發(fā)布時間：2023-08-03 16:44:30
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高?；üこ坦芾順颖?，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.06.211
基建工程造價管理具體是指對工程建設的總體支出費用的控制與管理，從而盡可能降低和減少建設資本的一項專業(yè)技術性工作。工程造價管理過程貫穿了高?；üこ痰臎Q策、設計、招投標、施工過程及竣工結算的整個過程。在高校食堂基建工程管理的過程中，主要圍繞工程造價管理開展，主要是針對高?；椖抗こ淘靸r進行有效的管控，從而為高校節(jié)約建設成本，實現(xiàn)投資效益的最大化，這是作為高校建設必須引起重視的問題。但由于高校零星基建工程的工期長、數(shù)量大而且有著較復雜的過程，導致工程造價管理也比較復雜，因此，必須強化工程造價的有效管理與控制工作落到實處，從而使有限的投資發(fā)揮最大的使用效益。
1 高校零星工程基建管理與造價控制的現(xiàn)狀分析
（1）建設工程的立項缺乏范性。在進行工程立項這方面，有不少高校的基建部門沒有對零星工程的建設引起重視，認為零星工程不重要，使得零星工程在前期沒有開展全面而具體的探究和論證，導致工程實施時出現(xiàn)各種浪費的現(xiàn)象。另外，工程立項的隨意性還體現(xiàn)在缺乏對具體工程工藝或工序的研究，使得具體操作時影響工期，并浪費人力、物力和財力。再加上，在此過程中沒有前瞻性，也沒有重視對相關政策的了解和研究，可能會因為工藝的落后或者是采購落后的設備等情況造成多方面的浪費。
（2）工程項目缺乏整體規(guī)劃性。當前，大部分高校的建筑建設有近三十年以上的年長歷史，甚至更長，但高校規(guī)模的逐漸擴大使得原本的基礎設施無法適應高校的快速發(fā)展，因此必須通過建設與維修的過程來滿足和適應高校的發(fā)展。但對于高校中零星基建工程的修建缺乏一個具體而合理的規(guī)劃或方案，大部分高校的零星基建工程管理中主要憑借個人意見來進行，并沒有對工程項目進行嚴格而規(guī)范的計劃目標。
（3）施工過程缺乏嚴格而規(guī)范的管理。由于高校零星基建工程項目存在時間短促且施工項目內容多的復雜性特點，同時要求具有較強的專業(yè)性。但在實際施工過程中因為工程管理不善，很多隱蔽工程或者是關鍵部位沒有驗收合格，再加之一些工程管理人員沒有完全了解和掌握零星基建工程項目的施工技術和材料管理，使得在具體施工過程無法充分發(fā)揮工程監(jiān)管的作用，最終影響工程質量，導致決算超出預算，無法有效控制造價。
2 對高校食堂零星基建工程管理和造價控制的建議
（1）通過構建工程報告制度，規(guī)范工程決策行為。零星基建工程是有效確保高校教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃順利完成的重要內容，直接與高校的整體發(fā)展和師生教與學的穩(wěn)定性有著密切關系，而且基建工程的立項與否應通過科學論證和民主決策來進行。為了防止項目決策的盲目性，但凡是涉及到金額較大的零星基建工程都應該有工程報告制度，并應通過民主決策的程序過程，首先作為職能部門需要提出包括建設規(guī)模、投資額度、資金來源、工程預算、招標程序等多項內容的可行性報告，接著需要經(jīng)過學校工程管理領導小組的會議討論予以通過，最后經(jīng)主管領導進行審批簽字，從而形成決議。
（2）規(guī)范招標制度，防止暗箱操作。建設單位代表國家和人民對國有資產(chǎn)進行管理和控制，所以對金額較大的工程項目或者是工程設備進行公開招標時，應公平、公正的競爭，并通過組建在結構上合理的招標小組，嚴格遵守招標紀律，禁止對標底的泄露，從而使得招標程序規(guī)范化，并制定完整而可靠的評標方法，通過公開招標競價原則，防止各種暗箱操作的可能，從而提高招標的透明度，并做到節(jié)約工程費用支出，提高高校零星基建工程的質量。
（3）抓好合同管理，減少工程索賠。高校零星基建工程項目建設周期較長，因此簽訂合同所涉及的內容和方面比較復雜。在工程項目實施過程中，工程可能存在各種變更，還會受自然條件和周圍環(huán)境的影響，因此必須做好施工的合同管理，確保工程項目索賠、變更、結算等有依有據(jù)，降低工程索賠風險。
（4）合理控制材料的使用，確立和規(guī)范材料價格。在高校食堂的零星基建工程中，占據(jù)主要投資費用的部分即是工程材料費用這塊，所以控制材料價格是零星基建工程管理與造價控制的重點內容，應對施工過程的材料使用過程進行嚴格管理，并要求必須按照合同中的具體規(guī)定來使用材料。隨著建筑市場在材料和價格上的快速更新變化，建設單位的預算人員必須時刻對材料市場做好跟蹤關注，了解和掌握市場行情并做好相應的市場調查，從而有效控制材料價格的動態(tài)變化情況，確定和規(guī)范材料價格。
（5）對施工過程及竣工資料的編制做好監(jiān)督與管理。高校食堂零星基建工程基本上并沒有專業(yè)化的設計，施工過程的變動較為普遍，施工現(xiàn)場簽證也很多，這就需要工程管理者或相關職能部門應加強施工過程的管理，強化對施工質量、物料、工藝等的重點檢查，防止出現(xiàn)偷工減料、以次充好的不良狀況。另外應對竣工資料的編制做好監(jiān)督，確?？⒐べY料真實、準確地反映工程的過程和內容。
3 結束語
綜上所述，高校食堂零星基建工程的過程復雜、內容繁多，其工程造價管理也有著一定的復雜性和變化性。因此，在零星基建工程中應重視工程造價管理，并對整個施工過程進行造價的有效管控，盡可能地避免建設資金的流失，并節(jié)約建設資金的支出，提高高校工程建設的綜合效益，不斷為我國的高校教育事業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎。
參考文獻：
[1]陳雪峰.淺談高校零星基建工程管理與造價控制[J].山東工業(yè)技術，2014（01）.
關鍵詞：高?；üこ?；審計風險管理控制；審計風險管理
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）30-0099-03
一、高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理概況
（一）高校基建工程內部審計風險管理的現(xiàn)狀
高校占地規(guī)模較大、基本建設工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對基建工程的風險管理意識逐步增強，進而逐漸建立并完善其基建制度，充分發(fā)揮高校內部審計在基建工程的作用。
1.成立招標職能部門，全校統(tǒng)籌基建招標。為防范招投標過程中出現(xiàn)的風險，多數(shù)高校專門組建并成立了招標職能部門，全面統(tǒng)籌全校的基建工程招投標工作。在招投標過程中，基建、紀檢、財務等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監(jiān)督。現(xiàn)有的制度更加完善，對于風險的防范和控制更加嚴格。
2.高校多個部門協(xié)作，共同保障基建工程。高?；üこ桃?guī)模一般都比較大，由基建、房管、修繕、物業(yè)、各院系等單位各自負責相應領域的基建和修繕工作，在基建工程進行過程中，各個單位合理分工，各司其職，充分發(fā)揮自身的專業(yè)管理優(yōu)勢，有效地防止了業(yè)務交叉、專業(yè)匱乏帶來的風險，共同保障了基建工程的順利開展。
3.高校重視風險管理，充分發(fā)揮內部審計。隨著高校對風險管理和內部審計工作的重視，多數(shù)高?；üこ虄炔繉徲嬋〉昧艘欢ǖ某煽儯海?）通過審減為高校節(jié)約了大量建設資金，保障了基建工程質量；（2）通過內審監(jiān)督、評價、建議，有效完善了高校層面及各部門的內部控制與規(guī)章制度，建立了項目決策審批、工程招標采購等制度，規(guī)范了基建工程管理；（3）不斷創(chuàng)新內審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內審計部門在開工前的投招標階段就介入，有效地防止了投招標過程中的風險。
（二）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的問題
現(xiàn)階段，高校對基建工程內部審計風險的重視程度不斷提高，但高?；üこ虄炔繉徲嫷奶攸c決定了其依然存在較多的風險因素，而這些普遍、復雜、不確定且潛在的風險，急需高度重視。
1.投資決策不太科學，設計概算監(jiān)督性差。高?；üこ痰耐顿Y決策缺乏科學依據(jù)時，會給后期工作帶來難以避免的隱患。比如對于一個基建工程而言，在其前期項目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開始施工，如果項目中途出現(xiàn)但土地使用權或土地用途方面的爭議和失誤，從而導致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經(jīng)濟損失將非常嚴重。同時，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預）算金額，向學校申請經(jīng)費，而相關部門在不經(jīng)過審計等多部門投資評審監(jiān)督的情況下，就直接撥付款項，造成資金資源的大量浪費。
2.內部控制不太合理，內部審計風險遞延。高校當中有些部門既是建設部門又是施工部門，既管工程立項又管工程施工；有些施工方掛靠現(xiàn)象較為嚴重，一些相同的人員通過借用不同的公司名稱進行施工；有些施工單位以校內單位的名義承包工程，這些內部控制的不合理會造成工程管理風險增加。同時，高?；üこ虄炔繉徲嫻ぷ麝P注的重點是竣工決算審計，但內部審計風險貫穿于基建工程的整個周期，普遍存在于各個審計環(huán)節(jié)。因此，前一階段的審計結果會直接遞延至下個階段，給后面的審計帶來風險。
3.內審人員配備不足、專業(yè)素養(yǎng)知識缺乏。高校基建工程內部審計專業(yè)性強且工作量大，相關人員需要具備一定的專業(yè)知識并不斷學習，以防出現(xiàn)與被審對象協(xié)調溝通困難、價格高估冒算混亂、各個內審階段基礎材料不規(guī)范等問題。做好高?；▋炔繉徲?，需要嚴格執(zhí)行基建工程審計程序，建設一支高素質的內審隊伍。
二、高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制構建
（一）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制
如上文所述，我們已經(jīng)具體、系統(tǒng)地分析了高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的現(xiàn)狀及其存在的問題；接下來，在全面了解高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的基礎上，我們結合風險管理機制――風險識別、風險度量、風險應對和風險管理效果評價四個方面，來構建高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制，該機制包括內部審計風險管理控制和內部審計風險管理評價兩個部分。其中，內部審計風險管理控制包含內部審計風險識別、內部審計風險度量和內部審計風險應對（見下圖）。
（二）高校基建工程內部審計風險管理控制
高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制的具體思路是：首先，建立一個風險庫，根據(jù)每一個基建項目的特點選取對應的風險因素，即風險識別；其次，根據(jù)每一個基建項目的特點，對風險因素進行度量，衡量每一個風險的權重，即風險度量；最后，根據(jù)風險權重大小，選取重要風險指標，進而提出具體應對措施，即風險應對。
1.內部審計風險識別。高?；üこ虄炔繉徲嬶L險主要是由于高校內審部門和內審人員行為等因素而引起的風險。內審風險的產(chǎn)生原因主要有以下幾方面：（1）相關領導對內審工作重視不夠；（2）內審工作缺乏獨立性；（3）內審程序和內審方法不當；（4）究其本質而言，主要還是因為內審控制制度和內審人員本身造成的。如內審風險意識不強，內審人員知識結構難以勝任專業(yè)性極強的基建工程等。因此，進行內部審計風險識別時，首要工作是建立一個風險庫。通過分析大量高校基建工程內部審計實例，閱讀風險管理方面文獻資料以及訪談相關專家，識別出影響基建工程內部審計的具體風險并分析每一種風險的形成原因及影響范圍。然后針對具體內部審計項目，按照其特點確定其對應的具體風險，特殊項目也可對應新的特殊風險。
2.內部審計風險度量。在內部審計風險度量方面，我們借鑒安全風險系數(shù)評估法，即Lec法（V=Lec，V―風險值，L―發(fā)生事故的可能性，e―暴露于危險環(huán)境的頻繁程度，c―發(fā)生事故產(chǎn)生的后果）對識別出來的風險進行估算。我們對L、e、c進行重新定義，其中：（1）L為對內審風險發(fā)生可能性大?。ǜ怕蚀笮。┑脑u價和估量；（2）e為對內審風險影響范圍的評價和估量以及對內審風險發(fā)生時間的評價和估量；（3）c為對內審風險后果嚴重程度的評價和估量，結合L、e、c的取值來計算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數(shù)法和專家決策法來確定），最后按照V值的不同，對識別出的每一個內審風險劃分風險等級。
3.內部審計風險應對。內部審計風險應對應該根據(jù)內部審計風險成因和風險等級實施精準的防范和控制。高?；üこ虄炔繉徲嬶L險的具體防范和控制措施主要有：（1）加強內部審計規(guī)章制度的建設，使內部審計制度化落到實處。為了保證高校基建工程內部審計切實可行，確保其規(guī)范、合理、健康持續(xù)發(fā)展，各高校必須依照國家相關法律法規(guī)，結合自身特點，建立健全必要的基建工程內部審計規(guī)章制度，使基建工程內部審計有規(guī)可依、有章可循。（2）健全內審機構設置并完善內審隊伍人才建設?；üこ虄炔繉徲嬢^強的專業(yè)性要求參與其中的相關人員應具備多種專業(yè)知識，如審計、財會、基建預決算、經(jīng)濟、法律等，因此要加強基建內審人員的培訓，積極參與系統(tǒng)內的經(jīng)驗交流和理論研究，搭建內審人員整體水平增加的平臺。（3）創(chuàng)新內部審計方法技術，確保內部審計質量不斷提高。各高校進行基建工程內部審計時，要適應經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展需求、結合自身基建工程特征、運用“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興技術，不斷創(chuàng)新內審方式和方法，努力提高內審質量，提高內生工作效率。（4）內審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內審。高?；üこ虥Q策、設計、招投標、施工、竣工結（決）算的整個投資過程中，每一個環(huán)節(jié)都需要內審人員的配合監(jiān)督。（5）全面提升內審人員的專業(yè)素質，提高內審人員的職業(yè)道德。高?；▋炔繉徲嬋藛T不僅需要對法規(guī)、基建、財會等知識掌握，而且需要樹立正確的思想和職業(yè)道德。
（三）高校基建內部審計風險管理評價
高校內部審計風險因素復雜而多變，內審風險政策的實施可能會導致不同風險因素權重值不同程度的變化，也可能出現(xiàn)新的風險。針對這一問題，需要不斷對具體實施的風險防范和控制措施進行內部審計風險管理評價，對內部審計風險應對效果進行及時反饋和修正。高效基建工程內部審計風險管理評價是對高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制的實際結果與預期目標進行分析、比對，確定其是否達到預期目標，以此來評判內審風險管理措施的科學性、適應性和收益性，進而進行評估和修正。內審風險管理評價通常將綜合風險評價值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業(yè)平均風險水平綜合評價值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進行對比，該對比值α=Va /Vb表明了基建工程內審風險應對的實施效果。若該值處于可接受范圍，則此風險管理方案和對策已達到預期目標；若綜合風險評價值超出可接受范圍，則進入新一輪風險管理過程，直至風險最小化，達到評價風險管理的預期目標。
三、小結及展望
在對高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理現(xiàn)狀以及存在的問題進行系統(tǒng)分析地基礎上，構建了高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制，通過建立該機制，使高校內部審計制度更加規(guī)范和完善，內審隊伍人員的建設更加健全。在實際應用中，針對每個基建工程，給出具體的內審風險防范和控制措施，通過對內審風險管理和內審風險管理評價的有機結合，提高內審風險防范意識，最大程度地減小了內審風險損失，不斷提高高?；üこ痰耐顿Y效益、管理效益和社會效益；不斷加強高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制，達到降低內部審計風險，提高內部審計質量，為高?；窘ㄔO保駕護航。
參考文獻：
關鍵詞：高?；üこ?跟蹤審計
幾年來，在國家“科教興國”的戰(zhàn)略背景下，高等教育事業(yè)的發(fā)展可謂欣欣向榮，高校的規(guī)模也在不斷壯大。為了滿足日益增長的教學、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對基礎設施建設的投入。以欽州學院為例，在過去5年來學校共完成211項基建、修繕工程的結算審計，送審造價12 932.54萬元，審定資金10 633.19萬元，核減2 299.35萬元，審減率17.78%。內部審計總共對52項工程進行跟蹤審計，審計金額達2.6億元（其中造價在5 000萬元以上的工程有2項，有1項工程結算尚未審結），提交各類審核咨詢報告66篇。本文結合欽州學院的狀況，基于精細化管理的理念，對高?；üこ倘^程跟蹤審計進行了探討。
一、根據(jù)工程特點制定相應的跟蹤審計方案
（一）緊密型跟蹤審計
我們根據(jù)學校工程建設的特點，主要制定了兩種跟蹤審計方案：對投資規(guī)模大、建設周期長的兩個新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計的方式，從項目立項階段開始介入審計。
（二）松散型跟蹤審計
對投資規(guī)模小、建設周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項目采用松散型跟蹤審計的方式，從施工階段開始介入審計。
（三）委托中介機構跟蹤審計
根據(jù)內部審計人員配置不足、工程審計專業(yè)技術知識較薄弱的情況，審計處向學校提出了委托社會中介機構對北部灣海洋研究與教育中心工程進行跟蹤審計的建議，得到了學校的支持。實踐證明，這種內審、外審相結合的審計方式，可以彌補內部審計人員配備不足、專業(yè)技術薄弱的缺點，有效發(fā)揮內部審計的協(xié)調作用和中介機構的專業(yè)知識，及時發(fā)現(xiàn)工程施工和建設管理中的不足并加以糾正，并通過對資金的監(jiān)控，達到降低工程項目投資風險的目的。
二、高?；üこ谈檶徲嬀毣芾戆咐治?/p>
（一）項目立項決策階段的跟蹤審計
本階段跟蹤審計的重點是工程是否按規(guī)定履行了必要的報批程序，是否對可行性進行了必要的論證。除了技術上的考慮，設計圖紙是否兼顧建筑的經(jīng)濟性及實用性。就設計圖紙存在的問題，審計部門積極與設計單位、后勤基建處、使用部門進行溝通協(xié)調，不斷優(yōu)化設計方案。學校某風雨體育場館改擴建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結構大棚作為乒乓球訓練場地，審計部門在查閱原風雨體育館結構施工圖發(fā)現(xiàn)，該工程原設計圖紙中在即將改建部位上并沒有框架柱，只有構造柱，而構造柱不具備承重能力，加建鋼結構大棚將會形成較大安全隱患，建議咨詢原體育館設計單位對項目的結構安全進行論證，并建議另外選址進行建設。該建議得到了學校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項階段沒有對項目可行性進行論證的表現(xiàn)。
（二）項目招投標及合同簽訂階段的審計
該階段重點是審核確定工程招標控制價，審計部門認真審核招標文件內容、要求及合同條款約定，提出審計意見，最大限度維護學校經(jīng)濟利益。
1.學校公有危舊房改住房改造工程關系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關注。經(jīng)咨詢兄弟院校，審計處對某公有危舊房改住房改造工程項目提出采用平行委托的方式，即學校授權審計處和后勤基建處各委托一家造價咨詢公司編制標的價。兩家公司獨立編制工作完成后，在審計部門的全程監(jiān)督下進行核對，以對數(shù)后審定的最佳工程預算造價作為該工程的招標控制價，獲學校采納。事實證明，該做法可以避免因工程漏項、缺項或描述不準確，導致工程爭議、工程變更過多、工程成本造價盲目增加等現(xiàn)象的發(fā)生，確保了工程造價編制完整、描述準確，有利于工程的管理與監(jiān)督。審計部門委托的造價咨詢公司最終核減了預算造價1 200多萬元，有效節(jié)約了工程建設成本。
2.建筑材料的好壞對工程質量起著關鍵性作用。針對以往部分工程因對施工材料的品牌、規(guī)格等未進行約定，施工單位使用劣質材料進行施工，影響工程質量的問題，審計部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標文件中，提出了在招標文件約定對主要施工材料品牌、規(guī)格型號、質量檔次進行約定的建議，投標單位提供的施工材料質量檔次必須同等或高于招標文件所列舉的品牌。工程中標后，在施工合同條款對這一要求又進行了詳細的約定，使材料的質量得以保證。
3.針對以往施工單位在編制工程結算書時，總有千方百計地高估冒算、虛報工程量且屢禁不止的現(xiàn)象，審計處提出了在招標文件及施工合同中“施工單位送審的工程結算造價經(jīng)最終審定后，審減率小于6%的，結算審核費由建設單位承擔；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結算審核費由雙方各承擔50%；審減率>10%的，結算審核費由施工單位全額承擔，在工程結算款中扣除”的建議。該建議實施后，單位高估冒算現(xiàn)象大大減少。
（三）施工階段的跟蹤審計
施工階段的重點是檢查施工單位是否按圖施工，有沒有偷工減料現(xiàn)象存在；隱蔽工程是否按規(guī)定驗收，變更、簽證是否與現(xiàn)場施工情況一致等。
1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標段，地下室車庫面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設計圖紙沒有基坑支護項目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護方案，此方案若實施，將增加工程造價400多萬元。審計人員經(jīng)查閱地質勘察報告得知，該工程基坑所處位置的土質均為實土，基坑開挖深度位于地下水水位標高之上，無流沙淤泥等，地質情況較好，且距離最近的建筑物達20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網(wǎng)并噴注5cm厚水泥砂漿的支護方式。經(jīng)咨詢設計單位的意見，該方案得到實施，工程造價不到20萬元，節(jié)約資金380多萬元。
2.在跟蹤審計我校另一公有危舊房改造工程B標段工程地下室主體驗收過程中，發(fā)現(xiàn)部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現(xiàn)象，監(jiān)理單位在施工單位未進行整改的情況下，即同意對該項目進行驗收。審計人員針對發(fā)現(xiàn)的情況及時進行實地測量，將測量的數(shù)據(jù)及偏位的情況向學校反映，建議由學校發(fā)函要求施工方及監(jiān)理單位派出專業(yè)技術人員測量核實準確的偏位或脹模數(shù)據(jù)，將測量數(shù)據(jù)提交設計單位進行結構驗算，并出具以上情況對結構安全是否造成影響的書面意見書，要求施工單位提出切實可行的施工方案。該方案需經(jīng)監(jiān)理、設計單位書面審核確認后才能組織整改。整改結束后，重新組織各方再次驗收。最終，施工單位在各方的監(jiān)督下按設計要求進行了整改，施工單位、監(jiān)理單位也因此受到了處罰。
3.我校某綜合實驗樓工程的陽臺改造就采用了松散型跟蹤方案。我們在審計中發(fā)現(xiàn)，欄桿施工圖紙標明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計人員及時將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。
（四）竣工結算階段的跟蹤審計
竣工階段主要是工程結算造價的審核，審計人員須結合現(xiàn)場跟蹤審計情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實際施工情況一致，合理確定工程造價。
1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結算審計中，審計人員在查閱現(xiàn)場施工照片中發(fā)現(xiàn)原設計屋面保溫板為25厚硬質聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價42元/平方米），實際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價格相差約18元/平方米?？⒐D紙未對此項變更進行反映，經(jīng)審計處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價約9.8萬元。
2.我校某新建實驗樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實驗樓基礎土方開挖前，已對原始地面標高進行測量并作了簽證，平均標高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標高進行測量并簽證，平均標高為+1.36米。此時的地面標高較之第一次測量的標高高了將近2米，施工方送審挖土及回填土方工程量約25 300立方米，送審造價47.71萬元。審計部門審核后認為，周邊配套道路開挖前的地面標高應以第一次測量的地面標高為準，之所以第二次測量的標高比第一次測量高了將近2米，是因為施工單位在實驗樓的施工過程中，沒有及時清運基坑開挖的土方造成的，責任由施工單位承擔，不應再重復計算。經(jīng)審計后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價10.77萬元，核減了36.94萬元。
三、結語
高校基建工程全過程跟蹤審計涉及環(huán)節(jié)多，技術復雜，內審部門應對立項階段到竣工結算階段每一個環(huán)節(jié)的審計進行精細化管理，加強對工程造價的事前事中審計，規(guī)范項目建設程序，查漏補缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時，加強π助跟蹤審計的中介公司在重要環(huán)節(jié)上的監(jiān)控與指導，切實防范審計風險，確保審計質量。Z
參考文獻：
[1]廖月恒，王玉玲.從建設單位角度淺析新版建設工程施工合同的審計[J].商業(yè)會計，2016，（6）.
文章編號：1005-913X（2015）12-0135-02
一、高?；üこ痰奶攸c
（一）規(guī)模不斷的擴大
我國高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，生活的水平也不斷的提高，為了滿足教育事業(yè)發(fā)展需求。高校的招生人數(shù)不斷增加，招生的規(guī)模也不斷擴大。但是基建工程不能滿足擴招以后的學生數(shù)量。部分高校也盲目的擴建校區(qū)，在基建工程實施中沒有合理的控制成本，而出現(xiàn)校區(qū)資金短缺、資源缺乏等問題。這使得多數(shù)高校出現(xiàn)了超負荷運行的狀況。因此，高校應該加大對基建工程的固定資產(chǎn)的投入以及要對基建工程成本進行合理控制。
（二）多渠道籌資
之前，我國高校的籌資渠道單一，主要依靠財政撥款和學費收入，因此辦學的資金比較緊張。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和借鑒國外高校的治理經(jīng)驗，我國高校的籌資渠道也趨于多元化。高?；üこ痰馁Y金來源發(fā)生了顯著的改變，如政府撥款、銀行貸款、收取學費、銷售及服務收入、發(fā)行債券或進行社會募捐等，這使得高?；I資的渠道不再單一，緩解了資金短缺的狀況。
（三）基建工程非營利性
高?；üこ痰哪康氖菫閷W生和教職工服務的，服務于公共教育。高校基建工程創(chuàng)造了良好的環(huán)境，為了更好的培養(yǎng)人才。高校的基建工程更注重社會效益，而不單單是為了經(jīng)濟效益。因此，高校的基建工程帶有非營利性，不是以盈利為目的。
二、高校基建工程成本控制現(xiàn)狀
（一）基建工程缺乏專業(yè)的管理人才
近年來，隨著高校的不斷擴建，成本控制的管理的工作也日趨復雜。個別的施工單位偷工減料，使得高?；üこ痰馁|量得不到保證，部分工程返工反而增加了生產(chǎn)成本。高校應該規(guī)范成本控制的管理體系，但是高校缺乏專業(yè)的基建工程管理人員。我國也缺乏在基建工程成本控制方面的經(jīng)驗，往往由以往的管理人員來管理相關的工作。部分管理人員缺乏專業(yè)知識和管理經(jīng)驗，以及缺乏一定的管理體系，造成了資金不合理使用、質量監(jiān)督不到位等問題。這使得高校基建工程管理不完善，也不能很好地控制建設成本。
（二）高?；üこ瘫O(jiān)督不力
在高校基建工程中，部門人員成本控制責任不明確，沒有充分發(fā)揮監(jiān)督的職能。部分部門人員是臨時抽調的其他相關部門人員，缺乏專業(yè)的知識，有較強的隨意性和流動性。相關部門沒有建立健全監(jiān)督機制，缺乏行之有效的監(jiān)督制度，使監(jiān)督制度只停留在表面。并且監(jiān)督管理不全面，導致基建工程成本不實，以及資源的浪費。高校沒有足夠重視基建工程的監(jiān)督，往往把監(jiān)督管理工作委托給監(jiān)理單位。監(jiān)理單位的水平以及監(jiān)理單位人員素質不同，對監(jiān)督工作完成的情況也不同。部分高校隨意選擇且過度信任監(jiān)理單位，沒有及時查看監(jiān)理單位人員工作的完成情況，使得基建工程的成本沒有得到很好的控制。
（三）基建工程資金不足
目前，我國高校雖然獲得較多的社會資助，但是高校基建工程中仍存在著資金不足的情況。一些高校沒有合理的規(guī)劃，高校的財務支出往往高于預算。在這種情況下，高校的資金不能夠及時到位，因此就不能如期進行基建工程。但部分高校即使資金不夠，也為了加快基建工程進度而選擇盲目開工。這使得高校的基建工程質量得不到保障，也極大影響了學生的安全。另外，部分高校因資金不足的問題而背負了較多的債務，使高校的資金日益緊張。為此，部分高校以盲目擴招來增加收入，卻在無形中降低了生源水平和教育水平。
（四）基建工程招投標不規(guī)范
在投招標制度的實行中，缺乏實際的管理經(jīng)驗，導致招投標出現(xiàn)了很多的問題。其中，招投標的制度仍然不健全，需要在實踐的過程中不斷的完善。個別的投標單位壓低競標價格來降低標價，或者是故意遺漏項目的做法，從而在激烈的競爭中中標。在建設工程中，投標企業(yè)掛靠現(xiàn)象嚴重，甚至在后期建設中要求追加建設經(jīng)費。另外，招投標書的質量仍需要引起相關部門人員足夠的重視。只有解決好這些問題，才能使得高?；üこ痰馁|量得到保證，合理控制基建工程的成本。
（五）基建工程的規(guī)劃存在不足
高校的基建工程沒有合理的規(guī)劃，高校的大部分土地沒有得到很好的利用。土地利用率低、重復建設、建設水平低等成為亟需解決的問題。學生數(shù)量不斷增加，高校的基建工程很難滿足學生數(shù)量，基建工程的建設水平低，教學和生活的面積不足。高?；椖咳狈η罢靶?，高校需要建設多大的規(guī)模，校區(qū)是否需要擴建，這些都沒有合理的規(guī)劃。高校的領導對此往往不能很好地把握，而是作為“政績”工程盲目的推進。高校的基建工程建設規(guī)劃也不能深入的研究，不能夠做到與時俱進，這不利于高校基建工程的市場化運營。
三、高?；üこ坛杀究刂频膶Σ?/p>
（一）加強人才隊伍建設
人才的力量是巨大的，基建工程的管理人員對基建工程的成本控制發(fā)揮了重要的作用。因此，有必要加強基建工程管理人員隊伍建設。一方面要對基建工程管理人員進行培訓，保證基建工程管理人員具備過硬的專業(yè)知識。同時，也要鼓勵基建工程管理人員的自學，合理分配自己的時間，增長自己的知識，提高自己對基建工程成本控制認識水平。另一方面，培訓專業(yè)的基建工程成本控制人員，組成專業(yè)的管理團隊進行專門的管理。同時在實踐過程中，高校應該規(guī)范成本控制的管理體系。積累在基建工程成本控制方面的經(jīng)驗，切實做好基建工程成本控制的管理工作。
（二）加強監(jiān)督的力度
在高?；üこ讨?，相關部門人員應該建立健全監(jiān)督制度，做好基建工程的監(jiān)督工作。部門人員應該明確自己成本控制的責任，充分發(fā)揮監(jiān)督的職能。部門人員應經(jīng)過培訓之后有一定的專業(yè)知識后才能上崗。在監(jiān)理隊伍選擇方面要慎重，選擇一些素質較高的隊伍來實施高校的監(jiān)督工作。監(jiān)督施工的進度，施工所用的材料等，提高施工的安全性以及提高基建工程的質量。相關部門要細致深入的把監(jiān)督工作做好，確保建設資金的合理使用。另外，還要重視基建工程完成后的驗收工作，這樣才能真正的確保工程的質量和安全。
（三）有效控制工程的投資
高質量的高校基建工程需要較多的資金，政府應該加大投資的力度，為學校的提供充足的建設基金。在基建工程實施的過程中，要對成本控制有足夠的重視。在購買材料、選擇施工隊伍方面都應該認真慎重的選擇，考慮到資金的投入量，合理的控制基建工程的成本。高校對于基建工程應進行合理的規(guī)劃，嚴格的按照預算來進行支出。在實際的建設過程中，要不斷地提高投資預算的準確性。在資金不足的情況下，不要盲目地進行基建工程的建設，對資金進行合理的支配。只有這樣，才能確?；üこ痰馁|量，才能夠控制工程的成本。
（四）規(guī)范投招標的過程
高校在整個施工的過程中，需要加強對施工過程的科學管理。要嚴格投招標的過程，在投招標的過程中，不斷積累實際的管理經(jīng)驗，從而完善投招標制度。選擇優(yōu)質的施工隊伍，制定合理的施工實施方案。管理規(guī)范、素質較高的施工隊伍會起到事半功倍的效果，能夠有效地控制基建工程的成本。因此選擇好施工隊伍在招標過程中占有很重要的地位。同時要注意在招標文件擬定的過程中，要最大程度的維護學校的利益。通過這些措施，使招投標的過程更加規(guī)范，從而控制基建工程的成本。
（五）做好基建工程的規(guī)劃
在基建工程建設之前，應該做好規(guī)劃工作。根據(jù)學生的數(shù)量合理規(guī)劃校區(qū)的規(guī)模，對校區(qū)進行適當?shù)臄U建。同時也應該收集師生對基建工程的意見，集大家的力量來優(yōu)化校區(qū)的建設，從而合理的利用土地，提高土地的利用率。根據(jù)學校的規(guī)模，制定恰當?shù)恼猩媱潯Ｖ贫ㄒ?guī)劃的時候要根據(jù)實際情況充分考慮建設周期，合理布局，科學規(guī)劃，滿足高校長期發(fā)展的需求。除此之外，要避免出現(xiàn)重復建設和資金短缺等問題，在工程開展之前要考慮周到，這樣才能使基建工程順利開展，合理控制建設成本。
（六）加強基建工程的全過程成本控制
在基建工程的實施中，要做到全過程的成本控制。要嚴格按照預算進行支出，合理的控制生產(chǎn)成本。招標管理也要按照項目進行，采取公開透明的方式選擇施工隊伍，從而確保施工建設的透明化?？茖W決策是工程成本控制的前提，影響著社會效益和經(jīng)濟效益。加強基建工程全過程的成本控制，還應該做到工程的合理設計。合理設計不僅體現(xiàn)在建設項目技術的合理可靠，也是選擇科學合理設計方案的過程。只有這樣，在基建工程每個階段做到科學決策和合理設計等，才能實現(xiàn)基建工程全過程的成本控制。
[關鍵詞]高校;基建工程;決算審計
一、高?；üこ虥Q算審計的審計環(huán)境
(一)高?；üこ坦芾砟Ｊ疥惻f。我國多數(shù)高?；窘ㄔO采用的是原蘇聯(lián)模式,自行成立基建部門對項目進行管理。由基建部門委托設計單位設計、委托施工單位施工,自己進行項目有關各方面的協(xié)調、監(jiān)督和管理。但是,由于每個工程建設時間、地點、條件等的不同,高?；üこ叹哂幸欢ǖ莫毺匦?。例如,高校的基建處由于工程項目數(shù)量或種類等因素,往往經(jīng)驗不足,容易造成基建資金的浪費和損失。
(二)制度建設不完善,容易給學校造成損失。高?；üこ添椖慷酁榉墙?jīng)營性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導致高校對基建工程管理制度建設重視不夠。例如部分高?；üこ痰膬炔靠刂浦贫炔唤∪?缺乏強有力的監(jiān)督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關責任人員不承擔任何責任;節(jié)約投資也沒有獎勵,造成有關人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責任心不強或積極性不高。
(三)高校審計部門權利受限。從目前的實際情況看,我國內部審計獨立性并未得到充分發(fā)揮,“內部人控制”嚴重。我國的內審制度規(guī)定在進行內部審計時,若發(fā)現(xiàn)有重大問題,可向被審計單位的上級機構反映。顯然,這種過分強調內部審計接受兩個利益格局不同的階層領導或稱“雙向領導”,是為利益格局不一致的經(jīng)濟主體服務,實際上超越了內部審計固有的職域,其結果是把內部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現(xiàn)在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領導的控制,權利受到限制,失去或難以保持其應有的獨立性和客觀性。
二、高?；üこ虥Q算審計中存在的問題
(一)基建工程中存在的問題。1.多計、重計已完工程量。有些基建工程由于工期長或由兩個施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點工程重復計算的現(xiàn)象。有的已完工程實物量與施工圖計算工程量不相符;有的由于設計變更應該調整減少的工程量而在編制決算時不做調整,使工程量多計算等。2.高套定額標準,提高工程造價。有的工程高套其他地區(qū)定額、其他年度工程定額等。3.提高取費及資質級別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標準而提高工程造價;有的不按自身企業(yè)資質級別取費,個體的套集體,集體的套國營,隨意提高取費標準,使工程造價提高。4.虛報材料價格或費用。有的工程用料以次充好,抬高價格;有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特殊機械而計提費用;有的工程實際沒有發(fā)生材料二次搬運而自設自取;有的工程不需要搶時間、搶進度,而故意夜間施工增加費用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過故意虛增基礎土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來增加費用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長期以來高?；üこ虒徲嬕研纬墒潞罂刂频膫鹘y(tǒng)習慣,通過對基建工程完工后提供的各種資料來進行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經(jīng)造成的工程超預算或者工程差錯的現(xiàn)象無法挽救,這是忽視事前和事中控制的結果。對于這種問題,一方面可能是承包方在招投標環(huán)節(jié)弄虛作假,虛高要價;另一方面可能是少數(shù)部門和個人為謀私利,故意在工程進行中變更增加項目。如果有了對高校基建工程的事前和事中控制,則可減少這種現(xiàn)象的發(fā)生[1]。
(三)項目變更存在漏洞。由于高?；üこ逃性S多的自身特點,工程價值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內容不完善、施工單位算計建設單位的問題。有的高校利用工程變更,通過不正當手段,使工程造價大幅度提高;有的建設單位與施工單位關系密切,不應發(fā)給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場上,而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證。這些不合理的工程變更會給不法分子造成可乘之機。
(四)工程監(jiān)理不完善。目前工程監(jiān)理存在的主要問題有:一是有些監(jiān)理機構和人員素質不高,對施工質量不負責任,而是按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證,增加投資;二是對監(jiān)理機構和人員的資質評審和監(jiān)督不嚴格,賦予監(jiān)理單位的權力也不夠;三是有些高校沒有實行工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理的不完善影響了高?；üこ虥Q算審計,增大了審計難度。
三、加強高?；üこ虥Q算審計工作的對策措施
(一)加強高?；üこ虄葘徆ぷ鹘ㄔO。一方面加強基建審計制度建設,各高校應按照《審計機關國家建設項目審計準則》和本地建設工程造價管理辦法的要求,結合本單位實際,建立健全規(guī)章制度,例如:審計風險約束機制、審計項目質量責任制、審計工作質量考評體系和獎懲制度。使審計可以做到有章可循,嚴格按照規(guī)章制度辦事,減少和避免各種錯誤的發(fā)生[2]。另一方面加強基建審計隊伍建設,各高校應按照《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求,建立健全內審機構,配備專業(yè)技術人員?；üこ填A決算是一項專業(yè)性很強的工作,承擔基建審計的人員不僅應具備會計、審計和基建預決算的知識,還要掌握經(jīng)濟、法律等多種專業(yè)知識,為此要不斷加強基建審計人員的培訓,積極參與基建審計的經(jīng)驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。同時,要注重提高審計人員的計算機的運用能力,實現(xiàn)計算機輔助審計,從而提高審計效率。
(二)找準參與工程造價監(jiān)督的切入點和掌握好參與度。審計部門應把握住自身在基建活動中的角色,界定自己的活動范圍,保持獨立性。為發(fā)揮內審的管理功能,審計人員必須找準參與工程造價監(jiān)督的切入點和掌握好參與的度,這個問題處理好了能使審計工作順利高效地進行,處理不好會失去審計工作的獨立性。因而應做到:與管理部門合作,主要對單位年度基本建設計劃、建筑工程項目的可行性研究進行審查,可行性研究工作對整個基建項目的效益、質量有長遠的影響,是內審部門把關的重點;與單位財會部門合作,主要對工程各項前期費用、工程建設中的工程預付款撥付情況及工程竣工后的工程款結算情況、資產(chǎn)入賬情況進行審查;與單位基建部門合作,主要對大中型基建工程的設計變更、工程變更的合理性、真實性及有關手續(xù)的完備性進行審查,必要時會同基建部門進行現(xiàn)場勘查核實;與工程驗收部門的合作,主要監(jiān)督項目的驗收是否合規(guī),驗收工作是否認真、嚴格,以杜絕驗收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點加強對工程變更簽證的控制。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內容要求進行變更。按常規(guī),大的變更內容要經(jīng)過設計部門出具變更通知書,小的變更內容要經(jīng)過甲方代表和項目監(jiān)理簽字認可。每一個工程都存在著變更問題,三邊工程(邊設計、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關規(guī)定、手續(xù)是否齊全及內容是否清楚。
(四)實行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是由事后審計向事前、事中審計的跨越,是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向,它有利于基建工程的造價控制,也為基建工程的決算審計打好基礎。跟蹤審計包括從工程招投標到工程完工的各個環(huán)節(jié)。在施工過程中進行跟蹤審計,對影響工程造價的每個環(huán)節(jié),進行實地勘察,為審計結算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計的質量與了解現(xiàn)場的施工條件、施工方法、施工機械有關的變更簽證項目等有密切的聯(lián)系。而要如實地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現(xiàn)場。目前,甲乙雙方之所以在工程結算時,經(jīng)常發(fā)生爭議,很多方面就是因為沒有進行跟蹤審計,收集不到準確情況,而提供的資料又常被認為不實。只有實行跟蹤審計,充分掌握了第一手資料,才能準確掌握工程過程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計速度,提高經(jīng)濟效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項目體制,構建全過程立體式項目控制機制;才能使原來現(xiàn)場亂簽證問題和資料收集不及時、不齊備問題得到徹底根治[3]。
(五)加強對監(jiān)理單位控制。高?？梢晕斜O(jiān)理單位從可行性研究、設計、施工準備到施工、中間驗收和竣工驗收的全過程監(jiān)理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監(jiān)理單位。高校必須做好充分調查研究,了解擬參加招標競爭的監(jiān)理單位的基本情況,選擇合理的監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師。在簽訂監(jiān)理合同時,必須明確監(jiān)理單位的權利和義務,把決算審減與監(jiān)理公司的經(jīng)濟利益掛鉤,并適當增加獎懲條款,促使監(jiān)理單位通過科學管理,保證對工程建設投資、進度、安全、質量四大系統(tǒng)實行全過程的控制,正確處理投資、進度、安全、質量之間關系。
(六)確保提高高?；üこ痰膶徲嬞|量。對于高校基建工程的審計質量問題,應由上級主管部門負責安排審計的,應安排質量好、信譽高的社會審計機構,并與之簽訂協(xié)議,要求該社會審計機構做到審計質量高、審計費用低;對學校自行管理的審計項目的審計質量,上級主管部門應進行定期或不定期檢查。[
參考文獻
[1]李忠渝.高?；窘ㄔO內部控制存在的問題及對策研究[J].西南農(nóng)業(yè)大學學報(社會科學版),2007(5):154-157.
關鍵詞：高校 基建投資 內部控制
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）05-154-02
高?；ㄍ顿Y具有資金流量大、權力集中、建設資金性質公有等特點，是高校投資內部控制的重要領域，高?；窘ㄔO投資內部控制的根本目的是在預定的工期內，以合理的投資完成高質量的校園建筑，為實現(xiàn)這一控制目標，各校在多年的基建工程管理實踐中不斷總結經(jīng)驗，逐步完善基建投資內部控制機制，取得一定的效果。本文借鑒2008年財政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和2010年4月的“企業(yè)內部控制配套指引”等有關規(guī)定，以全面的視角、系統(tǒng)的眼光對高校基本建設投資內部控制進行梳理。因我國高校屬于國有事業(yè)單位、實行黨委領導下的院長負責制，不同于企業(yè)公司治理結構，因此，在實際工作中，高校內部控制應主要從高校文化建設、機構設置及權責分配、內控制度建設、內部審計、人力資源等方面進行。下面結合我校近幾年基建投資內部控制管理的實踐經(jīng)驗，對高?；ㄍ顿Y的內部控制進行初步論述。
一、深厚的校園文化是實施基建投資內部控制的基礎
高校文化包括高校的管理哲學、管理風格、管理者的價值觀以及全體教職工對制度的認識、態(tài)度、遵循意愿。文化建設是內部控制建設的中樞神經(jīng)，是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。高校的基本建設能綜合體現(xiàn)其辦學思想與辦學特色，對其進行投資內部控制必然以各高校的校園文化為基礎，突出建設項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益。因為我校是一所以城市建設各專業(yè)為主的綜合性工科院校，是培養(yǎng)城市建設領域各類人才的基地，擁有一大批非常優(yōu)秀的建設專家，在校園基本建設的規(guī)劃設計、施工管理等方面具有得天獨厚的優(yōu)勢，通過長期的工作積累和不斷學習，對于校園建設的總體思想、總體原則、總體目標、實施原則以及內控制度的認識和遵循意愿等逐漸形成共同的認識，校園建設者具有良好的榮譽感、責任感、使命感，積極在項目方案論證、施工圖設計、施工管理、資金管理及竣工后運行等方面提出建設性意見，為校園空間與建筑賦予豐富的文化信息，彰顯具有城建特色的校園文化底蘊，實施基建投資內部控制有著堅實的文化基礎。
二、設置科學的組織機構，建立和完善投資控制體系
在現(xiàn)行體制下，基建項目投資的內部控制已不僅僅指基建財務內部控制，還包括基建工程管理內部控制、物資內部控制以及內部審計等，因此，高校應建立以基建財務內部控制為核心，基建工程管理內部控制、物資內部控制為重點，紀檢及內部審計機構進行實時監(jiān)控的基建投資內部控制體系，應設置常設機構進行日常管理保證其正常運行，并在此基礎上，針對每個項目特點確定項目管理模式，結合學校組織機構運行的特點，建立該模式下的項目管理架構，賦予該架構下相關單位相應的權利與義務，保證基建投資得到有效的控制。例如，我校2006年進行的新校區(qū)建設采用代建制模式進行管理，因以型CM模式為基礎，代建單位不具備項目法人資格，在隨后確定的組織架構中，學校將代建公司納入學校基本建設管理體系，接受學校擴建工程領導小組的指揮，成為學校擴建基建工程項目管理與投資控制體系的一個關鍵環(huán)節(jié)，在相關費用審批、采用材料審批、工程資金撥付、合同協(xié)議會簽、工程變更審批等方面具有審核及建議權，使代建公司的權利與責任相匹配，同時在學校、代建、監(jiān)理、總包等單位之間建立了相互約束的監(jiān)督機制，工程風險預警機制順利啟動，基建財務控制和基建工程管理控制并行，使財務管理人員在代建制管理模式下能夠統(tǒng)籌好基建財務管理與基建工程的關系，科學地管好、用好建設資金。
三、建立健全內部控制制度，規(guī)范基建工作流程
健全的內部控制制度是實現(xiàn)對基建項目投資進行科學、規(guī)范、高效控制的保證，是內部控制能夠良好運行的前提，因此，高校需要從基建投資控制工作的實際需要出發(fā)，合理制定基建財務制度、基建工程管理制度、基建項目內部審計制度及與其相關的制度，并根據(jù)高校的內部環(huán)境變化，不斷地改進完善制度，以此來規(guī)范我們的工作流程，達到最終控制投資的目的。我校先后出臺《天津城市建設學院基本建設管理暫行辦法》、《天津城市建設學院關于對基建工程招標實行公開的實施辦法》、《基建資金管理制度》和《基建工程質量管理規(guī)定》等，通過嚴格執(zhí)行管理制度，在基建工作中逐步形成一系列嚴謹?shù)膬炔靠刂屏鞒蹋饕ǎ夯üこ糖捌谝?guī)劃設計程序（前期規(guī)劃設計流程圖見第156頁），基建資金付款審批程序，工程預決算審批程序，基建項目招標工作程序，基建設備、材料采購工作程序，工程變更審批程序等，在基建項目實施的過程中強化授權審批控制、不相容職務分離控制、會計控制與預算控制，通過基建各環(huán)節(jié)活動的控制完善基建項目投資內部控制內容。以學校對工程變更授權審批控制為例，學校明確規(guī)定工程變更的審批權限，重大變更在監(jiān)理工程師提出初步審核意見后，項目負責人組織相應專業(yè)的工程師或專家對工程變更進行論證，形成初步意見后聯(lián)同變更預算報學校審核，經(jīng)研究批準后再行實施，一般性工程變更按照基建程序辦理，建設、監(jiān)理、施工、設計等單位初步審核意見一致后，經(jīng)分管校領導批準后方可實施變更。再以新校區(qū)擴建工程款支付控制為例，在學校擴建工程管理規(guī)定中對于工程款的支付程序和審批內容與權限做出專項規(guī)定，由總包公司依據(jù)完工工程量提出申請——填制擴建工程資金撥付審批表，經(jīng)監(jiān)理公司、代建公司、學校先后審核并簽署意見，財務部門依據(jù)施工合同、會簽單等的約定，按照學校基本建設財務管理制度的規(guī)定予以支付。
四、加強內部審計與監(jiān)督，重點控制基建項目投資高危領域
工程審計是高校基建投資內部控制體系中重要的組成部分，是合理確定工程項目造價、高質量進行項目建設、保證項目按期完工的有力手段，因此，內審部門應以國家的法律、法規(guī)等為依據(jù)，運用現(xiàn)代審計方法對工程建設活動進行實時的、全過程的審計與監(jiān)督，避免采用傳統(tǒng)的結算審計方法等進行事后審計，可依據(jù)項目規(guī)?；蛸Y金來源不同，分別采取內審、外審或內外相結合的審計方式，對整個建設過程的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤控制，加大高校內審的監(jiān)督力度，積極化解各種風險，使工程建設的每個環(huán)節(jié)都置于審計部門的監(jiān)督之下，同時，加強內部審計對基建內部控制的檢查和評價，充分發(fā)揮內審的職能作用。我校不僅制定《基建修繕項目審計實施辦法》，使基建審計工作有章可循，重視基建投資高危領域的控制，采取相應的措施，加大監(jiān)督力度，比如在基建招標工作中積極引入法律調查機制，由紀檢和審計部門到檢查院調查中標單位有無諸如商業(yè)賄賂等方面記錄，經(jīng)學校審議后最終確定中標單位，將內審監(jiān)督落到實處。
五、高?；ㄍ顿Y控制的薄弱環(huán)節(jié)
在實踐中我們發(fā)現(xiàn)，對于高?；ㄍ顿Y的風險控制到目前為止還未有成熟的識別、分析模型與應對措施，大部分院校都是依據(jù)基建管理人員的經(jīng)驗進行判斷，許多潛在的風險往往無法預判，再加上因部分高校紀檢審干部對基建管理尤其是工程技術及預決算等方面并不在行，造成監(jiān)督弱化，極容易滋生腐敗現(xiàn)象，使高校蒙受損失而無法避免。因此，今后在高?；ㄍ顿Y內部控制的建設中，應加強風險評估的研究，增強相關人員的專業(yè)技能。
綜上所述，高校應運用系統(tǒng)的眼光看待高校基建投資內部控制活動，加強建設項目投資內部控制相關理論和實踐應用研究，從內控機構、內控制度、內部審計、專業(yè)管理人員的勝任能力及風險評估等方面著手，全面梳理建設過程中各環(huán)節(jié)建設活動控制要素，使高?；ㄍ顿Y的內部控制發(fā)揮最大的效能。
參考文獻：
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3.闞淑媛，楊紅艷.高校內部環(huán)境控制優(yōu)化淺析[J].財會通訊，2012（1）（中）
規(guī)劃設計環(huán)節(jié)的成本控制是實現(xiàn)"事前控制"的關鍵，但有些院校由于調研不充分，不能根據(jù)學校實際情況做出合理的規(guī)劃設計，存在盲目攀比，超標準設計或設計過于保守，不能滿足未來一定時期內學校發(fā)展的需要，從長期來看這些都會造成投資的浪費，此外還存在重技術、輕經(jīng)濟，任意提高安全系數(shù)或設計標準的現(xiàn)象，對經(jīng)濟上的合理性考慮較少，從根本上影響項目成本的有效控制。招投標環(huán)節(jié)存在招標程序不合法，如“串標”“內定”等現(xiàn)象。除此之外，由于學校基建項目的完成期限要求一般較為嚴格，如不能按期交付，影響到正常的教學工作，其后果不堪設想。因此，一些項目實施過程中，對項目的進度把控較緊，可能存在圖紙設計深度不夠就開始進行招標清單的編制，致使出現(xiàn)清單遺漏或實施過程中出現(xiàn)較多的變更，增大投資風險。合同管理對任何一個工程的重要性不言而喻，若合同條款不完備，會給施工管理及后續(xù)的使用造成很大的麻煩。如施工過程中的扯皮現(xiàn)象，使用階段的質量問題如沒有提出明確的限期整改要求，產(chǎn)品質量問題不能及時維修，都可能會影響到正常的教學秩序。在施工階段主要是簽證問題。雖然學校基建項目一般規(guī)模不大，相對簡單，但是它仍然涉及土建、安裝、暖通、裝飾裝修、園林綠化等各個專業(yè)，基建人員要做到“三管、三控、一協(xié)調”面面俱到。而一些普通院?；ü芾砣藛T卻只有3－4個人，在管理的過程中，如稍有懈怠，就會遺留很多的問題，諸如在管理過程中存在工程變更未及時簽證，或是只是口頭允諾施工單位按要求施工完成后再給予結算，但是工程上的事情繁多，尤其在搶工期的緊要關頭，若出現(xiàn)事后遺漏的情況，將給后續(xù)結算造成很大的困難。建設工程結算階段可以全面系統(tǒng)地檢查糾正預結算過程中是否存在漏算、多算、重算，是實施投資控制，實現(xiàn)投資目標的重要途徑。但是在實際結算過程中仍存在很多的問題，究其原因主要是因為建設單位不能提供真實的送審資料、完整的工程量清單及明確的工程變更說明等。［1］送審的資料完整真實是做好審計工作的必要條件之一，但是在實際操作過程中，有關工程簽證時效性雖有明確約定，但是在工程實施過程中往往由于搶工期或因工作人員做事不不嚴謹，最終拖延簽證，遺漏簽證或簽證不規(guī)范，簽證項目特征描述不清，數(shù)量不明的情況仍比比皆是。
2意見和建議
學校項目規(guī)劃設計應對照事業(yè)發(fā)展和高校辦學標準，確定建設項目內容和建設規(guī)模。但教育部《普通高等學校建筑規(guī)劃面積指標》建標［1992］245號，頒布已有20多年，有些規(guī)定與目前的經(jīng)濟社會發(fā)展水平不相適應，如完全按照此標準規(guī)劃設計，將不能滿足學校發(fā)展需要。這就需要我們在規(guī)劃設計過程中參照此標準但又不能完全拘泥于此標準的限制，在立項、規(guī)劃設計階段積極地與發(fā)改委等有關部門進行溝通，了解最新規(guī)定。如教育部《普通高等學校建筑規(guī)劃面積指標》規(guī)定“本?？粕鶎W生宿舍規(guī)劃建筑面積6．5平方米，因為當時衛(wèi)生間、盥洗室等均為集中設置、公共使用，現(xiàn)高校內學生宿舍的衛(wèi)生間、盥洗室等為每室單獨設置，如按此標準設計顯然不能滿足需求，基于此生均學生宿舍面積10平方米以內，已經(jīng)得到了發(fā)改委等部門的許可。對于基建部門而言，要與使用部門充分溝通，理解使用者的需求，基建部門的提出的設計意向將決定項目的成敗、投資的效果，其通過設計單位的設計方案、施工圖設計等使使用部門的需求在功能上、布局上得以表達?；ú块T如若盲目設計建造，最終不能滿足使用要求，將會造成投資的巨大浪費?；椖康男枨笳{研尤為必要，它可以直接的獲取使用者的使用要求、目標期望，可以讓基建工作避免很多的彎路。浙江水利水電學院2015年啟動的學生宿舍擴建工程時，為避免由于設計造成的“先天不足”，后勤基建辦高度重視前期設計工作，在對有關學院需求調研的基礎上，確定建設規(guī)模，使用要求，在對宿舍樓的功能布局上，先后去“紹興文理學院”“中德工程師學院”“杭州師范大學”等高校調研考察，以借鑒其他高校建設經(jīng)驗，規(guī)避風險。此外，設計階段在注重技術方案的基礎上，還要綜合考慮項目建設的經(jīng)濟性，不能一味提高安全系數(shù)，要實現(xiàn)建筑結構類型、建筑材料、施工工藝及設備的選型，既要“先進適用”，又要“經(jīng)濟合理”。招投標階段要在做好資格預審工作的基礎上，嚴格按照規(guī)定的程序和要求進行招投標工作。工程量清單的編制質量，對建設工程實施過程的成本控制影響重大，直接影響投標人的投標報價和招標人編制招標控制價的準確性。在招標文件的編制過程中，要重視招標文件的編制，重點把關招標文件中工程內容范圍，承發(fā)包方式，工期、質量、報價等方面的要求，同時要全面了解建設工程的相關資料和現(xiàn)場情況，保證工程量清單編制的準確性，盡量減少后續(xù)變更。工程項目內容劃分要合理、明確，各分項工程之間界限要界定清晰，作業(yè)內容、方法和質量標準要明確，力爭做到既方便計量，又便于報價，以有效避免投標人的不平衡報價。清單報價說明要全面清晰，特別是在招標文件中對建設工程現(xiàn)場施工條件的說明要詳細準確，這樣便于投標人在報價時能夠充分考慮解施工現(xiàn)場情況，避免因實際施工條件不符而引起施工索賠。［2］施工階段要嚴把變更簽證。工程變更簽證是否把關嚴格，直接影響建筑工程成本的高低。高?；ü芾順I(yè)主要認真審核變更的必要性、經(jīng)濟型和可行性，變更要經(jīng)過監(jiān)理單位和設計單位審核并簽署意見。工程簽證要按照高?；ü芾沓绦蚝炇鹨庖?，簽證辦理要及時，簽證表述要準確、詳細，附圖要清晰。對于隱蔽部位的簽證和事后無法復測的簽證，要附上現(xiàn)場照片。對簽證簽署的意見要明確，明確同意工程量或同意單價或其他意見等，不能僅簽署名字。變更簽證由高?；ü芾碓靸r部及時審核，做到一單一算一存檔，竣工結算時清晰明了。［3］高校基建部門的特殊性決定，基建管理人員管理不能事無巨細，面面俱到，在目前管理體制下，要在調動監(jiān)理人員的積極性的基礎上，可聘請項目審計單位對工程進行跟蹤審計，強化對工程計量支付和設計變更的管理，做到事中多重控制管理。結算階段，基建部門應遞交完整、真實的結算材料，審計單位要嚴格按照合同文件和有關規(guī)定進行把控，以事實為依據(jù)，本著尊重事實，公平公正的原則進行審定。
總之，基建工程的成本控制是一個極其復雜的過程，它涉及范圍廣，涉及人員多，任何一個環(huán)節(jié)，出現(xiàn)問題都將影響最終的成本，尤其是前期工作的質量，直接影響到下一步的成本控制的實施，如設計深度影響清單編制的準備性，招標文件及合同的完備性，又將進一步影響施工過程的成本控制，施工過程簽證影響后續(xù)的結算等。因此基建人員應做好充分的準備，科學合理安排工作的程序，做好各個環(huán)節(jié)的成本控制，即進行全過程的成本控制管理才能最大限度地保障投資成本目標的實現(xiàn)。
作者:王昌華 萬敬才 單位:浙江水利水電學院 上海萬科房地產(chǎn)有限公司
參考文獻:
［1］陳俊東．安徽電子信息職業(yè)技術學院學報［J］．理論研究，2013(5)．
（一）高校領導對高?；üこ虄炔繉徲嬛匾暥炔粔颉８咝；üこ虒I(yè)內部審計人員力量薄弱，專業(yè)素質參差不齊高校領導對內部審計工作不夠重視，審計部門甚至被邊緣化。內部審計部門在有些領導的眼里好像是無關緊要的“可有可無的一個部門”，學校有關基建工程修繕工程的重要會議召開時，常常沒有邀請審計部門人員參加，個別領導認為基建工程、修繕工程建設是學校基建部門的事，跟審計處沒有關系，所以審計處都是在會議開完后才知道相關會議精神。
（二）高校基建工程審計內控制度建設不夠健全。高?；üこ虄炔繉徲嬛贫冉ㄔO滯后，內部審計規(guī)章制度建設還不夠健全。相比于外部審計，高校審計人員審計經(jīng)驗不足，審計工作中遇到的新矛盾”新問題不斷增多，審計人員難以適應不斷發(fā)展變化的新形勢。當在實際工作中遇到有些問題時，內部審計人員還找不到很有說服力的相關法規(guī)、制度來規(guī)范審計工作，這樣不利于高校工程項目建設的審計工作。
（三）高?；üこ虄炔繉徲嬇c高校基建管理部門責任劃分不清。有些高校在工程建設過程中審計部門和基建管理部門對各自的部份工作職能區(qū)別不開，在工作過程中遇到有些問題時就互相推諉?；ü芾聿块T在工程建設管理工作過程中，有時把施工方提出的工程材料變更”工程施工變更中凡跟造價有關的事情就推脫掉，說是審計部門算價款跟他們沒關系。實際上，基建管理部門和內部審計部門之間工作是相互配合，密不可分?；ú块T是在內審部門的監(jiān)督、幫助下認真履行工程建設的管理工作。內審部門是對基建部門在工程建設中所有的工作進行審計監(jiān)督，是督促和指導其管理逐步走向規(guī)范化，而不是超越審計部門的職責范圍替他們辦事，所以說兩者之間是相互合作，相互監(jiān)督的關系。
二、改進高?；üこ虄炔繉徲嫳O(jiān)督工作對策研究
（一）加強審計人員隊伍建設。一方面針對高校工程建設內部審計人員審計任務重，審計人員力量不足的居多現(xiàn)實問題，學校領導要在審計人員教育經(jīng)費上給予支持。高校內部審計上級管理部門應有針對性的聘請了相關專家對高校內審人員進行集中培訓。另一方面，學校領導要鼓勵內部審計人員中懂財務的專業(yè)人員攻讀工程造價及工程管理等方面的業(yè)余學歷培訓，或者內部審計人員自己不定期的組織討論學習。學校不能只重視教師的學歷培訓，對審計人員的脫產(chǎn)培訓也要支持和鼓勵?；üこ虒徲嫻ぷ髯龊昧?，可直接有效的防止學校工程建設大額資金的流出，為學校帶來經(jīng)濟效益和良好的社會效益，從而使學校有效的資金發(fā)揮最大的作用。
（二）加強工程審計內控制度建設。我們應依照國家和地方的審計法律法規(guī)，建立健全高校內部基建工程審計規(guī)章制度，制定具體的工程建設審計準則和實施細則以及審計事項流程圖。我們依照內部審計規(guī)章制度開展工作，從而使內審工作逐步走向法制化、制度化和規(guī)范化；我們通過規(guī)章制度來規(guī)范管理審計、基建、財務、監(jiān)理單位等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責與權限，使內審工作有法可依、有章可循。年終要對內控制度的執(zhí)行情況進行考核，并對它的落實情況進行量化考評，把與工程建設相關聯(lián)的單位都納入年終工作目標量化考核中來。
（三）加強內審部門和基建管理部門互相配合監(jiān)督工作?；ü芾聿块T應制定本單位的工程建設管理規(guī)章制度，嚴格按規(guī)章制度來充分履行自己的職責，管理好工程項目建設。在工程項目建設過程中凡是對隱蔽工程的做法、驗收等工作要提前通知審計人員到場參與。凡是要對工程材料外出詢價、采購等要提前一個星期將要采購的材料名稱、型號、規(guī)格、技術參數(shù)、品牌供應商等信息告之審計部門；就項目建設過程中其他的重要事情要審計部門參與時要提前通知審計部門，讓審計部門做好提前調查了解等相關工作。審計處結合工程審計工作中出現(xiàn)的問題，提出改進和完善基建管理部門工程建設規(guī)章制度的建議，促進學校工程建設管理工作進一步提高。
高校食堂；零星
