員不得不簡化審計程序，從學(xué)校整體利益出發(fā)，服從學(xué)校發(fā)展大局。這時審計報告成了結(jié)題驗收的必備材料，審計只是走走形式而已，審計的質(zhì)量就可想而知了。
（五）缺乏績效考核評價指標體系，科研經(jīng)費績效審計難以開展
目前，高校普遍缺乏科研經(jīng)費績效考核評價指標體系，因此，在實際工作中，沒有可參考的績效考核評價的審計依據(jù)，無法對科研經(jīng)費績效做出量化和定性的評價和描述，所以科研經(jīng)費績效審計工作就難以開展，向多領(lǐng)域拓展審計工作受到限制。
二、 破解途徑
（一）加強宣傳力度，轉(zhuǎn)變慣性認識誤區(qū)
高校審計部門應(yīng)聯(lián)合財務(wù)處、科技處加強科研經(jīng)費審計的宣傳力度，首先，要宣講高校不管其資金來源渠道；不管以什么形式取得的科研經(jīng)費，都屬于學(xué)校的收入和資源，而非科研人員個人財產(chǎn)，要讓科研人員從思想觀念上認識到這一點。其次，要重視宣傳國家的政策法規(guī)及科研經(jīng)費管理制度，樹立起科研人員實現(xiàn)用制度建設(shè)加強科研經(jīng)費管理，規(guī)范科研經(jīng)費使用的責任意識。讓科研人員意識到，所有的經(jīng)費都應(yīng)當在國家政策法規(guī)和學(xué)校相關(guān)管理制度的框架約束下使用，就是要依法使用，不得隨意使用。只有科研人員充分認識到以上兩點，才不會對科研經(jīng)費審計產(chǎn)生抵觸和消極對抗的情緒，不認為審計人員是在雞蛋里挑骨頭，也才會積極主動的配合審計部門。最終會認識到審計是為了保護科研人員，預(yù)防經(jīng)費使用中的不正確行為。
（二）科研經(jīng)費使用以真實合法作為審計重點
作為高校的內(nèi)審部門應(yīng)不定期對科研項目進行抽查，重點關(guān)注各項科研經(jīng)費開支范圍和標準是否按財務(wù)管理制度執(zhí)行，尤其是確保大額資金支出的真實性和效益性。重視科研經(jīng)費中委外經(jīng)費的真實合法、材料設(shè)備購置、勞務(wù)費開支的合理性等作為審計的重點。
對重大的科研項目（包括：大金額和性質(zhì)重要的項目）審計部門要對其科研經(jīng)費進行全過程跟蹤審計。與事后審計不同，全過程跟蹤審計則是對所研究的課題進行的階段性動態(tài)審計，針對課題實施的不同階段確定不同的審計內(nèi)容和審計重點，審計方式可采取日常審計和重點審計相結(jié)合。根據(jù)課題研究時間的長短，要求課題組分季度、半年度或年度提供相應(yīng)的資料。對于大額支出或敏感性支出（如：專家咨詢費、勞務(wù)費、會議費等）可隨時跟蹤，及時與有關(guān)部門溝通，督促其隨時整改。合理保證科研經(jīng)費使用的真實合法。
審計部門更要聯(lián)合財務(wù)處、科技處，針對目前科研經(jīng)費在管理和使用中普遍存在的問題，要根據(jù)國家政策法規(guī)結(jié)合學(xué)校的實際情況聯(lián)合制定一套實用性、操作性強規(guī)章制度。要通過強有力的制度規(guī)范約束科研經(jīng)費的合理使用，不斷促使高?？蒲薪?jīng)費使用的合理合法，真實有效。
（三）財務(wù)人員協(xié)助科研人員科學(xué)高效地編制經(jīng)費預(yù)算
科研經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)與否直接影響到后期對科研經(jīng)費的管理。科研人員是經(jīng)費編制的主要責任人，首先，要從思想上重視經(jīng)費預(yù)算的編制；其次，在編制預(yù)算時要緊緊圍繞研究目標、研究進度以及研究工作中的實際需要等對各項科研經(jīng)費進行測算，減少預(yù)算與經(jīng)費實際支出之間的差異，提高預(yù)算的準確性。
由于科研人員財務(wù)知識不足，財務(wù)人員應(yīng)幫助科研人員做好預(yù)算編制。財務(wù)人員和科研人員可參考同類課題的經(jīng)費使用情況和市場行情變化來測算本項目的各項明細支出，經(jīng)反復(fù)論證，數(shù)據(jù)調(diào)整，形成內(nèi)部結(jié)構(gòu)編制合理的細化預(yù)算。以此為審計人員提供較好的審計基礎(chǔ)。
（四）開展多種形式的審計，以提高審計質(zhì)量
為了解決臨時性、突發(fā)性的審計工作，以提高審計質(zhì)量。審計處聯(lián)合科技處對全校的科研項目進行整體分析和把握，對部分科研項目必須出具審計結(jié)論的，我們內(nèi)審部門平時就要開展審計調(diào)查、過程審計等工作。平時還要注重對金額大、關(guān)注度高、社會影響大、性質(zhì)重要的項目開展不定期的審計或預(yù)審計工作，也可以與常規(guī)審計工作有效的結(jié)合起來，比如：把科研經(jīng)費審計與學(xué)校預(yù)決算審計、學(xué)校重大項目專項審計、經(jīng)濟責任任中審計、經(jīng)濟責任審計等工作有效的穿插、融合，充分整合利用其它審計資源，提高審計效率和質(zhì)量。
（五）逐步建立科研經(jīng)費績效評價指標體系，拓展審計范圍
若要拓展審計范圍即開展科研經(jīng)費績效審計，首先得構(gòu)建科研經(jīng)費效益審計評價指標體系?？蒲锌冃徲嫷年P(guān)鍵是要設(shè)計科學(xué)的研究經(jīng)費評價指標，既要有定性分析，又要有定量分析；既要設(shè)立財務(wù)指標，也要設(shè)立非財務(wù)指標；既要有短期指標，也要有長期指標，從而建立適合我國國情的科研經(jīng)費績效評價體系。不同的科研項目績效評價指標體系會差異很大，評價標準的確定盡可能使用普遍公認的、客觀公正做出審計結(jié)論，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建設(shè)性意見。
三、結(jié)束語
綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費審計工作保障了高校科研項目的順利開展，也促進了我國科技發(fā)展和創(chuàng)新能力的提高。提高科研項目經(jīng)費的使用效益和管理水平是高?？蒲薪?jīng)費審計的出發(fā)點和歸宿點，所以必須做好高?？蒲薪?jīng)費的審計工作。只有正確掌握了高?？蒲薪?jīng)費審計的重點和難點，才能針對這些重點和難點有效開展工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，使問題早發(fā)現(xiàn)早解決。才能保證高?？蒲薪?jīng)費審計工作的高效率和高水平。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部審計
隨著我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校已成為科學(xué)研究的重要領(lǐng)域，科研項目在高校的管理模式及科研經(jīng)費的規(guī)范使用備受關(guān)注。如何加強和推動高校科研項目規(guī)范管理，保證科研經(jīng)費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內(nèi)部審計人員值得思考的問題。
1加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的必要性
1.1預(yù)防腐敗需強化高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計
近年來，隨著科研經(jīng)費投入的逐漸加大，高校的學(xué)科建設(shè)和科學(xué)研究有了長足發(fā)展，高校實驗室涌現(xiàn)出了大量科研成果，培養(yǎng)出了大批科學(xué)研究骨干，高?？蒲腥藛T為提高人民的生活水平發(fā)揮了積極作用，為社會進步做出了巨大貢獻。與此同時，高校也一度反映出科研投入與產(chǎn)出比例失調(diào)和效率低的問題，科研經(jīng)費在支出使用上的腐敗現(xiàn)象露頭，部分科研經(jīng)費支出不能與被國人所期望的科研成果產(chǎn)出相匹配，沒有相應(yīng)的科研經(jīng)費投入與使用過程監(jiān)管，致使科研經(jīng)費腐敗有可乘之機。
1.2內(nèi)部審計可為高?？蒲薪?jīng)費管理把關(guān)
高校內(nèi)部審計監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經(jīng)濟活動，為高校的發(fā)展保駕護航。在對科研經(jīng)費管理監(jiān)督服務(wù)過程中，內(nèi)部審計可對科研經(jīng)費使用過程進行跟蹤，隨時了解管理中存在的問題及原因，及時提出整改方案，把違規(guī)問題消滅在萌芽之中。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督的積極作用，以強化財務(wù)、項目、預(yù)算、資產(chǎn)等方面的管理力度。
1.3科研經(jīng)費管理實行相互制衡需要審計監(jiān)督
科研經(jīng)費就是用于科學(xué)研究的費用，與科研無關(guān)的，不能擠占成本，必須避免部分科研經(jīng)費流失于研究之外。但在現(xiàn)有的科研項目立項、審批、經(jīng)費使用過程中，還是受到各方利益牽制影響，監(jiān)督仍不能到位，相互制衡機制不完善。內(nèi)部審計應(yīng)從監(jiān)督制衡方面發(fā)揮積極的協(xié)調(diào)配合作用。
1.4內(nèi)部審計能監(jiān)督（規(guī)范）高?？蒲薪?jīng)費使用行為
科研經(jīng)費如何規(guī)范合理的使用，高校需結(jié)合國家現(xiàn)行政策與相關(guān)規(guī)定制定切合實際的內(nèi)控制度，完善項目課題組、責任人、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等各部門之間的有效合作。規(guī)范科研經(jīng)費支出行為，嚴格審批手續(xù)，規(guī)避科研經(jīng)費使用的隨意性和違規(guī)性，防止專項資金不專戶核算、科研經(jīng)費被挪作他用及超預(yù)算支出等。及時啟動以預(yù)防為主的內(nèi)部審計，是科研經(jīng)費的合理使用和項目準確結(jié)題的重要保證
2高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計難點剖析
2.1科研項目類別繁多以及經(jīng)費來源多元加大了內(nèi)審難度
高?？蒲薪?jīng)費按財務(wù)核算科目分，主要有科研經(jīng)費撥款﹙又稱縱向科研經(jīng)費﹚和科研事業(yè)收入﹙又稱橫向科研經(jīng)費﹚。高?，F(xiàn)有縱向科研項目主要包括中央財政科研項目、國家自然科學(xué)基金項目、國際科技合作與交流專項、教育部科技三項費用項目等［1］。此外，還有學(xué)校與社會其他部門及企業(yè)進行科研合作的科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的科研經(jīng)費、高校自籌的配套科研經(jīng)費等。不同的科研類別其經(jīng)費來源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經(jīng)費管理制度﹙辦法﹚各有側(cè)重點。如何正確判斷科研經(jīng)費使用合理、合規(guī)，達到有效監(jiān)督，是內(nèi)審人員對其管理尺度把握的挑戰(zhàn)。
2.2科研經(jīng)費管理可進一步細化
我國目前科研項目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項目類別建立的，辦法之多，內(nèi)容重疊，過于粗放，且更多強調(diào)的是指導(dǎo)性原則，缺乏細節(jié)流程和有效措施，各級主管部門及高校制定的管理辦法由于依托部門不同，在實際應(yīng)用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環(huán)節(jié)。沒有標準的操作程序和方法供科研人員、財務(wù)人員和審計人員有效地掌握運用。
2.3部分科研人員缺乏法律意識
高校對科研經(jīng)費管理大多實行課題負責人負責制?？蒲许椖控撠熑耸强蒲薪?jīng)費使用的直接責任人，按照國家各級科技計劃經(jīng)費管理制度﹙辦法﹚和項目任務(wù)書﹙合同﹚要求，明確規(guī)定了對科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關(guān)性承擔法律責任。但是，部分項目負責人對科研經(jīng)費管理的法律意識仍然淡薄，認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，擁有對課題經(jīng)費不受任何約束的絕對使用權(quán)，高校各科研管理職能部門為了提高科研積極性，也有不同程度上的認同。如不采取措施，掌握科研經(jīng)費的教授群體可能淪為新的腐敗高發(fā)人群。
2.4科研經(jīng)費使用中的問題多發(fā)點
在高校內(nèi)部審計中常見問題主要表現(xiàn)在四個方面。其一，在科研經(jīng)費管理方面的問題。單位內(nèi)控管理不健全，會計核算不規(guī)范，未按要求進行專戶核算，課題承擔單位對合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項報告制度執(zhí)行不到位。其二，在科研經(jīng)費使用方面的問題。編制虛假預(yù)算騙取項目經(jīng)費，虛報、冒領(lǐng)套取項目經(jīng)費謀取私利，虛假發(fā)票、白條列支經(jīng)費，截留、挪用、違規(guī)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，避開依托單位財務(wù)部門監(jiān)管，未經(jīng)批準擅自增加或變更“承擔單位”“合作單位”，對項目進行“轉(zhuǎn)包”“分包”，對外撥經(jīng)費缺乏監(jiān)管。其三，將項目經(jīng)費用于與研發(fā)無關(guān)的支出。不經(jīng)審核審批擅自調(diào)整項目經(jīng)費預(yù)算，超預(yù)算、超范圍、超標準列支項目經(jīng)費。其四，大額支出審批程序不嚴格，手續(xù)不完備，項目支出相關(guān)附件不完整，部分費用列支依據(jù)不充分，大額支出現(xiàn)金結(jié)算，突擊購買大額材料，會計資料信息不全，賬證、賬實不符，大量科研材料使用沒有入賬領(lǐng)用備查記錄等問題。上述問題都需加強科研經(jīng)費使用過程中的規(guī)范化。
2.5科研經(jīng)費預(yù)算編制與支出控制主觀性較強
編制科研經(jīng)費預(yù)算是整個科研過程的重要環(huán)節(jié)，部分課題負責人在缺乏管理理念、財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，憑主觀意識編制收支預(yù)算，使之不能準確地反映需求結(jié)構(gòu)。為了盡可能多地爭取到課題經(jīng)費，通常會夸大成本預(yù)算，經(jīng)費來源部門也不能科學(xué)合理的判斷預(yù)算編制的正確性［2］。預(yù)算管理與成本管理脫節(jié)，預(yù)算編制一定程度上存在盲目性。在課題經(jīng)費的使用過程中也會出現(xiàn)缺乏計劃性、前緊后松，年底突擊花錢、結(jié)題前突擊購買設(shè)備等現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)費整體支出不合理。這既不利于課題結(jié)題和今后的課題申報，也容易導(dǎo)致科研腐敗的發(fā)生。由此可見，預(yù)算執(zhí)行過程中的防控顯得尤為重要。
2.6高校內(nèi)部審計缺乏準確的績效評價指標體系
高校科研經(jīng)費的使用效益是科研主管部門和社會關(guān)注的重點，但從高校內(nèi)部審計實際而言，科研經(jīng)費使用效益審計并沒有擺在重要位置。一方面體現(xiàn)在績效評價指標體系的缺乏，還達不到有效正確評價水準；另一方面開展科研經(jīng)費績效審計需要對效益性、效率性、效果性進行評價，效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益。而技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，怎么評價研究成果的實質(zhì)性貢獻和作用，評價研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價值，對學(xué)科發(fā)展的推動作用和國際影響，審計人員似乎是難以做到的?？蒲腥藛T的自我評價只能作為科研經(jīng)費審計的參考內(nèi)容，而不能作為審計依據(jù)。切實可行的績效評價指標體系的空白，導(dǎo)致無法有效開展科研經(jīng)費績效內(nèi)審工作。
3加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的對策探討
3.1建立健全科研經(jīng)費管理體系
加強高?？蒲薪?jīng)費管理，制度要先行。財政部、教育部陸續(xù)制定了多項科研管理制度和辦法，各高校結(jié)合自身實際情況不斷完善建立操作性強、行之有效的科研經(jīng)費管理辦法和財務(wù)管理制度，把各級部門與高校對科研經(jīng)費的法規(guī)、制度、辦法科學(xué)有效地結(jié)合起來運用于操作過程中，由制度制約經(jīng)費開支，不讓科研經(jīng)費使用行為游離于法律制度之外，切實實行科研經(jīng)費管理責任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關(guān)，確保內(nèi)控制度的有效實施，從而形成用制度管事的良性循環(huán)。
3.2加強科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計，完善成本管理機制
高校內(nèi)部審計是嚴格科研經(jīng)費預(yù)算和支出管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)，管理過程中既要有利于保證科研活動按計劃有序開展，也要有利于嚴格控制科研經(jīng)費的開支范圍和標準，還要強化預(yù)算執(zhí)行的約束力，維護其嚴肅性［3］。首先從科研經(jīng)費的預(yù)算管理入手，保證科研經(jīng)費的各項開支按預(yù)算執(zhí)行。其次是對科研經(jīng)費收入的進賬管理，不管是縱向課題經(jīng)費，還是橫向科研課題經(jīng)費，都必須納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，按項目要求進行獨立會計核算，?？顚Ｓ?，杜絕科研收入形成體外循環(huán)脫離學(xué)校監(jiān)管。再是建立和完善科研經(jīng)費成本核算體系，有效防止科研經(jīng)費使用過程失控現(xiàn)象的發(fā)生。對財政撥款科研經(jīng)費，必須完善經(jīng)費使用規(guī)程，規(guī)范費用支出管理。最后是關(guān)注預(yù)算結(jié)構(gòu)與科研活動無關(guān)的成本支出，通過對項目成本支出的監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)的真實準確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違法違紀行為的發(fā)生。
3.3重視科研經(jīng)費使用的事前和事中跟蹤審計
科研項目立項后，高校相關(guān)部門﹙科研、財務(wù)、審計﹚就應(yīng)該開始對其進行關(guān)注，突出以防為主觀念。通過認真閱讀科研項目任務(wù)書，開始指導(dǎo)課題研究人員科學(xué)合理地編制經(jīng)費預(yù)算，建立管理、咨詢、服務(wù)平臺，全方位的做好事前的準備工作，為事中跟蹤審計打下基礎(chǔ)。在項目研究經(jīng)費支出過程中，督促科研人員從項目合同、經(jīng)費預(yù)算內(nèi)控到規(guī)范成本支出，層層跟蹤把關(guān)，從源頭上堵塞違規(guī)行為，嚴控與科研無關(guān)的費用列支。通過與財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，對重大科研項目資金使用情況實行實時監(jiān)控，對資金運行中出現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)人員溝通，提出合理建議，保證科研經(jīng)費的支出安全，防范于未然。
3.4建立科研經(jīng)費管理宣傳指導(dǎo)平臺，營造良好的審計氛圍
在高校，科研人員對項目申請、技術(shù)攻關(guān)、科研任務(wù)比較熟悉，而對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、支出控制、成本核算、規(guī)范支出的具體做法相對陌生。于是，建立科研經(jīng)費規(guī)范化管理制度，規(guī)范操作支出過程，合理使用科研經(jīng)費，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理等宣傳指導(dǎo)平臺尤為重要。形成科研管理部門、課題組、財務(wù)部門、審計部門、資產(chǎn)管理部門交流溝通平臺，加強各方在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的密切聯(lián)系。用面對面的咨詢、交流、服務(wù)方式，使管理人員對科研經(jīng)費預(yù)算、實際開支等情況得到即時了解，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使科研人員對研究過程和經(jīng)費支出中遇到的問題能及時找到答案和解決方案，共同關(guān)注經(jīng)費管理薄弱環(huán)節(jié)，增強風(fēng)險意識。真正讓科研人員意識到離不開我們的服務(wù)，從而營造良好的審計氛圍。
3.5轉(zhuǎn)變工作思路，強化內(nèi)部審計管理效能
努力提高高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合開展科研審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計應(yīng)注重以“管”為主，偏重對審計工作質(zhì)的把控工作模式，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)效應(yīng)。將審計整改工作落到實處，避免“屢審屢犯”現(xiàn)象，實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。同時，要以審計整改為契機，分析原因、舉一反三，注重長效機制建設(shè)，深入研究從源頭上解決審計查出問題的根本措施，真正做到用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的透明度和工作質(zhì)量。
3.6加強審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計水平
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T提出了更高的要求，審計人員不僅要具有審計理論和實踐知識，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，大力培養(yǎng)審計人才，提升職業(yè)判斷能力，提升錯報、錯判風(fēng)險的分析能力，制定和完善繼續(xù)教育體系，豐富審計人員的業(yè)務(wù)知識點及綜合服務(wù)指導(dǎo)能力，使內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化。同時要強化審計職業(yè)道德準則和法制意識，加強審計信息化建設(shè)，運用審計軟件建立科研項目數(shù)據(jù)庫，以自身優(yōu)勢的知識集合高質(zhì)量地服務(wù)于科研內(nèi)部審計工作。
作者:李安娜 柳蓓麗 李曉 曹潔瑞 單位:東華大學(xué)
參考文獻：
［1］石勉.對高?？蒲薪?jīng)費管理和審計的探討［J］.黑龍江高教研究，2010（10）：104−106.
【關(guān)鍵詞】 高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部審計；對策
自國家實施“科教興國”、“人才強國”戰(zhàn)略以來，科技投入日益增加，科技事業(yè)發(fā)展空前絕后。高校是開展科學(xué)創(chuàng)新工作與學(xué)術(shù)研究的主戰(zhàn)場，大量科研經(jīng)費投入為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供巨大的后勤保障支持，呈現(xiàn)出資金量大，來源渠道多，使用時間跨度長等特點，但與此同時，科研經(jīng)費在管理和使用過程中帶來的負面影響不容小覷。因此，為了提高高校科研經(jīng)費的使用效率，使科研經(jīng)費能夠真正為科研做貢獻，如何充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審機構(gòu)的作用，減少審計風(fēng)險發(fā)生，提高科研經(jīng)費的使用效益，已成為當前內(nèi)部審計部門亟待解決的重要問題。
一、高校內(nèi)部審計的必要性
科研經(jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對圍繞科研經(jīng)費的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制進行獨立的審查、評價，以確定是否遵循科研經(jīng)費使用和管理程序，是否合規(guī)合法，是否有效和經(jīng)濟的使用了學(xué)校資源，是否實現(xiàn)科研目標、創(chuàng)造效益。教學(xué)和科研是高校開展學(xué)術(shù)研究的兩個主要陣地，如何將內(nèi)部審計工作融入到科學(xué)研究工作的全過程，對于提高學(xué)校的綜合實力至關(guān)重要，開展科研經(jīng)費內(nèi)部審計是大勢所趨。當前，面對著高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量和規(guī)模如“井噴式”增長的實際，監(jiān)督管理卻滯后乏力，不可避免導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費腐敗問題層出不窮。加強內(nèi)部審計，促進制度健全和有效執(zhí)行，確?？蒲薪?jīng)費的有效管理和利用，在目前形勢下顯得尤為迫切；健全的內(nèi)部審計制度有利于加強高校的職能部門強化對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制?？蒲泄芾聿块T在內(nèi)審部門及內(nèi)控制度聯(lián)合約束下，會逐步開始從長遠利益考慮關(guān)注科研經(jīng)費在使用和管理過程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，切實保證對科研經(jīng)費的有效監(jiān)控。
二、高校科研經(jīng)費審計存在的問題
1、審計部門機構(gòu)管理不完善
高校的審計部門無論在機構(gòu)設(shè)置還是在人員配置方面都存在或多或少的問題，有的出現(xiàn)了與其他職能部門分擔審計職能的情況；對審計職能不夠重視，專職審計人員不夠?qū)I(yè)；高校主管審計的領(lǐng)導(dǎo)層級較低；高校審計部門受到種種管制，難以充分發(fā)揮審計獨立性等。這些問題都限制了內(nèi)審職能在科研經(jīng)費使用和管理上的發(fā)揮。此外，高校的榮譽、排名與獲取的科研經(jīng)費密切相關(guān)，因此，很多高校的審計部門對科研經(jīng)費不合理的項目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計喪失真實性。
2、審計時效性差
目前高?？蒲薪?jīng)費審計大多以事后審計為主，由內(nèi)部審計部門在項目結(jié)題后對科研經(jīng)費業(yè)務(wù)收支情況進行審查、監(jiān)督。事后審計雖然能發(fā)現(xiàn)問題，但是缺乏對科研項目的全程追蹤調(diào)查，不能及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中存在的問題。審計時間的滯后會導(dǎo)致既成事實難以及時整改，順利結(jié)題受到重重阻礙。要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計作用，在科研項目立項階段，審計就應(yīng)介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的咨詢與服務(wù)功能。
3、內(nèi)控體制不健全
現(xiàn)階段，我國高校的科研經(jīng)費在使用和管理過程中出現(xiàn)問題的原因之一就是內(nèi)控機制薄弱，呈現(xiàn)出“三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力”的局面。完善的內(nèi)部控制從根本上保障了科研經(jīng)費安全和有效使用，同時內(nèi)控制度也是科研經(jīng)費審計的重要依據(jù)。此外，內(nèi)部審計一般停留在審核報銷票據(jù)層面，無法對內(nèi)控進行全局把握，重點不突出，審查不深入，并且審計人員并沒有全程參與到科研項目中去，也就無法對一些支出是否真正應(yīng)用于科研工作中給予準確的專業(yè)判斷。因此，資源有效利用和項目的順利開展都離不開內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制體系會減少審計的工作量和降低審計工作難度，提高工作效率。
4、審計資源與審計任務(wù)的矛盾性
就當前面臨的實際情況來看，科研項目數(shù)量增多、經(jīng)費資金量增大，內(nèi)部審計力量嚴重不足，短缺的內(nèi)審人員遠無法滿足日益增長的科研項目審計需求；此外，許多高校普遍存在同一時間大量科研項目集中送審的現(xiàn)象，在這樣審計工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計工作質(zhì)量難以保證。如何協(xié)調(diào)有限的審計資源和繁重的審計任務(wù)之間的矛盾性是擺在審計人員面前的一大難題。
5、審計評價體系不健全
當前的內(nèi)部審計主要是對科研經(jīng)費財務(wù)收支的真實性、合法性進行審計，而忽視了對效益性的審查，致使科研經(jīng)費在使用管理上出現(xiàn)了漏洞。因此不適宜的審計評價標準會弱化審計的監(jiān)管職能，建立健全科研經(jīng)費績效評價體系是有效開展科研審計的依據(jù)和前提。
三、突破高校科研經(jīng)費審計困境的對策
1、加強內(nèi)部審計機構(gòu)部門管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨立性
首先，明確審計部門職責，做到各職能部門之間既分工又合作。審計部門要嚴把監(jiān)督審核關(guān)，并密切配合科研管理部門和財務(wù)部門將預(yù)算支出控制到位。為使高校審計人員對科研知識掌握更加專業(yè)化，審計部門可以分派審計人員到科研機構(gòu)參加培訓(xùn)，接受科研專業(yè)知識，增強審計人員對整個科研項目的宏觀把握，使得審計工作更加適應(yīng)項目發(fā)展，提高科研經(jīng)費的使用效率；高校的審計工作往往受到行政部門的干預(yù)，使得審計功能難以有效發(fā)揮。因此審計部門要熟習(xí)科研經(jīng)費財務(wù)報銷制度，并此對項目支出的合法性和真實性進行獨立檢查控制。在這個過程中，審計部門應(yīng)積極與財務(wù)部門和科研管理部門協(xié)作，對科研經(jīng)費進行聯(lián)合控制，在項目進程中，對科研經(jīng)費事項進行仔細校對，遇到含糊的賬目要及時與項目負責人溝通，提出疑問并且要求解答。
2、加強科研經(jīng)費審計的全程追蹤控制
科研經(jīng)費內(nèi)部審計要與科研項目的實施相結(jié)合，因此應(yīng)建立事前、事中、事后監(jiān)督的審計體系，形成全過程跟蹤審計，這樣便于在項目進程中實時發(fā)現(xiàn)問題并予以整改，增加審計的時效性，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，發(fā)揮了內(nèi)審工作的監(jiān)管職能，提高了項目管理水平，促使科研經(jīng)費得到合理規(guī)范使用，保證科研項目有效運行。
3、建立健全內(nèi)部控制制度
首先要凈化高校的內(nèi)部審計環(huán)境。良好的內(nèi)部審計環(huán)境可以降低審計風(fēng)險，為高校內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制制度得到充分貫徹執(zhí)行。其次，高校要做好科研經(jīng)費審計的宣傳工作，提高科研人員對科研經(jīng)費使用和管理的認識，學(xué)校各部門都應(yīng)積極主動地配合審計人員的工作，減輕審計人員工作壓力，同時保證項目順利開展。第三，高校應(yīng)建立規(guī)范的科研經(jīng)費管理制度和內(nèi)部控制制度，組建專業(yè)的審計團隊，購置先進的審計軟件，共同創(chuàng)造和諧的科研經(jīng)費審計氛圍。第四，不斷完善“校級、院系級、項目級”三級內(nèi)控制度，促進三級內(nèi)控得到落實。第五，充分發(fā)揮科研管理部門、財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門等的監(jiān)督管理作用，保C科研經(jīng)費支出規(guī)范有效。
4、強化審計隊伍建設(shè)
高校應(yīng)配備一支知識全面、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計隊伍，并提供充足的審計經(jīng)費。學(xué)校應(yīng)擴大審計后備力量儲蓄，重視對審計人員的技能培訓(xùn)，可通過聘請校外審計專家方式對其進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)審計人員向全面發(fā)展的復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變；并鼓勵內(nèi)審人員開拓視野，不僅學(xué)習(xí)國家最新的財經(jīng)方針、政策，還要熟悉會計業(yè)務(wù)知識和計算機技能，嚴格遵守審計工作程序，全面掌握科研管理知識，充分了解科研經(jīng)費管理的全部流程，對每一筆科研項目經(jīng)費支出具備明辨是非的能力。
5、構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費績效審計體系
績效審計的核心是指標，建立和完善科研經(jīng)費效益考核評價指標體系是實施科學(xué)的科研經(jīng)費績效審計的根本條件?？蒲薪?jīng)費的審計內(nèi)容不僅體現(xiàn)在財務(wù)收支的真實性、合法性上，還體現(xiàn)在效益性上，如經(jīng)濟和社會效益。內(nèi)部審計人員可以建立科研經(jīng)費常規(guī)績效評價指標來衡量科研項目的綜合效益，比如年度科研收入完成率、年度科研支出完成率，科研成果轉(zhuǎn)換率等。設(shè)立評價指標應(yīng)立足于我國高校實際，利用一些財務(wù)標準、經(jīng)濟指標和一些非財務(wù)指標來進行綜合評價，建立科學(xué)、可行的評價機制能促使科研項目負責人真正在科研上有所作為，將科研經(jīng)費切實用在刀刃上。
高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計工作關(guān)系到高?？蒲惺聵I(yè)能否順利運行，關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到國家的科技進步。因此，高校管理部門要不斷提高認識，完善法律法規(guī)，改革創(chuàng)新內(nèi)部審計制度，凈化內(nèi)審環(huán)境。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在高?？蒲薪?jīng)費管理中的監(jiān)督和服務(wù)職能，保證學(xué)術(shù)研究合理有序進行，促進科技成果快速轉(zhuǎn)化。
【參考文獻】
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關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；改進措施；審計
中圖分類號：G644 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0190-03
近年來，隨著國家對科研經(jīng)費投入的不斷增長，高?？蒲薪?jīng)費在大幅度增加，高校的課題不論從課題數(shù)量還是課題撥款總額都呈大幅增長的態(tài)勢。為了切實加強高?？蒲薪?jīng)費管理工作，2012年教育部下發(fā)了《關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》（教財[2012]7號）、《關(guān)于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟罚ń碳糩2012]14號）及《關(guān)于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚ń瘫O(jiān)[2012]6號）等3個文件，覆蓋了高?？蒲许椖抗芾?、經(jīng)費管理和人員責任管理“三位一體”的制度體系，對進一步加強和推動高校科研將項目規(guī)范管理、保證科研經(jīng)費合法、合規(guī)、有效使用起到制度約束和保障作用。進一步規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理和經(jīng)費使用，是當前高校面臨的一項重要而艱巨的任務(wù)。筆者作為高校內(nèi)部審計部門人員，從經(jīng)費審計的視角來探討加強和規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理過程中應(yīng)規(guī)范的若干問題，以期對提升高?？蒲泄芾硭?，規(guī)避科研經(jīng)費使用中違紀、違規(guī)問題發(fā)生，進一步提高科研資金的使用效益有所裨益。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理和使用中存在的主要問題
為加強科研經(jīng)費審計，規(guī)范審計行為，高校內(nèi)部審計部門建立健全了科研經(jīng)費審計制度，明確了科研經(jīng)費審計內(nèi)容、重點、方法和程序等，取得了較好的實施效果。此外，為加大高校經(jīng)費審計監(jiān)督與服務(wù)力度，高校內(nèi)部審計還配備專人，專項負責科研經(jīng)費審計工作，對重大、重點科研項目納入年度審計計劃，重點組織實施，對規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理、有效使用科研經(jīng)費、及時糾正違紀違規(guī)問題起到積極作用。但由于高校科研管理體制缺陷、管理水平不高、科研人員責任意識淡漠、違紀違規(guī)處罰力度不夠等原因，造成部分科研項目經(jīng)費使用中存在資金及資產(chǎn)流失嚴重問題，如擅自擴大開支標準，擅自調(diào)整項目預(yù)算、大額物資、工程拆分，未按規(guī)定進行招標及審計，將科研測試加工費轉(zhuǎn)至無相關(guān)資質(zhì)單位等問題。更加嚴重的違紀違規(guī)問題是存在虛列科研項目支出，套取科研資金行為。比如，我們在審計中發(fā)現(xiàn)，有些項目以購買辦公用品名義報銷費用，實際辦理購物卡；有些項目以購買辦公桌椅名義報銷費用，實際為購買家具；有些項目以在大酒店的住宿名義報銷，費用實際為接待費；有些項目以購買電腦顯示屏名義報銷實際為購買彩電、手機；有些項目以虛構(gòu)出差名義套取伙食補助；有些項目為給研究生發(fā)的勞務(wù)費，卻收歸為己有。凡此等等名目繁多的違紀違規(guī)行為，嚴重干擾高校正常的科研秩序，在高校教師中造成很壞的影響，必須采取有力措施加以杜絕。筆者根據(jù)多年高?？蒲薪?jīng)費審計工作實踐，就當前高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用中存在的主要問題總結(jié)歸納，詳見表1。
二、完善高?？蒲薪?jīng)費管理及使用的具體措施
（一）從高?？蒲袠I(yè)務(wù)監(jiān)管的角度明確加強科研項目管理的工作要求
1.建立責任主體責任明確，形成“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)同合作、責任到人”的有效管理體制
（1）學(xué)校是科研經(jīng)費管理監(jiān)管責任主體，校長對科研經(jīng)費管理和使用承擔領(lǐng)導(dǎo)責任。學(xué)校應(yīng)采取措施，加強科研項目申報立項、預(yù)算編制的組織和指導(dǎo)；加強項目實施階段的協(xié)調(diào)和支撐，加強科研經(jīng)費使用過程的審核和監(jiān)督管理；加強結(jié)題驗收階段的檢查和評估，推動科研成果推廣及應(yīng)用。確?？蒲薪?jīng)費使用權(quán)、管理權(quán)及監(jiān)督權(quán)的有效運行。
（2）學(xué)院、系、所和國家認定的校內(nèi)各類研究機構(gòu)是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費使用必須承擔監(jiān)管責任。院系應(yīng)根據(jù)學(xué)院的學(xué)科特點和科研項目研究需求，合理調(diào)配資源，督促項目按預(yù)算、按進度有效實施。科研經(jīng)費管理績效指標應(yīng)作為院系負責人的年終考核指標之一。
（3）項目負責人是科研經(jīng)費使用的直接責任人，具體負責其科研項目的開展和實施，對經(jīng)費使用的合規(guī)性、真實性、相關(guān)性和合理性承擔法律責任，嚴謹弄虛作假，套取科研經(jīng)費行為。
2.完善工作機制，建立各部門協(xié)同管理的運行機制
（1） 建立科研、財務(wù)、審計等各部門的協(xié)調(diào)、聯(lián)動管理機制?？蒲泄芾聿块T主要負責科研項目管理和合同管理，并配合財務(wù)處做好科研經(jīng)費管理工作及其他相關(guān)工作；財務(wù)處負責科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，規(guī)范項目負責人嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定和項目合同計劃任務(wù)書及預(yù)算批復(fù)使用科研經(jīng)費；審計處應(yīng)強化對科研經(jīng)費的管理和使用進行定期或不定期審計；資產(chǎn)管理部門負責項目經(jīng)費購置的資產(chǎn)管理。要形成合力，不斷強化項目執(zhí)行過程中的精細化、科學(xué)化管理，實現(xiàn)對科研經(jīng)費管理、使用及監(jiān)督常態(tài)化、規(guī)范化和制度化。
（2）進一步完善制度建設(shè)，強化過程管理。明確的、具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費使用管理和監(jiān)督制度化、規(guī)范化和經(jīng)常化的前提。通過制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，按項目單獨建賬，實行項目負責人制，確?？蒲薪?jīng)費專款專用，防范風(fēng)險。
3.完善科研信息管理系統(tǒng)，提升管理信息科學(xué)性、及時性
（1）建設(shè)開發(fā)科研管理系統(tǒng)，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現(xiàn)科研項目管理全過程數(shù)字化管理和服務(wù)，提高管理水平，提升服務(wù)效率和質(zhì)量，同時為決策提供相關(guān)信息。
（2）為科研人員開展工作提供便利，教師實時了解承擔的科研經(jīng)費使用情況、網(wǎng)上辦理科研經(jīng)費到款等業(yè)務(wù)，實現(xiàn)自我管理、自我約束、自我監(jiān)督運行機制。
（二）從財務(wù)監(jiān)管的角度細化加強科研經(jīng)費管理的具體措施
1.探索新的科研項目管理財務(wù)運行機制，規(guī)范科研經(jīng)費管理
（1）在財務(wù)部門設(shè)置科研經(jīng)費管理專門機構(gòu)，專項負責科研項目預(yù)算編制指導(dǎo)、科研項目結(jié)算審核，科研項目預(yù)算控制，科研報表編制以及配合項目組接受審計等工作。
（2）在科研經(jīng)費執(zhí)行和財務(wù)決算管理中引入“額度管理系統(tǒng)”，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控，防止結(jié)題時出現(xiàn)超支后大量調(diào)賬，影響支出準確性及課題結(jié)題進度，同時也減少財務(wù)人員審核財務(wù)決算工作量。
（3）在審計部門設(shè)置科研經(jīng)費審計科室并配備專人，加強審計監(jiān)督，做好日常審計及咨詢工作，對重大科研項目應(yīng)開展全過程跟蹤審計，出具科研項目結(jié)題財務(wù)驗收審計報告、審計檢查報告、決算審核等工作，提出經(jīng)費使用及管理意見及建議、做好政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等相關(guān)工作。
（4）在科研管理部門設(shè)置科研項目管理中心，提供溝通協(xié)調(diào)等全過程服務(wù)，科研合同管理等相關(guān)工作，建立科研經(jīng)費管理服務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，提升管理服務(wù)的專業(yè)化水平；敦促項目負責人在其權(quán)限范圍內(nèi)按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)合理使用項目經(jīng)費，強化遵紀守法、廉潔自律意識。
2.規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制質(zhì)量
（1）規(guī)范預(yù)算管理程序，建立有效的預(yù)算評審制度?？蒲泄芾聿块T應(yīng)組織學(xué)?？蒲?、財務(wù)、審計等相關(guān)管理部門、咨詢專家對擬申報的縱向科研項目預(yù)算進行評審，提出預(yù)算審核意見。審核重點是課題預(yù)算結(jié)構(gòu)是否合理，符合課題研究的基本規(guī)律；預(yù)算項目測算依據(jù)的描述是否充分；預(yù)算支出是否反映課題真實經(jīng)費實際需要；涉及對外協(xié)作經(jīng)費的，應(yīng)充分論證必要性，嚴格審核協(xié)作單位和參與人員與本項目的相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)交易的公允性。項目負責人根據(jù)預(yù)算審核建議調(diào)整預(yù)算編制后上報。
（2）規(guī)范項目預(yù)算調(diào)整程序。學(xué)校應(yīng)成立科研經(jīng)費管理聯(lián)合工作組，成員應(yīng)包括科研部門、財務(wù)部門、審計部門及相關(guān)學(xué)科專家，具體負責學(xué)校預(yù)算調(diào)整權(quán)限范圍內(nèi)的預(yù)算調(diào)整事項論證、審核，提出審批意見，大額資金的預(yù)算調(diào)整事項需主管科研工作的校領(lǐng)導(dǎo)審批；同時，針對科研經(jīng)費執(zhí)行過程中的重要事項進行決策。
3.強化經(jīng)費管理，嚴格經(jīng)費支出
學(xué)校應(yīng)按照國家科研經(jīng)費管理規(guī)定，制定相應(yīng)的科研經(jīng)費管理辦法，嚴格審核項目合同，按照課題預(yù)算、支出標準進行使用。相關(guān)部門應(yīng)加強大額支出管理及審核；加強勞務(wù)費、專家咨詢費支出管理與審核；加強測試化驗加工費支出管理與審核；加強會議費支出管理與審核；加強合作及協(xié)作經(jīng)費管理與審核嚴謹違紀違規(guī)支出發(fā)生。
（三）從科研管理運作規(guī)律角度加強對科研項目申請、執(zhí)行和結(jié)題全過程的管理
1.重視項目立項預(yù)算編報工作
申報立項是項目負責人根據(jù)項目資助部門的申請指南要求，結(jié)合自身的研究方向來撰寫項目申請書和編報項目經(jīng)費預(yù)算的過程。項目預(yù)算是審計必審的項目材料之一，因此，做好項目預(yù)算對項目經(jīng)費獲準批復(fù)后的合理使用有著重要意義。在此過程中，學(xué)校科研管理部門應(yīng)主動協(xié)調(diào)財務(wù)部門指導(dǎo)協(xié)助項目負責人編制預(yù)算，并經(jīng)財務(wù)部門審核把關(guān)后上報預(yù)算，以保證預(yù)算的科學(xué)、合理，能夠被最終審核通過，順利立項。
2.項目實施階段嚴格監(jiān)督項目按照預(yù)算執(zhí)行
學(xué)校各管理部門應(yīng)共同對項目的進展情況和經(jīng)費使用情況進行有效監(jiān)管，督促項目負責人按預(yù)算規(guī)定及時使用經(jīng)費，避免項目預(yù)算進展和經(jīng)費使用脫節(jié)的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。對于項目明細科目支出的控制，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項目預(yù)算標準在財務(wù)管理軟件中設(shè)定好預(yù)警門檻，遇到超預(yù)算支出時，系統(tǒng)即可自動提醒，拒絕支付，這樣有利于控制項目經(jīng)費按預(yù)算支出，避免項目執(zhí)行中日常超支無法控制，造成項目財務(wù)決算時大量調(diào)整等問題。
3.項目結(jié)題后及時結(jié)賬
項目結(jié)題時，科研管理部門應(yīng)督促項目負（下轉(zhuǎn)195頁）（上接192頁）責人及時認真撰寫結(jié)題報告、編制結(jié)題經(jīng)費決算報表。經(jīng)費決算報表是項目經(jīng)費使用的最終結(jié)果，數(shù)據(jù)應(yīng)真實準確無誤。同時，學(xué)?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門應(yīng)予以審核、簽署意見。避免項目結(jié)題不及時結(jié)賬，長期掛賬報銷造成項目經(jīng)費支出超預(yù)算和濫支等問題發(fā)生。
（四）從監(jiān)督約束、明確責任的角度提出規(guī)范科研活動行為準則
1.健全監(jiān)督檢查機制
建立、健全包括學(xué)校審計部門、監(jiān)察部門、科研管理部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門在內(nèi)的科研經(jīng)費監(jiān)督體系，建立切實可行“跟蹤制”，嚴防違規(guī)違紀問題的發(fā)生。學(xué)?？蒲许椖康尿炇毡仨毻ㄟ^財務(wù)審計。學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費使用管理作為審計部門的重點工作，定期抽查審計，實現(xiàn)審計范圍全覆蓋，對國家重大、重點的科研項目開展要積極開展“事前、事中、事后”的全過程跟蹤審計。
2.建立學(xué)?？蒲许椖靠冃Э己斯芾矸椒?/p>
學(xué)校為鼓勵教師進行科學(xué)研究，應(yīng)制定科研績效管理辦法，在對科研工作績效科學(xué)考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員科研貢獻業(yè)績，由課題組對課題研究人員業(yè)績進行考核后予以發(fā)放。此外，學(xué)校還應(yīng)在科研間接費中安排一定比例的績效考核資金，對科研成績突出的課題組進行獎勵。同時，對沒有完成科研任務(wù)的課題組也應(yīng)采取有效措施進行處罰。
3.推進科研財務(wù)、審計結(jié)果信息公開
建立科研項目信息公開、科研項目財務(wù)信息分級公開制度；實行科研經(jīng)費審計報告公開，特別是加強對課題設(shè)備購置、預(yù)算調(diào)整、外撥經(jīng)費、間接費用使用情況進行公開；逐步建立課題績效情況公示制度；推進對科研經(jīng)費違規(guī)使用的案例公開制度；逐步實現(xiàn)對科研項目審計整改情況公開，處理結(jié)果公開。
4.落實責任追究制度
對學(xué)校管理部門不作為、瀆職行為，應(yīng)予以嚴肅查處并及時處分；對課題負責人在預(yù)算執(zhí)行過程中弄虛作假等違紀違規(guī)行為，應(yīng)視情節(jié)輕重，予以限期整改、通報批評、不通過財務(wù)審計處分，并依情節(jié)輕重給予行政處罰或處分；對發(fā)生違紀違法問題的單位和個人，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。
結(jié)語
筆者從審計視角梳理分析了高校科研經(jīng)費管理過程中容易出現(xiàn)的一些問題，并針對這些問題的具體改進措施?？梢钥闯觯咝＜訌娍蒲薪?jīng)費管理及使用，應(yīng)落實好法人責任，建立分級管理體制，完善內(nèi)部控制制度；積極探索新的財務(wù)管理運行機制；此外，應(yīng)健全監(jiān)督檢查制約機制，推進財務(wù)信息公開，嚴格落實責任追究制度。
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關(guān)鍵詞：高職院校；科研經(jīng)費；審計
中圖分類號：G718.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01
一、科研經(jīng)費的特點和問題
（一）項目多，金額小，易忽略
高職院校的科研經(jīng)費的規(guī)模是遠遠比不上本科院校的，本科院校大型科研項目較多，科研經(jīng)費金額自然較大，受到的關(guān)注也必然較高，而高職院校，多強調(diào)教學(xué)而非科研，因此呈現(xiàn)出項目眾多，數(shù)額偏小的狀況，尤其是文科的科研項目，其單項金額可以低至幾百一千，審計人員很容易不自覺忽略這方面的審計。
（二）科研經(jīng)費歸屬問題
科研經(jīng)費大部分是高職院校的教師通過個人努力爭取而來，觀念上認為這個是屬于自己的，任由自己支配?？蒲刑帯⒇攧?wù)處等管理部門為了不影響教師申報科研項目的積極性，一般盡量不干涉其使用，即使發(fā)現(xiàn)了一些不合理也網(wǎng)開一面給其報賬。這種情況下，科研經(jīng)費被隨意支配，成了一些教師的“灰色收入”。我們必須清楚的認識到科研經(jīng)費是國家用來鼓勵解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題的，不是個人的“小金庫”。
（三）科研經(jīng)費預(yù)算明細有名無實
科研經(jīng)費申報時都需要提交經(jīng)費預(yù)算明細表，但是科研項目進行時，項目組普遍沒有參照立項時的預(yù)算明細，只是在規(guī)定的總額范圍內(nèi)報銷，并且不超過國家規(guī)定的明細項目比例。這種情況下，項目組則有什么票就報什么，只要把科研經(jīng)費全額使用完畢即結(jié)束任務(wù)，因此實際支出明細與預(yù)算明細容易有較大差異。
（四）科研經(jīng)費支出相關(guān)性、合理性問題
科研經(jīng)費支出還存在一些不相關(guān)，不符合邏輯，不真實的情況。為了套取科研經(jīng)費，一些教師必然想盡辦法，千方百計將各類票據(jù)，乃至虛開的發(fā)票進行報銷，這就出現(xiàn)相關(guān)性、合理性以及真實性的問題了。
二、科研經(jīng)費審計的關(guān)鍵點
（一）重視宣傳，明確科研經(jīng)費的歸屬及其使用的重要性問題
對不少高職院校而言，科研經(jīng)費審計可能還沒有開展，或是剛剛開始，審計的觀念還沒有深入人心，錯誤而傳統(tǒng)的歸屬意識還沒有正式扭轉(zhuǎn)，審計的作用更沒被深入理解，對于高職院校的審計部門而言，當務(wù)之急就是加大宣傳力度，尤其對科研部門和財務(wù)部門進行引導(dǎo)，促使科研項目負責人遵紀守法，提高科研經(jīng)費的使用效益。
（二）隨機抽查，勿以金額小而不為
雖然高職院?？蒲薪?jīng)費單個項目的金額不一定很大，但是由于項目眾多，難以全查，只能抽取部分項目進行核查，這時候也不能完全忽視金額小的項目，有條件的情況下，最好采用屬性抽樣方法抽取，以達到廣覆蓋、不遺漏的目的。
（三）認真審查，關(guān)注科研經(jīng)費的合法性、合理性、真實性情況
我們對財務(wù)會計資料進行審閱時，應(yīng)認真細致，留意蛛絲馬跡，著力關(guān)注科研經(jīng)費支出的合法性、合理性和真實性，一是費用是否合法合規(guī)；二是費用支出與科研項目有無直接關(guān)系，是否用于家庭日常開支或旅游等非科研方面；三是費用支出時間是否在項目的執(zhí)行期間，當然可以適當推前和延后；四是費用支出是否合情合理，這個主要依賴于審計人員的邏輯判斷，如差旅費是否發(fā)生于同一時點，機票是否屬于項目組人員，發(fā)票是否多張聯(lián)號，墨盒、紙張的購置是否超出合理的預(yù)期等等；五是費用支出是否真實發(fā)生，如是否虛構(gòu)勞務(wù)費，是否虛構(gòu)出外參加會議等等。
（四）認真審查預(yù)算執(zhí)行情況
通過立項申請書或項目合同書等立項申報資料，明確經(jīng)費預(yù)算明細，與結(jié)項后的項目經(jīng)費決算表進行比對，發(fā)現(xiàn)其中差異明顯的地方，查明超支或節(jié)約的原因，并是否按國家規(guī)定和合同書約定程序調(diào)整預(yù)算。
（五）充分利用“詢問”獲取信息
詢問是審計方法中最普遍通用的一種，但是我們在審計過程中卻常常輕視這種方法，沒有充分利用掌握的信息。在科研經(jīng)費審計的過程中，可以通過座談會、與財務(wù)、科研部門個人或項目組成員交談，搜集科研經(jīng)費信息，摸清科研經(jīng)費使用的程序，了解內(nèi)部控制的整體情況，詢問時要注意提前準備，把握時機，嚴謹周密，體現(xiàn)條理性和邏輯性，必要時要追問細節(jié)，詢問后整理分析資料，從中發(fā)現(xiàn)問題，找到問題，在實質(zhì)性測試時有的放矢。
（六）加大力度審查資產(chǎn)購置和使用情況
為保證科研資產(chǎn)的安全完整，審計中需要注意檢查資產(chǎn)購置、使用、管理情況。在這個方面，一是審核獲批準的項目申請書或合同書是否有獲批該資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門是否登記該資產(chǎn)，是否有資產(chǎn)采購發(fā)票和入庫單據(jù)，該資產(chǎn)是否存在實物，這幾方面相互一致即可合理保證資產(chǎn)確已購置，二是了解該資產(chǎn)的使用效率效果，判斷該資產(chǎn)是否物盡其用，科研經(jīng)費使用效益才能得以提高。
（七）檢要科研項目是否專設(shè)跟蹤賬戶核算，結(jié)題時是否核銷賬戶
在科研項目管理中易出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬等情況，容易使名稱相似的項目混淆一起使用，在審計中應(yīng)了解財務(wù)管理的程序，并注意重要科研項目是否按國家規(guī)定設(shè)單帳管理，項目結(jié)題后一段時間是否封存賬戶，多項目之間會否交叉混亂管理。
（八）審計結(jié)果的落實和應(yīng)用最重要
科研審計工作要特別重視審計結(jié)果的落實和運用。內(nèi)審工作的關(guān)鍵不是發(fā)現(xiàn)問題提出問題，而是針對問題提出從制度上、措施上加以改善和改進的辦法，督促整改，提高科學(xué)管理水平，促進高職院校健康發(fā)展。因此，在審計之后，還要重視后續(xù)的檢查，真正達到審計的效果。
三、加強審計信息化建設(shè)，提高審計人員專業(yè)能力
目前，高職院校普遍缺乏一個完整的內(nèi)部審計系統(tǒng)，基本沒有信息化，主要靠審計人員個人的專業(yè)判斷，僅僅使用excel這類最簡單的辦公軟件，遠遠達不到外部審計的專業(yè)化水平，因此，加強審計的信息化建設(shè)是當務(wù)之急，利用一些專業(yè)化的軟件進行輔助工作，提高審計的效率，提高審計的科學(xué)性。
關(guān)鍵詞：高校科研；經(jīng)費管理；對策
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
當今社會不斷高速發(fā)展，在21世紀信息環(huán)境新形勢下，各大高校中進行的科研活動所需要支出的科研經(jīng)費，在某種程度上還存在諸多問題，因此本文結(jié)合筆者多年實踐工作經(jīng)驗，針對高校科研經(jīng)費管理做出全面的闡述，面對當前各大高校中所使用的科研經(jīng)費狀況進行詳細的分析，面對經(jīng)費管理問題有效的進行總結(jié)積極的探索出經(jīng)費管理的新思路，在實踐當中能夠全面有力的確保科研任務(wù)順利的進行開展，能夠有效的促進高校中所進行的科研活動盡早實現(xiàn)成果。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題
（一）現(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度存在多重弊端
我國當前科研經(jīng)費管理基本實行課題負責人管理制度，課題負責人掌握課題經(jīng)費的使用支出管理大權(quán)。然而，隨著國家對科研投入力度不斷加大，各個高校的科研規(guī)模與從前相比較已經(jīng)有了很大的變化，因此在科研經(jīng)費管理方面已經(jīng)成為了一個十分復(fù)雜的工程。但是各高校所采取的管理模式卻依舊是過去傳統(tǒng)的管理方式，科研經(jīng)費的支出全都是需要進行事先預(yù)借現(xiàn)金，當支出以后取得了相關(guān)憑證，隨后才能夠進行報銷，這樣所體現(xiàn)出來的缺點就是財務(wù)工作人員需要審核龐大的財務(wù)數(shù)據(jù)單，因此增加了財務(wù)人員的工作量也產(chǎn)生了一定程度的困難，面對單據(jù)是否有效合法，也導(dǎo)致財務(wù)人員工作量增加，這些方面的主要原因，依舊是科研腐敗方面所存在的制度以及技術(shù)的原因。
（二）未實施全面預(yù)算管理，科研經(jīng)費預(yù)算編制不合理
首先，沒有科學(xué)合理的預(yù)算編制依據(jù)。目前，我國所進行的科研項目預(yù)算，對于科研活動全部成本無法有效地全面真實的進行反應(yīng)；其次，預(yù)算沒有絕對有力的約束力，主要表現(xiàn)有兩點，其一是進行科研活動的工作人員沒有較強的法律意識，其二是科研人員缺乏預(yù)算執(zhí)行的意識，三是財務(wù)部門的控制和監(jiān)督力度不夠，最后，缺乏績效預(yù)算。
（三）經(jīng)費監(jiān)督機制不完善
科研經(jīng)費審計主要是指根據(jù)上級有關(guān)政策及學(xué)?？蒲薪?jīng)費使用狀況，對科研項目的經(jīng)費收入、支出等相關(guān)內(nèi)容的管理情況的審計。高校沒有建立對科研經(jīng)費全過程的審計制度，缺乏對經(jīng)費支出的實時監(jiān)控；缺乏審計規(guī)范，難以做出合理的審計決定；缺乏嚴格的立項跟蹤及結(jié)題審計，審計部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中和事后監(jiān)督職能，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞、開支隨意性大以及科研經(jīng)費大量結(jié)余等問題；缺乏追責問效機制，審計結(jié)論沒有對各項目組科研經(jīng)費的使用管理起到應(yīng)有的警示作用。
二、加強科研經(jīng)費科學(xué)管理的措施
（一）推行公務(wù)卡遏制科研腐敗
針對科研腐敗愈演愈烈的嚴峻形勢，在科研經(jīng)費管理領(lǐng)域逐步推行公務(wù)卡結(jié)算制度，遏制科研腐敗蔓延。公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費等共同屬性，同時又具有財政財務(wù)管理的獨特屬性，能夠?qū)⒇斦攧?wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨特優(yōu)勢相結(jié)合，是一種新型的財政財務(wù)管理工具。
銀行將公務(wù)卡的劃款信息和公務(wù)卡向商戶付款的明細支付信息，通過銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實時向科研單位財務(wù)部門反饋，以滿足動態(tài)監(jiān)控管理需要。公務(wù)卡結(jié)算范圍也應(yīng)予以明確，由于經(jīng)濟發(fā)展水平差異，有些項目支出和支出地區(qū)沒有配套電子刷卡設(shè)備，需要區(qū)分情況制定結(jié)算項目，并且應(yīng)規(guī)定相應(yīng)金額上限，并且加強審核力度。
（二）強化科研經(jīng)費預(yù)算管理， 建立科研經(jīng)費科學(xué)管理機制
首先，科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算管理的關(guān)鍵是合理制定項目預(yù)算，建立科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標準。一是政府主管部門應(yīng)重新認識和定義科學(xué)研究活動的成本，為合理編制科研項目預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。二是大力推行績效預(yù)算，要以上一年預(yù)算績效考核情況，作為下一年編制預(yù)算的依據(jù)。三是提高科研人員預(yù)算編制的意識，實行科研人員與財務(wù)人員相結(jié)合的預(yù)算編制模式。
其次，嚴肅預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是項目實施階段的科研經(jīng)費管理。依據(jù)國家政策和項目合同對經(jīng)費使用的規(guī)定，保障資金安全，降低財務(wù)風(fēng)險。一是實行科研項目合同制；二是嚴格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。因此，科研人員要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費使用觀念，提高預(yù)算意識。
（三）完善科研經(jīng)費管理的審計監(jiān)督機制
高校科研經(jīng)費管理的重要措施之一是建立健全審計監(jiān)督機制。高校的科研經(jīng)費監(jiān)督缺乏有效的監(jiān)督體系和機制，應(yīng)加大對科研經(jīng)費的審計力度，建立包括審計、紀委監(jiān)察處、學(xué)術(shù)研究部等部門和社會公眾在內(nèi)專門的科研經(jīng)費監(jiān)督體系，建立對科研經(jīng)費的財務(wù)審計和效益審計制度，充分發(fā)揮審計處和紀委監(jiān)察處的監(jiān)督作用，加大對違規(guī)違紀問題的處罰力度，降低監(jiān)督管理成本。
科研經(jīng)費監(jiān)管的核心是對科研經(jīng)費管理過程進行有效的、全面的監(jiān)督。除了發(fā)揮審計、監(jiān)察部門的監(jiān)管作用，還可以實行舉報激勵機制，建立學(xué)校內(nèi)部人員、競爭單位和社會公眾的舉報及牽連機制，給予舉報人一定的獎勵，節(jié)省管理監(jiān)督成本，從而減少科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為，從內(nèi)在機制上提高科研經(jīng)費投入的管理使用效益和社會經(jīng)濟效益。
三、結(jié)束語
總之，隨著社會不斷發(fā)展，面對高?？蒲薪?jīng)費管理需要進一步的給予全面加強，高校各層次管理人員更需要從長遠的角度進行綜合有效的考慮，找出科研經(jīng)費管理的主要問題，從問題的根源上進行總結(jié)分析出其中存在的主要原因，將科研經(jīng)費管理當中的體制機制進一步的健全和完善、進一步的加以規(guī)范化，以實現(xiàn)科研經(jīng)費使用效益的最大化。
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《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）印發(fā)后，引起社會廣泛關(guān)注和積極評價，《意見》要求的有效落實需要政府、社會和科研承擔單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經(jīng)費投入的持續(xù)快速增長，其投入使用過程中的經(jīng)費浪費和流失等違規(guī)違法問題也不斷顯現(xiàn)，影響著科研經(jīng)費使用效益的提高和高校教學(xué)科研事業(yè)的健康發(fā)展。本文結(jié)合2014年國發(fā)11號文件要求，在深入分析高校經(jīng)費投入使用管理問題及其根本原因基礎(chǔ)上，著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面，就高校建立健全科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系提出對策建議。
一、我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢
（一）高?？蒲薪?jīng)費投入使用現(xiàn)狀
高校科研經(jīng)費投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問題。首先，基礎(chǔ)性科研經(jīng)費投入比例偏低，基礎(chǔ)性研究經(jīng)費和應(yīng)用性研究經(jīng)費結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個體經(jīng)費配置相對集中態(tài)勢比較嚴重，易造成科研經(jīng)費濫用和流失。我國競爭性科研經(jīng)費支持政策導(dǎo)致“學(xué)術(shù)大腕”易于爭取經(jīng)費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經(jīng)費，因此容易導(dǎo)致比較嚴重的集中現(xiàn)象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學(xué)資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”。《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）規(guī)定：“間接費用是指承擔課題任務(wù)的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水電氣暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出?！贝艘?guī)定適當調(diào)整了直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項審核的嚴格性，導(dǎo)致由課題申報人主導(dǎo)的課題經(jīng)費申報中的間接費用比例偏低，遠遠低于高校實際承擔的間接成本支出[2]。
高校科研經(jīng)費使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高校科研項目種類繁多，科研經(jīng)費使用規(guī)定也不盡相同，導(dǎo)致科研承擔單位和科研項目負責人在使用科研經(jīng)費過程中有意或無意出現(xiàn)違規(guī)違紀違法行為。
（二）高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力
一方面，外部監(jiān)管越來越嚴，一是經(jīng)費資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來越嚴，除加強科研項目結(jié)題結(jié)算財務(wù)審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀委監(jiān)察與審計部門等都對高?？蒲薪?jīng)費投入使用情況加大了審計力度、開展了財務(wù)巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監(jiān)督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高校科研經(jīng)費腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監(jiān)督的力度在加大，對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實、責任追究、結(jié)果公開等越來越重視，也越來越規(guī)范。同時也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費得到有效投入使用?？梢哉f，外部監(jiān)督的加強對高校加強科研經(jīng)費監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動并強化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責任越來越大，高校作為科研承擔單位，其法人責任更加明確；二是高?？蒲袑嵙Σ坏韧诳蒲薪?jīng)費到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費合規(guī)合法有效使用。
因此，在高校科研經(jīng)費存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應(yīng)外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應(yīng)該建立和完善科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。
二、高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管失靈的原因分析
高校科研經(jīng)費投入使用方面存在的問題，是社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中社會問題在科研領(lǐng)域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。
在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費投入的多頭管理以及科研經(jīng)費投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費監(jiān)管的難度。其次，我國目前的科研經(jīng)費管理制度與科學(xué)研究活動本身的規(guī)律不適應(yīng)。如，科研經(jīng)費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報”和科研經(jīng)費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對科研經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀事項處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理?？蒲薪?jīng)費外部監(jiān)管的虛化，進一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進而使內(nèi)部監(jiān)管長期處在“寬松”狀態(tài)。
在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負責人或課題組在申報項目、項目研究以及經(jīng)費專款專用自主權(quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學(xué)研究，但同時也易造成課題組權(quán)力過于集中[4]。課題負責制和法人責任制之間的對立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動用科研經(jīng)費公款消費，發(fā)生違紀違法行為，嚴重違反了學(xué)術(shù)道德，敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣[5]，削弱了學(xué)校的監(jiān)管責任和動力，降低了學(xué)校在科研項目經(jīng)費管理中的法人責任。特別在大力爭取科研經(jīng)費背景下，學(xué)校監(jiān)管往往會被進一步弱化。第二，學(xué)術(shù)行政化導(dǎo)致監(jiān)管矮化。高校越來越多的科研大腕擔任行政領(lǐng)導(dǎo)，這種“學(xué)術(shù)權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導(dǎo)致各部門在科研經(jīng)費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導(dǎo)致監(jiān)管虛化。很多學(xué)校為提高本?？蒲懈偁幠芰?，獲取更多的科研經(jīng)費進入學(xué)校，避免科研經(jīng)費“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔比例、提供科研經(jīng)費到款獎勵、放松經(jīng)費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關(guān)性審核不到位等方式，為教師重復(fù)申報課題提供便利。第四，信息不暢導(dǎo)致監(jiān)管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔單位在科研項目立項、評審、結(jié)題、經(jīng)費使用、經(jīng)費審計報告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費資助部門和社會監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導(dǎo)致重復(fù)立項、分散立項等問題，也易導(dǎo)致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會監(jiān)督不夠。第五，職責不清導(dǎo)致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費管理方面存在職責不清、協(xié)同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負責人、學(xué)校科研管理部門和財務(wù)部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關(guān)部門在經(jīng)費監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。
三、我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建
本文在分析高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管失靈原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。
（一）明確監(jiān)管主體職責
《意見》明確提出：“項目承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責，加強支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對科研人員的服務(wù)水平，建立常態(tài)化的自查自糾機制，嚴肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為?！笨蒲薪?jīng)費監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來看，主要有科研管理部門、財務(wù)管理部門、審計部門以及經(jīng)費使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費監(jiān)督者，又是使用者。高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學(xué)術(shù)行政化背景下，學(xué)?？蒲写笸笸质菍W(xué)校校級領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)。所以，明確監(jiān)管主體職責，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關(guān)鍵。
（二）改進監(jiān)管方式
《意見》規(guī)定要改進科研項目資金結(jié)算方式，實行“公務(wù)卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監(jiān)督和向內(nèi)部公開接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來看，需重點運用好信息公開、內(nèi)部審計、“公務(wù)卡”結(jié)算等三種方式，關(guān)注全過程監(jiān)管。
1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關(guān)鍵是做好全過程信息公開和全內(nèi)容信息公開。在項目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應(yīng)及時向社會公開，減少信息不對稱導(dǎo)致的申報壟斷、權(quán)力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復(fù)；在項目申報環(huán)節(jié)，應(yīng)及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內(nèi)容，減少虛假申報，減少預(yù)算經(jīng)費編制的不科學(xué)；在項目評審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結(jié)果應(yīng)及時公開或反饋申報人，接受社會監(jiān)督，減少學(xué)源者和利益相關(guān)者之間的利益互換；在項目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開項目結(jié)題驗收成果、專家意見外，應(yīng)公開經(jīng)費使用、儀器設(shè)備購置使用以及項目研究成果等情況信息。
2.加強科研經(jīng)費專項審計監(jiān)督。當前，高?？蒲薪?jīng)費專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內(nèi)部審計也基本沒有將科研經(jīng)費投入使用納入經(jīng)濟責任審計范疇。加強科研經(jīng)費投入使用的專項審計監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校紀檢監(jiān)察和審計人員對科研經(jīng)費的監(jiān)管作用，讓審計部門參與科研經(jīng)費投入使用管理的全過程，組織有關(guān)人員定期審計科研經(jīng)費使用情況，實現(xiàn)科研項目結(jié)題財務(wù)審計雙簽字制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員對科研經(jīng)費監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。
3.大力推行“公務(wù)卡”結(jié)算。公務(wù)卡是財政監(jiān)管主導(dǎo)下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務(wù)卡進行經(jīng)費使用結(jié)算，可實現(xiàn)對資金使用的監(jiān)控，避免虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家費、公款消費以及以虛假票據(jù)和業(yè)務(wù)套取資金等，實現(xiàn)從資金流上對科研經(jīng)費投入使用進行有效控制。
（三）夯實科研經(jīng)費監(jiān)管基礎(chǔ)
1.加強科研管理綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統(tǒng)，促進各部門科研項目統(tǒng)籌，減少重復(fù)投入、重復(fù)申報和虛假申報。二是高校內(nèi)部建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應(yīng)在建立財務(wù)綜合信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機系統(tǒng)的有機整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過信息化實現(xiàn)學(xué)?？蒲薪?jīng)費的全過程管理。
2.加強科研經(jīng)費監(jiān)管組織協(xié)同建設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管是一項專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責和部門職責的基礎(chǔ)上，需要加強科研部門、財務(wù)部門、審計部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，進一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費資助方（政府部門）、學(xué)校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關(guān)系。其次，完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費管理崗位，可在財務(wù)處內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費管理科，橫跨科研管理部門和財務(wù)部門，負責科研合同、預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作。再次，高校在科研經(jīng)費監(jiān)管中要充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計、紀檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費審計監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費投入使用管理情況納入學(xué)?；蛟合挡块T負責人離任或任期經(jīng)濟責任審計范疇。
3.加強科研經(jīng)費管理制度體系建設(shè)。改進科研經(jīng)費監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費投入使用的制度建設(shè)和并能有效落實。在制度建設(shè)層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關(guān)鍵是建立全國統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實際情況進一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細則，增強制度的針對性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應(yīng)建立健全制度培訓(xùn)服務(wù)制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執(zhí)行過程中的懲罰力度，嚴格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點[7]。
（四）明確監(jiān)管重點，做好科研經(jīng)費全過程監(jiān)管
科研經(jīng)費監(jiān)管工作應(yīng)該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執(zhí)行中、項目結(jié)題以及項目結(jié)束后的六個階段。對于項目承擔單位的經(jīng)費管理來說，主要涉及項目經(jīng)費支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項目申報預(yù)算審定、項目預(yù)算經(jīng)費下?lián)?、項目結(jié)題財務(wù)審計、項目結(jié)余經(jīng)費收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對于高校來說，涉及科研項目申報預(yù)算編制、項目預(yù)算經(jīng)費使用、項目結(jié)題財務(wù)決算報告編制以及結(jié)余經(jīng)費上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費預(yù)算管理、經(jīng)費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。
1.加強科研項目預(yù)算的全過程管理。高校科研預(yù)算管理主要包括科研項目立項申報階段的預(yù)算編制管理、科研項目實施階段的預(yù)算執(zhí)行管理和科研項目結(jié)題驗收階段的預(yù)算決算管理三階段。首先，預(yù)算編制監(jiān)管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據(jù)立項申報要求以及申報研究項目特點，科學(xué)合理準確地編制預(yù)算。一方面，科研管理部門、財務(wù)部門和審計部門應(yīng)加強對項目申報預(yù)算編制的服務(wù)工作，包括政策解讀、知識培訓(xùn)和編制指導(dǎo)等。另一方面，做好科研項目預(yù)算編制的審核工作。建立項目申報預(yù)算審核審批制度，所有待申報項目預(yù)算都必須經(jīng)過財務(wù)部門和審計工作的共同審核。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費開支嚴格按照預(yù)算標準、范圍和進度列支是監(jiān)管的重點。一方面，財務(wù)部門應(yīng)及時反饋科研項目經(jīng)費執(zhí)行進度，服務(wù)科研人員做好經(jīng)費支出安排或預(yù)算調(diào)整，避免出現(xiàn)應(yīng)付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預(yù)算執(zhí)行審核，嚴格審核科研經(jīng)費是否按照批準的預(yù)算執(zhí)行。再次，預(yù)算決算監(jiān)管方面，加強科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費、應(yīng)對財務(wù)結(jié)算審計的重要環(huán)節(jié)。
2.加強科研項目經(jīng)費支出審核控制。加強科研經(jīng)費支出審核，是保證科研經(jīng)費支出符合項目預(yù)算，避免違規(guī)違紀違法使用科研經(jīng)費的重要保障。第一，明確項目負責人、會計審核人員的審核監(jiān)督職責，注重科研經(jīng)費支出是否符合預(yù)算規(guī)定及相關(guān)規(guī)章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統(tǒng)建設(shè)，增加專職科研經(jīng)費管理科室和人員，對科研經(jīng)費支出項目進行嚴格審核。第三，實現(xiàn)項目預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過會計核算與預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實現(xiàn)按照項目預(yù)算結(jié)構(gòu)實時控制支出。第四，及時反饋科研經(jīng)費支出進度，加強經(jīng)費支出過程性控制，減少科研項目結(jié)題財務(wù)決算審計過程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時經(jīng)費報賬滯后等問題造成的部分經(jīng)費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，嚴格票據(jù)要素內(nèi)容和報銷手續(xù)，嚴格資金支付手段，全面推行“公務(wù)卡”報銷制度。
3.加強科研經(jīng)費成果管理?？蒲谐晒蒲薪?jīng)費形成的固定資產(chǎn)和技術(shù)成果，加強科研成果管理，不僅關(guān)系到科研人員的積極性，關(guān)系到科技創(chuàng)新，更關(guān)系到科研經(jīng)費的使用效益。一方面要加強產(chǎn)學(xué)研合作，促進科研成果轉(zhuǎn)化，提高科技成果轉(zhuǎn)化率。我國科研成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，遠低于發(fā)達國家水平[8]。另一方面要加強科研成果產(chǎn)權(quán)管理，防止科研成果私自轉(zhuǎn)讓、無償轉(zhuǎn)讓和流失，維護國家、學(xué)校和科研人員的合法利益。
關(guān)鍵詞：高?？v向科研經(jīng)費；內(nèi)部控制；成本核算
隨著國家對科技投入的進一步重視，我國對高?？蒲薪?jīng)費的投入不斷加大。高校作為培養(yǎng)高級人才的智力密集型組織，具有強大的科研優(yōu)勢。而近年頻繁曝出的科研經(jīng)費違法違紀案件讓我們必須重視科研經(jīng)費的管理。我們需要從多方面入手加強對科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制，構(gòu)建一個科學(xué)、系統(tǒng)、高效的科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制體系。
一、建立健全科研經(jīng)費管理制度
雖然我國目前的有關(guān)部門已經(jīng)制定了相關(guān)的科研經(jīng)費管理制度，但是不同的管理辦法和管理制度針對于科研經(jīng)費的具體開支范圍和勞務(wù)費用的支出等比例設(shè)置和項目的結(jié)余經(jīng)費管理規(guī)定的還存在很大差異性，由此給高校的科研經(jīng)費管理增加了很多難度。為了提升高?？蒲薪?jīng)費支出的合理性和效益性，國內(nèi)的各大高校需要遵循國家和有關(guān)省市的實際科研經(jīng)費管理規(guī)定，同時給各大高校提供一整套可以實施且操作簡便的經(jīng)費管理制度和管理方式。根據(jù)我國教育部財政部的實際要求可知，明確并不斷地理清高校科研費用和各個項目負責人的職能和權(quán)限具有必要性，還需要建立并不斷地完善高?？蒲薪?jīng)費的實際管理責任制度?？梢娊逃亢拓斦肯Ｍ扇≈贫鹊男问奖３指咝？蒲械馁Y產(chǎn)保值能力，提升收益能力等指標，將具體的責任落實到具體負責人的身上，確保職責明確，且負責人權(quán)力、責任相結(jié)合的一種經(jīng)濟責任體系。采用科學(xué)的方式制定好成本費用的具體開支明細，明確范圍和標準，保障各項開支保持在合理的階段，強化對于各項科研經(jīng)費的管理。
二、實行全面預(yù)算
實施全面預(yù)算需要放眼于全局，將高校的科研項目在未來階段可能產(chǎn)生的相關(guān)費用進行統(tǒng)計，例如，人員開支、設(shè)備花銷、管理費用、合作費用等，還包含很多無法預(yù)見的費用開支，以上都需要全部放在預(yù)算的范圍內(nèi)，保持預(yù)算的精確，采取科學(xué)方式制定出成本費用的實際開支范圍和開支標準，由此為成本核算和成本控制提供良好的數(shù)據(jù)支撐。
三、實行成本核算
實施科研經(jīng)費的成本核算首先需要 引進企業(yè)的職責發(fā)生制原則，由此將科研項目看做是主要的核算對象，將項目的研究周期確定為成本計算的實踐，將科研項目實際研究過程的費用開銷實施具體的集中和分配，針對整個科研過程的費用開銷的預(yù)算工作、具體開支、資金結(jié)余和資金結(jié)余等都算在成本核算的范圍內(nèi)，嚴格的控制好資金支出、不能出現(xiàn)超支或者違規(guī)費用開銷。
四、搭建高?？蒲薪?jīng)費管理信息平臺
就目前高校的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)來看，其唯一的作用是確保科研經(jīng)費的整體指標不超過，根本無法按照支出預(yù)算的實際方案嚴格的做好每一項費用的資金支出，由此可能經(jīng)常會出現(xiàn)支出結(jié)構(gòu)不合理、支出預(yù)算和實際的資金支出脫節(jié)的情況。針對以上問題，可以在當前的財務(wù)核算的基礎(chǔ)上對科研經(jīng)費的管理信息系統(tǒng)進行開發(fā)，實現(xiàn)信息共享，由此將高校內(nèi)部的財務(wù)部門、審計部門、科研管理部門、課題負責人等職能部門和負責人聯(lián)系起來，將關(guān)于科研經(jīng)費的相關(guān)業(yè)務(wù)良好落實，實施網(wǎng)絡(luò)化管理的模式，由此建立起動態(tài)的監(jiān)督體系和管理模式。由此將課題的實際名稱、課題的實際性質(zhì)和科研經(jīng)費的下放單位和課題的實際負責人、研究時間和費用的實際支出等都直接錄入到科研經(jīng)費的信息平臺上，將財務(wù)部門的實際收入和資金支出都計算在信息平臺中，如果其中的某項費用超支的話，系統(tǒng)需要明確提示出，由此能及時的避免不合理費用支出。項目部的負責人需要隨時查詢各個項目的實際費用開支狀況和結(jié)余情況，主動的按照實際項目的進展狀況，對各項支出做出良好的調(diào)整，由此保障實際費用支出和預(yù)算資金支出的統(tǒng)一。在項目完成最后結(jié)題的時候，可以直接從科研的經(jīng)費管理信息平臺上獲取平臺的導(dǎo)出報表，由此獲取真實且有效的數(shù)據(jù)信息，由此可以根據(jù)對整個項目的費用開支深入分析，為以后的科研經(jīng)費管理工作進行提供良好的信息依據(jù)。各個職能部門需要根據(jù)科研費用管理信息平臺及時的檢查、統(tǒng)計、分析科研費用的流動情況，由此將科研費用的控制從原先的結(jié)果控制轉(zhuǎn)變成事前控制模式，做好科研費用的事中控制，將原先的被動管理轉(zhuǎn)變成主動管理，提升科研費用管理的科學(xué)性、高效性和透明性。
五、加強資產(chǎn)管理
就目前來看，很多高校開始多多少少的出現(xiàn)以下現(xiàn)象：第一，利用科研經(jīng)費購買相關(guān)的固定資產(chǎn)和科研過程中很多的資產(chǎn)，以上資金并沒有被實際的納入到學(xué)校的資產(chǎn)管理中；第二，針對科研成果中形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)和軟件等很多的無形資產(chǎn)，還沒有對應(yīng)的建立起十分有效的管理機制，只是針對部分的專利實施記載，還沒有將科研的實際成果和專利技術(shù)等無形資產(chǎn)歸納到入賬管理中。針對以上現(xiàn)象可知，需要建立起虛擬的資產(chǎn)管理中心，針對于已經(jīng)購置、驗收、未報廢、可繼續(xù)使用的很多科研設(shè)備實施十分詳細的登分析，將其計入到虛擬的資產(chǎn)中作為有形資產(chǎn)項目，由此為了以后的項目應(yīng)用準備。由此能夠良好有效的避免很多設(shè)備出現(xiàn)重復(fù)購置的情況，由此節(jié)約了很多資金開銷。第四，由此有效的減少很多設(shè)備在不同的單位和部門之間的歸屬權(quán)和使用權(quán)進行爭奪；第三，減少相關(guān)設(shè)備由于集中性管理造成不必要的損傷、管理費用開支和空間占用費用等，一方面能夠有效的節(jié)約重置費用和其他類型的費用開支，另一方面還能有效的提升設(shè)備使用效率。同樣的，針對于已經(jīng)驗收的項目中無形資產(chǎn)進行登記，將其一起計算到虛擬資產(chǎn)管理中無形資產(chǎn)項目中。
六、強化高?？v向科研經(jīng)費內(nèi)部審計
（一）經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行審計
經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況實施審計的過程中，將批準的預(yù)算作為主線，其中包含經(jīng)費來源的預(yù)算情況審計內(nèi)容，還包含經(jīng)費支出預(yù)算執(zhí)行狀況審計，前者主要檢查預(yù)算收入的及時性、真實性和完整性。后者檢查支出主要按照預(yù)算執(zhí)行，實現(xiàn)專款專用，分析是否存在超預(yù)算的狀況，針對預(yù)算支出的真實性和合法性等實施良好的監(jiān)督。主要目的是為了規(guī)范項目負責人的有關(guān)經(jīng)濟行為，及時發(fā)現(xiàn)并良好的糾正經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題，有效的提升科研究費的使用效率。針對于經(jīng)費支出的情況進行公示，可以定期的針對經(jīng)費支出的實際情況在一定范圍內(nèi)進行公示，針對群眾實際反映的問題需要及時的審查和處理，由此發(fā)現(xiàn)出違規(guī)的情況直接交給紀檢部門審查，由此構(gòu)成的犯罪交給司法機關(guān)來處置。
（二）有關(guān)職能部門的項目管理審計
就目前來看，很多高校設(shè)立了相關(guān)的科研部門，主要工作內(nèi)容是負責科研項目的申報、合同管理、結(jié)題驗收等工作，負責有關(guān)項目的組織和開展，由此交給財務(wù)部門統(tǒng)一的分析和組織對科研經(jīng)費實施專項形式的管理，科研經(jīng)費的具體購置資產(chǎn)將納入到資產(chǎn)管理的范圍內(nèi)。但是具體的研究工作實施將課題組部門下面的研究所、實驗室和學(xué)院等當做是二級的依托單位，他們也需要適時的履行相應(yīng)的管理職能和責任，針對項目管理的狀況實施審計，主要內(nèi)容是為了評價內(nèi)控制度的實施狀況，該點是完善監(jiān)督管理的重點。
（三）科研經(jīng)費的效益審計
科研經(jīng)費的效益審計是針對項目任務(wù)完成狀況實施全面性考核的有機組成，針對于立項申請書、任務(wù)合同書中的約定來看，針對于科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟性、效率性等實施評價，效益審計的過程主要建立在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，以上都是建立在完整的評價指標體系上。高校的科研經(jīng)費使用效益無法從簡單的財務(wù)指標、經(jīng)濟指標進行衡量，還需要利用很多非財務(wù)指標來綜合性的考核，例如，分析數(shù)量、專利情況、獲獎情況等，利用效益審計的情況，由此促使高校建立起針對性的科研經(jīng)費績效考核形式，由此提升項目管理的層次。
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